适增值税零税率应税服务退(免)税理办法(暂行)
第条 中华民国境(简称境)提供增值税零税率应税服务认定增值税般纳税单位(称零税率应税服务提供者)提供适增值税零税率应税服务(简称零税率应税服务)果属增值税般计税方法实行增值税退(免)税办法应零税率应税服务开具增值税专发票
第二条 零税率应税服务范围
()国际运输服务港澳台运输服务
1国际运输服务
(1)境载运旅客货物出境
(2)境外载运旅客货物入境
(3)境外载运旅客货物
境载运旅客货物国海关特殊监区域场国海关特殊监区域场载运旅客货物国区者国海关特殊监区域场属国际运输服务
2港澳台运输服务
(1)提供返香港澳门台湾交通运输服务
(2)香港澳门台湾提供交通运输服务
3采期租程租湿租方式租赁交通运输工具事国际运输服务港澳台运输服务出租方适增值税零税率承租方申请适增值税零税率
(二)境外单位提供研发服务设计服务
研发服务指新技术新产品新工艺者新材料系统进行研究试验开发业务活动
设计服务指计划规划设想通视觉文字等形式传递出业务活动包括工业设计造型设计服装设计环境设计面设计包装设计动漫设计展示设计网站设计机械设计工程设计广告设计创意策划文印晒图等
境外单位提供设计服务包括境动产提供设计服务
国海关特殊监区域场单位提供研发服务设计服务实行增值税退(免)税办法应规定征收增值税
第三条 办法称增值税退(免)税办法包括：
()免抵退税办法零税率应税服务提供者提供零税率应税服务果属适增值税般计税方法免征增值税相应进项税额抵减应纳增值税额(包括适增值税征退先征退政策应纳增值税额)未抵减完部分予退
(二)免退税办法外贸企业兼营零税率应税服务免征增值税应外购应税服务进项税额予退
第四条 零税率应税服务增值税退税率境提供应服务适增值税税率
第五条 零税率应税服务增值税退(免)税计税
()实行免抵退税办法零税率应税服务免抵退税计税提供零税率应税服务取全部价款
(二)外贸企业兼营零税率应税服务免退税计税：
1境单位者购进出口零税率应税服务取提供方开具增值税专发票注明金额
2境外单位者购进出口零税率应税服务取解缴税款中华民国税收缴款证注明金额
第六条 零税率应税服务增值税退(免)税计算
()零税率应税服务增值税免抵退税列公式计算：
1期免抵退税额计算：
期零税率应税服务免抵退税额期零税率应税服务免抵退税计税×外汇民币折合率×零税率应税服务增值税退税率
2期应退税额期免抵税额计算：
(1)期期末留抵税额≤期免抵退税额时
期应退税额期期末留抵税额
期免抵税额期免抵退税额期应退税额
(2)期期末留抵税额>期免抵退税额时
期应退税额期免抵退税额
期免抵税额0
期期末留抵税额期增值税纳税申报表期末留抵税额
(二)外贸企业兼营零税率应税服务增值税免退税列公式计算：
外贸企业兼营零税率应税服务应退税额外贸企业兼营零税率应税服务免退税计税×零税率应税服务增值税退税率
(三)实行免抵退税办法零税率应税服务提供者时货物劳务(劳务指外加工修理修配劳务)出口结合现行出口货物免抵退税计算公式计算税务机关审批时出口货物劳务零税率应税服务免抵退税额例划分出口货物劳务零税率应税服务退税额免抵税额
第七条 零税率应税服务提供者申报办理零税率应税服务退(免)税前应提供资料税务机关办理出口退(免)税资格认定：
()通出口退(免)税申报系统生成出口退(免)税资格认定申请表电子数出口退(免)税申报系统国家税务总局网站免费载税务机关免费提供
出口退(免)税资格认定申请表中退税开户银行账号必须规定办理税务登记时税务机关报备银行账号
(二)事国际运输服务提供资料原件复印件(复印件需注明原件致加盖企业公章)：
1事水路国际运输应提供国际船舶运输营许证
2事航空国际运输应提供营范围包括国际航空客货邮运输业务公航空运输企业营许证
3事陆路国际运输应提供营范围包括国际运输道路运输营许证国际汽车运输行车许证
(三)事港澳台运输服务提供资料原件复印件：
1陆路运输方式提供香港澳门交通运输服务应提供道路运输营许证持道路运输证直通港澳运输车辆物权证明
2水路运输方式提供台湾交通运输服务应提供台湾海峡两岸间水路运输许证
持台湾海峡两岸间船舶营运证船舶物权证明水路运输方式提供香港澳门交通运输服务应提供获港澳线路运营许船舶物权证明
3航空运输方式提供港澳台交通运输服务应提供营范围包括国际国(含港澳)航空客货邮运输业务公航空运输企业营许证
(四)采期租程租湿租方式租赁交通运输工具国际运输服务港澳台运输服务承租方需提供期租程租湿租合协议原件复印件
(五)事外提供研发设计服务应提供技术出口合登记证原件复印件
(六)零税率应税服务提供者兼营出口货物劳务未办理出口退(免)税资格认定提供述资料外应提供资料：
1加盖备案登记专章外贸易营者备案登记表
2中华民国海关进出口货物收发货报关注册登记证书原件复印件
(七)已办理出口退(免)税资格认定出口企业兼营零税率应税服务应填报出口退(免)税资格认定变更申请表电子数提供符合条第(二)项第(三)项第(四)项第(五)项求资料税务机关申请办理出口退(免)税资格认定变更
第八条 零税率应税服务提供者营业税改征增值税提供零税率应税服务发生办理出口退(免)税资格认定前办理出口退(免)税资格认定规定申报退(免)税
第九条 税务机关办理零税率应税服务出口退(免)税资格认定时零税率应税服务提供者原增值税退(免)税办法需进行变更出口企业国家税务总局关发布〈出口货物劳务增值税消费税理办法〉关问题公告(国家税务总局公告XX年第12号)规定先进行退(免)税清算结清税款方办理变更
第十条 零税率应税服务提供者提供零税率应税服务财务作销售收入次月(季度进行增值税纳税申报次季度)增值税纳税申报期税务机关办理增值税纳税退(免)税相关申报
零税率应税服务提供者应收入次月起次年4月30日前增值税纳税申报期收齐关证税务机关实申报退(免)税逾期未收齐关证申报退(免)税税务机关受理退(免)税申报零税率应税服务提供者应缴纳增值税
()提供国际运输港澳台运输零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供列证资料：
1免抵退税申报汇总表附表
2零税率应税服务(国际运输港澳台运输)免抵退税申报明细表(附件1)
3期增值税纳税申报表
4免抵退税正式申报电子数
5列原始证：
(1)零税率应税服务载货载客舱单(够反映收入原始构成单证税务机关认电子数)
(2)提供零税率应税服务发票
(3)属期租程租湿租方式承租方提供期租程租湿租合协议复印件
(4)税务机关求提供证
述第(1)(2)项原始证税务机关批准留存零税率应税服务提供者备查
(二)外提供研发设计服务零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供列证资料：
1免抵退税申报汇总表附表
2零税率应税服务(研发服务设计服务)免抵退税申报明细表(附件2)
3期增值税纳税申报表
4免抵退税正式申报电子数
5列原始证：
(1)零税率应税服务收入相应技术出口合登记证复印件
(2)境外单位签订研发设计合
(3)提供零税率应税服务发票
(4)境外单位提供研发服务设计服务收讫营业款明细清单(附件3)
(5)签订研发设计合境外单位取收入收款证
(6)税务机关求提供证
(三)外贸企业兼营零税率应税服务办理应税服务免退税申报时应提供列证资料：
1外贸企业出口退税汇总申报表
2外贸企业兼营零税率应税服务明细申报表(附件4)
3填列外购应应税服务取增值税专发票情况外贸企业出口退税进货明细申报表
4原始证：
(1)境单位者购进应税服务出口提供应税服务提供方开具增值税专发票
(2)境外单位者购进应税服务出口提供取解缴税款中华民国税收缴款证
(3)提供研发设计服务提供条第(二)项第5目列原始证
第十条 税务机关接受零税率应税服务提供者退(免)税申报应列容工审核误出口退税审核系统进行审核审核中疑问企业进项增值税专发票进行发函调查核查进项构成中属服务进项疑问律交叉稽核协查信息审核出口退税
()提供国际运输港澳台运输零税率应税服务提供者税务机关零税率应税服务提供者申报中抽取干申报记录审核容：
1申报国际运输港澳台运输服务否符合办法第二条规定
2抽取申报记录申报应税服务收入否等该申报记录应载货载客舱单记载国际运输港澳台运输服务收入
(二)提供研发设计服务零税率应税服务提供者审核容：
1企业申报研发设计服务否符合办法第二条规定
2研发设计合签订方否境外单位
3应税服务收入支付方否签订研发设计合境外单位
4申报应税服务收入否等签订研发设计合境外单位取收款金额
(三)外贸企业兼营零税率应税服务税务机关述第()(二)项审核外应审核申报退税进项税额否零税率应税服务应
(四)采期租程租湿租方式开展国际运输港澳台运输服务税务机关审核期租程租湿租合协议审核申报退税企业否承租方
第十二条 零税率应税服务提供者第十条规定提供证资料齐全退(免)税申报税务机关出口退税审核系统审核通办理退税免抵调库退税资金中央金库统支付
第十三条 零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款税务机关国家税务总局关停止骗取出口退税企业办理出口退税关问题通知(国税发〔XX〕32 号)规定停止出口退税权零税率应税服务提供者税务机关停止办理出口退税期间发生零税率应税服务申报退(免)税应规定征收增值税
第十四条 零税率应税服务提供者提供适零税率应税服务果放弃适零税率选择免税规定缴纳增值税应税务机关报送提供零税率应税服务放弃适增值税零税率声明(附件5)办理备案手续备案次月1日起36月该企业提供零税率应税服务申报增值税退(免)税
第十五条 税务机关应零税率应税服务提供者适零税率退(免)税加强分析监控
第十六条 办法XX年8月1日开始执行
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第条 中华民国境(简称境)提供增值税零税率应税服务认定增值税般纳税单位(称零税率应税服务提供者)提供适增值税零税率应税服务(简称零税率应税服务)果属增值税般计税方法实行增值税退(免)税办法应零税率应税服务开具增值税专发票
第二条 零税率应税服务范围
()国际运输服务港澳台运输服务
1国际运输服务
(1)境载运旅客货物出境
(2)境外载运旅客货物入境
(3)境外载运旅客货物
境载运旅客货物国海关特殊监区域场国海关特殊监区域场载运旅客货物国区者国海关特殊监区域场属国际运输服务
2港澳台运输服务
(1)提供返香港澳门台湾交通运输服务
(2)香港澳门台湾提供交通运输服务
3采期租程租湿租方式租赁交通运输工具事国际运输服务港澳台运输服务出租方适增值税零税率承租方申请适增值税零税率
(二)境外单位提供研发服务设计服务
研发服务指新技术新产品新工艺者新材料系统进行研究试验开发业务活动
设计服务指计划规划设想通视觉文字等形式传递出业务活动包括工业设计造型设计服装设计环境设计面设计包装设计动漫设计展示设计网站设计机械设计工程设计广告设计创意策划文印晒图等
境外单位提供设计服务包括境动产提供设计服务
国海关特殊监区域场单位提供研发服务设计服务实行增值税退(免)税办法应规定征收增值税
第三条 办法称增值税退(免)税办法包括：
()免抵退税办法零税率应税服务提供者提供零税率应税服务果属适增值税般计税方法免征增值税相应进项税额抵减应纳增值税额(包括适增值税征退先征退政策应纳增值税额)未抵减完部分予退
(二)免退税办法外贸企业兼营零税率应税服务免征增值税应外购应税服务进项税额予退
第四条 零税率应税服务增值税退税率境提供应服务适增值税税率
第五条 零税率应税服务增值税退(免)税计税
()实行免抵退税办法零税率应税服务免抵退税计税提供零税率应税服务取全部价款
(二)外贸企业兼营零税率应税服务免退税计税：
1境单位者购进出口零税率应税服务取提供方开具增值税专发票注明金额
2境外单位者购进出口零税率应税服务取解缴税款中华民国税收缴款证注明金额
第六条 零税率应税服务增值税退(免)税计算
()零税率应税服务增值税免抵退税列公式计算：
1期免抵退税额计算：
期零税率应税服务免抵退税额期零税率应税服务免抵退税计税×外汇民币折合率×零税率应税服务增值税退税率
2期应退税额期免抵税额计算：
(1)期期末留抵税额≤期免抵退税额时
期应退税额期期末留抵税额
期免抵税额期免抵退税额期应退税额
(2)期期末留抵税额>期免抵退税额时
期应退税额期免抵退税额
期免抵税额0
期期末留抵税额期增值税纳税申报表期末留抵税额
(二)外贸企业兼营零税率应税服务增值税免退税列公式计算：
外贸企业兼营零税率应税服务应退税额外贸企业兼营零税率应税服务免退税计税×零税率应税服务增值税退税率
(三)实行免抵退税办法零税率应税服务提供者时货物劳务(劳务指外加工修理修配劳务)出口结合现行出口货物免抵退税计算公式计算税务机关审批时出口货物劳务零税率应税服务免抵退税额例划分出口货物劳务零税率应税服务退税额免抵税额
第七条 零税率应税服务提供者申报办理零税率应税服务退(免)税前应提供资料税务机关办理出口退(免)税资格认定：
()通出口退(免)税申报系统生成出口退(免)税资格认定申请表电子数出口退(免)税申报系统国家税务总局网站免费载税务机关免费提供
出口退(免)税资格认定申请表中退税开户银行账号必须规定办理税务登记时税务机关报备银行账号
(二)事国际运输服务提供资料原件复印件(复印件需注明原件致加盖企业公章)：
1事水路国际运输应提供国际船舶运输营许证
2事航空国际运输应提供营范围包括国际航空客货邮运输业务公航空运输企业营许证
3事陆路国际运输应提供营范围包括国际运输道路运输营许证国际汽车运输行车许证
(三)事港澳台运输服务提供资料原件复印件：
1陆路运输方式提供香港澳门交通运输服务应提供道路运输营许证持道路运输证直通港澳运输车辆物权证明
2水路运输方式提供台湾交通运输服务应提供台湾海峡两岸间水路运输许证
持台湾海峡两岸间船舶营运证船舶物权证明水路运输方式提供香港澳门交通运输服务应提供获港澳线路运营许船舶物权证明
3航空运输方式提供港澳台交通运输服务应提供营范围包括国际国(含港澳)航空客货邮运输业务公航空运输企业营许证
(四)采期租程租湿租方式租赁交通运输工具国际运输服务港澳台运输服务承租方需提供期租程租湿租合协议原件复印件
(五)事外提供研发设计服务应提供技术出口合登记证原件复印件
(六)零税率应税服务提供者兼营出口货物劳务未办理出口退(免)税资格认定提供述资料外应提供资料：
1加盖备案登记专章外贸易营者备案登记表
2中华民国海关进出口货物收发货报关注册登记证书原件复印件
(七)已办理出口退(免)税资格认定出口企业兼营零税率应税服务应填报出口退(免)税资格认定变更申请表电子数提供符合条第(二)项第(三)项第(四)项第(五)项求资料税务机关申请办理出口退(免)税资格认定变更
第八条 零税率应税服务提供者营业税改征增值税提供零税率应税服务发生办理出口退(免)税资格认定前办理出口退(免)税资格认定规定申报退(免)税
第九条 税务机关办理零税率应税服务出口退(免)税资格认定时零税率应税服务提供者原增值税退(免)税办法需进行变更出口企业国家税务总局关发布〈出口货物劳务增值税消费税理办法〉关问题公告(国家税务总局公告XX年第12号)规定先进行退(免)税清算结清税款方办理变更
第十条 零税率应税服务提供者提供零税率应税服务财务作销售收入次月(季度进行增值税纳税申报次季度)增值税纳税申报期税务机关办理增值税纳税退(免)税相关申报
零税率应税服务提供者应收入次月起次年4月30日前增值税纳税申报期收齐关证税务机关实申报退(免)税逾期未收齐关证申报退(免)税税务机关受理退(免)税申报零税率应税服务提供者应缴纳增值税
()提供国际运输港澳台运输零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供列证资料：
1免抵退税申报汇总表附表
2零税率应税服务(国际运输港澳台运输)免抵退税申报明细表(附件1)
3期增值税纳税申报表
4免抵退税正式申报电子数
5列原始证：
(1)零税率应税服务载货载客舱单(够反映收入原始构成单证税务机关认电子数)
(2)提供零税率应税服务发票
(3)属期租程租湿租方式承租方提供期租程租湿租合协议复印件
(4)税务机关求提供证
述第(1)(2)项原始证税务机关批准留存零税率应税服务提供者备查
(二)外提供研发设计服务零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时应提供列证资料：
1免抵退税申报汇总表附表
2零税率应税服务(研发服务设计服务)免抵退税申报明细表(附件2)
3期增值税纳税申报表
4免抵退税正式申报电子数
5列原始证：
(1)零税率应税服务收入相应技术出口合登记证复印件
(2)境外单位签订研发设计合
(3)提供零税率应税服务发票
(4)境外单位提供研发服务设计服务收讫营业款明细清单(附件3)
(5)签订研发设计合境外单位取收入收款证
(6)税务机关求提供证
(三)外贸企业兼营零税率应税服务办理应税服务免退税申报时应提供列证资料：
1外贸企业出口退税汇总申报表
2外贸企业兼营零税率应税服务明细申报表(附件4)
3填列外购应应税服务取增值税专发票情况外贸企业出口退税进货明细申报表
4原始证：
(1)境单位者购进应税服务出口提供应税服务提供方开具增值税专发票
(2)境外单位者购进应税服务出口提供取解缴税款中华民国税收缴款证
(3)提供研发设计服务提供条第(二)项第5目列原始证
第十条 税务机关接受零税率应税服务提供者退(免)税申报应列容工审核误出口退税审核系统进行审核审核中疑问企业进项增值税专发票进行发函调查核查进项构成中属服务进项疑问律交叉稽核协查信息审核出口退税
()提供国际运输港澳台运输零税率应税服务提供者税务机关零税率应税服务提供者申报中抽取干申报记录审核容：
1申报国际运输港澳台运输服务否符合办法第二条规定
2抽取申报记录申报应税服务收入否等该申报记录应载货载客舱单记载国际运输港澳台运输服务收入
(二)提供研发设计服务零税率应税服务提供者审核容：
1企业申报研发设计服务否符合办法第二条规定
2研发设计合签订方否境外单位
3应税服务收入支付方否签订研发设计合境外单位
4申报应税服务收入否等签订研发设计合境外单位取收款金额
(三)外贸企业兼营零税率应税服务税务机关述第()(二)项审核外应审核申报退税进项税额否零税率应税服务应
(四)采期租程租湿租方式开展国际运输港澳台运输服务税务机关审核期租程租湿租合协议审核申报退税企业否承租方
第十二条 零税率应税服务提供者第十条规定提供证资料齐全退(免)税申报税务机关出口退税审核系统审核通办理退税免抵调库退税资金中央金库统支付
第十三条 零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款税务机关国家税务总局关停止骗取出口退税企业办理出口退税关问题通知(国税发〔XX〕32 号)规定停止出口退税权零税率应税服务提供者税务机关停止办理出口退税期间发生零税率应税服务申报退(免)税应规定征收增值税
第十四条 零税率应税服务提供者提供适零税率应税服务果放弃适零税率选择免税规定缴纳增值税应税务机关报送提供零税率应税服务放弃适增值税零税率声明(附件5)办理备案手续备案次月1日起36月该企业提供零税率应税服务申报增值税退(免)税
第十五条 税务机关应零税率应税服务提供者适零税率退(免)税加强分析监控
第十六条 办法XX年8月1日开始执行
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