增值税总结
增值税征税范围
1销售货物(电力热气气体)
2提供加工修理修配劳务(员工单位雇外)
3进口货物
4销售货物应收增值税特殊行
①货物交付代销
②销售代销货物
③设两机构实行统核算纳税货物机构移送机构销售相关机构县(市)外
④产委托加工货物非应税项目
⑤资产委托加工购买货物作投资提供单位者体营者
⑥产委托加工购买货物分配股东投资者
⑦产委托加工货物集体福利消费
⑧产委托加工购买货物偿赠送
(注意④&⑦包括外购)
5混合销售(销售货物提供非应税劳务纳税实现价款时购货方取营业务什决定底交纳增值税营业税 注意事运输业务发生销售货物负责运输售货物混合销售行收增值税)
6兼营应税劳务非应税劳务(分核算分缴纳增值税&营业税 分核算缴纳增值税 注意混销)
7属增值税征税范围项目
①期货&贵重金属
②银行销售金银
③死物品&寄售物品
④邮票明信片首日封生产调拨邮政部门销售
⑤邮政部门发行报刊
⑥单独销售线寻呼机移动电话提供关电信劳务服务
⑦缝纫业务
⑧税法规定条目
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征收增值税项目
1供应开采未加工天然水
2邮政部门销售集邮产品
3邮政部门发行报刊
4电信局电信局批准事电信业务单位销售线寻呼机移动电话客户提供关电信劳务服务
5融资租赁业务
6体育彩票发行收入
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
免收增值税项目
1农业生产者销售产农产品
2避孕药品具
3古旧图书
4直接科学研究科学实验教学进口仪器设备
5外国政府国际组织偿援助进口物资设备
6料加工件装配补偿贸易需进口设备
7残疾组织直接进口供残疾专物资等
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价外费包括1手续费 2补贴 3基金 4集资费
5返利润 6奖励费 7违约金(延期付款利息) 8包装费
9包装物租金 10储备费 11优质费 12运输装卸
13代收款项 14代垫款项 15
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价外费包括
1购买方收取销项税额
2受托加工应征消费税消费品代收代缴消费税
3时符合列条件代垫运费
①承运部门运费发票开具购货方
②纳税该项发票转交购货方
(代办业务未收取费)
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增值税纳税义务发生时间
1直接收款方式销售——货物否发出均收销售额取索取销售额提货单交买方天
2托收承付&委托银行收款——发出货物办妥托收手续天
3赊销&分期付款——合约定收款日期天
4预收货款——货物发出天
5委托纳税代销——收代销单位销售代销清单天
6销售应税劳务——提供劳务时收讫销售额取索取销售额天
7视销售——货物移送天
8进口货物——报关进口天
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1销售额含税销售额÷(1+税率征收率)
组成计税价格关税完税价格+关税+消费税
组成计税价格成×(1+成利润率)
含消费税组成计税价格成×(1+成利润率)+消费税税额OR成×(1+成利润率)÷(1消费税税率)
注意*包装物押金计入销售额逾期未收回押金计入销售额
*酒类包装物(啤酒黄酒外)押金均应入期销售额征收
*折扣写张发票减销售额写张发票减销售额
*采取已换新方式销售货物应新货物期销售价格确定销售额
*金银首饰旧换新销售方实际收取含增值税全部价款征收增值税
*物易物方式双方应根货物计算销项进项税额应开合法票
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准予销项税额中抵扣进项税额项目
1般纳税购货者事劳务——增值税专发票税额
2般纳税进口货物——海关取完税证税额
3般纳税购进免税农产品——13扣计算
4般纳税外购货物(固)支付运输费——7扣率计算(装卸费保险费)计入
5生产企业般纳税购入废旧物资——10计算扣率
6般纳税取税务师规模纳税代开增发票——专发票填写税额
7混合销售&兼营——符合规定准予扣
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销项税额中抵扣进项税额项目
1未规定取保存增值税扣税证(证丢抵扣嘛呀)
2购进固定资产进项税额(09年已改 抵扣)
3非应税项目购进货物者应税劳务进项税额(非应税项目包括 非应税考务转形资产销售动产固定资产建工程)
4免税项目购进货物者应税劳务
5集体福利者消费购进货物应税劳务
6非正常损失购进货物(然灾害盗霉烂等)
7非正常损失产品产成品耗购进货物者应税劳务
8规模纳税抵扣进项税额
9抵扣发生中国境外种税金
10进货退出者折收回进项税额应期扣减
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抵扣时限
1防伪税控专发票——开日起90日
2海关完税证——开日起90日第纳税申报期结束前
3购进废旧物资——开日起90日第纳税申报期结束前
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情况领取开具专发票
1准确提供应纳税额数资料
2税收违法行拒接受处理
3列行限期改正未改正
①虚开专发票
②私印制专发票
③买取专发票
④专发票
⑤未规定开具专发票
⑥未规定保专发专设备
⑦未规定申报办理防伪税控系统变更发行
⑧未规定接受税务机关检查
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购货退回→申请单→审核认定→通知单
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征收率
1 般纳税6
2规模纳税：商业4 商业业外 6 （09新 3）
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增值税征税范围
1销售货物(电力热气气体)
2提供加工修理修配劳务(员工单位雇外)
3进口货物
4销售货物应收增值税特殊行
①货物交付代销
②销售代销货物
③设两机构实行统核算纳税货物机构移送机构销售相关机构县(市)外
④产委托加工货物非应税项目
⑤资产委托加工购买货物作投资提供单位者体营者
⑥产委托加工购买货物分配股东投资者
⑦产委托加工货物集体福利消费
⑧产委托加工购买货物偿赠送
(注意④&⑦包括外购)
5混合销售(销售货物提供非应税劳务纳税实现价款时购货方取营业务什决定底交纳增值税营业税 注意事运输业务发生销售货物负责运输售货物混合销售行收增值税)
6兼营应税劳务非应税劳务(分核算分缴纳增值税&营业税 分核算缴纳增值税 注意混销)
7属增值税征税范围项目
①期货&贵重金属
②银行销售金银
③死物品&寄售物品
④邮票明信片首日封生产调拨邮政部门销售
⑤邮政部门发行报刊
⑥单独销售线寻呼机移动电话提供关电信劳务服务
⑦缝纫业务
⑧税法规定条目
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征收增值税项目
1供应开采未加工天然水
2邮政部门销售集邮产品
3邮政部门发行报刊
4电信局电信局批准事电信业务单位销售线寻呼机移动电话客户提供关电信劳务服务
5融资租赁业务
6体育彩票发行收入
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免收增值税项目
1农业生产者销售产农产品
2避孕药品具
3古旧图书
4直接科学研究科学实验教学进口仪器设备
5外国政府国际组织偿援助进口物资设备
6料加工件装配补偿贸易需进口设备
7残疾组织直接进口供残疾专物资等
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价外费包括1手续费 2补贴 3基金 4集资费
5返利润 6奖励费 7违约金(延期付款利息) 8包装费
9包装物租金 10储备费 11优质费 12运输装卸
13代收款项 14代垫款项 15
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价外费包括
1购买方收取销项税额
2受托加工应征消费税消费品代收代缴消费税
3时符合列条件代垫运费
①承运部门运费发票开具购货方
②纳税该项发票转交购货方
(代办业务未收取费)
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增值税纳税义务发生时间
1直接收款方式销售——货物否发出均收销售额取索取销售额提货单交买方天
2托收承付&委托银行收款——发出货物办妥托收手续天
3赊销&分期付款——合约定收款日期天
4预收货款——货物发出天
5委托纳税代销——收代销单位销售代销清单天
6销售应税劳务——提供劳务时收讫销售额取索取销售额天
7视销售——货物移送天
8进口货物——报关进口天
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1销售额含税销售额÷(1+税率征收率)
组成计税价格关税完税价格+关税+消费税
组成计税价格成×(1+成利润率)
含消费税组成计税价格成×(1+成利润率)+消费税税额OR成×(1+成利润率)÷(1消费税税率)
注意*包装物押金计入销售额逾期未收回押金计入销售额
*酒类包装物(啤酒黄酒外)押金均应入期销售额征收
*折扣写张发票减销售额写张发票减销售额
*采取已换新方式销售货物应新货物期销售价格确定销售额
*金银首饰旧换新销售方实际收取含增值税全部价款征收增值税
*物易物方式双方应根货物计算销项进项税额应开合法票
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准予销项税额中抵扣进项税额项目
1般纳税购货者事劳务——增值税专发票税额
2般纳税进口货物——海关取完税证税额
3般纳税购进免税农产品——13扣计算
4般纳税外购货物(固)支付运输费——7扣率计算(装卸费保险费)计入
5生产企业般纳税购入废旧物资——10计算扣率
6般纳税取税务师规模纳税代开增发票——专发票填写税额
7混合销售&兼营——符合规定准予扣
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销项税额中抵扣进项税额项目
1未规定取保存增值税扣税证(证丢抵扣嘛呀)
2购进固定资产进项税额(09年已改 抵扣)
3非应税项目购进货物者应税劳务进项税额(非应税项目包括 非应税考务转形资产销售动产固定资产建工程)
4免税项目购进货物者应税劳务
5集体福利者消费购进货物应税劳务
6非正常损失购进货物(然灾害盗霉烂等)
7非正常损失产品产成品耗购进货物者应税劳务
8规模纳税抵扣进项税额
9抵扣发生中国境外种税金
10进货退出者折收回进项税额应期扣减
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抵扣时限
1防伪税控专发票——开日起90日
2海关完税证——开日起90日第纳税申报期结束前
3购进废旧物资——开日起90日第纳税申报期结束前
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情况领取开具专发票
1准确提供应纳税额数资料
2税收违法行拒接受处理
3列行限期改正未改正
①虚开专发票
②私印制专发票
③买取专发票
④专发票
⑤未规定开具专发票
⑥未规定保专发专设备
⑦未规定申报办理防伪税控系统变更发行
⑧未规定接受税务机关检查
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购货退回→申请单→审核认定→通知单
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征收率
1 般纳税6
2规模纳税：商业4 商业业外 6 （09新 3）
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