增值税专发票理制度
目 录
第章总
第二章增值税专发票领购理
第三章增值税专发票理
第四章增值税专发票填开理
第五章增值税防伪税控系统理
第六章增值税防伪税控系统操作理办法
第七章丢失防伪税控系统开具增值税专发票理
第八章附
增值税专发票理制度
第章总
第条增值税专发票（简称专发票）限增值税般纳税领购增值税规模纳税非增值税纳税
第二章增值税专发票领购理
第二条专发票领购簿理增值税专发票领购簿(简称领购簿)增值税般纳税申请领购专发票证记录纳税领购注销专发票情况账簿
1．领购簿格式容国家税务总局制定实行计算机理专发票发售工作领购簿格式省级国税局确定
2．领购簿省级国税局负责印制
3．领购簿核发国税局认定增值税般纳税程序核发领购簿：
(1)县(市)级国税局负责审批纳税填报领取增值税专发票领购簿申请书
(2)专发票理部门负责核发领购簿税务局核发时应进行审核工作：
①审核纳税领取增值税专发票领购簿申请书
②审核盖增值税般纳税确认专章税务登记证(副)
③审核办身份证明(居民身份证护工作证)
④审核纳税单位财务专章发票专章印模述证件审核误专发票发售部门方填发领购簿法编写领购簿号码
(3)纳税需变更领购专发票种类数量限额办税员应提出书面申请国税局审批专发票理部门变更领购簿中相关容需变更财务专章发票专章纳税税务机关应收缴旧领购簿重新核发领购簿
4．纳税发生解散破产撤销情形法终止纳税义务税务机关应注销税务登记前缴销领购簿纳税违反专发票规定国税局处停止专发票专发票理部门应暂扣缴销领购簿
第三条专发票购买般县(市)级国税局专发票理部门购买特殊情况(市)级国税局批准委托属税务发售购买专发票实行验旧供新制度纳税领购专发票时应国税局提交已开具专发票存根联申报专发票领购结存情况税款缴纳情况国税局审核误方发售新专发票
1．验旧
(1)检验纳税否规定领购专发票
(2)检验纳税开具专发票情况纳税申报否相符异常情况
(3)根验旧情况登记领购簿
2．供新
(1)审核办税员出示领购簿身份证等证件检查纳税领购增值税专发票台账关容否相符
(2)审核纳税填报增值税专发票领购单
(3)证件资料齐备手续齐全违反专发票理规定行发售机关发售专发票规定价格收取专发票工费
第三章增值税专发票理
第四条般纳税列情形者领购专发票：
（）会计核算健全会计制度税务机关求准确核算增值税销项税额进项税额应纳税额者
（二）税务机关准确提供增值税销项税额进项税额应纳税额数关增值税税务资料者
述关增值税税务资料容国家税务总局直属分局确定
（三）行税务机关责令限期改正未改正者：
1．私印制专发票
2．税务机关外单位买取专发票
3．专发票
4．提供专发票
5．未规定第五条求开具专发票
6．未规定保专发票
7．未规定第十六条规定申报专发票购存情况
8．未规定接受税务机关检查
（四）销售货物全部属免税项目者
列情形般纳税已领购专发票税务机关应收缴结存专发票
第五条 规定第四条列情形外般纳税销售货物（包括视销售货物）应税劳务根增值税暂行条例实施细规定应征收增值税非应税劳务（简称销售应税项目）必须购买方开具专发票
第六条列情形开具专发票：
（）消费者销售应税项目
（二）销售免税项目
（三）销售报关出口货物境外销售应税劳务
（四）货物非应税项目
（五）货物集体福利消费
（六）货物偿赠送（根求开具）
（七）提供非应税劳务（应征收增值税外）转形资产销售动产
规模纳税销售应税项目开具专发票
第七条专发票必须列求开具：
（）字迹清楚
（二）涂改填写误应行开具专发票误填专发票注明误填作废四字专发票开具购货方索取成废票应填写误办理
（三）项目填写齐全
（四）票物相符票面金额实际收取金额相符
（五）项目容正确误
（六）全部联次次填开联容金额致
（七）发票联抵扣联加盖财务专章发票专章
（八）规定第八条规定时限开具专发票
（九）开具伪造专发票
（十）拆专发票
（十）开具票样国家税务总局统制定票样相符合专发票
开具专发票符合列求者作扣税证购买方权拒收
第
八条专发票开具时限规定：
（）采预收货款托收承付委托银行收款结算方式货物发出天
（二）采交款提货结算方式收货款天
（三）采赊销分期付款结算方式合约定收款日期天
（四）货物交付代销收受托送交代销清单天
（五）设两机构实行统核算纳税货物机移送机构销售规定应征收增值税货物移送天
（六）货物作投资提供单位体营者货物移送天
（七）货物分配股东货物移送天
般纳税必须规定时限开具专发票提前滞
第九条 专发票基联次统规定四联联次必须定途：
（）第联存根联销货方留存备查
（二）第二联发票联购货方作付款记账证
（三）第三联税款抵扣联购货方作扣税证
（四）第四联记账联销货方作销售记账证
第十条 购进免税农业产品营进口货物外购进应税项目列情况者抵扣进项税额：
（）未规定取专发票
（二）未规定保专发票
（三）销售方开具专发票符合规定第七条第（）（九）项（十）项求
第十条 列情形者规定第十条称未规定取专发票：
（）未销售方取专发票
（二）取记账联取抵扣联
第十二条 列情形者未规定保专发票：
（）未税务机关求建立专发票理制度
（二）未税务机关求设专保专发票
（三）未税务机关求设置专门存放专发票场
（四）税款抵扣联未税务机关求装订成册
（五）未税务机关查验擅销毁专发票基联次
（六）丢失专发票
（七）损（撕）毁专发票
（八）未执行国家税务总局直属分局提出关保专发票求
第十三条 规定第六条列情形者购进应税项目进项税额已抵扣应税务机关发现述情形期进项税额中扣减
第十四条 销售货物购买方开具专发票发生退货销售折应视情况分规定办理：
购买方未付货款未作账务处理情况须原发票联税款抵扣联动退销售方销售方收应该发票联税款抵扣联关存根联记账联注明作废字样作扣减期销项税额证未收购买方退专发票前销售方扣减期销项税额属销售折销售方应折货款重开专发票
购买方已付货款者货款未付已作账务处理发票联抵扣联法退情况购买方必须取税务机关开具进货退出索取折证明单（简称证明单）送交销售方作销售方开具红字专发票合法销售方未收证明单前开具红字专发票收证明单根退回货物数量价款折金额购买方开具红字专发票红字专发票存根联记账联作销售方扣减期销项税额证发票联税款抵扣联作购买方扣减进项税额证
购买方收红字专发票应红字专发票注明增值税额期进项税额中扣减扣减造成纳税少纳税属偷税行
第十五条 电子计算机开具专发票必须报税务机关批准税务机关监制机外发票
第十六条 符合列条件般纳税税务机关申请电子计算机开具专发票：
（）专业电子计算机技术员操作员
（二）具备通电子计算机开具专发票月列印进货销货库存清单力
（三）国家税务总局直属分局规定条件
第十七条 申请电子计算机必须税务机关提供申请报告资料：
（）专发票（机外发票）格式电子计算机制作模拟样张
（二）根会计操作程序电子计算机制作月份进货销货库存清单
（三）电子计算机设备配置情况
（四）关专电子计算机技术员操作员情况
（五）国家税务总局直属分局求提供资料
第十八条 专发票必须月增值税纳税申报表附列资料栏目中实填列购（包括作废）存情况
第十九条 进货退出索取折证明单基联次三联：第联存根联税务机关留存备查第二联证明联交购买方送销售方作开具红字专发票合法第三联购货单位留存
证明单必须税务机关开具加盖税务机关印章证明单交纳税行开具
证明单印制中华民国发票理办法细关发票印制规定办理
般纳税取证明单应税务机关求装订成册关发票保规定进行保
第
二十条 专发票票样进货退出索取折证明单样式国家税务总局统制定单位纳税擅改变
第二十条 规定称税务机关税务机关均指国家税务总局属支局征收机关
第四章增值税专发票填开理
第二十二条关超面额开具专发票问题超面额开具专发票指纳税专发票金额栏逐行合计行填写销售额超该栏高金额单位超面额开具专发票属未规定开具专发票行购货方取种专发票律作扣税证
第二十三条关价格换算出现误差处理方法纳税含税单价销售货物应税劳务应换算成含税单价填开专发票果换算单价销售额税额等项目发生尾数误差应方法计算填开：
（）销售额计算公式：
销售额＝含税总收入÷（1＋税率征收率）
（二）税额计算公式：
税额＝含税总收入－销售额
（三）含税单价计算公式：
含税单价＝销售额÷数量
述方法计算开具专发票果票面货物数量×含税单价＝销售额逻辑关系存少量尾数误差属正常现象作购货方扣税证
第五章增值税防伪税控系统理
第二十四条税务机关认定取增值税般纳税资格企业(简称企业)必须税务机关统求2002年年底前逐步纳入税控系统理具体步骤：
()2002年1月1日起企业必须通税控系统开具销售额万元增值税专发票(简称专发票)时全国统废止手写万元版专发票2002年4月1日起手写万元版专发票作增值税扣税证
(二)2003年1月1日起企业必须通税控系统开具专发票时全国统废止手写版专发票2003年4月1日起手写版专发票律作增值税扣税证
第二十五条纳入税控系统理企业必须通该系统开具专发票非税控系统开具专发票税务机关<中华民国发票理办法>关规定进行处罚破坏擅改动拆卸税控系统进行偷税法予严惩
第二十六条企业取税控系统开具专发票属扣税范围应纳税申报时纳税申报前税务机关申报认证愈期未申报认证律作扣税证已抵扣税款税务机关数追缴<中华民国税收征收理法>关规定进行处罚认证符作扣税证税务机关查明原法处理
第二十七条2000年1月1日起企业购置税控系统专设备通设备发生费准予期计算缴纳税前次性列支时购货取专发票注明税额增值税销项税额中抵扣
税控系统专设备包括税控金税卡税控IC卡读卡器通设备包括税控系统开具专发票计算机印机
第二十八条2000年9月1日起税控系统专设备技术维护价格执行标准：
()企业税控金税卡零售价格1303元税控IC卡79元读卡器定173元价格终户安装价格
(二)技术维护单位税控系统专设备日常技术维护价格标准年户450元安装年实际技术维护月数计收根实际情况10浮动幅度制定具体价格
第二十四条级税务机关税控系统销售售服务进行严格监督直接间接事税控系统相关商业性营活动纳税提供关税控系统技术维护工作收取费税控系统省级服务单位省服务网络应航天金穗高技术限公司负责建立理(西藏外)
第六章增值税防伪税控系统操作理办法
第二十九条增值税防伪税控系统推行应组织日常理工作级国家税务局流转税理部门负责职责：
1负责增值税防伪税控系统推行计划编制工作
2负责防伪税控系统开具增值税专发票抵扣联认证工作
3负责税务企业金税卡IC卡防伪税控发行子系统发行理工作
4负责计算机交叉稽核系统业务理工作
5负责级技术服务单位服务质量监督理工作
第三十条 国家税务总局明令求防伪税控系统企业必须应防伪税控系统开具增值税专发票否停止增值税专发票
第三十条 省级技术服务单位系统研制单位商省局流转税理部门确定省级服务单位商市（）流转税理部门组建市（）县级服务单位级服务单位必须接受级国家税务局监督级国家税务局负责级技术服务单位义务级国家税务局流转税理部门报告技术服务工作情况
第三十二条 省级技术服务单位负责全省技术服务工作级服务单位省级服务单位统领导统服务标准开展工作保证服务工作安全时效
第三十三条 防伪税控系统实行计划理市县国家税务局根国家税务总局省局推行工作求调查基础确定企业名单编制年推行计划报市（）流转税理部门市（）流转税理部门汇总报省局流转税理处省局流转税理处编制全省推行计划
第三十四条 企业防伪税控系统首先税务机关提出申请税务机关接申请书五日核定企业般纳税资格然报市（）国税局流转税理处（科）市（）流转税理处（科）省局计划安排确定防伪税控企业名单发增值税防伪税控系统通知书通知书式四联第联市（）流转税理部门留存第二联达企业税务机关第三联达申请企业第四联市（）级技术服务单位
第三十五条 企业接通知书携带通知书指定技术服务单位办理领购增值税专发票防伪税控系统专设备手续通知书规定时间税务机关填报防伪税控企业认定登记表税务机关应认真审核防伪税控企业提供关资料填写登记事项确认误签署审批意见防伪税控企业认定登记表式三联第联防伪税控系统企业留存第二联税务机关留存第三联防伪税控企业办理系统发行证
第三十六条 技术服务单位接通知书规定申请企业计算机印机进行技术认定企业购置计算机印机必须满足防伪税控系统技术求
第三十七条 技术服务单位办完销售手续防伪税控系统金税卡IC卡五日送企业税务机关税务机关防伪税控发行子系统办理发行发行金税卡技术服务单位规定时间予安装IC卡企业领回
第三十八条 省级技术服务单位省国税局达推行计划购买专设备购买金税卡IC卡 编号印成册报省国家税务局流转税理处备案分区销售金税卡I C 卡分编号印报市（）流转税理处（科）市（）流转税理处（科）金税卡 IC卡编号企业属征收分局印成册发征收分局
第三十九条 征收分局金税卡IC卡编号录入防伪税控企业发行子系统做入库理
第四十条企业增加分开票机新企业工作程序办理
第四十条企业发生列情形应税务机关办理注销登记时通知服务单位税务机关工作员监督技术服务单位工作员拆卸金税卡税务机关工作员金税卡IC卡发行系统注销然办理注销手续
（）法注销税务登记终止纳税义务
（二）取消般纳税资格
（三）减少分开票机
第四十二条 防伪税控企业认定登记事项发生变化应税务机关办理变更认定登记手续章十四条规定情形外需注销作废金税卡企业应税务机关重新初始发行
第四十三条 级税务部门加强防伪税控系统开具增值税专发票抵扣联认证理工作企业申报期必须取防伪税控系统开具增值税专发票抵扣联报征收机关进行认证未认证增值税专发票抵扣联坚决准抵扣褶皱揉搓等法认证加盖法认证戳记认证符加盖认证符’戳记属利丢失盗金税卡开具加盖丢失盗戳记认证完毕应认证相符法认证专发票抵扣联退企业时企业达认证结果通知书（附件八）认证符确认丢失盗金税卡开具增值税专发票进步核查确认伪造增值税专发票逐级汇报隐瞒
第四十四条 防伪税控企业应税务机关认证相符专发票抵扣联连认证结果通知书认证清单起月装订成册备查
第四十五条 税务机关认证确定法认证认证符’丢失盗’专发票防伪税控企业已申报扣税应调减月进项税额
第四十六条 报税子系统采集专发票存根联数认证子系统采集专发票抵扣联数应规定传递增值税计算机稽核系统
第四十七条 防伪税控企业金税卡需维修更换时存储数必须通磁盘保存列出清单税务机关应核查金税卡尚未申报数软盘中专发票开具明细信息生成专发票存根联数传递增值税计算机稽核系统企业计算机机损坏抄录开票信息税务机关应企业开具专发票存根联通认证系统认证产生专发票存根联数传递增值税计算机稽核系统
第四十八条 税务机关防伪税控系统专设备省国家税务局流转税理处统理技术服务单位理税务专设备设立省市（）县三级发行网络发行网络必须建立省市（）流转理处（科）征收机关选派专理市（）流转税理部门发放专设备严格执行交接制度分填写防伪税控系统专设备入库单（附件四）防伪税控系统专设备出库单(附件五)时登记防伪税控系统专设备收发存台帐（附件六）级税务机关库存专设备实行季盘点制度登记防伪税控系统专设备盘存表（附件七）
第四十九条 税务机关需增配专设备应填制防伪税控系统专设备入库单报市（）流转税理部门转报省局核发
第五十条 企业防伪税控系统专设备省级技术服务单位统理省级技术服务单位建立专设备库房保证设备安全省市（）两级技术服务单位第十八条规定加强企业专设备仓储发售理详细纪录收发存情况库存专设备实行月盘点制度登记防伪税控系统专设备库存表（附件七）次月10日前报级税务机关备案
第五十条 省市（）县流转税理部门负责级技术服务单位进行服务质量监督理级服务单位应级税务局签订服务协议明确工作程序业务规范权力义务等半年服务单位服务情况进行次走访调查写出服务质量情况报告市（）流转税理处（科）进行汇总分7月15日次年1月15日报省局流转税理处年服务满意率达95％通知限期进行整改限期整改取消服务资格
第五十二条 技术服务单位半年级国税局流转税理处（科）报告次技术服务情况年省级服务单位组织召开全省技术服务工作会议通报全省服务情况研究解决服务中存问题部署全年工作
第五十三条 市（）技术服务单位服务企业签订技术服务合明确法律责签订服务合报级税务机关备案技术服务单位负责企业培训企业开票员必须服务单位培训持证岗企业开票员没岗证税务机关进行IC卡授权操作服务单位着统服务标准开展服务工作解决障时更换金税卡影响企业开票非系统障影响开票报税企业行负责
第五十四条 保证系统安全单位未省局批准擅改动系统软件硬件企业擅装卸金税卡金税卡更换软件升级技术服务单位技术员完成系统出现问题马通知服务单位进行修理维护更换金税卡前定做数维护工作保证数安全
第五十五条 防伪税控系统程中出现技术问题税务机关服务单位应填制防伪税控系统障登记表（附件九）分逐级报省局省级服务单位
第五十六条 企业服务质量投诉采取级办法般级服务单位投诉级服务单位级服务单位仲裁解决重服务质量问题越级投诉服务单位受理投诉认真解决推诿扯皮服务投诉解决合法规定相关部门投诉
第五十七条 防伪税控企业应采取效措施保障开票设备安全税控IC卡专发票应分开专柜保税务机关定期进行检查
第五十八条 实行防伪税控企业专设备发生丢失盗应迅速报告公安机关税务机关
第五十九条 损坏两卡收缴两卡统交税务机关
第六十条 防伪税控企业未规定保专设备发生列情形视未规定保专发票处罚
（）保善擅拆装专设备造成系统正常运行
（二）携带系统外出开具专发票
第七章丢失防伪税控系统开具增值税专发票理
第六十条 般纳税丢失防伪税控系统开具增值税专发票果该发票丢失前已通防伪税控认证系统认证购货单位销货单位出具丢失发票存根联复印件销货方税务机关出具增值税般纳税丢失防伪税控开具增值税专发票已抄报税证明单购货单位税务机关审核批准作增值税进项税额抵扣合法证抵扣进项税额
般纳税丢失防伪税控系统开具增值税专发票果该发票丢失前未通防伪税控系统认证购货单位应销货单位出具丢失发票存根联复印件税务机关进行认证认证通该发票复印件销货方税务机关出具增值税般纳税丢失防伪税控开具增值税专发票已抄报税证明单购货单位税务机关审核批准作增值税进项税额抵扣合法证抵扣进项税额
第六十二条 般纳税发生丢失防伪税控系统开具增值税专发票情况必须时税务机关报告税务机关应报告丢失发票否已申报抵扣进行检查纳税弄虚作假行关法律法规进行处理
第八章附
第六十三条办法财务部负责解释年月日起执行
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目 录
第章总
第二章增值税专发票领购理
第三章增值税专发票理
第四章增值税专发票填开理
第五章增值税防伪税控系统理
第六章增值税防伪税控系统操作理办法
第七章丢失防伪税控系统开具增值税专发票理
第八章附
增值税专发票理制度
第章总
第条增值税专发票（简称专发票）限增值税般纳税领购增值税规模纳税非增值税纳税
第二章增值税专发票领购理
第二条专发票领购簿理增值税专发票领购簿(简称领购簿)增值税般纳税申请领购专发票证记录纳税领购注销专发票情况账簿
1．领购簿格式容国家税务总局制定实行计算机理专发票发售工作领购簿格式省级国税局确定
2．领购簿省级国税局负责印制
3．领购簿核发国税局认定增值税般纳税程序核发领购簿：
(1)县(市)级国税局负责审批纳税填报领取增值税专发票领购簿申请书
(2)专发票理部门负责核发领购簿税务局核发时应进行审核工作：
①审核纳税领取增值税专发票领购簿申请书
②审核盖增值税般纳税确认专章税务登记证(副)
③审核办身份证明(居民身份证护工作证)
④审核纳税单位财务专章发票专章印模述证件审核误专发票发售部门方填发领购簿法编写领购簿号码
(3)纳税需变更领购专发票种类数量限额办税员应提出书面申请国税局审批专发票理部门变更领购簿中相关容需变更财务专章发票专章纳税税务机关应收缴旧领购簿重新核发领购簿
4．纳税发生解散破产撤销情形法终止纳税义务税务机关应注销税务登记前缴销领购簿纳税违反专发票规定国税局处停止专发票专发票理部门应暂扣缴销领购簿
第三条专发票购买般县(市)级国税局专发票理部门购买特殊情况(市)级国税局批准委托属税务发售购买专发票实行验旧供新制度纳税领购专发票时应国税局提交已开具专发票存根联申报专发票领购结存情况税款缴纳情况国税局审核误方发售新专发票
1．验旧
(1)检验纳税否规定领购专发票
(2)检验纳税开具专发票情况纳税申报否相符异常情况
(3)根验旧情况登记领购簿
2．供新
(1)审核办税员出示领购簿身份证等证件检查纳税领购增值税专发票台账关容否相符
(2)审核纳税填报增值税专发票领购单
(3)证件资料齐备手续齐全违反专发票理规定行发售机关发售专发票规定价格收取专发票工费
第三章增值税专发票理
第四条般纳税列情形者领购专发票：
（）会计核算健全会计制度税务机关求准确核算增值税销项税额进项税额应纳税额者
（二）税务机关准确提供增值税销项税额进项税额应纳税额数关增值税税务资料者
述关增值税税务资料容国家税务总局直属分局确定
（三）行税务机关责令限期改正未改正者：
1．私印制专发票
2．税务机关外单位买取专发票
3．专发票
4．提供专发票
5．未规定第五条求开具专发票
6．未规定保专发票
7．未规定第十六条规定申报专发票购存情况
8．未规定接受税务机关检查
（四）销售货物全部属免税项目者
列情形般纳税已领购专发票税务机关应收缴结存专发票
第五条 规定第四条列情形外般纳税销售货物（包括视销售货物）应税劳务根增值税暂行条例实施细规定应征收增值税非应税劳务（简称销售应税项目）必须购买方开具专发票
第六条列情形开具专发票：
（）消费者销售应税项目
（二）销售免税项目
（三）销售报关出口货物境外销售应税劳务
（四）货物非应税项目
（五）货物集体福利消费
（六）货物偿赠送（根求开具）
（七）提供非应税劳务（应征收增值税外）转形资产销售动产
规模纳税销售应税项目开具专发票
第七条专发票必须列求开具：
（）字迹清楚
（二）涂改填写误应行开具专发票误填专发票注明误填作废四字专发票开具购货方索取成废票应填写误办理
（三）项目填写齐全
（四）票物相符票面金额实际收取金额相符
（五）项目容正确误
（六）全部联次次填开联容金额致
（七）发票联抵扣联加盖财务专章发票专章
（八）规定第八条规定时限开具专发票
（九）开具伪造专发票
（十）拆专发票
（十）开具票样国家税务总局统制定票样相符合专发票
开具专发票符合列求者作扣税证购买方权拒收
第
八条专发票开具时限规定：
（）采预收货款托收承付委托银行收款结算方式货物发出天
（二）采交款提货结算方式收货款天
（三）采赊销分期付款结算方式合约定收款日期天
（四）货物交付代销收受托送交代销清单天
（五）设两机构实行统核算纳税货物机移送机构销售规定应征收增值税货物移送天
（六）货物作投资提供单位体营者货物移送天
（七）货物分配股东货物移送天
般纳税必须规定时限开具专发票提前滞
第九条 专发票基联次统规定四联联次必须定途：
（）第联存根联销货方留存备查
（二）第二联发票联购货方作付款记账证
（三）第三联税款抵扣联购货方作扣税证
（四）第四联记账联销货方作销售记账证
第十条 购进免税农业产品营进口货物外购进应税项目列情况者抵扣进项税额：
（）未规定取专发票
（二）未规定保专发票
（三）销售方开具专发票符合规定第七条第（）（九）项（十）项求
第十条 列情形者规定第十条称未规定取专发票：
（）未销售方取专发票
（二）取记账联取抵扣联
第十二条 列情形者未规定保专发票：
（）未税务机关求建立专发票理制度
（二）未税务机关求设专保专发票
（三）未税务机关求设置专门存放专发票场
（四）税款抵扣联未税务机关求装订成册
（五）未税务机关查验擅销毁专发票基联次
（六）丢失专发票
（七）损（撕）毁专发票
（八）未执行国家税务总局直属分局提出关保专发票求
第十三条 规定第六条列情形者购进应税项目进项税额已抵扣应税务机关发现述情形期进项税额中扣减
第十四条 销售货物购买方开具专发票发生退货销售折应视情况分规定办理：
购买方未付货款未作账务处理情况须原发票联税款抵扣联动退销售方销售方收应该发票联税款抵扣联关存根联记账联注明作废字样作扣减期销项税额证未收购买方退专发票前销售方扣减期销项税额属销售折销售方应折货款重开专发票
购买方已付货款者货款未付已作账务处理发票联抵扣联法退情况购买方必须取税务机关开具进货退出索取折证明单（简称证明单）送交销售方作销售方开具红字专发票合法销售方未收证明单前开具红字专发票收证明单根退回货物数量价款折金额购买方开具红字专发票红字专发票存根联记账联作销售方扣减期销项税额证发票联税款抵扣联作购买方扣减进项税额证
购买方收红字专发票应红字专发票注明增值税额期进项税额中扣减扣减造成纳税少纳税属偷税行
第十五条 电子计算机开具专发票必须报税务机关批准税务机关监制机外发票
第十六条 符合列条件般纳税税务机关申请电子计算机开具专发票：
（）专业电子计算机技术员操作员
（二）具备通电子计算机开具专发票月列印进货销货库存清单力
（三）国家税务总局直属分局规定条件
第十七条 申请电子计算机必须税务机关提供申请报告资料：
（）专发票（机外发票）格式电子计算机制作模拟样张
（二）根会计操作程序电子计算机制作月份进货销货库存清单
（三）电子计算机设备配置情况
（四）关专电子计算机技术员操作员情况
（五）国家税务总局直属分局求提供资料
第十八条 专发票必须月增值税纳税申报表附列资料栏目中实填列购（包括作废）存情况
第十九条 进货退出索取折证明单基联次三联：第联存根联税务机关留存备查第二联证明联交购买方送销售方作开具红字专发票合法第三联购货单位留存
证明单必须税务机关开具加盖税务机关印章证明单交纳税行开具
证明单印制中华民国发票理办法细关发票印制规定办理
般纳税取证明单应税务机关求装订成册关发票保规定进行保
第
二十条 专发票票样进货退出索取折证明单样式国家税务总局统制定单位纳税擅改变
第二十条 规定称税务机关税务机关均指国家税务总局属支局征收机关
第四章增值税专发票填开理
第二十二条关超面额开具专发票问题超面额开具专发票指纳税专发票金额栏逐行合计行填写销售额超该栏高金额单位超面额开具专发票属未规定开具专发票行购货方取种专发票律作扣税证
第二十三条关价格换算出现误差处理方法纳税含税单价销售货物应税劳务应换算成含税单价填开专发票果换算单价销售额税额等项目发生尾数误差应方法计算填开：
（）销售额计算公式：
销售额＝含税总收入÷（1＋税率征收率）
（二）税额计算公式：
税额＝含税总收入－销售额
（三）含税单价计算公式：
含税单价＝销售额÷数量
述方法计算开具专发票果票面货物数量×含税单价＝销售额逻辑关系存少量尾数误差属正常现象作购货方扣税证
第五章增值税防伪税控系统理
第二十四条税务机关认定取增值税般纳税资格企业(简称企业)必须税务机关统求2002年年底前逐步纳入税控系统理具体步骤：
()2002年1月1日起企业必须通税控系统开具销售额万元增值税专发票(简称专发票)时全国统废止手写万元版专发票2002年4月1日起手写万元版专发票作增值税扣税证
(二)2003年1月1日起企业必须通税控系统开具专发票时全国统废止手写版专发票2003年4月1日起手写版专发票律作增值税扣税证
第二十五条纳入税控系统理企业必须通该系统开具专发票非税控系统开具专发票税务机关<中华民国发票理办法>关规定进行处罚破坏擅改动拆卸税控系统进行偷税法予严惩
第二十六条企业取税控系统开具专发票属扣税范围应纳税申报时纳税申报前税务机关申报认证愈期未申报认证律作扣税证已抵扣税款税务机关数追缴<中华民国税收征收理法>关规定进行处罚认证符作扣税证税务机关查明原法处理
第二十七条2000年1月1日起企业购置税控系统专设备通设备发生费准予期计算缴纳税前次性列支时购货取专发票注明税额增值税销项税额中抵扣
税控系统专设备包括税控金税卡税控IC卡读卡器通设备包括税控系统开具专发票计算机印机
第二十八条2000年9月1日起税控系统专设备技术维护价格执行标准：
()企业税控金税卡零售价格1303元税控IC卡79元读卡器定173元价格终户安装价格
(二)技术维护单位税控系统专设备日常技术维护价格标准年户450元安装年实际技术维护月数计收根实际情况10浮动幅度制定具体价格
第二十四条级税务机关税控系统销售售服务进行严格监督直接间接事税控系统相关商业性营活动纳税提供关税控系统技术维护工作收取费税控系统省级服务单位省服务网络应航天金穗高技术限公司负责建立理(西藏外)
第六章增值税防伪税控系统操作理办法
第二十九条增值税防伪税控系统推行应组织日常理工作级国家税务局流转税理部门负责职责：
1负责增值税防伪税控系统推行计划编制工作
2负责防伪税控系统开具增值税专发票抵扣联认证工作
3负责税务企业金税卡IC卡防伪税控发行子系统发行理工作
4负责计算机交叉稽核系统业务理工作
5负责级技术服务单位服务质量监督理工作
第三十条 国家税务总局明令求防伪税控系统企业必须应防伪税控系统开具增值税专发票否停止增值税专发票
第三十条 省级技术服务单位系统研制单位商省局流转税理部门确定省级服务单位商市（）流转税理部门组建市（）县级服务单位级服务单位必须接受级国家税务局监督级国家税务局负责级技术服务单位义务级国家税务局流转税理部门报告技术服务工作情况
第三十二条 省级技术服务单位负责全省技术服务工作级服务单位省级服务单位统领导统服务标准开展工作保证服务工作安全时效
第三十三条 防伪税控系统实行计划理市县国家税务局根国家税务总局省局推行工作求调查基础确定企业名单编制年推行计划报市（）流转税理部门市（）流转税理部门汇总报省局流转税理处省局流转税理处编制全省推行计划
第三十四条 企业防伪税控系统首先税务机关提出申请税务机关接申请书五日核定企业般纳税资格然报市（）国税局流转税理处（科）市（）流转税理处（科）省局计划安排确定防伪税控企业名单发增值税防伪税控系统通知书通知书式四联第联市（）流转税理部门留存第二联达企业税务机关第三联达申请企业第四联市（）级技术服务单位
第三十五条 企业接通知书携带通知书指定技术服务单位办理领购增值税专发票防伪税控系统专设备手续通知书规定时间税务机关填报防伪税控企业认定登记表税务机关应认真审核防伪税控企业提供关资料填写登记事项确认误签署审批意见防伪税控企业认定登记表式三联第联防伪税控系统企业留存第二联税务机关留存第三联防伪税控企业办理系统发行证
第三十六条 技术服务单位接通知书规定申请企业计算机印机进行技术认定企业购置计算机印机必须满足防伪税控系统技术求
第三十七条 技术服务单位办完销售手续防伪税控系统金税卡IC卡五日送企业税务机关税务机关防伪税控发行子系统办理发行发行金税卡技术服务单位规定时间予安装IC卡企业领回
第三十八条 省级技术服务单位省国税局达推行计划购买专设备购买金税卡IC卡 编号印成册报省国家税务局流转税理处备案分区销售金税卡I C 卡分编号印报市（）流转税理处（科）市（）流转税理处（科）金税卡 IC卡编号企业属征收分局印成册发征收分局
第三十九条 征收分局金税卡IC卡编号录入防伪税控企业发行子系统做入库理
第四十条企业增加分开票机新企业工作程序办理
第四十条企业发生列情形应税务机关办理注销登记时通知服务单位税务机关工作员监督技术服务单位工作员拆卸金税卡税务机关工作员金税卡IC卡发行系统注销然办理注销手续
（）法注销税务登记终止纳税义务
（二）取消般纳税资格
（三）减少分开票机
第四十二条 防伪税控企业认定登记事项发生变化应税务机关办理变更认定登记手续章十四条规定情形外需注销作废金税卡企业应税务机关重新初始发行
第四十三条 级税务部门加强防伪税控系统开具增值税专发票抵扣联认证理工作企业申报期必须取防伪税控系统开具增值税专发票抵扣联报征收机关进行认证未认证增值税专发票抵扣联坚决准抵扣褶皱揉搓等法认证加盖法认证戳记认证符加盖认证符’戳记属利丢失盗金税卡开具加盖丢失盗戳记认证完毕应认证相符法认证专发票抵扣联退企业时企业达认证结果通知书（附件八）认证符确认丢失盗金税卡开具增值税专发票进步核查确认伪造增值税专发票逐级汇报隐瞒
第四十四条 防伪税控企业应税务机关认证相符专发票抵扣联连认证结果通知书认证清单起月装订成册备查
第四十五条 税务机关认证确定法认证认证符’丢失盗’专发票防伪税控企业已申报扣税应调减月进项税额
第四十六条 报税子系统采集专发票存根联数认证子系统采集专发票抵扣联数应规定传递增值税计算机稽核系统
第四十七条 防伪税控企业金税卡需维修更换时存储数必须通磁盘保存列出清单税务机关应核查金税卡尚未申报数软盘中专发票开具明细信息生成专发票存根联数传递增值税计算机稽核系统企业计算机机损坏抄录开票信息税务机关应企业开具专发票存根联通认证系统认证产生专发票存根联数传递增值税计算机稽核系统
第四十八条 税务机关防伪税控系统专设备省国家税务局流转税理处统理技术服务单位理税务专设备设立省市（）县三级发行网络发行网络必须建立省市（）流转理处（科）征收机关选派专理市（）流转税理部门发放专设备严格执行交接制度分填写防伪税控系统专设备入库单（附件四）防伪税控系统专设备出库单(附件五)时登记防伪税控系统专设备收发存台帐（附件六）级税务机关库存专设备实行季盘点制度登记防伪税控系统专设备盘存表（附件七）
第四十九条 税务机关需增配专设备应填制防伪税控系统专设备入库单报市（）流转税理部门转报省局核发
第五十条 企业防伪税控系统专设备省级技术服务单位统理省级技术服务单位建立专设备库房保证设备安全省市（）两级技术服务单位第十八条规定加强企业专设备仓储发售理详细纪录收发存情况库存专设备实行月盘点制度登记防伪税控系统专设备库存表（附件七）次月10日前报级税务机关备案
第五十条 省市（）县流转税理部门负责级技术服务单位进行服务质量监督理级服务单位应级税务局签订服务协议明确工作程序业务规范权力义务等半年服务单位服务情况进行次走访调查写出服务质量情况报告市（）流转税理处（科）进行汇总分7月15日次年1月15日报省局流转税理处年服务满意率达95％通知限期进行整改限期整改取消服务资格
第五十二条 技术服务单位半年级国税局流转税理处（科）报告次技术服务情况年省级服务单位组织召开全省技术服务工作会议通报全省服务情况研究解决服务中存问题部署全年工作
第五十三条 市（）技术服务单位服务企业签订技术服务合明确法律责签订服务合报级税务机关备案技术服务单位负责企业培训企业开票员必须服务单位培训持证岗企业开票员没岗证税务机关进行IC卡授权操作服务单位着统服务标准开展服务工作解决障时更换金税卡影响企业开票非系统障影响开票报税企业行负责
第五十四条 保证系统安全单位未省局批准擅改动系统软件硬件企业擅装卸金税卡金税卡更换软件升级技术服务单位技术员完成系统出现问题马通知服务单位进行修理维护更换金税卡前定做数维护工作保证数安全
第五十五条 防伪税控系统程中出现技术问题税务机关服务单位应填制防伪税控系统障登记表（附件九）分逐级报省局省级服务单位
第五十六条 企业服务质量投诉采取级办法般级服务单位投诉级服务单位级服务单位仲裁解决重服务质量问题越级投诉服务单位受理投诉认真解决推诿扯皮服务投诉解决合法规定相关部门投诉
第五十七条 防伪税控企业应采取效措施保障开票设备安全税控IC卡专发票应分开专柜保税务机关定期进行检查
第五十八条 实行防伪税控企业专设备发生丢失盗应迅速报告公安机关税务机关
第五十九条 损坏两卡收缴两卡统交税务机关
第六十条 防伪税控企业未规定保专设备发生列情形视未规定保专发票处罚
（）保善擅拆装专设备造成系统正常运行
（二）携带系统外出开具专发票
第七章丢失防伪税控系统开具增值税专发票理
第六十条 般纳税丢失防伪税控系统开具增值税专发票果该发票丢失前已通防伪税控认证系统认证购货单位销货单位出具丢失发票存根联复印件销货方税务机关出具增值税般纳税丢失防伪税控开具增值税专发票已抄报税证明单购货单位税务机关审核批准作增值税进项税额抵扣合法证抵扣进项税额
般纳税丢失防伪税控系统开具增值税专发票果该发票丢失前未通防伪税控系统认证购货单位应销货单位出具丢失发票存根联复印件税务机关进行认证认证通该发票复印件销货方税务机关出具增值税般纳税丢失防伪税控开具增值税专发票已抄报税证明单购货单位税务机关审核批准作增值税进项税额抵扣合法证抵扣进项税额
第六十二条 般纳税发生丢失防伪税控系统开具增值税专发票情况必须时税务机关报告税务机关应报告丢失发票否已申报抵扣进行检查纳税弄虚作假行关法律法规进行处理
第八章附
第六十三条办法财务部负责解释年月日起执行
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