中兴财会计师事务限责公司
质 量 控 制 制 度
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（简称公司）业务质量控制保证执业质量根中国注册会计师质量控制基准结合公司实际情况制定制度
第二条 制度质量控制控制政策控制程序等专业术语中国注册会计师质量控制基准定义相
第三条 公司控制政策控制程序包括全面质量控制单项
审计质量控制
第四条 公司审计业务质量控制必须遵制度非审计业
务质量控制特定求者外应参制度执行
第二章 全面质量控制
第节 组织机构设置控制
第五条 公司设立质量控制委员会公司执业质量负全面责委员会公司法出出资委员会成员
第六条 质量控制委员会设质量监督部负责：
（）公司名义承接业务进行质量监督
（二）公司部质量控制政策程序进行研究评估部质量控制政策程序制定提供参考意见
（三）分公司执业质量实施检查指导
第七条 分公司设立质监部分公司负责直接领导负责分公司业务质量进行监督指导
第二节 职业道德原
第八条 公司员工应恪守独立客观公正保密廉洁基原应树立风险意识保持应职业谨慎遵守职业道德规范
第九条 公司员工执行审计业务鉴证业务应保持形式实质独立公司业员委托单位存损害独立性利害关系时应公司声明实行回避：
（）委托单位职离职未满两年
（二）持委托单位股票债券委托单位济利益
（三）委托单位负责财务负责董事委托事项事亲关系
（四）担委托单位常年会计顾问代办理会计事项
（五）保持独立性应回避事项
第十条 公司员工执行业务时应实事求左右恶影响分析判断客观性
第十条 公司员工执行业务时应正直诚实偏倚关利益方
第十二条 公司员工应执行业务程中知悉商业秘密保密利谋取利益
第十三条 公司员工接受客户形式馈赠
第十四条 公司事理部门负责关独立客观公正保密廉洁政策程序传达层次员工指导解答关独立客观公正保密廉洁方面问题
第十五条 公司员工年应独立客观公正保密廉洁遵守情况公司提交书面总结报告
第三节 专业胜力
第十六条 公司员工应具备必需品德学识力验体格适合工作需条件确保层次员工具备相应专业胜力
第十七条 公司通实施员定期考核晋升续教育等措施确保全体员达应履行职责必需专业胜力应
职业谨慎态度执行业务
第四节 业务承接
第十八条 公司应根身力独立性审计单位理局否正直诚实等素决定否接受委托
第十九条 公司首次接受委托业务前应初步解审计单位基情况评估审计风险考虑身力否保持独立性确定否接受委托
第二十条 公司继续接受委托审计前应解审计单位理员财务状况营性质否发生重变化否存重诉讼事项进行评价确定否接受委托
第五节 工作委派
第二十条 公司接受业务委托应组成项目组审计工作委派具相应专业胜力员
项目理公司会计师副会计师确定组组成员应根项目风险复杂程度等情况分注册会计师计算机专家专门相应助理员组成
第六节 督 导
第二十二条 公司建立分级督导制度级督导员应层次级员予充分指导监督复核确保业员工作符合质量控制标准独立审计准求
督导员包括公司业务负责项目负直接责注册会计师负督导责员
第七节 咨 询
第二十三条 公司业员执业程中出现妥善解决专业问题必须适方式渠道关专家咨询意处理回避
第八节 职员招聘培训
第二十四条 公司招聘员工应具备必专业学识实践验职业道德分公司招聘部门理员工应报公司备案
第二十五条 公司应合理制定实施公司业员续教育培训计划定期检查考核
公司员工应根中注协行业协会规定公司求积极参加完成续教育更新提高专业知识保持发展专业技熟悉掌握现行法规实务标准断提高业务力
第二十六条 公司根职务等级定期员工工作业绩工作力工作态度等方面进行考核评价考核结果作晋升
第九节 监 控
第二十七条 公司执业标准控制程序书面等方式传达全体业员确保业员正确理解执行标准程序
第二十八条 公司质量控制部门负责审计项目完成程结果实施定期定期检查检查中发现问题应查明原明确责确定处理方法时报告会计师检查中发现质量控制薄弱环节时报告公司质量控制委员会便修订质量控制政策控制程序
第十节 利注册会计师工作
第二十九条 利注册会计师工作独立审计具体准第13号—利注册会计师工作规定执行
第三章 单项审计质量控制
第节 审计业务约定书签订
第三十条 公司承接业务均应委托单位签订业务约定书需公司出具报告书业务公司统签订业务分公司根公司授权签订
第二节 审计计划编制审批
第三十条 公司承接审计业务均应编制审计计划审计工作做出规划安排报请审批
第三节 单项审计工时成控制
第三十二条 公司承接业务应项目组级业务员需工作时间作出合理预计关收费标准确定应收取审计费
第三十三条 审计项目工作时间超预算应找出原明确责时级报告便采取必措施予解决
第四节 符合性测试实质性测试
第三十四条 项目理编制审计计划时应研究评价审计单位部控制注册会计师应拟信赖部控制进行符合性测试确定部控制设计执行否效性
第三十五条 根符合性测试结果确定实质性测试时间性质范围
第五节 重问题请示报告处理
第三十六条 公司事审计项目组成员负发现审计程中重问题逐级书面报责
第三十七条 公司级业务员应重问题时研究解决书面告知报告员处理措施方法
第六节 审计全程督导
第三十八条 公司级督导员应单项审计工作全程进行指导监督复核确保业员工作符合质量控制标准独立审计准求
第三十九条 负直接责注册会计师应适形式助理员传达审计指导意见委派助理员工作予适指导
第四十条 项目理应时解审计程中出现重会计审计问题监督审计全程
第四十条 项目理应审计计划风险评估审计证审计结审计报告等全程进行时复核
第七节 审计工作底稿三级复核
第四十二条 项目理复核级复核应采复核方式审计工作底稿逐张复核发现问题时提出督促审计员修改完善
第四十三条 部门理复核二级复核应项目理复核基础采取复核总体复核相结合方式审计工作底稿中重会计事项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核
第四十四条 会计师复核三级复核应审计程中重会计审计问题重审计调整事项重审计工作底稿进行监督复核整审计工作计划进度质量重点予握三级复核通总体复核方式实施
第八节 理局声明书获取
第四十五条 审计业务外勤结束前均应获取审计单位理局声明书明确理局会计报表应负会计责
第四十六条 理局声明书中会计报表具重影响事项应实施必审计程序予证实
第九节 审计报告审核签字签发
第四十七条 完成外勤工作项目理起草审计报告送交部门理会计师进行审核
第四十八条 审计报告必须公司法定出资签章加盖公司分公司业务公章
第四章 附
第四十九条 制度公司质量控制委员会负责解释修订权属公司董事会
第五十条 制度 年 月 日起执行
中兴财会计师事务限责公司
质量控制责制
建立质量控制体系明确级质量控制责效控制执业质量断提高执业水客户提供高质量服务促进事业健康发展特制订级员质量控制责：
会计师：
公司分公司会计师级质量控制总负责级执业质量负全部责具体质量控制职责：
1 持级质量控制工作
2 听取客户情况汇报决定否接受委托
3 审定总体审计计划
4 负责审计工作底稿第三级复核
5 审定审计项目审计意见决定审计报告类型
6 审定签发审计报告
7 安排员培训定期定期执业员进行续教育
二 副会计师：
公司分公司副会计师协助级会计师负责审计质量控制工作具体职责：
1 负责级质量控制日常工作
2 指导现场外勤工作解决外勤工作中重疑难问题
3 审查总体审计计划（二级审查）
4 审查审计项目审计意见拟出具审计报告类型（二级审查）
5 审查审计报告（二级审查）
6 组织员培训断提高级员业务素质职业道德水
三 部门理：
部门理部门执行审计项目审计质量负责具体职责：
1 审查部门项目理编报审计计划（级审查）
2 负责审计工作底稿第二级复核
3 审查部门项目理报审计意见审计报告类型（级审查）
4 审查部门项目理编制审计报告（级审查）
5 组织部门员学审计准关政策法规制度断提高员素质
四 项目理：
项目理组织实施审计项目审计质量负责具体职
责：
1 持现场外勤工作现场工作质量负责
2 检查指导现场审计员工作工作质量负责
3 负责审计工作底稿详细复核
4 负责现场工作中重疑难问题处理级书面报告
5 负责审查集整理审计证提出审计意见审计报告类型报级审批
6 负责程序编制审计计划审计总结审计报告
五 注册会计师：
注册会计师执行指导助理员执行审计事项质量负责具体职责：
1执行项目理安排审计务执行审计事项质量负责
2项目理安排指导助理员工作复核工作底稿签字审计质量负责
述级员质量控制责分工密切联系必须级督导级级级负责级员应严格履行职责严质量关出现情形时公司章程劳动合关条款程序取消出资资格解劳动合：
1 没履行职责严重影响公司声誉者
2 违反公司规定次年公司造成十万元济损失者
制度批准日起执行公司质量控制监督委员会负责解释修订权属公司董事会
中兴财会计师事务限责公司
审计工作执业质量控制标准
审计计划阶段
1．1解审计单位情况
接受委托前应初步解审计单位基情况便制定审计计划执行会计报表审计业务时应充分解审计单位情况识理解会计报表审计程审计报告重影响交易事项惯例
1．2审计业务约定书
解审计单位基情况基础初步评价审计风险考虑身力独立性重项目首次审计风险较项目会计师委托签订业务约定书项目书面形式授权出资委托签定业务约定书审计业务约定书应包括基容：
1 签约双方名称
2 委托目
3 审计范围
4 会计责审计责
5 签约双方义务
6 出具审计报告时间求
7 审计报告责
8 审计收费
9 审计约定书效期限
10 违约责
11 签约时间
12 应约定事项
1．3初步评价审计单位部控制
评估审计风险提高审计效率保证执业质量编制审计计划时应研究评价审计单位部控制解审计单位部控制设计运行情况
确定部控制信赖程度时应保持应执业谨慎充分关注部控制固限制合理利审计验
1．4确定重性
确定审计程序性质时间范围评价审计结果时应合理运重性原考虑错报漏报金额性质初步确定会计报表层次重性水分配相关帐户
确定重性时应综合考虑素结合审计验重性水做出初步判断：
1 关法规财务会计求
2 审计单位营规模业务性质
3 部控制审计风险评估结果
4 会计报表项目性质相互关系
5 会计报表项目金额波动幅度
1．5分析审计风险
防止会计报表存重错报漏报审计发表审计意见性综合分析控制审计风险审计风险固风险控制风险检查风险组成执业程中合理运专业判断评估固风险重帐户交易类相关认定涉控制风险做出初步评估拟信赖部控制实施符合性测试程序评估控制风险固风险控制风险水越高应实施越详细实质性测试程序着重考虑性质时间范围检查风险降低接受水实施关审计程序认某重账户交易类认定检查风险降低接受水应发表保留意见拒绝表示意见
1．6编制审计计划
完成会计报表审计业务达预期审计目具体执行审计程序前应编制审计计划审计计划包括总体审计计划具体审计计划
总体审计计划预期范围实施方式作规划基容应包括：
1 审计单位基情况
2 审计目审计范围审计策略
3 重会计问题重点审计领域
4 审计工作进度时间费预算
5 审计组组成员分工
6 审计重性确定审计风险评估
7 专家部审计员注册会计师工作利
8 关容
实施总体审计计划应制定具体审计计划审计程序性质时间范围作详细规划说明具体审计计划审计程序表代具体容应包括：
1 审计目标
2 审计程序
3 执行执行时间
4 审计工作底稿索引号
5 关容
审计计划阶段审计员应运分析性复核进步解审计单位业务情况识潜风险领域帮助确定审计程序性质时间范围
二审计实施阶段
2．1符合性测试
符合性测试确定部控制设计执行否效实施审计程序
部控制制度测试般应业务循环采审计抽样方法进行应助防止发现纠正会计报表认定产生重错报漏报控制执行测试
2．2实质性测试
审计实施阶段工作会计报表项目金额进行实质性测试实质性测试复核性测试基础运检查监督观察查询函询计算分析性复核等方法审计单位会计报表项目金额进行证实性测试目审定数额否确认
审计工作底稿应统审计标识审计工作底稿索引编号审计工作底稿目录
审计函证抽查量重点领域低总金额50
2．3复核审计工作底稿（级）
项目理属审计员形成审计底稿逐张复核发现问题时指出督促审计员时修改完善项目理审计工作底稿级复核（详细复核）应审计实施阶段现场进行复核基容：
１审计工作底稿素否齐全
２审计工作底稿审计标识否规范前致
３审计工作否审计计划求进行
４审计工作底稿互相引时否具明确勾稽关系
５审计工作程否做出恰记录
６助理员编制工作底稿否项目负责复核签名
７审计单位提供作审计工作底稿资料否进行核查
８审计结否充分审计证支持
2．4取理局声明书
出具审计报告前应审计单位理局索取声明书明确会计责审计责
审计单位理局声明书注明日期应审计报告日确保具期事项损失审计相关声明审计单位理局拒绝准备声明书拒绝签字应考虑签发保留意见拒绝表示意见审计报告
审计理局声明书正文应包括容：
1 已会计准求编制会计报表会计报表真实性合法性完整性理局负责
2 财务会计资料已全部提供注册会计师审计
3 股东会董事会（高层领导会）会议记录已全部提供注册会计师审阅
4 审计期间交易事项均已入账
5 关联方交易关资料已提交注册会计师审查
6 期事项事项均已注册会计师提供重期事项损失均已会计报表中作相应调整披露
7 注册会计师审计程中提出重调整事项已作调整
8 违纪违法舞弊现象
9 蓄意歪曲虚饰会计报表项目金额分类情况
10 重确定事项
11 需作说明事项
2．5取律师声明书
审计单位期事项损失等进行审计时获取审计证必时应审计单位法律顾问律师进行函证获取律师声明书减少注册会计师述事项误解性
律师声明书应整体分析便确定审计询证函总体反应确定注册会计师知情况否矛盾律师声明书表明暗示律师拒绝提供信息隐瞒信息审计单位叙述情况加修正注册会计师般应认审计范围受限制出具保留意见审计报告
2．6需企业提供资料清单
审计外勤工作前需企业准备资料提出求需企业提供资料清单书面形式提交企业般应求企业提供资料：
1． 企业基情况
2． 营业执（复印件）
3． 会计报表报表附注
4． 纳税鉴定书（复印件）
5． 进出口外汇营权批件（复印件）
6． 长期投资协议投资收益
7． 贷款协议
8． 应收预付帐款应付预收帐款应收应付帐款帐龄分析（：1年12年23年3年划分）
9． 坏帐准备提取例逾期三年未作坏帐损失应收帐款原
10． 外汇折算方法汇兑损益核算方法
11． 存货计价方法
12． 固定资产分类折旧方法
13． 前年度会计师事务审计报告相关资料级政府财务检查资料
14． 银行账单余额调节表
15． 需提供资料
三审计完成阶段
3．1整理评价审计证
收集分散审计证变成充分适具证明力证正确评价审计单位会计报表等关会计资料否恰反映财务状况营成果现金流量应定方法审计证进行分类整理分析条理化系统化成序系统彼联系审计证基础恰形成整体审计意见整理程中发现证足方进行补充收集便获取新审计证材料
3．2编制审计差异调整表试算衡表
完成业务循环符合性测试会计报表项目实质性测试特殊项目审计审计差异容项目理应根审计重性原予初步确定汇总编制审计差异调整表审计差异建议调整符事项重分类误差未调整符事项分汇总调整分录汇总表重分类分录汇总表未调整符事项汇总表
审计单位提供未审计会计报表基础考虑调整分录重分类分录编制试算衡表已确定已审数报表披露数
3．3执行分析性复核程序已审报表进行整体复核
分析性复核指注册会计师分析审计单位重率趋势包括调查率趋势异常变动预期数额相关信息差异注册会计师应合理运专业判断确定分析性复核程序运方式程序检查风险降低接受水审计报告阶段应运分析性复核结印证实施审计程序出结确定否需追加审计程序
会计报表进行整体复核时应审阅会计报表附注考虑：
1 针已发现异常差异未预期差异获取审计证否适
2 否存尚未发现异常差异未预期差异
分析性复核结果出现列异常情况时审计员应调查求审计单位予解释获适验证证：⑴预期金额存重差异⑵相关信息严重致果审计单位予解释解释审计员应考虑否实施审计程序
3．4终评价重性审计风险
评价审计结果时应汇总已发现尚未调整错报漏报考虑期事项事项否已进行适处理考虑金额性质否会计报表反映产生重影响
果尚未调整错报漏报汇总数超重性水应考虑扩实质性测试范围提请审计单位调整会计报表降低审计风险
果审计单位拒绝调整会计报表扩实质性测试范围尚未调整错报漏报汇总数超重性水应发表保留意见否定意见
果尚未调整错报漏报汇总数接重性水应实施追加审计程序提请审计单位进步调整已发现错报漏报降低审计风险
3．5理局沟通
理局沟通注册会计师审计结果告知审计单位
理局进行商讨
注册会计师应根独立审计准关法规审计业务约定
书求合理运专业判断层次形式等方面审计理局审计结果进行沟通
重事项应采书面形式记录审计工作底稿
3．6形成审计意见编制审计报告
审计单位会计报表实施必审计应考虑审计范围否受限制否存未调整事项未充分披露事项等根会计报表反映影响程度分出具保留意见保留意见否定意见拒绝表示意见审计报告表示保留意见否定意见拒绝表示意见时应明确说明理情况指出会计报表反映影响程度
3．7复核审计工作底稿（二级三级）
部门理（质量监部注册会计师）复核审计工作底稿二级复核称般复核部门理复核项目理复核种监督重审计事项重点关项目理完成详细复核审计工作底稿中重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项等进行复核复核结果记录底稿中复核基容：
１基审计程序否执行
２取审计证否充分恰
３相关项目否衔接佐证
４解决注册会计师专业判断尚未确认问题
负责复核三级复核中级复核称重点复核前面二级复核监督整审计工作计划进度质量重点关审计程中重会计审计问题重审计调整事项重审计工作底稿进行复核复核结果记录底稿中复核容：
１重审计问题处理
２重审计程序执行
３解决二级复核员尚未解决专业判断分歧
４关注审计报告产生较影响问题
５审计结否恰
3．8 签发审计报告
项目理会计师审核审计报告签字会计师签发审计报告
3．9 撰写理建议书
审计员审计程中注意部控制重缺陷应告知审计单位理局记录审计工作底稿必时复核审计工作底稿出具理建议书出具理建议书应影响应发表审计意见
理建议书应指明审计目会计报表发表审计意见理建议书仅指出注册会计师审计程中注意部控制重缺陷应视部控制发表签证意见提建议具强制性公正性
理建议书应指明仅供审计单位理局部参考造成果注册会计师会计师事务关
理建议书应指明注册会计师审计程中注意部控制设计运行方面重缺陷包括前期建议改进期然存重缺陷
理建议书应指明部控制重缺陷会计报表产生影响相应改进建议必时理建议书说明审计理局部控制重缺陷改进建议作出反映
出具理建议书前应审计单位关员讨理建议书相关容确认属重缺陷否属实特规定外征审计单位理局意前理建议书容泄漏第三者
3．10撰写审计总结
审计工作完成应根获取审计证撰写审计总结概括说明审计计划执行情况审计目标否实现审计总结应包括容：
1 序言简介绍审计单位基情况重会计政策变更情况审计计划执行程中产生重偏差原等
2 审计概况说明审计程中采审计方法获取审计证会计报表项目余额发生额符事项调整未调整理重事项处理方法关联交易财务承诺期事项需领导注意重事项等
3 审计结说明拟出具审计报告类型
4 工作建议意见
执行会计报表审计外审计业务特定求者外应标准办理
标准颁发日起执行公司质量控制监督委员会负责解释修订权属公司董事会
中兴财会计师事务限责公司
审计质量控制程序
严格质量控制保证审计质量达审计准求特制订控制程序
业务承接控制程序
1 承接业务前必须质量控制制度规定审计单位基情况进行调查调查情况会计师报告
2 会计师授权代理委托审计约定事项进行商谈
3 拟承接业务报会计师批准
4 会计师代理委托签定审计业务委托书
二 审计计划控制程序
1 首先审计单位部控制进行测试评价
2 审计单位会计报表进行分析性测试
3 评价审计风险
4 确定重会计问题重点审计领域
5 确定审计重性水
6 编制审计计划
7 部门理副会计师两级审查报会计师批准
8 批准审计计划达项目组全体审计员执行审计计划修改必须程序报批记录审计工作底稿
三 现场外勤工作质量控制程序
1 首先必须委派具足够专业胜力理技术员（中少两名注册会计师）组成项目组承担审计务
2 审计助理员必须注册会计师指导工作审计工作底稿必须注册会计师复核签字
3 建立现场工作逐级报告制度重疑难事项必须书面报告质量控制监部质量控制委员会质量控制监部质量控制委员会必须书面予回复报告回复资料必须收录审计工作底稿
4 审计质量控制制度规定严格执行审计底稿三级复核制度尤项目理现场复核（级复核）必须严格执行复核意见记录审计工作底稿否予签发审计报告
四 审计报告质量控制程序
1首先项目理收集审核整理审计证编制审计差异汇总表
2审计调整事项审计单位交换意见交换意见情况作出记录双方代表签字确认
3复核已审会计报表会计报表附注解审计单位调整情况
4项目理根应调整事项审计单位调整情况独立审计准规定认真分析判断提出终审计意见拟出具审计报告类型
5项目理填制审计意见报批单连客户交换意见记录表逐级报审批
6项目理根会计师审定审计意见审计报告类型撰写审计报告初稿
7项目理填制审计报告签批单逐级报审批会计师审定签发
五档案理质量控制程序
1 审计项目外勤工作结束必须审计工作底稿编制规范审计档案理制度规定审计计划审计工作底稿审计总结审计报告相关资料整理档编制清册统移交档案室理
2 档案保期限分永久性般性档案两类永久性档案永久保存般性档案少保存十年保期限年度终第天算起
3档案超出规定保存期限需销毁时应报请关部门批准编制档案销毁清册
4严格做四五防：丢失腐损防鼠防蛀防火防水防霉变确保档案安全完整
5严格遵守关保密规定未领导批准复印复制档案
6调阅档案必须先办理阅手续严禁档案带出档案室
7员调离时必须档案资料全部清退时暂保属涉业务机密关资料清理收回
中兴财会计师事务限责公司
审计计划编制操作规范
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（简称公司）编制审计计划时效执行审计业务根中国注册会计师独立审计具体准第5号——审计计划具体审计准公司关规章制度制订规范
第二条 执行会计报表审计均应编制审计计划编制审计计划
应根委托审计单位签订审计业务约定书确定审计目审计范围等容该审计项目理遵规范求负责编制项目理委托参审员编制审计计划免项目理应负责
执行审计业务特殊目业务特定求者外应参规范办理
第三条 审计计划包括总体审计计划具体审计计划
总体审计计划应达思路清晰容协调文字准确格式规范
具体审计计划应达目标明确程序稳妥步骤详细容具体
第二章 般原
第四条 全体参审员应审计计划执行审计业务参审员
权拒执行擅修改已批准审计计划
第五条 遵中国注册会计师独立审计具体准第21号——
解审计单位情况关规定编制计划前项目理组织关参审员审计单位解列关情况确定影响会计报表关事项：
（）年度会计报表
（二）关设立合协议章程营业执等
（三）重会议记录
（四）相关部控制制度
（五）财务会计机构工作组织
（六）动产办公场
（七）宏观济形势审计单位影响
（八）编制总体审计计划相关重事项
第六条 编制计划前项目理应查阅年度审计档案关
注列事项 考虑期审计工作影响：
（）年度审计意见类型
（二）年度审计计划审计总结
（三）年度重审计调整事项
（四）年度损失
（五）年度理建议书
（六）年度关事项
连续审计条件涉述事项财务理改进情况会计处理调整补充更正事项应进行特关注公司首次接受审计委托应考虑否前审注册会计师年度审计社会中介机构查询审计工作底稿
第七条 编制计划时项目理应特考虑素：
（）委托目审计范围审计责
（二）审计单位营规模业务复杂程度
（三）审计单位前年度审计情况
（四）审计单位审计年度营环境部理变化审计影响
（五）审计单位持续营力
（六）济形势行业政策变化审计单位影响
（七）关联方交易
（八）审计单位会计政策变更
（九）专家部审计员审计员利
（十）审计组业务力审计历审计单位解程度
（十）计算机信息系统环境审计影响评估结果
第八条 遵中国注册会计师独立审计具体准第10号——
审计重性关规定项目理应审计重性审计风险进行适评估特型企业审计项目应评估程形成审计工作底稿
第九条 遵中国注册会计师独立审计具体准第24号——
理局沟通关规定项目理审计单位关员总体审计计划点某审计程序进行讨审计程序审计单位关员工作协调果种协调委托审计单位签订审计业务约定书容产生影响应协调容形成审计工作底稿中国注册会计师独立审计具体准第2号——审计业务约定书关规定提出审计业务约定书相关容书面调整意见公司关规定处理
第十条 审计计划批准项目理应参审员审计业
务分工审计工作进度等关容具体实施审计前达全体参审员
第十条 项目理根具体情况审计计划进行修改补
充审计计划修改补充意见应原计划批准级业务负责批准记录审计工作底稿
第十二条 审计计划审计工作底稿部份整理质量应
达公司审计工作底稿编制规范规定标准
第三章 审计计划容编制
第十三条 总体审计计划基容：
（）审计单位基情况
审计单位法定名称注册址生产营规模营状况分支机构理组织财务会计机构核算体系年度接受审计情况等
（二）审计目审计范围审计策略
审计目指委托委托公司审计单位进行审计目
审计范围指审计单位会计报表空间范围时间范围会计体
审计策略指根确定审计范围选择够达审计目应实施效审计方法组织方式
（三）重点审计领域重会计问题
确定重审计领域指鉴类济业务会计报表项 目重性
确定重会计问题指重济业务财务收支会计科目合法性合理性审核
重审计领域重会计问题委托审计单位确定外 余项目理提出判断意见
（四）审计工作进度审计费预算
审计工作时间指收集审计单位关资料开始直出具审计报告工作时间审计工作进度审计业务工作分配表代审计费预算包括必鉴证费外聘专家费差旅费等
（五）审计组成员分工指审计组员选派考虑审计组员数量验力基础进行合理分工搭配员分工审计业务工作分配表进行
（六）重性水确定分配审计风险评估
1．重性水指审计单位性会计信息漏报错报程度项目理应根审计单位行业类营性质运营状况等具体情况充分运审计验专业判断力相关审计准求确定重性水总金额审计情况特殊进行特殊考虑总体审计计划中应说明情况
特型审计项目重水确定程审核情况应形成审计工作底稿
重性水会计科目分配应形成审计工作底稿
2．关审计风险评估审计风险高低取决审计项目性质审计单位部控制强弱业务营状况理局信赖程度等必审慎原出发般说应公司承受审计风险力评估中等中等偏水
（七）专家部审计员审计员工作利
项目理认负责审计项目确属必须利专家审计单位部审计员工作社会中介机构联合审计合作审计时应关员单位分工协调配合等事宜做出安排
（八）关容
包括审计单位简称参审员简化签字审计抽样样量确定等关事宜做出说明
第十四条 具体审计计划应包括基容：
（） 审计目标
（二） 审计程序
（三） 执行执行日期
（四） 审计工件底稿索引号
（五） 关容
第十五条 具体审计计划制定通编制审计程序表完成
（） 制定具体审计程序应简繁重点突出列情况
应制定较详细审计程序：
1．审计单位年度未社会中介机构审计新成立单位
年度审计非公司审计审计单位
2．年度社会中介机构（含公司）出具否定意见拒绝
表示意见审计报告审计单位
3．理局拒绝出具理局声明书出具声明书事项拒绝声明审计单位
4．重点审计领域重会计问题涉会计科目
5．年度社会中介机构（含公司）出具保留意见审计报告
涉会计科目
6．年度年度发生债务重组重购重改组涉会计科目
（二） 关会计科目审计目标审计程序：
1． 货币资金类：
审计目标：存性收支记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点库存现金价证券等
（3） 寄发银行询证函编制关货币资金余额调节表
（4） 适符合性测试截止性测试
（5） 未达账项容适关注
（6） 验明披露适性
2． 应收款项类：
审计目标：存性属性变动记录完整性收回性
坏账准备计提恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产明细表进行机械性复核
（2） 寄发询证函采代审计程序
（3） 会计处理抽查
（4） 适账龄分析
（5） 高风险业务占资金情况关联交易适关注
（6） 计提坏账准备会计政策复核计提金额验算
（7） 验明披露恰性
3． 存货类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价方法
恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点
（3） 贷方发生额计价抽查
（4） 会计处理抽查
（5） 适截止性测试
（6） 适解类资产抵押担保情况
（7） 适解存货存放年度
（8） 验明披露恰性
4． 固定资产类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价方法
累计折旧政策恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点
（3） 贷方发生额计价抽查
（4） 会计处理抽查
（5） 计提折旧会计政策复核计提金额抽查
（6） 适解类资产抵押担保情况
（7） 验明披露恰性
5． 跨期摊提类：
审计目标：会计政策选恰性变动记录完整性余额
正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 贷方发生额抽查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
6． 处理财产类
审计目标：发生额合理性变动记录完整性余额正确
性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价复核
（3）会计处理抽查
（4）验明披露恰性
7． 外投资类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价合理
性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价抽查
（3）会计处理抽查
（4）适解投资类型投资收益情况
（5）验明披露恰性
8． 形递延资产类
审计目标：存性属性变动记录完整性会计政策选
恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）适属性验证
（5）验明披露恰性
9． 长短期款类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）寄发银行询证函采代审计程序
（3）贷方发生额抽查
（4）会计处理抽查
（5） 适解款条件利率款期限等
（6） 期未偿付款适关注
（7） 验明披露恰性
10． 应付款项类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）发询证函采取代审计程序
（3）贷方发生额抽查
（4）会计处理抽查
（5）适解具体长期挂账项目容原
（6）适关注关联方
（7）验明披露恰性
11． 应交款项类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）应交税费发生额进行适验算
（5）适解长期未交原
（6）验明披露恰性
12． 应付工资应付福利费
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生总额核
（3）贷方发生额容抽查
（4）会计处理抽查
（5）应纳税调整金额复核验算
（6）验明披露恰性
13． 应付债券
审计目标：变动完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制余额明细表进行机械性复核
（2）发行债券合法性复核
（3）贷方发生额计价抽查
（4）会计处理抽查
（5）适关注已期尚未偿付息情况
（6）验明披露恰性
14． 实收资
审计目标：增减变动合理性记录完整性余额正确性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制关明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额进行逐项核查
（3）适进行符合性测试
（4）适关注验资报告容
（5）验明披露恰性
15． 资公积盈余公积
审计目标：增减变动合理性记录完整性余额正确性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制类关明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额进行分类逐项核查
（3）验明披露恰性
16． 未分配利润
审计目标：增减变动记录完整性余额正确性披露恰
性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额核查
（3）会计处理核查
（4）验明披露恰性
17． 产品销售收入
审计目标：变动记录完整性发生额正确性发生额合
规性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制发生额汇总表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价抽查
（3）会计处理抽查
（4）适截止性测试
（5）验明披露恰性
18． 产品销售税金附加
审计目标：记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制关发生额汇总表进行机械性复核
（2）计税基数复核计缴数额验算
（3）会计处理抽查
（4）验明披露恰性
19． 产品销售成生产成类
审计目标：成项目集计算分配恰性选会计
政策致性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）结合关审计项目贷方发生额进行核查
（2）产品监盘盘点产品
（3）必成验算
（4）验明披露恰性
20． 期间费类
审计目标：记录完整性会计政策致性计算合理性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类关发生额汇总表进行机械性复核
（2）费开支范围开支标准符合性测试
（3）适截止性测试
（4）应纳税调整金额复核验算
（5）会计处理抽查
（6）验明披露恰性
21． 业务利润
审计目标：记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制关发生额汇总表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）适截止性测试
（5）验明披露恰性
22． 投资收益
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 取编制关明细表进行机械性复核
（2） 结合关审计项目贷方发生额进行核查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
23． 营业外收支类
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制关明细表进行机械性复核
（2）开支范围开支标准符合性测试
（3）适截止性测试
（4）应纳税调整金额复核验算
（5）验明披露恰性
24． 前年度损益调整补贴收入
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制关明细表进行机械性复核
（2） 贷方发生额容逐项进行核查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
25． 税
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 应纳税额验算
（2） 会计政策选复核
（3） 验明披露恰性
（三）期事项关联交易损失持续营力评估：
1．期事项
审计目标：存性影响程度披露恰性
达审计目标应少审计程序：
（1） 结合会计报表项目审计程序尤截止性测试程序
审查否存期事项
（2） 发现审计事项进行适审计程序
（3） 根期事项性质种类采取处理办法
2． 关联交易
审计目标：存性公性合理性披露恰性
达审计目标应少审计程序：
（1） 取编制关联方名单结合关审计项目关联交易必关注
（2） 验明披露恰性
3． 损失
审计目标：存性影响程度披露正确性
达审计目标应少审计程序：
（1）理局声明书相关部分进行调查
（2）必时审计单位法律顾问律师解
（3）关会计科目执行具体审计时产生损失关注
（4）根损失影响程度采取处理方法
4． 持续营力评估
评估目：判断审计单位持续营力现状评价
审计单位持续营力未财务状况营成果影响
达评估目采取评估程序：
（1） 根会计报表项目审计结果期事项损失核
查进行评价
（2） 理局调查解
（3） 查阅资产负债表日会计记录
（4） 发现影响持续营力事项采取处理方法
（三） 关合会计报表审计
审计目标：合法性真实性整体合理性数额准确性
披露恰性
达审计目标应执行审计程序：
1． 取合会计报表审查合范围
2． 审查编制合会计报表关资料否齐备
3． 合工作底稿抵销分录合资料进行测试分析
复核
4． 审查合会计报表关项目间勾稽关系否正确
5． 验明披露恰性
（四） 现金流量表关重容应进行必复核
容进行必关注
（五） 执行具体审计计划时审计程序合执行
审计单位制会计科目进行审计时参操作规范关容处理
第十六条 应根审计单位营规模预定审计计划复杂程度决定审计计划繁简程度外应充分考虑：
（）编制市公司审计计划时应考虑充分满足国家证券监督理部门会计报表信息披露求
（二）编制规模企业审计计划时遵中国注册会计师独立审计实务公告第3号——规模企业审计特殊考虑关规定审计计划容进行适简化
（三）编制特殊目审计计划时遵中国注册会计师独立审计实务公告第6号——特殊目业务审计报告关规定根审计单位实际情况参规范求制定审计计划
第四章 审计计划审核
第十七条 审计计划审核批准规定：
（）公司签订审计业务约定书审计项目审计计划公司会计师授权批准
（二）分公司签订审计业务约定书审计项目审计计划该分公司理批准
第十八条 总体审计计划应审核事项：
（）审计目审计范围重点领域确定否恰
（二）时间预算否合理
（三）审计组成员选派分工否恰
（四）审计单位部控制信赖程度否恰
（五）审计重性确定审计风险评估否恰
（六）专家部审计员审计员工作利否恰
（七）否需分配合配合容时间质量求等
第十九条 具体审计计划应审核事项：
（） 审计程序否达审计目标
（二） 审计程序否适合审计项目具体情况
（三） 重点审计领域中审计项目审计程序否恰
（四） 重点审计程序制定否恰
（五） 关容否符合规范求
第二十条 审计计划审核批准意见（包括补充更正调整计划）应形成审计工作底稿
第五章 附
第二十条 制度公司质量控制委员会负责解释修订权属公司董事会
第二十二条 制度 年 月 日起执行
中兴财会计师事务限责公司
审计工作底稿编制规范
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（
简称公司）审计工作底稿编制复核理根中国注册会计师独立审计具体准第6 号——审计工作底稿关具体审计准规定公司关规章制度制定规范求
第二条 规范称审计工作底稿指参审员审计
程中形成审计工作记录获取资料
审计工作底稿参审员行编制审计单位
理局第三者提供形成书面文字形式必声资料审计工作底稿应制书面文字形式
第三条 执行会计咨询会计服务业务参规范
关容办理
第二章 般原
第四条 审计工作底稿审计证载体形成审计意
见出具审计报告规定求完成审计工作履行应职责证明审计工作底稿应实反映审计计划制定实施情况完整记录参审员审计轨迹
第五条 审计工作底稿必须做四统：统底稿格式统底稿目录统审计标识统索引编号
第六条 审计工作底稿容应做资料翔实重点突出
繁简结明确形式做素齐全格式规范标识致记录清晰
（）资料翔实记录审计工作底稿类资料源真实容完整
（二）重点突出审计工作底稿应反映审计结重影响容
（三）繁简审计工作底稿应根记录容重容详细记录般容简单记录
（四）结明确审计程序审计项目实施审计参审员应该审计项目表达明确专业判断意见
（五）素齐全构成审计工作底稿基容应全部包括
（六）格式规范审计工作底稿采格式规范
（七）标识致审计标识符含义前致标识审计工作底稿
（八）记录清晰审计工作底稿记录容连贯文字端正关验算数正确
第七条 情况影响审计工作底稿繁简程度相关素
做检查审计工作底稿否繁简根：
（）审计约定事项性质目求
（二）审计单位营规模审计约定事项复杂程度
（三）审计单位部控制制度否健全效
（四）审计单位会计记录否真实合法完整
（五）否必业务助理员工作进行特指导监督检查
（六）审计意见类型
第八条 审计工作底稿基容：
（）审计单位名称会计报表编报单位审计单位简写应总体审计计划确定简称前致
（二）审计项目名称某会计报表项目名称某审计程序实施象名称具体审计项目某会计科目明细科目应时写明该会计科目名称审计项目名称简写
（三）审计项目时点期间某资产负债类项目审计时点某损益类项目审计期间
（四）审计程记录参审员 审计轨迹专业判断记录参审员应实施达审计目标程记录审计工作底稿中
（五）审计标识说明参审员应审计工作底稿中审计标识索引号 揽表（见附件）关规定准确表达审计含义审计标识应前致
（六）审计结参审员通实施必审计程序某审计事项做专业判断符合性测试言指参审员审计单位部控制制度执行情况满意程度信赖程度表明意见实质性测试言指参审员某审计事项余额发生额否确认表明意见
（七）索引号页次参审员整理利审计工作底稿审计标识索引号揽表关规定 具性质反映某类审计事项审计工作底稿分类形成相互联系相互控制作检索编号
（八）编制者姓名日期参审员必须编制审计工作底稿签字签署日期签名简签应总体审计计划中确定简化签名致
（九）复核者姓名复核日期关复核员必须复核审计工作底稿签名签署日期非直接参审员签名简签
（十）相关事项参审员根专业判断认应审计工作底稿中予记录相关事项
第九条 审计工作底稿中审计单位第三者提供代
编制资料参审员应注明资料源外应实施列必审计程序形成相应审计记录：
（）复核
（二）判断否利利程度
（三）否参审员直接取审计证相互印证
第三章 编制复核
第十条 审计工作底稿包括：
（）审计单位设立关法律性资料企业设立批准证书营业执合协议章程等文件变更文件复印件
（二）审计单位组织机构理员结构关资料
（三）重法律文件合协议会议记录摘录副
（四）审计单位相关部控制制度研究评价记录
（五）审计业务约定书
（六）审计单位未审计会计报表审计差异调整表
（七）审计计划
（八）实施具体审计程序记录资料
（九）审计单位审计员专家员会谈记录函件
（十）审计单位理局声明书
（十）审计报告理建议书底稿
（十二）审计总结
（十三）完成审计约定事项关资料
第十条 审计工作底稿中种审计标识应总体审计计划中统说明含义保持前致
第十二条 审计工作底稿应索引编号序编号做重漏
第十三条 相关审计工作底稿间应保持清晰勾稽关系
相互引时应交叉注明索引编号作审计记录某审计证言审计证部分审计工作底稿交叉索引号标该审计证前面审计证审计工作底稿引交叉索引号标该审计证面
参审员审计计划完成审计业务约定书中全部审计事项应具体审计项目工作底稿中相关数容进行类汇总编制试算衡表试算衡表审计差异调整表会计报表项目审计工作底稿应通交叉索引予反映
第十四条 遵公司审计执业质量标准 关规定审计工作底稿进行三级复核级复核复核审计工作底稿时应做出必复核记录书面表明复核意见签名
级复核复核容：
（） 项目理复核容：
1． 审计工作底稿素否齐全
2． 审计工作底稿审计标识否规范前致
3． 审计工作否审计计划求进行
4． 审计工作底稿互相引时否具明确勾稽关系
5． 审计程否做出恰记录
6． 助理员编制审计工作底稿否注册会计师复核
签名
7． 审计单位提供作审计工作底稿资料否进行核
查
8． 审计结否充分审计证支持
（二） 部门理复核容：
1． 基审计程序否执行
2． 取审计证否充分恰
3． 相关项目否衔接佐证
4． 解决注册会计师专业判断尚未确认问题
（三） 会计师（含授权）分公司理复核容：
1． 重审计问题处理
2． 重审计程序执行
3． 解决二级复核员尚未解决专业判断分歧
4． 关注审计报告产生较影响问题
5． 审计结否恰
第十五条 复核工作中复核发现已执行审计程序做出审计记录存问题应进行书面记录求关员予答复进行处理述求关员必须执行执行结果形成审计工作底稿便次复核
第十六条
第四章 权保
第十六条 审计工作底稿权保原统分保
（）统审计工作底稿公司单位情况私占实施审计程中取审计工作底稿
（二）分保公司委托单位签订审计业务约定书审计业务全部审计工作底稿公司保分公司分委托单位签订审计业务约定书审计业务全部审计工作底稿分分公司保
（三）权公司审计工作底稿存放处公司分公司均时目：
1．审计工作底稿质量核查
2．审计验交流学鉴
3．审计资料次利
公司保审计工作资料时公司总理书面批准分公司分保审计工作底稿时分公司理批准报公司备案
第十七条 根实际情况公司审计工作底稿分综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿
（）综合类工作底稿指参审员审计计划审计报告阶段规划控制总结整审计工作发表审计意见形成审计工作底稿具体包括工作底稿：
1．审计报告
2．理建议书
3．审计业务约定书
4．总体审计计划
5．审计总结
6．试算衡表
7．未审计会计报表
8．审计差异调整表
9．审计单位理局声明书
10．
（二）业务类工作底稿指参审员审计实施阶段执行具体审计程序形成审计工作底稿具体包括工作底稿：
1． 资产类审计工作底稿
2．负债类审计工作底稿
3．权益类审计工作底稿
4．损益类审计工作底稿
5．类审计工作底稿：
（1） 期事项审计工作底稿
（2） 关联交易审计工作底稿
（3） 损失审计工作底稿
（4） 持续营力评估工作底稿
（5）
（三）备查类工作底稿指参审员审计程中形成审计工作仅具备查作审计工作底稿具体包括工作底稿：
1．公司设立批准证书复印件
2．公司营业执复印件
3．公司合章程协议复印件
4．董事会会议纪复印件
5．重济合复印件
6．验资报告复印件
7．会计制度财务制度复印件
8．前年度审计报告复印件
9．纳税鉴定表复印件
10．组织机构理层员结构图
11．部控制制度调查问卷评价记录
12．评估报告复印件
13．
第十八条 项目理负责组织审计工作底稿进行分类整理形成审计档案时移交档案理员审计档案整理应达装订整洁目录清晰容完整检索科学交接手续齐备
第十九条 审计档案分永久性档案般性档案
永久性档案指记录容相稳定具长期价值审计工作具重影响直接作审计档案具体包括综合类档案业务档案
般性档案指记录容常变化供期审计期审计参考审计档案永久性档案外余审计档案均般性档案
第二十条 分公司应遵守公司统制定档案理制度确保审计档案安全完整
第二十条 审计档案保年限：
（）般性档案审计报告签发日起少保存10年
（二）永久性档案应长期保存
（三）继续审计审计单位永久性档案保年限年般性档案保年限相
第二十二条 保期届满审计档案决定销毁
销毁时必须序履行手续：
（）档案理员拟销毁审计档案次甄
（二）档案理员甄符合销毁规定审计档案编制
拟销毁审计档案目录
（三）公司保审计档案总理复核签批意见
分公司保审计档案分公司理复核签批意见报公司备案
（四） 销毁时必须包括签批审计档案保员三
员场监督销毁做出记录
（五）已销毁审计档案目录监销现场记录永久性档案
第五章 保查阅
第二十三条 参审员应遵守中国注册会计师职业道德基
准求审计工作底稿中涉商业秘密保密违反规定者予行政处分触犯刑律者移交司法机关处理列情况公司总理审计工作底稿保分公司理批准查阅审计工作底稿：
（）法院检察院部门法查阅规定办理必手续
（二）注册会计师协会执业情况进行检查
审计工作底稿保员应查阅查阅时间查阅底稿容查阅方式查阅批准时记录备案
第二十四条 审计工作需委托审计单位意列情况会计师事务求查阅审计工作底稿：
（）审计单位更换会计师事务
（二）审计合会计报表
（三）联合审计
（四）认合理情况
总理批准求查阅者提供适协助
第二十五条 审计工作底稿保部门应时提醒查阅者误
公司审计工作底稿造成果公司关
第六章 附
第二十六条 规范求质量控制监督委员会负责解释修订权属董事会
第二十七条 规范求 年 月 日起施行
附件：1审计标识索引号览表
2审计工作底稿目录
附件1：
审计标识索引号揽表
审计工作底稿标识符含义：
∧ 加核误
＜ 横加核误
Ｋ／Ｋ交叉核误
× 法计算核正确
Ｂ 年结转数核致
Ｔ 原始证核致
Ｇ 总分类帐核致
Ｓ 明细分类帐核致
Ｔ／Ｂ试算衡表核致
Ｃ 已发询证函
￠ 已收回询证函
※ 备注
※※ 备注二
？ 资料数问题查
？√ 疑点已消
Ｘ 核资料数错误
数调整
\ 数详查
Ｓ／Ｓ进行期收付款测试
＝ 会计报表数勾稽关系正确
Ｊ 资料理局提供
Ｐ 审计资料影印件原件核误
二类审计工作底稿分索引号：
Ａ 资产类工作底稿
Ｂ 负债类工作底稿
Ｃ 者权益类工作底稿
Ｄ 损益类工作底稿
Ｅ 类工作底稿
Ｘ 备查类工作底稿
Ｚ 综合类工作底稿
附件2：
审计工作底稿目录
审计单位： 年度
编 号
档案容
具 备（√）
Z
综合类工作底稿
*Z1
审计报告书
*Z2
理建议书
Z3
已审会计报表
Z4
年重会计政策变动记录
Z5
审计程中重问题请示报告
Z6
合报表工作底稿
Z7
合抵销分录底稿
Z8
试算衡表工作底稿
Z9
审计差异汇总表—调整分录汇总表
Z10
审计差异汇总表—重分类分录汇总表
Z11
审计差异汇总表—未调整符事项汇总表
Z12
客户理部门声明书
Z13
客户交换意见记录
Z14
未审会计报表
Z15
审计工作结
X
理类工作底稿
*X1
基概况表
X2
审计业务约定书
X3
营环境状况调查表
X4
财务报表分析性测试资料
X5
部控制调查问卷
X6
业务工收费预算实际情况表
X7
编制审计计划资料表
X8
复核记录
X9
审计报告书底稿
X10
理建议书底稿
X11
审计标识
X12
客户提供法律文件企业情况会计报表附注资料目录
Y
符合性测试工作底稿
Y1
销售收款循环符合性测试
Y2
购置付款循环符合性测试
Y3
仓储存货循环符合性测试
Y4
生产循环符合性测试
Y5
工薪事循环符合性测试
续表
编 号
档案容
具 备（√）
Y6
融资投资循环符合性测试
Y7
现金银行存款符合性测试
Y8
Y9
A
资产类工作底稿
A1
货币资金
A2
短期投资
A3
应收票
A4
应收账款
A5
坏帐准备
A6
预付账款
A7
应收款
A8
摊费
A21
存货
A31
处理流动资产损失
A41
长期投资
A42
固定资产累计折旧
A44
固定资产清理
A45
建工程
A46
处理固定资产净损失
A51
形资产
A52
递延资产
A53
筹建期间汇兑损失
A54
转销汇兑损失
B
负债类工作底稿
B1
短期款
B2
应付票
B3
应付账款
B4
预收账款
B5
应付工资
B6
应付福利费
B7
应付股利（利润）
B8
未交税金
B9
未交款
B10
应付款
B11
预提费
B21
长期款
B22
应付债券
B23
长期应付款
C
者权益类工作底稿
续表
编 号
档案容
具 备（√）
C1
股（实收资）
C2
资公积
C3
盈余公积
C4
未分配利润
D
损益类工作底稿
D1
产品销售收入
D2
产品销售成
D3
销售费
D4
理费
D5
财务费
D6
进货费
D7
产品销售税金附加
D8
业务利润
D9
投资收益
D10
补贴收入
D11
营业外收入
D12
营业外支出
D13
前年度损益调整
D14
税
E
重事项类工作底稿
E1
关联交易
E2
期事项
E3
损失
E4
持续营
J
备查资料工作底稿
*J1
组织机构理员结构资料
*J2
营业执
*J3
政府批文
*J4
公司成立合协议章程
*J5
纳税鉴定文件
*J6
董事会会议纪摘录
*J7
部控制调查评价
*J8
重长期济合协议
*J9
验资报告（复印件）
*J10
评估报告（复印件）
*J11
资产权证明
J12
J13
J14
*永久性档案
中兴财会计师事务限责公司
审计报告编制规范
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限公司（简称
公司）完成会计报表项目实质性测试汇总审计测试结果进行纳整理综合判断基础评价复核审计结果通审计单位沟通确定应出具审计报告类型进编制出具审计报告完成审计工作特制定操作规范
第二条 规范指审计报告指注册会计师根独立审计
准求实施必审计程序出具审计单位会计报表发表审计意见书面文件
第三条 规范指审计报告阶段指注册会计师完成外
勤工作审计工作底稿进行汇总判断复核直出具审计报告程
第四条 公司执行审计业务时编制出具审计报告
特殊求外应规范执行
第二章 般原
第五条 项目理应复核评价审计证复核审计证作形成审计意见编制出具审计报告复核评价容应少方面：
（）编制会计报表否运公认会计原运否前期致
（二）会计报表编制关财务资料否遵守相关制度法规求
（三）会计资料表达总体否审计员审计单
位业务解相致
（四）会计资料妥表达关重事项否作足
够表达
第六条 注册会计师应出具审计报告真实性合法性负责审计报告应实反映注册会计师审计范围审计已实施审计程序应发表审计意见编制出具必须符合中华民国注册会计师法独立审计准规定
第七条 编制出具审计报告应做素完备意见准确证充分容合法
第八条 特殊项目审计报告影响：
（）截止审计报告日审计单位未调整披露期
事项项目理应提请审计单位予调整披露果审计单位接受建议项目理应根类型重程度确定否审计报告中反映反映
（二）截止审计报告日审计单位未调整披露
损失项目理应提请审计单位予调整果审计单位接受建议项目理应根重程度确定否审计报告中反映
第九条 项目理应求委托审计业务约定书
求审计报告委托第三者审计报告造成果注册会计师公司关
第三章 完成阶段工作
第十条 完成阶段工作指项目理外勤工作结束审计测试结果整理汇总分析评价初步形成审计意见程包括审计差异调整试算衡评价审计结果审计单位沟通
第十条 完成阶段工作步骤：
（）编制审计差异调整项目理建议调整符事项未调整符事项重分类事项分汇总调整分录汇总表重分类汇总表未调整符事项汇总表项目理时审计单位沟通根未调整符事项性质重程度确定审计意见影响
（二）审计单位沟通项目理认已审会计报表披露信息存重致认信息存重错报时应时审计单位局沟通
（三）编制试算衡表项目理审计单位提供未审会计报表基础考虑调整分录重分类分录等容编制试算衡表确定已审计金额报表金额
（四）会计报表进行总体复核项目理应全面审阅会计报表考虑针实质性测试中发现异常差异未预期差异获取审计证否充分适异常差异未预期差异审计计划阶段预计间关系会计报表进行分析性复核确定否存异常未预期关系果该关系存必须完成审计外勤工作时追加额外审计程序
（五）撰写审计总结项目理完成审计实质性测试应审计工作底稿进行全面复核基础撰写审计总结概括说明审计计划执行情况审计目标实现情况
（六）评价审计结果确定发表审计意见类型整审计工作中否遵循独立审计准项目理须完成列工作：
1．已审会计报表形成审计意见时应综合考虑审计程中收集全部证重性水审计风险进行终评价
2．会计报表项目错报金额汇总数会计报表层次重
性水该错报关会计报表总额影响程度
3．审计单位已审会计报表形成审计意见草拟审计报告
第十二条 审计总结编制
（）审计总结应少列容：
1．审计单位基情况阐述审计单位背景信息重会计政策变更情况等
2．审计概况阐述审计程审计计划执行情况审计总体评价审计前财务指标应引起部门理会计师注意重事项等
3．审计中发现问题重调整事项
4．相关意见建议
5．审计结说明拟出具审计报告意见类型审计单位部控制评价建议
（二）审计总结审计工作底稿中含信息综合提炼应做字迹清晰文理通达专业性强着重显示审计领域中重事项
（三）审计总结应部门理会计师审核求回答补充问题应时回答补充直部门理会计师存疑问止
第十三条 审计报告阶段审计单位理局沟通
（）认已审会计报表披露信息存重致认信息存重错报项目理应时审计单位理局沟通
（二）审计报告阶段项目理应列事项审计单位理局进行沟通：
1．关会计报表分歧
2．重会计调整事项
3．会计信息披露中存导致修改审计报告重问题
4．审计单位面危持续营力等重风险
5．审计意见类型审计报告措辞
6．项目理拟出具关部控制等方面建议
7．需沟通事项
（三）审计报告日会计报表公布日期间审计单位理局责时注册会计告知影响会计报表期事项会计报表公布容范围方式等项目理期间获知影响会计报表期事项应时审计单位理局沟通
（四）会计报表公布日获知审计报告日已存未发现重期事项会计报表公布容已审会计报表存重致项目理应审计单位理局商讨独立审计准相关求作出适处理
第四章 编制出具审计报告
第十四条 项目理根审计结果审计单位关问题处理情况形成审计意见出具类型审计报告
第十五条 项目理编制审计报告时必须做素完备意见准确证充分容合法：
（）审计报告必须包括标题收件范围段意见段注册会计师签章公司址报告日期等基素
（二）项目理必须审计报告中真实反映审计意见确切传达报告
（三）形成审计报告审计证必须充分足支持审计意见
（四）审计报告编制出具必须符合中华民国注册会计师法中国注册会计师独立审计准规定
第十六条 审计报告应包括列基容：
（）标题审计报告标题统审计报告
（二）收件审计报告收件应审计业务委托全称
（三）范围段范围段阐述审计范围会计责审计责审计审计程序等容
（四）意见段审计报告应清晰表明注册会计师已审会计报表合法性公允性会计处理方法贯性意见
（五）签章址审计报告应公司法定出资签章标明公司分公司
（六）审计报告日期审计报告日期注册会计师完成外勤审计工作日期般早审计单位理局确认签署会计报表日期
外勤工作完成审计报告签发前发生重事项影响发表审计意见应客户协商修改已审计会计报表修改审计意见般应早该重事项发生日作审计报告日期
第五章 附
第十七条 规范质量控制委员会负责解释修订权属董事会
第十八条 规范 年 月 日起执行
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质 量 控 制 制 度
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（简称公司）业务质量控制保证执业质量根中国注册会计师质量控制基准结合公司实际情况制定制度
第二条 制度质量控制控制政策控制程序等专业术语中国注册会计师质量控制基准定义相
第三条 公司控制政策控制程序包括全面质量控制单项
审计质量控制
第四条 公司审计业务质量控制必须遵制度非审计业
务质量控制特定求者外应参制度执行
第二章 全面质量控制
第节 组织机构设置控制
第五条 公司设立质量控制委员会公司执业质量负全面责委员会公司法出出资委员会成员
第六条 质量控制委员会设质量监督部负责：
（）公司名义承接业务进行质量监督
（二）公司部质量控制政策程序进行研究评估部质量控制政策程序制定提供参考意见
（三）分公司执业质量实施检查指导
第七条 分公司设立质监部分公司负责直接领导负责分公司业务质量进行监督指导
第二节 职业道德原
第八条 公司员工应恪守独立客观公正保密廉洁基原应树立风险意识保持应职业谨慎遵守职业道德规范
第九条 公司员工执行审计业务鉴证业务应保持形式实质独立公司业员委托单位存损害独立性利害关系时应公司声明实行回避：
（）委托单位职离职未满两年
（二）持委托单位股票债券委托单位济利益
（三）委托单位负责财务负责董事委托事项事亲关系
（四）担委托单位常年会计顾问代办理会计事项
（五）保持独立性应回避事项
第十条 公司员工执行业务时应实事求左右恶影响分析判断客观性
第十条 公司员工执行业务时应正直诚实偏倚关利益方
第十二条 公司员工应执行业务程中知悉商业秘密保密利谋取利益
第十三条 公司员工接受客户形式馈赠
第十四条 公司事理部门负责关独立客观公正保密廉洁政策程序传达层次员工指导解答关独立客观公正保密廉洁方面问题
第十五条 公司员工年应独立客观公正保密廉洁遵守情况公司提交书面总结报告
第三节 专业胜力
第十六条 公司员工应具备必需品德学识力验体格适合工作需条件确保层次员工具备相应专业胜力
第十七条 公司通实施员定期考核晋升续教育等措施确保全体员达应履行职责必需专业胜力应
职业谨慎态度执行业务
第四节 业务承接
第十八条 公司应根身力独立性审计单位理局否正直诚实等素决定否接受委托
第十九条 公司首次接受委托业务前应初步解审计单位基情况评估审计风险考虑身力否保持独立性确定否接受委托
第二十条 公司继续接受委托审计前应解审计单位理员财务状况营性质否发生重变化否存重诉讼事项进行评价确定否接受委托
第五节 工作委派
第二十条 公司接受业务委托应组成项目组审计工作委派具相应专业胜力员
项目理公司会计师副会计师确定组组成员应根项目风险复杂程度等情况分注册会计师计算机专家专门相应助理员组成
第六节 督 导
第二十二条 公司建立分级督导制度级督导员应层次级员予充分指导监督复核确保业员工作符合质量控制标准独立审计准求
督导员包括公司业务负责项目负直接责注册会计师负督导责员
第七节 咨 询
第二十三条 公司业员执业程中出现妥善解决专业问题必须适方式渠道关专家咨询意处理回避
第八节 职员招聘培训
第二十四条 公司招聘员工应具备必专业学识实践验职业道德分公司招聘部门理员工应报公司备案
第二十五条 公司应合理制定实施公司业员续教育培训计划定期检查考核
公司员工应根中注协行业协会规定公司求积极参加完成续教育更新提高专业知识保持发展专业技熟悉掌握现行法规实务标准断提高业务力
第二十六条 公司根职务等级定期员工工作业绩工作力工作态度等方面进行考核评价考核结果作晋升
第九节 监 控
第二十七条 公司执业标准控制程序书面等方式传达全体业员确保业员正确理解执行标准程序
第二十八条 公司质量控制部门负责审计项目完成程结果实施定期定期检查检查中发现问题应查明原明确责确定处理方法时报告会计师检查中发现质量控制薄弱环节时报告公司质量控制委员会便修订质量控制政策控制程序
第十节 利注册会计师工作
第二十九条 利注册会计师工作独立审计具体准第13号—利注册会计师工作规定执行
第三章 单项审计质量控制
第节 审计业务约定书签订
第三十条 公司承接业务均应委托单位签订业务约定书需公司出具报告书业务公司统签订业务分公司根公司授权签订
第二节 审计计划编制审批
第三十条 公司承接审计业务均应编制审计计划审计工作做出规划安排报请审批
第三节 单项审计工时成控制
第三十二条 公司承接业务应项目组级业务员需工作时间作出合理预计关收费标准确定应收取审计费
第三十三条 审计项目工作时间超预算应找出原明确责时级报告便采取必措施予解决
第四节 符合性测试实质性测试
第三十四条 项目理编制审计计划时应研究评价审计单位部控制注册会计师应拟信赖部控制进行符合性测试确定部控制设计执行否效性
第三十五条 根符合性测试结果确定实质性测试时间性质范围
第五节 重问题请示报告处理
第三十六条 公司事审计项目组成员负发现审计程中重问题逐级书面报责
第三十七条 公司级业务员应重问题时研究解决书面告知报告员处理措施方法
第六节 审计全程督导
第三十八条 公司级督导员应单项审计工作全程进行指导监督复核确保业员工作符合质量控制标准独立审计准求
第三十九条 负直接责注册会计师应适形式助理员传达审计指导意见委派助理员工作予适指导
第四十条 项目理应时解审计程中出现重会计审计问题监督审计全程
第四十条 项目理应审计计划风险评估审计证审计结审计报告等全程进行时复核
第七节 审计工作底稿三级复核
第四十二条 项目理复核级复核应采复核方式审计工作底稿逐张复核发现问题时提出督促审计员修改完善
第四十三条 部门理复核二级复核应项目理复核基础采取复核总体复核相结合方式审计工作底稿中重会计事项审计重审计程序执行审计调整事项进行复核
第四十四条 会计师复核三级复核应审计程中重会计审计问题重审计调整事项重审计工作底稿进行监督复核整审计工作计划进度质量重点予握三级复核通总体复核方式实施
第八节 理局声明书获取
第四十五条 审计业务外勤结束前均应获取审计单位理局声明书明确理局会计报表应负会计责
第四十六条 理局声明书中会计报表具重影响事项应实施必审计程序予证实
第九节 审计报告审核签字签发
第四十七条 完成外勤工作项目理起草审计报告送交部门理会计师进行审核
第四十八条 审计报告必须公司法定出资签章加盖公司分公司业务公章
第四章 附
第四十九条 制度公司质量控制委员会负责解释修订权属公司董事会
第五十条 制度 年 月 日起执行
中兴财会计师事务限责公司
质量控制责制
建立质量控制体系明确级质量控制责效控制执业质量断提高执业水客户提供高质量服务促进事业健康发展特制订级员质量控制责：
会计师：
公司分公司会计师级质量控制总负责级执业质量负全部责具体质量控制职责：
1 持级质量控制工作
2 听取客户情况汇报决定否接受委托
3 审定总体审计计划
4 负责审计工作底稿第三级复核
5 审定审计项目审计意见决定审计报告类型
6 审定签发审计报告
7 安排员培训定期定期执业员进行续教育
二 副会计师：
公司分公司副会计师协助级会计师负责审计质量控制工作具体职责：
1 负责级质量控制日常工作
2 指导现场外勤工作解决外勤工作中重疑难问题
3 审查总体审计计划（二级审查）
4 审查审计项目审计意见拟出具审计报告类型（二级审查）
5 审查审计报告（二级审查）
6 组织员培训断提高级员业务素质职业道德水
三 部门理：
部门理部门执行审计项目审计质量负责具体职责：
1 审查部门项目理编报审计计划（级审查）
2 负责审计工作底稿第二级复核
3 审查部门项目理报审计意见审计报告类型（级审查）
4 审查部门项目理编制审计报告（级审查）
5 组织部门员学审计准关政策法规制度断提高员素质
四 项目理：
项目理组织实施审计项目审计质量负责具体职
责：
1 持现场外勤工作现场工作质量负责
2 检查指导现场审计员工作工作质量负责
3 负责审计工作底稿详细复核
4 负责现场工作中重疑难问题处理级书面报告
5 负责审查集整理审计证提出审计意见审计报告类型报级审批
6 负责程序编制审计计划审计总结审计报告
五 注册会计师：
注册会计师执行指导助理员执行审计事项质量负责具体职责：
1执行项目理安排审计务执行审计事项质量负责
2项目理安排指导助理员工作复核工作底稿签字审计质量负责
述级员质量控制责分工密切联系必须级督导级级级负责级员应严格履行职责严质量关出现情形时公司章程劳动合关条款程序取消出资资格解劳动合：
1 没履行职责严重影响公司声誉者
2 违反公司规定次年公司造成十万元济损失者
制度批准日起执行公司质量控制监督委员会负责解释修订权属公司董事会
中兴财会计师事务限责公司
审计工作执业质量控制标准
审计计划阶段
1．1解审计单位情况
接受委托前应初步解审计单位基情况便制定审计计划执行会计报表审计业务时应充分解审计单位情况识理解会计报表审计程审计报告重影响交易事项惯例
1．2审计业务约定书
解审计单位基情况基础初步评价审计风险考虑身力独立性重项目首次审计风险较项目会计师委托签订业务约定书项目书面形式授权出资委托签定业务约定书审计业务约定书应包括基容：
1 签约双方名称
2 委托目
3 审计范围
4 会计责审计责
5 签约双方义务
6 出具审计报告时间求
7 审计报告责
8 审计收费
9 审计约定书效期限
10 违约责
11 签约时间
12 应约定事项
1．3初步评价审计单位部控制
评估审计风险提高审计效率保证执业质量编制审计计划时应研究评价审计单位部控制解审计单位部控制设计运行情况
确定部控制信赖程度时应保持应执业谨慎充分关注部控制固限制合理利审计验
1．4确定重性
确定审计程序性质时间范围评价审计结果时应合理运重性原考虑错报漏报金额性质初步确定会计报表层次重性水分配相关帐户
确定重性时应综合考虑素结合审计验重性水做出初步判断：
1 关法规财务会计求
2 审计单位营规模业务性质
3 部控制审计风险评估结果
4 会计报表项目性质相互关系
5 会计报表项目金额波动幅度
1．5分析审计风险
防止会计报表存重错报漏报审计发表审计意见性综合分析控制审计风险审计风险固风险控制风险检查风险组成执业程中合理运专业判断评估固风险重帐户交易类相关认定涉控制风险做出初步评估拟信赖部控制实施符合性测试程序评估控制风险固风险控制风险水越高应实施越详细实质性测试程序着重考虑性质时间范围检查风险降低接受水实施关审计程序认某重账户交易类认定检查风险降低接受水应发表保留意见拒绝表示意见
1．6编制审计计划
完成会计报表审计业务达预期审计目具体执行审计程序前应编制审计计划审计计划包括总体审计计划具体审计计划
总体审计计划预期范围实施方式作规划基容应包括：
1 审计单位基情况
2 审计目审计范围审计策略
3 重会计问题重点审计领域
4 审计工作进度时间费预算
5 审计组组成员分工
6 审计重性确定审计风险评估
7 专家部审计员注册会计师工作利
8 关容
实施总体审计计划应制定具体审计计划审计程序性质时间范围作详细规划说明具体审计计划审计程序表代具体容应包括：
1 审计目标
2 审计程序
3 执行执行时间
4 审计工作底稿索引号
5 关容
审计计划阶段审计员应运分析性复核进步解审计单位业务情况识潜风险领域帮助确定审计程序性质时间范围
二审计实施阶段
2．1符合性测试
符合性测试确定部控制设计执行否效实施审计程序
部控制制度测试般应业务循环采审计抽样方法进行应助防止发现纠正会计报表认定产生重错报漏报控制执行测试
2．2实质性测试
审计实施阶段工作会计报表项目金额进行实质性测试实质性测试复核性测试基础运检查监督观察查询函询计算分析性复核等方法审计单位会计报表项目金额进行证实性测试目审定数额否确认
审计工作底稿应统审计标识审计工作底稿索引编号审计工作底稿目录
审计函证抽查量重点领域低总金额50
2．3复核审计工作底稿（级）
项目理属审计员形成审计底稿逐张复核发现问题时指出督促审计员时修改完善项目理审计工作底稿级复核（详细复核）应审计实施阶段现场进行复核基容：
１审计工作底稿素否齐全
２审计工作底稿审计标识否规范前致
３审计工作否审计计划求进行
４审计工作底稿互相引时否具明确勾稽关系
５审计工作程否做出恰记录
６助理员编制工作底稿否项目负责复核签名
７审计单位提供作审计工作底稿资料否进行核查
８审计结否充分审计证支持
2．4取理局声明书
出具审计报告前应审计单位理局索取声明书明确会计责审计责
审计单位理局声明书注明日期应审计报告日确保具期事项损失审计相关声明审计单位理局拒绝准备声明书拒绝签字应考虑签发保留意见拒绝表示意见审计报告
审计理局声明书正文应包括容：
1 已会计准求编制会计报表会计报表真实性合法性完整性理局负责
2 财务会计资料已全部提供注册会计师审计
3 股东会董事会（高层领导会）会议记录已全部提供注册会计师审阅
4 审计期间交易事项均已入账
5 关联方交易关资料已提交注册会计师审查
6 期事项事项均已注册会计师提供重期事项损失均已会计报表中作相应调整披露
7 注册会计师审计程中提出重调整事项已作调整
8 违纪违法舞弊现象
9 蓄意歪曲虚饰会计报表项目金额分类情况
10 重确定事项
11 需作说明事项
2．5取律师声明书
审计单位期事项损失等进行审计时获取审计证必时应审计单位法律顾问律师进行函证获取律师声明书减少注册会计师述事项误解性
律师声明书应整体分析便确定审计询证函总体反应确定注册会计师知情况否矛盾律师声明书表明暗示律师拒绝提供信息隐瞒信息审计单位叙述情况加修正注册会计师般应认审计范围受限制出具保留意见审计报告
2．6需企业提供资料清单
审计外勤工作前需企业准备资料提出求需企业提供资料清单书面形式提交企业般应求企业提供资料：
1． 企业基情况
2． 营业执（复印件）
3． 会计报表报表附注
4． 纳税鉴定书（复印件）
5． 进出口外汇营权批件（复印件）
6． 长期投资协议投资收益
7． 贷款协议
8． 应收预付帐款应付预收帐款应收应付帐款帐龄分析（：1年12年23年3年划分）
9． 坏帐准备提取例逾期三年未作坏帐损失应收帐款原
10． 外汇折算方法汇兑损益核算方法
11． 存货计价方法
12． 固定资产分类折旧方法
13． 前年度会计师事务审计报告相关资料级政府财务检查资料
14． 银行账单余额调节表
15． 需提供资料
三审计完成阶段
3．1整理评价审计证
收集分散审计证变成充分适具证明力证正确评价审计单位会计报表等关会计资料否恰反映财务状况营成果现金流量应定方法审计证进行分类整理分析条理化系统化成序系统彼联系审计证基础恰形成整体审计意见整理程中发现证足方进行补充收集便获取新审计证材料
3．2编制审计差异调整表试算衡表
完成业务循环符合性测试会计报表项目实质性测试特殊项目审计审计差异容项目理应根审计重性原予初步确定汇总编制审计差异调整表审计差异建议调整符事项重分类误差未调整符事项分汇总调整分录汇总表重分类分录汇总表未调整符事项汇总表
审计单位提供未审计会计报表基础考虑调整分录重分类分录编制试算衡表已确定已审数报表披露数
3．3执行分析性复核程序已审报表进行整体复核
分析性复核指注册会计师分析审计单位重率趋势包括调查率趋势异常变动预期数额相关信息差异注册会计师应合理运专业判断确定分析性复核程序运方式程序检查风险降低接受水审计报告阶段应运分析性复核结印证实施审计程序出结确定否需追加审计程序
会计报表进行整体复核时应审阅会计报表附注考虑：
1 针已发现异常差异未预期差异获取审计证否适
2 否存尚未发现异常差异未预期差异
分析性复核结果出现列异常情况时审计员应调查求审计单位予解释获适验证证：⑴预期金额存重差异⑵相关信息严重致果审计单位予解释解释审计员应考虑否实施审计程序
3．4终评价重性审计风险
评价审计结果时应汇总已发现尚未调整错报漏报考虑期事项事项否已进行适处理考虑金额性质否会计报表反映产生重影响
果尚未调整错报漏报汇总数超重性水应考虑扩实质性测试范围提请审计单位调整会计报表降低审计风险
果审计单位拒绝调整会计报表扩实质性测试范围尚未调整错报漏报汇总数超重性水应发表保留意见否定意见
果尚未调整错报漏报汇总数接重性水应实施追加审计程序提请审计单位进步调整已发现错报漏报降低审计风险
3．5理局沟通
理局沟通注册会计师审计结果告知审计单位
理局进行商讨
注册会计师应根独立审计准关法规审计业务约定
书求合理运专业判断层次形式等方面审计理局审计结果进行沟通
重事项应采书面形式记录审计工作底稿
3．6形成审计意见编制审计报告
审计单位会计报表实施必审计应考虑审计范围否受限制否存未调整事项未充分披露事项等根会计报表反映影响程度分出具保留意见保留意见否定意见拒绝表示意见审计报告表示保留意见否定意见拒绝表示意见时应明确说明理情况指出会计报表反映影响程度
3．7复核审计工作底稿（二级三级）
部门理（质量监部注册会计师）复核审计工作底稿二级复核称般复核部门理复核项目理复核种监督重审计事项重点关项目理完成详细复核审计工作底稿中重会计账项审计重审计程序执行审计调整事项等进行复核复核结果记录底稿中复核基容：
１基审计程序否执行
２取审计证否充分恰
３相关项目否衔接佐证
４解决注册会计师专业判断尚未确认问题
负责复核三级复核中级复核称重点复核前面二级复核监督整审计工作计划进度质量重点关审计程中重会计审计问题重审计调整事项重审计工作底稿进行复核复核结果记录底稿中复核容：
１重审计问题处理
２重审计程序执行
３解决二级复核员尚未解决专业判断分歧
４关注审计报告产生较影响问题
５审计结否恰
3．8 签发审计报告
项目理会计师审核审计报告签字会计师签发审计报告
3．9 撰写理建议书
审计员审计程中注意部控制重缺陷应告知审计单位理局记录审计工作底稿必时复核审计工作底稿出具理建议书出具理建议书应影响应发表审计意见
理建议书应指明审计目会计报表发表审计意见理建议书仅指出注册会计师审计程中注意部控制重缺陷应视部控制发表签证意见提建议具强制性公正性
理建议书应指明仅供审计单位理局部参考造成果注册会计师会计师事务关
理建议书应指明注册会计师审计程中注意部控制设计运行方面重缺陷包括前期建议改进期然存重缺陷
理建议书应指明部控制重缺陷会计报表产生影响相应改进建议必时理建议书说明审计理局部控制重缺陷改进建议作出反映
出具理建议书前应审计单位关员讨理建议书相关容确认属重缺陷否属实特规定外征审计单位理局意前理建议书容泄漏第三者
3．10撰写审计总结
审计工作完成应根获取审计证撰写审计总结概括说明审计计划执行情况审计目标否实现审计总结应包括容：
1 序言简介绍审计单位基情况重会计政策变更情况审计计划执行程中产生重偏差原等
2 审计概况说明审计程中采审计方法获取审计证会计报表项目余额发生额符事项调整未调整理重事项处理方法关联交易财务承诺期事项需领导注意重事项等
3 审计结说明拟出具审计报告类型
4 工作建议意见
执行会计报表审计外审计业务特定求者外应标准办理
标准颁发日起执行公司质量控制监督委员会负责解释修订权属公司董事会
中兴财会计师事务限责公司
审计质量控制程序
严格质量控制保证审计质量达审计准求特制订控制程序
业务承接控制程序
1 承接业务前必须质量控制制度规定审计单位基情况进行调查调查情况会计师报告
2 会计师授权代理委托审计约定事项进行商谈
3 拟承接业务报会计师批准
4 会计师代理委托签定审计业务委托书
二 审计计划控制程序
1 首先审计单位部控制进行测试评价
2 审计单位会计报表进行分析性测试
3 评价审计风险
4 确定重会计问题重点审计领域
5 确定审计重性水
6 编制审计计划
7 部门理副会计师两级审查报会计师批准
8 批准审计计划达项目组全体审计员执行审计计划修改必须程序报批记录审计工作底稿
三 现场外勤工作质量控制程序
1 首先必须委派具足够专业胜力理技术员（中少两名注册会计师）组成项目组承担审计务
2 审计助理员必须注册会计师指导工作审计工作底稿必须注册会计师复核签字
3 建立现场工作逐级报告制度重疑难事项必须书面报告质量控制监部质量控制委员会质量控制监部质量控制委员会必须书面予回复报告回复资料必须收录审计工作底稿
4 审计质量控制制度规定严格执行审计底稿三级复核制度尤项目理现场复核（级复核）必须严格执行复核意见记录审计工作底稿否予签发审计报告
四 审计报告质量控制程序
1首先项目理收集审核整理审计证编制审计差异汇总表
2审计调整事项审计单位交换意见交换意见情况作出记录双方代表签字确认
3复核已审会计报表会计报表附注解审计单位调整情况
4项目理根应调整事项审计单位调整情况独立审计准规定认真分析判断提出终审计意见拟出具审计报告类型
5项目理填制审计意见报批单连客户交换意见记录表逐级报审批
6项目理根会计师审定审计意见审计报告类型撰写审计报告初稿
7项目理填制审计报告签批单逐级报审批会计师审定签发
五档案理质量控制程序
1 审计项目外勤工作结束必须审计工作底稿编制规范审计档案理制度规定审计计划审计工作底稿审计总结审计报告相关资料整理档编制清册统移交档案室理
2 档案保期限分永久性般性档案两类永久性档案永久保存般性档案少保存十年保期限年度终第天算起
3档案超出规定保存期限需销毁时应报请关部门批准编制档案销毁清册
4严格做四五防：丢失腐损防鼠防蛀防火防水防霉变确保档案安全完整
5严格遵守关保密规定未领导批准复印复制档案
6调阅档案必须先办理阅手续严禁档案带出档案室
7员调离时必须档案资料全部清退时暂保属涉业务机密关资料清理收回
中兴财会计师事务限责公司
审计计划编制操作规范
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（简称公司）编制审计计划时效执行审计业务根中国注册会计师独立审计具体准第5号——审计计划具体审计准公司关规章制度制订规范
第二条 执行会计报表审计均应编制审计计划编制审计计划
应根委托审计单位签订审计业务约定书确定审计目审计范围等容该审计项目理遵规范求负责编制项目理委托参审员编制审计计划免项目理应负责
执行审计业务特殊目业务特定求者外应参规范办理
第三条 审计计划包括总体审计计划具体审计计划
总体审计计划应达思路清晰容协调文字准确格式规范
具体审计计划应达目标明确程序稳妥步骤详细容具体
第二章 般原
第四条 全体参审员应审计计划执行审计业务参审员
权拒执行擅修改已批准审计计划
第五条 遵中国注册会计师独立审计具体准第21号——
解审计单位情况关规定编制计划前项目理组织关参审员审计单位解列关情况确定影响会计报表关事项：
（）年度会计报表
（二）关设立合协议章程营业执等
（三）重会议记录
（四）相关部控制制度
（五）财务会计机构工作组织
（六）动产办公场
（七）宏观济形势审计单位影响
（八）编制总体审计计划相关重事项
第六条 编制计划前项目理应查阅年度审计档案关
注列事项 考虑期审计工作影响：
（）年度审计意见类型
（二）年度审计计划审计总结
（三）年度重审计调整事项
（四）年度损失
（五）年度理建议书
（六）年度关事项
连续审计条件涉述事项财务理改进情况会计处理调整补充更正事项应进行特关注公司首次接受审计委托应考虑否前审注册会计师年度审计社会中介机构查询审计工作底稿
第七条 编制计划时项目理应特考虑素：
（）委托目审计范围审计责
（二）审计单位营规模业务复杂程度
（三）审计单位前年度审计情况
（四）审计单位审计年度营环境部理变化审计影响
（五）审计单位持续营力
（六）济形势行业政策变化审计单位影响
（七）关联方交易
（八）审计单位会计政策变更
（九）专家部审计员审计员利
（十）审计组业务力审计历审计单位解程度
（十）计算机信息系统环境审计影响评估结果
第八条 遵中国注册会计师独立审计具体准第10号——
审计重性关规定项目理应审计重性审计风险进行适评估特型企业审计项目应评估程形成审计工作底稿
第九条 遵中国注册会计师独立审计具体准第24号——
理局沟通关规定项目理审计单位关员总体审计计划点某审计程序进行讨审计程序审计单位关员工作协调果种协调委托审计单位签订审计业务约定书容产生影响应协调容形成审计工作底稿中国注册会计师独立审计具体准第2号——审计业务约定书关规定提出审计业务约定书相关容书面调整意见公司关规定处理
第十条 审计计划批准项目理应参审员审计业
务分工审计工作进度等关容具体实施审计前达全体参审员
第十条 项目理根具体情况审计计划进行修改补
充审计计划修改补充意见应原计划批准级业务负责批准记录审计工作底稿
第十二条 审计计划审计工作底稿部份整理质量应
达公司审计工作底稿编制规范规定标准
第三章 审计计划容编制
第十三条 总体审计计划基容：
（）审计单位基情况
审计单位法定名称注册址生产营规模营状况分支机构理组织财务会计机构核算体系年度接受审计情况等
（二）审计目审计范围审计策略
审计目指委托委托公司审计单位进行审计目
审计范围指审计单位会计报表空间范围时间范围会计体
审计策略指根确定审计范围选择够达审计目应实施效审计方法组织方式
（三）重点审计领域重会计问题
确定重审计领域指鉴类济业务会计报表项 目重性
确定重会计问题指重济业务财务收支会计科目合法性合理性审核
重审计领域重会计问题委托审计单位确定外 余项目理提出判断意见
（四）审计工作进度审计费预算
审计工作时间指收集审计单位关资料开始直出具审计报告工作时间审计工作进度审计业务工作分配表代审计费预算包括必鉴证费外聘专家费差旅费等
（五）审计组成员分工指审计组员选派考虑审计组员数量验力基础进行合理分工搭配员分工审计业务工作分配表进行
（六）重性水确定分配审计风险评估
1．重性水指审计单位性会计信息漏报错报程度项目理应根审计单位行业类营性质运营状况等具体情况充分运审计验专业判断力相关审计准求确定重性水总金额审计情况特殊进行特殊考虑总体审计计划中应说明情况
特型审计项目重水确定程审核情况应形成审计工作底稿
重性水会计科目分配应形成审计工作底稿
2．关审计风险评估审计风险高低取决审计项目性质审计单位部控制强弱业务营状况理局信赖程度等必审慎原出发般说应公司承受审计风险力评估中等中等偏水
（七）专家部审计员审计员工作利
项目理认负责审计项目确属必须利专家审计单位部审计员工作社会中介机构联合审计合作审计时应关员单位分工协调配合等事宜做出安排
（八）关容
包括审计单位简称参审员简化签字审计抽样样量确定等关事宜做出说明
第十四条 具体审计计划应包括基容：
（） 审计目标
（二） 审计程序
（三） 执行执行日期
（四） 审计工件底稿索引号
（五） 关容
第十五条 具体审计计划制定通编制审计程序表完成
（） 制定具体审计程序应简繁重点突出列情况
应制定较详细审计程序：
1．审计单位年度未社会中介机构审计新成立单位
年度审计非公司审计审计单位
2．年度社会中介机构（含公司）出具否定意见拒绝
表示意见审计报告审计单位
3．理局拒绝出具理局声明书出具声明书事项拒绝声明审计单位
4．重点审计领域重会计问题涉会计科目
5．年度社会中介机构（含公司）出具保留意见审计报告
涉会计科目
6．年度年度发生债务重组重购重改组涉会计科目
（二） 关会计科目审计目标审计程序：
1． 货币资金类：
审计目标：存性收支记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点库存现金价证券等
（3） 寄发银行询证函编制关货币资金余额调节表
（4） 适符合性测试截止性测试
（5） 未达账项容适关注
（6） 验明披露适性
2． 应收款项类：
审计目标：存性属性变动记录完整性收回性
坏账准备计提恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产明细表进行机械性复核
（2） 寄发询证函采代审计程序
（3） 会计处理抽查
（4） 适账龄分析
（5） 高风险业务占资金情况关联交易适关注
（6） 计提坏账准备会计政策复核计提金额验算
（7） 验明披露恰性
3． 存货类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价方法
恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点
（3） 贷方发生额计价抽查
（4） 会计处理抽查
（5） 适截止性测试
（6） 适解类资产抵押担保情况
（7） 适解存货存放年度
（8） 验明披露恰性
4． 固定资产类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价方法
累计折旧政策恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点
（3） 贷方发生额计价抽查
（4） 会计处理抽查
（5） 计提折旧会计政策复核计提金额抽查
（6） 适解类资产抵押担保情况
（7） 验明披露恰性
5． 跨期摊提类：
审计目标：会计政策选恰性变动记录完整性余额
正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 贷方发生额抽查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
6． 处理财产类
审计目标：发生额合理性变动记录完整性余额正确
性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价复核
（3）会计处理抽查
（4）验明披露恰性
7． 外投资类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价合理
性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价抽查
（3）会计处理抽查
（4）适解投资类型投资收益情况
（5）验明披露恰性
8． 形递延资产类
审计目标：存性属性变动记录完整性会计政策选
恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）适属性验证
（5）验明披露恰性
9． 长短期款类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）寄发银行询证函采代审计程序
（3）贷方发生额抽查
（4）会计处理抽查
（5） 适解款条件利率款期限等
（6） 期未偿付款适关注
（7） 验明披露恰性
10． 应付款项类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）发询证函采取代审计程序
（3）贷方发生额抽查
（4）会计处理抽查
（5）适解具体长期挂账项目容原
（6）适关注关联方
（7）验明披露恰性
11． 应交款项类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）应交税费发生额进行适验算
（5）适解长期未交原
（6）验明披露恰性
12． 应付工资应付福利费
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生总额核
（3）贷方发生额容抽查
（4）会计处理抽查
（5）应纳税调整金额复核验算
（6）验明披露恰性
13． 应付债券
审计目标：变动完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制余额明细表进行机械性复核
（2）发行债券合法性复核
（3）贷方发生额计价抽查
（4）会计处理抽查
（5）适关注已期尚未偿付息情况
（6）验明披露恰性
14． 实收资
审计目标：增减变动合理性记录完整性余额正确性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制关明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额进行逐项核查
（3）适进行符合性测试
（4）适关注验资报告容
（5）验明披露恰性
15． 资公积盈余公积
审计目标：增减变动合理性记录完整性余额正确性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制类关明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额进行分类逐项核查
（3）验明披露恰性
16． 未分配利润
审计目标：增减变动记录完整性余额正确性披露恰
性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额核查
（3）会计处理核查
（4）验明披露恰性
17． 产品销售收入
审计目标：变动记录完整性发生额正确性发生额合
规性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制发生额汇总表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价抽查
（3）会计处理抽查
（4）适截止性测试
（5）验明披露恰性
18． 产品销售税金附加
审计目标：记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制关发生额汇总表进行机械性复核
（2）计税基数复核计缴数额验算
（3）会计处理抽查
（4）验明披露恰性
19． 产品销售成生产成类
审计目标：成项目集计算分配恰性选会计
政策致性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）结合关审计项目贷方发生额进行核查
（2）产品监盘盘点产品
（3）必成验算
（4）验明披露恰性
20． 期间费类
审计目标：记录完整性会计政策致性计算合理性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类关发生额汇总表进行机械性复核
（2）费开支范围开支标准符合性测试
（3）适截止性测试
（4）应纳税调整金额复核验算
（5）会计处理抽查
（6）验明披露恰性
21． 业务利润
审计目标：记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制关发生额汇总表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）适截止性测试
（5）验明披露恰性
22． 投资收益
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 取编制关明细表进行机械性复核
（2） 结合关审计项目贷方发生额进行核查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
23． 营业外收支类
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制关明细表进行机械性复核
（2）开支范围开支标准符合性测试
（3）适截止性测试
（4）应纳税调整金额复核验算
（5）验明披露恰性
24． 前年度损益调整补贴收入
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制关明细表进行机械性复核
（2） 贷方发生额容逐项进行核查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
25． 税
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 应纳税额验算
（2） 会计政策选复核
（3） 验明披露恰性
（三）期事项关联交易损失持续营力评估：
1．期事项
审计目标：存性影响程度披露恰性
达审计目标应少审计程序：
（1） 结合会计报表项目审计程序尤截止性测试程序
审查否存期事项
（2） 发现审计事项进行适审计程序
（3） 根期事项性质种类采取处理办法
2． 关联交易
审计目标：存性公性合理性披露恰性
达审计目标应少审计程序：
（1） 取编制关联方名单结合关审计项目关联交易必关注
（2） 验明披露恰性
3． 损失
审计目标：存性影响程度披露正确性
达审计目标应少审计程序：
（1）理局声明书相关部分进行调查
（2）必时审计单位法律顾问律师解
（3）关会计科目执行具体审计时产生损失关注
（4）根损失影响程度采取处理方法
4． 持续营力评估
评估目：判断审计单位持续营力现状评价
审计单位持续营力未财务状况营成果影响
达评估目采取评估程序：
（1） 根会计报表项目审计结果期事项损失核
查进行评价
（2） 理局调查解
（3） 查阅资产负债表日会计记录
（4） 发现影响持续营力事项采取处理方法
（三） 关合会计报表审计
审计目标：合法性真实性整体合理性数额准确性
披露恰性
达审计目标应执行审计程序：
1． 取合会计报表审查合范围
2． 审查编制合会计报表关资料否齐备
3． 合工作底稿抵销分录合资料进行测试分析
复核
4． 审查合会计报表关项目间勾稽关系否正确
5． 验明披露恰性
（四） 现金流量表关重容应进行必复核
容进行必关注
（五） 执行具体审计计划时审计程序合执行
审计单位制会计科目进行审计时参操作规范关容处理
第十六条 应根审计单位营规模预定审计计划复杂程度决定审计计划繁简程度外应充分考虑：
（）编制市公司审计计划时应考虑充分满足国家证券监督理部门会计报表信息披露求
（二）编制规模企业审计计划时遵中国注册会计师独立审计实务公告第3号——规模企业审计特殊考虑关规定审计计划容进行适简化
（三）编制特殊目审计计划时遵中国注册会计师独立审计实务公告第6号——特殊目业务审计报告关规定根审计单位实际情况参规范求制定审计计划
第四章 审计计划审核
第十七条 审计计划审核批准规定：
（）公司签订审计业务约定书审计项目审计计划公司会计师授权批准
（二）分公司签订审计业务约定书审计项目审计计划该分公司理批准
第十八条 总体审计计划应审核事项：
（）审计目审计范围重点领域确定否恰
（二）时间预算否合理
（三）审计组成员选派分工否恰
（四）审计单位部控制信赖程度否恰
（五）审计重性确定审计风险评估否恰
（六）专家部审计员审计员工作利否恰
（七）否需分配合配合容时间质量求等
第十九条 具体审计计划应审核事项：
（） 审计程序否达审计目标
（二） 审计程序否适合审计项目具体情况
（三） 重点审计领域中审计项目审计程序否恰
（四） 重点审计程序制定否恰
（五） 关容否符合规范求
第二十条 审计计划审核批准意见（包括补充更正调整计划）应形成审计工作底稿
第五章 附
第二十条 制度公司质量控制委员会负责解释修订权属公司董事会
第二十二条 制度 年 月 日起执行
中兴财会计师事务限责公司
审计工作底稿编制规范
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（
简称公司）审计工作底稿编制复核理根中国注册会计师独立审计具体准第6 号——审计工作底稿关具体审计准规定公司关规章制度制定规范求
第二条 规范称审计工作底稿指参审员审计
程中形成审计工作记录获取资料
审计工作底稿参审员行编制审计单位
理局第三者提供形成书面文字形式必声资料审计工作底稿应制书面文字形式
第三条 执行会计咨询会计服务业务参规范
关容办理
第二章 般原
第四条 审计工作底稿审计证载体形成审计意
见出具审计报告规定求完成审计工作履行应职责证明审计工作底稿应实反映审计计划制定实施情况完整记录参审员审计轨迹
第五条 审计工作底稿必须做四统：统底稿格式统底稿目录统审计标识统索引编号
第六条 审计工作底稿容应做资料翔实重点突出
繁简结明确形式做素齐全格式规范标识致记录清晰
（）资料翔实记录审计工作底稿类资料源真实容完整
（二）重点突出审计工作底稿应反映审计结重影响容
（三）繁简审计工作底稿应根记录容重容详细记录般容简单记录
（四）结明确审计程序审计项目实施审计参审员应该审计项目表达明确专业判断意见
（五）素齐全构成审计工作底稿基容应全部包括
（六）格式规范审计工作底稿采格式规范
（七）标识致审计标识符含义前致标识审计工作底稿
（八）记录清晰审计工作底稿记录容连贯文字端正关验算数正确
第七条 情况影响审计工作底稿繁简程度相关素
做检查审计工作底稿否繁简根：
（）审计约定事项性质目求
（二）审计单位营规模审计约定事项复杂程度
（三）审计单位部控制制度否健全效
（四）审计单位会计记录否真实合法完整
（五）否必业务助理员工作进行特指导监督检查
（六）审计意见类型
第八条 审计工作底稿基容：
（）审计单位名称会计报表编报单位审计单位简写应总体审计计划确定简称前致
（二）审计项目名称某会计报表项目名称某审计程序实施象名称具体审计项目某会计科目明细科目应时写明该会计科目名称审计项目名称简写
（三）审计项目时点期间某资产负债类项目审计时点某损益类项目审计期间
（四）审计程记录参审员 审计轨迹专业判断记录参审员应实施达审计目标程记录审计工作底稿中
（五）审计标识说明参审员应审计工作底稿中审计标识索引号 揽表（见附件）关规定准确表达审计含义审计标识应前致
（六）审计结参审员通实施必审计程序某审计事项做专业判断符合性测试言指参审员审计单位部控制制度执行情况满意程度信赖程度表明意见实质性测试言指参审员某审计事项余额发生额否确认表明意见
（七）索引号页次参审员整理利审计工作底稿审计标识索引号揽表关规定 具性质反映某类审计事项审计工作底稿分类形成相互联系相互控制作检索编号
（八）编制者姓名日期参审员必须编制审计工作底稿签字签署日期签名简签应总体审计计划中确定简化签名致
（九）复核者姓名复核日期关复核员必须复核审计工作底稿签名签署日期非直接参审员签名简签
（十）相关事项参审员根专业判断认应审计工作底稿中予记录相关事项
第九条 审计工作底稿中审计单位第三者提供代
编制资料参审员应注明资料源外应实施列必审计程序形成相应审计记录：
（）复核
（二）判断否利利程度
（三）否参审员直接取审计证相互印证
第三章 编制复核
第十条 审计工作底稿包括：
（）审计单位设立关法律性资料企业设立批准证书营业执合协议章程等文件变更文件复印件
（二）审计单位组织机构理员结构关资料
（三）重法律文件合协议会议记录摘录副
（四）审计单位相关部控制制度研究评价记录
（五）审计业务约定书
（六）审计单位未审计会计报表审计差异调整表
（七）审计计划
（八）实施具体审计程序记录资料
（九）审计单位审计员专家员会谈记录函件
（十）审计单位理局声明书
（十）审计报告理建议书底稿
（十二）审计总结
（十三）完成审计约定事项关资料
第十条 审计工作底稿中种审计标识应总体审计计划中统说明含义保持前致
第十二条 审计工作底稿应索引编号序编号做重漏
第十三条 相关审计工作底稿间应保持清晰勾稽关系
相互引时应交叉注明索引编号作审计记录某审计证言审计证部分审计工作底稿交叉索引号标该审计证前面审计证审计工作底稿引交叉索引号标该审计证面
参审员审计计划完成审计业务约定书中全部审计事项应具体审计项目工作底稿中相关数容进行类汇总编制试算衡表试算衡表审计差异调整表会计报表项目审计工作底稿应通交叉索引予反映
第十四条 遵公司审计执业质量标准 关规定审计工作底稿进行三级复核级复核复核审计工作底稿时应做出必复核记录书面表明复核意见签名
级复核复核容：
（） 项目理复核容：
1． 审计工作底稿素否齐全
2． 审计工作底稿审计标识否规范前致
3． 审计工作否审计计划求进行
4． 审计工作底稿互相引时否具明确勾稽关系
5． 审计程否做出恰记录
6． 助理员编制审计工作底稿否注册会计师复核
签名
7． 审计单位提供作审计工作底稿资料否进行核
查
8． 审计结否充分审计证支持
（二） 部门理复核容：
1． 基审计程序否执行
2． 取审计证否充分恰
3． 相关项目否衔接佐证
4． 解决注册会计师专业判断尚未确认问题
（三） 会计师（含授权）分公司理复核容：
1． 重审计问题处理
2． 重审计程序执行
3． 解决二级复核员尚未解决专业判断分歧
4． 关注审计报告产生较影响问题
5． 审计结否恰
第十五条 复核工作中复核发现已执行审计程序做出审计记录存问题应进行书面记录求关员予答复进行处理述求关员必须执行执行结果形成审计工作底稿便次复核
第十六条
第四章 权保
第十六条 审计工作底稿权保原统分保
（）统审计工作底稿公司单位情况私占实施审计程中取审计工作底稿
（二）分保公司委托单位签订审计业务约定书审计业务全部审计工作底稿公司保分公司分委托单位签订审计业务约定书审计业务全部审计工作底稿分分公司保
（三）权公司审计工作底稿存放处公司分公司均时目：
1．审计工作底稿质量核查
2．审计验交流学鉴
3．审计资料次利
公司保审计工作资料时公司总理书面批准分公司分保审计工作底稿时分公司理批准报公司备案
第十七条 根实际情况公司审计工作底稿分综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿
（）综合类工作底稿指参审员审计计划审计报告阶段规划控制总结整审计工作发表审计意见形成审计工作底稿具体包括工作底稿：
1．审计报告
2．理建议书
3．审计业务约定书
4．总体审计计划
5．审计总结
6．试算衡表
7．未审计会计报表
8．审计差异调整表
9．审计单位理局声明书
10．
（二）业务类工作底稿指参审员审计实施阶段执行具体审计程序形成审计工作底稿具体包括工作底稿：
1． 资产类审计工作底稿
2．负债类审计工作底稿
3．权益类审计工作底稿
4．损益类审计工作底稿
5．类审计工作底稿：
（1） 期事项审计工作底稿
（2） 关联交易审计工作底稿
（3） 损失审计工作底稿
（4） 持续营力评估工作底稿
（5）
（三）备查类工作底稿指参审员审计程中形成审计工作仅具备查作审计工作底稿具体包括工作底稿：
1．公司设立批准证书复印件
2．公司营业执复印件
3．公司合章程协议复印件
4．董事会会议纪复印件
5．重济合复印件
6．验资报告复印件
7．会计制度财务制度复印件
8．前年度审计报告复印件
9．纳税鉴定表复印件
10．组织机构理层员结构图
11．部控制制度调查问卷评价记录
12．评估报告复印件
13．
第十八条 项目理负责组织审计工作底稿进行分类整理形成审计档案时移交档案理员审计档案整理应达装订整洁目录清晰容完整检索科学交接手续齐备
第十九条 审计档案分永久性档案般性档案
永久性档案指记录容相稳定具长期价值审计工作具重影响直接作审计档案具体包括综合类档案业务档案
般性档案指记录容常变化供期审计期审计参考审计档案永久性档案外余审计档案均般性档案
第二十条 分公司应遵守公司统制定档案理制度确保审计档案安全完整
第二十条 审计档案保年限：
（）般性档案审计报告签发日起少保存10年
（二）永久性档案应长期保存
（三）继续审计审计单位永久性档案保年限年般性档案保年限相
第二十二条 保期届满审计档案决定销毁
销毁时必须序履行手续：
（）档案理员拟销毁审计档案次甄
（二）档案理员甄符合销毁规定审计档案编制
拟销毁审计档案目录
（三）公司保审计档案总理复核签批意见
分公司保审计档案分公司理复核签批意见报公司备案
（四） 销毁时必须包括签批审计档案保员三
员场监督销毁做出记录
（五）已销毁审计档案目录监销现场记录永久性档案
第五章 保查阅
第二十三条 参审员应遵守中国注册会计师职业道德基
准求审计工作底稿中涉商业秘密保密违反规定者予行政处分触犯刑律者移交司法机关处理列情况公司总理审计工作底稿保分公司理批准查阅审计工作底稿：
（）法院检察院部门法查阅规定办理必手续
（二）注册会计师协会执业情况进行检查
审计工作底稿保员应查阅查阅时间查阅底稿容查阅方式查阅批准时记录备案
第二十四条 审计工作需委托审计单位意列情况会计师事务求查阅审计工作底稿：
（）审计单位更换会计师事务
（二）审计合会计报表
（三）联合审计
（四）认合理情况
总理批准求查阅者提供适协助
第二十五条 审计工作底稿保部门应时提醒查阅者误
公司审计工作底稿造成果公司关
第六章 附
第二十六条 规范求质量控制监督委员会负责解释修订权属董事会
第二十七条 规范求 年 月 日起施行
附件：1审计标识索引号览表
2审计工作底稿目录
附件1：
审计标识索引号揽表
审计工作底稿标识符含义：
∧ 加核误
＜ 横加核误
Ｋ／Ｋ交叉核误
× 法计算核正确
Ｂ 年结转数核致
Ｔ 原始证核致
Ｇ 总分类帐核致
Ｓ 明细分类帐核致
Ｔ／Ｂ试算衡表核致
Ｃ 已发询证函
￠ 已收回询证函
※ 备注
※※ 备注二
？ 资料数问题查
？√ 疑点已消
Ｘ 核资料数错误
数调整
\ 数详查
Ｓ／Ｓ进行期收付款测试
＝ 会计报表数勾稽关系正确
Ｊ 资料理局提供
Ｐ 审计资料影印件原件核误
二类审计工作底稿分索引号：
Ａ 资产类工作底稿
Ｂ 负债类工作底稿
Ｃ 者权益类工作底稿
Ｄ 损益类工作底稿
Ｅ 类工作底稿
Ｘ 备查类工作底稿
Ｚ 综合类工作底稿
附件2：
审计工作底稿目录
审计单位： 年度
编 号
档案容
具 备（√）
Z
综合类工作底稿
*Z1
审计报告书
*Z2
理建议书
Z3
已审会计报表
Z4
年重会计政策变动记录
Z5
审计程中重问题请示报告
Z6
合报表工作底稿
Z7
合抵销分录底稿
Z8
试算衡表工作底稿
Z9
审计差异汇总表—调整分录汇总表
Z10
审计差异汇总表—重分类分录汇总表
Z11
审计差异汇总表—未调整符事项汇总表
Z12
客户理部门声明书
Z13
客户交换意见记录
Z14
未审会计报表
Z15
审计工作结
X
理类工作底稿
*X1
基概况表
X2
审计业务约定书
X3
营环境状况调查表
X4
财务报表分析性测试资料
X5
部控制调查问卷
X6
业务工收费预算实际情况表
X7
编制审计计划资料表
X8
复核记录
X9
审计报告书底稿
X10
理建议书底稿
X11
审计标识
X12
客户提供法律文件企业情况会计报表附注资料目录
Y
符合性测试工作底稿
Y1
销售收款循环符合性测试
Y2
购置付款循环符合性测试
Y3
仓储存货循环符合性测试
Y4
生产循环符合性测试
Y5
工薪事循环符合性测试
续表
编 号
档案容
具 备（√）
Y6
融资投资循环符合性测试
Y7
现金银行存款符合性测试
Y8
Y9
A
资产类工作底稿
A1
货币资金
A2
短期投资
A3
应收票
A4
应收账款
A5
坏帐准备
A6
预付账款
A7
应收款
A8
摊费
A21
存货
A31
处理流动资产损失
A41
长期投资
A42
固定资产累计折旧
A44
固定资产清理
A45
建工程
A46
处理固定资产净损失
A51
形资产
A52
递延资产
A53
筹建期间汇兑损失
A54
转销汇兑损失
B
负债类工作底稿
B1
短期款
B2
应付票
B3
应付账款
B4
预收账款
B5
应付工资
B6
应付福利费
B7
应付股利（利润）
B8
未交税金
B9
未交款
B10
应付款
B11
预提费
B21
长期款
B22
应付债券
B23
长期应付款
C
者权益类工作底稿
续表
编 号
档案容
具 备（√）
C1
股（实收资）
C2
资公积
C3
盈余公积
C4
未分配利润
D
损益类工作底稿
D1
产品销售收入
D2
产品销售成
D3
销售费
D4
理费
D5
财务费
D6
进货费
D7
产品销售税金附加
D8
业务利润
D9
投资收益
D10
补贴收入
D11
营业外收入
D12
营业外支出
D13
前年度损益调整
D14
税
E
重事项类工作底稿
E1
关联交易
E2
期事项
E3
损失
E4
持续营
J
备查资料工作底稿
*J1
组织机构理员结构资料
*J2
营业执
*J3
政府批文
*J4
公司成立合协议章程
*J5
纳税鉴定文件
*J6
董事会会议纪摘录
*J7
部控制调查评价
*J8
重长期济合协议
*J9
验资报告（复印件）
*J10
评估报告（复印件）
*J11
资产权证明
J12
J13
J14
*永久性档案
中兴财会计师事务限责公司
审计报告编制规范
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限公司（简称
公司）完成会计报表项目实质性测试汇总审计测试结果进行纳整理综合判断基础评价复核审计结果通审计单位沟通确定应出具审计报告类型进编制出具审计报告完成审计工作特制定操作规范
第二条 规范指审计报告指注册会计师根独立审计
准求实施必审计程序出具审计单位会计报表发表审计意见书面文件
第三条 规范指审计报告阶段指注册会计师完成外
勤工作审计工作底稿进行汇总判断复核直出具审计报告程
第四条 公司执行审计业务时编制出具审计报告
特殊求外应规范执行
第二章 般原
第五条 项目理应复核评价审计证复核审计证作形成审计意见编制出具审计报告复核评价容应少方面：
（）编制会计报表否运公认会计原运否前期致
（二）会计报表编制关财务资料否遵守相关制度法规求
（三）会计资料表达总体否审计员审计单
位业务解相致
（四）会计资料妥表达关重事项否作足
够表达
第六条 注册会计师应出具审计报告真实性合法性负责审计报告应实反映注册会计师审计范围审计已实施审计程序应发表审计意见编制出具必须符合中华民国注册会计师法独立审计准规定
第七条 编制出具审计报告应做素完备意见准确证充分容合法
第八条 特殊项目审计报告影响：
（）截止审计报告日审计单位未调整披露期
事项项目理应提请审计单位予调整披露果审计单位接受建议项目理应根类型重程度确定否审计报告中反映反映
（二）截止审计报告日审计单位未调整披露
损失项目理应提请审计单位予调整果审计单位接受建议项目理应根重程度确定否审计报告中反映
第九条 项目理应求委托审计业务约定书
求审计报告委托第三者审计报告造成果注册会计师公司关
第三章 完成阶段工作
第十条 完成阶段工作指项目理外勤工作结束审计测试结果整理汇总分析评价初步形成审计意见程包括审计差异调整试算衡评价审计结果审计单位沟通
第十条 完成阶段工作步骤：
（）编制审计差异调整项目理建议调整符事项未调整符事项重分类事项分汇总调整分录汇总表重分类汇总表未调整符事项汇总表项目理时审计单位沟通根未调整符事项性质重程度确定审计意见影响
（二）审计单位沟通项目理认已审会计报表披露信息存重致认信息存重错报时应时审计单位局沟通
（三）编制试算衡表项目理审计单位提供未审会计报表基础考虑调整分录重分类分录等容编制试算衡表确定已审计金额报表金额
（四）会计报表进行总体复核项目理应全面审阅会计报表考虑针实质性测试中发现异常差异未预期差异获取审计证否充分适异常差异未预期差异审计计划阶段预计间关系会计报表进行分析性复核确定否存异常未预期关系果该关系存必须完成审计外勤工作时追加额外审计程序
（五）撰写审计总结项目理完成审计实质性测试应审计工作底稿进行全面复核基础撰写审计总结概括说明审计计划执行情况审计目标实现情况
（六）评价审计结果确定发表审计意见类型整审计工作中否遵循独立审计准项目理须完成列工作：
1．已审会计报表形成审计意见时应综合考虑审计程中收集全部证重性水审计风险进行终评价
2．会计报表项目错报金额汇总数会计报表层次重
性水该错报关会计报表总额影响程度
3．审计单位已审会计报表形成审计意见草拟审计报告
第十二条 审计总结编制
（）审计总结应少列容：
1．审计单位基情况阐述审计单位背景信息重会计政策变更情况等
2．审计概况阐述审计程审计计划执行情况审计总体评价审计前财务指标应引起部门理会计师注意重事项等
3．审计中发现问题重调整事项
4．相关意见建议
5．审计结说明拟出具审计报告意见类型审计单位部控制评价建议
（二）审计总结审计工作底稿中含信息综合提炼应做字迹清晰文理通达专业性强着重显示审计领域中重事项
（三）审计总结应部门理会计师审核求回答补充问题应时回答补充直部门理会计师存疑问止
第十三条 审计报告阶段审计单位理局沟通
（）认已审会计报表披露信息存重致认信息存重错报项目理应时审计单位理局沟通
（二）审计报告阶段项目理应列事项审计单位理局进行沟通：
1．关会计报表分歧
2．重会计调整事项
3．会计信息披露中存导致修改审计报告重问题
4．审计单位面危持续营力等重风险
5．审计意见类型审计报告措辞
6．项目理拟出具关部控制等方面建议
7．需沟通事项
（三）审计报告日会计报表公布日期间审计单位理局责时注册会计告知影响会计报表期事项会计报表公布容范围方式等项目理期间获知影响会计报表期事项应时审计单位理局沟通
（四）会计报表公布日获知审计报告日已存未发现重期事项会计报表公布容已审会计报表存重致项目理应审计单位理局商讨独立审计准相关求作出适处理
第四章 编制出具审计报告
第十四条 项目理根审计结果审计单位关问题处理情况形成审计意见出具类型审计报告
第十五条 项目理编制审计报告时必须做素完备意见准确证充分容合法：
（）审计报告必须包括标题收件范围段意见段注册会计师签章公司址报告日期等基素
（二）项目理必须审计报告中真实反映审计意见确切传达报告
（三）形成审计报告审计证必须充分足支持审计意见
（四）审计报告编制出具必须符合中华民国注册会计师法中国注册会计师独立审计准规定
第十六条 审计报告应包括列基容：
（）标题审计报告标题统审计报告
（二）收件审计报告收件应审计业务委托全称
（三）范围段范围段阐述审计范围会计责审计责审计审计程序等容
（四）意见段审计报告应清晰表明注册会计师已审会计报表合法性公允性会计处理方法贯性意见
（五）签章址审计报告应公司法定出资签章标明公司分公司
（六）审计报告日期审计报告日期注册会计师完成外勤审计工作日期般早审计单位理局确认签署会计报表日期
外勤工作完成审计报告签发前发生重事项影响发表审计意见应客户协商修改已审计会计报表修改审计意见般应早该重事项发生日作审计报告日期
第五章 附
第十七条 规范质量控制委员会负责解释修订权属董事会
第十八条 规范 年 月 日起执行
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