国家开放学电中级财务会计（二）20242025期末试题答案（试卷代号：2608）
盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1．企业接受资产捐赠确定资产价值贷记账户应( )
A．资公积
B．营业外收入
C．盈余公积
D．实收资
2 3月15日购进商品批应付账款500 000元供货方规定付款条件210120N30果3月27日付款实际付款金额( )
A．450 000元
B．490 000元
C．495 000元
D．500 000元
3．列支出中应作期间费核算( )
A 广告费
B．建工程员工资
C．短期款利息
D．行政理员工资
4．列项会计政策会计估计中定企业期利润增加( )
A 长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧均法改快速法
C．备抵法坏账估计率5提高15
D．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
5 2009年末H公司预计负债中年末预提商品售保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣采资产负债表债务法核算税费产生暂时性差异类型( )
A．应纳税暂时性差异15万元
B．O
C．抵扣暂时性差异15万元
D．确定
6．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账核算采直接转销法
B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．购建固定资产发生款费符合条件予资化
D．符合条件投资性房产续计量采公允价值模式 ．
7 2011年末甲存货成100万元计提跌价损失20万元年末该项存货计税基础( )
A．O
B．20万元
C．80万元
D．100万元
8．企业现注册资1 000万元法定盈余公积400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积金额( )
A O
B．150万元
C．400万元
D．1000万元．
9．A公司台设备（2010年初购适增值税率17）抵偿B公司重组债务
200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组中A公司抵债设备发生资产处置收益( )
A 20 000元
B．36 200元
C．60 000元
D．80 000元
10A公司台设备（2010年初购适增值税率17）抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元B公司该项债权已计提坏账准备20 000元项债务重组中B公司发生债权重组损失( )
A．16 200元
B．36 200元
C．40 000元
D．60 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列业务发生时引起者权益项目部发生增减变化( )
A 盈余公积转增资
B．接受现款捐赠
C．盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资
E．资公积转增资
12．列项中属会计估计容( )
A．形资产摊销年限定5年
B．预计负债发生金额确定
C．期末确定存货变现净值
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换入资产公允价值计量
13．列项中影响企业营业利润( )
A 税费
B．营业外收入
C 资产减值损失
D．公允价值变动收益
E．综合收益
14．汽车制造厂列业务确认项税金通营业税金附加账户核算( )
A．销售汽车交纳增值税
B．出租办公楼交纳营业税
C．销售汽车交纳消费税
D．出售厂房交纳营业税
E．公司交纳税
15．列项属职工薪酬容( )
A．工龄津贴
B．住房公积金
C．医疗保险费
D．失业保险费
E．合理化建议奖
三简答题（题5分10分）
16．什预计负债？确认？
答：预计负债负债转化 （1分）
列条件时具备时会计应原负债确认预计负债 （1分）
预计负债确认条件包括：
(1)该义务企业承担现时义务 （1分）
(2)该义务履行导致济利益流出企业 （1分）
(3)该义务金额够计量 （1分）
17什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额 （2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额 （1分）
例年初购批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
（举例限项资产正确2分）
四单项业务题（题33分）
18．L公司般纳税2015年9月发生部分济业务：
(1)面值5 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存银行发行费略
(2)收入某公司支付违约金52 000元存入银行
(3)外购批口罩直接发放职工中生产工占60公司行政理员占40口罩成20 000元增值税3 400元全部银行存款支付
(4)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(5)发现公司年8月行政办公楼保险费少分摊45 000元确认属非重会计差错该笔保险费已前年次付款
(6)计提长期应付债券月利息60 000元该笔债券筹资公司日常营周转利息2年金起支付
(7)根债务重组协议银行存款30万元偿付重组债务50万元
(8)试销新产品批售价20万元成12万元增值税税率17合规定出售日开始2月购货方权退货L公司法估计退货率发票已开发货货款尚未收
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值80万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结票期时L公司应承担连带付款责
(10)月税费15万元月初交
求述业务编制会计分录（需写明细账户）
答案：
(1)：银行存款 50 000 000
贷：应付债券 50 000 000
五计算题（题10分求列示计算程）
19M公司税采资产负债表债务法核算适税率252013年实现税前利润800万元年初递延税余额O年末核算税时发现调整事项：
(1) 2012年底购入环保设备台原价30万元预计5年期满残值直线法折旧税法规定该设备采年数总法折旧
(2)2013年公司计提存货跌价准备5万元
(3) 2013年公司发生罚款支出1万元
求计算M公司2013年度列指标：
①采年数总法计提设备折旧额
②纳税额
③应交税
④递延税资产递延税负债
⑤税费
解：(1)2013年采年数总法计提设备折旧300 000÷515 100 000(元）
(2)2013年纳税额税前利润8 000 000＋设备会计折旧60 000元设备税法折旧100 000＋存货跌价准备50 000＋罚款支出10 0008 020 000(元)
(3)2013年应交税8 020 000×252005 000(元)
(4)2013年产生递延税资产50 000×2512500(元)
(5)2013年税费应交税2 005 000递延税资产12 5001 992 500(元)
六综合题（题12分）
20某企业建造仓库2014年1月1日银行入专门款1 000万期限2年年利率6款利息款期金起偿付2014年1月2日2015年1月2日分支付工程价款300万600万仓库2014年1月2日开始动工建造2015年3月底完工达预定状态时交付考虑影响素
求（请列示计算程）：
(1)分计算专门款2014年度应付利息中应予资化金额
(2)计算2015年度款利息中应予资化金额
(3)计算仓库建造总成
(4)编制2014年末预提款利息会计分录
(5)编制2015年6月末预提利息会计分录
解：(1)2014年专门款应付利息1000万元×660万元(2分)
2014年仓库开始动工建造年款利息60万元全部符合资化条件全部资化(2分)
(2)2015年应予资化利息1 000万元×6×（312）15万元(2分)
(3)仓库建造总成300万元＋60万元＋600万元＋15万元975万元(2分)
(4)2014年末预提款利息时
建工程 600 000
贷长期款 600 000 (2分)
(5)2015年6月末预提利息时
建工程 150 000
财务费 150 000
贷长期款 300 000 (2分)
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单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1．企业接受资产捐赠确定资产价值贷记账户应( )
A．资公积
B．营业外收入
C．盈余公积
D．实收资
2 3月15日购进商品批应付账款500 000元供货方规定付款条件210120N30果3月27日付款实际付款金额( )
A．450 000元
B．490 000元
C．495 000元
D．500 000元
3．列支出中应作期间费核算( )
A 广告费
B．建工程员工资
C．短期款利息
D．行政理员工资
4．列项会计政策会计估计中定企业期利润增加( )
A 长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧均法改快速法
C．备抵法坏账估计率5提高15
D．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
5 2009年末H公司预计负债中年末预提商品售保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣采资产负债表债务法核算税费产生暂时性差异类型( )
A．应纳税暂时性差异15万元
B．O
C．抵扣暂时性差异15万元
D．确定
6．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账核算采直接转销法
B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．购建固定资产发生款费符合条件予资化
D．符合条件投资性房产续计量采公允价值模式 ．
7 2011年末甲存货成100万元计提跌价损失20万元年末该项存货计税基础( )
A．O
B．20万元
C．80万元
D．100万元
8．企业现注册资1 000万元法定盈余公积400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积金额( )
A O
B．150万元
C．400万元
D．1000万元．
9．A公司台设备（2010年初购适增值税率17）抵偿B公司重组债务
200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组中A公司抵债设备发生资产处置收益( )
A 20 000元
B．36 200元
C．60 000元
D．80 000元
10A公司台设备（2010年初购适增值税率17）抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元B公司该项债权已计提坏账准备20 000元项债务重组中B公司发生债权重组损失( )
A．16 200元
B．36 200元
C．40 000元
D．60 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列业务发生时引起者权益项目部发生增减变化( )
A 盈余公积转增资
B．接受现款捐赠
C．盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资
E．资公积转增资
12．列项中属会计估计容( )
A．形资产摊销年限定5年
B．预计负债发生金额确定
C．期末确定存货变现净值
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换入资产公允价值计量
13．列项中影响企业营业利润( )
A 税费
B．营业外收入
C 资产减值损失
D．公允价值变动收益
E．综合收益
14．汽车制造厂列业务确认项税金通营业税金附加账户核算( )
A．销售汽车交纳增值税
B．出租办公楼交纳营业税
C．销售汽车交纳消费税
D．出售厂房交纳营业税
E．公司交纳税
15．列项属职工薪酬容( )
A．工龄津贴
B．住房公积金
C．医疗保险费
D．失业保险费
E．合理化建议奖
三简答题（题5分10分）
16．什预计负债？确认？
答：预计负债负债转化 （1分）
列条件时具备时会计应原负债确认预计负债 （1分）
预计负债确认条件包括：
(1)该义务企业承担现时义务 （1分）
(2)该义务履行导致济利益流出企业 （1分）
(3)该义务金额够计量 （1分）
17什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额 （2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额 （1分）
例年初购批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
（举例限项资产正确2分）
四单项业务题（题33分）
18．L公司般纳税2015年9月发生部分济业务：
(1)面值5 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存银行发行费略
(2)收入某公司支付违约金52 000元存入银行
(3)外购批口罩直接发放职工中生产工占60公司行政理员占40口罩成20 000元增值税3 400元全部银行存款支付
(4)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(5)发现公司年8月行政办公楼保险费少分摊45 000元确认属非重会计差错该笔保险费已前年次付款
(6)计提长期应付债券月利息60 000元该笔债券筹资公司日常营周转利息2年金起支付
(7)根债务重组协议银行存款30万元偿付重组债务50万元
(8)试销新产品批售价20万元成12万元增值税税率17合规定出售日开始2月购货方权退货L公司法估计退货率发票已开发货货款尚未收
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值80万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结票期时L公司应承担连带付款责
(10)月税费15万元月初交
求述业务编制会计分录（需写明细账户）
答案：
(1)：银行存款 50 000 000
贷：应付债券 50 000 000
五计算题（题10分求列示计算程）
19M公司税采资产负债表债务法核算适税率252013年实现税前利润800万元年初递延税余额O年末核算税时发现调整事项：
(1) 2012年底购入环保设备台原价30万元预计5年期满残值直线法折旧税法规定该设备采年数总法折旧
(2)2013年公司计提存货跌价准备5万元
(3) 2013年公司发生罚款支出1万元
求计算M公司2013年度列指标：
①采年数总法计提设备折旧额
②纳税额
③应交税
④递延税资产递延税负债
⑤税费
解：(1)2013年采年数总法计提设备折旧300 000÷515 100 000(元）
(2)2013年纳税额税前利润8 000 000＋设备会计折旧60 000元设备税法折旧100 000＋存货跌价准备50 000＋罚款支出10 0008 020 000(元)
(3)2013年应交税8 020 000×252005 000(元)
(4)2013年产生递延税资产50 000×2512500(元)
(5)2013年税费应交税2 005 000递延税资产12 5001 992 500(元)
六综合题（题12分）
20某企业建造仓库2014年1月1日银行入专门款1 000万期限2年年利率6款利息款期金起偿付2014年1月2日2015年1月2日分支付工程价款300万600万仓库2014年1月2日开始动工建造2015年3月底完工达预定状态时交付考虑影响素
求（请列示计算程）：
(1)分计算专门款2014年度应付利息中应予资化金额
(2)计算2015年度款利息中应予资化金额
(3)计算仓库建造总成
(4)编制2014年末预提款利息会计分录
(5)编制2015年6月末预提利息会计分录
解：(1)2014年专门款应付利息1000万元×660万元(2分)
2014年仓库开始动工建造年款利息60万元全部符合资化条件全部资化(2分)
(2)2015年应予资化利息1 000万元×6×（312）15万元(2分)
(3)仓库建造总成300万元＋60万元＋600万元＋15万元975万元(2分)
(4)2014年末预提款利息时
建工程 600 000
贷长期款 600 000 (2分)
(5)2015年6月末预提利息时
建工程 150 000
财务费 150 000
贷长期款 300 000 (2分)
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