题目： 浅析建筑行业营改增纳税筹划
目 录
摘： 1
关键字： 1
ABSTRACT 1
KEY WORDS 2
营改增建筑行业必性分析 2
（）利建筑业游产业融合 2
（二）避免建筑行业重复缴税现象求 3
（三）解决建筑行业中营业税税负公现象 3
（四）促进建筑企业技术革新设备更新换代 3
二营改增建筑行业税务风险分析 4
（）税务风险 4
1供应商选择问题 4
2分包商选择问题 4
3纳税义务发生时间问题 4
4兼营问题 4
5会计核算问题 5
6增值税专发票理问题 5
（二）风险应策略 6
1加强供应商理 6
2加强分包商理 6
3加强项目核算理 6
4重视发票理工作 6
5规范合评审签订流程 6
三营改增建筑行业税收筹划分析 7
（）纳税身份纳税筹划 7
（二）供应商选择纳税筹划 8
（三）固定资产购置纳税筹划 8
（四）劳务派遣纳税筹划 9
（五）甲供材纳税筹划 9
四结 12
参考文献 13
浅析建筑行业营改增纳税筹划
2013级 会计系 会计六班 王静云
指导教师 石胜永
摘：伴十三五规划持续贯彻营改增发展建筑房产关产业营改增税制变革成目前重点营改增政策推出势必建筑行业发展造成定程度影响建筑业国社会济发展关键部分长久国国民济发展做出重贡献期国建筑产业规模持续扩然发展水限制国建筑产业中旧留存着理模式宽松等足营改增执行特定层面促进建筑产业持续发展提升该产业监力业营改增执行国结构性减税中关键部分全面加快国济结构调节外促进国济发展转变营改增前建筑业位营业税收取范畴中工程项目需设施原料等投入中应进项税额抵扣导致众建筑公司长久始终需承担重复缴税突出问题提高公司负税外公司长久稳定发展带明显负面作营改增执行出现全新问题建筑业关产业类型众造成增值税抵扣链条等众层面迫阻断增值税影响全面激发公司税负持续提高解决述问题文营改增建筑行业纳税筹划等问题进行相关分析提出合理性建议实现行业良性发展
关键字：营改增建筑业纳税筹划
Abstract Along with the further implementation of the fiveyear plan and business tax paid VAT pilot work instead of deepening the construction and real estate related industries to increase tax reform is imperative And camp to add policy launch is bound to a certain degree of impact on the development of construction industry Construction industry is one of the important industries of the national economy development over the years for the development of the national economy has played a role In recent years our country to expand the scale of the construction industry in constant development but due to the limitation of the level of development our country still exist such problems as loose management mode in the construction industry The implementation of the battalion to increase largely promoted the rapid development of construction industry improve the management level of the construction industry The implementation of the battalion to add is an important link of structural tax cuts in our country it can not only promote the adjustment of economic structure in our country more able to speed up the transformation of the economic development of China Camp to increase before construction in business tax collection scope the project required equipment raw materials such as unable to obtain the corresponding input tax deduction in the input makes a lot of construction companies over the years has been facing a serious problem repeat the tax not only increase the negative tax of the enterprise more have an enormous effect to the health of enterprise sustainable development Camp to increase after implementation there is another new problem such as various types of industries related to construction it also leads to the VAT deduction chain etc are forced to block on the surface of the VAT cannot get full play and even make the enterprise tax burden is not In order to solve the above problem in this paper the construction industry after the battalion to add tax planning issues such as correlation analysis put forward reasonable Suggestions realize the benign development of the industry
Key words Camp to increase construction industry Influence countermeasures tax planning
营改增建筑行业必性分析
（）利建筑业游产业融合
第营改增政策便建筑产业关系游产业结合加快建筑产业持续发展增值税实施发票抵扣制度利发票买卖两者结合起外产生较完善抵扣链条加快游产业全面发展述链条中什环节少纳税会造成环节纳税增值税执行导致建筑业参加体产生明显利益制约关系述相互制约交叉监联系便综合产业规范长久发展
（二）避免建筑行业重复缴税现象求
般说建筑产业中施工项目中原料余物资概占综合项目费75述原料企业关物资购买时候包含增值税前建筑产业位营业税征收范畴导致述费成法进项税额方式实施抵扣说法述应征增值税物资参加建筑业生产部分然进项税税额建筑企业身担负述容做营业税缴纳金额第二次交导致重复计征问题
（三）解决建筑行业中营业税税负公现象
建筑产业独特需出售货物时候准备劳务述混合销售方式造成税负公般说建筑公司出售产货物抵扣进项税额然销售外部购买建筑材料担负增值税需收取全部营业税显然述会造成建筑公司出售产货物销售外购货物担负税率缺少公性述公会造成建筑公司外行持续减少量公司喜欢部制造原材料便综合产业长久发展
（四）促进建筑企业技术革新设备更新换代
建筑业需量资金固定资产产业中占值高建筑产业征收营业税时候导致公司中部分固定资产建筑材料进项税额中实施抵扣：钢筋水泥等建筑企业身技术革新更新换代极利企业核心力法效提高部分济发展水高国家中建筑业添加增值税收取范畴中知道国建筑业实施营改增政策便建筑公司设施更新完成国际间接轨持续提高身综合实力
二营改增建筑行业税务风险分析
（）税务风险
1供应商选择问题
建筑施工公司牵连游公司规模纳税数目准备普通发票增值税专发票导致建筑产业抵扣进项税额提升费外建筑产业独特性公司需买入砖瓦灰等材料部分农民生产季节性明显紧俏时需现金购买法准备增值税专发票
2分包商选择问题
建筑产业部出现工程分包问题建筑施工公司工程项目部分外包余公司便通常说分包商准备增值税专发票发包商根述发票11税率抵扣进项税税额出现面风险：首先分包结算落造成进项税税额抵扣时间晚次总承包单位材料设施全部分包分包方11进项税额果直接购买话抵扣17进项税额导致建筑施工企业抵扣进项减少
3纳税义务发生时间问题
财税{2016}36号文求建筑业公司纳税义务出现时间出现纳税行收讫销售款者索取销售款项天先出具发票出具发票天假预收款模式纳税义务发生时间预收款天类公司需关注预收款项提早出具发票合理延迟义务发生时间采预收款方式时申报纳税防没时申请纳税延误导致带罚款滞纳金风险
4兼营问题
试点纳税出售货物加工修理修配业务劳务形资产者动产适税率者征收率需分计算类税率者征收率销售额没分开计算高适税率征收率建筑企业应该注意某兼营项目核算问题避免没单独核算带税务增加
5会计核算问题
营改增建筑公司账务处理指出全新标准增值税价外税特点需增众会计科目外时需开展价税分离计算难度高特定层面提高税务会计实施风险
6增值税专发票理问题
完善开展营改增基票控税增值税建筑施工公司增值税专发票出具保持谨慎态度
（1）时间理
增值税专发票海关进口增值税专缴款书运输发票需发票出具天起180天认证抵扣财务机构采购理机构需全面协作假法时增值税抵扣发票交工作员会造成进项税额法时抵扣者超期抵扣假法时抵扣企业提早交税款会影响身现金流占资金损失货币价值尤发生超期抵扣问题法抵扣税额会变成成发生增值税缴时候利润总数出现降低公司产生负面影响
（2）发票规范理
营改增执行公司需济现实情况出具增税专发票假缺少济活动出具真实发票协助方逃税需承担相应处罚制裁增值税专发票取部分重点部分纳税意意真实增值税专发票求假纳税恶意真实假发票仅抵扣取进项税额会受罚款甚承担刑事责便购买部分理严格善意虚开增值税专发票纳税便需担负刑事责进项税额法抵扣外需交税款滞纳金导致纳税受亏损
纳税深化增值税专发票关键性解首先部控制度强化增值税专发票全面监减少虚开发票问题外增值税专发票时候需深化防范观念全面审核发票真假源正性等出现问题发票需暂缓付款暂缓申报抵扣中进项税金等审查完成解决减少涉税风险
（二）风险应策略
1加强供应商理
营改增建筑施工公司需强化供应商监面方式开展：第供应商开展划分重点划分成准备增值税专发票般纳税供应商准备税务局代开增值税专发票规模纳税供应商法准备类发票规模纳税供应商采购费统时候挑选准备增值税专发票供应商进项税额达抵扣购买费时候需计算相抵挑选终供应商整体费少
2加强分包商理
第需强化分包商结算理需合约中做出清楚求保证付款增值税专发票次确定分包合价款时应考虑材料设备问题分包商购买材料进项17销项确11营改增分包商成会降低总包商注意点谈判中适压低合价款
3加强项目核算理
建筑施工企业应适税率征收率项目单独进行核算建筑施工企业果适简单计税方法工程项目应进项单独核算否般计税方法进行计税企业果免税项目应该单独核算否正常项目计征增值税外建筑施工企业涉兼营行分核算
4重视发票理工作
营改增公司需关注增值税专发票监工作促工作员强化关监建筑施工公司会出现众增值税专发票财税员需时整合监处销项税额进项税额时税务机构开展认证保证进项税额时抵扣时交税款
5规范合评审签订流程
确保增值税进项税额正常抵扣建筑施工公司需规范合约审查签署活动确定固定合价款否含税外需规范合约签署体维持合约签署体名称符合性通总公司名号签署合约通项目组名号否增值税抵扣程中会产生问题带必麻烦
三营改增建筑行业税收筹划分析
（）纳税身份纳税筹划
增值税纳税划分成般纳税规模纳税纳税身份建筑施工公司发展关键影响增值税类身份纳税征收监体制出现明显差异导致公司交税负出现明显差异划分述二者关键企业增值税负税率征收率间关系假税负率超征收率挑选规模纳税佳方式假税负率低征收率挑选般纳税佳方式较简单实税负测算方法：
税负率＝（销售额*税率进项税额）销售额*100
值说明该式中销售额原进行价税分离计算实际操作程中简便运算进行价税分离进行精确运算简单估值法根计算方式知道建筑施工公司抵扣进项税额影响计算税负率估值关键原假公司扣进项导致税负率低征收率需挑选般纳税假相反营改增般纳税身份会提高公司交税额数值时需挑选规模纳税身份身份选择部分收入位身份划分边界建筑公司关键影响化整零企业分立等方式规模纳税身份然适3征收率预防公司流转税负营改增方针提高
税收筹划角度企业选择述方法选择确定纳税身份层面分析公司运作发展层面分析思考公司税负率外需思考众原例思考顾客体思考身运作市场定位假身服务象非般纳税挑选规模纳税身份果服务销售增值税般纳税客户肯定希般纳税处购买服务时企业适宜选择般纳税身份税负更高
（二）供应商选择纳税筹划
营改增建筑施工企业应加强供应商理前建筑施工公司更加优惠材料般会选择部分会出具增值税专发票公司利述方式减少购买费然增值税实施公司需改变理念购买价格做选择供应商单标准外需思考方否准备增值税专发票探寻价税合计低单位
公司原材料采购身关键抵税项目现国少数建筑公司供应商理制度完善公司供应商系统中出现众中型合作伙伴般规模纳税出具增值税专发票便申报税务组织代开会出现应费公司税务抵扣产生问题建筑施工公司通营改增机遇加强公司供应商体制发展降低公司中型供应商数目强化具备力信誉高规模庞供应商合作持续减少公司税负外全面提高公司供应商监效率减少公司购买费
（三）固定资产购置纳税筹划
实施营改增前根营业税税目开展征税公司适增值税进项数额抵扣方针抵扣购买固定资产进项税额通常说购买公司出现众增值税销项税额时购入固定资产购买时候完成进项税额全面抵扣然假特定时间段购进固定资产进项税额高销项税额购买固定资产会发生部分法抵扣问题减少者推迟进项税额抵扣公司需固定资产投资制定合适财务预算正确划分投资行现金流量
建筑公司资金收回慢产业思考资金时间价值长久抵扣佳选择建筑公司购买机械设施时机需根面思路分析：项施工项目工马结束时候资金结算时期公司收入众资金收回时会出现众销项税额购买公司需机械设施进项税额开展全面时抵扣满足税收筹划目标
（四）劳务派遣纳税筹划
伴国劳动力成持续提升建筑产业工费持续提高工费抵扣进项税额营改增法充足进项税额容易造成建筑公司税负增加营改增建筑公司思考接受劳务派遣企业准备工业务述价款6税率抵扣进项税额减少部分工成现国家劳务派遣重点制约：工机构必须时性辅助性者取代性工作职位派遣劳动者国家法律规定范围建筑企业适增加劳务派遣工数外条件建筑公司选择合理划分部门单独成立劳务公司样实现集团部交易降低企业成通部增值税抵扣链条降低企业税负
（五）甲供材纳税筹划
建筑产业中少数设施原料动力需工厂发包方购买建筑工程做甲供工程甲供材实施营改增甲供工程中建筑方挑选增值税般计税方式挑选简易计税方式针建筑企业存甲供材施工方式合理预算负税界点存着纳税筹划空间
第甲供材表示建筑产业税基基差额甲供模式增值税改良营业税公性确定差额甲供模式中建筑施工公司销售业绩包含甲供部分合约承包范畴中价款计交增值税出具增值税专发票总额甲供模式中施工公司销售业绩需包含甲供部分述情况中甲供材料等甲方通材料抵顶欠施工公司工程款甲乙两者甲供业务两笔：首先甲方出售材料需做适税率计征增值税乙方出具增值税专发票乙方购买材料增值税发票次甲方支付乙方工程款乙方工程款需部分适税率者征收率计交增值税甲方出具增值税专发票
案例11甲建筑企业增值税般纳税2017年1月甲企业中标乙机构某项建筑项目工程标2000万元处包含设施购买价款400万元述设施乙企业购买甲公司预计该项目产生120万元进项税额该企业应样进项纳税筹划？
般计税方法甲建筑公司应交增值税：2000*11120＝100万元
该项目税务机关认甲供材项目果简易计税方法应交增值税：2000*3＝30万元
甲建筑公司应该项目进行单独核算申请采简易计税方法达纳税筹划目
案例12 A企业委托TY公司承建某建筑项目工程总承包合造价1000万元材料部分600万元中A企业提供材料价值400万元TY公司采购材料价值200万元安装部分400万元TY企业处100万元机电安装工作分包B企业（述价格含税价）述状况TY企业需样挑选计税方式？
1般计税方法
TY公司接受A企业提供材料应开具购进材料进项发票17税率抵扣进项根工程总价1000万元开具建筑业服务发票11计算销项税额应交纳增值税：
1000*11（1＋11）[（400＋200）*17（1＋17）＋100*11（1＋11）］＝201万元
2简易计税方法应交增值税
应交增值税：
（1000400100）*3（1＋3）＝1456万元
TY企业通常挑选般计税方式统计增值税余计算方式相节约增值税金额：
1456201＝1255万元
面甲供材方式两种计税方法界值进行分析
第假定甲供材合商定工程价款计税合计（包含甲方买入材料设施）A甲供材中建筑公司选择般计税方式简易计税方式中增值税统计
1般计税方式中应交增值税
应交增值税＝A*11（1＋11）建筑企业采购材料物资进项税额＝A*991建筑企业采购材料物资进项税额
2简易计税方法应交增值税
应增值税＝A*3（1＋3）＝A*291
3两种方式税负相等界点
A*991建筑企业采购材料物资进项税额＝A*291
推导界点：
建筑公司采购原料物资进项税额＝A*7
4通常状况建筑施工公司购买材料屋物资适税率17推算界点
建筑企业采购材料物资价税合计*17（1＋17）＝A*7
5计算界点
建筑企业采购材料物资价税合计＝A*4818
结果：甲供材方式中建筑公司需般计税方式者简易计税方式界点：
建筑企业采购材料物资价税合计＝4818*甲供材合中规定工程价税合计（含甲方提供）
（1）建筑公司购买材料物资价税总数高4818*甲供材合商讨工程价税合计（包含甲方提供）般计税方式
（2）建筑施工公司购买材料物资价税总数少4818*甲供材合中商定工程价税合计（包含甲方提供）简易计税方式
公司需合理甲供材中方针政策税收扶持政策开展税收筹划时候类公司需接受服务方签署符合税收扶持方针合约企业预计获足够进项税额时规定方负责购买部分设备材料等样简单计税方法计税达筹划节税目
四结
营改增十二五规划中重结构性减税方式营改增背景中建筑公司开展纳税筹划便减少公司纳税压力高效现税收体制中重复征税问题节省资金支出外高效减少公司财务风险强化中央税收均衡中央方两部分财政应营改增双刃剑程度取决企业身防范公司需全面公司会计准体制税法标准开展业务工作根身特征挑选符合会计方针根增值税关标准设定会计科目真实状况设定关账户必须辅助表开展纳税工作会计核算衔接外需改正调节公司会计核算体制余关体制预防税收方针变动公司会计核算造成风险
参考文献
[1]吴明辉营改增中国济影响[J]税收征税2012
[2]肖建峰营改增建筑行业影响 策[M]北京：中国宇航出版社2012
[3]郭祥营改增建筑企业利弊影响[J]财务月刊2012
[4]魏雅华营业税改增值税中国济影响[J]税收征税2012
[5]樊国营改增企业税收影响[J]现代商业2012
[6]刘思中国增值税制度改革探索研究[D]华中师范学2011
[7]周文玲营改增产业发展恶影响制度设计[D]安徽财学2007
[8]赵瑞增值税扩围相关纳税税负影响[J]现代商贸工业2012
[9]张斌营业税全面取消影响分析[J]财会研究2011
[10]武志勇势趋营业税改增值税[J]资市场2012
[11]曹振良中国房产发展理研究[M]北京：北京学出版社2013
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题目： 浅析建筑行业营改增纳税筹划
目 录
摘： 1
关键字： 1
ABSTRACT 1
KEY WORDS 2
营改增建筑行业必性分析 2
（）利建筑业游产业融合 2
（二）避免建筑行业重复缴税现象求 3
（三）解决建筑行业中营业税税负公现象 3
（四）促进建筑企业技术革新设备更新换代 3
二营改增建筑行业税务风险分析 4
（）税务风险 4
1供应商选择问题 4
2分包商选择问题 4
3纳税义务发生时间问题 4
4兼营问题 4
5会计核算问题 5
6增值税专发票理问题 5
（二）风险应策略 6
1加强供应商理 6
2加强分包商理 6
3加强项目核算理 6
4重视发票理工作 6
5规范合评审签订流程 6
三营改增建筑行业税收筹划分析 7
（）纳税身份纳税筹划 7
（二）供应商选择纳税筹划 8
（三）固定资产购置纳税筹划 8
（四）劳务派遣纳税筹划 9
（五）甲供材纳税筹划 9
四结 12
参考文献 13
浅析建筑行业营改增纳税筹划
2013级 会计系 会计六班 王静云
指导教师 石胜永
摘：伴十三五规划持续贯彻营改增发展建筑房产关产业营改增税制变革成目前重点营改增政策推出势必建筑行业发展造成定程度影响建筑业国社会济发展关键部分长久国国民济发展做出重贡献期国建筑产业规模持续扩然发展水限制国建筑产业中旧留存着理模式宽松等足营改增执行特定层面促进建筑产业持续发展提升该产业监力业营改增执行国结构性减税中关键部分全面加快国济结构调节外促进国济发展转变营改增前建筑业位营业税收取范畴中工程项目需设施原料等投入中应进项税额抵扣导致众建筑公司长久始终需承担重复缴税突出问题提高公司负税外公司长久稳定发展带明显负面作营改增执行出现全新问题建筑业关产业类型众造成增值税抵扣链条等众层面迫阻断增值税影响全面激发公司税负持续提高解决述问题文营改增建筑行业纳税筹划等问题进行相关分析提出合理性建议实现行业良性发展
关键字：营改增建筑业纳税筹划
Abstract Along with the further implementation of the fiveyear plan and business tax paid VAT pilot work instead of deepening the construction and real estate related industries to increase tax reform is imperative And camp to add policy launch is bound to a certain degree of impact on the development of construction industry Construction industry is one of the important industries of the national economy development over the years for the development of the national economy has played a role In recent years our country to expand the scale of the construction industry in constant development but due to the limitation of the level of development our country still exist such problems as loose management mode in the construction industry The implementation of the battalion to increase largely promoted the rapid development of construction industry improve the management level of the construction industry The implementation of the battalion to add is an important link of structural tax cuts in our country it can not only promote the adjustment of economic structure in our country more able to speed up the transformation of the economic development of China Camp to increase before construction in business tax collection scope the project required equipment raw materials such as unable to obtain the corresponding input tax deduction in the input makes a lot of construction companies over the years has been facing a serious problem repeat the tax not only increase the negative tax of the enterprise more have an enormous effect to the health of enterprise sustainable development Camp to increase after implementation there is another new problem such as various types of industries related to construction it also leads to the VAT deduction chain etc are forced to block on the surface of the VAT cannot get full play and even make the enterprise tax burden is not In order to solve the above problem in this paper the construction industry after the battalion to add tax planning issues such as correlation analysis put forward reasonable Suggestions realize the benign development of the industry
Key words Camp to increase construction industry Influence countermeasures tax planning
营改增建筑行业必性分析
（）利建筑业游产业融合
第营改增政策便建筑产业关系游产业结合加快建筑产业持续发展增值税实施发票抵扣制度利发票买卖两者结合起外产生较完善抵扣链条加快游产业全面发展述链条中什环节少纳税会造成环节纳税增值税执行导致建筑业参加体产生明显利益制约关系述相互制约交叉监联系便综合产业规范长久发展
（二）避免建筑行业重复缴税现象求
般说建筑产业中施工项目中原料余物资概占综合项目费75述原料企业关物资购买时候包含增值税前建筑产业位营业税征收范畴导致述费成法进项税额方式实施抵扣说法述应征增值税物资参加建筑业生产部分然进项税税额建筑企业身担负述容做营业税缴纳金额第二次交导致重复计征问题
（三）解决建筑行业中营业税税负公现象
建筑产业独特需出售货物时候准备劳务述混合销售方式造成税负公般说建筑公司出售产货物抵扣进项税额然销售外部购买建筑材料担负增值税需收取全部营业税显然述会造成建筑公司出售产货物销售外购货物担负税率缺少公性述公会造成建筑公司外行持续减少量公司喜欢部制造原材料便综合产业长久发展
（四）促进建筑企业技术革新设备更新换代
建筑业需量资金固定资产产业中占值高建筑产业征收营业税时候导致公司中部分固定资产建筑材料进项税额中实施抵扣：钢筋水泥等建筑企业身技术革新更新换代极利企业核心力法效提高部分济发展水高国家中建筑业添加增值税收取范畴中知道国建筑业实施营改增政策便建筑公司设施更新完成国际间接轨持续提高身综合实力
二营改增建筑行业税务风险分析
（）税务风险
1供应商选择问题
建筑施工公司牵连游公司规模纳税数目准备普通发票增值税专发票导致建筑产业抵扣进项税额提升费外建筑产业独特性公司需买入砖瓦灰等材料部分农民生产季节性明显紧俏时需现金购买法准备增值税专发票
2分包商选择问题
建筑产业部出现工程分包问题建筑施工公司工程项目部分外包余公司便通常说分包商准备增值税专发票发包商根述发票11税率抵扣进项税税额出现面风险：首先分包结算落造成进项税税额抵扣时间晚次总承包单位材料设施全部分包分包方11进项税额果直接购买话抵扣17进项税额导致建筑施工企业抵扣进项减少
3纳税义务发生时间问题
财税{2016}36号文求建筑业公司纳税义务出现时间出现纳税行收讫销售款者索取销售款项天先出具发票出具发票天假预收款模式纳税义务发生时间预收款天类公司需关注预收款项提早出具发票合理延迟义务发生时间采预收款方式时申报纳税防没时申请纳税延误导致带罚款滞纳金风险
4兼营问题
试点纳税出售货物加工修理修配业务劳务形资产者动产适税率者征收率需分计算类税率者征收率销售额没分开计算高适税率征收率建筑企业应该注意某兼营项目核算问题避免没单独核算带税务增加
5会计核算问题
营改增建筑公司账务处理指出全新标准增值税价外税特点需增众会计科目外时需开展价税分离计算难度高特定层面提高税务会计实施风险
6增值税专发票理问题
完善开展营改增基票控税增值税建筑施工公司增值税专发票出具保持谨慎态度
（1）时间理
增值税专发票海关进口增值税专缴款书运输发票需发票出具天起180天认证抵扣财务机构采购理机构需全面协作假法时增值税抵扣发票交工作员会造成进项税额法时抵扣者超期抵扣假法时抵扣企业提早交税款会影响身现金流占资金损失货币价值尤发生超期抵扣问题法抵扣税额会变成成发生增值税缴时候利润总数出现降低公司产生负面影响
（2）发票规范理
营改增执行公司需济现实情况出具增税专发票假缺少济活动出具真实发票协助方逃税需承担相应处罚制裁增值税专发票取部分重点部分纳税意意真实增值税专发票求假纳税恶意真实假发票仅抵扣取进项税额会受罚款甚承担刑事责便购买部分理严格善意虚开增值税专发票纳税便需担负刑事责进项税额法抵扣外需交税款滞纳金导致纳税受亏损
纳税深化增值税专发票关键性解首先部控制度强化增值税专发票全面监减少虚开发票问题外增值税专发票时候需深化防范观念全面审核发票真假源正性等出现问题发票需暂缓付款暂缓申报抵扣中进项税金等审查完成解决减少涉税风险
（二）风险应策略
1加强供应商理
营改增建筑施工公司需强化供应商监面方式开展：第供应商开展划分重点划分成准备增值税专发票般纳税供应商准备税务局代开增值税专发票规模纳税供应商法准备类发票规模纳税供应商采购费统时候挑选准备增值税专发票供应商进项税额达抵扣购买费时候需计算相抵挑选终供应商整体费少
2加强分包商理
第需强化分包商结算理需合约中做出清楚求保证付款增值税专发票次确定分包合价款时应考虑材料设备问题分包商购买材料进项17销项确11营改增分包商成会降低总包商注意点谈判中适压低合价款
3加强项目核算理
建筑施工企业应适税率征收率项目单独进行核算建筑施工企业果适简单计税方法工程项目应进项单独核算否般计税方法进行计税企业果免税项目应该单独核算否正常项目计征增值税外建筑施工企业涉兼营行分核算
4重视发票理工作
营改增公司需关注增值税专发票监工作促工作员强化关监建筑施工公司会出现众增值税专发票财税员需时整合监处销项税额进项税额时税务机构开展认证保证进项税额时抵扣时交税款
5规范合评审签订流程
确保增值税进项税额正常抵扣建筑施工公司需规范合约审查签署活动确定固定合价款否含税外需规范合约签署体维持合约签署体名称符合性通总公司名号签署合约通项目组名号否增值税抵扣程中会产生问题带必麻烦
三营改增建筑行业税收筹划分析
（）纳税身份纳税筹划
增值税纳税划分成般纳税规模纳税纳税身份建筑施工公司发展关键影响增值税类身份纳税征收监体制出现明显差异导致公司交税负出现明显差异划分述二者关键企业增值税负税率征收率间关系假税负率超征收率挑选规模纳税佳方式假税负率低征收率挑选般纳税佳方式较简单实税负测算方法：
税负率＝（销售额*税率进项税额）销售额*100
值说明该式中销售额原进行价税分离计算实际操作程中简便运算进行价税分离进行精确运算简单估值法根计算方式知道建筑施工公司抵扣进项税额影响计算税负率估值关键原假公司扣进项导致税负率低征收率需挑选般纳税假相反营改增般纳税身份会提高公司交税额数值时需挑选规模纳税身份身份选择部分收入位身份划分边界建筑公司关键影响化整零企业分立等方式规模纳税身份然适3征收率预防公司流转税负营改增方针提高
税收筹划角度企业选择述方法选择确定纳税身份层面分析公司运作发展层面分析思考公司税负率外需思考众原例思考顾客体思考身运作市场定位假身服务象非般纳税挑选规模纳税身份果服务销售增值税般纳税客户肯定希般纳税处购买服务时企业适宜选择般纳税身份税负更高
（二）供应商选择纳税筹划
营改增建筑施工企业应加强供应商理前建筑施工公司更加优惠材料般会选择部分会出具增值税专发票公司利述方式减少购买费然增值税实施公司需改变理念购买价格做选择供应商单标准外需思考方否准备增值税专发票探寻价税合计低单位
公司原材料采购身关键抵税项目现国少数建筑公司供应商理制度完善公司供应商系统中出现众中型合作伙伴般规模纳税出具增值税专发票便申报税务组织代开会出现应费公司税务抵扣产生问题建筑施工公司通营改增机遇加强公司供应商体制发展降低公司中型供应商数目强化具备力信誉高规模庞供应商合作持续减少公司税负外全面提高公司供应商监效率减少公司购买费
（三）固定资产购置纳税筹划
实施营改增前根营业税税目开展征税公司适增值税进项数额抵扣方针抵扣购买固定资产进项税额通常说购买公司出现众增值税销项税额时购入固定资产购买时候完成进项税额全面抵扣然假特定时间段购进固定资产进项税额高销项税额购买固定资产会发生部分法抵扣问题减少者推迟进项税额抵扣公司需固定资产投资制定合适财务预算正确划分投资行现金流量
建筑公司资金收回慢产业思考资金时间价值长久抵扣佳选择建筑公司购买机械设施时机需根面思路分析：项施工项目工马结束时候资金结算时期公司收入众资金收回时会出现众销项税额购买公司需机械设施进项税额开展全面时抵扣满足税收筹划目标
（四）劳务派遣纳税筹划
伴国劳动力成持续提升建筑产业工费持续提高工费抵扣进项税额营改增法充足进项税额容易造成建筑公司税负增加营改增建筑公司思考接受劳务派遣企业准备工业务述价款6税率抵扣进项税额减少部分工成现国家劳务派遣重点制约：工机构必须时性辅助性者取代性工作职位派遣劳动者国家法律规定范围建筑企业适增加劳务派遣工数外条件建筑公司选择合理划分部门单独成立劳务公司样实现集团部交易降低企业成通部增值税抵扣链条降低企业税负
（五）甲供材纳税筹划
建筑产业中少数设施原料动力需工厂发包方购买建筑工程做甲供工程甲供材实施营改增甲供工程中建筑方挑选增值税般计税方式挑选简易计税方式针建筑企业存甲供材施工方式合理预算负税界点存着纳税筹划空间
第甲供材表示建筑产业税基基差额甲供模式增值税改良营业税公性确定差额甲供模式中建筑施工公司销售业绩包含甲供部分合约承包范畴中价款计交增值税出具增值税专发票总额甲供模式中施工公司销售业绩需包含甲供部分述情况中甲供材料等甲方通材料抵顶欠施工公司工程款甲乙两者甲供业务两笔：首先甲方出售材料需做适税率计征增值税乙方出具增值税专发票乙方购买材料增值税发票次甲方支付乙方工程款乙方工程款需部分适税率者征收率计交增值税甲方出具增值税专发票
案例11甲建筑企业增值税般纳税2017年1月甲企业中标乙机构某项建筑项目工程标2000万元处包含设施购买价款400万元述设施乙企业购买甲公司预计该项目产生120万元进项税额该企业应样进项纳税筹划？
般计税方法甲建筑公司应交增值税：2000*11120＝100万元
该项目税务机关认甲供材项目果简易计税方法应交增值税：2000*3＝30万元
甲建筑公司应该项目进行单独核算申请采简易计税方法达纳税筹划目
案例12 A企业委托TY公司承建某建筑项目工程总承包合造价1000万元材料部分600万元中A企业提供材料价值400万元TY公司采购材料价值200万元安装部分400万元TY企业处100万元机电安装工作分包B企业（述价格含税价）述状况TY企业需样挑选计税方式？
1般计税方法
TY公司接受A企业提供材料应开具购进材料进项发票17税率抵扣进项根工程总价1000万元开具建筑业服务发票11计算销项税额应交纳增值税：
1000*11（1＋11）[（400＋200）*17（1＋17）＋100*11（1＋11）］＝201万元
2简易计税方法应交增值税
应交增值税：
（1000400100）*3（1＋3）＝1456万元
TY企业通常挑选般计税方式统计增值税余计算方式相节约增值税金额：
1456201＝1255万元
面甲供材方式两种计税方法界值进行分析
第假定甲供材合商定工程价款计税合计（包含甲方买入材料设施）A甲供材中建筑公司选择般计税方式简易计税方式中增值税统计
1般计税方式中应交增值税
应交增值税＝A*11（1＋11）建筑企业采购材料物资进项税额＝A*991建筑企业采购材料物资进项税额
2简易计税方法应交增值税
应增值税＝A*3（1＋3）＝A*291
3两种方式税负相等界点
A*991建筑企业采购材料物资进项税额＝A*291
推导界点：
建筑公司采购原料物资进项税额＝A*7
4通常状况建筑施工公司购买材料屋物资适税率17推算界点
建筑企业采购材料物资价税合计*17（1＋17）＝A*7
5计算界点
建筑企业采购材料物资价税合计＝A*4818
结果：甲供材方式中建筑公司需般计税方式者简易计税方式界点：
建筑企业采购材料物资价税合计＝4818*甲供材合中规定工程价税合计（含甲方提供）
（1）建筑公司购买材料物资价税总数高4818*甲供材合商讨工程价税合计（包含甲方提供）般计税方式
（2）建筑施工公司购买材料物资价税总数少4818*甲供材合中商定工程价税合计（包含甲方提供）简易计税方式
公司需合理甲供材中方针政策税收扶持政策开展税收筹划时候类公司需接受服务方签署符合税收扶持方针合约企业预计获足够进项税额时规定方负责购买部分设备材料等样简单计税方法计税达筹划节税目
四结
营改增十二五规划中重结构性减税方式营改增背景中建筑公司开展纳税筹划便减少公司纳税压力高效现税收体制中重复征税问题节省资金支出外高效减少公司财务风险强化中央税收均衡中央方两部分财政应营改增双刃剑程度取决企业身防范公司需全面公司会计准体制税法标准开展业务工作根身特征挑选符合会计方针根增值税关标准设定会计科目真实状况设定关账户必须辅助表开展纳税工作会计核算衔接外需改正调节公司会计核算体制余关体制预防税收方针变动公司会计核算造成风险
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