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***卫生院财务部控制制度
部会计控制医院保证资产安全完整提高会计信息质量确保关法律法规规章制度医院营理方针政策贯彻执行避免降低风险提高营理效率实现医院营理目标制定实施系列控制方法措施程序卫生系统财务理特点办法结合医院财务机构设置具体情况确保全院财务工作整体安全畅防止违法违纪现象发生特制定控制度
目录
货币资金理控制度适乡镇卫生院部控制报告……………3
财务预算控制度适乡镇卫生院部控制报告…………………5
票理控制度适乡镇卫生院部控制报告…………………7
帐款部控制制度适乡镇卫生院部控制报告……………9
部牵制稽核制度适乡镇卫生院部控制报告…………………11
收入控制度适乡镇卫生院部控制报告…………………………13
支出理控制度适乡镇卫生院部控制报告…………………15
债权债务控制制度适乡镇卫生院部控制报告…………………18
库存物资控制度适乡镇卫生院部控制报告……………………21
资产理制度适乡镇卫生院部控制报告…………………………25
货币资金理控制度
加强货币资金理防止盗违法违纪现象发生货币资金收支理作规定：
现金理员必须做日提取备金超银行规定限额出纳员收现金日必须交存银行坐支白条抵充库存现金保险柜钥匙必须身携带
二出纳员班前必须全部现金（包括找零备金）存入保险柜妥善保超银行规定限额转账支票现金支票必须财务科长审批印鉴必须交叉保（分开理）
三严格控制签发空白支票特殊情况必须支票写明收款单位名称款项途签发日期规定限额领专设登记薄签章作废支票必须加盖作废戳记存根保存空白收理专设登记薄登记认真办理领注销手续
四记银行日记账账必须两交叉负责账制银行余额调节表
五门诊收款室货币资金理
1收费员日收入必须足额缴出纳员收款室负责出收入日报汇总表报财务科财务科专报汇总报表进行审核制单会计审核误汇总报表进行账务处理
2收款室负责财务科应分定期定期门诊收费处进行现金盘点杜绝挪现金现象发生
3收费员印病姓名科室等印项目准确误现金印鉴票妥善保
4收费员必须设计算机密码定期更换密码意进入程序收费电脑票号发票号必须保持致
5收费员应备规定数额找零备金（应根医院实际业务量确定）公私款混意外供挪收费款日班前必须全部现金放入保险柜妥善保
财务预算控制制度
预算控制指通预算编制审批执行调整分析考核等环节实施事前事中事全程控制
预算编制方法
1分析年度财务收支计划执行情况年度财务计划数编制年财务预算基础预算批复达般予调整
2核实关数字核实职实数工资开支数离退休数员费均定额种综合性单项公费均定额
3制订合理财务收支定额够定额计算均应规定定额标准进行计算暂时没定额项目应通实际执行情况分析逐步确定定额
4作重点收支项目调整研究编审工作财务预算安排中抓单位具重影响资金规模较重点项目认真研究进行行性证
二医院预算理部控制作
1利明晰责权利提高理水
编制预算医院理起点控制日常济活动预算编制程医院总目标分解落实部门科室程谁负责谁承担责属原设立责中心医院部部门单位环节全面落实目标责起预算营活动事前预测作提高医院理水提高工作效率
2利协调医院部部门科室工作关系
预算编制全局出发围绕医院总体目标协调部门科室工作结果促部门科室理员检查身活动部门活动间关系充分估计发生障碍阻力出现薄弱环节身做起加强部门科室联系部门科室工作协调
3利强化成理降低医院成
预算理医院营理中起着控制费降低成开支增加收入目标激励程控制效奖惩重作实现降低成目标理手段医院通预算理加强项目投入行性研究提高资金效率通招标采购降低药品种材料成运技术创新提高医疗服务质量水缩短病住院天数降低住院病费提高医院竞争力
4利提升财务实力降低医院营风险
激烈竞争医疗市场环境中财务实力影响医院生存发展综合竞争力医院效资产规模结构效益盈利力通预算理通财务风险预警体系通资产负债率流动率速动率等效数分析时调整医院营策略达降低医院营风险目
5利评价医院部部门科室工作业绩
部控制说预算理促进医院计划工作开展完善减医院营风险财务风险具体说预算理提供绩效考核理念方法医院许方面计划数量化货币化指标定期预算求通部门科室完成预算情况分析考核工作坏找出原分清责实现医院部控制单元实施量化业绩考核奖惩制度便制定改进措施提高工作质量
票理控制度
加强收费票理根国家财政部佳木斯市财政局票理关规定结合院实际情况制定制度
制度称票指医院进行种济活动时外出收款证收费票医院财务收支法定证会计核算原始证
二收费票医院财务部门统理医院部门行领购未财务部门批准票
三医院应财政部门监制种票财政部门规定办法范围严格区分种票混
四财务科明确专负责收费票领购保稽核核销出纳收费员兼票理稽核等兼容工作
五医院应建立收费票专帐簿分种类登记票领购结存数量登记起止号码
六票领时领核数量号码签字医院根票实际量制定领票数量交旧领新
七分支机构领票财务部门意票完财务部门核销领新票
八收费票转代开开出收费票加盖医院专章容完整真实
九票完专稽核存根应会计档案求妥善保保期满市财政局订财政票存根核销工作程序核销
十员变更会计移交制度票进行盘点移交写出移交清册交接双方监交签字
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帐款部控制制度
根审核原始证正确编制记账证首先重视填制记账证工作杜绝附原始证记账证账许问题记账证开始账更正转账调整应外制原始证怕公函协议说明等求正确全面反映该项账务处理原根
二时准确登记明细帐簿科目设置灵活掌握避免相业务单位记账中造成账便统计数遗漏
三金额意捏合应会计制度求笔济业务做笔会计分录单位间核账良基础应杜绝数笔济业务合做笔会计分录现象保证记账证登记名符实明细账
四定期核账做账记录账账理重方面会计定期账认真填制余额调节表通核账目符应查明原时处理通交流达账核算方法相互应双方核算更准确账更方便
五加强账分析会计制度规定应收预付款项医院资产重组成部分包括发生项债权应付预收款项负债重方面发生种债务账核算反映企业债权债务情况通账分析深刻揭示企业债权债务存问题评价否合理否存良资产遵贯性原合理确定坏账准备计提方法例建立坏账审批制度严格避免控制呆账逾期应收款时督促催收长期追索应付款项进行调查确属需付帐款应报关领导部门批准时进行帐务调整改善营理提出合理化建议账理加速资金回笼提高资金效率着极重作
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部牵制稽核制度
落实单位部会计理制度做事前控制减少差错提高会计核算准确性会计基础规范特制定制度严格会计核算规定操作流程进行核算
二出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
三银行支票预留印鉴现金出纳银行出纳枚（支票预留印鉴分保）
四出纳员收费员少月进行次库存现金盘点盘点表盘点表财务科长组长等第二签字盘点表作档案进行保
五稽核员应定期抽查银行日记账现金日记账库存现金（含收费员现金）现金出纳保种价证券
六月银行出纳做银行余额调节表应第二审核签字银行余额调节表应作会计档案进行保
七岗位财务员未授权办理现金银行收付业务出纳员授权财务员代办理须出纳员检查认签章方作合法证
八材料药品采购员兼仓库保员
九仓库保员兼材料药品二级帐总帐工作填制代填制入库单领料单
十采购材料药品采购员填制入库单仓库保员检查验收合格双方签字盖章连发票方办理入库报销手续
十材料药品月末进行盘点实填写盘点表稽核员应季库房材料药品进行监盘盘点表签名盘点表应妥善保
十二门诊住院收费员规定开收费发票般应
日班前核误现金汇总表（票）交出纳员票保员填写类收款收收费发票
十三收费员计算机操作时应设置密码密码重复时常更新月底汇总统计医疗收入药品收入等时应专负责检查财务记录异常
十四原始证必须会计审查方填制记账证记账证必须稽核员核准确认方记账
十五记账证输入微机必须稽核员核准盖章输入稽核兼
十六财务报告报出前须稽核员审核财务科长（会计）盖章方报单位领导级部门
十七单位加强基建项目理基建工程完成关部门审核决算根审核决算清理工程款项单位增加固定基金应工程决算金额致
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收入控制度
医院收入补偿医疗活动中项支出耗费源医疗事业维持发展重基础
兼容职务分离控制求明确职权分工授权审批
报表现金岗位相分离票保相分离办理退费退费审批相分离价格理价格执行相分离
二保证项收入完整真实求科室必须严格执行医院制定收费标准时财务部门报表保证真实效
三票部控制
1购买票控制类收款票购买保领核销遗失处理档必须符合收款票会计档案理规定
2领票控制授权财会员领该类收款票实行领记录控制时记录员领收款票种类数量号码领日期领员签名
3票控制收款票控制：门诊住院收款员日收票核误连日报表交出纳款
行政事业收款票控制：负责该票员日收款项时入账票情况进行控
四加强退费控理
1门诊退费控：应患者持原始处方票收款处负责审核签字方退款原始票处方交出纳
五加强患者欠款理
防止恶意欠费 影响病治疗前提 医院应微机系统中设置高限额果超限额病区护士财务员应时催交已产生呆帐应定期派员催交
六加强财务员职业道德教育培训职业道德教育工作做收入控理工作项重工作时加强收入岗位员定期定期职业道德
教育利提高职业道德部控制措施互相衔接相互制约形成全程全方位立体防护网络效防止舞弊现象发生保障收入安全完整
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支出理控制度
支出医院事正常业务活动活动程中发生种资金耗费损失医院支出包括工资福利支出商品服务支出家庭补助支出资性支出
严格执行医疗机构财务会计制度规定支出范围标准擅扩开支范围提高开支标准应认真执行医疗机构2007 年支出济分类科目权责发生制原正确核算医院项支出确认支出核算方法应期保持致变更时进行说明确保理者提供真实参考价值
会计信息
二医院项财务支出申报单位必须填制费结算单关批准费结算单签字审批原始发票作附件粘贴费结算单责发票签批职工出差回报销应填制差旅费报销单填写出差事职等情况会议通知文件等相关资料通知资料附面做核算会计员根相关规定计算差旅费责签批
三医院资产购置房屋修缮工程支出严格执行医院年度预算付款前必须填写医院资产购置申请单医院资产购置报销审批单提供资产购置修缮工程合书未部门院领导批准购置修缮支出财务予付款严格控制超出预算支出年没安排支出项目实施特殊情况调整项目支出预算必须院长办公会议研究通报部门财政部门方进行医院基建设型修缮工程次采购超50 万元设备购置支出采购部门应提前月财务科书面提出款计划申请财务科审
查根医院资金状况筹备安排资金药剂科器械科总务科信息科月二十五日编制月采购计划月三十日前报院长院长审批审批采购计划报财务科方进行采购业务四严格控制开支范围报销手续种支出取原始证必须具合法性费结算单注明报销．办验收关部门领导院领导签字意方报销否财务科予办理
五职工出差款先填写款单严格财务支出审批程序审核支出差回时财务报帐结清款非公款支职工住院然灾害等情况需暂时款院长办公会议研究通予办理
六医院项财务支出审批程序：办报销结算前应发票关单整理粘贴规定填写费结算单签字部门负责签批院长签批财务院领导签批财务负责签批制单会计审核编制记账证出纳根记账证付款结算
七会计员办理支出业务时应根已批准费支出申请发票结算证等相关真实性完整性合规性进行严格审核审核误时进行账务处理应列期支出列期
八严格控制成费支出实行科室全成核算降低运行成提高济效益科室分门诊住院两部分核算科室收入实行科室全成核算非床医技科室制定科
学济核算指标核算运行成合理制定科室材料物资消耗定额分清应科室
负担费应直接计入该科室成科室耗分清科室负担费应采取合理较简便分配方法分配计入科室成科室控制费单位成床医技科室水电气洗涤消毒等品力求节约进行定期考核
债权债务控制
建立健全债权债务理制度岗位责制确保：业务办会计记录出纳会计记录业务办审批总账明细账核算审查记录五相容职务分离办理债权债务业务全程
二债权控制
（）加强债权控制明确债权审批权限健全审批手续实行责追究制度发生额债权必须保全措施建立清欠核报告制度定期清理进行债权账龄分析采取函证账等形式加强催收理会计核算定期债权情
况编制报表院领导报告
（二）建立健全应收款项预付款备金催收清理制度严格审批时清理
1医疗应收款理点医院医疗应收款包括门诊病欠费住院病欠费历年欠费医保欠费四部分国社会义性质决定医院提高社会效益高宗旨医疗活动程中果发生济治病矛盾时治疗首先应抢救病救死扶伤必然发生急诊病欠费发生事项时门诊住院收费理员应动业务员配合发生欠费项目金额欠费病姓名单位住址联系电话等均应详细记录报院关部门审批门诊住院收费处专负责时填制门诊病欠费情况表住院病欠费情况表报财务部门进行账务处理院财务部门建立门诊住院收费部门欠费业务定期核制度确保病欠费明细账户门诊收费处住院结算处病欠费明细分类账户致果发现相符应时查明原防止挪伪造贪污门诊病欠费等舞弊行发生
2备金理
备金门诊收费处挂号室住院处收费员备零钱关部门采购员周转零星开支备金领取应财务科长院长审批备金领取员岗位变动时应时收回备金月末账会计备金持进行金额核年末账相符收回次年年初重新申领
3职工出差支预付款理
职工支款仅限长期出差培训员院领导班子研究意特殊情况职工先填写款单式两份严格财务支出审批程序审核支出差回时财务报账结清款预付货款需提供购货合复印件填写款单式两份相关领导审批财会员应认真审查关违反规定合理付款事项严格控制预付款发生款单第联作付款证第二联作报账证账会计月清理核款单催促相关员款报账
三债务控制
1加强债务控制充分考虑资产总额构成款力医疗机构持续发展影响等素严格控制款规模额债务发生必须领导集体决策审批必须职责权限范围审批
2建立债务授权审批合付款清理结算控制制度定期进行债务清理编制债务账龄分析报告时清偿债务防范控制财务风险四建立健全病预交住院金应收院病医药费医疗欠费理控制制度
（）建立病预交住院金制度预交金额度根病病情治疗合理需确定病住院时根病性质需交纳定额预交金方办理入院手续
特殊情况足额交纳预交金科医生护士总值班员签字办理入院手续病住院期间治医师科微机理员住院财会室等方配合沟通协调时催款防止欠款发生
（二）日进行住院结算证住院结算日报表院病医药费明细账卡核
（三）月核预收医疗款结算情况
（三）加强应收医疗款控制理健全催收款机制欠费核销规定报批确认长期法收回坏账损失（般三年）清查分清责领导批准减坏账准备金核销坏账应进行备查登记做帐消案存
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库存物资部控制制度
第节总
加强中心医院库存物资部控制保证库存物资采购验收进库存储保出库业务规范序揭示防止差错根中华民国会计法等相关法律法规结合医院实际情况制定制度二制度指库存物资指医院持药品外医疗服务医疗理程中正常消耗种物资包括医疗护理次性品普通材料办公品生活品燃料种修理备件期限相较长单位价值低值易耗品三医院库存物资实行招标采购分级理原库存物资理部门根月消耗计划合理采购统部控制制度医院库存物资进行理控制四库存物资部控制中兼容职务应分离中包括：（）物资入库出库办者审批者相分离
（二）实物验收保采购相分离
（三）库存盘点应保员材料会计独立职务员进行
（四）职位空缺相关员时外出应指定代员时员负责避免暂时职务重叠
第二节分工授权
五医院根具体情况设置专门物资理部门总务科器械科总务科负责理控制非医疗库存物资器械科负责理控制医库存物资两科室设置专职材料财务岗位办理物资验收入库出库业务登记仓储物资明细帐定期盘点编制库存物资盘点表保证库存物资账证相符账实
相符账账相符
六医院财务科负责月器械科总务科物资明细账进行核保证总账物资部门明细账完全致
七物资验收入库批准权限两科室员行禁止办理实物入库手续否追究批准验收责
八科室领消耗材料低值易耗品应科护士长科室负责签批特殊耗材应填写采购计划单交物资理部门负责院长审批方采购领床医疗器械科负责非医疗品总务科负责
九库存物资盘盈盘亏变质老化毁损处理决定权医院物资理部门财务部门行报院长审批查明原根相应法规制度做出处理决定进行会计处理
十物资验收入库时保员采购员实物物资清单开列品名规格数量相互供货方开具发票供货清单相互货物发生短缺破损等情形应快查明原报物资理总门负责做出相应处理列物资逐登记货登记薄标明货日期品名规格数量效期限生产批号医疗次性品登记医疗品注册证号保员验证发票致发票签字表明张供应单准确误物资部门财务员标根准确误发票办理入库手续入库单保员采购员科室领导签字方生效
十物资储存库房严禁未批准授权进入库房接触物资确保物资安全完整效物资保员入库物资井然序分门类摆放整齐定期检查时整理杜绝材料变质丢失等良现象发生时建立关规章制度货品标牌制定保安防火制度等实施效理
十二科室销售出库单领取物资销售出库单式三联准确记录物资种类数量金额办姓名仓库发出物资原始证领部门办销售出库单签字交保员保员出库单列物品发放物品外销售出库单进行审核准确误保员销售出库单签字保员留联返回财务员低值易耗品坚持旧换新原办理出库领手续丢失科室出具书面材料报请物资部门负责审批方办理出库手续
十三坚持定期盘点制度盘点全面清点库存物资核查库存物资实际库存数量否账面数量相符时发现问题采取效措施纠正错误堵塞漏洞求物资理理部门少半年库存材料进行次全面盘点盘点工作必须财务员参加库存材料进行实盘点时填写实际数量然该类物资账面单价计算总金额实际库存金额账面库存金额进行较出现盘亏盘盈变质老化毁损时查明原规定程序序进行处理属素追究关责员责十四物资理部门长期闲置预见未派场库存物资进行清点造册提出处理意见报医院领导物资理部门批准方案进行处置报财务部门根处理结果进行会计核算减少物资库存量减少物资减值风险
十五物资理部门财务员应月结账日科室领物资进行分门类汇总连销售出库单（财务联）报财务科进行期财务核算
十六医院审计科审计员行库存物资部控制监督检查权
十七库存物资部控制监督检查容包括：
（）物资理核算岗位设置员配备情况重点检查否存兼兼容职务情况
（二）物资验收入库制度执行情况重点检查物验收入库手续否齐全否实物验收入库行
（三）库存物资出库制度执行情况重点检查否越权批准行
（四）盘点制度执行情况重点检查否进行定期盘点盘点出实物账薄符情况否查明原采取相应措施进行处理否存期变质毁损长期采取措施处理现象
（五）库存物资盘亏盘盈处理程序否正确手续否完备
十八审计员监督检查程中发现库存物资部控制中薄弱环节应求检查单位纠正完善发现重问题应写出书面报告院关领导部门汇报便时采取措施加纠正完善
资产理制度
() 资产理包括固定资产流动资产理科室固定资产进行建卡建档实行卡片登记明细理责定时普查登记全院科室固定资产签字时增加固定资产时登记建卡建档
(二) 盘亏盘盈固定资产时查明原固定资产理权限首先报院委会通关规定报请关部门批准时进行帐务处理
(三) 加强项货币资金监督理确保专项资金挤占挪财政局求院设立基户零余额账户专项资金进行单独核算
(四) 正常业务资金银行设立基账户进行核算严禁类资金混淆相互挤占
— END —
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***卫生院财务部控制制度
部会计控制医院保证资产安全完整提高会计信息质量确保关法律法规规章制度医院营理方针政策贯彻执行避免降低风险提高营理效率实现医院营理目标制定实施系列控制方法措施程序卫生系统财务理特点办法结合医院财务机构设置具体情况确保全院财务工作整体安全畅防止违法违纪现象发生特制定控制度
目录
货币资金理控制度适乡镇卫生院部控制报告……………3
财务预算控制度适乡镇卫生院部控制报告…………………5
票理控制度适乡镇卫生院部控制报告…………………7
帐款部控制制度适乡镇卫生院部控制报告……………9
部牵制稽核制度适乡镇卫生院部控制报告…………………11
收入控制度适乡镇卫生院部控制报告…………………………13
支出理控制度适乡镇卫生院部控制报告…………………15
债权债务控制制度适乡镇卫生院部控制报告…………………18
库存物资控制度适乡镇卫生院部控制报告……………………21
资产理制度适乡镇卫生院部控制报告…………………………25
货币资金理控制度
加强货币资金理防止盗违法违纪现象发生货币资金收支理作规定：
现金理员必须做日提取备金超银行规定限额出纳员收现金日必须交存银行坐支白条抵充库存现金保险柜钥匙必须身携带
二出纳员班前必须全部现金（包括找零备金）存入保险柜妥善保超银行规定限额转账支票现金支票必须财务科长审批印鉴必须交叉保（分开理）
三严格控制签发空白支票特殊情况必须支票写明收款单位名称款项途签发日期规定限额领专设登记薄签章作废支票必须加盖作废戳记存根保存空白收理专设登记薄登记认真办理领注销手续
四记银行日记账账必须两交叉负责账制银行余额调节表
五门诊收款室货币资金理
1收费员日收入必须足额缴出纳员收款室负责出收入日报汇总表报财务科财务科专报汇总报表进行审核制单会计审核误汇总报表进行账务处理
2收款室负责财务科应分定期定期门诊收费处进行现金盘点杜绝挪现金现象发生
3收费员印病姓名科室等印项目准确误现金印鉴票妥善保
4收费员必须设计算机密码定期更换密码意进入程序收费电脑票号发票号必须保持致
5收费员应备规定数额找零备金（应根医院实际业务量确定）公私款混意外供挪收费款日班前必须全部现金放入保险柜妥善保
财务预算控制制度
预算控制指通预算编制审批执行调整分析考核等环节实施事前事中事全程控制
预算编制方法
1分析年度财务收支计划执行情况年度财务计划数编制年财务预算基础预算批复达般予调整
2核实关数字核实职实数工资开支数离退休数员费均定额种综合性单项公费均定额
3制订合理财务收支定额够定额计算均应规定定额标准进行计算暂时没定额项目应通实际执行情况分析逐步确定定额
4作重点收支项目调整研究编审工作财务预算安排中抓单位具重影响资金规模较重点项目认真研究进行行性证
二医院预算理部控制作
1利明晰责权利提高理水
编制预算医院理起点控制日常济活动预算编制程医院总目标分解落实部门科室程谁负责谁承担责属原设立责中心医院部部门单位环节全面落实目标责起预算营活动事前预测作提高医院理水提高工作效率
2利协调医院部部门科室工作关系
预算编制全局出发围绕医院总体目标协调部门科室工作结果促部门科室理员检查身活动部门活动间关系充分估计发生障碍阻力出现薄弱环节身做起加强部门科室联系部门科室工作协调
3利强化成理降低医院成
预算理医院营理中起着控制费降低成开支增加收入目标激励程控制效奖惩重作实现降低成目标理手段医院通预算理加强项目投入行性研究提高资金效率通招标采购降低药品种材料成运技术创新提高医疗服务质量水缩短病住院天数降低住院病费提高医院竞争力
4利提升财务实力降低医院营风险
激烈竞争医疗市场环境中财务实力影响医院生存发展综合竞争力医院效资产规模结构效益盈利力通预算理通财务风险预警体系通资产负债率流动率速动率等效数分析时调整医院营策略达降低医院营风险目
5利评价医院部部门科室工作业绩
部控制说预算理促进医院计划工作开展完善减医院营风险财务风险具体说预算理提供绩效考核理念方法医院许方面计划数量化货币化指标定期预算求通部门科室完成预算情况分析考核工作坏找出原分清责实现医院部控制单元实施量化业绩考核奖惩制度便制定改进措施提高工作质量
票理控制度
加强收费票理根国家财政部佳木斯市财政局票理关规定结合院实际情况制定制度
制度称票指医院进行种济活动时外出收款证收费票医院财务收支法定证会计核算原始证
二收费票医院财务部门统理医院部门行领购未财务部门批准票
三医院应财政部门监制种票财政部门规定办法范围严格区分种票混
四财务科明确专负责收费票领购保稽核核销出纳收费员兼票理稽核等兼容工作
五医院应建立收费票专帐簿分种类登记票领购结存数量登记起止号码
六票领时领核数量号码签字医院根票实际量制定领票数量交旧领新
七分支机构领票财务部门意票完财务部门核销领新票
八收费票转代开开出收费票加盖医院专章容完整真实
九票完专稽核存根应会计档案求妥善保保期满市财政局订财政票存根核销工作程序核销
十员变更会计移交制度票进行盘点移交写出移交清册交接双方监交签字
11
帐款部控制制度
根审核原始证正确编制记账证首先重视填制记账证工作杜绝附原始证记账证账许问题记账证开始账更正转账调整应外制原始证怕公函协议说明等求正确全面反映该项账务处理原根
二时准确登记明细帐簿科目设置灵活掌握避免相业务单位记账中造成账便统计数遗漏
三金额意捏合应会计制度求笔济业务做笔会计分录单位间核账良基础应杜绝数笔济业务合做笔会计分录现象保证记账证登记名符实明细账
四定期核账做账记录账账理重方面会计定期账认真填制余额调节表通核账目符应查明原时处理通交流达账核算方法相互应双方核算更准确账更方便
五加强账分析会计制度规定应收预付款项医院资产重组成部分包括发生项债权应付预收款项负债重方面发生种债务账核算反映企业债权债务情况通账分析深刻揭示企业债权债务存问题评价否合理否存良资产遵贯性原合理确定坏账准备计提方法例建立坏账审批制度严格避免控制呆账逾期应收款时督促催收长期追索应付款项进行调查确属需付帐款应报关领导部门批准时进行帐务调整改善营理提出合理化建议账理加速资金回笼提高资金效率着极重作
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部牵制稽核制度
落实单位部会计理制度做事前控制减少差错提高会计核算准确性会计基础规范特制定制度严格会计核算规定操作流程进行核算
二出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
三银行支票预留印鉴现金出纳银行出纳枚（支票预留印鉴分保）
四出纳员收费员少月进行次库存现金盘点盘点表盘点表财务科长组长等第二签字盘点表作档案进行保
五稽核员应定期抽查银行日记账现金日记账库存现金（含收费员现金）现金出纳保种价证券
六月银行出纳做银行余额调节表应第二审核签字银行余额调节表应作会计档案进行保
七岗位财务员未授权办理现金银行收付业务出纳员授权财务员代办理须出纳员检查认签章方作合法证
八材料药品采购员兼仓库保员
九仓库保员兼材料药品二级帐总帐工作填制代填制入库单领料单
十采购材料药品采购员填制入库单仓库保员检查验收合格双方签字盖章连发票方办理入库报销手续
十材料药品月末进行盘点实填写盘点表稽核员应季库房材料药品进行监盘盘点表签名盘点表应妥善保
十二门诊住院收费员规定开收费发票般应
日班前核误现金汇总表（票）交出纳员票保员填写类收款收收费发票
十三收费员计算机操作时应设置密码密码重复时常更新月底汇总统计医疗收入药品收入等时应专负责检查财务记录异常
十四原始证必须会计审查方填制记账证记账证必须稽核员核准确认方记账
十五记账证输入微机必须稽核员核准盖章输入稽核兼
十六财务报告报出前须稽核员审核财务科长（会计）盖章方报单位领导级部门
十七单位加强基建项目理基建工程完成关部门审核决算根审核决算清理工程款项单位增加固定基金应工程决算金额致
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收入控制度
医院收入补偿医疗活动中项支出耗费源医疗事业维持发展重基础
兼容职务分离控制求明确职权分工授权审批
报表现金岗位相分离票保相分离办理退费退费审批相分离价格理价格执行相分离
二保证项收入完整真实求科室必须严格执行医院制定收费标准时财务部门报表保证真实效
三票部控制
1购买票控制类收款票购买保领核销遗失处理档必须符合收款票会计档案理规定
2领票控制授权财会员领该类收款票实行领记录控制时记录员领收款票种类数量号码领日期领员签名
3票控制收款票控制：门诊住院收款员日收票核误连日报表交出纳款
行政事业收款票控制：负责该票员日收款项时入账票情况进行控
四加强退费控理
1门诊退费控：应患者持原始处方票收款处负责审核签字方退款原始票处方交出纳
五加强患者欠款理
防止恶意欠费 影响病治疗前提 医院应微机系统中设置高限额果超限额病区护士财务员应时催交已产生呆帐应定期派员催交
六加强财务员职业道德教育培训职业道德教育工作做收入控理工作项重工作时加强收入岗位员定期定期职业道德
教育利提高职业道德部控制措施互相衔接相互制约形成全程全方位立体防护网络效防止舞弊现象发生保障收入安全完整
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支出理控制度
支出医院事正常业务活动活动程中发生种资金耗费损失医院支出包括工资福利支出商品服务支出家庭补助支出资性支出
严格执行医疗机构财务会计制度规定支出范围标准擅扩开支范围提高开支标准应认真执行医疗机构2007 年支出济分类科目权责发生制原正确核算医院项支出确认支出核算方法应期保持致变更时进行说明确保理者提供真实参考价值
会计信息
二医院项财务支出申报单位必须填制费结算单关批准费结算单签字审批原始发票作附件粘贴费结算单责发票签批职工出差回报销应填制差旅费报销单填写出差事职等情况会议通知文件等相关资料通知资料附面做核算会计员根相关规定计算差旅费责签批
三医院资产购置房屋修缮工程支出严格执行医院年度预算付款前必须填写医院资产购置申请单医院资产购置报销审批单提供资产购置修缮工程合书未部门院领导批准购置修缮支出财务予付款严格控制超出预算支出年没安排支出项目实施特殊情况调整项目支出预算必须院长办公会议研究通报部门财政部门方进行医院基建设型修缮工程次采购超50 万元设备购置支出采购部门应提前月财务科书面提出款计划申请财务科审
查根医院资金状况筹备安排资金药剂科器械科总务科信息科月二十五日编制月采购计划月三十日前报院长院长审批审批采购计划报财务科方进行采购业务四严格控制开支范围报销手续种支出取原始证必须具合法性费结算单注明报销．办验收关部门领导院领导签字意方报销否财务科予办理
五职工出差款先填写款单严格财务支出审批程序审核支出差回时财务报帐结清款非公款支职工住院然灾害等情况需暂时款院长办公会议研究通予办理
六医院项财务支出审批程序：办报销结算前应发票关单整理粘贴规定填写费结算单签字部门负责签批院长签批财务院领导签批财务负责签批制单会计审核编制记账证出纳根记账证付款结算
七会计员办理支出业务时应根已批准费支出申请发票结算证等相关真实性完整性合规性进行严格审核审核误时进行账务处理应列期支出列期
八严格控制成费支出实行科室全成核算降低运行成提高济效益科室分门诊住院两部分核算科室收入实行科室全成核算非床医技科室制定科
学济核算指标核算运行成合理制定科室材料物资消耗定额分清应科室
负担费应直接计入该科室成科室耗分清科室负担费应采取合理较简便分配方法分配计入科室成科室控制费单位成床医技科室水电气洗涤消毒等品力求节约进行定期考核
债权债务控制
建立健全债权债务理制度岗位责制确保：业务办会计记录出纳会计记录业务办审批总账明细账核算审查记录五相容职务分离办理债权债务业务全程
二债权控制
（）加强债权控制明确债权审批权限健全审批手续实行责追究制度发生额债权必须保全措施建立清欠核报告制度定期清理进行债权账龄分析采取函证账等形式加强催收理会计核算定期债权情
况编制报表院领导报告
（二）建立健全应收款项预付款备金催收清理制度严格审批时清理
1医疗应收款理点医院医疗应收款包括门诊病欠费住院病欠费历年欠费医保欠费四部分国社会义性质决定医院提高社会效益高宗旨医疗活动程中果发生济治病矛盾时治疗首先应抢救病救死扶伤必然发生急诊病欠费发生事项时门诊住院收费理员应动业务员配合发生欠费项目金额欠费病姓名单位住址联系电话等均应详细记录报院关部门审批门诊住院收费处专负责时填制门诊病欠费情况表住院病欠费情况表报财务部门进行账务处理院财务部门建立门诊住院收费部门欠费业务定期核制度确保病欠费明细账户门诊收费处住院结算处病欠费明细分类账户致果发现相符应时查明原防止挪伪造贪污门诊病欠费等舞弊行发生
2备金理
备金门诊收费处挂号室住院处收费员备零钱关部门采购员周转零星开支备金领取应财务科长院长审批备金领取员岗位变动时应时收回备金月末账会计备金持进行金额核年末账相符收回次年年初重新申领
3职工出差支预付款理
职工支款仅限长期出差培训员院领导班子研究意特殊情况职工先填写款单式两份严格财务支出审批程序审核支出差回时财务报账结清款预付货款需提供购货合复印件填写款单式两份相关领导审批财会员应认真审查关违反规定合理付款事项严格控制预付款发生款单第联作付款证第二联作报账证账会计月清理核款单催促相关员款报账
三债务控制
1加强债务控制充分考虑资产总额构成款力医疗机构持续发展影响等素严格控制款规模额债务发生必须领导集体决策审批必须职责权限范围审批
2建立债务授权审批合付款清理结算控制制度定期进行债务清理编制债务账龄分析报告时清偿债务防范控制财务风险四建立健全病预交住院金应收院病医药费医疗欠费理控制制度
（）建立病预交住院金制度预交金额度根病病情治疗合理需确定病住院时根病性质需交纳定额预交金方办理入院手续
特殊情况足额交纳预交金科医生护士总值班员签字办理入院手续病住院期间治医师科微机理员住院财会室等方配合沟通协调时催款防止欠款发生
（二）日进行住院结算证住院结算日报表院病医药费明细账卡核
（三）月核预收医疗款结算情况
（三）加强应收医疗款控制理健全催收款机制欠费核销规定报批确认长期法收回坏账损失（般三年）清查分清责领导批准减坏账准备金核销坏账应进行备查登记做帐消案存
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库存物资部控制制度
第节总
加强中心医院库存物资部控制保证库存物资采购验收进库存储保出库业务规范序揭示防止差错根中华民国会计法等相关法律法规结合医院实际情况制定制度二制度指库存物资指医院持药品外医疗服务医疗理程中正常消耗种物资包括医疗护理次性品普通材料办公品生活品燃料种修理备件期限相较长单位价值低值易耗品三医院库存物资实行招标采购分级理原库存物资理部门根月消耗计划合理采购统部控制制度医院库存物资进行理控制四库存物资部控制中兼容职务应分离中包括：（）物资入库出库办者审批者相分离
（二）实物验收保采购相分离
（三）库存盘点应保员材料会计独立职务员进行
（四）职位空缺相关员时外出应指定代员时员负责避免暂时职务重叠
第二节分工授权
五医院根具体情况设置专门物资理部门总务科器械科总务科负责理控制非医疗库存物资器械科负责理控制医库存物资两科室设置专职材料财务岗位办理物资验收入库出库业务登记仓储物资明细帐定期盘点编制库存物资盘点表保证库存物资账证相符账实
相符账账相符
六医院财务科负责月器械科总务科物资明细账进行核保证总账物资部门明细账完全致
七物资验收入库批准权限两科室员行禁止办理实物入库手续否追究批准验收责
八科室领消耗材料低值易耗品应科护士长科室负责签批特殊耗材应填写采购计划单交物资理部门负责院长审批方采购领床医疗器械科负责非医疗品总务科负责
九库存物资盘盈盘亏变质老化毁损处理决定权医院物资理部门财务部门行报院长审批查明原根相应法规制度做出处理决定进行会计处理
十物资验收入库时保员采购员实物物资清单开列品名规格数量相互供货方开具发票供货清单相互货物发生短缺破损等情形应快查明原报物资理总门负责做出相应处理列物资逐登记货登记薄标明货日期品名规格数量效期限生产批号医疗次性品登记医疗品注册证号保员验证发票致发票签字表明张供应单准确误物资部门财务员标根准确误发票办理入库手续入库单保员采购员科室领导签字方生效
十物资储存库房严禁未批准授权进入库房接触物资确保物资安全完整效物资保员入库物资井然序分门类摆放整齐定期检查时整理杜绝材料变质丢失等良现象发生时建立关规章制度货品标牌制定保安防火制度等实施效理
十二科室销售出库单领取物资销售出库单式三联准确记录物资种类数量金额办姓名仓库发出物资原始证领部门办销售出库单签字交保员保员出库单列物品发放物品外销售出库单进行审核准确误保员销售出库单签字保员留联返回财务员低值易耗品坚持旧换新原办理出库领手续丢失科室出具书面材料报请物资部门负责审批方办理出库手续
十三坚持定期盘点制度盘点全面清点库存物资核查库存物资实际库存数量否账面数量相符时发现问题采取效措施纠正错误堵塞漏洞求物资理理部门少半年库存材料进行次全面盘点盘点工作必须财务员参加库存材料进行实盘点时填写实际数量然该类物资账面单价计算总金额实际库存金额账面库存金额进行较出现盘亏盘盈变质老化毁损时查明原规定程序序进行处理属素追究关责员责十四物资理部门长期闲置预见未派场库存物资进行清点造册提出处理意见报医院领导物资理部门批准方案进行处置报财务部门根处理结果进行会计核算减少物资库存量减少物资减值风险
十五物资理部门财务员应月结账日科室领物资进行分门类汇总连销售出库单（财务联）报财务科进行期财务核算
十六医院审计科审计员行库存物资部控制监督检查权
十七库存物资部控制监督检查容包括：
（）物资理核算岗位设置员配备情况重点检查否存兼兼容职务情况
（二）物资验收入库制度执行情况重点检查物验收入库手续否齐全否实物验收入库行
（三）库存物资出库制度执行情况重点检查否越权批准行
（四）盘点制度执行情况重点检查否进行定期盘点盘点出实物账薄符情况否查明原采取相应措施进行处理否存期变质毁损长期采取措施处理现象
（五）库存物资盘亏盘盈处理程序否正确手续否完备
十八审计员监督检查程中发现库存物资部控制中薄弱环节应求检查单位纠正完善发现重问题应写出书面报告院关领导部门汇报便时采取措施加纠正完善
资产理制度
() 资产理包括固定资产流动资产理科室固定资产进行建卡建档实行卡片登记明细理责定时普查登记全院科室固定资产签字时增加固定资产时登记建卡建档
(二) 盘亏盘盈固定资产时查明原固定资产理权限首先报院委会通关规定报请关部门批准时进行帐务处理
(三) 加强项货币资金监督理确保专项资金挤占挪财政局求院设立基户零余额账户专项资金进行单独核算
(四) 正常业务资金银行设立基账户进行核算严禁类资金混淆相互挤占
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