目 录
1 电信行业营改增背景概念 1
11 社会背景 1
12 营业税增值税概念 1
121 营业税概念 1
122 增值税概念 2
13 营业税增值税差 2
14 营改增 3
2 电信行业营改增现状 4
21 差异化税率改革 4
211 基础电信服务 5
212 增值电信服务 5
213 服务求 5
22 宏观微观角度 6
221 宏观角度 6
222 微观角度 6
23 电信行业税收负担 6
231 销项税 7
232 进项税 7
24 营改增实施电信行业带优点 8
25 营改增实施电信行业带弊端 9
3 营改增电信行业增值税税收计算案例分析 10
31 案例甲——基础电信服务税务处理 10
32 案例乙——增值电信服务税务处理 11
4 电信行业营改增影响 13
41 税收影响 13
42 运营模式影响 14
43 财务影响 14
5 电信行业营改增建议方法 15
51 税收建议 15
52 改善运营模式 15
53 员培训岗位设置 16
54 改善财务 16
6 结 17
参考文献： 18
致 谢 19
摘
国济年高速发展企业相关业务日趋繁杂企业营业税核算象愈加样化减少企业征税负担国现行税收制度进行改革已势趋营改增种应时代发展需税收改革重点营改增实施普效促进调整济结构稳定市场济发展具长期积极意义2012年运输业许现代服务业国开展营改增试点2014年6月1号国营改增试点范围扩国电信行业电信业务中基础电信服务增值电信服务分适116差异化税率银行相关征税业务进行改革时电信行业营改增势必会电信行业税收负担营方式等产生影响文综合营改增种全面推广实施政策背景分析电信行业带种素影响根税收会计案例笔者根已学知识参考前学者研究结合时代发展特征提出针性应措施
关键词：营改增 电信行业 影响 营业税 增值税
Abstract
Due to the rapid development of China＇s economy in recent years the related business of the enterprise has become more and more complicated and the business tax accounting object has become more diversified In order to reduce the burden of taxation the reform of the current tax system is the trend Is one of the key points of tax reform that conforms to the development needs of the times The implementation of the increase can effectively promote the adjustment of economic structure stability and market economy development with longterm positive significance Since 2012 the transport industry and many modern service industries in China to carry out the camp by pilot in June 1 2014 China will camp by the pilot to expand the scope of China＇s telecommunications industry and telecommunications business In the basic telecommunications services and valueadded telecommunications services were applied 11 and 6 of the differentiated tax rates the bank＇s taxation business reform At the same time the telecom industry＇s business growth will have an impact on the telecom industry＇s tax burden and mode of operation This paper analyzes the influence of various factors brought by the telecom industry in the background of the policy of promoting the increase and according to some tax accounting cases according to the learned knowledge and the reference to the predecessors Scholars of the study combined with the characteristics of the development of the times put forward targeted measures
Keywords Replacing business tax with VAT Telecom industry InfluenceBusiness taxVAT
1 电信行业营改增背景概念
11 社会背景
营业税增值税作国税收里边流转税开始分征税发展现营业税改征增值税社会济发展需时政治立场国家重战略布局重环节税收改革进程断加快营改增进程慢慢更深层次推进根国家文件明文规定2014年6月1号中国税制改革中营改增范围囊括电信行业缴纳业务营业税征税方式变现实行征收增值税税收模式电信行业业务服务象具样性特点税务机关核算营业税时容易形成重复征税电信行业运营带便处增加国家税务机关核算税务难度角度营业税定程度制约电信行业济发展次国正处济高速发展企业转型升级关键时期电信行业众行业转型重中重营改增试点放电信行业势趋电信行业传统电信服务适税率11增值电信服务税率6国家电信行业高度重视通发布相关文件已基础电信服务增值电信服务进行相关界定文根笔者学知识结合相关已研究成果利弊两角度分析电信行业受影响时应时代转型需提出应利影响具行性应措施抓住改革带发展机遇寻找电信行业发展新增长点
12 营业税增值税概念
121 营业税概念
营业税顾名思义指国境根提供应税相关服务转形资产销售房产单位收入征收税额营业税计算方法根营业额少相应税率相应纳税额营业税国流转税制度中重税种
122 增值税概念
增值税流通程中商品增值(含应税服务)基础征收营业税增值税货物生产流通程劳务服务等环节新增价值征税2009年前增值税生产型增值税税种2009年生产型增值税转消费型增值税消费型增值税象流通环节相应增值额进行增税种价外税增值税固特点增值税专发票代征税收进行抵扣环节增值税征税范围仅较全面增值税征税象营规模实施征税标准明确区分仅利社会公提高企业营积极性程度税务部门减少重复征税带必工作负担例某公司（适税率17）销售产品销售额120万元批产品支付出劳务成20万元批产品原材料购进成50万元公司增值环节增值额120（20+50）50万元应该缴纳增值税额50*1785万元例子直观呈现增值税含义
13 营业税增值税差
1概念增值税种商品流通环节增值额进行差额征收税费征收全部销售额够抵扣税收营业税征收着区营业税征收象国提供相关服务性质谋取营业额全部营业税计算销售额
2征税范围讲增值税征收象企业生产增值额者专业修理修配环节导致商品增值企业专业加工企业范围属生产销售环节税收营业税征收范围较细征收象服务性质营企业应服务性质商品劳务全部计入营业额中根总收入计税增值税根应增值额进行计税(然增值额实实际生产程中时候法计算出)
3征税理增值税属国家税务理范畴存异销售重复增收者税务缴纳麻烦全国独立享理台税收记录享存企业缴纳增值税问题存税收机构征收域差异存争议营业税征收理机构方理税负征收数方机构缺乏充分记录享容易方济等素企业异营存争议者定程度企业方缴纳征税象应缴额
4实行税率增值税范围根征税象营规模分采取173两种税率标准国家征税工作体现社会公性17纳税专业增值税发票进行相关成抵扣3适象纳税抵扣相关成两种税率国家减轻农业生产税率社会环境公益性企业负担视征税象分适611等
综合四点差清晰出营改增科学计税改革更加合国国情重举措仅企业讲减少企业税负负担企业受营业税导致重复征税困扰国济发展企业转型提供力保障提升国企业国际市场竞争综合竞争力更社会公重体现
14 营改增
谓营改增通俗讲前部分行业实行征收营业税改成征收增值税项改革知道2008年美国次贷危机爆发十分迅速极快速蔓延成全球济危机段期间国家济增长止步受全球化济影响国济受定影响国家应全球济危机带利影响做出积极战略策营改增理变实际运应全球融危机战略策中国济起飞唯途径1993年税收分收制改革开始时国财政资金限征税理水低社会义市场济体制布局初期税收结构营业税增值税营业税存客观讲营业税征收环节中操作者税务征收数缺乏享性导致反复征税现状营业税国实行年独优势例税收制度简单收集理容易采取次重复征税财政政府说带巨收入重宏观调控国家税务局方税务局政府贡献出金融资源
某种意义说1993年营业税征收体时国国情相协调发展国济发展唯途径1994年增值税营业税已成规范中国商品劳动力流动两税收国国情第二产业工业制造业制造业征收税务税种增值税增值税第二产业发展定程度造成工业运营负担服务业第三产业受营业税制度制两产业相较营业税具明显重重复计税妨碍分工合作负面作某种意义说长久实行征收营业税已阻碍国家第三产业服务业快速发展
观改革开放三十年济发展历程国家GDP增长速度势破竹已位居世界第二进入中等收入国家仅种济发展健康重衡量指标更深层次讲国济发展必须应时代发展需企业运营理模式结合国家发展实情加创新求国发展仅低廉劳动力拉动济增长国必须加快转型步伐国际竞争中处利位置2008年美国次贷危机引起全球济持续低迷国家保护土企业济发展国际贸易中定程度加贸易壁垒种情况国长期出口差变逆差国家企业贸易出口极度缩减样情况国家迫切需济结构调整产业改革作出必选择
2009年1月1号起实施已适应国家济发展需生产型增值税终消费型增值税取代
2 电信行业营改增现状
21 差异化税率改革
根国家文件明文规定2014年6月1号中国税制改革中营改增范围囊括电信行业缴纳业务征收营业税征税方式变现实行征收增值税税收模式电信行业传统发展模式话业务已光电系统等种网络通信资源基础开展通话语音短信现4g网络流量业务等业务类两种电信服务基础电信服务二增值电信服务电信转型升级时期国家进行营改增等改革两种业务分实行征收116增值税差异化税率
211 基础电信服务
基础电信服务顾名思义电信开展基业务托固定网络移动网络互联网提供客户通话语音相关业务开展中涵盖出租者出售电信宽带光纤网络元素业务基础电信服务根国家相关规定分成第类基础电信服务第二类基础电信服务电信行业运营企业言提供基础电信服务税率11基础增值额进行征收税额
212 增值电信服务
增值电信服务托固网移动网卫星互联网线电视网络提供短信彩信两项服务电子数信息基础提供传输应服务通互联网客户提供接入网点服务等业务活动根国家相关规定卫星电视信号落转接服务增值电信服务模式计算缴纳增值税额电信行业相关企业客户提供增值服务取增值额进行征收6标准
213 服务求
1积分基础通兑换项实物虚拟物品形式赠送电信行业服务属征收增值税范围
2 中国三通信运营商中国电信集团公司中国移动通信集团公司中国联合网络通信集团限公司成员单位手机短信公益特服号方式具盈利性质公益性机构提供接受捐款服务相关部门核实取捐赠价款扣捐赠行发生程中需相关手续费根相关规定扣掉公益性机构支付捐款余额作销售额
3般纳税提供电信行业业务服务时配备赠送户识卡电信终端等物品电信行业服务时应该根取全部价款价外费分进行单独错开核算适相应税率计算缴纳增值税额
4国家境单位国家境外单位提供电信行业服务时需免掉征收增值税额
22 宏观微观角度
221 宏观角度
目前电信行业营改增仅仅针电信行业营改增程必须步骤(营改增五步规划第步2014年继续实行营改增措施扩试点范围第二步快速发展改革完善增值税税收制度第三步中央方分配制度早日增值税分配进行完善第四步2015年基实现营改增试点范围全面性覆盖步早日实现增值税立法程序合理避免偷税漏税等违法违规操作) 充分体现政府合理利电信行业宏观调控政策趋势社会义市场济深入电信行业企业断淘汰发展双选择结果
222 微观角度
(1)实行11％6％两税率合理税收公原体现利继续破电信行业业务范围鼓励企业增加增值业务海外业务发展例促进电信业务透明开放利保护消费者利益方面刺激企业断推进业务创新更新技术水
(2)电信行业部收入差距扩营改增电信行业采取省企业预付省级企业汇总方式计算增值税额政府通结算调整营者利润杠杆实现合理市场竞争
(3)电信行业国民济中重生产性服务业产品公开营改增增值税抵扣链条断拓展开 数游企业普遍受益 调整纳税进项税额扣额重复征税问题进步公布税费改革优势减少部交易成
(4)增值税税收分离电信行业选择逃税方式时考虑提高商品价格生产效率行方式消费者负担会实施营改增前期增加电信行业收入指标会降低增强行业竞争加强部强化
23 电信行业税收负担
231 销项税
实施营改增项试点前电信行业然征收营业税情况应税服务者货物发生权持象转移行时视销售没实际收入属营业额增值税核算业务时应税服务货物转移程中发生增值情况视销售然客户说没取实际性收入作销售行处理电信行业营改增实施意味着电信企业吸引客户通充值话费者提前存话费等方式赠送终端实物商品通促销营销等活动方式免费赠送实物商品电信服务客户积分基础积分兑换商品电信服务时通公众号提供公益性方面赠送电信服务等等作销售行处理达征收销项税额目
232 进项税
目前电信行业中营业员存饱状态量工整体工成占十分重重额外开支成属抵扣项目时固定资产包括营改增新购入固定资产营改增前企业购入机器设备产生折旧摊销代理费动产支出动产附属设备维修等增值税进项税额相关规定进行抵扣电信服务应税服务抵扣进项税额范畴中抵扣部分税额时刻持续企业发展中方面十分偏远偏僻区农村山沟沟等方建设基站租等难获进项税额抵扣专发票时方面水费电费酬金支出等法获进项税额抵扣专发票时部分相规模游中游供应商属规模纳税范畴法开具增值税额专发票客户说难获取进项税额抵扣专发票
通结合销项税进项税两角度进项税额抵扣业务硬性规定电信行业开展相关业务没办法取抵扣进项税额专发票情况电信企业难进项税额条目更程度抵扣加重电信企业运营开展业务程中成费
目前实施营改增试点现状税收负担势必会出现增加情况没开始实施营改增试点前电信行业适营业税征收税率3根营改增相关规定电信企业征收增值税低税率6高税率11样应纳税额情况税率提高意味着增值税交纳税收高交纳营业税数额目前情况电信行业2014年6月1号纳入营改增范围电信行业应交增值税销项税额相营业税增加抵扣销项税额进项税额种种原减少导致电信行业营改增实施现状税收负担会升
24 营改增实施电信行业带优点
1解决目前电信行业双重征税现象现目前营改增实施闪光点效性解决营改增前存两难题——营业税重复征收税额问题部分进项税额抵扣等种弊端电信行业存两项服务分基电信服务增值电信服务电信行业纳入营改增试点范围两项服务改革进行改特改电信行业运营程中两种类型服务适两种税率改革基础电信服务适征收增值税税率11二增值电信服务适征收增值税税率6根服务类型物料消费体现特点相保证税收公性税收负担合理性实行差异化税率必选择电信行业实施营改增效减少电信行业企业税收负担传统征收营业税种价税现行增值税征收价税变成价税分离电信企业提供核算增值税时区分出进项税额销项税额进项税额抵扣企业交纳销项税额仅仅消企业重计税时消产业重复征税情况发生种转变带处电信行业部组成调整产业结构说深远
2行业说促进税收公电信行业传统核算营业税提供应税服务货物取营业额计税基础电信行业应税服务划分增收增值税业务外电信企业需交纳营业税没应交增值税服务发生混合营行业交纳增值税根营业额交纳营业税讲种公现象电信行业服务行业千丝万缕关系涉猎范围十分广泛电信行业营业税改增值税助落实税收公原前电信行业发展趋势行业融合中包含电信计算机行业融合电信电视行业融合电信汽车车载GPS融合电信互联网广电网融合电信固网移动网络融合目前国家行业已纳入营改增范围互联网行业电视行业等2014年6月1号前电信行业尚未进行营改增营活动开出发票法做进项税抵扣阻碍游企业产业快速发展见现目前电信行业营改增现状项改革增值税抵扣通道着十分完善作行业说电信行业营改增效促进关行业间税负衡
3提高电信行业运作效率重复征税直接果纳税尝试着减少流通程环节达销售时需支付税款进达偷税避税终目导致种恶性循环纳税业务程扭曲诚然促进市场交易社会专业化部门完善定障碍增值税营业税相较言增值税增值程说部分环节进行征收增值税款项然流转中环节少终税额没影响实施营改增理员设计程中根生产操作情况定利企业提高运作效率
25 营改增实施电信行业带弊端
1目前收入利润时减少电信行业赖日常生活种行业政府关部门定价部门会胡乱意调整者修改关通信方面收费标准营改增现企业法实现税收负担转嫁通提价方法达成目时现部分收入会转变销项税额十分直接收入影响导致收入降营改增实施前中国三运营商征收营业税额适税率标准3然改革税率猛然提高倍然改革进项税扣利润较少会运营商利润带压力
2严格关抵扣税额致成增加现电信行业说三运营商全业务运营仅仅简单开展基电信服务时增值电信业务现代部分服务业进行涉猎前单基电信服务变成现增值税混合销售服务营改增现行规定该部分增值电信服务应高计征增值税时电信行业成费中抵扣进项税额项目身十分稀少者没项目中取增值税专发票会更少三运营商现目前营改增改革实施需承担更税务负担时三运营商力资源物力资源进行量投资额外开支成国家相关规定存储资产进项税额允许抵扣电信企业说项成产生进项税额抵扣电信企业营改增固定资产进项税额抵扣营改增前企业购入机器设备产生折旧摊销代理费动产支出动产附属设备维修等发生营改增前购入固定资产改造支出允许抵扣项目支出部分税额时刻持续企业发展中方面十分偏远偏僻区农村山沟沟等方建设基站租等难获进项税额抵扣专发票时方面水费电费酬金支出等法获进项税额抵扣专发票时部分相规模游中游供应商属规模纳税范畴法开具增值税额专发票客户说难获取进项税额抵扣专发票运营成中导致抵扣项目较少原某方面说法抵扣税额会带较高税务进运营商说加重税务负担
3 营改增电信行业增值税税收计算案例分析
31 案例甲——基础电信服务税务处理
某电信集团某分公司作增值税中般纳税2016年10月中项济业务：
1固网移动网基础提供语音通话服务取价税合计2500万元卫星提供基础语音通话服务取价税合计940万元互联网提供基础语音通话服务价税合计1000万元
2通出租带宽方式取价税合计350万元通出租波长方式取价税合计400万元通出租网络元素方式取价税合计360万元
3通出售带宽方式取价税540万元通出售波长方式取价税620万元通出售网络元素方式取价税合计616万元
4电信集团分公司作般纳税提供电信行业业务时配备赠送户识卡电信终端等物品电信行业服务客户提供基础电信服务价税合计666万元
解该电信集团分公司2016年10月获取认证增值税专发票进项税额400万元符合进项税额抵扣相关规定该电信集团分公司2016年10月时候应该样申报缴纳增值税？
问题分析：题目十分明确表示出该电信集团分公司提供基础电信服务根营改增电信行业相关文件表示电信行业提供基础电信服务应该11增值税税率解题题目中明确表达该分公司提供额外电信行业服务应该电信集团分公司取全部价款价外费需单独核算适增值税税率计算缴纳增值税额
解答步骤
（1）该电信集团分公司利固网移动网卫星互联网基础提供语音通话服务取价税合计收入2500+940+10004440（万元）
（2）出租带宽波长等网络元素基础取价税合计服务收入350+400+3601110（万元）
（3）出售带宽波长等网络元素基础取价税合计服务收入540+620+6161776（万元）
综该电信集团分公司2016年10月应该申报缴纳增值税（4440＋1110＋1776＋666）÷111×11－400＝392（万元）
32 案例乙——增值电信服务税务处理
某电信集团某分公司作增值税中般纳税2016年10月中项济业务：
1固网移动网基础提供短信服务取价税合计300万元卫星基础提供短信服务取价税合计120万元互联网基础提供短信服务100万元线电视网络基础提供短信服务116万元
2固网移动网基础提供彩信服务取价税合计150万元卫星基础提供彩信服务取价税合计102万元互联网基础提供彩信服务80万元线电视网络基础提供彩信服务92万元
3电子数信息基础提供传输应服务取价税合计收入848万元网基础提供服务取价税合计收入800万元方面基础业务472万元
4卫星电视信号落转接基础提供服务取价税合计1484万元
5电信集团分公司作般纳税提供电信行业业务时配备赠送户识卡电信终端等物品电信行业服务客户提供增值电信服务价税合计212万元
解该电信集团分公司2016年10月取认证增值税专发票进项税额76万元符合进项税额抵扣相关规定该电信集团分公司2016年10月时候应该样申报缴纳增值税？
问题分析：题目十分明确表示出该电信集团分公司提供增值电信服务根营改增电信行业相关文件表示电信行业提供增值电信服务应该6增值税税率解题题目中明确表达该分公司提供额外电信行业服务应该电信集团分公司取全部价款价外费需单独核算适增值税税率计算缴纳增值税额
解答步骤：
（1）固网移动网卫星互联网线电视网络基础提供短信服务取价税合计收入300+120+100+116636（万元）
（2）固网移动网卫星互联网线电视网络基础提供彩信服务取价税合计收入150+102+80+92424（万元）
（3）根通提供电子数信息传输应服务互联网接入服务等基础提供业务活动价税合计收入848+800+4722120（万元）
综该电信集团分公司2016年10月应该申报缴纳增值税（636＋424＋2120＋1484＋212）÷106×6－76＝200（万元）
4 电信行业营改增影响
41 税收影响
现目前说营改增实施推广电信行业言项巨挑战种机遇知道营业税种征收税率3价税营业税征收环节商品流通环节分征收种征收存明显问题重复已征收营业税营业额进行征收电信行业征收适营业税深受重复征税痛现电信行业实行税种流转税——增值税增值税区营业税增值税种价外税征收税收时首先进行价税分离流通环节已征收税收营业额算进计税中仅仅流转环节产生增值额进行征税样十分效解决重复征税收税带系列问题
站电信行业企业角度营改增改革实施时会收入带定负面影响目前营改增改革实施税收前价税变成价外税电信行业企业营业额中增值税掉剩部分收入作应纳税额核算程中计税增值税身具转嫁成特性增值税环节征收流转程中企业必定考虑成层层成转嫁流通消费者时承担增值税环节流通产生税收电信行业服务处处存生活周围民生息息相关国家相关理职责部门电信行业企业针客户数量巨电信市场调整修改电信通信等业务收费标准性较营改增实施现企业法实现税收负担转嫁通提价方法达成目时现部分收入会转变销项税额十分直接收入影响导致电信行业企业营业收入降
42 运营模式影响
增值税进项税抵扣需严格关企业相关部门必须严格执行票控税整理程中仅仅需相关税务机关部门手张专税务发票进行认证程需规定时间段完成电信行业企业集团说业务样新复杂性种模式票税理部践行程中带系列困难处理方式繁琐时电信行业中增值税申报程计算项步骤十分复杂需全部员参实施增值税理工作方面说种理方式增加电信行业理成电信行业企业应该时时刻刻关注营改增政策变化该政策进行深入研究探讨价格方面进行科学性规范制定根增值税征收流程相关规定计税原理制定成控制策略企业限度减少运营成
税制税率变化求企业营策略做出相应调整电信行业企业销项税拥量客户客户需根针性开具种类票户甄认证着难度增值税理营业税理严格仅仅体现发票认证环节增加时相关规定求增加导致相应财务理风险增加法律责加重样种种严格繁琐需投入量力物力财力保证申报缴纳合法性实施营改增电信行业增值税计算申报缴纳核算较麻烦应监求更严格理方式更加成熟电信行业企业说需适应程样会企业营理产生影响果企业部增值税税负衡领导者需理方面运营模式方面进行改
43 财务影响
（1）利润滑方面电信行业营改增税收价税征纳模式转变成价外税模式征收电信集团营业额部分收益转变税收致营业收入幅度减少电信行业改征增值税增值税专发票难取进项税额抵扣限等原导致企业营业成涨厉害直接致电信行业利润总额降必导致净利润降
（2）减少收入电信行业缴纳营业税提供服务总收入支付营业税电信企业提供电信服务程中缴纳增值税扣进造成重复税收弊端营改增定避免重复计税征税发生问题仅仅消企业重计税时消产业重复征税情况发生电信行业角度营改增财务会计核算模式变化会收入带定程度负面影响
5 电信行业营改增建议方法
51 税收建议
（1）调整优化合作伙伴供应商切增加进项抵扣额抵扣优先抵扣电信行业营改增电信公司合作伙伴者供应商签订合时效获增值税发票企业合作时细化具体容销售金额税金否分开细节容
（2）完善税收理制度降低税务风险电信行业营改增应建立统信息台税务发票收集发放核销抵扣等均需专业员进行登记理纳税发票真实性进行保证减少企业税收负担风险营改增电信行业作增值税纳税税收风险势必会越越企业应结合身优势完善税收核算制度加强理
52 改善运营模式
现系列营模式进行创新增值税理进行加强相关电子系统进行升级优化电信行业企业营方面促销营销手段销售行运营商应该减少实际物品虚拟物品赠送定程度通产品折促销方式进行处理发票书写规范作出求企业实行促销方式详细备注说明利年度工作核实电信行业现运营模式中存信消费情况种情况出现会增加电信企业应收账款账面价值存户完信额度情况然交话费电信企业核算应交纳增值税税额时产生部分需增收入电信企业必须时根市场变化调整计算增值税销售收入时收回应收账款进行坏账损失注销存应收账款时提前做出坏账准备提取样更反映真实运营状况外数时代背景科技发展速度快电信相关企业必须加快已电子系统进行改造满足市场日新月异新需求避免出现系统稳定时间时责明确导致企业损失
53 员培训岗位设置
电信行业专业性极强业务交道必须加强企业需专业队伍建设企业够应行业特疑难杂症电信行业需更改原会计计算方法加开发增值税发票理相关软件培养相关会计员业务员电信行业营改增实施传统会计核算营业税专业知识已适电信行业财务理核算税务核实需求电信行业相关企业必须员工进行继续教育会计相关员够更准确电信业务进行监督核算税务交纳流程更快掌握明确电信行业实行差异化税率标准掌握增值税专发票取理等相关理知识实操验重够准确核算相关业抵扣税额效益减少税收成电信行业身加强税务理账务核算制度相关会计员增值税专发票理设置专岗明文规定专发票领相关情况相关税务认证进行会计资料保会计员明确职责分工合理明确
54 改善财务
重整财务核算税务理电信企业成收入保持衡电信企业应政策需需快调整传统运营方式相关数处理系统根企业济利益需制定新财务核算方案降低企业运营成增加济利润电信行业相关企业实行营业税征税标准期间存抵扣进项税额固定资产投资抵扣进项税额成已发生收回支出现行征税标准中抵扣进项税额电信企业通增添相关财务核算固定资产进步减固定资产产生折旧费电信企业财务核算程中政策允许范围中进行相关进项税额抵扣程度降低企业成次利更先进财务核算技术企业成进行效控制原采购模式票款货致性原加调整进项税额抵扣额实现电信企业利润化时加相关代理业务财务核算财务监督定期检查代理业务符合国家求相关规定电信企业规避代理机构带财务危机者税务风险假定提供服务劳务供应商带等济利润条件供应商纳税类型根已掌握审核信息计算出供应商价格衡值量降低企业运营成
6 结
目前电信行业营改增状况营改增电信行业说柄双刃剑存着挑战时失种机遇短时期电信行业利润会降应税收负担会加重长远营改增实施够降低重复计税征税情况减轻税收负担国民济发展促进性作
时代进步离开改革面着时代进步社会济迅速发展电信行业营改增改革改特改稳步发展电信行业深入社会济运行中营改增加快税制改革营改增电信运营商等着影响包括电信行业关企业公司采购理业绩市场营销更会影响专发票税务理等方面工作电信行业根新税收进行调整制度身营状况进行全面规划便提供适抵扣方式时享受税收优惠政策
总电信行业需正确意识营改增该行业带种影响时时刻刻营改增中容变化保持着关注积极动呼应国家改革政策国发展相辅相成时企业遇相应问题时候领导者必须马采取相应措施解决麻烦问题保障电信行业改革时期稳度积极健康发展
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1 电信行业营改增背景概念 1
11 社会背景 1
12 营业税增值税概念 1
121 营业税概念 1
122 增值税概念 2
13 营业税增值税差 2
14 营改增 3
2 电信行业营改增现状 4
21 差异化税率改革 4
211 基础电信服务 5
212 增值电信服务 5
213 服务求 5
22 宏观微观角度 6
221 宏观角度 6
222 微观角度 6
23 电信行业税收负担 6
231 销项税 7
232 进项税 7
24 营改增实施电信行业带优点 8
25 营改增实施电信行业带弊端 9
3 营改增电信行业增值税税收计算案例分析 10
31 案例甲——基础电信服务税务处理 10
32 案例乙——增值电信服务税务处理 11
4 电信行业营改增影响 13
41 税收影响 13
42 运营模式影响 14
43 财务影响 14
5 电信行业营改增建议方法 15
51 税收建议 15
52 改善运营模式 15
53 员培训岗位设置 16
54 改善财务 16
6 结 17
参考文献： 18
致 谢 19
摘
国济年高速发展企业相关业务日趋繁杂企业营业税核算象愈加样化减少企业征税负担国现行税收制度进行改革已势趋营改增种应时代发展需税收改革重点营改增实施普效促进调整济结构稳定市场济发展具长期积极意义2012年运输业许现代服务业国开展营改增试点2014年6月1号国营改增试点范围扩国电信行业电信业务中基础电信服务增值电信服务分适116差异化税率银行相关征税业务进行改革时电信行业营改增势必会电信行业税收负担营方式等产生影响文综合营改增种全面推广实施政策背景分析电信行业带种素影响根税收会计案例笔者根已学知识参考前学者研究结合时代发展特征提出针性应措施
关键词：营改增 电信行业 影响 营业税 增值税
Abstract
Due to the rapid development of China＇s economy in recent years the related business of the enterprise has become more and more complicated and the business tax accounting object has become more diversified In order to reduce the burden of taxation the reform of the current tax system is the trend Is one of the key points of tax reform that conforms to the development needs of the times The implementation of the increase can effectively promote the adjustment of economic structure stability and market economy development with longterm positive significance Since 2012 the transport industry and many modern service industries in China to carry out the camp by pilot in June 1 2014 China will camp by the pilot to expand the scope of China＇s telecommunications industry and telecommunications business In the basic telecommunications services and valueadded telecommunications services were applied 11 and 6 of the differentiated tax rates the bank＇s taxation business reform At the same time the telecom industry＇s business growth will have an impact on the telecom industry＇s tax burden and mode of operation This paper analyzes the influence of various factors brought by the telecom industry in the background of the policy of promoting the increase and according to some tax accounting cases according to the learned knowledge and the reference to the predecessors Scholars of the study combined with the characteristics of the development of the times put forward targeted measures
Keywords Replacing business tax with VAT Telecom industry InfluenceBusiness taxVAT
1 电信行业营改增背景概念
11 社会背景
营业税增值税作国税收里边流转税开始分征税发展现营业税改征增值税社会济发展需时政治立场国家重战略布局重环节税收改革进程断加快营改增进程慢慢更深层次推进根国家文件明文规定2014年6月1号中国税制改革中营改增范围囊括电信行业缴纳业务营业税征税方式变现实行征收增值税税收模式电信行业业务服务象具样性特点税务机关核算营业税时容易形成重复征税电信行业运营带便处增加国家税务机关核算税务难度角度营业税定程度制约电信行业济发展次国正处济高速发展企业转型升级关键时期电信行业众行业转型重中重营改增试点放电信行业势趋电信行业传统电信服务适税率11增值电信服务税率6国家电信行业高度重视通发布相关文件已基础电信服务增值电信服务进行相关界定文根笔者学知识结合相关已研究成果利弊两角度分析电信行业受影响时应时代转型需提出应利影响具行性应措施抓住改革带发展机遇寻找电信行业发展新增长点
12 营业税增值税概念
121 营业税概念
营业税顾名思义指国境根提供应税相关服务转形资产销售房产单位收入征收税额营业税计算方法根营业额少相应税率相应纳税额营业税国流转税制度中重税种
122 增值税概念
增值税流通程中商品增值(含应税服务)基础征收营业税增值税货物生产流通程劳务服务等环节新增价值征税2009年前增值税生产型增值税税种2009年生产型增值税转消费型增值税消费型增值税象流通环节相应增值额进行增税种价外税增值税固特点增值税专发票代征税收进行抵扣环节增值税征税范围仅较全面增值税征税象营规模实施征税标准明确区分仅利社会公提高企业营积极性程度税务部门减少重复征税带必工作负担例某公司（适税率17）销售产品销售额120万元批产品支付出劳务成20万元批产品原材料购进成50万元公司增值环节增值额120（20+50）50万元应该缴纳增值税额50*1785万元例子直观呈现增值税含义
13 营业税增值税差
1概念增值税种商品流通环节增值额进行差额征收税费征收全部销售额够抵扣税收营业税征收着区营业税征收象国提供相关服务性质谋取营业额全部营业税计算销售额
2征税范围讲增值税征收象企业生产增值额者专业修理修配环节导致商品增值企业专业加工企业范围属生产销售环节税收营业税征收范围较细征收象服务性质营企业应服务性质商品劳务全部计入营业额中根总收入计税增值税根应增值额进行计税(然增值额实实际生产程中时候法计算出)
3征税理增值税属国家税务理范畴存异销售重复增收者税务缴纳麻烦全国独立享理台税收记录享存企业缴纳增值税问题存税收机构征收域差异存争议营业税征收理机构方理税负征收数方机构缺乏充分记录享容易方济等素企业异营存争议者定程度企业方缴纳征税象应缴额
4实行税率增值税范围根征税象营规模分采取173两种税率标准国家征税工作体现社会公性17纳税专业增值税发票进行相关成抵扣3适象纳税抵扣相关成两种税率国家减轻农业生产税率社会环境公益性企业负担视征税象分适611等
综合四点差清晰出营改增科学计税改革更加合国国情重举措仅企业讲减少企业税负负担企业受营业税导致重复征税困扰国济发展企业转型提供力保障提升国企业国际市场竞争综合竞争力更社会公重体现
14 营改增
谓营改增通俗讲前部分行业实行征收营业税改成征收增值税项改革知道2008年美国次贷危机爆发十分迅速极快速蔓延成全球济危机段期间国家济增长止步受全球化济影响国济受定影响国家应全球济危机带利影响做出积极战略策营改增理变实际运应全球融危机战略策中国济起飞唯途径1993年税收分收制改革开始时国财政资金限征税理水低社会义市场济体制布局初期税收结构营业税增值税营业税存客观讲营业税征收环节中操作者税务征收数缺乏享性导致反复征税现状营业税国实行年独优势例税收制度简单收集理容易采取次重复征税财政政府说带巨收入重宏观调控国家税务局方税务局政府贡献出金融资源
某种意义说1993年营业税征收体时国国情相协调发展国济发展唯途径1994年增值税营业税已成规范中国商品劳动力流动两税收国国情第二产业工业制造业制造业征收税务税种增值税增值税第二产业发展定程度造成工业运营负担服务业第三产业受营业税制度制两产业相较营业税具明显重重复计税妨碍分工合作负面作某种意义说长久实行征收营业税已阻碍国家第三产业服务业快速发展
观改革开放三十年济发展历程国家GDP增长速度势破竹已位居世界第二进入中等收入国家仅种济发展健康重衡量指标更深层次讲国济发展必须应时代发展需企业运营理模式结合国家发展实情加创新求国发展仅低廉劳动力拉动济增长国必须加快转型步伐国际竞争中处利位置2008年美国次贷危机引起全球济持续低迷国家保护土企业济发展国际贸易中定程度加贸易壁垒种情况国长期出口差变逆差国家企业贸易出口极度缩减样情况国家迫切需济结构调整产业改革作出必选择
2009年1月1号起实施已适应国家济发展需生产型增值税终消费型增值税取代
2 电信行业营改增现状
21 差异化税率改革
根国家文件明文规定2014年6月1号中国税制改革中营改增范围囊括电信行业缴纳业务征收营业税征税方式变现实行征收增值税税收模式电信行业传统发展模式话业务已光电系统等种网络通信资源基础开展通话语音短信现4g网络流量业务等业务类两种电信服务基础电信服务二增值电信服务电信转型升级时期国家进行营改增等改革两种业务分实行征收116增值税差异化税率
211 基础电信服务
基础电信服务顾名思义电信开展基业务托固定网络移动网络互联网提供客户通话语音相关业务开展中涵盖出租者出售电信宽带光纤网络元素业务基础电信服务根国家相关规定分成第类基础电信服务第二类基础电信服务电信行业运营企业言提供基础电信服务税率11基础增值额进行征收税额
212 增值电信服务
增值电信服务托固网移动网卫星互联网线电视网络提供短信彩信两项服务电子数信息基础提供传输应服务通互联网客户提供接入网点服务等业务活动根国家相关规定卫星电视信号落转接服务增值电信服务模式计算缴纳增值税额电信行业相关企业客户提供增值服务取增值额进行征收6标准
213 服务求
1积分基础通兑换项实物虚拟物品形式赠送电信行业服务属征收增值税范围
2 中国三通信运营商中国电信集团公司中国移动通信集团公司中国联合网络通信集团限公司成员单位手机短信公益特服号方式具盈利性质公益性机构提供接受捐款服务相关部门核实取捐赠价款扣捐赠行发生程中需相关手续费根相关规定扣掉公益性机构支付捐款余额作销售额
3般纳税提供电信行业业务服务时配备赠送户识卡电信终端等物品电信行业服务时应该根取全部价款价外费分进行单独错开核算适相应税率计算缴纳增值税额
4国家境单位国家境外单位提供电信行业服务时需免掉征收增值税额
22 宏观微观角度
221 宏观角度
目前电信行业营改增仅仅针电信行业营改增程必须步骤(营改增五步规划第步2014年继续实行营改增措施扩试点范围第二步快速发展改革完善增值税税收制度第三步中央方分配制度早日增值税分配进行完善第四步2015年基实现营改增试点范围全面性覆盖步早日实现增值税立法程序合理避免偷税漏税等违法违规操作) 充分体现政府合理利电信行业宏观调控政策趋势社会义市场济深入电信行业企业断淘汰发展双选择结果
222 微观角度
(1)实行11％6％两税率合理税收公原体现利继续破电信行业业务范围鼓励企业增加增值业务海外业务发展例促进电信业务透明开放利保护消费者利益方面刺激企业断推进业务创新更新技术水
(2)电信行业部收入差距扩营改增电信行业采取省企业预付省级企业汇总方式计算增值税额政府通结算调整营者利润杠杆实现合理市场竞争
(3)电信行业国民济中重生产性服务业产品公开营改增增值税抵扣链条断拓展开 数游企业普遍受益 调整纳税进项税额扣额重复征税问题进步公布税费改革优势减少部交易成
(4)增值税税收分离电信行业选择逃税方式时考虑提高商品价格生产效率行方式消费者负担会实施营改增前期增加电信行业收入指标会降低增强行业竞争加强部强化
23 电信行业税收负担
231 销项税
实施营改增项试点前电信行业然征收营业税情况应税服务者货物发生权持象转移行时视销售没实际收入属营业额增值税核算业务时应税服务货物转移程中发生增值情况视销售然客户说没取实际性收入作销售行处理电信行业营改增实施意味着电信企业吸引客户通充值话费者提前存话费等方式赠送终端实物商品通促销营销等活动方式免费赠送实物商品电信服务客户积分基础积分兑换商品电信服务时通公众号提供公益性方面赠送电信服务等等作销售行处理达征收销项税额目
232 进项税
目前电信行业中营业员存饱状态量工整体工成占十分重重额外开支成属抵扣项目时固定资产包括营改增新购入固定资产营改增前企业购入机器设备产生折旧摊销代理费动产支出动产附属设备维修等增值税进项税额相关规定进行抵扣电信服务应税服务抵扣进项税额范畴中抵扣部分税额时刻持续企业发展中方面十分偏远偏僻区农村山沟沟等方建设基站租等难获进项税额抵扣专发票时方面水费电费酬金支出等法获进项税额抵扣专发票时部分相规模游中游供应商属规模纳税范畴法开具增值税额专发票客户说难获取进项税额抵扣专发票
通结合销项税进项税两角度进项税额抵扣业务硬性规定电信行业开展相关业务没办法取抵扣进项税额专发票情况电信企业难进项税额条目更程度抵扣加重电信企业运营开展业务程中成费
目前实施营改增试点现状税收负担势必会出现增加情况没开始实施营改增试点前电信行业适营业税征收税率3根营改增相关规定电信企业征收增值税低税率6高税率11样应纳税额情况税率提高意味着增值税交纳税收高交纳营业税数额目前情况电信行业2014年6月1号纳入营改增范围电信行业应交增值税销项税额相营业税增加抵扣销项税额进项税额种种原减少导致电信行业营改增实施现状税收负担会升
24 营改增实施电信行业带优点
1解决目前电信行业双重征税现象现目前营改增实施闪光点效性解决营改增前存两难题——营业税重复征收税额问题部分进项税额抵扣等种弊端电信行业存两项服务分基电信服务增值电信服务电信行业纳入营改增试点范围两项服务改革进行改特改电信行业运营程中两种类型服务适两种税率改革基础电信服务适征收增值税税率11二增值电信服务适征收增值税税率6根服务类型物料消费体现特点相保证税收公性税收负担合理性实行差异化税率必选择电信行业实施营改增效减少电信行业企业税收负担传统征收营业税种价税现行增值税征收价税变成价税分离电信企业提供核算增值税时区分出进项税额销项税额进项税额抵扣企业交纳销项税额仅仅消企业重计税时消产业重复征税情况发生种转变带处电信行业部组成调整产业结构说深远
2行业说促进税收公电信行业传统核算营业税提供应税服务货物取营业额计税基础电信行业应税服务划分增收增值税业务外电信企业需交纳营业税没应交增值税服务发生混合营行业交纳增值税根营业额交纳营业税讲种公现象电信行业服务行业千丝万缕关系涉猎范围十分广泛电信行业营业税改增值税助落实税收公原前电信行业发展趋势行业融合中包含电信计算机行业融合电信电视行业融合电信汽车车载GPS融合电信互联网广电网融合电信固网移动网络融合目前国家行业已纳入营改增范围互联网行业电视行业等2014年6月1号前电信行业尚未进行营改增营活动开出发票法做进项税抵扣阻碍游企业产业快速发展见现目前电信行业营改增现状项改革增值税抵扣通道着十分完善作行业说电信行业营改增效促进关行业间税负衡
3提高电信行业运作效率重复征税直接果纳税尝试着减少流通程环节达销售时需支付税款进达偷税避税终目导致种恶性循环纳税业务程扭曲诚然促进市场交易社会专业化部门完善定障碍增值税营业税相较言增值税增值程说部分环节进行征收增值税款项然流转中环节少终税额没影响实施营改增理员设计程中根生产操作情况定利企业提高运作效率
25 营改增实施电信行业带弊端
1目前收入利润时减少电信行业赖日常生活种行业政府关部门定价部门会胡乱意调整者修改关通信方面收费标准营改增现企业法实现税收负担转嫁通提价方法达成目时现部分收入会转变销项税额十分直接收入影响导致收入降营改增实施前中国三运营商征收营业税额适税率标准3然改革税率猛然提高倍然改革进项税扣利润较少会运营商利润带压力
2严格关抵扣税额致成增加现电信行业说三运营商全业务运营仅仅简单开展基电信服务时增值电信业务现代部分服务业进行涉猎前单基电信服务变成现增值税混合销售服务营改增现行规定该部分增值电信服务应高计征增值税时电信行业成费中抵扣进项税额项目身十分稀少者没项目中取增值税专发票会更少三运营商现目前营改增改革实施需承担更税务负担时三运营商力资源物力资源进行量投资额外开支成国家相关规定存储资产进项税额允许抵扣电信企业说项成产生进项税额抵扣电信企业营改增固定资产进项税额抵扣营改增前企业购入机器设备产生折旧摊销代理费动产支出动产附属设备维修等发生营改增前购入固定资产改造支出允许抵扣项目支出部分税额时刻持续企业发展中方面十分偏远偏僻区农村山沟沟等方建设基站租等难获进项税额抵扣专发票时方面水费电费酬金支出等法获进项税额抵扣专发票时部分相规模游中游供应商属规模纳税范畴法开具增值税额专发票客户说难获取进项税额抵扣专发票运营成中导致抵扣项目较少原某方面说法抵扣税额会带较高税务进运营商说加重税务负担
3 营改增电信行业增值税税收计算案例分析
31 案例甲——基础电信服务税务处理
某电信集团某分公司作增值税中般纳税2016年10月中项济业务：
1固网移动网基础提供语音通话服务取价税合计2500万元卫星提供基础语音通话服务取价税合计940万元互联网提供基础语音通话服务价税合计1000万元
2通出租带宽方式取价税合计350万元通出租波长方式取价税合计400万元通出租网络元素方式取价税合计360万元
3通出售带宽方式取价税540万元通出售波长方式取价税620万元通出售网络元素方式取价税合计616万元
4电信集团分公司作般纳税提供电信行业业务时配备赠送户识卡电信终端等物品电信行业服务客户提供基础电信服务价税合计666万元
解该电信集团分公司2016年10月获取认证增值税专发票进项税额400万元符合进项税额抵扣相关规定该电信集团分公司2016年10月时候应该样申报缴纳增值税？
问题分析：题目十分明确表示出该电信集团分公司提供基础电信服务根营改增电信行业相关文件表示电信行业提供基础电信服务应该11增值税税率解题题目中明确表达该分公司提供额外电信行业服务应该电信集团分公司取全部价款价外费需单独核算适增值税税率计算缴纳增值税额
解答步骤
（1）该电信集团分公司利固网移动网卫星互联网基础提供语音通话服务取价税合计收入2500+940+10004440（万元）
（2）出租带宽波长等网络元素基础取价税合计服务收入350+400+3601110（万元）
（3）出售带宽波长等网络元素基础取价税合计服务收入540+620+6161776（万元）
综该电信集团分公司2016年10月应该申报缴纳增值税（4440＋1110＋1776＋666）÷111×11－400＝392（万元）
32 案例乙——增值电信服务税务处理
某电信集团某分公司作增值税中般纳税2016年10月中项济业务：
1固网移动网基础提供短信服务取价税合计300万元卫星基础提供短信服务取价税合计120万元互联网基础提供短信服务100万元线电视网络基础提供短信服务116万元
2固网移动网基础提供彩信服务取价税合计150万元卫星基础提供彩信服务取价税合计102万元互联网基础提供彩信服务80万元线电视网络基础提供彩信服务92万元
3电子数信息基础提供传输应服务取价税合计收入848万元网基础提供服务取价税合计收入800万元方面基础业务472万元
4卫星电视信号落转接基础提供服务取价税合计1484万元
5电信集团分公司作般纳税提供电信行业业务时配备赠送户识卡电信终端等物品电信行业服务客户提供增值电信服务价税合计212万元
解该电信集团分公司2016年10月取认证增值税专发票进项税额76万元符合进项税额抵扣相关规定该电信集团分公司2016年10月时候应该样申报缴纳增值税？
问题分析：题目十分明确表示出该电信集团分公司提供增值电信服务根营改增电信行业相关文件表示电信行业提供增值电信服务应该6增值税税率解题题目中明确表达该分公司提供额外电信行业服务应该电信集团分公司取全部价款价外费需单独核算适增值税税率计算缴纳增值税额
解答步骤：
（1）固网移动网卫星互联网线电视网络基础提供短信服务取价税合计收入300+120+100+116636（万元）
（2）固网移动网卫星互联网线电视网络基础提供彩信服务取价税合计收入150+102+80+92424（万元）
（3）根通提供电子数信息传输应服务互联网接入服务等基础提供业务活动价税合计收入848+800+4722120（万元）
综该电信集团分公司2016年10月应该申报缴纳增值税（636＋424＋2120＋1484＋212）÷106×6－76＝200（万元）
4 电信行业营改增影响
41 税收影响
现目前说营改增实施推广电信行业言项巨挑战种机遇知道营业税种征收税率3价税营业税征收环节商品流通环节分征收种征收存明显问题重复已征收营业税营业额进行征收电信行业征收适营业税深受重复征税痛现电信行业实行税种流转税——增值税增值税区营业税增值税种价外税征收税收时首先进行价税分离流通环节已征收税收营业额算进计税中仅仅流转环节产生增值额进行征税样十分效解决重复征税收税带系列问题
站电信行业企业角度营改增改革实施时会收入带定负面影响目前营改增改革实施税收前价税变成价外税电信行业企业营业额中增值税掉剩部分收入作应纳税额核算程中计税增值税身具转嫁成特性增值税环节征收流转程中企业必定考虑成层层成转嫁流通消费者时承担增值税环节流通产生税收电信行业服务处处存生活周围民生息息相关国家相关理职责部门电信行业企业针客户数量巨电信市场调整修改电信通信等业务收费标准性较营改增实施现企业法实现税收负担转嫁通提价方法达成目时现部分收入会转变销项税额十分直接收入影响导致电信行业企业营业收入降
42 运营模式影响
增值税进项税抵扣需严格关企业相关部门必须严格执行票控税整理程中仅仅需相关税务机关部门手张专税务发票进行认证程需规定时间段完成电信行业企业集团说业务样新复杂性种模式票税理部践行程中带系列困难处理方式繁琐时电信行业中增值税申报程计算项步骤十分复杂需全部员参实施增值税理工作方面说种理方式增加电信行业理成电信行业企业应该时时刻刻关注营改增政策变化该政策进行深入研究探讨价格方面进行科学性规范制定根增值税征收流程相关规定计税原理制定成控制策略企业限度减少运营成
税制税率变化求企业营策略做出相应调整电信行业企业销项税拥量客户客户需根针性开具种类票户甄认证着难度增值税理营业税理严格仅仅体现发票认证环节增加时相关规定求增加导致相应财务理风险增加法律责加重样种种严格繁琐需投入量力物力财力保证申报缴纳合法性实施营改增电信行业增值税计算申报缴纳核算较麻烦应监求更严格理方式更加成熟电信行业企业说需适应程样会企业营理产生影响果企业部增值税税负衡领导者需理方面运营模式方面进行改
43 财务影响
（1）利润滑方面电信行业营改增税收价税征纳模式转变成价外税模式征收电信集团营业额部分收益转变税收致营业收入幅度减少电信行业改征增值税增值税专发票难取进项税额抵扣限等原导致企业营业成涨厉害直接致电信行业利润总额降必导致净利润降
（2）减少收入电信行业缴纳营业税提供服务总收入支付营业税电信企业提供电信服务程中缴纳增值税扣进造成重复税收弊端营改增定避免重复计税征税发生问题仅仅消企业重计税时消产业重复征税情况发生电信行业角度营改增财务会计核算模式变化会收入带定程度负面影响
5 电信行业营改增建议方法
51 税收建议
（1）调整优化合作伙伴供应商切增加进项抵扣额抵扣优先抵扣电信行业营改增电信公司合作伙伴者供应商签订合时效获增值税发票企业合作时细化具体容销售金额税金否分开细节容
（2）完善税收理制度降低税务风险电信行业营改增应建立统信息台税务发票收集发放核销抵扣等均需专业员进行登记理纳税发票真实性进行保证减少企业税收负担风险营改增电信行业作增值税纳税税收风险势必会越越企业应结合身优势完善税收核算制度加强理
52 改善运营模式
现系列营模式进行创新增值税理进行加强相关电子系统进行升级优化电信行业企业营方面促销营销手段销售行运营商应该减少实际物品虚拟物品赠送定程度通产品折促销方式进行处理发票书写规范作出求企业实行促销方式详细备注说明利年度工作核实电信行业现运营模式中存信消费情况种情况出现会增加电信企业应收账款账面价值存户完信额度情况然交话费电信企业核算应交纳增值税税额时产生部分需增收入电信企业必须时根市场变化调整计算增值税销售收入时收回应收账款进行坏账损失注销存应收账款时提前做出坏账准备提取样更反映真实运营状况外数时代背景科技发展速度快电信相关企业必须加快已电子系统进行改造满足市场日新月异新需求避免出现系统稳定时间时责明确导致企业损失
53 员培训岗位设置
电信行业专业性极强业务交道必须加强企业需专业队伍建设企业够应行业特疑难杂症电信行业需更改原会计计算方法加开发增值税发票理相关软件培养相关会计员业务员电信行业营改增实施传统会计核算营业税专业知识已适电信行业财务理核算税务核实需求电信行业相关企业必须员工进行继续教育会计相关员够更准确电信业务进行监督核算税务交纳流程更快掌握明确电信行业实行差异化税率标准掌握增值税专发票取理等相关理知识实操验重够准确核算相关业抵扣税额效益减少税收成电信行业身加强税务理账务核算制度相关会计员增值税专发票理设置专岗明文规定专发票领相关情况相关税务认证进行会计资料保会计员明确职责分工合理明确
54 改善财务
重整财务核算税务理电信企业成收入保持衡电信企业应政策需需快调整传统运营方式相关数处理系统根企业济利益需制定新财务核算方案降低企业运营成增加济利润电信行业相关企业实行营业税征税标准期间存抵扣进项税额固定资产投资抵扣进项税额成已发生收回支出现行征税标准中抵扣进项税额电信企业通增添相关财务核算固定资产进步减固定资产产生折旧费电信企业财务核算程中政策允许范围中进行相关进项税额抵扣程度降低企业成次利更先进财务核算技术企业成进行效控制原采购模式票款货致性原加调整进项税额抵扣额实现电信企业利润化时加相关代理业务财务核算财务监督定期检查代理业务符合国家求相关规定电信企业规避代理机构带财务危机者税务风险假定提供服务劳务供应商带等济利润条件供应商纳税类型根已掌握审核信息计算出供应商价格衡值量降低企业运营成
6 结
目前电信行业营改增状况营改增电信行业说柄双刃剑存着挑战时失种机遇短时期电信行业利润会降应税收负担会加重长远营改增实施够降低重复计税征税情况减轻税收负担国民济发展促进性作
时代进步离开改革面着时代进步社会济迅速发展电信行业营改增改革改特改稳步发展电信行业深入社会济运行中营改增加快税制改革营改增电信运营商等着影响包括电信行业关企业公司采购理业绩市场营销更会影响专发票税务理等方面工作电信行业根新税收进行调整制度身营状况进行全面规划便提供适抵扣方式时享受税收优惠政策
总电信行业需正确意识营改增该行业带种影响时时刻刻营改增中容变化保持着关注积极动呼应国家改革政策国发展相辅相成时企业遇相应问题时候领导者必须马采取相应措施解决麻烦问题保障电信行业改革时期稳度积极健康发展
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