关办理增值税期末留抵税额退税关事项公告 国家税务总局公告2019年第20号
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财政部 税务总局 海关总署关深化增值税改革关政策公告(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税(称留抵退税)制度方便纳税办理留抵退税业务现关事项公告:
时符合条件(称符合留抵退税条件)纳税税务机关申请退增量留抵税额:
()2019年4月税款属期起连续六月(季纳税连续两季度)增量留抵税额均零第六月增量留抵税额低50万元
(二)纳税信等级A级者B级
(三)申请退税前36月未发生骗取留抵退税出口退税虚开增值税专发票情形
(四)申请退税前36月未偷税税务机关处罚两次
(五)2019年4月1日起未享受征退先征返(退)政策
增量留抵税额指2019年3月底相新增加期末留抵税额
二纳税期允许退增量留抵税额公式计算:
允许退增量留抵税额增量留抵税额×进项构成例×60
进项构成例2019年4月申请退税前税款属期已抵扣增值税专发票(含税控机动车销售统发票)海关进口增值税专缴款书解缴税款完税证注明增值税额占期全部已抵扣进项税额重
三纳税申请办理留抵退税应符合留抵退税条件次月起增值税纳税申报期(称申报期)完成期增值税纳税申报通电子税务局办税服务厅提交退(抵)税申请表(见附件)
四纳税出口货物劳务发生跨境应税行适免抵退税办法申报期申报免抵退税申请办理留抵退税
五申请办理留抵退税纳税出口货物劳务跨境应税行适免抵退税办法应期申报免抵退税期申报免抵退税出口销售额零应办理免抵退税零申报
六纳税申报免抵退税申请办理留抵退税税务机关应先办理免抵退税办理免抵退税纳税符合留抵退税条件办理留抵退税
七税务机关窗口受理部流转限时办结窗口出件原办理留抵退税
税务机关纳税否符合留抵退税条件期允许退增量留抵税额等进行审核确认审核结果告知纳税
八纳税符合留抵退税条件存公告第十二条列情形税务机关应受理留抵退税申请日起10工作日完成审核纳税出具准予留抵退税税务事项通知书
纳税发生公告第九条第二项列情形述10工作日免抵退税应退税额核准日起计算
九纳税办理留抵退税期间发生列情形规定确定允许退增量留抵税额:
()纳税申报稽查查补评估调整等原造成期末留抵税额发生变化期增值税纳税申报表(般纳税适)期末留抵税额确定允许退增量留抵税额
(二)纳税申报期申报免抵退税申请办理留抵退税者纳税申请办理留抵退税时存尚未税务机关核准免抵退税应退税额应税务机关核准免抵退税应退税额期增值税纳税申报表(般纳税适)期末留抵税额扣减税务机关核准免抵退税应退税额余额确定允许退增量留抵税额
税务机关核准免抵退税应退税额指税务机关期已核准纳税尚未增值税纳税申报表(般纳税适)第15栏免抵退应退税额中填报免抵退税应退税额
(三)纳税增值税欠税期末留抵税额期增值税纳税申报表(般纳税适)期末留抵税额抵减增值税欠税余额确定允许退增量留抵税额
十纳税办理增值税纳税申报免抵退税申报税务机关核准免抵退税应退税额前核准前期留抵退税期增值税纳税申报表(般纳税适)期末留抵税额扣减税务机关核准留抵退税额余额计算期免抵退税应退税额免抵税额
税务机关核准留抵退税额指税务机关期已核准纳税尚未增值税纳税申报表附列资料(二)(期进项税额明细)第22栏期留抵税额退税填报留抵退税额
十纳税符合留抵退税条件予留抵退税税务机关应受理留抵退税申请日起10工作日完成审核纳税出具予留抵退税税务事项通知书
十二税务机关办理留抵退税期间发现符合留抵退税条件纳税存情形暂停办理留抵退税:
()存增值税涉税风险疑点
(二)税务稽查立案未结案
(三)增值税申报异常未处理
(四)取增值税异常扣税证未处理
(五)国家税务总局规定情形
十三公告第十二条列举增值税涉税风险疑点等情形已排相关事项处理完毕规定办理:
()纳税符合留抵退税条件税务机关继续办理留抵退税增值税涉税风险疑点等情形排相关事项处理完毕日起5工作日完成审核纳税出具准予留抵退税税务事项通知书
(二)纳税符合留抵退税条件予留抵退税税务机关应增值税涉税风险疑点等情形排相关事项处理完毕日起5工作日完成审核纳税出具予留抵退税税务事项通知书
税务机关发现增值税涉税风险疑点进行排查具体处理时间省(治区直辖市计划单列市)税务局确定
十四税务机关增值税涉税风险疑点进行排查时发现纳税涉嫌骗取出口退税虚开增值税专发票等增值税重税收违法行终止办理留抵退税作出终止办理留抵退税决定日起5工作日纳税出具终止办理留抵退税税务事项通知书
税务机关纳税涉嫌增值税重税收违法行核查处理完毕纳税符合留抵退税条件公告规定重新申请办理留抵退税
十五纳税应收税务机关准予留抵退税税务事项通知书期税务机关核准允许退增量留抵税额减期末留抵税额办理增值税纳税申报时相应填写增值税纳税申报表附列资料(二)(期进项税额明细)第22栏期留抵税额退税
十六纳税虚增进项虚假申报欺骗手段骗取留抵退税税务机关追缴骗取退税款中华民国税收征收理法等关规定处理
十七公告2019年5月1日起施行
特公告
附件:退(抵)税申请表
国家税务总局
2019年4月30日
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