新某市公司工作实施方案
审计目标
通职期间公司资产负债损益真实性合法性效益性关济活动进行审计监督分清济责评价工作业绩集团领导考核免奖惩提供时通审计促公司干部增强遵纪守法廉洁律意识推进廉政建设建立健全部控制制度加强营理提高济效益确保资产保值增值
二 审计容重点（）财务状况真实性
重点审查企业领导干部职期间企业财务状况营成果否真实完整账实否相符会计核算否准确合财务报表范围否完整等容包括：1企业财务会计核算否准确真实否存财务状况营成果实问题2企业财务报表合范围方法容编报否符合规定否存意编造虚假财务报表等问题3企业会计账簿记录实物款项关资料否相符4企业采会计确认标准计量方法否正确意变更者滥会计估计会计政策意编造虚假利润等问题（二）财务状况财务收支合法性重点审查企业领导干部职期间企业财务收支理核算否符合国家关规定容包括：1企业收入成费确认核算否符合关规定虚列列列者少列收入成费等问题2企业资产负债者权益确认核算否符合关规定意改变确认标准计量方法虚列列列者少列资产负债者权益等问题（三）企业财务效益性重点审查企业盈利力状况资产质量状况债务风险状况营增长状况等方面济指标完成情况1盈利力状况审计通资资产报酬水成费控制水营现金流量状况等反映企业盈利力财务指标审查企业领导干部职期间企业投入产出水盈利力2资产质量状况审计通资产周转速度资产运行状态资产结构资产效性等方面财务指标审查企业领导干部职期间企业占济资源利效率资产理水资产安全性重点良资产进行审计企业领导干部期职责期时间良资产产生原等情况分清企业良资产产生责核实企业领导干部期前存良资产期消化期前良资产期新增良资产期客观素新增良资产3债务风险状况审计通债务负担水资产负债结构负债情况现金偿债力等方面财务指标审查企业领导干部职期间企业债务水偿债力面债务风险参考指标包括：资产负债率速动率现金流动负债率带息负债率负债率等4营增长状况审计通市场拓展资积累效益增长技术投入等方面财务指标审查企业领导干部职期间企业营增长水资增值状况持续发展力（四）遵守法律法规贯彻执行国家关济工作方针政策决策部署情况制定执行重济决策情况审查企业领导干部职期间企业重决策重事免重项目安排额度资金运作事项（简称三重事项）决策规程序否建立健全济决策方案否良执行执行结果否达决策目标求等容明确企业领导干部重济决策中应负责具体容包括：1企业否建立三重事项决策机制制定基程序否符合规定否存未决策机构集体讨企业领导干部少数决策问题2重济决策容否符合国家关法律法规政策规定3重济决策否国家关部门核准审批签订协议者合容否符合企业实际否存损害企业利益条款4重济决策方案否良执行否明确具体理部门否进行程监控5重济决策否存重风险决策方案中预防控制风险转化损失应措施决策执行结果否达决策目标求否企业造成损失潜损失等（五）部控制建立执行情况审查企业领导干部企业部控制健全性适性效性结合企业领导干部职责求确定部控制建立执行中应承担责重点审查容：1部环境审查企业治理结构否合理机构设置权责分配否明确部审计机构否健全力资源政策否效制定实施等2风险评估审查企业否够时识营活动中实现部控制目标相关外部风险否采定性定量相结合方法系统分析风险合理确定风险应策略等3控制活动审查企业相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制等控制措施否恰效否运控制措施种业务事项风险控制承受度4信息沟通审查企业否建立信息沟通制度部控制相关信息收集处理传递程序否明确部控制相关信息否企业外部方面时沟通反馈否建立反舞弊机制等5部监督审查企业否制定部控制监督制度否明确部审计机构部机构部监督中职责权限否制定部控制缺陷认定标准否定期部控制效性进行评价等（六）企业领导干部遵守廉洁业规定情况审查企业领导干部违反国家法律法规廉政纪律权谋私贪污挪私分公款转移国家资财行贿受贿挥霍浪费等行容包括：1权谋私违反廉洁业规定问题2根事纪检监察部门意见需审计查证事项3根群众反映需审计查证问题4违法违纪问题
三审计程序整济责审计分四阶段：1准备阶段：解企业基情况选配审计员组成审计组编制审计计划进行风险评估2实施阶段：收集审计资料评价企业部控制实施实质性程序进行审计取证工作整理编写工作底稿复核工作底稿3报告阶段：编写审计报告审计委托单位交换意见根意见修改报告完成正式审计报告4档阶段：审计资料整理案建立审计档案四审计方法（）部控制符合性测试1．检查控制度程序：询问解检查文件实观察穿行测试（1）确定审单位控制度标准模式（2）检查审单位控制度现状（3）进行部控制测试（4）进行部控制综合评价（5）必时进行实质性测试2方法：流程图法调查表法描述法3测试审单位控制度效性（符合性测试）检查认健全完善控制度否认真贯彻执行否效保证项控制目标实现4评价控制度建立执行情况部控制系统评审否建立系统性公司部控制理制度相关控制度执行情况重点检查公司财务支出方面否章循章办事（二）实质性测试方法1报表账簿证查阅审计：原始证真实合法性金额正确性账务处理规范准确性账簿记录正确性资产负债真实性计价准确性等2报表项目分析性复核：钩稽关系正确性金额例等合理性等具体项目审计方法：1应收账款应收款审计（1）进行账龄分析应收账款应收款象列出明细表否建立健全签认催收等制度确实执行（2）否存尚未处理坏账净损失坏账准备提取转回核销否符合规定收回已核销应收款项否时入账（3）否存三年尚未收回应收款项三年未回款项相关部门写书面情况说明应收票分类理核算否符合规定2资产理情况审计包括车辆设备存货等（1）资产日常理否位年末盘点手续否齐全（2）资产产权关系否明晰资产处置否履行相应报批程序否存理严造成丢失毁损情况（3）否存集体长期偿占国资产情况（4）资产处置中否处置造成国资产流失国资产收益否体现等3公司工程项目审计（1）工程项目决策否工程预算结算决算报告相关工程合协议等法律文件建工程维修项目审批手续相关审计报告工程合等工程财务入账情况（2）查建工程进度款支付情况支付手续否完备支付条件否合进行（3）转固定资产时间否符合规定转资时少提折旧情况固定资产清理损失挂账未计入期损益问题4公司收入审计（1）项收入确认否符合会计准规定否记录否完整（2）根收入种类进行分类汇总月收入进行分析调查公司收入增减原（3）截留转移收入收入账外存放形成资金体外循环情况5项费审计（1）成费核算否真实期预算计提回成情况项成费列支渠道否正确擅扩成开支范围提高开支标准导致成费合理升情况（2）成核算方法前期否致意改变成核算方法情况成核算否严格遵守权责发生制原正确划分会计期间费界限6负债审计（1）长短期款否严格执行关债务理制度办法款费处理否符合会计准规定应付款项中否存明确支付象虚假支付象情况（2）应付款账务处理中否核算收支调节损益现象应付款中核算项目明细详细明细清单（三）投资项目重济决策事项1首先摸清领导干部期济决策事项投资性质种类然重点选择金额较项目步骤审计立项情况投资方案情况资金源情况项目预决算情况投资效益效果情况审查决策背景决策程决策执行落实情况决策效果情况确定评价领导干部期济责2外投资否真实投资决策程序批复否规范否取预期投资回报外投资核算方法否符合会计准会计制度公司关规定投资收益（损失）确认否时正确投资收益（损失）入账情况投资减值准备提取转回核销否符合规定3济责审计期间歇业公司已歇业公司审计报告歇业申报程序资产清算申报表等歇业资料进行核应收回投资款公司财务部账面实际收回金额进行审计（四）领导者执行廉政纪律情况通帐务审计审查领导干部否违规报销应负担项费（车通讯工具出国出境支出等）否存私设金库集体发放种钱物问题甚挪贪污公款行否存长期偿占甚侵占公财产行（五）领导干部职期间综合评价1抽调公司组织事部企业理部门关员召开会议宣读离领导干部述职报告进行民意测评评定素领导干部守法守纪守规责情况重点领导干部职期间单位财政收支财务收支关济活动真实合法效益基础具体涵盖科学营决策遵纪守法履职责营理财务收支廉洁律等六方面分（较般差解）五等次参加测评员选择测评时单位领导应回避记名填表方式进行测评审计组进行统计统计结果纳入审计结果评价中2根公司领导干部职期间应履行责：财务责理责法纪责三方面容围绕企业领导干部相关营理活动济效益情况部控制理健全遵守国家法纪法规等方面职期营业绩济责进行综合评价附件：1审计需提供资料清单2部控制调查表3领导离济责审计民测评表——————————————————————————
附件1 需审计组提供资料清单
1企业部财务规章制度部控制制度
2期审计单位银行非银行机构设立全部账户情况包括已注销账户
3企业章程关部机构设置职责分工情况
4期历年资产营计划济指标完成情况
5期历年财务报表账簿证等会计资料
6期重投资项目实施结果外投资项目明细表
7期全部协议书济合
8期末种财产物资盘点表债权债务清理明细表
9期重济事项决策材料相关会议记录
10职前关济遗留问题专门材料
11期关济监督部门检查机构作出重事项检查结果处理意见纠正情况资料
12期级部审计机构社会审计机构出具审计报告验资报告资产评估报告办理企业合分立等事项出具关报告等
13审计机构认需资料
附件2
附件3
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审计目标
通职期间公司资产负债损益真实性合法性效益性关济活动进行审计监督分清济责评价工作业绩集团领导考核免奖惩提供时通审计促公司干部增强遵纪守法廉洁律意识推进廉政建设建立健全部控制制度加强营理提高济效益确保资产保值增值
二 审计容重点（）财务状况真实性
重点审查企业领导干部职期间企业财务状况营成果否真实完整账实否相符会计核算否准确合财务报表范围否完整等容包括：1企业财务会计核算否准确真实否存财务状况营成果实问题2企业财务报表合范围方法容编报否符合规定否存意编造虚假财务报表等问题3企业会计账簿记录实物款项关资料否相符4企业采会计确认标准计量方法否正确意变更者滥会计估计会计政策意编造虚假利润等问题（二）财务状况财务收支合法性重点审查企业领导干部职期间企业财务收支理核算否符合国家关规定容包括：1企业收入成费确认核算否符合关规定虚列列列者少列收入成费等问题2企业资产负债者权益确认核算否符合关规定意改变确认标准计量方法虚列列列者少列资产负债者权益等问题（三）企业财务效益性重点审查企业盈利力状况资产质量状况债务风险状况营增长状况等方面济指标完成情况1盈利力状况审计通资资产报酬水成费控制水营现金流量状况等反映企业盈利力财务指标审查企业领导干部职期间企业投入产出水盈利力2资产质量状况审计通资产周转速度资产运行状态资产结构资产效性等方面财务指标审查企业领导干部职期间企业占济资源利效率资产理水资产安全性重点良资产进行审计企业领导干部期职责期时间良资产产生原等情况分清企业良资产产生责核实企业领导干部期前存良资产期消化期前良资产期新增良资产期客观素新增良资产3债务风险状况审计通债务负担水资产负债结构负债情况现金偿债力等方面财务指标审查企业领导干部职期间企业债务水偿债力面债务风险参考指标包括：资产负债率速动率现金流动负债率带息负债率负债率等4营增长状况审计通市场拓展资积累效益增长技术投入等方面财务指标审查企业领导干部职期间企业营增长水资增值状况持续发展力（四）遵守法律法规贯彻执行国家关济工作方针政策决策部署情况制定执行重济决策情况审查企业领导干部职期间企业重决策重事免重项目安排额度资金运作事项（简称三重事项）决策规程序否建立健全济决策方案否良执行执行结果否达决策目标求等容明确企业领导干部重济决策中应负责具体容包括：1企业否建立三重事项决策机制制定基程序否符合规定否存未决策机构集体讨企业领导干部少数决策问题2重济决策容否符合国家关法律法规政策规定3重济决策否国家关部门核准审批签订协议者合容否符合企业实际否存损害企业利益条款4重济决策方案否良执行否明确具体理部门否进行程监控5重济决策否存重风险决策方案中预防控制风险转化损失应措施决策执行结果否达决策目标求否企业造成损失潜损失等（五）部控制建立执行情况审查企业领导干部企业部控制健全性适性效性结合企业领导干部职责求确定部控制建立执行中应承担责重点审查容：1部环境审查企业治理结构否合理机构设置权责分配否明确部审计机构否健全力资源政策否效制定实施等2风险评估审查企业否够时识营活动中实现部控制目标相关外部风险否采定性定量相结合方法系统分析风险合理确定风险应策略等3控制活动审查企业相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制等控制措施否恰效否运控制措施种业务事项风险控制承受度4信息沟通审查企业否建立信息沟通制度部控制相关信息收集处理传递程序否明确部控制相关信息否企业外部方面时沟通反馈否建立反舞弊机制等5部监督审查企业否制定部控制监督制度否明确部审计机构部机构部监督中职责权限否制定部控制缺陷认定标准否定期部控制效性进行评价等（六）企业领导干部遵守廉洁业规定情况审查企业领导干部违反国家法律法规廉政纪律权谋私贪污挪私分公款转移国家资财行贿受贿挥霍浪费等行容包括：1权谋私违反廉洁业规定问题2根事纪检监察部门意见需审计查证事项3根群众反映需审计查证问题4违法违纪问题
三审计程序整济责审计分四阶段：1准备阶段：解企业基情况选配审计员组成审计组编制审计计划进行风险评估2实施阶段：收集审计资料评价企业部控制实施实质性程序进行审计取证工作整理编写工作底稿复核工作底稿3报告阶段：编写审计报告审计委托单位交换意见根意见修改报告完成正式审计报告4档阶段：审计资料整理案建立审计档案四审计方法（）部控制符合性测试1．检查控制度程序：询问解检查文件实观察穿行测试（1）确定审单位控制度标准模式（2）检查审单位控制度现状（3）进行部控制测试（4）进行部控制综合评价（5）必时进行实质性测试2方法：流程图法调查表法描述法3测试审单位控制度效性（符合性测试）检查认健全完善控制度否认真贯彻执行否效保证项控制目标实现4评价控制度建立执行情况部控制系统评审否建立系统性公司部控制理制度相关控制度执行情况重点检查公司财务支出方面否章循章办事（二）实质性测试方法1报表账簿证查阅审计：原始证真实合法性金额正确性账务处理规范准确性账簿记录正确性资产负债真实性计价准确性等2报表项目分析性复核：钩稽关系正确性金额例等合理性等具体项目审计方法：1应收账款应收款审计（1）进行账龄分析应收账款应收款象列出明细表否建立健全签认催收等制度确实执行（2）否存尚未处理坏账净损失坏账准备提取转回核销否符合规定收回已核销应收款项否时入账（3）否存三年尚未收回应收款项三年未回款项相关部门写书面情况说明应收票分类理核算否符合规定2资产理情况审计包括车辆设备存货等（1）资产日常理否位年末盘点手续否齐全（2）资产产权关系否明晰资产处置否履行相应报批程序否存理严造成丢失毁损情况（3）否存集体长期偿占国资产情况（4）资产处置中否处置造成国资产流失国资产收益否体现等3公司工程项目审计（1）工程项目决策否工程预算结算决算报告相关工程合协议等法律文件建工程维修项目审批手续相关审计报告工程合等工程财务入账情况（2）查建工程进度款支付情况支付手续否完备支付条件否合进行（3）转固定资产时间否符合规定转资时少提折旧情况固定资产清理损失挂账未计入期损益问题4公司收入审计（1）项收入确认否符合会计准规定否记录否完整（2）根收入种类进行分类汇总月收入进行分析调查公司收入增减原（3）截留转移收入收入账外存放形成资金体外循环情况5项费审计（1）成费核算否真实期预算计提回成情况项成费列支渠道否正确擅扩成开支范围提高开支标准导致成费合理升情况（2）成核算方法前期否致意改变成核算方法情况成核算否严格遵守权责发生制原正确划分会计期间费界限6负债审计（1）长短期款否严格执行关债务理制度办法款费处理否符合会计准规定应付款项中否存明确支付象虚假支付象情况（2）应付款账务处理中否核算收支调节损益现象应付款中核算项目明细详细明细清单（三）投资项目重济决策事项1首先摸清领导干部期济决策事项投资性质种类然重点选择金额较项目步骤审计立项情况投资方案情况资金源情况项目预决算情况投资效益效果情况审查决策背景决策程决策执行落实情况决策效果情况确定评价领导干部期济责2外投资否真实投资决策程序批复否规范否取预期投资回报外投资核算方法否符合会计准会计制度公司关规定投资收益（损失）确认否时正确投资收益（损失）入账情况投资减值准备提取转回核销否符合规定3济责审计期间歇业公司已歇业公司审计报告歇业申报程序资产清算申报表等歇业资料进行核应收回投资款公司财务部账面实际收回金额进行审计（四）领导者执行廉政纪律情况通帐务审计审查领导干部否违规报销应负担项费（车通讯工具出国出境支出等）否存私设金库集体发放种钱物问题甚挪贪污公款行否存长期偿占甚侵占公财产行（五）领导干部职期间综合评价1抽调公司组织事部企业理部门关员召开会议宣读离领导干部述职报告进行民意测评评定素领导干部守法守纪守规责情况重点领导干部职期间单位财政收支财务收支关济活动真实合法效益基础具体涵盖科学营决策遵纪守法履职责营理财务收支廉洁律等六方面分（较般差解）五等次参加测评员选择测评时单位领导应回避记名填表方式进行测评审计组进行统计统计结果纳入审计结果评价中2根公司领导干部职期间应履行责：财务责理责法纪责三方面容围绕企业领导干部相关营理活动济效益情况部控制理健全遵守国家法纪法规等方面职期营业绩济责进行综合评价附件：1审计需提供资料清单2部控制调查表3领导离济责审计民测评表——————————————————————————
附件1 需审计组提供资料清单
1企业部财务规章制度部控制制度
2期审计单位银行非银行机构设立全部账户情况包括已注销账户
3企业章程关部机构设置职责分工情况
4期历年资产营计划济指标完成情况
5期历年财务报表账簿证等会计资料
6期重投资项目实施结果外投资项目明细表
7期全部协议书济合
8期末种财产物资盘点表债权债务清理明细表
9期重济事项决策材料相关会议记录
10职前关济遗留问题专门材料
11期关济监督部门检查机构作出重事项检查结果处理意见纠正情况资料
12期级部审计机构社会审计机构出具审计报告验资报告资产评估报告办理企业合分立等事项出具关报告等
13审计机构认需资料
附件2
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