《国地税合并征管下社保、个税风险管控及安排》


    国税合征社保税风险控安排
    国税收改革环境趋势分析
    第部分 法治税——新轮财税改革进
    展前瞻
    深化国家机构改革方案
    先说说国税合影响
    国 税 合
    ·
    2 0 1 8
    降低征纳成理职责关系提高征效率纳
    税提供更加优质高效便利服务省级省级国
    税税机构合具体承担辖区域项税收非税
    收入征等职责提高社会保险资金征效率基
    养老保险费基医疗保险费失业保险费等项社
    会保险费交税务部门统征收
    非税收收入:()行政事业性收费收入(二)政府
    性基金收入(三)罚没收入(四)国资源(资产)
    偿收入(五)国资收益(六)彩票公益
    金收入(七)特许营收入(八)中央银行收入
    (九)政府名义接受捐赠收入(十)部门集
    中收入(十)政府收入利息收入(十二)
    非税收入












    (四十六)改革国税税征体制 具体方案:
    • 8.切实加强事中事理
    • 9.纳税实施分类分级理
    • 10.提升企业税收理层级
    • 11.建立然税收理体系
    • 12.深化税务稽查改革
    • 13.全面推行电子发票
    • 14.加快税收信息系统建设
    • 15.发挥税收数服务国家治理作

    • 21.优化层级税务机关征职责
    • 22.完善税务稽查机构设置
    • 28.推进涉税信息享 税务稽查强强联合(全税种稽查时代)
    2018年4月2日税务总局召开全国税务稽查工作视频会议
    持续开展击骗取出口退税虚开增值税发票专项行动
    全面推广双机公开监深入实施黑名单制度联合惩戒稽查体制机制改
    革 财会〔2018〕9号
    围绕全力做税收违法案件查处中心工作
    实施稽查案源审理数理应稽查资源力量案指挥协调四集约理
    推进稽查制度案件理部控制质效评价四体系建设
    保持骗虚高压减重拳治恶力度减
    税务总局驻北京广州重庆特派办
    税务部门半年公布2781件黑名单
    案件 增80 2018年国税总局稽查方
    查处税收违法案件中心击骗税虚开组织重点稽查象
    机抽查查处接受虚开协查案件加强举报督办案件理重点
    加强案源理强化数应推进质效评价深化部门协作举
    措全面提高稽查工作质效充分发挥稽查职作持续整顿规
    范税收秩序严厉击震慑税收违法行 • 1双永止境:查处骗税虚开案件
    • 2行业税收专项整治
    • 3严查发票违法行
    • 4股权转税
    • 5高收入者税
    • 6.税收违法黑名单
    • 7信息化数分析
    • 8三反整顿非法集资等
    2018年税务稽查重点方 Chapter 02
    进步做放服工作
    新时代•新税貌税收
    营 商 环 境持续优化
    国 税 合
    ·
    2 0 1 8
    着证合进步推
    进工商信息享优化纳税
    信息采集环节金税三期外
    部信息交换系统动纳税
    工商部门换信息传递
    征系统税务机关通
    征系统相关模块时纳
    税办理相关涉税业务(税
    总函〔2017〕402号) 税总发〔2018〕19号
    国家税务总局关开展2018年便民办税春风行动意见
    2018年税局20项重举措办税事项跑次
    2018年企业涉税实务36项发生重变化涉企业
    税总发〔2017〕101号
    国家税务总局关进步深化税务系统放服改革优化税收环境干意见 简政放权做减法幅度削减税务行政审批
    事项进步优化审批流程精简涉税资料效便
    利纳税续理做加法加快转变税
    收征方式出台系列工作规范托金税三期系统
    增值税发票理新系统加信息税风险理力
    度建立健全事中事理体系
    放 服 税务机关发现企业税务风险点
    B 操作风控务推送纳税评风险应说明反馈
    C 金税三期决策二包风险理系统
    D 风险理导数采集风险识风险评价务统筹应处置踪
    理闭环流程
    E 税总发201832财务报表转换参考标准完善网办税系统
    A 金税三期发票理新系统信息税风险理 国家税务总局公告2018年第8号

    国家税务总局发布关纳税信评价
    关事项公告 增设M级纳税信级
    纳税信评价
    国家税务总局公告2015年第85号
    ABCMD
    未发生信理办法第二十条列失信行
    列企业适M级纳税信:
    ()新设立企业
    (二)评价年度生产营业务收入年度评
    价指标分70分企业 激励措施
    2018
    年4
    月1




    纳税信评价M级企业

    ()取消增值税专发票认证
    (二)税务机关适时进行税收政策
    理规定辅导 D级纳税
    税务机关采取措施:
    关键词
    公开D级纳税直接责
    员名单直接责员注册登
    记者负责营纳税纳
    税信直接判D级
    增值税专发票领辅导期
    般纳税政策办理普通发票
    领实行交(验)旧供新严格
    限量供应
    加强出口退税审核
    加强纳税评估严格审核
    报送种资料 D级纳税
    税务机关采取措施:
    关键词
    列入重点监控象提高监督检
    查频次发现税收违法违规行
    适规定处罚幅度
    低标准
    税务机关相关部门实施联合
    惩戒措施结合实际情况
    法采取严格理措施
    D级评价保留2年
    第三年纳税信评价A级
    纳税信评价结果通报相关部门建
    议营投融资取政府供应土
    进出口出入境注册新公司工程招
    投标政府采购获荣誉安全许
    生产许业职资格资质审核等
    方面予限制禁止 违法类 案件公布标准
    1偷税(逃避缴纳税款) 查补税款金额100万元
    年度查补税额占年税种
    应纳税总额10
    2欠缴应纳税款妨碍税务机关追缴欠缴税款 欠缴税款金额100万元
    3骗取出口退税 数额限制
    4抗税 数额限制
    5虚开增值税专发票者虚开骗取出口退税
    抵扣税款发票
    数额限制
    6虚开普通发票 虚开100份者金额40万元

    7私印制伪造变造发票非法制造发票防伪
    专品伪造发票监制章
    数额限制
    8 未达述标准违法情节
    严重较社会影响
    国家税务总局关修订重税收违法案件信息公布办法(试行)公告
    (2016年第26号)黑名单标准明确: 工商总局税务总局关加强信息享
    联合监通知(工商企注字〔2018〕
    11号)
    关推进全国统证合改革
    意见(工商企注字〔2018〕31号)
    工商总局表示证合
    涉企证信息通国家企业信
    信息公示系统记载该企业
    名时通营业执二维
    码电子营业执进行公示
    扩涉企证信息视范围
    应场景推动证合
    营业执跨区域跨部门跨
    行业综合应
    五证合基础
    19项涉企证事项进步整
    合营业执全国层
    面实行二十四证合
    证合营业执跨
    界应
    二十四证合
    时代已 2018年6月19日中华民国
    税法修正案(草案)提请十三届全国
    常委会第三次会议审议预示着国
    税法迎1980年出台第七次修正
    作直接征收税种税改革
    举动受社会广泛关注次
    改革会新动作?税收负担社会
    收入差距带影响?
    税修正案草案全面透视 全面实施营改增
    分税制改革
    国税合背景税收社保征形势分析
    税收入分享改革
    2002年
    2016年
    1994年
    十九届三中全会审议通中中央关深化国家机构改革决定
    明确提出:改革国税税征体制省级省级国税税机构合具
    体承担辖区域项税收非税收入征等职责国税税机构合实
    行国家税务总局省(治区直辖市)政府双重领导理体制 1 2
    6
    5 4
    3
    第造行申报
    第二纳税识号
    第三反避税条款
    第四部门信息享
    第五部门协理
    第六纳税信运
    1
    2
    3
    4
    5
    6
    税修正案草案全面透视
    造六方面制度创新 综合分类相结合新型税制解析
    综合分类相结
    合税制指
    部分具相特质
    收入项目合
    起计算缴纳
    税入综合
    收入项目继续
    保持分类征收 部分收入项目合作
    综合性收入统
    相税率计算纳税
    综合分类相结合税制解决关键问题
    入综合收入
    年计算纳税
    纳税生计相关成
    费综合计算纳税
    时扣分项直
    接相关成费直接
    分项收入中扣
    1

    3

    2
    部分劳动性实行综合征税
    现行税法采分类征税方式应税分11类实行征税办法逐步
    建立综合分类相结合税制求结合前征力配套条件等实际情况草案
    工资薪金劳务报酬稿酬特许权费等4项劳动性(称综合
    )纳入综合征税范围适统超额累进税率居民年合计算税非居民
    月者次分项计算税
    时适简应税分类体工商户生产营调整营保
    留企事业单位承包营承租营该项根具体情况分入综合者

    营利息股息红利财产租赁财产转偶然
    采分类征税方式规定分计算税(第二条)



    税法修正案(草案)修改容 1夫妻联合申报
    3纳税选择
    2单独申报
    综合分类相结合税制实行夫妻联合申报纳税问题

    税然税收理系统扣缴客户端 税然税收理系统扣缴客户端
    •新增然身份信息(身份
    证号+姓名)验证功公安
    联网 税然税收理系统扣缴客户端 企业社保负担会明显加重
    社会保险费税务部门统征收
    S W
    O T
    会投入力度
    员工收入数税务部门
    掌握现申报缴纳
    社保基数税申报数
    果致关?
    社保基数折
    现明确社保征收入
    税务部门税务部门

    原社保税代征
    会太心
    2018年7月20日国务院政府工作会议:2018年12月10日前做项保险费非税收收费移交
    6月13日国务院印发关建立企业职
    工基养老保险基金中央调剂制度通
    知(简称通知)决定建立
    养老保险基金中央调剂制度2018年7
    月1日起实施 国家税务总局黑龙江税务局挂牌第天联合省力社保厅财政厅发2018年号文件
    国税挂牌
    追征社保第枪已响 国家税务总局北京市税务局关国家税务总局北京市税务局稽查局等5税务稽查机构工
    作职责公告(2018年第8号)稽查局职责:负责辖区税收社会保险费关非税收
    入违法案件查处查办案件执行工作受理税收违法案件举报


    2018年中国企业社保白皮书显示约76公司没员工真实工资缴纳社保
    中更约23公司低标准员工缴纳社保

    国税合背景税收社保征形势分析 抓紧明确专项附加扣范围标准社会公开征求意见
    法明年1月1日起实施
    时抓紧研究适降低社保费率
    确保社保税企业增负 李克强总理9月20日回答出席2018年天津夏季达沃斯坛中外企业家提问
    时表示税专项附加扣体现公简便原
    仅包括增值税税率继续降包括税专项附加扣税专项附加扣
    公简便抓紧落实群众身 国家税务总局办公厅
    关稳妥序做社会保险费征关工作通知
    税总办发〔2018〕142号
    遵循弄清接历史欠费账目行组织开展清欠工作原
    稳妥处理历史欠费问题

    认真贯彻落实国务院常务会议精神社保征收机构改革位前

    律保持现征收政策变确保征序工作稳
    时规范执法检查行组织开展前年度欠费清查
    力资源社会保障部办公厅

    关贯彻落实国务院常务会议精神
    切实做稳定社保费征收工作紧急通知
    社厅函〔2018〕246号
    社保征收机构改革位前现行社保缴费基数费率等相关征收
    政策律保持变

    稳妥处理历史欠费问题严禁行企业历史欠费进行集中清缴已
    开展集中清缴立纠正妥善做续工作
    江苏省常州市新北区民法院行政裁定

    (2018)苏0411行审124号
    社保追缴欠费限期追诉
    申请执行国家税务总局常州市税务局申请执行常
    税五社征字[2017]第434号社会保险费征收决定
    容院准予强制执行申请执行常州市裕华
    玻璃限公司应缴纳社保费款180229353元
    果税务部门严格社部社建字〔2017〕105号
    答复执行存欠缴未足额社保企业劫难逃
    毕竟缴纳社保单位劳动者应强制性法律义务
    会事承诺放弃协商免
    追踪社保费追缴

    8月23日江苏省常州市新北区民法院发布行政裁定书
    常州市裕华玻璃限公司10年间欠缴社会保险费准予
    强制执行计180万元

    目前追缴工作暂停避免突击式运动式追缴引起企
    业更恐慌 税社保改革点亮点梳理
    第二部分 Part one

    税变 [税收政策]
    ()明确纳税概念
    严格纳税标准
    (二)十类调整
    七类
    (三)四项劳动
    实行综合征收


    (四)综合税额
    月扣缴年度汇算
    (五)提高扣标准扩
    扣范围
    (六)减轻低收入群体
    税负
    (七)营税负降


    (八)财产转等
    维持原规定
    (九)增加反避税
    条款
    (十)执行时间两



    税法草案十重点问题 ()明确纳税概念严格纳税标准
    • 草案明确纳税分居民
    非居民目前税法
    相应规定没明
    确居民非居民概念
    • 非居民标准现行居
    住满年改满 183 天
    • 现行税法规定居住满年
    发文件实际连续
    居住满 5 年成居民
    导致少老外认定境外
    中国纳税义务居民
    (二)十类调整七类


    现行税法 11 类草案调整 7 类
    分:综合营利息股息
    红利财产租赁财产转偶
    然 综合分类相结合税制度认认钱

    分类税制:认钱认:然纳税种源收入
    部分收入支付方代扣代缴税务机关需支付环节代扣代
    缴义务住实现 部分税款征收
    综合分类相结合税制认钱认:
    部分收入项目综合计征+部分收入项目适分类征收
    纳入综合计征范围收入项目通常支付收入时 支付方
    规定代扣代缴税款纳税纳入综合范围收入项目年终
    汇总
    然纳税需税务局进行申报纳税税务局直接面量
    然纳税进行税款征收退税 新修订税法:纳税纳税年度取7项

    类 收入项目 适税率税计算
    劳动性
    (综合

    工资薪金 适统超额累进税率3~45居民
    年合计算税非居民月
    次分项计算税
    劳务报酬
    稿酬
    特许权费
    营 五级超额累进税率5~35
    利息股利红利

    采20例税率
    财产租赁
    财产转
    偶然
    说明:保留企事业单位营承包承租营该项
    根具体情况分入综合营
    例:纳税果工资薪金劳务报酬年终两项合
    适统超额累进税率表 (三)综合税额月扣缴年度汇算
    综合年计算税扣缴义务
    月者次预扣预缴税款居民年度终
    需补税者退税规定办理汇算清缴
    种征收方式类似企业税
    方式 月工资税应纳税额计算公式:
    (税前收入五险金5000专项附加
    扣额)*税率速算扣数
    计算综合时扣分四
    类:基费专项扣专项
    附加扣扣基费
    标准提高 5000 元月
    年 6 万元
    专项附加扣包括:子女教育
    继续教育病医疗住房贷
    款利息住房租金等支出
    专项扣包括:国家规定
    范围标准缴纳基养老保险
    基医疗保险失业保险等社会
    保险费住房公积金等
    (四)提高扣标准扩扣范围 2018年10月1日2018年12月31日纳税工资
    薪金先行月收入额减费五千元余额
    应纳税额扣减子女教育继续教育病医疗
    住房贷款利息住房租金等专项附加扣支出需
    年度汇算税
    2018年10月1日计算工资税 例燕园财税员工A月发15000元缴纳保险1600元
    (1)员工A未提供子女教育继续教育病医疗住房贷款利息住房租金等支
    出单位月缴纳税计算程:
    应纳额:15000160050008400元
    月缴纳税3000*3+(84003000)*10630元
    现行税算法月缴纳税:(1500016003500)*25
    10051470元
    2018年10月1日计算工资税 (2)燕园员工A提供子女教育继续教育病医疗住房贷款利息住房租金等
    支出(具体范围暂没确定)单位月1200元(乐观估计)月缴纳税计算
    程:
    应纳额:150001600500012007200元
    月缴纳税3000*3+(72003000)*10510元
    现行税算法月缴纳税:(1500016003500)*25
    10051470元
    2019年1月1日计算工资税 现行税率 25部分税率降 20
    扩 31020三档低税率级距3税率级距扩
    倍现行税率 10部分税率降 3
    幅扩 10税率级距现行税率 20
    现行税率 25部分税率降 10
    相应缩 25税率级距
    303545三档较高税率级距保持变
    (五)减轻低收入群体税负 新税适税率(综合)
    级数 全月应纳税额 税率 速算扣数
    1 超3000 3 0
    2 超300012000元部分 10 210
    3 超12000元25000部

    20 1410
    4 超25000元35000元
    部分
    25 2660
    5 超35000元55000元
    部分
    30 4410
    6 超55000元80000元
    部分
    35 7160
    7 超80000元部分 45 15160
    级数 全年应纳税额 税率 速算扣数
    1 超36000元 3 0
    2 超36000元144000
    元部分
    10 2520
    3 超144000元300000
    元部分
    20 16920
    4 超300000元420000
    元部分
    25 31920
    5 超420000元660000
    元部分
    30 52920
    6 超660000元960000
    元部分
    35 85920
    7 超960000元部分 45 181920 新税法实施收入群月税税额什变化减税例
    少?
    扣三险金
    月收入额
    原税制月应纳税
    额(起征点3500

    税改月应纳税额(起征点
    5000元考虑专项附加扣

    月减税金额 减税例
    5000 45 0 45 1000
    6000 145 30 115 793
    7000 245 60 185 755
    8000 345 90 255 739
    9000 545 190 355 651
    10000 745 290 455 611
    15000 1870 790 1080 578
    20000 3120 1590 1530 490
    30000 5620 3590 2030 361
    40000 8195 6090 2105 257
    50000 11195 9090 2105 188
    100000 29920 27590 2330 78 体工商户生产营调整
    营保留企事业单位
    承包营承租营该项根
    具体情况分入综合者营
    保持 5 35 5 级税率变适
    调整档税率级距中高档税率
    级距限10 万元提高 50 万元
    (六)营税负降 级数 全年应纳税额 税率(%)

    1 超30000元 5
    2 超30000元90000元部分 10
    3 超90000元300000元部分 20
    4 超300000元500000元部分 30
    5 超500000元部分 35
    营 (八)股息利息财产转等维持原规定
    没综合起股息利
    息财产转等计算
    方法适税率维持
    规定税率 20 针独立交易原转财产境外避税避税实施合理商业安排
    获取税收利益等避税行赋予税务机关合理方法进行纳税调整权力
    规定税务机关作出纳税调整需补征税款应补征税款法加收利息
    1
    实前国家税务总局关发布股权转税理办法(试行)公告
    (国家税务总局公告2014年第67号)第十六条股权转已税务机关核定股权转
    收入法征收税该股权受股权原值取股权时发生合理税费股
    权转税务机关核定股权转收入确认
    2
    (九)增加反避税条款 第八条 列情形税务机关权合理方法进行纳税
    调整:
    •()关联方间业务符合独立交易原减少者关联方应纳
    税额正理
    •(二)居民控制者居民居民企业控制设立实际税负明显偏低
    国家(区)企业合理营需应属居民利润作分配者减少
    分配
    •(三)实施具合理商业目安排获取税收利益
    • 税务机关前款规定作出纳税调整需补征税款应补 征税款法加收
    利息 价格明显偏低参考首次出现税收政策中
    国家税务总局稽查局关2017年股权转检查工作指导意见

    税总稽便函[2017]165号
    合理低价判定调整标准参高民法院关
    适<中华民国合法>干问题解释(二)(法释
    〔2009〕]5号)第十九条第二款规定:转价格达交
    易时交易指导价者市场交易价70般视明
    显合理低价 CRS+反避税条款海外逃避税富瑟瑟发抖
    国家税务总局官网信息显
    示月(2018年9月)起
    国家税务总局国
    家(区)税务局第
    次交换信息
    澳洲开户非澳洲居民基
    信息姓名身份证号码
    住址生日账户号码账户余额
    年出现重交易外
    银行存款账户托账户保险
    合等等信息会实现两国税务局

    高净值群强化征 草案新税法计划
    2019 年 1 月 1 日起施行
    2018 年 10 月 1 日
    2018 年 12月 31 日纳税
    工资薪金先行
    月收入额减费五千元
    余额应纳税额草
    案规定税税率表
    (综合适)月换算
    计算缴纳税款扣附
    加减费
    A
    (十)执行时间两次

    2018年8月27日午十三届全国
    常委会第五次会议听取全国民代
    表会宪法法律委员会关税法修
    正案草案审议结果报告

    劳务报酬稿酬特许权费收
    入减百分二十费余额收入额
    稿酬收入额减百分七十计算
    特许权费应减必费计算收
    入额体现量课税净征税原 修正案草案二审稿明确规定:条第款第项规定
    专项扣包括居民国家规定范围标准缴纳基
    养老保险基医疗保险失业保险等社会保险费住房公
    积金等专项附加扣包括子女教育继续教育病医疗
    住房贷款利息者住房租金赡养老等支出
    专项扣附加 新税法第四条列项免征税:
    省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国组织国际组织颁发
    科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
    二国债国家发行金融债券利息
    三国家统规定发补贴津贴
    四福利费抚恤金救济金
    五保险赔款
    六军转业费复员费退役金
    七国家统规定发干部职工安家费退职费基养老金者退休费离休费
    离休生活补助费
    八关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员

    九中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
    十国务院规定免税
    前款第十项免税规定国务院报全国民代表会常务委员会备案 修正案终稿规定教育扶
    贫济困等公益慈善事业进行捐赠捐赠额
    未超纳税申报应纳税额30部
    分应纳税额中扣国务院
    规定公益慈善事业捐赠实行全额税前扣
    规定
    明确公益慈善事业捐赠扣标准 修正案草案二审稿提出修改税法2019年1月1
    日起施行
    时修正案草案二审稿规定2018年10月1日2018年12月31日
    纳税工资薪金先行月收入额减费五千元专项扣
    法确定扣月应纳税额新综合适税率
    表月换算扣计算缴纳税款扣附加减费
    执行时间 税税率表(综合适)
    注1:

    表称全年应纳税额法第六条规定居民取综合纳税年
    度收入额减费六万元专项扣专项附加扣法确定扣余额

    非居民取工资薪金劳务报酬稿酬特许权费表
    月换算计算应纳税额
    级数 全年应纳税额 税率()
    1 超36000元 3
    2 超36000元144000元部分 10
    3 超144000元300000元部分 20
    4 超300000元420000元部分 25
    5 超420000元660000元部分 30
    6 超660000元960000元部分 35
    7 超960000元部分 45 应纳税额计算表

    (综合适)

    新修订税法额计算方法准确

    类 应纳税额
    居民综合 额纳税年度收入额6万元专
    项扣专项扣附加法确定扣
    非居民工资薪金 额月收入5000元
    劳务报酬 三项额次收入额三项
    收入减20费余额收入

    稿酬收入额减70计算
    稿酬
    特许权费
    某纳税取稿酬收入1000元应纳税额少?
    修订税法计算取稿酬应纳税额: 应纳税额
    1000×(120)×70560(元)

    :表称全年应纳税额指法第六条规定纳税年度收入总额减成
    费损失余额
    级数 全年应纳税额 税率()
    1 超30000元 5
    2 超30000元90000元部分 10
    3 超90000元300000元部分 20
    4 超300000元500000元部分 30
    5 超500000元部分 35
    税税率表二(营适) 应纳税额计算表二

    类 应纳税额
    营 额纳税年度收入总额成费损失


    财产租赁
    次收入超4000元: 额次收入800
    元费
    次收入4000元:额次收入×(1
    20)
    财产转 额转财产收入财产原值合理费
    利息股息红利
    额次收入额 偶然 十三届全国常委会第五次会议税法修改通
    (2018年8月31日)
    会议157票赞成2票反11票弃权 月预扣预缴工资薪金税率表(含速算扣数)
    级数 全月应纳税额 税率(
    ) 速算扣数
    1 超3000元 3 0
    2 超3000元12000元部分 10 210
    3 超12000元25000元部分 20 1410
    4 超25000元35000元部分 25 2660
    5 超35000元55000元部分 30 4410
    6 超55000元80000元部分 35 7160
    7 超80000元部分 45 15160
    2019年税税率表(含速算扣数) 2019年税税率表(含速算扣数)
    税税率表(综合适)

    数 全年应纳税额 税率(%
    ) 速算扣数
    1 超36000元 3 0
    2 超36000元144000元部分 10 2520
    3 超144000元300000元部分 20 16920
    4 超300000元420000元部分 25 31920
    5 超420000元660000元部分 30 52920
    6 超660000元960000元部分 35 85920
    7 超960000元部分 45 181920 税税率表二(营适)

    数 全年应纳税额 税率(

    速算扣

    1 超30000元 5 0
    2 超30000元90000元部分 10 1500
    3 超90000元300000元部分 20 10500
    4 超300000元500000元部分 30 40500
    5 超500000元部分 35 65500
    例税率:20
    利息股息红利财产租赁财产转偶然
    2019年税税率表(含速算扣数) 类 收入项目 应纳税计算



    综合
    工资薪金 (1)居民取综合年计算税 扣缴义
    务扣缴义务月次预扣预缴税款需办
    理汇算清缴应取次年3月1日6月30日
    办理汇算清缴
    (2)非居民取综合扣缴义务扣
    缴义务月次代扣代缴税款办理汇算清缴
    劳务报酬
    稿酬

    特许权费


    (1)纳税取营年计算税 纳税
    月度季度终15日纳税申报预缴税款
    (2)取次年3月31日前办理汇算清缴
    利息股利红利

    月者次计算税扣缴义务月者次代扣
    代缴税款
    财产租赁
    财产转
    偶然
    新修订税法应纳税额缴纳汇算规定须清楚 税法修正案草案补充:

    纳税取应税没扣缴义务应取次月15日税务机关报送纳税申
    报表缴纳税款
    纳税取应税扣缴义务未扣缴税款纳税应次年6月30日前缴纳税款
    税务机关通知限期缴纳纳税应期限缴纳税款
    纳税移居境外注销中国户籍应注销中国户籍前办理税款清算
    非居民中国境两处取工资薪金应取次月15日
    税务机关申报纳税

    关全年次性奖金股权激励纳税规定未
    否会变化等问题然广纳税关注
    重点
    年度汇算清缴补退税手续办理?
    适外籍免税福利五年
    规等否保留逐步取消?
    专项附加扣标准范围界定?
    期税改动
    删关规定需
    续措施相配套 六专项附加扣该扣?
    税法设立六专项附加扣项目根税法授权国务院步扣范围标准
    实施步骤作出具体规定
    申报扣:
    纳税结合实际情况申报享受扣
    申报时量减少资料报送简化办税流程相关资料证量报送税务机关
    事备查容忽略
    二预缴享受:企业力资源部财务部协调审核
    专项附加扣信息提供单位月发放工资代扣税时单位
    根实际情况进行扣审查
    三未扣退税:预扣预缴环节没享受第二年办理汇算清缴时候申请退税
    四方信息享:核申报信息真实准确性 新修订税法涉税信息立规矩
    纳税身份金融账户信息确认:
    公安民银行金融理等相关部门应协助税务机关确认
    纳税专项附加扣信息提供:
    教育卫生医疗保障民政力资源社会保障住房城乡建
    设公安民银行金融监等相关部门应税务机关提供
    纳税专项附加扣信息
    转动产涉税信息查验:
    税务机关应根动产登记等相关信息核验应缴税登记
    机关办理转移登记时应查验该动产转相关税完税

    转股权办理变更登记涉税信息查验:
    市场体登记机关应查验该股权交易相关税完税证
    关部门法纳税扣缴义务遵守法情况纳 入信信
    息系统实施联合激励者惩戒 财税〔2018〕98号
    关2018年第四季度税减费税率适问题通知
    税总函〔2018〕484号
    国家税务总局关做税改革渡期政策贯彻落实通知
    2018年9月7日 财税(2018)98号
    关2018年第四季度税减费税率适问题通


    第条:关工资薪金适减费税率问题

    (1) 纳税2018年9月30日(含)前实际取工资薪金
    减费税法修改前规定执行
    (2) 纳税2018年10月1日(含)实际取工资薪金
    减费统5000元月执行通知附税税率
    表计算应纳税额
    您企业职工工资计提实际发放安排?
    提醒: 税务筹划忽略企业工资理制度

    案例:
    某纳税2018年9月份应发工资15000元先扣基减费假设
    专项扣等考虑该纳 税工资9月份发放10月份发放
    承担税负相?


    利新政降税58呢?


    某纳税2018年9月份应发工资15000元先扣基减费假设专项扣
    等考虑该纳税工资9月份发放10月份发放承担税负相?
    (1)该纳税9月份工资月计提发放应修订前税法计算应
    纳税额:
    应纳税额15000350011500(元) 应纳税额11500×2510051870(元)
    (2)该纳税9月份工资月计提次月(10月份) 发放修订
    税法计算应纳税额:
    应纳税额15000500010000(元) 应纳税额10000×10210790(元)
    较分析:
    修订税法现行税法少缴税1080元
    税负降低率10801870×10058 9月份工资10月份发放然10月份申报税时候什3500
    5000?什没5000选项?什

    申报时候选错税款属期

    例1 工资月15万元
    月份 安排 提前安排
    9月缴纳税 (150003500)×2510051870 (80003500)×10
    105345
    10月缴纳税 15000500010000
    3000×3+(100003000)×10790
    22000500017000
    3000×3+9000×10+5000
    ×201990
    总缴纳税 1870+7902660 345+19902335
    前差额税 26602335325元果方案变动存差异工资越差越 提前规划:年终奖该?
    A家公司高级理员职税务总监职务业务
    力超强工作极认真负责正直善良老板非常赏识决
    定2018年发放年终奖150000元张老师作税务领域
    专家考虑次税改革年终奖税产生影响
    节税角度考虑笔年终奖该时发放呢?
    新修订税法落时
    营安排安全?
    准确划分纳税营渡期两时段汇算清缴做
    安排
    第渡时段:
    纳税2018年13季度取营时段
    第二渡时段:
    纳税2018年第4季度取营时段
    二 明确渡时段营计税方法汇算清缴做安排
    财税(2018)98号
    关2018年第四季度税减费税率适问题通知
    第二条第()款规定:关体工商户业独资企业合伙企业
    然投资者企事业单位承包承租营者生产营计税方法问题
    (1)前三季度减费3500元月执行

    (2)2018年第四季度取生产营减费5000元月执行
    财税(2018)98号
    关2018年第四季度税减费税率适问题通知

    第二条第(二)款规定:
    体工商户业独资企业合伙企业然投资者企事业单位承包承租
    营者2018年取生产营全年应纳税额分计算应纳前三季度
    税额应纳第四季度税额中应纳前三季度税额税法修改前规定税率前
    三季度实际营月份权重计算应纳第四季度税额通知附税税
    率表二(称税法修改规 定税率)第四季度实际营月份权重计算
    (详见计算公式解析)
    1月(季)度预缴税款计算:
    期应缴税额累计应纳税额累计已缴税额
    累计应纳税额应纳10月1日前税额+应纳10月1日税额

    应纳10月1日前税额
    (累计应纳税额×税法修改前规定税率税法修改前规定速算扣数)
    ×10月1日前实际营月份数÷累计实际营月份数

    应纳10月1日税额
    (累计应纳税额×税法修改规定税率税法修改规定速算扣数)
    ×10月1日实际营月份数÷累计实际营月份数

    2年度汇算清缴税款计算:
    汇缴应补退税额全年应纳税额累计已缴税额
    全年应纳税额应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

    应纳前三季度税额
    (全年应纳税额×税法修改前规定税率税法修改前规定速算扣数)×
    前三季度实际营月份数÷全年实际营月份数

    纳第四季度税额(全年应纳税额×税法修改规定税率税法修改规定
    速算扣数)×第四季度实际营月份数÷全年实际营月份数

    提示:
    财政部国家税务总局关调整体工商户业独资企
    业合伙企业然投资者税费扣标准通知(财税
    〔2011〕62号)2018年10月1日起废止 删国务院财政部门确定征税
    亮点——喜忧
    1财政部 国家税务总局关企业促销展业赠送礼品关税问题通知(财税
    〔2011〕50号)规定非职企业开展业务宣传广告等活动中机获赠礼品

    2国家税务总局关股民证券公司取回扣收入征收税问题批复(国税函
    〔1999〕627号)规定股民证券公司取类回扣收入交易手续费返收入

    3财政部 国家税务总局关银行部门超国家利率支付储户揽储奖金征收税
    问题批复(财税字〔1995〕64号)银行部门超国家规定利率保值贴补率支付储户
    揽储奖金

    4国家税务总局关中国科学院院士荣誉奖金征收税问题复函(国税函
    〔1995〕351号)利蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会孳息中国科学院院士荣誉奖金 删国务院财政部门确定征税
    亮点——喜忧
    5国家税务总局关未分配投资者收益寿保险收入征收税问题批复
    (国税函〔1998〕546号)保险公司投保金额银行期储蓄存款利率支付保期未
    出险寿保险保户利息(名义支付类似收入)

    6国家税务总局关税关政策问题通知(国税发〔1999〕58号)
    职单位缴纳关保险费取赔款优收

    7国家税务总局关股民证券公司取回扣收入征收税问题批复(国税函
    〔1999〕627号)股民证券公司取类回扣收入交易手续费返收入

    8财政部 国家税务总局关税关问题批复(财税〔2005〕94号)单位
    提供担保获报酬 删国务院财政部门确定征税
    亮点——喜忧
    9国家税务总局关取解商品房买卖合违约金征收税问题批复(国税
    函〔2006〕865号)购房述原房产公司取违约金收入

    10财政部 国家税务总局关偿受赠房屋关税问题通知(财税〔2009〕
    78号)房屋产权房屋产权偿赠受赠偿受赠房屋取受赠

    11财政部 税务总局 力资源社会保障部 中国银行保险监督理委员会 证监会关开展
    税收递延型商业养老保险试点通知(财税〔2018〕22号)达规定条件时领取商
    业养老金收入中25部分予免税余75部分10例税率计算缴纳税
    税款计入项目

    国家税务总局关加强网络红包税征收理通知(税总函[2015]409号)规定
    少企业广告宣传扩企业户等目通网络机派发红包进
    步规范加强网络红包税征收理税法实施条例规定现网络红
    包关税征问题通知:
    取企业派发现金网络红包应偶然项目计算缴纳税税款派
    发红包企业代扣代缴
    二取企业派发购买该企业商品(产品)服务非现金网络红包
    包括种消费券代金券抵券优惠券等购买该企业商品服务达定额度
    取企业返现金网络红包属企业销售商品(产品)提供服务价格折扣折
    征收税

    三间派发现金网络红包属税法规定应税征收税 Part two

    社保痛 社 保 事
    根国务院1999年出台社会保险费征缴暂
    行条例规定:社会保险费征收机构省
    治区直辖市民政府规定税务机关征
    收劳动保障行政部门国务院规定
    设立社会保险办机构征收
    2011年正式实施社会保险法
    然没明确规定社保费统征收机构
    笼统提出社会保险费实行统征收
    实施步骤具体办法国务院规定
    果规定缴纳社保面更严格
    行政处罚——滞纳金列入失信企业企
    业负责列入失信名单企业带巨
    额税务风险影响企业发展市 环境形势:社保数分析划税务必然性
    环境形势:社保数分析划税务必然性
    中国企业社保白皮书2017
    社保缴纳基数合规例低 企业社保实操落
    参保时性险种覆盖面持续提升基数合规停滞前
    企业社保业者社保重性价值认知出现两极分化
    环境形势:社保数分析划税务必然性

    国务院关2017年度中央预算执行财政收支
    审计工作报告
    ——2018年6月20日第十三届全国民代表会常务委员会第三次会
    议 审计署审计长 胡泽君
    截2017年底审计9省企业职工基养老保险基金累计结余
    182万亿元增长128总体收支32市存通
    占财政资金失业保险基金银行贷款等方式弥补基金
    缺口现象 环境形势:社保数分析划税务必然性

    国务院关2017年度中央预算执行财政收支
    审计工作报告
    ——2018年6月20日第十三届全国民代表会常务委员会第三次会
    议 审计署审计长 胡泽君
    2017年全国养老保险基金总收入33万亿元总支出29万亿元年末累计
    结余41万亿元然养老保险基金总体收支衡收支基金结余
    集中广东北京等东部区辽宁黑龙江等部分省份已出
    现基金期收抵支情况基金运行面较压力 环境形势:社保数分析划税务必然性
    中国社会保险发展年度报告2016 环境形势:社保数分析划税务必然性
    国务院关建立企业职工基养老保险基金中
    央调剂制度通知(国发〔2018〕18号)
    关定期限适限制特定严重失信坐火车推
    动社会信体系建设意见(发改财金[2018]384号) 社保核心政策点:who+how+where?
    第十条
    职工应参加基养老保险
    单位职工缴纳基养老保险费

    雇工体工商户未单位参加
    基养老保险非全日制业员
    灵活业员参加基养
    老保险缴纳基养老保险费 第十二条 单位应国家规定
    单位职工工资总额例缴纳基
    养老保险费记入基养老保险统筹基金
    职工应国家规定
    工资例缴纳基养老保险费
    记入账户
    社保核心政策点:who+how+where? 第七十条 国家发展社会保
    险事业建立社会保险制度
    设立社会保险基金劳动
    者年老患病工伤失
    业生育等情况获帮助
    补偿
    第七十条 社会保险水
    应社会济发展水
    社会承受力相适应
    第七十二条 社会保险基金
    保险类型确定资金源
    逐步实行社会统筹
    单位劳动者必须法
    参加社会保险缴纳社会保
    险费

    中华民国劳动法 第九章社会保险福利 劳动者死亡遗属法享受遗属津贴
    劳动者享受社会保险遇条件标准
    法律法规规定
    劳动者享受社会保险金必须时足额支

    第七十三条 劳动者列情形
    法享受社会保险遇:
    ()退休
    (二)患病负伤
    (三)工伤残者患职业病
    (四)失业
    (五)生育 中华民国劳动法
    第九章社会保险福利
    第七十四条 社会保险基金办机构法律规定收支理运营社会保险基金负
    社会保险基金保值增值责
    • 社会保险基金监督机构法律规定社会保险基金收支理运营实施监督
    • 社会保险基金办机构社会保险基金监督机构设立职法律规定
    • 组织挪社会保险基金
    • 第七十五条 国家鼓励单位根单位实际情况劳动者建立补充保险
    • 国家提倡劳动者进行储蓄性保险
    • 第七十六条 国家发展社会福利事业兴建公福利设施劳动者休息休养疗养提
    供条件
    • 单位应创造条件改善集体福利提高劳动者福利遇
    劳动关系构成条件
    • 劳动社会保障部关确立劳动关系
    关事项通知(劳社 部发[2005]12号)
    • 第条单位招劳动者未订立书面劳
    动合时 具备列情形劳动关
    系成立
    •()单位劳动者符合法律法规规定
    体资格
    •(二)单位法制定项劳动规章制度
    适劳动者 劳动者受单位劳动
    理事单位安排报酬 劳动
    •(三)劳动者提供劳动单位业务组
    成部分
    劳动关系构成条件

    • 职工指企业订立劳动合
    员含全职兼职时职工包括
    未企业订立劳动合企业正式
    命员未企业订立劳动合未
    正式命企业计划控制企
    业提供服务职工提供服务类似
    员属职工范畴包括通企业
    劳务中介公司签订工合企业提供
    服务员

    •企业会计准第9号——职工薪酬 关规范社会保险缴费基数关问题通知
    (劳社险中心函〔2006〕60号)
    五关统缴费基数问题
    ()参保单位缴纳基养老保险费基数
    职工工资总额单位职工缴费工
    资总额基数全省区市范围应统
    种核定办法
    单位职工缴纳基养老保险费基数原
    年度月均工资基础职工均
    工资60——300范围进行核定 社保种类 征缴范围 费基 费率
    基养老保
    险费
    城镇类企业职工实行企业化理
    事业单位职工城镇体工商户雇
    灵活业员省规定城镇类企业
    职工实行企业化理事业单位职工民办
    非企业单位业员社会团体基金会聘
    专职员城镇体工商户灵活业
    员机关事业单位形成劳动关系非
    编员均须参加企业职工基养老保险
    单位缴费基数职工工资总额 20
    国发(2005)38 号
    城镇体工商户雇雇工缴纳基养老保险
    费缴费基数全省年度岗职工月均工

    12
    社部发〔2016〕36 号
    职工缴费基数年度月均工资
    (缴费基数低全省年度岗职工月均工
    资6060计缴超300部分
    计入缴费基数)城镇体工商户雇工缴费
    基数全省年度岗职工月均工资
    8
    劳社部发〔2003〕29 号 城镇体工商户灵活业员缴费基数
    全省年度岗职工月均工资 20
    • 社会保险费征缴范围费基费率览表 社会保险费征缴范围费基费率览表
    失业保险费
    城镇类企业职工事业单位
    职工社会团体专职员民
    办非企业单位职工设区市
    民政府规定应缴费失业保险费
    雇工城镇体工商户雇工
    单位缴费基数职工工资总额 2
    缴费基数工资 1
    基医疗保
    险费
    城镇类企业职工事业单位
    职工社会团体专职员民
    办非企业单位职工国家机关
    工作员城镇体工商户灵活
    业员
    单位缴费基数职工工资总额 统筹区差
    般6左右
    国发[1998]44 号)
    职工缴费基数年度月
    均工资(缴费基数低全省年度
    岗职工月均工资6060计
    缴超300部分计入缴费基
    数)
    2

    城镇体工商户灵活业员缴
    费基数统筹区年度岗职工月
    均工资
    统筹区差

    位职工费率
    社会保险费征缴范围费基费率览表
    城镇居民医
    疗保险费
    未纳入城镇职工基医疗保
    险制度覆盖范围校学
    生少年童非业
    城镇居民(具体统筹
    区民政府确定)
    年定额征收
    工伤保险费
    城镇类企业雇工
    体工商户
    劳社部发〔2003〕29 号)
    单位缴费基数
    职工工资总额(
    缴纳工伤保险费

    根行业实行差
    费率均费率原
    1左右
    生育保险费
    国家机关社会团体企业
    事业单位民办非企业单位
    雇工体工商户
    单位缴费基数
    职工工资总额(
    缴纳生育保险费
    )劳部发[1994]504
    号)
    超1具体
    费率统筹区
    民政府确定) 补充:力资源社会保障部财政部关继续阶段性降低社会保险
    费率通知(社部发[2018]25号)规定:
    • 2018年5月1日起企业职工基养老保险单位缴费例超19省(区
    市)力资源社会保障部财政部关阶段性降低社会保险费率通
    知(社部发〔2016〕36号)单位缴费例降19省(区市)基金累
    计结余支付月数(截2017年底)高9月阶段性执行19单
    位缴费例2019年4月30日具体方案省(区市)研究确定 补充:力资源社会保障部财政部关继续阶段性降低社会保
    险费率通知(社部发[2018]25号)规定: • 三2018年5月1日起保持八类费率总体稳定基础工伤保险基金累计
    结余支付月数18(含)23月统筹区现行费率基础调20
    累计结余支付月数24月(含)统筹区现行费率基础调
    50降低费率期限暂执行2019年4月30日调费率期间统筹区工伤保
    险基金累计结余达合理支付月数范围停止调具体方案省(区市)
    研究确定
    补充:力资源社会保障部财政部关继续阶段性降低社会保
    险费率通知(社部发[2018]25号)规定: 社保核心政策who+how+where?
    社会保险费申报
    缴纳理规定
    中华民国
    力资源社会
    保障部令第20号
    社会保险费征缴暂行条例
    国务院令第259号
    第七条 缴费单位必须社会保险办机构
    办理社会保险登记参加社会保险
    登记事项包括:单位名称住营点单位
    类型法定代表者负责开户银行账号国务
    院劳动保障行政部门规定事项
    第二章 社会保险费申报
    第四条 单位应月规定期限
    社会保险办机构办理缴费申报申报事项包括:
    (三)单位缴费险种缴费基数费率
    缴费数额
    (四)职工名册职工缴费情况 社保核心政策who+how+where?
    外缴
    纳社保
    北京缴税时扣
    扣缴标准
    应北京(工作
    )标准执行
    员工北京单位取工资薪金外名义缴纳三险
    金缴付三险金否北京单位申报时扣?
    根中华民国税法实施条例(中华
    民国国务院令第600号)财政部 国家税务
    总局关基养老保险费 基医疗保险费 失业保险费
    住房公积金关税政策通知(财税
    〔2006〕10号)文件规定企事业单位国家
    省(治区直辖市)民政府规定缴费例办法
    实际缴付基养老保险费基医疗保险费失业保
    险费免征税国家省(治区
    直辖市)民政府规定缴费例办法实际缴付基
    养老保险费基医疗保险费失业保险费允许
    应纳税额中扣
    社保计算?

    • 参保单位社会保险费缴费基数构成:
    • 参保职工缴费基数年度月
    均工资收入确定月均工资收入国家
    统计局规定列入工资总额统计项目计算
    • 参保单位缴费基数单位参保职工
    缴费基数
    • 国家统计局关文件规定工资总额
    指单位定时期直接支付单
    位全部职工劳动报酬总额包括货币
    实物工资



    •关工资总额组成规定_国家统计局
    令第1号 • 部分应列入工资总额申报社会保险费缴费基数?
    • 1计时工资指计时工资标准工作时间支付劳动者劳动报酬
    • 2计件工资指计件单价支付劳动报酬
    • 3奖金指支付职工超额劳动报酬增收节支劳动报酬等
    • 4津贴补贴指补偿职工特殊额外劳动消耗特殊原支付职工种
    津贴保证职工工资水受物价影响支付职工物价补贴
    • 5加班加点工资指法定节假日休假日工作职工正常工作日外延长工作时间
    职工规定支付工资
    • 6特殊情况支付工资指根国家法律法规政策规定劳动者病婚丧产
    假工伤定期休假等原职工工资附加工资保留工资等
    • 7工资附加工资保留工资调整工资补发年工资等
    • 8特殊项目构成工资包括关规范社会保险费缴费基数关问题通知(劳社险中
    心函〔2006〕60号)规定应计入工资总额项目

    社保计算? • 1根国务院发布关规定发放创造发明奖国家星火奖然科学奖科学技术进步
    奖支付合理化建议技术改进奖支付运动员教练员奖金

    • 2关劳动保险职工福利方面费职工保险福利费包括医疗卫生费职工死亡丧葬费
    抚恤费职工生活困难补助文体宣传费集体福利事业设施费集体福利事业补贴探
    亲路费计划生育补贴冬季取暖补贴防暑降温费婴幼补贴(托补助)独生子
    女牛奶补贴独生子女费六童节职工独生子女补贴工作服洗补费献血员
    营养补助保险福利费
    项目计入工资总额计算社会保险费缴费基数时应予剔? •

    • 3劳动保护种支出包括:工作服手套等劳动保护品解毒剂清凉饮料
    国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定范围接触毒物质矽尘作业放射线作业
    潜水沉箱作业高温作业等五类工种享受劳动保护费开支保健食品遇
    • 4关离休退休退职员遇项支出
    • 5稿费讲课费专门工作报酬
    • 6出差伙食补助费误餐补助调动工作旅费安家费
    • 7带工具牲畜企业工作职工支付工具牲畜等补偿费
    项目计入工资总额计算社会保险费缴费基数时应予剔? 项目计入工资总额计算社会保险费缴费基数时应予剔?


    8实行租赁营单位承租风险性补偿收入
    9购买企业股票债券职工支付股息(包括股金
    分红)利息
    10劳动合制职工解劳动合时企业支付医疗补助
    费生活补助费次性支付职工济补偿金
    11录时工工资外提供劳动力单位支付手
    续费理费
    12支付家庭工加工费加工订货办法支付承包
    单位发包费


    13支付参加企业劳动校学生补贴
    14单位缴纳项社会保险住房公积金
    15国家政策职工建立企业年金补充医疗
    保险中单位政策规定例缴纳部分
    社会保险费缴费基数特殊情况处理
    • 1参保职工年工资收入月数足12月缴费基数应发放工资月数计算月
    均工资作缴费基数
    • 2参保单位新招职工缴费基数应起薪月(劳动合建立起始月份确定)工资
    收入作缴费基数起薪月实际发放工资满月应折算成月工资收入作缴费基

    • 3单位派出长期脱产学员批准请长假职工保留工作关系脱产请假
    年月均工资作缴费工资基数
    • 4单位派境外国外工作职工出境(国)年单位月均工资作缴
    费基数次年缴费基数年单位工资增长率进行调整
    • 社会保险费缴费基数特殊情况处理
    • 5失业业职工业起薪月工资收入作缴费基数中
    原单位重新招回年度工资收入年度工资收入申报缴
    费基数
    • 6参保职工调等原两两隶属关系单位发放工资
    参保职工应劳动关系单位申报缴费基数缴费基数工资收
    入合申报单位应分核算应缴社会保险费参保职工劳动关系
    单位合扣缴
    • 7法确定缴费基数年度岗职工均工资60确定缴费基数 计提单位承担五险金:
    五险金例:
    养老保险:单位缴纳例19缴纳例8
    医疗保险:单位缴纳例10缴纳例2+3元
    病统筹
    失业保险:单位缴纳例08缴纳例02
    工伤保险:单位缴纳例05缴费
    生育保险:单位缴纳例08缴费
    住房公积金:单位缴纳例12缴纳例12
    特说明:例区缴纳例会差

    社保会计处理 计提单位承担五险金:
    计提单位承担五险金

    张军例假设基工资6000元月奖金1000元
    社保基数6000元

    单位承担五险金
    6000*(19+10+08+05+08+12)
    6000*431
    2586元
    社保会计处理 计提单位承担五险金:
    计提单位承担五险金会计处理:
    :理费短期薪酬 住房公积金 720
    医疗工伤生育险 600+30+48
    – 离职福利养老保险 1140
    离职福利失业保险 48
    贷:应付职工薪酬短期薪酬住房公积金 720
    应付职工薪酬短期薪酬医疗工伤生育险 600+30+48
    应付职工薪酬离职福利养老保险 1140
    应付职工薪酬离职福利失业保险 48
    2586
    2586
    社保会计处理
    二计算张军承担部分社会保障

    1计算:
    6000*(8+2+02+12)+3
    6000*222+3
    1335元

    社保会计处理 二计算张军承担部分社会保障
    会计处理:(张军承担部分社会保障)
    :应付职工薪酬短期薪酬 工薪(张军) 1335
    贷:应付款– 住房公积金 720
    应付款—医疗 120+3
    应付款– 离职福利(养老保险) 480
    应付款—离职福利(失业保险) 12


    注:处果单位 欠张军工资 应收款
    社保会计处理 三交五险金(单位承担部分承担部分)

    :应付款住房公积金 720
    应付款医疗 120+3
    应付款离职福利(养老保险) 480
    应付款离职福利(失业保险) 12
    应付职工薪酬– 短期薪酬住房公积金 720
    应付职工薪酬短期薪酬医疗工伤生育 600+30+48
    应付职工薪酬离职福利(养老保险) 1140
    应付职工薪酬—离职福利(失业保险) 48
    贷:银行存款 3921
    社保会计处理 三交五险金(单位承担部分承担部分)






    社保会计处理 四计提张军工资
    张军 基工资6000月奖金1000通常月底计提

    :理费短期薪酬 工薪 7000

    贷:应付职工薪酬—短期薪酬工薪(张军) 7000
    社保会计处理 五计算张军税



    社保会计处理
    级数 全月应纳税额 税率 速算扣数
    1 超3000 3 0
    2 超300012000元部分 10 210
    3 超12000元25000部分 20 1410
    4 超25000元35000元部分 25 2660
    5 超35000元55000元部分 30 4410
    6 超55000元80000元部分 35 7160
    7 超80000元部分 45 15160 五计算张军税
    税计算程
    (1)张军需缴纳五险金总:6000×(
    8+2+02+12)+31335元

    (2)张军需缴纳税:(6000+100050001335
    )×31995元

    (3)张军实际存工资卡工资6000+10001335
    1995564505元
    社保会计处理 五计算张军税
    税会计处理:
    :应付职工薪酬短期薪酬工资(张军)1995
    贷:应交税费应交税(代扣代缴)1995
    5月份税应该6月份征期缴纳
    单位代扣代缴

    : 应交税费—应交税 1995
    贷:银行存款 1995
    社保会计处理 七实际支付张军工资
    :应付职工薪酬短期薪酬工薪张军 564505
    贷:银行存款 564505
    公司军承担总工成6000+1000+25869586元
    张军实际银行账号存入月工资 564505元
    差额394095元(9586546505)
    差额394095元???
    社保会计处理 394095
    养老保险 医疗保险 生育保险 失业保险 工伤保险 住房公积金 税
    单位
    1140

    480
    单位
    600

    120+3
    单位
    48
    单位
    48

    12
    单位
    30
    单位
    720

    720 1995 社保知识问答
    职工基养老保险谁负责缴纳?

    1 职工应参加基养老保险:单位职工缴纳单位应
    国家规定单位职工工资总额例缴纳基养老保险费记入基养老
    保险统筹基金职工应国家规定工资例缴纳基养老保险费
    记入账户

    2雇工体工商户未单位参加基养老保险非全日制业员
    灵活业员参加基养老保险缴纳基养老保险费
    应国家规定缴纳基养老保险费分记入基养老保险统筹基金
    账户 社保知识问答
    养老保险类?
    范围说养老保险分社会统筹商业养老保险两类社会统筹养老保
    险分三类:
    职工基养老保险
    参保范围:
    般购买群城市里班族户籍城市工作选择
    缴纳类型
    缴费例:单位缴费例政策统缴费例8
    领取条件:
    1累计缴费年限达15年
    2必须达退休年龄办理退休手续退休年龄般男60周岁女
    50周岁
    3单位法参加养老履行缴费义务 社保知识问答
    养老保险类?

    二城镇居民社会养老保险
    参保范围:
    年满16周岁(含校学生)符合职工基养老保险参保条件城镇非
    业居民户籍愿参加城镇居民养老保险
    城镇居民养老保险基金:缴费政府补贴类险种
    缴费标准:设年100元200元300元400元500元600元700元
    800元900元1000元1500元2000元12档次
    参保行选择档次年缴费缴费补贴缴
    领取条件:
    1参加城镇居民养老保险城镇居民年满60周岁月
    领取养老金
    2城镇居民养老保险制度实施时
    已年满60周岁未享受职工基养老保险遇国家规定
    养老遇缴费月领取基础养老金
    3城镇居民养老保险制度实施时
    距领取年龄足15年应年缴费允许补缴累计缴费
    超15年
    距领取年龄超15年应年缴费累计缴费少15年 社保知识问答
    养老保险类?

    三新型农村社会养老保险
    参保范围:年满16周岁(含校学生)未参加城镇职工基养老保险
    农村居民户籍愿参加新农保
    新农保基金:缴费集体补助政府补贴构成
    缴费标准:设年100元200元300元400元500元5档次方
    根实际情况增设缴费档次
    参保选择档次年缴费缴
    领取条件:
    1年满60周岁未享受城镇职工基养老保险遇农村
    户籍老年月领取养老金
    2新农保制度实施时已年满60周岁未享受城镇职工基
    养老保险遇缴费月领取基础养老金
    符合参保条件子女应参保缴费
    3新农保制度实施时距领取年龄足15年应年缴费
    允许补缴累计缴费超15年
    距领取年龄超15年应年缴费累计缴费少15年

    (注:缴费标准等方面存差异)
    社保知识问答

    城乡居民养老保险转职工养老保险?

    部分区规定居民养老保险账户储存额转入职工养老保
    险账户原居民养老保险缴费年限计算职工养老保险缴费年


    参考:
    四川省民政府办公厅关加强企业职工基养老保险基金收支理关问题通知
    (川办发〔2018〕59号)第二条:居民养老保险转入职工养老保险居民养老保险
    账户储存额转入职工养老保险账户原居民养老保险缴费年限计算职工
    养老保险缴费年限 社保知识问答
    职工养老保险新型农村社会养老保险重复缴费?

    赵女士:户口村里什缴农村养老保险?外工年
    然公司现效益挺缴着保险果两三年公司变化缴
    保险办?农村保险城镇保险否时缴?果前
    村里缴钱里?
    答案:公司企业交保险属城镇社会保险城镇保险新农保选择
    中项时缴赵女士前缴新农保等退休会动折合退
    休金中年公司单位缴社会保险家重新回农村续保
    选择市社保局交付城镇保险
    社保知识问答
    基医疗保险谁缴纳?

    基医疗保险制度指国家规定缴纳定例医疗保险费参保
    患病意外伤害医诊疗医疗保险基金支付定医疗费社会保险
    制度
    职工应参加职工基医疗保险单位职工国家规定缴纳基
    医疗保险费雇工体工商户未单位参加职工基医疗保险
    非全日制业员灵活业员参加职工基医疗保险
    国家规定缴纳基医疗保险费
    社保知识问答
    基医疗保险谁缴纳?

    城镇居民基医疗保险实行缴费政府补贴相结合享受低生活保障
    丧失劳动力残疾低收入家庭六十周岁老年未成年等
    需缴费部分政府予补贴

    新型农村合作医疗制度般采取缴费集体扶持政府资助方式筹集资

    社保知识问答
    失业员符合什条件领取失业保险金?

    失业员符合列条件失业保险基金中领取失业保险金:
    ()失业前单位已缴纳失业保险费满年
    (二)非意愿中断业
    (三)已进行失业登记求职求

    提醒:失业员领取失业保险金期间参加职工基医疗保险享受基医
    疗保险遇失业员应缴纳基医疗保险费失业保险基金中支付
    缴纳基医疗保险费
    社保知识问答
    工伤保险谁缴纳?

    工伤保险制度指单位缴纳工伤保险费劳动者工作原遭受意外伤
    害者职业病造成死亡暂时者永久丧失劳动力时予职工
    相关员工伤保险遇项社会保险制度

    职工应参加工伤保险单位缴纳工伤保险费职工缴纳工伤保险费

    风险提示:
    中华民国社会保险法实施细(社部令13号)第九条规定职
    工(包括非全日制业员)两者两单位时业
    单位应分职工缴纳工伤保险费职工发生工伤职工受伤害时工
    作单位法承担工伤保险责
    税社保合规稽查风险理
    第三部分 合理工资薪金
    规范员工工资薪金制度
    符合行业区水
    已法履行代扣代缴
    税义务
    减少逃避税款目
    工资薪金相固定工资
    薪金调整序进行
    工资薪金支出




    特殊规定1
    国性企业
    超政府关部
    门予限定数额
    超计入企
    业工资薪金总额
    税前扣
    特殊规定2
    付残疾员工资
    加计100税前扣
    国税函[2009]3号 财税[ 2009]70 号
    国家统计局
    关工资总额组成规定第十条
    第四条 工资总额
    列六部分组成:
    ()计时工资
    (二)计件工资
    (三)奖金
    (四)津贴补贴
    (五)加班加点工资
    (六)特殊情况支
    付工资 应区分工资薪金支出职
    工福利费支出中属工
    资薪金支出准予计企
    业工资薪金总额基数作
    计算项相关费扣

    2012年第15号公告
    2015年第34号公告
    季节工时工 01
    实生 02
    返聘离退休员 03
    劳务派遣支出 04
    工资薪金支出
    离退休员工资福利等
    取收入直接相关支出
    企业税前扣 税总办函[2014]652号
    操作注意事项:
    1直接支付间接支付
    2发票等支出证配合
    3支出渠道保持致 08
    [2009]3

    07
    06
    05 04
    03
    02
    01
    职工食堂
    职工浴室
    理发室医务室托
    养老院等福利部门支出
    外医职工医供
    养直系亲属医疗补贴
    供暖补贴
    职工防暑降温
    职工困难补贴
    救济金
    职工食堂费
    补贴
    安家费探亲
    假路费
    丧葬 费抚恤金
    职工福利费 超工资薪金总额14 部分准予扣 离退休员统筹外费
    已实行货币化改革月
    标准发放支付住房补交通
    补贴者车改补贴通讯补贴
    应纳入职工工资总额纳
    入职工福利费理
    企业职工发放节日补助未
    统供餐月发放午餐费补
    贴应纳入工资总额理
    财企
    242号
    2009
    职工福利费
    尚未实行货币化革企业
    发生相关支出作职工福
    利费理
    国税函[2009]3号列举
    企业发生职工福利费应该单独设置账册进行准确核算 国税发〔1998〕155号福利费中征收税税规定
    列免税应入工资薪金收
    入计征税:
    ()超出国家规定例基
    数计提福利费工会费中支付
    种补贴补助
    (二)福利费工会费中支付
    单位职工份补贴
    补助
    (三)单位购买汽车住
    房电子计算机等属时性
    生活困难补助性质支出 职工部食堂免费餐否应征收税?
    2012年4月11日
    [ 税司巡视
    员 卢云 ]线
    访谈答:
    根税法
    规定原
    发福利
    现金实
    物均应缴纳

    目前
    集体享受
    分割
    非现金方式
    福利原
    征收

    免费食堂免
    税单位发
    工作餐否
    免税? PICC

    补充老保险费补充医
    疗保险费分超
    职工工资总额5标准
    部分准予扣
    特殊工种商业保险扣
    财产保险
    准予扣

    财税[2009]27号
    国家税务总局公告2016年第80号
    差旅费中身意外保险费
    财政部 国家税务总局 保监会关商业健康保险税
    试点政策推广全国范围实施通知(财税〔2017〕39号)
    国家税务总局关推广实施商业健康保险税政策关
    征问题公告(国家税务总局公告2017年第17号)
    中华民国特殊工种名录
    (httpwwwLabournet
    Comcnotherteshugongzhong 医疗
    失业 工伤
    养老
    住房
    生育
    企业超范围标准职工
    缴纳基养老保险医疗
    保险失业保险工伤保险
    生育险基社会保险住
    房公积金等税
    前扣
    类基养老保险

    税总办函[2014]652号
    异缴纳社保允许企业税前扣
    商业健康保险 财税〔2018〕22号
    财政部 税务总局 力资源社会保障部
    中国银行保险监督理委员会 证监会
    关开展税收递延型商业养老保险试点通知
    海市福建省(含厦门市)苏州工业园区 扣限额月工资薪金连续
    性劳务报酬收入61000元孰
    低办法确定
    扣限额超年应税收入
    612000元孰低办法确定
    计入商业养老资金账户投资收
    益缴费期间暂征收税
    缴费税前扣标准
    体工商户生产营
    账户资金收益暂征税
    0
    1
    0
    2
    0
    3
    领取商业养老金征税
    退休月年领取商业养老金
    领取期限原终身少 15年

    达规定条件时领取商业养
    老金收入中25部分予免
    税余75部分10
    例税率计算缴纳税税款
    计入项目
    远期福利
    YOUR ENGLISH TITLE 利辞退员工次性补偿金筹划方法
    •财税〔2001〕157号文件规定:单位解劳动关系取
    次性补偿收入收入年职工均工资3倍数额部分
    免征税
    •超部分 (国税发〔1999〕178号)关规定计算征收

    •法院判决离职补偿金税问题doc 国税发〔1999〕178号文件规定:
    •解劳动合取次性济补偿收入应工资薪金
    项目计征税
    •考虑取次性济补偿收入数额较解聘员
    段时间没固定收入取次性济补偿收入
    视次取数月工资薪金收入允许定期限进行均 企业支付竞争款项征收税问题
     财税〔2007〕102号 江苏省:
     竞争款项通签订保密竞争协议等方式约定资产出售方企业然股东交易
    完成定期限承诺事市场竞争相关业务负相关技术资料保密义务
    资产购买方企业约定期限定方式资产出售方企业然股东支付款项
     偶然计算缴纳税
     国美诉陈晓案 关完善股权激励技术入股关税政策通知101
    关股权激励技术入股税征问题公告62
    •企业技术成果投资入股境居民企业投资企业支付价
    全部股票(权)企业选择继续现行关税收政策执行
    选择适递延纳税优惠政策
    •选择技术成果投资入股递延纳税政策税务机关备案投资入
    股期暂纳税允许递延转股权时缴纳税
    •企业税摊销扣 兼职非全日制合工时工劳务派遣工取报酬风险防控税务筹划
     (国税发[1994]089号)
     工资薪金职受雇报酬劳务报酬独立提供项
    劳务取报酬
     区存雇佣雇佣关系单位员工般应单位签订劳动
    工合办理社会保险手续时规定缴纳项社会保险费雇

     外聘时工季节工劳务工资处理解析docx 兼职收入征税?

    •国税函〔2005〕382号文件规定:
    •兼职取收入应劳务报酬应税项目缴纳税
    •退休员职取收入减税法规定费扣标准
    工资薪金应税项目缴纳税
    •国税发〔2006〕162号文件规定:中国境两处者两处取工资
    薪金应规定办理行纳税申报 通信补贴 交通补贴 伙食补贴 住房补贴
    车补话补房补伙食补贴独生子女补贴餐补贴风险防控税务筹划
    京税[2002]116号 报销方式认发放补贴形式
    500元20 包括报销现金等形
    式30
    (国税发[ 1999]58号) 单位误餐补助名义发职工补
    贴津贴应入月工资薪金
    计征税
    国税发[1994]089号文件规定征税误
    餐补助指财政部门规定公
    城区郊区工作工作单位返
    回餐确实需外餐根实际
    误餐顿数规定标准领取误餐费
    关误餐补助
    2
    1 私车公发生费企业税前列支
    (1)公司员工分签订租赁合
    (2)租赁合中约定汽车发生
    费公司承担支付租赁费(
    工资)价格公允
    (3)租赁支出承担费取发票租
    赁费实际支付
    税前列支汽车费包括:汽
    油费路桥费停车费维修费
    税前列支汽车费包括:
    车辆保险费保养费车辆购置税折旧
    费等 1岗转岗培训
    2.类岗位适应性培训
    3.岗位培训职业技术等级培训技培训
    4.专业技术员继续教育
    5.特种作业员培训
    6.企业组织职工外送培训费支出
    7.职工参加职业技鉴定职业资格认证等费支出
    8购置教学设备设施
    9.职工岗位学成奖励费
    10职工教育培训理费
    11关职工教育开支
    列支范围包括:
    财建[ 2006] 317号
    教育费≦ 8 2010年1月1日起
    委托税务机关代收工会
    费区企业拨缴
    工会费合
    法效工会费代
    收法税前扣
    2010年7月1日起企
    业拨缴职工工会费
    超工资薪金总额2
    部分工会组织开
    具工会费收入专
    收企业税
    税前扣 2011年第30号公告
    2010年第24号公告
    工会费
    工会费样具税收强制性偿性固定性三特征 1职工教育支出:工会会员职工开展教育文体宣传等活动产生支出
    2.维权支出:工会直接维护职工权益支出
    3.业务支出:工会培训工会干部加强身建设开展业务工作发生项支出
    4.资性支出:工会事建设工程设备工具购置型修缮信息网络购建发生支出
    5.事业性支出:工会理职工服务文化体育教育生活服务等独立核算事业单
    位补助非独立核算事业单位项支出
    6.工会组织职工集体福利等方面支出
    7.支出项目外必开支
    工财发[2014]69号补充规定:通知规定基层:工会组织会费组织会员观电影开展春
    游秋游等集体活动 总工办发[2017]32号 20171215

    列支范围包括:
    总工办发[ 2014] 23
    号 差旅费津贴补助税政策纳
    1差旅费津贴误餐
    补助免税证?
    2中央国家机关差旅费
    理办法财行2013年531号
    全国标准
    3企业外部员差
    旅费税前扣争议处

    4国外实际发生
    费真实允许扣

    企业差旅费补助
    帐务处理税务争议
    协调
    差旅费扣仅证合
    法够 免费旅游奖励
    会议费问题doc
     企业免费旅游方式提供营销员奖励关
    政策财税〔2004〕11号:
     商品营销活动中企业单位营销业绩突出员
    培训班研讨会工作考察等名义组织旅游活动
    通免收差旅费旅游费实行营销业绩奖励
    应费全额法征收税
     单位工资外单位劳务报酬
    ()会议名称时间点目参加会议
    员花名册(二)会议材料(会议议程讨
    专件领导讲话)(三)会议召开酒店(饭
    店招处)出具服务业专发票 企业促销展业等活动赠送礼品关税筹划风险防控
    财税[2011]50号
    礼品属列情形征收税:
    ①企业通价格折扣折方式
    销售商品(产品)提供服务
    ②企业销售商品(产品)提供服
    务时予赠品通信企业购买
    手机赠话费入网费者购话费赠手机等
    ③企业累积消费达定额度
    消费积分反馈礼品 (3)企业累积消费达
    定额度顾客予
    额外抽奖机会获
    奖偶然
    项目全额适20税
    率缴纳税
    (2)企业业务宣传
    广告等活动中机
    单位外赠送礼
    品取礼品

    全额适20税率缴纳

    (1)企业年会座谈会
    庆典活动中
    单位外赠送礼品
    全额适
    20税率缴纳

    企业赠送礼品取列应法缴纳税: 全员全额申报税样理?
    扣缴单位支付应税
    收入时应单位
    支付收入扣缴
    税需单位支
    付收入合扣缴

    单位取
    处收入应取收入
    次月税务机关行申报
    补缴税 代扣手续费处理?
    税等手续费返税务处理政策
    国税发[1995]65号)第17条:扣缴义务扣缴
    税款付2手续费扣缴义务代扣代缴费
    开支奖励代扣代缴工作做较办税员税务
    机关查出扣缴义务补扣税税款扣缴义
    务支付手续费
    企业取代扣代收代征税款手续费进行税务处理
    财税字[1994]20号
    财行[2005]365号
    财税[2016]36号 转增资浮盈税硬税法
    张报表引出千万元税款

    北京市税局第六稽查局(称第六稽查局)日常检
    查约谈中发现某企业财务报表中数异常认真
    细致检查终引出笔千万元税款案
    日常征现疑点:股增加未缴纳印花税引关注
    政策详解定补税:国税发〔1997〕198国税函〔1998〕289
    入户检查露端倪:资公积转股股东税交交? 股权转N陷阱审核补救
    价转股权缴纳税?
    2015年3月北京某房产公司股东王先生(系连)手中持
    公司40股权价转海朱先生
    王先生认价转没增值没缴纳税
    产公司否王先生股权转收益扣缴税?
    否存:价格偏低正理情形?
    应该北京连海处缴纳税?
    股权转纳税义务发生时间界定? 紧急提醒
    新税务局彻底清查企业社保漏洞
    税务机关已责令限期缴纳逾期未缴
    纳者补足基养老保险费单位税
    务机关银行者金融机构查询存款
    账户书面通知开户银行者金融机构划
    拨基养老保险费
    抓紧查 25项工资福利社保基数
    1探亲路费
    2冬季取暖补贴
    3防暑降温费
    4独生子女补贴
    5工作服洗补费 6托补助
    7独生子女费
    8职工死亡丧葬费抚恤费
    9职工生活困难补助
    10劳动保护种支出
    11离休退休退职员遇项支出
    12出差补助
    13误餐补助
    14解劳动合时企业支付医疗补助费
    生活补助费次性支付职工济补偿

    15劳务派遣单位收取工单位支付员工资
    外手续费理费 16参加企业劳动校学生补贴
    17单位缴纳项社会保险住房公积金
    18国务院发布关规定发放创造发明奖
    国家星火奖然科学奖科学技术进步奖
    19支付合理化建议技术改进奖
    20运动员取重体育赛中重奖
    21调动工作旅费安家费中净结余现金
    22献血员营养补助
    23职工股息分红债券利息(属工资福
    利)
    24支付保安公司招员补贴
    25直接支付劳务派遣公司费
    25项工资福利社保基数 张老师 扰您问题请教您: 集团制定
    制度规定属企业财务负责实行集团委派制
    集团公司招聘签订劳动合委派子公司
    财务负责 该员工工资保险集团公司支付税
    集团申报 费终子公司实际承担
    子公司该员工实际工资保险定期结算集

    问题:子公司否税前扣该员工工资保
    险费?(劳动合集团签集团先垫付
    担心风险)
    集团员委派职社税风险 @财税嘎子哥:

    老师您总公司派部分员工子公
    司工作工资社保费子公司承
    担社保费总公司子公司收回
    代缴(部分员工社保账户
    总公司)样做涉税风险?谢谢
    老师
    集团员委派职社税风险 集团员委派职社税风险
    情形1:
    集团公司力资源统理员入职均集团公司签订劳动
    合然集团统分配子公司职子公司负责支
    付工资薪金子公司缴纳社会保险
    集团公司签订合须进行会计核算
    会计处理会计处理会计处理会计处理 子公司
    :理费等
    贷:应付职工薪酬
    员工实际子公司服务相关费子公司列支税收
    风险 集团员委派职社税风险
    情形2:
    集团公司力资源统理员入职均集团公司签订
    劳动合缴纳社会保险派遣子公司工作子公司实
    际承担社保费支付工资薪金
    会计处理会计处理会计处理会计处理
    集团公司:
    子公司:
    :应收款代垫社保
    贷:银行存款
    :理费等
    贷:应付职工薪酬
    1子公司发工资社保集团? 2底谁员工?
    3子公司扣社保费工资费? 集团员委派职社税风险
    情形31:
    集团公司力资源统理员入职均集团公司签订劳动合
    发放工资缴纳社会保险派遣子公司工作子公司承担集团公司
    负担费
    会计处理会计处理会计处理会计处理
    集团公司:
    子公司:
    :应收款代垫工资税社保
    贷:银行存款
    :理费等
    贷:应付职工薪酬
    1子公司列支工资社保税集团? 2底谁员工?
    3子公司扣社保费工资费? 集团员委派职社税风险
    情形32:
    集团公司力资源统理员入职均集团公司签订劳动合
    发放工资缴纳社会保险派遣子公司工作子公司承担集团公司
    负担费
    会计处理会计处理会计处理会计处理
    集团公司:
    子公司:
    1子公司列支成费合法效? 3增值税风险?
    2子公司派遣员发放福利否扣
    :应收款—子公司
    贷:应付职工薪酬
    :理费等
    贷:应付款—集团公司 集团员委派职社税风险
    情形41:
    集团公司力资源统理员入职均集团公司签订劳动合
    发放工资缴纳社会保险派遣子公司工作子公司承担集团负担
    费时支付绩效工资
    会计处理会计处理会计处理会计处理
    集团公司:
    子公司:
    :应收款—代垫工资税社保
    贷:银行存款
    :理费等
    贷:应付职工薪酬
    风险点情形31 集团员委派职社税风险
    情形42:
    集团公司力资源统理员入职均集团公司签订劳动合
    发放工资缴纳社会保险派遣子公司工作子公司承担集团负担
    费时支付绩效工资
    会计处理会计处理会计处理会计处理
    集团公司:
    子公司:
    :应收款—子公司
    贷:应付职工薪酬
    :理费等
    贷:应付款—集团公司
    应付职工薪酬—绩效奖
    1子公司列支成费合法效?
    2子公司发绩效奖否属合理薪金?
    3增值税风险?
    4 税? 时工社税风险
    @财税嘎子哥:

    关时工果长期公司做项目
    零星工程修剪花花草草等等

    没公司签劳动合公司什项目喊做发
    钱签时工工协议?视时工进工资费?
    1时工签合风险?
    2时工交社保计入社保基数?
    3社保负担

    办呢? 时工社税风险
    税法里面没时工概念?
    国家税务总局关企业税应纳税额干税务处
    理问题公告(2012年第15号)
    关季节工时工等费税前扣问题
    企业雇季节工时工实生返聘离退休员
    接受外部劳务派遣工实际发生费应区分工资薪金支
    出职工福利费支出企业税法规定企业税
    前扣中属工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额
    基数作计算项相关费扣 时工社税风险
    劳动合法里面没时工概念?
    中华民国劳动合法(中华民国席令 第七
    十三号)
    第六十八条 非全日制工指时计酬劳动者
    单位般均日工作时间超四时周工作时间累计
    超二十四时工形式
    第六十九条 非全日制工双方事订立口头协议
    第七十条 非全日制工双方事方时通知
    方终止工终止工单位劳动者支付济补偿
    非全日制工劳动报酬结算支付周期长超十五日
    时工? 进城务工员已参加新农保交保险?
    中华民国社会保险法
    第二十条 国家建立完善新型农村社会养老保险制度
    释义新型农村社会养老保险实行缴费集体补助政府补
    贴相结合
    年满16周岁(含校学生)未参加城镇职工基养老保险
    农村居民均户籍愿参加新农保新农保强调政策优惠
    吸引农村适龄居民愿参保农村居民果参加城镇职工基养老保
    险(农民工参加城镇职工养老保险)原参加新农保农村
    居民已参加新农保进城务工规定参加城镇职工基养老保险
    停止缴纳新农保保险费新农保账户予保留 进城务工员已参加新农保交保险?
    中华民国社会保险法
    第九十五条 进城务工农村居民法规定参加社会保险
    释义二进城务工农村居民应法参加职工社会保险
    目前进城务工农村居民参加职工五项社会保险例偏低致
    部分群工伤医疗问题较突出引发矛盾进城务工
    农村居民参保率高种原单位降低工成
    参保缴费原进城务工农民身社会保险制度认识
    位愿参保原社会保险制度身适应进城务工农村居民
    特点原针问题条附中作专门规定求进城
    务工农村居民单位建立劳动关系应作职工法
    规定参加社会保险纳入职业相关联职工基养老保险职工基
    医疗保险工伤保险等社会保险制度中 社保知识问答
    雇佣已家乡缴纳城乡居民险进城务工员否需缴纳职工养
    老保险职工医疗保险等?

    答:需交进城务工农村居民单位建立劳动关系应作职工
    规定参加社会保险纳入职业相关联职工基养老保险职工基医
    疗保险工伤保险等社会保险制度中单位应工日起30日
    职工申请办理社会保险登记申报缴纳社会保险费
    政策:

    1劳动合法第七条 单位工日起劳动者建立劳动关系
    2社会保险法第十条 职工应参加基养老保险单位职工缴纳
    基养老保险费
    第二十三条 职工应参加职工基医疗保险单位职工国家规定
    缴纳基医疗保险费
    第四十四条 职工应参加失业保险单位职工国家规定缴纳失业
    保险费
    3社会保险费申报缴纳理规定第八条 单位应工日起30日
    职工申请办理社会保险登记申报缴纳社会保险费未办理社会保险登记社会保
    险办机构核定应缴纳社会保险费
    4社会保险法第九十五条 进城务工农村居民法规定参加社会保险
    释义条附中作专门规定求进城务工农村居民单位建立劳动关
    系应作职工法规定参加社会保险纳入职业相关联职工基养老保
    险职工基医疗保险工伤保险等社会保险制度中 社保知识问答
    进城务工员参加城镇职工基养老保险已参加新农保办?继续
    交停缴?
    答:进城务工员参加城镇职工基养老保险原参加新农保农村
    居民已参加新农保进城务工规定参加城镇职工基养老保险
    停止缴纳新农保保险费新农保账户予保留

    政策:
    社会保险法第二十条 国家建立完善新型农村社会养老保险制度新型
    农村社会养老保险实行缴费集体补助政府补贴相结合
    社保知识问答
    果进城务工员重复缴纳城镇职工养老保险城乡居民养老保险办?

    答:重复缴费时段(月计算)计算城镇职工养老保险缴费年限
    城乡居民养老保险重复缴费时段相应缴费集体补助退

    政策:
    城乡养老保险制度衔接暂行办法第七条 参保员年度时参
    加城镇职工养老保险城乡居民养老保险重复缴费时段(月计算
    )计算城镇职工养老保险缴费年限城乡居民养老保险重复缴费时段
    相应缴费集体补助退
    社保知识问答
    进城务工员参加城镇职工基养老保险中断业返乡办?

    答:果中断业返乡没继续缴费原参保社保办机构保留基
    养老保险关系保存全部参保缴费记录账户账户储存额继续
    规定计息

    政策:
    城镇企业职工基养老保险关系转移接续暂行办法通知(国办发
    〔2009〕66号)第九条 农民工中断业返乡没继续缴费原参保
    社保办机构保留基养老保险关系保存全部参保缴费记录账户
    账户储存额继续规定计息
    社保知识问答
    进城务工员中断业返乡重新返回城镇业继续参保缴费?

    答:农民工返回城镇业继续参保缴费回原参保业
    城镇业均规定累计计算缴费年限合计算账户储存额
    符合遇领取条件城镇职工样享受基养老保险遇

    政策:
    城镇企业职工基养老保险关系转移接续暂行办法通知(国办发
    〔2009〕66号)第九条 农民工返回城镇业继续参保缴费回
    原参保业城镇业均前述规定累计计算缴费年限合
    计算账户储存额符合遇领取条件城镇职工样享受基养老
    保险遇
    社保知识问答
    进城务工员中断业返乡返回城镇业原缴纳城镇职工社保
    处理?

    答: 农民工返回城镇业城镇参保缴费记录账户全部
    效根农民工实际情况达规定领取条件时享受城镇职工基
    养老保险遇转入新型农村社会养老保险

    政策:
    城镇企业职工基养老保险关系转移接续暂行办法通知(国办发
    〔2009〕66号)第九条 农民工返回城镇业城镇参保缴费记录
    账户全部效根农民工实际情况达规定领取条件时
    享受城镇职工基养老保险遇转入新型农村社会养老保险 劳务派遣工社税风险
    案例
    盈道劳务派遣限公司增值税般纳税选择简
    易计税2018年2月收取盈道筑公司劳务派遣服务款
    项100万元中代工单位支付派遣员工工资
    福利办理社会保险住房公积金80万元
    1劳务派遣公司缴纳增值税?开具发票?
    2劳务派遣公司进行账务处理?
    3建筑公司否支付劳务公司100万元作工资基数?
    4接受劳务派遣工工例岗位限制?
    5劳务派遣工社保缴纳派遣单位工单位? 聘退休员社税风险
    退休员工资税该交?
    某公司业务发展需决定返聘已退休
    专家回工作公司退休返聘员间需
    签订劳动合?单位聘已享受国家养老金
    离退休员时否必须缴纳社会保险?
    退休员工资企业税该扣?
    退休员否需缴纳社会保险? 聘退休员社税风险
    浙江省绍兴市中级民法院
    行 政 判 决 书
    (2013)浙绍行终字第90号
    院认案双方争议核心问题企业聘退休员工
    资额否计算社保费缴费基数时扣
    诉:
    绍兴市方税务局第税务分局
    诉:
    绍兴富景酒店理限公司 员工出具承诺放弃社保引发悲剧
    案例分析
    三年前王女士家新公司面试成功入职王女士快
    便公司老板hr进行沟通表明愿意放弃社保公司
    缴纳社保费条件公司应缴纳社保
    数额三分二作社保补助连工资月发放
    公司求王女士必须承诺书中详细说明愿
    签字手印双方签订份愿放弃社会保险承诺
    书签字盖章王女士算厚道承诺书里明确说明
    原动放弃缴纳社保职期间
    离职会求公司补缴社保果出现问题
    切果王女士负责 员工出具承诺放弃社保引发悲剧 数监控工资项目引发社保风险 两处工资薪金社税风险
    张老师建筑公司财务员班
    时间基天半天想找份会计工作
    挣钱时签订两份劳动合啊?
    果缴纳两份社保退休双份工资啊?
    1两处工资薪金税处理?
    2两处工资薪金企业税处理?
    3劳动合法否允许时签订两份劳动合?
    4两处工资薪金否需缴纳两份社保? 总分支机构社保缴纳风险
    总公司西藏数工四川员工
    建议社保缴纳四川果西藏总公司四川成立
    分公司员工缴纳社保工资总公司发放样处
    理公司没什潜风险谢谢
    中华民国社会保险法第五十七条
    1分公司否具独立缴纳社会保险权利?
    2工资总公司发放列支分公司缴纳社保
    关规范企业基养老保险费缴费基数关问题通知
    (辽社发[2017]17号) 外国社保中国交交?
    半年前青岛某公司接社保通知说公司外国
    没缴纳社会保险求工资基数缴纳社保
    员工想交纳认钱送中国
    公司觉费太高建议低基数缴纳
    时负责办理员工正离职交接时候没注意
    结果直昨天没位外籍员工缴纳社保
    请问:公司否需位外籍员工补缴社保?缴纳
    话什风险?
    中华民国社会保险法第九十七条
    中国境业外国参加社会保险暂行办法
    (中华民国力资源社会保障部令 第16号) 新企业社保违法黑名单
    • 财金〔2018〕385号已公告:社会保险领域中存情形确定严重失信行责

    • ① 单位未相关规定参加社会保险拒整改
    • ② 单位未实申报社会保险缴费基数拒整改
    • ③ 应缴纳社会保险费具备缴纳力拒缴纳
    • 失信员列入黑名单行列入税收黑名单样行受定限制 新税务局企业社保追诉期
    • 根劳动保障监察条例第20条规定: 违反劳动保障法律法规者规章行2
    年未劳动保障行政部门发现未举报投诉劳动保障行政部门查处
    • 社保交税务局征收会出台更加严厉法律措施(具体执行应参相关法律
    方政府规定) 新税务局清查社保漏洞手段
    • 根中华民国社会保险法十五条:基养老金根累计缴费年限缴费
    工资职工均工资账户金额城镇口均预期寿命等素确定
    • 关键词 工资

    • 通税收数库采集企业工资金额员信息
    • 分析企业历史社保漏洞存性 欠保企业警告
    税局征收社保:







    1、长期低标准申报社保 :
    社保基数限规定方样果工资低基数低标准缴纳
    果高基数高高限实际工资实缴纳果高高限
    高限缴纳(税局税资料) 欠保企业警告
    税局征收社保:







    会职工办理申报私签订放弃社保协议等等时量做工资成钻部分行业
    工未实名空量身份信息制作工资表等等行

    金三强数轻易工资表信息税信息社保申报信息企业税申
    报信息汇总分析稽查局核查
    2、劳务派遣物业安保建筑劳务
    等劳动密集型企业 : 欠保企业警告
    税局征收社保:







    税费区税机关专职组织收入政府执法机构独立征收体系
    专业税收团队征收力强金税三期工程够实现全国征数应集中
    提高征缴效率

    怕社保交纳情况纳税信等级挂钩
    3、拒绝交纳社保企业 : 交少交社保果点惨?
    企业未规定办理社保登记风险?
    第五十七条 单位应成立日起三十日营业执登记
    证书者单位印章 社会保险办机构申请办理社会保险登记
    中华民国社会保险法
    第五十八条 单位应工日起三十日职工社会保险
    办机构申请办理社会保险登记未办理社会保险登记社会保险
    办机构核定应缴纳社会保险费
    第八十四条 单位办理社会保险登记社会保险行政部门责
    令限期改正逾期改正单位处应缴社会保险费数额倍
    三倍罚款直接负责员直接责员处五百
    元三千元罚款 交少交社保果点惨?
    企业未时足额缴纳社会保险风险?
    第六十条 单位应行申报时足额缴纳社会保险费非
    抗力等法定事缓缴减免职工应缴纳社会保险费单
    位代扣代缴单位应月缴纳社会保险费明细情况告知
    中华民国社会保险法
    第六十二条 单位未规定申报应缴纳社会保险费数额
    该单位月缴费额百分百十确定应缴
    纳数额缴费单位补办申报手续社会保险费征收机构
    规定结算 交少交社保果点惨?
    企业未时足额缴纳社会保险风险?
    第六十条 单位应行申报时足额缴纳社会保险费非
    抗力等法定事缓缴减免职工应缴纳社会保险费单
    位代扣代缴单位应月缴纳社会保险费明细情况告知
    中华民国社会保险法
    第六十二条 单位未规定申报应缴纳社会保险费数额
    该单位月缴费额百分百十确定应缴
    纳数额缴费单位补办申报手续社会保险费征收机构
    规定结算
    扣押查封拍卖 交少交社保果点惨?
    企业追缴社会保险费滞纳金?
    第八十六条 单位未时足额缴纳社会保险费社会保
    险费征收机构责令限期缴纳者补足欠缴日
    起日加收万分五滞纳金
    逾期缴纳关行政部门处欠缴数额倍
    三倍罚款
    中华民国社会保险法 交少交社保果点惨?
    社保违法否追溯时效?
    第二十条 违反劳动保障法律法规者规章行2年未劳动保
    障行政部门发现未举报投诉劳动保障行政部门查处
    前款规定期限违反劳动保障法律法规者规章行发生
    日起计算违反劳动保障法律法规者规章行连续者继续
    状态行终日起计算
    劳动保障监察条例(国务院令第423号)
    案说法追缴社保2年时效限制?
    案说法 追缴社保查处时效时起算? 中华民国社会保险法
    缴纳社保法律责?
    • 五强制性征收措施 • 社会保险法强化
    单位缴纳职工社会保
    险费义务规定
    单位缴纳
    采取强制措施:
    •()单位应
    国家规定单位职工
    工资总额例缴纳基
    养老保险费记入基养
    老保险统筹基金职工应
    参加工伤保险
    单位缴纳工伤保险费职
    工缴纳工伤保险费
    单位应行申报
    时足额缴纳社会保险费
    非抗力等法定事
    缓缴减免 缴纳社保法律责?
    中华民国社会保险法
    • 五强制性征收措施 •(二)针欠缴社保费
    现象社会保险法规定
    极操作性刚性应
    措施:社会保险费征收机
    构银行金融
    机构查询存款账户
    关行政部门申请划拨
    时未提供担保
    申请民法院采取扣押
    查封拍卖措施抵缴社
    会保险费
    •(三)社会保险法加
    单位缴纳
    足额缴纳社会保险
    费处罚力度:单
    位逾期缴纳社会保险
    费处欠缴数额2倍
    5倍罚款
    处罚限2万
    元 新环境企业工成优化策略发展战略
    第四部分 企业应力成观
    风险成
    工资成 政策成
    服务成
    优化技术
    全局观力成
    您否建立 社会保险法进程速度影响企业
    养老保险
    转移接续
    工伤保险
    条例修订 农民工
    养老保险
    社保统筹
    什?
    社会保险法
    时四审
    配套政策实施方政府企业缓调整机会 破 解 集团员委派职社税风险破解
    情形5:集团公司力资源统理员入职均集团
    公司签订劳动合发放工资缴纳社会保险派遣子
    公司工作集团子公司签订服务协议收取相关服务费
    会计处理会计处理会计处理会计处理
    集团公司:
    子公司: :理费等母公司服务费
    应交税费增值税进项税
    贷:应付账款—集团公司
    :应收账款子公司服务费
    贷:业务收入子公司服务费
    应交税费增值税销项税 时工 社保风险破解
    时工接非全日制工
    时工转化非全日制工
    时工正式员工应订立合否果严重
    非全日制工劳动关系劳务关系呢?
    1
    2
    3
    4
    非全日制工社会保险缴纳体谁? 聘退休员社保风险破解
    劳动合转化劳务合破解社保风险
    劳动关系:职(受雇)劳务关系:独立劳务
    1
    2
    3
    关键:劳动合劳务合字差谬千里
    4
    聘退休员劳动法领域劳动合劳务合?
    劳务关系支付费税前扣呢?税规划? 变革道
    劳动力 资
    流 现金流 利润中心
    企业期着力资源服务机构变革创造程中扮演更积极
    重角色成知营需营想营真
    正战略合作伙伴
    力成运营道 政



    增值税
    统计口径
    企税

    费税 费税 劳务发票
    养老基率
    清算口径
    节点控制
    企业投资力资源先行
    城市力成分析规表•迁徙道
    信息分类 信息名称 分析点
    税制类
    增值税
    差额纳税范围(包括限
    劳务服务确定未服
    务外包转型方)
    否允许核定征收查帐征收
    征收例(增值税否区域返
    者优惠政策)
    发票开具形式求

    薪金税征收模式(企业代
    扣代缴两家公司时申报否
    出现月情形年收入达
    12万申报模式)
    税手续费返情况
    (2基手续费返否
    奖励)
    税优惠政策
    劳务税纳税情况(项
    次原没严格界定汇算
    清缴时否需提供劳务发票
    入帐
    企业税 企业税税率25
    优惠政策(1018)

    税汇算清缴时合理工资
    总额否相应求否工资
    总额进行

    税清算时否外包机构开
    具劳务发票代收代支发票纳
    入工资总额清算范围
    会计准 劳务发票入帐税务否
    相应求
    统计类
    工资总额统计
    工资总额统计政策否存

    否存岗职工业
    员分分类
    审计类 审计程中否审计业
    员费 工资成
    1
    2
    3
    4
    指单位定时期直接支付企业全部职工
    劳动报酬总额计时工资计件工资奖金加班加
    点工资特殊情况支付工资津贴补贴等组成
    企业岗职工列支科目支付形式
    均属工资成
    工资总额统计劳动报酬

    工资总额统计岗职工
    范围前提
    工资总额统计考虑
    费源支付形式
    工资总额应报告期实发数
    统计
    劳动统计报表制度
    关工资总额组成规定
    关认真贯彻执行关工资总额组成规定通知
    简单理解
    缴纳税
    收入工资成

    研究工资成统计
    口径获
    切优化成基
    础操作性
    优化基础-工资成 工资总额
    劳动报酬根
    岗职工前提
    税社保应计入
    考虑费源
    形式
    补发
    实发时间统计
    报告期实发数
    统计
    工资成优化思路点拨实质减少
    计入工资总额
    • 计时工资
    • 计件工资
    • 奖金提成
    • 津贴补贴
    • 特殊项目
    计入工资总额
    • 保险福利
    • 兼职补贴
    • 稿酬课酬
    • 误餐补助
    • 带工具
    • 济补偿 政策发布实施
    促进国层次养老保险体系发展日前财政部力资源社会保障部
    国家税务总局联合发关企业年金 职业年金税关问题通知
    2014年1月1日起实施企业年金职业年金税递延纳税优惠政策
    通知规定单位超规定标准企业年金职业年金缴费准
    予税前扣企业年金职业年金基金取投资收益免征
    税实际领取企业年金职业年金规定征收税
    企业年金 职业年金税递延纳税优惠政策明年1月1日起实施 255
    新旧年金税收制度差异
    财税103号文确定年金税收EET模式环节进行详细规定
    企业税方面没更突破
    差异 现行年金税收政策 新税收政策
    政策名称
    关补充养老保险费 补充医疗保险费关企
    业税政策问题通知财税[2009]27号
    国家税务总局关企业年金税征收
    理关问题通知国税函[2009]694号
    国家税务总局关企业年金税关问
    题补充规定公告国家税务总局公告2011年
    第9号
    关补充养老保险费 补充医疗保险费关企业
    税政策问题通知财税[2009]27号
    关企业年金 职业年金税关问题通
    知财税〔2013〕103号




    缴费
    环节
    缴费 缴税(缴纳税缴费) 缴费月工资税基4:期缴税
    缴费月工资税基4:超出部分缴税
    企业
    缴费
    税:
    合工资未超起征点:缴税
    合工资超起征点:超出部分剔起
    征点费应税率纳税
    企业税:职工工资总额5税前列支
    税:期缴税
    企业税:职工工资总额5税前列支
    投资运作环节 缴税 缴税
    领取环节 缴税 领取额分摊月全额工资薪金
    项目适税率缴纳税 社会保险适象
    保险类型 职保 居保 新农保
    基养老保险 职工基养老保险 城镇居民社会养老保险 新型农村社会养老保险
    基医疗保险 职工基医疗保险 城镇居民社会医疗保险 新型农村社会医疗保险
    工伤保险   
    失业保险   
    生育保险   
    适象 业群体外国 城镇未业居民 农村居民
    社会保险法规定抓紧清理社会保险方面现行法规规章
    规范性文件社会保险法致者相抵触容法律生效实施
    前进行修订者废止维护法制统(社部发〔2010〕79号) 力资源
    服务
    凝聚心 - 战略赢
    凝聚心信合约更重
    激励员工 - 薪酬赢
    没真正高薪永恒公

    提高效率 - 绩效赢
    什检查什
    保持增长 - 成长赢
    成长企业成长基础
    力资源四着手点 挑战革命
    数时代资理
    思考 税改:家欢喜家you
    刘:知道生痛苦事情什
    ?涨工资税改
    四哥:知道生痛苦事情什
    ?税改七次直没机会交税  税筹划应握三方
    1保证实际变前提时减少名义
    名义支出降低应纳税额收入变
    单位职工福利劳保支出收入单位营
    成中税前扣
    2减定费应税项目应扩
    减费额度房屋出租收入缴纳税方面
    房屋出租期间房屋进行维修维修费税
    前进行扣扩减费额度
    3实行超额累进税率应税项目(工资薪金
    收入等)应量避免界进入高档税率区某
    员工3月份税应纳税额适3税率
    发十元工资税率变成10十元应
    量改期发放避免单位发钱收入减少尴
    尬 二税筹划应握两原

    1综合效益原纳税筹划孤立进行果某项纳税筹划取节税效果增加
    方面支出样进行纳税筹划值商榷
    2税收筹划前瞻性原项具体纳税筹划方案研发选择确定必须该
    方案涉纳税事项已成定事实前果该涉税事项已成定事实事进行
    筹划掩盖事实真相伪造变造隐匿相关资料纳税承担偷税法律责 工成简述
    工成作企业成重组成部分目前征体系分部分
    1员工实际取工资
    2员工负担企业代扣代缴税
    3企业负担社会保险
    4员工负担社会保险

    工成简述 税
    方案中涉类型:

    1工资薪金:扣标准60000元年入综合计算
    缴纳税率见右图

    2营:方案中营核定征收
    税税率预计35核定应税率10整体税率35

    3劳务报酬:4000元扣标准800元4000元
    扣标准20新税法实施入综合
    右图税率进行计算缴纳

    4股息红利:适例税率税率百分二十



    负担 企业
    员工
    养老
    保险
    养老
    保险
    医疗
    保险

    医疗
    保险

    员工
    负担
    企业
    负担
    20
    10
    25
    325
    8
    2
    05
    105
    工成简述 社保 常方案简介
    针工成财税规划需考虑素:

    ①员工流动性

    ②员工工资级距分布情况

    ③员工职划分

    ④企业股权架构税税率

    ⑤劳动法劳动合法相关法律问题

    ⑥合规性问题 区劳务外包劳务派遣

    1否理关系?
    关键区果工单位直接理派遣劳动者派遣劳动者受工单位规
    章制度约束认定劳务派遣否会认定劳务外包
    (2017)渝0106民初983号案件中法院认劳务派遣中劳动者直接受工单位
    理工单位工作时间形式进行劳动劳务外包中劳动者直接受
    发包方理承包方安排劳动时间形式
    (2017)黔03民终42924293号案件中法院认劳务派遣劳务外包根区
    分劳动者理体发包企业劳务承包单位员工进行直接理工作
    组织形式工作时间安排劳务承包单位安排确定劳务派遣员工必须工
    单位确定工作组织形式工作时间安排进行劳动 2合标
    (2017)渝0106民初983号案件中法院认劳务派遣中工单位购买劳动
    者劳动力标指劳务外包中发包方根承包方完成工作量支付
    费购买劳动者劳动成果标指事
    (2017)京0102民初8163号案件中法院认劳务外包服务协议约定完成
    工作量结算方式工作量衡量劳务派遣协议数结算

    前述两点外结合员工岗位性质否固定否长期否固定
    工范围款项结算方式等予综合确定 劳务派遣劳务外包税收社保区

    ()税收

    1增值税
    财税201647号文规定般纳税提供
    劳务派遣服务取全部价款价外费
    销售额般计税方法计算缴纳增
    值税选择差额纳税取全部
    价款价外费扣代工单位支付劳
    务派遣员工工资福利办理社会保
    险住房公积金余额销售额简
    易计税方法5征收率计算缴纳增值税

    2企业税
    国税201534号文规定企业接受外部
    劳务派遣工实际发生费应分两种
    情况规定税前扣:协议(合)
    约定直接支付劳务派遣公司费应作
    劳务费支出直接支付员工费
    应作工资薪金支出职工福利费支出
    中属工资薪金支出费准予计入企业
    工资薪金总额基数作计算项相
    关费扣 派遣者社会保险费处理
    1谁发工资谁统计

    劳动保障部社会保险事业理中心关规范社会保险缴费基数关问
    题通知(劳社险中心函〔2006〕60号)三关计算缴费基数具
    体项目8特殊项目构成工资:(10)劳务输出机构提供劳务工
    数工资谁发工资谁统计原果劳务工方
    直接支付劳务工工资劳务输出方支付劳务费劳务输出方
    劳务工支付工资应劳务输出方统计工资数果劳务工
    方直接劳务工支付工资应劳务方统计工资数
    输出劳务工单 位缴费基数谁发工资谁计算缴费基数原
    执行〔国家统计局关印发2004年劳动统计年报新增指标解释问题
    解答通知(国统办字〔2004〕 48号)〕

    (二)社保处理
    (二)社保处理

    2 劳务派遣单位跨区派遣劳动者应工单位派遣劳动者参加
    社会保险

    劳务派遣暂行规定第八条规定劳务派遣单位应法派遣劳动者缴纳社会
    保险费办理社会保险相关手续

    第十条规定派遣劳动者工单位工作遭受事伤害劳务派遣单位应
    法申请工伤认定工单位应协助工伤认定调查核实工作劳务派遣单位承
    担工伤保险责工单位约定补偿办法
    第十八条规定劳务派遣单位跨区派遣劳动者应工单位
    派遣劳动者参加社会保险工单位规定缴纳社会保险费派遣
    劳动者国家规定享受社会保险遇 第十九条规定劳务派遣单位工单位设立分支机构分支机构
    派遣劳动者办理参保手续缴纳社会保险费劳务派遣单位未工单位
    设立分支机构工单位代劳务派遣单位派遣劳动者办理参保
    手续缴纳社会保险费

    劳动合法第五十九条规定劳务派遣单位派遣劳动者应接受劳务
    派遣形式工单位(称工单位)订立劳务派遣协议劳务派遣协议应
    约定派遣岗位员数量派遣期限劳动报酬社会保险费数额支付
    方式违反协议责 常方案 容 适员
    1 换签劳动合 通部关联方间换签合调整员工社保缴费基数
    关注:员工工龄福利延续表现形式保护员工利益
    时避免理张
    全部
    2 员工福利培训费 通职工福利费差旅误餐补助培训费形式降低社保
    缴费基数
    全部
    3 劳务外包 力资源中介外服合作 流动性
    4 时工 社保缴纳义务 流动性
    5 工作室合伙企业 税收洼核定征收 中高层
    6 劳务报酬 收入高技术高员 技术高
    7 持股台 高年度分红收益 高
    常方案简介 方案1:集团换签合

    通部关联方间换签合调整员工社保缴费基数
    关注:员工工龄福利延续表现形式保护员工利益时避免理


    方案2:员工福利费培训费

    通职工福利费差旅误餐补助培训费形式降低社保缴费基数


    常方案简介 – 基方案 流动性较员工角色代性较强工资水较低

    针流动性较强员工两种方案进行操作总体思路社保缴纳义务转移转


    方案3:劳务外包

    劳务外包指企业部分职通劳务公司外包出企业通支付服务费方式支付相
    关工费

    该方案中员工劳务公司签订劳动合劳务公司社保缴纳义务税代扣代缴
    义务企业理社保费分担方企业通劳务公司进行议价压低
    整体服务费进减少相应工成


    常方案简介 流动性较员工 方案4:聘时工

    时工(时工)法律层面正规法非全日制工根劳动合法第68
    条非全日制工指时计酬劳动者单位般均日工作时
    间超四时周工作时间累计超二十四时工形式
    社保方政策性较强里引方政策根海市劳动社会保障局
    海市医疗保险局关市非全日制业干问题通知第三条规定非全日
    制劳动者劳动报酬包括非全日制劳动者工资收入应缴纳社会保险费等
    单位劳动者协商确定时低时低工资标准单位非全
    日制劳动者工资收入基数市统规定例支付社会保险费
    时工社保缴纳义务企业通该形式减少流动性较强
    工作时间较零碎操作难度较低岗位成

    常方案简介 流动性较员工 技术员指具备定专业知识力团队形式公司提供技术服务
    技术员部分工成通两种方案进行规划

    方案5:工作室合伙企业

    通工作室合伙企业形式技术员角色企业员工转变企业供
    应商技术员通提供服务方式企业收取费营方式
    税进行申报
    税方面:通核定应税率方式降低税税负
    社保方面:体工商户者合伙企业合伙社会保险行缴纳


    常方案简介 技术员
    方案6:技术员关联方提供劳务

    通技术员关联方提供劳务方式部分工资转化劳务报酬降低员
    工工资薪金总额进降低员工社保缴费基数
    税改革劳务报酬工资薪金入综合中统计算缴纳
    税该方案法降低税方面成技术员关联方提供服务需
    保证真实性合理性
    该方案优点操作简便方案执行需时间短
    常方案简介 技术员 理层考虑企业市体披露义务员工身角色职理层
    工成规划考虑权益工具方式

    方案7:持股台

    通搭建限合伙企业持股台方式
    理层工资薪金转变股息红利具体操作
    右图该方案降低该部分员社保缴费基数时
    降低税税率达减少工成目


    常方案简介 理层高薪酬员 倾听断 说话指责
    予保留 祈祷停止
    回答争执 分享假装
    享受抱怨 信动摇
    原谅惩罚 承诺忘记
    圣里十种修养
    圣里十种修养 落日磅礴缓慢深刻
    彼岸花开清洌声
    时间定会带
    雨中万
    结束语

    财税法知识没高低先

    快乐学 快乐工作 快乐生活
    断学前方道路会越越宽广

    国税合征社保税风险控安排

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