××公司全面预算理实施细
1
××公司全面预算理实施细

目 录
1 总 1
11 目 1
12 原 1
121 战略性原 1
122 效益优先原 1
123 全员参原 1
124 权责等原 1
125 实事求原 1
126 行性原 1
2 组织职 2
21 预算理组织结构 2
22 预算组织职 2
221 理委员会 1
222 评价委员会 3
223 监督委员会 3
224 执行委员会 4
225 收入中心
226 成中心
227 费中心 9
3 全面预算容 15
31 业务预算 16
32 费预算 16
33 投资预算 16
34 财务预算 16
4 预算编制方法程序 16
41 预算编制方法 16
411 增量预算 16
412 零基预算 17
413 弹性预算 17
42 预算编制程序 17
421 达目标 19
422 编制报 19
423 审查衡 19
424 审议批准 19
425 达执行 19
5 预算监控容程序 19
51 预算监控容 19
××公司全面预算理实施细
2
511 事前监控项目监控部门 19
512 事中监控项目监控部门 20
52 预算监控程序 20
53 预算外超预算事项处理 26
531 预算外事项处理程序 26
532 超预算事项容 28
533 超预算事项处理程序 28
6 预算分析方法程序 30
61 预算分析方法 30
611 较分析法 30
612 趋势分析法 30
613 素分析法 30
62 预算分析程序 30
621 信息收集 30
622 基础分析 31
623 综合分析 31
624 分析报告容 31
7 预算调整方法程序 33
71 预算调整容 33
72 预算调整方法 33
73 预算调整程序 33

××公司全面预算理实施细
1
1 总
11 目
实现公司战略规划年度目标构建效理体系公司需通全面预算贯彻
监控企业战略目标制定实施公司生产营活动提供控制绩效评估标准
确保预算工作效序开展特制定理制度
12 原
121 战略性原
预算理思想体现公司发展战略公司全年预算公司中长期战略规划
进行编制服公司中长期战略发展目标符合公司总体营方针
122 效益优先原
价值导时充分考虑公司发展战略追求利润化目标
123 全员参原
预算编制需全员参采取结合分级编制逐级汇总程序进行部门树
立全局观念搞综合衡
124 权责等原
公司予级部门定授权授权预算执行控制等承担相应责
125 实事求原
部门根市场状况单位实际需合理确定单位预算额度预算编制
程中收入成费等采取稳健谨慎保守原确保收定支高报预算
126 行性原
编制预算具操作性


××公司全面预算理实施细
2
2 组织职
21 预算理组织结构
董事会
监督委员会
理委员会
评价委员会
执行委员会
销售
营销办
市场部
技术支持部
生产 知识产权部
技术研究部
产品研发部
产品应部
采购理部
生产理部
产品工艺部
质量理部
行政勤部
财务
信息理
力资源部
收入中心 费中心成中心

22 预算组织职
××公司全面预算理实施细
1
预算阶段 时间 预算理委员会 预算评价委员会 预算监督委员会 预算执行委员会 营销部门 生产采购部门 职部门
战略规划 9 月中旬 讨公司年战略规划
制定策略目标策略计划
专业角度分析
企业力
证策略目标
行性
监督战略规划
程否规定
议事制度表
决规程执行
提交年度预
算执行情况
分析建议报告
准备行业研究
报告
年度销
售收入销售费
进行预测
年度生
产力生产成
进行预测
部门责
费进行预测
预算启动 10 月初 分解策略目标部门审议
批准编制方法程序
评价预算目标
否行预算编
制方法程序
否合理
监督目标制定
程否规定
议事制度表
决规程执行
传达预算目标
制定发预算
编制方法程序

预算编制 10 月 11
月
监督预算编制
程否规
定议事制度
表决规程执行
汇总业务预算
费预算编制
成财务预算
编制销售预算销
售费预算提交
力固定资产
需求
编制生产采购
制造费预算提
交力固定资
产需需求
编制部门责费
提交力固
定资产需求
预算衡 11 月初 审议预算初稿衡部门预
算必调整预算目标
评价费预算
业务预算

预算审批达 12 月初 审批达部门年度业务目
标业务计划年度预算
部门
发预算部
门求签
字确认
签字确认部门
预算
签字确认部门
预算
签字确认部门
预算
××公司全面预算理实施细
1
预算执行 预算年度 审议批准超预算预算外事
项
预算执行程
中出现预算争
议进行仲裁
追加预算进行
评价
监督预算执行情
况合法性
费预算
理办法审核费
支出
审批权限设置
求部门
部预算预算
外申请事项进行
部门审批
审批权限设置
求部门
部预算预算
外申请事项进行
部门审批
审批权限设置
求部门
部预算预算
外申请事项进行
部门审批
预算分析 月 1020
日
听取预算执行委员会汇报
月执行情况分析建议报告
听取部门拟定改善方案
行动计划
专业角度评价
分析差异分析报
告改善方案
行性
监督预算分析
真实性
确认计量预算
执行情况编制
预算执行分析报
告汇报月执
行情况分析建
议报告
部门预算
执行情况进行分
析总结编制
部门业务分析报
告
部门预算
执行情况进行分
析总结编制
部门业务分析报
告
部门预算
执行情况进行分
析总结编制
部门业务分析报
告
预算调整 季起始
月 10－20
日
审批部门业务改善方案
行动计划审议批准预算执
行委员会提交季度预测审议
预算调整方案报董事会批
准

预算调整进行
评价

汇总业务部门
季度业务进
行预测汇总
业务部门编制
滚动预算

参考部门实际运
作公司部门计
划变动情况提交
部门预算调整
申请建议编制
季度销售销售费
滚动预算
参考部门实际运
作公司部门计
划变动情况提交
部门预算调整
申请建议编制
季度生产采购
制造费滚动预
算
参考部门实际运
作公司部门计
划变动情况提交
部门预算调整
申请建议编制
部门责费滚
动预算
决算 次年月 听取预算执行委员会公司
财政年度预算执行情况总结

准备公司财政年
度预算执行情况
总准备财政年
度财务决算报表

预算审计 次年月 配合预算监督委员会实施年
度预算审计

决算结果真
实性完整性
合法性进行审计
配合预算监督委
员会实施年度预
算审计根审
计报告做出相应
整改
配合预算监督委
员会实施年度预
算审计根审计
报告做出相应
整改
配合预算监督委
员会实施年度预
算审计根审计
报告做出相应
整改
配合预算监督委
员会实施年度预
算审计根审计
报告做出相应
整改
××公司全面预算理实施细
1

221 预算理委员会
2211 员构成
总理营销副总生产勤副总总会计师营销总监生产总监产品研发总监
财务理部门级理
2212 职责
22121 年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月中旬 1 听取公司预算执行委员（财会部理）关年
度预算执行情况分析建议报告
2 听取企划部行业研究报告
3 布置业务部门进行业务预测
4 讨公司年战略规划确定策略目标
5 制定年度策略计划
6 审议批准年度策略目标
年度预算
执行情况
分析建
议报告部
门业务预
测
策略目标年
度策略计划
预算启动 10 月初 7 分解策略目标部门
8 审议批准预算理制度预算编制方法流程
预算编制工作完成期限
年度策略
目标审议
稿预算编
制指引审
议稿
年度策略目
标试行稿部
门目标分解
方案试行稿
预算编制指
引试行稿
预算衡 11 月初 9 审议部门年度业务计划
10 审议年度业务预算财务预算投资融资预算
11 召开跨部门预算评审会综合衡部门业务
预算
12 调整修正年度策略目标
13 达部门目标分解方案调整通知
部门业务
计划初稿
公司年度
预算初稿
年度策略目
标调整通知
部门目标分
解方案调整
通知年度预
算调整建议
年度投资
资性支出
预算初稿
预算审批
达
12 月初 14 报董事会审批确定公司年度策略目标年度
策略计划年度业务预算投融资预算财务预
算
15 审批达部门年度业务目标业务计划年度
预算部门
年度策略
目标报批
稿年度策
略计划报
批稿年度
预算报批
公司年度策
略目标公司
年度策略计
划
部门年度业
务目标部门
××公司全面预算理实施细
2
稿部门年
度业务目
标报批稿
部门年度
业务目标
报批稿
年度业务计
划部门年
度预算
决算 次年1 月 16 听取预算执行委员会公司财政年度预算执行情
况总结
17 审议财政年度财务决算报表报董事会批准

财政年度
预算执行
情况总结
财务决算
报表年度
绩效奖金
分配方案
初稿

审计 次年1 月 18 配合预算监督委员会实施年度预算审计
19 根审计报告做出相应整改

年度预算
审计报告
年度预算整
改方案

22122 日常工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
预算执行 预算年
度
1 审议批准超预算预算外事项
预算分析 月 10
日 20
日

2 听取预算执行委员会汇报月执行情况分
析建议报告
3 听取部门拟定改善方案行动计划

月度预算
执行情况
分析建
议报告业
务改善方
案行动
计划初稿

预算调整 季起
始月 10
日 20
日

4 审批部门业务改善方案行动计划
5 审议批准预算执行委员会提交季度预测
6 审议预算调整方案报董事会批准

季度预测
初稿预算
调整建议
稿

季度预测通
报业务改善
方案行动
计划预算调
整通报

××公司全面预算理实施细
3
222 预算评价委员会
2221 员构成
董事会成员总会计师财务理技术专家等企业业务需类专业
2222 职责
22221 年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月中旬 1财务力设备外部合作组织等角度分析企
业力证战略目标行性

预算启动 10 月初 2评价预算目标否行预算编制方法程序否
合理
战略目标
行性分析报
告
预算衡 11 月初 3评价费预算业务预算行性
4部门间预算编制程出现重分歧进行协
调

22222 日常工作
预算执行 执行期
间
1 预算执行程中出现预算争议进行仲裁
2 追加预算进行评价

预算分析 月 10
日 20
日
3 专业角度评价分析差异分析报告合理性
4 专业角度评价分析改善方案行性

预算调整 季起
始月 10
日 20
日
5 预算调整进行评价

财务决算
报表月度
预测初稿
预算调整
建议稿



223 预算监督委员会
2231 员构成
监事会成员总会计师监事会领导部审计员
××公司全面预算理实施细
4
2232 职责
22321 年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月中旬 1监督战略规划程否规定议事制度表决
规程执行

预算启动 10 月初 2监督目标制定程否规定议事制度表决
规程执行

预算编制 11 月初 3监督预算编制程否规定议事制度表
决规程执行

审计 次年1 月 4决算结果真实性完整性合法性进行审计

绩效审计报
告

22322 日常工作
预算执行 执行期
间
1 监督预算执行情况合法性
预算分析 月 10
日 20
日
2 监督预算分析真实性
224 预算执行委员会
2241 部门构成
财务部执行机构企划部 力资源部配合财务部编制预算需报告制
度
2242 职责
22421 年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月中旬 1提交年度预算执行情况分析建议报告
2提交行业研究报告（企划部完成）
3分解细化公司策略目标（企划部完成）
策略目标试
行稿公司
衡记分卡试
行稿
××公司全面预算理实施细
5
预算启动 10 月初
4发预算目标
5设计预算期预算编审方法程序设置预算编制
工作完成期限设计发年度业务计划模板预算
编制模板

年度策略
目标试行
稿部门目
标分解方
案试行稿
年度策略目
标试行稿部
门目标分解
方案试行稿
预算编制指
引试行稿
预算编制 10 月
11 月
6汇总部门业务计划预算
7编制成预算财务预算资预算
8编制发年度策略目标调整通知
9编制发部门目标分解方案调整通知

部门业务
计划初稿
部门年度
预算初稿
年度策略目
标调整通知
部门目标分
解方案调整
通知年度预
算调整建议
年度投资
资性支出
预算初稿
预算审批
达
12 月初
10 发部门年度业务目标业务计划
11 发年度预算部门
12 求部门签字确认业务目标业务计划预算
公司年度
策略目标
公司年度
策略计划
部门年度
业务目标
部门年度
业务计划
部门年
度预算
公司年度策
略目标公司
年度策略计
划
部门年度业
务目标部门
年度业务计
划部门年
度预算
决算 次年1 月 13 准备公司财政年度预算执行情况总结
14 准备财政年度财务决算报表

财政年度预
算执行情况
总结财务决
算报表
审计 次年1 月 15 配合预算监督委员会实施年度预算审计
16 根审计报告做出相应整改

年度预算
审计报告
年度预算整
改方案
注：未注明职责单位工作财务部负责完成
22422 日常工作
预算执行 整财
年
1 费预算理办法审核费支出
预算分析 月 10
日 20
日
2 确认计量预算执行情况
3 编制预算执行分析报告
4 汇报月执行情况分析建议报告
5 记录整理部门拟定改善方案行动计划

月度预算执
行情况分
析建议报告
××公司全面预算理实施细
6
预算调整 季起
始月 10
日 20
日
6 准备财务决算报表
7 发预算调整通报
8 汇总业务部门季度业务进行预测
9 汇总业务部门编制滚动预算

财务决算
报表月度
预测初稿
预算调整
建议稿
部门季
度滚动业
务预算

月度预测通
报业务改善
方案行动
计划预算调
整通报季度
滚动预算

225 营销部门
2251 部门构成
办事处服务部营销办市场部技术支持部
2252 职责
22521 年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月旬 1 年度预算正式启动前年度销售收入情
况进行初步预测
2 年度营销费市场拓展费情况进行
初步预测
年度策略
目标试行
稿部门目
标分解方
案试行稿
预算编制
指引试行
稿

预算编制 10 月
11 月
3 根公司年度策略计划目标外部统计分
析数市场营销规划编制部门年度业务计划
描述公司年度市场定位价格促销产品
渠道等方面规划
4 根部门业务计划市场情况进行产品销
量价格分析
5 销售数量销售价格预测情况预算模型
计算方法相关资料编制明细部门收
入费预算必汇总预算理流程
中时限求相关预算资料送交相关部门
6 年 10 月底完成提交部门年度力
资源需求部门次性固定资产购置需求
部门业务计
划销售收入
预算部门费
预算回款
预算业
务收入预算
业务支
出预算部门
次性固定
资产购置需
求部门力
资源需求
××公司全面预算理实施细
7
7 根预算理委员会预算衡会预算正式
达等会议决议修改部门年度运作计划预算方案
审计 次年1 月 8 配合预算监督委员会实施年度预算审计
9 根审计报告做出相应整改

年度预算
审计报告
年度预算整
改方案

22522 日常工作
预算执行 整财
年
1 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批
超预算申请
审批表

预算分析 月 10
日 20
日
2 部门预算执行情况进行分析总结
编制部门业务分析报告寻找产生预算执行差异
原提出改善建议行动方案
月度预算执
行情况分
析建议报告
业务改善方
案行动计
划
预算调整 季起
始月 10
日 20
日
3 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交部门预算调整申请建议
4 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交未三月销量价格销售费预测
5 参考实际运作变动情况提出相关预算编制
方法预算表格预算理流程调整需求建
议
6 编制季度销售销售费滚动预算
预算调整申
请预算理
建议未三
月收入价
格销售费
预测季度
销售销售费
滚动预算

226 生产采购部门
2261 部门构成
采购理部生产理部质量理部产品工艺部
2262 职责
22621 年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月旬 1 年度预算正式启动前年度生产力
生产成情况进行初步预测
年度策略
目标试行
稿部门目

××公司全面预算理实施细
8
标分解方
案试行稿
预算编制
指引试行
稿
预算编制 10 月
11 月
2 根公司年度策略计划目标外部统计分
析数编制部门年度业务计划
3 销售数量预算模型计算方法相关
资料编制明细生产数量预算
4 生产数量预算产品 BOM采购提前期
安全库存数量编制材料期末库存预算材料订货预
算材料采购预算预付款预算采购付款预算
根历史数业务计划编制制造费预算必
汇总预算理流程中时限求相关
预算资料送交相关部门
5 年 10 月底完成提交部门年度力
资源需求根生产预算设备状况提交固定
资产购置需求修理技术改造申请
6 根预算理委员会预算衡会预算正式
达等会议决议修改部门年度运作计划预算方案
部门业务计
划生产数量
预算材料期
末库存预算
材料订货预
算材料采购
预算预付款
预算采购付
款预算部门
费预算部
门固定资产
购置需求
修理技术
改造申请部
门力资源
需求
审计 次年1 月 7 配合预算监督委员会实施年度预算审计
8 根审计报告做出相应整改

年度预算
审计报告
年度预算整
改方案
22622 日常工作
预算执行 整财
年
1 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批
超预算申请
审批表

预算分析 月 10
日 20
日
2 部门预算执行情况进行分析总结
编制部门业务分析报告寻找产生预算执行差异
原提出改善建议行动方案

月度预算执
行情况分
析建议报告
业务改善方
案行动计
划
预算调整 季起
始月 10
日 20
日
3 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交部门预算调整申请建议
4 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交未三月生产数量库存采购价格
制造费预测
5 参考实际运作变动情况提出相关预算编制
方法预算表格预算理流程调整需求建
预算调整申
请预算理
建议未三
月生产量
库存采购价
格制造费
预测生
××公司全面预算理实施细
9
议
6 编制季度生产采购制造费滚动预算
产采购费
滚动预算

227 职部门
2271 部门构成
总理营销领导生产勤领导总会计师总工程师
知识产权部技术研究部产品研发部（包括产品研发总监）产品应部（包括产品应
总监）行政勤部财务部信息理部力资源部企划部

2272 职责
 研发部门：知识产权部技术研究部产品研发部产品应部年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月旬 1 年度预算正式启动前年度研发立项
投入进行初步预测
年度策略
目标试行
稿部门目
标分解方
案试行稿
预算编制
指引试行
稿

预算编制 10 月
11 月
2 年 10 月旬前制定研发规划描述公司
年度产品研发技术研究产品应知识产权
申报等方面规划
3 年 10 月旬公司策略计划产品研发
技术研究产品应规划制定部门年度业务
计划
4 部门运作计划预算模型计算方法销
售部门提供相关计划预测资料编制明细
部门费预算
5 年 11 月前完成提交部门年度力
资源需求部门次性固定资产购置需求
6 根公司总理办公会（预算理委员会）预
审批预达正式达等会议决议修改部门年
度运作计划预算方案
部门业务计
划部门费
预算研发项
目预算部门
次性固定
资产购置需
求部门力
资源需求
预算执行 整财
年
7 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批

××公司全面预算理实施细
10
审计 次年1 月 8 配合预算监督委员会实施年度预算审计
9 根审计报告做出相应整改

年度预算
审计报告
年度预算整
改方案

 研发部门：知识产权部技术研究部产品研发部产品应部日常工作

预算执行 整财
年
1 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批
超预算申请
审批表

预算分析 月 10
日 20
日
2 部门预算执行情况进行分析总结
编制部门业务分析报告寻找产生预算执行差异
原提出改善建议行动方案

月度预算执
行情况分
析建议报告
业务改善方
案行动计
划
预算调整 季起
始月 10
日 20
日
3 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交部门预算调整申请建议
4 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交未三月研发项目工作进度费预
测
5 参考实际运作变动情况提出相关预算编制
方法预算表格预算理流程调整需求建
议
6 编制季度部门责费滚动预算
预算调整申
请预算理
建议未三
月研发项
目工作进度
费预测
季度部门责
费滚动
预算

 行政勤部年度工作

工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月旬 1 年度预算正式启动前年度公司行政费
支出情况进行初步预测
年度策略
目标试行
稿部门目
标分解方
案试行稿
预算编制
指引试行
稿

预算编制 10 月
11 月
2 年 10 月旬根公司年度策略计划预算
启动会议纪固定资产投资部门投资安排公司
相关营统计数编制部门年度业务计划
3 部门年度业务计划预算模型计算方法
部门业务计
划行政理
类费部门
费预算部
××公司全面预算理实施细
11
相关营统计资料编制明细行政理类
费预算部门费预算理流程规定
时限相关预算资料送交相关部门
4 年 11 月前完成提交部门年度力
资源需求
5 年 11 月初汇总公司部门需求次性
固定资产购置预算表送交固定资产投资部门
6 根公司总理办公会（预算理委员会）预
审批预达正式达等会议决议修改部门年
度运作计划预算方案
门力资源
需求部门
次性固定资
产购置需求
预算执行 整财
年
7 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批

审计 次年1 月 8 配合预算监督委员会实施年度预算审计
9 根审计报告做出相应整改

年度预算
审计报告
年度预算整
改方案

 行政勤部日常工作

预算执行 整财
年
1 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批
超预算申请
审批表

预算分析 月 10
日 20
日
2 部门预算执行情况进行分析总结
编制部门业务分析报告寻找产生预算执行差异
原提出改善建议行动方案

月度预算执
行情况分
析建议报告
业务改善方
案行动计
划
预算调整 季起
始月 10
日 20
日
3 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交部门预算调整申请建议
4 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交未三月部门责费预测
5 参考实际运作变动情况提出相关预算编制
方法预算表格预算理流程调整需求建
议
6 编制季度部门责费滚动预算
预算调整申
请预算理
建议未三
月部门责
费预测
季度部门责
费滚动
预算

 力资源部年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月旬 1 年度预算正式启动前年度力资源情 年度策略
××公司全面预算理实施细
12
况进行初步预测 目标试行
稿部门目
标分解方
案试行稿
预算编制
指引试行
稿
预算编制 10 月
11 月
2 公司年度策略计划预算启动会议决议
容部门（包括部门）报送部门力资
源需求计划进行必部门间沟通衡
编制部门年度运作计划
3 部门年度运作计划预算模型计算方法
相关资料编制工资福利费预算工会
费职教费社会保险预算部门费预算
理流程规定时限相关预算资料送交相
关部门
4 年 11 月初根部门（初步）运作计划编
制部门次性固定资产购置需求副总意
送交行政部门
5 根公司总理办公会（预算理委员会）预
审批预达正式达等会议决议修改部门年
度运作计划预算方案
部门业务计
划部门费
预算工资
福利费预算
工会费职
教费社会
保险预算部
门力资源
需求部门
次性固定资
产购置需求
审计 次年1 月 6 配合预算监督委员会实施年度预算审计
7 根审计报告做出相应整改

年度预算
审计报告
年度预算整
改方案

 力资源部日常工作
预算执行 整财
年
1 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批
超预算申请
审批表
预算分析 月 10
日 20
日
2 部门预算执行情况进行分析总结
编制部门业务分析报告寻找产生预算执行差异
原提出改善建议行动方案

月度预算执
行情况分
析建议报告
业务改善方
案行动计
划
预算调整 季起
始月 10
日 20
日
3 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交部门预算调整申请建议
4 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交未三月公司工费部门责费
预测
5 参考实际运作变动情况提出相关预算编制
方法预算表格预算理流程调整需求建
预算调整申
请预算理
建议未三
月公司
工费部
门责费
预测公司工
××公司全面预算理实施细
13
议
6 编制季度公司工资部门责费滚动预算
资部门责
费滚动
预算


 企划部年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月中旬 1 年7 月初开始通市场调研信息搜集原始
资料出具关行业数分析竞争者分析宏
观济指标等分析性报告
2 负责收集汇总部门提交年度初步预
测报告相关资料公司战略落实年度营目
标方案进行分析提交预算理委员会商议确定
公司年度战略目标方案
年度策略
目标试行
稿部门目
标分解方
案试行稿
预算编制
指引试行
稿
行业分析
报告
预算编制 10 月
11 月
3 年 10 月初根公司年度运作计划编制
部门年度运作计划
4 部门运作计划预算模型计算方法
相关资料编制明细部门费
5 年 11 月前完成提交部门年度力
资源需求部门次性固定资产购置需求
6 根公司总理办公会（预算理委员会）预
审批预达正式达等会议决 议修改部门
年度运作计划预算方案
部门业务计
划部门费
预算部门
力资源需求
部门次性
固定资产购
置需求
审计 次年1 月 7 配合预算监督委员会实施年度预算审计
8 根审计报告做出相应整改

年度预算
审计报告
年度预算整
改方案

 企划部日常工作
预算执行 整财
年
1 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批
超预算申请
审批表
预算分析 月 10
日 20
日
2 部门预算执行情况进行分析总结
编制部门业务分析报告寻找产生预算执行差异
原提出改善建议行动方案

月度预算执
行情况分
析建议报告
业务改善方
案行动计
划
预算调整 季起
始月 10
3 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交部门预算调整申请建议
预算调整申
请预算理
××公司全面预算理实施细
14
日 20
日
4 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交未三月部门责费预测
5 参考实际运作变动情况提出相关预算编制
方法预算表格预算理流程调整需求建
议
6 编制季度部门责费滚动预算
建议未三
月部门责
费预测
部门责费
滚动预算

 信息理部年度工作
工作
节点
时间 工作容 流入文件 流出文件
战略规划 9 月旬 1 年度预算正式启动前年度信息化建设
支出情况进行初步预测
年度策略
目标试行
稿部门目
标分解方
案试行稿
预算编制
指引试行
稿
行业分析
报告
预算编制 10 月
11 月
2 根公司年度策略计划部门类信息需求
编制调整部门年度业务计划
3 部门相关部门业务计划公司投
资安排预算模型计算方法等资料编制部门费
预算
4 年 11 月前完成提交部门年度力
资源需求部门次性固定资产购置需求
5 根公司总理办公会（预算理委员会）预
审批预达正式达等会议决议修改部门年
度运作计划预算方案
部门业务计
划部门费
预算年度
力资源需
求部门次
性固定资产
购置需求
审计 次年1 月 7 配合预算监督委员会实施年度预算审计
8 根审计报告做出相应整改
年度预算
审计报告
年度预算整
改方案

 信息理部日常工作

预算执行 整财
年
1 审批权限设置求部门部预算
预算外申请事项进行部门审批
超预算申请
审批表
预算分析 月 10
日 20
日
2 部门预算执行情况进行分析总结
编制部门业务分析报告寻找产生预算执行差异
原提出改善建议行动方案

月度预算执
行情况分
析建议报告
预算调整 季起 3 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交部门预算调整申请建议
业务改善方
案行动计
××公司全面预算理实施细
15
始月 10
日 20
日
4 参考部门实际运作公司部门计划变动情
况提交未三月部门责费预测
5 参考实际运作变动情况提出相关预算编制
方法预算表格预算理流程调整需求建
议
6 编制季度部门责费滚动预算
划预算调整
申请预算
理建议未
三月部门
责费预
测季度责
费 滚动预
算

 财务部年度工作（参见预算执行委员会职责中财务部工作）

 财务部日常工作（参见预算执行委员会职责中财务部工作）

 总理营销工程副总生产勤副总总会计师总工程师
级领导费预算理委员会确定财务部代编制
3 全面预算容
存货预算
销售预算
成预算
生产预算
费预算
产成品
原材料
制造费
直接工
直接材料
营业费 财务费理费
采购预算
原材料
材料
工资预算
投资预算 长短期投资 技术改造 基建改造 固定资产投资
资产负债表 现金流量表损益表 资金收支表

营
预
算
资

预
算
财
务
预
算 财务指标
存货预算
销售预算
成预算
生产预算
费预算
产成品
原材料
制造费
直接工
直接材料
营业费 财务费理费
采购预算
原材料
材料
工资预算
投资预算 长短期投资 技术改造 基建改造 固定资产投资
资产负债表 现金流量表损益表 资金收支表

营
预
算
资

预
算
财
务
预
算 财务指标



××公司全面预算理实施细
16
31 业务预算
业务预算销售预算生产预算采购预算工资预算成预算组成销售需预算
容包括销量价格销售回款生产需预算容包括存货生产量投料
量物料单耗采购需预算容包括采购量订货量采购价格采购付款成
预算生产成－材料成预算生产成－制造费预算两部分组成
32 费预算
包括理费预算销售费预算制造费预算费预算二级部门基
编制单位部门费工费折旧返销费部门责预算费组成
 工费：该类费指员聘引发费包括容工资
社会保险医疗保险等费
 折旧摊销费指业务量定范围时会发生变动者业务量根没
关系费类费包括固定资产形资产摊销
 部门责预算费：两类费外部门发生费集部门责预
算费部门责预算费包括容办公费差旅费交通费等
33 投资预算
资性支出预算短期投资长期投资技术改造基建改造固定资产投资预算构成
34 财务预算
财务预算包括损益表资产负债表现金流量表资金收支表财务指标预算五部分组
成
4 预算编制方法程序
41 预算编制方法
411 增量预算
增量预算前年度实际发生数作基数预算年度企业外部环境业务影响
程度作调整进行编制预算方法承认发生合理增量预算方法
前提条件
××公司全面预算理实施细
17
412 零基预算
零基预算考虑未需求考虑历史惯性 零起点预算期项收支
行性必性合理性逐项审议予确定收支水预算般适预算编制基础变化较
预算项目
413 弹性预算
弹性预算成(费)性分类基础根量利间存关系编制
预算般适业务量关成(费)利润等预算项目
42 预算编制程序
××公司全面预算理实施细
18
RCM02 预算编制流程
费

中
心
预
算
执
行
委
员
会
收
入
中
心
成

中
心
预
算

理
委
员
会

评
价
委
员
会
执行业务目标
流程
10月中旬营
销业务计划
10月中旬职
部门业务
计划
10月中旬生
产业务计划
10月中旬研
发业务计划
产销衡沟通
10月旬11月中旬
销售预算
销售费预算
力需求计划
设备需求计划
10月旬11月中旬
生产预算
存货预算
采购预算
制造费预算
力需求计划
设备需求计划
10月旬11月中旬
研发费预算
力需求计划
设备需求计划
10月旬11月中旬
理费预算
力需求计划
设备需求计划
11月营预算汇总衡
成预算
资预算
财务预算
评审 年度预算
发执行
未通
通
××公司全面预算理实施细
19
421 达目标
预算理委员会根企业发展战略预算期济形势初步预测决策基础
年 9 月底前提出年度公司预算目标包括业务销售目标成费目标利润目标
现金流量目标确定年度预算编制政策
422 编制报
预算执行单位预算理委员会达预算目标结合身实际提出详细单位
预算方案 10 月底前报预算执行委员会（财务部）
423 审查衡
公司财务部预算执行单位报预算方案进行审查汇总提出综合衡建议
审查衡程中公司财务部应进行充分协调发现问题提出初步调整意见
反馈关预算执行单位予修正
424 审议批准
财务部关预算执行单位修正调整基础编制出公司年度预算方案报公司预算
理委员会讨符合公司发展战略者公司预算目标事项公司预算理委员会
应责成关预算执行单位进步修订调整讨调整基础财务部正式编制年度
预算草案提交公司预算理委员会审议批准
425 达执行
财务计划部根预算理委员会审议批准年度预算分解达预算单位预算
单位分解落实实施
5 预算监控容程序
51 预算监控容
511 事前监控项目监控部门
事前监控指业务活动未发生前业务执行需根公司理制度年度预算提
交业务申请级领导业务部门进行审批审核程

××公司全面预算理实施细
20

监控部门 监控项目
营销办公室 产品价格回款政策
力资源部 力需求力成
质量理部 制成检验合格率料检验合格率安装检验合格率新产品开发质量
财务部 资金支出投融资业务采购价格
生产理部 工艺标准工艺定额
512 事中监控项目监控部门
事中监控指业务执行程中监控部门公司理制度年度预算标准业务
执行情况进行分析
监控部门 监控项目
营销部门 销量产品价格产品销售结构部门费销售增长率新产品市场份额
应收账款占销售收入率产成品占资金
生产部门 材料消耗定额部门费均产出制成检验合格率材料库存资金占
产品均交货期呆滞材料降低率
采购部门 采购资金占额采购价格外协加工费应付账款占存货金额例料检
验合格率
研发部门 新产品数量新技术数量部门费
力资源部门 力需求力成
财务部门 净资产收益率销售净利率总资产周转率权益数营运资金占流动资产
率资产负债率收现率应收账款占销售收入例应付账款占存货金额
例销售费占收入率理费定额
部门 部门费非生产材料占资金

52 预算监控程序






××公司全面预算理实施细
21

××公司全面预算理实施细
22
VBP03预算监控流程
预
算
分
析

调
整
预
算
事
中
控
制
预
算
事
前
控
制
预
算
监
控
总
流
程 VBP02
预算编制流程
年度预算
VBP0301
预算事前控
制流程
VBP0302
预算事控
制流程
VBP04
预算分析流程

××公司全面预算理实施细
23
VBP0301预算事前控制流程
审
批
部
门
监
控
部
门
业
务
部
门
预算
VBP02
预算编制流程
办理业务 预算审核项目
预算审核年度预算
预算审核项目
否预
算外项目
否超预
算
否

审核审批记录
否
预算外项
目审批
追加预算
审批

预算执行
预算外项目
通
追加预算
通
结束
未通
结束
未通
追加预算
预算外项目
预算申请 预算
VBP0302
预算事中控制
流程
××公司全面预算理实施细
24
VBP0302预算事中控制流程

级


领
导
二
级


领
导
业
务
部
门
（
监
控
部
门
）
执行程反馈
信息预算执行
VBP0301
预算事前控制
流程
预算执行分析
执行程反馈
信息
预算审批审
核信息
否出现
异常
否重
异常
预算执行
否
预算执行调整
否
否权
限
重异常原
说明

预算执行调整
建议

否
决策
预算执行调整
建议
决策
预算执行结果记
录
VBP04
预算分析流程
××公司全面预算理实施细
25
VBP04预算分析流程
预
算

理
委
员
会
业
务
部
门
预
算
执
行
委
员
会
（
财
务
部
）
VBP03
预算监控流程
记录整理实际数

实际数
差异计算分解预算数
实际数
部门预算执
行情况表
差异分析
外部业务数

部门预算执
行情况表
汇总整理部门预
算执行分析报告
绩效分析会
公司预算执行
分析报告
公司预算执行
分析报告
季度公司工
作目标
季部门业务
预测
部门预算执行
分析报告
季部门业务
预测
部门预算执行
分析报告
季公司业务
预测
季公司业务
预测
VBP05
预算调整流程
××公司全面预算理实施细
26
53 预算外超预算事项处理
531 预算外事项处理程序
预算外事项期初预算方案中没预计现发生业务活动
预算外事项发生该类事项加严格控制预算外事项需预算理
委员会审批决定否执行
5311 提交业务活动报告
业务活动负责预算外事项编制详细业务活动报告中定包含资金
需求该报告级进行审批基础资料
5312 资金控制
财务部预算方案较期资金期预算外事项需资金前者者
企业满足预算事项已没足够资金支配取消延期该业务活动
期资金期资金余额+期预算方案中资金流入（包括企业融资筹资）
期预算方案中资金流出
5313 审批
部门该业务活动行性审批领导公司层次考虑业务活动行性审
批财务总监较互斥业务活动方案济效益选择优活动方案预算理委员会
预算理委员会会议决策
5314 财务核算
财务核算程中业务活动原始单真实性完整性合法性予监督
××公司全面预算理实施细
27
VBP030101预算外事项审批程序
预
算

理
委
员
会
财
务
领
导
财
务
部
门
业
务
领
导
业
务
部
门
费申请
否预
算外项目
否
预算外事项审批　
程序结束
提交业务活动报
告
业务活动报告
部门预算 部门领导
行审批
业务活动报告
预算外事项审批　
程序结束
未通
领导
行审批通
预算外事项审批　
程序结束
未通
资金控制
审批通业
务活动报告
预算外资
金
资金缺口报告
筹措建议
财务行性审核
审批通业
务活动报告
资金缺口报告
筹措建议
财务审核建议
审批通业
务活动报告
资金缺口报告
筹措建议
财务审核建议
评审
调整取消业务活
动
未通
预算外事项审
批单通
缺口资金筹措
计划
预算外事项标
准
××公司全面预算理实施细
28

532 超预算事项容
超预算指实际业务活动中某事项期初编制预算方案时已考虑实际发
生数超出期初预算额度情况
保障业务正常开展公司生产营规模扩导致业务量增加出现新
业务已预算项目预算指标进行追加根追加预算项目性质金额超预
算事项划分三类：
5321 部门领导审批通追加预算

5322 领导审批通财务负责审核追加预算

5323 需预算理委员会审批通追加预算
（述三类超预算情形具体容根企业实际填加）
533 超预算事项处理程序
××公司全面预算理实施细
29
VBP030102超预算申批程序
预
算

理
委
员
会


领
导
部
门
领
导
财
务
领
导
业
务
部
门
否
超预算事项申批　
程序结束
部门预算
预算执行情况
费申请
否超
预算项目
否权
限

部门累计超预算
超预算申请金额
否权
限
审批
否 调整取消业务活
动
未通
审批
部门累计超预算
超预算申请金额
部门领导建议 调整取消业务活
动
未通
通
财务行
性审核
部门累计超预算
评审
超预算申请金额
领导建议
调整取消业务活
动
未通
未通
否
追加预算审批单通
追加预算审批单
追加预算审批单
财务领导建议
××公司全面预算理实施细
30
6 预算分析方法程序
61 预算分析方法
611 较分析法
某特定企业监控容较标准进行横确定期间差异额差异率
分析监控容变动情况变动趋势较标准预算数历史数预测数
企业数进行较分析时针单项目研究趋势针特定项
目间关系进行分析揭示出隐藏问题果发现销售增长 10时销售成增
长 14说成收入增加更快通常假设相悖通常假设
产品原材料价格变时销售收入销售成例增长现出现种差异般
三种产品价格降二原材料价格升三生产效率降低确定具体原
需助方法资料作进步分析
612 趋势分析法
趋势分析法称水分析法通两期连续数期财务报告中相指标确定
增减变动方数额幅度说明企业财务状况营成果变动趋势种方法
613 素分析法
素分析法分析指标影响素关系数量确定素分析指标影响
方影响程度种方法素分析法具体包括两种：
连环代法：分析指标分解计量素根素间
存关系次素较值(通常实际值)代基准值(通常标准值计划值)
测定素分析指标影响
差额分析法连环代法种简化形式利素较值基准值间
差额计算素分析指标影响
62 预算分析程序
621 信息收集
预算执行程中预算执行委员会（财务部）业务部门根差异分解标准
求进行信息收集工作信息类包括
××公司全面预算理实施细
31
 预算执行程中财务信息
 重外部市场信息价格行业领先者销量
 公司部非财务信息
622 基础分析
基础分析指事业务活动基础单位预算执行情况分析侧重结合具体
业务活动中发生事项进行预算差异说明
部门月 10 日前召开部门绩效分析会议部门月执行情况进行分析
总结 10 日前部门业务分析报告报预算执行员会（财务部）
623 综合分析
综合分析指预算执行委员会（财务部）基础单位预算分析进行梳理结
合企业外环境素分析公司预算执行差异种客观素
预算执行委员会月 13 日前完成综合分析预算理委员会月 日召开公司绩
效分析会议预算单位必须列席参加会议预算单位部门业务分析报
告中重差异特殊事项进行解释说明陈述改善措施
624 分析报告容
6241 预算执行进度分析
通业务计划中行动方案规定时间确认目前公司部门项工作完成情
况
6242 预算执行结果分析
通实际数预算数总结公司部门工作取成绩存问题
6243 分析调整建议
针进度分析结果分析中列示重差异预算理委员会说明产生原拟
采取行动方案果产生差异原符合预算调整条件申请调整预算

××公司全面预算理实施细
32
VBP04预算分析流程
预
算

理
委
员
会
业
务
部
门
预
算
执
行
委
员
会
（
财
务
部
）
VBP03
预算监控流程
记录整理实际数

实际数
差异计算分解预算数
实际数
部门预算执
行情况表
差异分析
外部业务数

部门预算执
行情况表
汇总整理部门预
算执行分析报告
绩效分析会
公司预算执行
分析报告
公司预算执行
分析报告
季度公司工
作目标
季部门业务
预测
部门预算执行
分析报告
季部门业务
预测
部门预算执行
分析报告
季公司业务
预测
季公司业务
预测
VBP05
预算调整流程
××公司全面预算理实施细
33
7 预算调整方法程序
71 预算调整容
预算调整包括预算指标间衡指标期间衡公司年度策略目
标调整未完成部分余期间进行重新衡分解部门业务目
标影响公司年度策略目标情况进行调整未完成部分余期
间进行重新衡分解
72 预算调整方法
预算调整方法滚动预算编制预算时先年度分季中第季度月划
分建立月明细预算便监督预算执行第季度末第二季度预算进行调整
然第二季度预算数月细分类推编制程图 13 示：



73 预算调整程序
××公司全面预算理实施细
34
VBP05预算调整流程
业
务
部
门
预
算
执
行
委
员
会
预
算

理
委
员
会 VBP04
预算分析流
程
分解公司季度目
标
季度公司工
作目标
季度公司工
作目标
部门季业
务预测
年度预算
部门季度业务
目标
调整余季部
门预算
部门季业
务预测
部门年度预算
部门季度业务
目标
部门滚动预算
汇总衡
审批
达
年期部门
滚动预算
年期公司
滚动预算
公司滚动预算
通
执行
箭头分
发箭头
合
箭头表示提交滚动
预算理委员会
箭头表示滚动预算
未预算理委员会通
需重新衡
××公司全面预算理实施细
35


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