试题类型： 单选（10*1=10）；判断（10*1=10）；多选（10*2=20）； 简答（4*5=20）；案例分析（3道40分） 内部控制习题 第一章总论 一、练习题 （一）单项选择题 1. 内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（ ）要素。 A. 控制环境 B.风险评估 C.会计系统 D.控制程序 2. C0S0著名的《内部控制一一整合框架》是在（ ）发布的，该报告是内部控制发展历程中 的一座重要里程碑。 A. 20世纪80年代 B. 1992年 C. 2002 年 D. 2004 年 3. 2002年美国国会通过的 《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款 （S0X404）及相关规则采用 的是（ ）0 A. 内部控制体系 C. 内部控制整合框架 B. 内部控制结构 D. 企业风险管理整合框架 4. 相对《内部控制一一整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（ ）。 A. 新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B. 新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素 C. 提出了两个新概念一一风险偏好和风险容忍度 D. 提出了风险评估概念 5. 不属于企业风险管理整合框架八要素的是（ ）。 A. 控制环境 B.事项识别 C.控制活动 D.监控 6. 依据《企业风险管理-整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（）o A. 内部控制的思想是以风险导向的控制 B. 内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会，但 不包括员工。 C. 内部控制是一种管理，是对风险的管理 D. 内部控制是一种合理保证 （二）多项选择题 1. 有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是（ ）o A. 内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四 个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势 B. 内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制进入 “制度二分法”或“二要素”阶段 C. 1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制一一整合框架》提出了一个概念、三个目标和五 个要素 D. 《企业风险管理一一整合框架》晚于《内部控制一一整合框架》产生。目前己经替代了后者 E. 风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识 2. 下列属于内部控制整合框架中提岀的目标是（ ）。 A. 战略目标 B.经营目标 C. 报告目标 D.合规目标 E.发展目标 3. 下列属于2013年COSO新修订的《内部控制-整合框架》中与原框架相比发生重大变化的有 （ ）。 A. 关注的商业环境和经营环境发生了变化 B. 增加了战略目标和资产安全目标 C. 扩充了经营目标和报告目标 D. 将支撑五个要素的基本概念提炼成原则 E. 针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例 4. 中国内部控制标准体系包括（ ）o A. 企业内部控制应用指引 B. 企业内部控制评价指引 C. 企业内部控制监督指引 D. 企业内部控制基本规范 E. 企业内部控制审计指引 5. 以下对内部控制的理解错误的是（ ）。 A. 内部控制对上市公司来说是必需的 B. 内部控制就是单纯的内部会计控制 C. 内部控制就是内部牵制 D. 内部控制并不是越严格越好 E. 内部控制制定后，可以一成不变 （三） 判断题 1. 内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。（ ） 2. 根据《柯勒会计辞典》的解释，内部牵制的基本思路是分工和牵制。 （ ） 3. 內部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。（ ） 4. 风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。（ ） 5. 组织框架、发展战略、人力资源属于内部环境应用指引内容，而合同管理、内部信息传递和信 息系统属于控制业务类应用指引。（ ） 6. 内部控制应用指引、评价指引和审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 （ ） （四） 简答题 1. 简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 参考答案 （一）单项选择题 1. B 2. B 3. C 4. D 5. A 6. B （二） 多项选择题 1. ABCE 2. BCD 3. ACDE 4. ABDE 5. BCE （三） 判断题 1. X 2. V 3. X 4. X 5. X 6. V （四） 简答题 1. P18 第二章内部控制的基本理论 一、练习题 （一）单项选择题 1. 对内部控制是一种全员控制理解错误的是（ ）。 A. 内部控制强调全员参与，人人有责 B. 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识 C. 以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任 D. 被动地遵守内部控制的相关规定 2. 关于内部控制只能为控制目标的实现提供“合理保证”，而不是“绝对保证”的理解错误的是 ）。 A. 内部控制对控制目标的实现作用不大 B. 企业目标的实现除了受制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响 C. 内部控制无法作用于外部环境 D. 内部控制本身也存在一定的局限性 3. 内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（ ）o A. 事前控制 B. 制度设计、制度执行与监督评价 C. 事中控制 D. 事后控制 4. 企业开展经营活动的物质前提是（ ）。 A. 财务报告及相关信息真实完整 B. 保护资产的安全与完整 C. 企业发展战略的制定 D. 提高经营的效率和效果 5. 内部控制适应性原则的理论依据是（）o A. 最优化理论 B.行为科学理论 C.需要层次理论 D.权变理论 6. 在下列内部控制要素中，被称为内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是（ ）。 A. 内部环境 B.内部监督 C.控制活动 D.风险评估 （二）多项选择题 1. 关于内部控制的定义说法正确的是（ ）。 A. 内部控制是一种全员控制 B. 内部控制是一种全面控制 C. 内部控制是一种全程控制 D. 内部控制是由董事会实施的 E. 内部控制是由除了员工以外的管理层实施的 2. 内部控制是一种全程控制，从内容上看包括（ ） A. 制度设计 B. 制度监督 C. 制度执行 D. 监督评价 E. 流程再造 3. 资产安全目标包括（ ）。 A. 确保资产在外形上的完整性 B. 确保资产在使用价值上的完整性 C. 确保资产在价值量上的完整性 D. 确保资产在价值上的完整性 E. 确保资产在数量上的完整性 4. 中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重一大”是指（ ）。 A. 重大问题决策 B. 重大政策变更 C. 重大项目安排 D. 大额资金使用 E. 重要人事任免 5. 内部控制的成本主要体现（ ）。 A. 內部控制的设计成本 B. 内部控制的时间成本 C. 内部控制的实施成本 D. 内部控制的鉴证成本 E. 内部控制的计量成本 6. 内部控制的局限性可以概括为（ ）。 A. 管理人员的徇私舞弊 B.越权操作 C.合谋串通 D.成本限制 E.外部审计人员审计不利 （三） 判断题 1. 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（ ） 2. 内部控制从时间顺序上看，包括事前控制和事后控制。（ ） 3. 经营管理合法合规不仅仅是获利的基础，也是企业持续经营的基础。（） 4. 提咼经营的效率和效果目标是内部控制的最咼目标，也是终极目标。 （） 5. 内部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。（ ） 6. 内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于防止出现“道高一尺魔高一丈”的现象。（） （四） 简答题 1 •内部控制的目标分为几个层次?各个目标之间的关系如何？ 2. 我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制包含哪五个？它们之间具有怎样的联系？ （五） 案例分析题 1. 某集团公司从以下几个方面保证内部控制的全面性、重要性和客观性： 在自我评价方面，各个职能部门按照职责负责日常监督，对业务按月测试和监控，并将结果反馈 内部控制部门，以保证全面评价并为內部控制部门提供重点监控的基础。 针对高风险领域增加评价力度和频度，开展专项自评，加强自评工作的专业纵向指导。 年末评价时，要求根据所属单位的业务性质和收入、资产占比较大原则，确定需要的评价单位， 并按照重要性原则和日常监督、专项监督情况，确定需要评价的业务流程和控制点，填写测试底稿。 在保持客观性方面，制定了完整的内部控制评价体系，建立了领导机构和组织体系、操作程序和 规范，保证组织有章、程序科学、评价有依、记录规范。 设定了评价方式方法，有明确的评价结果记录格式，并加以固化，保证填制规范，记录清晰完整。 公司以独立于内部控制部门的审计部为主每年开展巡查工作，抽查各下属单位评价工作的组织、 实施和记录情况。审计人员和参加巡查人员在评价前参加内部控制评价培训，学习内部控制知识、业 务流程、检查方法等内容。 另外，董事会审计委员会每季度听取内部控制方面的汇报（常和内审工作一起汇报），并强调和 督促在内部控制评价工作中坚持客观性。 要求： （1） 内部控制的原则有哪些？并加以解释。 （2） 该案例中体现了内部控制的哪些原则？并加以简要说明。 2. 某公司信息部门负责信息收集、传递及信息化建设，该信息部门制定有关信息资源管理制度，明 确了各部门信息收集和传递的职责及权限，确定商业秘密范围，以加强信息管理。主要包括以下方面: （1） 财务报告、经营分析、业务表现等信息的沟通； （2） 行政管理和人力资源政策等信息的沟通； （3） 保密信息与沟通，包括确定保密信息的等级； （4） 审计信息沟通； （5） 雇员提供的信息； （6） 报告信息； （7） 专业信息以及从客户、供应商、经营伙伴、投资者处获得的信息； （8） 管理层与董事会以及职能部门间的沟通； （9） 与客户、供应商、律师、股东、监管者、外部审计师的沟通； （10） 明确审计、内部控制、财务等部门在反舞弊机制建设中的作用； 要求： （1） 内部控制的要素包括哪些？并加以解释。 （2） 该案例中体现了内部控制的哪个要素？该要素在五个内部控制要素中地位和作用是什么？ 参考答案 （一） 单项选择题 1. D 2. A 3. B 4. B 5. D 6. B （二） 多项选择题 1. ABC 2. ACD 3. BC 4. ACDE 5. ACD 6. BCD （三）判断题 1. X 2. X 3. V 4. X 5. V 6. V （四）简单题 1. P25-28 2. 内控五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 内控五要素相互支持、紧密联系的逻辑统一体。内部环境是基础，内部环境的好坏决定着内部 控制其他要素能否有效运行；内部监督对其他要素自上而下单向检查，是对内部控制的质量进行评 价的过程；风险评估是对内部控制过程中的风险进行识别，定性及定分析，确定风险应对策略；根 据风险应对策略，企业及时采取控制措施，有效控制风险，尽量避免风险的发生，减少损失，这就 是控制活动；信息与沟通在五个要素中起到承上启下、沟通内外的关键地位。 （五）案例分析题 1. 分析提示： 内部控制的原则包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则，具 体解释见第二章第三节。 该案例中体现了内部控制的全面性原则和重要性原则，结合案例说明即可。 2. （1）內部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。解释见 第二章第四节内部控制的要素。 （2）该案例中体现了内部控制的信息与沟通要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启 下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他要素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发 挥作用。风险评估、控制活动和內部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通 过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通，内部控制其他要素就可能无法保持紧密的联 系，整合框架也就不再是一个有机的整体。 第三章内部环境 一、练习题 （一）单项选择题 1. 下列内部环境因素中起保障性作用的是（ ）o A. 企业文化 B.内部审计 C.人力资源政策 D.公司治理结构 2. 企业按产品、客户、地区等来设立事业部，每一个事业部都是一个有相当自主权的利润中心， 独立地进行日常经营决策，各事业部都相当于一个U型企业的组织结构是（ ）。 A. U型结构 B. M型结构 C. H型结构 D.矩阵型结构 3. 国有独资企业的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，有决定权的是 （ ）。 A. 股东大会 B.董事会 C.总经理 D.国有资产监督管理机构 4. 在内部资源的分析中，对企业现有资源的数量和利用效率，以及资源的应变能力等方面的分 析是（ ）。 A. 企业资源分析 B. 企业能力分析 C. 核心竞争力分析 D. 企业资金结构分析 5. 为了实现发展目标而制定的具体规划，表明企业在每个发展阶段的具体目标、工作任务和实 施路径，这指的是（ ）。 A. 发展目标 B. 战略规划 C. 企业规划 D. 企业战略 6. 审议战略委员会的发展战略建议方案应提交给（ ）。 A. 股东大会 B. 董事会 C. 监事会 D. 总经理 （二） 多项选择题 1. 内部控制与内部环境的关系是（ ）。 A. 内部环境是内部控制的基础 B. 内部环境与内部控制相互联系又相互依存 C. 内部环境与内部控制相互制衡 D. 内部控制与内部环境是互动关系 E. 內部环境制约着内部控制 2. 组织架构的设计原则包括（ ）。 A. 符合法律法规要求 B. 符合发展战略要求 C. 符合管理控制要求 D. 符合内外环境要求 E. 符合公司章程要求 3. 治理架构可以分为（ ）。 A. 决策机构 B. 执行机构 C. 管理机构 D. 监督机构 E. 生产机构 4. 现代企业组织结构的基本形式包括（ ）o A. U型结构 B. M型结构 C. H型结构 D. 矩阵型结构 E. V型结构 5. 国有独资企业治理结构设计应反映的特点包括（ ）。 A. 国有资产监督管理机构代行股东（大）会职权 B. 国有独资企业董事会成员中应当包括公司职工代表，董事会成员由国有资产监督管理机构委 派 C. 国有独资企业监事会成员由国有资产监督管理机构委派，但是监事会成员中的职工代表由公 司职工代表大会选举产生 D.监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中指定产生 E. 国有独资企业董事应由企业职工选取 6. 影响企业发展战略的因素包括（ ）。 A. 企业经营环境变化的风险 B. 科学技术发展的风险 C. 走向国际化的风险 D. 企业内部发展的风险 E. 资本运营的风险 （三） 判断题 1. 不良的内部环境，必然导致企业缺乏一套行之有效的监督制衡机制，但是即使内部环境不佳, 也不会影响内部控制发挥其最大效用。（ ） 2. 一个企业的组织架构存在缺失或缺陷，其他一切生产、经营、管理活动都会受到影响。（ ） 3. 狭义公司治理结构是用来协调公司所有权益主体之间的制衡关系的体系。因此，它包括内部 治理结构与外部治理结构。外部治理结构是指公司与外部各权益主体之间权益制衡关系的体系。 （ ） 4. 治理结构主要服务于促进企业实现发展战略、保证经营合法合规；而內部机构则主要服务于 另外三类控制目标，即保证企业资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果。 因此二者是相互区别的，并没有联系。（ ） 5. M型结构是一种在公司总部下设立若干个子公司，公司总部作为母公司对子公司进行控股， 承担有限责任的组织结构。（ ） 6. 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的 中长期发展目标与战略规划。（ ） 7. 宏观环境分析一般通过政治和法律环境、经济环境、社会和文化环境、技术环境等因素分析 企业所面临的状况。（ ） &人力资源管理主要包括引进、开发、使用和退出四个方面。（ ） （四） 案例分析题 1. 沃尔玛从一家不起眼的小店发展成为当今世界上最大的零售企业，必定有其独特的经营之道。 约翰•科特在进行企业文化与企业业绩关系的研究中惊奇地发现，沃尔玛这家服务性公司在企业文化 力量方面平均分值排名第一，而与此同期的企业经营业绩增长指数排名也位居前列，排名第二。在众 多成功因素当中，沃尔玛的文化和因其文化而聚集的团队起了重要的作用。在美国管理界，沃尔玛被 公认为是最具文化特色的公司之一和最适宜工作的公司之一。可以说，沃尔玛文化打造的团队是沃尔 玛其他战略得以成功实施的肥沃土壤。 张瑞敏说，海尔的核心竞争力就是海尔文化，海尔的什么东西别人都可以复制，唯独海尔文化无 法复制。 我们看看历史悠久、卓越不凡的团队如IBM,他们的产品在不断地更新换代，经营模式在不断地 改变，CEO也经历了很多代人，但它始终能抓住机遇。为什么？就是因为它有自己优秀的、独特的团 队文化。 要求： （1） 如何理解企业文化？ （2） 企业文化的意义？ （五） 案例分析题 参考答案 （一） 单项选择题 1. D 2. B 3. D 4. A 5. B 6. B （二） 多项选择题 1. ABCD 2. ABCDE 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABCDE （三） 判断题 1. X 2. V 3. X 4. X 5. X 6. V 7. V 8. V （四） 案例分析题 1.分析提示： （1） 在今天的新经济环境下，和谐的团队文化对团队的成功、成就高效团队具有举足轻重的意 义。 “要办大事，就得有很多人；人多了，就要有组织；要维系这个组织，就要有信仰。”这是唐浩 明的小说《曾国藩》中描述杨秀清内心的一段话，很耐人寻味。 “如果你想让列车时速再快10公里，只需要加一加马力；若想使车速增加一倍，你就必须要更 换铁轨了。资产重组可以一时提高公司的生产力，但若没有文化上的改变，就无法维持高生产力的发 展。”这是杰克•韦尔奇的名言。 团队文化是在对团队的发展战略认同的前提下，形成一种积极、易沟通、学习的精神状态。团队 文化是团队体制的一个非常重要的组成部分，如果把治理结构、管理制度看做团队体制中的“硬件”， 那么团队文化就是“软件”，它会增强团队凝聚力、向心力和持久力，并最大限度地激发团队成员的 积极性和创造性，从而确保团队工作取得巨大成效，最终促进团队成长和发展。因此，要想成为高效 团队，就必须要有自身的团队文化。 “三流企业卖产品，二流企业卖品牌，一流企业卖文化。”如今社会已经进人文化制胜的时代， 用团队文化打造和提升团队核心竞争力已成为团队的最佳选择。 （2） 意义一：团队文化维系团队的向心力。相同的文化理念，共同的价值、信念及利益追求， 对团队中的每一位成员都具有一种无形的巨大感召力，把团队全体成员凝聚在一起，增强团队的凝聚 力。和谐的团队文化作为共同价值观念和共同利益的表现，决定了团队行为的方向，规定着团队的行 动目标。在和谐的团队文化的引导下，团队建立起反映团队文化精神实质的、合理而有效的规章制度, 进而引导着团队及其创业成员朝着既定的发展目标前进。 意义二：团队文化维系团队的沟通力。和谐的文化营造良好的沟通，和谐的文化打造卓越的团队。 如果仅仅只是单个团队成员之间的技巧和经验，而忽略、忽视了沟通，那么团队终会成为一盘散沙， 重蹈“三个和尚没水吃”的覆辙。只有时时刻刻重视建设和谐的团队文化，才能改善沟通渠道，为团 队成员之间的沟通创造良好的环境，才能适时发挥团队的协作能力，产生1+1>2的效果，才能使团队 在激烈的市场竞争中处变不惊，决胜市场。 意义三：团队文化维系团队的执行力。每一种管理制度都往往反映了团队文化的实质，和谐的团 队文化反映在管理制度上，是管理制度的升华，它通过把外在的制度约束内化为自觉的行为，促进团 队成员自觉执行任务。而执行的落实与否，则是团队文化的展现。因此，和谐的团队文化中的奖惩杠 杆、行之有效的制度是打造团队执行力的两大法宝。 第四章风险评估 一、练习题 （一） 单项选择题 1. 企业风险评估的起点是（ ）。 A. 目标设定 B.风险识别 C.风险分析 D.风险应对 2. 下列各项中，属于资产保护目标的是（ ）o A. 保护资产的完整性 B. 实现利润的最大化 C. 执行控制完成 D. 执行授权批准制度 3. “企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量”被称为（ ）。 A. 风险承受能力 B.风险分担 C.风险偏好 D.风险数量 4. 杜邦分析系统的核心和出发点是（ ）o A.销售净利率 B.净资产收益率 C.资产周转率 D.权益乘数 5. 风险分析的核心内容是（ ）o A.风险发生的可能性 B.风险影响程度 C.风险函数 D.A、B两者均是 6. 下列选项中，风险识别的财务分析法不包括（ ）。 A.比率分析法 B.故障树法 C.杜邦分析法 D.趋势分析法 （二） 多项选择题 1. 下列各项中，属于战略目标中业绩目标的有（ ）o A. 资本利润率 B. 新产品比率 C. 利润增长率 D. 市场开发能力 E. 盈亏平衡点 2. 下列各项中，属于平衡计分卡法测评的维度的有（ ）。 A. 财务层面 B. 客户层面 C. 内部运营层面 D. 外部环境层面 E. 学习与成长层面 3. 进行风险识别时，常用的方法有（ ）。 A. 财务报表分析法 B. 流程图分析法 C. 情景分析法 D. 事件树分析法 E. 保单对照法 4. 对于风险识别理解正确的有（ ）。 A. 风险识别是一项静态的，依靠专一部门完成的工作 B. 风险识别是连续不断的重复过程 C. 风险识别是一项系统工程，内外部因素均需考虑 D. 风险识别程度和准确性影响日后的风险分析和风险应对 E. 风险识别只需要识别出风险的存在即可 5. 计算VaR值常用的方法有（ ）。 A.历史模拟法 B.趋势分析法 C.现场调查法 D.方差-协方差法 E.蒙特卡洛模拟法 6. 企业可选择的风险应对策略有（） A. 风险规避 B. 风险降低 C. 风险忽略 D. 风险分担 E. 风险承受 （三） 判断题 1. 目标设定是企业风险评估的起点，是风险识别、风险分析和风险应对的前提。（ ） 2. 企业可以通过SWOT分析，在了解自身的优势、劣势、机会和威胁的基础上制定帮助企业实现 目标的战略规划。（ ） 3. 一般来说，风险分析即为分析风险发生的可能性和影响程度。（ ） 4. 风险可能性分析的结果一般有五种，其中，“可能”意味着在多数情况下可能发生。（ ） 5. 定量分析和定性分析相比，具有很强的主观性。（ ） 6. 敏感性分析就是从改变可能影响分析结果的不同因素的数值人手，估计结果对这些变量的变 动的敏感程度，属于定量分析方法。（ ） （四） 简答题 1. 战略目标设定的原则有哪些？ 2. 选择风险应对策略时应考虑哪些因素？ （五） 案例分析题 酒鬼酒股份有限公司前身为始建于1956年的吉首酒厂，1997年7月在深圳证券交易所上市，股 票简称“酒鬼酒”，股票代码为000799。自上市以来，酒鬼酒不断发展壮大，并成为“中国驰名商 标”。2012年11月21日，国家质量监督检验检疫总局发布公告，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化 剂（DBP）成分，其中DBP最高检出值为“1. 08mS/kg”。2011年6月卫生部在其签发的551号文件 《卫生部办公厅官员通报食品及食品添加剂中邻苯二甲酸酯类物质最大残留量的函》中规定，DBP的 最大残留量为，0. 3rog/kgo酒鬼酒中的塑化剂DBP明显超标，超标达260%。 1. 事件回顾 2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥质量技术服务有限公司查出塑化剂超标2. 6倍。 2012年11月19日酒鬼酒公司开始停牌。 2012年11月21日国家质量监督检验检疫总局发布公告，确定50度酒鬼酒样品中含有塑化剂成 分，其中DBP最高检岀值为1. 08mg / kg。2012年11月21 0 23点58分，酒鬼酒在微博上发出一则 声明称，酒鬼酒股份有限公司衷心感谢广大消费者、投资人、新闻媒体及社会各界人士长期以来给予 的关心和支持，并“对近日发生的所谓酒鬼酒’塑化剂’超标事件给大家造成的困惑与误解表示诚挚 的歉意”。酒鬼酒在声明中强调“未发现人为添加＇塑化剂”＇、“不存在所谓＇塑化剂＇超标”等 字眼。酒鬼酒同时还称，“可以放心饮用”； 2012年11月22 S,酒鬼酒于晚间再发公告，表示就该事件向消费者及投资者道歉，称公司将 整改，但仍强调不存在限制酒类塑化剂含量的国家标准。 2012年11月23 0,酒鬼酒复牌跌停。 2012年11月25 0,酒鬼酒受访时表示已找到塑化剂的三大来源，“包装线上嫌疑最大”。 2012年11月27日，酒鬼酒否认全面停产，称不会召回问题酒。 2012年11月28日，酒鬼酒发布《股票异常波动公告》，表示公司未全面停产，正积极进行整改, 将于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于当月的23日、26日、”日、28日均跌停。 2. 关于塑化剂 塑化剂，又称增塑剂，是工业上被广泛使用的高分子材料助剂，在塑料加工中添加这种物质，可 以使塑料产品柔韧性增强，容易加工，可合法用于工业用途。而塑化剂加入白酒之中，会使酒类黏性 更强，留香更久，看上去提升了白酒的档次和品质。长期食用塑化剂超标的食品，会损害男性生殖能 力，促使女性性早熟，并且会对人体免疫系统和消化系统造成伤害，甚至会扰乱人类的基因。塑化剂 对于健康的危害有相当广泛的动物实验数据，不过对于人体的健康风险，无法进行实验研究，只能根 据动物实验数据来估计。食品添加剂专家表示，塑化剂的毒性就像汞具有毒害一样己经被业内人士广 泛认可。 要求： （1） 根据上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司经营中可能存在的风险有哪些？应怎样进行风险 识别？ （2） 试对酒鬼酒股份有限公司的风险应对措施作岀评价，并给出你的建议。 参考答案 （一）单项选择题 1. A 2. A 3. C 4. B 5. D 6. B （二） 多项选择题 1. ACE 2. ABCE 3. ABDE 4. BCD 5. ADE 6. ABDE （三） 判断题 1. V 2. V 3. V 4. X 5. X 6. V （四） 简答题 1. P76 2. P104 （五） 案例分析题 答案：分析提示： （1） 酒鬼酒存在的风险包括外部风险和内部风险。从材料中可以看出，酒鬼酒的外部风险主要是 法律法规风险。塑化剂事件已经触及和违反国家有关“塑化剂”的法律法规。酒鬼酒的内部风险主要 表现为经营风险和决策风险。酒鬼酒的內部控制管理薄弱，其生产线和生产方式导致产品中存在塑化 剂，之后也没有做好产品质检工作，使问题产品流人市场。此外，塑化剂事件东窗事发后，酒鬼酒的 决策并不适应社会环境，社会舆论对其更加不利，致使酒鬼酒没有有效降低损失。 风险识别的过程包括以下几个方面：①发现或者调查风险因素，“塑化剂”事件被揭发后，酒鬼 酒应重视和关注社会经济因素，即事件对酒鬼酒的社会形象和产品认可可能带来的负面影响。关注相 关法律法规，为可能带来的违法责任做好应对预案。同时，还要预测营运环境可能带来的变化，比如 行业地位、供应商和分销商的变化等；②减少风险因素增加的条件。酒鬼酒的“道歉却不认错”，致 使资本市场给予强烈回应，股价连续跌停，市值巨额蒸发，其风险因素增加。③预见危害或者危险。 ④重视风险暴露。 （2） 酒鬼酒在事故发生后及时采取了下列措施：①股市停牌，以避免因股市波动带来更大的负面 影响，这是正确的，但是突然地停牌，也让机构和散户措手不及。②没有积极引导舆论导向，道歉存 在一些问题。酒鬼酒的这次道歉被解读为“道歉却不认错”，缺乏诚意。道歉不见成效，11月22日， 酒鬼酒再发公告，虽然依然是道歉，但强调不存在所谓的“塑化剂”超标问题。酒鬼酒一硬到＇底， 资本市场给予了强烈回应，23日复盘后，酒鬼酒连续四个跌停，市值蒸发四、五十亿。③没有承担 积极责任。内部整改是肯定，查找塑化剂源头，更换一些塑料制品设备，部分生产线停产也是肯定。 外界传言酒鬼酒全面停产，酒鬼酒马上站出来辟谣，表示并没有全面停产；而是在积极整改。到这一 阶段，媒体对于酒鬼酒的关注度已经降温，酒鬼酒侥幸过关的心理死而复生。只有无关轻重的声明， 而无实质性地动作，并称无产品召回计划，对于质量赔偿更是只字不提。④滥用危机公关手段，反而 起到相反效果。 建议：企业应建立、健全内部控制系统，加强对采购、生产、销售等各环节的风险评估与控制。 首先，企业应借助这个契机，改进或更新生产设备，严格控制产品质量，将产品送检权威检测机构， 并借助媒体进行积极宣传，重新树立企业与产品形象。其次，企业应该积极承担责任，在财务状况允 许的情况下采取产品召回、下架、质量赔偿等措施以挽救企业形象，防止情况进一步恶化。 第五章控制活动 一、练习题 （一）单项选择题 1. 不相容职务分离控制的核心是（ ）。 A. 各司其职 B.各负其责 C.协调合作 D.内部牵制 2. 下列控制活动中反映了内部牵制思想的是（ ）o A. 不相容职务分离控制 B.会计系统控制 C. 授权审批控制 D.财产保护控制 3. 明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源 的计划是（ ）。 A. 资本预算 B.财务预算 C.经营预算 D.全面预算 4. 作为全面预算的核心环节，关乎预算目标能否实现的关键是（ ）o A. 预算编制 B.预算执行 C.预算控制 D.预算考核 5. 绩效考评系统的评价主体主要是（ ）。 A. 公司董事会和各级管理者 B.各级管理者 C.全体员工 D.各个部门 6. 企业中内部控制最为疏忽和薄弱的环节一般是（ ）。 A. 合同管理 B.采购管理 C.生产管理 （二）多项选择题 1. 不相容职务通常包括（ ）。 A. 授权 B.业务经办 C.会计记录 D. 2. 需要分离的不相容职务主要有（ ）o A. 业务执行与决策审批 B.业务执行与财产保管 C. 可行性研究与决策审批 D.财产保管与会计记录 3. 授权控制的基本原则有（ ）。 D.销售管理 稽核检查 E.财产保管 E.会计记录与业务执行 D.需要监督 E.不得随意授权 4. 会计系统控制的方法有（）。 A. 会计凭证控制 B.会计账簿控制 C. 财务报告控制 D.会计人员控制 A. 依事不依人 B.适度越权授权 C.适度授权 E. 会计复核控制 5. 财产保护控制的措施有（）。 A. 财产档案的建立和保管 B. 预算控制 C.限制接近 D.盘点清查 E.财产保险 6. 全面预算主要包括（ ）。 A. 业务预算 B.资本预算 C.现金预算 D.财务预算 E.年度预算 （三） 判断题 1•大中型企业应当设置总会计师，一般情况下应设置与其职权重叠的副职，以便相互牵制。（ ） 2. 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（）。 3. 未经复核人员复核的，出纳人员不得对外付款，会计人员可以对外签发单据或上报报表。（） 4. 限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。 （ ） 5. 对授权进行监督的重点主要是防止下级超级操作和“先斩后奏”的行为。（） 6. 资产清查一般要采取定期清查和抽查相结合的形式，每个会计年度财务会计报告之前要进行 一次全面的财产清查。（） （四） 简答题 1. 什么是预算控制？全面预算的作用有哪些？ （五） 案例分析题 1.某公司工程谈判小组与某建筑公司签订的一宗标的不清、价款与工程严重不符的工程承包合同， 结果多付给承包商100万元。原来，在今年年初，该公司计划在县城修建一座酒店。工程预算总造价 400万余元，其中装饰工程100万元。同年6月，该公司谈判小组与建筑公司签订了关于修建酒店基 建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分包给建筑公司。装饰工程剥离出来另行发包，而工程 造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按400万元总额包给建筑公司。结果执行合同使该酒店多给承 包商100余万元的造价款。公司管理层为了防止此次失误影响自身形象，事后未对相关人员进行调查、 责任追究。 要求： （1） 从内部控制活动的角度，分析公司在外包工程过程中存在的问题，请说明理由。 （2） 针对发现的问题，提出改进措施。 2. 可口可乐瑞典饮料公司（CCBS）采纳了卡普兰和诺顿的建议，在公司治理中推广平衡计分卡, 从财务方面、客户和消费者方面、内部流程方面以及组织学习与成长四个方面来测量其战略行动。 在构造公司的平衡计分卡时，高层管理人员已经设法强调了保持各方面平衡的重要性。为了达到 该目的，CCBS使用的是一种循序渐进的过程。 第一步是阐明与战略计划相关的财务措施，然后以这些措施为基础，设定财务目标并且确定为实 现这些目标而应当采取的适当行动。 第二步，在客户和消费者方面也重复该过程，在此阶段，初步的问题是“如果我们打算完成我们 的财务目标，我们的客户必须怎样看待我们？ ” 第三步，CCBS明确了向客户和消费者转移价值所必需的内部过程。然后CCBS的管理层问自己的问 题是：自己是否愿意为了让公司以一种合适的方式发展而变革。经过这些过程，CCBS能够确保在各 个方面达到平衡，并且所有的参数和行动都会导致向同一个方向变化。 要求： （1） 在实践中普遍应用的绩效考评模式有哪三种？ CCBS的绩效考评方法属于哪一种？ （2） 目前平衡计分卡绩效考评方法在实际应用中还存在哪些局限性？ 参考答案 （-）单项选择题 1. D 2. A 3. C 4. B 5. A 6. A （二） 多项选择题 1. ABCDE 2. ABCDE 3. ACD 4. ABCE 5. ACDE 6. ABD （三） 判断题 1. X 2. V 3. X 4. V 5. V 6. V （四） 简答题 答：1.P116-117 （五）案例分析题 1. 分析提示： 公司至少在以下几个方面存在内部控制活动方面的问题： （1）建造合同的签订和审批职务未分离。如果公司让合同的签订和审批由不同的人员负责，且当 职者具备良好的工作素质和责任心，则很容易发现合同中的错误。但是公司却未发现这宗巨款合同中 存在的问题，说明公司未使合同的签订和审批职务分离。（2）对固定资产预算控制不足。该项固定资 产支出超出100万元，说明公司很可能没有编制固定资产预算或预算流于形式。在购建固定资产之前, 应编制资本支出预算，以便控制资本支出。（3）在合同实施过程中未实行统一归口管理。公司在签订 合同过程中未发现支付价款中存在的问题，说明公司很可能没有将财务部门作为归口管理部门，使之 无法在审核中发挥作用。（4）事后未进行责任追究，不符合合同管理要求。 应采取的措施：（1）使建造合同的签订和审批职务相分离，减少失误的发生；（2）完善企业预 算管理制度，编制固定资产预算，有效实施预算控制；（3）在合同管理过程中实行统一归口管理，必 要时将法律部门、财务部门等作为归口管理部门，避免出现合同疏漏；（4）健全考核与责任追究制度, 开展合同后评估，对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。 2. 分析提示： 在实践中普遍应用的三种绩效考评模式是会计基础绩效考评模式、经济基础绩效考评模式、战略 管理绩效考评模式。CCBS采用的平衡计分卡考评方法属于战略管理绩效考评模式。 平衡记分卡绩效考评方法在实际应用中的局限性主要表现在以下几个方面：（1）在评价目标的确 定方面，尽管该方法从不同方面关注了客户、员工等利益相关者的利益，但忽略了通过利益相关者分 析来认识企业经营目标和发展战略，因而可能导致不能准确地确定提高利益相关者满意度的关键动 因。（2）在评价指标的选择方面，该方法没有具体说明如何选择特定的绩效考评指标。另外，非财务 评价指标的设计和计算也是一个难题。（3）在评价方法方面，该方法并没有给岀明确的答案，单个指 标的计分方法、权重的确定容易产生问题。 第六章信息与沟通 一、练习题 （一）单项选择题 1. 内部报告的使用阶段的起点是内部报告的（ ）o A. 向指定位置和使用者的传递 B. 确定报告指标 C. 搜集整理内外部信息 D. 全面评估 2. 内部传递的信息能否满足使用者的需要，取决于信息是否（ ）。 A. 安全可靠 B. 及时相关 C. 有高价值 D. 真实准确 3. 內部报告指标体系的设计，最重要的依据是（ ）。 A. 社会公众的需求 B. 企业内部报告使用者的需求 C. 企业的外部环境 D. 企业财务状况 4. 信息系统的生命周期中最先形成的报告是（ ）。 A. 系统规划报告、可行性项目建议书 B. 系统分析报告 C. 系统设计报告 D. 系统说明书、使用说明书 5. 沟通按照其渠道可以分为（ ）。 A. 自下而上沟通、自上而下沟通 B. 单向沟通、双向沟通 C. 内部沟通、外部沟通 D. 正式沟通、非正式沟通 6. 下列方式中适用于特殊需求较少的企业，或者市场上己有成熟的商品化软件和系统实施方案的 是（ ）。 A. 业务外包方式 B. 外购调试方式 C. 自行开发方式 D. 接受赠予 （二）多项选择题 1. 内部信息传递至少包括（ ）o A. 信息输入阶段 B. 信息输出阶段 C. 信息形成阶段 D. 信息使用阶段 E. 信息分析阶段 2. 在建立内部报告指标环节，主要风险点具体可细分为（ ）。 A. 未以企业战略和管理模式为指导设计内部报告及指标体系 B. 内部报告体系或者指标体系不完整或者过于复杂 C. 报告指标体系运行过程中的硬件问题 D. 指标信息难以获得或者成本过高 E. 指标体系缺乏调整机制 3. 编制内部报告的总体原则是（ ）。 A. 信息完整 B. 格式统一 C. 内容与决策相关 D. 所提供的信息越多越好 E. 表述便于理解 4•信息系统的生命周期一般要经过的主要阶段包括（ ）。 A. 信息收集期 B. 系统规划期 C. 系统开发期 D. 使用反馈期 E. 系统运行与维护期 5.信息系统自行开发的优点包括（ ）。 A. 开发人员熟悉企业情况，可以较好地满足自身需求，尤其是具有特殊性的业务需求 B. 开发周期较短、技术水平和规范程度有较好保证，成功率相对较高 C. 可以培养锻炼自己的开发队伍，便于后期的运行和维护 D. 成熟的商品化软件质量稳定，可靠性高 E. 专业的软件提供商实施经验丰富， （三） 判断题 1. 传递的信息以不同种形式或载体呈现，其中，对于企业最为重要的、最普遍的信息传递形式就 是内部报告。（ ） 2. 企业作决策时需要提供相关预测性的信息，信息越多越好，不用考虑传递成本等，因为信息无 成本。（ ） 3. 根据信息提供的预测性原则，提供给使用者的信息一定是真实的未来信息，才能作出与未来相 关的确定的决策。（ ） 4. 内部报告指标体系形成以后，要根据企业内外部环境因素的变化进行适时的调整，更好地为企 业服务。（ ） 5. 信息系统是由计算机硬件、软件、人员、信息流这四个要素组成的。 （ ） 6. 在信息系统开发过程中，每个阶段都是相互独立的，所以可以忽略掉其顺序，先完成相对简单 的任务。（ ） （四） 简答题 1. 内部信息传递的总体要求是什么？ （五） 案例分析题 1. A公司在2010年与软件商B公司签订了 ERP系统建设合同。合同约定B公司在六个月内完成 系统建设工作，若B公司不能按时交工，将按合同标的5%。支付违约金，这一赔偿金比例远远高 于当时市场平均违约金赔偿率2%。。据悉，所要安装的EBP软件系统是由B公司的独家代理商C 公司提供的M型计算机管理信息系统。系统建设过程中，B公司发现C公司设计的软件产品与企 业生产经营状况有所脱节，造成软件安装后A公司的一些经营性表格、单据等无法正确生成。由 于C公司负责该产品的项目经理正在国外参加技术培训，使得此问题暂时搁置起来。在A公司的 再三催促下，B公司请C公司的其他技术人员对软件产品进行技术修改，但一些关键技术问题仍 无法彻底解决，导致系统建设工程最终失败。此后，A公司委托其他软件公司承担系统建设工作， 并按照合同约定要求B公司赔偿150万元违约金。后经调解，考虑到B公司为系统建设工作付出 了一定的财力物力，赔偿违约金100万元。 要求：结合材料，从信息与沟通的角度，分析B公司的内部控制中存在的突出问题。 参考答案 （一） 单项选择题 1. A 2. D 3. B 4. A 5. D 6. B （二） 多项选择题 1. CD 2. ABDE 3. ACE 4. BCE 5. AC （三） 判断题 1. V 2. X 3. X 4. V 5. X 6. X （四） 简答题 1.课本 137-139 （五） 案例分析题 1.分析提示： B公司在信息与沟通方面存在的突岀问题有：第一，在接手A公司的ERP系统建设订单前，B公司 与A公司的交流沟通不足，对客户生产经营状况和项目实施难度缺乏足够了解。同时，B公司对 违约赔偿金的市场平均水平了解不够，也说明其在信息搜集方面存在严重不足。 第二，在系统建设过程中，针对存在的问题，B公司未能与A公司进行灵活有效的沟通，导致问 题被搁置而贻误了妥善解决问题的时机。 第三，对于C公司仍然无法解决的技术难题，B公司显得束手无策。实际上；B公司可以寻求其他 软件商的技术帮助，力争避免赔偿或将损失降到最低，这也反映了B公司在信息搜集、处理、利 用等方面的能力确实比较薄弱。 第七章业务活动控制 （一）单项选择题 1.企业筹资、投资和资金营运等活动的总称是（ ）。 A. 资金活动 B. 资产管理 C. 担保业务 D. 工程项目 2. 资金活动中的采购环节、生产环节、销售环节这三个环节具体属于（）o A. 投资活动 B. 营运活动 C. 筹资活动 D. 经营活动 3. 缺乏对采购合同履行的跟踪管理，运输工具和方式选择不当，忽视投保等，造成采购物资损失 或无法保证供应这是（ ）的主要风险。 A. 订立采购活动 B. 确定采购方式和采购价格 C. 管理供应过程 D. 验收 4. 除全面梳理资产管理流程、查找薄弱环节外，资产管理的总体要求还包括（）。 A. 重视投保 B.严格执行与监控 C.完善相关管理制度 D.以战略为导向 5. 销售业务中收款环节存在的主要风险不包括（ ）。 A. 结算方式选择不当 B. 账款回收不力 C. 销售业务会计记录和处理不及时 D. 票据审查和管理不善 6. 企业委托具有研发能力的企业或机构等开展研发工作，委托人全额承担研发经费，受托人交付 研发成果的研发形式属于（ ）。 A. 委托研发 B. 合作研发 C. 自主研发 D. 研发外包 （二）多项选择题 1. 资金活动内部控制的总体要求是（ ）。 A. 树立战略导向观念 B. 完善管控制度 C. 严格执行制度 D. 集中管控模式 E. 查找薄弱环节 2. 采购业务流程包括（ ）。 A. 请购 B.审批 C.购买 D.验收 E.付款 3. 下列选项中属于无形资产的是（ ）。 A. 品牌 B.商标 C.专利 D.专有技术 E. 土地使用权 4•销售业务的流程包括（ ）。 A. 销售计划管理 B. 客户信用管理 C. 确定定价机制和信用方式 D. 销售谈判以及订立销售合同 E. 发货、收款、客户服务等. 5. 担保业务流程包括（ ）。 A. 担保申请 B. 调查评估 C. 审批 D. 订立担保合同 E. 担保合同执行与监控等 6. 受理申请是担保业务的一个关键风险点，其主要风险包括（ ）。 A. 企业担保政策和相关管理制度不健全 B. 担保申请受理不规范 C. 受理审查不严 D. 资信调查不深入 E. 风险评估不细致 （三） 判断题 1. 投资活动是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度，保证资金正常运转的活动。（ ） 2. 编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（ ） 3. 《企业内部控制应用指引第8号一资产管理》中所称资产是存货、固定资产、无形资产。（ ） 4. 企业代管、代销、暂存、受托加工的存货，不应纳入本企业的存货管理。（ ） 5. 未经授权发货、发货不符合合同约定或者发货程序不规范，可能造成货物损失或发货错误，引 发销售争议，影响货款收回。（ ） 6. 研发活动具有投入大、周期短、不确定性高的特点，因此研发活动的成败对企业生产经营影响 较大。（ ） （四） 简答题 1. 不予担保的情形有哪些？ （五） 案例分析题 1.2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行一一雷曼兄弟公司向法院 申 请破产保护，消息瞬间传遍地球的各个角落。 令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行（KFW）于当日10点10分，居 然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转 入了 3亿欧元。毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。 转账风波曝光后，德国社会舆论哗然。销量最大的《图片报》在9月18日头版的标题中，指 责德国国家发展银行是迄今为止“德国最愚蠢的银行”。 以下是法律事务所调查员向国会和财政部递交的一份调查报告中的记载，它可以告诉我们在 短暂而又关键的10分钟内，德国国家发展银行有关部门的人员都是怎么想，又是怎么做的。 首席执行官乌尔里奇•施罗德：我知道今天要按照协议约定转账，至于是否撤销这笔巨额交 易，应该让董事会讨论决定。 董事长保鲁斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。 董事长秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想还是 隔一会再打吧。 国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带上全家人听音乐会，我得提前打电话预定门票。 国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事，没时间去关心雷曼兄弟公司的消息。 负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄 弟公司的消息就立即报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。 文员施特鲁克：10点3分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上 就跑到希特霍芬的办公室，可他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。 结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日期，我没有接到停止交易的指令，那就按 照原计划转账吧。 结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就做了。 信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司破产的消息，但是 我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。 公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产是板上钉钉的事，我想跟乌尔里奇•施罗德谈谈这件事, 但上午要会见几个克罗地亚客人，等下我再找他也不迟，反正不差这几个小时。 要求： 运用资金营运活动的关键风险点及控制措施的有关知识，分析该案例违背了哪些关键风险点？ 参考答案 （一） 单项选择题 1. A 2. B 3. C 4. A 5. C 6. A （二） 多项选择题 1. ABCD 2. ABCDE 3. ABCDE 4. ABCDE 5. ABCDE 6. ABC （三） 判断题 1. X 2. V 3. X 4. X 5. V 6. X （四） 简单题 1. 课本205 （五） 案例分析题 1.分析提示： 资金营运活动的主要风险点包括：资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷人财务困境或资 金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 资金营运是指企业日常生产经营中各类资金的组织和调度，保证资金正常循环周转的活动。本案 例主要违背了资金活动管控不严这一关键风险点。面对这一风险，我们可以采取的措施是，通过 内部资金的有效调度，可以调剂余缺，提高资金使用效率。企业应当定期组织召开资金调度会或 资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避 免资金冗余或资金链断裂。企业在营运过程中出现临时性资金短缺，可以通过短期融资等方式获 取资金；出现短期闲置，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高 资金效益。 在资金营运内部控制中，严谨的流程设计与审批权限的划分十分重要，它不仅应考虑正常情况应 当采取的流程，而且应当考虑某些特殊情况出现时应该采取的措施，否则就会违背内部控制的精 髓，进而使内部控制失效。首席执行官乌尔里奇•施罗德和董事长保鲁斯的做法就证明了这一点。 如果他们不完全依赖正常情况出现时所应采取的流程，而是在非常事件出现时采取非常措施，那 么3亿欧元的损失就有可能避免。 第八章内部监督 （一） 单项选择题 1. 我国企业内部监督体系的构成不包括（ ）。 A. 审计委员会 B. 监事会 C. 股东大会 D. 内部审计机构 2. 內部监督时需关注关键控制点，其中不包括（ ）o A. 复杂程度高的控制和需要高度判断力的控制 B. 已知的控制失效的控制且无法及时识别的控制 C. 相关人员缺少实施某一控制所需的资质或经验 D. 某项实施成本过高的控制 3. 对识别并实施关键控制所需的相关信息质量的要求不包括（ ） A. 相关性 B. 可靠性 C. 充分性 D. 适当性 4. 对内部控制无效性理解错误的是（ ）o A. 內部控制政策和措施有与法律法规相抵触的地方 B. 内部控制制度设计不够完整合理 C. 在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行 D. 因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施 5. 内部控制缺陷报告对象不包括（ ）。 A. 与该缺陷直接相关的责任单位 B. 公司的经营情况 C. 负责执行整改措施的人员 D. 责任单位的上级单位 6. 专项监督的步骤不包括（ ） A. 计划阶段 B.评价阶段 C.执行阶段 D.报告和纠正措施阶段 （二） 多项选择题 1.内部控制的一套严密、高效的闭环控制系统的因素包括（ ）。 A. 内部监督 B. 风险评估 C. 信息与沟通 D. 控制活动 E. 内部环境 2. 内部监督的基本要求包括（ ）。 A. 监督人员应具有独立性 B. 监督人员应具有胜任能力 C. 关注关键控制 D. 监督人员应评估相应的风险水平 E. 进行常规、持续的监督检查 3. 按照内部控制缺陷的重要程度来划分，内部控制缺陷可以分为（ ）。 A. 一般缺陷 B. 重要缺陷 C. 重大缺陷 D. 执行缺陷 E. 系统缺陷 4. 日常监督的监督主体包括（ ）。 A. 管理层 B. 单位（机构） C. 內部控制机构 D. 内部审计机构 E. 外部审计机构 5. 日常监督的具体方式包括（ ）。 A. 获得内部控制执行的证据并对内外信息进行印证 B. 数据记录与实物资产的核对 C. 内外部审计定期提供建议 D. 管理层对内部控制执行的监督 E. 内外信息印证 6. 专项监督需要重点关注的有（ ）。 A. 咼风险的项目 B. 成本较高的项目 C. 重要的项目 D. 内部控制环境变化 E. 经常发生的项目 （三） 判断题 1. 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，并及时加以改进。（ ） 2. 明确内部控制缺陷的认定标准是内部监督工作的关键步骤，它直接影响内部监督工作的效率和 效果。（ ） 3. 监事会有权对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，但是无权对董事、高级管理 人员提起诉讼。（ ） 4. 监事会发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作， 费用由监事会承担。（ ） 5. 如果日常监督扎实有效，可以迅速应对环境的变化，对专项监督的需要程度就较低；反之，对 专项监督则需要程度就较高。（ ） 6. 内部审计机构对审计过程中发现的问题，不可以直接向审计委员会或者董事会报告。（ ） （四） 简答题 1. 內部监督的程序是什么？ 2. 专项监督的范围和频率的决定因素有哪几个?专项监督主要关注哪些方面？ 参考答案 （一）单项选择题 1. C 2. D 3. D 4. D 5. B 6. B （二） 多项选择题 1. ABD 2. ABC 3. ABC 4. ABCD 5. ABCDE 6. ACD （三） 判断题 1. V 2. V 3. X 4. X 5. V 6. X （四） 简答题 1. 课本 222-223 2. 课本229 第九章内部控制评价 （一） 单项选择题 1. 企业内部控制评价的对象是（ ）。 A. 内部控制规章制度 B. 內部控制有效性 C. 财务报告的公允性 D. 內部控制环境 2. 对内部控制评价承担最终责任的内部控制评价责任主体是（ ）。 A. 董事会 B. 经理层 C. 监事会 D. 审计委员会 3. 内部控制评价工作的最终表现为（ ）。 A. 财务报告 B. 审计报告 C. 內部控制评价工作底稿 D. 内部控制评价报告 4. 企业年度内部控制评价报告报岀的时限是基准日后（ ）。 A. 一个月 B. 二个月 C. 三个月 D. 四个月 5. 适当分离内部控制设计部门与内部控制评价部门是为了保证内部控制评价工作的（ ）o A. 全面性 B. 重要性 C. 客观性 D. 独立性 6. 下列有关内部控制评价的说法中错误的是（ ）。 A. 内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行 B. 内部控制的有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度 C. 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价 D. 董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责 （二） 多项选择题 1. 从控制目标的角度来看，内部控制的有效性可分为（ ）o A. 合规目标内部控制的有效性 B. 资产目标内部控制的有效性 C. 报告目标内部控制的有效性 D. 经营目标内部控制的有效性 E. 战略目标内部控制的有效性 2. 企业对内部控制评价至少应当遵循的原则包括（ ）。 A. 全面性原则 B. 重要性原则 C. 客观性原则 D. 有效性原则 E. 时效性原则 3. 可认定为内部控制存在运行缺陷的情况有（ ）。 A. 由不恰当的人执行 B. 未按设计的方式运行 C. 运行的时间或频率不当 D. 没有得到一贯有效运行 E. 制度设计存在漏洞 4. 《企业内部控制评价指引》第十五条规定，内部控制评价工作组对被评价单位进行现场测试时, 可以单独或者综合运用的方法有（ ）。 A. 个别访问 B. 调查问卷 C. 专题讨论 D. 穿行测试 E. 实地查验 5. 《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》指出，集团性企业在对集团总部及下属 企业的内部控制活动进行全面、客观评价的基础上，应重点关注（ ）。 A.重要业务单位 B.重大决策 C.重大事项 D.重要人事任免 E.高风险领域 6. 内部控制评价的内容主要包括（ ）。 A. 内部环境评价 B. 风险评估评价 C. 控制活动评价 D. 信息与沟通评价 E. 内部监督评价 （三） 判断题 1. 董事会可以聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计，但其承担的责任不能因此减轻 或消除。（ ） 2. 内部控制评价能为内部控制目标的实现提供绝对保证。（ ） 3. 为节省成本，为企业提供内部控制审计的会计师事务所，可以同时为同一家企业提供内部控制 评价服务。（ ） 4. 內部控制缺陷的严重程度并不取决于该控制不能及时防止或发现并纠正潜在缺陷的可能性，而 是取决于是否实际发生了错报。（ ） 5. 内部控制评价报告可分为对内报告和对外报告，对外报告一般采用定期的方式，内部报告一般 采用不定期的方式。（ ） 6. 如果对一项缺陷应属于财务报告缺陷还是非财务报告缺陷难以区分，制定标准时应本着是否影 响财务报告目标的原则来区分。（ ） （四） 简答题 1.内部控制缺陷有几种类型？ （五） 案例分析题 1.万福生科（湖南）农业开发股份有限公司内部控制评价报告 中国证券监督管理委员会湖南监管局： 我们接受委托对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”或“公司”）2012 年度的财务报表进行审计，根据贵局《关于做好2012年年报工作的通知》的规定，对该公司与财 务报表编制相关的内部控制予以必要关注。我们并未与万福生科签订协议针对内部控制发表鉴证 意见，而是在开展财务报表审计工作过程中，实施了了解、测试和评价相关内部控制设计的合理 陛和执行的有效性等我们认为必要的审计程序。内部控制评价虽然参照《中国注册会计师其他鉴 证业务准则第3101号》等相关规定进行，但其提供的保证程度低于内部控制鉴证。在审计中我们 发现：2012年10月26日公司发布《万福生科（湖南）农业开发股份有限公司关于重要信息披露的 补充和2012年中报更正的公告》，2012年中报存在虚假记载和重大遗漏，初步自查公司在2012 年半年报中虚增营业收入：187 590 816. 61元、虚增营业成本145 558 495731元、虚增利润40 231 595. 41元。2013年3月2日万福生科披露《关于重大披露及股票复牌公告》，公司经过自查 2008年至2011年累计虚增收入7. 4亿元左右，虚增营业利润1. 8亿元左右，虚增净利润1. 6 亿元左右，其中2011年虚增营业收入2. 8亿元，虚增营业利润6 541. 36万元，虚增归属上市 公司股东净利润5 912. 69万元。该等情形表明万福生科未能按照《企业内部控制基本规范》和 相关规定保持有效的财务报告内部控制。 中磊会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师：邹宏文 中国•北京 中国注册会计师：王越 二0十三年四月二十五日 要求： （1） 说明万福生科内部控制缺陷属于哪种类型，并阐述该类型内部控制缺陷的认定标准和处 理方法。 （2） 简述内部控制评价报告的内容。 参考答案 （一） 单项选择题 1. B 2. A 3. D 4. D 5. D 6. C （二） 多项选择题 1. ABCDE 2. ABC 3. ABCD 4. ABCDE 5. ACE 6. ABCDE （三） 判断题 1. V 2. X 3. X 4. X 5. V 6 . V （四） 简答题 1.课本250 （五） 案例分析题 1.分析提示： （1） 万福生科的内部控制缺陷从性质上分类属于重大缺陷，从形式上分类属于财务报告缺陷。万福 生科更正了已公布的财务报告，而且2012年的年报存在虚假记载和重大遗漏，并出现虚增营业收 入和营业利润的情况，由此可以判断其内部控制缺陷属于财务报告重大缺陷。 财务报告内部控制重大缺陷的认定标准：一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷 具备合理可能性，导致不能及时防止（或发现）并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定 为重大缺陷。 重大缺陷的处理办法：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略， 切实将风险控制在可承受范围之内。 （2） 根据《企业内部控制评价指引》第二十一条和第二十二条的相关规定，内部控制评价对外报告 一般包括以下内容： ① 董事会声明。 ② 内部控制评价工作的总体情况。 ③ 内部控制评价的依据。 ④ 内部控制评价的范围。 ⑤ 内部控制评价的程序和方法。 ⑥ 内部控制缺陷及其认定。 ⑦ 内部控制缺陷的整改情况。 ⑧ 内部控制有效性的结论。 第十章内部控制审计 （一）单项选择题 1. 内部控制审计的对象（ ）。 A. 特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性 B. 整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性 C. 被审计单位编制的内部控制评价报告 D. 被审计单位的财务报告 2. 注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷如果是（ ），应当以书面形 式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。 A. 重要缺陷 B. 重大缺陷 C. 设计缺陷 D. 运行缺陷 3. 下列关于内部控制缺陷的提法中，不正确的是（ ）。 A. 內部控制的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷 B. 企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由 内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认 定 C. 内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷和一般缺陷 D. 内部控制的重大缺陷可能导致企业严重偏离控制目标 4. 企业年度内部控制评价报告的基准日是（ ）。 A. 1月1日 B. 12月31日 C. 3月31日 D. 无法表示意见 5. 注册会计师审计范围受到限制的，需要出具（ ）內部控制审计报告。 A. 标准意见 B. 带强调事项段的无保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 6. 注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项 的，需要对财务报告的内部控制发表（ ）意见。 A. 标准意见 B. 带强调事项段的无保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 （二）多项选择题 1. 确定内部控制审计范围应考虑的因素有（ ）。 A. 注册会计师的胜任能力 B. 成本效益的约束 C. 投资者的需求 D. 对非财务报告内部控制审计的做法 E. 国外的成功经验 2. 內部控制审计与财务报表审计的（ ）不同。 A. 审计目标 B. 测试范围 C. 测试样本量 D. 报告结果 E. 测试时间 3. 财务报告内部控制的有效性包括（ ）。 A. 设计有效性 B. 实验有效性 C. 运行有效性 D. 测试有效性 E. 评价有效性 4. 计划审计工作中注册会计师需要评价对财务报表和内部控制是否有重要影响的事项有（ ）。 A. 相关法律法规和行业概况 B. 与企业相关的风险 C. 企业的组织结构 D. 与企业沟通过的内部控制缺陷 E. 对内部控制有效性的初步判断 5. 如果拟利用他人的工作，注册会计师需要评价该人员的（ ）。 A. 专业胜任能力 B. 客观性 C. 保密性 D. 独立性 E. 职业道 6. 注册会计师需要与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，对于其中的（ ）需要以书面 形式与董事会和经理层沟通。 A. —般缺陷 B.设计缺陷 C.重大缺陷 D.重要缺陷 E.运行缺陷 （三） 判断题 1.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审 计。（ ） 2 •财务报告内部控制是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和执行的内部控 制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。（ ） 3. 内部控制审计的范围主要指注册会计师对企业所有内部控制进行审计。（ ） 4. 财务报告内部控制审计的目标是对公司财务报告内部控制的有效性发表意见。（ ） 5. 注册会计师只能将内部控制审计与财务报表审计整合进行（即整合审计）。（ ） 6. 内部控制不能防止或发现并纠正由于错误导致的错报风险，通常高于其不能防止或发现并纠正 舞弊导致的错报风险。（ ） （四） 简答题 1.内部控制审计的范围需要考虑什么因素？ 参考答案 （一） 单项选择题 1. A 2. A 3. C 4. B 5. D 6. C （二） 多项选择题 1. ABCDE 2. ABCDE 3. AC 4. ABCDE 5. AB 6. CD （三） 判断题 1. V 2. V 3. X 4. V 5. X 6. X （四） 简答题 1.课本226 本文档由香当网(https://www.xiangdang.net)用户上传
