目前国企业部控制审计存问题
策建议思考
国企业开展部控制理利提高营理水决策科学性国资产安全增强风险防范力实现持续发展目标重方法部控制审计部控制理控制国企业否建立科学效部控制制度部控制体系运行否规范否时预防发现错误舞弊行等情况进行监督确保国企业部控制目标实现
笔者年事部审计工作工作实践企业行交流中深感国企业部控制动态持续衡受时间点政策具体执行等素变化变化部控制理果仅部门相关员执行远远够常常会相关部门相关员作串通作弊失效探索开展部控制审计工作方法时高效准确评价部控制健全性效性评价相关部门员执行部控制制度情况显尤重
部控制审计作
（）部控制审计国企业部控制理监督重手段国企业开展开展部控制审计效评估企业部控制制度健全性遵循性效性时发现企业部控制理中存问题企业部监督更加系统化规范化保证部控制工作利进行保证国资产保值增值
（二）部控制审计防范国企业营风险重途径通开展部控制审计审查国企业风险理措施方法程序否合理部控制系统否够控制防范营风险企业营程中出现新风险时通部控制审计时进行识通风险分析提出解决方法起效防范化解风险作
（三）部控制审计提升国企业营理水效方法通开展部控制审计时发现部控制制度薄弱环节发现企业营理中热点难点疑点问题薄弱环节通加强控制度建设规范工作流程方法堵塞理漏洞引导企业规范营维护企业利益提升企业营理水
二目前国企业部控制审计存问题
（）部控制审计工作开展常性时性足国企业中着营规模扩业务拓展审计范围容断扩审计部门工作务越越艰巨已固定化审计济责审计工程预算结算审计财务收支审计等已审计部门应接暇时受审员数量专业水限制部审计工作中少进行专项部控制审计托社会审计中介机构企业部控制进行全面测评必然导致部控制审计成增加频率降低国企业年进行次全面部控制测评导致部控制制度落伍业务流程执行严格等问题事发现甚企业已造成定损失
（二）部控制审计工作基层部控制理关注度足国企业中资金集中理财务监督三重事项决策等制度均较健全形成套严密决策程序发生违规违纪行性较年通报典型案例基层理员微腐败现象呈增长趋势说明国企业部控制审计基层部控制理情況关注足导致基层员执行控制度严格甚出现串通舞弊等行部控制制度形虚设
（三）部控制审计服务作发挥进步提高国企业部控制审计工作中数法律法规控制度执行情况预算计划执行情况物资采购工程建设招投标财务收支营状况等监督监督职发挥较动深入基层服务线动企业规范理关发挥参谋协调交流等服务职作进步加强服务职作发挥足
三关做国企业部控制审计意见
（）部控制审计应坚持监督服务重原部控制审计履行监督职时更履行服务职提高国企业济效益加强服务应深入基层线关注企业营程中热点难点问题企业年度某项重工作务完成情况进行检查发现该项务进度明显滞时应进步深层次解滞原该项务计划目标制订合理相关设备采购位找问题根源充分发挥参谋协调作帮助线单位解决问题充分发挥服务职
（二）部控制制度遵循性作审计工作重点国企业般均具套较完善健全部控制理制度国企业着十年历史实践反复检验断完善已证明定合理性适应性正国企业历史悠久工作员传帮带中执行制度执行惯例现象发生例工程建设质价中制度规定价结果需价组组长审批该企业段时期价组组长工程部门领导领导员担领导员岗位调整工程部门价结果领导审批非价组组长审批制度规定严重符审计员必部控制制度遵循性作工作重点重点检查部控制制度否符合企业实际情况否已时二检查部控制制度执行否严格否存选择性执行执行中搞变通现象三检查部控制制度否发挥应作否成种摆设
（三）部控制审计容融入项部审计工作中应全面部控制审计专项部控制审计相结合坚持单位部控制理情况进行全面系统评价外重政策贯彻落实业务理规范性财务收支真实信息安全等部控制进行专项审计者部控制审计容贯穿形式审计项目中开展物资采购审计中物资采购制度健全性效性制度执行规范性等纳入审计容物资采购部控制理情况进行评价样仅缩短审计时间节约审计费降低审计成部控制时效监督审计监督更具针性企业紧张审计资源效合理利
（四）特关注企业部政策变化部控制理带影响年国企业断深化改革企业部政策适应改革需断调整变化原健全效部控制制度政策变化出现实际情况适应甚失效情况导致错误舞弊行发生部审计应高度关注企业部政策变化推断出部控制影响时进行踪测试政策变化出现部控制问题时理层反馈求问题时解决风险消萌芽状态
（五）重视监督部门信息互通形成合力部控制审计中应纪检巡视巡察组织事财务法律等部门充分沟通注意收集关信息解审计单位部控制环境情况纪检部门解审计单位年问题线索增反映物资采购方面推断出审计单位物资采购部控制方面存理漏洞薄弱环节应审计重点放物资采购部控制测评通监督发现问题推断出部控制中存问题时获取信息帮助确定审计重点范围例巡视巡察中发现某重点项目进度滞问题项目部控制理作审计重点检查项目理制度否健全效执行否位否存理漏洞通信息互通帮助审计员提高审计效率形成监督合力
（六）加强基层理员违规行监督国企业高层监督制度较健全效执行较严格疏忽基层理员监督造成基层理员存监督死角选择性执行部控制制度情况部控制审计应工作重点放基层理员违规行监督采购员否库房理员领料员串通造成虚假采购虚假入库虚假领料等现象否制订效防控措施否做相容职务相分离等时应审计工作重心前移事审计事前审计事中审计转变实施全程踪监督中突出步控制 环节控制达降低营风险成实现国资产保值增值目标
（七）廉洁风险防控工作相结合抓住控制關键环节营活动关键控制点果关键控制点加强部控制会避免降低错误舞弊行发生保证部控制目实现廉洁风险防控工作中项重工作业务流程线查找廉洁风险点风险点部控制关键控制点部控制审计廉洁风险防控工作相结合通廉洁风险点梳理出部控制审计监督关键点加强关键点部控制测评入手强化监督控达加强控防范风险目
工作开展必须结合实际环境工作需部控制审计例外国企业言部控制审计工作必须企业身实际情况出发服企业发展局揭示企业部控制缺陷漏洞更坚持懈促进工作流程优化提高工作效率防范化解营风险科学决策提供力保障
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目前国企业部控制审计存问题
策建议思考
国企业开展部控制理利提高营理水决策科学性国资产安全增强风险防范力实现持续发展目标重方法部控制审计部控制理控制国企业否建立科学效部控制制度部控制体系运行否规范否时预防发现错误舞弊行等情况进行监督确保国企业部控制目标实现
笔者年事部审计工作工作实践企业行交流中深感国企业部控制动态持续衡受时间点政策具体执行等素变化变化部控制理果仅部门相关员执行远远够常常会相关部门相关员作串通作弊失效探索开展部控制审计工作方法时高效准确评价部控制健全性效性评价相关部门员执行部控制制度情况显尤重
部控制审计作
（）部控制审计国企业部控制理监督重手段国企业开展开展部控制审计效评估企业部控制制度健全性遵循性效性时发现企业部控制理中存问题企业部监督更加系统化规范化保证部控制工作利进行保证国资产保值增值
（二）部控制审计防范国企业营风险重途径通开展部控制审计审查国企业风险理措施方法程序否合理部控制系统否够控制防范营风险企业营程中出现新风险时通部控制审计时进行识通风险分析提出解决方法起效防范化解风险作
（三）部控制审计提升国企业营理水效方法通开展部控制审计时发现部控制制度薄弱环节发现企业营理中热点难点疑点问题薄弱环节通加强控制度建设规范工作流程方法堵塞理漏洞引导企业规范营维护企业利益提升企业营理水
二目前国企业部控制审计存问题
（）部控制审计工作开展常性时性足国企业中着营规模扩业务拓展审计范围容断扩审计部门工作务越越艰巨已固定化审计济责审计工程预算结算审计财务收支审计等已审计部门应接暇时受审员数量专业水限制部审计工作中少进行专项部控制审计托社会审计中介机构企业部控制进行全面测评必然导致部控制审计成增加频率降低国企业年进行次全面部控制测评导致部控制制度落伍业务流程执行严格等问题事发现甚企业已造成定损失
（二）部控制审计工作基层部控制理关注度足国企业中资金集中理财务监督三重事项决策等制度均较健全形成套严密决策程序发生违规违纪行性较年通报典型案例基层理员微腐败现象呈增长趋势说明国企业部控制审计基层部控制理情況关注足导致基层员执行控制度严格甚出现串通舞弊等行部控制制度形虚设
（三）部控制审计服务作发挥进步提高国企业部控制审计工作中数法律法规控制度执行情况预算计划执行情况物资采购工程建设招投标财务收支营状况等监督监督职发挥较动深入基层服务线动企业规范理关发挥参谋协调交流等服务职作进步加强服务职作发挥足
三关做国企业部控制审计意见
（）部控制审计应坚持监督服务重原部控制审计履行监督职时更履行服务职提高国企业济效益加强服务应深入基层线关注企业营程中热点难点问题企业年度某项重工作务完成情况进行检查发现该项务进度明显滞时应进步深层次解滞原该项务计划目标制订合理相关设备采购位找问题根源充分发挥参谋协调作帮助线单位解决问题充分发挥服务职
（二）部控制制度遵循性作审计工作重点国企业般均具套较完善健全部控制理制度国企业着十年历史实践反复检验断完善已证明定合理性适应性正国企业历史悠久工作员传帮带中执行制度执行惯例现象发生例工程建设质价中制度规定价结果需价组组长审批该企业段时期价组组长工程部门领导领导员担领导员岗位调整工程部门价结果领导审批非价组组长审批制度规定严重符审计员必部控制制度遵循性作工作重点重点检查部控制制度否符合企业实际情况否已时二检查部控制制度执行否严格否存选择性执行执行中搞变通现象三检查部控制制度否发挥应作否成种摆设
（三）部控制审计容融入项部审计工作中应全面部控制审计专项部控制审计相结合坚持单位部控制理情况进行全面系统评价外重政策贯彻落实业务理规范性财务收支真实信息安全等部控制进行专项审计者部控制审计容贯穿形式审计项目中开展物资采购审计中物资采购制度健全性效性制度执行规范性等纳入审计容物资采购部控制理情况进行评价样仅缩短审计时间节约审计费降低审计成部控制时效监督审计监督更具针性企业紧张审计资源效合理利
（四）特关注企业部政策变化部控制理带影响年国企业断深化改革企业部政策适应改革需断调整变化原健全效部控制制度政策变化出现实际情况适应甚失效情况导致错误舞弊行发生部审计应高度关注企业部政策变化推断出部控制影响时进行踪测试政策变化出现部控制问题时理层反馈求问题时解决风险消萌芽状态
（五）重视监督部门信息互通形成合力部控制审计中应纪检巡视巡察组织事财务法律等部门充分沟通注意收集关信息解审计单位部控制环境情况纪检部门解审计单位年问题线索增反映物资采购方面推断出审计单位物资采购部控制方面存理漏洞薄弱环节应审计重点放物资采购部控制测评通监督发现问题推断出部控制中存问题时获取信息帮助确定审计重点范围例巡视巡察中发现某重点项目进度滞问题项目部控制理作审计重点检查项目理制度否健全效执行否位否存理漏洞通信息互通帮助审计员提高审计效率形成监督合力
（六）加强基层理员违规行监督国企业高层监督制度较健全效执行较严格疏忽基层理员监督造成基层理员存监督死角选择性执行部控制制度情况部控制审计应工作重点放基层理员违规行监督采购员否库房理员领料员串通造成虚假采购虚假入库虚假领料等现象否制订效防控措施否做相容职务相分离等时应审计工作重心前移事审计事前审计事中审计转变实施全程踪监督中突出步控制 环节控制达降低营风险成实现国资产保值增值目标
（七）廉洁风险防控工作相结合抓住控制關键环节营活动关键控制点果关键控制点加强部控制会避免降低错误舞弊行发生保证部控制目实现廉洁风险防控工作中项重工作业务流程线查找廉洁风险点风险点部控制关键控制点部控制审计廉洁风险防控工作相结合通廉洁风险点梳理出部控制审计监督关键点加强关键点部控制测评入手强化监督控达加强控防范风险目
工作开展必须结合实际环境工作需部控制审计例外国企业言部控制审计工作必须企业身实际情况出发服企业发展局揭示企业部控制缺陷漏洞更坚持懈促进工作流程优化提高工作效率防范化解营风险科学决策提供力保障
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