独立审计和财务报表分析
- 1. 第四讲独立审计和财务报表分析
- 2. 审计的经济意义审计是契约安排的组成部分 审计有助于降低酬资成本和交易成本 审计师的作用： 发现违法违规现象 揭示报告所发现的违法违规现象 前者取决于审计师的能力，后者取决于审计师的独立性 审计的范围和局限 审计师既面临如实报告的市场压力，也面临客户更换审计师的威胁
- 3. 审计师的独立性影响独立性的主要因素 诉讼威胁 维护声誉的考虑 市场竞争的激烈程度 对该客户的依赖程度 从业人员的职业道德 审计师的独立性无法直接观察 提供非审计服务被认为是削弱独立性的主因
- 4. 独立审计在中国的发展1980年12月恢复独立会计师制度 1981年1月第一家会计师事务所成立 1986年：注册会计师条例 1991年起注册会计师统一考试 1992年：第一家中外合作会计师事务所 1994年：注册会计师法 1995年起注册会计师协会和注册审计师协会合并
- 5. 独立审计在中国的发展1998-99：会计师事务所脱钩改制 1996，97，99公布实施三批独立审计准则 1992年第一家会计师事务所被撤销（为深圳原野公司出具虚假报告） 1993年起会计师事务所开设出具非标准审计意见 中国独立审计的现状
- 6. 是什么因素促使企业提供可靠的会计资料？独立审计 可能的诉讼和随之而来的惩罚 再融资成本 市场声誉 审计的重要性由此可见
- 7. 审计意见审计意见是审计唯一可观察的结果 审计意见的分类 可避免和不可避免的非标准审计意见 非标准审计意见的代价 审计意见是审计师和客户权衡折冲的结果 近十年中国审计意见的分布 为什么研究人员关注审计意见？
- 8. 4、非标准审计报告情况 家数 % 形式：无保留（带说明段） 42 59 保留 23 32 否定 0 0 拒绝表示 6 9 71 100鞍一工、国嘉、轻骑、生态、兴业、科利华年份 公司数 非标准数 % 1995 202 19 9.4 1996 312 30 9.6 1997 398 50 12.6 1998 452 83 18.4 1999 494 88 17.8 2000 608 80 13.2 2001 660 71 10.838家连续2年（含）以上 18家连续4年（含）以上
- 9. 为什么非标准审计意见这么多财务报表质量低下，造假严重 脱钩改制后独立性增强 诉讼案例增加，审计师风险意识提高 非标准审计意见对上市公司而言代价有限 什么样的事务所容易签发非标准审计意见
- 10. 非标准审计意见的主要原因收入费用的确认是永恒的主题 与制度不符的未调整事项 会计变更 审计范围受限制 持续经营能力不足 不确定和或有事项
- 11. 审计收费和审计质量中国第一次公布审计收费 公布审计收费所引出的问题 中国审计收费的水平:太高还是太低?
- 12. 17、审计费用情况 （1）总体情况 平均费用= =64.9万元 最高：中石化 6600万元 次高：华能国际 820万元 最低：力源液压 6万元 扣除200万元以上公司后平均费用= =44万元 15—40万元之间341家，占569家的60%36917万元 569家 24,377万元 554家
- 13. （2）境内外审计收费差异巨大B股H股其他合计审计费用 (%)4,521 (12)10,177 (28)22,219 (60)36,917 (100)家数 (%)46 (8)11 (2)512 (90)569 (100)平均989254365最高2556,6003506,00最低3012566
- 14. （3）对风险因素考虑较少ST公司非标意见公司平均总 体审计费用1056284036917家数2655569平均40.651.664.9扣除100万元以上审计费用689179020538家数2349525平均3036.539.1
- 15. （4）与公司资产规模相关 资产规模 家数 平均审计费 审计费占总资产万分率 5亿以下 59 29 8.6 5—10亿 171 34 4.5 10—20亿 183 47 3.3 20—100亿 140 72 1.9 100亿以上 11 181 1.1 资产规模越大，审计费用（绝对额）越高 随资产规模上升，审计费用比率（相对额）下降
- 16. （5）地区差别明显 每个地区抽10家审计费用在100万元以下近3年上市的公司 地区 平均费用（万元） 北京 54 上海 47 江浙 39 湖北 36 川、渝 32 新、藏、云、贵 30
- 17. 审计师的诚信危机审计师成了上市公司的帮凶 审计师成了违规公司的殉葬品 补充审计的风波 财政部和证监会对会计发展方向的分歧 补充审计规定的背景 轩然大波 安然事件帮了中国注册会计师的大忙 证监会再次屈服
- 18. 安然事件对会计界的冲击和启迪传统的会计管理模式受到质疑 财务报告的现状引起普遍不满 会计准则的有效性面临挑战 会计师提供非审计服务再次引起非议和争论 会计师的诚信面临危机
- 19. 独立审计的前景内忧外患，处境困难 分化重组，在所难免 不可或缺，前景光明
