建筑施工企业部控制环节问题策
摘
部控制制度现代企业理重理方式完善部控制提高企业理水提升企业竞争力基础国加入WTO国外企业体化发展建筑企业竞争日益严峻国建筑施工企业面许风险严峻挑战改善建筑施工企业发展现状获更生存发展空间提高企业核心竞争力更高济效益断加强企业控加快技术创新开创新理制度逐步企业发展理水国际接轨保持企业健康持续发展路线生产流通性差异性建筑企业身具特点想建立健全完善系统较复杂程企业利润建筑施工项目项目理施工企业中心部分提高企业运作质量
文控风险研究研究理通国施工企业控具重问题脆弱环节进行调研找出企业部控制问题关键点通调查研究施工行业遇问题处境出发找相关施工改建措施快速建立全面控体系增强市场竞争力市场份额占率提高建筑业竞争实力
关键词：建筑施工企业部控制问题策
Problems of internal control of construction enterprises and the Countermeasures
Abstract
Internal control system is an important management method of modern enterprise management perfect the internal control can improve the management level of enterprises I also is the foundation of enterprise competitiveness After China＇s entry into the WTO the integrated development of the enterprise at home and abroad the construction enterprise competition is becoming more and more serious China＇s construction enterprises face many risks and challenges Want to improve the development status of construction enterprises to seek greater survival and development space to improve the enterprise＇s core competitiveness and higher economic efficiency to constantly strengthen the internal control of enterprise accelerating technological innovation a new management system and gradually with the development of the enterprise management level and the international community to maintaining the health of the enterprise sustainable development route Construction enterprise itself has the characteristics of liquidity and product particularity want to set up the sound system is a complex process Project is the construction enterprise＇s profit comes mainly from the project is also a cost center Therefore the project management is the core content of construction enterprises improve the quality of operation of the enterprise
This paper mainly study of internal control and risk management theory through to our country construction enterprise internal control is the main problems and weak links were analyzed and find out the key point of enterprise internal control through the analysis of research risk faced by the construction industry and the situation put forward relevant construction measures timely to establish and perfect the internal control system improve market competitiveness and market share in order to improve the competitive power of construction
Key word construction enterprise internal control problem counterplan
目录
摘 I
Abstract II
引言 1
选题背景意义 1
研究现状 1
部控制理发展构建方法 2
1控含义 2
2部控制建立原 2
3部控制方法 3
二构建中建筑企业部控制体系思路 4
三国建筑施工企业部控制存问题分析 5
1控制环境方面存问题 5
（1）法治理结构完善 5
（2）力资源理发展滞 6
（3）组织形式机构设置合理 6
2风险理方面存问题 6
（1）项目风险评价机制完善 6
（2）效价格风险评价机制尚未建立 7
（3）风险防范机制健全 7
3部控制活动方面存问题 8
（1）部控制制度够健全完善 8
（2）部控制中法律实施效力低 8
4信息沟通方面存问题 8
（1）信息失真现象较严重 8
（2）信息化效益低企业够重视 9
5部监督控制方面存问题 9
四 完善改进部控制建议 9
1政府建立实行部控制外部环境 10
（1）政策严求 10
（2）加强监督力度 10
（3）鼓励理研究 11
2社会中介机构辅导实施 11
3建筑施工企业积极执行 11
（1）完善法治理结构 11
（2）加强部审计监督力度 11
（3）建立考核机制科学评价员工 12
（4）注重风险控制加强职理 12
（5）提高财务员素质适应现代企业风险理需 14
结 14
参 考 文 献 15
致 谢 16
引言
选题背景意义
建筑行业国济发展重产业建筑市场营体具提供建筑施工品责面建筑市场断开放建筑施工企业竞争愈演愈烈建筑施工企业盈利空间越越(甚出现亏损)加施工企业生产风险较企业理水高理手段相较落导致企业面着生存发展挑战现阶段国施工企业整体素质水较低信息技术发展缓慢营模式较落面济收益低情况急迫找解决方案增强财政注重企业素质增强迎合企业市场竞争发展目
文章某施工企业控部分现状入脚点研究出该企业付款结算材料执行力等环节存问题制定出良策略特定部环境联系身情况确定健全效行控体系核算项目成项目部财务监督加强理提高营活动盈利力理效率
研究现状
国外文献综述
1国外文献综述
Jone部控制审计报告（1981）企业部控制进行定义报告中支出会计控制理控制时组成企业部控制两块中企业理控制包括企业组织规划力资源程序方法理控制企业会计控制直接理企业身财务记录情况财产安全
美国注册会计师理协会发布企业部理审计准公告（1988）指出达企业身设立目标制定企业部种程序政策企业身部控制容
COSO委员会全面风险理框架（2004）求企业总体层面分散企业部门风险实施全面风险理全面风险理新技术市场条件部控制拓展必会企业理发挥更作全面风险理框架范围容较全面深刻提出整体风险风险组合理等新观念
WachowiczBanks新部控制涵（2006）指出企业部控制五块五块分监控沟通信息风险评估理控制活动理控制环境
LR．Jackne部控制评(2010)指出企业部控制员工事身工作时员工工作进行检查判断否徇私行出现部控制评方法考量企业部控制情况重手法求企业身审计员审计员组成组审计员科学引导部门中实行部控制效性时效性进行分析然出详细审计报告提出部控制改进方供理者实施
述文献出国外企业部控制已作企业更发展重理措施企业部控制评价方法改进措施渐渐发展成熟
2国文献综述
杨三宝国企部控制法规(2009)指出国企业应遵守国法律法规重视企业身部控制情况配合相关会计理准做企业部控制理相关工作积极改进企业部控制方案
王蕾国企业部控制机制(2010)指出企业身部控制制度两层次中层次企业者层次研究企业理着实施部监控层次企业理者研究企业身营程实行控制理者监控理企业理者部监控理基础
戴美艳国建筑工程部控制方法（2011）指出建筑工程具复杂性特性施工程中难免涉工作性质工作员例施工技术员施工工等等出施工企业成理方面需考虑全面领导者需合理安排类型工作员协调类型工作步骤保证施工利进行
张武光国企业部控制创新方法研究(2012)提出国传统企业部控制方法狭隘较落新时代企业部控制需扩展企业部控制容包括扩展研究企业部控建构部机制企业部财务控制扩展企业资源理控制企业部控制系统化时张武光指出企业部控制制定企业目标需企业身整体话目标进行结合控制目标需切实行
吴敏宜企业部层次控制方法(2013)提出企业部控制层控制中层理层治理控制组成层部控制称作业控制企业日常生产营事务理中层理起承启作理层作理积极创达层治理思想层部控制公司发展目标理促进部理目标完成
总说国控制度理法规建设方面定成国目前没部控统权威概念国控定义方面没进行统部控制整体框架没具体形成部控制设计政事事方面控存制问题总体研究进步深入
二部控制理发展构建方法
1控含义
部控制受企业高级董事会理事部员工影响目实现财况信度营活动效率适法规国财政部关部控制基规范第二条述规范称部控制指单位保证项业务活动效展开保正资产安全避免诈骗徇私出现实施建立控制职方法程序
2部控制建立原
（1）注重现实实效实行部控制体系建立应企业现状基础法律法规制度进行全面整理完善企业理业务程加控制风险理建设工程时想企业具体实情远期期目标相结合中找出优先解决理中薄弱环节急模块部分控体系够接受认利执行行效
（2）涵盖整体突出重点控体系建设深入企业理层面覆盖室友营业务范围营理活动全程中贯穿始末坚持重原基础全方位实施计划显现部门重业务流程风险理控制企业风险控制低水范围
（3）信息集成提前兼顾部控制体系 信息化建设提供前提基础信息化建设固化部控制措施控体系建设兼顾信息化建设求调研设计程中基础材料信息化建设
（4）统设计分步实施部门业务覆盖面理水存较差异 组织结构业务流程相保证控体系实施工作序展开拟定建立控体系基础组织规划统语言标准设计具体设计部组织结构业务类型进行分步骤进行模块序组织实施
（5）应性发展原企业发展情况进行弥补控制度进行发展原企业控制度应考虑宏观政策企业发展前景紧密观察竞争者方制定发展性未发展前景规章制度
（6）协配合原出项营理活动中部门职员进行协调配合职位相应程进行协调发展业务办理中密切联系减少类似事情发生保证营理活效性进行相互牵配合基础纠正错办事情出现
3部控制方法
施工建筑企业应根控制目标运控制方法部门事物项目实施进行效控制建筑施工企业控制措施方法
(1)职责分离控制建筑行业应充分考虑相容职务间相互制衡求研究业务项目中相容职务职务间负责互相牵制机制模式
(2)审批制度控制企业部职员分工明确司职责落实头员工加强工作监力度工作权限范围做职事
(3)会计部门控制财政部门监督监力度应加强确保财政资金流清楚已正实行会计员岗位责制实行规范化理政策发挥会计监督职保证企业财务报告真实完整
(4)财产保护控制没允许职员直接接触处置财产保正企业财产完整安全需采取记录保盘点校等相应控制方法
(5)预算控制求企业预算先行实施全面预算理控制强化预算约束
(6)运营分析控制求企业定期企业营理活动进行分析发现问题分析问题原提出改进措施
(7)绩效考核控制企业设置业绩考核指标体系全部营活动全部员进行指标分解量化考核加强员部门理形成积极激励约束机制
(8)电子信息技术控制企业建立符合信息系统进行控程序相关事项电子信息系统结合力度避免操
三构建中建筑企业部控制体系思路
学COSO控框架参考相关部控制基规范分析企业实际情况效实施部控制体系设计时定期评估控体系运行效果断加完善
图：COSO部控制框架（注：部控制研究）
①详细解企业部环境业务流程
②诊断现理体系分析整理企业外部环境企业理流程规章制度调查实际理运作情况遵循控制度进行较找出差距
③托控相关理根实际情况进行目标范围程序调整
④加强监督改善控执行情况进行持续监督定期定期评估达持续改善效果
⑤选择试岗善挑选力突出验丰富具职业精神处时注重培养建设员工培训体系职业道德技技术教育方面加力度实现员梯队快速建设
⑥建立良信息沟通系统信息沟通系统建立企业信息称出现问题时解决
四国建筑施工企业部控制存问题分析
目前建筑施工企业现状风险发现问题方面身建设精细理制度增强强化抵抗外素干扰力提升企业理水直接体现抵御风险力问题想效抵御风险必须强化理提高理水损失范围降细致理粗放型理方法改变建筑施工企业工程施工产品固定性生产流动性施工周期长工程零散野外作业特点施工企业部理控制难度加尤材料理方面难度加建筑施工企业生产营特点决定施工企业项施工作业理控制流程控制方面必须加投入改革开放鲁布革施工理验学项目法施工实行施工行业逐步确立相关控制度实际体制素问题国样建筑施工企业控情况投射表露出国建筑行业方面情况：较薄弱总说型建筑施工企业控较差家族模式理意识控重性体系健全国型建筑施工企业部会计部理控制配合完善部控制效果理想
1控制环境方面存问题
（1）法治理结构完善
法治理重性通较结构安排实现权力高效配置监督权理权执行权效协调统达良治理效果国施工企业中总体现状实际发展方然存诸问题国股分占定例限责公司已改民营限责公司建立股东会董事会监事会符合现代企业制度求法治理结构基原班马监督求相背离决策权营理权监督权民决策制度辨情况体董事长说算权力责烦重决策者执行者工作集身法治理结构名存实亡形式化
（2）力资源理发展滞
国建筑业改革力度着鲁布革验推广基全实行项目法施工项目作施工基理单位配套力资源理业务需企业员工岗位培训方面相关制度够完善员工素质提升速度慢国际通行做法项目理处项目理顶层财务技术材料劳动力供应方面知识做支柱项目理必须技术岗位材料采购职位现场作业理职位分工作三五年财务知识安全理方面培训较完善施工方面验较充足成合格项目理目前情况年国济迅速增长项目较前企业节约时间刚毕业两三年毕业生直接应征岗位项目理实际工作实际力较弱实际中技术员预算工作者安全负责等力资源方面存足
（3）组织形式机构设置合理
目前建筑施工企业实行项目理体制国项目理基求结合施工企业具特点实行矩阵制理制度项目敲定组建应项目理班子着工作结束告终派遣闲置员调相应业务部门新项目成立重新组建目前实际情况数企业达执行求力资源缺乏实际中建立项目班子较困难项目难抽调相应项目理项目理员费力组建项目班子理作财务核算方面实际项目核算较困难项目理效益非常
2风险理方面存问题
（1）项目风险评价机制完善
项目具具行性第应实行项目风险评估评估结果敲定投标决策盲目进行工程项目承接导致承巨额工程资金损失企业评估程序相应业声誉工程资金渠道筹备状况手续状况图纸设计勘查方面情况工期质量求竞争敌方状况等进行评估评估认定方案施行情况投标
图项目理目标体系
果公司未评估承揽工程项目工程利完工质量安全进度等方面业非常满意政府部门组织检查中发现该项目规划手续全承包商手续全情况施工罚款 100 万元目前许施工企业风险评价方面机制够完善甚没相关制度
（2）效价格风险评价机制尚未建立
伴建筑业计价体制改革现建筑产品工程量清单计价方式优化定额计价方式传统标额计价方式业承担工程量风险修改工程量图纸需变更价格风险业承担价格超定额没风险价格超定额承包方业办理签证施工企业承担价格风险较工程量清单计价方式工程量风险然业承担承包商承担价格风险竞标时承包商进行行报价旦承包商中标结算价格投标价格进行工程结算市场价格变动通常价格基变动非发承包双方特殊约定目前建筑市场够完善竞争较激烈恶意竞争低价中标招投标竞争规企业定额报价变客观中标惜代价压低报价价格承担更风险建立价格风险评价机制规避低报价中标带效益风险
（3）风险防范机制健全
企业风险认识够没搞清楚潜市场产品财务流失带风险单方面市场竞争恶劣生存环境五力模型分析够解读透业意压低价格进行垫资超常压缩工期肆意扩张导致资源配置问题评估位联营失控利润降低信誉差市场缺失严重果予重视面资金严重赤子贷款逐日增偿债风险等财务危机危害置理面流动丝毫举措利润丢失毫知觉
3部控制活动方面存问题
（1）部控制制度够健全完善
首先控制度政出户缺乏完整控体系控制专门制定部控制制度机构缺失企业职部门制定部控制制度职部门角度思考问题职部门协调配合沟通方面较欠缺职规章制度规章制度难发挥效控制作例市场开发部门注重承揽数量项目资金状况工程质量工期等方面考虑甚少工程务然项目带效益微微负盈亏次追究制度方面制约力度较差缺乏效惩罚举措项目造成企业亏损责处罚利损害国家者说股东权益
（2）部控制中法律实施效力低
施工企业控现状企业部控制体系没完善企业制定少相应规章制度执行力度够理想许制度流形式长官决策制度现象较普遍例企业制定材料招投标采购制度通关系找企业部领导领导直接事敲定制度继续执行
4信息沟通方面存问题
（1）信息失真现象较严重
企业建筑施工具生产流通特性工程项目部般离总部较远具暂时性聚集特点面公司总部众理部门信息处理技术差信息传递受阻导致项目部企业众部门间信息传递存样样问题项目部公司间信息沟通较困难公司法时项目效信息信息传达程中失真现象较严重
（2）信息化效益低企业够重视
施工企业分散流动性差资源享方面难满足实时需求部分仅单机软件运行信息数库建立软件集成化程度方面较低明显效益观念更新滞许建筑施工企业电脑应方面基础较差认建筑行业营方式粗放型行业尤施工现场理工作没计算机支持手工解决问题发达电脑技术应相差太必计算机信息进行理财力力理资源等投入较少控制度没效信息系统支持部控制程序中理者员工找务责行动效性受影响 企业信息化建设种思维理制度创新评定企业综合实力企业现代化水重标志信息化水
5部监督控制方面存问题
控制度缺乏健全监督评价纠正措施施工企业监督问题企业部设审计部门部员较少员工素质较低公司领导负责类似审计部门查出项目存问题领导层面出现问题计施说底谁领导谁问题部审计具合规性事性特点实行项目理企业安排相应工程项目进行前期审计流形式起部监督作部控制系统运行否效方面检测足进行实时监督发现修改制度存缺陷次缺乏纠正制度发现问题处理制度难改进导致错误常发生没控目
五．完善改进部控制建议
目前部控制理发展逐步完善国市场济发展完善企业风险理部控制运方面达实际高度达部控制理研究效果实施全面部控制方面进行改进根建筑施工企业实际控情况提出控外治线路政府强制实行中介机构辅导达积极建设实施部控制目提高企业风险理意识
图：建筑施工企业部控制框架（注：部控制监督资料）
1政府建立实行部控制外部环境
作企业进步发展作非常方面企业高度重视发展作企业导基础高企业员整体素质企业发展根方法思想认知追求企业理观念相致企业发展速度更快
（1）政策严求
面企业理松散执行力度低现象政府职部门政策引导科技支持必须进行部控制执行改善控执行程中出现状况国建筑施工企业市公司发生融资行时强制性披露部控制方面信息进行融资披露少披露加强企业风险理控制应企业部控制实行强制性原
（2）加强监督力度
政府出台相关政策实行部控制加执行检查监督力度加强部控制监督力度加强部审计建筑施工企业应加强部控制监督力度加强部审计施工企业应制定监督评价纠正体系时解决问题部控制执行缺乏效性监督检查力度事发生建立健全施工企业部控制制度加强控施工企业更快适应社会义市场济环境发展趋势断进行提高完善实现企业营理目标
（3）鼓励理研究
作政府部门应提供研究基金鼓励理界投入力物力财力参部控制相关理应该积讨部控制发展相应社会历史背景相结合现代化技术条件促进部控制理实践结合
2社会中介机构辅导实施
提高社会中介机构身素质建设建立政策性强涉面广部控制专家指出国中介机构严重缺乏精通部控制社会中介机构掌握机会培养具专业工程金融法律IT专家方面员加强部控制研究增加中介机构辅导水准外方面鉴国发展验企业提供咨询服务济发展必然趋势促国企业越越重视部理水提高加国外中介服务咨询机构进入中国国会计师事务提高部控制咨询服务水提供机会竞争压力
3建筑施工企业积极执行
（1）完善法治理结构
分析法治理结构存缺陷盲点建筑施工企业实现受极影响控建置导致股权结构偏差 部牵制机制衡奖励机制存严重问题必须规范企业法治理结构法律规章制度办事突出董事会制度职第董事会员结构进行变动加强发挥董事会职作包括董事会成员独立性素质技工作验方面求次董事会建立种门执行工作职责样督促股东会监督客观评价业绩决定营层工资酬劳利激励机制建立
（2）加强部审计监督力度
部控制监督力度建筑施工企业部控制重组成部分部审计监督部控制环节力量建立实行效执行力度施工企业理体系进行评定监督实行偏差时查找原解决项目理动态理制度做部控制实施程预防措施掌握问题解决方法监督做部控制职原部控制目标显露企业营效率效果风险控制进行约束机制合理性部审计实现部控制途径部审计职目标方法性质服务领域等方面发生变化事部审计工作员提出更高求控制度实施中薄弱环节积极进行问题分析修策略面控制度合理健全方时级报告提出行建议补救问题健全部控制体系赋予部审计独特独立性加强审计员素质提高部审计运行机制改进显尤重
（3）建立考核机制科学评价员工
员工进行方面综合考核科学合理方法员工进行绩效评定工作进行严谨制度分析现职位进行精准定位评估岗位职责求进行清晰说明避免必交叉空白
（4）注重风险控制加强职理
高度重视风险评估工作重业务环节加强控制强化四方面理职：①强化财务核算资金统筹理职进行资金统集合理加强公司预算理成控制建立效部结算支付制度施工项目部资金公司资金统进行结算预算拨款实行统调度理强化公司资金调控力度便实现资金统筹安排效形成规模效应②强化机械设备材料采购理职公司建立统机械设备周转材料采购理租赁更新改造制度统进行调度加理力度免重复购买提高完率率加快更新改造资金回笼统批材料采购公司部安排进行加强降低减少营成③强化市场营招标职肆意公司实行决策统集中理力资源企业核心竞争力更强努力开拓市场集中技术力量更提高决策科学性准确性合理配置资源积极开拓市场④强化力资源劳动工资理职配合部组织优化变革公司应理技术员关键技术员订立劳动合部进行序流通岗员岗制度进行处理保持相稳定性合理薪酬激励机制配合项目营责制实施真正做绩效挂钩吸引员工线项目部事理技术工作安定员工队伍劳动工资理严格遵循两低原采取工资总额工效挂钩办法时核定批准工资总额范围推行种工资形式线作业员实行计件工资制理员应该实行效益工资制工资支付仅员工付出劳动报酬成激励员工效手段
例：某建筑施工企业前工费劳务费结算流程结算结果现状表2013年度某建筑企业某建筑劳务公司应付账款明细账：
2013年度某建筑企业某建筑劳务公司应付账款明细账
2013年9月26日2013年12月3日结算负调275962元财务员次负调进行咨询预算员答复：部分完工总体结算挂账进行扣2013年12月23日2013年12月27日负调10291元次负调财务员次咨询预算员预算员答复：门边窗边未外粉扣前工程款包工队9月份退出该项目应付账款中出现虚假账目事应该谁负责包工头知财务员监督付款知样应
（5）提高财务员素质适应现代企业风险理需
建筑施工企业财务职员遵守职业道德加强续教育断研究市场济发展程中出现新问题进步学鉴国外成熟研究成果丰富身知识构成体系快速领悟基预算编制知识基建设程序济领域法律法规行业规范规定信息应技术等建筑施工企业竞争力取决素质建筑施工企业力资源提高中高层理员素质提高关键决定企业否成功重素时建立完善绩效考核机制通企业现岗位进行精确定位整理分析逐步细化企业绩效考核制度激发员工工作热情创造性达优胜劣汰目提高财务员身素质政府引导监督员实施控制度制质量提高新环境适应现代企业风险理企业进行力资源招聘定岗时应根实际情况结台员工相应专业进行定岗加强力资源建设防止产生职分工权限划分明等矛盾
结
总建筑施工企业控建立完善气呵成加强提高建筑施工企业控意识提高部控制重视建立完善企业部控制维护正常社会济秩序建筑业突飞猛进发展时面许安全问题安全监位控制环境力度差风险理足控制制度存盲点信息化水较低沟通甚通畅部监督流形式等建设部公布2010年全国发生房屋建筑市政工程施工安全建工程质量安全事3042起死亡39052013年仅半年全国查处建筑市场违法违规行企业8540家中撤销撤回资质1020家占1194注销资质628家占735吊销资质28家占033降低资质34家占040警告罚款2882家占3375停业整顿750家占878通报批评2108家占2468查处类型1090家占1276控制度成企业化解风险创造效益武器建立健全施工企业控制度适应社会义市场发展环境进行完善创新建立科学效部控制制度保证施工企业实施营监正常运行重环节
参 考 文 献
[1]石合．部控制建筑施工企业中重性[D]．中国房产业2011(03)
[2]景春色建筑施工企业部控制问题策[D]现代商业2010(07)
[3]王丽．浅析建筑施工企业部财务控制．山西财学学报2012(1)．
[4]张新．建筑施工企业部控制问题完善策略．财界．2012(1)．
[5]赖永武．建筑施工企业部控制问题策[D]．财界(学术版)2010(11)．
[6]储稀梁COSO部控制整体框架：背景容理贡献启示金融会计2004．6．
[7]吴婧建筑施工企业材料采购环节部控制设计财会通讯2009 年第17 期
[8]中国注册会计师协会编公司战略风险理 [M]．北京济科学出版社2013．
[9]COSO．Internal ControlIntegrated Framework．1992．
[10]Thel Committee of Sponsoring organization of Tread way Committee．InternalControl Integrated of FrameworkVolumeedition．1994．
[11]COSO．Enterprise Risk Management Internal Framework．September2004
[12]榕．浅议施工企业项目部控制制度[J]时代金融2011（27）：13
[13]莉．浅析控制施工企业部控制建设．会计友()2006(2)：4142．
[14]宋月田利军．建筑施工企业部控制现状优化[J]．合作济科技2012(4)：32．
[15]尹怀元．刍议建筑企业部控制问题[J]．财横2011(12)：175．
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
摘
部控制制度现代企业理重理方式完善部控制提高企业理水提升企业竞争力基础国加入WTO国外企业体化发展建筑企业竞争日益严峻国建筑施工企业面许风险严峻挑战改善建筑施工企业发展现状获更生存发展空间提高企业核心竞争力更高济效益断加强企业控加快技术创新开创新理制度逐步企业发展理水国际接轨保持企业健康持续发展路线生产流通性差异性建筑企业身具特点想建立健全完善系统较复杂程企业利润建筑施工项目项目理施工企业中心部分提高企业运作质量
文控风险研究研究理通国施工企业控具重问题脆弱环节进行调研找出企业部控制问题关键点通调查研究施工行业遇问题处境出发找相关施工改建措施快速建立全面控体系增强市场竞争力市场份额占率提高建筑业竞争实力
关键词：建筑施工企业部控制问题策
Problems of internal control of construction enterprises and the Countermeasures
Abstract
Internal control system is an important management method of modern enterprise management perfect the internal control can improve the management level of enterprises I also is the foundation of enterprise competitiveness After China＇s entry into the WTO the integrated development of the enterprise at home and abroad the construction enterprise competition is becoming more and more serious China＇s construction enterprises face many risks and challenges Want to improve the development status of construction enterprises to seek greater survival and development space to improve the enterprise＇s core competitiveness and higher economic efficiency to constantly strengthen the internal control of enterprise accelerating technological innovation a new management system and gradually with the development of the enterprise management level and the international community to maintaining the health of the enterprise sustainable development route Construction enterprise itself has the characteristics of liquidity and product particularity want to set up the sound system is a complex process Project is the construction enterprise＇s profit comes mainly from the project is also a cost center Therefore the project management is the core content of construction enterprises improve the quality of operation of the enterprise
This paper mainly study of internal control and risk management theory through to our country construction enterprise internal control is the main problems and weak links were analyzed and find out the key point of enterprise internal control through the analysis of research risk faced by the construction industry and the situation put forward relevant construction measures timely to establish and perfect the internal control system improve market competitiveness and market share in order to improve the competitive power of construction
Key word construction enterprise internal control problem counterplan
目录
摘 I
Abstract II
引言 1
选题背景意义 1
研究现状 1
部控制理发展构建方法 2
1控含义 2
2部控制建立原 2
3部控制方法 3
二构建中建筑企业部控制体系思路 4
三国建筑施工企业部控制存问题分析 5
1控制环境方面存问题 5
（1）法治理结构完善 5
（2）力资源理发展滞 6
（3）组织形式机构设置合理 6
2风险理方面存问题 6
（1）项目风险评价机制完善 6
（2）效价格风险评价机制尚未建立 7
（3）风险防范机制健全 7
3部控制活动方面存问题 8
（1）部控制制度够健全完善 8
（2）部控制中法律实施效力低 8
4信息沟通方面存问题 8
（1）信息失真现象较严重 8
（2）信息化效益低企业够重视 9
5部监督控制方面存问题 9
四 完善改进部控制建议 9
1政府建立实行部控制外部环境 10
（1）政策严求 10
（2）加强监督力度 10
（3）鼓励理研究 11
2社会中介机构辅导实施 11
3建筑施工企业积极执行 11
（1）完善法治理结构 11
（2）加强部审计监督力度 11
（3）建立考核机制科学评价员工 12
（4）注重风险控制加强职理 12
（5）提高财务员素质适应现代企业风险理需 14
结 14
参 考 文 献 15
致 谢 16
引言
选题背景意义
建筑行业国济发展重产业建筑市场营体具提供建筑施工品责面建筑市场断开放建筑施工企业竞争愈演愈烈建筑施工企业盈利空间越越(甚出现亏损)加施工企业生产风险较企业理水高理手段相较落导致企业面着生存发展挑战现阶段国施工企业整体素质水较低信息技术发展缓慢营模式较落面济收益低情况急迫找解决方案增强财政注重企业素质增强迎合企业市场竞争发展目
文章某施工企业控部分现状入脚点研究出该企业付款结算材料执行力等环节存问题制定出良策略特定部环境联系身情况确定健全效行控体系核算项目成项目部财务监督加强理提高营活动盈利力理效率
研究现状
国外文献综述
1国外文献综述
Jone部控制审计报告（1981）企业部控制进行定义报告中支出会计控制理控制时组成企业部控制两块中企业理控制包括企业组织规划力资源程序方法理控制企业会计控制直接理企业身财务记录情况财产安全
美国注册会计师理协会发布企业部理审计准公告（1988）指出达企业身设立目标制定企业部种程序政策企业身部控制容
COSO委员会全面风险理框架（2004）求企业总体层面分散企业部门风险实施全面风险理全面风险理新技术市场条件部控制拓展必会企业理发挥更作全面风险理框架范围容较全面深刻提出整体风险风险组合理等新观念
WachowiczBanks新部控制涵（2006）指出企业部控制五块五块分监控沟通信息风险评估理控制活动理控制环境
LR．Jackne部控制评(2010)指出企业部控制员工事身工作时员工工作进行检查判断否徇私行出现部控制评方法考量企业部控制情况重手法求企业身审计员审计员组成组审计员科学引导部门中实行部控制效性时效性进行分析然出详细审计报告提出部控制改进方供理者实施
述文献出国外企业部控制已作企业更发展重理措施企业部控制评价方法改进措施渐渐发展成熟
2国文献综述
杨三宝国企部控制法规(2009)指出国企业应遵守国法律法规重视企业身部控制情况配合相关会计理准做企业部控制理相关工作积极改进企业部控制方案
王蕾国企业部控制机制(2010)指出企业身部控制制度两层次中层次企业者层次研究企业理着实施部监控层次企业理者研究企业身营程实行控制理者监控理企业理者部监控理基础
戴美艳国建筑工程部控制方法（2011）指出建筑工程具复杂性特性施工程中难免涉工作性质工作员例施工技术员施工工等等出施工企业成理方面需考虑全面领导者需合理安排类型工作员协调类型工作步骤保证施工利进行
张武光国企业部控制创新方法研究(2012)提出国传统企业部控制方法狭隘较落新时代企业部控制需扩展企业部控制容包括扩展研究企业部控建构部机制企业部财务控制扩展企业资源理控制企业部控制系统化时张武光指出企业部控制制定企业目标需企业身整体话目标进行结合控制目标需切实行
吴敏宜企业部层次控制方法(2013)提出企业部控制层控制中层理层治理控制组成层部控制称作业控制企业日常生产营事务理中层理起承启作理层作理积极创达层治理思想层部控制公司发展目标理促进部理目标完成
总说国控制度理法规建设方面定成国目前没部控统权威概念国控定义方面没进行统部控制整体框架没具体形成部控制设计政事事方面控存制问题总体研究进步深入
二部控制理发展构建方法
1控含义
部控制受企业高级董事会理事部员工影响目实现财况信度营活动效率适法规国财政部关部控制基规范第二条述规范称部控制指单位保证项业务活动效展开保正资产安全避免诈骗徇私出现实施建立控制职方法程序
2部控制建立原
（1）注重现实实效实行部控制体系建立应企业现状基础法律法规制度进行全面整理完善企业理业务程加控制风险理建设工程时想企业具体实情远期期目标相结合中找出优先解决理中薄弱环节急模块部分控体系够接受认利执行行效
（2）涵盖整体突出重点控体系建设深入企业理层面覆盖室友营业务范围营理活动全程中贯穿始末坚持重原基础全方位实施计划显现部门重业务流程风险理控制企业风险控制低水范围
（3）信息集成提前兼顾部控制体系 信息化建设提供前提基础信息化建设固化部控制措施控体系建设兼顾信息化建设求调研设计程中基础材料信息化建设
（4）统设计分步实施部门业务覆盖面理水存较差异 组织结构业务流程相保证控体系实施工作序展开拟定建立控体系基础组织规划统语言标准设计具体设计部组织结构业务类型进行分步骤进行模块序组织实施
（5）应性发展原企业发展情况进行弥补控制度进行发展原企业控制度应考虑宏观政策企业发展前景紧密观察竞争者方制定发展性未发展前景规章制度
（6）协配合原出项营理活动中部门职员进行协调配合职位相应程进行协调发展业务办理中密切联系减少类似事情发生保证营理活效性进行相互牵配合基础纠正错办事情出现
3部控制方法
施工建筑企业应根控制目标运控制方法部门事物项目实施进行效控制建筑施工企业控制措施方法
(1)职责分离控制建筑行业应充分考虑相容职务间相互制衡求研究业务项目中相容职务职务间负责互相牵制机制模式
(2)审批制度控制企业部职员分工明确司职责落实头员工加强工作监力度工作权限范围做职事
(3)会计部门控制财政部门监督监力度应加强确保财政资金流清楚已正实行会计员岗位责制实行规范化理政策发挥会计监督职保证企业财务报告真实完整
(4)财产保护控制没允许职员直接接触处置财产保正企业财产完整安全需采取记录保盘点校等相应控制方法
(5)预算控制求企业预算先行实施全面预算理控制强化预算约束
(6)运营分析控制求企业定期企业营理活动进行分析发现问题分析问题原提出改进措施
(7)绩效考核控制企业设置业绩考核指标体系全部营活动全部员进行指标分解量化考核加强员部门理形成积极激励约束机制
(8)电子信息技术控制企业建立符合信息系统进行控程序相关事项电子信息系统结合力度避免操
三构建中建筑企业部控制体系思路
学COSO控框架参考相关部控制基规范分析企业实际情况效实施部控制体系设计时定期评估控体系运行效果断加完善
图：COSO部控制框架（注：部控制研究）
①详细解企业部环境业务流程
②诊断现理体系分析整理企业外部环境企业理流程规章制度调查实际理运作情况遵循控制度进行较找出差距
③托控相关理根实际情况进行目标范围程序调整
④加强监督改善控执行情况进行持续监督定期定期评估达持续改善效果
⑤选择试岗善挑选力突出验丰富具职业精神处时注重培养建设员工培训体系职业道德技技术教育方面加力度实现员梯队快速建设
⑥建立良信息沟通系统信息沟通系统建立企业信息称出现问题时解决
四国建筑施工企业部控制存问题分析
目前建筑施工企业现状风险发现问题方面身建设精细理制度增强强化抵抗外素干扰力提升企业理水直接体现抵御风险力问题想效抵御风险必须强化理提高理水损失范围降细致理粗放型理方法改变建筑施工企业工程施工产品固定性生产流动性施工周期长工程零散野外作业特点施工企业部理控制难度加尤材料理方面难度加建筑施工企业生产营特点决定施工企业项施工作业理控制流程控制方面必须加投入改革开放鲁布革施工理验学项目法施工实行施工行业逐步确立相关控制度实际体制素问题国样建筑施工企业控情况投射表露出国建筑行业方面情况：较薄弱总说型建筑施工企业控较差家族模式理意识控重性体系健全国型建筑施工企业部会计部理控制配合完善部控制效果理想
1控制环境方面存问题
（1）法治理结构完善
法治理重性通较结构安排实现权力高效配置监督权理权执行权效协调统达良治理效果国施工企业中总体现状实际发展方然存诸问题国股分占定例限责公司已改民营限责公司建立股东会董事会监事会符合现代企业制度求法治理结构基原班马监督求相背离决策权营理权监督权民决策制度辨情况体董事长说算权力责烦重决策者执行者工作集身法治理结构名存实亡形式化
（2）力资源理发展滞
国建筑业改革力度着鲁布革验推广基全实行项目法施工项目作施工基理单位配套力资源理业务需企业员工岗位培训方面相关制度够完善员工素质提升速度慢国际通行做法项目理处项目理顶层财务技术材料劳动力供应方面知识做支柱项目理必须技术岗位材料采购职位现场作业理职位分工作三五年财务知识安全理方面培训较完善施工方面验较充足成合格项目理目前情况年国济迅速增长项目较前企业节约时间刚毕业两三年毕业生直接应征岗位项目理实际工作实际力较弱实际中技术员预算工作者安全负责等力资源方面存足
（3）组织形式机构设置合理
目前建筑施工企业实行项目理体制国项目理基求结合施工企业具特点实行矩阵制理制度项目敲定组建应项目理班子着工作结束告终派遣闲置员调相应业务部门新项目成立重新组建目前实际情况数企业达执行求力资源缺乏实际中建立项目班子较困难项目难抽调相应项目理项目理员费力组建项目班子理作财务核算方面实际项目核算较困难项目理效益非常
2风险理方面存问题
（1）项目风险评价机制完善
项目具具行性第应实行项目风险评估评估结果敲定投标决策盲目进行工程项目承接导致承巨额工程资金损失企业评估程序相应业声誉工程资金渠道筹备状况手续状况图纸设计勘查方面情况工期质量求竞争敌方状况等进行评估评估认定方案施行情况投标
图项目理目标体系
果公司未评估承揽工程项目工程利完工质量安全进度等方面业非常满意政府部门组织检查中发现该项目规划手续全承包商手续全情况施工罚款 100 万元目前许施工企业风险评价方面机制够完善甚没相关制度
（2）效价格风险评价机制尚未建立
伴建筑业计价体制改革现建筑产品工程量清单计价方式优化定额计价方式传统标额计价方式业承担工程量风险修改工程量图纸需变更价格风险业承担价格超定额没风险价格超定额承包方业办理签证施工企业承担价格风险较工程量清单计价方式工程量风险然业承担承包商承担价格风险竞标时承包商进行行报价旦承包商中标结算价格投标价格进行工程结算市场价格变动通常价格基变动非发承包双方特殊约定目前建筑市场够完善竞争较激烈恶意竞争低价中标招投标竞争规企业定额报价变客观中标惜代价压低报价价格承担更风险建立价格风险评价机制规避低报价中标带效益风险
（3）风险防范机制健全
企业风险认识够没搞清楚潜市场产品财务流失带风险单方面市场竞争恶劣生存环境五力模型分析够解读透业意压低价格进行垫资超常压缩工期肆意扩张导致资源配置问题评估位联营失控利润降低信誉差市场缺失严重果予重视面资金严重赤子贷款逐日增偿债风险等财务危机危害置理面流动丝毫举措利润丢失毫知觉
3部控制活动方面存问题
（1）部控制制度够健全完善
首先控制度政出户缺乏完整控体系控制专门制定部控制制度机构缺失企业职部门制定部控制制度职部门角度思考问题职部门协调配合沟通方面较欠缺职规章制度规章制度难发挥效控制作例市场开发部门注重承揽数量项目资金状况工程质量工期等方面考虑甚少工程务然项目带效益微微负盈亏次追究制度方面制约力度较差缺乏效惩罚举措项目造成企业亏损责处罚利损害国家者说股东权益
（2）部控制中法律实施效力低
施工企业控现状企业部控制体系没完善企业制定少相应规章制度执行力度够理想许制度流形式长官决策制度现象较普遍例企业制定材料招投标采购制度通关系找企业部领导领导直接事敲定制度继续执行
4信息沟通方面存问题
（1）信息失真现象较严重
企业建筑施工具生产流通特性工程项目部般离总部较远具暂时性聚集特点面公司总部众理部门信息处理技术差信息传递受阻导致项目部企业众部门间信息传递存样样问题项目部公司间信息沟通较困难公司法时项目效信息信息传达程中失真现象较严重
（2）信息化效益低企业够重视
施工企业分散流动性差资源享方面难满足实时需求部分仅单机软件运行信息数库建立软件集成化程度方面较低明显效益观念更新滞许建筑施工企业电脑应方面基础较差认建筑行业营方式粗放型行业尤施工现场理工作没计算机支持手工解决问题发达电脑技术应相差太必计算机信息进行理财力力理资源等投入较少控制度没效信息系统支持部控制程序中理者员工找务责行动效性受影响 企业信息化建设种思维理制度创新评定企业综合实力企业现代化水重标志信息化水
5部监督控制方面存问题
控制度缺乏健全监督评价纠正措施施工企业监督问题企业部设审计部门部员较少员工素质较低公司领导负责类似审计部门查出项目存问题领导层面出现问题计施说底谁领导谁问题部审计具合规性事性特点实行项目理企业安排相应工程项目进行前期审计流形式起部监督作部控制系统运行否效方面检测足进行实时监督发现修改制度存缺陷次缺乏纠正制度发现问题处理制度难改进导致错误常发生没控目
五．完善改进部控制建议
目前部控制理发展逐步完善国市场济发展完善企业风险理部控制运方面达实际高度达部控制理研究效果实施全面部控制方面进行改进根建筑施工企业实际控情况提出控外治线路政府强制实行中介机构辅导达积极建设实施部控制目提高企业风险理意识
图：建筑施工企业部控制框架（注：部控制监督资料）
1政府建立实行部控制外部环境
作企业进步发展作非常方面企业高度重视发展作企业导基础高企业员整体素质企业发展根方法思想认知追求企业理观念相致企业发展速度更快
（1）政策严求
面企业理松散执行力度低现象政府职部门政策引导科技支持必须进行部控制执行改善控执行程中出现状况国建筑施工企业市公司发生融资行时强制性披露部控制方面信息进行融资披露少披露加强企业风险理控制应企业部控制实行强制性原
（2）加强监督力度
政府出台相关政策实行部控制加执行检查监督力度加强部控制监督力度加强部审计建筑施工企业应加强部控制监督力度加强部审计施工企业应制定监督评价纠正体系时解决问题部控制执行缺乏效性监督检查力度事发生建立健全施工企业部控制制度加强控施工企业更快适应社会义市场济环境发展趋势断进行提高完善实现企业营理目标
（3）鼓励理研究
作政府部门应提供研究基金鼓励理界投入力物力财力参部控制相关理应该积讨部控制发展相应社会历史背景相结合现代化技术条件促进部控制理实践结合
2社会中介机构辅导实施
提高社会中介机构身素质建设建立政策性强涉面广部控制专家指出国中介机构严重缺乏精通部控制社会中介机构掌握机会培养具专业工程金融法律IT专家方面员加强部控制研究增加中介机构辅导水准外方面鉴国发展验企业提供咨询服务济发展必然趋势促国企业越越重视部理水提高加国外中介服务咨询机构进入中国国会计师事务提高部控制咨询服务水提供机会竞争压力
3建筑施工企业积极执行
（1）完善法治理结构
分析法治理结构存缺陷盲点建筑施工企业实现受极影响控建置导致股权结构偏差 部牵制机制衡奖励机制存严重问题必须规范企业法治理结构法律规章制度办事突出董事会制度职第董事会员结构进行变动加强发挥董事会职作包括董事会成员独立性素质技工作验方面求次董事会建立种门执行工作职责样督促股东会监督客观评价业绩决定营层工资酬劳利激励机制建立
（2）加强部审计监督力度
部控制监督力度建筑施工企业部控制重组成部分部审计监督部控制环节力量建立实行效执行力度施工企业理体系进行评定监督实行偏差时查找原解决项目理动态理制度做部控制实施程预防措施掌握问题解决方法监督做部控制职原部控制目标显露企业营效率效果风险控制进行约束机制合理性部审计实现部控制途径部审计职目标方法性质服务领域等方面发生变化事部审计工作员提出更高求控制度实施中薄弱环节积极进行问题分析修策略面控制度合理健全方时级报告提出行建议补救问题健全部控制体系赋予部审计独特独立性加强审计员素质提高部审计运行机制改进显尤重
（3）建立考核机制科学评价员工
员工进行方面综合考核科学合理方法员工进行绩效评定工作进行严谨制度分析现职位进行精准定位评估岗位职责求进行清晰说明避免必交叉空白
（4）注重风险控制加强职理
高度重视风险评估工作重业务环节加强控制强化四方面理职：①强化财务核算资金统筹理职进行资金统集合理加强公司预算理成控制建立效部结算支付制度施工项目部资金公司资金统进行结算预算拨款实行统调度理强化公司资金调控力度便实现资金统筹安排效形成规模效应②强化机械设备材料采购理职公司建立统机械设备周转材料采购理租赁更新改造制度统进行调度加理力度免重复购买提高完率率加快更新改造资金回笼统批材料采购公司部安排进行加强降低减少营成③强化市场营招标职肆意公司实行决策统集中理力资源企业核心竞争力更强努力开拓市场集中技术力量更提高决策科学性准确性合理配置资源积极开拓市场④强化力资源劳动工资理职配合部组织优化变革公司应理技术员关键技术员订立劳动合部进行序流通岗员岗制度进行处理保持相稳定性合理薪酬激励机制配合项目营责制实施真正做绩效挂钩吸引员工线项目部事理技术工作安定员工队伍劳动工资理严格遵循两低原采取工资总额工效挂钩办法时核定批准工资总额范围推行种工资形式线作业员实行计件工资制理员应该实行效益工资制工资支付仅员工付出劳动报酬成激励员工效手段
例：某建筑施工企业前工费劳务费结算流程结算结果现状表2013年度某建筑企业某建筑劳务公司应付账款明细账：
2013年度某建筑企业某建筑劳务公司应付账款明细账
2013年9月26日2013年12月3日结算负调275962元财务员次负调进行咨询预算员答复：部分完工总体结算挂账进行扣2013年12月23日2013年12月27日负调10291元次负调财务员次咨询预算员预算员答复：门边窗边未外粉扣前工程款包工队9月份退出该项目应付账款中出现虚假账目事应该谁负责包工头知财务员监督付款知样应
（5）提高财务员素质适应现代企业风险理需
建筑施工企业财务职员遵守职业道德加强续教育断研究市场济发展程中出现新问题进步学鉴国外成熟研究成果丰富身知识构成体系快速领悟基预算编制知识基建设程序济领域法律法规行业规范规定信息应技术等建筑施工企业竞争力取决素质建筑施工企业力资源提高中高层理员素质提高关键决定企业否成功重素时建立完善绩效考核机制通企业现岗位进行精确定位整理分析逐步细化企业绩效考核制度激发员工工作热情创造性达优胜劣汰目提高财务员身素质政府引导监督员实施控制度制质量提高新环境适应现代企业风险理企业进行力资源招聘定岗时应根实际情况结台员工相应专业进行定岗加强力资源建设防止产生职分工权限划分明等矛盾
结
总建筑施工企业控建立完善气呵成加强提高建筑施工企业控意识提高部控制重视建立完善企业部控制维护正常社会济秩序建筑业突飞猛进发展时面许安全问题安全监位控制环境力度差风险理足控制制度存盲点信息化水较低沟通甚通畅部监督流形式等建设部公布2010年全国发生房屋建筑市政工程施工安全建工程质量安全事3042起死亡39052013年仅半年全国查处建筑市场违法违规行企业8540家中撤销撤回资质1020家占1194注销资质628家占735吊销资质28家占033降低资质34家占040警告罚款2882家占3375停业整顿750家占878通报批评2108家占2468查处类型1090家占1276控制度成企业化解风险创造效益武器建立健全施工企业控制度适应社会义市场发展环境进行完善创新建立科学效部控制制度保证施工企业实施营监正常运行重环节
参 考 文 献
[1]石合．部控制建筑施工企业中重性[D]．中国房产业2011(03)
[2]景春色建筑施工企业部控制问题策[D]现代商业2010(07)
[3]王丽．浅析建筑施工企业部财务控制．山西财学学报2012(1)．
[4]张新．建筑施工企业部控制问题完善策略．财界．2012(1)．
[5]赖永武．建筑施工企业部控制问题策[D]．财界(学术版)2010(11)．
[6]储稀梁COSO部控制整体框架：背景容理贡献启示金融会计2004．6．
[7]吴婧建筑施工企业材料采购环节部控制设计财会通讯2009 年第17 期
[8]中国注册会计师协会编公司战略风险理 [M]．北京济科学出版社2013．
[9]COSO．Internal ControlIntegrated Framework．1992．
[10]Thel Committee of Sponsoring organization of Tread way Committee．InternalControl Integrated of FrameworkVolumeedition．1994．
[11]COSO．Enterprise Risk Management Internal Framework．September2004
[12]榕．浅议施工企业项目部控制制度[J]时代金融2011（27）：13
[13]莉．浅析控制施工企业部控制建设．会计友()2006(2)：4142．
[14]宋月田利军．建筑施工企业部控制现状优化[J]．合作济科技2012(4)：32．
[15]尹怀元．刍议建筑企业部控制问题[J]．财横2011(12)：175．
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
