企业部控制税控流程手册
目 录
第 1 章 企业部控制流程—资金 6
1．1 资金授权批准控制 6
1．1．1 资金支付业务流程 6
1．1．2 资金授权审批流程 8
1．2 现金银行存款控制 10
1．2．1 出款项审批流程 10
1．2．2 银行账户核流程 12
第 2 章 企业部控制流程—采购 14
2．1 请购审批预算控制 14
2．1．1 请购审批业务流程 14
2．1．2 采购预算业务流程 16
2．2 采购采购验收控制 18
2．2．1 采购业务招标流程 18
2．2．2 供应商评选流程 20
第 3 章 企业部控制流程——存货 22
3．1 存货授权批准控制 22
3．1．1 存货采购请购流程 22
3．1．2 存货采购理流程 24
3．2 存货验收保控制 26
3．2．1 外购存货验收流程 26
3．2．2 存货存放理流程 28
第 4 章 企业部控制流程——销售 30
4．1 销售授权审批控制 30
4．1．1 销售业务审批流程 30
4．1．2 销售定价业务流程 32
4．2 销售发货合控制 34
4．2．1 销售发货业务流程 34
4．2．2 赊销业务控流程 36
第 5 章 企业部控制流程——工程项目 38
5．1 工程项目授权批准控制 38
5．1．1 工程项目业务流程 38
5．1．2 工程项目审批流程 41
5．2 工程项目评价发包控制 43
5．2．1 项目评价分析流程 43
企业部控制税控流程手册5．2．2 项目发包控制流程 45
第 6 章 企业部控制流程——固定资产 47
6．1 资产理审批控制 47
6．1．1 固定资产理流程 47
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程 51
6．2 资产取验收控制 53
6．2．1 固定资产请购流程 53
6．2．2 固定资产租赁流程 55
第 7 章 企业部控制流程——形资产 57
7．1 形资产审批业务控制 57
7．1．1 外购资产请购审批流程 57
7．1．2 形资产业务流程 59
7．2 资产取验收控制 62
7．2．1 形资产投资预算流程 62
7．2．2 形资产交付验收流程 64
第 8 章 企业部控制流程—长期股权投资 66
8．1 长期股权理审批控制 66
8．1．1 长期股权投资理流程 66
8．1．2 投资项目减值准备审批流程 69
8．2 投资分析决策控制 71
8．2．1 投资评估分析流程 71
8．2．2 投资决策审批流程 73
第 9 章 企业部控制流程——筹资 75
9．1 筹资授权审批控制 75
9．1．1 筹资业务理流程 75
9．1．2 筹资授权批准流程 77
9．2 筹资决策审批控制 79
9．2．1 筹资决策理流程 79
9．2．2 重筹资方案审批流程 81
第 10 章 企业部控制流程——预算 83
10．1 预算授权批准控制 83
10．1．1 预算工作业务流程 83
10．1．2 预算业务授权流程 85
10．2 预算编制审批控制 87
10．2．1 预算编制业务流程 87
10．2．2 预算草案编报流程 89
第 11 章 企业部控制流程——成费 91
11．1 成费核算控制91
11．1．1 成费核算流程91
11．1．2 成费控制流程93
11．2 成费目标预测控制95
11．2．1 成费目标确定流程 95
11．2．2 成费预测方案制定流程 97
第 12 章 企业部控制流程——担保 99
12．1 担保评估审批控制 99
12．1．1 担保业务理流程 99
企业部控制税控流程手册12．1．2 担保业务风险评估流程 102
12．2 担保监督披露控制 104
12．2．1 担保项目踪监督流程 104
12．2．2 担保项目信息披露流程 106
第 13 章 企业部控制流程—合协议 108
13．1 合审批控制108
13．1．1 合理流程 108
13．1．2 合谈判流程110
13．2 合订立登记控制112
13．2．1 合签订流程112
13．2．2 合登记流程114
第 14 章 企业部控制流程——业务外包 116
14．1 业务外包审批控制116
14．1．1 核心业务外包申请流程 116
14．1．2 非核心业务外包申请流程 118
14．2 项目计划资质控制 120
14．2．1 项目计划书审核流程 120
14．2．2 承包方资质审查流程 122
第 15 章 企业部控制流程——子公司控制 124
15．1 子公司业务层面控制 124
15．1．1 子公司重投资审核流程 124
15．1．2 子公司投资项目评估流程 126
15．2 母子公司合财务报表控制 128
15．2．1 母子公司合抵销分录编制流程128
15．2．2 母子公司合财务报表编制流程130
第 16 章 企业部控制流程——财务报告编制披露132
16．1 财务报告编制准备控制 132
16．1．1 年度财务报告方案编制流程 132
16．1．2 重影响交易会计处理流程 134
16．2 财务报告编制控制 136
16．2．1 年度财务报告编制流程 136
16．2．2 合会计报表编制范围变更流程138
第 17 章 企业部控制流程——力资源 140
17．1 力资源规划需求控制 140
17．1．1 战略规划业务流程 140
17．1．2 员工需求分析流程 142
17．2 员招聘培训离职控制 144
17．2．1 职位分析流程 144
17．2．2 招聘理流程 146
第 18 章 企业部控制流程——信息系统 149
18．1 信息系统审批控制 149
18．1．1 信息系统战略规划流程 149
18．1．2 重信息系统政策制定流程 151
18．2 系统开发维护控制 153
18．2．1 信息系统行开发流程 153
18．2．2 信息系统开发招标流程 155
企业部控制税控流程手册第 19 章 企业部控制流程——衍生工具 157
19．1 衍生工具审批控制 157
19．1．1 衍生工具业务审批流程 157
19．1．2 衍生工具业务风险评估流程 159
19．2 衍生工具交易监督检查控制 161
19．2．1 衍生工具交易记录审查流程 161
19．2．2 衍生工具交易检查执行流程 163
第 20 章 企业部控制流程——企业购 165
20．1 企业购审批控制 165
20．1．1 潜购交易审核流程 165
20．1．2 购交易理控制流程 167
20．2 购交易准备控制 169
20．2．1 购意书编制流程 169
20．2．2 购意书审核流程 171
第 21 章 企业部控制流程——关联交易 173
21．1 关联方界定控制 173
21．1．1 关联方名录编审流程 173
21．1．2 关联交易记录审查流程 175
21．2 关联交易披露控制 177
21．2．1 重关联交易审核流程 177
21．2．2 关联交易事项询价流程 179
第 22 章 企业部控制流程——部审计 182
22．1 审计检查汇报控制 182
22．1．1 部审计流程 182
22．1．2 续审计流程 184
22．2 审计督导质量控制 186
22．2．1 部审计督导流程 186
22．2．2 质量控制流程 188
企业部控制税控流程手册第 1 章 企业部控制流程—资金
1．1 资金授权批准控制
1．1．1 资金支付业务流程
1．资金支付业务流程风险控制图
资金支付业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段总理 财务总监
财务部
理
财务部 相关部门
D1
D2
D3
2
开始
审核审批
果资金违反国
家法律法规企业
会 遭 受 外 部 处
罚济损失信誉
损失
果资金未适审
批超越授权审批
会产生重差错
舞弊欺诈行
企业遭受损失
果 资 金 记 录 准
确完整会
造成账实符导致
财务报表信息失真
果关单遗失
变造伪造非法
等会导致资产损
失法律诉讼信
损失
拟定资金
支付业务
理制度
审核
明确资金
支付求
填写资金
支付申请
单审批 审批 审批 审核
1
4 3
结束
资料存档
核实资金
支付申请
单
支付资金
相关部门
求
资金
5
6
7
企业部控制税控流程手册2．资金支付业务流程控制表
资金支付业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．企业财务部根国家法律法规结合身情况拟定资金支付业务理制度
2．财务部根资金支付业务理制度相关规定进步提出资金支付相关求
D2
3．财务部理根身审批权限审批相应额度审批额度超出身审批权限需财
务总监审批
4．财务总监根身审批权限审批相应额度超出身审批权限需总理审批
5．审批签署资金支付申请单资金专员核实申请单否符合企业相关规定
D3
6．通资金专员审核根资金支付申请单批准额度出纳支付资金申请部门
7．资金申请部门求资金
相
关
规
范
应
建
规
范
 资金支付业务理制度
参

规
范
 企业部控制应指引
 企业会计准—基准
 部会计控制规范—货币资金（试行）
文件资料  资金支付申请单
责部门
责
 财务部相关部门
 总理财务总监财务部理资金专员
企业部控制税控流程手册1．1．2 资金授权审批流程
1．资金授权审批流程风险控制图
资金授权审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段总理 财务总监
财务部
理
财务部 相关部门
D1
D2
D3
结束
资料存档
开始
审核审批
果资金违反国
家法律法规企业
会 遭 受 外 部 处
罚济损失信誉
损失
果资金未适审
批超越授权审批
会产生重差错
舞弊欺诈行
企业遭受损失
果 职 责 分 工 明
确机构设置员
配备合理关单
遗失变造伪造
非法等会导致
资产损失法律诉讼
信损失
拟定资金
授权审批
制度
审核
明确资金
需求计划
求
拟订部
门资金需
求计划
审批 审核 审核
核实
资金需
求申请单
支付资金
求
资金
1
传达资金
需求计划
6
汇总资金
需求计划
填写资金
需求申请
单
审批 审批 审批 审核
2
5 4
3
企业部控制税控流程手册2．资金授权审批流程控制表
资金授权审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1 1．企业财务部根企业部控制相关规范结合身情况拟定资金授权审批制度
D2
2．企业部门制订出部门阶段性（1 年半年季度）资金需求计划报财务部门审核
3．财务部汇总部门报资金需求计划报财务部理财务总监审核总理审批
4．相关部门申请资金额度超财务部理审批权限需财务总监审批
5．相关部门申请资金额度超财务总监审批权限需总理审批
D3 6．根资金需求申请单批准额度出纳支付资金申请部门
相
关
规
范
应
建
规
范
 资金授权审批制度
参

规
范
企业部控制应指引
企业会计准—基准
部会计控制规范—货币资金（试行）
文件资料
资金需求计划
资金需求申请单
责部门
责
 财务部相关部门
 总理财务总监财务部理
企业部控制税控流程手册1．2 现金银行存款控制
1．2．1 出款项审批流程
1．出款项审批流程风险控制图
出款项审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段总理
财务总
监
财务部
理
财务部
相关部门

D1
D2
开始果出款项未适
审批超越授权审
批重差错舞
弊欺诈行会
企业遭受损失
果现金款单
填写完整清楚
会 导 致 企 业
时量款
1
填写现金
款单
款部门
负责
签署意见审批 审批 审核审批
核实现金
款单
2
3
6
45
支付现金 规定
现金
结束
资料存档
企业部控制税控流程手册2．出款项审批流程控制表
出款项审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．款规定填写现金款单签名盖章
2．款部门负责款单签署意见签名盖章
3．财务部理审批额度审批款数额 元财务部理具审批权限
4．财务总监审批额度审批款数额 元～ 元财务总监具审批权限
5．总理审批额度审批款数额 元 元总理具审批权
限
D2
6．款应根签字手续齐全现金款单财务部办理款审核员审核交出
纳支付现金
相
关
规
范
应
建
规
范
 资金支付业务理制度
参

规
范
企业部控制应指引
企业会计准—基准
部会计控制规范—货币资金（试行）
文件资料 现金款单
责部门
责
 财务部相关部门
 总理财务总监财务部理出纳相关部门款申请相关部门负责
企业部控制税控流程手册1．2．2 银行账户核流程
1．银行账户核流程风险控制图
银行账户核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
财务总
监
出纳 会计 稽核员
财务部
理
相关部
门
D1
D2
D3
开始果银行账户
开立符合
国 家 关 法
律法规求
会导致企
业受处罚
资金损失
果资金记录
准确完
整造成
账实符导
致财务报表信
息失真
果相关
规定进行银行
账户核
会导致相关账
目核程序混
乱
审批
取原始
证
银行签
订××结
算协议
审核办理结算
业务
填制结算
证 审核
编制记账
证 审核
登记银行
存款日记
账
登记相关
明细账
总账
定期核
银行存款
日记账明
细账总分
类账
账单
编制银行
存款余额
调节表
审核
调整未达
账项
结束
1
2
3
4
5
申请开户
企业部控制税控流程手册2．银行账户核流程控制表
银行账户核流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1 1．财务总监授权财务部理银行签订××结算协议
D2
2．会计根收付证登记相关明细账总会计登记总分类账银行存款科目记账证签
章
D3
3．稽核员应定期核银行账户月少核次应签字盖章
4．稽核员编制银行存款余额调节表调整未达账项
5．财务部理指派账员外员进行审核确定银行存款账面余额银行账单余
额否调节相符调节符应查明原时处理
相
关
规
范
应
建
规
范
 银行存款理制度
参

规
范
企业部控制应指引
企业会计准—基准
部会计控制规范—货币资金（试行）
文件资料
××结算协议
银行存款余额调节表
责部门
责
 财务部相关部门
 财务总监财务部理会计出纳稽核员财务部相关员
企业部控制税控流程手册第 2 章 企业部控制流程—采购
2．1 请购审批预算控制
2．1．1 请购审批业务流程
1．请购审批业务流程风险控制图
请购审批业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 采购部理 采购专员 相关部门
D1
D2
D3
开始
相关部门提
出采购申请
结束
果请购
充分合理
会导致企业资源
浪费
果相关审批程
序规范正
确导致企
业资产损失资
源浪费产生舞
弊行
果采购未适
审批超越授
权审批产
生重差错舞
弊欺诈行
企业遭受
损失
填写 采购
申请单
1
汇总整理
采购申请
检查库存物
资储存情况
呈交采购申
请单
2
3
4
采购范
围审核
否

审批审批
权限外
权限
审核
预算执
行进度办理
请购手续
5
审批
预算

否
审核
6
企业部控制税控流程手册2．请购审批业务流程控制表
请购审批业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．生产部仓储部等物资需求部门根企业相关规定实际需求提出采购申请
2．请购员应根库存量基准料预算库存情况填写采购申请单需说明请购
物资名称数量需求日期质量求预算金额等容
D2
3．采购部核查采购物资库存情况检查该项请购否执行重复提出否
存合理请购品种数量
4．果采购专员认采购申请合理根掌握市场价格采购申请单填
写采购金额呈交相关领导审批
D3
5．果采购事项申请范围外应采购部理财务总监逐级审核终总
理审批果采购事项申请范围实际采购金额超出预算采购部理审核
财务总监总理根审批权限进行采购审批采购预算采购部预算执行
进度办理请购手续
6．采购专员审批采购申请单进行采购
相
关
规
范
应建
规范
 采购申请制度
 请购审批制度
参
规范
企业部控制应指引
文件资料
 采购申请单
 采购预算表
责部门
责
 采购部财务部生产部仓储部
 总理财务总监采购部理采购专员
企业部控制税控流程手册2．1．2 采购预算业务流程
1．采购预算业务流程风险控制图
采购预算业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务部 采购部 相关部门
D1
D2
D3
2．采购预算业务流程控制表
开始
审核
结束
果采购预算编
制科学
合理会造成
企业资源浪费
果 请 购 审
核审批部门
分离容易产生
徇私枉法行
造成资产流失
果采购预算调
整未适审批
超 越 授 权 审
批会产生
重 差 错 舞
弊欺诈行
企业遭受
损失
部门编制
部门采购预算
1
汇总整理
采购预算
编制年度采
购预算表审批
2
3
组织执行
采购预算
严格执行
采购预算
提出采购
预算调整申请审核审批 编制采购预
算调整方案
达新采
购预算方案
56
4
执行新采购
预算方案
资料档
实施采购活动
企业部控制税控流程手册采购预算业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．生产单位根年度营业目标预测生产计划编制年度物资需求计划编制采
购预算仓储部根企业相关规定生产料计划编制采购预算研发部行政部根实
际需求编制采购预算
2．财务部预算专员负责汇总整理部门提交采购预算
3．财务部预算专员根年度材料单价次年度汇率利率等项预算基准编制企业
年度采购预算表财务部理签字确认报财务总监审核总理审批严格执行
D2
4．请购部门根实际需求提出采购申请采购部采购专员应根市场价格填写采购金额
企业相关规定生产需求情况判断采购否合理果采购申请合理提交相关
领导审批合理采购申请退回请购部门
D3
5．调整采购预算原包括超范围采购超预算采购两种市场环境变化采购
物资价格涨导致实际采购金额超出采购预算生产突发事件导致采购预算外支出
等时采购部必须提出采购预算调整申请追加采购预算
6．财务部接采购部预算调整申请根实际情况参企业相关规定进行核
编制采购预算调整方案提交财务总监审核总理审批
相
关
规
范
应建
规范
 采购申请制度
 请购审批制度
 预算理制度
参
规范
企业部控制应指引
文件资料
销售计划
生产计划
年度采购预算表
采购预算调整方案
责部门
责
 采购部财务部
 总理财务总监采购部理财务部理采购专员预算专员
企业部控制税控流程手册2．2 采购采购验收控制
2．2．1 采购业务招标流程
1．采购业务招标流程风险控制图
采购业务招标流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 需求部门 采购部理 采购部 供应商
D1
D2
D3
开始
审核
结束
采 购 招 标 工 作
中果违反国
家法律法规
企业会遭受外部
处罚济损失
信誉损失
采购招标程
果违反法律法
规企业规章制
度规定企业
会受关
部门处罚造
成资产损失
果采购招标评
审规范选择
合格供应
商签订合
符合国家相关
法律法规
企业带
必损失
准备招标文件
1
审批
3
索取资格
审查文件
采购预算
编制招标书
2
发布招标信息
填报资格
审查文件
采购预算
进行资格审查
确定资格
合格供应商
发售标书 购买标书
填报标书接收标书
初步评审组织证
选取
终中标者
宣布
中标单位
签订合 签订合
提供相关资料
参证
4
5
6
7
8
9
企业部控制税控流程手册2．采购业务招标流程控制表
采购业务招标流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．需进行招标采购业务采购部准备采购招标文件编制采购招标书报采购
部理审核
2．采购部发布招标信息包括招标方式招标项目（含名称途规格质量求
数量规模）履行合期限点投标保证金投标截止时间投标书投递点开
标时间点投标单位资质求必容
D2
3．采购部收供应商资格审查文件供应商资质信誉等方面进行审查
4．采购部通审查供应商方面指标确定合格供应商
5．采购部合格供应商发售标书供应商填写完毕递交采购部
D3
6．采购部供应商投标书进行初步审核淘汰明显符合求供应商
7．采购部理组织需求部门技术部门财务部门等相关员专家筛选通投标
书进行证选出终中标者
8．终中标者总理签字确认采购部相关员宣布中标单位
9．采购部理代表招标方签订采购合
相
关
规
范
应建
规范
 采购理制度
 采购招标理规定
参
规范
中华民国招标投标法
中华民国合法
文件资料
采购合
采购招标书
合格供应商名单
中标单位通知书
责部门
责
 采购部请购部门
 总理采购部理采购采购专员
企业部控制税控流程手册2．2．2 供应商评选流程
1．供应商评选流程风险控制图
供应商评选流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 采购部理 采购部 相关部门 供应商
D1
D2
D3
2．供应商评选流程控制表
开始
结束
果调查表设计
标准合理
会导致漏选
优秀供应商
果质价采
购制度完善会
造 成 候 选 供 应 商
符合企业求
果现场评审
程规范会导致
选择合格
供应商
收集供应商信息
发放回收调查表
提出候选名单
编写现场评审报
配合
确定供应商名单
组织现场评审 参评审
进行质价
采购物资分类
审核
现场评审

审核
审核审批
否
1
参
2
3
4
资料存档
5
6
企业部控制税控流程手册供应商评选流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．采购部通途径面谈调查问卷等收集供应商信息包括供应商信誉
供货力等方面信息
D2
2．采购部部门收集供应商信息参企业质价采购制度等相关文
件供应商进行质价
3．采购部根质价结果参供应商选定标准提出候选供应商名单报采购部
理审核
D3
4．采购部通采购物资分类根实际需判断否需组织现场评审需进行
现场评审采购部组织现场评审请购部门生产部门财务部门仓储部门质检
部门等相关部门参需现场评审供应商直接提出等级排序名单
5．现场评审采购部汇总评价结果编写现场评审报告
6．采购部根采购部理审核结果确定供应商名单报采购部理审核总理审
批
相
关
规
范
应建
规范
 采购理制度
 供应商选定标准
 供应商评价制度
 质价采购制度
参
规范
企业部控制应指引
文件资料
 供应商名单
供应商调查表
现场评审报告
责部门
责
 采购部财务部生产部仓储部
 总理采购部理采购采购专员
企业部控制税控流程手册第 3 章 企业部控制流程——存货
3．1 存货授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
1．存货采购请购流程风险控制图
存货采购请购流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理 财务部 采购部 仓储部理 仓储统计员
D1
D2
开始
果存货采购申
请未适授权
审 批 越 权 审
批产生重
差错舞弊
欺诈行
导致资产损失
果请购
充分采购批
量采购时机
合理导致
企业资源浪费
发生舞弊行
结束
4
组织执行 提出采购申请
审核
计划外
审核
32
制订采购计划
采购预算
审核
1
填写存货采购
申请单
计划
审核
审批
审批
进行采购
审核审批
5
企业部控制税控流程手册2．存货采购请购流程控制表
存货采购请购流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．采购部应根仓储计划资金筹措计划生产计划销售计划等制订采购计划
存货采购实行预算理合理确定材料产品产成品等存货例
2．仓储部理应存货采购预算组织仓储统计员严格执行
3．仓储统计员应逐日根种材料采购间隔期日材料库存量分析确定应采购
日期数量者通计算机理系统重新预测材料需量重新计算安全存货水
济采购批量提出存货采购申请
D2
4．仓储统计员根生产实际情况仓储情况填写存货采购申请单计划存货采购
申请单需仓储部理审核采购部理审批采购计划外存货采购申请单需仓
储部理审核签字确认交采购部财务部审核总理审批实施采购
5．采购部企业相关规定时进行存货采购
相
关
规
范
应建
规范
 存货采购理制度
 存货采购申请理制度
参
规范
企业部控制应指引
文件资料 存货采购申请单
责部门
责
 采购部财务部仓储部
 总理仓储部理仓储部统计员
企业部控制税控流程手册3．1．2 存货采购理流程
1．存货采购理流程风险控制图
存货采购理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理 采购部理 采购专员 仓储部 请购部门
D1
D2
D3
2．存货采购理流程控制表
开始果存货请购
事项明确
请购
充分适
导致
企业资源浪费
果 存 货 采
购验收
部门
负责
发生舞弊行
果存货采购
程规范
导致企业
资产损失资
源浪费发生
舞弊行
结束
分析部门
存货需求
进行汇总
验收入库
审批
办理入库手续
提出存货
采购申请
分析存货
库存情况
填写存货采
购申请单
1
询价价
选择供应商审核审批
签订合 货物催
组织验收
审批
权限
权限外
3
4
2
企业部控制税控流程手册存货采购理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1 1．请购部门根实际生产情况时提交存货采购申请
D2
2．仓储部通计算机理系统重新预测材料需量重新计算安全存货水济采
购批量填写 存货采购申请单
3．采购专员通询价价选择供应商提交采购部理审核总理审批
D3 4．采购部理总理授权供应商签订采购合
相
关
规
范
应建
规范
存货采购理制度
参
规范
企业部控制应指引
中华民国合法
文件资料 存货采购申请单
责部门
责
 采购部仓储部请购部门
 总理采购部理采购专员
3．2 存货验收保控制
3．2．1 外购存货验收流程
1．外购存货验收流程风险控制图
企业部控制税控流程手册外购存货验收流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理 采购部理 采购专员 相关部门 供应商
D1
D2
D3
2．外购存货验收流程控制表
外购存货验收流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1
1．采购专员接货物采购订单容进行核核完毕清点货物
数量数量误通知质检部进行质量检验
开始果验收程序
规范
导致资产账实
符资产损
失
果审核程序
规范正
确导致
企业资产损失
资源浪费
果存货验收
问题处理
会影响企
业正常生产
结束
4
时发货
单
货物相符
接收货物
否
检验货物
质量
办理入库手续
交货期
订单交货
期致


否
货物
数量准确
否
存
问题提出解决方案
审批
联系供应商
权限外
否
审批
进行退换货

1
2
3
5
权限
企业部控制税控流程手册控
制 D2
2．质检部根存货验收理制度参货物实际特点进行质量检验
3．质检部出具质量检验报告货物存质量问题采购专员根企业规定货物
实际情况提出具体解决方案提交采购部理总理审批采购专员清点核货物
时出现问题应提出具体解决方案报采购部理总理审批
D3
4．供应商具体问题协商进行退换货处理
5．验收合格货物直接仓储部办理入库手续
相
关
规
范
应建
规范
 存货验收理制度
 采购退货理制度
参
规范
 企业部控制应指引
文件资料
采购订单
采购合
质量检验报告
责部门
责
 采购部财务部仓储部质检部
 总理采购部理采购专员
3．2．2 存货存放理流程
1．存货存放理流程风险控制图
存货存放理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 仓储部理 仓库理员 相关部门
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．存货存放理流程控制表
存货存放理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．仓储部理制定存货保制度报请总理审批执行
2．仓库理员质检部协助存货进行验收入库根存货属性包装尺寸
等安排存放场入库存货建立存货明细账详细登记存货类编号名
称规格型号数量计量单位等容定期财务部存货品种数量金额等进行
开始
结束
果 验 收 程 序 规
范导致资产账
实符资产损失
果存货保善
导致存货损坏
变质浪费盗
流失等
果存货异常问题
处理审核审批权
限规范造成
资产损失资源浪费
舞弊行发生
审批
异常
解决解决
制定存货保制度审批
组织执行制度
1
验收入库
2
配合
库保
库检查
处理异常问题
3
4
解决异常问题进行分析
提出解决方案
解决异常问题
权限
权限外
出库复查

否
7
5
6
企业部控制税控流程手册核
D2
3．仓库理员存货进行库保具体包括控制仓库温湿度防霉防腐防锈防虫
害安全卫生理等容
4．仓库理员定期定期做存货库检查工作
5．仓库理员存货库检查中发现异常情况应时处理解决问题时报
请仓储部理进行处理
D3
6．仓储部理根分析结果提出解决方案权限范围直接交仓库理员进行处
理需总理审批方案总理审批交仓库理员处理
7．根分析结果调整库存盈亏处理填写 库存调整表交总理审批
相
关
规
范
应建
规范
 存货理制度
 存货保制度
 存货理授权审批制度
参
规范
企业部控制应指引
企业会计准第 1 号—存货
文件资料
 入库单
 存货明细账
 存货仓储规划表
 防火防潮防鼠防盗防变质等具体措施
责部门
责
 仓储部财务部
 总理仓储部理仓库理员
企业部控制税控流程手册第 4 章 企业部控制流程——销售
4．1 销售授权审批控制
4．1．1 销售业务审批流程
1．销售业务审批流程风险控制图
销售业务审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 营销总监 财务部 销售部 客户
D1
D2
开始果合 签
订未正 确授
权导致资
产损失舞弊
法律诉讼
果 销 售 行
违 反 国 家
法律法规
导 致 企 业 遭
受外部处罚
济 损 失 信 誉
损失销售
政 策 信 政
策理规范
科 学 导 致 资
产 损 失 资 产
运营效率低
结束
客户进行谈判
协商
协商拟定销售
合草案
签订正式
销售合(协议)
编制 销售发
票通知单
审批审批
权限外
权限
1
2
3
提出合作意
审核
编制销售计划
4
发货部门达
销售通知单
审批
开具销售发票 通知发货部门
组织发货
收货付款
结算销售款项
5
6
审批
企业部控制税控流程手册2．销售业务审批流程控制表
销售业务审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．销售合签订前销售员应销售价格信政策发货收款方式等具体事项
客户进行谈判谈判中涉重事项应完整书面记录
2．销售部客户协商拟定销售合草案提交营销总监总理审批营销总
监总理企业规定合金额审批权限进行审批营销总监总理应销
售合草案中提出销售价格信政策发货收款方式等严格审查建立客户信息
档案重销售合应征询法律顾问专家意见
3．销售合草案审批意销售部理应客户签订正式销售合签订合应
符合中华民国合法规定
D2
4．销售部应批准销售合编制销售计划
5．销售部发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单营销总监审批
达财务部
6．发货部门应销售发货单进行审核严格销售通知单列发货品种规格
发货数量发货时间发货方式接货点组织发货建立货物出库发运等环节岗
位责制确保货物安全发运
相
关
规
范
应建
规范
 销售业务授权制度
 销售业务审核批准制度
 销售合协议审批制度
参
规范
 中华民国合法
 企业部控制应指引
文件资料 销售合
责部门
责
 销售部财务部
 总理营销总监销售部理销售员
企业部控制税控流程手册4．1．2 销售定价业务流程
1．销售定价业务流程风险控制图
销售定价业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务部 销售部理 销售员 相关部门
D1
D2
2．销售定价业务流程控制表
开始果未市场调研
确 定 目 标 价
格导致企业
制定价格合理
没竞争力
导致销售利润降
低销售量减少
果销售定价程
规范销售价格
符合企业相关规
定法满足客
户市场需求
销售定价未适
审核审批导致量
产品滞销企业资产
损失资产运营效
率低
结束
通
进行市场调研
审核
未通
审核
拟定目标价格 提供信息
确定目标价格
进行成测算
研究竞争手
销售定价
提供信息
综合考虑
定价素
提供信息
初步
定价
审核审批
确定
销售价格
1
4
5
2
3
确定顾客
心理价位
企业部控制税控流程手册销售定价业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．销售员市场调研研究生产部技术部等相关部门提供信息基础
销售定价控制制度拟定销售目标价格
2．销售部理审核确定销售目标价格交财务部审核
3．财务部销售价格进行成测算成测算未通企业求需销售部重新确
定目标价格
D2
4．销售员企业竞争手销售定价进行研究包括竞争手品牌知名度产品性
产品包装等相关素
5．销售员初步确定销售价格提交销售部理财务部审核总理审批
相
关
规
范
应建
规范
 销售理制度
 销售定价控制制度
参
规范
企业部控制应指引
文件资料 市场调研报告
责部门
责
 销售部财务部生产部技术部
 总理销售部理销售员
企业部控制税控流程手册4．2 销售发货合控制
4．2．1 销售发货业务流程
1．销售发货业务流程风险控制图
销售发货业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段财务部 销售 销售员 仓储部 运输部 客户
D1
D2
D3
开始果销售未
适审批超
越授权审批
产生重差
错舞弊欺诈
行企
业遭受损失
果运输程
保善
导致销售货
物受损造成
企业资产损失
企业形象受
损
果发货程序
规范项
手续办理齐
全延误发
货时间导致企
业形象受损
结束
审批
审核客户
订单
发送订单
接收货物
1
核实备货
货物运送货物出库
8
签发产品
发货单
整理项单
交财
务部
审核相关
发货单
2
3
7
9
复核装箱
办理手续
6
5
4
企业部控制税控流程手册2．销售发货业务流程控制表
销售发货业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．销售员开展销售活动客户签订销售合客户根合求需发出订单
2．销售员订单列发货品种规格订单数量金额发货时间发货方式接
货点等进行初步审核报销售审批
3．销售员根审批订单签发发货单交仓储部准备发货
D2
4．仓储部核实销售员签发发货单根发货单规定品种数量包装时间
等求备货通知运输部运货
5．仓库理员调整账卡核销存货进行复核复核误进行包装装箱
外包装详细写明货址电话取货等信息
6．仓库理员发货单发货物装车具仓储发货明细清单实际数
量填产品发货单栏加盖仓库专章
7．财务部销售员提交项单进行审核审核误允许发货
D3
8．订单约定时间发货方式运输部负责送货客户取货
9．销售员货物发出时客户沟通提醒客户收货确认货情况协助处理
出现意外情况
相
关
规
范
应建
规范
 销售理制度
 销售发货制度
参
规范
中华民国合法
企业部控制应指引
文件资料
发货单
销售合
销售订单
仓库发货明细清单
责部门
责
 销售部仓储部财务部运输部
 销售销售员仓库理员
企业部控制税控流程手册4．2．2 赊销业务控流程
1．赊销业务控流程风险控制图
赊销业务控流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务部 销售部理 销售员 客户
D1
D2
D3
2．赊销业务控流程控制表
开始
结束
果销售业务信
检查信额度
确 定 负
责导致销售
员扩销售
企业承受适
信风险
果笔账款回
收 结 算 监 督
造成量
应收账款未约定
时间收回导致
企业坏账增加
制定客户
赊销额度审核
审批
1
利信额度
提出赊销申请
签订
审批
审核客户提出
赊销申请
填写赊销额度
申请单审批审批
2
3
双方签订
销售合
审核
组织发货
收货
约定付款
核回款
结算情况
编制应收账
款汇总表
5
逾期未回款
时应时
通知销售部
联系客户收款
果赊销额度未
适审核审批
越权审批导
致量坏账造成
企业资金损失运
营效率降
6
4权限
权限外
企业部控制税控流程手册赊销业务控流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．销售部理客户调查情况针客户划分赊销额度范畴交财务部审核
总理审批组织执行
2．销售员根企业相关规定客户赊销额度客户提出赊销申请进行审核
D2
3．申请符合企业规定销售员填写赊销额度申请单提交领导审批客户赊销
额度范围销售部理审批超赊销额度交财务部审核总理审批
4．销售员签订合组织发货时需信等级授权额度确定销售方式签
发赊销销售合必须销售部理签字盖章方发出
D3
5．财务部定期信额度期限表核应收账款汇款结算情况严格监控笔
账款回收结算进度
6．应收账款超信期限未回款催收会计员应时报财务部理时通
知销售部理组织销售员联系客户清收
相
关
规
范
应建
规范
 销售理制度
 赊销业务理办法
参
规范
企业部控制应指引
文件资料 赊销额度申请单
责部门
责
 销售部财力部
 总理销售部理销售员财务部理会计
企业部控制税控流程手册第 5 章 企业部控制流程——工程项目
5．1 工程项目授权批准控制
5．1．1 工程项目业务流程
1．工程项目业务流程风险控制图
工程项目业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 工程部 项目部 相关部门 施工单位
D1
D2
D3
工程项目业务流程风险控制
果工程项目事项未
严格审批企业
遭受济损失
工程项目违反国家法
律法规企业遭
受外部处罚济损
失信誉损失
果工程项目概预算
编 制 执 行
力造成工程项
目建造成增加
开始
根需履行
外部报批手续
成立项目部
进行工程
项目决策
支付预付款
审批 讨工程项目变更成行性
组织进行工程
项目立项研究
行性研究
2
提出工程
项目需求
1
选择工程
项目采购商
编制工程
项目概预算
提出预付款
支付申请
4
监督控制
项目施工
接页
开展项目
施工
提出工程
项目变更
申请
参编制
提出建议
果工程项目成失
控造成企业
营理效益效率低
企业项目变更
申请没相关
部门中介机构（
工程监理财务监理
等）审核企业
造成济损失
3
5
企业部控制税控流程手册业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 工程部 项目部 相关部门 施工单位
D3
D4
2．工程项目业务流程控制表
工程项目业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．工程部根立项研究行性研究结果编制工程项目建议书工程项目行
性研究报告提交总理进行决策
2．需政府部门审批备案工程部履行相关外部审批备案手续
D2
3．工程项目采购商选择般通实行公开招标方式确定
4．财务部部门工程项目概预算编制提出合理化建议
D3 5．项目部工程项目成安全质量进度等进行控制
D4
6．单项工程完成施工单位申请项目部进行单项工程验收整体工程完成
施工单位申请整体工程竣工验收
7．财务部出纳负责具体办理工程项目剩余款项结算支付
果重工程项目变
更资料进行时
准确整理保存
导致资料遗失进
企业带损失
工程项目会计处理
相关信息合法
真实完整
导致企业资产账实
符资产损失
验收
通
结束
组织开展
单项竣工
验收工作
参
提出单项
竣工
验收申请
承页
根意见
进行修理
完善
未通
通
支付
剩余款项
开展项目
评估
申请支付
剩余款项
进行相关
账务处理
资料文件
存档
7
8
6
企业部控制税控流程手册8．财务部会计负责进行工程项目相关总账明细账账务处理工作
相
关
规
范
应建
规范
 工程项目决策理制度
 工程项目授权审批制度
工程项目招标理细
 工程项目概预算理制度
工程项目变更理细
工程项目质量理条例
项目进度控制办法
工程竣工验收细
参
规范
 企业会计制度
企业部控制应指引
企业会计准—基准
中华民国安全生产法
中华民国建筑法
文件资料
工程项目建议书
项目行性研究报告
工程项目验收申请单
工程变更申请单
工程项目竣工验收报告
责部门
责
 工程部项目部财务部
 总理工程部员项目部员会计出纳
企业部控制税控流程手册5．1．2 工程项目审批流程
1．工程项目审批流程风险控制图
工程项目审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 相关部门 工程部理 项目工程师 政府部门
D1
D2
D3
2．工程项目审批流程控制表
开始果工程项目决策失
误造成企业资
产损失资源浪费
果工程项目未适
审批超越授权审
批产生重差
错舞弊欺诈行
企业遭受资产
损失
果记载工程项目
环节业务开展情况
记录证全面
虚报现象导
致企业资产账实符
资产损失
提出工程
项目需求
报送政府
部门审批
进行资金
政策法律等
方面证
汇总证
结果报
组织召开工程
项目投资会议
进行讨
组织编制项
目建议书
组织工程项目
行性研究
提供资金
政策法律
等建议
完善行性
研究报告
起草行性
研究报告
进行工程
质量技术
安全证
审批
审批
结束
1
3
4
5
6
7
2
审批 审核
审核
审批
指示相关
部门进行投
资机会研究
启动工程项
目准备工作
资料存档
企业部控制税控流程手册工程项目审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．相关部门提出投资工程项目需求提交工程项目申请单总理
2．总理收工程项目申请单指示相关部门项目进行投资机会研究
D2
3．工程部理汇总相关部门项目工程师工程项目技术安全工程质量等证
报总理
4．项目行性证讨证工程部理组织相关员编制项目建议书
报相关部门审核总理审批
D3
5．项目建议书政府部门审批工程部理组织工程项目行性研究相关
工作
6．项目工程师起草行性研究报告工程部理进行补充完善
7．行性研究报告总理审批政府部门审批工程部启动工程项目
项准备工作
相
关
规
范
应建
规范
 工程项目岗位责制度
 工程项目授权审批制度
 工程项目决策理制度
参
规范
企业部控制应指引
企业会计准—基准
文件资料
工程项目申请单
项目建议书
行性研究报告
责部门
责
 工程部相关部门
 总理工程部理项目工程师
企业部控制税控流程手册5．2 工程项目评价发包控制
5．2．1 项目评价分析流程
1．项目评价分析流程风险控制图
项目评价分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 工程部 技术理部 评价组 市场部 财务部
D1
D2
D3
2．项目评价分析流程控制表
开始
市场调研
结束
果市场调研
时准确
全面导致
项目决策错误
果专业员
项目评价
时全面
客观企
业造成济损失
降低资金
效益
果项目行性
研究报告符合
国家统会计
准 制 度 规
定企业
造成济损失
信誉损失
2
1
编制项目
建议书审批
编制项目
行性研究
报告提纲
组织进行初
步预测分析
施工
难度预测
技术
难度预测
市场
前景预测
财务
风险预测
汇总
预测文件
编制项目
行性研究
报告
组织
讨
保存项目
立项资料
配合
3
4
5
6
7
8
企业部控制税控流程手册项目评价分析流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．评价组根企业年度计划企业发展规划进行先期市场调查解市场需求
国家关规定规划政策等
2．评价组根市场调查结果需求状况等编制项目建议书报请总理审批
D2
3．评价组编制项目行性研究报告提纲
4．评价组项目行性研究报告提纲送交工程部技术理部市场开发部财
务部部门项目进行初步研究预测递交项目预测结果
D3
5．评价组汇总部门做出项目预测结果（工程部项目施工难度进行预测技
术理部项目技术难度进行预测市场部工程项目市场前景进行预测财务部
项目成利益进行预测）联
6．评价组根汇总项目预测结果编制项目行性研究报告报请总理审批
7．总理组织召开会议评价组申报工程项目进行讨形成致意见
8．评价组根讨意见结果项目行性研究报告备案留存办理项目立
项手续
相
关
规
范
应建
规范
 工程项目决策理制度
参
规范
企业部控制应指引
企业会计准—基准
文件资料
项目建议书
项目行性研究报告提纲
项目行性研究报告
施工难度预测报告
市场前景分析报告
财务预测报告
责部门
责
 工程部技术理部评价组市场开发部财务部
 总理工程部员相关部门员
企业部控制税控流程手册5．2．2 项目发包控制流程
1．项目发包控制流程风险控制图
项目发包控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 工程部理 外部单位 政府部门
D1
D2
D3
2．项目发包控制流程控制表
开始
制定工程项目
发包理细审批
果工程预算编制
严谨项目预
算准确导致
企业工程项目成
增加
企业委托单位
承担工程项目时
果招标程序合
签订理程序明
确企业造成
济损失
果工程项目发包
方案没严格
审批实施发包
导致发包质量
高产生定
济损失
1
确定需发包
工程项目
拟定工程项
目发包方案审批
编制工程项
目 发 包 批 准
书
编制工程预算
额度
范围
否

审核工
程造价
实施发包方案
选择
直接
发包
审批
结束
2
3
4
5
6
选择
公开
发包
企业部控制税控流程手册项目发包控制流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．工程部理拟定工程项目发包理规定报请总理审批
2．工程项目发包理规定总理审批工程部理确定需发包工程项目委
托具相应资质标编制单位编制工程预算
D2
3．果工程项目预算超企业规定额度相关部门应时通报相关招投标理机构
果工程项目预算企业规定额度范围工程项目采直接发包方式
D3
4．确定工程项目发包方式工程部理编制工程项目发包方案报请总理审批
5．果采公开招标方式工程部理需编制工程项目发包批准书报请市招投
标理机构审批
6．工程项目发包批准书市招标理机构审批工程部理组织实施发包方案
相
关
规
范
应建
规范
工程项目发包理细
参
规范
中华民国招投标法
工程项目发包批准书
企业部控制应指引
文件资料
工程项目发包方案
工程项目发包批准书
责部门
责
 工程部
 总理工程部理
企业部控制税控流程手册第 6 章 企业部控制流程——固定资产
6．1 资产理审批控制
6．1．1 固定资产理流程
1．固定资产理流程风险控制图
固定资产理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总

理
财务总
监
财务部
理
资产

会计
相关部
门
企业部控制税控流程手册D1
D2
固定资产理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总

理
财务总
监
财务部
理
资产

会计
相关部
门
开始果固定资产
采购决策失误
造成企业
资产损失浪
费
果固定资产
验收核算
合法真实
完整导
致企业资产账
实符资产
损失
达固定资
产采购预算
部门填
写采购申请
1 2
审批 审核审核审核
采购部门
进行采购
组织验收
组进行验收
3
编制验收
报告审核审批
会计进行
账务处理
4
固定资
产核算
5
接页
企业部控制税控流程手册D3
D4
D5
2．固定资产理流程控制表
固定资产理流程控制
控制事项 详细描述说明
果固定资产
维修
造成企业资产
效率低
资产损失
果固定资产
处置规范
合理导致
企业资产浪费
损失
接页
部门提
出维修申请
9
审核审批 审核
固定资产
维修
会计进行
账务处理
11
填报固定
资产处置
申请单
审核审核审批
固定资
产处置
相关部门
协助
12
会计进行
账务处理
结束
13
果固定资产
盘点时
规范导致
企业固定资产
账实符造成
资产损失浪
费
部门
组织盘点
6
审批 审核审核 编制盘点
报告
部门盘
亏盘盈处理
7
盘亏盘盈
账务处理
8
10
企业部控制税控流程手册阶
段
控
制
D1
1．企业应根固定资产情况生产营发展目标等素编制固定资产采购预算财
务总监达企业部门应严格执行
2．固定资产部门根业务发展目标固定资产新旧程度频率废品率等素
提出固定资产采购申请
D2
3．财务部固定资产组织相关员组成固定资产验收组采购固定资产进行验收
验收考察外包装规格型号配置数量资料六方面
4．会计应根固定资产取方式确定固定资产成构成进行相应账务处理
5．固定资产核算包括固定资产折旧核算固定资产续支出核算
D3
6．固定资产部门制订固定资产盘点计划进行盘点
7．固定资产盘亏财务部门固定资产固定资产部门办理固定资产注销手续固
定资产盘盈财务部门固定资产固定资产部门办理固定资产增加手续
8．固定资产盘亏造成损失应计入期损益固定资产盘盈审批计入营业外收入
D4
9．固定资产部门根固定资产状况提出固定资产维修申请
10．固定资产维修分修理常修理修理应财务部门审批执行
11．固定资产维修符合固定资产确认条件应计入固定资产成符合固定资产确认条件
应计入期损益
D5
12．固定资产处置包括固定资产出售转毁损报废四种情况
13．固定资产出售转毁损报废进行处置收入应计入期损益通固定资产清
理科目进行核算
相
关
规
范
应
建
规
范
 固定资产预算理制度
 固定资产盘点制度
 固定资产处置制度
 固定资产核算制度
参

规
范
企业会计准第 4 号—固定资产
文件资料
固定资产采购申请表
固定资产验收报告
固定资产盘点报告
企业部控制税控流程手册固定资产处置申请单
责部门
责
 财务部设备部采购部
 财务部理财务部采购部理采购部
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程
1．固定资产计提折旧审批流程风险控制图
固定资产计提折旧审批流程风险控制
企业部控制税控流程手册业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段财务总监 财务部理 会计
D1
D2
D3
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产计提折旧审批流程控制
控制事项 详细描述说明
否

开始果复核规范
进行复核
造成企业固
定资产损失
果固定资产
寿命预计
残值折旧方法
调整合理
导致企业固定
资产损失
造成资源浪费
果固定资产计
提折旧账务处理
规范导
致企业资产损失
年末固定资产寿命
预计残值折旧方法进行复核
1
存差异
审批
调整

寿命
调整
预计
残值
调整
折旧
方法
重新确定固定资产
寿命预计残值折旧方法
报关部门进行备案
结束
会计月计提折旧
进行核算
2
3
4
相关资料存档
企业部控制税控流程手册阶
段
控
制
D1
1．固定资产程中处济环境技术环境固定资产寿命预计残值
产生较影响企业应年年度终固定资产寿命预计残值折旧方法进行复
核
D2
2．固定资产寿命预计净残值折旧方法改变企业会计准第 28 号—会计政策
会计估计变更差错变更处理
D3
3．企业应法律行政法规等规定报送关方备案包括备置企业税务机关
供投资者等关方查阅
4．固定资产应月计提折旧计提折旧应通累计折旧科目核算根途计入相
关资产成期损益
相
关
规
范
应
建
规
范
 固定资产折旧理制度
参

规
范
企业会计准第 4 号—固定资产
文件资料 固定资产折旧汇总表
责部门
责
 财务部
 财务总监财务部理会计
企业部控制税控流程手册6．2 资产取验收控制
6．2．1 固定资产请购流程
1．固定资产请购流程风险控制图
固定资产请购流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 采购总监 采购部理 相关部门
D1
D2
D3
2．固定资产请购流程控制表
开始固定资产采购
申请应符合实
际生产需
果采购申请
造成资
产浪费
果固定资产
采购审批决策
失误造成
企业资产损失
资源浪费
部门
提出采购申请
审核
修改
意见进行采购
审批
填写固定资产
采购申请表
审批

否
提出修改意见提出修改意见
结束
果采购程
规范产
生重差错
舞弊欺诈行
企业
遭受损失
1
23
4
预算
企业部控制税控流程手册固定资产请购流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．固定资产部门根业务发展目标固定资产新旧程度频率运行状况等
素提出固定资产采购申请
D2
2．预算固定资产采购采购部理审核报采购总监审批采购总监根固定资产预算
业务发展方实际生产需等素提出修改意见
3．预算外固定资产采购总理审批总理根固定资产预算企业发展战略市场发展
前景等素提出修改意见
D3
4．采购部理根采购总监总理提出采购申请修改意见确定采购时间容供应商
等组织采购部专员进行采购
相
关
规
范
应
建
规
范
 固定资产采购理制度
参

规
范
企业应控制部指引
文件资料 固定资产采购申请表
责部门
责
 采购部采购申请提出部门
 总理采购总监采购部理采购申请提出部门员
企业部控制税控流程手册6．2．2 固定资产租赁流程
1．固定资产租赁流程风险控制图
固定资产租赁流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段生产总监
财务部
理
固定资产

会计 承租方
D1
D2
D3
开始
承租方
协商
结束
果固定资产出
租期间相关事
项约定
造成企业资产
损失
果审批程序
规范正确
导致企业资
产损失资源浪
费
果固定资产租
赁合签订规
范造成企
业资产损失
固定资产移交
程规范导致
资源浪费
填写固定资产
出租申请单
1
达成租赁
意
审核审批
财务部
员协商
协商
达成租赁
意
提出修改
意见
签订租赁
合
签订租赁
合
办理租赁
手续 交纳租金
固定资产移交
会计进行
账务处理
2
3
4
出具固定资产
出租明细表
企业部控制税控流程手册2．固定资产租赁流程控制表
固定资产租赁流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．财务部固定资产承租固定资产出租期间维护保养责租金期限等相
关事项进行协商
D2
2．生产总监根生产发展方固定资产频率出租方式等素固定资产出租申请提出
修改意见
D3
3．财务部固定资产承租方签订固定资产出租合应明确租赁方式租金金额租金收
取方式方式时间等事项
4．会计进行账务处理：融资租赁收租金应确认租赁收入营租赁收
租金应确认收益
相
关
规
范
应
建
规
范
 固定资产租赁理制度
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料
固定资产出租申请单
固定资产出租明细表
责部门
责
 生产部财务部
 生产总监财务部理固定资产会计
企业部控制税控流程手册第 7 章 企业部控制流程——形资产
7．1 形资产审批业务控制
7．1．1 外购资产请购审批流程
1．外购资产请购审批流程风险控制图
外购资产请购审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 总理 资产理部 采购部 相关部门 外部单位
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．外购资产请购审批流程控制表
外购资产请购审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．形资产部门根企业战略发展求业务开展求提出形资产采购
申请
2．采购部根形资产采购标额度重程度遵守企业相关采购规定前提确
定采购方式采购方式包括行询价价采购招标采购等企业根采购
需求供应商相关情况选择竞争性谈判单源采购等采购方式
D2
3．财务部形资产采购合付款条款等进行审核
4．资产理部根形资产理特点形资产采购合进行审核
开展
招标
活动
参
果形资产
采购决策失误
造成企业
资产损失资
源浪费
果未授权
机构员
办理形资产
业务导致
业务办理时间
浪费成
支出高甚
选择
合适供应商
中标单位
形资产采
购合未适
审批超越授
权审批造成
重差错产生
舞弊欺诈行
企
业遭受损失
1
审核审核审批
开始
行
采购
确定采购方式
2
招标
采购
部门提
出采购申请
参
2 2
拟订形资产
采购合
3
签订采购合
结束
审核审核审批
4
审核
寻找
供应
商
编制招
标采购
方案
进行
投标
确定
中标
单位
进行
价
询价
确定
供应
商
签订采购
合
资料存档
企业部控制税控流程手册相
关
规
范
应建
规范
外购形资产请购审批制度
合编制制度
参
规范
企业部控制应指引
部会计控制规范—基规范（试行）
中华民国商标法
中华民国专利法
中华民国著作权法
企业会计准—基准
企业会计准第 6 号—形资产
文件资料
形资产招标采购方案
形资产采购合
责部门
责
 董事会资产理部采购部财务部
 总理资产理部理相关员采购部理相关员
7．1．2 形资产业务流程
1．形资产业务流程风险控制图
形资产业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 总理 资产理部 相关部门 外部单位
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
形资产业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 总理 资产理部 相关部门 外部单位
果投资
研发预算未适
审批超越授
权审批
产生重差错
舞弊欺诈行
企业
遭受损失
果形资产调
拨业务未适
审批超越授
权审批
产生重差错
舞弊欺诈行
企业
遭受损失
提出
形资产
投资
申请
提出
形资产
研
发申请
权限外
审批 审批
权限
指导
开展预算
编制执行
权限 组织实施形资
产交付验收
出具审核交付
验收表单
组织开展形
资产检查评估
审批
2
审核
办理调拨相关手续
提出形资产处置申请
接页
审批 审核
开始
权限外
审批 审批
提出调拨
申请
出具审核检查评估
表单
参鉴定根需组织进行
形资产技术鉴定
果形资产处
置未适审批
超 越 授 权 审
批产
生重差错舞
弊欺诈行
企业遭受
损失
11
3 3
企业部控制税控流程手册D3
D4
2．形资产业务流程控制表
形资产业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．董事会总理需身权限范围形资产投资预算形资产研发
预算编制预算执行中重事项履行审批职责
D2
2．企业财务采购相关部门参形资产交付验收填写相应验收
表单证交付验收聘请外部专业机构参外部专业机构需出具相关验收
证单
D3
3．形资产根容选择采技术鉴定确定形资产价值果必
聘请外部专业机构形资产进行专业技术鉴定技术鉴定结果作选择
形资产处置方式
D4
4．形资产处置资产理部应时调整形资产理信息确保形资产
理信息完整准确
相
关
规
应建
规范
 形资产理制度
 形资产预算理制度
 形资产交付验收制度
形资产处置方
式获取相关
信息合法
真实完整
导致企业
形资产账实符
资产损失
结束
资料存档
接页
实施形资产
报废出售转
进行形
资产处置
账务处理
更新调整形
资产理信息
权限外
审批 审批
权限
报技术鉴定结
果提出形资
产处置意见
查未形资
产业务理相
关资料进行时
存档导致
资料丢失遗漏
等企业
带损失
4
企业部控制税控流程手册范
参
规范
企业部控制应指引
部会计控制规范—基规范（试行）
中华民国商标法
中华民国专利法
中华民国著作权法
企业会计准—基准
企业会计准第 6 号—形资产
文件资料
形资产投资预算方案
形资产移交验收单
形资产部调拨单
形资产报废单
责部门
责
 董事会资产理部财务部采购部形资产部门
 总理资产理部理相关员相关部门员
7．2 资产取验收控制
7．2．1 形资产投资预算流程
1．形资产投资预算流程风险控制图
企业部控制税控流程手册形资产投资预算流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 总理 资产理部 相关部门 外部单位
D1
D2
2．形资产投资预算流程控制表
形资产投资预算流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1
1．资产理部根形资产效果生产营发展目标等素拟定形资产投资
项目
权限
开始果投资预算未
规范全面
行性分析集
体审议导
致预算编制缺乏
全面效数
信息支持
编制形资产
投资行性研
究报告
编制形资产
投资行性研
究报告
重项目
般项目
拟定形资
产投资项目
1
根审议结
果进行调整
根审议结
果进行调整
配合协助
配合协助
根审议结
果进行完善
编制形资产
投资预算方案组织审议
权限外
审批
3
审批
3
组织审议
2
进行项目
行性分析
进行项目
行性评价
结束
资料存档
执行预算
果投资预算未
适审批超
越授权审批
产生重
差错舞弊欺
诈行导致损
失未进行资
料时规范
存档导致资
料丢失遗漏等
企业部控制税控流程手册控
制
2．总理组织财务部资产理部等部门参加会议形资产投资行性研究
报告进行讨提出修改意见
D2
3．总理董事长授权范围形资产投资预算方案进行审批授权划分
预算额度者形资产投资项目重程度
相
关
规
范
应建
规范
 形资产预算理制度
 形资产理制度
参
规范
企业部控制应指引
部会计控制规范—基规范（试行）
中华民国商标法
中华民国专利法
中华民国著作权法
企业会计准—基准
企业会计准第 6 号—形资产
文件资料
形资产投资行性研究报告
形资产投资预算方案
责部门
责
 董事会资产理部
 董事长总理资产理部理工作员
7．2．2 形资产交付验收流程
1．形资产交付验收流程风险控制图
形资产交付验收流程风险控制
业务风险 相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
企业部控制税控流程手册段资产理部 研发部门 采购部 相关部门 外部单位
D1
D2
D3
2．形资产交付验收流程控制表
形资产交付验收流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1
1．资产理部组织形资产研发部门形资产部门等部门针研发形资
产项目进行验收验收容包括形资产价值形资产效期限形资产
风险等
开始果形资产组
织验收工作规
范导致验
收结果准确
进导致风
险加
带损失
研发
形资产项目
组织填制
形资产移交
验收单
果未办理相关
证 明 文 件 手
续导致
形资产合
法
果未形资
产进行编号建
立理卡
导致形资产
理混乱进增
加理成
未进行资料
时规范存档
导 致 资 料 丢
失遗漏等
提供形资产
研发文件数
提供采购合
等文件资料
组织验收
1
组织验收
2
取效证
明文件办
理验收手续
开具形资
产效证明
文件办理
相关手续
进行形资
产编号建
立形资产
理卡
3
4
结束
资料存档
5
财务部进行
相关账务处理
部门
形资产
外购形
资产项目
企业部控制税控流程手册控
制
D2
2．资产理部组织采购部形资产部门等部门针外购形资产项目进行验收
验收容包括形资产相关技术参数形资产相关文件等
3．资产理部应针形资产类型性质时供应商外部单位办理相关证明文
件手续果企业购入者支付土出金方式取土权需取土
权效证明文件已确认投资性房产外尚未开发建造项目前
企业应根合土权证办理形资产验收手续企业投资者投入接受捐
赠债务重组政府补助企业合非货币性资产交换外企业偿划拨转入
方式取形资产均应办理相应验收手续
4．形资产供应商形资产产权权交易政府部门应根国家行业相
关规定时开具形资产效证明文件办理形资产交易转等手续
D3 5．资产理部形资产研发部门采购部形资产部门根部门形资
产验收中承担角色整理保部门理文件资料时档
相
关
规
范
应建
规范
形资产交付验收制度
参
规范
企业部控制应指引
部会计控制规范—基规范（试行）
中华民国商标法
中华民国专利法
中华民国著作权法
企业会计准—基准
企业会计准第 6 号—形资产
文件资料 形资产移交验收单
形资产理卡
责部门
责
 资产理部形资产研发部门（生产部技术部等）采购部财务部形资产
部门（销售部公关部等）
 资产理部员形资产研发部门员相关部门员
企业部控制税控流程手册第 8 章 企业部控制流程—长期股权投资
8．1 长期股权理审批控制
8．1．1 长期股权投资理流程
1．长期股权投资理流程风险控制图
长期股权投资理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段董事会
投资审查
委员会
总理 投资部 会计
D1
D2
D3
长期股权投资理流程风险控制
果投资项目未
科学严密
评估证
决策失误
导致重损失
开始
投资项目
进行调研分析
1
果投资行违
反国家法律法
规遭受外
部处罚济损
失信誉损失
果投资减值准
备决策执行
导致
企业权益受损
编制投资项
目行性研究
报告审批
提交项目投
资申请
审议审议
制定投资
实施方案
审批
资产发
生减值
派驻员进行
踪理
编制资产减
值表
审批
计提减值准备
调整折旧
接页
3
4
5
6
2
企业部控制税控流程手册业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段董事会
投资审查
委员会
总理 投资部 会计
D4
D5
D6
2．长期股权投资理流程控制表
果投资收回
规定权限
程序进行审批
投资收回协议签
订合理
导致企业资金
资产流失
浪费
果投资核销没
充分调研
没严格
审批导
致企业资产虚增
资产流失造成
资金资产浪费
果追加投资行
规范没
严格审批
企业造成
济损失信誉损
失
审议
审议
承页
投资项目出现
资金缺口
编 制 追 加 投
资申请报告
审议 审核
签订追加
投资合
7
8
提出投资
收回申请
编制投资收
回申请审核审议
签订投资
收回合
9
10
收回资金确认
投资损益
投资企业出
现问题破产
编 制 资 产 核
销申请
结束
审批审议审议
清理核销资产
确认损失
进行账务
处理
11
12
进行账务
处理
企业部控制税控流程手册长期股权投资理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．投资部门相关员投资项目进行调研分析投资企业资信情况进行调查实考
察
2．投资部投资项目进行行性研究编制投资项目行性研究报告重点投资项目目
标规模投资方式投资风险收益等作出评价
D2
3．总理投资审查委员会董事会提交项目投资申请
4．项目投资申请批准投资部制定投资实施方案
D3
5．投资项目资产发生减值投资部编制资产减值表
6．会计计提减值准备调整折旧摊销数额
D4
7．投资部编制追加投资申请报告
8．追加投资申请报告批准投资部投资企业签订追加投资合
D5
9．投资部编制投资收回申请
10．投资收回申请批准投资部投资企业签订投资收回合
D6
11．投资部编制资产核销申请
12．资产核销申请批准投资部清理核销资产确认损失
相
关
规
范
应
建
规
范
 长期股权投资理制度
参

规
范
企业会计准第 2 号—长期股权投资
文件资料
投资项目行性研究报告
项目投资申请
资产减值表
追加投资申请报告
投资收回申请
资产核销申请
企业部控制税控流程手册责部门
责
 董事会投资审查委员会投资部财务部
 总理投资部员会计
8．1．2 投资项目减值准备审批流程
1．投资项目减值准备审批流程风险控制图
投资项目减值准备审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总
理
财务总
监
投资部 投资部专员 会计
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．投资项目减值准备审批流程控制表
投资项目减值准备审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
D1
1．投资部相关员资产负债表日检查判断投资项目资产否发生减值
2．投资部相关员应定期检查投资项目减值情况
3．收回金额应根资产公允价值减处置费净额资产预计未现金流量现值两
果资产减值
确定审批合
理规范
导致企业资产
虚 增 资 产 流
失造成资金
资产浪费损失
果资产减值
会计处理规范
没严格
审批导致
资产账目混乱
增加理成
资产减值会计
披露造成
企业外部投资者
决策失误
开始
减值
资产负债表日
检查判断资产
否发生减值
定期检查投资
项目减值情况
估计资产
收回金额
编制资产
减值表审核审批
否
确认减值损失计
提资产减值准备
1
2
3
4
结束
确定财务报告
附注中披露资产
减值容
审核审批
调整减值资产
折旧摊销费
附注中披露
5
6
关部门
进行备案
企业部控制税控流程手册制 者间较高者确定
D2
4．资产收回金额低账目价值应资产账面价值减记收回金额减记金
额确认资产减值损失计入期损益时计提相应资产减值准备
5．资产减值损失确认减值资产折旧摊销费应未期间做相应调整该资产
剩余寿命系统分摊调整资产账目价值
6．附注中披露资产减值关信息包括：
（1）期确认项资产减值损失金额
（2）计提项资产减值准备累计金额
相
关
规
范
应
建
规
范
 投资理制度
参

规
范
企业会计准第 8 号—资产减值
文件资料  资产减值表
责部门
责
 财务部投资部
 总理财务总监投资部投资部专员会计
企业部控制税控流程手册8．2 投资分析决策控制
8．2．1 投资评估分析流程
1．投资评估分析流程风险控制图
投资评估分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 投资部 专业机构
D1
D2
果投资市场调
研够详细
投资企业调
查 分 析 全
面客观
导致企业获取
信息充分
造成投资决策失
误
果投资项目未
科学严密
评估证没
专业机构
独立评估
决策失误
导致重损失
开始
拟定投资项
目进行市场调研
结束
编制投资项目
行性报告
进行
行性分析
形 成 评 估 报
告
根 意 见 修 改
行性报告
委托专业机构
报告进行评估
审核
行性报告
评估报告进
行评价提出意见
提出修改意见
建议
进行独立评估
考察投资企业
资信情况
考察投资企业
理层情况
1
2
4
5
3
企业部控制税控流程手册2．投资评估分析流程控制表
投资评估分析流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．投资部相关员投资项目进行分析证投资企业资信情况进行实考察
2．投资部相关员应考察投资企业理层实际控制力资信等情况投资项目
投资者应根情况投资者资信情况进行解调查
D2
3．投资部投资项目进行行性研究编制行性研究报告重点投资项目目标规模
投资方式投资风险收益等作出评价
4．总理委托具相应资质专业机构行性研究报告进行独立评估形成评估报
告重投资项目必须委托具相应资质专业机构行性报告进行独立评估
5．专业机构提交评估报告总理综合行性报告提出意见建议
相
关
规
范
应
建
规
范
 投资评估理规范
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料
投资项目行性报告
评估报告
责部门
责
 投资部
 总理财务总监投资部相关员
企业部控制税控流程手册8．2．2 投资决策审批流程
1．投资决策审批流程风险控制图
投资决策审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
董事
长
董事会 投资审查委员会 总理
D1
D2
果投资审查委
员 会 审 查 规
范导致投
资决策失误造
成企业资金损失
果投资业务未
适审批超
越授权审批
产生重差错
舞弊欺诈行
导致损
失
开始
结束
组织员
进行初审
2
进行讨分析 提交董事会审议
3
审议
进行行性研究
改换投资项目
未通
通
未通
审议审批
通
实施投资计划
提交项目投资
申请
1
企业部控制税控流程手册2．投资决策审批流程控制表
投资决策审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．总理提交项目投资申请中应包括投资项目行性报告评估报告
2．初审程中应审查列容：
（1）拟投资项目否符合国家关法律法规相关调控政策否符合企业业发展方
投资总体求否利企业长远发展
（2）拟订投资方案否行风险否控否采取相应防范措施
（3）企业否具相应资金力项目监力
（4）拟投资项目预计营目标收益目标等否够实现企业投资利益否确保投
入资金否时收回
D2 3．董事会投资审查委员会审议结果进行审核
相
关
规
范
应
建
规
范
 投资评估理规范
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料 项目投资申请
责部门
责
 董事会投资审查委员会
 董事长总理
企业部控制税控流程手册第 9 章 企业部控制流程——筹资
9．1 筹资授权审批控制
9．1．1 筹资业务理流程
1．筹资业务理流程风险控制图
筹资业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务部理 财务部 筹资
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．筹资业务理流程控制表
筹资业务理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．财务部年根年度初步资金预算关资金安排预测资金情况编制筹资计
划报财务部理财务总监审核报总理审批
2．筹资根筹资计划办理相关金融机构款融资业务手续款合融资
合签订必须总理审批
3．筹资根投资计划属单位资金计划做部资金分割理工
作签订分割协议
4．财务部根部资金分割协议做属单位资金利息回收工作
开始
果筹资活动违反国
家法律法规
遭受外部处罚济
损失信誉损失资
金冗余债务结构
合理造成筹
资成高
果债务高资金
安排期
偿债资金理
等会造成资金流
失筹资记录真
实账实符
筹资成信息真实
果筹资分析报告
未适审批超越
授权审批产生
重差错舞弊欺
诈行企业遭受
损失
编制
筹资计划
执行筹资
计划
资金分配
签订款
协议
金融
机构息
审核
筹资考核
2
3
5
1
结束
审核
审核审核
审批
准
审 批
审核 审核审批
资金回收
筹资账务
处理
编制筹资
分析报告
6
7
8
8
4
企业部控制税控流程手册D2
5．财务部金融机构签订款协议做款息核理工作报财务部理
财务总监审核总理审批通金融机构息
6．财务部根审核相关会计证做账务处理工作
D3
7．筹资根资金状况金融市场变化编制筹资分析报告报财务部理
财务总监审核报总理审批
8．财务部理定期定期筹资筹资工作进行考核考核意见报总理
相
关
规
范
应建
规范
 筹资业务偿付控制制度
 筹资决策审批程书面记录制度
参
规范
企业会计准—基准
企业部控制应指引
文件资料
 筹资计划
 款协议
 筹资分析报告
责部门
责
 财务部
 财务理筹资总理财务总监
9．1．2 筹资授权批准流程
1．筹资授权批准流程风险控制图
筹资授权批准流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务部理 筹资 相关部门
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．筹资授权批准流程控制表
筹资授权批准流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．总理拟定筹资业务授权书
2．总理授权财务部理全权负责筹资活动
3．财务部理授权筹资负责具体筹资活动包括编制筹资预算筹资方案
4．筹资编制筹资预算针具体筹资程序筹资活动制定筹资方案财务部
开始果筹资授权未授
权书准逐级
授权口头通知
产生重差错舞
弊欺诈行
企业遭受损失
果筹资活动符合
公司法证券
法规定企
业遭受外部处罚
济损失信誉损失
编制筹资
预算筹
资方案
记录
保存结果
结束
果筹资记录错误
造成债务筹资
成信息真实
增加筹资理成
1
分析筹资
活动收益
拟定筹资
业务授权书
全权负责
筹资活动
负责具体
筹资活动
指导
审核
2 3
4
合理
否

审批 5
6
7
企业部控制税控流程手册理进行相应指导
D2
5．筹资预算筹资方案财务总监审核总理审批企业应聘请法律
顾问财务顾问该项筹资活动未净收益增加性筹资方式合理性进
行审核
6．果筹资预算筹资方案合理筹资应筹资预算筹资方案重新修
订果合理应时保资料执行筹资预算筹资方案
D3
7．筹资负责书面形式记录审核结果特注明筹资执行程序应办理
项手续便修改
相
关
规
范
应建
规范
 筹资授权批准理制度
 筹资决策审批程书面记录制度
参
规范
企业会计准—基准
企业部控制应指引
文件资料
筹资业务授权书
筹资预算
筹资方案
责部门
责
 财务部
 总理财务总监财务部理筹资
9．2 筹资决策审批控制
9．2．1 筹资决策理流程
1．筹资决策理流程风险控制图
筹资决策理流程风险控制
企业部控制税控流程手册业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务部理 筹资 筹资专员
D1
D2
D3
2．筹资决策理流程控制表
筹资决策理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1
1．财务部筹资年根公司年度利润预算投资计划关资金安排预测公司
资金长短期融资规模编制筹资计划规定权限报批执行
开始
果筹资计划没
期预算
完成情况编制
导致筹资决策失误
进造成企业负债
增加财务风险
果筹资分析报告
未适审批超越
授权审批造成
企业济负担
果筹资活动效益
未筹资员绩效
挂钩会导致筹资
决策责追究时法
落实具体部门
员
编制
筹资计划
提供账务
处理证
编制筹资
分析报告
提出筹资业
务理建议
审核
筹资考核
2
5
4
3
1
结束
审核
审核审核
审 批
审 批
审核 审核审 批
执行筹资
计划
企业部控制税控流程手册控
制 D2
2．筹资专员相关证财务部相关员进行账务处理
3．筹资根公司资金状况金融业务市场变化编制筹资分析报告
4．提出筹资业务理建议报送财务部理财务总监总理审核审批
D3 5．筹资负责筹资活动执行进行考核提出考核建议进行考评
相
关
规
范
应建
规范
 筹资决策流程理制度
 筹资决策责追究制度
 筹资方案制定办法
参
规范
企业部控制应指引
企业会计准—基准
文件资料
筹资计划
筹资分析报告
责部门
责
 财务部
 总理财务总监财务部理筹资筹资专员
9．2．2 重筹资方案审批流程
1．重筹资方案审批流程风险控制图
重筹资方案审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 总理 财务总监 筹资 政府部门 相关部门
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．重筹资方案审批流程控制表
重筹资方案审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．筹资编写两种筹资方案报财务总监审核
2．财务总监审核选择优方案选出优方案报总理审批果法选出
优方案筹资方案返回筹资重新筹资方案进行修改
3．筹资方案总理审批财务总监组织评估组筹资方案进行评估
果 筹 资 方 案
选 择 没 考
虑 企 业 营
需筹资结构
安 排 会 合
理筹资收益会
少筹资成
造 成 企 业
期 法 偿
利息
果 筹 资 没
考 虑 筹 资 成
风 险 评 估 等
素产生
重差错舞弊
欺诈行
企 业 遭 受
损失
果 筹 资 决 策
失误造成
企业资金足
资 金 冗 余 债
务结构合理
开始
未
通

审核选择
优方案
通

审批
选择筹资
象
结束
组织进行
初步分析
筹资成
风险评估
编制方案
行性报告 配合
4
6
7
协调
审批
确定筹资
方案
审核
2
5
未
通

通

3
8
审批
编写两种
筹资
方案
1
组织评估
组
企业部控制税控流程手册D2
4．评估组综合考虑筹资成风险评估等素编制筹资方案风险评估报告
筹资方案进行较分析
5．评估组筹资方案中筹资成风险进行评估相关部门进行协调
D3
6．财务总监编制方案行性报告报总理审核董事会审批相关部门予配合
7．方案行性报告总理审批财务总监确定终筹资方案报政府
部门进行审批
8．筹资根通筹资方案开展筹资工作选择筹资象
相
关
规
范
应建
规范
筹资方案制定办法
参
规范
企业部控制应指引
企业会计准—基准
文件资料
筹资方案
方案行性报告
筹资方案风险评估报告
责部门
责
 财务部政府部门相关部门
 总理财务总监筹资
第 10 章 企业部控制流程——预算
10．1 预算授权批准控制
10．1．1 预算工作业务流程
1．预算工作业务流程风险控制图
预算工作业务流程风险控制
企业部控制税控流程手册业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段股东会 董事会 预算委员会 预算执行部门
D1
D2
D3
2．预算工作业务流程控制表
预算工作业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1
1．预算委员会根企业战略企业目标拟定企业预算目标预算政策
2．制定预算理制度明确预算理具体措施办法
开始
结束
果 预 算 目 标 合
理完整标准
科学造成企业
预算理体系缺乏科
学性准确性
果预算达执
行力造成预
算失应权威
性严肃性
果 预 算 分 析 正
确预算监控预算
考核力考核结
果奖惩公
合理造成预算
理流形式
制定预算理
制度
参编制
衡年度预算
审批
审批 审议制定年
度预算方案
汇总整理
形成年度预算草案
组织编制审议
衡年度预算草案
拟定预算目标
预算政策
调整年度预算
达新预算方案
1
2
3
5
4
严格执行预算
组织达
年度预算
预算调整申请
预算执行结果
进行分析
提供相关数
预算执行情况
进行考核
配合
4
7
7
9
7
6
4
8
7
10
7
企业部控制税控流程手册控
制 D2
3．预算委员会组织召开预算衡会议审议衡年度预算草案
4．预算执行部门负责编制部门年度预算参加预算衡会议
5．预算委员会根会议审议结果编制企业年度预算方案提交董事会
6．董事会根企业营发展战略企业目标制定年度预算方案交股东会审批
D3
7．预算执行部门根市场变动情况实际工作需提出预算调整申请
8．预算委员会审核执行部门提交申请预算进行调整达新预算方案
9．预算委员会根预算执行部门提交预算执行报告预算执行结果进行分析
10．预算委员会根企业相关规定预算执行情况制定考核方案提交力资源部预算
执行部门进行奖惩
相
关
规
范
应建
规范
 预算理制度
参
规范
企业部控制应指引
文件资料
年度预算方案
预算执行报告
预算调整申请表
责部门
责
 股东会董事会预算委员会预算执行部门
 预算执行部门员
10．1．2 预算业务授权流程
1．预算业务授权流程风险控制图
预算业务授权流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段股东会 董事会 预算委员会 预算执行部门
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．预算业务授权流程控制表
预算业务授权流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．企业部生产投资筹资物资理力资源市场营销等业务部门预算委员
会领导具体负责部门业务预算编制工作配合预算委员会做企业总预算
综合衡工作
2．企业预算委员会负责拟订预算目标预算政策制定预算理具体措施办法
开始
结束
果预算业务授权程
序 规 范 权 限 模
糊产生重差
错舞弊欺诈行
企业遭受损
失
果预算业务授权体
系健全岗位职责
分工合理造
成企业资源浪费
理效率低
制定企业
年度预算方案
编制部门
预算草案
审批
协调解决预算
执行中具体问题
组织编制审议
衡年度预算草案
1
6
4
执行控制
分析部门预算
组织达
年度预算
配合
5
23
考核预算
执行情况
4
7
4
企业部控制税控流程手册组织编制审议衡年度等预算草案
3．董事会企业决策机构负责制定企业年度预算方案
4．股东会企业高权力机构负责审批企业年度预算方案
5．企业部生产投资筹资物资理力资源市场营销等业务部门预算委员
会领导具体负责部门业务预算执行控制分析等工作
D2
6．预算委员会负责协调解决预算执行中具体问题
7．预算委员会负责考核预算执行情况督促完成预算目标预算执行部门负责配合预
算委员会做企业总预算综合衡控制分析考核等工作
相
关
规
范
应建
规范
 预算理制度
参
规范
企业部控制应指引
文件资料 年度预算方案
责部门
责
 股东会董事会预算委员会预算执行部门
 预算执行部门员
10．2 预算编制审批控制
10．2．1 预算编制业务流程
1．预算编制业务流程风险控制图
预算编制业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段股东会 董事会 预算委员会 预算执行部门
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．预算编制业务流程控制表
预算编制业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
D1
1．预算委员会根预算目标制定部门预算目标编制求
2．部门根预算委员会发布预算纲组织召开部门预算会议讨部门预算
编制情况
开始
结束
果 预 算 目 标 合
理 预 算 项 目 完
整 预 算 标 准 科
学造成企业预
算 理 体 系 缺 乏 科
学性准确性
果预算编制程序
规范预算分解预算
调整合理造成
企业预算理体系缺
乏科学性准确性
果预算达执
行力造成预
算失应权威
性严肃性
分解预算
发布预算纲
召开部门
预算会议
审批
审批
审议形成年度
全面预算方案
召开企业
预算衡会议
汇总审核
部门预算草案
根企业营战
略制定预算目标
修正部门预算
总体修正预算
达年度预算
预算编制
资料档
组织部门
执行预算方案
1
2
3 4
5
4
7
7
6
严格执行预算
编制部门
预算草案
企业部控制税控流程手册制
D2
3．预算委员会组织召开预算衡会议部门理相关员参
4．部门根预算衡会议讨结果修正部门预算
5．预算委员会根部门修正预算形成总体修正预算提交董事会审议
D3
6．企业年度全面预算方案股东会审批董事会达年度预算
7．预算委员会组织监督部门预算执行
相
关
规
范
应建
规范
 预算理制度
 预算编制规定
参
规范
企业部控制应指引
文件资料
年度全面预算方案
部门预算草案
责部门
责
 股东会董事会预算委员会预算执行部门财务部
 预算执行部门员财务部员
10．2．2 预算草案编报流程
1．预算草案编报流程风险控制图
预算草案编报流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段预算委员会 预算编报部门理 预算编制专员
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．预算草案编报流程控制表
预算草案编报流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
D1
1．预算委员会应企业战略指导年度实际状况基础结合企业业务
发展情况综合考虑预算期济政策变动行业市场状况产品竞争力部环境变
化等素生产营活动造成影响根部门业务特点工作实际编制相应
开始
结束
果预算编报程序
规范造成企业
预算理体系缺乏科
学性准确性
果编制编制
程序编制方法等未
明确规定造成
预算草案符合企业
求
组织召开部门
预算编制会议
根会议结果
撰写部门预算
整理形成部门
预算草案
达部门
预算目标
预算编制
资料档
1 2
3
通
提交
预算委员会
审核
未通
企业部控制税控流程手册制 预算目标
2．预算执行部门理组织召开部门预算编制会议
D2
3．力资源部根年度招聘计划培训计划等编制部门预算方案销售部根销售
目标销售计划编制部门预算方案生产部根生产计划编制部门预算方案采
购部根销售计划生产计划编制部门采购预算财务部根销售成预算营业收
入预算销售理财务费预算编制年度损益预算根年度产销库存计划资支出计
划债务偿计划等资料编制资金运计划
相
关
规
范
应建
规范
 预算理制度
预算草案编报实施细
参
规范
企业部控制应指引
文件资料
生产计划
销售计划
采购计划
年度预算目标
部门预算草案
招聘计划
培训计划
责部门
责
 预算委员会预算执行部门
 预算编制专员
企业部控制税控流程手册第 11 章 企业部控制流程——成费
11．1 成费核算控制
11．1．1 成费核算流程
1．成费核算流程风险控制图
成费核算流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务部理 会计员 相关部门
D1
D2
D3
2．成费核算流程控制表
开始
结束
果成费确认
计量符合国家会
计准制度规定
企业遭受外部
处罚济损失信
誉损失
果成费支出未
适审批超越授
权审批会产生
重差错舞弊欺
诈行导致企
业济损失
果成费核算
客观济事项符
产生降低成
现象会导致企业
权益受损
1
收集分类
整理汇总
成原始
证
报原始
证
审批 制定成费
核算制度审核
根原始
证编制
记账证
审核
编制明细账
总账
定期编制
成费
报表
审核审批 审核
进行成
费项目
集分配
3
4
5
6
7
整理存档
8
产生成
费
2
审核报
原始证
企业部控制税控流程手册成费核算流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．财务部理制定成费核算制度报财务总监审核总理审批
2．成费核算制度总理审批相关部门成费核算制度严格执行
3．成费产生部门成费产生原始证进行收集分类整理汇总
D2
4．会计审核成费产生部门报原始证
5．会计审核原始证误编制记账证报财务部理进行审核
6．记账证财务部理审核通会计进行成费项目集分配
D3
7．财务部会计定期编制成费报表报财务部理财务总监审核总理审批
8．会计成费核算中类文件进行整理档
相
关
规
范
应建
规范
 成费核算制度
 成核算费确认制度
参
规范
企业会计准—基准
企业部控制应指引
文件资料 成费报表
责部门
责
 财务部相关部门
 总理财务总监财务部理会计
11．1．2 成费控制流程
1．成费控制流程风险控制图
企业部控制税控流程手册成费控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务部 相关部门 力资源部
D1
D2
D3
2．成费控制流程控制表
成费控制流程控制
控制事项 详细描述说明
开始果成费预测
科学合理
成费支出超预
算者预算外支出
导致企业权益受损
果成费核算
相关会计信息合
法真实完整
导致企业财务报
告失真
结束
果成费支出未
适审批超越授
权审批会产生
重差错舞弊欺
诈行企业
遭受济损失
1
编制部门预
算表
审核汇总
部门预算
制定总
体费预
算表
配合审批
分解部门
务指标
制定部
门 绩效
考核表
审核审批
2
3
5
达部门
务指标
成费
预算安排
费支出
制定奖惩
措施
组织实施
项考核工作
填写报销单
报原始
证
审批审批 审核
权限外
审核原始
证报销单
合格
权限
否

规定办理
报销事宜
4
6
7
8
9
10
企业部控制税控流程手册阶
段
控
制
D1
1．部门编制部门预算表报送财务部相关员进行审核
2．财务部根部门提供资料类数汇总编制总体费预算表报送总
理审批
3．公司总体费预算表总理审批财务部负责分解部门务指标
4．力资源部根公司总体费预算表制定奖惩措施
D2
5．财务部较部门营成果部门务指标制定部门绩效考核表
6．财务部达部门务指标
7．相关部门成费预算安排费支出力资源部组织实施项考核工作
8．相关部门填写报销单报原始证
9．申请审批财务部审核原始证报销单
D3
10．财务部原始证报销单进行审核果合格财务部规定办理报销事宜果
合格报销申请单原始证返相关部门相关部门重新补办相关手续递
交相关证
相
关
规
范
应建
规范
 成费核算制度
参
规范
 企业会计制度
企业部控制应指引
文件资料
部门预算表
总体费预算表
绩效考核表
责部门
责
 财务部力资源部相关部门
 总理财务总监
企业部控制税控流程手册11．2 成费目标预测控制
11．2．1 成费目标确定流程
1．成费目标确定流程风险控制图
成费目标确定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务部理 财务部 相关部门
D1
D2
D3
2．成费目标确定流程控制表
果成费预算
符合实际预算编制
基础准确
成费支出超预算
受企业权益受损
果成费核算
相关会计信息合
法真实导
致企业财务报告失真
等方面风险
果成费预测
科学合理
成费支出超预
算者预算外支出
导致企业权益受损
达企业年
度目标利润
开始
召开部门
成费
预算会议
编制部门成
费预算
计划
确定达
目标成
费水
汇总部门
成费
预算计划
收集整理
关资料
提供成
费资料
综合分析
预测确定
佳预测值
审核审核审批
确定成
费目标
结束
2
3
３
5
３
6
５
３
7
３
4
３
1
调整佳
预测值
企业部控制税控流程手册成费目标确定流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．总理企业目标利润结合未出现变化素测算企业现条件
成费目标
2．部门根成费预测目标召开部门成费预算会
D2
3．财务部汇总部门成费预算计划
4．财务部负责收集成费资料企业外部成费资料
D3
5．财务部根预测目标容求掌握资料选择相应预测方法分数
进行定量定性分析确定佳预测值报送财务部理财务总监总理进行审
核审批
6．财务部根财务总监总理审议意见推算目标成费指标数测算
成费目标进行较分析确定合理预测值
7．财务部根调整预测值编制成费目标实施表
相
关
规
范
应建
规范
 成费核算制度
参
规范
 企业会计制度
企业部控制应指引
文件资料
成费预算计划
成费目标实施表
责部门
责
 财务部相关部门
 总理财务总监财务部理
企业部控制税控流程手册11．2．2 成费预测方案制定流程
1．成费预测方案制定流程风险控制图
成费预测方案制定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务部理 财务部 相关部门
D1
D2
D3
2．成费预测方案制定流程控制表
开始果成费预算
符合实际预算采集
编制基础准确
成费支出
超预算导致企业权
益受损
果 成 费 核
算 相 关 会 计 信 息
合法真实
导 致 企 业 财 务 报
告失真带风险
果成费执行中
存费支出超预算
者预算外支出
导致企业资源浪费
资产流失

1
确定年度
营战略
营目标
达财务预
算目标成
费预算
编制政策
召开部门成
预测会
部门编制
部门成费
预测方案
审查汇总
衡成费
预测方案
调整
否
编制企业
成费预
测方案
审批 审核审核
编制成
费预测
方案
审批 审核审核
达
部门执行
结束
2
34
5
6
7
8
9
调整
成费
企业部控制税控流程手册成费预测方案制定流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．总理根年度营情况年度市场环境发展趋势确定年度营战略
营目标
2．总理财务预算目标成费预算编制政策达部门
D2
3．部门公司达财务预算目标政策编制部门详细成费预算方案
报公司财务部
4．财务部部门报成费预算方案进行审查汇总衡
5．审查程中财务部门发现问题提出调整意见果需调整反馈相应部
门进行相应调整
6．财务部部门修正调整基础重新汇总编制企业成费预算方案报公
司总理审核
D3
7．财务部根总理审批意见调整成费预算
8．财务部正式编制成费预算方案提交总理审批
9．财务部总理批准成费预算达部门执行
相
关
规
范
应建
规范
 成费预算理制度
成费预测方案制定办法
参
规范
 企业会计制度
企业部控制应指引
文件资料
部门成费预测方案
企业成费预测方案
责部门
责
 财务部相关部门
 总理财务总监财务部理
企业部控制税控流程手册第 12 章 企业部控制流程——担保
12．1 担保评估审批控制
12．1．1 担保业务理流程
1．担保业务理流程风险控制图
担保业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
股东会
董事会
总理
财务
总监
财务
部
审计
部
法律
顾问
担保
办

担保
申请

D1
D2
D3
开始果 担保违 反国
家法律法规
企业遭 受外部
处罚济损失信
誉损失
果 担保业 务未
适 审批 超越授
权审批会产生
重差错舞弊欺
诈行 企业遭
受损失
果 担保评 估适
诉讼代
偿等遭受损失
审批
审查担
保业务
容
参
政策
法规
符合
评估担
保业务
风险
符
合
审批
拟定
担保业
务理
制度
1
5
4
3
审核审核审批
2
接页
审核
受理担
保业务
申请
提出担
保业务
申请
退回
担保业
务申请
审核
提交
担保
风险评
估报告
提供
相关
资料
接页
企业部控制税控流程手册担保业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
股东会
董事会
总理
财务
总监
财务
部
审计
部
法律
顾问
担保
办

担保
申请

D4
果 担保业 务未
适 审批 超越授
权审批会产生
重差错舞弊欺
诈行导致损失
担保执 行监控
导致 企业
营效 率低 资产
遭受损失
设定担
保业务
限额
签订担
保合
执行担
保业务
结束
6
承页 承页
企业部控制税控流程手册2．担保业务理流程控制表
担保业务理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．企业防范担保业务风险确保担保业务符合国家相关法律法规需制定担保业务理
制度担保业务开展进行规范
D2
2．企业项担保业务必须董事会股东会批准企业部门均权代表企业提
供担保服务
3．审查担保业务否符合国家关法律法规企业发展战略营需
4．审计部法务部相关员参担保业务审查
D3
5．担保风险评估报告容包括担保申请提出担保济背景接受担保业务利弊
分析拒绝担保业务利弊分析担保业务评估结建议等
D4 6．综合考虑担保业务接受风险水设定担保风险限额
相
关
规
范
应
建
规
范
 担保业务理制度
参

规
范
企业部控制应指引
中华民国担保法
中华民国合法
文件资料
担保风险评估报告
担保合
责部门
责
 股东会董事会财务部审计部法务部
 董事长总理财务总监担保业务办法律顾问
企业部控制税控流程手册12．1．2 担保业务风险评估流程
1．担保业务风险评估流程风险控制图
担保业务风险评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
股东
会董事
会总
理
财
务
总
监
财务
部
审计
部
法律
顾问
担保
办

担保
申请

企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
D4
2．担保业务风险评估流程控制表
担保业务风险评估流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1
1．企业项担保业务必须董事会股东会批准企业部门均权代表企业
提供担保业务
开始果担保业务未适
审批超越授权审
批会带风险
果审查担保业务
符合国家关法律
规定企业发展战
略营需
导致担保业务具
行性风险高
果 担 保 评 估 适
诉讼代
偿等遭受损失
果风险评估报告
参考价值高
会导致决策层做出错
误决定
提出担保
业务申请
受理担保
业务申请审核审批
1
成立
评估组 参
审查担保
业务容
反担
保
评估
反担保
资产状况
综合评
估担保
风险
否

政策
法规
退回
担保业务
申请
符合
符
合
评估担保
申请
资信状况
提供相关
资产
财务资料
3
结束
提交担
保风险评
估报告
4
2
企业部控制税控流程手册控
制
D2
2．担保风险进行评估时成立风险评估组组成员包括财务部相关负责审计
部法务部相关员需收集相关资料包括六方面
（1）申请担保营业执企业章程复印件法定代表身份证明反映企业关联关
系资料等基础性资料
（2）担保申请书担保业务资金计划项目资料
（3） 年审计财务报告等财务资料
（4）申请担保资信等级评估报告款力分析报告等资料
（5）申请担保债权签订合复印件
（6）申请担保提供反担保条件相关资料
D3
3．评估申请担保资信状况评估容般包括申请基情况资产质量营情况
行业前景偿债力信状况担保第三方担保资产权利属情况等
D4 4．担保业务风险评估完成评估组负责撰写担保风险评估报告
相
关
规
范
应
建
规
范
 担保业务理制度
参

规
范
企业部控制应指引
中华民国担保法
文件资料 担保风险评估报告
责部门
责
 股东会董事会财务部审计部
 董事长总理财务总监担保业务办法律顾问
企业部控制税控流程手册12．2 担保监督披露控制
12．2．1 担保项目踪监督流程
1．担保项目踪监督流程风险控制图风险控制图
担保项目踪监督流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段总理 财务部
担保业务办

担保
D1
D2
D3
开始
审批
果担保合中某
项目果符合国家
法律法规政策
规定会企业
造成必损失
果时发现
担保企业营中存
问题尤财务
方面问题会
导致企业承担必
代偿责
果企业时
解担保企业担保项
目执行资金
情况贷款情
况财务运行风险
情况会导致企
业担保风险增加
拟定担保合

签订
担保合
踪担保
事项进程
记录担保业
务进展情况
定期检查
担保项目
财务状况
提供相关
财务资料
担保协议
期时综合
评估担保
偿债
力提供资料
结束
1
3
4
2
建立担保
事项台账
企业部控制税控流程手册2．担保项目踪监督流程控制表
担保项目踪监督流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．防止担保合中某项目符合国家法律法规政策规定企业拟定担保合应
首先企业法律顾问审核
D2
2．企业应建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权
利关事项
3．担保办员负责担保项目执行状况进行定期定期踪监督包括监督检
查时限检查监督项目两方面容般说监督检查时限规定
（1）担保期限 年担保风险 级担保项目担保办员需
月进行次踪检查
（2）担保期限 年担保项目担保办员少季度进行次监督检查
检查监督容包括担保项目进度否计划进行担保营状况财务状况否正
常担保资金否担保合规定挪现象担保资金周转
否正常等
D3 4．担保合期时财务部门提供关担保单位财务状况资料
相
关
规
范
应
建
规
范
 担保执行理制度
参

规
范
中华民国担保法
企业部控制应指引
中华民国公司法
中华民国合法
文件资料
担保合
担保项目书
责部门
责
 董事会财务部
 董事长总理担保业务办
企业部控制税控流程手册12．2．2 担保项目信息披露流程
1．担保项目信息披露流程风险控制图
担保项目信息披露流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段

机构
董事会秘
书
总理 财务总监 财会员
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．担保项目信息披露流程控制表
担保项目信息披露流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1
1．企业应建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权
利关事项
果担保业务信息记
录完整时
会导致担保业务
会计报表信息失真
果担保信息披露
符合国家法律法
规相关规定企业
遭受外部处罚
济损失信誉损失
审核
审核 审核
开始
建立担保
事项台账
记录担保
业务进展
状况
时正确
填报包含
担保项目
信息会
计报表
1
编制包含
担保项目
信息财
务报告
审核
发布包含
担保项目
财务
报告
文件报
送机
构
结束
汇集整理
企业披
露信息
形成披露
信息报告
初稿
审议
报送
机构审核
3
2
编制董事
会决议
公告
企业部控制税控流程手册控
制 D2
2．企业董事会秘书负责整理汇总需披露信息
3．根相关法律法规求定期财务报告董事会秘书编写披露信息报告初稿
董事会审议编制董事会决议公告相关材料报送机构审核
相
关
规
范
应
建
规
范
 担保业务理制度
参

规
范
中华民国担保法
中华民国公司法
企业部控制应指引
部会计控制规范——基规范（试行）
文件资料
 会计报表
财务报告
披露信息报告初稿
董事会决议公告
责部门
责
 董事会董事会秘书处财务部
 总理财务总监董事会秘书财会员
第 13 章 企业部控制流程—合协议
13．1 合审批控制
13．1．1 合理流程
1．合理流程风险控制图
合协议理流程风险控制
业务风险 相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
企业部控制税控流程手册段总理 口理部门 法律顾问 承办部门 相关部门 外部单位
D1
D2
D3
合理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 口理部门 法律顾问 承办部门 相关部门 外部单位
果合未
适审核超
越授权审批
会产生重
差错舞弊欺
诈行导致
损失合
容完整权
利义务明确
未签订书面
合导致企
业资产股东
权益遭受损失
果合条款
未恰履行
监控导
致违约损失
合纠纷处
理导
致企业权益受
损
果合信息
安全措施
导致商业
开始
发合相关
理制度
发生合
业务
审批
签订合
审批
签订合
审核
进行业务合
谈判
审批
起草合
权限外权限外
权限 权限
1
接页
进行合
备案
出现
问题
确认问题重程度提出
解决问题参考意见
解决问题 解决问题
2 履行合
企业部控制税控流程手册D3
2．合理流程控制表
合理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1 1．财务部合中关付款条款进行审核提出审核意见
D2 2．合签订合承办部门合交口理部门进行编号备案
D3
3．口理部门作合专门理部门需类合文件资料进行编号恰
保存备参考
相
关
规
范
应建
规范
 合理岗位责制度
 合口理制度
 合分级理制度
参
规范
中华民国合法
部会计控制规范——基规范（试行）
文件资料  合承办部门签订合文
责部门
责
 合口理部门合承办部门财务部
 总理法律顾问口理部门员承办部门员财务部员
13．1．2 合谈判流程
1．合谈判流程风险控制图
合谈判流程风险控制
接页
进行合文件
资料保存
汇总提交
合资料文
件
进行合定期
统计集
进行合定期
定期检查
结束
秘密泄露
合进行检
查导致合承
办部门相
关制度开展合
理进
造成合执
行签订违法
违规
3
企业部控制税控流程手册业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理 法律顾问 承办部门 相关部门
D1
D2
D3
2．合谈判流程控制表
合谈判流程控制
控制事项 详细描述说明
阶 D1 1．重合法律关系复杂合应指定法律技术财会审计等专业员
否
开始
确定合谈判
目标
审核审批

确定合谈判
参加员
1
收集合谈判
信息资料
谈判方协商
确定谈判事项
编制合谈判
方案
进行谈判
达成谈
判目标
执行谈判成果
停止合作
行谈判
资料存档
参谈判
提供协助
结束
合谈判员果
选择导致
谈判失败进增
加企业谈判损失
合谈判目标
明确导致谈
判结果损坏企业利
益进增加
企业损失
合谈判方案果
未规范审核
审批超越权限审
批会产生重
差错导致企业
遭受损失
果合谈判
资料进行时存档
备案导致资
料丢失遗漏等
企业带损
失
2
3
企业部控制税控流程手册段
控
制
参加谈判必时聘请外部专家参
D2 2．总理根合谈判事项种类授权相关员履行审批权限
D3
3．承办部门次谈判未达成谈判目标时选择停止现谈判象合作
寻合作伙伴通调整谈判策略现谈判象择时间进行谈判
相
关
规
范
应建
规范
 合理岗位责制度
 合分级理制度
参
规范
中华民国合法
文件资料 合谈判方案
责部门
责
 合承办部门财务部审计部门等
 总理法律顾问承办部门员相关部门员
企业部控制税控流程手册13．2 合订立登记控制
13．2．1 合签订流程
1．合签订流程风险控制图
合签订流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 承办部门 相关部门 外部单位
D1
D2
2．合签订流程控制表
果合信息
安全措施
导致商业
秘密泄露
未合谈判
资料进行时
存档备案导
致资料丢失遗
漏等企业带
损失
开始
合审批通

接收合档案
副相关审
核资料档
4
送交合正副
相关审核资
料
保正
3
否
签字盖章
商定合签
订方式
结束

商定合签
订方式
确定签
订时间
先行签
字盖章
寄送
方签字
盖章
现场
签订
场签字盖章
场签字
盖章
2
1
果未签订书
面合导
致企业资产
股东权益遭受
损失
企业部控制税控流程手册合签订流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．合先行签字盖章应具审批权限具备授权资格履行签字盖章手续
未编号缺少合审核报签文件代签缺少授权委托书合印
2．进行场签字盖章合签订方式合较重情况正式订立合
时清结外应采书面形式包括合书补充条款公文信件数电文等
D2
3．保合正般合口理部门
4．保合副相关审核资料部门般企业档案理部门
相
关
规
范
应建
规范
 合章理制度
 合保密制度
 档案理规定
参
规范
中华民国合法
文件资料 ××合
责部门
责
 合承办部门口理部门档案理部门
 总理承办部门员口理部门员档案理部门员
13．2．2 合登记流程
1．合登记流程风险控制图
合登记流程风险控制
企业部控制税控流程手册业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 承办部门 相关部门 外部单位
D1
D2
2．合登记流程控制表
合登记流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1
1．合承办部门需登记合应通查阅相关法律法规明确登记具体求
包括登记时间登记需携带资料等
果未合
登记资料进行
时存档备案
导致资料
丢失遗漏等
企业带损
失
开始
合审批通

否
签订
合
结束

需
登记
予登记
合应登记
未登记
导致企业未
业务运作受
影响进带
损失
明确登记
求
准备登记
资料
符合登
记求

否
资料存档
1
2
企业部控制税控流程手册控
制
D2
2．合承办部门根合登记求准备登记材料包括相关部门收集相关材料查阅
相关文件盖章印否规范等应登记材料独立存档保备登记时
相
关
规
范
应建
规范
 合章理制度
 档案理规定
参
规范
中华民国合法
文件资料 ××合
责部门
责
 合承办部门口理部门档案理部门
 总理承办部门员档案理部门员
企业部控制税控流程手册第 14 章 企业部控制流程——业务外包
14．1 业务外包审批控制
14．1．1 核心业务外包申请流程
1．核心业务外包申请流程风险控制图
核心业务外包申请流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段董事会
审计委员
会
总理
口理部
门
相关部
门
D1
D2
D3
结束
开始果业务外包需求
调查计划制订合
理企业利
开展业务外包需求调
查导致企业生
产计划法利实现
果企业某核心业
务 外 包 违 反 国 家 法
律会遭受外部
处罚带济损失
信誉损失
果核心业务外包未
适审核超越授
权审批会产生
重差错舞弊欺
诈行企业遭受
损失
拟订业务外
包需求调查
计划
审批
审批
组织开展
需求调查
1
审批
2
参
分析识
提交业务外
包需求调查
报告
确认核心
业务外包
编写核心
业务外包
申请书
审核审议
开展核心业
务外包工作
3 3
企业部控制税控流程手册2．核心业务外包申请流程控制表
核心业务外包申请流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．企业根身实际生产状况年度生产计划制订业务外包需求调查计划确定外包业
务范围目标
D2
2．企业营业务企业核心力关联度划分企业外包业务类型关联
度超某特定值时定核心业务反非核心业务
D3 3．企业核心业务外包应提交董事会审计委员会审议通方实施
相
关
规
范
应
建
规
范
 业务外包理制度
参

规
范
企业部控制应指引
中华民国公司法
中华民国合法
文件资料
业务外包需求调查计划
业务外包需求调查报告
核心业务外包申请书
责部门
责
 董事会审计委员会口理部门
 董事长总理审计委员会工作员口理部门相关员
企业部控制税控流程手册14．1．2 非核心业务外包申请流程
1．非核心业务外包申请流程风险控制图
非核心业务外包申请流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事长 总理 口理部门 相关部门
D1
D2
D3
结束
开始果业务外包需求
调查计划制订合
理会企业
利开展业务外包需求
调查导致企业
生产计划法利实
现
果够企业
核心价值战略方
正确确定企业
非核心业务会
企业带损失
果非核心业务外包
未适审核
会产生重差错舞
弊欺诈行
企业遭受损失
拟订业务外
包需求调查
计划
审批
审批
组织开展
需求调查
1
审批
2
参
分析识
提交业务外
包需求调查
报告
确认非核心
业务外包
编写非核心
业务外包
申请书
审核
执行非核心
业务外包
3
企业部控制税控流程手册2．非核心业务外包申请流程控制表
非核心业务外包申请流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．企业根身实际生产状况年度生产计划制订业务外包需求调查计划确定外包业务
范围目标
D2
2．企业营业务企业核心力关联度分析企业业务关联度超某
特定值认核心业务反非核心业务
D3
3．非核心业务涉金额较业务外包应相关部门授权范围提出申请报董事长
审批通实施
相
关
规
范
应
建
规
范
 业务外包理制度
参

规
范
企业部控制应指引
中华民国公司法
中华民国合法
文件资料
业务外包需求调查计划
业务外包需求调查报告
非核心业务外包申请书
责部门
责
 口理部门
 董事长总理口理部门相关员
企业部控制税控流程手册14．2 项目计划资质控制
14．2．1 项目计划书审核流程
1．项目计划书审核流程风险控制图
项目计划书审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段董事会
审计委员
会
总理
口理部
门
相关部
门
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．项目计划书审核流程控制表
项目计划书审核流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．通业务外包需求调查确定企业需外包项目分析项目性质外包项目核
心项目非核心项目等
2．企业业务外包申请书根项目性质进行编写应侧重点
D2
3．企业确定业务外包容指定该项业务相关职部门编制计划书计划书包括
容
结束
开始果业务外包需求调
查容设计合理
会导致企业法
正确进行外包业务决
策
果业务外包策略
科学承包方选择
合理导致企业
核心资产遭受损失
果外包项目未适
审核超越授权审
批会产生重
差错舞弊欺诈行
企业遭受
损失
审核
审核
业务外包
需求调查
1
审批
参
确认
外包业务
编写业务
外包申
请书审批
编制外包
项目
计划书
3
制定
外包战略
审核
审核审批 审议
审批
执行项目
外包计划
非核心项目
核心项目
资料存档
2
4
5
审批
企业部控制税控流程手册（1）业务外包背景企业外部环境求企业中长期发展战略
（2）业务外包容部分全部业务职交承包商提供
（3）业务外包具体实施程序
（4）业务外包风险预期收益
（5）相关容
D3
4．企业重核心业务外包应提交董事会审计委员会审议通方实施
5．非核心业务涉金额较业务外包应相关部门授权范围提出申请报董事长
总理审核通实施
相
关
规
范
应
建
规
范
 业务外包理制度
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料
业务外包需求调查计划
业务外包需求调查报告
业务外包申请书
外包项目计划书
责部门
责
 董事会审计委员会口理部门
 董事长总理口理部门相关员
14．2．2 承包方资质审查流程
1．承包方资质审查流程风险控制图
承包方资质审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 审计委员 总理 口理部 相关部
企业部控制税控流程手册会 门 门
D1
D2
D3
2．承包方资质审查流程控制表
承包方资质审查流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
D1 1．根企业外包业务性质确定承包方应具备资质标准遴选办法
D2 2．选择承包方时口理部门承包方进行资质预审评估承包方综合力评估素
结束
开始果承包方资质遴选
办法确定合理
导致选择承
包方符合企业
求
果业务外包未适
审核超越授权审
批会产生重
差错舞弊欺诈行
企业遭受
损失
审核
审核
编制
招标公告
审批
确定口
理部门
确定承包方
资质标准
遴选办法
审核
编制
外包项
目计划书
发布
招标公告
审批 制定标底
招标报名
资质预审
组织开标
组织评标讨
定标
资料存档
2
签订业务外
包合
3
1
果企业签订业
务外包合违反国家
法律法规会
企业遭受外部处罚
带济损失信誉
损失
审议
企业部控制税控流程手册制
包括五方面
（1）承包方类似项目验服务力资格认证信誉
（2）承包方否企业存直接潜竞争关系
（3）承包方知识产权保护方面力度效果
（4）承包方性价格否合适
（5）素
D3
3．口理部门通评估出候选承包方综合竞争力排名会相关理层职部门
负责分析候选承包方建立外包合风险根实际情况挑选出家家公司作业务承
包方
相
关
规
范
应
建
规
范
 业务外包理制度
参

规
范
企业部控制应指引
中华民国公司法
中华民国招标投标法
文件资料
外包项目计划书
招标公告
业务外包合
责部门
责
 董事会审计委员会口理部门
 董事长总理口理部门相关员
企业部控制税控流程手册第 15 章 企业部控制流程——子公司控制
15．1 子公司业务层面控制
15．1．1 子公司重投资审核流程
1．子公司重投资审核流程风险控制图
子公司重投资审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段母公司
董事会
母公司投资
理部门
子公司
董事会
子公司投资
理部门
子公司投资
业务部门
D1
D2
D3
项目行性研究
果没充分考虑
投资项目风险
会导致企业
投资收益减少
果重投资项目
存越权审批违
规操作会导
致企业济
损失增加
审批
果 母 公 司 董 事
会 没 时 踪
投 资 项 目 实 施
情况会导致投资
项 目 存 投 资
合理违规操作行
企业投
资收益减少
根意见
参表决 形成决议
提交请示
审批表
提交投资
申请报告
汇总项目资
料报
实施投资
计划
进行项目
行性研究
组织专家
评审
制订项目
投资计划
提出意见
审批
开始
结束
2
3
4
5
安排财务审
计部门进行
监督检查
完成投资
项目
会子公司
员进行
项目评估
权限外
权限
1
6
7
8
企业部控制税控流程手册2．子公司重投资审核流程控制表
子公司重投资审核流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．子公司理层提出投资意投资项目业务部门进行项目筛选行性证形
成投资申请报告（包括投资意书行性报告）报子公司投资理部门评审
2．子公司投资理部门组织专家召开项目行性研究讨会议项目进行评审
D2
3．子公司投资理部门提交请示审批表子公司董事会果子公司董事会
权限范围外母公司投资理部门负责汇总项目资料报母公司董事会
4．母公司董事会工程项目进行研究审议通子公司投资理部门根审议意见
进行表决确定项目行性
5．项目审批子公司董事会通形成决议报送母公司董事会审批
D3
6．决议母公司董事会审批子公司投资业务部门制订项目投资计划
7．子公司投资业务部门实施投资计划母公司董事会时安排财务审计部门子公司投
资项目实施进行监督检查
8．子公司投资业务部门完成投资项目母公司董事会会子公司员项目进行项目
评估
相
关
规
范
应建
规范
 子公司业务授权审批制度
子公司重投资项目理方法
参
规范
 企业会计制度
企业部控制应指引
文件资料
投资项目申请报告
投资意书
行性报告
请示审批表
项目投资计划
责部门
责
 母公司董事会母公司投资理部门子公司董事会子公司投资理部门子公司
投资业务部门
 子公司投资理部门员子公司投资业务部门员
企业部控制税控流程手册15．1．2 子公司投资项目评估流程
1．子公司投资项目评估流程风险控制图
子公司投资项目评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段母公司
董事会
母公司
投资副总理
母公司投资
理部门
子公司
总理
子公司项目
负责部门
D1
D2
2．子公司投资项目评估流程控制表
项目提供资料
果时准
确导致相关
理部门专家
客观评价投
资项目济
行性技术行
性会增加企
业投资收益风
险
果评估报告中没
提出项目投资
程中遇问
题解决办法
会降低企业投资
项目资金收益率
1
提出投资项目评
估申请进行
项目行性研究
审核
开始
结束
形成投资项目
行性研究报
告
审核
组织相关理
部门专家
进行评审
形成投资项
目评审意见
审核审批
形成投资项
目评估报告
提供投资项目
行性研究报
告
协助
2
3
5
4
企业部控制税控流程手册子公司投资项目评估流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．子公司投资项目负责部门提出投资项目评估申请进行项目行性研究
2．子公司投资项目负责负责编写投资项目行性研究报告报子公司总理母
公司投资理部门进行审核
D2
3．投资项目行性研究报告获子公司总理母公司投资理部门审核通
母公司投资理部门组织相关理部门专家进行评审子公司项目负责部门负
责协助执行
4．母公司投资理部门组织专家进行讨形成投资项目评审意见递交母公司
投资总理母公司董事会审核审批时子公司项目负责部门提供投资项目
行性研究报告母公司投资理部门
5．母公司投资总理审核母公司董事会审批通形成投资项目评估报
告
相
关
规
范
应建
规范
子公司重投资项目理方法
 子公司重投资项目理控制制度
参
规范
企业部控制应指引
 企业会计制度
文件资料
投资项目评估申请
投资项目行性研究报告
投资项目评估报告
投资项目评审意见
责部门
责
 母公司董事会母公司投资理部门子公司项目负责部门
 母公司投资副总理子公司总理
企业部控制税控流程手册15．2 母子公司合财务报表控制
15．2．1 母子公司合抵销分录编制流程
1．母子公司合抵销分录编制流程风险控制图
母子公司合抵销分录编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段母公司
总会计师
母公司
财务部门
子公司
总理
子公司
相关部门
D1
D2
2．母子公司合抵销分录编制流程控制表
果企业会计核算办
法制定合理执
行位
企业面法律诉讼
风险
果没进行账务核
会导致账实符
合财务信息准
确导致企业
身投资者相关
方决策失误
制定部
交易
报表
核求
审批
发纳入
合范围
子公司
标准执行
部交易
会计账目
签章
进行账务处
理核
否致
编制合
抵销分录审批
生成合
工作底稿
结束
2
3
45
6
开始
1
企业部控制税控流程手册母子公司合抵销分录编制流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．母公司财务部门制定部交易报表核求
2．获母公司总会计师审批母公司财务部门发纳入合范围子公司
3．子公司根母公司制定标准制定子公司间部交易日常会计账目
D2
4．母公司财务部门定期审核公司纳入合范围子公司间部交易会计
科目确保部交易业务已准确完整进行账务处理核致
5．系统动生成常规性合抵销分录部交易报表母公司总会计
师抵销分录准确性进行审核保留书面记录
6．母公司财务部门授权批准合抵销分录实际录入合抵销分录进行核
生成合工作定稿核录入工作会计员完成
相
关
规
范
应建
规范
母子公司合财务报表编制规范
子公司重事项会计核算办法
参
规范
企业部控制应指引
企业会计准第 33 号——合财务报表
文件资料
合抵销分录表单
母子公司合抵销分录编制方案
责部门
责
 母公司财务部门子公司相关部门
 母公司总会计师母公司财务员子公司总理
企业部控制税控流程手册15．2．2 母子公司合财务报表编制流程
1．母子公司合财务报表编制流程风险控制图
母子公司合财务报表编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段母公司
总会计师
母公司
财务部门
子公司
总理
子公司
总会计师
子公司
财务部门
D1
D2
D3
开始果合财务报表编
制披露违反国家
法律法规
遭受外部处罚导致
济损失信誉损失
果财务报表编制未
适审核超越授
权审批会产生
重差错舞弊欺
诈行企业
遭受损失
结束
果纳入合报表范
围准确调整事项
合调整事项完
整导致财务报
告信息真实完
整
1
制定合财务
报表编制方案
复核
会计政策存
致情
况进行说明
统政
策期间行
编制
报财务部
理审核会
计报表
集整理合
抵销基础
事项数
审核子公司股
权投资等项目
准确性
报者
权益变动
关资料
编制合
工作底稿
审核
签章收集相关资料
报 母 公
司子公
司间发生
部交易
相关资料
统会计政策
会计期间
制定重事项
会计核算办法
执行
完成合
财务报表
签章 复核
复核
2
3
4
5
6
7
编制合
抵销分录
签章
审核
企业部控制税控流程手册2．母子公司合财务报表编制流程控制表
母子公司合财务报表编制流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．母公司财务部门制定合财务报表编制方案部整合外部购股份划转等
交易事项进行判断确定纳入合财务报表合范围
2．母公司应统纳入合范围子公司采会计政策会计期间子公司采
会计政策会计期间母公司保持致
3．母公司财务部门统制定合理合法会计核算办法财会部门负责审核总
会计师审批达相关子公司执行
D2
4．子公司财务部收集审核子公司会计报表汇总公司会计报表
5．子公司报送母公司会计报表子公司财务部负责审核总会计师复核总理签
章确保完整准确符合编报求
D3
6．母公司纳入合范围子公司会计报表相关数资料纳入合范围子公
司股权投资项目项目准确性进行审核
7．母公司财务部根合范围子公司会计报表合抵销分录关调整事项等
资料国家统会计准制度规定编制合财务报表
相
关
规
范
应建
规范
 财务报告编制披露岗位责制度
母子公司合财务报表编制规范
子公司重事项会计核算办法
参
规范
企业部控制应指引
企业会计准第 33 号—合财务报表
文件资料
母子公司合财务报表编制方案
合资产负债表
合利润表
合现金流量表
合者权益变动表
责部门
责
 母公司财务部子公司财务部
 母公司总会计师子公司总理子公司总会计师
企业部控制税控流程手册第 16 章 企业部控制流程——财务报告编制披
露
16．1 财务报告编制准备控制
16．1．1 年度财务报告方案编制流程
1．年度财务报告方案编制流程风险控制图
年度财务报告方案编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段财务总监 财务部理 财务部
D1
D2
果财务报告编
制方案前期准备
工作充分
导致方案编制
合理
果财务报告编
制方案未适
审核超越授权
审批会产
生重差错导
致损失
审批
提供资料
结束
编制方案发放
相关部门
签发
制定年度财务报告编制
方案
开始
拟定财务报告编制
方法会计调整政策
披露政策时间求等
审批
1
2
3
企业部控制税控流程手册2．年度财务报告方案编制流程控制表
年度财务报告方案编制流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．财务部理拟定年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策报告时
间求等
2．财务部理制定年度财务报告编制方案
D2 3．年度财务报告编制方案应企业总会计师核准签发参编制部门
相
关
规
范
应
建
规
范
财务报告编制理规范
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料 年度财务报告编制方案
责部门
责
 财务部
 财务总监财务部理财务部
企业部控制税控流程手册16．1．2 重影响交易会计处理流程
1．重影响交易会计处理流程风险控制图
重影响交易会计处理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
董
事
会
审计委
员会
财务总
监
财务部理
D1
D2
果重影响交
易会计处理审议
工作规范
导致会计处理
企业受
重影响
果 披 露 规
范合理
虚假记载
误导性陈述重
遗漏未规
定时披露导
致损失
开始
结束
发生重影响交易
提请审议
提出意见
建议
根审议意见确定
重交易会计处理方法
审批 审议
审核
1
审批 审核
通知财务部相关
员进行会计处理
财务报告附注中进行披露
2
3
4
企业部控制税控流程手册2．重影响交易会计处理流程控制表
重影响交易会计处理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．发生重影响交易财务部理提请审计委员会董事会审议
2．财务部理根审议意见确定重影响交易会计处理方法
D2
3．通知财务部相关员进行会计处理
4．财务报告附注中进行披露
相
关
规
范
应
建
规
范
重影响交易事项会计处理理规范
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料 重影响交易会计处理方法
责部门
责
 董事会审计委员会财务部
 财务总监财务部理财务部相关员
企业部控制税控流程手册16．2 财务报告编制控制
16．2．1 年度财务报告编制流程
1．年度财务报告编制流程风险控制图
年度财务报告编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
董
事
长
董
事
会
审
计
委
员
会
财务总监
财务部
理
财务部

企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．年度财务报告编制流程控制表
年度财务报告编制流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．财务部编制年度财务报告前应全面进行资产清查减值测试核实债务
2．财务部员会计账簿记录实物资产会计证单位者等进行相互核保
证账证相符账账相符账实相符
3．财务部通工分析利计算机信息系统动检查会计报表间会计报表项目间
勾稽关系否正确重点列项目进行校验
（1）会计报表关项目应关系
果财务报告编
制前期准备工作
充分导
致结账前未
时发现会计差错
果财务报告编
制未适审核
超越授权审批
会产生重
差错舞弊行
企业遭受损
失
开始
全面清查资产
核实债务
核总账
明细账
果重交易会
计处理方法
没严格
审核审批
导致财务报告
信息真实
完整
1
2
检查勾稽关
系否正确
3
报重交易会计处理方法
变更会计政策调整会计估计
合会计报表编制范围
方法发生变更情况
制定年度财
务 报 告 编 制
方案
45
审议审批 审议
编制合报表附注
编制财务
情况说明书
6
结束
修改形成年度
财务报告
印
复印装订
审核审核审议审议签字
提出建议意见
7
整理汇总
形成财务报告
企业部控制税控流程手册（2）会计报表中期期关数字衔接关系
（3）会计报表附表间衡勾稽关系
D2
4．财务部制定年度财务报告编制方案明确年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政
策披露政策报告时间求等
5．企业应制定会计报表产生重影响交易事项判断标准会计报表产生
重影响交易事项应会计处理方法合会计报表编制范围方法发生变更情况
时提交审计委员会董事会审议
6．财务总监应真实完整会计报表附注财务情况说明书中说明需说明事项
D3 7．财务根审议结果审核意见修改编制年度财务报表
相
关
规
范
应
建
规
范
财务报告编制理规范
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料
年度财务报告编制方案
财务报告
责部门
责
 董事会审计委员会财务部
 董事长财务总监财务部理财务部财务部相关员
16．2．2 合会计报表编制范围变更流程
1．合会计报表编制范围变更流程风险控制图
合会计报表编制范围变更流程风险控制
业务风险 相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
企业部控制税控流程手册段董
事
会
审计委
员会
财务总
监
财务部理
D1
D2
2．合会计报表编制范围变更流程控制表
合会计报表编制范围变更流程控制
控制事项 详细描述说明
果合报表编
制范围更改审议
工作规范
导致会计处理
企业受
重影响
果 披 露 规
范合理
虚假记载
误导性陈述重
遗漏未规
定时披露导
致损失
开始
合报表编制范围更改
结束
提出意见
建议
根审议意见确定
合报表编制范围
审议 审议
审核审批 审核
通知财务部相关
员进行会计处理
财务报告附注中进行披露
2
3
4
编制合报表编制范围更
改申请报告
1
企业部控制税控流程手册阶
段
控
制
D1 1．财务部理编制合报表编制范围更改申请报告
D2
2．财务部理根审议意见确定合报表编制范围
3．通知财务部相关员进行会计处理
4．财务报告附注中进行披露
相
关
规
范
应
建
规
范
合会计报表理规范
参

规
范
合会计报表暂行规定
文件资料 合会计报表编制范围更改申请
责部门
责
 董事会审计委员会财务部
 财务总监财务部理会计
企业部控制税控流程手册第 17 章 企业部控制流程——力资源
17．1 力资源规划需求控制
17．1．1 战略规划业务流程
1．战略规划业务流程风险控制图
战略规划业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 力资源总监 力资源部理 力资源部
D1
D2
2．战略规划业务流程控制表
果力资源战
略规划前期准
备工作充分
规范导
致战略规划编制
仓促符合企
业实际状况
果力资源战
略规划审议
规范充分
导致战略规
划预算报告
合理客观
开始
组织员
部门进行调查分析
1
调查分析整理
涉企业战略决策
营环境信息
编制力资源战
略规划书
实际供求情况
进行较分析
提交结果提出意见建议
修改力资源
战略规划书
结束
审批 审核
编制力资源
预算方案
预测规划未
力资源供求状况
战略规划书
预算方案发放
相关部门
2
3
4
5
企业部控制税控流程手册战略规划业务流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．力资源部理组织员相关部门进行调查分析
2．调查分析整理涉企业战略决策营环境种信息
3．分析力资源需求供影响素基础采定性定量相结合预测方法企业未
力资源供求进行预测
D2
4．力资源部理编制力资源战略规划书
5．力资源部理编制力资源预算方案
相
关
规
范
应
建
规
范
 力资源理制度
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料
力资源战略规划书
力资源预算方案
责部门
责
 力资源部
 总理力资源总监力资源部理力资源部
企业部控制税控流程手册17．1．2 员工需求分析流程
1．员工需求分析流程风险控制图
员工需求分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 力资源总监 力资源部理 力资源部专员
D1
D2
果员工需求分
析前期准备工
作充分规
范导致员
工需求分析符
合企业实际状况
果员工需求分
析报告审核
审批规范
充分导致
企业法获
营理需员
工
开始
组织员
部门进行调查分析
1
部门理
员发放员工
需求调查表
2
组织外部专家
企业部相关
领导进行座谈
收集汇总
调查结果
座谈结果专家
意见整理汇总
提交结果
根力资源战
略规划编制员工
需求分析报告
5
结束
审批 审核
企业员现状分析
制订具体员
招聘培训计划
3
4
企业部控制税控流程手册2．员工需求分析流程控制表
员工需求分析流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．力资源部理组织员相关部门进行调查分析
2．力资源部专员部门理员发放员工需求调查表
3．组织外部专家企业部相关领导进行座谈
D2
4．力资源部理进行企业员现状分析
5．根力资源战略规划编制员工需求分析报告
相
关
规
范
应
建
规
范
 力资源理制度
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料
员工需求分析报告
员招聘计划
员培训计划
责部门
责
 力资源部
 总理力资源总监力资源部理力资源部
企业部控制税控流程手册17．2 员招聘培训离职控制
17．2．1 职位分析流程
1．职位分析流程风险控制图
职位分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段力资源总监 力资源部理 力资源部专员
D1
D2
果职位信息收
集充分合
理导致职
位说明书符合
企业实际状况
容易培
训考核工作造
成误导
果职位说明书
编写合理
符合实际
导致培训
绩效考核工作
法正常进行
开始
确定职位分析
目工作计划
1
通访谈问卷调查
等收集职位信息
分析工作素
结束
培训者
5
根实际情况修订
职位说明书
根实际需确
定分析职位
组建职位分析组
编制职位说明书
3
提出意见建议提出意见建议
2
4
企业部控制税控流程手册2．职位分析流程控制表
职位分析流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．力资源部理确定职位分析目工作计划
2．力资源部理组建职位分析组
3．力资源部专员通访谈问卷调查等收集职位信息
D2
4．力资源部专员编制职位说明书
5．力资源部理职位说明书者进行培训
相
关
规
范
应
建
规
范
 力资源理制度
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料 职位说明书
责部门
责
 力资源部
 总理力资源总监力资源部理力资源部专员
企业部控制税控流程手册17．2．2 招聘理流程
1．招聘理流程风险控制图
招聘理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段

力
资
源
总
监
力资源部理招聘 相关部门
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
招聘理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段

力
资
源
总
监
力资源部理招聘 相关部门
果员需求信
息收集充分
合理导
致招聘计划制订
符合企业实际
情况会造成
员资源浪费
开始
职部门根
业务发展情况
提出员需求
填写员需求
明细表
汇总整理
组织员进行需求分析
职位分析
确定招聘需求
招聘方式
进行招聘预算
审批
实施招聘计划
外部
招聘
部
招聘
编写招聘计划书
企业部
发布招聘信息
选择合适媒体
外发布招聘信息
接页 接页
果招聘预算
招聘计划制订
合理没
规范性审批
导致企业盲目
招聘造成
冗员资金浪费
果招聘方式
合理导致
企业难招聘
合适
影响生产营
1
2
3
4
5
6 7
企业部控制税控流程手册D4
D5
2．招聘理流程控制表
招聘理流程控制
控制事项 详细描述说明
阶 D1 1．职部门根业务发展情况提出员需求填写员需求明细表
果简历筛选
程规范合
理导致企业
准确求职
者定位影响
发挥造
成浪费
果面试程
规范准备充
分导致企
业难招聘合
适
影响生产营
接页 接页
审批
部门推荐储备
中挑选员工应聘
收应聘者简历
收集资料组织相关
员进行审核
做出录决策
发布录通知
结束
需求部门接
收录员
筛选简历
通知求职者
参加面试
组织相关部门
负责进行面试
求职者进行
初试复试
做出录决策
8
9
10
11
企业部控制税控流程手册段
控
制
2．招聘组织员进行需求分析职位分析
D2
3．招聘确定招聘需求招聘方式
4．招聘进行招聘预算
5．力资源部理编制招聘计划书
D3
6．属部招聘企业部发布招聘信息
7．属外部招聘选择合适媒体外发布招聘信息
D4
8．部招聘部门推荐储备中挑选员工应聘三种方式
9．外部招聘收应聘者简历进行筛选
D5
10．招聘组织相关部门负责进行面试
11．录决策力资源总监审批招聘发布录通知
相
关
规
范
应
建
规
范
 力资源理制度
参

规
范
企业部控制应指引
文件资料 招聘计划书
责部门
责
 力资源部
 力资源总监力资源部理招聘
企业部控制税控流程手册第 18 章 企业部控制流程——信息系统
18．1 信息系统审批控制
18．1．1 信息系统战略规划流程
1．信息系统战略规划流程风险控制图
信息系统战略规划流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 信息化领导组 信息部 户部门
D1
D2
D3
开始信息系统战略规划
果未企业业务目标
保持致导致
开发信息系统没
实际利价值
果信息系统战略规
划未适审核超
越授权审批会
产 生 重 差 错 舞
弊欺诈行
企业遭受损失
果信息系统战略规
划方法适合企业
实际情况导致
信息系统法利完
成
达企业
业务目标
参
审批
提出信息系统
战略规划项目
进行行性分析
拟定项目
框架求
选择信息系统
战略规划方法
起草信息系统
战略规划方案
参
方案进行
评价仿真
进行仿真
撰写信息系统
战略规划报告
组织开发
信息系统
结束
进行开发
1
2
3
4
5
6
企业部控制税控流程手册2．信息系统战略规划流程控制表
信息系统战略规划流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．信息化领导组根企业业务目标实际情况提出信息系统战略规划项目
2．信息化领导组应组织评价专家组项目进行行性分析成员包括外部聘请
专家企业信息部部门等相关员
D2
3．信息系统战略规划方法选择通定性研究确定较适合企业情况方法
需评价专家组企业实际情况进行研究类方法中选出种代表性方法
组合
4．选出两种方法方法分做出战略规划方案方法形
成文档会包括信息系统模型描述
D3
5．信息部述方案中描述信息系统定量仿真软件该方案规划信
息系统进行仿真计算
6．仿真结束信息化领导组组织评价专家组信息部结合方案中信息系统预计
设备开发部署等费预算方案间实施难度风险等素综合考虑
选择中种方案作终方案撰写终战略规划方案文档项目总结报告
相
关
规
范
应建
规范
 信息系统理制度
参
规范
企业部控制应指引
文件资料
信息系统战略规划方案
信息系统战略规划总结报告
责部门
责
 董事会信息化领导组信息部财务部生产部销售部仓储部
 信息部理信息规划专员
企业部控制税控流程手册18．1．2 重信息系统政策制定流程
1．重信息系统政策制定流程风险控制图
重信息系统政策制定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 信息部 部门
D1
D2
开始
结束
重信息系统政策制
定申请果未审批
越权审批导
致企业济损失
果职责分工权限
范围审批程序规
范机构设置员
配备合理重信
息系统制定未
审批程序进行编制
会产生重差错
舞弊欺诈行
企业遭受损失
提出重信息系
统政策制定申请
1
通
未通
审批
组织编制重
信息系统政策
起草重
信息系统政策
召开重信息系统
政策编制研讨会 参
整理汇总部门
提出建议意见
审批
2
3
4
达正式重信息
系统政策
资料档
企业部控制税控流程手册2．重信息系统政策制定流程控制表
重信息系统政策制定流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．规范重信息系统开发信息部根企业求实际工作需提出重
信息系统政策制定申请
2．董事会审批通信息部组织编制重信息系统政策相关政策符合国家企业
相关规定
D2
3．信息部更编制重信息系统政策组织召开研讨会邀请生产部销售部
财务部力资源部采购部仓储部等部门相关员参加
4．信息部根会议结果起草重信息系统政策提交董事会审批审批通达
正式重信息系统政策审批未通重新召开会议讨
相
关
规
范
应建
规范
 信息系统理制度
重信息系统政策编制细
参
规范
企业部控制应指引
文件资料  重信息系统政策
责部门
责
 董事会信息部生产部采购部销售部力资源部财务部等部门
 信息部员信息部门员
企业部控制税控流程手册18．2 系统开发维护控制
18．2．1 信息系统行开发流程
1．信息系统行开发流程风险控制图
信息系统行开发流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 运营总监 信息部员 户部门
D1
D2
D3
2．信息系统行开发流程控制表
开始果信息系统开发
未适审核
超越授权审批
会产生重差错舞
弊欺诈行
企业遭受损失
果信息系统访问安
全措施导
致商业秘密泄露
果信息系统开发
违反国家法律
法规企业遭受
外部处罚济损失
信誉损失
提出信息系
统开发申请审批
结束
1
审核 受理该项申请
分析需求
编制系统开发
务书
3
2
审批 审核
设计程序方案
编写程序代码
进行系统测试
安装调试系统
授权 开始
7
4
5
6
8 9
企业部控制税控流程手册信息系统行开发流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．企业生产销售仓储财务等信息系统部门根实际工作需提交信息
系统开发申请
2．信息部仔细核户部门提交申请审核误提交运营总监审核总理审批
3．申请审批信息部根企业相关规定户部门实际情况分析信息系统需求
4．分析需求基础编制信息系统开发务书提交运营总监审核总理审批信
息系统开发务书包括信息系统名称应达技术性操作环境具体工作计划开
发员费预算等容
D2
5．系统分析员设计信息系统开发具体方案
6．信息部程序员编写代码
7．信息部测试员进行测试
D3
8．安装调试系统终线信息部设置户部门权限
9．户部门信息部授权信息系统
相
关
规
范
应建
规范
 信息系统理制度
信息系统开发理办法
参
规范
企业部控制应指引
文件资料
信息系统开发务书
信息系统设计方案
责部门
责
 信息部财务部生产部销售部仓储部
 总理运营总监编程员设计员测试员信息部员
18．2．2 信息系统开发招标流程
1．信息系统开发招标流程风险控制图
企业部控制税控流程手册信息系统开发招标流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理 信息部户部门 项目理组 外包商
D1
D2
D3
2．信息系统开发招标流程控制表
信息系统开发招标流程控制
控制事项 详细描述说明
开始
结束
果信息系统开
发招标违反国家
法律法规企
业遭受外部
处罚济损失
信誉损失
果信息系统开发
招标评标规范
导致徇私舞弊
行商业秘密
泄露造成企
业济损失
果信息系统开
发招标程违反
法律法规企业
规章制度企业
会受关
部门处罚
造成资产损失
审批
索取资格审查文件
资料档
确定采招标方式
选择外包合作商
参评标
发布招标广告
2
填报资格审查文件进行资格审查
发售招标书
3
4
接收标书 发送投标书
组织评标
选取中标者审批
发布中标通知 接中标通知书
谈判签订合 签订合
5
6
1
7
8
企业部控制税控流程手册阶
段
控
制
D1
1．项目理组根信息系统开发难度企业开发员力行开发外购调
试外包合作开发中加选择根企业规定选择外包合作开发采招投标方式选择
合适外包开发商
2．项目理组发布招标广告说明招标方式招标项目名称途规格质量
求数量规模履行合期限点投标保证金投标截止时间投标书投递点
开标时间点投标单位资质求必说明容
3．项目理组收外包商资格审查文件外包商资质信誉等方面进行审查
D2
4．项目理组选定外包商发售标书
5．项目理组组织信息部生产部销售部采购部仓储部财务部等户部门相
关员进行评标
D3
6．评审选择中标者报总理审批
7．中标单位发布中标通知书
8．项目理组负责外包商谈判签订合合相关条款必须符合中华民
国合法规定
相
关
规
范
应建
规范
 信息系统理制度
信息系统开发招标理规定
参
规范
中华民国合法
中华民国招标投标法
文件资料
信息系统招标广告
信息系统开发招标书
信息系统开发中标通知书
责部门
责
 项目理组信息部
 总理项目理组组长成员
企业部控制税控流程手册第 19 章 企业部控制流程——衍生工具
19．1 衍生工具审批控制
19．1．1 衍生工具业务审批流程
1．衍生工具业务审批流程风险控制图
衍生工具业务审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段总理
财务总
监
审计
员
出纳
交易专
员
证券投资专
员
D1
D2
D3
开始果衍生工具
交易未适
审核超越授
权审批
会产生重差
错舞弊欺诈
行
企业遭受损失
果衍生工具
交易未规
定建立持仓预
警报告交易
止损机制
会导致企业
风险增加甚
遭受损失
果衍生工具
交易未准确
时序
记录传递交
易指令
会导致企业丧
失交易机会
发生交易损失
编制交易
预算审核审批
审核
结束
1
审核审批
进行业务
交易记录
编制行
性报告
缴纳
保证金
建立
交易头寸
制订业务
计划
进行交易
代 理 商 处
取 交 易 原
始单
审查业务
交易记录
选择
交易品种
资料存档
4
3
2
5
企业部控制税控流程手册2．衍生工具业务审批流程控制表
衍生工具业务审批流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．交易发生前交易员应先编制交易预算交财务总监审核
2．企业交易进行前根企业实际力条件交易品种进行选择
D2
3．事衍生工具业务交易前应制订业务计划包括交易头寸建立针情况应措
施设置止损点等
D3
4．事交易记录员（非交易操作员）应时衍生工具业务代理商处取业务交易
原始单做业务交易记录
5．开设衍生交易代理商处账户应进行严格理交易日应熟悉交易品种
交易规审计员持头寸价值进行分析资金情况进行核
相
关
规
范
应
建
规
范
 衍生工具交易理制度
参

规
范
企业部控制应指引
部会计控制规范——基规范（试行）
文件资料
行性报告
交易预算
责部门
责
 财务部审计部
 总理财务总监审计员出纳交易专员证券投资专员
企业部控制税控流程手册19．1．2 衍生工具业务风险评估流程
1．衍生工具业务风险评估流程风险控制图
衍生工具业务风险评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段董事会 审计委员会
风险理委员
会
证券部
D1
D2
D3
开始
审核
果 衍 生 工 具 业 务
风 险 评 估 实 施 方
案适审批
超越授权审批
会产生重差错舞
弊欺诈行
企业遭受损失
果衍生工具交易
风险评估够充分
导致领导决
策层做出错误决定
进企业发生意外
损失
果风险理委员会
时风险评估
结 果 董 事 会 报
告导致衍生工
具交易利开展
成立风险
评估组
拟定风险评
估实施方案
识风险
类型源
确 定 风 险 评
估 指 标 体
系标准评
估方法
根识
风险拟定相
应解决
措施
风险进行
分析
结束
1
3
5
2
审批
编写风险评
估报告
审核审核
执行
参
4
企业部控制税控流程手册2．衍生工具业务风险评估流程控制表
衍生工具业务风险评估流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1． 风险评估组成员包括证券部相关员财务部相关员等
2．进行风险评估前风险评估组拟定风险评估实施方案整风险评估工作进行
相应安排
D2
3．衍生工具业务风险包括信风险市场风险流动性风险营风险法律风险等
4．评估风险时应考虑列素选相关评估方法进行定性定量分析
（1）衍生工具交易活动性质规模复杂程度
（2）数收集系统力
（3）评估方法局限性企业理解结果力
D3 5．企业应根风险评估结果采取相应风险理策略确定衍生工具业务风险接受水
相
关
规
范
应
建
规
范
 衍生工具交易理制度
参

规
范
部会计控制规范——基规范（试行）
企业部控制应指引
文件资料
风险评估实施方案
风险评估报告
责部门
责
 董事会审计委员会风险理委员会证券部
 董事长总理财务总监
企业部控制税控流程手册19．2 衍生工具交易监督检查控制
19．2．1 衍生工具交易记录审查流程
1．衍生工具交易记录审查流程风险控制图
衍生工具交易记录审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 审计部 交易专员 证券投资专员
D1
D2
开始果衍生工具交易未
规定建立持仓预
警报告交易止损机
制会增加敞口
风险甚企业遭受
损失
果衍生工具交易未
准确时序
记录传递交易指
令会导致企业
丧失交易机会发生
交易损失
制订业务
计划
结束
建立交易
头寸
设置止损点
进行交易
代理商处
取原始
证
进行交易
记录
定期进行
审查
提出完善
交易记录
修改意见
执行
1
2
3
审核
企业部控制税控流程手册2．衍生工具交易记录审查流程控制表
衍生工具交易记录审查流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1 1．制订业务计划时通常交易专员会设置止损点然进行正式交易
D2
2．事交易记录员（非交易操作员）应时衍生工具业务代理商处取业务交易
原始单做业务交易记录
3．企业部审计部门类似机构应定期衍生工具交易部门相关业务记录进行审查重
点审查衍生工具业务否企业关规定程序进行
相
关
规
范
应
建
规
范
 衍生工具交易理制度
参

规
范
部会计控制规范——基规范（试行）
企业部控制应指引
文件资料 交易记录修改意见
责部门
责
 董事会审计部财务部
 董事长总理交易专员证券投资专员
企业部控制税控流程手册19．2．2 衍生工具交易检查执行流程
1．衍生工具交易检查执行流程风险控制
衍生工具交易检查执行流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段总理 财务总监
证券部
理交易
专员
审计员
证券投
资专员
D1
D2
结束
开始果衍生交易筹划监
督充分企业衍
生交易筹划方案质量
高会导致风险增

果职责分工权限
范围审批程序明
确规范机构设置
员配备合理会
导致衍生工具交易
适审核超越授
权审批
筹划交易
审核
进行交易
1
审批
监督审
核筹划流
程方案
审核档案
审查整
流程制
度执行
情况
审核
2
资料存档
索取交易
原始证
记录交易
档案
提出改进
意见
改进制度
程序
执行改进
制度程序 监督执行
编写审计
报告
企业部控制税控流程手册2．衍生工具交易检查执行流程控制表
衍生工具交易检查执行流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1 1．证券部理筹划交易时审计员筹划流程方案进行相关审核
D2 2．审计员审查整流程制度执行情况重点衍生工具交易相关业务记录进行审查
相
关
规
范
应
建
规
范
 衍生工具交易理制度
参

规
范
部会计控制规范——基规范（试行）
企业部控制应指引
文件资料 审计报告
责部门
责
 财务部审计部
 总理财务总监证券部理交易专员审计员证券投资专员
企业部控制税控流程手册第 20 章 企业部控制流程——企业购
20．1 企业购审批控制
20．1．1 潜购交易审核流程
1．潜购交易审核流程风险控制图
潜购交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段董事会 总理
总会计
师
购项目组
D1
D2
果企业购规划制
订合理会导致企
业购实施失败
果购交易前期准
备 充 分 越 权 审
核会产生重差错
舞弊欺诈行
企业遭受损失
开始
编写购规划审核审核
搜寻购目标
购目标企业
基情况调查
初步确定购
目标企业审批
确定购
企业
详细调查购
企业
目标企业初步
接触
购企业进行
初步谈判
购企业达成
购意
2
3
1
接页
审核
批准购
规划
审核
审核
企业部控制税控流程手册潜购交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段董事会 总理
总会计
师
购项目组
D2
2．潜购交易审核流程控制表
潜购交易审核流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1 1．企业购项目组企业购活动事先做规划编写购规划呈报总理审批
D2
2．购项目组选择目标企业时应优先考虑企业产品相厂商企业熟悉产品
游厂商
3．购目标企业进行基情况调查通筛选排符合企业购求购企业进初
步确定终购目标企业报总理总会计师审核董事会确定购目标企业
相
关
规
范
应
建
规
范
 购交易理制度
参

规
范
企业部控制应指引
部会计控制规范——基规范（试行）
中华民国合法
文件资料
购规划
购意书
拟定购
意书
结束
审核审核
承页
签订购
意书
审批
企业部控制税控流程手册责部门
责
 董事会购项目组财务部
 总理总会计师
20．1．2 购交易理控制流程
1．购交易理控制流程风险控制
购交易理控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段
董事会 总理 财务总监 购项目组 财务部
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．购交易理控制流程控制表
购交易理控制流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．购调查容应根企业购方针方式目标企业性质等确定调查必须包括
限列容：目标企业愿意购缘目标企业市场价值竞争态势目标企业财务状
况目标企业法律事务情况目标企业资产生产理情况目标企业采购供应情况目标企业
营销服务情况目标企业产品未发展前景目标企业力资源情况目标企业政府关
系购项目部购目标企业调查独立完成申请外部机构参调查直接外部
开始果购规划违反
国家法律法规
企业会遭受外部
处罚济损失信
誉损失
果审慎性调查全
面科学导
致企业战略失败者
股东权益遭受损失
果购交易未适
审核超越授权审
批产生重差
错舞弊欺诈行
企业遭受损失
审核
参
搜寻购
目标企业
审核
调查
目标企业
撰写
购目标企
业调查报告
审批
目标企业
初步接触
编写购
意书审核审核审批
签订购
意书
目标企业进
行深入谈判
编写购
项目草案审核审核审批
未通
通
审核审核审批
执行购
合
结束
2
3
1
拟定购
合
签订购
合
企业部控制税控流程手册机构调查必须签订保密协议
D2
2．根目标企业初步达成识购项目部编写购意书必须法律顾问财
务总监总理审核审批购意书容包括保密条款排协商条款费分摊条款
提供资料信息条款购终止条款购标条款购价格条款购进度安排条款
D3
3．购意书审批购项目部员需目标企业进步谈判财务部相关员配合
编写购交易项目草案购交易项目草案容包括项目概财务数执行
摘等
相
关
规
范
应
建
规
范
 购交易理制度
参

规
范
企业部控制应指引
部会计控制规范——基规范（试行）
中华民国合法
文件资料
购企业调查报告
购意书
购交易合
购项目草案
责部门
责
 董事会财务部购项目组
 总理财务总监法律顾问
20．2 购交易准备控制
20．2．1 购意书编制流程
1．购意书编制流程风险控制图
购意书编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 购项目组 相关部门
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．购意书编制流程控制表
购意书编制流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．企业目标企业初步达成识进行整理总结
2．企业搜集关法律条文企业目标企业进行调查形成调查报告等相关资料
D2
3．意书面购活动提供合作框架保证续活动利开展购项目
组员应充分讨确定出合意书具体条款般情况合意书包括保密条款排
协商条款费分摊条款提供资料信息条款终止条款购标条款价条款进度
开始果资料搜集充分
相关重资料完
整导致意书
写作规范增加写
作必支出
果购条款界定
清楚影响
购进程
讨确定
意书具体
条款
拟定购意
书草案
纲
参
整理初步
谈判结果
结束
1
审批 审核
3
搜集
相关资料
2
形成正式
购意书
企业部控制税控流程手册安排条款等
相
关
规
范
应
建
规
范
购交易理制度
参

规
范
企业部控制应指引
部会计控制规范——基规范（试行）
中华民国合法
文件资料
购意书草案
购意书
责部门
责
 购项目组财务部
 总理财务总监法律顾问
20．2．2 购意书审核流程
1．购意书审核流程风险控制图
购意书审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 法律顾问 购项目组
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．购意书审核流程控制表
购意书审核流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
D1
1．根目标企业达成初步识步企业拟定购意书购意书编
写程中应注意国家相关法律法规
2．企业草拟（委托外部咨询机构草拟）购意书购项目部拟购意书
审批
购前期准备果
充分合理
购意书编写
规范会导致企业
意外损失
果购项目组
够时提出
修改意见进行整理
会影响企业
购进度
审核
审批 审核
开始
修改意见
进行整理
修订完善
购意
书草案
3
拟定购
意书草案
提出
修改意见
结束
1
2
审核
审核
形成正式
购意书
企业部控制税控流程手册制 呈送法律顾问审核法律顾问确保购意书法律方面没问题签字盖章转呈财务
总监财务总监确保购意书财务方面没问题签字盖章报总理总理
购意书进行审批
D2
3．购项目组员应时（应超 天）高级理员审核意见进行整理修订完
善购意书
相
关
规
范
应
建
规
范
 购交易理制度
参

规
范
企业部控制应指引
部会计控制规范—基规范（试行）
文件资料
购意书草案
购意书
责部门
责
 购项目组财务部
 总理财务总监法律顾问
企业部控制税控流程手册第 21 章 企业部控制流程——关联交易
21．1 关联方界定控制
21．1．1 关联方名录编审流程
1．关联方名录编审流程风险控制图
关联方名录编审流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 财务总监 财务员 企业关联方
+++
D1
D2
2．关联方名录编审流程控制表
开始果交易象背景
情况未完全调查核
实清楚导致企
业营效率低资
产遭受损失
果关联方界定
准确导致财务
报告信息真实
完整
结束
提交年度关
联方声明书
编制关联方
名录审核
1
收集资料
审批
关联方
名录存档
分析资料
关联方
名录存
档
更新关联方
名录
季度收集
新增关联方
审核
2
审阅
企业部控制税控流程手册关联方名录编审流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．企业应会计年度末求重股东债权客户董事监事高级理员
关键岗位理员提交年度关联方声明书声明企业关联方关系交易行
D2
2．关联方名录少应季度更新次更新关联方名录应提交财务总监审核总
理审阅备案企业财会部门应时关联方名录发送企业理层业务部门
相
关
规
范
应
建
规
范
 关联交易理制度
参

规
范
企业部控制应指引
部会计控制规范——基规范（试行）
文件资料
关联方声明书
关联方名录
责部门
责
 财务部企业关联方
 总理财务总监财务相关员
企业部控制税控流程手册21．1．2 关联交易记录审查流程
1．关联交易记录审查流程风险控制图
关联交易记录审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段股东会 董事会
审计委员
会
会计员 交易员
D1
D2
开始果关联交易合违
反国家法律法
规企业会遭受
外部处罚济损失
信誉损失企业
未合约定进行
相关交易导
致合约利履行
果关联方占转
移企业资金资产
资源会导致企业
遭受损失
定期
审阅
合
进行交易
签订交易
合
1
2
交易
程交易
结果进行
记录
定期编制
关联交易
会计报表
关联交
易明细表
关联交
易行存
问题
进行分析
未通
通

进步
提出完善
意见
制定相应
解决
方案
审批
执行
资料存档
结束
企业部控制税控流程手册2．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．关联交易员需交易程结果进行详细记录会计员根交易记录进行记账
做会计报表关联交易明细表
D2
2．果存关联方占转移企业资金资产资源问题企业董事会应制定相应方案
解决问题保证企业利益受损失
相
关
规
范
应
建
规
范
 关联交易理制度
参

规
范
部会计控制规范——基规范（试行）
企业部控制应指引
中华民国合法
文件资料
交易合
 相关会计报表
关联交易明细表
责部门
责
 股东会董事会审计委员会财务部相关部门
 总理财务总监财务部理会计交易员
企业部控制税控流程手册21．2 关联交易披露控制
21．2．1 重关联交易审核流程
1．重关联交易审核流程风险控制图
重关联交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会审计委员会 总理 财务总监 交易员
D1
D2
D3
开始企业关联交易
果违反国家
法律法规
会企业遭受
外部处罚济
损失信誉损
失
果关联交易未
适审批超
越授权审批
会产生重差
错舞弊欺诈
行企
业遭受损失
果 关 联 交 易
执行
导 致 企 业 营
效 率 低 资
产遭受损失
确定交易
性质
审批 拟定交易
意书
关联方
进行谈判
交易关
联方进
步谈判
拟定交易
合审核审议
签订交易
合
交易
合进行
交易
1
3
2
资料存档
结束
审核
审核
企业部控制税控流程手册2．重关联交易审核流程控制表
重关联交易审核流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．交易员首先确定交易性质判断属企业规定重交易项目（交易额超
万元重交易）
D2 2．拟定关联交易合中应明确关联方交易定价原价格水
D3
3．关联交易合确定企业部门应严格批准交易条件进行交易关联交易执
行程中行更改交易条件实际情况变化确需更改时需履行相应审批程
序
相
关
规
范
应
建
规
范
 关联交易理制度
参

规
范
部会计控制规范——基规范（试行）
企业部控制应指引
中华民国合法
文件资料
交易意书
交易合
关联交易业务集表
责部门
责
 董事会审计委员会财务部
 总理财务总监会计交易员
企业部控制税控流程手册21．2．2 关联交易事项询价流程
1．关联交易事项询价流程风险控制图
关联交易事项询价流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段总理 采购部 交易员 关联方
D1
D2
D3
开始果搜集信息全
面会导致编制询
价文件容结构
合理
果关联交易定价
合理导致企业
资产损失中股东
权益受损
结束
搜集信息
成立询价
组
审核
审核
1
商讨定价原
定价
水
审批
资料存档
2
4
报价
编制询价
文件审核
确定询价
关联象
发出询价
通知书
确定成交
关联方
果 询 价 文 件 未
适 审 核 超 越 授
权审核会产生
重差错舞弊欺
诈行企业
遭受损失
拟定交易
合
签订交易
合
5
6
7
审核审核
提供资料
3
企业部控制税控流程手册2．关联交易事项询价流程控制表
关联交易事项询价流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．询价组成员采购部门相关员相关方面专家三单数员组成
2．根采购需物品服务特点通查阅关联方信息库市场调查等途径进步解价
格信息企业相关部门需求计划
3．询价组根企业采购关规定项目身特殊求进行询价前编制询价文件
询价通知书
D2
4．询价关联方选择询价组应根采购项目特点采购需求等符合资格条
件关联方名录中优中选优确定少三家关联方作询价象刻意指定询价
关联方
5．询价组询价关联方发出询价通知书求方报出次性更改价格询价
通知书应详细说明需求情况便关联方交易象确定报价询价通知书容包括需
数量技术参数求履约期限交货点关联方应携带资质证明材料递交报价单点
截止时间报价单位负责委托签字盖章等
6．询价组根事先制定评判标准着符合采购需求质量服务求报价低原
收报价进行评审确定成交关联方结果通知询价未成交关联方
D3
7．关联交易定价应遵循列原
（1）交易事项实行政府定价直接适价格
（2）交易事项实行政府指导价应政府指导价范围合理确定交易价格
（3）实行政府定价政府指导价外交易事项独立第三方市场价格收费标准
优先参考该价格标准确定交易价格
（4）关联事项独立第三方市场价格交易定价应参考关联方独立关联方第三
方发生非关联交易价格确定
（5）独立第三方市场价格独立非关联交易价格供参考应合理构成
价格作定价构成价格合理成费加合理利润
相
关
应
建
 关联交易理制度
企业部控制税控流程手册规
范
规
范
参

规
范
中华民国合法
企业部控制应指引
部会计控制规范——基规范（试行）
文件资料
询价通知书
交易合
关联交易信息汇总表
责部门
责
 采购部询价组
 总理交易员
企业部控制税控流程手册第 22 章 企业部控制流程——部审计
22．1 审计检查汇报控制
22．1．1 部审计流程
1．部审计流程风险控制图
部审计流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会 审计委员会 审计部理 审计项目组组长 审计单位
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．部审计流程控制表
部审计流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．审计组组成员应具备相应资格业务力审计员担需明确组
成员职责权限审计组审计事项包括遵循性审计风险审计绩效审计期
济责审计建设项目审计物资采购审计等专门审计法律法规规定单位
负责者权力机构求办理审计事项
D2
2．部审计员运审核观察监盘询问函证计算分析性复核等方法
获取充分相关审计证支持审计结建议
3．部审计员应审计程序执行程收集评价审计证记录审计工作底
稿中
审计工作计划
审计项目实
施方案果未
适审批
超越授权审批
会产生重差
错舞弊欺诈
行企
业遭受损失
果部审计
员具备应
知识技
验部审
计方法滞
部审计质量
控制制度完
善会
部审计效率
质量低造
成部审计成
增加
果开展
续审计导
致初次审计发
现问题未
时整改
开始
拟订年度季度
审计工作计划
审批审批
审计单位
发送审计通知
进驻审计单位
实施审计项目
形成审计
工作底稿
相关部门
通报审计结果
拟定审计项
目实施方案
确认审计
取证材料
真实效
组建
审计组
审核审批
审核
撰写
审计报告
审核
审批审批
结束
审计单
位整改情
况进行续
审计
权限
1
权限外
2
3
4
5
企业部控制税控流程手册4．审计报告编制应核实审计证做客观完整清晰时
具建设性体现重性原审计报告应说明审计目范围提出结建议
应包括审计单位反馈意见
D3
5．部审计员应根续审计执行程结果审计单位关理部门提交
续审计报告
相
关
规
范
应建
规范
 部审计工作制度
 审计员工作纪律求
 部审计质量控制制度
 审计员续教育制度
审计报告编制说明
参
规范
中华民国审计法
中华民国审计法实施条例
文件资料
年度季度审计工作计划审计项目实施方案审计通知书
部审计手册审计工作底稿审计报告续审计报告
责部门
责
 董事会审计委员会审计部审计单位
 审计部员审计项目组组长审计项目组成员
22．1．2 续审计流程
1．续审计流程风险控制图
续审计流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段董事会 审计委员会 审计部 审计项目组 审计单位
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．续审计流程控制表
续审计流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．审计员确定续审计范围时应分析原审计决定建议否然行果
审计单位部控制素发生变化原审计决定建议适时应进
行必修订
2．编制审计方案时应考虑基素
果续审计
机构健全组
织架构科学
合理职责
分工清
导致续审计
缺乏独立性
客观性
果续审计
员遵守
部审计职业道
德规范会
影响审计客
观公正性企
业遭受损失 资料存档
结束
审批
开始
实施续
审计
确定续审
计时间
员安排
权限外
编制审计
方案
2
权限
针初次审
计结果纠
正情况提出
反馈意见
分析
反馈意见
提供意见
提出意见
修改完善审批
确定续
审计范围
1
编制续
审计报告
协助
协助
3
企业部控制税控流程手册（1）审计决定建议重性
（2）纠正措施复杂性
（3）落实纠正措施需期限成
（4）纠正措施失败产生影响
（5）审计单位业务安排时间求
D2
3．续审计报告容般包括续审计目前审计报告中审计发现建议
纠正措施审查结果审计单位审计回复续审计发现续审计评价等
相
关
规
范
应建
规范
 部审计工作制度
 审计员工作纪律求
参
规范
中华民国审计法
部审计基准
文件资料 续审计报告
责部门
责
 董事会审计委员会审计部审计单位
 审计部理审计项目组组长审计员
22．2 审计督导质量控制
22．2．1 部审计督导流程
1．部审计督导流程风险控制图
部审计督导流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段审计委员会 审计部理 审计项目组组长 审计员
企业部控制税控流程手册D1
D2
2．部审计督导流程控制表
部审计督导流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
控
制
D1
1．部审计督导事项包括四方面
（1）确认审计报告性审计建议行性
（2）级审计单位提出异议督导员应进行核实复查时予答复
（3）级督导员应确认审计目标实现情况确定否存尚未解决重问题
（4）级督导员应确认审计员遵循部审计工作程序规范情况
开始
部审计督导工
作果进行定
期总结改进
导致督导工
作僵化进降
低督导工作
效性
部审计督导
工作果未
适授权
效
支持导致
部审计督导工
作法效开
展
明确具体部审计督导事项
开展部
审计工作
授权审计部
理审计项目
组组长开展职
责范围审
计督导工作
1
审批
项部审计工作
开展实施督导
定期部审计督导工作进行总结 提出意见
形成部审计督导工作改进方案
落实方案中督导工作改进措施
结束
配合实施
2
企业部控制税控流程手册D2
2．部审计督导工作改进方案容包括督导工作存问题实施中难点
改进具体措施改进效果分析等
相
关
规
范
应建
规范
 部审计工作制度
 部审计督导制度
参
规范
中华民国审计法
部会计控制规范——基规范（试行）
部审计基准
文件资料 部审计督导工作改进方案
责部门
责
 审计委员会审计部
 审计部理审计项目组组长审计员
22．2．2 质量控制流程
1．质量控制流程风险控制图
质量控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分 阶
段审计委员会 审计部理 审计项目组组长 审计员
企业部控制税控流程手册D1
D2
D3
2．质量控制流程控制表
质量控制流程控制
控制事项 详细描述说明
阶
段
D1 1．审计委员会审计项目工作方案容格式等否规范行进行审核
D2 2．审计项目组组长确认工作底稿取证材料真实性效性确保真实反映审计结果
果部审计
员遵守
部审计职业道
德规范影响
审计客观公
正性导
致道德风险
开始
果部审计
员具备应
知识技
验部审计方
法滞部
审计质量控制制
度完善
部审计效率
质量低造
成部审计成
增加
部审计果
未适授权

效支持导
致部审计失
败
结束
2
指导制定审计
项目工作方案
确认审计
项目工作方案
行高效
制订审计
工作计划
确定项目审计
程序方法
根工作程序
纪律
进行审计
根详实材
料证撰写
工作底稿
确认工作底稿
取证材料
真实效
规范
求撰写审计
报告建议
确认审计报告
审计建议
规范合理
审计工作资
料整理保
进行审计工作
总结安排审计
员培训
审批
明确审计
工作方
1
3
4
企业部控制税控流程手册控
制
3．审计项目组组长确认审计报告审计建议规范合理确保审计报告质量审
计建议合理效符合实际
D3
4．审计部理组织进行审计工作总结安排审计员培训确保审计员素质力
断提高
相
关
规
范
应建
规范
 部审计工作制度
审计员工作纪律求
 质量控制制度
参
规范
中华民国审计法
中华民国审计法实施条例
部审计基准
文件资料
审计工作计划
审计项目工作方案
审计工作手册
责部门
责
 审计委员会审计部
 审计部理审计项目组组长审计员
企业部控制税控流程手册

《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档