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第章 税法总

第节 税法概念

税法具义务法性规综合性法规特点（P3）
第二节 税法国法律体系中位

P4宪法第 56 条容
P52009 年 2 月 28 日刑法 201 条进行修改逃避缴纳税款罪取代偷税罪
第三节 税收法定原

P6税收法定原税法基原中核心税收法定义原贯穿税收立法执法全部领域容包括税收件
法定原税务合法性原
掌握税法原（四基六适四基——法定公效率实质课税六适——法律优位溯新法优旧法
特优普通实体旧程序新程序优实体）
掌握税收法律关系（P8常考点）
（）税收法律关系构成
1体
征：税务海关纳：属兼属原确定
2客体——征税象
3税收法律关系容
（二）税收法律关系产生变更消灭——税收法律事实决定
（三）税收法律关系保护
权利体双方等
第四节 税法素

熟悉税法构成素重：
（）纳税
基形式包括法然
代扣代缴义务代收代缴义务
（二）征税象
相关概念税目税基——质界定量规定
（三）税目
（四）税率
（五）纳税环节
次课征制次课征制
（六）纳税期限
三相关概念：纳税义务发生时间纳税期限缴库期限
第五节 税收立法国现行税法体系

税收理体制 P14
P14税收立法包括运定技术制定公布修改补充废止关法律法规规章活动
P16国税收立法权划分
P1718立法机关立法现状
法律授权立法行政法规方性法规部门规章方规章
会划分会选择
P18立法程序
2
P19税法体系税收制度
国家税收制度构成方法形式分简单型税制复合型税制
税法分类（熟悉）
基法普通法实体法程序法等等
税种分类具法定性
国税制目前基间接税直接税双体税制结构
实体法程序法法律制度构成国现行税法体系
第六节 税收执法

握分税制现状掌握国税税分征税种
第七节 法纳税税收遵

税务行政体税务行政理相义务权利
分清权利义务 P27
税务筹划纳税项权利 P29
税务筹划积极作
第八节 国际税收关系

P31税收辖权国际间重复征税
P32广义狭义国际重复征税国际重复征税类型
P32国际重复征税根原
P33国际税收协定适范围协定执行前提条件
BEPS税基侵蚀利润转移
第二章 增值税法

第节 征税范围纳税义务

掌握增值税征税范围特殊行
掌握征税范围具体规定P4445（8）（11）（15）（ 22）（ 23）
区分 P4344 电关 3 项目（4）（ 5）（12）
P45 掌握视销售种情况握增值税视销售税视销售关系
第二节 般纳税登记办理规模纳税理

熟悉般纳税规模纳税登记标准：年销售规模资格条件
P47 划分年销售额范围
年应税销售额包括纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额税务机关代开发票销售额免税销售额
注意辨析水税率征收率运：水法定税率 13水厂生产水选择适 3征收率水公
司销售水简易办法 3征收率计税
重纳
（1）增值税征收率仅仅规模纳税增值税般纳税特殊情况征收率
（2）采征收率计算税额称销项税额规模纳税直接应纳税额般纳税应纳
税额组成部分
相关链接（1）13低税率涉劳务服务（2）时税率扣率——13（ 3）注意资源税衔接
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第三节 税率征收率
注意低税率征收率规
基税率 17
二低税率
3
13适范围注意（P50）
粮食食植物油含农业初级产品注意区分：
属 13税率范畴 属 17税率范畴
干姜姜黄橄榄油花椒油核桃油杏仁油葡萄籽油
牡丹籽油巴氏杀菌乳灭菌乳动物骨粒等
麦芽复合胶发肉桂油桉油香茅油环氧
豆油氢化植物油淀粉调制乳等等
11：交通运输服务邮政服务基础电信服务
6：形动产租赁外现代服务业增值电信服务
三零税率
出口货物应税服务
零税率应税服务包括：P51 国际运输服务境外单位提供设计服务
P52海关监区属境外
四征收率
3减 2情形
注意辨析 1规模纳税销售标物征收率：
规模纳税销售标物 适征收率

固定资产（动产） 减 2
物品
3
未
固定资产（动产）
旧货 减 2
注意辨析 2般纳税销售抵扣进项税额固定资产应适税率征收增值税般纳税销
售固定资产外物品应适税率征收增值税
般纳税销售标物 税率征收率

固定资产（动产）
允许抵扣进项税 3征收率减 2
允许抵扣进项税
法定税率 物品
未
形动产
旧货 3征收率减 2
纳般纳税销售固定资产：
固定资产 购入时间 税务处理
机器设备
转型前 应纳税额销售额÷（1+3）×2
转型 销项税额含税销售额×适税率（17 13）
缴纳消费税汽车摩
托车游艇
2013 年 8 月 1 日前 应纳税额销售额÷（1+3）×2
2013 年 8 月 1 日 销项税额含税销售额×适税率（17）
注意辨析 3水税率征收率运：水法定税率 13水厂生产水选择适 3征收率水公
司销售水简易办法 3征收率计税
重纳
（1）增值税征收率仅仅规模纳税增值税般纳税特殊情况征收率
（2）采征收率计算税额称销项税额规模纳税直接应纳税额般纳税应纳
税额组成部分
相关链接（1）13低税率涉劳务服务（2）时税率扣率——13（ 3）注意资源税衔接
第四节 计税方法
增值税计税方法包括般计税方法简易计税方法扣缴计税方法
4
第五节 般计税方法应纳税额计算

关销项税额应特注意：
种特销售行尤注意折扣折旧换新物易物包装物押金
视销售价格确定规
计算增值税销项税销售额——正常销售销售额特殊方式销售额视销售销售额
重疑点纳需作含税含税换算情况纳：
（1）商业企业零售价
（2）普通发票注明销售额（般纳税规模纳税种情况）
（3）价税合收取金额
（4）价外费般含税收入
（5）包装物押金般含税收入
（6）建筑安装合货物金额（涉销售产货物提供建筑业劳务合）
关运输费销项税进项税区分
必须够区分行属视销售计销项税抵扣进项税
货物源 货物
职工福利消费非应税项目 投资分红赠送
购入 计进项 计销项（抵进项）
产委托加工 计销项（抵进项） 计销项（抵进项）
关进项税应特注意：
1烟叶收购进项税抵扣进步加工生产卷烟计算结合起复中 10价外补贴计算烟叶税时
2核定抵扣进项税行业范围包括液体乳乳制品酒酒精食植物油般纳税
核定扣政策具体运——会计算
（1）购进农产品直接销售——销行
期允许抵扣农产品增值税进项税额期销售农产品数量（1损耗率）×农产品均购买单价×13（1+13）
损耗率损耗数量购进数量
（2）生产企业农产品进项税额核定扣——生产销售行
三种方法：投入产出法成法参法
投入产出法侧重农产品耗数量控制成法侧重农产品耗金额控制
投入产出法公式：
期允许抵扣农产品增值税进项税额期农产品耗数量×农产品均购买单价×扣率（1+扣率）
期农产品耗数量期销售货物数量（含采购农产品外半成品生产货物数量）×农产品单耗数量
单农产品原料生产种货物者种农产品原料生产种货物核算期农产品耗数量均购买单价
时应合理方法集分配
均购买单价指购买农产品期末均买价包括买价外单独支付运费入库前整理费
期末均买价（期初库存农产品数量×期初均买价+期购进农产品数量×期买价）（期初库存农产品数量+期
购进农产品数量）
扣率销售货物适税率销售货物税率 17扣率 17销售货物税率 13扣率 13
5
3商业企业供货方收取商品销售量销售额挂钩（定例金额数量计算）种返收入均应
销返利行关规定减期增值税进项税金应减进项税金计算公式调整：
期应减进项税金期取返资金÷（1+购货物适增值税税率）×购货物适增值税税率
商业企业供货方收取种返收入律开具增值税专发票
4进项税额期限定——增值税般纳税取 2010 年 1 月 1 日开具增值税专发票开具日起 180
天税务机关办理认证通认证次月申报期税务机关申报抵扣进项税
期抵扣进项税处理方法进项税转出处理方法
注意期抵扣进项税范围细节：交际应酬非正常损失范围接受旅客运输服务
期抵扣进项税——计入该货物采购成
进项税转出——途改变毁损免抵退税免征抵扣税额
货物毁损进项税额转出分直接计算转出原计算转出例计算转出三种计算方法
第种方法：直接计算进项税转出方法——适般情况材料等非正常损失改变途
第二种方法：原计算进项税转出方法——适计算抵扣进项税免税农产品非正常损失
第三种方法：例计算进项税转出方法——适半成品产成品非正常损失
提示 1
（1）非正常损失中外购例部分应进项税作转出处理
（2）执法部门法没收者强令行销毁货物抵扣进项税营改增新增规定
注意征免税进项税分摊公式运
抵扣进项税额法划分进项税额×简易计税项目免税项目非应税项目收入额÷简易计税项目免税项
目非应税项目收入额相关应税收入额合计
注意纳税购入防伪税控专设备支付技术服务费
总分机构试点纳税计算缴纳暂行办法：汇总计算营改增业务销项进项
提示 2关总分机构纳税增值税具体规定涉航空运输企业邮政企业铁路运输企业
政策性：增值税 1 交税增值税 2 汇总纳税
分支机构月预缴总机构季汇总（增值税纳税期限季度）
年终清算（第纳税申报期结束）
第六节 简易计税方法应纳税额计算
简易办法计算公式：
应纳税额（含税）销售额×征收率
公式中销售额应含增值税额含价外费（含税）销售额
P78 试点纳税选择简易计税种情况：般纳税提供公交运输服务试点实施前购进制形动产提供
营租赁服务电影放映服务仓储服务装卸搬运服务收派服务（选）
新增 2015 年 9 月 1 日起 2016 年 6 月 30 日增值税般纳税销售库存化肥（含出口库存化肥）允许
选择简易计税方法 3征收率征收增值税纳税应单独核算库存化肥销售额未单独核算适简易计
税方法库存化肥指纳税 2015 年 8 月 31 日前生产购进尚未销售化肥
第七节 特殊营行税务处理
（握现象处理规记概念）
兼税率征收率应税货物应税劳务应分核算适税率者征收率销售额分核算采
高重规
第八节 进口货物征税（海关代征）
必考关税消费税合起考虑
注意组价公式计算进口环节海关交税时抵扣入境前进项税额海关交增值税构成该企业生产
销售进项税额
注意税率运（规模纳税征收率）
第九节 出口货物服务退（免）税

出口退（免）税基政策：（）出口免税退税：（二）出口免税退税（三）出口免税退税
出口货物退（免）税方式免退税免抵退税免税三种出口货物规定征税退税情形
增值税处理 适情况
免抵退税 生产企业
6
免退税 具生产力外贸企业企业
免税 规定免税货物出口增值税规模纳税出口产货物料加工复出口非出口企
业委托出口货物旅游购物贸易
征税 取消出口退税货物劳务特殊销售象违规企业实质性出口
增值税退免税计税
免抵退税中剔税适情况
增值税免抵退税涉三组公式：
第组综合考虑外销素计算应纳税额公式（免剔抵环节）
第二组计算外销收入免抵退税总额（高限）公式（计算限额环节）
第三组二两组公式计算结果进行确定应退税额免抵税额（明确退免抵金额环节）
免抵退税计算中注意：
免抵税额留抵税额分清
出口退税计算时计算出免抵退税免征抵扣税额方面作进项税转出方面增加出口货物
销售成影响损益税计算
营改增业务出口适税率退税没剔税环节
求熟悉实耗法计算免税料件金额
采实耗法：
期进料加工出口货物耗保税进口料件金额期进料加工出口货物民币离岸价×进料加工计划分配率
计划分配率计划进口总值÷计划出口总值×100
外贸企业免退税计算P93
P9496免税政策易出选择
征税政策P97计算公式

第十节 税收优惠

握101102页法定免税范围
免征疏菜流通环节图书流通环节增值税
P107营改增试点渡政策握
P110动漫软件超3征退100万千瓦水力发电站超12征退
P111纳税放弃免税权

第十节 征收理（熟悉）

赊销分期收款预收款代销等特殊销售方式纳税义务发生时间确定
季度纳税期限规定

第十二节 增值税专发票理

P120违规暂扣结存专发票IC卡
P121选择定额发票：港口码头服务客运场站服务装卸搬运服务旅客运输服务
P121开具范围
提示关注P115申报表口径

第三章 消费税法

熟悉P129消费税4特点

第节 纳税义务征税范围（掌握）
7

注意增值税区联系注意视消费品生产行规定P130注意观题中出现
卷烟批发金银首饰零售计税规定

第二节 税目税率（熟悉）

十五税目
记住啤酒珠宝首饰等常税率
属属消费税税目特殊项目辨析
注意税目辨析
（1）烟分三子目：卷烟雪茄烟烟丝
卷烟批发总机构纳税
特提示第注意甲类乙类卷烟税目复合税率换算运：
环节 卷烟类型 例税率
定额税率
支 标准条（200
支）
标准箱（5
万支）
生产进口委托
加工
甲类卷烟 56 0003 元支 06 元条 150 元箱
乙类卷烟 36 0003 元支 06 元条 150 元箱
批发 卷烟 11 0005 元支 1 元条 250 元箱

（2）白酒时采例税率定额税率白酒例税率20定额税率会运公斤吨克斤等计量
标准换算
计量单位 500 克 500 毫升 1 公斤
（1000 克）
1 吨
（1000 公斤）
单位税额 05 元 1 元 1000 元

啤酒分甲类乙类啤酒分类标准——吨出厂价（含包装物包装物押金）3000元（含3000元含增值税）
甲类啤酒
P131啤酒分类3000元含3000包装物押金含增值税
饮食业娱乐业制啤酒缴纳消费税（甲类税率计税）营业税（饮食业制啤酒5营业税税率娱乐业制
啤酒省级民政府规定营业税税率）（2016年5月1日前）
（新增）葡萄酒酒适10例税率
（3）贵重首饰珠宝玉石分两类

第三四节 计税应纳税额计算（掌握）

1时计算增消两税时注意计税异
（1）价外购买方收取包装物租金增值税价外费消费税价外费
（2）包装物押金计税规纳：
包装物押金 计税规定
酒外应税消费品 收取押金纳增值税消费税
没收押金换算含增值税税基计算增值税消费税
酒
啤酒黄酒 收取押金纳增值税消费税
没收押金换算含增值税税基计算增值税
啤酒黄酒外酒 收取押金纳增值税消费税
没收押金重复计算增值税消费税

（3）纳税换取生产资料消费资料投资入股抵偿债务等方面应税消费品应纳税类消费品高
销售价格作计税计算消费税增值税没高销售价格规定均销售价格规定
（4）兼营税率应税消费品税率选择
8
2高适税率情况两种：未分核算税率应税消费品销售额销售数量二税率应税消费
品组成成套消费品销售
3消费税计算重考点：
（1）产增值税消费税
（2）委托加工——条件计税组价续处理
重点纳委托加工消费税计税规：
委托方 受托方
委托加工
关系条件 提供原料材料 收取加工费代垫部分辅料
加工提货
时涉税种
①购材料涉增值税进项税
②支付加工费涉增值税进项税
③委托加工消费品应缴消费税
①买辅料涉增值税进项税
②收取加工费代垫辅料费涉增值税销项税
消费税
纳税环节
①提货时受托方代收代缴消费税（受托方
外）
②受托方没代收代缴消费税（含受托方
）收回委托方缴纳消费税
①交货时代收代缴委托方消费税税款
②没履行代收代缴义务税务机关委托
方追缴税款受托方处应收未收税款 50
3 倍罚款
代收代缴
消费税
相关处理
①高受托方计税价格直接出售缴
纳消费税
②高受托方计税价格出售需规
定申报缴纳消费税计税时准予扣受托方
已代收代缴消费税
③连续加工应税消费品销售出厂环节
缴纳消费税时生产领量抵扣已纳消
费税（限规定情况）
时解缴税款否征法规定惩处
注意委托加工组价应
中材料成：
果收购烟叶送家企业委托加工成烟丝委托加工烟丝消费税组成计税价格中材料成金额：收购实
际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际含税运费（列入委托加工合）计算收购烟叶进项税
果收购原木送家企业加工成实木板委托加工实木板消费税组成计税价格中材料成金额：收
购实际支付价款+实际含税运费（列入委托加工合）计算收购原木进项税
（3）消费税组成计税价格
没类价格需组成计税价格时消费税增值税组成计税价格中均含全部消费税
金银首饰组价公式特殊成利润率6组出零售价考题中出现带料加工组价（材料+加工
费）×（1+6）÷（15）特殊公式
（4）消费税抵税规
允许扣税项目 扣税规理解
1外购已税烟丝生产卷烟
2外购已税化妆品生产化妆品
3外购已税珠宝玉石生产贵重首饰珠宝玉石
4外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火
5外购已税杆头杆身握原料生产高尔夫球
杆
（1）允许抵扣税额税目类包括汽车高档
手表游艇电池涂料允许抵扣项目子目包
括卷烟雪茄烟葡萄酒外酒类溶剂油航空煤油
排方法记忆允许抵扣项目
（2）允许扣税涉税目中购入应税消费品
连续加工跨税目抵扣
6外购已税木制次性筷子原料生产木制次性
筷子
7外购已税实木板原料生产实木板
8外购已税汽油柴油石脑油燃料油润滑油
连续生产应税成品油
9进口葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产葡
萄酒
（3）生产领量抵扣增值税购进扣税
（4）需行计算抵扣允许扣税应税消费品包括工业
企业购进进口应税消费品包括商业企业购进
符合条件应税消费品
（5）消费税批发零售环节抵税
（5）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）
9
消费税组成计税价格（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1消费税税率）
增值税组成计税价格关税完税价格+关税+消费税
节约时间考生遵循消费税组成计税价格增值税组成计税价格原减少计算步骤
价计算应纳消费税消费税组成计税价格×消费税税率
应纳增值税消费税组成计税价格×增值税税率
（6）消费税出口退（免）税（熟悉）

第五节 征收理

纳税义务发生时间（熟悉）
纳税点（掌握）次出题强调机构居住总分支机构汇总纳税特殊规定P
第四章 营业税法

考点 1征税范围营改增
51 前营业税征税范围 增值税征税范围
资产类 土权然资源权动产转 货物（形动产）销售进口
劳务类
建筑业金融保险业（含形动产融资租赁）文化体育
业（含播映会展）娱乐业服务业（含营改增
现代服务）
加工修理修配劳务
营改增试点交通运输业邮政业电信
业部分现代服务

考点 2营业税计税
称营业税计税营业额
营业额般情况——收入全额
特殊情况——收入差额（允许减特定项目金额）核定营业额
考点 3应纳税额计算
房产全额差额计税规定

第五章 城市维护建设税法烟叶税法

客观题综合题形式出现重容 168169 页
记忆税率掌握计算
注意城建税进口征出口退免抵增值税计算城建税
烟叶税注意纳税征税范围晾晒烟叶烤烟叶
教育费附加方教育附加——记住例计算规

第六章 关税法

第节 征税象纳税义务（解）

第二节 进出口税（解）

进口关税税率：惠国税率协定税率特惠税率普通税率关税配额税率五栏税率定时期实行暂定税
率原产决定税率选择
进口商品数实行价税部分产品实行量税复合税滑准税
出口关税税率：例税率
特关税：包括报复性关税反倾销税反补贴税保障性关税
税率运：熟悉 P177常考点
10

第三节 完税价格应纳税额计算

原产规定（熟悉会应）
国采原产标准两：全部产生产标准实质性加工标准
二关税完税价格（重点掌握）
掌握进口货物完税价格构成：CIF注意包含包含素
熟悉进口环节海关估价方法 P180181——种相类似货物成交价低价计税
熟悉出口货物完税价格 P181
掌握运保费关税计税影响 P181

第四节 关税减免税规定（熟悉）

关税减免分法定减免特定减免时减免三种类型重点复 P183 法定减免

第五节 征收理（掌握）

关税申报进口应运输工具申报进境日起 14 日出口应货物运抵海关监区装货 24 时前关税
缴纳应海关填发缴款书日起 15 日
关税强制执行措施包括加收滞纳金强制征收
关税退补征追征

第六节 船舶吨税

境外港口进入境港口船舶应缴纳船舶吨税
税收优惠 P187
船舶吨税纳税义务发生时间应税船舶进入港口日
提示章易客观题综合题形式出现






















11
第七章 资源税法土增值税法

第节 资源税纳税义务税目税率

进口征出口退
资源税征税范围分原油天然气盐黑色金属矿原矿色金属矿原矿煤炭非金属矿原矿七税目
相关链接煤矿生产天然气暂征收资源税煤层气抽采企业增值税般纳税抽采销售煤层气实行增值税先
征退政策计算增值税先征环节时 13税率
特提示 2014 年 12 月 1 日起国实施煤炭资源税改革煤炭资源税量计征改价计征征税范围
进行调整：洗选采原煤原煤征税调整未税原煤加工洗选煤征税非采外购已税原煤加工
洗选煤重复征收资源税纳税时采未税原煤外购已税原煤加工洗选煤应分核算未分核算
采未税原煤加工洗选煤计算缴纳资源税
资源税七税目中原油天然气煤炭稀土钨钼采例税率非金属矿原矿黑色金属矿原矿色金
属矿原矿（稀土钨钼外）盐采定额税率
新增 2015 年 5 月 1 日起稀土钨钼资源税量定额计征改价定率计征
提示 12014 年 12 月 1 日起原油天然气矿产资源补偿费费率降零相应资源税适税率 5提高 6考
生注意记忆原油天然气资源税税率
提示 2煤炭资源税税率幅度 2～10

第二节 资源税计税应纳税额计算（税收优惠合掌握）

注意：煤炭资源税计算
原煤应纳税额原煤销售额×适税率
洗选煤应纳税额洗选煤销售额×折算率×适税率

特提示 1原煤洗选煤计税存差异洗选煤计税洗选煤销售额折算率作应税销售额
特提示 2煤炭资源税价定率计税销售额增值税计税销售额存致
注意：稀土钨钼资源税计算
应纳税额精矿销售额×适税率
精矿销售额精矿销售量×单位价格
纳税销售（者视销售）采原矿采成法市场法原矿销售额换算精矿销售额计算缴纳资源税
成法公式：
精矿销售额原矿销售额+原矿加工精矿成×（1+成利润率）
市场法公式：
精矿销售额原矿销售额×换算
换算类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿）
选矿加工精矿耗原矿数量÷精矿数量

特提示 1稀土钨钼原矿精矿计税存差异纳税开采稀土钨钼原矿加工精矿销售
精矿销售额（含增值税）适税率计算缴纳资源税纳税开采销售原矿原矿销售额（含增值税）换算
12
精矿销售额计算缴纳资源税
特提示 2稀土钨钼资源税价定率计税销售额增值税计税销售额存致
价计算资源税销售额规定
1纳税开采应税产品关联单位外销售关联单位销售额征收资源税（P193）
纳税外销售应税产品应税产品连续生产应税产品外方面部分应税产品
纳税外销售应税产品均价格计算销售额征收资源税
2纳税开采应税产品直接出口离岸价格（含增值税）计算销售额征收资源税
注意：量定额税额计算
应纳税额课税数量×适单位税额
代扣代缴税额收购未税矿产品数量×适单位税额
注意选矿综合回收率推算原矿
纳选矿运
计税方法
计税
般规定 特殊规定
价计征 含增值税销售
额
煤炭原煤销售额洗选煤折算率折算成原煤销售额计税（含运费）
稀土钨钼精矿销售额原矿换算换算成精矿销售额计税（含
运费）
换算类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿）
选矿加工精矿耗原矿数量÷精矿数量
量计征 原矿销售
移送数量
金属非金属矿产品原矿法准确掌握纳税移送原矿数量精
矿选矿折算成原矿数量
选矿精矿数量÷耗原矿数量
特注意选矿公式描述量计征价计征规定表述

第三节 资源税税收优惠征收理

P196197 优惠中：1357关注
征关注纳税义务发生时间纳税点
扣缴义务包括体户
注意增值税混合计算
第四节 土增值税纳税义务征税范围

解纳税
掌握征税范围——应征征免征规定
1属土增值税征税范围情况（应征）
（1）出售国土权
（2）取土权进行房屋开发建造然出售
（3）存量房产买卖
（4）抵押期满房产抵债（发生权属转）
（5）单位间交换房产（实物形态收入）
（6）改制重组中房开企业房产投资公司制改造合分立中房产权属变化（新增）
（7）合作建房建成转
2属土增值税征税范围情况（征）
（1）房产继承（收入）
（2）房产赠（象限定收入）
（3）房产出租（权属未变）
（4）房产抵押期（权属未变）
（5）房产代建房行（权属未变）
（6）房产评估增值
（7）改制重组中房开企业关投资整体改建合分立房产转移投资企业改建企业合分
13
立企业（新增）
3免征土增值税情况（免征暂免征收）
（1）间互换居住房产税务机关核实
（2）合作建房建成例分房
（3）国家征收回房产
（4）建造普通标准住宅出售增值额未超扣项目金额20
（5）企事业单位社团组织转旧房作公租房房源增值额未超扣项目金额20
4企业改制重组土增值税政策（新增）
（1）中华民国公司法规定非公司制企业整体改建限责公司者股份限公司限责公司
（股份限公司）整体改建股份限公司（限责公司）改建前企业国土房屋权属转移变更改建
企业暂征土增值税
整体改建指改变原企业投资体承继原企业权利义务行
（2）法律规定者合约定两两企业合企业原企业投资体存续原企业国土
房屋权属转移变更合企业暂征土增值税
（3）法律规定者合约定企业分设两两原企业投资体相企业原企业国土房
屋权属转移变更分立企业暂征土增值税
（4）单位改制重组时国土房屋进行投资国土房屋权属转移变更投资企业暂
征土增值税
（5）述改制重组关土增值税政策适房产开发企业
（6）企业改制重组转国土权申报缴纳土增值税时取土权支付金额扣：
原取方式 扣金额
出转 改制前取该宗国土权支付价款国家统规定缴纳关费
国家作价出资入股
该宗土作价入股时省级（含省级）国土理部门批准评估价格
提供作价入股时省级（含省级）国土理部门批准文件批准评估价格
扣
（7）企业通知关规定享受相关土增值税优惠政策应时税务机关提交相关房产国土权证价
值证明等书面材料

第五节 土增值税税率应税收入扣项目

握税率收入（货币非货币）扣项目（6项适情况12345123414614）
1取土权支付金额（适新建房转存量房产转）
2房产开发成（适新建房转）
3房产开发费（适新建房转）
4转房产关税金（适新建房转存量房产转）
5财政部规定扣项目（适新建房转）
6旧房建筑物评估价格（适存量房产转）
特例：纳税转旧房建筑物取评估价格提供购房发票税务部门确认发票载金
额购买年度起转年度止年加计5计算扣计算扣项目时年购房发票载日期起售房发票开具日
止满12月计年超年未满12月超6月视年
纳税购房时缴纳契税提供契税完税证准予作转房产关税金予扣作加
计5基数
转旧房建筑物没评估价格提供购房发票方税务机关根税收征法第35条规
定实行核定征收

第六节 土增值税应纳税额计算

掌握土增值税税额计算清算容
土增值税国家关部门审批房产开发项目单位进行清算分期开发项目分期项目单位清算
14
应清算求清算条件（重）
视销售——权转移投资赠送福利等安置回迁户房
权未转移计算土增值税（计收入计扣）
P208前期工程费建筑安装工程费基础设施费开发间接费符合清算求实税务机关核定扣
房产开发企业逾期开发缴纳土闲置费扣
配型——配计算方法纳

P210清算转公式：土增值税清算时未转房产清算销售偿转时纳税应规定进行土
增值税纳税申报扣项目金额清算时单位建筑面积成费销售转面积计算
单位建筑面积成费清算时扣项目总金额÷清算总建筑面积
纳税规定预缴土增值税清算补缴土增值税税务机关规定期限补缴加收滞纳金
握土增值税企业税关系

第七节 土增值税税收优惠征收理

熟悉P211征规定转房产合签订7日房产税务机关办理纳税申报

第八章 房产税法城镇土税法
契税法耕占税法

掌握房产税城镇土税基础考点：
房产税采例税率两档规定税率档优惠税率：
税率 适情况
12规定税率 房产生产营
12规定税率 出租非居住房产取租金收入
4优惠税率 出租住房（分出租途）
城镇土税采幅度税额拉开档次幅度税额差距规定20倍
济落区城镇土税适税额标准适降低降低额超规定低税额标准30济发达
区适税额标准适提高须报财政部批准
纳建筑物计税较
建筑物 房产税计税 城镇土税计税 价 租
原值扣次性损耗
租金收入
占面积 体
独立 折扣原值扣次性
损耗
证书确认建筑垂直投影面积
应征税款 50征收
辨析房产税城镇土税特殊考点：
第房产税注意六特殊考点：
1房产等建筑物包含移动房屋附属设施
15
2租单位房产单位房产余值代缴房产税P216
3投资联营房产计税具体问题具体分析
4房产原值计税房产会计核算房产原值均应包含价包括取土权支付价款开
发土发生成费等宗容积率低05房产建筑面积2倍计算土面积确定计入房产原值价
5独立建筑物价计税建筑物区——先调整原值减损耗率调整计税余值独立建筑物
租计税建筑物区独立建筑土税暂应征税款50征收
6出租房产租赁双方签订租赁合约定免收租金期限免收租金期间产权价计税方法
房产计税余值缴纳房产税
第二握征税范围
第三握城镇土税耕占税浮动求
第四税收优惠结合掌握计算
第五熟悉纳税义务发生时间衔接问题
握契税熟悉征税象
掌握契税土增值税关系
握计税税额计算熟悉税收优惠解征收理
购买住房契税优惠政策优惠前提第次唯等求
耕占税税收优惠

第九章 车辆购置税法车船税法印花税法

第节 车辆购置税法

第性质言属直接税范畴
车辆购置税应税行：种方式取行
第二车辆购置税计税
1购买
2进口
3减免税条件消失
应纳税额初次申报时计税价格×（1已年限×10）×税率
4特注意低计税价格适种情况：
产
受赠
获奖
非贸易渠道进口车辆申报计税价格偏低正理
方式拍卖抵债走私罚没等方式取
低计税价格关：底盘发生更换已税车辆（新核发类型车辆低计税价格70）
第三车购税税率：10
第四税收优惠
第五征收理

第二节 车船税法

车船者理车船税纳税车船者理未缴纳车船税应代缴纳车船税
车船税计税单位辆整备质量吨净吨位吨艇身长度米
拖船发动机功率1千瓦折合净吨位067吨计算征收车船税
车船税法实施条例涉排气量整备质量核定载客数净吨位马力艇身长度车船理部门核发车
船登记证书者行驶证相应项目载数准
购置新车船购置年应纳税额纳税义务发生月起月计算计算公式：
应纳税额（年应纳税额12）×应纳税月份数
16
车船税税收优惠
车船税纳税义务发生时间车船理部门核发车船登记证书者行驶证书记载日期月
车船税纳税点车船登记扣缴义务
需办理登记车船车船理税务机关
第三节 印花税法

熟悉纳税
掌握税目税率
考生注意区分技术合产权转移书二者适税率
专利申请权非专利技术转属技术合
专利实施许专利权专技术权转偿赠动产登记表属产权转移书
掌握税额计算
委托加工印花税计算年必考容P252
物易物合建筑安装承包合常考点P251~P253
计税规中注意P251~254——（）中2691012（二）中267910
熟悉税收优惠P254255
熟悉征收理P255256
解违章处罚P257

第十章 企业税法

第节 纳税义务征税象税率

独资企业合伙企业企业税纳税
缴纳企业税企业分居民企业非居民企业分承担纳税责国企业税法采登记注册
标准实际理机构标准两衡量标准居民企业非居民企业做明确界定
非居民企业机构场含义
企业税税率求考生记忆
企业税纳税适税率
纳税 税收辖权 征税象 税率
居民企业 居民辖权世界范围征税 居民企业非居
民企业华机
构生产营


基税率
25
非居民企
业
国 境
设 立 机
构场
取设立机构
场实际联系
域

辖
权
国发生
中国境外境设机
构场实际联系征
税
取设立机构
场没实际联系 仅国征税 源国

低 税 率
20（实际
减10
征收）
未国境设立机构场
源国

第二节 应纳税额计算

收入问题注意八方面：
P262转财产（股权）收入股息红利收入利息收入实现时间
混合性投资满足5条件时处理
受赠收入确认（会计算）
P263部处置资产外部处置资产（流转税）
行 增值税 消费税 税
17
产应税消费品连续生产应税消费品 征 征 计收入
产应税消费品连续生产非应税消费品 征 征税 计收入
产应税消费品境县市总机构分支机构
间转移销售 征税 具体问题
具体分析 计收入
产应税消费品赞助集资广告样品职
工福利奖励 征税 征税 计收入征税
产应税消费品企业动产建工程 201651
前征税 征税 计收入
产应税消费品换取生产资料消费资料投
资入股抵偿债务
类
均价征税
类
高价征税
类公允
价计收入征税

收入确认税法规定条件会计规定条件差异
P264非货币性资产投资企业税处理（掌握重）
核心政策：税收递延——超5年期限分期均匀计入相应年度应纳税额
企业接收政府划入资产企业税处理
解释包括企业接收政府投资资产政府指定途资产政府偿划入资产三种情况：
（1）投资划入——作国家资金
县级民政府关部门国资产作股权投资划入企业企业应作国家资金处理属非货币性资
产计税基础实际接收价值确定
（2）偿划入指定专门途——作征税收入
县级民政府关部门国资产偿划入企业指定专门途企业已专项途理作征税
收入处理
（3）偿划入——确定应税收入
企业接收县级民政府关部门偿划入资产属前述情形外政府确定该项资产接收价值计入
期收入总额计算缴纳企业税政府没确定接收价值资产公允价值计算确定应税收入
征税收入免税收入范围P267～P270国债利息转处理
提示国债利息收入免税国债转收入免税
持期间尚未兑付国债利息收入公式计算确定：
国债利息收入国债金额×（适年利率÷365）×持天数
国债 收入确认时间
利息收入 投资持 应国债发行时约定应付利息日期确认利息收入实现
转时 应国债转收入确认时确认利息收入实现
转收入
未期转 应转国债合协议生效日期者国债移交时确认转收入实现
期兑付 应国债发行时约定应付利息日期确认国债转收入实现

二税前扣项目
成费税金损失
准予扣税金方式 扣税金举例
发生期扣
通计入营业税金附加
期扣
消费税营业税城市维护建设税出口关税资源税
土增值税教育费附加等
通计入理费期扣 房产税车船税城镇土税印花税等
发生期计入相关资产成期分摊扣 车辆购置税契税耕占税等
企业期发生固定资产流动资产盘亏毁损净损失提供清查盘存资料税务机关专项申报准予扣
企业存货盘亏毁损报废等原销项税额中抵扣进项税额应视企业财产损失准予存货损失起
税前规定扣
重考点扣规
点 具体规定
扣原（5） 权责发生制原配原相关性原确定性原合理性原
基范围 成费税金损失支出
18
具体项目标准
实际发生额扣（符合扣原
前提）
工薪（合理实）社保财险金融
机构款利息汇兑损失劳动保护费环
境保护专项基金（限定途）
限定例扣（重）
职工福利费职工教育费工会费招
费公益捐赠广告费金融机构外
款利息手续费佣金
限定手续扣 总机构分摊费资产损失
注意变化容：
工资实
教育费例
金融企业涉农贷款中企业贷款损失准备金税前扣（新增）——风险分类例计提扣
2014年1月1日起2018年12月31日止规定处理
（1）金融企业涉农贷款中企业贷款进行风险分类例计提贷款损失准备金准予计算应纳税
额时扣：
①关注类贷款计提例2
②次级类贷款计提例25
③疑类贷款计提例50
④损失类贷款计提例100
（2）中企业贷款指金融企业年销售额资产总额均超2亿元企业贷款
（3）金融企业发生符合条件涉农贷款中企业贷款损失应先减已税前扣贷款损失准备金足减部
分实计算应纳税额时扣
金融企业贷款损失准备金企业税税前扣关政策（新增）
——保持期末1扣计提例
涉农贷款中企业贷款外金融企业贷款2014年1月1日起2018年12月31日止规定处理：（易出选
题）
准予税前提取贷款损失准备金范围 提取贷款损失准备金范围
①贷款（含抵押质押担保等贷款）
②银行卡透支贴现信垫款（含银行承兑汇票垫款信证
垫款担保垫款等）进出口押汇业拆出应收融资租赁款
等项具贷款特征风险资产
③金融企业转贷承担外款责国外贷款包括国际金
融组织贷款外国买方信贷外国政府贷款日国际协力银行
附条件贷款外国政府混合贷款等资产
金融企业委托贷款代理贷款国债投资应
收股利交央行准备金金融企业剥离债
权股权应收财政贴息央行款项等承担风
险损失资产

利息扣纳根企业税法相关规定税前利息支付规：
费化扣
利息
1金融机构入生产营贷款利息
2非金融机构入超金融机构期类贷款利率营性款利息
3购置建造固定资产形资产交付发生利息
4逾期偿营贷款银行加收罚息
5支付关联企业超债资超金融机构期类贷款利率正常营款利息
6支付实际税负高企业境关联方利息
资化扣
利息
需资化款费购置建造固定资产形资产12月建造达预定
销售状态存货发生款利息支出（交付前）
扣利息
1非银行企业营业机构间支付利息
2注册资金未投足时充资金款利息（教材未收录）
3支付税负较低关联方超债资关联利息
4特纳税调整加收利息

第二节 应纳税额计算

19
三扣项目
综合题必考
注意区分罚金罚款罚息违约金处理
四亏损弥补
企业纳税年度发生亏损准予年度结转年度弥补结转年限长超五年
企业汇总计算缴纳企业税时境外营业机构亏损抵减境营业机构盈利
相关链接第十二章合复：非实际亏损额确定税务处理求握

第三节 资产税务处理

资产税务处理涉资产计价折旧摊销等问题
固定资产折旧较重P281P299300折旧规定
营性支出中修理支出长期摊费中修理支出等概念
投资资产处理
相关链接投资持收益投资转收益纳：
企业行 税务处理规定
转股权P262 全部确认转收益确认权益性投资收益
撤回减少投资P285 分确认权益性投资收益转收益
清算分剩余资产P286 分确认权益性投资收益转收益

第四节 资产损失税前扣税处理

损失金额确定
实际损失发生年度扣法定损失申报年度扣

第五节 企业重组税处理

P289290二企业重组般处理方法
债务重组税计算——讲例题
P290三1特殊性重组条件（5条）
关注三计算知识点：
P2914（3）
P2915（3）
P2916例101

第六节 税收优惠

企业税法税收优惠方式包括免税减税加计扣加速折旧减计收入税额抵免等
注意
税基式减免税率式减免税额式减免
微微政策调整
免税开始时间减半税率特殊情况

第七节 应纳税额计算（掌握）

第居民企业核算纳税
实际应（申报表应）——境外否补税需单独计算
20

注意：抵免限额分国分项确定规具体计算境外实纳税额直接负担间接负担（第12章）
第二居民企业核定纳税——定额应税率特注意微企业微企业税优惠结合
第三未国设立机构场非居民企业预提税计算扣缴7日入库次付款次付款前15日
办清算手续

第八节 源泉扣缴（熟悉）

非居民企业中国境未设立机构场者设立机构场取设机构场没实际联系
缴纳税实行源泉扣缴
税款扣缴义务次支付者期应支付时支付者期应支付款项中扣缴
扣缴义务次代扣税款应代扣日起七日缴入国库税务机关报送扣缴企业税报告表

第九节 征收理（熟悉）

熟悉纳税点纳税期限
P313跨区营汇总缴纳企业税：企业执行政策？分摊例计算分支机构参分摊？
P315合伙企业先分税

第十章 税法

考点：
第身份划分包括：居民非居民身份划分工资薪金附加减费员身份划分（会速算扣数
前提计算工资薪金税）
第二征税项目辨析
工资薪金劳务报酬（董事费）工资薪金承包（营成果否权）劳务报酬（审稿翻译）稿酬
第三税额计算
税征税项目相应征税规见表：
征税项目 计税费扣 税率 计税方法 计税公式
工资薪金
应纳税额月工薪收入3500
元 七级超额累
进税率 月计税 应纳税额应纳税
额×适税率速算扣
数
外籍港澳台华员特殊
员附加减费1300元
体户生产营

应纳税额全年收入总额成
费损失 五级超额累
进税率
年计算
企事业单位承包 应纳税额纳税年度收入总额 年计算分次
21
承租营 必费（月3500元） 缴纳

税征税项目相应征税规见表：
征税项目 计税费扣 税率 计税方法 计税公式
劳务报酬 次收入足4000元
应纳税额次收入额800
次收入4000元
应纳税额次收入额×
（120）
20例税
率
（ 出 租 住
房10）
次纳税
特殊规定：
劳务报 酬
实 行 超 额
累进加征
稿 酬 减
征30
应纳税额应纳税额×
20
劳务报酬超额累进加
征：
应纳税额应纳税额×
适税率速算扣数
稿酬减征：
应纳税额应纳税额×
20×（130）
稿酬
特许权费
财产租赁
财产转 应纳税额转收入财产
原值合理费

税征税项目相应征税规见表：
征税项目 计税费扣 税率 计税方法 计税公式
利息股息
红利
市公司股息红利持股时间
减50计算应纳税额免征利
息非市公司股息红利
收入总额应纳税额
20 例 税
率

次纳税
特殊规定：
劳务报酬实
行超额累进加征
稿酬减征
30
应纳税额应纳税
额×20
偶然 收入总额计税扣费

中国境住国实施税收辖权范围着居住时间增长扩足90天（协定期间183
天）1年5年时间段增长应税源范围断扩
掌握税项目计算
注意计算容：
1年终奖计算限制性规定
采年终次性奖金计算方法项目包括：
（1）年终加薪
（2）实行年薪制绩效工资单位取年终兑现年薪绩效工资
（3）单位低构建成价职工售房
（4）雇员非市公司股票期权形式取工资薪金次收入较
2解劳动关系退提前退休
3股权激励计划
4劳务报酬加征税额代付
5稿酬次减征规定
6财产租赁次序扣标准
7财产转
重纳1股票股权转
转深沪市公司流通股股票差价暂征税
投资者通沪港通转联交股票差价暂免征税
香港市场投资者（包括企业）投资交市A股取转差价暂免征收税
转限售股纳税
转非市公司股票纳税
转股权财产转纳税
重纳2税收递延政策运
（1）企业税
企业特殊重组中债务重组（5纳税年度）
居民企业间非货币性资产投资（5纳税年度）
22
（2）税
特殊情况实际认购股票等价证券月起超6月期限分期缴纳税
获奖励股权（超5公历年度）（新增）
非货币性资产投资（超5公历年度）（新增）
相关链接股权股利分配相关递延5年纳税政策辨析
适企业 具体行 纳税 征税项目
非市非新三板
中高新技术企
业
股权奖励 奖励股权技术
员理员 工资薪金
未分配利润盈余公积资公积
股东转增股 股东 利息股息红利

8利息股息红利
特纳利息股息红利征免规定：
征免 具体状况
应征
（1）拥债权股权取利息股息红利
（2）独资企业合伙企业外企业企业资金投资者家庭成员相关员支付
企业生产营关消费性支出购买汽车住房等财产性支出
（3）取量化资产分红（股份形式取企业量化资产参企业分配获股息红利）
征
股权交易时资公积盈余公积未分配利润等计入股权转价格缴纳税
盈余积累已转化原股东股权转计税支付价新股东已支付价取股息红利
转增资（股）征收税
免征
（1）取国债利息国家发行金融债券利息储蓄存款利息均免征税
（2）外籍外商投资企业取股息红利暂免征收税
（3）公开发行转市场取市公司股票持全国中企业股份转系统挂牌公司
股票持股期限 1 月（含 1 月）股息红利全额计入应纳税额（税负 20）
持股期限 1 月 1 年（含 1 年）暂减 50计入应纳税额（税负 10）持股期限
超 1 年暂免征收税

注意辨析独资企业合伙企业投资者企业资金家庭成员相
关员支付企业生产营关消费性支出购买住房汽车等财产性支出体工商户生产营
计算缴纳税独资企业合伙企业外企业投资者企业资金家庭成员相关
员支付企业生产营关消费性支出购买汽车住房等财产性支出利息股息红利计算缴纳
税企业投资者外职工购房工资薪金计算缴纳税
企业资金购买房屋等财产属 应税项目
独资企业合伙企业企业资金投资者家庭成员购买房屋等财产 体工商户生产营
独资企业合伙企业外企业企业资金投资者家庭成员
购买房屋等财产 利息股息红利
企业企业资金企业投资者外雇员购买房屋等财产 工资薪金

9承包涉税
注意辨析登记分配情况区分承包营承租营应纳税企业税
承包登记状况 否缴纳企业税 否缴纳税
承包工商登记改
变体工商户 缴纳企业税 体工商户生产营缴纳税
承包工商登记企
业 缴纳企业税
承包承租企业营成果拥权仅合（协
议）规定取定应工资薪金项目征收
税
承包承租合（协议）规定发包方出租方交纳
定费交纳承包承租费企业营成果承包
承租取企事业单位承包营
23
承租营项目征收税

10体户计税企业税差异
业工资支出扣扣生计费
体工商户生产营活动中应分核算生产营费家庭费生产营家庭生活混难
分清费40视生产营关费准予扣
体工商户代业员者负担税款税前扣
体工商户规定缴纳摊位费行政性收费协会会费等实际发生数额扣
公益性捐赠捐赠额超应纳税额30部分实扣直接受益捐赠扣
体工商户研究开发新产品新技术新工艺发生开发费研究开发新产品新技术购置单台价值10万
元测试仪器试验性装置购置费准予直接扣单台价值10万元（含10万元）测试仪器试验性装置
固定资产理期直接扣
相关链接企业税规定次性扣研发仪器设备单位价值超100万元

第十章 税法

11
纳辨析1企业促销展业赠送礼品关税问题处理
（1）征税三种情况企业销售直接挂钩礼品赠送
（2）征税三种情况中赠送礼品销售直接挂钩带机特点
企业赠送礼品产产品（服务）该产品（服务）市场销售价格确定应税外购商品（服务）
该商品（服务）实际购置价格确定应税
纳辨析2赠接受赠动产税政策
第四：税收优惠
P36416~21P36527
第五：境外税额扣
分国分项算限额限额国分国相加某国限额合计该国实纳税额较确定征补数额
第六：征收理
行申报
代扣代缴
P372律师特殊规定

第十二章 国际税收

第节 国际税收协定

P376影响两国际税收协定范
P382建筑工建筑装配安装工者关监督理活动连续6月构成常设机构
P403代理导公司等属国际税收协定受益

第二节 非居民企业税收理

P410承包工程作业应税劳务理规定
P414境未设立机构场非居民企业税扣缴
非居民企业（境未设机构场）国居民企业获股息10税率征收预提税

第三节 境外税收理
24

P422直接抵免间接抵免适性
P426境外间接负担税额持股例
境外已纳税额直接缴纳+间接负担
饶抵免P432
简易办法抵免P434

第四节 国际避税反避税

BEPS十五项计划核心容P436
特纳税调整P446
P448受控外国企业P449资弱化

第五节 转定价

P459预约定价安排需满足条件

第十三章 税收征收理法

考点1：税收征法适范围P468
考点2：停业复业登记纳税范围
考点3：建账时间容文字求
考点4：财会制度理（备案突处理）
考点5：发票理
考点6：申报方式P478479
考点7：延期申报延期纳税辨析
考点8：税款优先P480
考点9：滞纳金计算
考点10：税收保全措施强制执行措施异
考点11：欠税清缴制度
考点12：税务检查职责P494
考点13：调账检查程序
考点14：税务检查中表明身份
考点15：法律责
考点16：作保证情形P500
考点17：纳税担保范围P501
考点18：抵押财产抵押财产P502

第十四章 税务行政法制

考点1：税务行政处罚设定种类P507
考点2：税务行政处罚体般规定特殊规定P508
考点3：税务行政处罚简易程序般程序听证范围P508~P509
考点4：税务行政罚款加处P510
考点5：税务行政复议受案范围分类P511
考点6：税务行政复议辖P512
考点7：税务行政复议申请申请申请时间
考点8：税务行政复议中止终止P519520
25
考点9：税务行政诉讼特殊性原P522523
注意征税问题争议复议前置特殊求
诉讼时限

第十五章 税务代理税务筹划

考点1：税务代理业务范围P527
考点2：统印发票领购方式P531
考点3：会计处理方法筹划法P548


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