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科生毕业文（设计）
题目 国企业部控制效性影响素分析
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浙江学远程教育学院科生毕业文（设计）诚信承诺书
1郑重承诺呈交毕业文（设计）指导教师指导严格学校学院关规定完成
2毕业文（设计）中引观点参考资料均加注释说明
3 承诺毕业文（设计）选题研究容程中没抄袭研究成果伪造相关数等行
4 毕业文（设计）中侵犯方面知识产权行承担相应法律责
毕业文（设计）作者：
年 月 日
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文作者完全解 浙江学远程教育学院 权保留国家关部门机构送交文复印件电子文档允许文查阅阅授权 浙江学远程教育学院 文全部部分容编入关数库进行检索传播采影印缩印扫描等复制手段保存汇编文
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摘
着济环境变化市场竞争越越激烈企业部控制现代企业制度占十分重位保证企业良运作前提条件企业发展壮缺少条件国企业部控制实施中然存许问题程度影响企业营理风险防范力文基部控制基理研究基础指出国企业部控制现状制约国企业部控制效审计影响素揭示国企业部控制存问题结合前研究验提出政府企业注册会计师鉴国外部控制先进法律法规等方面改善企业部控制实施合理化建议利国企业竞争激烈现代社会中立足企业风险降低逐步壮走国际
关键词 部控制效性影响素
目 录
摘 I
引言 1
部控制效性概述 2
二通搜集资料数揭示国部控制存问题 5
（）调查目标选取 5
（二）问卷调查容具体评分 5
三国企业部控制现状影响素 6
（）国企业部控制现状 6
（二）制约国企业部控制效实施素 6
四解决企业部控制问题改进措施 8
（）政府方面措施 8
（二）企业方面措施 8
（三）注册会计师方面措施 9
参考文献 11
致谢 12
引言
20世纪90年代起国开始企业力推行部控制企业部控制基规范颁布国企业般定程度定范围建立部控制制度基业务部理说章循相部分企业未意识部控制重性部控制存许误解甚概念模糊治理结构先天足加部控制固局限性企业部控制薄弱表现部控制范围目标明确部控制成较高企业理者越权现象较严重会计员素质限缺乏效监督机制等着中国加入世贸组织中国企业想济全球化形势繁荣发展企业必须识风险善理风险求企业逐步建立符合国际化求理体系基础建立现代化部控制体系企业高层理者希解部控制理实践知识求空前高涨迫切需科学详理实践重宜操作国际接轨部控制理相关指南
部控制仅种理体系整营理程重阶段已成业务较复杂中型企业进行效理必少理手段目前部控制已成提高理效种先进方法实现组织理高效化专业化规范化动化基条件国企业想竞争激烈现代社会中立足必须建立健全部控制体制企业风险降低逐步壮走国际
部控制效性概述
（）部控制效性涵
国目前部控制效性评价方法两种：种控制程导评价方法种控制素导评价方法程导部控制评价方法部控制体系设计运行效性种评价方法够帮助企业控制活动程中时发现漏洞便期时更正部控制整程中员观判断确定部控制否效缺乏客观性种评价方法部控制素做整体分析素控制活动影响忽视系统效性控制活动效性统
年学者研究目标导部控制评价方法种方法企业实现目标结果评价部控制否效较客观具说服力种评价方法企业披露信息分析搜集信息方面较容易成较低鱿鱼企业部控制目标实现受外部素影响评价方法需结合部控制整体素较准确结
（二）部控制效性度量
参COSO报告规定八素结合2008年6月财政部颁布企业部控制基规范企业部控制评价指引（征求意见稿)鉴现部控制质量评价方法构建表11
表11 部控制质量评价表
A
部环境
否监部门参（董事会监事会）
1否0
否披露企业组织结构
1否0
否披露力资源政策程序
1否0
否披露部控制文化
1否0
B
风险识评估
否披露应特定风险政策
1否0
否披露公司外部风险
1否0
否确立公司战略业务目标
1否0
C
控制活动
否部门实施流程设立政策程序
1否0
否披露职授权控制
1否0
否披露职责分工
1否0
否披露财产保护控制
1否0
否披露预算控制
1否0
否披露审核批准控制
1否0
否披露部报告控制
1否0
否披露会计系统控制
1否0
否披露业绩考核指标
1否0
否披露信息技术控制
1否0
D
信息沟通
否披露公司外部沟通制度
1否0
否披露公司信息披露机制情况
1否0
E
部监控
否披露设置审计委员会
1否0
否披露部控制评价报告
1否0
否披露部控制评价报告审计意见
1否0
否披露独立董事监事会部控制评价意见
1否0
否披露部控制重缺陷
1否0
注1）根企业部控制基规范五素具体细制定24指标综合衡量企业控质量满分24分超16分高质量16分8分间中等质量低8分低质量）
表12 变量情况
种类
变量名称
定义
解释变量
部控制效性（部控制质量）(INT)
A+B+C+D+E
控制变量
财务杠杆（FIN)
资产负债率
固定资产占总资产率(LEV)
公司年末固定资产总额占总资产率
解释变量
外部审计（INFEE）
审计机构综合排名
公司规模(LN SIZE)
年公司年末总资产数数
企业财务状况（盈利力）（ESP)
股收益
基前面理分析研究部控制效性行业类型企业披露审计报告间关系文建立验模型：
二通搜集资料数揭示国部控制存问题
（）调查目标选取
文选取2018年海证券交易市公司剔掉样数量较少行业计算部控制审计报告缺失公司6行业分入手包括制造业房产批发零售业金融保险业交通运输仓储邮政业建筑业等机118家样
表13 样公司情况表
行业
公司数量
占百分
制造业
23
195
房产
21
178
批发零售业
21
178
金融业
19
161
交通运输仓储邮政业
18
153
建筑业
16
135
（二）问卷调查容具体评分
具体评分分析表14示：
表14 评分分析
部控制质量
资产数
外部设计机构综合质量
盈利力
财务杠杆
固定资产占总资产率
部控制质量
1
0760
0875
0907
0380
0185
资产数
0760
1
0731
0812
0534
0356
外部设计机构综合质量
0875
0731
1
0855
0428
0174
盈利力
0907
0812
0855
1
0382
0256
财务杠杆
0380
0534
0427
0382
1
0352
固定资产占总资产率
0185
0356
0174
0256
0352
1
三国企业部控制现状影响素
（）国企业部控制现状
目前国政府机关力鼓励企业建立适应企业身发展情况部控制制度建立相应政策进行扶持监督国部控制起步晚企业部控制制度重视程度够甚企业根没建立相应部控制制度建立相应部控制制度没效实施部控制企业中空纸面文章实际执行中形虚设
（二）制约国企业部控制效实施素
调查研究发现国企业部控制外界环境企业身机制监督效率等方面出现系列问题体现方面：
1国企业部控制制度法律法规健全
前国然颁布系列关部控制方面法律法规控方面 法律层次较美国SOX法案明显偏低具备足够强威慑力影响力原性意见指导性规实际操作性强说国企业部控制制度法律法规健全
2企业部没形成良控环境高控认识足
改革开放国长期处计划济体制企业理员缺乏风险意识思想墨守成规没发现企业部控制企业生产营中重位然没带头重视部控制制度高层理者出时热情发放部控制相关书面文件缺乏续执行执行持续性部控制形式化没发挥企业生产营中应作
3企业缺乏风险意识部控制制度健全
建立完善部控制制度关键具备效风险评估体系目前国济中力军国企业家族式企业两种企业点企业责独揽权企业决策时候．权力掌握部分手里缺乏专业员参样决策结果存着较失误风险．阻碍企业发展
4企业部控制流形式执行位
年着国家控方面系列法律法规颁布企业逐渐意识部控制重性企业中效实施需段时间然企业已制定轮岗制度职位分离制度签章制度稽查制度等系列控制制度制度实际执行中少落实身兼数职职位工作年实施稽查部门重叠等现象企业中存部控制执行仅仅流形式没效执行
5信息传递畅缺乏效监督
前国企业普遍重视信息沟通具体表现企业理体制错综复杂理机构设置合理导致发现生产营问题时传递相关企业理员造成种问题产生原：信息系统沟通机制健全受重视程度够企业理员职责分工明确没建立效监督机制部分理员时利益隐瞒虚报信息
6注册会计师部控制审计工作重视够
会计师事务中合伙注册会计师进行审计时重视进行少实质性程序少重否进行控制测试控制测试进行实际操作中审单位业务流程缺乏深入解忽视审计单位部控制进行审计环节注册会计师审计常未发现审计单位存错误弊端外数审计员控制测试态度应付事般搬年审计底稿者直接询问公司财务员填制底稿通中国注册会计师审计准部控制指引关注册会计师出具审计意见形式分析出注册会计师出具审计意见三形式：标准型保留意见带强调事项段保留意见法表示意见见注册会计师部控制重视程度够审计仅仅核数字间沟稽关系审计工作停留较低阶段没真正实现部控制
四解决企业部控制问题改进措施
（）政府方面措施
1建立统部控制标准
证监会应会财政部审计署银监会保监会等五部委出台统部控制指引具体标准规范配合企业部控制基规范实施统规定部控制相关审计标准前种统规范制度应该予废部控制标准统完善国企业部控制体系奠定基础部控制效实施提供保障统规范指引注册会计师建立健全部控制体系保证保证企业外公布财务信息真实
2加强政府督导完善相关法律法规
改变国企业部控制现状需加强企业身重视外需良外界环境——国政府力推动政府应加强监督完善相关法律法规例前国已明文规定求资质注册会计师市公司部控制进行审计出具相应控审计报告应该扩出具控报告公司范围加执行企业惩戒措施保证企业部控制效执行
（二）企业方面措施
1提高企业控认识增强高员控意识
企业理者营理念影响着整企业发展影响着企业员工企业工作认识增强企业高员部控制认识理解够正确认识建立部控制制度必性样发带头遵守部制度相关条例起良带头作员工控制度基层执行者力提高员工控意识唯员工认识控制度重性控制度意义真正保证控制度利贯彻实施企业部应加培训宣传力度增强员工控意识员工解控作重性制定合理奖励章程员工真正参控制定建立实施中
2逐步完善部控制制度
①明确控目标
控制度效执行需明确控目标样企业项营理做序进行具体说根企业战略目标制定详细年度计划然细分企业部门确定生产销售成工资利润等项子计划终加强计划执行效果部控制实际中进行部控制程中学会变通根企业实际情况灵活进行适调整
②改善控技术
控目标实现需定控技术支持首先建立健全组织机构次根具体岗位选择专业性保证控效执行需企业制定控制度时参国家出台新法律法规保证控制度科学化规范化
③实行现代化理
适应时代社会发展求提高身核心竞争力国部分企业开始采现代化理模式引入先进理理念理机制便促进企业控制度断完善
3提升企业控工作相关员素质
国企业理者控重性认识足应针企业部控制工作相关员进行职业道德培训帮助增强约束力断提高工作力时效减少技术差错国企业部控制现状表明素控执行位素营造优良控制环境加强监督时应认识员素质提升部控制建设长期务成功关键
4企业应建立良信息沟通系统
企业信息系统企业控制环境建设重方面信息系统坏直接影响企业部控制效率效果良信息沟通系统企业时掌握组织营运状况组织中发生事情确保组织中均清楚知道承担特定职务良信息沟通系统仅沟通道应横外界信息沟通道保持营信息控制信息畅通减少信息称造成企业成监督成提高受控员受控程度
（三）注册会计师方面措施
1会计师事务应健全部控制质量控制制度
部控制年出现新业务会计师事务应积极开展企业部控制专业研究加紧建立完善部控制业务流程质量控制体系制定运审计质量控制政策程序规范服务标准建立企业行业专家专业合作机制保障部控制业务利开展时制定相关业务培养储备方案加强注册会计师核心力培养加培训投入逐步改善注册会计师知识力结构合理现状适应控审计新业务需
2注册会计师应提高身职业判断力
财务报告部控制非财务数体现更表现业务活动难进行鉴证财务报告部控制注册会计师职业判断力专业胜力高求鉴缺陷具身特征评估缺陷方法需赖高度职业判断注册会计师应积极参加职业培训续教育计划参事务目标相致培训项目时应该意识审计员交流执业验专家请教断丰富身实践验提高判断技
3努力整合财务报告部控制财务报表审计
企业部控制指引第五条明确指出：注册会计师单独进行部控制部控制财务报表审计整合进行实务中部控制财务报表审计关联性注册会计师更适合进行整合审计财务报告部控制财务报表审计进行整合避免重复审计助提高审计效率降低审计成保证审计质量
参考文献
[1]王颖企业部控制系统局限性未发展南阳师范学院学报20165（11）2830
[2]胡丽娟企业部控制存问题策山东行政学院学报20171107109
[3]刘会关加强企业部控制探讨黑龙江科技信息201926130131
[4]王建基公司治理部控制中国外资（半月）20176（243）117119
[5]程锁国企业部控制创新发展现代商业201826225226
[6]陈少勇部控制增强市公司生命力问题研究国际商务财会201793538
[7]胡春芳企业部控制理创新发展评价启示现代商业化201918（579）4547
[8]李民浅谈企业控制度建立完善问题企业家天（旬刊）201735153
[9]易美华浅谈国企业部控制存问题策现代商业2017217576
[10]刘艺涵浅谈国市公司部控制环境缺陷完善观周刊201739（547）5253
致谢
光阴似箭转眼间面毕业回首太感慨
文导师文选题提纲设计文章结构等提出少宝贵意见文写作程中次王晓琳老师悉心指导王老师渊博知识严谨学风缜密思维方式深感敬佩表示衷心感谢
次感谢学感谢帮助督促感谢时学生活中予关心支持
评阅拙文参答辩位老师致谢感谢辛勤劳动
时学识水掌握资料限文中难免疏漏处敬请位老师批评指正深表谢意
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题目 国企业部控制效性影响素分析
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年 月 日
摘
着济环境变化市场竞争越越激烈企业部控制现代企业制度占十分重位保证企业良运作前提条件企业发展壮缺少条件国企业部控制实施中然存许问题程度影响企业营理风险防范力文基部控制基理研究基础指出国企业部控制现状制约国企业部控制效审计影响素揭示国企业部控制存问题结合前研究验提出政府企业注册会计师鉴国外部控制先进法律法规等方面改善企业部控制实施合理化建议利国企业竞争激烈现代社会中立足企业风险降低逐步壮走国际
关键词 部控制效性影响素
目 录
摘 I
引言 1
部控制效性概述 2
二通搜集资料数揭示国部控制存问题 5
（）调查目标选取 5
（二）问卷调查容具体评分 5
三国企业部控制现状影响素 6
（）国企业部控制现状 6
（二）制约国企业部控制效实施素 6
四解决企业部控制问题改进措施 8
（）政府方面措施 8
（二）企业方面措施 8
（三）注册会计师方面措施 9
参考文献 11
致谢 12
引言
20世纪90年代起国开始企业力推行部控制企业部控制基规范颁布国企业般定程度定范围建立部控制制度基业务部理说章循相部分企业未意识部控制重性部控制存许误解甚概念模糊治理结构先天足加部控制固局限性企业部控制薄弱表现部控制范围目标明确部控制成较高企业理者越权现象较严重会计员素质限缺乏效监督机制等着中国加入世贸组织中国企业想济全球化形势繁荣发展企业必须识风险善理风险求企业逐步建立符合国际化求理体系基础建立现代化部控制体系企业高层理者希解部控制理实践知识求空前高涨迫切需科学详理实践重宜操作国际接轨部控制理相关指南
部控制仅种理体系整营理程重阶段已成业务较复杂中型企业进行效理必少理手段目前部控制已成提高理效种先进方法实现组织理高效化专业化规范化动化基条件国企业想竞争激烈现代社会中立足必须建立健全部控制体制企业风险降低逐步壮走国际
部控制效性概述
（）部控制效性涵
国目前部控制效性评价方法两种：种控制程导评价方法种控制素导评价方法程导部控制评价方法部控制体系设计运行效性种评价方法够帮助企业控制活动程中时发现漏洞便期时更正部控制整程中员观判断确定部控制否效缺乏客观性种评价方法部控制素做整体分析素控制活动影响忽视系统效性控制活动效性统
年学者研究目标导部控制评价方法种方法企业实现目标结果评价部控制否效较客观具说服力种评价方法企业披露信息分析搜集信息方面较容易成较低鱿鱼企业部控制目标实现受外部素影响评价方法需结合部控制整体素较准确结
（二）部控制效性度量
参COSO报告规定八素结合2008年6月财政部颁布企业部控制基规范企业部控制评价指引（征求意见稿)鉴现部控制质量评价方法构建表11
表11 部控制质量评价表
A
部环境
否监部门参（董事会监事会）
1否0
否披露企业组织结构
1否0
否披露力资源政策程序
1否0
否披露部控制文化
1否0
B
风险识评估
否披露应特定风险政策
1否0
否披露公司外部风险
1否0
否确立公司战略业务目标
1否0
C
控制活动
否部门实施流程设立政策程序
1否0
否披露职授权控制
1否0
否披露职责分工
1否0
否披露财产保护控制
1否0
否披露预算控制
1否0
否披露审核批准控制
1否0
否披露部报告控制
1否0
否披露会计系统控制
1否0
否披露业绩考核指标
1否0
否披露信息技术控制
1否0
D
信息沟通
否披露公司外部沟通制度
1否0
否披露公司信息披露机制情况
1否0
E
部监控
否披露设置审计委员会
1否0
否披露部控制评价报告
1否0
否披露部控制评价报告审计意见
1否0
否披露独立董事监事会部控制评价意见
1否0
否披露部控制重缺陷
1否0
注1）根企业部控制基规范五素具体细制定24指标综合衡量企业控质量满分24分超16分高质量16分8分间中等质量低8分低质量）
表12 变量情况
种类
变量名称
定义
解释变量
部控制效性（部控制质量）(INT)
A+B+C+D+E
控制变量
财务杠杆（FIN)
资产负债率
固定资产占总资产率(LEV)
公司年末固定资产总额占总资产率
解释变量
外部审计（INFEE）
审计机构综合排名
公司规模(LN SIZE)
年公司年末总资产数数
企业财务状况（盈利力）（ESP)
股收益
基前面理分析研究部控制效性行业类型企业披露审计报告间关系文建立验模型：
二通搜集资料数揭示国部控制存问题
（）调查目标选取
文选取2018年海证券交易市公司剔掉样数量较少行业计算部控制审计报告缺失公司6行业分入手包括制造业房产批发零售业金融保险业交通运输仓储邮政业建筑业等机118家样
表13 样公司情况表
行业
公司数量
占百分
制造业
23
195
房产
21
178
批发零售业
21
178
金融业
19
161
交通运输仓储邮政业
18
153
建筑业
16
135
（二）问卷调查容具体评分
具体评分分析表14示：
表14 评分分析
部控制质量
资产数
外部设计机构综合质量
盈利力
财务杠杆
固定资产占总资产率
部控制质量
1
0760
0875
0907
0380
0185
资产数
0760
1
0731
0812
0534
0356
外部设计机构综合质量
0875
0731
1
0855
0428
0174
盈利力
0907
0812
0855
1
0382
0256
财务杠杆
0380
0534
0427
0382
1
0352
固定资产占总资产率
0185
0356
0174
0256
0352
1
三国企业部控制现状影响素
（）国企业部控制现状
目前国政府机关力鼓励企业建立适应企业身发展情况部控制制度建立相应政策进行扶持监督国部控制起步晚企业部控制制度重视程度够甚企业根没建立相应部控制制度建立相应部控制制度没效实施部控制企业中空纸面文章实际执行中形虚设
（二）制约国企业部控制效实施素
调查研究发现国企业部控制外界环境企业身机制监督效率等方面出现系列问题体现方面：
1国企业部控制制度法律法规健全
前国然颁布系列关部控制方面法律法规控方面 法律层次较美国SOX法案明显偏低具备足够强威慑力影响力原性意见指导性规实际操作性强说国企业部控制制度法律法规健全
2企业部没形成良控环境高控认识足
改革开放国长期处计划济体制企业理员缺乏风险意识思想墨守成规没发现企业部控制企业生产营中重位然没带头重视部控制制度高层理者出时热情发放部控制相关书面文件缺乏续执行执行持续性部控制形式化没发挥企业生产营中应作
3企业缺乏风险意识部控制制度健全
建立完善部控制制度关键具备效风险评估体系目前国济中力军国企业家族式企业两种企业点企业责独揽权企业决策时候．权力掌握部分手里缺乏专业员参样决策结果存着较失误风险．阻碍企业发展
4企业部控制流形式执行位
年着国家控方面系列法律法规颁布企业逐渐意识部控制重性企业中效实施需段时间然企业已制定轮岗制度职位分离制度签章制度稽查制度等系列控制制度制度实际执行中少落实身兼数职职位工作年实施稽查部门重叠等现象企业中存部控制执行仅仅流形式没效执行
5信息传递畅缺乏效监督
前国企业普遍重视信息沟通具体表现企业理体制错综复杂理机构设置合理导致发现生产营问题时传递相关企业理员造成种问题产生原：信息系统沟通机制健全受重视程度够企业理员职责分工明确没建立效监督机制部分理员时利益隐瞒虚报信息
6注册会计师部控制审计工作重视够
会计师事务中合伙注册会计师进行审计时重视进行少实质性程序少重否进行控制测试控制测试进行实际操作中审单位业务流程缺乏深入解忽视审计单位部控制进行审计环节注册会计师审计常未发现审计单位存错误弊端外数审计员控制测试态度应付事般搬年审计底稿者直接询问公司财务员填制底稿通中国注册会计师审计准部控制指引关注册会计师出具审计意见形式分析出注册会计师出具审计意见三形式：标准型保留意见带强调事项段保留意见法表示意见见注册会计师部控制重视程度够审计仅仅核数字间沟稽关系审计工作停留较低阶段没真正实现部控制
四解决企业部控制问题改进措施
（）政府方面措施
1建立统部控制标准
证监会应会财政部审计署银监会保监会等五部委出台统部控制指引具体标准规范配合企业部控制基规范实施统规定部控制相关审计标准前种统规范制度应该予废部控制标准统完善国企业部控制体系奠定基础部控制效实施提供保障统规范指引注册会计师建立健全部控制体系保证保证企业外公布财务信息真实
2加强政府督导完善相关法律法规
改变国企业部控制现状需加强企业身重视外需良外界环境——国政府力推动政府应加强监督完善相关法律法规例前国已明文规定求资质注册会计师市公司部控制进行审计出具相应控审计报告应该扩出具控报告公司范围加执行企业惩戒措施保证企业部控制效执行
（二）企业方面措施
1提高企业控认识增强高员控意识
企业理者营理念影响着整企业发展影响着企业员工企业工作认识增强企业高员部控制认识理解够正确认识建立部控制制度必性样发带头遵守部制度相关条例起良带头作员工控制度基层执行者力提高员工控意识唯员工认识控制度重性控制度意义真正保证控制度利贯彻实施企业部应加培训宣传力度增强员工控意识员工解控作重性制定合理奖励章程员工真正参控制定建立实施中
2逐步完善部控制制度
①明确控目标
控制度效执行需明确控目标样企业项营理做序进行具体说根企业战略目标制定详细年度计划然细分企业部门确定生产销售成工资利润等项子计划终加强计划执行效果部控制实际中进行部控制程中学会变通根企业实际情况灵活进行适调整
②改善控技术
控目标实现需定控技术支持首先建立健全组织机构次根具体岗位选择专业性保证控效执行需企业制定控制度时参国家出台新法律法规保证控制度科学化规范化
③实行现代化理
适应时代社会发展求提高身核心竞争力国部分企业开始采现代化理模式引入先进理理念理机制便促进企业控制度断完善
3提升企业控工作相关员素质
国企业理者控重性认识足应针企业部控制工作相关员进行职业道德培训帮助增强约束力断提高工作力时效减少技术差错国企业部控制现状表明素控执行位素营造优良控制环境加强监督时应认识员素质提升部控制建设长期务成功关键
4企业应建立良信息沟通系统
企业信息系统企业控制环境建设重方面信息系统坏直接影响企业部控制效率效果良信息沟通系统企业时掌握组织营运状况组织中发生事情确保组织中均清楚知道承担特定职务良信息沟通系统仅沟通道应横外界信息沟通道保持营信息控制信息畅通减少信息称造成企业成监督成提高受控员受控程度
（三）注册会计师方面措施
1会计师事务应健全部控制质量控制制度
部控制年出现新业务会计师事务应积极开展企业部控制专业研究加紧建立完善部控制业务流程质量控制体系制定运审计质量控制政策程序规范服务标准建立企业行业专家专业合作机制保障部控制业务利开展时制定相关业务培养储备方案加强注册会计师核心力培养加培训投入逐步改善注册会计师知识力结构合理现状适应控审计新业务需
2注册会计师应提高身职业判断力
财务报告部控制非财务数体现更表现业务活动难进行鉴证财务报告部控制注册会计师职业判断力专业胜力高求鉴缺陷具身特征评估缺陷方法需赖高度职业判断注册会计师应积极参加职业培训续教育计划参事务目标相致培训项目时应该意识审计员交流执业验专家请教断丰富身实践验提高判断技
3努力整合财务报告部控制财务报表审计
企业部控制指引第五条明确指出：注册会计师单独进行部控制部控制财务报表审计整合进行实务中部控制财务报表审计关联性注册会计师更适合进行整合审计财务报告部控制财务报表审计进行整合避免重复审计助提高审计效率降低审计成保证审计质量
参考文献
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[10]刘艺涵浅谈国市公司部控制环境缺陷完善观周刊201739（547）5253
致谢
光阴似箭转眼间面毕业回首太感慨
文导师文选题提纲设计文章结构等提出少宝贵意见文写作程中次王晓琳老师悉心指导王老师渊博知识严谨学风缜密思维方式深感敬佩表示衷心感谢
次感谢学感谢帮助督促感谢时学生活中予关心支持
评阅拙文参答辩位老师致谢感谢辛勤劳动
时学识水掌握资料限文中难免疏漏处敬请位老师批评指正深表谢意
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