济责审计现代风险导审计中应—济工作
领导干部济责审计利种审计技术方法出审计结程审计资源限审计务重矛盾中充分革新审计方法提高审计效率节约审计成降低审计风险成迫眉睫问题文济责审计现代风险导审计中应进行探讨
济责审计现代风险导审计模式运行
着审计社会影响增社会公众更加关心国家资金政府工作成效审计期值越越高审计期差加济责审计领导干部职期间财务收支重济决策部控制执行济责等情况进行全面审查评价够定量分析领导干部工作业绩成效正确评价否履行相应济责够领导干部方面素质进行综合评价解领导干部受托责重机制组织部门考核免选领导干部重参考领导干部考核方法定性采听取汇报单位工作业绩汇报总结民测评领导推荐等形式方法观评价缺乏领导干部济责履行情况较准确定量考核办法济责审计审计工作业绩济责进行审查达量化考核部门干部提供参考济责审计关系审计象政治生命种情况审计风险评估尤重现代风险导审计模式通风险评估找出审计重点领域重点专案提高审计工作效率减少审计风险发生
二济责审计应现代风险导审计模型思路
()现代风险导审计模式应现代风险导审计模式种全新审计技术称营风险导审计法(business riskoffentedauditappameh)战略系统风险基础审计法(strategicsysterns riskbased audit approach)现代风险导审计模式基思路审计象营风险导助战略分析营环节分析剩余风险分析基思路审计象会计报表重错报剩余风险单位营风险间关系紧密联系起求审计员营风险产生源头发现会计报表中重问题济责审计仅进行财务收支审计综合审计领导单位济指标重济决策重项目效益性全面评价济责情况种风险控制模式应济责审计求审计员采相结合方法审计象会计报表重错报剩余风险进行专业判断功效提高审计员发现审计象会计报表中重错报力
(二)风险警示系数引入现代风险导审计传统风险导审计区引入风险警示系数风险警示系数(risk warning coeficient简称RWC)指审计员违法违规行综合控制参数旦发现某审计员存失合谋行审计机关监系统中应该存种警醒机制时审计员行进行调查取证定性报告惩处否审计员背离现审计准道德标准约束风险警示系数审计员处罚概率计量审计单位审计环境审计风险警示系数笔者认济责审计中RWC影响素：审计象职务W1般说审计象职位越高审计象越通强关系网RWC产生影响二审计制度W2审计制度完善RWC会偏低三审计员素质W3审计员素质包括业务素质道德素质业务素质高风险警示系数数学模型定义：RWC(风险警示系数)f(W1W2W3)中1≥RWC≥0RWC0时表示审计出现问题时关法律制裁RWC1时表示审计员出现失合谋行定会受法律相应制裁般说RWC取值介01间济责审计风险模型说RWC取值越高控制效果越
(三)现代风险导审计模型构建国际审计准新研究思路固风险控制风险合素统称会计报表重错报风险根国独立审计具体准(征求意见稿)民间审计风险计量模型拟修订：期审计总风险会计报表重错报风险×检查风险引入风险警示系数审计风险计量模型重新表述：期审计总风险(EAR)重错报风险(ROSM)×检查风险(DR)×风险警示系数(RWC)接受检查风险水(ADR)期审计风险(EAR)风险警示系数(RWC)×重错报风险(ROSM)审计员制定审计战略时应事先合理评估审计象整体风险水基础合理估计会计报表重错报剩余风险水然根审计风险计量模型确定接受检查风险水确定实质性测试时间性质范围里存着种特殊情况果RWC0审计员失合谋行查处概率零时审计员时候接受检查风险水定高时审计员根执行审计程序发生审计失误欺诈行需承担法律责事实种监极端失败现象反RWCl表示审计员出现问题查处概率100％更控制审计风险审计员应RWC定接1高水见现代风险导审计模型应程序：(1)根现行济责审计监现状合理估计风险警示系数水RWC少95％优审计组负责评估(2)合理确定期审计风险水EAR应控制5％～10％水审计组负责合理评估(3)通战略分析营环节问题分析——剩余风险评估结合风险控制情况初步评估会计报表重错报剩余风险水审计组负责进行控制(4)评估接受交易类账户余额检查风险水确定
项目审计方案审计组负责进行评估(5)确定实质性测试时间性质范围
(四)济责审计风险控制效果传统风险导审计模型相引入风险警示系数风险控制效果明显增强具体分析：(1)RWC0时济责审计监督体系缺乏审计员违法违规行效监时济责审计陷入序状态(2)现代风险审计模型济责审计风险控制效果明显高传统风险导审计型控制效果(3)RWC1递减0时风险控制逐渐减弱变毫风险(4)5％风险水RWC次0递增1时审计员风险控制意识逐渐增强变高度警惕例5％风险水RWC1时审计员会严格审计准求执行业务努力保持95％信赖程度执行较充分效测试程序
三济责审计引入现代风险导审计现实意义
领导干部济责审计包括合规性合法性审查包括济性效率性效果性评价成集传统财务合规性审计绩效审计体综合性审计活动种审计活动必然存定风险济责审计济活动手通审计正确检查评价干部职期间履行济职责遵纪守法等情况结果干部部门调整免领导干部提供促进干部理制度完善正济责审计审事议特殊性干部理调整免考核相关性直接关系干部形象政治生命关系干部选拔具政治性强审计容广关注层面工作求高等特点济责审计产生风险容忍程度低济责审计性质目决定般财务收支审计专项审计等具更风险性
济责审计审计体级审计机关审计员审计客体济责体笔者认济责审计范围仅局限财务收支真实性合法性评价范围扩展领域济责审计范围确定考虑审计机关审计力量审计力济责审计容广泛性审计时间紧迫性审计工作必须贯彻全面审计突出重点原面面俱现代风险导审计模式通重错报风险定量分析风险警示系数引入较传统风险导审计言总风险水控制效果加强济责审计中现代风险导审计模式仅效揭露阻止决策失误理善造成重济损失浪费等问题保证提供资讯真实性增强工作透明度提高理品质运作效率时降低审计风险
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济责审计现代风险导审计中应—济工作
领导干部济责审计利种审计技术方法出审计结程审计资源限审计务重矛盾中充分革新审计方法提高审计效率节约审计成降低审计风险成迫眉睫问题文济责审计现代风险导审计中应进行探讨
济责审计现代风险导审计模式运行
着审计社会影响增社会公众更加关心国家资金政府工作成效审计期值越越高审计期差加济责审计领导干部职期间财务收支重济决策部控制执行济责等情况进行全面审查评价够定量分析领导干部工作业绩成效正确评价否履行相应济责够领导干部方面素质进行综合评价解领导干部受托责重机制组织部门考核免选领导干部重参考领导干部考核方法定性采听取汇报单位工作业绩汇报总结民测评领导推荐等形式方法观评价缺乏领导干部济责履行情况较准确定量考核办法济责审计审计工作业绩济责进行审查达量化考核部门干部提供参考济责审计关系审计象政治生命种情况审计风险评估尤重现代风险导审计模式通风险评估找出审计重点领域重点专案提高审计工作效率减少审计风险发生
二济责审计应现代风险导审计模型思路
()现代风险导审计模式应现代风险导审计模式种全新审计技术称营风险导审计法(business riskoffentedauditappameh)战略系统风险基础审计法(strategicsysterns riskbased audit approach)现代风险导审计模式基思路审计象营风险导助战略分析营环节分析剩余风险分析基思路审计象会计报表重错报剩余风险单位营风险间关系紧密联系起求审计员营风险产生源头发现会计报表中重问题济责审计仅进行财务收支审计综合审计领导单位济指标重济决策重项目效益性全面评价济责情况种风险控制模式应济责审计求审计员采相结合方法审计象会计报表重错报剩余风险进行专业判断功效提高审计员发现审计象会计报表中重错报力
(二)风险警示系数引入现代风险导审计传统风险导审计区引入风险警示系数风险警示系数(risk warning coeficient简称RWC)指审计员违法违规行综合控制参数旦发现某审计员存失合谋行审计机关监系统中应该存种警醒机制时审计员行进行调查取证定性报告惩处否审计员背离现审计准道德标准约束风险警示系数审计员处罚概率计量审计单位审计环境审计风险警示系数笔者认济责审计中RWC影响素：审计象职务W1般说审计象职位越高审计象越通强关系网RWC产生影响二审计制度W2审计制度完善RWC会偏低三审计员素质W3审计员素质包括业务素质道德素质业务素质高风险警示系数数学模型定义：RWC(风险警示系数)f(W1W2W3)中1≥RWC≥0RWC0时表示审计出现问题时关法律制裁RWC1时表示审计员出现失合谋行定会受法律相应制裁般说RWC取值介01间济责审计风险模型说RWC取值越高控制效果越
(三)现代风险导审计模型构建国际审计准新研究思路固风险控制风险合素统称会计报表重错报风险根国独立审计具体准(征求意见稿)民间审计风险计量模型拟修订：期审计总风险会计报表重错报风险×检查风险引入风险警示系数审计风险计量模型重新表述：期审计总风险(EAR)重错报风险(ROSM)×检查风险(DR)×风险警示系数(RWC)接受检查风险水(ADR)期审计风险(EAR)风险警示系数(RWC)×重错报风险(ROSM)审计员制定审计战略时应事先合理评估审计象整体风险水基础合理估计会计报表重错报剩余风险水然根审计风险计量模型确定接受检查风险水确定实质性测试时间性质范围里存着种特殊情况果RWC0审计员失合谋行查处概率零时审计员时候接受检查风险水定高时审计员根执行审计程序发生审计失误欺诈行需承担法律责事实种监极端失败现象反RWCl表示审计员出现问题查处概率100％更控制审计风险审计员应RWC定接1高水见现代风险导审计模型应程序：(1)根现行济责审计监现状合理估计风险警示系数水RWC少95％优审计组负责评估(2)合理确定期审计风险水EAR应控制5％～10％水审计组负责合理评估(3)通战略分析营环节问题分析——剩余风险评估结合风险控制情况初步评估会计报表重错报剩余风险水审计组负责进行控制(4)评估接受交易类账户余额检查风险水确定
项目审计方案审计组负责进行评估(5)确定实质性测试时间性质范围
(四)济责审计风险控制效果传统风险导审计模型相引入风险警示系数风险控制效果明显增强具体分析：(1)RWC0时济责审计监督体系缺乏审计员违法违规行效监时济责审计陷入序状态(2)现代风险审计模型济责审计风险控制效果明显高传统风险导审计型控制效果(3)RWC1递减0时风险控制逐渐减弱变毫风险(4)5％风险水RWC次0递增1时审计员风险控制意识逐渐增强变高度警惕例5％风险水RWC1时审计员会严格审计准求执行业务努力保持95％信赖程度执行较充分效测试程序
三济责审计引入现代风险导审计现实意义
领导干部济责审计包括合规性合法性审查包括济性效率性效果性评价成集传统财务合规性审计绩效审计体综合性审计活动种审计活动必然存定风险济责审计济活动手通审计正确检查评价干部职期间履行济职责遵纪守法等情况结果干部部门调整免领导干部提供促进干部理制度完善正济责审计审事议特殊性干部理调整免考核相关性直接关系干部形象政治生命关系干部选拔具政治性强审计容广关注层面工作求高等特点济责审计产生风险容忍程度低济责审计性质目决定般财务收支审计专项审计等具更风险性
济责审计审计体级审计机关审计员审计客体济责体笔者认济责审计范围仅局限财务收支真实性合法性评价范围扩展领域济责审计范围确定考虑审计机关审计力量审计力济责审计容广泛性审计时间紧迫性审计工作必须贯彻全面审计突出重点原面面俱现代风险导审计模式通重错报风险定量分析风险警示系数引入较传统风险导审计言总风险水控制效果加强济责审计中现代风险导审计模式仅效揭露阻止决策失误理善造成重济损失浪费等问题保证提供资讯真实性增强工作透明度提高理品质运作效率时降低审计风险
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