医院财务会计控制度（草案）
总 1
二财务会计控制目标原 2
三货币资金控制度 2
31现金控制度 3
32会计室库存现金抽查制度 5
33银行存款控制度 8
34专项资金部控制 10
四财务印鉴支票理控制度 11
五药品库存物资制度 12
六医疗服务业务收费退费控制度 13
六固定资产报废财务控制度 14
七成核算控制度 15
八外投资财务控制度 16
九会计电算化操作财务控制度 17
十部牵制稽核制度 18
十集团子公司财务控制度 20
总
1 保证医院财务会计资料正确防止会计差错营私舞弊现象发生便医院财会工作开展加强医院财会理岗位责心维护医院财纪律特制定制度
2 制度提高财务会计信息质量保护资产安全完整确保关法律规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序
3 制度适范围：医院属单位
二财务会计控制目标原
（） 部会计控制应该达基目标
1 规范会计行保证会计资料真实完整
2 堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护医院财产安全完整
3 确保国家关法律法规部规章制度贯彻执行
（二） 部财务会计控制原
1 符合国家关法律法规制度医院实际情况约束部涉财务会计工作员拥超越部财务会计控制权利
2 涵盖医院部设计财务会计工作项济业务相关岗位应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
3 保证医院部涉会计工作机构岗位合理设置职责权限合理划分坚持相容职务岗位相互分离确保机构岗位间权责分明相互制约相互监督
4 遵循成绩效原合理控制成达佳控制效果
5 着医院济业务断发展外部济环境断变化医院业务职调整理求提高断修订完善制度
三货币资金控制度
1货币资金部控制目标部控制容（表31）
表31货币资金部控制目标部控制容
部控制目标
部控制容
审核登记入账现金等货币资金收支结余金额确定医院已实际收现金
出纳现金等货币资金会计记账相互分离
收现金等货币资金收支已全部登记入账
出纳现金等货币资金会计记账分离
日时记录现金等货币资金收入支出
现金等货币资金收支结余记录部会计控制
已收现金等货币资金确实医院
定期盘点现金等货币资金账面余额核
定期抽查现金等货币资金账面余额核
登记入账现金等货币资金已数存入银行登记入账
定期取银行账单
编制银行存款余额调节表
现金等货币资金金额资产负债表披露正确
现金等货币资金日记账总账登记职责分开
2银行账出纳员根填制种收付款证核误办理支票收付工作日结出余额时掌握银行存款金额时财务负责提供数资料
3理现金支票转账支票种专章签发空头远期支票作废支票妥善保处理
4银行时核银行存款余额逐笔进行勾量减少未达账月月末编制银行账调节表附未达账项清单做账账账实账表相符日清月结
5医院收现金应时存入银行库存现金超规定限额白条抵现
6收费员采购员实际工作需保留额周转金金额财务处确定应时检查
7财务处公款律私
31现金控制度
目
着医院业务范围断拓展医院现金流量日益增加适应医院相关济业务需提高济效益根现金理制度制订医院现金出纳理方法规范医院项现金收支加强货币资金结算制度确保医院现金流入流出床业务科室相关科室提供时准确现金收支信息
二范围
涉医院部项现金收支银行间提款缴存业务
三理求工作程序
1严格遵守国家规定现金理制度结算方法根医院财务理制度医院会计制度医院现金收付业务严格关防止贪污挪浪费现象发生
2涉现金收入业务
（1）医院收取现金律财务部现金出纳负责开具统财政部门监制收款收医院部收
（2）根医院实际情况科室求银行限额提取现金时支付做现金保工作
（3）医院库存现金根国家规定实行限额理般超医院三天零星现金常量超限额标准时交存银行保护现金安全完整
3涉现金支出业务
（1）医院现金支出包括：
①医院职工奖金津贴福利费加班费科室劳务费等
②医院职工抚恤金丧葬费退职金辞退金等
③支付出差员差旅费
④支付科室科研实验费材料费邮寄费稿酬等支出
⑤支付物供科设备处材料费业务支出等
⑥支付国家银行规定转账起点额零星支出等
（2）医院审核报销相关业务理办法求笔现金支付业务应严格关签字手续
（3）时银行取联系安排组织月科室劳务费医院奖酬金发放工作保证现金流出安全性时性
（4）出现现金长短款应时查明原报财务负责
（5）规定关部门购买订式现金日记账会计法相关财法规制度规定填写启记录现金日记账页进行编号缺页
（6）出纳员应会计法会计基础工作规范部会计控制规范部会计控制规范相关财法规制度规定办理现金收付现金保业务
（7）日现金收付款业务结束根审核记账证清晰准确登记现金日记账
（8）会计法规求账款实行分开理根账账相符原日现金日记账余额财务系统生成科目汇总表现金金额日盘点金额进行核保证致性出现差额时查账清点库存现金做账账相符账款相符白条顶库保证现金安全
（9）保证库存现金现金转移程安全必时出纳员应协调保卫部门护卫库存现金途现金安全
32会计室库存现金抽查制度
加强医院财务理规范会计室现金理行确保国家资金安全根国家关财会制度现金理规定求针院会计室理需特制定医院会计室库存现金专项检查制度
1财务部部审计员负责属会计室库存现金专项抽查工作常规化制度化财务部月审抽查次数34次库存现金检查时审员外应资金部理出纳员场检查结果审员填入库存现金检查表员均表签字认（表32）
表32医院财务部库存现金安全检查表
库存现金检查表
编号：
清查部门（岗位）：
清查日期： 年 月 日 星期
项目
币
票面
张数
金额
备注
收编号
张数
金额
备注
100元券
50元券
20元券
10元券
二退编号
5元券
2元券
1元券
三支票计
二辅币
5角券
四账单
2角券
五批条
1角券
六备金
计
七白条
分币查
八
三
四库存现金实存数
九账面现金结存
减：天现金额
减：天现金账面额
五前1天晚现金存放量
十前1天账面现金额余额
六库存账面金额差额
差额（写）
七库存现金少（）账面现金差额出纳填写（写）金额：
八库存现金高规定限额（限额5000元）
注：次交账收止号 次交账退止号
稽查天签名字： 出纳员： ： 理： 部审计员：
安全检查表
1存安全问题
2分析原
分析评价
出纳员： ： 理： 部审计员：
（2）会计室保险柜日现金存放量原超伍仟元（5000元）午银行收款员走收款项班时锁入保险柜必须保险柜说明书规定转动密码三圈
（3）查获库存现金量超规定限额出纳员超额百分（1）低贰佰元（200元）标准予处罚查获现金短款出纳员日全额偿清查获现金短款金额壹仟元伍仟元（1000元5000元）出纳员全额赔偿外扣发出纳员月全部奖金查获现金短款超伍仟元（5000元）出纳员全额赔偿外立停止出纳工作等候调查报医院关部门处理查获转账支票套现现金关责追回现金套取金额百分五十（50）标准予处罚
（4）出纳员保险柜中现金盗应立结账超保险柜日现金规定存放量限额部分赔偿（次日交清）盗现金超规定限额部分达壹万元（10000元）立停止出纳工作具体操作流程见图33
查确认会计室核查前现金日报表送账务组审核签字日期
确定次日起核查时次核查期间
实际作废票
票汇总作废栏张数
核张数编号范围
预收款收中原始票号
预收款收中票流水号
核张数
表收款计栏合计
核金额计算差额
库存现金转账支票汇款单现金账单合计额
清查库存现金转账支票汇款单现金账单
填写库存现金清点表
图33 财务部库存现金抽查程序图
33银行存款控制度
（）目
规范银行出纳会计行加强济理财务理规范会计基础工作医院银行出纳工作流程进行效监督理控制保护国家财产安全完整特制定办法
（二）范围
1银行收付款转账票购买保登记核销
2银行票填制
3外票登记查询理
4银行印鉴理
5银行日记账登记核理
6银行未达账核查询清理
7需办理关事项
（三）理求业务流程
1种票印鉴理
（1）时购买种银行收付证保证业务正常开展严格开户银行账号票种类分建立登记簿票号逐登记记录结存情况定期盘点核妥善保遗失
（2）银行取回结算证应认真核查单位日期金额途等严格登记手续时转关单位办理入账委托收款证应承付期前两天转关单位需拒付应承付期满前办妥拒付手续
（3）出纳员认真审核银行收付款结算票证充分保护医院利益受损害
（4）严格执行支票等相关规定签发空白支票
（5）逐笔登记未送交银行解讫银行收付款票部员间转移时办理相应移交手续
（6）付款前核记账证原始证否相符发现错误立反映意涂改抽换制支付证
（7）根审核签字手续完备原始单签发现金支票转账支票电汇单做字迹清晰书写规范金额准确
（8）妥善保种支付证财务印鉴（私章）严守保险柜密码保保险柜钥匙意转交保证价证券印鉴支票安全离开座位时必须放进抽屉柜子锁班时必须放进保险柜锁疏忽意
2银行账簿启登记
（1）银行存款日记账必须规定关部门购买订式账簿银行账单者方法代
（2）启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页应附启表容包括：启日期账簿页数记账员会计机构负责会计员姓名加盖名章单位公章
（3）记账员者会计机构负责会计员调动工作时应注明交接日期接班员者监交员姓名交接双方员签名盖章
（4）登记会计账簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入账做数字准确容明登记时字迹工整意涂改填补应便查账分析财务资料
（5）银行存款日记账必须日清月结日填报存款日报表认真核记账证原始单证致性正确性发现差错时通知审核员更正
（6）年度终页编号序号填写账簿首页账户目录整理档保存
3银行存款核理
（1）时准确月笔银行款项金额票号逐输入计算机银行账查询工作提供资料方便
（2）月末结账5日银行清月存款账编制银行存款余额调节表银行未达账应逐笔查明原相关制度处理疑问应立前银行票单位查询清楚确保医院资金安全
（3）银行未达账勾情况未勾未达账做出情况说明
34专项资金部控制
（1）严格专款专原项专项资金
（2）专项补助规定途财务部门权监督科室情况防止种专项资金互相挪挤占
（3）年终编制专项资金决算表
（4）型修缮购置项目进行测算行性证财务处配合关科室预测投资济效益社会效益着节约原统筹规划合理安排做少花钱效益
四财务印鉴支票理控制度
规范会计出纳行严格执行关财务制度遵守财纪律确保医院资金安全性完整性结合院具体情况特制定支票印鉴传递理流程控制度
（）支票电汇等票控
1指派名会计实行支票专具体操作时该会计员银行备案登记注册留身份证复印件密码相关手续负责院正常业务支票电汇等票购买购买回支票电汇等票时进行登记妥善保
2工作日开始负责开具支票出纳支票专员领取日需现金支票转账支票电汇票等次支票发出时逐笔登记开支票出纳领取签字认方
3工作日终开支票出纳日领取支票逐笔核销支票专员根开出支票存根原始证签批手续否齐全收回支票否联号等素逐核销终日支票确认误签字认发现问题时追查免造成必济损失
4严格执行医院空白支票理规定空白支票律签发
（二）印鉴理办法
1财务部意见理应严格执行相关制度实行公章私章专分开理分存放
2银行出纳（记账员）负责支票程中支付证加盖私章加盖前应原始证进行核疑问时提出日班前记账员私章交支票专员负责存放
3财务部指派名会计负责财务印鉴公章进行专理张开出支票签发空白支票盖私章前提该支票加盖公章
4印鉴理员休假外出需保印鉴交暂时保休假外出时间较长应进行移交登记注明移交姓名移交时间双方签字
5严禁公章私章保员相互盖章
6保印鉴包括支票收讫章现金收讫章必须妥善保便乱扔更意加盖
7班印章必须存放保险柜里保员应严守保险柜密码妥善保钥匙遗失立报案
8印鉴理员印鉴全面负责
五药品库存物资制度
1建立健全药品库存物资理制度岗位责制明确岗位职责权限确保请购审批询价确定供应商合订立审核采购验收验收会计记录付款审批付款执行等相容岗位相分离合理设置岗位加强制约监督医院科室办理药品库存业务全程
2制定科学规范药品库存物理理流程明确计划编制审批取验收入库付款仓储保领发出等环节控制求设置相应证完备请购手续采购合验收证明入库证发票等单核工作确保全程效控制
3建立药品库存物资请购审批制度授予仓库部门相应请购权明确职责权限相应请购审批程序
4 加强药品库存物资采购业务预算理具请购权部门预算执行进度办理请购手续
5 健全药品库存物资采购理制度药品库存物资医院统采购采购方式供应商选择验收程序等做出明确规定纳入政府采购药品集中招标采购范围必须关规定执行
6 根药品库存物资量性质加强安全库存量储备定额理根供应情况业务需求确定批量采购零星采购
7 加强药品库存物资验收入库理根验收入库制度批准合等采购文件组织验收员品种规格数量质量容进行验收时入库药品库存物资必须验收入库领验收入库律准办理资金结算
8 加强药品库存物资核工作财务部根审核误验收入库手续发票合时入账月药库核账目保证帐帐相符账实相符
9 药品库存物资储存保实行限制性接触制定专负责领制定领限额定额建立高值耗材领存辅助账
10 健全药品库存物资缺损报废失效等控制制度追加制定完善盘点制度药库年盘点少两次盘点时财务员参监盘
六医疗服务业务收费退费控制度
医疗服务业务收费退费循环部控制目标部容见表23
表51医疗服务业务收费退费循环部控制目标部容
部控制目标
部控制容
登记入账医疗服务业务收入确实已发生
医疗服务业务收入审核收报表登记入账
收均事先编号独立员收已恰登记入账作部核查
登记入账医疗服务业务退费确实已发生
医疗服务业务退费审核退报表登记入账
退均事先编号独立员退已恰登记日长作部审核
现医疗服务项目价格均国家关规定执行
医疗服务价格项目变动适授权批准
独立员医疗服务价格项目软件编制修改作部核查
现医疗服务业务均已登记入账分类正确
部门明细汇总表入账
采适会计科目
部复核核实
医疗服务业务已正确登记入明细账已正确汇总
独立员明细账余额合计数总账余额进行较应收账款明细账作部核查
六固定资产报废财务控制度
（）报废申请
部门应设备处提交固定资产报废申请申请中必须写明固定资产名称资产编号开始时间已时间资产原始价值报废详细原等项目明确项目设备处关员补充填写科室资产理员科室负责报废申请必须签字
（二）报废鉴定
设备处接部门固定资产报废申请必须报废固定资产分医疗设备计算机固定资产三类分报维修中心计算机中心设备处进行物资报废鉴定原始价值民币5000元固定资产（含5000元）鉴定部门组织关员签订编制报废单报废清单览表（医疗设备维修中心编制计算机计算机中心编制固定资产设备处编制）设备处关员根报废清单进行账务处理原始价值民币5000元固定资产鉴定员做报废鉴定编制报废单报废清单览表必须报院长审批院长审批设备处关员根报废清单览表进行账务处理
（三）报废固定资产实物变价处理
已做鉴定报废固定资产该固定资产部门应时固定资产实物退回维修中心物资理部门部门实物做变价处理变价收入全数交财务部会计科入账
（四）报废固定资产账务处理
设备处关员根报废清单览表做固定资产明细账务处理报废固定资产览表交财务部会计科做固定资产总账务处理财务部会计科处理结果报办公室减少科室财务成
七成核算控制度
成核算部控制目标部控制容见表24
表71成核算部控制目标部控制容
部控制目标
部控制容
医疗服务业务根授权进行
点应通恰手续特审批般审批：①领料单授权批准②工资授权批准
记录成实际发生非虚构
成核算必须审核领发料证工费分配表材料费分配表固定资产费分配表费分配表
费物化劳动均已反映成中
领发料证记录工费分配表材料费分配表固定资产费分配表费分配表均实现编号已登记入账
成正确金额恰会计期间时记录适账户
采适成核算方法前期直采适费分配方法前期致采适成核算流程账务处理流程部核查
存货实施保护措施保员记录批准员相互独立
存货保员记录职务相分离
账面资产实际存货定期核相符
定期进行存货盘点
工薪账项均批准
点应通恰手续特审批般审批批准加班时间加班费工资代扣款项工资结算表工资汇总表
记录工薪实际发生非虚构
特工工资身份证领取工资存折部核查
已发生工薪支出均已记录
工资分配表工资汇总表完整反映已发生工薪支出
工薪正确金额恰会计期间时记录适账户
采适工资费分配方法前期致
采适账务处理流程
相容职务岗位事考勤工薪发放记录等
相容职务岗位相互分离
八外投资财务控制度
外投资财务部控制目标部控制容见表25
表81外投资项目财务部控制目标部控制容
部控制目标
部控制容
外投资项目立项合法合理
批准外投资项目前进行行性分析包括济效益预测判断外投资项目具完备合法审批手续外投资工程项目资金源合法
外投资项目营程符合规范
外投资合授权签字
外投资项目进行监督理
现外投资项目支出均已登记入账
采适会计科目
部复核核实
外投资项目收益已正确入账已正确汇总
明细账余额合计数总账余额进行较部复核核实
外投资项目总结评价
预测实际济效益
判断外投资项目否继续
继续外投资项目应批准
九会计电算化操作财务控制度
（）目范围
加强医院电算化核算软件操作理确保财务部会计核算软件正常运行全院财务会计信息全面准确时安全特制定制度操作员指权医院会计核算软件完成职责范围会计电算化工作会计核算软件理员财务部工作员
（二）理求工作流程
1操作员权限
（1）系统理员必须根友财务软件特点医院会计电算化体系核算方式求设置工作流程医院会计科目设置必须符合卫生部财政部新颁发医院会计制度医院财务制度院济业务核算财务会计理求
（2）数录入员进行数录入操作时应严格证容输入数擅修改证数发现证数错误应立通知证编制员系统理员根修正证修改录入数数录入员进行数录入操作外进行数查询工作进行数复核操作复核员进行数录入操作复核时发现证录入错误必须通知数录入员进行修改复核员进行已录入数修改操作数录入员修正录入数进行复核签字操作
（3）系统维护员实施数维护外般情况允许意开系统数库进行操作实施维护时准修改数库机构操作员律允许实施数库操作
（4）会计电算化硬件会计软件操作员机操作员律允许机操作员必须培训系统理员认合格方机
（5）操作员机操作前应填写机操作登记簿实填写操作员姓名机时间操作容机时间操作期间系统运行情况等操作员保密码必须牢记注意安全保密否出现问题操作员系统理员推卸责
（6）出纳员维护员程序员均准实施数录入操作
（7）份数软盘存档数软盘账页证报表资料数理员规定统复制核存放保
2会计证审核理 会计证计算机处理会计核算业务必须保证入账前录入计算机会计证准确应方面严格关
（1）业务证审核：财务组收业务员编制业务证首先稽核员符合业务发生真实性准确性确认误审查业务证业务负责业务签章确认误机制单次手工编制记账证
（2）手工记账证审核：制单员手工编制完记账证必须交稽核员审核交数录入员录入稽核员必须认真审核证摘规范性清晰性证分录数合法性准确性误检查证科目衡关系审查制单否签字
（3）机制证复核：数录入员录入证数数复核员录入证进行复查确保手工证致性复核员复核误签字
（4）复核证必须印输出关员（稽核员制单员出纳数录入员数复核员会计等）确认签字方进行记账操作
十部牵制稽核制度
落实单位部会计理制度做事前控制减少差错提高会计核算准确性会计基础规范特制定制度
严格会计核算规定操作流程进行核算
二出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
三银行支票预留印鉴现金出纳银行出纳枚（支票预留印鉴分保）
四出纳员收费员少月进行次库存现金盘点盘点表盘点表财务科长组长等第二签字盘点表作档案进行保
五稽核员应定期抽查银行日记账现金日记账库存现金（含收费员现金）现金出纳保种价证券
六月银行出纳做银行余额调节表应签字银行余额调节表应作会计档案进行保
七岗位财务员未授权办理现金银行收付业务出纳员授权财务员代办理须出纳员检查认签章方作合法证
八材料药品采购员兼仓库保员
九仓库保员兼材料药品二级帐总帐工作填制代填制入库单领料单
十采购材料药品采购员填制入库单仓库保员检查验收合格双方签字盖章连发票方办理入库报销手续
十材料药品月末进行盘点实填写盘点表稽核员应季库房材料药品进行监盘盘点表签名盘点表应妥善保
十二门诊住院收费员规定开收费发票般应日班前核误现金汇总表（票）交出纳员票保员填写类收款收收费发票
十三收费员计算机操作时应设置密码密码重复时常更新月底汇总统计医疗收入药品收入等时应专负责检查财务记录异常
十四原始证必须会计审查方填制记账证记账证必须稽核员核准确认方记账
十五记账证输入微机必须稽核员核准盖章输入稽核兼
十六财务报告报出前须稽核员审核财务科长（会计）盖章方报单位领导级部门
十七单位加强基建项目理基建工程完成关部门审核决算根审核决算清理工程款项单位增加固定基金应工程决算金额致
十集团子公司财务控制度
财务独立核算分支机构控制度相关规定执行月时集团财务部报送会计报表财务分析报告季度报送季度会计报表年终报送年度会计报表分析年度财务营情况
二 集团财务部时检查集团子公司库存现金银行存款未达帐情况帐务处理合法性公允性正确性集团子公司年定期接受审计科进行部审计出具审计报告
— END —
三
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总 1
二财务会计控制目标原 2
三货币资金控制度 2
31现金控制度 3
32会计室库存现金抽查制度 5
33银行存款控制度 8
34专项资金部控制 10
四财务印鉴支票理控制度 11
五药品库存物资制度 12
六医疗服务业务收费退费控制度 13
六固定资产报废财务控制度 14
七成核算控制度 15
八外投资财务控制度 16
九会计电算化操作财务控制度 17
十部牵制稽核制度 18
十集团子公司财务控制度 20
总
1 保证医院财务会计资料正确防止会计差错营私舞弊现象发生便医院财会工作开展加强医院财会理岗位责心维护医院财纪律特制定制度
2 制度提高财务会计信息质量保护资产安全完整确保关法律规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序
3 制度适范围：医院属单位
二财务会计控制目标原
（） 部会计控制应该达基目标
1 规范会计行保证会计资料真实完整
2 堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护医院财产安全完整
3 确保国家关法律法规部规章制度贯彻执行
（二） 部财务会计控制原
1 符合国家关法律法规制度医院实际情况约束部涉财务会计工作员拥超越部财务会计控制权利
2 涵盖医院部设计财务会计工作项济业务相关岗位应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
3 保证医院部涉会计工作机构岗位合理设置职责权限合理划分坚持相容职务岗位相互分离确保机构岗位间权责分明相互制约相互监督
4 遵循成绩效原合理控制成达佳控制效果
5 着医院济业务断发展外部济环境断变化医院业务职调整理求提高断修订完善制度
三货币资金控制度
1货币资金部控制目标部控制容（表31）
表31货币资金部控制目标部控制容
部控制目标
部控制容
审核登记入账现金等货币资金收支结余金额确定医院已实际收现金
出纳现金等货币资金会计记账相互分离
收现金等货币资金收支已全部登记入账
出纳现金等货币资金会计记账分离
日时记录现金等货币资金收入支出
现金等货币资金收支结余记录部会计控制
已收现金等货币资金确实医院
定期盘点现金等货币资金账面余额核
定期抽查现金等货币资金账面余额核
登记入账现金等货币资金已数存入银行登记入账
定期取银行账单
编制银行存款余额调节表
现金等货币资金金额资产负债表披露正确
现金等货币资金日记账总账登记职责分开
2银行账出纳员根填制种收付款证核误办理支票收付工作日结出余额时掌握银行存款金额时财务负责提供数资料
3理现金支票转账支票种专章签发空头远期支票作废支票妥善保处理
4银行时核银行存款余额逐笔进行勾量减少未达账月月末编制银行账调节表附未达账项清单做账账账实账表相符日清月结
5医院收现金应时存入银行库存现金超规定限额白条抵现
6收费员采购员实际工作需保留额周转金金额财务处确定应时检查
7财务处公款律私
31现金控制度
目
着医院业务范围断拓展医院现金流量日益增加适应医院相关济业务需提高济效益根现金理制度制订医院现金出纳理方法规范医院项现金收支加强货币资金结算制度确保医院现金流入流出床业务科室相关科室提供时准确现金收支信息
二范围
涉医院部项现金收支银行间提款缴存业务
三理求工作程序
1严格遵守国家规定现金理制度结算方法根医院财务理制度医院会计制度医院现金收付业务严格关防止贪污挪浪费现象发生
2涉现金收入业务
（1）医院收取现金律财务部现金出纳负责开具统财政部门监制收款收医院部收
（2）根医院实际情况科室求银行限额提取现金时支付做现金保工作
（3）医院库存现金根国家规定实行限额理般超医院三天零星现金常量超限额标准时交存银行保护现金安全完整
3涉现金支出业务
（1）医院现金支出包括：
①医院职工奖金津贴福利费加班费科室劳务费等
②医院职工抚恤金丧葬费退职金辞退金等
③支付出差员差旅费
④支付科室科研实验费材料费邮寄费稿酬等支出
⑤支付物供科设备处材料费业务支出等
⑥支付国家银行规定转账起点额零星支出等
（2）医院审核报销相关业务理办法求笔现金支付业务应严格关签字手续
（3）时银行取联系安排组织月科室劳务费医院奖酬金发放工作保证现金流出安全性时性
（4）出现现金长短款应时查明原报财务负责
（5）规定关部门购买订式现金日记账会计法相关财法规制度规定填写启记录现金日记账页进行编号缺页
（6）出纳员应会计法会计基础工作规范部会计控制规范部会计控制规范相关财法规制度规定办理现金收付现金保业务
（7）日现金收付款业务结束根审核记账证清晰准确登记现金日记账
（8）会计法规求账款实行分开理根账账相符原日现金日记账余额财务系统生成科目汇总表现金金额日盘点金额进行核保证致性出现差额时查账清点库存现金做账账相符账款相符白条顶库保证现金安全
（9）保证库存现金现金转移程安全必时出纳员应协调保卫部门护卫库存现金途现金安全
32会计室库存现金抽查制度
加强医院财务理规范会计室现金理行确保国家资金安全根国家关财会制度现金理规定求针院会计室理需特制定医院会计室库存现金专项检查制度
1财务部部审计员负责属会计室库存现金专项抽查工作常规化制度化财务部月审抽查次数34次库存现金检查时审员外应资金部理出纳员场检查结果审员填入库存现金检查表员均表签字认（表32）
表32医院财务部库存现金安全检查表
库存现金检查表
编号：
清查部门（岗位）：
清查日期： 年 月 日 星期
项目
币
票面
张数
金额
备注
收编号
张数
金额
备注
100元券
50元券
20元券
10元券
二退编号
5元券
2元券
1元券
三支票计
二辅币
5角券
四账单
2角券
五批条
1角券
六备金
计
七白条
分币查
八
三
四库存现金实存数
九账面现金结存
减：天现金额
减：天现金账面额
五前1天晚现金存放量
十前1天账面现金额余额
六库存账面金额差额
差额（写）
七库存现金少（）账面现金差额出纳填写（写）金额：
八库存现金高规定限额（限额5000元）
注：次交账收止号 次交账退止号
稽查天签名字： 出纳员： ： 理： 部审计员：
安全检查表
1存安全问题
2分析原
分析评价
出纳员： ： 理： 部审计员：
（2）会计室保险柜日现金存放量原超伍仟元（5000元）午银行收款员走收款项班时锁入保险柜必须保险柜说明书规定转动密码三圈
（3）查获库存现金量超规定限额出纳员超额百分（1）低贰佰元（200元）标准予处罚查获现金短款出纳员日全额偿清查获现金短款金额壹仟元伍仟元（1000元5000元）出纳员全额赔偿外扣发出纳员月全部奖金查获现金短款超伍仟元（5000元）出纳员全额赔偿外立停止出纳工作等候调查报医院关部门处理查获转账支票套现现金关责追回现金套取金额百分五十（50）标准予处罚
（4）出纳员保险柜中现金盗应立结账超保险柜日现金规定存放量限额部分赔偿（次日交清）盗现金超规定限额部分达壹万元（10000元）立停止出纳工作具体操作流程见图33
查确认会计室核查前现金日报表送账务组审核签字日期
确定次日起核查时次核查期间
实际作废票
票汇总作废栏张数
核张数编号范围
预收款收中原始票号
预收款收中票流水号
核张数
表收款计栏合计
核金额计算差额
库存现金转账支票汇款单现金账单合计额
清查库存现金转账支票汇款单现金账单
填写库存现金清点表
图33 财务部库存现金抽查程序图
33银行存款控制度
（）目
规范银行出纳会计行加强济理财务理规范会计基础工作医院银行出纳工作流程进行效监督理控制保护国家财产安全完整特制定办法
（二）范围
1银行收付款转账票购买保登记核销
2银行票填制
3外票登记查询理
4银行印鉴理
5银行日记账登记核理
6银行未达账核查询清理
7需办理关事项
（三）理求业务流程
1种票印鉴理
（1）时购买种银行收付证保证业务正常开展严格开户银行账号票种类分建立登记簿票号逐登记记录结存情况定期盘点核妥善保遗失
（2）银行取回结算证应认真核查单位日期金额途等严格登记手续时转关单位办理入账委托收款证应承付期前两天转关单位需拒付应承付期满前办妥拒付手续
（3）出纳员认真审核银行收付款结算票证充分保护医院利益受损害
（4）严格执行支票等相关规定签发空白支票
（5）逐笔登记未送交银行解讫银行收付款票部员间转移时办理相应移交手续
（6）付款前核记账证原始证否相符发现错误立反映意涂改抽换制支付证
（7）根审核签字手续完备原始单签发现金支票转账支票电汇单做字迹清晰书写规范金额准确
（8）妥善保种支付证财务印鉴（私章）严守保险柜密码保保险柜钥匙意转交保证价证券印鉴支票安全离开座位时必须放进抽屉柜子锁班时必须放进保险柜锁疏忽意
2银行账簿启登记
（1）银行存款日记账必须规定关部门购买订式账簿银行账单者方法代
（2）启会计账簿时应账簿封面写明单位名称账簿名称账簿扉页应附启表容包括：启日期账簿页数记账员会计机构负责会计员姓名加盖名章单位公章
（3）记账员者会计机构负责会计员调动工作时应注明交接日期接班员者监交员姓名交接双方员签名盖章
（4）登记会计账簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入账做数字准确容明登记时字迹工整意涂改填补应便查账分析财务资料
（5）银行存款日记账必须日清月结日填报存款日报表认真核记账证原始单证致性正确性发现差错时通知审核员更正
（6）年度终页编号序号填写账簿首页账户目录整理档保存
3银行存款核理
（1）时准确月笔银行款项金额票号逐输入计算机银行账查询工作提供资料方便
（2）月末结账5日银行清月存款账编制银行存款余额调节表银行未达账应逐笔查明原相关制度处理疑问应立前银行票单位查询清楚确保医院资金安全
（3）银行未达账勾情况未勾未达账做出情况说明
34专项资金部控制
（1）严格专款专原项专项资金
（2）专项补助规定途财务部门权监督科室情况防止种专项资金互相挪挤占
（3）年终编制专项资金决算表
（4）型修缮购置项目进行测算行性证财务处配合关科室预测投资济效益社会效益着节约原统筹规划合理安排做少花钱效益
四财务印鉴支票理控制度
规范会计出纳行严格执行关财务制度遵守财纪律确保医院资金安全性完整性结合院具体情况特制定支票印鉴传递理流程控制度
（）支票电汇等票控
1指派名会计实行支票专具体操作时该会计员银行备案登记注册留身份证复印件密码相关手续负责院正常业务支票电汇等票购买购买回支票电汇等票时进行登记妥善保
2工作日开始负责开具支票出纳支票专员领取日需现金支票转账支票电汇票等次支票发出时逐笔登记开支票出纳领取签字认方
3工作日终开支票出纳日领取支票逐笔核销支票专员根开出支票存根原始证签批手续否齐全收回支票否联号等素逐核销终日支票确认误签字认发现问题时追查免造成必济损失
4严格执行医院空白支票理规定空白支票律签发
（二）印鉴理办法
1财务部意见理应严格执行相关制度实行公章私章专分开理分存放
2银行出纳（记账员）负责支票程中支付证加盖私章加盖前应原始证进行核疑问时提出日班前记账员私章交支票专员负责存放
3财务部指派名会计负责财务印鉴公章进行专理张开出支票签发空白支票盖私章前提该支票加盖公章
4印鉴理员休假外出需保印鉴交暂时保休假外出时间较长应进行移交登记注明移交姓名移交时间双方签字
5严禁公章私章保员相互盖章
6保印鉴包括支票收讫章现金收讫章必须妥善保便乱扔更意加盖
7班印章必须存放保险柜里保员应严守保险柜密码妥善保钥匙遗失立报案
8印鉴理员印鉴全面负责
五药品库存物资制度
1建立健全药品库存物资理制度岗位责制明确岗位职责权限确保请购审批询价确定供应商合订立审核采购验收验收会计记录付款审批付款执行等相容岗位相分离合理设置岗位加强制约监督医院科室办理药品库存业务全程
2制定科学规范药品库存物理理流程明确计划编制审批取验收入库付款仓储保领发出等环节控制求设置相应证完备请购手续采购合验收证明入库证发票等单核工作确保全程效控制
3建立药品库存物资请购审批制度授予仓库部门相应请购权明确职责权限相应请购审批程序
4 加强药品库存物资采购业务预算理具请购权部门预算执行进度办理请购手续
5 健全药品库存物资采购理制度药品库存物资医院统采购采购方式供应商选择验收程序等做出明确规定纳入政府采购药品集中招标采购范围必须关规定执行
6 根药品库存物资量性质加强安全库存量储备定额理根供应情况业务需求确定批量采购零星采购
7 加强药品库存物资验收入库理根验收入库制度批准合等采购文件组织验收员品种规格数量质量容进行验收时入库药品库存物资必须验收入库领验收入库律准办理资金结算
8 加强药品库存物资核工作财务部根审核误验收入库手续发票合时入账月药库核账目保证帐帐相符账实相符
9 药品库存物资储存保实行限制性接触制定专负责领制定领限额定额建立高值耗材领存辅助账
10 健全药品库存物资缺损报废失效等控制制度追加制定完善盘点制度药库年盘点少两次盘点时财务员参监盘
六医疗服务业务收费退费控制度
医疗服务业务收费退费循环部控制目标部容见表23
表51医疗服务业务收费退费循环部控制目标部容
部控制目标
部控制容
登记入账医疗服务业务收入确实已发生
医疗服务业务收入审核收报表登记入账
收均事先编号独立员收已恰登记入账作部核查
登记入账医疗服务业务退费确实已发生
医疗服务业务退费审核退报表登记入账
退均事先编号独立员退已恰登记日长作部审核
现医疗服务项目价格均国家关规定执行
医疗服务价格项目变动适授权批准
独立员医疗服务价格项目软件编制修改作部核查
现医疗服务业务均已登记入账分类正确
部门明细汇总表入账
采适会计科目
部复核核实
医疗服务业务已正确登记入明细账已正确汇总
独立员明细账余额合计数总账余额进行较应收账款明细账作部核查
六固定资产报废财务控制度
（）报废申请
部门应设备处提交固定资产报废申请申请中必须写明固定资产名称资产编号开始时间已时间资产原始价值报废详细原等项目明确项目设备处关员补充填写科室资产理员科室负责报废申请必须签字
（二）报废鉴定
设备处接部门固定资产报废申请必须报废固定资产分医疗设备计算机固定资产三类分报维修中心计算机中心设备处进行物资报废鉴定原始价值民币5000元固定资产（含5000元）鉴定部门组织关员签订编制报废单报废清单览表（医疗设备维修中心编制计算机计算机中心编制固定资产设备处编制）设备处关员根报废清单进行账务处理原始价值民币5000元固定资产鉴定员做报废鉴定编制报废单报废清单览表必须报院长审批院长审批设备处关员根报废清单览表进行账务处理
（三）报废固定资产实物变价处理
已做鉴定报废固定资产该固定资产部门应时固定资产实物退回维修中心物资理部门部门实物做变价处理变价收入全数交财务部会计科入账
（四）报废固定资产账务处理
设备处关员根报废清单览表做固定资产明细账务处理报废固定资产览表交财务部会计科做固定资产总账务处理财务部会计科处理结果报办公室减少科室财务成
七成核算控制度
成核算部控制目标部控制容见表24
表71成核算部控制目标部控制容
部控制目标
部控制容
医疗服务业务根授权进行
点应通恰手续特审批般审批：①领料单授权批准②工资授权批准
记录成实际发生非虚构
成核算必须审核领发料证工费分配表材料费分配表固定资产费分配表费分配表
费物化劳动均已反映成中
领发料证记录工费分配表材料费分配表固定资产费分配表费分配表均实现编号已登记入账
成正确金额恰会计期间时记录适账户
采适成核算方法前期直采适费分配方法前期致采适成核算流程账务处理流程部核查
存货实施保护措施保员记录批准员相互独立
存货保员记录职务相分离
账面资产实际存货定期核相符
定期进行存货盘点
工薪账项均批准
点应通恰手续特审批般审批批准加班时间加班费工资代扣款项工资结算表工资汇总表
记录工薪实际发生非虚构
特工工资身份证领取工资存折部核查
已发生工薪支出均已记录
工资分配表工资汇总表完整反映已发生工薪支出
工薪正确金额恰会计期间时记录适账户
采适工资费分配方法前期致
采适账务处理流程
相容职务岗位事考勤工薪发放记录等
相容职务岗位相互分离
八外投资财务控制度
外投资财务部控制目标部控制容见表25
表81外投资项目财务部控制目标部控制容
部控制目标
部控制容
外投资项目立项合法合理
批准外投资项目前进行行性分析包括济效益预测判断外投资项目具完备合法审批手续外投资工程项目资金源合法
外投资项目营程符合规范
外投资合授权签字
外投资项目进行监督理
现外投资项目支出均已登记入账
采适会计科目
部复核核实
外投资项目收益已正确入账已正确汇总
明细账余额合计数总账余额进行较部复核核实
外投资项目总结评价
预测实际济效益
判断外投资项目否继续
继续外投资项目应批准
九会计电算化操作财务控制度
（）目范围
加强医院电算化核算软件操作理确保财务部会计核算软件正常运行全院财务会计信息全面准确时安全特制定制度操作员指权医院会计核算软件完成职责范围会计电算化工作会计核算软件理员财务部工作员
（二）理求工作流程
1操作员权限
（1）系统理员必须根友财务软件特点医院会计电算化体系核算方式求设置工作流程医院会计科目设置必须符合卫生部财政部新颁发医院会计制度医院财务制度院济业务核算财务会计理求
（2）数录入员进行数录入操作时应严格证容输入数擅修改证数发现证数错误应立通知证编制员系统理员根修正证修改录入数数录入员进行数录入操作外进行数查询工作进行数复核操作复核员进行数录入操作复核时发现证录入错误必须通知数录入员进行修改复核员进行已录入数修改操作数录入员修正录入数进行复核签字操作
（3）系统维护员实施数维护外般情况允许意开系统数库进行操作实施维护时准修改数库机构操作员律允许实施数库操作
（4）会计电算化硬件会计软件操作员机操作员律允许机操作员必须培训系统理员认合格方机
（5）操作员机操作前应填写机操作登记簿实填写操作员姓名机时间操作容机时间操作期间系统运行情况等操作员保密码必须牢记注意安全保密否出现问题操作员系统理员推卸责
（6）出纳员维护员程序员均准实施数录入操作
（7）份数软盘存档数软盘账页证报表资料数理员规定统复制核存放保
2会计证审核理 会计证计算机处理会计核算业务必须保证入账前录入计算机会计证准确应方面严格关
（1）业务证审核：财务组收业务员编制业务证首先稽核员符合业务发生真实性准确性确认误审查业务证业务负责业务签章确认误机制单次手工编制记账证
（2）手工记账证审核：制单员手工编制完记账证必须交稽核员审核交数录入员录入稽核员必须认真审核证摘规范性清晰性证分录数合法性准确性误检查证科目衡关系审查制单否签字
（3）机制证复核：数录入员录入证数数复核员录入证进行复查确保手工证致性复核员复核误签字
（4）复核证必须印输出关员（稽核员制单员出纳数录入员数复核员会计等）确认签字方进行记账操作
十部牵制稽核制度
落实单位部会计理制度做事前控制减少差错提高会计核算准确性会计基础规范特制定制度
严格会计核算规定操作流程进行核算
二出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
三银行支票预留印鉴现金出纳银行出纳枚（支票预留印鉴分保）
四出纳员收费员少月进行次库存现金盘点盘点表盘点表财务科长组长等第二签字盘点表作档案进行保
五稽核员应定期抽查银行日记账现金日记账库存现金（含收费员现金）现金出纳保种价证券
六月银行出纳做银行余额调节表应签字银行余额调节表应作会计档案进行保
七岗位财务员未授权办理现金银行收付业务出纳员授权财务员代办理须出纳员检查认签章方作合法证
八材料药品采购员兼仓库保员
九仓库保员兼材料药品二级帐总帐工作填制代填制入库单领料单
十采购材料药品采购员填制入库单仓库保员检查验收合格双方签字盖章连发票方办理入库报销手续
十材料药品月末进行盘点实填写盘点表稽核员应季库房材料药品进行监盘盘点表签名盘点表应妥善保
十二门诊住院收费员规定开收费发票般应日班前核误现金汇总表（票）交出纳员票保员填写类收款收收费发票
十三收费员计算机操作时应设置密码密码重复时常更新月底汇总统计医疗收入药品收入等时应专负责检查财务记录异常
十四原始证必须会计审查方填制记账证记账证必须稽核员核准确认方记账
十五记账证输入微机必须稽核员核准盖章输入稽核兼
十六财务报告报出前须稽核员审核财务科长（会计）盖章方报单位领导级部门
十七单位加强基建项目理基建工程完成关部门审核决算根审核决算清理工程款项单位增加固定基金应工程决算金额致
十集团子公司财务控制度
财务独立核算分支机构控制度相关规定执行月时集团财务部报送会计报表财务分析报告季度报送季度会计报表年终报送年度会计报表分析年度财务营情况
二 集团财务部时检查集团子公司库存现金银行存款未达帐情况帐务处理合法性公允性正确性集团子公司年定期接受审计科进行部审计出具审计报告
— END —
三
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