会计师事务质量控制制度
第章 总
第条 规范会计师事务业务质量控制明确会计师事务员质量监控责合理保证会计师事务质量控制目标实现根会计师事务质量控制准第5101号—业务质量控制中国注册会计师审计准第1121号—历史财务信息审计质量控制结合会计师事务组织结构质量风险理控制结构等实际情况制定制度
第二条 会计师事务质量控制目标：
（） 会计师事务相关员遵守法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师业务准规定
（二） 会计师事务项目负责够根具体情况出具恰报告
项目负责指负责某项业务执行代表会计师事务业务报告签字项目负责授权签字注册会计师
第三条 制度包括实现会计师事务质量控制目标制定质量控制政策执行政策监控政策遵守情况设计质量控制程序具体包括七方面容：
（） 业务质量承担领导责
（二） 职业道德规范
（三） 客户关系具体业务接受保持
（四） 力资源
（五） 业务执行
（六） 业务工作底稿
（七） 监控
第四条 会计师事务应质量控制政策控制程序形成书面文件传达全体员会计师事务员应解掌握执行政策程序时会计师事务反馈质量控制政策程序意见建议
第二章 业务质量承担领导责
第五条 会计师事务实行会计师负责制会计师会计师事务质量控制制度建立健全执行承担终责
第六条 会计师事务应致力质量导部文化培育部文化形成赖会计师事务级理层特领导层努力级理层应牢固树立质量意识避免重商业利益轻业务质量
第七条 会计师事务领导层作出示范部文化形成着重影响会计师事务级理层应通清晰致常行动示范信息传达全体员工强调质量控制政策程序重性质量控制目标求促进优秀质量文化形成
第八条 会计师事务根规模设立技术风险理委员会（委派负责）技术风险理委员会（负责）职责负责会计师事务业务质量控制政策控制程序制定重风险问题决策等事项
第九条 技术风险理委员会（设置）应35名委员组成委员首席负责担负责持委员会工作
技术风险理委员会会议表决方式举手表决投票表决名委员票表决权会议做出决议须半数委员通
委员应指定专记录会议情况参加表决员应会议记录签字会议记录技术质控部（员）统保存备查
第十条 技术风险理委员会成员表决方式重风险问题进行决策：
（） 决定否承接存重风险业务
（二） 业务执行程中发现重问题影响需决定否中止业务约定
（三） 项目级负责间重会计审计问题业务报告意见类型存意见分歧
（四） 项目质量控制复核项目负责间重会议审计问题业务报告意见类型存意见分歧
（五） 必事项
第十条 技术质控部（员）职责：
（） 协助技术风险理委员会拟定风险理质量控制方面制度规定
（二） 负责技术支持业务质量日常监督核查会计师事务质量控制政策程序项专业标准否遵循
（三） 负责技术咨询质量监督中发现风险较难解决重专业问题提交技术风险理委员会
（四） 技术风险理委员会需完成工作
第十二条 项目组应实施会计师事务质量控制制度中适单项业务质量控制程序项目负责会计师事务分派项业务总体质量负责签署业务报告
第十三条 会计师事务应建立健全全面质量控制政策程序业务项目质量控制程序严格关规定审计报告签名盖章
审计报告应两名具备相关业务资格注册会计师签名盖章会计师事务盖章方效
第十四条 项目负责出具业务报告进行签署岗位责义务特殊理均拒绝签署
第十五条 业务报告签署应报告签发签字亲签署代签
第三章职业道德规范
第十六条 职业道德业务质量控制基础会计师事务员应严格遵守中国注册会计师职业道德守项规定恪守诚信客观原执行审计审阅业务鉴证业务应遵循独立性原保持专业胜力应关注执业程中获知信息保密会计师事务求新员工签订劳动合时签署职业道德规范承诺函
第十七条会计师事务级理层应带头遵守职业道德规范通行示范事务形成重视职业道德规范氛围
第十八条 负责培训员应关职业道德独立性求传达全体员指导解答关问题
第十九条会计师事务应少年次受独立性求约束员获取遵守独立性政策程序书面声明报技术质控部(员)备案技术质控部(员)会计师事务中受独立性求约束员否时签署声明遵守独立性政策程序情况进行检查
第二十条 违反职业道德规范行会计师事务力资源理制度相关规定进行处理力资源部(员)负责位员工建立职业道德档案记录违反职业道德规范行处理结果
第二十条会计师事务员执行鉴证业务时应保持职业道德规范求独立性识评价独立性造成威胁情况关系采取适防护措施消独立性威胁降接受水必时应解业务约定
第二十二条项目组全体成员应接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书
第二十三条会计师事务应评估高级员长期执行某客户鉴证业务独立性造成威胁采取防护措施(定期轮换项目高级员进行项目质量控制复核)法律法规规定规定执行
第四章客户关系具体业务接受保持
第二十四条会计师事务首次接受客户委托决定否保持现业务时应获取相关信息合理保证列情况接受保持客户关系具体业务：
()已考虑客户诚信没信息表明客户缺乏诚信
(二)具执行业务必素质专业胜力时间资源
(三)够遵守职业道德规范鉴证客户存损害会计师事务独立性利害关系
(四)已客户风险进行评估该项业务承接会会计师事务带接受风险
(五)项目收费合理工作量业务风险匹配
第二十五条 首次接受客户委托包括接受新客户建立客户关系承接现客户(提供服务)新业务两种情况业务承接员应规定开展初步业务活动编制业务承接评价表容包括：
()调查客户诚信确定否建立保持客户关系时应考虑客户股东关键理员治理层否诚信接受保持诚信客户性降低
(二)评价会计师事务执业力应会计师事务执业力进行评价确保会计师事务具执行该项业务必素质专业胜力时间资源
(三)评价会计师事务员独立性应识评价独立性造成威胁情况关系判断会计师事务员否遵守独立性求
(四)评估客户风险级应调查分析客户财务状况营风险基础客户风险级作出评估风险评估结果分高风险般风险
(五)判断项目收费否合理应预计项目成客户商谈项目收费考虑项目收费工作量业务风险匹配情况
第二十六条连续审计时业务承接员应根前年度审计情况审计单位环境发生变化解客户会计师事务情况进行持续评估编制业务保持评价表
第二十七条项目负责根初步业务活动结果批准否承接该项业务业务承接批准应严格遵守原：
()确凿证表明客户缺乏诚信接受保持该客户关系具体业务
(二)承接会计师事务胜法完成业务
(三)客户存损害会计师事务独立性利害关系消降接受低水时承接委托鉴证业务
(四)项目收费应工作量业务风险相匹配
第二十八条 行业风险高评估高风险业务承接需项目负责批准外应时会计师事务负责会议首席负责批准例：
()金融企业相关业务
(二)持续营力存重确定性公司鉴证业务
(三)受监层处罚监层严重关注公司鉴证业务
(四)项目收费工作量业务风险匹配鉴证业务
(五)初步评估高风险鉴证业务
第二十九条果会计师事务接受业务获知某项信息该信息接受业务前获知导致会计师事务拒绝该项业务项目负责应考虑否需解该项业务约定提交会计师事务负责会议首席负责批准
第三十条果解业务约定项目负责应客户适级理层治理层讨解业务约定原考虑否存法律法规规定求事务监机构报告业务解情况原
第三十条业务承接根委托项目风险水(项目类型)进行项目委派登记项目信息
第五章力资源
第三十二条会计师事务制定断完善员工招聘制度培训制度业绩评价薪酬晋升制度确保会计师事务拥足够具必素质专业胜力遵守职业道德规范员
第三十三条力资源部(员)应解部门力资源需求基础根会计师事务发展业务量实际需制定招聘计划面社会进行公开招聘会计师事务品德学识力验体格适合工作需条件标准选择正直通发展够具备执行业务需必素质专业胜力员
第三十四条招聘时力资源部(员)应聘资料进行收集分类需岗位职位描述做初步筛选筛选合格应聘员会计师事务规定时间参加会计师事务组织笔试面试
第三十五条应聘高级理职务者应分级进行笔试测试容分专业知识综合力两部分容通测试应聘者专业技基础素质进行初步评价
第三十六条 初步评价较者进行面试面试力资源部(员)负责组织业务理业务负责参通提问等方式应聘者进行沟通交流应聘者综合潜质进行评价通业务负责面试合格者报送力资源负责批准方正式录
第三十七条根录员专业技服务意识品质项目理验等确定级
第三十八条 效调动员工工作积极性完善责权利相结合激励机制着责报酬相配风险补偿相应激励考核相结合奖惩业绩相挂钩原会计师事务制定相关薪酬理制度
第三十九条培训部(员)应根级业务员继续教育求制定员工培训计划定期举办级业务员培训班时提供新执业相关法律法规信息业务员保持提高必素质专业胜力创造条件
第四十条会计师事务关员应中国注册会计师协会部门会计师事务求积极参加完成继续教育更新提高专业知识保持完善专业技熟悉掌握现行法规专业标准断提高专业胜力
第四十条培训部(员)应级业务员继续教育情况形成书面记录定期检查评价继续教育容效果
第四十二条会计师事务接受业务委托应组成项目组业务委派具相应专业胜力员
第四十三条会计师事务年根委托项目难易程度风险高低服务年限等委派项目负责确保项目负责具必素质专业胜力足够时间履行职责重项目负责委派应报负责会议(首席负责)核准
第四十四条项目负责应根委托项目性质员工学识验力等委派项目组成员
第四十五条执行业务时项目负责应记录项目组成员实际工时．作项目组成员考核基础项目结束项目负责应根会计师事务制定考核标准项目组成员进行考核
第四十六条改善员工工作表现提升员工满意程度未期力资源结构符合事务发展目标需求事务年少进行次员工绩效评价绩效评价结果应薪酬调整职级升降续聘辞退直接挂钩
第四十七条年度业绩评价职务级岗位评价容评价标准进行评价采取级评价集体评议集体记名分等评价方式级员工年度业务项目工作成绩工作力工作态度综合力素质进行综合性评价
第六章业务执行
第节指导监督复核
第四十八条项目风险质量理控制应贯穿项目执行程中项目负责应职责求级次项目组成员业务工作予充分指导监督复核合理保证会计师事务够法律法规职业道德规范业务准规定执行业务根具体情况出具恰报告
第四十九条项目负责应根项目组成员学识验力进行合理分工通适团队工作培训项目组成员清楚解分派工作目标指导完成分派工作
第五十条项目负责指导审计业务时应强调计划审计工作重性项目组成员清楚解审计单位环境连续动态收集更新分析信息程贯穿整审计程中风险评估阶段应运职业判断确定需解程度
第五十条重审计领域应准备更新裁剪审计程序列出相关已识重错报风险设计必程序制度项目组成员关注执行确保相关程序执行效监督复核
第五十二条通总体审计策略具体审计计划项目组计划会议等告知项目组成员列事项：
()项目组成员责例成员该项业务中承担具体审计务拟实现具体审计目标拟实施具体审计程序拟获取审计证等
(二)审计单位业务性质例审计单位处行业业务活动生产业务流程等
(三)风险相关事项例审计单位面异常压力期审计时发现重问题等
(四)出现问题例审计单位遭遇重诉讼理层出现事变动等
(五)执行审计业务方案例计划实施审计程序性质时间范围等
第五十三条项目负责应监督业务执行监督工作包括：
()追踪业务进程解业务进展情况
(二)考虑项目组成员素质专业胜力否足够时间执行工作否理解工作指令否计划方案执行工作
(三)解决执行业务程中发现重问题考虑重程度适修改原计划方案
(四)识执行业务程中需咨询事项需验较丰富项目组成员考虑事项
第五十四条会计师事务应制定项目组部复核制度考虑执行三级复核：
级复核项目现场负责负责实施规模较项目项目现场负责委派项目组验较员复核验较少员编制工作底稿项目现场负责应复核结果负责～级复核工作应外勤工作结束前完成
二级复核签字注册会计师负责实施二级复核工作应外勤工作结束前完成
三级复核项目负责负责实施复核工作应出具审计报告前完成
第五十五条会计师事务根具体情况减少增加复核级次规模较审计项目签字注册会计师现场负责
第五十六条 级复核员应履行复核职责复核责互相减轻代免
第五十七条复核项目组成员已执行工作时级复核员应考虑：
()工作否已法律法规职业道德规范业务准规定执行
(二)重事项否已提请进步考虑
(三)相关事项否已进行适咨询形成结否记录执行
(四)否需修改已执行工作性质时间范围
(五)已执行工作否支持形成结适记录
(六)获取证否充分适
(七)业务程序目标否实现
第五十八条级复核重点工作底稿技术正确性完整性复核员通详细复核应合理保证：
()财务报表项目特殊交易事项均已编写工作底稿未接触该项审计工作验专业士清楚解：审计准规定实施审计程序性质时间范围实施审计程序结果获取审计证重事项出结
( 二 )具体审计计划已实施完成工作底稿已具体审计计划进行交叉索引
(三)工作底稿形式做素齐全格式规范标识致记录清晰容做资料翔实重点突出繁简结明确测试特定项目事项识特征已完整清晰记录工作底稿中
(四)财务报表项目特殊交易事项审计结均相关审计证支持重异常数已适解释相关证
(五)审计程序改变值项目负责关注重事项已审计结中予列示
(六)已审财务报表已正确完整编制项数应试算衡表财务报表附注数相关工作底稿致
第五十九条二级复核级复核足够否予评价外应项目现场负责编制审计工作底稿进行复核重财务报表项目特殊交易事项审计重审计程序执行进行复核复核员全面复核应合理保证：
()已规定完成相关工作底稿级复核复核结果满意
(二)拟定审计计划恰描述审计目标审计程序
(三)重业务流程重交易类重交易账户余额列报识采取应措施恰
(四)重错报风险评估采取应措施恰针存特风险审计领域设计实施针性审计程序出恰审计结
(五)提出建议调整事项恰相关调整分录正确
(六)未更正错报单独汇总起财务报表整体均具重影响
(七)已审计财务报表编制符合适会计准相关会计制度规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
(八)获取审计证充分适足支持形成结拟出具审计报告
第六十条三级复核总体握审计工作否充分已审财务报表反映否公允复核员复核应合理保证：
()已规定完成相关工作底稿二级复核复核结果满意
(二)重错报风险评估采取应措施恰针存特风险审计领域设计实施针性审计程序出恰审计结
(三)项目组作出重判断恰合理
(四)项目组提出建议调整事项恰合理未更正错报单独汇总起财务报表整体均具重影响
(五)已审计财务报表编制符合企业会计准相关会计制度规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
(六)拟出具审计报告措辞恰已中国注册会计师审计准规定发表恰审计意见
第六十条复核员应复核审计工作底稿复核处签署姓名日期程序完成复核工作应填写项目复核核表
第六十二条 时应会计师事务出具业务报告流程制度求项目发文控制表签署姓名日期
第六十三条果审计程中更换项目负责新项目负责应截变更日已完成工作实施足够复核程序确信前计划实施工作符合法律法规职业道德规范业务准规定
第二节 咨询
第六十四条项目组员业务执行中遇疑难问题者争议事项重技术职业道德事项等应考虑适方式渠道进行咨询避免意处理回避
第六十五条项目组部应形成良咨询研讨氛围业务员遇疑难问题时应时项目组成员项目负责咨询果疑难问题争议事项项目组部法解决项目负责问题相关事实书面形式提交技术质控部(员)
第六十六条技术质控部(员)应时回答项目组提交问题书面形式反馈咨询意见技术质控部法解决疑难事项技术质控部会计师事务部外部具备适知识资历验专业士咨询
第六十七条咨询员代项目负责职责级负责应切实履行职责
第六十八条项目组应完整详细记录寻求咨询事项咨询结果(包括作出决策决策决策执行情况)咨询记录应咨询者认参考格式见附件19：业务咨询情况表
第三节 意见分歧
第六十九条会计师事务应制定政策程序处理解决项目组部项目组咨询者间项目负责项目质量控制复核员间意见分歧形成结应记录执行
第七十条项目组出现意见分歧时应项目负责提议召开项目负责项目质量控制复核技术风险理委员会成员出席会议时沟通分歧事项通充分讨适咨询解决意见分歧
第七十条通沟通法消专业意见分歧时应程序处理：
()项目组成员间意见分歧项目负责决定问题终处理
(二)项目负责项目质量控制复核员间意见分歧技术风险理委员会(负责会议)决定问题终处理
第七十二条 项目负责应编制意见分歧解决表记录意见分歧解决方式解决程结
第七十三条 意见分歧解决前项目负责出具业务报告
第四节 项目质量控制复核
第七十四条项目质量控制复核指项目组出具审计报告前会计师事务部专门机构员项目组作出重判断编制报告时出结进行客观评价程
第七十五条项目质量控制复核减轻代级项目负责责
第七十六条会计师事务考虑类型业务实施项目质量控制复核：
()金融企业相关业务
(二)初步业务活动风险评估结果高风险审计业务：
（三）会计师事务特重客户审计业务：
(四)出具非标准审计报告审计业务：
(五)新招聘注册会计师完成审计业务
(六)会计师事务认需实施项目质量控制复核审计业务
第七十七条项目质量控制复核员会计师事务根特定业务复核需委派资深注册会计师担聘请具适资格外部员利会计师事务实施项目质量控制复核
第七十八条 会计师事务应制定政策程序保证项目质量控制复核员客观性确定项目质量控制复核员时会计师事务应避免列情形：
()项目负责挑选：
(二)复核期间方式参该业务
(三)代项目组进行决策
(四)存损害复核员客观性情形
第七十九条项目质量控制复核员采方法进行项目质量控制复核：
()项目负责进行讨
(二)选取项目组作出重判断形成结关工作底稿进行复核
(三)复核财务报表业务象信息报告尤考虑报告否适
第八十条述方法外会计师事务视情况需采适复核方法例复核关处理解决重疑难问题争议事项形成工作底稿复核重事项概等
第八十条项目质量控制复核应出具业务报告前完成项目组程序规定时项目质量控制复核员报送工作底稿复核需资料项目质量控制复核员应时实施复核项目负责反馈复核意见重事项出具报告前满意解决
()业务承接阶段项目组应项目质量控制复核员报送业务承接(保持)评价表
(二)审计计划阶段项目组应项目质量控制复核员报送总体审计策略具体审计计划
(三)审计实施阶段项目负责应时项目质量控制复核员沟通重事项项目组提交重问题请示报告应级项目负责签署处理意见报送项目质量控制复核员
(四)审计报告阶段项目组应项目质量控制复核员报送项目组部复核审计工作底稿审计报告
第八十条项目质量控制复核员应根特定业务复杂程度出具恰报告风险确定项目质量控制复核范围复核范围通常包括限方面：
()项目组实施部复核程序确认级复核程序均已满意执行
(二)复核项目组针业务会计师事务独立性做出评价确认该评价恰
(三)复核项目组审计程中识特风险采取应措施包括项目组舞弊风险评估采取应措施确认项目组做出判断应措施恰
(四)复核项目组做出重判断包括关重性特风险判断确认判断恰合理
(五)复核项目组存意见分歧疑难问题争议事项进行咨询确认咨询出结恰
(六)复核项目组审计中识已更正未更正错报重程度处理情况恰
(七)复核项目组理层治理层沟通记录拟沟通事项沟通情况表示满意
(八)选取项目组作出重判断形成结关工作底稿进行复核确认复核审计工作底稿反映项目组针重判断执行工作够支持出结
(九)复核已审计财务报表确认已审计财务报表编制符合企业会计准规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
(十)复核拟出具审计报告确认拟出具审计报告措辞恰已中国注册会计师审计准规定发表恰审计意见
第八十三条项目质量控制复核员应复核文件中签署姓名日期完成复核工作项目质量控制复核员应填写项目质量控制复核核表项目发文控制表签署姓名日期
第七章业务工作底稿
第八十四条会计师事务业务档案应业务曩告日六十天档项目负责指定专业务工作程中形J|E西文件材料纸版电子版工作底稿业务档案目录序进行收集分类整理形成业务档案
第八十五条业务档案应单项业务整理保存|II果针客户财务信息执行委托业务出具两||E报告应视业务分业务工作底奠整业务档案
第八十六条 业务档案中应保存效审计工作底稿已取代审计工作底稿草稿财务报表草稿全面初步思考记录存印刷错误错误作废文重复文件记录等应保存业务档案中
第八十七条 保存业务档案中业务承接(保持)评价表业务约定书总体审计策略具体审计计划业务咨询情况表意见分歧解决表审计报告计结项目复核核表项目质量控制复核核表项目发文控制表等文件必须适签字批准文件
第八十八条 业务档案中应包括分析表核表询证函回函理层声明书关重事项信件(包括电子邮件)审计单位文件记录摘复印件项目组部项目组审计单位举行会议记录项目组成员独立性声明书士(注册会计师律师专家等)沟通文件试算衡表调整分录汇总表未更正错报汇总表等工作底稿
第八十九条业务档案分永久性档案期档案永久性档案应期档案分开装订便更新保持资料完整性便满足日查阅历史资料需永久性档案中换资料需保留换资料应汇总起效资料分开作单独部分整永久性档案中
第九十条 期档案业务工作底稿索引序排列装订永久性档案编写卷目录卷目录序整理装订装订工作底稿应时移交档案理员处存档拒绝档已档案理员应会计师事务业务档案理制度规定理业务档案保证业务档案安全完整
第九十条完成业务档案整工作未项目负责批准擅改动业务工作底稿
第九十二条审计报告日果发现例外情况求注册会计师实施新追加审计程序导致注册会计师出新结确需修改现业务工作底稿增加新业务工作底稿应填写业务工作底稿修改审批表项目负责批准方进行修改增加业务工作底稿中应记录修改增加业务工作底稿员时间复核员时间例外情况指审计报告日发现已审计财务信息相关审计报告日已存事实该事实果注册会计师审计报告日前获知影响审计报告
第九十三条会计师事务员应业务工作底稿包含信息予保密情况外业务工作底稿包含信息提供第三方：
()取客户书面授权
(二)根法律法规规定会计师事务法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法规行
(三)接受注册会计师协会监机构法进行质量检查
第九十四条会计师事务业务员工作需办理相关手续阅业务档案
第九十五条鉴证业务工作底稿应业务报告日起少保存十年
第九十六条业务工作底稿权属会计师事务果客户求获取业务工作底稿部分容摘录部分工作底稿项目负责应根具体业务特点分析客户求合理性谨慎决定否满足客户求应取项目负责批准果披露信息会损害会计师事务执行业务效性损害会计师事务执行鉴证业务独立性客户提供相关工作底稿信息
第九十七条 会计师事务未完成审计业务应审计业务中止六十天审计工作底稿整理档审计工作底稿应审计业务中止日起少保存十年
第八章监 控
第九十八条 会计师事务通持续考虑评价质量控制政策程序质量控制政策程序遵守情况进行监控合理保证政策程序相关适正效运行技术风险理委员会(负责)应根会计师事务质量控制制度监控情况法律法规职业道德规范业务准新变化时修订质量控制政策程序
第九十九条技术质控部(员)负责会计师事务业务质量日常监工作质量监员应识评价业务监程中发现质量控制缺陷采取措施：
()监程中发现业务质量问题应时项目负责进行沟通指出问题足提出修改建议
(二)质量控制制度执行力情况应查明原明确责确定处理方法时技术风险理委员会(负责)汇报
(三)理解执行方面存问题应时告知培训部(员)培训部(员)进行质量控制制度专业标准培训
(四)质量控制制度设计存缺陷薄弱环节应建议技术风险理委员会(负责)修订质量控制政策程序
(五)严重违反会计师事务业务质量控制制度员应提交力资源部(负责会议)力资源部(负责会议)会计师事务劳动事理制度相关规定进行处理
第百条技术风险理委员会(负责)年应抽调具备适专业胜力验员组成业务质量控制检查组会计师事务质量控制制度设计适性运行效性进行评价业务执行情况进行检查检查结果应负责会议报告项目负责三年应少选取项业务进行检查参业务执行项目质量控制复核员承担该项业务检查工作
第百零条力资源部(员)负责处理会计师事务收针列事项投诉指控：
()已实施工作未遵守法律法规职业道德规范注册会计师执业准规定
(二)未遵守会计师事务质量控制制度规定
第百零二条会计师事务应设置投诉信箱接收会计师事务员工外部关业务质量方面投诉指控会计师事务应投诉身份保密未投诉许披露姓名便开展调查反馈调查结果会计师事务鼓励实名投诉指控 ．
第百零三条会计师事务收投诉指控应时调查投诉指控事项必时会计师事务委派技术质控部(员)参加调查工作
第百零四条 果调查结果表明会计师事务质量控制政策控制程序存设计运行方面缺陷者存违反会计师事务质量控制制度情况应制度第九十九条中规定进行处理
第百零五条会汁j嚼事务应j录投拆指控调查程调查结果处理情况调查结果反馈投诉
第九章附
第百零六条 制度适会计师事务执行历史财务信息审计审阅业务签证业务相关业务
— END —
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第章 总
第条 规范会计师事务业务质量控制明确会计师事务员质量监控责合理保证会计师事务质量控制目标实现根会计师事务质量控制准第5101号—业务质量控制中国注册会计师审计准第1121号—历史财务信息审计质量控制结合会计师事务组织结构质量风险理控制结构等实际情况制定制度
第二条 会计师事务质量控制目标：
（） 会计师事务相关员遵守法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师业务准规定
（二） 会计师事务项目负责够根具体情况出具恰报告
项目负责指负责某项业务执行代表会计师事务业务报告签字项目负责授权签字注册会计师
第三条 制度包括实现会计师事务质量控制目标制定质量控制政策执行政策监控政策遵守情况设计质量控制程序具体包括七方面容：
（） 业务质量承担领导责
（二） 职业道德规范
（三） 客户关系具体业务接受保持
（四） 力资源
（五） 业务执行
（六） 业务工作底稿
（七） 监控
第四条 会计师事务应质量控制政策控制程序形成书面文件传达全体员会计师事务员应解掌握执行政策程序时会计师事务反馈质量控制政策程序意见建议
第二章 业务质量承担领导责
第五条 会计师事务实行会计师负责制会计师会计师事务质量控制制度建立健全执行承担终责
第六条 会计师事务应致力质量导部文化培育部文化形成赖会计师事务级理层特领导层努力级理层应牢固树立质量意识避免重商业利益轻业务质量
第七条 会计师事务领导层作出示范部文化形成着重影响会计师事务级理层应通清晰致常行动示范信息传达全体员工强调质量控制政策程序重性质量控制目标求促进优秀质量文化形成
第八条 会计师事务根规模设立技术风险理委员会（委派负责）技术风险理委员会（负责）职责负责会计师事务业务质量控制政策控制程序制定重风险问题决策等事项
第九条 技术风险理委员会（设置）应35名委员组成委员首席负责担负责持委员会工作
技术风险理委员会会议表决方式举手表决投票表决名委员票表决权会议做出决议须半数委员通
委员应指定专记录会议情况参加表决员应会议记录签字会议记录技术质控部（员）统保存备查
第十条 技术风险理委员会成员表决方式重风险问题进行决策：
（） 决定否承接存重风险业务
（二） 业务执行程中发现重问题影响需决定否中止业务约定
（三） 项目级负责间重会计审计问题业务报告意见类型存意见分歧
（四） 项目质量控制复核项目负责间重会议审计问题业务报告意见类型存意见分歧
（五） 必事项
第十条 技术质控部（员）职责：
（） 协助技术风险理委员会拟定风险理质量控制方面制度规定
（二） 负责技术支持业务质量日常监督核查会计师事务质量控制政策程序项专业标准否遵循
（三） 负责技术咨询质量监督中发现风险较难解决重专业问题提交技术风险理委员会
（四） 技术风险理委员会需完成工作
第十二条 项目组应实施会计师事务质量控制制度中适单项业务质量控制程序项目负责会计师事务分派项业务总体质量负责签署业务报告
第十三条 会计师事务应建立健全全面质量控制政策程序业务项目质量控制程序严格关规定审计报告签名盖章
审计报告应两名具备相关业务资格注册会计师签名盖章会计师事务盖章方效
第十四条 项目负责出具业务报告进行签署岗位责义务特殊理均拒绝签署
第十五条 业务报告签署应报告签发签字亲签署代签
第三章职业道德规范
第十六条 职业道德业务质量控制基础会计师事务员应严格遵守中国注册会计师职业道德守项规定恪守诚信客观原执行审计审阅业务鉴证业务应遵循独立性原保持专业胜力应关注执业程中获知信息保密会计师事务求新员工签订劳动合时签署职业道德规范承诺函
第十七条会计师事务级理层应带头遵守职业道德规范通行示范事务形成重视职业道德规范氛围
第十八条 负责培训员应关职业道德独立性求传达全体员指导解答关问题
第十九条会计师事务应少年次受独立性求约束员获取遵守独立性政策程序书面声明报技术质控部(员)备案技术质控部(员)会计师事务中受独立性求约束员否时签署声明遵守独立性政策程序情况进行检查
第二十条 违反职业道德规范行会计师事务力资源理制度相关规定进行处理力资源部(员)负责位员工建立职业道德档案记录违反职业道德规范行处理结果
第二十条会计师事务员执行鉴证业务时应保持职业道德规范求独立性识评价独立性造成威胁情况关系采取适防护措施消独立性威胁降接受水必时应解业务约定
第二十二条项目组全体成员应接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书
第二十三条会计师事务应评估高级员长期执行某客户鉴证业务独立性造成威胁采取防护措施(定期轮换项目高级员进行项目质量控制复核)法律法规规定规定执行
第四章客户关系具体业务接受保持
第二十四条会计师事务首次接受客户委托决定否保持现业务时应获取相关信息合理保证列情况接受保持客户关系具体业务：
()已考虑客户诚信没信息表明客户缺乏诚信
(二)具执行业务必素质专业胜力时间资源
(三)够遵守职业道德规范鉴证客户存损害会计师事务独立性利害关系
(四)已客户风险进行评估该项业务承接会会计师事务带接受风险
(五)项目收费合理工作量业务风险匹配
第二十五条 首次接受客户委托包括接受新客户建立客户关系承接现客户(提供服务)新业务两种情况业务承接员应规定开展初步业务活动编制业务承接评价表容包括：
()调查客户诚信确定否建立保持客户关系时应考虑客户股东关键理员治理层否诚信接受保持诚信客户性降低
(二)评价会计师事务执业力应会计师事务执业力进行评价确保会计师事务具执行该项业务必素质专业胜力时间资源
(三)评价会计师事务员独立性应识评价独立性造成威胁情况关系判断会计师事务员否遵守独立性求
(四)评估客户风险级应调查分析客户财务状况营风险基础客户风险级作出评估风险评估结果分高风险般风险
(五)判断项目收费否合理应预计项目成客户商谈项目收费考虑项目收费工作量业务风险匹配情况
第二十六条连续审计时业务承接员应根前年度审计情况审计单位环境发生变化解客户会计师事务情况进行持续评估编制业务保持评价表
第二十七条项目负责根初步业务活动结果批准否承接该项业务业务承接批准应严格遵守原：
()确凿证表明客户缺乏诚信接受保持该客户关系具体业务
(二)承接会计师事务胜法完成业务
(三)客户存损害会计师事务独立性利害关系消降接受低水时承接委托鉴证业务
(四)项目收费应工作量业务风险相匹配
第二十八条 行业风险高评估高风险业务承接需项目负责批准外应时会计师事务负责会议首席负责批准例：
()金融企业相关业务
(二)持续营力存重确定性公司鉴证业务
(三)受监层处罚监层严重关注公司鉴证业务
(四)项目收费工作量业务风险匹配鉴证业务
(五)初步评估高风险鉴证业务
第二十九条果会计师事务接受业务获知某项信息该信息接受业务前获知导致会计师事务拒绝该项业务项目负责应考虑否需解该项业务约定提交会计师事务负责会议首席负责批准
第三十条果解业务约定项目负责应客户适级理层治理层讨解业务约定原考虑否存法律法规规定求事务监机构报告业务解情况原
第三十条业务承接根委托项目风险水(项目类型)进行项目委派登记项目信息
第五章力资源
第三十二条会计师事务制定断完善员工招聘制度培训制度业绩评价薪酬晋升制度确保会计师事务拥足够具必素质专业胜力遵守职业道德规范员
第三十三条力资源部(员)应解部门力资源需求基础根会计师事务发展业务量实际需制定招聘计划面社会进行公开招聘会计师事务品德学识力验体格适合工作需条件标准选择正直通发展够具备执行业务需必素质专业胜力员
第三十四条招聘时力资源部(员)应聘资料进行收集分类需岗位职位描述做初步筛选筛选合格应聘员会计师事务规定时间参加会计师事务组织笔试面试
第三十五条应聘高级理职务者应分级进行笔试测试容分专业知识综合力两部分容通测试应聘者专业技基础素质进行初步评价
第三十六条 初步评价较者进行面试面试力资源部(员)负责组织业务理业务负责参通提问等方式应聘者进行沟通交流应聘者综合潜质进行评价通业务负责面试合格者报送力资源负责批准方正式录
第三十七条根录员专业技服务意识品质项目理验等确定级
第三十八条 效调动员工工作积极性完善责权利相结合激励机制着责报酬相配风险补偿相应激励考核相结合奖惩业绩相挂钩原会计师事务制定相关薪酬理制度
第三十九条培训部(员)应根级业务员继续教育求制定员工培训计划定期举办级业务员培训班时提供新执业相关法律法规信息业务员保持提高必素质专业胜力创造条件
第四十条会计师事务关员应中国注册会计师协会部门会计师事务求积极参加完成继续教育更新提高专业知识保持完善专业技熟悉掌握现行法规专业标准断提高专业胜力
第四十条培训部(员)应级业务员继续教育情况形成书面记录定期检查评价继续教育容效果
第四十二条会计师事务接受业务委托应组成项目组业务委派具相应专业胜力员
第四十三条会计师事务年根委托项目难易程度风险高低服务年限等委派项目负责确保项目负责具必素质专业胜力足够时间履行职责重项目负责委派应报负责会议(首席负责)核准
第四十四条项目负责应根委托项目性质员工学识验力等委派项目组成员
第四十五条执行业务时项目负责应记录项目组成员实际工时．作项目组成员考核基础项目结束项目负责应根会计师事务制定考核标准项目组成员进行考核
第四十六条改善员工工作表现提升员工满意程度未期力资源结构符合事务发展目标需求事务年少进行次员工绩效评价绩效评价结果应薪酬调整职级升降续聘辞退直接挂钩
第四十七条年度业绩评价职务级岗位评价容评价标准进行评价采取级评价集体评议集体记名分等评价方式级员工年度业务项目工作成绩工作力工作态度综合力素质进行综合性评价
第六章业务执行
第节指导监督复核
第四十八条项目风险质量理控制应贯穿项目执行程中项目负责应职责求级次项目组成员业务工作予充分指导监督复核合理保证会计师事务够法律法规职业道德规范业务准规定执行业务根具体情况出具恰报告
第四十九条项目负责应根项目组成员学识验力进行合理分工通适团队工作培训项目组成员清楚解分派工作目标指导完成分派工作
第五十条项目负责指导审计业务时应强调计划审计工作重性项目组成员清楚解审计单位环境连续动态收集更新分析信息程贯穿整审计程中风险评估阶段应运职业判断确定需解程度
第五十条重审计领域应准备更新裁剪审计程序列出相关已识重错报风险设计必程序制度项目组成员关注执行确保相关程序执行效监督复核
第五十二条通总体审计策略具体审计计划项目组计划会议等告知项目组成员列事项：
()项目组成员责例成员该项业务中承担具体审计务拟实现具体审计目标拟实施具体审计程序拟获取审计证等
(二)审计单位业务性质例审计单位处行业业务活动生产业务流程等
(三)风险相关事项例审计单位面异常压力期审计时发现重问题等
(四)出现问题例审计单位遭遇重诉讼理层出现事变动等
(五)执行审计业务方案例计划实施审计程序性质时间范围等
第五十三条项目负责应监督业务执行监督工作包括：
()追踪业务进程解业务进展情况
(二)考虑项目组成员素质专业胜力否足够时间执行工作否理解工作指令否计划方案执行工作
(三)解决执行业务程中发现重问题考虑重程度适修改原计划方案
(四)识执行业务程中需咨询事项需验较丰富项目组成员考虑事项
第五十四条会计师事务应制定项目组部复核制度考虑执行三级复核：
级复核项目现场负责负责实施规模较项目项目现场负责委派项目组验较员复核验较少员编制工作底稿项目现场负责应复核结果负责～级复核工作应外勤工作结束前完成
二级复核签字注册会计师负责实施二级复核工作应外勤工作结束前完成
三级复核项目负责负责实施复核工作应出具审计报告前完成
第五十五条会计师事务根具体情况减少增加复核级次规模较审计项目签字注册会计师现场负责
第五十六条 级复核员应履行复核职责复核责互相减轻代免
第五十七条复核项目组成员已执行工作时级复核员应考虑：
()工作否已法律法规职业道德规范业务准规定执行
(二)重事项否已提请进步考虑
(三)相关事项否已进行适咨询形成结否记录执行
(四)否需修改已执行工作性质时间范围
(五)已执行工作否支持形成结适记录
(六)获取证否充分适
(七)业务程序目标否实现
第五十八条级复核重点工作底稿技术正确性完整性复核员通详细复核应合理保证：
()财务报表项目特殊交易事项均已编写工作底稿未接触该项审计工作验专业士清楚解：审计准规定实施审计程序性质时间范围实施审计程序结果获取审计证重事项出结
( 二 )具体审计计划已实施完成工作底稿已具体审计计划进行交叉索引
(三)工作底稿形式做素齐全格式规范标识致记录清晰容做资料翔实重点突出繁简结明确测试特定项目事项识特征已完整清晰记录工作底稿中
(四)财务报表项目特殊交易事项审计结均相关审计证支持重异常数已适解释相关证
(五)审计程序改变值项目负责关注重事项已审计结中予列示
(六)已审财务报表已正确完整编制项数应试算衡表财务报表附注数相关工作底稿致
第五十九条二级复核级复核足够否予评价外应项目现场负责编制审计工作底稿进行复核重财务报表项目特殊交易事项审计重审计程序执行进行复核复核员全面复核应合理保证：
()已规定完成相关工作底稿级复核复核结果满意
(二)拟定审计计划恰描述审计目标审计程序
(三)重业务流程重交易类重交易账户余额列报识采取应措施恰
(四)重错报风险评估采取应措施恰针存特风险审计领域设计实施针性审计程序出恰审计结
(五)提出建议调整事项恰相关调整分录正确
(六)未更正错报单独汇总起财务报表整体均具重影响
(七)已审计财务报表编制符合适会计准相关会计制度规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
(八)获取审计证充分适足支持形成结拟出具审计报告
第六十条三级复核总体握审计工作否充分已审财务报表反映否公允复核员复核应合理保证：
()已规定完成相关工作底稿二级复核复核结果满意
(二)重错报风险评估采取应措施恰针存特风险审计领域设计实施针性审计程序出恰审计结
(三)项目组作出重判断恰合理
(四)项目组提出建议调整事项恰合理未更正错报单独汇总起财务报表整体均具重影响
(五)已审计财务报表编制符合企业会计准相关会计制度规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
(六)拟出具审计报告措辞恰已中国注册会计师审计准规定发表恰审计意见
第六十条复核员应复核审计工作底稿复核处签署姓名日期程序完成复核工作应填写项目复核核表
第六十二条 时应会计师事务出具业务报告流程制度求项目发文控制表签署姓名日期
第六十三条果审计程中更换项目负责新项目负责应截变更日已完成工作实施足够复核程序确信前计划实施工作符合法律法规职业道德规范业务准规定
第二节 咨询
第六十四条项目组员业务执行中遇疑难问题者争议事项重技术职业道德事项等应考虑适方式渠道进行咨询避免意处理回避
第六十五条项目组部应形成良咨询研讨氛围业务员遇疑难问题时应时项目组成员项目负责咨询果疑难问题争议事项项目组部法解决项目负责问题相关事实书面形式提交技术质控部(员)
第六十六条技术质控部(员)应时回答项目组提交问题书面形式反馈咨询意见技术质控部法解决疑难事项技术质控部会计师事务部外部具备适知识资历验专业士咨询
第六十七条咨询员代项目负责职责级负责应切实履行职责
第六十八条项目组应完整详细记录寻求咨询事项咨询结果(包括作出决策决策决策执行情况)咨询记录应咨询者认参考格式见附件19：业务咨询情况表
第三节 意见分歧
第六十九条会计师事务应制定政策程序处理解决项目组部项目组咨询者间项目负责项目质量控制复核员间意见分歧形成结应记录执行
第七十条项目组出现意见分歧时应项目负责提议召开项目负责项目质量控制复核技术风险理委员会成员出席会议时沟通分歧事项通充分讨适咨询解决意见分歧
第七十条通沟通法消专业意见分歧时应程序处理：
()项目组成员间意见分歧项目负责决定问题终处理
(二)项目负责项目质量控制复核员间意见分歧技术风险理委员会(负责会议)决定问题终处理
第七十二条 项目负责应编制意见分歧解决表记录意见分歧解决方式解决程结
第七十三条 意见分歧解决前项目负责出具业务报告
第四节 项目质量控制复核
第七十四条项目质量控制复核指项目组出具审计报告前会计师事务部专门机构员项目组作出重判断编制报告时出结进行客观评价程
第七十五条项目质量控制复核减轻代级项目负责责
第七十六条会计师事务考虑类型业务实施项目质量控制复核：
()金融企业相关业务
(二)初步业务活动风险评估结果高风险审计业务：
（三）会计师事务特重客户审计业务：
(四)出具非标准审计报告审计业务：
(五)新招聘注册会计师完成审计业务
(六)会计师事务认需实施项目质量控制复核审计业务
第七十七条项目质量控制复核员会计师事务根特定业务复核需委派资深注册会计师担聘请具适资格外部员利会计师事务实施项目质量控制复核
第七十八条 会计师事务应制定政策程序保证项目质量控制复核员客观性确定项目质量控制复核员时会计师事务应避免列情形：
()项目负责挑选：
(二)复核期间方式参该业务
(三)代项目组进行决策
(四)存损害复核员客观性情形
第七十九条项目质量控制复核员采方法进行项目质量控制复核：
()项目负责进行讨
(二)选取项目组作出重判断形成结关工作底稿进行复核
(三)复核财务报表业务象信息报告尤考虑报告否适
第八十条述方法外会计师事务视情况需采适复核方法例复核关处理解决重疑难问题争议事项形成工作底稿复核重事项概等
第八十条项目质量控制复核应出具业务报告前完成项目组程序规定时项目质量控制复核员报送工作底稿复核需资料项目质量控制复核员应时实施复核项目负责反馈复核意见重事项出具报告前满意解决
()业务承接阶段项目组应项目质量控制复核员报送业务承接(保持)评价表
(二)审计计划阶段项目组应项目质量控制复核员报送总体审计策略具体审计计划
(三)审计实施阶段项目负责应时项目质量控制复核员沟通重事项项目组提交重问题请示报告应级项目负责签署处理意见报送项目质量控制复核员
(四)审计报告阶段项目组应项目质量控制复核员报送项目组部复核审计工作底稿审计报告
第八十条项目质量控制复核员应根特定业务复杂程度出具恰报告风险确定项目质量控制复核范围复核范围通常包括限方面：
()项目组实施部复核程序确认级复核程序均已满意执行
(二)复核项目组针业务会计师事务独立性做出评价确认该评价恰
(三)复核项目组审计程中识特风险采取应措施包括项目组舞弊风险评估采取应措施确认项目组做出判断应措施恰
(四)复核项目组做出重判断包括关重性特风险判断确认判断恰合理
(五)复核项目组存意见分歧疑难问题争议事项进行咨询确认咨询出结恰
(六)复核项目组审计中识已更正未更正错报重程度处理情况恰
(七)复核项目组理层治理层沟通记录拟沟通事项沟通情况表示满意
(八)选取项目组作出重判断形成结关工作底稿进行复核确认复核审计工作底稿反映项目组针重判断执行工作够支持出结
(九)复核已审计财务报表确认已审计财务报表编制符合企业会计准规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
(十)复核拟出具审计报告确认拟出具审计报告措辞恰已中国注册会计师审计准规定发表恰审计意见
第八十三条项目质量控制复核员应复核文件中签署姓名日期完成复核工作项目质量控制复核员应填写项目质量控制复核核表项目发文控制表签署姓名日期
第七章业务工作底稿
第八十四条会计师事务业务档案应业务曩告日六十天档项目负责指定专业务工作程中形J|E西文件材料纸版电子版工作底稿业务档案目录序进行收集分类整理形成业务档案
第八十五条业务档案应单项业务整理保存|II果针客户财务信息执行委托业务出具两||E报告应视业务分业务工作底奠整业务档案
第八十六条 业务档案中应保存效审计工作底稿已取代审计工作底稿草稿财务报表草稿全面初步思考记录存印刷错误错误作废文重复文件记录等应保存业务档案中
第八十七条 保存业务档案中业务承接(保持)评价表业务约定书总体审计策略具体审计计划业务咨询情况表意见分歧解决表审计报告计结项目复核核表项目质量控制复核核表项目发文控制表等文件必须适签字批准文件
第八十八条 业务档案中应包括分析表核表询证函回函理层声明书关重事项信件(包括电子邮件)审计单位文件记录摘复印件项目组部项目组审计单位举行会议记录项目组成员独立性声明书士(注册会计师律师专家等)沟通文件试算衡表调整分录汇总表未更正错报汇总表等工作底稿
第八十九条业务档案分永久性档案期档案永久性档案应期档案分开装订便更新保持资料完整性便满足日查阅历史资料需永久性档案中换资料需保留换资料应汇总起效资料分开作单独部分整永久性档案中
第九十条 期档案业务工作底稿索引序排列装订永久性档案编写卷目录卷目录序整理装订装订工作底稿应时移交档案理员处存档拒绝档已档案理员应会计师事务业务档案理制度规定理业务档案保证业务档案安全完整
第九十条完成业务档案整工作未项目负责批准擅改动业务工作底稿
第九十二条审计报告日果发现例外情况求注册会计师实施新追加审计程序导致注册会计师出新结确需修改现业务工作底稿增加新业务工作底稿应填写业务工作底稿修改审批表项目负责批准方进行修改增加业务工作底稿中应记录修改增加业务工作底稿员时间复核员时间例外情况指审计报告日发现已审计财务信息相关审计报告日已存事实该事实果注册会计师审计报告日前获知影响审计报告
第九十三条会计师事务员应业务工作底稿包含信息予保密情况外业务工作底稿包含信息提供第三方：
()取客户书面授权
(二)根法律法规规定会计师事务法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法规行
(三)接受注册会计师协会监机构法进行质量检查
第九十四条会计师事务业务员工作需办理相关手续阅业务档案
第九十五条鉴证业务工作底稿应业务报告日起少保存十年
第九十六条业务工作底稿权属会计师事务果客户求获取业务工作底稿部分容摘录部分工作底稿项目负责应根具体业务特点分析客户求合理性谨慎决定否满足客户求应取项目负责批准果披露信息会损害会计师事务执行业务效性损害会计师事务执行鉴证业务独立性客户提供相关工作底稿信息
第九十七条 会计师事务未完成审计业务应审计业务中止六十天审计工作底稿整理档审计工作底稿应审计业务中止日起少保存十年
第八章监 控
第九十八条 会计师事务通持续考虑评价质量控制政策程序质量控制政策程序遵守情况进行监控合理保证政策程序相关适正效运行技术风险理委员会(负责)应根会计师事务质量控制制度监控情况法律法规职业道德规范业务准新变化时修订质量控制政策程序
第九十九条技术质控部(员)负责会计师事务业务质量日常监工作质量监员应识评价业务监程中发现质量控制缺陷采取措施：
()监程中发现业务质量问题应时项目负责进行沟通指出问题足提出修改建议
(二)质量控制制度执行力情况应查明原明确责确定处理方法时技术风险理委员会(负责)汇报
(三)理解执行方面存问题应时告知培训部(员)培训部(员)进行质量控制制度专业标准培训
(四)质量控制制度设计存缺陷薄弱环节应建议技术风险理委员会(负责)修订质量控制政策程序
(五)严重违反会计师事务业务质量控制制度员应提交力资源部(负责会议)力资源部(负责会议)会计师事务劳动事理制度相关规定进行处理
第百条技术风险理委员会(负责)年应抽调具备适专业胜力验员组成业务质量控制检查组会计师事务质量控制制度设计适性运行效性进行评价业务执行情况进行检查检查结果应负责会议报告项目负责三年应少选取项业务进行检查参业务执行项目质量控制复核员承担该项业务检查工作
第百零条力资源部(员)负责处理会计师事务收针列事项投诉指控：
()已实施工作未遵守法律法规职业道德规范注册会计师执业准规定
(二)未遵守会计师事务质量控制制度规定
第百零二条会计师事务应设置投诉信箱接收会计师事务员工外部关业务质量方面投诉指控会计师事务应投诉身份保密未投诉许披露姓名便开展调查反馈调查结果会计师事务鼓励实名投诉指控 ．
第百零三条会计师事务收投诉指控应时调查投诉指控事项必时会计师事务委派技术质控部(员)参加调查工作
第百零四条 果调查结果表明会计师事务质量控制政策控制程序存设计运行方面缺陷者存违反会计师事务质量控制制度情况应制度第九十九条中规定进行处理
第百零五条会汁j嚼事务应j录投拆指控调查程调查结果处理情况调查结果反馈投诉
第九章附
第百零六条 制度适会计师事务执行历史财务信息审计审阅业务签证业务相关业务
— END —
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