浅谈济责审计规范优化策略
摘：期济责审计审计工作重容文章分析期济责审计涵强调审计必性提出审计重点结合相关国企业济责审计理规定制订审计规范针济责审计中部分问题提出完善策
关键词：济责审计领导干部期
期济责审计必性
分析期济责审计涵明确审计体审计般指开展审计活动行监督权审计单位二必须定开展审计国家法律法规制度部审计协会审计准公司理制度三审计象政干部企业负责理企业财务收支情况营活动等真实性合规性评价企业发展状况政干部企业负责履职状况国企业期济责审计评价针企业负责直接责领导责总结出期济责审计涵实现国资产保值增值促进企业健康持续发展开展期济责审计两目：领导干部企业负责进行客观全面评价利培养提拔优秀干部二够摸清企业营发展状况时发现问题便采取措施规范企业营保障企业者权益避免理员失误企业带损失三期济责审计增强企业理者守法营风险理意识促加强外部营理提升控理水健全强化国企业营理制度提高企业竞争力营收益
二期济责审计重点
企业期济责审计项目较企业行业发展特点审计重点会侧重总会期界限审计济活动中心体现直接责间接责审计容定济目标否完成财务报表真实性营理合规合法性控制度建立健全等审计重点贯彻落实国家国资委集团公司关决策部署履行国资产出资济理督促职责国资保值增值情况企业重决策执行效果财务状况等
（）控审计
根政领导干部国企业领导员济责审计规定政领导干部国企业领导员济责审计规定实施细等文件控审计期济责审计重点容首先通关注控解企业部制度执行情况推断企业营状况潜风险风险存理环节便期审计存风险环节作重点关注容次充分解企业控制度够期审计范围程序方案确定提供指导提高审计效率关注存风险重点环节提高审计质量次政干部企业负责期济责领域出现问题企业控制度完善制度执行严格定关系快速发现问题找问题根源必须控审计着手
（二）财务审计
财务审计包括般性财务容否遵守财法纪容通查阅会计账目证报表等相关财务信息资料解企业真实财务状况凸显企业营理状况营理者营成效首先期济责审计明晰领导干部企业法理企业资金收支情况清楚笔资金收支合法性次解济活动中领导干部企业负责否存违规违纪行贪污行果存合规行审计够时采取整改措施制止损害企业利益甚违法行
三期济责审计规范
审计规范指审计程中应遵循准文笔者年实际审计工作中验总结纳出期济责审计程中应遵守规范
（）审计方案规范
期济责审计工作开展前审计单位应审计单位进行充分调研基础总体审计工作流程时间重点进行总体规划安排审计方案审计计划阶段重工作开展审计工作必前提审计方案制作阶段应达目标充分解清楚审计企业营状况明确期审计工作重点合理调配审计工作资源力量审计方案制订具容全面审计重点操作性强特点审计方案包括准备调查方案拟定优化等环节审计项目立项进入审计企业实施审前调查筹备程包括项目委派员选择时间拟定等环节审前调查应覆盖审计方案中涉审计范围方式重点等容审计单位调研等通查阅资料分析性复核分层访谈部控制测试等方法解企业处行业发展前景环境宏观济形势国家产业政策等素审计企业产生影响审计期间重决策事项济活动财务状况企业理组织架构资薪酬部控制执行情况否存风险审计整改情况等时分析性复核调查阶段重工作通财务数营数复核完善够发现问题确定审计重点控制审计风险提高工作效率
（二）审计底稿规范
济责审计工作底稿审计员审计实施中形成反映审计事项获取证书面记录审计单位签字确认审计工作底稿编写审计报告审计底稿编制遵循完整性全面性核准性交换意见原谓交换意见原指审计工作底稿征求审计单位书面意见审计工作底稿真实容完整突出重点繁简素齐全格式规范记录清晰审计工作底稿分基情况类重事项类会计科目类基情况类工作底稿应包括审计企业历史革治理结构组织架构员状况业务范围营情况发展情况控制度建设部审计等进行概括描述核实材料重事项类工作底稿应包含容相较包括企业负责薪酬未决诉讼重担保改组改制重资产转重投资等重营理事项实施审计形成核实材料容包括重事项背景决策方式实施程实施结果存问题关财务数等会计科目类工作底稿应包含描述分析会计报表科目核算容部控制增减变动情况核实材料反映审计中发现会计科目核算问题核实材料
（三）审计结规范
审计结分项目审计组审计单位实施审计工作形成审计工作书面报告提交审计结汇总审计企业审计情况落实单企业审计方案求编制总报告奠定基础审计结编制点：首先审计结审核材料审计组意见准次编制审计结时应单户企业审计方案基础提炼审计核实材料中重点容编制单户企业相关问题重事项核实材料索引次审计结篇幅取决企业规模取决企业部控制风险高低营理情况审计问题复杂性审计结审计项目组部沟通重结果需征求审计企业意见
（四）审计报告规范
审计报告审计项目组实施企业负责济责审计实施审计工作机构审计权利提交总结性文字材料审计中发现问题般应包括否存重营决策企业董事会决策程序否存规范导致重营决策失误国资产损失否存违反集团公司相关规定否存企业营理子公司控财务理等方面问题审计报告包含素需企业负责职期间济责进行全面客观公正评价明确应承担济责首先简评价企业负责职期间取成绩审计企业国资产保值增值情况完成集团公司考核指标情况次界定企业负责审计问题承担济责分直接责领导责审计结果进行定性问题探索性改革先行先试中出现问题违纪违法相区分公正客观评价领导干部工作情况
四期济责审计优化策略
（）重视审计工作规划规范
国企业发展充分重视期济责审计工作期济责审计作企业发展选纠正企业发展问题重手段审计单位领导干部应认真迎审工作审计工作提供力支持保障配合做前期审计工作规划时积极配合现场审计项工作开展基础级部门审计项目开展时应确保审计工作利效开展前全球济形势发生重变化国济企业发展环境发生较变化部分审计机制规范已完全适应前济发展形势必须进行更新完善建议方面构建完善期济责审计机制适应外部断变化环境求：首先新形势济常态化定义特点进行合理化解释转变传统思维方式健全完善相应应机制次加强横沟通协调建立效信息享途径构建科学合理合作机制减少信息称带弊端提升审计效果审计质量时保障审计规划规范前瞻性行性审计工作员必须深入基层解审计企业相关社会济发展状况等外部环境知晓企业发展般情况特殊情况积累行业基础知识基础形成科学合理审计规划
（二）明晰济责审计容
期济责审计企业健康发展选提供公合理衡量手段发挥重作审计程中然存足审计范围审计容确定合理等国企业期济责审计容应牢牢抓住贯彻落实国家国资委集团公司关决策部署情况履行国资产出资济理监察职责等情况企业重决策执行效果企业财务状况营情况企业部控制风控合规体系建立执行情况遵守法律法规廉洁业情况等方面问题期济责审计工作开展前必须明确济责审计具体范围避免受第三方素干扰影响审计独立性客观性公正性审计工作带风险
（三）完善期济责审计流程方法
信息化技术提供快速信息传递通道便捷技术手段改变企业生产营方式理念审计工作必须适应变化时俱进步改变审计理念方式转换工作思路工作方法期济责审计程中涉数收集整理指标体系建立完善充分利前数技术提高期济责审计工作效率减少失误提高审计工作准确性发挥数信息化技术审计监督审计线索收集程中作增强期济责审计独立性客观性
（四）选拔培养审计
般审计工作相期济责审计定特殊性针领导干部理济行开展审计工作履职情况进行科学合理准确判断审计员素质力求高前国方面较缺乏求审计专业员仅具备审计专业知识需解企业营特点理常识宏观层面解决问题途径：首先高等学校应注重具备审计理知识结合复合型培养完善审计门学科综合专业素养教育培训次加强审计专业员继续教育培训适时更新专业理知识提升综合分析力开展济责审计技培训企业基层挂职锻炼等建立科学合理培训学提升激励机制鼓励审计员深入企业生产线学掌握企业生产流程相关专业知识建立定期考核奖惩机制五结语济责审计制度规范开展期审计重基础审计方审计工作重视程度审计结果应决定审计效果重素文理分析期济责审计容规范优化策略期审计工作定指导鉴义结合企业审计实践中进行完善
参考文献：
[1]牛海徐莉芹王梦雅数背景济责审计研究[J]济师2021(07)9697+105
[2]侯忠白雪娇刘甜甜毕艳冰数视角企业济责审计画指标构建研究[J]会计友2021(23)102106
[3]林放曹栩游苏沈琦敏权责清单视野济责审计发展策研究[J]会计友2021(15)139144
[4]初红迎新济责审计问题研究[J]．沈阳学学报2005(01)6264
[5]龚永勇鹏深化济责审计必须坚持五原[J]审计月刊2008(09)2829
[6]黄香浅谈企业领导期济责审计[J]商场现代化2010(36)192
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摘：期济责审计审计工作重容文章分析期济责审计涵强调审计必性提出审计重点结合相关国企业济责审计理规定制订审计规范针济责审计中部分问题提出完善策
关键词：济责审计领导干部期
期济责审计必性
分析期济责审计涵明确审计体审计般指开展审计活动行监督权审计单位二必须定开展审计国家法律法规制度部审计协会审计准公司理制度三审计象政干部企业负责理企业财务收支情况营活动等真实性合规性评价企业发展状况政干部企业负责履职状况国企业期济责审计评价针企业负责直接责领导责总结出期济责审计涵实现国资产保值增值促进企业健康持续发展开展期济责审计两目：领导干部企业负责进行客观全面评价利培养提拔优秀干部二够摸清企业营发展状况时发现问题便采取措施规范企业营保障企业者权益避免理员失误企业带损失三期济责审计增强企业理者守法营风险理意识促加强外部营理提升控理水健全强化国企业营理制度提高企业竞争力营收益
二期济责审计重点
企业期济责审计项目较企业行业发展特点审计重点会侧重总会期界限审计济活动中心体现直接责间接责审计容定济目标否完成财务报表真实性营理合规合法性控制度建立健全等审计重点贯彻落实国家国资委集团公司关决策部署履行国资产出资济理督促职责国资保值增值情况企业重决策执行效果财务状况等
（）控审计
根政领导干部国企业领导员济责审计规定政领导干部国企业领导员济责审计规定实施细等文件控审计期济责审计重点容首先通关注控解企业部制度执行情况推断企业营状况潜风险风险存理环节便期审计存风险环节作重点关注容次充分解企业控制度够期审计范围程序方案确定提供指导提高审计效率关注存风险重点环节提高审计质量次政干部企业负责期济责领域出现问题企业控制度完善制度执行严格定关系快速发现问题找问题根源必须控审计着手
（二）财务审计
财务审计包括般性财务容否遵守财法纪容通查阅会计账目证报表等相关财务信息资料解企业真实财务状况凸显企业营理状况营理者营成效首先期济责审计明晰领导干部企业法理企业资金收支情况清楚笔资金收支合法性次解济活动中领导干部企业负责否存违规违纪行贪污行果存合规行审计够时采取整改措施制止损害企业利益甚违法行
三期济责审计规范
审计规范指审计程中应遵循准文笔者年实际审计工作中验总结纳出期济责审计程中应遵守规范
（）审计方案规范
期济责审计工作开展前审计单位应审计单位进行充分调研基础总体审计工作流程时间重点进行总体规划安排审计方案审计计划阶段重工作开展审计工作必前提审计方案制作阶段应达目标充分解清楚审计企业营状况明确期审计工作重点合理调配审计工作资源力量审计方案制订具容全面审计重点操作性强特点审计方案包括准备调查方案拟定优化等环节审计项目立项进入审计企业实施审前调查筹备程包括项目委派员选择时间拟定等环节审前调查应覆盖审计方案中涉审计范围方式重点等容审计单位调研等通查阅资料分析性复核分层访谈部控制测试等方法解企业处行业发展前景环境宏观济形势国家产业政策等素审计企业产生影响审计期间重决策事项济活动财务状况企业理组织架构资薪酬部控制执行情况否存风险审计整改情况等时分析性复核调查阶段重工作通财务数营数复核完善够发现问题确定审计重点控制审计风险提高工作效率
（二）审计底稿规范
济责审计工作底稿审计员审计实施中形成反映审计事项获取证书面记录审计单位签字确认审计工作底稿编写审计报告审计底稿编制遵循完整性全面性核准性交换意见原谓交换意见原指审计工作底稿征求审计单位书面意见审计工作底稿真实容完整突出重点繁简素齐全格式规范记录清晰审计工作底稿分基情况类重事项类会计科目类基情况类工作底稿应包括审计企业历史革治理结构组织架构员状况业务范围营情况发展情况控制度建设部审计等进行概括描述核实材料重事项类工作底稿应包含容相较包括企业负责薪酬未决诉讼重担保改组改制重资产转重投资等重营理事项实施审计形成核实材料容包括重事项背景决策方式实施程实施结果存问题关财务数等会计科目类工作底稿应包含描述分析会计报表科目核算容部控制增减变动情况核实材料反映审计中发现会计科目核算问题核实材料
（三）审计结规范
审计结分项目审计组审计单位实施审计工作形成审计工作书面报告提交审计结汇总审计企业审计情况落实单企业审计方案求编制总报告奠定基础审计结编制点：首先审计结审核材料审计组意见准次编制审计结时应单户企业审计方案基础提炼审计核实材料中重点容编制单户企业相关问题重事项核实材料索引次审计结篇幅取决企业规模取决企业部控制风险高低营理情况审计问题复杂性审计结审计项目组部沟通重结果需征求审计企业意见
（四）审计报告规范
审计报告审计项目组实施企业负责济责审计实施审计工作机构审计权利提交总结性文字材料审计中发现问题般应包括否存重营决策企业董事会决策程序否存规范导致重营决策失误国资产损失否存违反集团公司相关规定否存企业营理子公司控财务理等方面问题审计报告包含素需企业负责职期间济责进行全面客观公正评价明确应承担济责首先简评价企业负责职期间取成绩审计企业国资产保值增值情况完成集团公司考核指标情况次界定企业负责审计问题承担济责分直接责领导责审计结果进行定性问题探索性改革先行先试中出现问题违纪违法相区分公正客观评价领导干部工作情况
四期济责审计优化策略
（）重视审计工作规划规范
国企业发展充分重视期济责审计工作期济责审计作企业发展选纠正企业发展问题重手段审计单位领导干部应认真迎审工作审计工作提供力支持保障配合做前期审计工作规划时积极配合现场审计项工作开展基础级部门审计项目开展时应确保审计工作利效开展前全球济形势发生重变化国济企业发展环境发生较变化部分审计机制规范已完全适应前济发展形势必须进行更新完善建议方面构建完善期济责审计机制适应外部断变化环境求：首先新形势济常态化定义特点进行合理化解释转变传统思维方式健全完善相应应机制次加强横沟通协调建立效信息享途径构建科学合理合作机制减少信息称带弊端提升审计效果审计质量时保障审计规划规范前瞻性行性审计工作员必须深入基层解审计企业相关社会济发展状况等外部环境知晓企业发展般情况特殊情况积累行业基础知识基础形成科学合理审计规划
（二）明晰济责审计容
期济责审计企业健康发展选提供公合理衡量手段发挥重作审计程中然存足审计范围审计容确定合理等国企业期济责审计容应牢牢抓住贯彻落实国家国资委集团公司关决策部署情况履行国资产出资济理监察职责等情况企业重决策执行效果企业财务状况营情况企业部控制风控合规体系建立执行情况遵守法律法规廉洁业情况等方面问题期济责审计工作开展前必须明确济责审计具体范围避免受第三方素干扰影响审计独立性客观性公正性审计工作带风险
（三）完善期济责审计流程方法
信息化技术提供快速信息传递通道便捷技术手段改变企业生产营方式理念审计工作必须适应变化时俱进步改变审计理念方式转换工作思路工作方法期济责审计程中涉数收集整理指标体系建立完善充分利前数技术提高期济责审计工作效率减少失误提高审计工作准确性发挥数信息化技术审计监督审计线索收集程中作增强期济责审计独立性客观性
（四）选拔培养审计
般审计工作相期济责审计定特殊性针领导干部理济行开展审计工作履职情况进行科学合理准确判断审计员素质力求高前国方面较缺乏求审计专业员仅具备审计专业知识需解企业营特点理常识宏观层面解决问题途径：首先高等学校应注重具备审计理知识结合复合型培养完善审计门学科综合专业素养教育培训次加强审计专业员继续教育培训适时更新专业理知识提升综合分析力开展济责审计技培训企业基层挂职锻炼等建立科学合理培训学提升激励机制鼓励审计员深入企业生产线学掌握企业生产流程相关专业知识建立定期考核奖惩机制五结语济责审计制度规范开展期审计重基础审计方审计工作重视程度审计结果应决定审计效果重素文理分析期济责审计容规范优化策略期审计工作定指导鉴义结合企业审计实践中进行完善
参考文献：
[1]牛海徐莉芹王梦雅数背景济责审计研究[J]济师2021(07)9697+105
[2]侯忠白雪娇刘甜甜毕艳冰数视角企业济责审计画指标构建研究[J]会计友2021(23)102106
[3]林放曹栩游苏沈琦敏权责清单视野济责审计发展策研究[J]会计友2021(15)139144
[4]初红迎新济责审计问题研究[J]．沈阳学学报2005(01)6264
[5]龚永勇鹏深化济责审计必须坚持五原[J]审计月刊2008(09)2829
[6]黄香浅谈企业领导期济责审计[J]商场现代化2010(36)192
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