2021国家开放学电科纳税筹划期末试题答案（试卷号：1334）
单项选择题（题四选项中惟正确答案字母序号填入 括号题2分．20分）
1．税收法律关系中体指( )
A．征税体
B．纳税体
C．税务机关
D．征纳双方
2．列关企业税收入确认时间表述正确( )
A利息收入合约定债务应付利息日期确认收入实现
B．租金收入承租实际支付租金日期确认收入实现
C．接受捐赠收入合约定接受捐赠资产日期确认收入实现
D．股息红利等权益性投资收益投资方实际分配利润日期确认收入实现
3．列说法正确( )
A．实际理机构判断应遵循实质重形式原
B．独资企业属企业税纳税
C．合伙企业属企业税纳税
D．非境注册企业定属企业税纳税
4．根现行增值税规定列说法正确( )
A．增值税单位规定起征点
B．达超起征点仅超起征点金额纳入增值税征税范围
C．增值税消费税附征城市维护建设税教育费附加免予零申报
D．某规模纳税（型微利企业）20×8年6月价税合收取销售款302万元 月收入需缴纳增值税
5．列项中符合消费税关规定( )
A．纳税总分机构县市律总机构缴纳消费税
B．纳税销售应税消费品规定外应纳税机构居住税务机关申报纳税
C．纳税委托加工应税消费品纳税义务发生时间纳税支付加工费天
D．纳税外县市销售委托外县市代销产应税消费品销售税务机关申报纳税
6．纳税购进货物时含税报价相情况税负重( )
A．增值税般纳税
B．开增值税专发票规模纳税
C．开增值税普通发票规模纳税
D．型微利企业纳税
7．列关款费说法正确( )
A．款费首先应该否需资化
B．符合资化条件应计相关资产成
C．符合资化条件应作财务费准予企业税前实扣
D．符合资化条件应计相关资产成
8．股权收购收购企业购买股权低收购企业全部股权 收购企业该股权收购发生时股权支付金额低交易支付总额____规定进行特殊性税务处理( )
A．5080
B．5085
C．7580
D．7585
9．税务筹划逃税抗税骗税等行根区具( )
A．违法性
B．行性
C．前瞻性
D．合法性
10．企业事列项目减半征收企业税( )
A．油料作物种植
B．糖料作物种植
C．麻类作物种植
D．香料作物种植
二项选择题（题四选项中少两正确答案字母序号填入括号选漏选均分题4分20分）
11．税务筹划目包括( )
A．绝减轻税负
B．相减轻税负
C．纳税成少化
D．涉税零风险
12．企业利纳税身份进行税收筹划达节省税金支出目列说法正确( )
A．应避免作非居民纳税选择作居民纳税
B．应避免作居民纳税选择作非居民纳税
C．分公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
D．子公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
13投资结构企业税负税利润影响会机体现列( )素变动中
A．效税基综合例
B．法定税率水
C．实际税率总体水
D．纳税综合成高低
14．关纳税纳税义务发生时间列说法正确( )
A．委托代销货物货物发出天
B．预收款方式销售货物收预收款天
C．进口货物报关进口天
D．采赊销方式销售货物书面合约定收款日期天
15．列关奖销售买赠说法正确( )
A奖励部分需视销售计算增值税赠送部分视销售计算增值税
B．奖励赠送部分均需视销售计算增值税企业税
C．奖励赠送部分均视销售计算增值税企业税
D．奖励部分需视销售计算税赠送部分视销售计算企业税
三问答题（题15分30分）
16．资产交易股权交易税负差异
答：股权交易行资产交易完全够改变企业组织形式股权关系资产交易般涉单项资产组资产转行股权交易涉企业部分全部股权转企业股权整体转企业资产债权债务劳动力行转价格仅仅账面资产价值决定包括商誉等许账面没记录形资产等
资产交易股权交易适税收政策着较差异：般资产交易需交纳流转税税存货等流动资产出应作货物交易行缴纳增值税货物性质固定资产转应缴纳增值税企业股权转企业销售动产销售货物转形资产行完全属增值税征收范围通资产交易转变产权交易实现资产负债包出售规避资产转环节流转税达利兼重组筹划节税目
17．利结算方式进行税收筹划？
答：预期商品发出时直接收货款选择直接收款方式较商品紧俏选择预售货款销售方式更提前获笔流动资金须纳税预期发出商品时
四案例分析题（题15分30分）
18利转定价进行税收筹划
美国家跨国制衣公司英国法国中国设子公司ABC三家子公司分承担布匹生产加工成衣市场销售职假设A公司年生产100匹布匹布生产成2000美元英国市场价匹3000美元价格B公司销售B公司加工成衣4000美元价格C公司销售C公司5000美元市场价格外售出已知ABC三家公司英国法国中国面企业税税率分304025
问题：税收角度考虑该公司应ABC三家子公司进行转定价安排整体税负降低？
答：果ABC三子公司均正常市场价格进行销售美国家跨国制衣公司英
国法国中国应缴纳税
英国缴纳税 (3000 2000) x 100X 30 3000(美元)
法国缴纳税 (4000 3000) x 100X 40 4000(美元)
中国缴纳税 (5000 4000) x 100X 25 25000(美元)
该公司三国家承担总税负 3000+ 4000+ 25000 95000(美元)
公司整体税负降低应通降低AB两子公司产品价格利润转移税负低C公司AB两子公司保持利微利AB两子公司利润零应产品价格确定成价2000美元种情况AB两子公司没利润需英法两国缴纳税该公司中国应缴纳税 (5000 2000)X 100X 25 75000(美元)见通述转定价安排该公司整体税负降低20000 美元(95000 75000)方法降低整体税负通转定价利润税负较高英法两国子公司转移税负较低中国子公司
19甲商业企业两相独立门市部预计2019年年度应纳税额120万元假设没纳税调整项目税前利润正等应纳税额两门市部税前利润相应应纳税额60万元业数70资产总额900万元请进行纳税筹划根财税(2018) 77号文规定型微利企业税优惠范围扩100万
解析企业税税率统25型微利企业20
型微利企业指事国家非限制禁止行业符合列条件企业
(1)工业企业年度应纳税额超100万元业数超100资产总额超3000万元
(2)企业年度应纳税额超100万元业数超80资产总额超1000万元
企业根身营规模盈利水预测限盈利水控制限额成型微利企业期适较低税率外企业分立型微利企业达适低税率目
方案维持原状
应纳企业税120X2530(万元)
方案二甲商业企业门市部分立两独立企业AB
A企业应纳企业税 60X20 12(万元)
B企业应纳企业税60X2012(万元)
企业集团应纳企业税总额12+12 24(万元)
方案二方案 少缴企业税6万元(30万24万)
应选择方案二
甲商业企业门市部分立两独立企业必然耗费定费会影响正常营利规模扩实际操作中需权衡利弊综合考虑
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单项选择题（题四选项中惟正确答案字母序号填入 括号题2分．20分）
1．税收法律关系中体指( )
A．征税体
B．纳税体
C．税务机关
D．征纳双方
2．列关企业税收入确认时间表述正确( )
A利息收入合约定债务应付利息日期确认收入实现
B．租金收入承租实际支付租金日期确认收入实现
C．接受捐赠收入合约定接受捐赠资产日期确认收入实现
D．股息红利等权益性投资收益投资方实际分配利润日期确认收入实现
3．列说法正确( )
A．实际理机构判断应遵循实质重形式原
B．独资企业属企业税纳税
C．合伙企业属企业税纳税
D．非境注册企业定属企业税纳税
4．根现行增值税规定列说法正确( )
A．增值税单位规定起征点
B．达超起征点仅超起征点金额纳入增值税征税范围
C．增值税消费税附征城市维护建设税教育费附加免予零申报
D．某规模纳税（型微利企业）20×8年6月价税合收取销售款302万元 月收入需缴纳增值税
5．列项中符合消费税关规定( )
A．纳税总分机构县市律总机构缴纳消费税
B．纳税销售应税消费品规定外应纳税机构居住税务机关申报纳税
C．纳税委托加工应税消费品纳税义务发生时间纳税支付加工费天
D．纳税外县市销售委托外县市代销产应税消费品销售税务机关申报纳税
6．纳税购进货物时含税报价相情况税负重( )
A．增值税般纳税
B．开增值税专发票规模纳税
C．开增值税普通发票规模纳税
D．型微利企业纳税
7．列关款费说法正确( )
A．款费首先应该否需资化
B．符合资化条件应计相关资产成
C．符合资化条件应作财务费准予企业税前实扣
D．符合资化条件应计相关资产成
8．股权收购收购企业购买股权低收购企业全部股权 收购企业该股权收购发生时股权支付金额低交易支付总额____规定进行特殊性税务处理( )
A．5080
B．5085
C．7580
D．7585
9．税务筹划逃税抗税骗税等行根区具( )
A．违法性
B．行性
C．前瞻性
D．合法性
10．企业事列项目减半征收企业税( )
A．油料作物种植
B．糖料作物种植
C．麻类作物种植
D．香料作物种植
二项选择题（题四选项中少两正确答案字母序号填入括号选漏选均分题4分20分）
11．税务筹划目包括( )
A．绝减轻税负
B．相减轻税负
C．纳税成少化
D．涉税零风险
12．企业利纳税身份进行税收筹划达节省税金支出目列说法正确( )
A．应避免作非居民纳税选择作居民纳税
B．应避免作居民纳税选择作非居民纳税
C．分公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
D．子公司具独立法资格通常履行该国居民企业样全面纳税义务
13投资结构企业税负税利润影响会机体现列( )素变动中
A．效税基综合例
B．法定税率水
C．实际税率总体水
D．纳税综合成高低
14．关纳税纳税义务发生时间列说法正确( )
A．委托代销货物货物发出天
B．预收款方式销售货物收预收款天
C．进口货物报关进口天
D．采赊销方式销售货物书面合约定收款日期天
15．列关奖销售买赠说法正确( )
A奖励部分需视销售计算增值税赠送部分视销售计算增值税
B．奖励赠送部分均需视销售计算增值税企业税
C．奖励赠送部分均视销售计算增值税企业税
D．奖励部分需视销售计算税赠送部分视销售计算企业税
三问答题（题15分30分）
16．资产交易股权交易税负差异
答：股权交易行资产交易完全够改变企业组织形式股权关系资产交易般涉单项资产组资产转行股权交易涉企业部分全部股权转企业股权整体转企业资产债权债务劳动力行转价格仅仅账面资产价值决定包括商誉等许账面没记录形资产等
资产交易股权交易适税收政策着较差异：般资产交易需交纳流转税税存货等流动资产出应作货物交易行缴纳增值税货物性质固定资产转应缴纳增值税企业股权转企业销售动产销售货物转形资产行完全属增值税征收范围通资产交易转变产权交易实现资产负债包出售规避资产转环节流转税达利兼重组筹划节税目
17．利结算方式进行税收筹划？
答：预期商品发出时直接收货款选择直接收款方式较商品紧俏选择预售货款销售方式更提前获笔流动资金须纳税预期发出商品时
四案例分析题（题15分30分）
18利转定价进行税收筹划
美国家跨国制衣公司英国法国中国设子公司ABC三家子公司分承担布匹生产加工成衣市场销售职假设A公司年生产100匹布匹布生产成2000美元英国市场价匹3000美元价格B公司销售B公司加工成衣4000美元价格C公司销售C公司5000美元市场价格外售出已知ABC三家公司英国法国中国面企业税税率分304025
问题：税收角度考虑该公司应ABC三家子公司进行转定价安排整体税负降低？
答：果ABC三子公司均正常市场价格进行销售美国家跨国制衣公司英
国法国中国应缴纳税
英国缴纳税 (3000 2000) x 100X 30 3000(美元)
法国缴纳税 (4000 3000) x 100X 40 4000(美元)
中国缴纳税 (5000 4000) x 100X 25 25000(美元)
该公司三国家承担总税负 3000+ 4000+ 25000 95000(美元)
公司整体税负降低应通降低AB两子公司产品价格利润转移税负低C公司AB两子公司保持利微利AB两子公司利润零应产品价格确定成价2000美元种情况AB两子公司没利润需英法两国缴纳税该公司中国应缴纳税 (5000 2000)X 100X 25 75000(美元)见通述转定价安排该公司整体税负降低20000 美元(95000 75000)方法降低整体税负通转定价利润税负较高英法两国子公司转移税负较低中国子公司
19甲商业企业两相独立门市部预计2019年年度应纳税额120万元假设没纳税调整项目税前利润正等应纳税额两门市部税前利润相应应纳税额60万元业数70资产总额900万元请进行纳税筹划根财税(2018) 77号文规定型微利企业税优惠范围扩100万
解析企业税税率统25型微利企业20
型微利企业指事国家非限制禁止行业符合列条件企业
(1)工业企业年度应纳税额超100万元业数超100资产总额超3000万元
(2)企业年度应纳税额超100万元业数超80资产总额超1000万元
企业根身营规模盈利水预测限盈利水控制限额成型微利企业期适较低税率外企业分立型微利企业达适低税率目
方案维持原状
应纳企业税120X2530(万元)
方案二甲商业企业门市部分立两独立企业AB
A企业应纳企业税 60X20 12(万元)
B企业应纳企业税60X2012(万元)
企业集团应纳企业税总额12+12 24(万元)
方案二方案 少缴企业税6万元(30万24万)
应选择方案二
甲商业企业门市部分立两独立企业必然耗费定费会影响正常营利规模扩实际操作中需权衡利弊综合考虑
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