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税收和纳税人
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1. 税收和纳税人一.税收及其基本特征
2. 1.税收的基本含义 (1)定义 :国家为了实现其职能,凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形式。
3. (2)内容:是国家征收的货币和实物。 A 在商品货币关系不发达时,税收主要是 征收实物。
4. B.在发达的商品经济条件下,主要征收货币。
5. (3)税收的法律依据:税法
6. (4)税收的立法和政策制定机关、征收机关 A.立法和政策制定机关: 各级人大及常委会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等
7. B.税收的征收机关: 各级国家税务局和地方税务局
8. 2.税收的基本特征 (1)强制性 :是依靠国家的政治权力而强制征收的。
9. 列宁:所谓赋税,就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。这说明:
10. (2)无偿性:不具有偿还性、返还性。
11. (3)固定性:是指在征税之前就通过法律形式,预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例,不经国家批准不能随意变更。既是对国家,也是对纳税人的约束。
12. 税收的固定性
13. (4)税收三个基本特征的关系 三者紧密相连。 A.税收的无偿性要求它具有强制性。 B.税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性
14. 思考议一议: 在经济生活中,税收、罚款、没收财产都形成财政收入,但就特征而言,税收与后两者有哪些相同点和不同点?
15. 它们都形成财政收入,都具有强制性、无偿性,但是罚款、没收财产不具有固定性。
16. 3.违反国家税法行为的表现和处理
17. (1)处理:如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税,税务机关就要追缴税款、处以罚款,有的还要由司法机关予以刑事处罚。
18. (2)表现: A.偷税。 定义:是纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。 内容:伪造、涂改、销毁帐簿和票据;少报应税项目、销售收入和经营利润等。 处理:依法制裁。
19. 议一议: 有人认为,如果是为了使工厂走出困境,工人能发工资,所偷税款没有装进个人腰包,就不构成犯罪。你是怎样看的?
20. B.欠税。 定义:是纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 内容:应税项目的纳税期限,是指税法规定的从事了应税活动或取得了应税收入,需在多长时间内完成纳税行为
21. 处理:限期缴纳、加收千分之二的滞纳金;强制扣缴;扣押、查封、拍卖抵缴税款和滞纳金。
22. C.骗税。 定义:是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 内容:在我国,骗取国家出口退税,还有骗取国家税收优惠的行为。
23. 处理:我国刑法规定:数额较大的,处五年以下徒刑或者拘役,数额巨大情节严重的,处五年以上十年以下徒刑并处以1至5倍罚金;数额特别巨大情节特别严重的,处十年以上或无期徒刑并处以1至5倍罚金。
24. 骗税与偷税的主要区别在于: 前者是骗得税收优惠,后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。
25. D.抗税。定义:是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。内容:拒不执行税法规定、不纳税;拒绝接受检查;聚众闹事、威胁、殴打、围攻等行为。
26. 处理:处三年以下徒刑或拘役,并处1-5倍罚金;情节严重的,处三年至七年徒刑,并处1-5倍罚金;以暴力方式抗税,致人重伤或死亡的,依法按伤害罪、杀人罪处罚,并处以罚金。
27. 想一想: 纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁,这与税收的特征有什么联系?
28. 1.这说明税收具有强制性。2.税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。征税必须有法律依据,纳税人必须依法纳税,否则将受到法律的制裁。
29. 含义税收 基本特征 违法表现和处理
30. 综合题 一.比较题 税收与其他财政收入形式的主要区别。
31. 提示: 1.(1)财政收入是国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。包括税、利、债、费、各种罚没收入、国际捐款等。 (2)税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的形式,具有强制性、无偿性、固定性。
32. 2.(1)国有企业上缴的利润有无偿性和一定的强制性,但没有固定性;债务收入根本没有税收的三个特征;国家机关的收费有固定性,但它以国家机关提供服务为前提,不具有无偿性;罚没收入有强制性,但没有固定性;国际捐款有无偿性,但没有强制性和固定性。
33. (2)而税收是强制性、无偿性、固定性的统一,缺一不可。
34. 再 见
江***东
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