营改增十五会计处理分录
会计科目设置
（）般纳税会计科目
般纳税应应交税费科目设置应交增值税未交增值税两明细科目辅导期理般纳税应应交税费科目增设抵扣进项税额明细科目原增值税般纳税兼应税服务改征期初进项留抵税款应应交税费科目增设增值税留抵税额明细科目应交增值税明细账中方应设置进项税额已交税金出口抵减销应纳税额减免税款转出未交增值税等专栏贷方应设置销项税额出口退税进项税额转出转出交增值税等专栏
进项税额专栏记录企业购入货物接受应税劳务应税服务支付准予销项税额中抵扣增值税额企业购入货物接受应税劳务应税服务支付进项税额蓝字登记
减免税款专栏记录该企业规定抵减增值税应纳税额包括允许增值税应纳税额中全额抵减初次购买增值税税控系统专设备支付费缴纳技术维护费
已交税金专栏记录企业已缴纳增值税额企业已缴纳增值税额蓝字登记
出口抵减销应纳税额专栏记录企业免抵退税规定计算境外单位提供适增值税零税率应税服务期应免抵税额
转出未交增值税专栏记录企业月末转出应交未交增值税企业转出月发生应交未交增值税额蓝字登记
销项税额专栏记录企业提供应税服务应收取增值税额企业提供应税服务应收取销项税额蓝字登记发生服务终止规定实行差额征税税法规定允许扣减增值税额应减销项税额红字负数登记
出口退税专栏记录企业境外提供适增值税零税率应税服务规定计算期免抵退税额规定直接计算应收出口退税额出口业务办理退税发生服务终止补交已退税款红字负数登记
进项税额转出专栏记录类原应销项税额中抵扣规定转出进项税额
转出交增值税专栏记录企业月末转出交增值税企业转出月发生交增值税额蓝字登记
未交增值税明细科目核算般纳税月末转入应交未交增值税额转入交增值税明细科目核算
抵扣进项税额明细科目核算般纳税税法规定符合抵扣条件暂予期申报抵扣进项税额
增值税留抵税额明细科目核算般纳税试点月规定应税服务销项税额中抵扣月初增值税留抵税额
（二）规模纳税会计科目
规模纳税应应交税费科目设置应交增值税明细科目需设置述专栏
二会计处理方法
（）般纳税国购进货物接受应税劳务应税服务
般纳税国采购货物接受应税劳务应税服务取增值税扣税证税法规定符合抵扣条件期申报抵扣进项税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目应计入相关项目成金额记材料采购商品采购原材料制造费理费营业费固定资产营业务成业务成等科目应付实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款等科目购入货物发生退货接受服务中止作相反会计分录
1取专发票
般纳税国采购货物接受应税劳务应税服务取增值税专发票（含规模纳税代开货运增值税专发票）发票注明增值税税额进行核算
案例
2013年8月**A物流企业月提供交通运输收入100万元物流辅助收入100万元适税率分开具增值税专发票款项已收月委托海B公司项运输业务取B企业开具货物运输业增值税专发票价款20万元注明增值税额22万元
A企业取B企业货物运输业增值税专发票会计处理：
：营业务成200000
应交税费——应交增值税（进项税额）22000
贷：应付账款——B公司222000
案例
2013年9月2日**A物流企业（般纳税）H公司（般纳税）签订合提供购进货物运输服务H公司签订协议时全额支付现金6万元开具专发票9月8日前目道路毁双方意中止履行合H公司尚未认证专发票退A企业A企业返运费
ⅠH公司7月2日取专发票会计处理：
：途物资5405405
应交税费——应交增值税（进项税额）594595
贷：现金60000
ⅡH公司7月8日发生服务中止会计处理：
：银行存款60000
：途物资5405405
应交税费——应交增值税（进项税额）594595
2购进农产品
般纳税购进农产品取销售普通发票开具农产品收购发票农产品买价13扣率计算进项税额进行会计核算
案例
例：2013年2月**S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发月附农民收购1500元稻草棉壳作研发程中栽培基料规定已开具收购证价款已支付
：低值易耗品1305
应交税费——应交增值税（进项税额）195
贷：现金1500
3进口货物服务
般纳税进口货物接受境外单位者提供应税服务海关提供海关进口增值税专缴款书注明增值税额中华民国税收通缴款书注明增值税额进行会计核算
案例
2013年8月日G港口公司月澳利亚Re公司进口散货装卸设备台价款1500万元已月支付缴纳进口环节增值税255万元取海关进口增值税专缴款书
相关会计处理：
：工程物资15000000
贷：预付账款15000000
：应交税费——应交增值税（进项税额）2550000
贷：银行存款2550000
案例
2013年9月日G港口公司进行传输带系统技术改造程中接受澳利亚Re公司技术指导合总价18万元月改造完成澳利亚Re公司境代理机构G公司办理扣缴增值税手续取扣缴通缴款书扣税价款支付Re公司书面合付款证明Re公司账单齐全
Ⅰ扣缴增值税税款时会计处理：
：应交税费——应交增值税（进项税额）1018868
贷：银行存款1018868
Ⅱ支付价款时会计处理：
：建工程16981132
贷：银行存款16981132
4接受铁路运输服务
接受交通运输业服务取铁路运输费结算单运输费金额7扣率计算进项税额
案例
2013年10月**S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买技术研发设备套支付费4500元中运费4000元力资500元取运费发票
：固定资产——研发设备a4220
应交税费——应交增值税（进项税额）280
贷：现金4500
（三）般纳税辅导期
般纳税（辅导期）国采购货物接受应税劳务应税服务已取增值税扣税证税法规定符合抵扣条件暂予期申报抵扣进项税额记应交税费——抵扣进项税额科目应计入采购成金额记材料采购商品采购原材料制造费理费营业费固定资产营业务成业务成等科目应付实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款等科目
收税务机关告知稽核结果通知书明细清单稽核结果通知书明细清单注明稽核相符允许抵扣进项税额记应交税费——应交增值税（进项税额）贷记应交税费——抵扣进项税额
（四）混业营原般纳税挂账留抵处理
兼增值税应税服务原增值税般纳税应营业税改征增值税开始试点月月初应税服务销项税额中抵扣期留抵税额转入增值税留抵税额明细科目记应交税费——增值税留抵税额科目贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目
期间允许抵扣时允许抵扣金额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目贷记应交税费——增值税留抵税额科目
（五）般纳税提供应税服务
般纳税提供应税服务确认收入规定收取增值税额记应收账款应收票银行存款等科目规定收取增值税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目确认收入贷记营业务收入业务收入等科目发生服务中止折作相反会计分录
案例
2013年10月**A物流企业月提供交通运输收入100万元物流辅助收入100万元适税率分开具增值税专发票款项已收月委托海B企业项运输业务取B企业开具货物运输业增值税专发票价款20万元注明增值税额22万元
Ⅰ取运输收入会计处理：
：银行存款1110000
贷：营业务收入——运输1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）110000
Ⅱ取物流辅助收入会计处理：
：银行存款1060000
贷：业务收入——物流1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）60000
案例
2013年9月2日**A物流企业H公司签订合提供购进货物运输服务H公司签订协议时全额支付现金6万元开具增值税专发票9月8日前目道路毁双方意中止履行合H公司尚未认证专发票退A企业A企业返运费
ⅠA企业9月2日取运输收入会计处理：
：现金60000
贷：营业务收入——运输5405405
应交税费——应交增值税（销项税额）594595
ⅡA企业9月8日发生服务中止会计处理：
货：银行存款60000
贷：营业务收入——运输5405405
应交税费——应交增值税（销项税额）594595
案例
2013年9月**X设备租赁公司出租L公司两台数控机床收取租金半年租金18万元开具发票L公司两月发现中台机床齿轮存障法运转求X公司派进行维修退L公司维修期间租金2万元L公司税务机关开具开具红字增值税专发票通知单X公司开具红字专发票退已收租金2万元
ⅠX企业9月份取租金收入会计处理：
：银行存款180000
贷：营业务收入——设备出租15384615
应交税费——应交增值税（销项税额）2615385
ⅡX公司开具红字专发票会计处理：
货：银行存款20000
贷：营业务收入——运输1709402
应交税费——应交增值税（销项税额）290598
般纳税发生试点实施办法第十条规定情形视提供应税服务应提取销项税额记营业外支出应付利润等科目贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目
案例
2013年8月3日**K律师事务安排两名律师参加某企业家沙龙免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4时8月5日该律师事务安排三名律师参加学雷锋日活动市民广场进行免费法律咨询服务3时（该律师事务民事业务咨询服务价格800元时）
Ⅰ8月3日免费提供资产重组业务法律咨询时期提供类应税服务均价格计算销项税额：
（2×4×800）÷（1＋6）×6＝36226（元）
相关会计处理：
：营业外支出36226
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）36226
Ⅱ8月5日社会公众象服务活动属视提供应税服务
（六）般纳税出口应税服务
般纳税境外单位提供适零税率应税服务计算应税服务销售额应缴纳增值税关单证税务机关申报办理该项出口服务免抵退税
1税务机关批准免抵税额记应交税费——应交增值税（出口抵减销应纳税额）应退税额记应收款——应收退税款（增值税出口退税）等科目免抵退税额贷记应交税费——应交增值税（出口退税）科目
2收退回税款时记银行存款科目贷记应收款——应收退税款（增值税出口退税）科目
3办理退税发生服务中止补交已退回税款红字负数登记
（七）非正常损失
发生购进货物改变途非正常损失等原规定进项额抵扣记业务成建工程应付福利费处理财产损溢等科目贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目
（八）免征增值税收入
纳税提供应税服务取规定免征增值税收入时记银行存款应收账款应收票等科目贷记营业务收入业务收入等科目
（九）月缴纳月增值税
月缴纳月增值税时记应交税费——应交增值税（已交税金）科目贷记银行存款科目
案例
M货运公司2013年8月虚开增值税专发票国税稽查部门查处月收税务机关税务事项通知书告知实行纳税辅导期理9月3日M公司月第次领购专发票25份17日已全部开具取营业额86000元（含税）18日该公司次税务机关申领发票规定前次已领购开具专发票销售额预缴增值税
预缴增值税税款计算：
86000÷（1＋11）×3＝232432（元）
相关会计处理：
：应交税费——应交增值税（已交税金）232432
贷：银行存款232432
（十）购入税控系统专设备
般纳税首次购入增值税税控系统专设备实际支付应付金额记固定资产科目贷记银行存款应付账款等科目规定抵减增值税应纳税额记应交税费——应交增值税（减免税款）科目贷记递延收益科目期计提折旧记理费等科目贷记累计折旧科目时记递延收益科目贷记理费等科目
般纳税发生技术维护费实际支付应付金额记理费等科目贷记银行存款等科目规定抵减增值税应纳税额记应交税费——应交增值税（减免税款）科目贷记理费等科目
案例
2013年10月**S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备支付价款1416元时支付年增值税税控系统专设备技术维护费370元月两项合计抵减月增值税应纳税额1786元
Ⅰ首次购入增值税税控系统专设备
：固定资产——税控设备1416
贷：银行存款1416
Ⅱ发生防伪税控系统专设备技术维护费
：理费370
贷：银行存款370
Ⅲ抵减月增值税应纳税额
：应交税费——应交增值税（减免税款）1786
贷：理费370
递延收益1416
Ⅳ月计提折旧时（3年残值10举例）
：理费3540
贷：累计折旧3540
：递延收益3540
贷：理费3540
（十）简易计税方法
般纳税提供适简易计税方法应税服务记现金银行存款应收账款等科目贷记营业务收入业务收入等科目贷记应交税费——未交增值税科目
般纳税提供适简易计税方法应税服务发生试点实施办法第十条规定情形视提供应税服务应缴纳增值税额记营业外支出应付利润等科目贷记应交税费——未交增值税科目
案例
2013年10月25日**Z巴士公司天取公交坐费85000元
计算简易计税办法计算增值税应纳税款
85000÷103×3＝247573元相应会计处理：
：现金85000
贷：营业务收入8252427
应交税费——未交增值税247573
（十二）税款缴纳
月末般纳税应月发生应交未交增值税额应交税费——应交增值税科目转入未交增值税明细科目记应交税费——应交增值税（转出未交增值税）科目贷记应交税费——未交增值税科目月交增值税应交税费——应交增值税科目转入未交增值税明细科目记应交税费——未交增值税科目贷记应交税费——应交增值税（转出交增值税）科目
般纳税应交税费——应交增值税科目期末方余额反映尚未抵扣增值税应交税费——未交增值税科目期末方余额反映交增值税贷方余额反映未交增值税
次月缴纳月应交未交增值税记应交税费——未交增值税科目贷记银行存款科目收退回交增值税税款时记银行存款科目贷记应交税费——未交增值税科目
（十三）规模纳税提供应税服
规模纳税提供应税服务确认收入规定收取增值税额记应收账款应收票银行存款等科目规定收取增值税额贷记应交税费——应交增值税科目确认收入贷记营业务收入业务收入等科目
（十四）规模纳税初次购入税控设备
规模纳税初次购入增值税税控系统专设备实际支付应付金额记固定资产科目贷记银行存款应付账款等科目规定抵减增值税应纳税额记应交税费——应交增值税科目贷记递延收益科目期计提折旧记理费等科目贷记累计折旧科目时记递延收益科目贷记理费等科目
规模纳税发生技术维护费实际支付应付金额记理费等科目贷记银行存款等科目规定抵减增值税应纳税额记应交税费——应交增值税科目贷记理费等科目
（十五）规模纳税税款缴纳
规模纳税月份终交增值税时记应交税费——应交增值税科目贷记银行存款科目收退回交增值税税款时作相反会计分录
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营改增十五会计处理分录
会计科目设置
（）般纳税会计科目
般纳税应应交税费科目设置应交增值税未交增值税两明细科目辅导期理般纳税应应交税费科目增设抵扣进项税额明细科目原增值税般纳税兼应税服务改征期初进项留抵税款应应交税费科目增设增值税留抵税额明细科目应交增值税明细账中方应设置进项税额已交税金出口抵减销应纳税额减免税款转出未交增值税等专栏贷方应设置销项税额出口退税进项税额转出转出交增值税等专栏
进项税额专栏记录企业购入货物接受应税劳务应税服务支付准予销项税额中抵扣增值税额企业购入货物接受应税劳务应税服务支付进项税额蓝字登记
减免税款专栏记录该企业规定抵减增值税应纳税额包括允许增值税应纳税额中全额抵减初次购买增值税税控系统专设备支付费缴纳技术维护费
已交税金专栏记录企业已缴纳增值税额企业已缴纳增值税额蓝字登记
出口抵减销应纳税额专栏记录企业免抵退税规定计算境外单位提供适增值税零税率应税服务期应免抵税额
转出未交增值税专栏记录企业月末转出应交未交增值税企业转出月发生应交未交增值税额蓝字登记
销项税额专栏记录企业提供应税服务应收取增值税额企业提供应税服务应收取销项税额蓝字登记发生服务终止规定实行差额征税税法规定允许扣减增值税额应减销项税额红字负数登记
出口退税专栏记录企业境外提供适增值税零税率应税服务规定计算期免抵退税额规定直接计算应收出口退税额出口业务办理退税发生服务终止补交已退税款红字负数登记
进项税额转出专栏记录类原应销项税额中抵扣规定转出进项税额
转出交增值税专栏记录企业月末转出交增值税企业转出月发生交增值税额蓝字登记
未交增值税明细科目核算般纳税月末转入应交未交增值税额转入交增值税明细科目核算
抵扣进项税额明细科目核算般纳税税法规定符合抵扣条件暂予期申报抵扣进项税额
增值税留抵税额明细科目核算般纳税试点月规定应税服务销项税额中抵扣月初增值税留抵税额
（二）规模纳税会计科目
规模纳税应应交税费科目设置应交增值税明细科目需设置述专栏
二会计处理方法
（）般纳税国购进货物接受应税劳务应税服务
般纳税国采购货物接受应税劳务应税服务取增值税扣税证税法规定符合抵扣条件期申报抵扣进项税额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目应计入相关项目成金额记材料采购商品采购原材料制造费理费营业费固定资产营业务成业务成等科目应付实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款等科目购入货物发生退货接受服务中止作相反会计分录
1取专发票
般纳税国采购货物接受应税劳务应税服务取增值税专发票（含规模纳税代开货运增值税专发票）发票注明增值税税额进行核算
案例
2013年8月**A物流企业月提供交通运输收入100万元物流辅助收入100万元适税率分开具增值税专发票款项已收月委托海B公司项运输业务取B企业开具货物运输业增值税专发票价款20万元注明增值税额22万元
A企业取B企业货物运输业增值税专发票会计处理：
：营业务成200000
应交税费——应交增值税（进项税额）22000
贷：应付账款——B公司222000
案例
2013年9月2日**A物流企业（般纳税）H公司（般纳税）签订合提供购进货物运输服务H公司签订协议时全额支付现金6万元开具专发票9月8日前目道路毁双方意中止履行合H公司尚未认证专发票退A企业A企业返运费
ⅠH公司7月2日取专发票会计处理：
：途物资5405405
应交税费——应交增值税（进项税额）594595
贷：现金60000
ⅡH公司7月8日发生服务中止会计处理：
：银行存款60000
：途物资5405405
应交税费——应交增值税（进项税额）594595
2购进农产品
般纳税购进农产品取销售普通发票开具农产品收购发票农产品买价13扣率计算进项税额进行会计核算
案例
例：2013年2月**S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发月附农民收购1500元稻草棉壳作研发程中栽培基料规定已开具收购证价款已支付
：低值易耗品1305
应交税费——应交增值税（进项税额）195
贷：现金1500
3进口货物服务
般纳税进口货物接受境外单位者提供应税服务海关提供海关进口增值税专缴款书注明增值税额中华民国税收通缴款书注明增值税额进行会计核算
案例
2013年8月日G港口公司月澳利亚Re公司进口散货装卸设备台价款1500万元已月支付缴纳进口环节增值税255万元取海关进口增值税专缴款书
相关会计处理：
：工程物资15000000
贷：预付账款15000000
：应交税费——应交增值税（进项税额）2550000
贷：银行存款2550000
案例
2013年9月日G港口公司进行传输带系统技术改造程中接受澳利亚Re公司技术指导合总价18万元月改造完成澳利亚Re公司境代理机构G公司办理扣缴增值税手续取扣缴通缴款书扣税价款支付Re公司书面合付款证明Re公司账单齐全
Ⅰ扣缴增值税税款时会计处理：
：应交税费——应交增值税（进项税额）1018868
贷：银行存款1018868
Ⅱ支付价款时会计处理：
：建工程16981132
贷：银行存款16981132
4接受铁路运输服务
接受交通运输业服务取铁路运输费结算单运输费金额7扣率计算进项税额
案例
2013年10月**S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买技术研发设备套支付费4500元中运费4000元力资500元取运费发票
：固定资产——研发设备a4220
应交税费——应交增值税（进项税额）280
贷：现金4500
（三）般纳税辅导期
般纳税（辅导期）国采购货物接受应税劳务应税服务已取增值税扣税证税法规定符合抵扣条件暂予期申报抵扣进项税额记应交税费——抵扣进项税额科目应计入采购成金额记材料采购商品采购原材料制造费理费营业费固定资产营业务成业务成等科目应付实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款等科目
收税务机关告知稽核结果通知书明细清单稽核结果通知书明细清单注明稽核相符允许抵扣进项税额记应交税费——应交增值税（进项税额）贷记应交税费——抵扣进项税额
（四）混业营原般纳税挂账留抵处理
兼增值税应税服务原增值税般纳税应营业税改征增值税开始试点月月初应税服务销项税额中抵扣期留抵税额转入增值税留抵税额明细科目记应交税费——增值税留抵税额科目贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目
期间允许抵扣时允许抵扣金额记应交税费——应交增值税（进项税额）科目贷记应交税费——增值税留抵税额科目
（五）般纳税提供应税服务
般纳税提供应税服务确认收入规定收取增值税额记应收账款应收票银行存款等科目规定收取增值税额贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目确认收入贷记营业务收入业务收入等科目发生服务中止折作相反会计分录
案例
2013年10月**A物流企业月提供交通运输收入100万元物流辅助收入100万元适税率分开具增值税专发票款项已收月委托海B企业项运输业务取B企业开具货物运输业增值税专发票价款20万元注明增值税额22万元
Ⅰ取运输收入会计处理：
：银行存款1110000
贷：营业务收入——运输1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）110000
Ⅱ取物流辅助收入会计处理：
：银行存款1060000
贷：业务收入——物流1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）60000
案例
2013年9月2日**A物流企业H公司签订合提供购进货物运输服务H公司签订协议时全额支付现金6万元开具增值税专发票9月8日前目道路毁双方意中止履行合H公司尚未认证专发票退A企业A企业返运费
ⅠA企业9月2日取运输收入会计处理：
：现金60000
贷：营业务收入——运输5405405
应交税费——应交增值税（销项税额）594595
ⅡA企业9月8日发生服务中止会计处理：
货：银行存款60000
贷：营业务收入——运输5405405
应交税费——应交增值税（销项税额）594595
案例
2013年9月**X设备租赁公司出租L公司两台数控机床收取租金半年租金18万元开具发票L公司两月发现中台机床齿轮存障法运转求X公司派进行维修退L公司维修期间租金2万元L公司税务机关开具开具红字增值税专发票通知单X公司开具红字专发票退已收租金2万元
ⅠX企业9月份取租金收入会计处理：
：银行存款180000
贷：营业务收入——设备出租15384615
应交税费——应交增值税（销项税额）2615385
ⅡX公司开具红字专发票会计处理：
货：银行存款20000
贷：营业务收入——运输1709402
应交税费——应交增值税（销项税额）290598
般纳税发生试点实施办法第十条规定情形视提供应税服务应提取销项税额记营业外支出应付利润等科目贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目
案例
2013年8月3日**K律师事务安排两名律师参加某企业家沙龙免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4时8月5日该律师事务安排三名律师参加学雷锋日活动市民广场进行免费法律咨询服务3时（该律师事务民事业务咨询服务价格800元时）
Ⅰ8月3日免费提供资产重组业务法律咨询时期提供类应税服务均价格计算销项税额：
（2×4×800）÷（1＋6）×6＝36226（元）
相关会计处理：
：营业外支出36226
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）36226
Ⅱ8月5日社会公众象服务活动属视提供应税服务
（六）般纳税出口应税服务
般纳税境外单位提供适零税率应税服务计算应税服务销售额应缴纳增值税关单证税务机关申报办理该项出口服务免抵退税
1税务机关批准免抵税额记应交税费——应交增值税（出口抵减销应纳税额）应退税额记应收款——应收退税款（增值税出口退税）等科目免抵退税额贷记应交税费——应交增值税（出口退税）科目
2收退回税款时记银行存款科目贷记应收款——应收退税款（增值税出口退税）科目
3办理退税发生服务中止补交已退回税款红字负数登记
（七）非正常损失
发生购进货物改变途非正常损失等原规定进项额抵扣记业务成建工程应付福利费处理财产损溢等科目贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目
（八）免征增值税收入
纳税提供应税服务取规定免征增值税收入时记银行存款应收账款应收票等科目贷记营业务收入业务收入等科目
（九）月缴纳月增值税
月缴纳月增值税时记应交税费——应交增值税（已交税金）科目贷记银行存款科目
案例
M货运公司2013年8月虚开增值税专发票国税稽查部门查处月收税务机关税务事项通知书告知实行纳税辅导期理9月3日M公司月第次领购专发票25份17日已全部开具取营业额86000元（含税）18日该公司次税务机关申领发票规定前次已领购开具专发票销售额预缴增值税
预缴增值税税款计算：
86000÷（1＋11）×3＝232432（元）
相关会计处理：
：应交税费——应交增值税（已交税金）232432
贷：银行存款232432
（十）购入税控系统专设备
般纳税首次购入增值税税控系统专设备实际支付应付金额记固定资产科目贷记银行存款应付账款等科目规定抵减增值税应纳税额记应交税费——应交增值税（减免税款）科目贷记递延收益科目期计提折旧记理费等科目贷记累计折旧科目时记递延收益科目贷记理费等科目
般纳税发生技术维护费实际支付应付金额记理费等科目贷记银行存款等科目规定抵减增值税应纳税额记应交税费——应交增值税（减免税款）科目贷记理费等科目
案例
2013年10月**S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备支付价款1416元时支付年增值税税控系统专设备技术维护费370元月两项合计抵减月增值税应纳税额1786元
Ⅰ首次购入增值税税控系统专设备
：固定资产——税控设备1416
贷：银行存款1416
Ⅱ发生防伪税控系统专设备技术维护费
：理费370
贷：银行存款370
Ⅲ抵减月增值税应纳税额
：应交税费——应交增值税（减免税款）1786
贷：理费370
递延收益1416
Ⅳ月计提折旧时（3年残值10举例）
：理费3540
贷：累计折旧3540
：递延收益3540
贷：理费3540
（十）简易计税方法
般纳税提供适简易计税方法应税服务记现金银行存款应收账款等科目贷记营业务收入业务收入等科目贷记应交税费——未交增值税科目
般纳税提供适简易计税方法应税服务发生试点实施办法第十条规定情形视提供应税服务应缴纳增值税额记营业外支出应付利润等科目贷记应交税费——未交增值税科目
案例
2013年10月25日**Z巴士公司天取公交坐费85000元
计算简易计税办法计算增值税应纳税款
85000÷103×3＝247573元相应会计处理：
：现金85000
贷：营业务收入8252427
应交税费——未交增值税247573
（十二）税款缴纳
月末般纳税应月发生应交未交增值税额应交税费——应交增值税科目转入未交增值税明细科目记应交税费——应交增值税（转出未交增值税）科目贷记应交税费——未交增值税科目月交增值税应交税费——应交增值税科目转入未交增值税明细科目记应交税费——未交增值税科目贷记应交税费——应交增值税（转出交增值税）科目
般纳税应交税费——应交增值税科目期末方余额反映尚未抵扣增值税应交税费——未交增值税科目期末方余额反映交增值税贷方余额反映未交增值税
次月缴纳月应交未交增值税记应交税费——未交增值税科目贷记银行存款科目收退回交增值税税款时记银行存款科目贷记应交税费——未交增值税科目
（十三）规模纳税提供应税服
规模纳税提供应税服务确认收入规定收取增值税额记应收账款应收票银行存款等科目规定收取增值税额贷记应交税费——应交增值税科目确认收入贷记营业务收入业务收入等科目
（十四）规模纳税初次购入税控设备
规模纳税初次购入增值税税控系统专设备实际支付应付金额记固定资产科目贷记银行存款应付账款等科目规定抵减增值税应纳税额记应交税费——应交增值税科目贷记递延收益科目期计提折旧记理费等科目贷记累计折旧科目时记递延收益科目贷记理费等科目
规模纳税发生技术维护费实际支付应付金额记理费等科目贷记银行存款等科目规定抵减增值税应纳税额记应交税费——应交增值税科目贷记理费等科目
（十五）规模纳税税款缴纳
规模纳税月份终交增值税时记应交税费——应交增值税科目贷记银行存款科目收退回交增值税税款时作相反会计分录
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