国家开放学电科纳税筹划2020期末试题答案（试卷号：1334）
单项选择题（题四选项中惟正确答案字母序号填入括号题2分20分）
1．税收国家财政收入形式国家征税( )
A．权
B．政治权利
C．行政权力
D．财产权利
2．根世界国税法通常做法国税法般规定列关子公司分公司税收遇阐述正确( )
A．子公司独立法实体设立公司国视居民纳税通常承担该国居民企业样全面纳税义务
B．母公司国税收法规子公司样具约束力非国间缔结双边税收协定特殊规定
C．分公司独立法实体设立分公司国视非居民纳税发生利润亏损总公司合计算通称合报表
D．分公司总公司营成果合计算影响居住国税收负担作分公司东道国样属分公司身收入课税
3．列关独资企业合伙企业征收税表述错误( )
A．合伙企业生产营采先分税原
B．合伙企业投资者企业资金家庭成员支付企业生产营关消费性支出视企业投资者利润分配
C．合伙企业名义外投资分回利息者股息红利应例确定投资者分利息股息红利项目计征税
D．实行查账征收方式独资企业合伙企业改核定征税方式查账征收方式认定年度营亏损未弥补完部分逐年延续弥补
4．进行企业资结构税收筹划时企业债务资权益资重( )节税作越
A．越低
B．相等
C．越高
D．略高
5．企业事符合条件环境保护节节水项目项目取第笔生产营收入属
纳税年度起( )
A．第年第五年免征企业税
B．第年免征企业税第二年第三年减半征收企业税
C．第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
D．第年第三年免征企业税第四年第六年减半征收企业税
6．增值税二般纳税列行涉进项税额销项税额中抵扣( )
A．外购货物抵偿债务
B．外购货物企业发放集体福利
C．外购货物偿赠送外单位
D．外购货物外投资
7．根税法规定企业者销售存货成计算方法( )
A．先进先出法
B．进先出法
C．加权均法
D．计价法
8．合理提前年度合理推迟年度起减轻税负延期纳税作种税务处理属( )
A．企业投资决策中税收筹划
B．企业生产营中税收筹划
C．企业成核算中税收筹划
D．企业成果分配中税收筹划
9．般性税务处理规定企业资产收购时收购方取资产计税基础应( )基础确定
A．账面价值
B．账面余额
C．成
D．公允价值
10．特殊情况员工行权日前股票期权转股票期权转净收入作( )征收税
A．财产转
B．工资薪金
C．劳务报酬
D．特许权费
二项选择题（题五选项中少两正确答案字母序号填入括号选漏选均分题4分20分）
11纳税筹划合法性求( )根区
A．避税
B．骗税
C．逃税
D．欠税
12．列关非居民纳税税收政策理解正确( )
A 非居民纳税中国境设立机构场应设机构场取源中国境发生中国境外设机构场没实际联系缴纳企业税
B．非居民纳税中国境设立机构场应设机构场取源中国境发生中国境外设机构场实际联系缴纳企业税
C．非居民企业中国境未设立机构场应源中国境缴纳企业税
D．非居民企业中国境设立机构场取设机构场没实际联系应源中国境缴纳企业税
13利差衡点增值率判法进行增值税两类纳税身份选择时面选项正确( )
A．增值率（销售额购进额）／购进额
B．增值率（销售额购进额）／销售额
C．作般纳税销项进项适增值税税率致
D．作般纳税销项进项适增值税税率致
14．全面实行营改增列项抵扣进项税额扣税证包括( )
A．增值税专发票
B．农产品收购销售发票
C．机动车销售统发票
D．海关进口增值税专缴款书
15．列关企业价值化理目标税收筹划说法正确( )
A．企业目标定位价值化条件税收筹划目标追求税利润化
B．企业价值化企业整体角度考虑企业利益取更满足企业利益相关者利益
C．企业价值化目标作价值评估基础现金流量确定然基企业期盈利选择税负轻纳税方案活动称税收筹划
D．现金流量价值评价标准仅仅企业目前获利力更重企业未潜获利力
三简答题（题15分30分）
16．请辨析佣金返利两概念
答：销售佣金指利资格事中介服务中间促进销售予中间报酬销售行时发生滞销售行表现特征事先中间约定中间完成定销售业务支付中间事中介服务报酬会计计入销售费（出口货物佣金应减期出口业务收入）税务处理符合税法规定条件佣金计入销售费税前扣（般超服务金额5）减销售收入少缴流转税（出口佣金）
销售返利鼓励促进购货方（商家）企业产品销售根销售情况予购货方（商家）定利润返发生销售行通常供货商商家协商返利结算时间（期限）表现方式较供货方直接返商家资金商家投资赠送实物商家发放福利品提供旅游等会计商业折扣进行规范会计处理纳税申报时商品销售涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额未规定预提销售返利预提年税前扣实际兑现年度税前扣
17公司发展阶段通分公司子公司转换实现纳税筹划？
答：考虑公司发展阶段分公司子公司时转换降低税负通常某分支机构开办初期需较投入新方尚未开市场销售数量限发生亏损概率较时设立分公司总公司合报表进行纳税申报减总公司较成熟分支机构利润减应税少缴税果段时间该分支机构开始盈利政府予方性税收优惠政策时果继续保持该分支机构分公司形式产生亏损抵税效应该分支机构未独立纳税身份注册法享受方政府予税收优惠时应时原分公司转换子公司形式更利
四案例分析题（题15分30分）
18非居民企业税收筹划：
香港注册非居民企业A洼设立常设机构B20×7年3月B机构20×6年应纳税额税务机关办理汇算清缴应纳税额1000万元中：(1)特许权费收
入500万元相关费税金100万元(2)利息收入450万元相关费税金50万元(3)控股30居民企业甲取股息200万元相关费税金(4)营收入100万元(5)扣成费税金合计100万元述项均B机构实际联系考虑素B机构税实申报应申报企业税1000×25 250（万元）
问题：非居民企业A应重新规划少缴税？
答：果通税务规划案例中特定常设机构B没实际联系甲股份A直接持股息特许权费受益A香港居民企业规划税：
(1)特许权费500万元根香港特行政区关避免双重征税防止偷漏税安排（简称安排）第十二条规定果特许权费受益方居民征税款应超特许权费总额7预提税500×735（万元）
(2)利息450万元根安排第十条规定果利息受益方居民征税款应超利息总额7预提税450×7315（万元）
19．运输业务税收筹划：
利华轧钢厂生产钢材增值税般纳税拥批运输车辆预计销售钢材时时取运费收入1170万元（含税）运输费900万元（含税）中抵扣增值税部分500万元抵扣增值税项目均取增值税专发票两种方案供利华厂选择：营运输二运输部门设立独立运输公司
问题：税收角度考虑利华轧钢厂应选择？
解：
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单项选择题（题四选项中惟正确答案字母序号填入括号题2分20分）
1．税收国家财政收入形式国家征税( )
A．权
B．政治权利
C．行政权力
D．财产权利
2．根世界国税法通常做法国税法般规定列关子公司分公司税收遇阐述正确( )
A．子公司独立法实体设立公司国视居民纳税通常承担该国居民企业样全面纳税义务
B．母公司国税收法规子公司样具约束力非国间缔结双边税收协定特殊规定
C．分公司独立法实体设立分公司国视非居民纳税发生利润亏损总公司合计算通称合报表
D．分公司总公司营成果合计算影响居住国税收负担作分公司东道国样属分公司身收入课税
3．列关独资企业合伙企业征收税表述错误( )
A．合伙企业生产营采先分税原
B．合伙企业投资者企业资金家庭成员支付企业生产营关消费性支出视企业投资者利润分配
C．合伙企业名义外投资分回利息者股息红利应例确定投资者分利息股息红利项目计征税
D．实行查账征收方式独资企业合伙企业改核定征税方式查账征收方式认定年度营亏损未弥补完部分逐年延续弥补
4．进行企业资结构税收筹划时企业债务资权益资重( )节税作越
A．越低
B．相等
C．越高
D．略高
5．企业事符合条件环境保护节节水项目项目取第笔生产营收入属
纳税年度起( )
A．第年第五年免征企业税
B．第年免征企业税第二年第三年减半征收企业税
C．第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
D．第年第三年免征企业税第四年第六年减半征收企业税
6．增值税二般纳税列行涉进项税额销项税额中抵扣( )
A．外购货物抵偿债务
B．外购货物企业发放集体福利
C．外购货物偿赠送外单位
D．外购货物外投资
7．根税法规定企业者销售存货成计算方法( )
A．先进先出法
B．进先出法
C．加权均法
D．计价法
8．合理提前年度合理推迟年度起减轻税负延期纳税作种税务处理属( )
A．企业投资决策中税收筹划
B．企业生产营中税收筹划
C．企业成核算中税收筹划
D．企业成果分配中税收筹划
9．般性税务处理规定企业资产收购时收购方取资产计税基础应( )基础确定
A．账面价值
B．账面余额
C．成
D．公允价值
10．特殊情况员工行权日前股票期权转股票期权转净收入作( )征收税
A．财产转
B．工资薪金
C．劳务报酬
D．特许权费
二项选择题（题五选项中少两正确答案字母序号填入括号选漏选均分题4分20分）
11纳税筹划合法性求( )根区
A．避税
B．骗税
C．逃税
D．欠税
12．列关非居民纳税税收政策理解正确( )
A 非居民纳税中国境设立机构场应设机构场取源中国境发生中国境外设机构场没实际联系缴纳企业税
B．非居民纳税中国境设立机构场应设机构场取源中国境发生中国境外设机构场实际联系缴纳企业税
C．非居民企业中国境未设立机构场应源中国境缴纳企业税
D．非居民企业中国境设立机构场取设机构场没实际联系应源中国境缴纳企业税
13利差衡点增值率判法进行增值税两类纳税身份选择时面选项正确( )
A．增值率（销售额购进额）／购进额
B．增值率（销售额购进额）／销售额
C．作般纳税销项进项适增值税税率致
D．作般纳税销项进项适增值税税率致
14．全面实行营改增列项抵扣进项税额扣税证包括( )
A．增值税专发票
B．农产品收购销售发票
C．机动车销售统发票
D．海关进口增值税专缴款书
15．列关企业价值化理目标税收筹划说法正确( )
A．企业目标定位价值化条件税收筹划目标追求税利润化
B．企业价值化企业整体角度考虑企业利益取更满足企业利益相关者利益
C．企业价值化目标作价值评估基础现金流量确定然基企业期盈利选择税负轻纳税方案活动称税收筹划
D．现金流量价值评价标准仅仅企业目前获利力更重企业未潜获利力
三简答题（题15分30分）
16．请辨析佣金返利两概念
答：销售佣金指利资格事中介服务中间促进销售予中间报酬销售行时发生滞销售行表现特征事先中间约定中间完成定销售业务支付中间事中介服务报酬会计计入销售费（出口货物佣金应减期出口业务收入）税务处理符合税法规定条件佣金计入销售费税前扣（般超服务金额5）减销售收入少缴流转税（出口佣金）
销售返利鼓励促进购货方（商家）企业产品销售根销售情况予购货方（商家）定利润返发生销售行通常供货商商家协商返利结算时间（期限）表现方式较供货方直接返商家资金商家投资赠送实物商家发放福利品提供旅游等会计商业折扣进行规范会计处理纳税申报时商品销售涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额未规定预提销售返利预提年税前扣实际兑现年度税前扣
17公司发展阶段通分公司子公司转换实现纳税筹划？
答：考虑公司发展阶段分公司子公司时转换降低税负通常某分支机构开办初期需较投入新方尚未开市场销售数量限发生亏损概率较时设立分公司总公司合报表进行纳税申报减总公司较成熟分支机构利润减应税少缴税果段时间该分支机构开始盈利政府予方性税收优惠政策时果继续保持该分支机构分公司形式产生亏损抵税效应该分支机构未独立纳税身份注册法享受方政府予税收优惠时应时原分公司转换子公司形式更利
四案例分析题（题15分30分）
18非居民企业税收筹划：
香港注册非居民企业A洼设立常设机构B20×7年3月B机构20×6年应纳税额税务机关办理汇算清缴应纳税额1000万元中：(1)特许权费收
入500万元相关费税金100万元(2)利息收入450万元相关费税金50万元(3)控股30居民企业甲取股息200万元相关费税金(4)营收入100万元(5)扣成费税金合计100万元述项均B机构实际联系考虑素B机构税实申报应申报企业税1000×25 250（万元）
问题：非居民企业A应重新规划少缴税？
答：果通税务规划案例中特定常设机构B没实际联系甲股份A直接持股息特许权费受益A香港居民企业规划税：
(1)特许权费500万元根香港特行政区关避免双重征税防止偷漏税安排（简称安排）第十二条规定果特许权费受益方居民征税款应超特许权费总额7预提税500×735（万元）
(2)利息450万元根安排第十条规定果利息受益方居民征税款应超利息总额7预提税450×7315（万元）
19．运输业务税收筹划：
利华轧钢厂生产钢材增值税般纳税拥批运输车辆预计销售钢材时时取运费收入1170万元（含税）运输费900万元（含税）中抵扣增值税部分500万元抵扣增值税项目均取增值税专发票两种方案供利华厂选择：营运输二运输部门设立独立运输公司
问题：税收角度考虑利华轧钢厂应选择？
解：
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