xxxx 限公司财务制度手册

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目 录


01财务部日常工作制度 ……………………………………………… 4
02财务部部稽查审核制度 ………………………………………………7
03财务岗位分工设置制度……………………………………………… 11
04财务部会计岗位轮换制度 ……………………………………………16
05财务部会计工作交接制度 …………………………………………… 17
06会计档案理制度 ………………………………………………………19
07电算化理制度……………………………………………………………26
08企业税务理制度…………………………………………………………28
09税务风险理制度…………………………………………………………33
10购销发票理制度…………………………………………………………38
11发票接受复核理制度…………………………………………………42
12增值税专发票特核查理制度………………………………43
13合财务会审理制度…………………………………………………44
14销售流程理制度…………………………………………………………45
15采购流程理制度…………………………………………………………47
16账务基核算制度…………………………………………………………48
17财务报销流程理制度…………………………………………………55
18成核算理制度………………………………………………………64
19筹资理制度………………………………………………………………75 xxxx 限公司财务制度手册

2
20存货理制度………………………………………………………………81
21固定资产理制度……………………………………………………86
22生产物料流程理制度………………………………………………95
23形资产理制度……………………………………………………96
24投资理制度……………………………………………………………99
25资金预算理制度……………………………………………………106
26资金支付审批般理规定……………………………………109
27货币资金日常理制度……………………………………………110
28备金理制度…………………………………………………………115
29会计员岗位配备理制度……………………………………118
30票理制度……………………………………………………………119
31收理制度……………………………………………………………119
32财务印章理制度……………………………………………………119
33货币资金稽核理制度……………………………………………123
34应收账款理制度……………………………………………………124
35逾期应收账款理制度……………………………………………132
36采购应付账款理制度…………………………………………135
37应收账款坏账损失审批部控制制度………………………139
38全面预算理制度……………………………………………………144
39财务报告理报表编制制度…………………………………151
40财务分析制度……………………………………………………………160
41成理控制制度……………………………………………………166 xxxx 限公司财务制度手册

3
42济合理办法………………………………………………172
25部控制制度般性规范……………………………………174
46部牵制制度………………………………………………………176
47CFO 工作职责……………………………………………………181
48财务理工作容……………………………………………186
49财务部绩效考核理办法……………………………………189














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财务部日常工作制度
1目
规范财务部工作清晰界定部门工作职责根机构设置方案相关基
理制度确立制度
2 适范围
适公司财务部理
3 理规定
31 财务部职
财务部负责公司财务理会计核算工作具体履行职
311 国家统会计制度组织制定公司会计制度公司会计制
度建立规范完整适应公司财务理求会计核算体系
312 组织制定断健全财务理制度组织编制财务预算公司全
面预算理制度公司财务实行全面预算理
313 分析预算执行情况提供财务分析报告监督财务理制度执行情况
314 建立部报表体系公司决策相关部门理提供会计信息支持
315 公司会计制度规定编制记账证类报表妥善理会计
账册档案
316 负责公司职工工资福利发放
317 负责公司种费审核报销事务组织部门进行成控制理
318 协调税务部门关系执行国家税法政策做纳税申报工作
319 设计部控制制度做日常财务监督控制
3110 效合理资金协调家银行关系根公司资金情况做
融资工作
3111 政府部门规定公司理求编报部外部统计报表
3112 执行项收费制度核水价水量水费确保水费时完
整入库
3113 执行材料理制度完整记载材料（包括废料）采购入库领
出库负责类材料存储理
3114 执行类资产理制度确保资产安全完整提升资产效率 xxxx 限公司财务制度手册

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3115 公司绩效考核工作提供财务支持
3116 进行年终决算公司全面预算理制度规定年度预算
执行情况作出全面分析总结
3117 完成公司领导交办工作
32 工作求
321 年度完成公司会计制度制定工作执行公司会计制度程
中密切关注国家统会计制度发展变化公司业务营发展变化适时
提出修正议案
322 建立规范完整适应公司财务理求会计核算体系工作
年底前完成年度实际情况发展变化断完善
323 公司财务理制度拟定工作年度完成财务部应密切关注该制度
项规范执行情况务求全面发挥功
324 公司全面预算理制度求公司财务实行全面预算理
年度财务预算年度终前编制完成季度分析预算执行情况提供财务
分析报告
325 根部理求年建立套部理报表体系重点关注分
析重项目预算执行情况公司决策相关部门理提供会计信息支持
326 记账证编制工作时完成类报表编制工作月报次月
5 日前完成季报季度第月 6 日前完成年报次年元月 15 日前
完成相关制度求理会计档案
327 工资月底前发放职工福利公司决定时间发放时完成
公司种费审核报销工作
328 强化资金计划性密切关注公司重投资活动决策实施情
况协调家银行关系根公司资金情况做融资工作公司重投资
决策提供资金信息支持
329 天工作天完成班时间完成加班完成
33 违规行处理
331 财务部工作员列行部门领导责令改正：
（1）班期间聊天串岗玩电脑游戏扑克 xxxx 限公司财务制度手册

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（2）迟早退中途脱岗
（3）时求完成工作务
（4）开展财务工作粗心意责心强
332 财务部工作员列行予通报批评情节严重公
司造成济损失处直接损失等额罚款调离工作岗位岗：
（1）带酒岗
（2）脱岗旷工1 年累积超 5 次
（3）工作失误公司财务关部门处罚
（4）工作中发现问题隐瞒报致公司利益受损
（5）绩效考核连续 3 月部门排名末尾
333 财务部工作员列行停薪岗构成犯罪移交司
法部门法追究法律责：
（1）徇私舞弊滥职权公司造成损失
（2）截留侵占挪公款公物
（3）玩忽职守公司造成恶劣影响
（4）泄露公司商业秘密
334 财务部理理严致部门员常 331 列行者
部门员工 332333 列行处罚确认称职调整岗位
情节严重造成严重果撤销职务情节特严重法追究相关法
律责




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财务部部稽查审核制度
1目
建立常性防错纠弊机制时发现处理财务理会计核算程中
出现种良情况问题制定制度
2 适范围
适集团公司成员企业
3定义
财务部稽核财务部门部设置稽核岗位国家财法规公司财
务会计制度系统检查复核项财务收支合法性合理性会计处理正
确性稽核中发现问题时进行处理部监督机制包括项财务收
支事前事中审查会计资料事复核
4原
41 防范性原时发现纠正企业实施财务理会计核算程中出现
种偏差防范企业财务理风险断提高企业财务理水会计核算质
量
42 常性原财务部稽核加强财务理防范财务理风险监
控财务收支求财务机构设置相应职责分工时进行
稽核中发现问题时进行处理
43 规范性原进行财务部稽核必须国家财务会计法律法规企
业财务会计制度准绳事实根客观评价企业财务收支合法性合理
性会计处理正确性
5 部稽核员基职责
部稽核员基职责方面
51 财务部部稽核部门稽核员负责审查总理批准财务收
支计划销售营计划投资计划固定资产购置计划资金筹集计划
利润分配执行情况发现问题应时公司领导反映提出改进设想办法
措施计划指标调整提出意见建议
52 稽核员负责审查项费开支标准否标准执行超标准
超范围开支正确核算成费严格划清成界限 xxxx 限公司财务制度手册

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53 稽核员负责审查财务部项规章制度贯彻执行情况违反规定
现象工作中疏漏应时指出提出改正意见建议
54 稽核员财务理时报表明细账进行调阅检查数字
真实性计算准确性容完整性提出质疑会计员应负责账目
清楚明确实回答
55 稽核员负责审核账务处理否符合会计制度规定否符合公司
营理需否真实全面反映公司实际情况
56 稽核员审核会计员月否负责科目进行查分析
入账错误异常变动否时查找原时调整更正
6 稽核容
61 会计证稽核
稽核员审核会计员制作会计证否岗位会计员进
行复核签章会计证稽核容方面
611 审核原始证原始证包括制入库单出库单调拨单报销
付款单回款收收入单销售票外单位取发票收等
（1）制原始证格式否符合公司会计核算制度规定反映
济业务否合公司财务规定合理证填写日期济业务发生日期否
相符单否齐全数否准确否签批通
（2）种原始证容否完整否列明接受单位名称证济
容否真实品名数量单价否填写齐全金额计算否准确更改
否原手签字证明
（3）须填写写金额原始证写金额否致购买实
物原始证否验收证明（入库单）支付款项原始证否收款单
位收款证明签字报销证审批手续否完备否授权审批签字
意
（4）果原始证遗失未取原始证原填制单位出具证明作原
始证出具 2 办员签字证明原始证出具证明容否合
法否查实重复支付现象
（5）制原始证否证名称填制日期收款姓名付款姓xxxx 限公司财务制度手册

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名部门理总理手签字金额计算准确写齐全格式正确
外开具原始证否盖公章手签章
（6）合理合法伪造变造原始证应严厉查处公司规
章制度规定进行处理票填制票理制度规定进行规范
612 审核记账证
（1）记账证附原始证否齐全容否济容相符需
单独保重原始证文件数量较便附记账证面原始
证否记账证注明留复印件等
（2）记账证制作否规范会计科目否准确贷方否正
确
（3）记账证原始证日期否超 10 天容金额否致摘
否言简意赅文理通符合求
（4）记账证制单复核财务理否签名盖章收付款证否
手出纳签名盖章附件张数否实填写
（5）调整账目证审核调整否充足金额否准确摘
中简说明调账原否相关附件
62 总账报表稽核
稽核员应核查会计员否月核报表总账明细账发现符错
漏否通知相关员进行更正否保证会计报表真实准确完整
时
63 财产物资稽核
631 定期检查现金银行存款日记账
稽核员应定期核查现金银行存款日记账采实盘点法检查库存现
金实存数日记账余额否相符白条抵库现金收付入账等现象
银行存款日记账银行账单否相符未达账项否填制银行存款余额调节
表未达账项应查明原违反银行结算规定现象
632 参财务物资清查盘点
（1）稽核员应年少参两次财产物资清查盘点监督财产清查程
核清查盘点表 xxxx 限公司财务制度手册

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（2）检查项财产物资理否规定执行否发现账账符账实
符现象解原
（3）发生盘盈盘亏报废损毁等情况查明原规定程
序报批进行账务处理规范标准参固定资产理制度规定执行
64 会计档案稽核
641 稽核员应月检查会计档案
（1）检查会计证账簿报表会计资料否规定定期整理装
订成册立卷档
（2）检查会计档案否分类序编号建立目录
（3）会计证账簿报表封面填写否完整档案调阅移交销
毁登记手续否齐全
642 稽核员应月检查会计电算化工作
（1）检查否规定备份保否严格硬软件理规定认真执行
否合安全保密求
（2）稽核项目标准参会计档案理制度中相应规定执行
65 资金筹集运稽核稽核员应检查份资金贷款合贷款银
行金额利率期限贷款条件等进行审核审核资金运否符合公
司资金理规定季度检查次否期贷等
66 关协助部稽核员工作求
661 部门稽核员审计工作应予支持协助
662 稽核员进行稽核工作时根需审阅关文件检查指
定会计资料发现问题关部门进行调查索取证明材料违反
公司规章制度部门提出纠正改进意见措施严重失职造成公司
重济损失部门公司领导提出处理意见建议检查工作中
发现重问题时领导反映避免造成更损失干扰阻挠拒绝
破坏稽核员工作部门财务理反映公司事部公司
规章制度中相应规定予处置
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财务岗位分工设置制度
1目
严格财务工作求配备财务员明确工作职责严格落实责
做事事专责工作求特制定制度
2 适范围
适公司财务岗位设置职责确定
3 财务岗位设置基规定
31 符合部牵制制度
会计工作岗岗者岗出纳兼稽核会
计档案保收入费债权债务账目登记工作
32 执行回避制度
企业领导直系亲属担单位会计机构负责会计
员会计机构负责直系亲属单位会计机构中担出纳工作
33 执行会计员岗位轮换制度
会计员工作岗位做定岗定员定死计划进行岗位轮换
会计员够全面熟悉财会工作扩知识面增强业务素质提高工作水
加强会计工作部监督轮换时应规定办理交接手续
4 岗位设置分工
41 根企业理工作需设置财务负责理会计总账报表现
金出纳银行出纳结算固定资产核算成费核算纳税申报增值
税票理稽核等工作岗位
42 岗位职责
421 财务负责岗位职责
持公司财务预决算财务核算会计监督财务理工作组织协调指
导监督财务部日常理工作
（1）建立健全财务理体系财务部门日常理年度预算资金
运作等进行总体控制
（2）持财务报表财务预决算编制工作公司决策提供时效
财务分析保证财务信息外披露时性准确性效监督检查财务制度xxxx 限公司财务制度手册

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预算执行情况适时调整
（3）组织制定公司项财务会计制度会计部控制制度督促贯
彻执行
（4）监控预测现金流量确定监控公司负债资合理结构统筹
理运作公司资金进行效风险控制
（5）公司重投资融资购等营活动提供建议决策支持参
风险评估指导踪控制
（6）参确定公司股利政策促进投资者沟通畅保证股东利益
化
（7）财政税务银行证券等相关政府部门会计师事务等相关中
介机构建立保持良关系
（8）总理汇报公司财务状况营成果财务收支预算执行具体
情况公司高级理员提供财务分析提出益建议
（9）组织会计员学理业务知识负责会计员考核参研究
会计员调配
422 财务部副理（核算）岗位职责
（1）负责股份公司会计核算工作
（2）指导监督纳税会计职位成核算职位销售理职位日常
工作
（3）持财务报表编制工作公司决策提供时效财务分析保
证财务信息外披露准确性
（4）公司税收进行整体筹划理时完成税务申报年度审计工
作
（5）协助级公司重投资融资购等营活动提供建议决策
支持参风险评估指导踪控制
（6）财政税务银行证券等相关政府部门会计师事务等相关中
介机构建立保持良关系
（7）级汇报公司营状况营成果财务收支具体情况
集团高级理员提供财务分析 xxxx 限公司财务制度手册

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423 现金出纳岗位职责
（1）理现金支票
（2）严格公司财务制度规定支付款项编制相关证
（3）时准确编制记账证逐笔登记总账明细账定期交种完整
原始证
（4）做日清月结库存现金余额符合理制度规定
（5）周编制现金收支报表
（6）完成工资发放工作
（7）负责理职工欠款事项
（8 ）完成级指派行发展工作
424 银行出纳岗位职责
（1）理银行账户转账支票发票
（2）严格公司财务制度规定支付款项编制相关证
（3）时准确编制记账证逐笔登记总账明细账定期交种
完整原始证
（4）时银行定期账熟练掌握网银行运作
（5）周编制现金收支报表
（6）配合会计员做月报税工资发放工作
（7）完成级指派行发展工作
425 结算岗位职责
（1）建立账款清算手续制度
（2）办理账款结算业务负责结算明细分类核算月终编制
应收账款明细表
（3）负责账核工作年少核次双方余额符时查
明原编制银行存款余额调节表发现问题时领导汇报
（4）建立银行承兑汇票结算手续制度收票认真审核通开户银行
时查询委托银行代保保手续规范
（5）建立应收票登记簿详细记录签发日期期日期承兑银行签
发单位等时编制资金情况表做期票委托收款工作 xxxx 限公司财务制度手册

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（6）负责应收票应付票结算明细分类核算
（7）登记明细账应收票应付票产品销售收入明细账
（8）负责做领导分配兼工作
426 成费核算岗位职责
（1）拟订成核算办法
（2）编制成计划
（3）加强成理基础工作
（4）负责产品制半成品产成品明细分类核算
（5）编制成报表进行成分析考核
（6）协助理产品制半成品
（7）拟订费理控制办法
（8）编制制造费理费财务费计划
（9）负责制造费理费财务费明细分类核算
（10）编制理费报表做升降原分析加强费控制
427 增值税票理岗位职责
（1）负责保增值税专发票通发票设置发票记录簿月报告
发票情况
（2）购货单位签署证明产品已入库送货单回执联开具销售发票
（3）开具发票应规定期限序逐项全部联次次实开具加
盖公章
（4）日做销售发货登记货款回笼登记填报销售日报表
（5）建立销售考核台账时准确误登记
（6）填报销售货款回笼分期付款发出商品明细表分报营部财务
部
428 纳税申报岗位职责
（1）负责进项税会计证编制登记会计账簿审核认证进项税发票
进行销增值税申报
（2）进行外销增值税免税申报负责进料加工复出口业务纳税理
（3）进行外销增值税退税 xxxx 限公司财务制度手册

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（4）进行公司税申报
（5）进行税代扣代缴
（6）进行公司房产税车船税申报
（7）负责公司项基金税款申报
（8）熟练操作纳税申报软件
429 稽核岗位职责
（1）审查财务成计划
（2）审查项财务收支










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财务部会计岗位轮换制度
1目
培养锻炼会计员全面熟悉业务丰富工作验加强队伍廉政建设
特制定制度
2 适范围
适公司会计岗位员
3 理规定
31 原容
坚持会计岗位轮换相容职务原求实行职务分职务轮换部
稽核容包括：
（1）授权执行职务分开
（2）执行审查职务分开
（3）保记账职务分开
（4）保核职务分开
（5）出纳兼稽核会计档案保收入费债权债务账目
登记
32 轮换方式轮换时间
会计员岗位轮换方式整岗位轮换岗位部分工作轮换 2 年轮换
次岗位轮换时间视具体情况定
33 轮换办法
轮换办法财务部出意见报领导意执行









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财务部会计工作交接制度
1目
保持会计工作连续性正确性合法性会计核算工作条紊
进行根财政部级部门关规定结合公司实际情况特制定
制度
2 适情形
21 会计员调动工作离职时必须办理会计工作交接没办清交接手
续调动离职
22 会计员时离职病工作需接代理财务负责
单位负责须指定专接者代理办理会计工作交接手续
23 时离职病工作会计员恢复工作时应接代理
员办理交接手续
24 移交员病特殊原亲办理移交手续单位负责
批准移交委托代办交接委托应移交会计证会计
账簿财务会计报告关资料真实性完整性承担法律责
3 办理会计工作交接基程序
31 准备工作
311 会计员办理会计工作交接前必须做准备工作：
（1）已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
（2）尚未登记账目应登记完毕笔余额加盖办员印
章
（3）整理应该移交项资料未事项遗留问题写出书面说明
材料
（4）编制移交清册列明应该移交会计证会计账簿财务会计报表
印章现金支票簿发票文件会计资料物品等容事会计电算
化工作移交员应移交清册列明会计软件密码会计软件数盘关
资料实物等容
312 财务负责移交时应全部财务会计工作重财务收支会计
员情况等接员介绍清楚需移交遗留问题应写出书面材料 xxxx 限公司财务制度手册

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32 交接
交接双方规定期限移交清册列明容逐项进行交接
321 现金根会计账簿记录余额进行点交短缺接员发现
致白条抵库现象时移交员规定期限负责查清处理
322 会计证会计账簿财务会计报告会计资料必须完整缺
遗漏短缺必须查清原移交清册中加说明移交负责
323 银行存款账户余额银行账单核相符未达账项应编制
银行存款余额调节表调节相符
324 种财产物资债权债务明细账户余额总账关账户余额
核相符重实物实盘点余额较账户单位
核
325 移交员印章票会计品等必须交接清楚
326 事会计电算化工作交接双方应电子计算机关数进行
实际操作检查电子核算数否正常运行确认关数字否正确误
33 监交办理会计工作交接时必须专负责监交保证交接工作
利进行
331 般会计员办理交接手续财务负责监交
332 财务负责办理交接手续单位负责监交必时部门
派会监交
34 会计工作交接完毕交接双方监交移交清册签名盖章
移交清册注明：公司名称交接日期交接双方监交职务姓名移
交双方执份存档份接员应继续移交前账簿擅立
账簿保证会计记录前衔接容完整
4 移交责
移交办已移交会计资料合法性真实性完整性负责
便接员交接时疏忽没发现接会计资料合法性真实性完整性
方面问题事发现应原移交员负责原移交员应会计资料已
移交推卸责 xxxx 限公司财务制度手册

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会计档案理制度
1公司会计档案包括
会计证会计账簿税务申报资料会计报告审计报告验资报告资
产评估报告财务理制度营理关重文件合章程
等种会计资料
2会计档案保存
财务部应专负责保存会计档案定期财务部档会计资料整理装
订序立卷登记
会计档案保期限永久保存定期保存两类具体保年限详见制
度第七条
会计档案应会计机构部指定专保出纳员兼会计档案
会计档案保期满需销毁时会计档案理员提出销毁意见部门
理审查财务负责批准报级关部门批准执行会计档案理
员编制会计档案销毁清册销毁时应监销员参加销毁单签名
盖章
3会计档案
财务员工作需查阅会计档案时必须规定序时原处
查阅入库档案必须办理关手续
公司单位公需查阅会计档案时必须单位领导批准证明
财务理意方档案理员接查阅
外单位员公需查阅会计档案时应持单位介绍信财务理意
方档案理员接查阅档案理员详细登记查阅会计档
工作单位查阅日期会计档案名称查阅理
会计档案般带出室外特殊情况需带出室外复印时必须财
务部理批准限期
4会计档案交接
会计员变动会计机构改变等会计档案需转交时须办理交xxxx 限公司财务制度手册

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接手续监交移交接收签字盖章
5办法适
办法适公司总部分公司属全资控股公司
6会计档案保期限
会计档案保期限会计年度终第天算起
61 会计证类
（1）原始证记账证汇总证 15 年
（2）银行存款余额调节表银行账单 5 年
62 会计账簿类：
（1）日记账 15 年
中：现金银行存款日记账 25 年
（2）明细账总账辅助账 15 年
（3）固定资产报废清理固定资产卡片清单保 5 年
63 会计报表类：
（1）财务指标报表（包括文字分析） 3 年
（2）月季度会计报表（包括文字分析） 5 年
（3）年度会计报表（包括文字分析） 永久
64 类：
（1）会计档案保清册销毁清册 永久
（2）财务成计划 3 年
（3）财务会计文件合协议 永久











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附件：
会计档案保清册
单位 页第页
卷号 类 案卷名称 起 止
年 月 日 卷页数 保期限 存放
点 备 注





















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xxxx 限公司财务制度手册

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附件二：
会计档案移交清册
单位 页第页
序号 档案编号 档案名称 册数 应保期限 已保期限 备 注



















移交部门负责： 接收部门负责：
手： 手：
监交 移交日期： 年 月 日 xxxx 限公司财务制度手册

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附件三：
会计档案查阅登记簿
单位 页第页
序
号
阅复制
姓名 工作单位 查 阅 容
阅
批准
日期 签
字 日期 签收























xxxx 限公司财务制度手册

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附件四：
会计档案销毁审批表
销毁会计档案原意见 账簿册数 证册数 会计报表册数

审批单位负责签章 年 月 日
单位负责签章 年 月 日
财务负责签章 年 月 日
监销签章 年 月 日
xxxx 限公司财务制度手册

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附件五：
会计档案销毁清册
单位
序号 类 案卷号 档案名称 起止日期 册数 应保期限 已保期限 备注
























xxxx 限公司财务制度手册

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电算化理制度
1目
指导规范公司会计电算化工作保证会计电算化工作利开展根
财政部会计电算化理办法会计电算化工作规范结合公司财务
理会计核算关规定特制定制度
2 适范围
适公司财务核算单位
3 建立会计电算化操作理制度容包括：
31 规定机操作员会计软件操作工作容权限 操作密码严
格理指点专定期更换密码杜绝未授权员操作会计软件
32 加强稽核制度专负责原始证计账证审核预防已输入
计算机原始证记账证等会计数未审核登记机账簿
33 操作员离开办公室前应执行相应命令退出会计软件
34 专保存必机操作记录记录操作操作时间操作容
障情况等容
4 建立计算机硬件软件数理制度容包括：
41 保证设备安全计算机正常运行进行会计电算化前提条件常
关设备进行保养保持办公室设备整洁防止意外事发生
42 确保会计数会计软件安全保密防止数软件非法修改
删磁性介质存放数保存双备份
43 会计软件进行升级计算机硬件设备进行更换等工作须财务理
意报财务总监批准软件升级硬件更换程中保证实际会计数
连续安全财务部理指定专进行监督
44 健全排计算机硬件软件障理措施保证会计数完整性
45 健全计算机病毒防范措施 未允许记账电脑安装拷贝
关软件文件
5建立电算化会计档案理制度容包括：
51 电算化会计档案包括存储计算机硬盘中会计数磁性介质
光盘存储会计数计算机印出书面等形式会计数会计数xxxx 限公司财务制度手册

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指记账证会计账簿会计报表（包括报表格式计算公式）等数
52 电算化会计档案理做防磁防火防潮防尘工作重会计
档案应准备双份存放两点
53 采磁性介质保存会计档案定期进行检查定期进行复制防止
磁性介质损坏会计档案丢失
54 会计软件全套文档资料会计软件程序视会计档案保
保期截止该软件停止重更改五年
















xxxx 限公司财务制度手册

29
企业税务理制度
第 1 章 总
第 1 条 加强企业税务理工作确保企业合法运营诚信纳税根税
收征收理法税收征收理法实施细规定特制定制度
第 2 条 制度企业税务登记年审账证理纳税申报等项工作均
做详细说明财务部相关员须遵执行
第 2 章 税务登记年审理
第 3 条 税务登记税务变更登记税务换证登记登记证年审统财务
部相关员行办理报财务部总理备案
第 4 条 财政税务登记应列求办理相应手续提供相关资料
1．领取工商营业执日起 日持工商营业执国家技术监督部门核
发企业统代码证书等关证件税务机关财政部门申请办理税务财政
登记
2．根财税部门规定统标准实填写税务登记表
3．持填写税务登记表规定应报送关资料合等财税
部门办理登记领取财税登记证
第 5 条 企业运营程中发生列容变化均应规定时间
财税部门提出申请办理税务变更登记
1．企业（单位）名称改变
2．法代表改变
3．济性质济类型改变
4．住营类型改变 xxxx 限公司财务制度手册

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5．生产营范围营方式改变
6．增减注册资
7．隶属关系改变
8．生产营期限改变
9．银行账号记账位币结算方式改变
10．相关容改变
第 6 条 财政税务登记换证办理年审应提供列资料办理相应手续
1．财务部员办理财税登记换证时填写换证登记表（式三份）备带营
业执副原件原财税登记证正副原件法代码证法身份证开户
银行证明复印件等资料财税部门办理领取登记证
2．年 4 月底前（特殊规定外）完成财税登记证年审办理时填写式
三份年检表带年度审计报告营业执财税登记证原件副财税部门
办理
第 7 条 财务员财政部门税务机关规定财税登记证件财税
登记证件转涂改毁损买卖者伪造
第 3 章 账证理
第 8 条 月必须计提月应交税款根实际缴纳税款月做记账
证登记账簿出现实交数计提数符时月税差必须做相应账务调整
第 9 条 办理种税收优惠需相关财务员应月完税证
已交税款缴款书原件装订成册妥善保严禁丢失月根完税证
已交税款缴款书复印件填写报销回单财务负责总理签字确认入
账 xxxx 限公司财务制度手册

31
第 10 条 相关税收记账证账簿完税证缴款书关资料
伪造编造擅损毁
第 11 条 相关税收记账证账簿完税证缴款书关资料
应永久保存（规定外）
第 4 章 发票理
第 12 条 财务部月次定期发票情况进行检查相关发票
理详见发票理制度
第 5 章 纳税申报理
第 13 条 财务部月（季）行属财税局（）申报
第 14 条 相关财务员必须税局（）规定申报申报期限属税
局（）申报申报期变动税局（）公布信息
第 15 条 关财务员办理纳税申报时应实填写纳税申报表根
税务机关求报送列资料
1．纳税申报表
2．财务报表
3．税务机关求报送资料
第 16 条 季度结束 日财务部根企业性质填报属财局税局
求报表直接银行交纳税款
第 17 条 年度企业税汇算清缴工作分企业应年 月 日
前（税务机关规定外）行属税局申报退少补说明退补原
时区企业财务部税务组税务领导反映情况补办关部门付款审批
手续补交税款 xxxx 限公司财务制度手册

32
第 6 章 税务评估理
第 18 条 财务部门必须月纳税申报期间结束 日期纳税申报
表原件份（盖税务机关申报章）资产负债表利润表份完税证
已交税款缴款书付款审批表复印件份报送级
第 19 条 财务部必须月 日前根企业营业收入情况月税收缴纳
情况进行预测提供预测表级便快组织调度资金解决企业缴
税资金
第 20 条 月遇税款较资金较紧情况财务部门必须月 日
前直接税务机关办理延期纳税申请
第 21 条 计划外特殊税务处理事项必须报总理审批
第 22 条 财务部负责办理种税收优惠政策董事会利润分配需完税
证明办理相关资料报总理办公室备案
第 7 章 税务检查理
第 23 条 财务部半年少检查次纳税事项情况出具税收检查结
果报告解决建议检查结果报总理办公室备案
第 24 条 财务部接受税务机关法进行税务检查实反映情况提供
关资料拒绝隐瞒
第 25 条 接受税务机关检查程中发现问题应时通知财务部级
便时协调解决问题检查结果复印份送财务部备案存查
第 8 章 奖惩理
第 26 条 财务部相关员必须税务机关规定期限办理纳税申报逾
期未申报致税务机关罚款收滞纳金罚款滞纳金事负责 xxxx 限公司财务制度手册

33
第 27 条 财务部门设专严格保月完税证税收缴款书原件税
收缴款卡发票专章防止丢失需时办领否切果事
负责


















xxxx 限公司财务制度手册

34
税务风险理制度
第章 总
第条 确保公司（简称公司）合法营诚信纳税防范降低税务理风险
根税收征收理法税收征收理法实施细等国家相关法律法规公司财务
理制度规定结合公司实际营情况特制定制度
第二条公司税务风险理目标包括：
（）公司税务规划活动均应具合理商业目符合税法规定
（二）公司营决策日常营活动应考虑税收素影响符合税法规定
（三）公司纳税申报税款缴纳等日常税务工作事项税务登记账簿证理税
务档案理税务资料准备报备等涉税事项均应符合税法规定
第三条制度适公司属全资子公司分公司控股子公司联营企业合营企业
参执行
第二章 理机构设置职责
第四条公司应根营特点部税务风险理求设立税务理部门相应岗
位明确岗位职责权限目前公司税务理部门财务中心
第五条公司税务理部门应严格履行税务理职责包含限职责：
（）制订完善公司税务风险理制度涉税规章制度
（二）参公司战略规划重营决策税务影响分析提供税务风险理建议
（三）组织实施公司税务风险识评估监测日常税务风险采取应措施
（四）指导监督关部门业务单位分子公司开展税务风险理工作 xxxx 限公司财务制度手册

35
（五）建立税务风险理信息沟通机制
（六）组织公司部税务知识培训公司部门提供税务咨询
（七）承担协助相关部门开展纳税申报税款缴纳账簿证涉税资料准备
保工作
（八）税务风险理职责
第六条公司应建立科学效职责分工制衡机制确保税务理相容岗位相互
分离制约监督
第七条公司涉税业务员应具备必专业资质良业
务素质职业操守遵纪守法公司应定期定期涉税业务员进行培训断提高
业务素质职业道德水
第三章 风险识评估
第八条公司税务理部门应全面系统持续收集部外部相关信息结合实际
情况通风险识风险分析风险评价等步骤查找公司营活动业务流程中税
务风险分析描述风险发生性条件评价风险公司实现税务理目标影响程
度确定风险理优先序策略
第九条公司应结合身税务风险理机制实际营情况重点识列税务风险素
包含限：
（）公司组织机构营方式业务流程
（二）涉税员工职业操守专业胜力
（三）相关税务理部控制制度设计执行
（四）济形势产业政策市场竞争行业惯例 xxxx 限公司财务制度手册

36
（五）法律法规监求
（六）关风险素
第十条公司应定期进行税务风险评估税务风险评估公司税务理部门协相关职
部门实施聘请具相关资质专业力中介机构协助实施
第十条 公司应税务风险实行动态理时识评估原风险变化情况
新产生税务风险
第四章 风险应策略部控制
第十二条 公司应根税务风险评估结果考虑风险理成效益整体理
控制体系制定税务风险应策略建立效部控制机制合理设计税务理流程
控制方法全面控制税务风险
第十三条 公司应根风险产生原条件组织机构职权分配业务流程信
息沟通检查监督等方面建立税务风险控制点根风险特征采取相应工控制
机制动化控制机制根风险发生规律重程度建立预防性控制发现性控制机
制
第十四条 公司应针重税务风险涉理职责业
务流程制定覆盖环节全流程控制措施风险涉业务流程合理设置关
键控制环节采取相应控制措施
第十五条 公司部组织架构营模式外部环境发生重变化受行业惯例监
约束产生重税务风险时税务机关报告寻求税务机关辅
导帮助
第十六条 公司税务理部门应参公司重营活动重营决策包括关联交易
重外投资重购重组营模式改变重合协议签订等踪
监控相关税务风险 xxxx 限公司财务制度手册

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第十七条 公司税务理部门应协相关职部门理日常营活动中税务风险：
（）参制定审核公司日常营业务中涉税事项政策规范
（二）制定项涉税会计事务处理流程明确职责权限保证税务事项
会计处理符合相关法律法规
（三）完善纳税申报表编制复核审批税款缴纳程序明确相关职责权限
保证纳税申报税款缴纳符合税法规定
（四）税法规定真实完整准确准备保存关涉税业务资料相关规
定进行报备
第十八条 公司应发生频率较高税务风险建立监控机制评估累计影响采
取相应应措施
第五章 信息理体系沟通机制
第十九条 公司应建立税务风险理信息沟通机制明确税务相关信息收集处
理传递程序确保税务信息公司部畅时沟通反馈发现问题应时报告采
取应措施
第二十条 公司应税务机关相关单位保持效沟通建立完善税法
收集更新系统时汇编公司适税法定期更新
第二十条公司应根业务特点成效益原信息技术应税务风险理
项工作建立涵盖风险理基流程部控制系统环节风险理信息系统
第二十二条公司税务风险理信息系统数记录收集处理传递保存应符合税
法税务风险控制求
第六章 监督改进机制 xxxx 限公司财务制度手册

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第二十三条公司税务理部门应公司税务风险理机制效性进行评估审核断
改进优化税务风险理制度流程
第二十四条公司部控制评价机构应根公司整体控制目标税务风险理机制
效性进行评价
第二十五条公司委托符合资质求中介机构公司税务风险理相关部控制
效性进行评估税务机关出具评估报告
第二十六条未遵守制度公司造成济损失损失金额关部门
直接责员进行相应惩罚触犯法律交相关部门追究法律责
第七章 附
第二十七条制度公司制订修改董事会审议通日起生效
第二十八条制度未事宜国家关法律法规公司财务理制度规定执行
第二十九条制度公司负责解释






xxxx 限公司财务制度手册

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购销发票理制度
加强公司购销货发票理制订制度
1外销售开具发票规定
11 销售分公司根税法等关规定分公司财务理会计专办理
发票领购开具保业务
12 发票客户名称客户税务部门注册登记单位全称准
写错字写单位简称客户然实填写姓名
13 已开具发票须办发票全部联次次性签字办客户
需注明客户身份证号码然业务员签字确认附该客户单位介
绍信发票记账联交财务部门办理入账档理
14 发票业务员亲送达须方索取签收证明收签字
单位盖章该证明时送交公司财务部门附发票记账联入账
15 外出具发票均办发票登记簿签字登记
2外开具增值税发票规定
外开具增值税发票严格规定执行外遵守规定：
21 增值税专发票开具象仅限具般纳税资格公司般
纳税外单位开具增值税专发票
22 需开具增值税专发票单位须提供该单位税务登记证副复印
件复印件加盖单位公章时提供税务机关备案单位电话号码开
户银行名称银行账号 xxxx 限公司财务制度手册

40
23 公司具体办业务员财务开具收款收方收货单
收回普通发票等税务登记证单位名称编制开票申请单（开票申请单
附）做字迹清楚项目齐全计算准确方具体办员办
应签字填写身份证号码公司业务员签字确认送公司理审批
然财务理审批审核误开票申请单开票开票申请单发票记
账联作记账证附件
24 开出增值税专发票定具体办员全部联次次性签字
遗漏
25 开票申请单附增值税专发票记账联入账
26 增值税发票记载事项变动客户时提供变更证明
利业务结算变更证明时作附件入账档理
27 退货发票处理：批准退货已开具客户兰字销售发票联
抵扣联（购货方未作账务处理原未交客户发票联抵扣联）购货方
税务机关出具销售退回折证明单（购货方已作账务处理）粘附红
字发票存根联作开具红字发票退回单开具相应红字发
票（附红字记账联外联次均撕）编制通记账证红字发
票存根联注明原兰字发票红字发票记账联存放点
3接受发票理规定
31 接受发票严格国家关违反发票理处罚条款进行审核
32 接受发票实际交易金额准票面整洁项目填写齐全字
迹清楚盖章清晰手续齐备计算准确附资料相符 xxxx 限公司财务制度手册

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33 交易合协议单位名称关该单位款项单位名称
提供发票单位名称相致果名称等记载事项发生变更方定提供变
更证明加盖单位公章作附件入账存档备查
34 接受增值税专发票参规定审核外应时办理认证手
续
35 接受发票根业务性质实际情况索取具抵扣作发票降
低成费法提供具抵扣作发票资格提供该类发票单位
需事先进行审批提供抵扣作发票扣税额金
额结算
36 业务员取符合抵扣条件增值税发票应时办理实物入库票
入账手续拖延暂时法完成货物品质鉴定先办理入库入账手
续须通知财务部门暂作付款
37 运输行业专发票列支装卸运输费必须取运输行业专发票
运输行业专发票指铁路民航空公路水运输单位开具货票
事货物运输类运输单位开具套印全国统发票监制章货票货物
代理业发票定额发票予抵扣合规运输发票结算金额 7抵
扣率计算进项税额（根税务局求进行调整）运费支付装卸费保
险费等杂费计算扣进项税额
38 法规定取合法发票应税务局求代开发票征询
税局抵扣应具备条件全项详细填写
4违反公司发票理规定处罚 xxxx 限公司财务制度手册

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已开具发票未规定程序操作销公司关直接责处
100200 元罚款违反规定触犯刑法果负违反规定接受开具发
票造成公司少抵缴税款者接受开具发票造成结算损失直
接责负赔偿责

















xxxx 限公司财务制度手册

43
发票接受复核理制度

第条：保证公司接受发票均符合税务相关规定避免获取合规票
情况特制定制度
第二条：发票接受包括增值税专发票接受非增值税专发票接受采购
部门采购合签订前采购订单发出前采购办应明确采购范围否属
必须获取增值税专发票采购事项（附件：取增值税专发票采购事项清
单）供应商合方式明确应取增值税专发票法取
应进行事先审批根相应授权分财务总监总理进行审批
第三条：接受发票办接受发票应立执行流程进行符合：
1 检查发票抬头否公司全称致
2 检查发票否加盖发票专章印章否清晰
3 检查发票日期书写否正确
4 检查发票开具货物劳务名称明细否正确
5 检查发票金额否正确
第四条：发票接受应时交财务部门进行处理原进行跨季度金
额支出原跨月度时进行跨年度报销12 月 31 日前采购
支付部门应年度尚未报销发票交财务部门报销报财务部门明细
表
第五条：财务部门权采购办获取合规票回处理求更换

xxxx 限公司财务制度手册

44
增值税专发票特核查理制度

第条：避免涉嫌虚开增值税专发票特制定理制度
第二条：采购发票出具单位销售开票单位必须采购合销售合核
致致应进行相应合变更
第三条：采购款项应公司账户划转发票出具单位账户销售款项应开票单位
账户划转公司账户做发票资金致性否财务部门权拒绝支付款
项开具发票
第四条：货物流发票资金致时需证证明合理性例委托
书
第五条：采购获增值税专发票业务原进行现金支付金额特殊
情况支付现金需获该公司开具加盖印章收款收
第六条：增值税专发票销售业务原收取现金特殊情况取现金
需合方受票单位开具收款收交款亲笔签名确认







xxxx 限公司财务制度手册

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合财务会审理制度

防范合存财务税务风险控制税务成特制定制度
第条：制度适公司合理制度中采购销售合合
第二条：制度称会审指合正式生效前审核合财务审核
需签署会审单会审意见
第三条：合生效合办需份合原件交财务备案作财务收付
款等业务财务部分需签署交接清单
第四条：财务审核合审核点
1合交易纳税影响税务成更优化交易方式证
行性
2合中关收付款条款否符合公司相关规定考虑公司资金纳
税时间影响
3审核合中关发票取开具发票种类时间等问题条
款需提请合草拟补充该条款
第五条：合草拟部门会审合授权公司合理制度执行





xxxx 限公司财务制度手册

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销售流程理制度
第 1 条加强企业销售收款流程准确时财务核算加速应收款回笼理
求制定理制度
第 2 条销售订单签订
1 签订销售合前销售员应先客户营状况付款力做事先调查
衡量企业生产力项指标否满足方需决定否签订订单
2 销售合容必须详细完整质量求工艺求付款方式订单履
行违约责解决争议方式等必须填写清楚未总理意
意更改订单范增加订单条款
3 客户单位名称法代表名字住址电话传真账户等必须详细进行填
写应准确误落实销售合必须加盖供需双方具法律效力印鉴
4 销售合授权制度相关授权授权范围批准执行
5 销售员销售合框架提请销售订单申请订单中列明产品名称
规格型号数量拟销售价格拟发货时间销售订单申请报请生产部财
务部预审总理批准方执行
第 3 条产成品销售出库
1． 批准销售订单申请达仓储部仓储部仓员订单进行备货
2． 产成品发货日产成品销售出库记入产成品台账仓储部仓员填写产
成品销售出库单式三联第联仓库记账联第二联交财务办理收款作
记账联第三联交销售员
3． 果产品销售客户拒收时入库通知财务部财务员销售部销售
员产成品入库单独标记 xxxx 限公司财务制度手册

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第 4 条财务部应收账款处理
1． 财务部根产成品销售出库单销售订单申请时开具发票
交销售部销售员交付客户
2． 财务部销售订单申请产成品销售出库单销售发票时登记编
制财务部产品销售清单
3． 财务部产品销售清单处理：
（1） 已发出产品发票未开时通知销售员
（2） 已发出产品发票已开时做账龄分析
4． 财务部财务员财务部产品销售清单时超？？天没收
货款应收账款时销售部销售员客户进行联系时处理问题



















xxxx 限公司财务制度手册

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采购流程理制度
第 1 条保证企业材料采购流程准确时财务核算保质保量满足生产销售开发
求时少占库存资金特制定理制度
第 2 条原材料申请采购
1．生产部根生产务数量现库存提出材料采购申请单采购部采购员负责
市场调研估算采购价格报总理财务部审批
2．材料采购申请批准交采购部采购员负责购买购买时原材料单位价值较
原价值升 较原价值升元需说明原报财务部批准
第 3 条原材料验收入库
1． 原材料购置入厂质检员进行质量检查
2． 验收合格原材料入库记入原材料台账仓储部仓员填写材料入库单式三
联第联仓库记账联第二联交财务办理付款作记账联第三联交采购员
3． 果材料质量合格通知采购部采购员退回供应商
第 4 条财务部应付账款处理
1． 采购员获采购材料发票时递交财务部
2． 财务部材料采购申请单材料入库单发票时登记编制财务部材料入账
表
3． 财务部材料入账表处理：
（1） 收货数量致发票金额误期付款
（2） 收货数量订单数量符通知采购员处理
（3） 发票已收货未收付款
（4） 发票金额订单金额符通知采购员处理
4． 月末财务部材料入账表处理：
（1） 已验收入库原材料未收发票订单价格暂估入账记原材
料科目贷记应付账款发票途科目
（2） 已收发票未收原材料发票金额暂估入账记原材料
途材料科目贷记应付账款原材料途发票已科目
述两笔分录月初红字销
5． 财务部财务员财务部材料入账表时问题收货问题发票时采购
部采购员仓储部库员供应商进行联系时处理问题
6． 财务部财务员超？？天问题收货问题发票时报请总理处理





xxxx 限公司财务制度手册

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账务基核算制度
会计政策会计估计
1 会计制度
公司执行财政部颁发企业会计准企业会计制度相关规定
2 会计年度
公司会计年度公历 1 月 1 日起 12 月 31 日止会计年度
3 记账位币
公司民币记账位币
4 记账原计价基础
公司会计核算权责发生制记账原历史成作计价基础
5．短期投资核算方法
（a）短期投资指够时变现持时间准备超 1 年(含 1 年)投资
包括股票债券基金等
（b） 短期投资计价方法：短期投资取时投资成计量中现金购
入短期投资实际支付全部价款扣尚未领取现金股利债券利息
作投资成投资者投入短期投资投资方确认投资价值作投
资成
（c） 短期投资取时初始投资成入账短期投资持期间收股利
利息等确认投资收益作减投资成处理处置投资时投资
账面价值实际取价款差额确认期投资损益
（d）期末短期投资成市价孰低原计量市价低成差额计
提短期投资跌价准备具体计提方法单项投资市价成进行较xxxx 限公司财务制度手册

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果市价低成差额计提短期投资跌价准备
6 应收款项坏账损失
(a) 坏账损失核算方法
应收款项指应收账款应收款公司发生坏账损失采备抵法
核算应收款项实际发生额减坏账准备净额列示
(b) 坏账损失确认标准
债务破产者死亡破产财产者遗产清偿然收回应
收款项债务逾期未履行偿债义务具明显特征表明法收回应收
款项述确实收回应收款项报批准作坏账予核销
7 存货核算
公司存货采实际成法进行核算低值易耗品采次摊销法
8 固定资产折旧
公司固定资产包括试验产品提供劳务营理持期限
年单位价值较高形资产
固定资产取时成入账公司固定资产计提折旧固定资产
折旧采直线法计提固定资产类预计年限预计净残值率确定
折旧率：
类 预计年限 预计净残值率 年折旧率
机器设备 10 年 5 95
运输工具 5 年 5 19
办公设备 5 年 5 19
9 形资产摊销 xxxx 限公司财务制度手册

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形资产取时实际成入账形资产确认发生续支出
发生时确认期费
形资产应取月起预计年限合规定受益年限法律规
定效年限三者中短者分期均摊销合没规定受益期法律没规
定效年限 10 年期限摊销
10．长期摊费
长期摊费指已支出摊销期限年(含年)项费
预计受益期间分期均摊销实际支出减累计摊销净额列示
果长期摊费项目会计期间受益尚未摊销该项目
摊余价值全部转入期损益
11 收入确认原
(a) 销售产(商)品
已产（商）品权风险转移购货方该产（商）
品实施继续理控制交易相关济利益够流入中心相关收
入成够计量时确认营业收入实现
(b) 提供劳务
已提供劳务相关收入成够计量劳务相关济利益
够流入时确认劳务收入
（c） 渡资产权
交易相关济利益够流入企业收入金额够计量时确认收入
12 税会计处理方法
公司企业税费会计处理采应付税款法期税费期应xxxx 限公司财务制度手册

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纳税额税率计算确认
二会计科目设置
公司执行财政部颁发企业会计制度企业会计准根具体
营特点选会计科目
计划财务部具体账务处理中必须正确确定会计科目实际工作中
根实际情况适增设相关会计科目
三会计证账簿
原始证记录济业务明确济责具法律效力书面证明原始
证取必须真实效正确完整原始证应遵守条款：
1 外单位取原始证必须盖填制单位印章
2 取原始证必须签名盖章
3 制原始证必须办公司领导签名盖章
4 外开出原始证必须加盖公司印章
5 填写写金额原始证写写金额必须相符
6 支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
7 式联原始证联作报销证
8 式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写
纸功外）套写连续编号
规定应该电子发票税控机发票定额发票必须规定办理
记账证根原始证济容确定会计科目填制记账记账xxxx 限公司财务制度手册

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证应遵守条款：
1 会计员应根审核误原始证填制记账证
2 填制记账证时应记账证进行连续编号笔济业务需填
制两张记账证采分数编号法编号
3 填制记账证应包括日期证编号济业务摘会计科目金额
附原始证张数填制稽核记账财务负责等容
4 结账更正错误记账证附原始证外记账证必须
附原始证果张原始证涉张记账证原始证附张
记账证面记账证注明附该原始证记账证编号
者附原始证复印件
5张原始证列支出需单位外单位负担应
单位负担部分开方原始证分割单进行结算
6 原始证分割单必须具备原始证基容：证名称填制证
日期填制证单位名称者填制姓名办签名者盖章接受证单
位名称济业务容数量单价金额费分摊情况等
7 已登账证年发现填写错误时应调整相关科目发现前年
度记账证错误损益类应通前年度损益调整科目更正
8 记账证填制完毕空行应金额栏笔金额数字
空行处合计数空行处划线注销实行财务电算化计算机印记账
证必空行处划线注销
根公司具体营情况公司设置现金日记账银行存款日记账总分类
账明细分类账固定资产卡片固定资产台账出租开发产品台账等账册 xxxx 限公司财务制度手册

54
四会计核算程序求
1审核原始证
11 外原始证必须合法容齐全发票收财务理
制度规定手填写制单关负责签字购货须验收签字
符合固定资产核算标准固定资产验收手续制原始证批件齐备单
表格清晰整法容齐全
12 记载正确完整符合规定手续全证应退回补填更正
伪造涂改济业务合法证应拒绝受理
2填制复核记账证
21 根原始证填制记账单记账证类单合制单外
事单记账证容完整科目正确摘简明扼突出重点统
编号缺号重号年月日编号序相矛盾中手工记账证字迹清
楚容涂改
22 填制记账证转审核岗位审核员制度求认真核记账
证容原始证合法性审核误信息系统中确认审核（手工处理
：纸质记帐证签章）传递出纳员发现原始证记账证误
退制单求更正补充重新填制
3办理收付款登记日记账
31 出纳员根审核误原始证记账证办理收付款手续时登记
现金日记账银行存款日记账结出日余额现金出纳日核库存银行
出纳日结出银行存款余额定期银行核月末银行账单核时
查询未达账款会计员编制银行存款余额调节表 xxxx 限公司财务制度手册

55
32 出纳员日发生会计证登账传指定会计岗位
4帐
会计员已审核误记帐证帐月底进行期末结帐
5编报会计报表做工作
6装订会计证
月末报完表时整理记账单会计报表装订成册妥善理















xxxx 限公司财务制度手册

56
财务报销流程理制度
1目
加强公司部理规范公司财务报销行倡导切业务重指
导思想合理控制费支出特制定制度
2 适范围
适公司全体员工
3 支理规定支流程
31 款理规定
311 出差款：出差员审批出差申请表批准额度办理款
出差返回 5 工作日办理报销款手续
312 时款业务费周转金等款员应时报账周转
金外款原允许跨月支
313 项款金额超 5 000 元应提前天通知财务部备款
314 款销账规定：
（1）款销账时应款申请单实报销超出申请单范围
须领导批准否财务员权拒绝销账
（2）领支票者原应 5 工作日办理销账手续
（3）款未者原次款逾期未支者转款工
资中扣回
32 款流程
321 款规定填写款单注明款事款金额（写须
完全致涂改）支票现金 xxxx 限公司财务制度手册

57
322 审批流程：部门理审核签字→财务理复核→总理审批
323 财务付款：款审批款单财务部办理领款手续
4 日常费报销制度流程
41 日常费包括差旅费电话费交通费办公费低值易耗品备
品备件业务招费培训费资料费等预算期间项费累计
支出原超出预算
42 费报销般规定
421 报销必须取相应合法票（相关规定见发票理制度）发票
背面办签名
422 填写报销单应注意：根费性质填写应单严格单求项
目认真填写注明附件张数金额写须完全致（涂改）简述费
容事
423 规定审批程序报批
424 报销 5 000 元需提前天通知财务部便备款
43 费报销般流程
报销整理报销单填写应费报销单→须办理申请出入库手续
应附批准申请单出入库单→部门理审核签字→财务部门复核→总理
审批→出纳处报销
44 差旅费报销制度流程
441 费标准
费标准公司差旅费报销标准执行
442 费标准补充说明： xxxx 限公司财务制度手册

58
（1）住宿费报销时必须提供住宿发票实际发生额未达住宿标准金额
予补偿超出住宿标准部分员工行承担
（2）实际出差天数计算交通工具出发时间返回时间准12：
00 出发（ 12：00 前达）半天计12：00 前出发（ 12：00
达）天计
（3）伙食标准交通费标准实行包干制实际出差天数结算原
采额度实报销形式特殊情况相关票时标准领取补贴
（4）宴请客户需总理批准方报销招费时例（早餐 20％
午餐晚餐 40％）扣减出差天伙食补贴
（5）出差时方接单位提供餐饮住宿交通工具等予报销相关
费
443 报销流程：
（1）出差申请：拟出差员首先填写出差申请表详细注明出差点
目行程安排交通工具预计差旅费项目等出差申请单总理批准
（2）支差旅费：出差员审批出差申请表交财务部款
理规定办理款手续出纳规定支付款项
（3）购票：出差员持审批出差申请复印件行政部订票（原
机票律支票支付特殊情况支票需事先书面说明情况审批
签字报财务备案）
（4）返回报销：出差员应回公司 5 工作日办理报销事宜根
差旅费标准填写差旅费报销单部门理审核签字财务部审核签字总
理审批原前款未清者予办理新支 xxxx 限公司财务制度手册

59
45 电话费报销制度流程
451 费标准：
公司通讯费报销标准执行
452 报销流程：
（1）公司力资源部月月初（10 日前）月员工手机费执行标准（含
特批执行标准）交财务部
（2）财务部通知员工月中旬（20 日前）话费标准发票交财务部集
中办理报销手续
（3）财务部指定专日常费审批程序集中办理员工手机费报批手续
（4）员工财务部出纳处签字领款（月 25 日前）
（5）固定电话费行政部指定专日常费审批程序报销流程办理报
销手续遇电话费异常变动情况应电信局查明原特殊情况报总理批示
处理办法
46 交通费报销制度流程
461 费标准：
（1）员工公需车根公司相关规定申请公司派车没车情
况行政部车辆理员意坐出租车
（2）市公公交车费应保存相应车票报销
462 报销流程：
（1）员工整理交通车票（含公公交车票）车票背面签办名字
行政部派车员签字确认规定填交通费报销单
（2）审批：日常费审批程序审批 xxxx 限公司财务制度手册

60
（3）员工持审批报销单财务处办理报销手续
47 办公费低值易耗品等报销制度流程
471 理规定：合理控制费支出类费公司行政部统理
集中购置指定专负责
472 报销流程：
（1）购置申请：公司行政部季度根需求库存情况预算理办法编
制购置预算实际购置时填写购置申请单资产理办法规定报批
（2）报销程序：报销先填写费报销单（附出入库单）日常费审批
程序报批审批报销单原始单（包括结账票）交财务部日常费
报销流程付款抵支
（3）费集：财务部月根行政部提供部门领金额统计表
集核算部门相关费库存品作公费实际领时分摊
48 招费培训费资料费报销制度流程
481 费标准：
（1）招费：规范招费支出额招费应事前征总理
意
（2）培训费：便公司根需统筹安排费公司力资源部
门统理部门培训需求应时报送力资源部力资源部根实际需
编制培训计划报总理审批
（3）资料费：保证满足需前提量节约成注意资源享
部门购买资料前必须先填写资料申请表报销前必须行政部资料
理员处进行登记（资料理员资料发票背面签字） xxxx 限公司财务制度手册

61
（4）费：根实际需实支付
482 报销流程：
（1）招费办日常费报销般规定般流程办理报销手续
（2）培训费力资源部员根审批程序报销程序办理报销手续
（3）资料费报销前需办理资料登记手续审批程序审批报销单
申请表财务处办理报销手续
（4）费报销参日常费报销制度流程办理
5 工薪福利相关费支出制度流程
51 工薪福利等支出包括工资时工资社会保险项福利等类费
资金支出制度相关规定执行
52 工薪福利支付流程
521 工资支付流程：
（1）月 20 日力资源部月公司总理审批工资支付标准
（含员变动额度变动扣款社会保险住房公积金等信息）转交财务部
（2）总理提供职工月度奖金分配表
（3 ）财务部根奖金表支付标准编制标准格式工资表
（4）工薪审批程序审批
（5）月 25 日财务部通银行代发形式支付工资
（6）月末前员工财务部领工资条工资卡资金进行核实
522 时工资支付流程工资支付流程
523 社会保险住房公积金支付流程：
（1）力资源部公司总理审批支付标准交财务部进行相关xxxx 限公司财务制度手册

62
财务处理
（2）住房公积金力资源部工薪审批程序申请转账支票支付社会保
险金财务部协助力资源办理银行托收手续财务部收银行托收单应交
力资源部专签字确认差异应查明原实际情况进行调整
524 福利费支出公司力资源部审批支付标准填写报销单
→部门理签字确认→财务理进行财务复核→报总理审批审批报销
单支付标准交财务部办理报销手续
6 专项支出财务报销制度流程
61 专项支出包括软件固定资产购置咨询顾问费广告宣传活动
费专项费等
62 软件固定资产购置报销财务制度流程
621 填写购置申请：公司资产理制度相关规定填写资产购置申
请单报批
622 报销标准：相关合协议批准生效购置申请
623 结账报销：
（1）资产验收（软件应安装调试）误办发票等资料办理出入
库手续规定填写报销单（办发票背面签字附出入库单）
（2）资金支出规定审批程序审批
（3）财务部根审批报销单支票形式付款
（4）需提前款应款规定办理支手续 5 工作日办理
报销手续
63 专项支出报销制度流程 xxxx 限公司财务制度手册

63
631 费范围：专项支出包括专门立项费（含咨询顾问
广告宣传活动费公司员工活动费办公室装修专项费）支出
632 费标准：类费般金额较部门理根实际需
总理提交请示报告（含项目行性研究分析费预算相关收益预测表等）
总理签署审核意见报董事长授权审批
633 财务报销流程：
（1）审批报告文件财务部备案便财务备款
（2）签订合：直接负责部门合作方签订正式合作合（合签订前
公司法律顾问审核合应注明付款方式等）
（3）付款流程：
——办整理发票等资料填写费报销单（填写规范参日常费
报销般规定）
——审批程序审批：部门理审核签字→财务复核→总理审批
——财务部根审批报销单金额付款
——需提前款应款规定办理支手续 5 工作日办理
报销手续
7 报销时间具体规定
协调公司外业务工作安排方便员工费报销财务部报
销时间具体安排示
711 财务报销：公司财务部周四财务报销日月报销
日该月 28 日便财务部集中时间月末结账该报销日停止财务
报销 xxxx 限公司财务制度手册

64
712 支业务受时间限制时办理




















xxxx 限公司财务制度手册

65
成核算理制度
1目
规范公司成核算工作提高成核算准确性时性特制定办法
2 适范围
适公司项成核算
3 成开支范围
31 生产商品提供劳务发生直接材料直接工资直接支出
制造费计入制造成
311 直接材料：指生产商品产品提供劳务程中消耗直接产
品生产构成产品实体原料材料外购半成品助产品形成辅
助材料直接材料
312 直接工资：指生产商品产品提供劳务程中直接参加产品生产
工工资生产工工资总额规定例计算提取职工福利费
313 燃料动力：指直接产品生产外购燃料水电汽冷动力
费
314 制造费：指应产品制造成负担直接计入产品成
关费指生产车间理员工资奖金津贴补贴职工福利费
生产车间房屋建筑物机器设备等折旧费租赁费（包括融资租赁费）修
理费机物料消耗低值易耗品摊销取暖费（降温费）水电费办公费差
旅费运输费保险费设计制图费试验检验费劳动保护费修理期间停
工损失制造费
32 列项支出计入成： xxxx 限公司财务制度手册

66
321 资性支出购置建造固定资产资产支出
322 外投资支出
323 形资产受开发支出
324 违法营罚款没收财产损失
325 税收滞纳金罚金罚款
326 灾害事损失赔偿
327 种捐赠支出
328 种赞助支出
329 分配投资者利润
3210 国家规定列入成支出
4 成核算务原
41 公司成核算务
411 认真执行国家关成开支范围费开支标准合理集核算生
产营程中发生项费正确计算产品成根公司部营理需
关部门求时准确提供成报告关分析资料
412 监督成费发生合规性合理性
413 促进企业改善营理降低生产耗费提高济效益
42 成核算工作原
421 统领导分级理原建立健全适应市场竞争部理
需成费核算体制
422 开展成费核算工作加强二级核算单位班组成核算组
织理 xxxx 限公司财务制度手册

67
423 成费核算工作必须断加强完善项基础理工作前提
进行成费核算具基础
424 成费计算期应会计核算期致规定年 1 月 1 日 12 月
31 日月 1 日月末计入月成费素消耗产品产量起止日
期须成计算期保持致提前延
425 成核算必须坚持权责发生制原应真实准确反映特定会计期
间成水营成果
426 成核算须划清期成期成界限产品产成品界
限种产品间成界限
427 根计算期完工验收入库产品数量实际消耗实际价格计算
产品实际成估计成目标成代实际成计划成定额
成进行核算应月末调整实际成
428 遵循谁受益谁承担费原确定成核算象生产营程
中发生项费应设置成费账册审核误手续齐备原始证
成项目成核算理象间进行分配做真实准确完整
时
429 公司成核算中项具体方法（包括材料计价价差调整费分
配方法完工产品产品成计算等）前期必须致意变更
需变更应报部门批准变更原成费财务状况
影响期会计报告中加说明
5 生产费分类集分配
51 生产费济容（性质）分类称生产费素 xxxx 限公司财务制度手册

68
511 外购材料：指进行生产营耗切外部购进原材料
材料半成品辅助材料包装物修理备件低值易耗品等
512 外购燃料：指进行生产营耗切外部购进种燃料包
括固体液体气体燃料
513 外购动力：指进行生产营耗外部购进种动力
514 工资：指应计入生产费职工工资
515 职工福利费：指计入生产费职工福利费
516 折旧费：指生产单位房屋建筑物机器设备等固定资产规定
折旧率计算提取折旧费
517 修理费：指确定备案提存率预提房屋建筑物机器设备等
类固定资产中修理费直接计入生产费修理费
518 利息支出：指应计入生产费银行款利息支出减利息收入净
额
519 税金：指应计入生产费种税金包括房产税车船税土
税印花税等
5110 支出：指属素费支出物耗非物耗等
52 生产费济途分类称成项目公司成项目规定：
521 直接材料：直接生产构成产品实体种原料材料外购
半成品助产品形成具消耗定额辅助材料外包括包装物
522 燃料动力：指直接产品生产外购制种燃料动力
523 工资福利费：直接参加产品生产工工资职工福利费
524 制造费：指单位组织理生产发生种费包括： xxxx 限公司财务制度手册

69
（1）工资：指车间生产工外理员辅助工勤杂员工资
（2）职工福利费：指车间生产工外理员辅助工勤杂员
职工福利费
（3）折旧费：指车间类固定资产提取折旧费
（4）修理费：指车间维修类固定资产低值易耗品发生修理费
（5）办公费：指车间发生文具纸张印刷品等办公费
（6）水电费：指车间非工艺程水明电费
（7）取暖费：指车间应分担采暖费包括支付职工取暖费津贴
（8）租赁费：指车间外部租入种固定资产工具支付租金
（9）差旅费：指车间公外出种差旅费市交通费
（10）机物料消耗：指车间非直接产品劳务般消耗材料包
括修理费劳动保护品等
（11）保险费：指车间应负担财产保险费
（12）低值易耗品摊销：生产车间耗通工具生产具仪器等
（13）劳动保护费：车间保证劳动安全发生项费包括：应制
造费开支项劳动保护措施费劳动保护装置维护费防暑降温费劳动保
护品等包括增加固定资产劳动安全防护措施支出
（14）季节性修理期间停工损失
（15）运输费：车间部运输发生费运输部门车间提供劳务
费
（16）外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作费
（17）试验检验费：指直接计入鉴定某种产品质量发生产品xxxx 限公司财务制度手册

70
试验费原材料成品半成品检验费理化试验质量监控等费
（18）设计制图费：指产品工艺进行科研设计发生费
（19）：指属项目应计入制造费支出
53 生产费集分配原
531 产品品种设置成核算象难直接计入间接费合适
标准公司包括营业务产品间分配企业产品包括全部
营业务业务劳务协作
532 直接计入生产线作业产品费均应直接计入
533 直接计入生产线作业产品费应采费形
成直接关系分配标准进行分配
534 分配标准确定意变动
54 购入材料成
541 生产程中实际消耗外购材料成包括：买价外运杂费保
险费宗材料市运杂费运输途中合理损耗入库前挑选整理费等
包括购进材料增值税购进免税农产品规定扣率计算进项税额
542 购进材料直接非应税产品应包括进项增值税全部支
付价款全额计入材料成
543 进口材料采购成应包括国外进价进口税金
55 材料费集分配
551 月终未报账材料计划价办理暂估入库材料报账时回
552 采公司计划价格进行材料日常核算月终耗材料计划价调
整实际价格材料实际价格计划价格差异月实际差异率材xxxx 限公司财务制度手册

71
料类品种核算中××类产品原材料品种核算辅助材料备品
备件包装物低值易耗品材料类核算
553 材料稽核员根领料单属直接构成产品实体材料计入制造
部门生产成直接计入产品实体计入领部门制造费成核算员
直接计入产品实体材料材料稽核员转材料领单材料核算价
分配工序产品材料成调整实际成
554 月末车间材料员负责已领未材料办理假退库手续
56 动力费集分配
561 动力包括水电蒸汽冷压缩空气等分外购制两种制
动力需单位辅助车间处理外购动力均应作辅助生产核算
562 动力费根计量仪表记录实际耗数量进行核算没计量仪表
应动力部门关部门确定合理分配标准作分配动力费
563 动力费核算划清生产非生产界限供外供
界限
57 工资福利费集分配
571 应支付职工项工资应国家关规定列入工资总额
项工资性支出应根手续完备原始证进行核算汇集
572 规定工资制度工资标准工资等级关原始
证正确计算应付工资实发工资
573 国家关规定计算提取支付职工福利费擅改变计提
例月应付职工全部工资提取职工福利费部门车间进行汇集
分配分计入关科目中 xxxx 限公司财务制度手册

72
58 固定资产折旧费
581 固定资产折旧费根确定折旧年限折旧率月提取分类计
入关科目固定资产折旧率应集团公司统会计政策确定报集团公
司财务审计部备案意变动
582 公司购置竣工验收交付试生产固定资产审计确认资
产原值（估计原值）入账计提折旧长期需资产时办理
封存手续已交付尚未办理竣工决算工程交付日起
工程预算造价工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣
工决算办理完毕决算数调整原固定资产估价已提折旧保证成水
真实性合理性
59 摊预提费
591 摊费指月发生应月月产品成期间费
负担费摊费应费受益期确定分摊期限应 1 年摊销
完毕摊销期限 1 年摊费应递延资产科目核算
592 预提费反映预先分月计入成费月支付费
预提费期限应受益期确定月成费水均衡应编制项
预提费预算分月计入产品成实际发生费预提费差额应计入费
支付期关成费项目
593 根公司实际情况摊费预提费应包含容：
（1）新建扩建企业车间次量领低值易耗品
（2）数额较固定资产修理费
（3）次支付固定资产租金租入固定资产改良支出 xxxx 限公司财务制度手册

73
（4）企业发生数额较应分期计入产品成新产品新技术
新工艺研究开发费
（5）规定应分期计入产品生产成技术转费
（6）次支付财产保险费
（7）季度（延期）支付流动资金款利息支出
（8）停产检修期间费年分月摊销
（9）营部门批准摊预提费
510 制造费
5101 制造费生产车间规定费项目进行汇集
5102 应某成核算象单独负担制造费应直接计入应
成核算象负担制造费成核算象定额工时例分
配计入
5103 月发生制造费应全部期完工产品负担
6 成核算方法
61 产品成核算基程序
611 生产程中发生生产费成核算象成项目分
集直接构成产品成直接计入间接费定分配标准产品间分
配
612 计算产品成
613 计算产品制造成
62 辅助生产车间生产费辅助生产车间提供产品劳务作业种
类成项目进行汇集分配 xxxx 限公司财务制度手册

74
621 辅助生产车间劳务作业成车间提供劳务作业量计
划单位成分配受益单位
622 辅助生产车间水电汽冷维修等成核算象成
项目集生产费
623 辅助生产车间提供劳务发生费扣车间部分外应
全部分配生产车间理部门节留
624 辅助生产单位提供产品劳务应分计算实际成实际总
成转受益单位实耗量计划价格计算总成间差异公司财务
部门统分配计入期产品成理费
63 成计算方法
631 根公司 A 类产品生产特点 A 类产品直接材料工序采
逐步结转法进行核算燃料动力工资福利费制造费等采产品产量
定分配标准品种间进行分摊核算
632 根 B 类产品生产特点采品种法核算行结转法核算
生产线生产线分配置工序包装工序核算直接材料领品种直
接计入该产品生产成动力直接工制造费品种类定分配
标准分摊核算
633 月末制品结存原材料动力直接工制造费等月发生
费全部期完工产品分摊留余额
64 生产产品品种成核算象成象设置成计算表汇
集生产费月生产费该产品总成月实际产量
该产品单位成 xxxx 限公司财务制度手册

75
65 制品成产成品成
651 公司制造部门应设置台账登记制品加工数量完工数量废品
数量转出数量结存数量定期进行实盘点制品盘盈盘亏规定
报批计入理费
652 根制品实际结存数量折合成量正确计算制品成制
品成月末留直接材料成
653 制造部门已完工产品应时办理验收交库手续产成品收发结
存数量必须年度定期实物进行核盘点产成品盘盈盘亏计入
理费
654 产品月末制品完工程序折合约产量根约产量
完工产量例计算制品完工产品成



















xxxx 限公司财务制度手册

76
筹资理制度
1目
规范公司营运作里筹资运作行降低资成减少筹资风险危
险性提高资金拨款运作效益关联规范结合搭配公司具体状况特制
定制度
2 适范围
制度适公司总部子公司分公司筹资运作行
3定义
制度指筹资指权益资筹资债务资筹资权益资筹资
公司者投入发行股票方式筹资债务资筹资指公司负债方式入
期偿资金拨款包括短期款长期款应付债券长期应付款等方式筹
资
4 权责部门
资金拨款筹措理协调监督工作公司财务部统规范负责
5 权益资筹资
51 权益资筹资吸取直接资金投资发行股票两种筹资方式吸取

511 吸取直接资金投资指公司协议等形式吸取企业资金
投资筹资方式
512 发行股票筹资指公司发行股票方式筹集资方式
52 公司吸取直接资金投资程序
521 吸取直接资金投资须公司召开股东会会议董事会批准 xxxx 限公司财务制度手册

77
522 资金投资者签订资金投资协议约定资金投资者拨款额占股份
资金投资日期资金投资收益风险分担等
523 财务部负责监督筹集资金拨款位状况实物资产评估工作
请会计师事务办理验资手续步骤公司资金投资者签发出资报告
524 财务部收资金投资款应时建立股东名册
525 财务部负责办理工商变更登记企业章程修正办理手续步骤
53 吸取资金投资者已设担保物权租赁资产出资
54 筹集资金创造营期间资金投资者法转外
方式抽走
55 资金投资者实际缴付出资额超出资金差额（包括公司发行股票
溢价净收入）资汇率折算差额等计入资公积金
56 发行股票筹资程序
561 发行股票筹资必须召开股东会会议批准拟订发行新股申请
求报告
562 董事会关授权部门申请求批准
563 公布公告招股说明书财务会计报表附属明细表证券营机关
部门签订承销协议定募集时新股认购发出认购公告通知
564 招认股份交纳股款
565 改组董事会监事会办理变更登记群众公告
57 公司财务部建立股东名册容包括股东姓名名称住股东
持股份股票编号股东取股票日期等
6 债务资筹资 xxxx 限公司财务制度手册

78
61 债务资筹资工作公司财务部统规范负责财务部批准分支机
关部门办理短期款
62 公司短期款筹资程序
621 根财务预算预先测算公司财务部应先确定公司短期需资金
拨款编制筹资计划策划表
622 筹资规模类财务部理财务总监总理审批筹资
计划策划表
623 财务部负责签订款合监督资金拨款位款合
容包括款款金额利息率款时间时期限制利息金偿方
式违约责等
624 双方代表授权签字
63 公司短期款审批权限短期款采取限额审批制资金投资限额衡量
标准条件（超越限额标准公司董事会批准）：
财务部理审批限额：10 万元
财务总监审批限额：50 万元
总理审批限额：100 万元
64 短期款位日公司财务部应款类分类短期筹资登记
簿中登记
65 公司款计划策划该项资金拨款意改变资金拨款
途变动须原审批机关部门批准
66 公司财务部时计提支付款利息执行岗位拨开分离
67 公司财务部建立资金拨款台账详细完整记录项资金拨款筹集xxxx 限公司财务制度手册

79
应息状况财务部未领取利息单独列示
68 公司长期债务资筹资包括长期款发行公司债券长期应付款等
方式
69 公司长期款必须编制长期款计划策划书包括项目行性研究
报告项目批复公司批准文档款金额款时间计划策划款
时间时期限制计划策划等
610 长期款计划策划公司财务部理财务总监总理职
权范围进行审批
611 公司财务部负责签订长期款合容包括贷款种类途
贷款金额利息率贷款时间时期限制利息金偿方式资金拨款
源违约责等
612 长期款利息处理
6121 筹建期间发生应计利息计入开办费
6121 创造期间发生应计利息计入财务费
6123 清算期间发生应计利息计入清算权益
6124 购建固定资产形资产关应计利息资产尚未交付
者已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
613 公司发行债券筹资程序
6131 发行债券筹资应先召开股东会会议作出决议
6132 国务院证券理部门提出申请求提交公司登记证明说明公
司章程公司债券募集措施办法资产评估报告验资报告等
6133 制定公司债券募集措施办法容包括公司名称债券总额xxxx 限公司财务制度手册

80
票面金额债券利率付息时间时期限制方式债券发行起止日
期公司净资产已发行尚未期债券总额公司债券承销机关部门等
6134 债券承销机关部门签订债券承销协议包销合
614 公司发行债券应载明公司名称债券票面金额利率偿时间
时期限制等事项董事长签名公司盖章
615 公司债券发行报价价格采溢价价折价 3 种方式公司财
务部保证债券溢价折价采直线法合理分摊
616 公司发行债券应置备公司债券存根簿予登记
6161 发行记名债券公司债券存根簿应记明债券持姓名名称
住债券持取债券日期债券编号债券总额票面金额利率
付息时间时期限制方式债券发行日期
6162 发行记名债券应公司债券存根簿登记债券总额利率
偿时间时期限制方式发行日期债券编号等
6163 公司财务部取债券发行收入日应款项存入银行
6164 公司财务部指派专负责保债券持明细账组织定期核
6165 公司债券契约规矩时支付债券利息
6166 公司债券偿购回董事会授权公司财务部办理
6167 公司未发行债券必须专负责理
6168 长期负债筹资方式包括补充贸易引进设备价款融资租入固
定资产应付租赁费等形成长期应付款
6169 公司财务部统规范办理长期应付款
7 公司筹资风险危险性理 xxxx 限公司财务制度手册

81
71 公司应定期召开财务工作会议财务部公司筹资风险危险性
进行评公司筹资风险危险性评准：
7 1 1 公司固定资产资金投资流动资金拨款方法确定筹资时机
规模组合
712 筹资时应充分考虑公司偿力全方位衡量收益状况偿
力做量力行
713 筹集资金拨款资产技术具吸取消化领
714 筹资时间时期限制适度
715 负债率债率掌握定范围
716 筹资考虑税款减免群众条件水制约
72 公司筹资效益决定性果关系重点筹资成选择评公
司筹资方式重意义公司财务部采加权均资成筹资组合评
公司资金拨款成确定合理资结构
73 筹资风险危险性评方式采财务杠杆系数法财务杠杆系数越
公司筹资风险危险性越
74 公司财务部应公司营状况现金流量等果关系重点合理安排
理款偿期款资金拨款源








xxxx 限公司财务制度手册

82
存货理制度
1目
贯彻落实国资委关规定精神加强公司存货理提高流动资产
效益特制定制度
2定义
存货企业生产营程中耗销售储备实物资产包括材料
燃料低值易耗品产品半成品产成品协作件外销商品等
3 理机构职责
31 财务部负责全厂存货会计核算工作
4 理容求
41 存货计价
企业存货计价实际成财务制度规定遵列原进行
存货计价
411 企业购入存货买价加种杂费途中合理损耗入库前加工
整理挑选费交纳税金等计价（规定应抵扣增值税额包括
）：存货价值买价+项杂费+途中合理损耗+整理挑选费+交纳税
金
412 企业行制造存货价值：制存货价值制造程中
实际支出
413 企业委托外单位加工存货价值：外委加工存货价值委
托加工材料半成品价值+委托加工费+运输费+装卸费+包装费+杂费
414 企业投资者收入存货价值： xxxx 限公司财务制度手册

83
（1）投资者实物投资应进行资产评估评估确认价值果双方认
评估确认价值计价
（2）果投资作价评估确认价值致合协议约定价值计
价
415 企业盘盈存货价值：
（1）类存货实际成计价
（2）重置价值进行计价
416 企业接受捐赠存货价值：
（1）发票账单列金额加应企业负担运输费保险费交纳
税金计价
（2 ）果没发票账单类存货市价计价
417 企业存货发出计价方法选择：
（1）先进先出法假定先收原材料先耗根种假定成
流转次序发出货物期末存货计价
（2）加权均法存货实际成进行明细分类核算时期批
收货数量期初存货数量权数计算存货均单位成计算公式：期末存
货金额期末结存数量×加权均单价
（3）移动均法次购入货物根库存数量总成算出新
均单位成发出货物数量均单位成计算发出货物成
求次发出存货价值
（4）计价法称具体辨认法库存发出种特定物品
批特定商品成批成加认定方法 xxxx 限公司财务制度手册

84
418 存货采计划成计价时应配原期结转成差异
计划成调整实际成存货计价方法确定会计年度予
变动
42 存货日常理
421 存货应途分类：外购原材料委托加工材料包
装物低值易耗品产品产成品等
422 存货转移收发领退应仓库保员填制入库出库调拨
单办员关部门签字办理入库出库调拨手续
423 财务产权部门期仓库进行稽核单带回财务部门存货进行
核算
424 企业部业务部门存货理着求财务产权
部门时解妥善处理相互谐达企业存货总体优化
43 存货清查盘点
431 存货清查盘点财务理项重基础工作应定期定期进
行盘点清查年度终应进行次全面盘点清查确保存货做账实相符
真实反映存货实际情况
432 企业存货清查盘点工作程序：
（1）成立工作指导组明确盘点清查目范围做项准备工作
分工负责核账物账卡账账存货加整理确定具体盘点清查方法
程序
（2）存货盘点应填制存货盘点表反映盘点结果根盘点结果计
算溢余短缺数 xxxx 限公司财务制度手册

85
（3）时存货溢余短缺残损变质情况进行处理
433 企业存货清查盘点出现盘盈盘亏损毁报废财务制度规定
应计入理费中：
（1）企业盘亏损毁报废存货扣失保险公司赔款残料价
值计入理费
（2）盘盈存货减理费
（3）存货损毁属非常损失部分非企业生产营原扣保
险公司赔款残料价值计入营业外支出
44 低值易耗品理
441 低值易耗品生产程中途分类：
（1）生产中通刀具量具模具夹具砂轮等般工具
（2）具某种特定途专工具
（3）容易损坏生产产品需换设备
（4）企业理员工作中种办公具家具等理具
（5）安全生产发员工工作服工作鞋工作帽防护劳保
品
（6）储存保材料产品出售出种包装容器等
442 应列标准区分低值易耗品进行理
（1）属企业生产营设备年限超 1 年
（2）属企业生产营设备年限超 2 年
443 低值易耗品价值转移固定资产相处企业应着
利加强实物理均衡月产品成简化核算手续原价值应采xxxx 限公司财务制度手册

86
次摊销法摊销方法计入产品成
444 企业低值易耗品日常理中需遵循列原：
（1）建立领退报废制度企业部部门领低值易耗品时填制
领料单退回时办理退库手续报废时审批手续收回残值收入全部
减期理费
（2）建立保制度保责落实分厂（车间）班组
防丢失损毁
（3）建立定期定额（量）领耗制度严格控制领数量做节约
（4）保部门建立保卡登记簿等认真核算收入领退
回报废数量



















xxxx 限公司财务制度手册

87
固定资产理制度
第 1 章 总
第 1 条 目
切实加强公司固定资产理规范固定资产款报销行合理购置正确类固定
资产提高效率确保公司财产安全完整特制定理制度
第 2 条 定义
固定资产指时具列特征形资产
1．生产商品提供劳务出租营理持
2．寿命超会计年度
寿命指企业固定资产预计期间者该固定资产生产产品提供劳务数
量
第 3 条 适范围
制度适公司固定资产购置保转报废处置等行相关活动
第 4 条 理职责
公司固定资产理采财务部门行政部门部门三级理办法行政部门部
门负实物直接理责财务部门负核算监督检查理责具体职责划分表示
固定资产理职责划分表
相关部门 具体职责
部门
1．建立贯彻固定资产保责制度
2．建立台账卡片时反映固定资产增减变动等情况做账（卡）
物致 xxxx 限公司财务制度手册

88
3．正确固定资产做维护保养
4．定期进行清查盘点提出盘点报告
5．负责编制固定资产修理计划
行政部门
1．建立健全分固定资产账（卡）期填报关业务报表
2．正确时办理新增转移调拨报废等手续
3．部门进行固定资产维护理情况检查指导
4．定期组织清查盘点处理盈亏报废提出盘点报告
5．健全档案资料组织固定资产编号粘贴标识
财务部门
1．负责企业固定资产统核算建立健全固定资产核算证账卡
正确填报关会计报表
2．审核办理固定资产新增转移调拨报废等财务手续核算
3．正确计提固定资产折旧
4．监督执行固定资产清查盘点工作
第 2 章 固定资产购置
第 5 条 固定资产预算
固定资产购置实行预算理年初部门编制部门年度固定资产购置预算列明拟购置
固定资产名称型号生产厂家具体配置购置数量单价金额成套资产应组成
部分分编制预算
第 6 条 请购审批
1．预算固定资产购置
部门填制固定资产购买申请单（式三份）申请购置申请单份部门留
存份行政部留存份交财务部具体审批执行权限表示 xxxx 限公司财务制度手册

89
购置固定资产审批执行权限表
单次金额 审批 执行办理
10 万元（含） 部门负责财务部 般固定资产购置行政部办理购买
手续专设备购置设备部负责
办理
10 万元（含）～30 万元 公司领导财务部
30 万元（含） 总理财务部
2．预算外固定资产购置
预算外固定资产购置应提交预算外资产购置申请报告公司财务部行政部会签报
总理批准方进行购置
第 7 条 购置方式
资产购置应坚持方询价少三方原保证资产购置价格济合理单批购置固定
资产价值 30 万元应公开招标招标文件成交合应报营财务部备案保证资
产购置价格合理方便公司员工监督购置设备相关信息应公司部网公开
第 8 条 固定资产验收登记
1．固定资产购置应办理验收登记手续总部部门（含市场部）事业部固定资产验收
采购部行政部部门负责验收合格资产办理报销手续验收合格设
备采购员办理退换索赔拒付等事宜
2．固定资产登记应符合三点求
（1）部门资产进行验收周应行政部办理固定资产卡片登记手续固定资
产卡片应验收签字行政部办理固定资产理卡片时登记固定资产台账
固定资产贴具标签
（2）固定资产理卡片必须记录事项包括名称资产编号规格型号价格配置配件
购入日期生产厂家验收情况验收单位备注（反映固定资产维护情xxxx 限公司财务制度手册

90
况）
（3）固定资产理卡片式三份行政部财务部单位持份
第 3 章 固定资产盘点
第 9 条 操作
固定资产办法单位负责进行规范做安全日常维护精密贵重
容易发生安全事仪器设备口理部门应制定具体操作程指定专操作
第 10 条 盘点清查
公司固定资产实行定期实物盘点清查目保证固定资产账卡物相符摸清资产
实际现状保证资产安全完整具体求四点
1．固定资产盘点清查行政部财务部资产部门进行（必时审计部参加）
2．盘点清查中发现闲置资产查明情况制订处理计划账外资产做盘盈处理时入
账
3．盘点清查中发现盈亏资产毁损应逐查明原协商提出处理意见报公司总
理审批
4．导致资产毁损责追究赔偿责
第 4 章 固定资产保养修理
第 11 条 保养护
固定资产口理部门必须建立健全固定资产保养护制度做防火防盗防潮防
锈防蛀等工作部门应落实安全防护措施制度求固定资产进行养护定期监
测修缮确保完安全
第 12 条 升级维修
类固定资产程中需提高配置增加器件进行维修时规定进行 xxxx 限公司财务制度手册

91
1．类固定资产程中需增加器件维修部门应首先行政部门提交申请
行政部统编制费预算固定资产购置求关员审批进行
2．批准行政部负责组织进行升级维修（设备类固定资产设备部负责）
3．财务部负责相应证账簿处理工作
4．行政部应时办理固定资产卡片固定资产实物账变更
第 5 章 固定资产租转移
第 13 条 部调拨理
固定资产部调拨应标准执行
1．部门间调剂固定资产应填写固定资产部调剂通知单双方部门理
行政部财务部签字报公司领导（设备部门）批准行政部负责固定资产台账
固定资产理卡片进行调整财务部负责账务进行调整
2．部门间时固定资产入方应填写固定资产部通知单说明资产
名称原期限等部门理签字交出方部门理审批行政部备
案出方资产理员应出固定资产进行登记负责出资产收回
第 14 条 外部租赁
固定资产租赁工作统行政部负责外办理手续具体四点求
1．贵重仪表设备（原值 10 万元）没特殊情况办理出租手续
2．出租租入固定资产均须报总理批准办理正式租赁协议方执行
3．出租资产时行政部公司原部门点检清楚撤销原租赁合
4．接收租入固定资产时应单位行政部租赁协议进行清点行政部建立实物
数量台账（入公司资产账）
第 15 条 融资租赁 xxxx 限公司财务制度手册

92
融资租赁性质固定资产租入行政部财务部负责审核相关条件报总理批准行
政部办理租赁协议租赁协议容建立实物数量台账（入公司资产账）固定资产卡
片
财务部固定资产公允价值进行入账处理定期提取折旧租入固定资产租赁费支出
行政部进行审核办理相关手续
第 16 条 抵押资产租处理
抵押款固定资产减损出租外时固定资产会计员应事先备函写明抵押编号
资产名称数量财务部报备财务部理负责组织贷款抵押权登记机构办理标物
增减变更手续
第 6 章 固定资产闲置处理
第 17 条 封存设备
固定资产连续停止三月应列封存设备类设备理两点
求
1．实施封存时设备部门书面通知行政部行政部审核两日通知财务部停
止计提折旧
2．启时行政部须两日书面通知财务部便恢复提取折旧费
第 18 条 闲置设备
连续停两年固定资产应列闲置设备闲置仪表申请偿调拨出售
部门存闲置率低资产应时行政部反映行政部统调剂处理提高固
定资产效率
第 7 章 固定资产报废
第 19 条 申请资产报废 xxxx 限公司财务制度手册

93
申请报废固定资产应符合列条件
1．申请报废固定资产已超年限继续
2．然原固定资产受毁损丢失法弥补修复
3．历史原申请报废固定资产存重质量问题性低劣法修复
4．工艺设置改变技术进步遭淘汰需更新换代
5．申请报废固定资产未超年限实际工作量超产品设计工作量继续
易发生危险
第 20 条 报废审批权限
1．固定资产报废单件原值 10 000 元部门提出申请行政部财务部会
签公司领导审批
2．固定资产报废单件原值 10 000 元部门提出申请行政部财务部
公司领导会签公司总理审批
3．固定资产报废金额均须税务机关审批执行（已超年限
继续）
第 21 条 固定资产报废程序
固定资产报废处理应程序进行
1．固定资产报废申请应完整填写式三联报废单注明报废原部门理确认
签字
2．相关部门进行技术鉴定中专设备仪器仪表设备理部负责鉴定办公设备家
具房屋运输工具行政部负责鉴定
3．固定资产报废单应交行政部财务部会签规定审批权限报公司领导审批
4．审批报废单分交行政部财务部留存 xxxx 限公司财务制度手册

94
5．行政部固定资产理台账卡片盖作废章示注销
6．财务部根报废单报废资产进行账务处理
第 8 章 处罚规定
第 22 条 处罚适情形
公司固定资产出现情形时相关责应接受处罚
1．固定资产清查时发现账账符账物符
2．固定资产严重毁损没时报处理
第 23 条 处罚措施
根固定资产损失程度相关责应接受相应处罚具体措施参表
固定资产理事处罚措施表
损失程
度
责
轻微 严重
相关执行员
财务部书面通报
部门理
财务部书面通报部门理力资源部
理力资源部视公司造成损失轻重程度
予降薪降职处理赔偿相应济损失
部门理员
财务部书面通报部门
理直接责该
部门公司领导
财务部书面通报部门理该部门公司
领导力资源部理力资源部视公
司造成损失轻重程度予降薪降职处理应
赔偿相应济损失
第 9 章 附
第 24 条 制度董事会审议通颁布日起开始执行 xxxx 限公司财务制度手册

95
第 25 条 制度财务部负责解释







































xxxx 限公司财务制度手册

96

生产物料流程理制度


第 1 条准确时核算生产程存货具准确核算记录特制定理
制度
第 2 条原材料领
1．生产部计划员应生产作业计划根开具材料领单应注明领料
生产产品型号批次领原材料产品名称规格数量材料领单
生产部审核
2．生产部指定员持材料领单仓储部领需原材料
3．仓储部仓员审核单否手续齐全物料计划规定名称规格数量
否相符符合者予发放原材料面清点原材料数量记账领料单
联退领料单位外余两联仓库接收中联存联送财务部
1． 生产部领料员领原材料进行合格验证发放生产线生产
2． 生产剩余物料红字填入材料领单退库项目实物表单退回仓储
部
3． 拟报废物料填写报废申请单通知仓储部质检部质量检验否报废
供应商料质量问题通知采购员进行处理财务部核定报废金额报
请总理批准
第 3 条产成品入库
1 生产部产品生产结束时入库入库填写产成品入库单式三联
联存余两联仓储部接收中联仓储部存联送交财务部
2 生产部月月末生产车间产品进行清点填制产品清单报送
财务部仓储部
3 财务部财务员制品清单根完工程度估算产品价值记
入存货产品科目














xxxx 限公司财务制度手册

97
形资产理制度
第 1 章 总
第 1 条 目
加强公司形资产理维护公司权益规范形资产防止形资
产流失现根国家相关规定特制定制度
第 2 条 定义
形资产指没实物形态辨认非货币性资产形资产时满足列条
件时予确认
1．该形资产关济利益流入公司
2．该形资产成够计量
第 3 条 适范围
制度适公司形资产理属单位参执行
第 4 条 职责
公司形资产理工作董事会总办财务部办部门负责
具体划分表示
董事会 审批形资产购置计划
总办 1．审核形资产购置方案
2．审核形资产相关法律文件
办部门
1．提出形资产购置方案
2．组织实施形资产业务取程
3．组织形资产验收
4．办理形资产处置
5．建立形资产台账
6．定期形资产安全适性进行检查 土权相关业务行政部负责
办非专利技术相关业务研发部负责办软件类形资产业务信息中
心负责办
财务部
1．建立形资产台账
2．形资产进行会计核算
3．参形资产验收检查处置工作
4．定期进行形资产清查盘点
5．监督指导理部门形资产理
审计部 形资产验收检查处置工作实施审计
第 2 章 形资产取
第 5 条 取方式
1．外部取形资产包括外购形资产通非货币性交易换入形资产
投资者投入形资产通债务重组取形资产等
2．部创形资产指公司行研究开发取形资产
第 6 条 形资产请购流程
1．办部门根年度预算提出请购申请
（1）形资产采购项目进行行性证证结果行
（2）请购形资产性技术参数做出明确详细求
（3）编制形资产购置申请表报审批 xxxx 限公司财务制度手册

98
2．法务部门审核合条款合规性
3．财务部审核财务相关条款适性
4．授权审批审批权限表示
形资产外购业务审批权限表
审批 审批范围权限
股东会 审批 30 万元形资产购置计划
董事会 1．审批股东会审批权限外购置计划总理决策权限作
出授权
2．审批年度购置预算
3．审批年度购置计划
总理 1．授权范围批准董事会授权批准购置计划购置方案
2．审核签署购置协议
第 3 章 形资产验收
第 7 条 外购形资产验收
1．外购形资产办部门组织合技术交底文件规定验收标准进行验收
2．办理形资产验收手续时办部门应完整取产品说明书相关说明资
料
3．办部门持发票相关资料交送财务部进行账簿处理财务部应规定形资
产办理入账手续
（1）外购形资产成包括购买价款相关税费直接属该项资产达预定
途发生支出
（2）具融资性质形资产成购买价款现值基础确定实际支付价款购
买价款现值间差额企业会计准第 17 号——款费应予资化
外应信期间计入期损益
（3）投资者投入形资产成应投资合协议约定价值确定合协
议约定价值公允外
第 8 条 部创形资产验收
1．创形资产研发完成项目负责相关理部门提出验收申请
2．创形资产理部门负责组织验收
3．财务部研发部门提供项目验收报告相关验收单处理相关账务研究
程中支出计入期损益开发程中满足企业会计准相关求支出确认
形资产成
第 4 章 形资产理
第 9 条 形资产日常理
形资产日常理财务部相关理部门负责必须做四点
1．形资产相关理部门负责根形资产状况时维护部门形资产台账
2．相关理部门财务部定期核相关账簿记录文件发现问题须时级
报告处理确保形资产账务处理资产价值真实性
3．形资产理台账保期限五年
4．财务部应寿命限形资产进行摊销摊销金额应寿命系统合理
摊销
第 10 条 形资产权利保持
形资产理部门应严格知识产权理规定执行保持公司形资产寿命时限
占权 xxxx 限公司财务制度手册

99
第 11 条 形资产特许
企业特许公司形资产形资产理部门会财务部拟定方案董事会批
准办理相关手续签订合合应明确形资产特许期间权利义务
第 5 章 形资产处置
第 12 条 形资产处置申请
形资产继续时形资产理部门提出处置申请
第 13 条 处置鉴定
形资产理部门负责组织专业技术员处置形资产进行技术鉴定会财务部门进
行分析研究拟定合理处置方式形资产处置申请表填写完整
第 14 条 处置审批
董事会形资产理部门报形资产处置申请表进行审查签署意见形
资产理部门予执行
第 15 条 账务处理
董事会批准形资产处置财务部门应时进行相应账务处理
1．企业出售形资产财务部应取价款该形资产账面价值差额计入
期损益
2．预期企业带济利益形资产应形资产账面价值予转销
第 6 章 监督检查
第 16 条 监督检查体
1．审计部
公司授权部门职描述公司形资产购置处置执行合规性进行审计监督
2．财务部
公司授权公司形资产理进行监督
第 17 条 监督检查结果处理
1．监督检查程中发现形资产部控制中薄弱环节审计部应提请关部门采
取措施加纠正完善
2．企业流程操作造成形资产增加启变更处置时处理损
失程度相应承担责
第 7 章 附
第 18 条 制度董事会审议通颁布日起开始执行
第 19 条 制度财务部负责解释












xxxx 限公司财务制度手册

100
投资理制度
1目
加强投资项目理提高投资效益维护公司股东合法权益规范
公司投资资金行保证投资安全防范投资风险根中华民
国公司法中华民国合法公司章程特制定制度
2 适范围
适公司外投资理
3定义
制度称投资分外投资投资两部分外投资合称投资
项目
31投资指公司扩现销售规模技改扩建固定
资产投资利资金款追加流动资金等投资活动
32外投资指公司现金实物资产形资产等公司支配
资源通合作联营兼购买股权债券（包括收购出售资产）等方式
企业进行获取长期效益投资活动外投资投资期限分金融类投资
非金融类投资金融类投资包括购买股票证券投资基金期货企业债券
金融债券特种债券等外非金融类投资指股权投资项目合作投资（包
括资产抵押款担保）等
4 投资原
41 公司投资应符合公司投资原决策程序理制度公司投资规模应
公司资产营规模资产负债水实际筹资力相适应
42 外投资项目应集团公司负责董事会股东会批准外子xxxx 限公司财务制度手册

101
公司原允许进行外投资
43 公司投资部职责义务：根公司决策负责项目考察投资
理直投资退出实行体化运行公司未正式通信息披露渠道披露该投
资项目信息前公司投资部负该项目信息保密责义务
5 投资项目理组织机构
51 公司股东会公司高投资决策机构决定公司年度投资计划
根股东会授权董事会拥授权范围投资决策权根董事会授权
总理拥授权范围投资决策权
52 公司董事会战略委员会负责公司长期发展战略重投资决策影
响公司发展重事项进行研究提出建议
53 公司股东会董事会批准重投资项目公司总理负责期组织
实施
54 公司投资理部事项目投资理职部门负责项目理
切事务负责项目理关切事务协调工作包括：投资项目初评
立项实施监督评价
55 公司财务部公司投资财务理资金保障部门负责审核公司年度
投资计划年度投资预算投资项目进行资金筹措会计核算财务理
投资项目财务情况预决算理情况进行检查监督
56 审计部公司投资监督审计责部门负责严格公司部审计
制度外投资项目合法合规性进行审核负责公司重工程项目招投标监督
投资项目审计工作
57 公司职部门公司指定专门工作机构职参协助支xxxx 限公司财务制度手册

102
持公司投资工作
58 公司投资项目相关法律文项目合法性审核公司法律部门负责
合作意书投资协议合章程进行法律审公司求提供法律审
核意见
6 投资项目理决策权限
61 公司投资决策实行逐级审批制度公司投资项目应纳入年度投资计
划公司年度投资计划总理提出交董事会审议通提交股东会审议
批准公司年度投资计划实施方案总理提出交董事会审议批准
62 公司年度计划外日常维修改造改扩建项目等固定资产投资额单
项金额 1 000 万元（含 1 000 万元）公司总裁例会决定总理
审核批准实施外投资单项目投资额年度项累计投资占公司
期审计净资产 25（含 25％）公司董事会审议决定
63 公司投资项目涉购关联交易决策程序审批权限
海证券交易股票市规公司章程相关规章制度执行
7 投资项目理决策程序
投资决策程序分项目初评评审立项评估证决策实施理六
步骤进行
71 项目初评
711 通政府部门推荐企业荐公司动寻找获项目信息公
司投资理部应认真做项目登记工作立组织信息进行解掌握关信
息资料报分领导
712 公司关部门根业务需提出投资项目建议应编制项目建议书xxxx 限公司财务制度手册

103
行性研究报告草案提交公司投资理部审核提出投资项目建议部门负责
应项目建议书行性研究报告草案签署意见
713 符合公司发展计划项目公司领导批准成立项目组项目进行
充分初步考察初步考察合格项目项目负责提出立项编写项目
行性研究报告项目建议书深入考察满意项目项目负责组
织项目组成员规范编写投资建议书行性研究报告必时聘请具资质
咨询机构编制项目行性研究报告作公司投资重
72 项目评审
721 公司总理组织相关职部门项目进行筛选提交项目建议
书行性研究报告进行部评审
722 相关职部门评审时分范围认真评估作出部评审
意见
723 投资发展部根部评审意见完善项目建议书行性研究报告
次提交公司总理
73 项目立项
731 投资发展部负责提交项目建议书项目评审意见项目行性研究报
告相关资料报公司审批立项公司股东会董事会总理审批权限予
否批准立项意见
732 公司投资项目需报政府部门审批应申请报批手续
74 项目评估证
7 4 1 通公司批准立项投资项目投资理部负责组织成立项目组
推荐公司确定项目负责职部门公司控股子公司根项目容需xxxx 限公司财务制度手册

104
派参加制订项目工作计划资金预算报公司审批
742 公司总理董事会认必时公司聘请外部专家中介机构协
助进行规定期限提出中性客观偏见重证项目建议书专
家组证意见
743 重项目公司收购股权等重资运作重资产收购等项目
公司投资部应聘请专家（第三方）出具专业评估意见报告呈报公司董事会
股东会旦通公司投资部负责实施
75 项目决策
公司投资理部门公司总理提交行性研究报告专家证意见项目
需财务审计报告资产评估报告草拟全部项目法律文总理董
事会股东会国家法律法规公司章程规定审批权限程序决
定项目实施总理审定签署
76 项目实施理
项目进入实施阶段时严格项目进度计划投资项目实施具体程
公司投资理部负责投资项目工作开展托投资发展部投资发展部
工作进行沟通协调公司财务部协投资理部解决投资程中出现关
法律财务等方面问题
761 公司投资理部受资企业进行踪理监督时掌握情况处
理问题季度应受资企业行业市场营情况进行分析写出报告报
公司总理时做备案工作受资企业应定期公司报送类报表（月报季
报中报年报）公司投资部负责进行审查配合公司财务员受资企
业财务报表进行认真分析写出财务分析报告报公司备案 xxxx 限公司财务制度手册

105
762 根董事会决议投资理部负责办理投资公司清算工作债
权债务处理协调股权转等事务
8 投资项目监控理
81 公司必须建立风险理控制公司财务部审计部联合投资项目
进行全程监控严格落实责追究制度充分利受资企业董事会监事会行
受资企业理权控制权项目实施中出现重问题应时报公
司根公司安排采取效措施予化解
82 项目监控部门建立项目理制度投资项目资金应项目进度项
目工程质量等进行检查监督投资理部门项目实施程中全程踪项目
完成 3 年持续进行效益核算投资效果评估财务部应适时踪项目进展情
况资金进行检查监督审计部负责投资项目合法合规性控制
度进行监督审计项目决算必须审计部审计
83 受资企业违反济合企业章程行致公司合法权益受
损害时项目理应时公司总理项目监控部门汇报情况紧急时
根合关条款公司授权时企业领导层指出予纠正事
公司项目监控部门写出书面报告备案
84 严格受资企业预算理反复时评估企业营状况潜力
旦发现受资企业改变发展方已失发展潜力时投资理部门项目监控部
门应时报集团采取措施直中止投资避免风险扩
85 独立董事权投资项目资金情况进行检查单项发生总额
高 300 万元高审计净资产 5投资项目独立董事应董
事会股东会发表独立意见 xxxx 限公司财务制度手册

106
86 公司监事会权投资资金情况进行监督
9 投资项目合档案理
91 投资项目合实行统理统审批投资合必须规范格式项目
资料档案理相关规定执行项目结束全部项目资料进行分类整理
汇总提交公司式三份份公司档案室存档份送交公司审计部份
项目理保
92 公司派员参合谈判制定保证合合法性完整性负
责容落实纠纷处理合理员应建立理档案妥善保监督
审查合法完整保守机密
93 项目投资合必须顾问律师审查法代表委托签字加盖
公章生效
94 合纠纷处理应着先协商诉讼仲裁原重合
纠纷应总理决策方处理
95 公司投资理部应指定专做投资项目资料理投资项
目台账项目理负责时手项目资料妥善保注意防盗防火
96 项目办员档案保员辞职离岗时须办理交接手续部门
理监督手续完成方离岗
97 投资项目档案原永久保存需处理销毁档案应报公司领导
批准专门员实施处理销毁

xxxx 限公司财务制度手册

107
资金预算理制度
1目
提高公司营效益配合财务部门统筹灵活运资金充分发挥
济效公司应年编制年度资金预算外应逐月编列资金预计表期
达成资金运高效益特制定制度
2 适范围
适公司项资金预算工作
3定义
制度称资金指库存现金银行存款时变现价证券言
期编表计算收支运方便起见预计资金仅指现金银行存款时变现
价证券属资金调度列
4 理规定
41 作业期间
411 资金提供部门应年度营计划书编订时提送年度资金预算外
应月 24 日前逐月逐周预计次 3 月份（13 周）资金收支资料送财务部
门利汇编
412 公司财务部门应月 28 日前编妥次 3 月份资金源运预计表
月配合修订次月 15 日前编妥月份实际预计较编制资金源运
较表式二份呈财务总监总理核阅份存份留存总理室
42 收入预算
4 2 1 外销收入营业部门种销售条件收款期限预计收（兑）
现数编列 xxxx 限公司财务制度手册

108
422 劳务收入营业部门收受业产品代加工公司收款条件合约
规定预计收（兑）现数编列
423 退税收入：
（1）退税部门申请退税进度预计退现数编列
（2）预计核退营业税非实际退现抵缴现金支出视退现
424 收入法直接属项收入者皆属包括财务收入
增资收现脚收入等数额 30 万元者均应加说明
43 支出预算
431 资支出：
（1）支出：土理组特定办部门购支付计划提供支付
预算数编列
（2）房屋：营建部门兴建工程进度预计需支付资金编列
（3）设备分期付款分期交纳关税等：会计部门分期付款偿付日期予
编列
（4）机械设备什项设备预付工程定金等：工务部门工程合约进
度预定支付预算资材部门外购 LC 开立计划预计支付资金编列
432 材料支出资材部门请购采购结汇作业分预计外购原
物料支付资金编列
433 力资源部门产销计划等资料实际发生数斟酌预计
支付数编列
434 常费：
（1）委托加工：委托加工办部门应参约定付款条件等资料斟酌预计xxxx 限公司财务制度手册

109
支付数编列
（2）制造费：财务部门生产计划参考制度费关资料实
际发生数斟酌预计支付数编列
（3）推销费：营业部门营业计划参月份推销费占营业额
例推算编列
（4）理费：财务部门参实际数理部门工作计划编列
（5） 财务费：财务部门财务部门资金调度情形核算利息支付编列
435 支出属列项支出皆属包括偿长期（分期）款
股息红利等支付数额 30 万元均应加说明
44 异常说明应月编制资金源运较表解资金实际运情形
中实际数预计较项差异 10者应资料提供部门填列资金差
异报告表列明差异原月 10 日前送财务部门汇编
45 资金调度
451 公司营运资金公司财务部门协助总理负责筹划财务部门协
助调度
452 公司资材部门应月根国外购料款数额编列购料款月报
表月 2 4 日送财务部汇总
453 财务部应次月 5 日前月关银行贷款额度动资金定期
存款余额等资料编列源企业国银行短期款明细表呈总理核阅作
营决策参考
46 附
461 制度总理核准实施修改时 xxxx 限公司财务制度手册

110

资金支付审批般理规定

11 预算范围审批手续
办—部门理审批—财务审核—总理 分副总审批
111 预算范围外审批手续
办—部门理审批—财务审核—总理 分副总审批—董事会
审批
12 财务理求
121 超 1000 元付款量通银行划帐予结付
122 预算范围款项支付时果财务理发现支付审批单未规定相
关责员签字批准发现款项预算审批范围符合
协议中付款条件符合理解释权拒绝付款
预算范围外款项支付时果财务理发现该款项未董事会超
三分二董事签字批准权拒绝付款






xxxx 限公司财务制度手册

111
货币资金日常理制度
1 现金求
必须严格国务院颁布现金理暂行条例规定办理现金收付
允许现金结算范围：
（1）职工工资津贴
（2）劳务报酬
（3）规定发奖金
（4）种劳保福利费规定支出
（5）收购物资款项
（6）出差员必须身携带差旅费
（7）规定支票结算起点零星支出
（8）中国民银行确定需支付现金支出
2． 库存现金限额
确保现金安全避免库存量现金应核定定数量库存现金限额
库存现金保证日常零星开支需允许留存现金高限额般 3—5
天零星开支需量超库存限额部分现金应天解缴银行确保现金
安全
3 货币资金收支理
31 现金收入控制
（1）出纳员收现金时应仔细核销货发票营业收交现
金金额否致 xxxx 限公司财务制度手册

112
（2）种收必须事先序编号出纳员应清点天开出收
逐笔登记现金备查登记簿
（3）现金收入款项应时存入银行坐支现金
32 电汇信汇收入控制
（1）银行员门送达电汇单信汇单需出纳员办理签字登
记手续注明日期办单类票面金额
（2）出纳员根收电汇单信汇单登记银行存款备查登记簿
单交记账员记账
（3）出纳员记账员应定期核银行存款备查登记簿银行存款日记
账账面金额否相符
33 支票收入控制：
（1）公司业务部门送达支票出纳员应认真核支票日期金额收
款等素办理签字登记手续注明日期办单类票面金
额
（2）出纳员应时填写进账单连日收支票起交银行门
服务员解入银行交接时出纳员应银行员办理签字登记手续
（3）出纳员根银行回单时逐笔登记银行存款备查登记簿回单
交记账员记账
（4）出纳员记账员应定期核银行存款备查登记簿银行存款日记
账账面金额否相符
34 银行汇票收入控制 xxxx 限公司财务制度手册

113
（1）公司业务部门送达银行汇票需出纳员办理签字登记手续
注明日期办单类票面金额
（2）出纳员应时填写进账单连日收银行汇票起交银行
门服务员交接时出纳员应银行员办理签字登记手续
（3）出纳员应出票金额根实际需款项办理结算实
际结算金额余金额准确清晰填入银行汇票解讫通知关栏
（4）出纳员应根银行回单时逐笔登记银行存款备查登记簿进
账单交记账员记账
（5）出纳员记账员应定期核银行存款备查登记簿银行存款日记
账账面金额否相符
35 银行承兑汇票收入控制
（1）公司业务部门送达银行承兑汇票需出纳员审核书面记载事项
背书容完整性办理签字登记手续注明接收日期期日办
单类票面金额
（2）出纳员收银行承兑汇票应留取复印件登记相关事项备
查汇票期日前十天已加盖公司银行预留印鉴银行承兑汇票连托收
委托书起时送交银行便转账收款
（3）出纳员应根银行入账通知单时逐笔登记银行存款备查登记簿
进账单交记账员记账
（4）出纳员记账员应定期核银行存款备查登记簿银行存款日记
账账面金额否相符 xxxx 限公司财务制度手册

114
4 货币资金支出控制
41 现金支出控制：
（1）公司支出现金范围：
——职工工资津贴
——劳务报酬
——出差员必须身携带差旅费
——种劳保福利费国家规定支出
（2）工资现金支出财务部工资住房公积金核算岗位员根力
资源部提交工资核定表制作工资发放表出纳员办理支付手续
（3）部门（中心）事业部零星开支预现金报销时必须首先
部门（中心）事业部办员填制款单报销单根公司资金审
批权限规定履行项审批流程
（4）预现金时出纳员应根批准款单支付现金报销时出
纳员需审核岗位员签字意报销单支付现金
（5）出纳员应根款单报销单连续逐笔登记现金备查登记簿记
录现金支出时间途金额
42 现金支票支出控制：
（1）空白支票应妥善保权签署支票员保空白支票
（2）提取现金时出纳员填写现金支票必填事项交审核岗位员
审查加盖银行预留印鉴送交银行门服务员交接时出纳员应银行
员办理签字登记手续 xxxx 限公司财务制度手册

115
（3）文字数字更改支票应予作废加盖作废戳记登记支
票作废备查簿作废支票应妥善保定期整理交回开户银行
43 转账支票银行汇款支出控制
（1）部门（中心）事业部需外支付款项应根公司资金审批
权限合理办法规定履行项审批流程
（2）出纳员应根审批合原始票报销证款单开具转
账支票办理银行汇款业务
44 银行承兑汇票支出控制
（1）业务部门需外付银行承兑汇票需先填写工作请示报告卡
总理审批通交出纳员办理
（2）业务部门需提供接收汇票方详细账户信息相关发票复印件相
关合复印件
（3）出纳员应开出银行承兑汇票留取复印件进行登记保证
开出银行承兑汇票期前足够款项存入开票银行账户
（4）需收银行承兑汇票背书转应资金审批权限合
理办法规定办理项审批手续出纳员票交审核岗位员加盖银行
预留印鉴财务部留复印件汇票交背书




xxxx 限公司财务制度手册

116
备金理制度
第 1 章 总
第 1 条 目
加强公司属单位备金理提高资金利效率效控制资金占现根
公司资金理制度特制定办法
第 2 条 名词解释
备金公司属单位部门工作员作零星开支业务采购差旅费等现金
方式款项包括时备金定额备金
第 3 条 实行备金制度利部门工作员积极灵活开展业务提高工
作效率必须做专款专挪私挪备金等行发现严肃处
理
第 4 条 办法规定备金报账手续备金理求
第 5 条 公司实施定额备金时备金相结合办法
第 2 章 定额备金理
第 6 条 定额备金限额计算方法列公式示：
定额备金限额 10360 年度日常费预算总额

第 7 条 日常费包括办公费（包括日常性物料消耗）市交通费（包括车辆
费）常性业务招费等日常费具体额度单位负责申请财务总监审定
第 8 条 定额备金单位负责指定专保保员名单须报财务部备案
单位办事员办理相关业务时需备金单位负责批准保支
业务办理完毕办员财务部报销报销款项保补足备金 xxxx 限公司财务制度手册

117
第 9 条 定额备金跨年度年 12 月 25 日前备金须足额回财务
部逾期未两次催收财务部权单位负责保员工资中扣回
第 10 条 年 1 月份第三周单位根年度审定备金额度财务部办理支
手续尚未审定额度延年额度审定退少补
第 11 条 属单位负责备金保员岗位变动离职时定额备金必须做
相应交接交接表原件中份交财务部备案
第 3 章 时备金理
第 12 条 时备金报销手续
般情况予支时备金时备金支须程序进行
1公司总理财务负责批准
2．工作员需时备金时应先财务部索取款单财务员根实际
需款发式三联放款单款规定格式容填写款日期款部门
款款途款金额等事项相关负责批准方财务部办理款手续
财务员审核签字款单项容否正确完整审核误办理付款手续
3．款员完成业务应三日持报销单财务部办理报销手续报销单相
关负责签字批准须财务员根财务理制度公司相关制度审核单合法
性审核误办理报销手续
4．款办理报销手续时财务员应查阅备金台账查明报销员原款金
额报销超支款项应时付现退报销低备金金额款项应报销
员退回余额结清原款单账款
第 13 条 时备金理
1．财务部应款日期款部门款途金额注销日期建立备金xxxx 限公司财务制度手册

118
台账月时清理
2．备金员应时账拖延财务部发出次催办通知
办理者财务部月起直接款工资中抵扣行通知
3．跨年度备金时年底必须重新办理款手续销年初款
第 4 章 附
第 14 条 办法公司财务部负责制定修订解释权财务部
第 15 条 办法报总理审核批准颁发日起生效实施














xxxx 限公司财务制度手册

119
会计员岗位配备理制度

会计员工作岗位做定岗定员定死计划进行岗位轮换
会计员够全面熟悉财会工作扩知识面增强业务素质提高工作水
加强会计工作部监督轮换时应规定办理交接手续岗位轮换般 2～3 年
轮换次长超 5 年
公司应配备具备相应专业知识实践验合格员分担货币资金
业务岗位办理货币资金业务定期实行财务部门岗位间
轮换制度
办理货币资金业务员应具备良职业道德忠职守廉洁奉公
遵纪守法客观公正断提高会计业务素质职业道德水
货币资金业务严格职务分离完成货币资金业务全部
程
● 货币资金收付保授权出纳员负责处理员
接触支付前现金
● 登记现金出纳备查簿员时登记现金日记账现金总分类账
● 负责应收账款员时负责货币资金收入账工作负责应付账
款员时负责货币资金支出账工作
● 负责保支票簿财务员时负责现金日记账银行存款日记
账
● 货币资金支出审批时担出纳员支票保员记账员
● 负责收款员时担开具发票工作 xxxx 限公司财务制度手册

120
● 开具支票员时保留全部银行预留印鉴
● 会计机构负责直系亲属单位会计机构中担出纳工作

票理制度
支票出纳统保开具日核已开支票存根号码空白支票号码
连续性防止支票遗失
支票签发必须注明收款写明金额签发空白支票加盖转
特殊费支付法确定金额财务理批准估计金额写中
相关格子中填写：估计支付 1 万元支票万格中填写
支付票必须领款票存根签字
财务印鉴必须二保：财务理保法章出纳保财务章出纳
开具票必须交会计审核盖章方支付必须严格保财务印鉴
收期票包括支票票银行汇票天解缴银行积压
收理制度
收应建立收购买登记理制度建立登记簿登记购买册
数交回册数
收应编号序
作废收应三联订起盖作废戳记
收保监督应纳入财务档案统理
财务印章理制度
1． 印章基理制度 xxxx 限公司财务制度手册

121
（1）印章代理印制部门必须登记类财务印章部门
（2）印章必须妥善保意摆放擅保印章
交私接受保印章
（3）配印章员发生事变动必须做走章收财务直属
级员进行监交收回
2． 印章种类规范制度
21 印鉴
（1）定义：专指财务专章法代表章二枚结算银行预留式
样
（2）途：类结算票支付收款付款结算票：
支票票申请书汇票申请书商票承兑付款贷记证电汇单等收款
背书转时背书栏中盖章
（3）规范：结算票中必须时加盖二枚印章保证清晰印鉴盖
章必须红色颜色否支出收入票效
（4）理制度：
① 二枚印章必须分处分专保时保般情况
法章财务理总账会计保印鉴相关票出纳保出纳付出结算
票必须财务理总账会计审核加盖法章
② 班时间印鉴必须放带锁抽屉中休息离开位置时必须锁
班时印鉴必须放入保险柜中意摆放
③ 印鉴外必须进行登记注明途 xxxx 限公司财务制度手册

122
④ 印鉴必须分公司财务理签字批准方刻制
22 财务专章（圆形）
（1）途：作单位账财务事项相关证明适独
立核算子公司
（2）理制度：必须专保类账结果财务证明必须相
关部门员审核加盖
23 银行账号章
（1）定义：开户名称开户银行身份标识
（2）途：开户银行进行结算加盖付款结算票（）
现金收款解款单票收款进账单
（3）规范：印章颜色根票票银行求宜收款结
算票背面收款栏中必须印鉴样红色开户银行
必须正确加盖账号章串号
（4）理制度：
① 账号章专保专（般出纳）防止发生遗失现象
② 账号章必须时
24 委托收款章
（1）定义：委托开户银行付款进行收款证明
（2）途：开户银行解入收款结算票时必须结算票背面收
款栏加盖委托收款否会造成退票
（3）规范：红色印油 xxxx 限公司财务制度手册

123
（4）理制度：般出纳保防止发生遗失现象
25 现金付讫章
（1）途：出纳报销付出现金必须填报销证原始发票加盖现
金付讫章
（2）理制度：出纳保防止发生遗失现象
26 现金收讫章支票收讫章
（1）途：出纳收银收现金支票时相关收款单（收发票等）
加盖作收款证明
（2）理制度：
① 明确责必须专专擅出特门店收银台
固定收银员必须保证手份收讫章
② 收讫章必须收款单分开存放免发生
③ 班时间休息离开位置班时必须收讫章锁入抽屉中
意摆放














xxxx 限公司财务制度手册

124


货币资金稽核理制度

坚持日清月结制度出纳员身库存现金进行检查清查基础
加强出纳工作监督时发现发生现金差错丢失防止贪污
盗窃挪公款等法行发生确保库存现金安全完整特建立货币资金稽
核理制度
财务理周现金清查盘点定期定期库存现金情况进行清查
盘点编制现金盘点表重点放账款否相符白条抵库私公
款挪公款账外资金等违纪违法行
财务理月 5 日前检查会计提供月银行余额调节表未
达账项查明原落实员踪负责









xxxx 限公司财务制度手册

125
应收账款理制度
1 目
保证公司利客户信拓展市场利销售公司产品
时坏账损失代价保证公司资金安全防范营风险
缩短应收账款占资金时间加快企业资金周转提高企业资金效率
特制定制度
2 适范围
适公司应收账款包括发出产品赊销产生应收账款公司营中
发生类债权——应收销货款预付账款应收款等理
3 权责部门
应收账款理部门公司财务部业务部业务部门具体负责：账款催
收客户真实信息收集反馈客户品质判断反馈市场行业情况预
测反馈客户风险信息反馈（采购员离职理团队变更）解决影响应
收款确认种事项财务部门具体负责：
账务处理账分析风险提示保护性手段发起定期客户拜访超
期应收客户拜访协商联系推动催收程序
财务部业务部负责客户信额度确定
4 客户资信理制度
41 信息理基础工作建立业务部门完成
42 公司业务部应收集整理基础建立方面客户信息档案
式两份业务理复核签字份保存公司总理办公室份保存公
司业务部业务理该档案终责客户信息档案包括： xxxx 限公司财务制度手册

126
（1）客户基础资料：关客户基原始资料包括客户名称
址电话者营理者法代表性格兴趣爱家
庭学历年龄力历背景公司交时间业务种类等资
料客户理起点基础负责市场产品销售业务员客户访问收集

（2）客户特征：包括市场区域销售力发展潜力营观念
营方营政策营特点等
（3）业务状况：包括客户销售实绩市场份额市场竞争力市场位
竞争者关系公司业务关系合作情况
（4）交易现状：包括客户销售活动现状存问题客户公司
战略未展客户公司市场形象声誉财务状况信状况等
43 客户基础信息资料负责区域片业务员负责收集公司
交易次数 2 次单次交易额达 1 万元民币均资料收集
范围时间期限达述交易额第二次交易月完成交业务理汇总
建档
44 客户信息资料公司重档案员须妥善保确保
遗失公司部分岗位员调整离职该资料移交作工作交接
部分资料交接清予办理离岗离职手续
45 客户信息资料应根业务员相关客户交中解情况时
汇总整理交业务理定期予更新补充
46 实行客户资信额度定期确定制成立负责市场区域业务
业务理财务理总理（市场副总理）持成立公xxxx 限公司财务制度手册

127
司市场理委员会季度客户资信额度信期限进行次确定
47市场理委员会市场客户资信状况销售力业务员踪
调查记录相关信息资料基础进行分析研究确定客户享信
额度信期限建立信额度期限表业务部门财务部门备存
份
48 初期信额度确定应遵循保守原根该客户交情况
（否通常期回款）净资产情况（济实力）没外提
供担保者企业间没法律债务关系（潜负债）等素
初次赊销信新客户信度通常确定正常信额度信期限 50
新客户确实资信状况良须提高信额度延长信期限必须市场
理委员会形成致意见报请总理批准方
49 客户信额度信期限原季度进行次复核调整公司市
场理委员会应根反馈关客户营状况付款情况时予踪调整
5 产品赊销理
51 市场开拓产品销售中利信额度赊销必须办业务员
先填写赊销请批单业务理严格预先客户评定信限额
签批仓库理部门方单办理发货手续
52 财务部门应收账款会计 10 天信额度期限表核
次债权性应收账款回款结算情况严格监督笔账款回收结算超
信期限 10 天未回款应时通知财务部门理财务理汇
总时通知业务部门立联系客户清收
53 前次赊销未约定时间结算特殊情况客户提供资金xxxx 限公司财务制度手册

128
担保外律发货赊销
54 业务员签订合组织发货时必须参考信等级授信额度决
定销售方式签发赊销销售合必须业务理签字方盖章发
出
55 信额度 50 万元信期限 3 月客户业务理
年应少走访次信额度 1 0 0 万元信期限 3 月
业务理走访外市场副总理（情况总理）年必须
走访次客户走访中应重新评估客户信等级合理性结合客户
营状况交易状况时调整信等级
6 应收账款监控制度
61 财务部门应月 5 日前提供份月尚未收款应收账款账龄明细
表提交业务部门市场副总理相关业务员核误报
总理批准进行账款回收工作该表业务员出门收账前核正确
性客户处发现损公司形象
6 2 业务部门应严格信额度表财务部门报账龄明细表
时核踪赊销客户回款情况未期结算回款客户时联络反馈
信息副总理
63 业务员客户签订合协议书时应信额度表中应
客户信额度期限约定单次销售金额结算期限期限负责手相关
账款催收联络超信期限者规定处理：
631 超 1～10 天时办报部门理电话催收
632 超 11～60 天时部门理报副总理派员门催收xxxx 限公司财务制度手册

129
扣办该票金额 20计奖成绩
633 超 61～90 天时催收效业务报总理批准作
案处理（提请公司法律顾问考虑通法院起诉等催收方式）扣办该
票金额 50计奖成绩
64 财务部门应月 5 日前业务部门市场副总理（总理）
提供份月尚未收款应收账款账龄明细表该表相关业务员核
报业务市场副总理（总理）批准安排进行账款回收工作
65 业务员外出收账前仔细核客户欠款正确性客户处发
现数差错损公司形象外出前需预先安排路线业务意
出收款款项收回时业务员需整理已收账款填写应收账款回款明细表
折扣时需授权范围执行书面陈述原业务理签字时财
务交纳相关款项销账
66 清收账款业务部门统安排路线客户确定返回时间业务员
外清收账款客户处否清结完毕均需时业务理电话汇报
工作进度行程机游山玩水
67 业务员收账时应收取现金票收取银行票时应注意开票日期
票抬头金额否正确误符时应时联系退票重新办理收汇
票时需客户背面签名查询银行确认汇票真伪性汇票背书时注意背
书否清楚注意次背书时背书印章否汇票抬头致背书印章否发
票印章
68 收取汇票金额应收账款时非业务理意现场现金找
客户应作暂收款收回抵扣次账款 xxxx 限公司财务制度手册

130
69 收款时客户现场反映价格交货期限质量运输问题业务权限
时立意权限外时需立汇报超 3 工作日客户
答复属价格调整回公司应立填写价格调整表告知相关部门相关资
料中做记录
610 业务员销售产品清收账款时列行发现律
予开限期补正赔偿严重者移交司法部门
6101 收款报积压收款
6102 退货报积压退货
6103 转售规定转售图利
7 坏账理
71 业务员全权负责手赊销业务账款回收应定期
定期客户进行访问（电话门访问季度少两次）访问客户时
发现客户异常现象应发现问题日起 1 日填写问题客户报告单
建议应采取措施视情况填写坏账申请书呈请批准业务审查
提出处理意见确定坏账须报市场副总理（总理）批准
相关财务规定处理
72 业务员疏访问未时掌握客户情况变化通知公司致公
司蒙受损失时业务员应负责赔偿该项损失 25％金额（注：疏访问
意谓未公司规定次数期访问客户者）
73 业务部门应全盘掌握公司全体客户信状况情况业务员
逾期应收账款应办未收款理详细陈述账龄分析
表备注栏供公司参考额逾期应收账款应特书面说明提xxxx 限公司财务制度手册

131
出清收建议否类账款法收回形成呆账时业务员应负责赔偿
x％金额
74 业务员发现发生坏账性时应争取时效速报业务时采取补
救措施客户财产供作抵价时征客户意立协商抵价物价值
妥处理避免更损失发生没担保情况次该客户发货
否相关损失业务员负责全额赔偿
7 5 坏账申请书填写式三份关客户名称号码负责姓名
营业址电话号码等均应填写清楚申请理事实收回
原等做简明扼叙述业务部门理批准连账单差额票转
交业务处理
76 发生坏账应查明原属业务员责心强造成月份
计算业务员销售成绩时应坏账金额 ％先予扣减业务员业务提成
8 应收账款交接
81 业务员岗位调换离职必须手应收账款进行交接业务
员调岗必须先办理包括应收账款工作交接交接未完离岗交
接清责交者负责交接清楚责接者负责离职应
30 日公司提出申请批准办理交接手续未办理交接手续行离开者
薪资离职补贴予发放公司造成损失法追究法律责离职
交接交接单批示生效日期准生效日期前交接完成交接
清离职时法律程序追究事责
82 业务员提出离职须手应收账款全部收回取客户付款承
诺担保 1 月未收回取客户付款承诺担保予办理离职 xxxx 限公司财务制度手册

132
83 离职业务员手坏账理赔事宜已取客户书面确认影响离
职手续办理追诉工作接员接办理赔手离职效
84离职移交清单少式三份移交接交核容误双方
签字监交签字保存移交份接交份公司档案存留份
85 业务员接交时应客户核账单遇疑问账目清时应立
反映未立呈报意代隐瞒者应离职员负全部责
86 公司级员移交时应完成移交手续认方发放该
移交员职月份薪金未意行发放出纳员负责
87 业务员办理交接时业务监督移交时发现贪污公款短缺物
品现金票证者限期赔外情节严重法追诉民刑事责

88 应收账款交接 1 月应全部逐核异议账款接交负责
接手清收（财务部应意客户办理通讯实账确定业务员手中账单
真实性）交接前应核全部账目报表关交接项目概交接清单准交
接清单交接监三方签署盖章视完成交接日发现账目符时
接交负责










xxxx 限公司财务制度手册

133
逾期应收账款理制度
进步规范逾期应收账款催收特制定制度
1欠款追收拖欠账款追收采种方法清讨催收账款责
位原采取区理负责制区理落实具体业务员身
果单区销商代理商客服中心定期进行沟通催付已
发生应收账款账龄收取难易程度逐分类排序找出拖欠原
明确落实催讨责确实资金周转困难企业应采取订立款计划
限期清欠采取债务重整策略应收账款期限超回款期限 13
（ 期限 60 天收款期限超 80 天）超马采取行动
追讨
2总量控制分级理财务部门负责应收账款计划控制考核销
售员应收账款直接责公司销售员考核终焦点收现指标
追款三步骤：
① 联系：电话联系沟通 债务分析分析拖款征兆
销售员客服中心适时客户保持电话联系时解客户营状
况财务状况背景等信息分析客户拖款征兆
②信函： 期限 实考察 保持压力 确定追付方式 xxxx 限公司财务制度手册

134
销售员客户进行全程进客户接触率成功回收率成正
越早客户接触客户开诚布公沟通拖欠机会会越低予客
户正确观念欠款非常严肃够容忍拖欠
③走访：资信调查 合适催讨方式
销售员定期探访客户客户期付款应时门收款电话催收
期天应马追收应等心理遇客户风险时采取风
险预警时时层层报制某责充分解调查详细记录客户信
情况理等参分析时属申报问题予指导协助
3已拖欠款项处理事项 ：
①文件：检查拖欠款项销售文件否齐备
②收集资料：求客户提供拖欠款项事收集资料证明正确性
③追讨文件：建立账款催收预案根情况建立三种程度追
讨文件―——预告警告律师函视情况时发出
④期限：求客户解期限果客户明确期限
含义
⑤求协助：法律手段维护利益进行仲裁诉讼
xxxx 限公司财务制度手册

135
逾期催收程序参考：







期未付 致电方提醒付款
超期 15 天未付 第封催收函 + 电话询问方负责
超期 30 天未付 第二封催收函 + 次通话+停止发货
超期 60 天未付 第三封催收函 + 客户进行巡访
超期 90 天未付
第四封催收函 + 律师接触咨询相关事宜
债务进行资产调查债务分析诉前准备
超期 6 月未付 法律诉讼仲裁 xxxx 限公司财务制度手册

136
采购应付账款理制度
1目
规范采购操作步骤方法应付账款入账调账等方面理求防范
公司处理应付账款业务程中营风险特制定制度
2 适范围
适公司设备工具成型软件固定资产（含公司长期代理产品）
等采购控制
3定义
31 供应商：指采购者提供货物工程服务法组织
32 抽货检验标准：标准采购物品进行检验参标准技术部门
相关权责部门编写交采购中心汇总成册
33 货物检验报告：货物验收部门员货物进行验收采购货物
出验收报告处理意见
34 票应付款：采购货物权已转移公司供应商正式
发票尚未达财务部应付款项供应商发票送达财务部时应票应付
款转入应付账款公司票应付款应付账款构成公司资产负债表应付
账款
4 理规定
41 物资采购报销流程
411 物资采购前料申请先填写采购计划采购计划表部门
领导签字意交采购员采购员制作采购定单进行采购
412 购进物料工具具尤定制品采购者应坚持先取样品征xxxx 限公司财务制度手册

137
部门领导意方进行采购定制
413 物资采购返回单位须物资部门（库房理员）核实验收
签字出具入库单
414 物资采购报销必须发票准出现白条报销
415 物资采购前预物资款必须财务领导签字批准方款
执行款流程物资采购完毕需时报销
416 物资采购报销须填写报销单执行费报销流程
417 述规定采购者财务部业务部门财务员应律
拒绝支付
42 应付账款入账程序
421 票应付款
（1）财务部业务会计采购定单供应商发票检验入库单进行审核
三单符合审核
（2）三单中第单采购定单指采购合采购定单委托加工
单等组成合单第二单供应商发票指发票收款收组成发票单
第三单入库单指入库单质检单运输提货单等组成收货单
（3）财务部业务员三单符合审核制作记账证会计复
核批准程序入账
（4）关部门合订单修改原件应时传递财务部
422 票应付款
（1）仓库理员收供应商合格货（检验合格）填写入库单
入库信息传递财务部门未质量检验合格货物入库 xxxx 限公司财务制度手册

138
（2）财务部核张入库单确保信息准确误票入库货物作
暂估入库进行核算
（3）货物入库超 1 月发票未票应付款财务部应时采
购部联系踪
423 应付账款
（1）供货方开发票票应付款转入应付账款时必须三单符
合审核财务部业务员应三单符合审核方票应付款转入
应付账款暂估入库项目转入库存项目
（2）财务部三单符合审核中发现符完全相符时应立通知
商务部物流部门商务部应时供应商联系处理周问题调查清
楚合理解决财务部应时三单符情况记录定期踪
财务理总理汇报
（3）三单符合审核中开票重开票供应商应提出警告情节
严重考虑予处罚更换
（4）生产部门应月 28 日前供应商质量退货供应商索赔资
料传递财务部财务部应月调整应付账款
（5）供应商应付账款调整必须充分财务理相关
员书面批准应附相应调整证
（6）更改供应商名称必须供应商提供合法资料财务部
理批准资料应附相应调整证
43 应付账款账龄分析
431 财务部季度进行次应付账款账龄分析分析资金安排xxxx 限公司财务制度手册

139
合理性
432 财务部月印出方余额应付账款通知采购部相关部
门采购部关部门应时供应商联系解决结果周告知财务部
超两月方余额应付账款财务部应财务理总理作书面汇
报
44 账
441 财务部月应核应付账款总账明细账存差异明细账中
异常项目长期未达项目财务部应会商务部采购员进行调查财务
理书面批准时处理
442 财务部年少获次供应商账单发现差异应时供应
商联系解决



















xxxx 限公司财务制度手册

140
应收账款坏账损失审批部控制制度
1 目
防止坏账损失理中差错舞弊减少坏账损失规范坏账损失审批
操作程序特制定制度
2 适范围
适公司坏账损失审批
3 理规定
31 确认坏账损失条件范围
311 确认条件
公司符合列标准应收款项确认坏账：
（1）债务死亡遗产清偿然法收回
（2）债务破产破产财产清偿法收回
（3）债务较长时期未履行偿债义务足够证表明法收回
收回性极
（4）催收低成应收款额款项
312 应收款项范围
应收款项包括列款项：
（1）应收账款
（2）应收款
（3）确证表明符合预付款性质供货单位破产撤销等原
已收购货物法收回已预付款额公司预付账款（确认坏账损失
前先转入应收款） xxxx 限公司财务制度手册

141
（4）公司持未期确凿证证明收回应收票（确
认坏账损失前先转入应收账款）
32 职责权限
321 相容岗位分离
（1）坏账损失核销申请审批分离
（2）会计记录申请分离
322 业务口办理
（1）坏账损失核销申请业务办部门提出
（2）财务部门口理核销申请申请进行审核
（3）坏账损失核销审批年第四季度办理
323 审批权限
（1）股东会负责单笔损失达公司净资产 1年度累计金额达 5
关联方审批
（2）董事会须股东会批准事项授权总理批准外董事
会批准
（3）总理单笔金额 1 万元年度累计金额 50 万元
33 坏账损失核销审批求
331 核销申请报告
（1）收集证济业务承办部门（承办）应债务关部门
获列证：
——债务破产证明
——债务死亡证明 xxxx 限公司财务制度手册

142
——催收低成估算表
——具明显特征表明法收回应收款证明
（2）核销申请报告容公司出现坏账损失时会计年度末济
业务承办部门（承办）关方获取关证承办部门提交书面核销申
请报告书面报告少包括列容：
——核销数相应书面证明
——形成程原
——追踪催讨程
——相关责处理建议
332 核销审批求
（1）财务部汇总审核财务部坏账损失核销申请报告进行审核
提出审核意见汇总连汇总表报财务总监审查财务部应申请报告核销申
请金额业务发生时间追踪催讨程形成原进行核实
（2）财务总监审查财务总监申请报告财务部门审核意见进行审查
提出处理建议（包括涉相关部门相关员处理建议）报公司总理
审查
（3）总理审查审批公司总理审查根财务总监提出处理建
议作出处理意见总理授权范围总理办公会通申请报告
签批超总理授权范围总理办公会通公司总理公司总
理委托财务总监董事会提交核销坏账损失书面报告书面报告少包括
容：
——核销数额相应书面证 xxxx 限公司财务制度手册

143
——坏账形成程原
——追踪催讨改进措施
——公司财务状况营成果影响
——涉关责员处理意见
——董事会认必书面材料
（4）董事会股东会审批董事会授权范围坏账核销事项董事
会根总理授权财务总监提交书面报告审议逐项表决表决通
董事长签批财务部门会计规定进行账务处理需股东会审批坏账
审批事项召开年度股东会时公司董事会股东会提交核销坏账损失
书面报告书面报告少包括容：
——核销数额
——坏账形成程原
——追踪催讨改进措施
——公司财务状况营成果影响
——涉关责员处理结果意见
——核销坏账涉关联方偿付力否会损害股东利益说
明
董事会书面报告股东会逐项表决通形成决议股东会决议
董事会决议致财务部决议致坏账会计制度规定进行会计调
整
公司监事会列席董事会审议核销坏账损失会议必时求公司部
审计部门核销坏账损失情况提供书面报告监事会董事会关核销坏账损xxxx 限公司财务制度手册

144
失决议程序否合法否充分等方面提出书面意见形成决议股东
会报告
34 财务处理核销催收
341 财务处理
（1）财务部根董事会决议进行账务处理
（2）坏账损失会计年度末结账前尚未董事会批准财务部
公司计提坏账损失准备规定全额计提坏账准备
（3）坏账批准核销财务部时审批资料报税务机关备案
（4）坏账核销财务部应已核销应收款项设立备查簿逐项进行登记
时负赔偿责关责收取赔偿款
342 核销催收已破产企业外公司财务部门济业务承办部门
承办应继续债务财务状况进行关注发现债务偿力时
时催收
















xxxx 限公司财务制度手册

145
全面预算理制度

第 1 章 总
第 1 条 公司建立健全部约束机制通全面预算理工作推动
贯彻监控企业战略目标营目标实施规范企业理财务理行制
订理制度
第 2 条 全面预算企业定时期（般年）项业务活动财
务表现等方面总体预测
第 3 条 理原
1济业务活动全部纳入预算理全员参综合衡
2预算理应完成企业营计划目标出发点
3量入出轻重缓急相结合工作方法
4相结合预算编制流程
5符合真实性行性原
6实行重事项例外事项预算报告制度开展预算执行情况分析

第 2 章 预算理组织体系
第 4 条 预算理委员会
预算理委员会（简称预委会）企业预算理高决策机构
企业总理副总理总理助理部门负责组成职责：
1．负责持制定修订企业关预算理制度办法
2．讨决定企业营预算投资预算财务预算中报预算指标 xxxx 限公司财务制度手册

146
3．讨决定企业预算考核办法兑现方案
4．讨决定企业年度预算考核指标重调整考核办法修订
5．审议分析预算执行报告
第 5 条 预算监督部门
财务部全面预算监督部门职责：
1．汇总编制公司预算调整预算方案
2．协调监督部门预算统计员工作
3 复核预算外付款申请否适审批
4．汇总编制公司预算执行报告
5 定期预算委员会反映预算执行中问题提出预算工作改进意见
建议
第 6 条 预算责单位
企业部门全面预算责单位职责：
1．编制部门预算
2．执行统计部门预算控制预算实施
3．申请调整预算
4．接受级预算指导监督考核

第 3 章 预算编制
第 7 条 编制原
1编制全面预算应着协调统相互配合原分承担
预算编制务责体现部门间配合统 xxxx 限公司财务制度手册

147
2 编制全面预算应着量入出轻重缓急原量组织收
入压缩合理开支
3编制企业全面预算应着全员参综合
衡原编制预算应分解目标明确务层层填报
逐级审核关汇总终进行综合衡预算合适效控制约束
4编制全面预算应着实事求原全面预算应企业营
理实际情况相符求良绩效较低预算目标编制预算
脱离实际编制目标高预算
第 8 条 编制容
全面预算编制范围包括企业收支项目全面预算理预算具体划
分营预算投资预算财务预算三类营预算投资预算必须货
币形式反映财务预算
1．营预算：企业日常发生项基营活动做出预算具体包
括销售预算销售费理费预算等
2．投资预算：资性支出行性研究基础编制预算具体反映
时投资投资少资金源投资收益等
3．财务预算：反映预算期关现金收支营成果财务状况预算
具体包括现金预算预算损益表预算资产负债表
第 9 条 编制程序
1．预委会组织召开预算会议确定年度全面预算编制方法求
具体报审程序时间计划部门发确定部门预算申报表（附件 1）
2．部门召开部门预算会议填写部门预算申报表提交公司财务部xxxx 限公司财务制度手册

148
财部部门申报部门预算进行审核汇总形成公司年度预算草案（附
件 2）提交预委会审议
3．预委会召开预算会议年度预算草案进行充分讨形成会议纪
部门根预算会议审议结果调整部门预算重新申报财务部
部门调整部门预算进行审核汇总形成公司年度预算草案
4．预委会召开预算会议年度预算草案进行充分讨审议通
达公司正式年度预算财务部备案监督部门执行

第四章 预算执行控制

第 10 条 月公司计划工作会前企业部门应结合月度营计划
资产新增计划投资计划等相关资料编制部门月度预算公司计划工作会批准
月度预算应财务部备案财务部负责统筹安排资金收付预算监督工
作
第 11 条 部门应结合月度预算严格控制费支出项费应该
项费理求进行控制预算外付款申请应严格执行预算外资金支付审
批程序相关财务理制度规定进行请款报销
第 12 条 财务部作预算执行监督部门权利拒绝未适审批员
审批预算外付款申请
第 13 条 部门应建立部门预算执行统计台帐（附件 3）预算
统计员负责统计时登记部门请款报销金额
第 14 条 月度末部门预算统计员部门预算统计台帐财务部进xxxx 限公司财务制度手册

149
行核核误报部门负责签字确认
第 15 条 财务部根核部门预算执行情况汇总编制公司预算执
行分析报告提交预委会审议
第 16 条 预算执行分析报告包括容：
1．期预算数期实际预算完成数期差异累计预算数累计实际
发生数累计差异数
2．差异进行具体分析
3．产生利差异原责属改进措施建议

第 5 章 预算调整
第 17 条 保证预算权威性严肃性批准正式达预算原
予调整部门预算执行中市场环境营条件政策法规等发生重
变化部门预算编制基础成立者导致预算执行结果产生重偏差
年调整次预算
第 18 条 年度预算遇特殊情况确需调整时必须执行单位填写预算
调整申请表（附件 4）提交预委会审议
第 19 条 预委会组织召开预算会议预算调整申请表进行审议
研究讨调整原额度等
第 20 条 预算调整申请董事会审批预委会达调整预算送
财务部备案

第 6 章 预算考核 xxxx 限公司财务制度手册

150
第 21 条 预算考核目
预算考核发挥预算约束激励作必措施通预算目标细化分解
激励措施付诸实施达引导企业位员工企业战略目标方努力效
果
第 22 条 预算考核原
1．目标原预算目标基准预算完成情况评价预算执行者业
绩
2．激励原预算目标预算执行者业绩评价考核必须
激励制度相配合
3．时效原预算考核动态考核期预算执行完毕应立进行
4．例外原针阻碍预算执行重素产业环境变化
市场变化重意外灾害等考核时应作特殊情况处理
5．分级考核原预算考核根组织结构层次预算目标分解层次
进行
第 23 条 预算考核容
1．企业营业绩进行评价
2．预算执行部门进行考核评价
第 24 条 考核实施
1．年年底财务部组织预算考核工作根考核容编制年度预算
执行报告提交预委会审议
2．预委会召开预算会议审议年度预算执行报告
2．根企业效益情况考核结果结合公司绩效考核相关规定综合xxxx 限公司财务制度手册

151
部执行考核兑现

第 7 章 附
第 25 条 制度修订权解释权企业财务部
第 26 条 制度正式颁布日起开始执行










xxxx 限公司财务制度手册

152
财务报告理报表编制制度
1目
规范公司财务会计报告保证财务会计报告真实完整切实发挥财
务报告企业理中作公司属产业营考核提供考核根企
业会计准结合公司理需特制定制度
2 适范围
适公司部属分公司
3 外报告理规定
31 财务会计报告构成
财务会计报告分快报年度半年度财务会计报告季度月度财务会计
报告
311 快报
快报企业月正式编制会计报表前提供财务指标完成情况报
告通快报时解公司月生产营完成情况正确采取效措
施解决生产营问题
（1）集团属公司月 1 日午（节假日延）必须快报电传电
子信箱形式报集团公司财务部迟报漏报谎报瞒报报表指标
缺项项数真实准确正式报表较误差
（2）集团公司汇总快报必须月 4 日前报出保证项数完整性
合理性时快报进行简单分析便领导关部门提供合理决
策
312 年度半年度财务会计报告 xxxx 限公司财务制度手册

153
（1）年度半年度财务会计报告应包括会计报表会计报表附注财务
情况说明书
（2）会计报表应包括资产负债表利润表现金流量表者权益变
动表相关附表集团公司理需增加关报表
313 季度月度财务会计报告
季度月度财务会计报告通常仅指会计报表会计报表少应包括资产负
债表利润表国家统会计制度规定季度月度财务会计报告需编制会计
报表附注规定
32 项报表编写求
年度半年度财务会计报告少应反映 2 年度者相关 2 期间
较数
321 资产负债表
资产负债表反映企业某特定日期财务状况报表资产负债表应
资产负债者权益（者股东权益）分类分项列示中资产
负债者权益定义列示应遵循列规定：
（1）资产指交易事项形成企业拥者控制资源该
资源预期会企业带济利益资产负债表资产应流动性分类
分项列示包括流动资产非流动资产非银行金融机构项资产特殊性
性质分类分项列示
（2）负债指交易事项形成现时义务履行该义务预期会导
致济利益流出企业资产负债表负债应流动性分类分项列示
包括流动负债非流动负债等非银行金融机构项负债特殊性xxxx 限公司财务制度手册

154
性质分类分项列示
（3）者权益指者企业资产中享济利益金额资
产减负债余额资产负债表者权益应实收资（者股
）资公积盈余公积未分配利润等项目分项列示
322 利润表
利润表反映企业定会计期间营成果报表利润表应项收
入费构成利润项目分类分项列示中收入费利润定
义列示应遵循列规定：
（1）收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等日常活动
中形成济利益总流入收入包括第三方者客户代收款项利
润表收入应重性分项列示
（2）费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益
流出利润表费应性质分项列示
（3）利润指企业定会计期间营成果利润表利润应
营业利润利润总额净利润等利润构成分类分项列示
323 现金流量表
现金流量表反映企业定会计期间现金现金等价物（简称现金流入
流出报表现金流量表应营活动投资活动筹资活动现金流量
分类分项列示中营活动投资活动筹资活动定义列示应遵循
列规定：
（1）营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项
现金流量表营活动现金流量应营活动现金流入流出性xxxx 限公司财务制度手册

155
质分项列示非银行金融机构营活动营活动特点分项列示
（2）投资活动指企业长期资产购建包括现金等价物范围
投资处置活动现金流量表投资活动现金流量应投资活动
现金流入流出性质分项列示
（3）筹资活动指导致企业资债务规模构成发生变化活动
现金流量表筹资活动现金流量应筹资活动现金流入流出性
质分项列示
324 会计报表附注
会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表
编制基础编制编制原方法项目等作解释会计报表附
注少应包括列容：
（1）符合基会计假设说明
（2）重会计政策会计估计变更情况变更原财务状况
营成果影响
（3）事项资产负债表日事项说明
（4）关联方关系交易说明
（5）重资产转出售情况
（6）企业合分立
（7）重投资融资活动
（8）会计报表中重项目明细资料
（9）助理解分析会计报表需说明事项
325 财务情况说明书 xxxx 限公司财务制度手册

156
财务情况说明书少应列情况作出说明：
（1）企业生产营基情况
（2）利润实现分配情况
（3）资金增减周转情况
（4）企业财务状况营成果现金流量重影响事项
33 财务会计报告编制
331 编制时间
企业应年度终编报年度财务会计报告国家统会计制度规定企业
应编报半年度季度月度财务会计报告规定
332 编制基原
（1）企业编制财务会计报告应根真实交易事项完整准确
账簿记录等资料国家统会计制度规定编制基础编制编
制原方法企业违反企业会计制度国家统会计制度规定
意改变财务会计报告编制基础编制编制原方法
（2）组织者授意指强令企业违反企业会计制度
国家统会计制度规定改变财务会计报告编制基础编制编制原
方法
（3）企业应企业会计制度国家统会计制度规定会计
报表中项会计素进行合理确认计量意改变会计素确认计
量标准
（4）企业应关法律行政法规企业会计制度规定结账日
进行结账提前者延迟年度结账日公历年度年 12 月 31 日半xxxx 限公司财务制度手册

157
年度季度月度结账日分公历年度半年季月天
333 编制前准备工作
（1）全面清查资产核实债务企业编制年度财务会计报告前应
列规定全面清查资产核实债务：
——款项包括应收款项应付款项应交税费等否存债务债
权单位相应债务债权金额否致
——产品制半成品库存商品等项存货实存数量账面数量
否致否报废损失积压物资等
——投资否存投资收益否国家统会计制度规定进行确认
计量
——建筑物机器设备运输工具等项固定资产实存数量账面数量
否致
——工程实际发生额账面记录否致
——清查核实容
企业通前款规定清查核实查明财产物资实存数量账面数量否
致项结算款项拖欠情况原材料物资实际储备情况项投资
否达预期目固定资产情况完程度等企业清查核实
应清查核实结果处理办法企业董事会者相应机构报告根
国家统会计制度规定进行相应会计
处理企业应年度中间根具体情况项财产物资结算款项进行
重点抽查轮流清查者定期清查
（2）编制财务会计报告前应全面清查资产核实债务外应xxxx 限公司财务制度手册

158
完成列工作：
——核会计账簿记录会计证容金额等否致记账方
否相符
——企业会计制度规定结账日进行结账结出关会计账簿
余额发生额核会计账簿间余额
——检查相关会计核算否国家统会计制度规定进行
——国家统会计制度没规定统核算方法交易事项检查
否会计核算般原进行确认计量相关账务处理否合理
——检查否存会计差错会计政策变更等原需调整前期者
期相关项目前款规定工作中发现问题应国家统会计制度规
定进行处理
334 会计报告编写
（1）编制年度半年度财务会计报告时查实资产负债变动
应资产负债确认计量标准进行确认计量国家统
会计制度规定进行相应会计处理
（2）应国家统会计制度规定会计报表格式容根登记
完整核误会计账簿记录关资料编制会计报表做容完整
数字真实计算准确漏报者意取舍
（3）会计报表间会计报表项目间应关系数字应相
互致会计报表中期期关数字应相互衔接
（4）会计报表附注财务情况说明书应制度国家统会计制
度规定会计报表中需说明事项作出真实完整清楚说明 xxxx 限公司财务制度手册

159
（5）企业发生合分立情形应国家统会计制度规定编
制相应财务会计报告
（6）企业终止营业应终止营业时编制年度财务会计报告
求全面清查资产核实债务进行结账编制财务会计报告清算期间应
国家统会计制度规定编制清算期间财务会计报告
34 财务报告报送时间制度
341 述报告报公司财务部三份部门理份部门报
告部门理提供部门理意分财务提供月报次月 6 日前
报公司财务部部门理半年报告次月 10 日前报公司财务部部理
年报次月 15 日前报公司财务部部门理报告报送时间遇节假日前
推 1 天
342 报送总裁董事会报告公司财务部审核编报
343 外报告着简化适前期口径统合法原报出财务分
析仅供部理外提供
344 违规责
（1）报告编报报告质量负责报告重差错遗漏予报告编制
xx 元 xx 元罚款
（2）异常原报告编报未规定时间报送报告予报告编制 xx
元 xx 元罚款
（3）报告编报未规定规定外员提供报告违反保密制度
予报告提供 xx 元 xx 元罚款公司造成良影响损失予行政
处罚性质严重移交司法机关处理 xxxx 限公司财务制度手册

160
4报告理规定
41 报告构成
报告包括理报表财务分析报告级理驾驶舱数表格三部分
理报表包括限简化资产负债表利润表现金流量表收入成类报表
类报表资金类报表成费类报表
42 报告格式
报告设计完成段时间进行完善美化固定制度附件
形式公布












xxxx 限公司财务制度手册

161
财务分析制度
1目
全面反映公司济活动情况时提供济运行活动中重信息增强
部理时效性针性未发展趋势预见性全面提高公司济效益
特制定理制度
2 适范围
制度规定公司财务分析评价指标分析容分析方法程序适
公司属业务部门
3 理规定
31 财务分析时间
月报出财务报表 5 日作出财务分析
32 财务分析方法
采较分析法素分析法
33 财务分析求
财务分析必须分析期财务状况营情况资金运情况等进行评价
求单位作财务分析前必须属期计入期属期
未计入期损益非常规账务调整等非常情况进行分析说明计算
累计影响数予剔然期真实情况进行分析评价
331 利润分析
（1）分析期利润完成构成情况没利润说明亏损原
（2）测算盈亏界点销售额测算进行保营分析
332 销售分析 xxxx 限公司财务制度手册

162
（1）分析期销售商品收入构成够说明畅销品种滞销品种公
司产品结构改善提供
（2）分析半年全年销售情况根期签订订单合已签订合成
交概率预测公司全年期产品销售指标完成程度说明预测
333 成费分析
（1）分析产品成构成阐明期生产成结构特点异常情况
部考核指标完成情况够提出降低成合理化建议
（2）理费销售费增减变化情况期计划数期实际数
进行分析变化原分析部考核指标完成情况业务招费佣金
单列分析
334 存货分析
（1）通产值核算现成品售价计算分析成品周转天数分析库
存量否合理否够满足销售需否合理库存积压分析库存
结构储备否合理否需进行结构调整
（2）分析原辅料储备续生产保障情况产品存异常成
作出说明
335 偿债分析
根负债率流动率速动率分析企业偿债力营风险

336 营运力分析
（1）应收账款进行账龄分析计算应收账款周转率揭示公司目前应收
账款现状额欠款客户进行详细说明时公司重点客户进行信xxxx 限公司财务制度手册

163
评价
（2）通存货周转率营业务利润率成费利润率等财务指标
计算评价公司目前整体营状况指出存问题提出解决行性建
议
337 现金流量分析
（1）期口径测算现金流量扣期影响转入期素测算期
现金收入项支出测算现金净流量分析公司投入现金总量出现
增减变化
（2）预计期收入支出期现金收支总体趋势期营需资金概
算
34 财务分析报告容格式
341 生产营状况分析
产量产值质量销售等方面公司期生产营活动作简单评价
年期水作说明
342 成费分析
（1）原材料消耗期增减变化情况变化原作出分析说明
（2）理费销售费增减变化情况（期）分析变化原
业务费销售佣金单列分析
（3）期产品产量确定公司产品分析销售毛利
根具体情况分析降低产品单位成行途径
343 利润分析
（1）分析业务利润占利润总额例（业务利润工业贸易xxxx 限公司财务制度手册

164
行业分产品销售利润商品销售利润营业利润）
（2）项投资收益汇总损益营业收入作出说明
（3）分析利润构成情况原
344 资金筹集运状况分析
（1）存货分析
——根产品销售率分析公司产销衡情况
——分析存货积压形成原库存产品完程度
——期处理库存积压产品分析包括处理数量金额导致损失
（2）应收账款分析
——分析金额较应收账款形成原处理情况包括催收诉讼进
度情况
——期未取货款收入占总销售收入例例较应说明原

——应收账款中非应收货款部分数量包括预付货款定金外单
位款项等外单位途非应收账款科目款项应单独列出作
出说明
345 负债分析
（1）根负债率流动率速动率分析企业偿债力财务风险

（2）分析期增加款
（3）季度分析年度分析应根项款利息率资金利润率
分析项款济性作调整款渠道计划 xxxx 限公司财务制度手册

165
346 事项分析
（1）发生重变化关资产负债项目作出分析说明（长期投资等）
（2）影响企业效益财务状况较项目重事件作出分析说明
347 提出措施建议
通分析存问题应提出解决措施途径包括：
（1）根分析结合具体情况企业生产营提出合理化建议
（2）现行财务理制度提出建议
（3）总结前期工作中成功验
（4）季度年度分析应应收账款进行账龄分析予分类说明
项财务指标说明：
（1）应收账款周转天数（应收账款均占额×30）÷月销售收入（
营业收入）
（2）流动资金周转天数（全部流动资金均占额×30）÷月销售收入
（营业收入）
（3）存货周转天数（存货均占额×30）÷月销售收入（营业收入）
（4）销售利润率销售利润（营业利润）÷月销售收入（营业收入）
×100
（5）产品销售率月产品销售收入÷（Σ产品产量×销售单价）×100
（6）负债率负债总额÷资产总额×100
（7）投资收益率税利润÷实收资（级拨入资金）×100
项指标均占额指该指标月初数月末数均数年度财务分析
述公式中 30 改 360销售收入全年累计数计算项指标均占xxxx 限公司财务制度手册

166
额指该指标年初数年末数均数
35 财务分析报告签名提交
具体规定：
（1）财务分析报告应公司负责填表签名第页表右
盖单位公章栏目纸张够请加附页保持整齐美观
（2）单位财务分析报告应月 10 日前报财务部式两份














xxxx 限公司财务制度手册

167
成理控制制度
1目
加强公司成费部控制降低成费防范成费中差错
舞弊根财政部部会计控制规范等法律法规结合公司成费
支出特点理需制定制度
2 适范围
适公司成费包括采购成制造成期间费计划执行
控制核算报告考核等容
3 岗位分工授权批准
31 公司建立成费岗位责制明确规定相关部门岗位职责权
限确保办理成费业务兼容岗位相互分离制约监督
32 公司成费业务严格规范执行程序：
（1）计划编制审批
（2）支出审批执行
（3）控制核算考核
33 公司成费岗位基分工：
（1）采购部负责编制执行采购成计划
（2 ）生产部门负责编制执行理制造费计划
（3）销售部负责编制执行营业费计划
（4）理部室负责编制执行理费计划
（5）财务部负责编制执行财务费计划
（6）生产部负责审核控制产品制造成计划 xxxx 限公司财务制度手册

168
（7）预算理部门负责审核项成核算费计划控制成费发生
考核项成费完成
（8）财务部负责成费核算报告
（9）审计部负责定期审计检查成费合规性合理性会计记录正
确性时性
（10）公司总裁分副总负责关成费审批
34 成费发生付款严格公司授权文件规定级审批
授权范围行职权超越审批权限
4 理规定
41 成费控制基模式
411 公司成费控制模式基容销售收入起点目标利
润核心通倒挤成方式采购成制造成期间费分解落实
关分厂职部门
412 销售部申请生产批产品安排生产前首先财务部测算
核定成费指标采购物资高限价
（1）期间费营业费+理费+财务费
营业费销售收入×销售费率
理费销售收入×理费率
财务费销售收入×财务费率
（2）产品制造成销售收入税金附加目标利润期间费产品制造成
直接材料+直接工+制造费
直接工成（产品产量×计件工资率）×（1+175） xxxx 限公司财务制度手册

169
直接材料成Σ（直接材料成×材料单价）
1 制造费（直接材料成+直接工成）×制造费率
采购物资高限价计算公式：
采购物资高限价直接材料成÷直接材料消耗
413 财务部核定理费指标分解落实部门作考核理部
门工作业绩
42 采购成控制
421 采购成控制包括采购计划询价核价合签订物资入库货
款结算等活动全程
422 采购计划编制严格执行根仓库物资补库计划编制物资
采购计划程序物资采购计划预算理办公室审核总理审批
生效
423 采购部实施物资采购时需填制物资请购单物资请购单中价
格严格执行财务部核定物资采购高限价
424 果实际物资采购价格低高限价公司予办定例
奖励实际物资采购价格高高限价必须获财务部核价员确认
总理批准予定例罚款
425 采购物资办理入库时必须符合两条件：
（1）符合物资请购单
（2）质检部检验合格
426 采购物资登记入账时必须时符合两条件：
（1）供应商开具增值税专发票 xxxx 限公司财务制度手册

170
（2）价格质量数量规格型号完全符合物资请购单求
427 采购物资付款时必须符合三条件：
（1）已列入期货币资金支出预算
（2）双方账核误
（3）付款申请单已财务总监签字批准
43 制造成控制
431 制造成控制包括成计划领料入库考核等活动全程
432 制造成计划严格执行财务部核定目标成分厂目标成
层层分解逐落实车间工段岗位
433 生产部达产品生产务指令时必须材料消耗定额清单
时达
434 部门仓库领料时必须材料消耗定额清单填写领料申请
单符合材料消耗定额清单材料会计予开具材料出库通知单
保员予发料
435 分厂直接工工资财务部核定目标工成实行产
品产量计件发放生产工操作失误导致废品超定额材料消耗
律责承担 50损失计件工资中扣
436 分厂制造费支出财务部核定额度分项目控制中
变动费项目分解工序固定费项目总量控制
437 月末根完工产品生产费计算出产品制造成低高目
标成予定例处罚奖励
44 期间费控制 xxxx 限公司财务制度手册

171
441 公司期间费性质实行口理控制
442 营业费口理部门销售部营业费支出实行销售收入费
率进行总量控制
443 理费口理部门职部室理费中变动费项
目财务部分解落实关部室固定费项目性质口职部门
444 财务费口理部门财务部财务部费项目严格控
制
445 公司月编制期间费支出预算达关部室
446 发生费支出时财务部门严格预算控制超出预算部分律
予列支期间费支出程序：
（1）费支出部门填写费支出审批单
（2）公司规定审批权限请关领导审批签字
（3）责会计审核误预算指标前提签字说明
（4）费支出办根费支出情况分仓库出纳员处办理领料
费报销手续
447 财务部会计员办理费支出时应根手续齐全费支
出审批单发票结算证等相关真实性完整性合法性合规
性进行严格审核
448 月末公司根项期间费实际发生额进行考核奖惩低预算指
标予关部门定例奖励高预算指标予定例罚款
45 成费核算
451 财务部相关会计制度结合公司生产营特点理需制定成xxxx 限公司财务制度手册

172
费核算制度意改变成费确认标准计量方法虚列
列列者少列成费
452 公司制造成核算基方法公司生产营特点符合会
计准前提确认确认意变更
453 期末结束成费核算岗位编制成费报表监控成费
支出情况实际发生成费成费预算差异应查明原作
出相应处理
46 成费监督检查
461 审计部负责公司成费进行监督检查容：
（1）成费业务相关岗位员设置情况
（2）成费业务授权批准制度执行情况
（3）成费预算制度执行情况
（4）成费核算制度执行情况
（5）成费考核奖惩兑现情况
462 审计部监督检查结果出具部审计报告发现薄弱环节问
题关部门采取措施时加纠正完善





xxxx 限公司财务制度手册

173

济合理办法

11 办法称济合职部门业务需外单位签订济
业务合部门签定济合必须具行性真实性完整性
应符合国家济法规办法规定
12 公司济合类型
a 项目转合
b 技术服务合
c 采购合
d 工程合
e 合：款合信合等
f 种发票：具合相法律效力
13 济合业务常规允许时结清外律采书面合形式书面合
应采国家颁发标准合文（采非标合须行政事部颁
发关规定执行）合方协商意关修改合书面电报图
表合证明附件均合组成部分应保存完通书信电话
电报电传等达成协议求必须书面确认须确认认定合成
立
14 公司法定代表外员须总理授权委托外签订合公司规
定部门员受法定代表委托权外签订合员
作合办合签字必须时具受法定代表委托
部门员签字否视作效合
15 部门员代表公司外签订合金额委托予明确规
定重合年长期合总理审核必时须法律顾
问审核见证
16 公司合专章行政事部保特殊情况外公司行政公章
金额济合盖章
17 职部门外签订合须指定专保存份交财务部份交行
政事部留档份财务部职部门留存合根情况编号存放
年度装订成册

18 济合签订点原应明确公司特殊情况需外省市签xxxx 限公司财务制度手册

174
订应报请副总理批准
19 公司财务部负责济合全面审核建立济合档案发现符
合手册效合必须拒绝付款立情况报告副总理总
理
110 济活动中营私舞弊行贿受贿损害公司利益玩忽
职守造成重济损失直接责者予行政处分济处罚直
名触犯刑律送司法机关处理




























xxxx 限公司财务制度手册

175
部控制制度般性规范

效控制公司营程中种风险公司项流程应遵循制度述部控制
规范
相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析
控制绩效考评控制
相容职务分离控制求企业全面系统分析梳理业务流程中涉相容职务
实施相应分离措施形成司职负责相互制约工作机制
授权审批控制：企业根常规授权特授权规定明确岗位办理业务事项权
限范围审批程序相应责
编制常规授权权限指引规范特授权范围权限程序责严格控制特授
权常规授权指企业日常营理活动中定职责程序进行授权特授权
指企业特殊情况特定条件进行授权
企业级理员应授权范围行职权承担责
会计系统控制：企业严格执行国家统会计准制度加强会计基础工作明确会计
证会计账簿财务会计报告处理程序保证会计资料真实完整
财产保护控制：建立财产日常理制度定期清查制度采取财产记录实物保定
期盘点账实核等措施确保财产安全 xxxx 限公司财务制度手册

176
应严格限制未授权员接触处置财产
预算控制：企业实施全面预算理制度明确责单位预算理中职责权限
规范预算编制审定达执行程序强化预算约束 运营分析控制：企业建立运
营情况分析制度理层应综合运生产购销投资筹资财务等方面信息通
素分析分析趋势分析等方法定期开展运营情况分析发现存问题时查
明原加改进 绩效考评控制：企业建立实施绩效考评制度科学设置考核指标
体系企业部责单位全体员工业绩进行定期考核客观评价考评结果作
确定员工薪酬职务晋升评优降级调岗辞退等
应根部控制目标结合风险应策略综合运控制措施种业务事项
实施效控制






xxxx 限公司财务制度手册

177

部牵制制度
维护公司财产物资安全完整保证会计资料关资料真
实保证项方针制度措施利贯彻执行企业生产营活动序高
效进行利公司部分工形成相互制约相互联系关系组成具
控制职方法措施程序特制定规范化系统严密牵制机制
具体包括方面：
货币资金部控制制度
1实行钱财分出纳员兼总帐收入费债权债务明细
帐登记会计档案保工作
2货币资金收入支出应时入帐做日清月结
3坐支现金准白条充抵现金准私挪现金
4严格尊守银行规定库存现金限额
5现金出纳应做日清月结月末进行现金清点现金日记帐核
相等财务应定期进行抽查
7月末银行出纳编制银行存款余额调节表调整未达帐项财务
应进行详细审核
8货币资金收支业务均应关原始证办理收付业务
应记帐证附原始证加盖收讫付讫戳记防重复
9关货币资金收支制外证销货发票收等应序
编号装订成册领范围领手续应严格规定建立领登记制度
10金额超国家规定结算起点（民币 300 元）业务应律缴付xxxx 限公司财务制度手册

178
银行转帐结算空白支票应银行出纳保签发支票两办理实行
印鉴分签发支票时应写明收款单位途金额登记支票领簿
11作废票收付证应加盖作废戳记连存根保存
12货币资金尤银行汇票存款银行票存款外埠存款信
证存款采购付款业务完结应结清尾款转回结算户途货币
资金应时催办查
二实物资产控制度
㈠原材料部控制
1落实济责完善实物负责制已购回材料建立验收制度登记
采购（合）款短缺数仓库应专保保员应时掌握反馈材料
资料高低储备量保证生产营需避免资金积压
2健全盘点制度采永续盘存制加强原材料理应该健全
实物盘点制度定期定期进行清查盘点保证财实相符发现盘盈盘亏
应时查明原报请处理
3严格证制度计量收发制度项材料物资领发出必须
规定程序办理手续没证证手续全者收发收发程中
执行国家标准计量制度精确反映存货业务数量便正确计算金额公司
未批准未办理规定手续者发出变卖赠送材料种材料交
换种材料
4加强明细核算强化材料存货理原材料种类规格繁
应注意合理组织明细核算存货明细科目般品名规格设置必时
结合存放点批产途等设置明细核算做简便易行时xxxx 限公司财务制度手册

179
便理核算避免差错重存货应进行编目理分编制目录
确定编码次序理核算仓库库存材料摆放应编号次序进
行便检查核
5应合理制定仓储损耗定额断降低损耗防止保善原
造成丢失残损霉变建立边角料回收制度加强材料综合利
㈡固定资产部控制
1公司购建固定资产应事前固定资产项目进行行性研究技
术济角度选佳方案避免必损失
2房屋建筑物建造程中监督建造质量竣工时组织验
收登记固定资产帐购回需安装设备暂时应加强保避免露
天存放立投入应建立固定资产卡片实物交部门牌号理
购回需安装设备应先入库保领时求办理手续时记录安装调
试费转入固定资产原值
3建立固定资产修理制度避免带病运转保持固定资产良状态
固定资产交付修理前应查明障办理部移交修理手续修理完成应
填制固定资产修理支出汇总表会关料工费证作修理支出帐证
进行财务处理时修理完工办理部移交手续重新交付生产
部门
4时租出租入固定资产应建立备查登记簿融资租入固定资
产应固定资产核算接受捐赠接受投资固定资产应制度规
定计价核算理
5建产完善固定资产折旧制度明确固定资产折旧范围合理确定折旧xxxx 限公司财务制度手册

180
方法折旧年限固定资产净残值率正确反映固定资产原值累计折旧
帐面净值
6建立固定资产盘存制度年底盘存次固定资产盘盈盘亏报废
清理等业务获董事长总理批准应办理相应手续报废固定资产应事
先获准尤提前报废超龄退废固定资产更应履行严格报批手续获
准应调转关固定资产卡片文档记录投入清理办理报废手续固
定资产清理完毕应结清理收入清理费转计清理损益
三采购业务控制度
㈠采购业务部控制
1供应部门应事先会生产部门业务部门制定采购供应计划根
供应计划时需供应单位签订采购合采购供应计划报总理部
门理批准执行常采购供应工作应严格采购供应计划进行财务部门
应该参供应合签订工作监督执行供应合双方签订生效应
副交付财会部门备查
2购入材料物资应仓库部门组织验收验收时应发票帐单存查
采购计划进行认真核时核验收实物数量质量核误填写验
收单材料入库单签字连发票帐单转采购部特殊求材料物资
应邀请关技术员进行技术鉴定检验合格方填制验收单
3财务应根采购部门转验收单发票核查采购计划合确认
误办理结算手续
㈡销货业务部控制
1销售部应根事先制定产品销售计划推销产品量购货单位签xxxx 限公司财务制度手册

181
订购销合合应载明企业购货单位间产品销售程中关品种
质量数量价格交货方式交货期限交货点违约责等方面达成
致意见作规范销售行直接
2财务部应参销售合签订销售合订立生效副应交付财
务部财务部办理结算关业务
3销售部根合规定开具发货票发货票式五联联销售部门存
查联成品库发货入帐联代出门证联交购货单位存联送
财会部门收款记帐销货发票开始应开票外员复核填制品
名规格数量单价金额否购货单位定货单合相等仓库保接
发货票提货联提出应发货物专职员作复核
核误方包装发货








xxxx 限公司财务制度手册

182

财务总监工作职责

工作概念
CFO 首席执行官部门战略营方面顾问负责理公司财
务计划工作职责范围包括：1公司战略2财务战略3预算理控制4
财务理
公司战略
CFO 应协调制定价值化全面战略方面起导作：
1确保编制计划现业务出发公司创造价值
（1）断评估计划价值创造潜力
（2）确保计划问题针性应营变化种假定理进行反
复考证价值创造机遇提供外部参考信息（某业务者价值）
（3）重提案首席执行官部门提供专家意见
（4）制定财务衡量标准建立目标完成情况监督系统
2协助制定公司扩张战略创造更股东价值
（1）目前业务密切相关市场机遇提出意见
（2）评估公司利机遇力资产条件针欠缺力提出弥补方案 xxxx 限公司财务制度手册

183
（3）具体提案进行业务财务评估
财务战略
CFO 应负责制定建议实施全面财务战略公司营战略提供支持股东
创造价值：
（1）提出机遇价值创造资红利政策建议
（2）设计理投资者金融界阐述公司计划点营状况策略
（3）洽谈履行重金融交易包括贷股票发行股票回购
预算理控制
CFO 应制定执行定程序确保公司理者取正确信息确定目标
做出决策监督营：
（1）协调编制短期预算
（2）确定业务单元绩效标准
（3）确保业务单元充分理控制权
（4）首席执行官部门起评估业务单元绩效
财务理
CFO 应确保公司财务业务进行效理：
（1）确保外报告完成外义务履行
（2）建立控制制度确保公司财产安全 xxxx 限公司财务制度手册

184
（3）确保现金理应收款理应付款理完整高效率
（4）履行报税纳税义务
（5）寻求降低公司税务负担机遇
（6）公司开户银行保持密切日常关系
（7）理公司养老基金
（8）理公司风险理方案
果 CFO 做算取成功：
1现起年：
（1）制定明确公司战略完成阶段工作
（2）制定明确财务战略开始实施
（3）部门理者股东价值创造出发编制计划评估提案
（4）财务理职利履行
（5）证券分析家理解公司战略公司定位实力强公司拆卖
象
2现起三年：
（1）A 公司股东提供丰厚收益
（2）A 公司开始价值创造扩张项目（通部投资）
（3）证券分析家公司成家具领先优势价值理公司 xxxx 限公司财务制度手册

185
资源
CFO 工作班子包括财务会计计划税务外业务单元财务员定
程度负责事组织方面权
组织关系
保证 CFO 切实履行总体职责求 A 公司理应保持紧密工作
关系：
（1）首席执行官CFO 重事务首席执行官提供建议分析意见执行
首席执行官作出财务决策
（2）业务单元CFO 应业务单元紧密合作确保计划报告控制制度
利实施解决公司业务单元优先序确定方面发生种突财务相关
事务方面业务单元提供咨询协助进行特定项目分析
CFO 工作班子应负责理重外部群体关系包括：
（1）金融机构（银行投资银行）
（2）外部审计师
（3）监机构税务机关
CFO 岗位力求
CFO 应具广博商务知识具列素质：
（1）久考验商务判断力卓越分析力尤战略营财务分析方面
（2）独立思考力首席执行官业务理观点提出质疑保持xxxx 限公司财务制度手册

186
尊严信
（3）时金融界进行沟通力
（4）领导协调重交易谈判力
（5）出色行政理事理力
外战略财务执行副总裁应熟悉领域：金融市场财务会计理会计
财务业务税务











xxxx 限公司财务制度手册

187
财务理工作容
信息理
1天班前短信微信形势发布业绩排名销售
客总量
2 周天班前编制公司现金周报表求应收
账款应付账款现金表清晰
3 周编制销售量汇总表
4 次月 5 日前编制部版外部版三报表
5 次月 10 日前做出营分析表理报表体系
6 次月 10 日前写出营财务分析报告 A4 纸（12 页）
7 季度报出三张报表（季度版）
8 天相关员发送营激励短信微信
二 预算理
1 月 25 日部门报资金计划预算
2 月 28 日财务审核汇总报董事长
3 月 30 日董事长审批预算
4 月 1 日财务达预算
5 财务踪评估预算执行情况
三 会计核算
1 月核算类产品部门业务单元成费
毛利率等
2客户供应商账清查核财龄分析等 xxxx 限公司财务制度手册

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3现金银行账核现金盘点
4存货核算分析盘点
5国定资产理（折旧清单卡片盘点购置）
四 利润核算
1月核算出事业部分子公司利润
2 项目结束时 15 天核算出项目利润
3 做出项目利润分红表
五 财务制度
1 集团财务做出监求流程化率 100
2制定拟定公司基财务理制度监督实施
3账务制度效率进行评估年做次修订预案
六税务理
1税负超行业均水低行业低预警值
2评估防范税务风险争取税务局查账次数 0
3 进行税务筹划推动企业避税节税工作
七融资理
1周滚动编制企业资金计划表
2 根企业资金缺口制订执行融资计划
八团队理
1 季培训非财务部门员工少 2 时
2周培训财务部门部员工少 2 时
3 员工岗率 100 xxxx 限公司财务制度手册

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九集团理
1月召开次财务理工作会议
2年召开 12 次财务系统工作会议
3组织进行部审计（财控）
4年年底前探讨否进行企业信息系统升级改造
















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财务部绩效考核理办法
文件名称 财务部绩效考核理办法 文件编号
权责部门 财务部事部总裁办 机密等级 ★★★
拟 订 财务部 拟定日期 版 次 第版 页 码 5页
CEO 审核 执行日期 分 发 财务部

加强公司财务部工作理规范工作流程明确岗位职责工作表
现绩效挂钩特制定考核办法办法财务理考核财务会计考核两部
分组成办法中指差错准确性时性完整性等方面出现问题
财务理考核办法财务理考核月度考核年度考核两部分组
成中月度考核具体
1 月度考核奖金额度月公司营收入 01
2 月度奖金月度营收入*01*考核分数
3 考核分数 CEO 财务理岗位说明书求进行（差错分值参
年工作质量考核结果结合年计划中财务工作质量
控制目标进行制定）
（1）财务报表审核财务分析报告审核保证财务报表真实合
理准确保证财务分析透彻性根分析结果制定相关财务解决方
案（发现差错次扣 5 分）
（2）负责医保农合收费价格工作监督部协调外部联系
保证收费合理性保证收费价格体系合理完整（发现差错次扣 5
分）
（3）工资社保审核：工资社保审核时完整准确（差错
次扣 5 分）
（4）报销款单审核保证报销款业务附原始单合理
完整准确（出现差错次扣 5 分） xxxx 限公司财务制度手册

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（5）财务部岗位督导包括：工作质量工作效率财务流程
畅性保证财务工作符合公司相关规定满足公司财务核算监督
需（出现差错次扣 5 分）
5 财务理年度考核财务理年度奖金理层奖金额度
15理层年度奖金规定发放年收入完成预算 100
80年度收入 1系数计提理层年度奖金收入完成 80
年度收入 08系数计提理团队分配例：总理
30财务部理 15运营部理 17营销部理 18事部
理 10行政部理 10
（1） 公司求编制年度财务预算公司财务预算执行
情况进行监督（出现差错次扣 1 分严重差错扣 5 分）
（2） 完成公司布置工作（出现差错次扣 1 分严重差错
扣 5 分）
（3） 配合 CEO 公司重营决策提供财务分析税收筹划等
方案（根实际贡献加 510 分）
（4） 公司财务制度制定完善配合公司制定相关控制度
（年度计划进行考核没时完成次扣 5 分超计划
完成加 5 分）
（5） 财务团队建设包括岗位考核业务培训岗位招聘
岗位调整等保证财务团队稳定工作质量等（
员流动超 10扣 2 分特殊情况外）
（6） 负责维护财务工作相关税务银行物价统计事务
等外部单位关系（工作失误造成公司损失次扣 5
分）
（7） 负责组织协调公司外审工作（出现差错次扣 5 分）
二财务部财务理外岗位绩效考核财务部岗位说明书
结合实际情况制定月度奖金总额月营收入 02考核满分
100 分财务理月考核次考核结果 90 分优秀80 分
良60 分合格60 分合规年月度考核三次优秀xxxx 限公司财务制度手册

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员工考虑调高岗位系数考核三次 60 分调低岗位系
数（月度员工奖金收入*02*员工考核总分*员工评分）
1 收入税务会计：
（1） 收入核算：日报表审核时完整准确（出现差错次扣 5 分严
重差错次扣 10 分）应收款核准确完整时（出现差错
次扣 5 分）预收款核时准确完整（差错次扣 5 分）证
录入时准确完整（差错次扣 5 分）收入日报表月末报表提
交时准确完整（差错次扣 5 分）
（2） 月末报税：月末报税时（税务规定提前 2 天特殊情况延
期）准确完整（差错次扣 10 分）
（3） 发票理：发票收购买时性发票收入库领登记
时完整准确发票收合法合规性理（出现差错
次扣 5 分严重差错次扣 10 分）
（4） 证账簿印装订：证账簿印装订时完整准确（出
现差错次扣 5 分）
2成费会计：
(1) 采购付款审核（含） 采购业务审核时完整准确（出
现差错次扣 5 分） 采购合理（保建立台帐）
(2) 成核算 月末（含业务）成核算时准确完整（出现差
错次扣 5 分）
(3) 存货理 手术室耗材登记表时完整准确（出现差错
次扣 5 分）
(4) 固定资产理 固定资产理时准确完整（出现差错
次扣 5 分）
(5) 日常费核算 日常费会计核算（出现差错次扣 5 分）
配合财务理建立完善相应财务制度条例（制定实施项制
度加 10 分）
(6) 期末时完成成费分析表（出现差错次扣 5 分）
3 会计： xxxx 限公司财务制度手册

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（1） 公司收入日报表审核时完整准确（出现差错次扣 5 分）
（2） 公司成核算时完整准确（差错次扣 5 分）
（3） 采购业务审核时完整准确（差错次扣 5 分）
（4） 采购合理时准确完整（出现差错扣 5 分）
（5） 月末账务处理时准确完整（出现差错次扣 5 分）
（6） 期末纳税申报时准确完整（出现差错次扣 10 分）
（7） 建立完善业务相关财务制度条例（出现差错次扣 5 分）
（8） 公司公司货币资金监时准确完整（出现差错次扣
10 分）
4 医保会计：
（1） 公司收费价格理时准确完整（出现差错次扣 5 分）
（2） 医保数传报表数核（出现差错次扣 5 分）
（3） 医保数监（出现差错次扣 5 分）
（4） 医保会议组织协调工作组织相关部门进行医保培训（定期
组织少次扣 5 分）
（5） 市场部转诊费核算支付时完整准确（出现差错次扣 5
分）
（6） 住院结算门诊住院手术结算工作（出现差错次扣 5 分）
（7） 配合收入会计做应收款（医保）预收款统计核工作（出
现差错次扣 5 分）
（8） 结算组理（出现纠纷责扣 5 分）
5 出纳：
（1） 公司日常报销款工作（出现差错次扣 5 分严重差错次
扣 10 分）
（2） 日现金盘点账编制货币收支表（出现差错次扣 5 分）
（3） 监督收银员备金理抽盘监盘收银员现金（抽查发现差
错次扣 5 分发现差错报次扣 10 分）
（4） 负责办理银行相关具体工作保证时完整（出现差错次
扣 5 分） xxxx 限公司财务制度手册

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（5） 收入日报表核（出现次差错扣 5 分严重差错次扣 10 分）
（6） 日常理（排班合理服务质量员调配零钱换取发票
审核等）
备注：考核分标准岗位差错率求进行适调整
岗位迟次扣 5 分



















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