从安然事件看审计的独立性

安然事件审计独立性
引言：安然叱咤风云源帝国2000年总收入高达1000亿美元名列财富杂志美国500强中第七2001年10月16日安然公司公布该年度第三季度财务报告宣布公司亏损总计达618亿美元引起投资者媒体理层广泛关注拉开安然事件序幕2001年12月２日安然公司正式破产法院申请破产保护破产清单列资产达498亿美元成时美国历史破产企业2002年１月15日纽约证券交易正式宣布安然公司股票道·琼斯工业均指数成分股中名停止安然股票相关交易安然厦完全崩溃文安然公司暴露出审计工作独立性问题谈谈理解法
审计独立性概念
独立性注册会计师执行审计鉴定业务应保持形式实质独立形式独立性指注册会计师审查企业没特殊利益关系否会影响注册会计师公正执行业务实质独立性称精神独立事实独立指注册会计师执行审计鉴证业务时应受外界素约束影响干扰保持客观私精神态度注册会计师应实质形式没认影响独立客观公正利益切非希通审计独立达审计报告真实发现企业存问题方面说独立性审计师种心理状态反映公众信信心
二安然事件暴露出审计独立性问题
安然公司提供审计业务安达信会计事务作时世界五会计师事务拥强公信力正光环笼罩安然公司会计造假起掩饰隐瞒作着安然公司破产情逐渐公开化安达信作帮凶历诉讼赔偿终走解散命运究破产真正原根源安然公司提供审计行缺乏必独立性
1会计师事务时提供审计业务外业务安达信审计业务外安然公司提供收费菲咨询业务该项收入甚占安然公司支付全部费半充分说明审计缺乏独立性
2安然公司名高层原安达信雇员安然公司CFO首席会计等名高安达信工作历安达信安然公司首席财务长官正安然公司进行违规操作幕黑手安达信审计工作否完全客观独立没利益纠葛环境进行产生深深疑问
3合作时间长关系密切美国会计制度制度规定企业7 年需更换审计合伙求更换提供审计服务事务安然公司成立16年提供审计服务直安达信种密切关系安达信审计工作独立性产生怀疑
三影响审计独立性诸素
1利益驱动制约注册会计师审计独立性深刻社会根源会计师事务接受客户委托执行审计业务收取费谋取利益量事实证明市公司理局会计师事务信息披露程中违规行受巨利益驱动观意性
2挂体制会计师事务独立性良影响国挂体制会计师事务注册会计师独立性造成损害影响没完全消专业力低职业道德差会计师事务生存空间
3审计市场缺乏高独立性审计服务需求审计独立性相背离审计市场环境注册会计师牺牲审计独立性代价换取客户换取审计市场换取未济收益
四提高审计独立性措施
针问题提出措施保证损害投资者利益前提时提高审计工作独立性审计部门工作积极性
1事务业务分拆部门执行审计业务非审计业务（1）部门分提供审计业务非审计业务职责分离避免复核威胁（2）咨询业务等会计师事务分离出成独立专业机构
2采取必措施加强事务监限制部分敏感非审计业务禁止客户时提供审计服务非审计服务萨班斯法案已率先做出示范中第201条规定：执行发行证券公司审计业务注册会计师事务(SEC认定该相关联员)执行审计业务时提供非审计业务非法：(1)涉审计客户会计记录财务报表簿记业务(2)设计执行财务信息系统(3)评估估价业务公正业务出具实物捐赠报告书(4)精算业务(5)部审计外部化业务(6)代行理力资源职(7)作客户纪销商投资顾问提供投资银行服务(8)提供审计关法律服务专家服务(9)委员会规定未许业务
3加强注册会计师职业道德教育高尚职业道德保证注册会计师提供审计业务非审计业务时保持独立性基条件
安然公司财务欺诈审计失败事件美国世界震动非常巨防止类似悲剧重演必须找出导致审计失职种诱应该充分意识：独立性审计工作开展必前提保证审计结果真实重素情况放弃审计独立性放弃注册会计师灵魂




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