新国家开放学电科纳税筹划期末标准题库答案（试卷号：1334）
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单项选择题
1．纳税筹划体( )
A．纳税
B．征税象
C．计税
D．税务机关
2．纳税筹划重原( )
A．守法原
B．财务利益化原
C．时效性原
D．风险规避原
3．负代扣代缴税款义务单位( )
A 实际负税
B．扣缴义务
C．纳税义务
D．税务机关
4．国增值税购进免税农产品扣率规定( )
A 7
B．10
C．13
D 17
5．适消费税复合税率税目( )
A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．啤酒
6．企业税纳税义务包括列类企业( )
A．国集体企业
B．联营股份制企业
C．私营企业
D．独资企业合伙企业
7．企业税法规定收中扣项目( )
A．职工福利费
B．广告宣传费
C．公益性捐赠
D．赞助费支出
8．税列次收入高实行加成征收( )
A．稿酬
B．劳务报酬
C．红利
D．偶然
9．目前应征税项目( )
A．国债利息
B．股票红利
C．储蓄利息
D．保险赔款
10．列种类吨位缴纳车船税( )
A．载客汽车
B．载货汽车
C．三轮车
D．船舶
11．纳税筹划体( )
A．纳税
B．征税象
C．计税
D．税务机关
12．负代扣代缴税款义务单位( )
A．实际负税
B．扣缴义务
C．纳税义务
D．税务机关
13．事货物生产提供应税劳务纳税年应税销售额( )规模纳税
A 30万元（含）
B．50万元（含）
C．80万元（含）
D．100万元（含）
14．金银首饰钻石钻石饰品消费税( )征收
A 批发环节
B．零售环节
C．委托加工环节
D．生产环节
15．企业发生生产营业务直接相关业务招费( )
A．实际发生50扣超年营业收入5‰
B．实际发生50扣超年营业收入100
C．实际发生60扣超年营业收入5‰
D．实际发生60扣超年营业收入10‰
16．列适税535五级超额累进税率( )
A．劳务报酬
B．工资薪金
C．稿酬
D．体工商户生产营
17．纳税建造普通标准住宅出售增值额超扣项目金额20应( )规定计算缴纳土增值税
A．超部分金额
B．扣项目金额
C．取收入全额
D．全部增值额
18．房产税条例规定：房产租金收入计算缴纳房产税税率( )
A．12
B．10
C．17
D．12
19．适消费税例税率税目( )
A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．白酒
20．列税种中属直接税( )
A．消费税
B．关税
C．房产税
D．营业税
21．避税特点( )
A．违法性
B．行性
C．非违法性
D．合理性
22．税负转嫁筹划通常需助( )实现
A．价格
B．税率
C．纳税
D．计税
23．事货物批发零售纳税年应税销售额( )规模纳税
A．30万元（含）
B．50万元（含）
C．80万元（含）
D．100万元（含）
24．适消费税定额税率税目( )
A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．白酒
25．企业税纳税义务包括列类企业( )
A．国集体企业
B．联营股份制企业
C．私营企业
D．独资企业合伙企业
26．税列次收入高实行加成征收( )
A．稿酬
B．劳务报酬
C．红利
D．偶然
27．列属房产税征税象( )
A．室外游泳池
B．菜窖
C．室游泳池
D．玻璃暖房
28．列种类吨位缴纳车船税( )
A．载客汽车
B．载货汽车
C．三轮车
D．船舶
29．列项中属城镇土税暂行条例直接规定免税项目( )
A．办托幼园
B．居住房
C．民政部门安置残疾举办福利工厂
D．直接农林牧渔业生产
30．目前应征税项目( )
A．国债利息
B．股息红利
C．储蓄利息
D．保险赔款
31 纳税筹划逃税抗税骗税等行根区具( )
A．违法性
B．行性
C．非违法性
D．合法性
32．避税特点( )
A．违法性
B．行性
C．非违法性
D．合法性
33．税负够转嫁条件纳税定( )
A．实际负税
B．代扣代缴义务
C．代收代缴义务
D．法
34．判断增值税般纳税规模纳税税负高低时( )基判断标准
A 差衡点
B．纳税身份
C．适税率
D．抵扣进项税额
35．适消费税例税率税目( )
A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．白酒
36．列销售额征收消费税( )
A．应税消费品销售包装物
B．包装物租金
C．定期收回包装物押金
D．逾期未收回包装物押金
37．列项中计入年应纳税额征收企业税( )
A．生产营收入
B．接受捐赠实物资产
C．规定缴纳流转税
D．纳税基建工程中企业产品
38．目前应征税项目( )
A．国债利息
B．股票红利
C．储蓄利息
D．保险赔款
39．税居民纳税时离境指纳税年度( )离境
A．次超40日
B．次累计超100日
C．次超30日者次累计超180日
D．次超30日者次累计超90日
40．列项中属城镇土税暂行条例直接规定免税项目( )
A．办托幼园
B．居住房
C．民政部门安置残疾举办福利工厂
D．直接农林牧渔业生产
41．税收国家财政收入形式国家征税( )
A．权
B．政治权利
C．行政权力
D．财产权利
42．根世界国税法通常做法国税法般规定列关子公司分公司税收遇阐述正确( )
A．子公司独立法实体设立公司国视居民纳税通常承担该国居民企业样全面纳税义务
B．母公司国税收法规子公司样具约束力非国间缔结双边税收协定特殊规定
C．分公司独立法实体设立分公司国视非居民纳税发生利润亏损总公司合计算通称合报表
D．分公司总公司营成果合计算影响居住国税收负担作分公司东道国样属分公司身收入课税
43．列关独资企业合伙企业征收税表述错误( )
A．合伙企业生产营采先分税原
B．合伙企业投资者企业资金家庭成员支付企业生产营关消费性支出视企业投资者利润分配
C．合伙企业名义外投资分回利息者股息红利应例确定投资者分利息股息红利项目计征税
D．实行查账征收方式独资企业合伙企业改核定征税方式查账征收方式认定年度营亏损未弥补完部分逐年延续弥补
44．进行企业资结构税收筹划时企业债务资权益资重( )节税作越
A．越低
B．相等
C．越高
D．略高
45．企业事符合条件环境保护节节水项目项目取第笔生产营收入属纳税年度起( )
A．第年第五年免征企业税
B．第年免征企业税第二年第三年减半征收企业税
C．第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
D．第年第三年免征企业税第四年第六年减半征收企业税
46．增值税二般纳税列行涉进项税额销项税额中抵扣( )
A．外购货物抵偿债务
B．外购货物企业发放集体福利
C．外购货物偿赠送外单位
D．外购货物外投资
47．根税法规定企业者销售存货成计算方法( )
A．先进先出法
B．进先出法
C．加权均法
D．计价法
48．合理提前年度合理推迟年度起减轻税负延期纳税作种税务处理属( )
A．企业投资决策中税收筹划
B．企业生产营中税收筹划
C．企业成核算中税收筹划
D．企业成果分配中税收筹划
49．般性税务处理规定企业资产收购时收购方取资产计税基础应( )基础确定
A．账面价值
B．账面余额
C．成
D．公允价值
50．特殊情况员工行权日前股票期权转股票期权转净收入作( )征收税
A．财产转
B．工资薪金
C．劳务报酬
D．特许权费
51．税收三性指( )
A．广泛性强制性固定性
B．政策性强制性偿性
C．偿性固定性强制性
D．偿性觉性灵活性
52．列属企业税法称居民企业( )
A 英国法律成立实际理机构英国企业
B．挪威法律成立实际理机构中国境中国境设立机构场企业
C．韩国法律成立实际理机构中国境企业
D．美国法律成立实际理机构中国境中国境未设立机构场源中国境企业
53．列单位属企业税纳税( )
A 股份制企业
B．合伙企业
C．外商投资企业
D．营企业
54．列关边际税率说法正确( )
A 累进税率前提边际税率等均税率
B．边际税率提高会带动均税率升
C．边际税率指全部税额全部收入
D．边际税率升幅度越均税率提高越
55．企业事列项目减半征收企业税( )
A 油料作物种植
B．糖料作物种植
C．麻类作物种植
D．香料作物种植
56．某公司需种增值税税率6服务甲公司般纳税报价100万元乙公司规模纳税报价98万元承诺税务机关代开增值税专发票丙公司规模纳税报价96万元开具发票请确定家公司佳选择( )
A．甲公司
B．乙公司
C．丙公司
D．甲公司乙公司均
57．列属固定资产加速折旧方法( )
A．均年限法
B．双倍余额递减法
C．工作量法
D．直线法
58．列税种通常围绕收入实现营方式成核算费列支折旧方法捐赠筹资方式投资方设备购置机构设置税收政策等涉税项目进行税收筹划？( )
A 流转税
B．税
C．财产行税
D．资源环境税
59．根企业税法规定列关企业债务重组税务处理说法正确( )
A．非货币资产清偿债务应分解两项业务首先视转非货币性资产次转资产定价公允价值计算
B．债权转化股权应分解两项业务债务清偿股权投资
C．债务清偿额低债务计税基础确认债务重组相反作债权重组损失
D．收购企业应确认股权转损失收购企业作出资方属投资行需缴税
60特殊情况员工行权日前股票期权转股票期权转净收入作( )征收税
A 财产转
B．工资薪金
C．劳务报酬
D．特许权费
二项选择题
1．纳税筹划合法性求( )根区
A．逃税
B．欠税
C．骗税
D．避税
2．性质纳税分( )
A．扣缴义务
B．法
C．负税
D．然
3．消费税税率分( )
A．例税率
B．定额税率
C．复合税率
D．累进税率
4．企业税纳税义务包括( )
A．国企业
B．独资企业
C．股份制企业
D．合伙企业
5．列属税纳税( )
A．中国境住
B．中国境住居住满半年
C．中国境住居住满1年
D．中国境住未居住
6．纳税筹划合法性求( )根区
A．逃税
B．欠税
C．骗税
D．避税
7．纳税筹划选择企业组织形式( )
A．体工商户
B．独资企业
C．合伙企业
D．公司制企业
8增值税条例规定规模纳税征收率( )
A．17
B．13
C．6
D．3
9．营业税日（次）计算月计算起征点分销售额( )
A．300～500元
B．100～500元
C．500～1000元
D．5000～20000元
10．某企业房产外投资计算企业税应纳税额时准予扣税金包括( )
A．土税
B．营业税
C．增值税
D．印花税
11．理财程进行分类纳税筹划分( )等
A．获收纳税筹划
B．投资纳税筹划
C．消费中纳税筹划
D．营纳税筹划
12．增值税日（次）计算月计算起征点分销售额( )
A．300～500元
B．200～1000元
C．15000～30000元
D．20000～50000元
13．列物品中属消费税征收范围( )
A．汽油柴油
B．烟酒
C．汽车
D．鞭炮焰火
14．列允许企业税应纳税额中实扣( )
A．企业财产保险费
B．金融机构款利息支出
C．转固定资产费
D．企业赞助支出
15．列属土增值税征税范围行( )
A．某单位偿转国土权
B．某单位偿转栋办公楼
C．某企业建造公寓出售
D．某继承单元房套
16．企业运行程进行分类纳税筹划分( )等
A．企业设立中纳税筹划
B．企业投资决策中纳税筹划
C．企业生产营程中纳税筹划
D．企业营成果分配中纳税筹划
17．纳税筹划选择企业组织形式( )
A．体工商户
B．独资企业
C．合伙企业
D．公司制企业
18．列物品中属消费税征收范围( )
A．汽油柴油
B．烟酒
C．汽车
D．鞭炮焰火
19．列允许企业税应纳税额中实扣( )
A．企业财产保险费
B．金融机构款利息支出
C．转固定资产费
D．企业赞助支出
20．免征税( )
A．购物抽奖
B．领取住房公积金
C．省级见义勇奖金
D．教育储蓄利息
21纳税筹划合法性求( )根区
A．避税
B．骗税
C．逃税
D．欠税
22．列关非居民纳税税收政策理解正确( )
A 非居民纳税中国境设立机构场应设机构场取源中国境发生中国境外设机构场没实际联系缴纳企业税
B．非居民纳税中国境设立机构场应设机构场取源中国境发生中国境外设机构场实际联系缴纳企业税
C．非居民企业中国境未设立机构场应源中国境缴纳企业税
D．非居民企业中国境设立机构场取设机构场没实际联系应源中国境缴纳企业税
23利差衡点增值率判法进行增值税两类纳税身份选择时面选项正确( )
A．增值率（销售额购进额）／购进额
B．增值率（销售额购进额）／销售额
C．作般纳税销项进项适增值税税率致
D．作般纳税销项进项适增值税税率致
24．全面实行营改增列项抵扣进项税额扣税证包括( )
A．增值税专发票
B．农产品收购销售发票
C．机动车销售统发票
D．海关进口增值税专缴款书
25．列关企业价值化理目标税收筹划说法正确( )
A．企业目标定位价值化条件税收筹划目标追求税利润化
B．企业价值化企业整体角度考虑企业利益取更满足企业利益相关者利益
C．企业价值化目标作价值评估基础现金流量确定然基企业期盈利选择税负轻纳税方案活动称税收筹划
D．现金流量价值评价标准仅仅企业目前获利力更重企业未潜获利力
26．税务筹划基特征？( )
A．合法性
B．预期性
C．目性
D．风险性
27实际理机构中国境中国居民纳税负限纳税义务进行税收筹划方法( )
A．实际理机构设避税低税区
B．销售公司设低税区实际理机构设高税区
C．某收入实际理机构保持联系
D．减少某收入实际理机构间联系
28纳税进行税收筹划时考虑列( )方法
A．企业组织形式中进行选择
B．通企业筹资投资节税
C．利国家税收优惠政策
D．税法允许情况选择会计政策进行节税
29．采购时间选择税收筹划包括( )
A．选择供货商纳税身份
B．利税制变化进行税收筹划
C．安排购进材料涉税处理
D．利商品供求关系进行税收筹划
30纳税采取( )方式税基递延实现获资金时间价值
A．赊销商品
B．代销商品
C．税法规定加速折旧
D．加速摊销
三判断正误
1 纳税筹划体税务机关(×)
2．纳税筹划纳税系列综合谋划活动(√)
3．商品交易行税负转嫁必条件(√)
4．税负转嫁供弹性成正需求弹性成反(√)
5．般纳税规模纳税身份视营情况时申请变更
6．金银首饰消费税委托加工时收取(×)
7．委托加工应税消费品委托消费税纳税义务(√)
8．合伙制企业适企业税(√)
9．年应税额超30万元符合条件型微利企业适20税率(√)
10．税居民纳税承担限纳税义务(×)
11欠税指递延税款缴纳时间行( × )
12财务利益化纳税筹划首先应遵循基原( × )
13税负转嫁程度供弹性成正需求弹性成反( √ )
14提供建筑劳务单位增值税纳税义务( × )
15委托加工应税消费品委托消费税纳税义务．( √ )
16．动（植）物园门票收入属旅游业营业收入( × )
17年应税额超30万元符合条件型微利企业适20税率( √ )
18子公司具独立法资格独立计算盈亏计算应缴企业税税款( √ )
19税非居民纳税承担限纳税义务( × )
20色金属矿矿产品资源税纳税销售数量数量计税( √ )
21．税税种税负弹性较(× )
22．纳税法然( √ )
23．税率定情况应纳税额计税成正( √ )
24．商品交易行税负转嫁必条件( √ )
25．购买方收取销项税额属计算增值税销售额( √ )
26．包装物押金单独记账核算入销售额计算缴纳消费税( × )
27．营业税起征点适范围限( √ )
28．居民企业负担全面纳税义务( √ )
29．企业税基税率25( √ )
30．普通标准住宅纳税增值额超扣项目金额20应全额缴纳土增值税税( √ )
16．欠税指递延税款缴纳时间行(×)
17．法意识避税行属纳税筹划范围(√)
18．计税控制通应纳税额控制实现(×)
19．税率常称税收魂(√)
20．购买方收取销项税额属计算增值税销售额(√)
21．般纳税农业生产者购买农产品准予买价13扣率计算扣进项税额
22 2016年国消费税设置15税目(√)
23．行加工消费品委托加工消费品承担消费税负担(×)
24．居民企业负担全面纳税义务(√)
25．分公司具独立法资格承担全面纳税义务(×)
四简答题
1．简述纳税筹划产生原
答：纳税纳税筹划行产生原体观方面素客观方面素具体包括点：
(1)体财务利益化目标追求
(2)市场竞争压力
(3)复杂税制体系纳税留筹划空间
(4)国家间税制差纳税留筹划空间
2．税率筹划般方法？
答：(1)例税率筹划税种征税象实行税率筹划者通分析税率差距原税利益影响寻找实现税利益化低税负点佳税负点例国增值税17基税率13低税率规模纳税规定征收率3通述例税率进行筹划寻找低税负点佳税负点外消费税税企业税等税种存种例税率进步筹划例税率纳税量适较低税率节约税金 (2)累进税率筹划种形式累进税率存定筹划空间筹划累进税率目防止税率爬升中适超额累进税率纳税防止税率爬升欲程度较弱适全额累进税率纳税防止税率爬升欲程度较强适超率累进税率纳税防止税率爬升欲程度适超额累进税率纳税相国税中工资薪金劳务报酬等项目分适超额累进税率税说采税率筹划方法取较筹划效果
3．简述消费税纳税筹划原理
答：消费税选定应税消费品征收生产销售委托加工应税消费品企业消费税纳税针消费税纳税筹划般通企业合递延税款缴纳时间
合会原企业间销售环节转变企业部原材料转环节递延部分消费税税款缴纳时间
果两合企业间存着原材料供求关系合前笔原材料转关系购销关系应该正常购销价格缴纳消费税合企业间原材料供应关系转变企业部原材料转关系环节缴纳消费税递延销售环节缴纳
果环节消费税税率较前环节低直接减轻企业消费税税负前环节应征消费税税款延迟面环节征收时面环节税率较低合前企业间销售额合适较低税率减轻企业消费税税负
4．简述税中全年次性奖金筹划
答：2005年初国家税务总局出台国家税务总局关调整取全年次性奖金等计算征收税方法问题通知规定2005年1月1日起纳税取全年次性奖 金单独作月工资薪金计算纳税计征时应先雇员月取全年次性奖金12商数确定适税率速算扣数果发放次性奖金月雇员工资薪金低税法规定费扣额应全年次性奖金减雇员月工资薪金低费扣额差额余额述办法确定全年次性奖金适税率速算扣数该通知明确纳税年度里纳税该计算办法允许采次时雇员取全年次性奖金外种名目奖金半年奖季度奖加班奖先进奖考勤奖等律月工资薪金合税法规定计算缴纳税
企业员工安排报酬时应充分利项政策部分报酬年终奖方式发放实际员工收入次适低税率机会减轻员工整体税负
5．复杂税制纳税留筹划空间？
答：(1)适税种实际税负差异纳税营行适税种会导致实际税收负担差税种素存定弹性某税种税负弹性构成该税种素差异综合体现
(2)纳税身份转换性税种通常特定纳税子法律规定确定纳税体身份纳税身份转换性体现三方面：第纳税转变营业务容涉税种然会发生变化第二纳税通事先筹划避免成某税种纳税设法成低税负税种税目纳税节约应缴税款第三纳税通合法手段转换身性质须缴纳某种税
(3)课税象调整性课税象承担着纳税义务课税象存定调整性税收筹划方案设计提供空间
(4)税率差异性税种税率税种适税率会税基分布区域差异般情况税率低应纳税额少税利润诱发纳税寻找低税率行税率普遍差异纳税筹划方案设计提供机会
(5)税收优惠政策存般言税收优惠范围越广差越方式越容越丰富纳税筹划空间越广阔节税潜力越税收优惠形式包括税额减免税基扣低税率起征点免征额等税收筹划具诱导作
6．计税筹划般方面手？
答：计税影响纳税税收负担直接素种税计税规定存定差异计税进行筹划必须考虑税种税法求计税筹划般三方面切：
(1)税基化税基化通合法降低税基总量减少应纳税额者避免缴税增值税企业税筹划中常种方法
(2)控制安排税基实现时间推迟税基实现时间推迟税基实现时间获递延纳税效果获取货币时间价值等获笔息贷款资助纳税带处言喻通货膨胀环境税基推迟实现效果更明显实际降低未支付税款购买力二税基均衡实现税基均衡实现税基总量变纳税期间均衡实现适累进税率情况税基均衡实现实现边际税率均等幅降低税负三提前实现税基提前实现税基税基总量变税基合法提前实现减免税期间税基提前实现享受更税收减免额
(3)合理分解税基合理分解税基指税基进行合理分解实现税基税负较重形式税负较轻形式转化
7．请辨析佣金返利两概念
答：销售佣金指利资格事中介服务中间促进销售予中间报酬销售行时发生滞销售行表现特征事先中间约定中间完成定销售业务支付中间事中介服务报酬会计计入销售费（出口货物佣金应减期出口业务收入）税务处理符合税法规定条件佣金计入销售费税前扣（般超服务金额5）减销售收入少缴流转税（出口佣金）
销售返利鼓励促进购货方（商家）企业产品销售根销售情况予购货方（商家）定利润返发生销售行通常供货商商家协商返利结算时间（期限）表现方式较供货方直接返商家资金商家投资赠送实物商家发放福利品提供旅游等会计商业折扣进行规范会计处理纳税申报时商品销售涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额未规定预提销售返利预提年税前扣实际兑现年度税前扣
8公司发展阶段通分公司子公司转换实现纳税筹划？
答：考虑公司发展阶段分公司子公司时转换降低税负通常某分支机构开办初期需较投入新方尚未开市场销售数量限发生亏损概率较时设立分公司总公司合报表进行纳税申报减总公司较成熟分支机构利润减应税少缴税果段时间该分支机构开始盈利政府予方性税收优惠政策时果继续保持该分支机构分公司形式产生亏损抵税效应该分支机构未独立纳税身份注册法享受方政府予税收优惠时应时原分公司转换子公司形式更利
9企业分立筹划适情形？
答：企业分立指企业法律者合规定分两两企业行企业分立包括分立企业部分全部业务分离转两两现存新设企业（简称分立企业）股东换取分立企业股权财产企业分立利企业更适应环境利税收政策获税收方面利益
分立筹划利分拆手段效改变企业组织形式降低企业整体税负分立筹划般应方面：利企业分立企业分拆形成关联关系纳税体二企业分立兼营混合销售中低税率业务零税率业务独立出单独计税降低税负三企业分立适累进税率纳税体分化成两适低税率纳税体降低税负四企业分立增加道流通环节利增值税抵扣转定价策略运
10优化企业资结构税收筹划考虑素？
答：企业资金源两方面：(1)权益筹资形成公司股东权益权益资(2)负债筹资形成企业债务债务资两者作资产负债表中体现资金源构成企业资结构 权益资债务资例结构两种筹资方式均获取企业发展需资金两种筹资方式企业带税负效应存较差异例款利息债券利息税前发生作财务费税前抵利润减少应纳税额降低税负权益资讲普通股股利税利润中支付债务资金利息样作费税前支付具抵税作相增加税收负担般情况企业发行普通股方式筹资承担税负重负债筹资方式
果债务资超权益资方面例失调会造成资弱化方面债务资占高负债风险增加债务成会增加时企业税权益资收益率反降企业需综合考虑整体负债水优化企业资结构保持合理水获取权益资收益率时避免济波动者短期营风险高负债企业带较债务风险
五案例分析题
1某化妆品公司生产销售系列化妆品护肤护发产品公司新研制出款非高档护肤类面霜推销该新产品公司种销路较产品该款面霜组成套装销售中包括：售价40元洗面奶售价90元眼影售价80元粉饼售价120元该款非高档护肤类面霜包装盒费20元该化妆品套装销售定价350元（均含税价款根现行消费税税法规定成套化妆品税率15高档护肤类化妆品税率15．非高档护肤护发品征收消费税）
计算分析该公司应进行消费税筹划？
答产品中洗面奶面霜护肤护发品属消费税征收范围眼影粉饼属化妆品适15税率果采组套销售方式公司销售套产品需缴纳消费税350应纳税额 (350115*15
X15)6177元
果改变做法化妆品公司生产商品销售商家时暂时组套(配种商品数量)商品销售额分核算分开具发票商家设计组套包装销售(实际组套包装点环节调整厂推移)化妆品公司应缴纳消费税套(80+90115*15) 30元115
两种情况相第二种方法套产品节约税款31 77元(6177 30)
2投资者李先生欲投资设立型工业企业预计年应纳税额18万元该企业员资产总额均符合型微利企业条件20税税率缴纳企业税请计算分析李先生什身份纳税较合适（题考虑型微利企业减半征收企业税问题）
答李先生成立公司制企业
年应纳企业税税额180000 X20 18 000 (元)
应纳税税额180000X(120)X2028800(元)
应纳税税额36000+28 800 64 800(元)
税税负64800180000*100 36
李先生成立独资企业
应纳税税额180000X35 6750 56250(元)
税税负 56250180000 X100 3125
见成立公司制企业成立独资企业缴税8550元(6480056250)税负增加475 *(36 3125 )
3某食品零售企业年零售含税销售额150万元会计核算制度较健全符合增值税般纳税条件适17增值税税率该企业年购货金额80万元（含税）取增值税专发票该企业应进行增值税纳税身份筹划？
4某卷烟厂生产卷烟条调拨价格75元月销售6000条批卷烟生产成295元／条月分摊批卷烟期间费8000元假设企业卷烟条调拨价格调低68元呢？（国现行税法规定卷烟首先征收道量税基础价格征收例税率条调拨价格70元（含70元）卷烟例税率56条调拨价格70元（含70元）卷烟例税率36）计算分析该卷烟厂应进行筹划减轻消费税税负（考虑税种情况暂忽略消费税量定额征收部分）
解：
5．某建设单位B拟建设座办公楼需找家施工单位承建工程承包公司A组织安排施工企业C中标建设单位B施工企业C签订承包合合金额6000万元外建设单位B支付工程承包公司A300万元中介服务费税法规定工程承包公司A收取300万元中介服务费须服务业税目缴纳5营业税
果工程承包公司A承包建筑工程业务AB直接签订建筑工程承包合6300万元然6000万元标准承包建筑工程业务分包CA公司收应建筑业税目缴纳3营业税
较分析两方案节税效果
解：
6．投资者李先生欲投资设立型工业企业预计年应纳税额18万元该企业员资产总额均符合型微利企业条件适20企业税税率计算分析李先生成立公司制企业成立独资企业应纳税差异
解：
7．王先生承租营家型餐饮企业（限责公司职工数20）该企业全部资产（资产总额300000元）租赁王先生王先生年缴租赁费100000元缴完租赁费营成果全部王先生2016年该企业生产营190000元王先生企业领取工资试计算较王先生利企业性质进行筹划？
根中华民国企业税法关规定型微利企业减20税税率缴纳企业税年度应纳税额超30万元应纳税额50作计算税款
答：
8非居民企业税收筹划：
香港注册非居民企业A洼设立常设机构B20×7年3月B机构20×6年应纳税额税务机关办理汇算清缴应纳税额1000万元中：(1)特许权费收入500万元相关费税金100万元(2)利息收入450万元相关费税金50万元(3)控股30居民企业甲取股息200万元相关费税金(4)营收入100万元(5)扣成费税金合计100万元述项均B机构实际联系考虑素B机构税实申报应申报企业税1000×25 250（万元）
问题：非居民企业A应重新规划少缴税？
答：果通税务规划案例中特定常设机构B没实际联系甲股份A直接持股息特许权费受益A香港居民企业规划税：
(1)特许权费500万元根香港特行政区关避免双重征税防止偷漏税安排（简称安排）第十二条规定果特许权费受益方居民征税款应超特许权费总额7预提税500×735（万元）
(2)利息450万元根安排第十条规定果利息受益方居民征税款应超利息总额7预提税450×7315（万元）
9．运输业务税收筹划：
利华轧钢厂生产钢材增值税般纳税拥批运输车辆预计销售钢材时时取运费收入1170万元（含税）运输费900万元（含税）中抵扣增值税部分500万元抵扣增值税项目均取增值税专发票两种方案供利华厂选择：营运输二运输部门设立独立运输公司
问题：税收角度考虑利华轧钢厂应选择？
解：
10 企业机构设立税收筹划：
李某两位朋友算合开家食品店预计20×8年盈利360000元三位工资月4000元
问题：食品店采取合伙制限责公司形式？种形式会20×8年度税收负担较轻呢？
答：
11兼营业务税收筹划：
中超运输公司营改增试点纳税兼营运输物流仓储服务业务20×7取运费收入1000万元（含税）取仓储收入300万元（含税）交通运输业税率10物流仓储业务税率6城市维护建设税税率7教育费附加征收率3假设考虑税种
问题：税收角度考虑中超运输公司运费收入仓储收入应采取分核算方式合核算方式更利？
解：
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单项选择题
1．纳税筹划体( )
A．纳税
B．征税象
C．计税
D．税务机关
2．纳税筹划重原( )
A．守法原
B．财务利益化原
C．时效性原
D．风险规避原
3．负代扣代缴税款义务单位( )
A 实际负税
B．扣缴义务
C．纳税义务
D．税务机关
4．国增值税购进免税农产品扣率规定( )
A 7
B．10
C．13
D 17
5．适消费税复合税率税目( )
A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．啤酒
6．企业税纳税义务包括列类企业( )
A．国集体企业
B．联营股份制企业
C．私营企业
D．独资企业合伙企业
7．企业税法规定收中扣项目( )
A．职工福利费
B．广告宣传费
C．公益性捐赠
D．赞助费支出
8．税列次收入高实行加成征收( )
A．稿酬
B．劳务报酬
C．红利
D．偶然
9．目前应征税项目( )
A．国债利息
B．股票红利
C．储蓄利息
D．保险赔款
10．列种类吨位缴纳车船税( )
A．载客汽车
B．载货汽车
C．三轮车
D．船舶
11．纳税筹划体( )
A．纳税
B．征税象
C．计税
D．税务机关
12．负代扣代缴税款义务单位( )
A．实际负税
B．扣缴义务
C．纳税义务
D．税务机关
13．事货物生产提供应税劳务纳税年应税销售额( )规模纳税
A 30万元（含）
B．50万元（含）
C．80万元（含）
D．100万元（含）
14．金银首饰钻石钻石饰品消费税( )征收
A 批发环节
B．零售环节
C．委托加工环节
D．生产环节
15．企业发生生产营业务直接相关业务招费( )
A．实际发生50扣超年营业收入5‰
B．实际发生50扣超年营业收入100
C．实际发生60扣超年营业收入5‰
D．实际发生60扣超年营业收入10‰
16．列适税535五级超额累进税率( )
A．劳务报酬
B．工资薪金
C．稿酬
D．体工商户生产营
17．纳税建造普通标准住宅出售增值额超扣项目金额20应( )规定计算缴纳土增值税
A．超部分金额
B．扣项目金额
C．取收入全额
D．全部增值额
18．房产税条例规定：房产租金收入计算缴纳房产税税率( )
A．12
B．10
C．17
D．12
19．适消费税例税率税目( )
A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．白酒
20．列税种中属直接税( )
A．消费税
B．关税
C．房产税
D．营业税
21．避税特点( )
A．违法性
B．行性
C．非违法性
D．合理性
22．税负转嫁筹划通常需助( )实现
A．价格
B．税率
C．纳税
D．计税
23．事货物批发零售纳税年应税销售额( )规模纳税
A．30万元（含）
B．50万元（含）
C．80万元（含）
D．100万元（含）
24．适消费税定额税率税目( )
A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．白酒
25．企业税纳税义务包括列类企业( )
A．国集体企业
B．联营股份制企业
C．私营企业
D．独资企业合伙企业
26．税列次收入高实行加成征收( )
A．稿酬
B．劳务报酬
C．红利
D．偶然
27．列属房产税征税象( )
A．室外游泳池
B．菜窖
C．室游泳池
D．玻璃暖房
28．列种类吨位缴纳车船税( )
A．载客汽车
B．载货汽车
C．三轮车
D．船舶
29．列项中属城镇土税暂行条例直接规定免税项目( )
A．办托幼园
B．居住房
C．民政部门安置残疾举办福利工厂
D．直接农林牧渔业生产
30．目前应征税项目( )
A．国债利息
B．股息红利
C．储蓄利息
D．保险赔款
31 纳税筹划逃税抗税骗税等行根区具( )
A．违法性
B．行性
C．非违法性
D．合法性
32．避税特点( )
A．违法性
B．行性
C．非违法性
D．合法性
33．税负够转嫁条件纳税定( )
A．实际负税
B．代扣代缴义务
C．代收代缴义务
D．法
34．判断增值税般纳税规模纳税税负高低时( )基判断标准
A 差衡点
B．纳税身份
C．适税率
D．抵扣进项税额
35．适消费税例税率税目( )
A．卷烟
B．烟丝
C．黄酒
D．白酒
36．列销售额征收消费税( )
A．应税消费品销售包装物
B．包装物租金
C．定期收回包装物押金
D．逾期未收回包装物押金
37．列项中计入年应纳税额征收企业税( )
A．生产营收入
B．接受捐赠实物资产
C．规定缴纳流转税
D．纳税基建工程中企业产品
38．目前应征税项目( )
A．国债利息
B．股票红利
C．储蓄利息
D．保险赔款
39．税居民纳税时离境指纳税年度( )离境
A．次超40日
B．次累计超100日
C．次超30日者次累计超180日
D．次超30日者次累计超90日
40．列项中属城镇土税暂行条例直接规定免税项目( )
A．办托幼园
B．居住房
C．民政部门安置残疾举办福利工厂
D．直接农林牧渔业生产
41．税收国家财政收入形式国家征税( )
A．权
B．政治权利
C．行政权力
D．财产权利
42．根世界国税法通常做法国税法般规定列关子公司分公司税收遇阐述正确( )
A．子公司独立法实体设立公司国视居民纳税通常承担该国居民企业样全面纳税义务
B．母公司国税收法规子公司样具约束力非国间缔结双边税收协定特殊规定
C．分公司独立法实体设立分公司国视非居民纳税发生利润亏损总公司合计算通称合报表
D．分公司总公司营成果合计算影响居住国税收负担作分公司东道国样属分公司身收入课税
43．列关独资企业合伙企业征收税表述错误( )
A．合伙企业生产营采先分税原
B．合伙企业投资者企业资金家庭成员支付企业生产营关消费性支出视企业投资者利润分配
C．合伙企业名义外投资分回利息者股息红利应例确定投资者分利息股息红利项目计征税
D．实行查账征收方式独资企业合伙企业改核定征税方式查账征收方式认定年度营亏损未弥补完部分逐年延续弥补
44．进行企业资结构税收筹划时企业债务资权益资重( )节税作越
A．越低
B．相等
C．越高
D．略高
45．企业事符合条件环境保护节节水项目项目取第笔生产营收入属纳税年度起( )
A．第年第五年免征企业税
B．第年免征企业税第二年第三年减半征收企业税
C．第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税
D．第年第三年免征企业税第四年第六年减半征收企业税
46．增值税二般纳税列行涉进项税额销项税额中抵扣( )
A．外购货物抵偿债务
B．外购货物企业发放集体福利
C．外购货物偿赠送外单位
D．外购货物外投资
47．根税法规定企业者销售存货成计算方法( )
A．先进先出法
B．进先出法
C．加权均法
D．计价法
48．合理提前年度合理推迟年度起减轻税负延期纳税作种税务处理属( )
A．企业投资决策中税收筹划
B．企业生产营中税收筹划
C．企业成核算中税收筹划
D．企业成果分配中税收筹划
49．般性税务处理规定企业资产收购时收购方取资产计税基础应( )基础确定
A．账面价值
B．账面余额
C．成
D．公允价值
50．特殊情况员工行权日前股票期权转股票期权转净收入作( )征收税
A．财产转
B．工资薪金
C．劳务报酬
D．特许权费
51．税收三性指( )
A．广泛性强制性固定性
B．政策性强制性偿性
C．偿性固定性强制性
D．偿性觉性灵活性
52．列属企业税法称居民企业( )
A 英国法律成立实际理机构英国企业
B．挪威法律成立实际理机构中国境中国境设立机构场企业
C．韩国法律成立实际理机构中国境企业
D．美国法律成立实际理机构中国境中国境未设立机构场源中国境企业
53．列单位属企业税纳税( )
A 股份制企业
B．合伙企业
C．外商投资企业
D．营企业
54．列关边际税率说法正确( )
A 累进税率前提边际税率等均税率
B．边际税率提高会带动均税率升
C．边际税率指全部税额全部收入
D．边际税率升幅度越均税率提高越
55．企业事列项目减半征收企业税( )
A 油料作物种植
B．糖料作物种植
C．麻类作物种植
D．香料作物种植
56．某公司需种增值税税率6服务甲公司般纳税报价100万元乙公司规模纳税报价98万元承诺税务机关代开增值税专发票丙公司规模纳税报价96万元开具发票请确定家公司佳选择( )
A．甲公司
B．乙公司
C．丙公司
D．甲公司乙公司均
57．列属固定资产加速折旧方法( )
A．均年限法
B．双倍余额递减法
C．工作量法
D．直线法
58．列税种通常围绕收入实现营方式成核算费列支折旧方法捐赠筹资方式投资方设备购置机构设置税收政策等涉税项目进行税收筹划？( )
A 流转税
B．税
C．财产行税
D．资源环境税
59．根企业税法规定列关企业债务重组税务处理说法正确( )
A．非货币资产清偿债务应分解两项业务首先视转非货币性资产次转资产定价公允价值计算
B．债权转化股权应分解两项业务债务清偿股权投资
C．债务清偿额低债务计税基础确认债务重组相反作债权重组损失
D．收购企业应确认股权转损失收购企业作出资方属投资行需缴税
60特殊情况员工行权日前股票期权转股票期权转净收入作( )征收税
A 财产转
B．工资薪金
C．劳务报酬
D．特许权费
二项选择题
1．纳税筹划合法性求( )根区
A．逃税
B．欠税
C．骗税
D．避税
2．性质纳税分( )
A．扣缴义务
B．法
C．负税
D．然
3．消费税税率分( )
A．例税率
B．定额税率
C．复合税率
D．累进税率
4．企业税纳税义务包括( )
A．国企业
B．独资企业
C．股份制企业
D．合伙企业
5．列属税纳税( )
A．中国境住
B．中国境住居住满半年
C．中国境住居住满1年
D．中国境住未居住
6．纳税筹划合法性求( )根区
A．逃税
B．欠税
C．骗税
D．避税
7．纳税筹划选择企业组织形式( )
A．体工商户
B．独资企业
C．合伙企业
D．公司制企业
8增值税条例规定规模纳税征收率( )
A．17
B．13
C．6
D．3
9．营业税日（次）计算月计算起征点分销售额( )
A．300～500元
B．100～500元
C．500～1000元
D．5000～20000元
10．某企业房产外投资计算企业税应纳税额时准予扣税金包括( )
A．土税
B．营业税
C．增值税
D．印花税
11．理财程进行分类纳税筹划分( )等
A．获收纳税筹划
B．投资纳税筹划
C．消费中纳税筹划
D．营纳税筹划
12．增值税日（次）计算月计算起征点分销售额( )
A．300～500元
B．200～1000元
C．15000～30000元
D．20000～50000元
13．列物品中属消费税征收范围( )
A．汽油柴油
B．烟酒
C．汽车
D．鞭炮焰火
14．列允许企业税应纳税额中实扣( )
A．企业财产保险费
B．金融机构款利息支出
C．转固定资产费
D．企业赞助支出
15．列属土增值税征税范围行( )
A．某单位偿转国土权
B．某单位偿转栋办公楼
C．某企业建造公寓出售
D．某继承单元房套
16．企业运行程进行分类纳税筹划分( )等
A．企业设立中纳税筹划
B．企业投资决策中纳税筹划
C．企业生产营程中纳税筹划
D．企业营成果分配中纳税筹划
17．纳税筹划选择企业组织形式( )
A．体工商户
B．独资企业
C．合伙企业
D．公司制企业
18．列物品中属消费税征收范围( )
A．汽油柴油
B．烟酒
C．汽车
D．鞭炮焰火
19．列允许企业税应纳税额中实扣( )
A．企业财产保险费
B．金融机构款利息支出
C．转固定资产费
D．企业赞助支出
20．免征税( )
A．购物抽奖
B．领取住房公积金
C．省级见义勇奖金
D．教育储蓄利息
21纳税筹划合法性求( )根区
A．避税
B．骗税
C．逃税
D．欠税
22．列关非居民纳税税收政策理解正确( )
A 非居民纳税中国境设立机构场应设机构场取源中国境发生中国境外设机构场没实际联系缴纳企业税
B．非居民纳税中国境设立机构场应设机构场取源中国境发生中国境外设机构场实际联系缴纳企业税
C．非居民企业中国境未设立机构场应源中国境缴纳企业税
D．非居民企业中国境设立机构场取设机构场没实际联系应源中国境缴纳企业税
23利差衡点增值率判法进行增值税两类纳税身份选择时面选项正确( )
A．增值率（销售额购进额）／购进额
B．增值率（销售额购进额）／销售额
C．作般纳税销项进项适增值税税率致
D．作般纳税销项进项适增值税税率致
24．全面实行营改增列项抵扣进项税额扣税证包括( )
A．增值税专发票
B．农产品收购销售发票
C．机动车销售统发票
D．海关进口增值税专缴款书
25．列关企业价值化理目标税收筹划说法正确( )
A．企业目标定位价值化条件税收筹划目标追求税利润化
B．企业价值化企业整体角度考虑企业利益取更满足企业利益相关者利益
C．企业价值化目标作价值评估基础现金流量确定然基企业期盈利选择税负轻纳税方案活动称税收筹划
D．现金流量价值评价标准仅仅企业目前获利力更重企业未潜获利力
26．税务筹划基特征？( )
A．合法性
B．预期性
C．目性
D．风险性
27实际理机构中国境中国居民纳税负限纳税义务进行税收筹划方法( )
A．实际理机构设避税低税区
B．销售公司设低税区实际理机构设高税区
C．某收入实际理机构保持联系
D．减少某收入实际理机构间联系
28纳税进行税收筹划时考虑列( )方法
A．企业组织形式中进行选择
B．通企业筹资投资节税
C．利国家税收优惠政策
D．税法允许情况选择会计政策进行节税
29．采购时间选择税收筹划包括( )
A．选择供货商纳税身份
B．利税制变化进行税收筹划
C．安排购进材料涉税处理
D．利商品供求关系进行税收筹划
30纳税采取( )方式税基递延实现获资金时间价值
A．赊销商品
B．代销商品
C．税法规定加速折旧
D．加速摊销
三判断正误
1 纳税筹划体税务机关(×)
2．纳税筹划纳税系列综合谋划活动(√)
3．商品交易行税负转嫁必条件(√)
4．税负转嫁供弹性成正需求弹性成反(√)
5．般纳税规模纳税身份视营情况时申请变更
6．金银首饰消费税委托加工时收取(×)
7．委托加工应税消费品委托消费税纳税义务(√)
8．合伙制企业适企业税(√)
9．年应税额超30万元符合条件型微利企业适20税率(√)
10．税居民纳税承担限纳税义务(×)
11欠税指递延税款缴纳时间行( × )
12财务利益化纳税筹划首先应遵循基原( × )
13税负转嫁程度供弹性成正需求弹性成反( √ )
14提供建筑劳务单位增值税纳税义务( × )
15委托加工应税消费品委托消费税纳税义务．( √ )
16．动（植）物园门票收入属旅游业营业收入( × )
17年应税额超30万元符合条件型微利企业适20税率( √ )
18子公司具独立法资格独立计算盈亏计算应缴企业税税款( √ )
19税非居民纳税承担限纳税义务( × )
20色金属矿矿产品资源税纳税销售数量数量计税( √ )
21．税税种税负弹性较(× )
22．纳税法然( √ )
23．税率定情况应纳税额计税成正( √ )
24．商品交易行税负转嫁必条件( √ )
25．购买方收取销项税额属计算增值税销售额( √ )
26．包装物押金单独记账核算入销售额计算缴纳消费税( × )
27．营业税起征点适范围限( √ )
28．居民企业负担全面纳税义务( √ )
29．企业税基税率25( √ )
30．普通标准住宅纳税增值额超扣项目金额20应全额缴纳土增值税税( √ )
16．欠税指递延税款缴纳时间行(×)
17．法意识避税行属纳税筹划范围(√)
18．计税控制通应纳税额控制实现(×)
19．税率常称税收魂(√)
20．购买方收取销项税额属计算增值税销售额(√)
21．般纳税农业生产者购买农产品准予买价13扣率计算扣进项税额
22 2016年国消费税设置15税目(√)
23．行加工消费品委托加工消费品承担消费税负担(×)
24．居民企业负担全面纳税义务(√)
25．分公司具独立法资格承担全面纳税义务(×)
四简答题
1．简述纳税筹划产生原
答：纳税纳税筹划行产生原体观方面素客观方面素具体包括点：
(1)体财务利益化目标追求
(2)市场竞争压力
(3)复杂税制体系纳税留筹划空间
(4)国家间税制差纳税留筹划空间
2．税率筹划般方法？
答：(1)例税率筹划税种征税象实行税率筹划者通分析税率差距原税利益影响寻找实现税利益化低税负点佳税负点例国增值税17基税率13低税率规模纳税规定征收率3通述例税率进行筹划寻找低税负点佳税负点外消费税税企业税等税种存种例税率进步筹划例税率纳税量适较低税率节约税金 (2)累进税率筹划种形式累进税率存定筹划空间筹划累进税率目防止税率爬升中适超额累进税率纳税防止税率爬升欲程度较弱适全额累进税率纳税防止税率爬升欲程度较强适超率累进税率纳税防止税率爬升欲程度适超额累进税率纳税相国税中工资薪金劳务报酬等项目分适超额累进税率税说采税率筹划方法取较筹划效果
3．简述消费税纳税筹划原理
答：消费税选定应税消费品征收生产销售委托加工应税消费品企业消费税纳税针消费税纳税筹划般通企业合递延税款缴纳时间
合会原企业间销售环节转变企业部原材料转环节递延部分消费税税款缴纳时间
果两合企业间存着原材料供求关系合前笔原材料转关系购销关系应该正常购销价格缴纳消费税合企业间原材料供应关系转变企业部原材料转关系环节缴纳消费税递延销售环节缴纳
果环节消费税税率较前环节低直接减轻企业消费税税负前环节应征消费税税款延迟面环节征收时面环节税率较低合前企业间销售额合适较低税率减轻企业消费税税负
4．简述税中全年次性奖金筹划
答：2005年初国家税务总局出台国家税务总局关调整取全年次性奖金等计算征收税方法问题通知规定2005年1月1日起纳税取全年次性奖 金单独作月工资薪金计算纳税计征时应先雇员月取全年次性奖金12商数确定适税率速算扣数果发放次性奖金月雇员工资薪金低税法规定费扣额应全年次性奖金减雇员月工资薪金低费扣额差额余额述办法确定全年次性奖金适税率速算扣数该通知明确纳税年度里纳税该计算办法允许采次时雇员取全年次性奖金外种名目奖金半年奖季度奖加班奖先进奖考勤奖等律月工资薪金合税法规定计算缴纳税
企业员工安排报酬时应充分利项政策部分报酬年终奖方式发放实际员工收入次适低税率机会减轻员工整体税负
5．复杂税制纳税留筹划空间？
答：(1)适税种实际税负差异纳税营行适税种会导致实际税收负担差税种素存定弹性某税种税负弹性构成该税种素差异综合体现
(2)纳税身份转换性税种通常特定纳税子法律规定确定纳税体身份纳税身份转换性体现三方面：第纳税转变营业务容涉税种然会发生变化第二纳税通事先筹划避免成某税种纳税设法成低税负税种税目纳税节约应缴税款第三纳税通合法手段转换身性质须缴纳某种税
(3)课税象调整性课税象承担着纳税义务课税象存定调整性税收筹划方案设计提供空间
(4)税率差异性税种税率税种适税率会税基分布区域差异般情况税率低应纳税额少税利润诱发纳税寻找低税率行税率普遍差异纳税筹划方案设计提供机会
(5)税收优惠政策存般言税收优惠范围越广差越方式越容越丰富纳税筹划空间越广阔节税潜力越税收优惠形式包括税额减免税基扣低税率起征点免征额等税收筹划具诱导作
6．计税筹划般方面手？
答：计税影响纳税税收负担直接素种税计税规定存定差异计税进行筹划必须考虑税种税法求计税筹划般三方面切：
(1)税基化税基化通合法降低税基总量减少应纳税额者避免缴税增值税企业税筹划中常种方法
(2)控制安排税基实现时间推迟税基实现时间推迟税基实现时间获递延纳税效果获取货币时间价值等获笔息贷款资助纳税带处言喻通货膨胀环境税基推迟实现效果更明显实际降低未支付税款购买力二税基均衡实现税基均衡实现税基总量变纳税期间均衡实现适累进税率情况税基均衡实现实现边际税率均等幅降低税负三提前实现税基提前实现税基税基总量变税基合法提前实现减免税期间税基提前实现享受更税收减免额
(3)合理分解税基合理分解税基指税基进行合理分解实现税基税负较重形式税负较轻形式转化
7．请辨析佣金返利两概念
答：销售佣金指利资格事中介服务中间促进销售予中间报酬销售行时发生滞销售行表现特征事先中间约定中间完成定销售业务支付中间事中介服务报酬会计计入销售费（出口货物佣金应减期出口业务收入）税务处理符合税法规定条件佣金计入销售费税前扣（般超服务金额5）减销售收入少缴流转税（出口佣金）
销售返利鼓励促进购货方（商家）企业产品销售根销售情况予购货方（商家）定利润返发生销售行通常供货商商家协商返利结算时间（期限）表现方式较供货方直接返商家资金商家投资赠送实物商家发放福利品提供旅游等会计商业折扣进行规范会计处理纳税申报时商品销售涉商业折扣应扣商业折扣金额确定销售商品收入金额未规定预提销售返利预提年税前扣实际兑现年度税前扣
8公司发展阶段通分公司子公司转换实现纳税筹划？
答：考虑公司发展阶段分公司子公司时转换降低税负通常某分支机构开办初期需较投入新方尚未开市场销售数量限发生亏损概率较时设立分公司总公司合报表进行纳税申报减总公司较成熟分支机构利润减应税少缴税果段时间该分支机构开始盈利政府予方性税收优惠政策时果继续保持该分支机构分公司形式产生亏损抵税效应该分支机构未独立纳税身份注册法享受方政府予税收优惠时应时原分公司转换子公司形式更利
9企业分立筹划适情形？
答：企业分立指企业法律者合规定分两两企业行企业分立包括分立企业部分全部业务分离转两两现存新设企业（简称分立企业）股东换取分立企业股权财产企业分立利企业更适应环境利税收政策获税收方面利益
分立筹划利分拆手段效改变企业组织形式降低企业整体税负分立筹划般应方面：利企业分立企业分拆形成关联关系纳税体二企业分立兼营混合销售中低税率业务零税率业务独立出单独计税降低税负三企业分立适累进税率纳税体分化成两适低税率纳税体降低税负四企业分立增加道流通环节利增值税抵扣转定价策略运
10优化企业资结构税收筹划考虑素？
答：企业资金源两方面：(1)权益筹资形成公司股东权益权益资(2)负债筹资形成企业债务债务资两者作资产负债表中体现资金源构成企业资结构 权益资债务资例结构两种筹资方式均获取企业发展需资金两种筹资方式企业带税负效应存较差异例款利息债券利息税前发生作财务费税前抵利润减少应纳税额降低税负权益资讲普通股股利税利润中支付债务资金利息样作费税前支付具抵税作相增加税收负担般情况企业发行普通股方式筹资承担税负重负债筹资方式
果债务资超权益资方面例失调会造成资弱化方面债务资占高负债风险增加债务成会增加时企业税权益资收益率反降企业需综合考虑整体负债水优化企业资结构保持合理水获取权益资收益率时避免济波动者短期营风险高负债企业带较债务风险
五案例分析题
1某化妆品公司生产销售系列化妆品护肤护发产品公司新研制出款非高档护肤类面霜推销该新产品公司种销路较产品该款面霜组成套装销售中包括：售价40元洗面奶售价90元眼影售价80元粉饼售价120元该款非高档护肤类面霜包装盒费20元该化妆品套装销售定价350元（均含税价款根现行消费税税法规定成套化妆品税率15高档护肤类化妆品税率15．非高档护肤护发品征收消费税）
计算分析该公司应进行消费税筹划？
答产品中洗面奶面霜护肤护发品属消费税征收范围眼影粉饼属化妆品适15税率果采组套销售方式公司销售套产品需缴纳消费税350应纳税额 (350115*15
X15)6177元
果改变做法化妆品公司生产商品销售商家时暂时组套(配种商品数量)商品销售额分核算分开具发票商家设计组套包装销售(实际组套包装点环节调整厂推移)化妆品公司应缴纳消费税套(80+90115*15) 30元115
两种情况相第二种方法套产品节约税款31 77元(6177 30)
2投资者李先生欲投资设立型工业企业预计年应纳税额18万元该企业员资产总额均符合型微利企业条件20税税率缴纳企业税请计算分析李先生什身份纳税较合适（题考虑型微利企业减半征收企业税问题）
答李先生成立公司制企业
年应纳企业税税额180000 X20 18 000 (元)
应纳税税额180000X(120)X2028800(元)
应纳税税额36000+28 800 64 800(元)
税税负64800180000*100 36
李先生成立独资企业
应纳税税额180000X35 6750 56250(元)
税税负 56250180000 X100 3125
见成立公司制企业成立独资企业缴税8550元(6480056250)税负增加475 *(36 3125 )
3某食品零售企业年零售含税销售额150万元会计核算制度较健全符合增值税般纳税条件适17增值税税率该企业年购货金额80万元（含税）取增值税专发票该企业应进行增值税纳税身份筹划？
4某卷烟厂生产卷烟条调拨价格75元月销售6000条批卷烟生产成295元／条月分摊批卷烟期间费8000元假设企业卷烟条调拨价格调低68元呢？（国现行税法规定卷烟首先征收道量税基础价格征收例税率条调拨价格70元（含70元）卷烟例税率56条调拨价格70元（含70元）卷烟例税率36）计算分析该卷烟厂应进行筹划减轻消费税税负（考虑税种情况暂忽略消费税量定额征收部分）
解：
5．某建设单位B拟建设座办公楼需找家施工单位承建工程承包公司A组织安排施工企业C中标建设单位B施工企业C签订承包合合金额6000万元外建设单位B支付工程承包公司A300万元中介服务费税法规定工程承包公司A收取300万元中介服务费须服务业税目缴纳5营业税
果工程承包公司A承包建筑工程业务AB直接签订建筑工程承包合6300万元然6000万元标准承包建筑工程业务分包CA公司收应建筑业税目缴纳3营业税
较分析两方案节税效果
解：
6．投资者李先生欲投资设立型工业企业预计年应纳税额18万元该企业员资产总额均符合型微利企业条件适20企业税税率计算分析李先生成立公司制企业成立独资企业应纳税差异
解：
7．王先生承租营家型餐饮企业（限责公司职工数20）该企业全部资产（资产总额300000元）租赁王先生王先生年缴租赁费100000元缴完租赁费营成果全部王先生2016年该企业生产营190000元王先生企业领取工资试计算较王先生利企业性质进行筹划？
根中华民国企业税法关规定型微利企业减20税税率缴纳企业税年度应纳税额超30万元应纳税额50作计算税款
答：
8非居民企业税收筹划：
香港注册非居民企业A洼设立常设机构B20×7年3月B机构20×6年应纳税额税务机关办理汇算清缴应纳税额1000万元中：(1)特许权费收入500万元相关费税金100万元(2)利息收入450万元相关费税金50万元(3)控股30居民企业甲取股息200万元相关费税金(4)营收入100万元(5)扣成费税金合计100万元述项均B机构实际联系考虑素B机构税实申报应申报企业税1000×25 250（万元）
问题：非居民企业A应重新规划少缴税？
答：果通税务规划案例中特定常设机构B没实际联系甲股份A直接持股息特许权费受益A香港居民企业规划税：
(1)特许权费500万元根香港特行政区关避免双重征税防止偷漏税安排（简称安排）第十二条规定果特许权费受益方居民征税款应超特许权费总额7预提税500×735（万元）
(2)利息450万元根安排第十条规定果利息受益方居民征税款应超利息总额7预提税450×7315（万元）
9．运输业务税收筹划：
利华轧钢厂生产钢材增值税般纳税拥批运输车辆预计销售钢材时时取运费收入1170万元（含税）运输费900万元（含税）中抵扣增值税部分500万元抵扣增值税项目均取增值税专发票两种方案供利华厂选择：营运输二运输部门设立独立运输公司
问题：税收角度考虑利华轧钢厂应选择？
解：
10 企业机构设立税收筹划：
李某两位朋友算合开家食品店预计20×8年盈利360000元三位工资月4000元
问题：食品店采取合伙制限责公司形式？种形式会20×8年度税收负担较轻呢？
答：
11兼营业务税收筹划：
中超运输公司营改增试点纳税兼营运输物流仓储服务业务20×7取运费收入1000万元（含税）取仓储收入300万元（含税）交通运输业税率10物流仓储业务税率6城市维护建设税税率7教育费附加征收率3假设考虑税种
问题：税收角度考虑中超运输公司运费收入仓储收入应采取分核算方式合核算方式更利？
解：
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