营业税改征增值税试点实施办法
第章 纳税扣缴义务
第条 中华民国境（称境）销售服务形资产者动产（称应税行）单位增值税纳税应办法缴纳增值税缴纳营业税
单位指企业行政单位事业单位军事单位社会团体单位
指体工商户
第二条 单位承包承租挂方式营承包承租挂（统称承包）发包出租挂（统称发包）名义外营发包承担相关法律责该发包纳税否承包纳税
第三条 纳税分般纳税规模纳税
应税行年应征增值税销售额（称应税销售额）超财政部国家税务总局规定标准纳税般纳税未超规定标准纳税规模纳税
年应税销售额超规定标准属般纳税年应税销售额超规定标准常发生应税行单位体工商户选择规模纳税纳税
第四条 年应税销售额未超规定标准纳税会计核算健全够提供准确税务资料税务机关办理般纳税资格登记成般纳税
会计核算健全指够国家统会计制度规定设置账簿根合法效证核算
第五条 符合般纳税条件纳税应税务机关办理般纳税资格登记具体登记办法国家税务总局制定
国家税务总局规定外登记般纳税转规模纳税
第六条 中华民国境外（称境外）单位者境发生应税行境未设营机构购买方增值税扣缴义务财政部国家税务总局规定外
第七条 两者两纳税财政部国家税务总局批准视纳税合纳税具体办法财政部国家税务总局行制定
第八条 纳税应国家统会计制度进行增值税会计核算
第二章 征税范围
第九条 应税行具体范围办法附销售服务形资产动产注释执行
第十条 销售服务形资产者动产指偿提供服务偿转形资产者动产属列非营活动情形外：
（）行政单位收取时满足条件政府性基金者行政事业性收费
1国务院者财政部批准设立政府性基金国务院者省级民政府财政价格部门批准设立行政事业性收费
2收取时开具省级（含省级）财政部门监（印）制财政票
3收款项全额缴财政
（二）单位者体工商户聘员工单位者雇提供取工资服务
（三）单位者体工商户聘员工提供服务
（四）财政部国家税务总局规定情形
第十条 偿指取货币货物者济利益
第十二条 境销售服务形资产者动产指：
（）服务（租赁动产外）者形资产（然资源权外）销售方者购买方境
（二）销售者租赁动产境
（三）销售然资源权然资源境
（四）财政部国家税务总局规定情形
第十三条 列情形属境销售服务者形资产：
（）境外单位者境单位者销售完全境外发生服务
（二）境外单位者境单位者销售完全境外形资产
（三）境外单位者境单位者出租完全境外形动产
（四）财政部国家税务总局规定情形
第十四条 列情形视销售服务形资产者动产：
（）单位者体工商户单位者偿提供服务公益事业者社会公众象外
（二）单位者单位者偿转形资产者动产公益事业者社会公众象外
（三）财政部国家税务总局规定情形
第三章 税率征收率
第十五条 增值税税率：
（）纳税发生应税行条第（二）项第（三）项第（四）项规定外税率6％
（二）提供交通运输邮政基础电信建筑动产租赁服务销售动产转土权税率11
（三）提供形动产租赁服务税率17
（四）境单位发生跨境应税行税率零具体范围财政部国家税务总局行规定
第十六条 增值税征收率3财政部国家税务总局规定外
第四章 应纳税额计算
第节 般性规定
第十七条 增值税计税方法包括般计税方法简易计税方法
第十八条 般纳税发生应税行适般计税方法计税
般纳税发生财政部国家税务总局规定特定应税行选择适简易计税方法计税选择36月变更
第十九条 规模纳税发生应税行适简易计税方法计税
第二十条 境外单位者境发生应税行境未设营机构扣缴义务列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额购买方支付价款÷（1+税率）×税率
第二节 般计税方法
第二十条 般计税方法应纳税额指期销项税额抵扣期进项税额余额应纳税额计算公式：
应纳税额期销项税额－期进项税额
期销项税额期进项税额足抵扣时足部分结转期继续抵扣
第二十二条 销项税额指纳税发生应税行销售额增值税税率计算收取增值税额销项税额计算公式：
销项税额销售额×税率
第二十三条 般计税方法销售额包括销项税额纳税采销售额销项税额合定价方法列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
第二十四条 进项税额指纳税购进货物加工修理修配劳务服务形资产者动产支付者负担增值税额
第二十五条 列进项税额准予销项税额中抵扣：
（）销售方取增值税专发票（含税控机动车销售统发票）注明增值税额
（二）海关取海关进口增值税专缴款书注明增值税额
（三）购进农产品取增值税专发票者海关进口增值税专缴款书外农产品收购发票者销售发票注明农产品买价13扣率计算进项税额计算公式：
进项税额买价×扣率
买价指纳税购进农产品农产品收购发票者销售发票注明价款规定缴纳烟叶税
购进农产品农产品增值税进项税额核定扣试点实施办法抵扣进项税额外
（四）境外单位者购进服务形资产者动产税务机关者扣缴义务取解缴税款完税证注明增值税额
第二十六条 纳税取增值税扣税证符合法律行政法规者国家税务总局关规定进项税额销项税额中抵扣
增值税扣税证指增值税专发票海关进口增值税专缴款书农产品收购发票农产品销售发票完税证
纳税完税证抵扣进项税额应具备书面合付款证明境外单位账单者发票资料全进项税额销项税额中抵扣
第二十七条 列项目进项税额销项税额中抵扣：
（）简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费购进货物加工修理修配劳务服务形资产动产中涉固定资产形资产动产仅指专述项目固定资产形资产（包括权益性形资产）动产
纳税交际应酬消费属消费
（二）非正常损失购进货物相关加工修理修配劳务交通运输服务
（三）非正常损失产品产成品耗购进货物（包括固定资产）加工修理修配劳务交通运输服务
（四）非正常损失动产该动产耗购进货物设计服务建筑服务
（五）非正常损失动产建工程耗购进货物设计服务建筑服务（纳税新建改建扩建修缮装饰动产均属动产建工程）
（六）购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
（七）财政部国家税务总局规定情形
条第（四）项第（五）项称货物指构成动产实体材料设备包括建筑装饰材料排水采暖卫生通风明通讯煤气消防中央空调电梯电气智化楼宇设备配套设施
第二十八条 动产形资产具体范围办法附销售服务形资产者动产注释执行
固定资产指期限超12月机器机械运输工具生产营关设备工具器具等形动产
非正常损失指理善造成货物盗丢失霉烂变质违反法律法规造成货物者动产法没收销毁拆情形
第二十九条 适般计税方法纳税兼营简易计税方法计税项目免征增值税项目法划分抵扣进项税额列公式计算抵扣进项税额：
抵扣进项税额＝期法划分全部进项税额×（期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷期全部销售额
税务机关述公式年度数抵扣进项税额进行清算
第三十条 已抵扣进项税额购进货物（含固定资产）劳务服务发生办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目免征增值税项目外）应该进项税额期进项税额中扣减法确定该进项税额期实际成计算应扣减进项税额
第三十条 已抵扣进项税额固定资产形资产者动产发生办法第二十七条规定情形列公式计算抵扣进项税额：
抵扣进项税额固定资产形资产者动产净值×适税率
固定资产形资产者动产净值指纳税根财务会计制度计提折旧摊销余额
第三十二条 纳税适般计税方法计税销售折中止者退回退购买方增值税额应期销项税额中扣减销售折中止者退回收回增值税额应期进项税额中扣减
第三十三条 列情形者应销售额增值税税率计算应纳税额抵扣进项税额增值税专发票：
（）般纳税会计核算健全者够提供准确税务资料
（二）应办理般纳税资格登记未办理
第三节 简易计税方法
第三十四条 简易计税方法应纳税额指销售额增值税征收率计算增值税额抵扣进项税额应纳税额计算公式：
应纳税额销售额×征收率
第三十五条 简易计税方法销售额包括应纳税额纳税采销售额应纳税额合定价方法列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
第三十六条 纳税适简易计税方法计税销售折中止者退回退购买方销售额应期销售额中扣减扣减期销售额余额造成缴税款应纳税额中扣减
第四节 销售额确定
第三十七条 销售额指纳税发生应税行取全部价款价外费财政部国家税务总局规定外
价外费指价外收取种性质收费包括项目：
（）代收取符合办法第十条规定政府性基金者行政事业性收费
（二）委托方名义开具发票代委托方收取款项
第三十八条 销售额民币计算
纳税民币外货币结算销售额应折合成民币计算折合率选择销售额发生天者月1日民币汇率中间价纳税应事先确定采种折合率确定12月变更
第三十九条 纳税兼营销售货物劳务服务形资产者动产适税率者征收率应分核算适税率者征收率销售额未分核算高适税率
第四十条 项销售行果涉服务涉货物混合销售事货物生产批发者零售单位体工商户混合销售行销售货物缴纳增值税单位体工商户混合销售行销售服务缴纳增值税
条称事货物生产批发者零售单位体工商户包括事货物生产批发者零售兼营销售服务单位体工商户
第四十条 纳税兼营免税减税项目应分核算免税减税项目销售额未分核算免税减税
第四十二条 纳税发生应税行开具增值税专发票发生开票误者销售折中止退回等情形应国家税务总局规定开具红字增值税专发票未规定开具红字增值税专发票办法第三十二条第三十六条规定扣减销项税额者销售额
第四十三条 纳税发生应税行价款折扣额张发票分注明折扣价款销售额未张发票分注明价款销售额扣减折扣额
第四十四条 纳税发生应税行价格明显偏低者偏高具合理商业目者发生办法第十四条列行销售额税务机关权列序确定销售额：
（）纳税时期销售类服务形资产者动产均价格确定
（二）纳税时期销售类服务形资产者动产均价格确定
（三）组成计税价格确定组成计税价格公式：
组成计税价格成×（1+成利润率）
成利润率国家税务总局确定
具合理商业目指谋取税收利益目通安排减少免推迟缴纳增值税税款者增加退增值税税款
第五章 纳税义务扣缴义务发生时间纳税点
第四十五条 增值税纳税义务扣缴义务发生时间：
（）纳税发生应税行收讫销售款项者取索取销售款项天先开具发票开具发票天
收讫销售款项指纳税销售服务形资产动产程中者完成收款项
取索取销售款项天指书面合确定付款日期未签订书面合者书面合未确定付款日期服务形资产转完成天者动产权属变更天
（二）纳税提供建筑服务租赁服务采取预收款方式纳税义务发生时间收预收款天
（三）纳税事金融商品转金融商品权转移天
（四）纳税发生办法第十四条规定情形纳税义务发生时间服务形资产转完成天者动产权属变更天
（五）增值税扣缴义务发生时间纳税增值税纳税义务发生天
第四十六条 增值税纳税点：
（）固定业户应机构者居住税务机关申报纳税总机构分支机构县（市）应分税务机关申报纳税财政部国家税务总局者授权财政税务机关批准总机构汇总总机构税务机关申报纳税
（二）非固定业户应应税行发生税务机关申报纳税未申报纳税机构者居住税务机关补征税款
（三）提供建筑服务销售者租赁动产转然资源权应建筑服务发生动产然资源税务机关申报纳税
（四）扣缴义务应机构者居住税务机关申报缴纳扣缴税款
第四十七条 增值税纳税期限分1日3日5日10日15日1月者1季度纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定1季度纳税期限规定适规模纳税银行财务公司信托投资公司信社财政部国家税务总局规定纳税固定期限纳税次纳税
纳税1月者1季度1纳税期期满日起15日申报纳税1日3日5日10日者15日1纳税期期满日起5日预缴税款次月1日起15日申报纳税结清月应纳税款
扣缴义务解缴税款期限前两款规定执行
第六章 税收减免处理
第四十八条 纳税发生应税行适免税减税规定放弃免税减税办法规定缴纳增值税放弃免税减税36月申请免税减税
纳税发生应税行时适免税零税率规定纳税选择适免税者零税率
第四十九条 发生应税行销售额未达增值税起征点免征增值税达起征点全额计算缴纳增值税
增值税起征点适登记般纳税体工商户
第五十条 增值税起征点幅度
（）期纳税月销售额500020000元（含数）
（二）次纳税次（日）销售额300500元（含数）
起征点调整财政部国家税务总局规定省治区直辖市财政厅（局）国家税务局应规定幅度根实际情况确定区适起征点报财政部国家税务总局备案
增值税规模纳税中月销售额未达2万元企业非企业性单位免征增值税2017年12月31日前月销售额2万元（含数）3万元增值税规模纳税免征增值税
第七章 征收理
第五十条 营业税改征增值税国家税务局负责征收纳税销售取动产出租动产增值税国家税务局暂委托方税务局代征收
第五十二条 纳税发生适零税率应税行应期税务机关申报办理退（免）税具体办法财政部国家税务总局制定
第五十三条 纳税发生应税行应索取增值税专发票购买方开具增值税专发票增值税专发票分注明销售额销项税额
属列情形开具增值税专发票：
（）消费者销售服务形资产者动产
（二）适免征增值税规定应税行
第五十四条 规模纳税发生应税行购买方索取增值税专发票税务机关申请代开
第五十五条 纳税增值税征收理办法中华民国税收征收理法现行增值税征收理关规定执行
附：销售服务形资产动产注释
附：
销售服务形资产动产注释
销售服务
销售服务指提供交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务
（）交通运输服务
交通运输服务指利运输工具货物者旅客送达目空间位置转移业务活动包括陆路运输服务水路运输服务航空运输服务道运输服务
1陆路运输服务
陆路运输服务指通陆路（者）运送货物者旅客运输业务活动包括铁路运输服务陆路运输服务
（1）铁路运输服务指通铁路运送货物者旅客运输业务活动
（2）陆路运输服务指铁路运输外陆路运输业务活动包括公路运输缆车运输索道运输铁运输城市轻轨运输等
出租车公司公司出租车出租车司机收取理费陆路运输服务缴纳增值税
2水路运输服务
水路运输服务指通江河湖川等天然工水道者海洋航道运送货物者旅客运输业务活动
水路运输程租期租业务属水路运输服务
程租业务指运输企业租船完成某特定航次运输务收取租赁费业务
期租业务指运输企业配备操作员船舶承租定期限承租期听候承租方调遣否营均天承租方收取租赁费发生固定费均船东负担业务
3航空运输服务
航空运输服务指通空中航线运送货物者旅客运输业务活动
航空运输湿租业务属航空运输服务
湿租业务指航空运输企业配备机组员飞机承租定期限承租期听候承租方调遣否营均定标准承租方收取租赁费发生固定费均承租方承担业务
航天运输服务航空运输服务缴纳增值税
航天运输服务指利火箭等载体卫星空间探测器等空间飞行器发射空间轨道业务活动
4道运输服务
道运输服务指通道设施输送气体液体固体物质运输业务活动
运输工具承运业务交通运输服务缴纳增值税
运输工具承运业务指营者承运身份托运签订运输服务合收取运费承担承运责然委托实际承运完成运输服务营活动
（二）邮政服务
邮政服务指中国邮政集团公司属邮政企业提供邮件寄递邮政汇兑机通信等邮政基服务业务活动包括邮政普遍服务邮政特殊服务邮政服务
1邮政普遍服务
邮政普遍服务指函件包裹等邮件寄递邮票发行报刊发行邮政汇兑等业务活动
函件指信函印刷品邮资封片卡名址函件邮政包等
包裹指封装名址递送特定者单位独立封装物品重量超五十千克边尺寸超百五十厘米长宽高合计超三百厘米
2邮政特殊服务
邮政特殊服务指义务兵常信函机通信盲读物革命烈士遗物寄递等业务活动
3邮政服务
邮政服务指邮册等邮品销售邮政代理等业务活动
（三）电信服务
电信服务指利线线电磁系统者光电系统等种通信网络资源提供语音通话服务传送发射接收者应图短信等电子数信息业务活动包括基础电信服务增值电信服务
1基础电信服务
基础电信服务指利固网移动网卫星互联网提供语音通话服务业务活动出租者出售带宽波长等网络元素业务活动
2增值电信服务
增值电信服务指利固网移动网卫星互联网线电视网络提供短信彩信服务电子数信息传输应服务互联网接入服务等业务活动
卫星电视信号落转接服务增值电信服务缴纳增值税
（四）建筑服务
建筑服务指类建筑物构筑物附属设施建造修缮装饰线路道设备设施等安装工程作业业务活动包括工程服务安装服务修缮服务装饰服务建筑服务
1工程服务
工程服务指新建改建种建筑物构筑物工程作业包括建筑物相连种设备者支柱操作台安装者装设工程作业种窑炉金属结构工程作业
2安装服务
安装服务指生产设备动力设备起重设备运输设备传动设备医疗实验设备种设备设施装配安置工程作业包括安装设备相连工作台梯子栏杆装设工程作业安装设备绝缘防腐保温油漆等工程作业
固定电话线电视宽带水电燃气暖气等营者户收取安装费初装费开户费扩容费类似收费安装服务缴纳增值税
3修缮服务
修缮服务指建筑物构筑物进行修补加固养护改善恢复原价值者延长期限工程作业
4装饰服务
装饰服务指建筑物构筑物进行修饰装修美观者具特定途工程作业
5建筑服务
建筑服务指列工程作业外种工程作业服务钻井（井）拆建筑物者构筑物整土园林绿化疏浚（包括航道疏浚）建筑物移搭脚手架爆破矿山穿孔表面附着物（包括岩层土层沙层等）剥离清理等工程作业
（五）金融服务
金融服务指营金融保险业务活动包括贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转
1贷款服务
贷款指资金贷取利息收入业务活动
种占拆资金取收入包括金融商品持期间（含期）利息（保收益报酬资金占费补偿金等）收入信卡透支利息收入买入返售金融商品利息收入融资融券收取利息收入融资性售回租押汇罚息票贴现转贷等业务取利息利息性质收入贷款服务缴纳增值税
融资性售回租指承租方融资目资产出售事融资性售回租业务企业事融资性售回租业务企业该资产出租承租方业务活动
货币资金投资收取固定利润者保底利润贷款服务缴纳增值税
2直接收费金融服务
直接收费金融服务指货币资金融通金融业务提供相关服务收取费业务活动包括提供货币兑换账户理电子银行信卡信证财务担保资产理信托理基金理金融交易场（台）理资金结算资金清算金融支付等服务
3保险服务
保险服务指投保根合约定保险支付保险费保险合约定发生事发生造成财产损失承担赔偿保险金责者保险死亡伤残疾病者达合约定年龄期限等条件时承担付保险金责商业保险行包括身保险服务财产保险服务
身保险服务指寿命身体保险标保险业务活动
财产保险服务指财产关利益保险标保险业务活动
4金融商品转
金融商品转指转外汇价证券非货物期货金融商品权业务活动
金融商品转包括基金信托理财产品等类资产理产品种金融衍生品转
（六）现代服务
现代服务指围绕制造业文化产业现代物流产业等提供技术性知识性服务业务活动包括研发技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务现代服务
1研发技术服务
研发技术服务包括研发服务合源理服务工程勘察勘探服务专业技术服务
（1）研发服务称技术开发服务指新技术新产品新工艺者新材料系统进行研究试验开发业务活动
（2）合源理服务指节服务公司单位契约形式约定节目标节服务公司提供必服务单位节效果支付节服务公司投入合理报酬业务活动
（3）工程勘察勘探服务指采矿工程施工前形质构造资源蕴藏情况进行实调查业务活动
（4）专业技术服务指气象服务震服务海洋服务测绘服务城市规划环境生态监测服务等专项技术服务
2信息技术服务
信息技术服务指利计算机通信网络等技术信息进行生产收集处理加工存储运输检索利提供信息服务业务活动包括软件服务电路设计测试服务信息系统服务业务流程理服务信息系统增值服务
（1）软件服务指提供软件开发服务软件维护服务软件测试服务业务活动
（2）电路设计测试服务指提供集成电路电子电路产品设计测试相关技术支持服务业务活动
（3）信息系统服务指提供信息系统集成网络理网站容维护桌面理维护信息系统应基础信息技术理台整合信息技术基础设施理数中心托中心信息安全服务线杀毒虚拟机等业务活动包括网站非网络游戏提供网络运营服务
（4）业务流程理服务指托信息技术提供力资源理财务济理审计理税务理物流信息理营信息理呼中心等服务活动
（5）信息系统增值服务指利信息系统资源户附加提供信息技术服务包括数处理分析整合数库理数备份数存储容灾服务电子商务台等
3文化创意服务
文化创意服务包括设计服务知识产权服务广告服务会议展览服务
（1）设计服务指计划规划设想通文字语言图画声音视觉等形式传递出业务活动包括工业设计部理设计业务运作设计供应链设计造型设计服装设计环境设计面设计包装设计动漫设计网游设计展示设计网站设计机械设计工程设计广告设计创意策划文印晒图等
（2）知识产权服务指处理知识产权事务业务活动包括专利商标著作权软件集成电路布图设计登记鉴定评估认证检索服务
（3）广告服务指利图书报纸杂志广播电视电影幻灯路牌招贴橱窗霓虹灯灯箱互联网等种形式客户商品营服务项目文体节目者通告声明等委托事项进行宣传提供相关服务业务活动包括广告代理广告发布播映宣传展示等
（4）会议展览服务指商品流通促销展示贸洽谈民间交流企业沟通国际等举办者组织安排类展览会议业务活动
4物流辅助服务
物流辅助服务包括航空服务港口码头服务货运客运场站服务捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务
（1）航空服务包括航空面服务通航空服务
航空面服务指航空公司飞机场民航理局航站等境航行者境机场停留境外飞机者飞行器提供导航等劳务性面服务业务活动包括旅客安全检查服务停机坪理服务机场候机厅理服务飞机清洗消毒服务空中飞行理服务飞机起降服务飞行通讯服务面信号服务飞机安全服务飞机跑道理服务空中交通理服务等
通航空服务指专业工作提供飞行服务业务活动包括航空摄影航空培训航空测量航空勘探航空护林航空吊挂播洒航空降雨航空气象探测航空海洋监测航空科学实验等
（2）港口码头服务指港务船舶调度服务船舶通讯服务航道理服务航道疏浚服务灯塔理服务航标理服务船舶引航服务理货服务系解缆服务停泊移泊服务海船舶溢油清服务水交通理服务船专业清洗消毒检测服务防止船漏油服务等船提供服务业务活动
港口设施营收取港口设施保安费港口码头服务缴纳增值税
（3）货运客运场站服务指货运客运场站提供货物配载服务运输组织服务中转换服务车辆调度服务票务服务货物包整理铁路线路服务加挂铁路客车服务铁路行包专列发送服务铁路达中转服务铁路车辆编解服务车辆挂运服务铁路接触网服务铁路机车牵引服务等业务活动
（4）捞救助服务指提供船舶员救助船舶财产救助水救助沉船沉物捞服务业务活动
（5）装卸搬运服务指装卸搬运工具者力畜力货物运输工具间装卸现场间者运输工具装卸现场间进行装卸搬运业务活动
（6）仓储服务指利仓库货场者场代客贮放保货物业务活动
（7）收派服务指接受寄件委托承诺时限完成函件包裹收件分拣派送服务业务活动
收件服务指寄件收取函件包裹运送服务提供方城集散中心业务活动
分拣服务指服务提供方集散中心函件包裹进行类分发业务活动
派送服务指服务提供方集散中心函件包裹送达城收件业务活动
5租赁服务
租赁服务包括融资租赁服务营租赁服务
（1）融资租赁服务指具融资性质权转移特点租赁活动出租根承租求规格型号性等条件购入形动产者动产租赁承租合期租赁物权属出租承租拥权合期满付清租金承租权残值购入租赁物拥权出租否租赁物销售承租均属融资租赁
标物融资租赁服务分形动产融资租赁服务动产融资租赁服务
融资性售回租税目缴纳增值税
（2）营租赁服务指约定时间形动产者动产转租赁物权变更业务活动
标物营租赁服务分形动产营租赁服务动产营租赁服务
建筑物构筑物等动产者飞机车辆等形动产广告位出租单位者发布广告营租赁服务缴纳增值税
车辆停放服务道路通行服务（包括路费桥费闸费等）等动产营租赁服务缴纳增值税
水路运输光租业务航空运输干租业务属营租赁
光租业务指运输企业船舶约定时间出租配备操作员承担运输程中发生项费收取固定租赁费业务活动
干租业务指航空运输企业飞机约定时间出租配备机组员承担运输程中发生项费收取固定租赁费业务活动
6鉴证咨询服务
鉴证咨询服务包括认证服务鉴证服务咨询服务
（1）认证服务指具专业资质单位利检测检验计量等技术证明产品服务理体系符合相关技术规范相关技术规范强制性求者标准业务活动
（2）鉴证服务指具专业资质单位受托相关事项进行鉴证发表具证明力意见业务活动包括会计鉴证税务鉴证法律鉴证职业技鉴定工程造价鉴证工程监理资产评估环境评估房产土评估建筑图纸审核医疗事鉴定等
（3）咨询服务指提供信息建议策划顾问等服务活动包括金融软件技术财务税收法律部理业务运作流程理健康等方面咨询
翻译服务市场调查服务咨询服务缴纳增值税
7广播影视服务
广播影视服务包括广播影视节目（作品）制作服务发行服务播映（含放映）服务
（1）广播影视节目（作品）制作服务指进行专题（特节目）专栏综艺体育动画片广播剧电视剧电影等广播影视节目作品制作服务具体包括广播影视节目作品相关策划采编拍摄录音音视频文字图片素材制作场景布置期剪辑翻译（编译）字幕制作片头片尾片花制作特效制作影片修复编目确权等业务活动
（2）广播影视节目（作品）发行服务指分账买断委托等方式影院电台电视台网站等单位发行广播影视节目（作品）转体育赛事等活动报道播映权业务活动
（3）广播影视节目（作品）播映服务指影院剧院录厅场播映广播影视节目（作品）通电台电视台卫星通信互联网线电视等线者线装置播映广播影视节目（作品）业务活动
8商务辅助服务
商务辅助服务包括企业理服务纪代理服务力资源服务安全保护服务
（1）企业理服务指提供总部理投资资产理市场理物业理日常综合理等服务业务活动
（2）纪代理服务指类纪中介代理服务包括金融代理知识产权代理货物运输代理代理报关法律代理房产中介职业中介婚姻中介代理记账拍卖等
货物运输代理服务指接受货物收货发货船舶船舶承租者船舶营委托委托名义委托办理货物运输装卸仓储船舶进出港口引航泊等相关手续业务活动
代理报关服务指接受进出口货物收发货委托代办理报关手续业务活动
（3）力资源服务指提供公业劳务派遣委托招聘劳动力外包等服务业务活动
（4）安全保护服务指提供保护身安全财产安全维护社会治安等业务活动包括场住宅保安特种保安安全系统监控安保服务
9现代服务
现代服务指研发技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务外现代服务
（七）生活服务
生活服务指满足城乡居民日常生活需求提供类服务活动包括文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务生活服务
1文化体育服务
文化体育服务包括文化服务体育服务
（1）文化服务指满足社会公众文化生活需求提供种服务包括：文艺创作文艺表演文化赛图书馆图书资料阅档案馆档案理文物非物质遗产保护组织举办宗教活动科技活动文化活动提供游览场
（2）体育服务指组织举办体育赛体育表演体育活动提供体育训练体育指导体育理业务活动
2教育医疗服务
教育医疗服务包括教育服务医疗服务
（1）教育服务指提供学历教育服务非学历教育服务教育辅助服务业务活动
学历教育服务指根教育行政理部门确定者认招生教学计划组织教学颁发相应学历证书业务活动包括初等教育初级中等教育高级中等教育高等教育等
非学历教育服务包括学前教育类培训演讲讲座报告会等
教育辅助服务包括教育测评考试招生等服务
（2）医疗服务指提供医学检查诊断治疗康复预防保健接生计划生育防疫服务等方面服务服务关提供药品医材料器具救护车病房住宿伙食业务
3旅游娱乐服务
旅游娱乐服务包括旅游服务娱乐服务
（1）旅游服务指根旅游者求组织安排交通游览住宿餐饮购物文娱商务等服务业务活动
（2）娱乐服务指娱乐活动时提供场服务业务
具体包括：歌厅舞厅夜总会酒吧台球高尔夫球保龄球游艺（包括射击狩猎跑马游戏机蹦极卡丁车热气球动力伞射箭飞镖）
4餐饮住宿服务
餐饮住宿服务包括餐饮服务住宿服务
（1）餐饮服务指通时提供饮食饮食场方式消费者提供饮食消费服务业务活动
（2）住宿服务指提供住宿场配套服务等活动包括宾馆旅馆旅社度假村营性住宿场提供住宿服务
5居民日常服务
居民日常服务指满足居民家庭日常生活需求提供服务包括市容市政理家政婚庆养老殡葬料护理救助救济美容美发摩桑氧吧足疗沐浴洗染摄影扩印等服务
6生活服务
生活服务指文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务外生活服务
二 销售形资产
销售形资产指转形资产权者权业务活动形资产指具实物形态带济利益资产包括技术商标著作权商誉然资源权权益性形资产
技术包括专利技术非专利技术
然资源权包括土权海域权探矿权采矿权取水权然资源权
权益性形资产包括基础设施资产营权公事业特许权配额营权(包括特许营权连锁营权营权)销权分销权代理权会员权席位权网络游戏虚拟道具域名名称权肖权冠名权转会费等
三销售动产
销售动产指转动产权业务活动动产指移动者移动会引起性质形状改变财产包括建筑物构筑物等
建筑物包括住宅商业营业房办公楼等供居住工作者进行活动建造物
构筑物包括道路桥梁隧道水坝等建造物
转建筑物限产权者永久权转建建筑物者构筑物权转建筑物者构筑物时转占土权销售动产缴纳增值税
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第章 纳税扣缴义务
第条 中华民国境（称境）销售服务形资产者动产（称应税行）单位增值税纳税应办法缴纳增值税缴纳营业税
单位指企业行政单位事业单位军事单位社会团体单位
指体工商户
第二条 单位承包承租挂方式营承包承租挂（统称承包）发包出租挂（统称发包）名义外营发包承担相关法律责该发包纳税否承包纳税
第三条 纳税分般纳税规模纳税
应税行年应征增值税销售额（称应税销售额）超财政部国家税务总局规定标准纳税般纳税未超规定标准纳税规模纳税
年应税销售额超规定标准属般纳税年应税销售额超规定标准常发生应税行单位体工商户选择规模纳税纳税
第四条 年应税销售额未超规定标准纳税会计核算健全够提供准确税务资料税务机关办理般纳税资格登记成般纳税
会计核算健全指够国家统会计制度规定设置账簿根合法效证核算
第五条 符合般纳税条件纳税应税务机关办理般纳税资格登记具体登记办法国家税务总局制定
国家税务总局规定外登记般纳税转规模纳税
第六条 中华民国境外（称境外）单位者境发生应税行境未设营机构购买方增值税扣缴义务财政部国家税务总局规定外
第七条 两者两纳税财政部国家税务总局批准视纳税合纳税具体办法财政部国家税务总局行制定
第八条 纳税应国家统会计制度进行增值税会计核算
第二章 征税范围
第九条 应税行具体范围办法附销售服务形资产动产注释执行
第十条 销售服务形资产者动产指偿提供服务偿转形资产者动产属列非营活动情形外：
（）行政单位收取时满足条件政府性基金者行政事业性收费
1国务院者财政部批准设立政府性基金国务院者省级民政府财政价格部门批准设立行政事业性收费
2收取时开具省级（含省级）财政部门监（印）制财政票
3收款项全额缴财政
（二）单位者体工商户聘员工单位者雇提供取工资服务
（三）单位者体工商户聘员工提供服务
（四）财政部国家税务总局规定情形
第十条 偿指取货币货物者济利益
第十二条 境销售服务形资产者动产指：
（）服务（租赁动产外）者形资产（然资源权外）销售方者购买方境
（二）销售者租赁动产境
（三）销售然资源权然资源境
（四）财政部国家税务总局规定情形
第十三条 列情形属境销售服务者形资产：
（）境外单位者境单位者销售完全境外发生服务
（二）境外单位者境单位者销售完全境外形资产
（三）境外单位者境单位者出租完全境外形动产
（四）财政部国家税务总局规定情形
第十四条 列情形视销售服务形资产者动产：
（）单位者体工商户单位者偿提供服务公益事业者社会公众象外
（二）单位者单位者偿转形资产者动产公益事业者社会公众象外
（三）财政部国家税务总局规定情形
第三章 税率征收率
第十五条 增值税税率：
（）纳税发生应税行条第（二）项第（三）项第（四）项规定外税率6％
（二）提供交通运输邮政基础电信建筑动产租赁服务销售动产转土权税率11
（三）提供形动产租赁服务税率17
（四）境单位发生跨境应税行税率零具体范围财政部国家税务总局行规定
第十六条 增值税征收率3财政部国家税务总局规定外
第四章 应纳税额计算
第节 般性规定
第十七条 增值税计税方法包括般计税方法简易计税方法
第十八条 般纳税发生应税行适般计税方法计税
般纳税发生财政部国家税务总局规定特定应税行选择适简易计税方法计税选择36月变更
第十九条 规模纳税发生应税行适简易计税方法计税
第二十条 境外单位者境发生应税行境未设营机构扣缴义务列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额购买方支付价款÷（1+税率）×税率
第二节 般计税方法
第二十条 般计税方法应纳税额指期销项税额抵扣期进项税额余额应纳税额计算公式：
应纳税额期销项税额－期进项税额
期销项税额期进项税额足抵扣时足部分结转期继续抵扣
第二十二条 销项税额指纳税发生应税行销售额增值税税率计算收取增值税额销项税额计算公式：
销项税额销售额×税率
第二十三条 般计税方法销售额包括销项税额纳税采销售额销项税额合定价方法列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
第二十四条 进项税额指纳税购进货物加工修理修配劳务服务形资产者动产支付者负担增值税额
第二十五条 列进项税额准予销项税额中抵扣：
（）销售方取增值税专发票（含税控机动车销售统发票）注明增值税额
（二）海关取海关进口增值税专缴款书注明增值税额
（三）购进农产品取增值税专发票者海关进口增值税专缴款书外农产品收购发票者销售发票注明农产品买价13扣率计算进项税额计算公式：
进项税额买价×扣率
买价指纳税购进农产品农产品收购发票者销售发票注明价款规定缴纳烟叶税
购进农产品农产品增值税进项税额核定扣试点实施办法抵扣进项税额外
（四）境外单位者购进服务形资产者动产税务机关者扣缴义务取解缴税款完税证注明增值税额
第二十六条 纳税取增值税扣税证符合法律行政法规者国家税务总局关规定进项税额销项税额中抵扣
增值税扣税证指增值税专发票海关进口增值税专缴款书农产品收购发票农产品销售发票完税证
纳税完税证抵扣进项税额应具备书面合付款证明境外单位账单者发票资料全进项税额销项税额中抵扣
第二十七条 列项目进项税额销项税额中抵扣：
（）简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费购进货物加工修理修配劳务服务形资产动产中涉固定资产形资产动产仅指专述项目固定资产形资产（包括权益性形资产）动产
纳税交际应酬消费属消费
（二）非正常损失购进货物相关加工修理修配劳务交通运输服务
（三）非正常损失产品产成品耗购进货物（包括固定资产）加工修理修配劳务交通运输服务
（四）非正常损失动产该动产耗购进货物设计服务建筑服务
（五）非正常损失动产建工程耗购进货物设计服务建筑服务（纳税新建改建扩建修缮装饰动产均属动产建工程）
（六）购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
（七）财政部国家税务总局规定情形
条第（四）项第（五）项称货物指构成动产实体材料设备包括建筑装饰材料排水采暖卫生通风明通讯煤气消防中央空调电梯电气智化楼宇设备配套设施
第二十八条 动产形资产具体范围办法附销售服务形资产者动产注释执行
固定资产指期限超12月机器机械运输工具生产营关设备工具器具等形动产
非正常损失指理善造成货物盗丢失霉烂变质违反法律法规造成货物者动产法没收销毁拆情形
第二十九条 适般计税方法纳税兼营简易计税方法计税项目免征增值税项目法划分抵扣进项税额列公式计算抵扣进项税额：
抵扣进项税额＝期法划分全部进项税额×（期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷期全部销售额
税务机关述公式年度数抵扣进项税额进行清算
第三十条 已抵扣进项税额购进货物（含固定资产）劳务服务发生办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目免征增值税项目外）应该进项税额期进项税额中扣减法确定该进项税额期实际成计算应扣减进项税额
第三十条 已抵扣进项税额固定资产形资产者动产发生办法第二十七条规定情形列公式计算抵扣进项税额：
抵扣进项税额固定资产形资产者动产净值×适税率
固定资产形资产者动产净值指纳税根财务会计制度计提折旧摊销余额
第三十二条 纳税适般计税方法计税销售折中止者退回退购买方增值税额应期销项税额中扣减销售折中止者退回收回增值税额应期进项税额中扣减
第三十三条 列情形者应销售额增值税税率计算应纳税额抵扣进项税额增值税专发票：
（）般纳税会计核算健全者够提供准确税务资料
（二）应办理般纳税资格登记未办理
第三节 简易计税方法
第三十四条 简易计税方法应纳税额指销售额增值税征收率计算增值税额抵扣进项税额应纳税额计算公式：
应纳税额销售额×征收率
第三十五条 简易计税方法销售额包括应纳税额纳税采销售额应纳税额合定价方法列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
第三十六条 纳税适简易计税方法计税销售折中止者退回退购买方销售额应期销售额中扣减扣减期销售额余额造成缴税款应纳税额中扣减
第四节 销售额确定
第三十七条 销售额指纳税发生应税行取全部价款价外费财政部国家税务总局规定外
价外费指价外收取种性质收费包括项目：
（）代收取符合办法第十条规定政府性基金者行政事业性收费
（二）委托方名义开具发票代委托方收取款项
第三十八条 销售额民币计算
纳税民币外货币结算销售额应折合成民币计算折合率选择销售额发生天者月1日民币汇率中间价纳税应事先确定采种折合率确定12月变更
第三十九条 纳税兼营销售货物劳务服务形资产者动产适税率者征收率应分核算适税率者征收率销售额未分核算高适税率
第四十条 项销售行果涉服务涉货物混合销售事货物生产批发者零售单位体工商户混合销售行销售货物缴纳增值税单位体工商户混合销售行销售服务缴纳增值税
条称事货物生产批发者零售单位体工商户包括事货物生产批发者零售兼营销售服务单位体工商户
第四十条 纳税兼营免税减税项目应分核算免税减税项目销售额未分核算免税减税
第四十二条 纳税发生应税行开具增值税专发票发生开票误者销售折中止退回等情形应国家税务总局规定开具红字增值税专发票未规定开具红字增值税专发票办法第三十二条第三十六条规定扣减销项税额者销售额
第四十三条 纳税发生应税行价款折扣额张发票分注明折扣价款销售额未张发票分注明价款销售额扣减折扣额
第四十四条 纳税发生应税行价格明显偏低者偏高具合理商业目者发生办法第十四条列行销售额税务机关权列序确定销售额：
（）纳税时期销售类服务形资产者动产均价格确定
（二）纳税时期销售类服务形资产者动产均价格确定
（三）组成计税价格确定组成计税价格公式：
组成计税价格成×（1+成利润率）
成利润率国家税务总局确定
具合理商业目指谋取税收利益目通安排减少免推迟缴纳增值税税款者增加退增值税税款
第五章 纳税义务扣缴义务发生时间纳税点
第四十五条 增值税纳税义务扣缴义务发生时间：
（）纳税发生应税行收讫销售款项者取索取销售款项天先开具发票开具发票天
收讫销售款项指纳税销售服务形资产动产程中者完成收款项
取索取销售款项天指书面合确定付款日期未签订书面合者书面合未确定付款日期服务形资产转完成天者动产权属变更天
（二）纳税提供建筑服务租赁服务采取预收款方式纳税义务发生时间收预收款天
（三）纳税事金融商品转金融商品权转移天
（四）纳税发生办法第十四条规定情形纳税义务发生时间服务形资产转完成天者动产权属变更天
（五）增值税扣缴义务发生时间纳税增值税纳税义务发生天
第四十六条 增值税纳税点：
（）固定业户应机构者居住税务机关申报纳税总机构分支机构县（市）应分税务机关申报纳税财政部国家税务总局者授权财政税务机关批准总机构汇总总机构税务机关申报纳税
（二）非固定业户应应税行发生税务机关申报纳税未申报纳税机构者居住税务机关补征税款
（三）提供建筑服务销售者租赁动产转然资源权应建筑服务发生动产然资源税务机关申报纳税
（四）扣缴义务应机构者居住税务机关申报缴纳扣缴税款
第四十七条 增值税纳税期限分1日3日5日10日15日1月者1季度纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定1季度纳税期限规定适规模纳税银行财务公司信托投资公司信社财政部国家税务总局规定纳税固定期限纳税次纳税
纳税1月者1季度1纳税期期满日起15日申报纳税1日3日5日10日者15日1纳税期期满日起5日预缴税款次月1日起15日申报纳税结清月应纳税款
扣缴义务解缴税款期限前两款规定执行
第六章 税收减免处理
第四十八条 纳税发生应税行适免税减税规定放弃免税减税办法规定缴纳增值税放弃免税减税36月申请免税减税
纳税发生应税行时适免税零税率规定纳税选择适免税者零税率
第四十九条 发生应税行销售额未达增值税起征点免征增值税达起征点全额计算缴纳增值税
增值税起征点适登记般纳税体工商户
第五十条 增值税起征点幅度
（）期纳税月销售额500020000元（含数）
（二）次纳税次（日）销售额300500元（含数）
起征点调整财政部国家税务总局规定省治区直辖市财政厅（局）国家税务局应规定幅度根实际情况确定区适起征点报财政部国家税务总局备案
增值税规模纳税中月销售额未达2万元企业非企业性单位免征增值税2017年12月31日前月销售额2万元（含数）3万元增值税规模纳税免征增值税
第七章 征收理
第五十条 营业税改征增值税国家税务局负责征收纳税销售取动产出租动产增值税国家税务局暂委托方税务局代征收
第五十二条 纳税发生适零税率应税行应期税务机关申报办理退（免）税具体办法财政部国家税务总局制定
第五十三条 纳税发生应税行应索取增值税专发票购买方开具增值税专发票增值税专发票分注明销售额销项税额
属列情形开具增值税专发票：
（）消费者销售服务形资产者动产
（二）适免征增值税规定应税行
第五十四条 规模纳税发生应税行购买方索取增值税专发票税务机关申请代开
第五十五条 纳税增值税征收理办法中华民国税收征收理法现行增值税征收理关规定执行
附：销售服务形资产动产注释
附：
销售服务形资产动产注释
销售服务
销售服务指提供交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务
（）交通运输服务
交通运输服务指利运输工具货物者旅客送达目空间位置转移业务活动包括陆路运输服务水路运输服务航空运输服务道运输服务
1陆路运输服务
陆路运输服务指通陆路（者）运送货物者旅客运输业务活动包括铁路运输服务陆路运输服务
（1）铁路运输服务指通铁路运送货物者旅客运输业务活动
（2）陆路运输服务指铁路运输外陆路运输业务活动包括公路运输缆车运输索道运输铁运输城市轻轨运输等
出租车公司公司出租车出租车司机收取理费陆路运输服务缴纳增值税
2水路运输服务
水路运输服务指通江河湖川等天然工水道者海洋航道运送货物者旅客运输业务活动
水路运输程租期租业务属水路运输服务
程租业务指运输企业租船完成某特定航次运输务收取租赁费业务
期租业务指运输企业配备操作员船舶承租定期限承租期听候承租方调遣否营均天承租方收取租赁费发生固定费均船东负担业务
3航空运输服务
航空运输服务指通空中航线运送货物者旅客运输业务活动
航空运输湿租业务属航空运输服务
湿租业务指航空运输企业配备机组员飞机承租定期限承租期听候承租方调遣否营均定标准承租方收取租赁费发生固定费均承租方承担业务
航天运输服务航空运输服务缴纳增值税
航天运输服务指利火箭等载体卫星空间探测器等空间飞行器发射空间轨道业务活动
4道运输服务
道运输服务指通道设施输送气体液体固体物质运输业务活动
运输工具承运业务交通运输服务缴纳增值税
运输工具承运业务指营者承运身份托运签订运输服务合收取运费承担承运责然委托实际承运完成运输服务营活动
（二）邮政服务
邮政服务指中国邮政集团公司属邮政企业提供邮件寄递邮政汇兑机通信等邮政基服务业务活动包括邮政普遍服务邮政特殊服务邮政服务
1邮政普遍服务
邮政普遍服务指函件包裹等邮件寄递邮票发行报刊发行邮政汇兑等业务活动
函件指信函印刷品邮资封片卡名址函件邮政包等
包裹指封装名址递送特定者单位独立封装物品重量超五十千克边尺寸超百五十厘米长宽高合计超三百厘米
2邮政特殊服务
邮政特殊服务指义务兵常信函机通信盲读物革命烈士遗物寄递等业务活动
3邮政服务
邮政服务指邮册等邮品销售邮政代理等业务活动
（三）电信服务
电信服务指利线线电磁系统者光电系统等种通信网络资源提供语音通话服务传送发射接收者应图短信等电子数信息业务活动包括基础电信服务增值电信服务
1基础电信服务
基础电信服务指利固网移动网卫星互联网提供语音通话服务业务活动出租者出售带宽波长等网络元素业务活动
2增值电信服务
增值电信服务指利固网移动网卫星互联网线电视网络提供短信彩信服务电子数信息传输应服务互联网接入服务等业务活动
卫星电视信号落转接服务增值电信服务缴纳增值税
（四）建筑服务
建筑服务指类建筑物构筑物附属设施建造修缮装饰线路道设备设施等安装工程作业业务活动包括工程服务安装服务修缮服务装饰服务建筑服务
1工程服务
工程服务指新建改建种建筑物构筑物工程作业包括建筑物相连种设备者支柱操作台安装者装设工程作业种窑炉金属结构工程作业
2安装服务
安装服务指生产设备动力设备起重设备运输设备传动设备医疗实验设备种设备设施装配安置工程作业包括安装设备相连工作台梯子栏杆装设工程作业安装设备绝缘防腐保温油漆等工程作业
固定电话线电视宽带水电燃气暖气等营者户收取安装费初装费开户费扩容费类似收费安装服务缴纳增值税
3修缮服务
修缮服务指建筑物构筑物进行修补加固养护改善恢复原价值者延长期限工程作业
4装饰服务
装饰服务指建筑物构筑物进行修饰装修美观者具特定途工程作业
5建筑服务
建筑服务指列工程作业外种工程作业服务钻井（井）拆建筑物者构筑物整土园林绿化疏浚（包括航道疏浚）建筑物移搭脚手架爆破矿山穿孔表面附着物（包括岩层土层沙层等）剥离清理等工程作业
（五）金融服务
金融服务指营金融保险业务活动包括贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转
1贷款服务
贷款指资金贷取利息收入业务活动
种占拆资金取收入包括金融商品持期间（含期）利息（保收益报酬资金占费补偿金等）收入信卡透支利息收入买入返售金融商品利息收入融资融券收取利息收入融资性售回租押汇罚息票贴现转贷等业务取利息利息性质收入贷款服务缴纳增值税
融资性售回租指承租方融资目资产出售事融资性售回租业务企业事融资性售回租业务企业该资产出租承租方业务活动
货币资金投资收取固定利润者保底利润贷款服务缴纳增值税
2直接收费金融服务
直接收费金融服务指货币资金融通金融业务提供相关服务收取费业务活动包括提供货币兑换账户理电子银行信卡信证财务担保资产理信托理基金理金融交易场（台）理资金结算资金清算金融支付等服务
3保险服务
保险服务指投保根合约定保险支付保险费保险合约定发生事发生造成财产损失承担赔偿保险金责者保险死亡伤残疾病者达合约定年龄期限等条件时承担付保险金责商业保险行包括身保险服务财产保险服务
身保险服务指寿命身体保险标保险业务活动
财产保险服务指财产关利益保险标保险业务活动
4金融商品转
金融商品转指转外汇价证券非货物期货金融商品权业务活动
金融商品转包括基金信托理财产品等类资产理产品种金融衍生品转
（六）现代服务
现代服务指围绕制造业文化产业现代物流产业等提供技术性知识性服务业务活动包括研发技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务现代服务
1研发技术服务
研发技术服务包括研发服务合源理服务工程勘察勘探服务专业技术服务
（1）研发服务称技术开发服务指新技术新产品新工艺者新材料系统进行研究试验开发业务活动
（2）合源理服务指节服务公司单位契约形式约定节目标节服务公司提供必服务单位节效果支付节服务公司投入合理报酬业务活动
（3）工程勘察勘探服务指采矿工程施工前形质构造资源蕴藏情况进行实调查业务活动
（4）专业技术服务指气象服务震服务海洋服务测绘服务城市规划环境生态监测服务等专项技术服务
2信息技术服务
信息技术服务指利计算机通信网络等技术信息进行生产收集处理加工存储运输检索利提供信息服务业务活动包括软件服务电路设计测试服务信息系统服务业务流程理服务信息系统增值服务
（1）软件服务指提供软件开发服务软件维护服务软件测试服务业务活动
（2）电路设计测试服务指提供集成电路电子电路产品设计测试相关技术支持服务业务活动
（3）信息系统服务指提供信息系统集成网络理网站容维护桌面理维护信息系统应基础信息技术理台整合信息技术基础设施理数中心托中心信息安全服务线杀毒虚拟机等业务活动包括网站非网络游戏提供网络运营服务
（4）业务流程理服务指托信息技术提供力资源理财务济理审计理税务理物流信息理营信息理呼中心等服务活动
（5）信息系统增值服务指利信息系统资源户附加提供信息技术服务包括数处理分析整合数库理数备份数存储容灾服务电子商务台等
3文化创意服务
文化创意服务包括设计服务知识产权服务广告服务会议展览服务
（1）设计服务指计划规划设想通文字语言图画声音视觉等形式传递出业务活动包括工业设计部理设计业务运作设计供应链设计造型设计服装设计环境设计面设计包装设计动漫设计网游设计展示设计网站设计机械设计工程设计广告设计创意策划文印晒图等
（2）知识产权服务指处理知识产权事务业务活动包括专利商标著作权软件集成电路布图设计登记鉴定评估认证检索服务
（3）广告服务指利图书报纸杂志广播电视电影幻灯路牌招贴橱窗霓虹灯灯箱互联网等种形式客户商品营服务项目文体节目者通告声明等委托事项进行宣传提供相关服务业务活动包括广告代理广告发布播映宣传展示等
（4）会议展览服务指商品流通促销展示贸洽谈民间交流企业沟通国际等举办者组织安排类展览会议业务活动
4物流辅助服务
物流辅助服务包括航空服务港口码头服务货运客运场站服务捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务
（1）航空服务包括航空面服务通航空服务
航空面服务指航空公司飞机场民航理局航站等境航行者境机场停留境外飞机者飞行器提供导航等劳务性面服务业务活动包括旅客安全检查服务停机坪理服务机场候机厅理服务飞机清洗消毒服务空中飞行理服务飞机起降服务飞行通讯服务面信号服务飞机安全服务飞机跑道理服务空中交通理服务等
通航空服务指专业工作提供飞行服务业务活动包括航空摄影航空培训航空测量航空勘探航空护林航空吊挂播洒航空降雨航空气象探测航空海洋监测航空科学实验等
（2）港口码头服务指港务船舶调度服务船舶通讯服务航道理服务航道疏浚服务灯塔理服务航标理服务船舶引航服务理货服务系解缆服务停泊移泊服务海船舶溢油清服务水交通理服务船专业清洗消毒检测服务防止船漏油服务等船提供服务业务活动
港口设施营收取港口设施保安费港口码头服务缴纳增值税
（3）货运客运场站服务指货运客运场站提供货物配载服务运输组织服务中转换服务车辆调度服务票务服务货物包整理铁路线路服务加挂铁路客车服务铁路行包专列发送服务铁路达中转服务铁路车辆编解服务车辆挂运服务铁路接触网服务铁路机车牵引服务等业务活动
（4）捞救助服务指提供船舶员救助船舶财产救助水救助沉船沉物捞服务业务活动
（5）装卸搬运服务指装卸搬运工具者力畜力货物运输工具间装卸现场间者运输工具装卸现场间进行装卸搬运业务活动
（6）仓储服务指利仓库货场者场代客贮放保货物业务活动
（7）收派服务指接受寄件委托承诺时限完成函件包裹收件分拣派送服务业务活动
收件服务指寄件收取函件包裹运送服务提供方城集散中心业务活动
分拣服务指服务提供方集散中心函件包裹进行类分发业务活动
派送服务指服务提供方集散中心函件包裹送达城收件业务活动
5租赁服务
租赁服务包括融资租赁服务营租赁服务
（1）融资租赁服务指具融资性质权转移特点租赁活动出租根承租求规格型号性等条件购入形动产者动产租赁承租合期租赁物权属出租承租拥权合期满付清租金承租权残值购入租赁物拥权出租否租赁物销售承租均属融资租赁
标物融资租赁服务分形动产融资租赁服务动产融资租赁服务
融资性售回租税目缴纳增值税
（2）营租赁服务指约定时间形动产者动产转租赁物权变更业务活动
标物营租赁服务分形动产营租赁服务动产营租赁服务
建筑物构筑物等动产者飞机车辆等形动产广告位出租单位者发布广告营租赁服务缴纳增值税
车辆停放服务道路通行服务（包括路费桥费闸费等）等动产营租赁服务缴纳增值税
水路运输光租业务航空运输干租业务属营租赁
光租业务指运输企业船舶约定时间出租配备操作员承担运输程中发生项费收取固定租赁费业务活动
干租业务指航空运输企业飞机约定时间出租配备机组员承担运输程中发生项费收取固定租赁费业务活动
6鉴证咨询服务
鉴证咨询服务包括认证服务鉴证服务咨询服务
（1）认证服务指具专业资质单位利检测检验计量等技术证明产品服务理体系符合相关技术规范相关技术规范强制性求者标准业务活动
（2）鉴证服务指具专业资质单位受托相关事项进行鉴证发表具证明力意见业务活动包括会计鉴证税务鉴证法律鉴证职业技鉴定工程造价鉴证工程监理资产评估环境评估房产土评估建筑图纸审核医疗事鉴定等
（3）咨询服务指提供信息建议策划顾问等服务活动包括金融软件技术财务税收法律部理业务运作流程理健康等方面咨询
翻译服务市场调查服务咨询服务缴纳增值税
7广播影视服务
广播影视服务包括广播影视节目（作品）制作服务发行服务播映（含放映）服务
（1）广播影视节目（作品）制作服务指进行专题（特节目）专栏综艺体育动画片广播剧电视剧电影等广播影视节目作品制作服务具体包括广播影视节目作品相关策划采编拍摄录音音视频文字图片素材制作场景布置期剪辑翻译（编译）字幕制作片头片尾片花制作特效制作影片修复编目确权等业务活动
（2）广播影视节目（作品）发行服务指分账买断委托等方式影院电台电视台网站等单位发行广播影视节目（作品）转体育赛事等活动报道播映权业务活动
（3）广播影视节目（作品）播映服务指影院剧院录厅场播映广播影视节目（作品）通电台电视台卫星通信互联网线电视等线者线装置播映广播影视节目（作品）业务活动
8商务辅助服务
商务辅助服务包括企业理服务纪代理服务力资源服务安全保护服务
（1）企业理服务指提供总部理投资资产理市场理物业理日常综合理等服务业务活动
（2）纪代理服务指类纪中介代理服务包括金融代理知识产权代理货物运输代理代理报关法律代理房产中介职业中介婚姻中介代理记账拍卖等
货物运输代理服务指接受货物收货发货船舶船舶承租者船舶营委托委托名义委托办理货物运输装卸仓储船舶进出港口引航泊等相关手续业务活动
代理报关服务指接受进出口货物收发货委托代办理报关手续业务活动
（3）力资源服务指提供公业劳务派遣委托招聘劳动力外包等服务业务活动
（4）安全保护服务指提供保护身安全财产安全维护社会治安等业务活动包括场住宅保安特种保安安全系统监控安保服务
9现代服务
现代服务指研发技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务外现代服务
（七）生活服务
生活服务指满足城乡居民日常生活需求提供类服务活动包括文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务生活服务
1文化体育服务
文化体育服务包括文化服务体育服务
（1）文化服务指满足社会公众文化生活需求提供种服务包括：文艺创作文艺表演文化赛图书馆图书资料阅档案馆档案理文物非物质遗产保护组织举办宗教活动科技活动文化活动提供游览场
（2）体育服务指组织举办体育赛体育表演体育活动提供体育训练体育指导体育理业务活动
2教育医疗服务
教育医疗服务包括教育服务医疗服务
（1）教育服务指提供学历教育服务非学历教育服务教育辅助服务业务活动
学历教育服务指根教育行政理部门确定者认招生教学计划组织教学颁发相应学历证书业务活动包括初等教育初级中等教育高级中等教育高等教育等
非学历教育服务包括学前教育类培训演讲讲座报告会等
教育辅助服务包括教育测评考试招生等服务
（2）医疗服务指提供医学检查诊断治疗康复预防保健接生计划生育防疫服务等方面服务服务关提供药品医材料器具救护车病房住宿伙食业务
3旅游娱乐服务
旅游娱乐服务包括旅游服务娱乐服务
（1）旅游服务指根旅游者求组织安排交通游览住宿餐饮购物文娱商务等服务业务活动
（2）娱乐服务指娱乐活动时提供场服务业务
具体包括：歌厅舞厅夜总会酒吧台球高尔夫球保龄球游艺（包括射击狩猎跑马游戏机蹦极卡丁车热气球动力伞射箭飞镖）
4餐饮住宿服务
餐饮住宿服务包括餐饮服务住宿服务
（1）餐饮服务指通时提供饮食饮食场方式消费者提供饮食消费服务业务活动
（2）住宿服务指提供住宿场配套服务等活动包括宾馆旅馆旅社度假村营性住宿场提供住宿服务
5居民日常服务
居民日常服务指满足居民家庭日常生活需求提供服务包括市容市政理家政婚庆养老殡葬料护理救助救济美容美发摩桑氧吧足疗沐浴洗染摄影扩印等服务
6生活服务
生活服务指文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务外生活服务
二 销售形资产
销售形资产指转形资产权者权业务活动形资产指具实物形态带济利益资产包括技术商标著作权商誉然资源权权益性形资产
技术包括专利技术非专利技术
然资源权包括土权海域权探矿权采矿权取水权然资源权
权益性形资产包括基础设施资产营权公事业特许权配额营权(包括特许营权连锁营权营权)销权分销权代理权会员权席位权网络游戏虚拟道具域名名称权肖权冠名权转会费等
三销售动产
销售动产指转动产权业务活动动产指移动者移动会引起性质形状改变财产包括建筑物构筑物等
建筑物包括住宅商业营业房办公楼等供居住工作者进行活动建造物
构筑物包括道路桥梁隧道水坝等建造物
转建筑物限产权者永久权转建建筑物者构筑物权转建筑物者构筑物时转占土权销售动产缴纳增值税
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