国家开放学电中级财务会计（二）20272028期末试题答案（试卷代号：2608）
盗传必究
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．列项应作财务费核算( )
A．诉讼费
B．支付银行结算手续费
C．短期款利息
D．支付购货单位现金折扣
2 1年期长期应付债券资产负债表中正确列示方法( )
A．作者权益项目单独列示
B．作长期负债项目单独列示
C．合长期款项目中列示
D．视流动负债单独列示
3．公司股票面值1 000万元发行价1 300万元应付券商发行费35万元该批股票发行结束券商结算时应计公司资公积股票溢价账户金额( )
A．35万元
B．265万元
C．300万元
D．335万元
4．年初未分配利润300 000元年实现净利润600 000元15例提取盈余公积年供投资者分配利润数额( )
A．210 000元
B．510 000元
C．810 000元
D．900 000元
5．符合条件投资性房产原成模式改公允价值模式计量项变化称( )
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．资产负债表日事项
D．资产负债表日非调整事项
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．期财务费
B．期投资收益
C．期减少存货
D．期计提固定资产折旧
7．列支款费时列项涉( )
A．财务费
B．制造费
C．建工程
D．理费
8．辞退福利应计企业期( )
A．生产成
B．业务成
C．理费
D．营业外支出
9．公司发行3年期期次付息债券批期确认应付利息核算账户( )
A．应付债券
B．应付款
C．长期应付款
D．应付利息
10 A公司2016年购入台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组事项中A公司抵债设备发生资产处置收益( )
A．O
B．20 000元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分．15分选错选均分少选酌情分）
11．列项中属者权益容( )
A 库存股
B．持售资产
C．递延税负债
D．资公积
E．综合收益
12．企业常见事项包括( )
A 债务担保
B．环境污染整治
C．产品质量保证
D．应收账款抵
E．已决诉讼
13．列项属资产负债表中货币资金项目容( )
A 商业汇票
B．库存现金
C．银行存款
D．货币资金
E．现金等价物
14列项目中属综合收益总额组成容( )
A．盈余公积
B．净利润
C．基股收益
D．稀释股收益
E．综合收益扣税影响净额
15列项中应作职工薪酬计相关资产成期损益( )
A 支付职工困难补助
B．职工支付补充养老保险
C．支付职工合理化建行奖
D．理员免费提供住房支付房租
E．工资总额定例计提职工教育费
三简答题（题5分10分）
16．什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额（2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额某项资产未期间计算税时税前扣金额（2分）
例：年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
17．预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成（2分）
区：负债种潜义务预计负债种现时义务（1分）
两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量（1分）作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量（1分）
四单项业务题（题33分）
M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生
部分业务：
18．销售产品批价款30万元增值税51 000元货款采商业汇票结算M公司已收购货方承兑等值商业汇票张
19月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元已作应付账款账月初银行存款结清该笔货款规定取296现金折扣收入（仅价款享受现金折扣）
20．根债务重组协议M公司现款35万元支付前欠宏伟公司货款80万元
21发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存M公司银行发行费略
22回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
23建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
24计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
25．发现年三季度公司行政办公楼折旧费少计20万元确认属非重会计差错
26月应交城建税5 000元月初付款
27年度亏损90万元结转利润分配账户
28批准盈余公积40万元弥补前年亏损
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题(题10分求列示计算程)
29H公司2016年12月31日部分账户余额 单位元
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售2016年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2016年度现金流量表中列指标
(1)销售商品收现金﹔
(2)购买商品支付现金
解：(1）计算销售商品收现金营业务收入500 000元(1分)
减应收票期增加10 000元(1分)
加应收账款期减少10 000元(1分)
减预收账款期减少7 000元(1分)
销售商品收现金493 000元(1分)
(2计算购买商品支付现金营业务成300 000元(1分)
加：应付账款期减少500元(1分)
减：预付账款期减少1 000元(1分)
存货期减少10 000元(1分)
购买商品支付现金289 500元(1分)
六综合题(题12分)
302016年2月8日H公司销售商品批含税价款50万元增值税率 17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求
(1计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列示计算程)
(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
解：(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元(2分)5月9日应退销货款原收款575 000元(1分)
(2)2月8日销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(2分)
时：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000(2分)
2月15日收货款时
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000 (2分)
(3)5月9日确认退货时：
：营业务收 500 000
贷：应付账款 575 000
应交税费―应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
财务费 10 000(2分)
时
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000(1分)
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盗传必究
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．列项应作财务费核算( )
A．诉讼费
B．支付银行结算手续费
C．短期款利息
D．支付购货单位现金折扣
2 1年期长期应付债券资产负债表中正确列示方法( )
A．作者权益项目单独列示
B．作长期负债项目单独列示
C．合长期款项目中列示
D．视流动负债单独列示
3．公司股票面值1 000万元发行价1 300万元应付券商发行费35万元该批股票发行结束券商结算时应计公司资公积股票溢价账户金额( )
A．35万元
B．265万元
C．300万元
D．335万元
4．年初未分配利润300 000元年实现净利润600 000元15例提取盈余公积年供投资者分配利润数额( )
A．210 000元
B．510 000元
C．810 000元
D．900 000元
5．符合条件投资性房产原成模式改公允价值模式计量项变化称( )
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．资产负债表日事项
D．资产负债表日非调整事项
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．期财务费
B．期投资收益
C．期减少存货
D．期计提固定资产折旧
7．列支款费时列项涉( )
A．财务费
B．制造费
C．建工程
D．理费
8．辞退福利应计企业期( )
A．生产成
B．业务成
C．理费
D．营业外支出
9．公司发行3年期期次付息债券批期确认应付利息核算账户( )
A．应付债券
B．应付款
C．长期应付款
D．应付利息
10 A公司2016年购入台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组事项中A公司抵债设备发生资产处置收益( )
A．O
B．20 000元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分．15分选错选均分少选酌情分）
11．列项中属者权益容( )
A 库存股
B．持售资产
C．递延税负债
D．资公积
E．综合收益
12．企业常见事项包括( )
A 债务担保
B．环境污染整治
C．产品质量保证
D．应收账款抵
E．已决诉讼
13．列项属资产负债表中货币资金项目容( )
A 商业汇票
B．库存现金
C．银行存款
D．货币资金
E．现金等价物
14列项目中属综合收益总额组成容( )
A．盈余公积
B．净利润
C．基股收益
D．稀释股收益
E．综合收益扣税影响净额
15列项中应作职工薪酬计相关资产成期损益( )
A 支付职工困难补助
B．职工支付补充养老保险
C．支付职工合理化建行奖
D．理员免费提供住房支付房租
E．工资总额定例计提职工教育费
三简答题（题5分10分）
16．什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额（2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额某项资产未期间计算税时税前扣金额（2分）
例：年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
17．预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成（2分）
区：负债种潜义务预计负债种现时义务（1分）
两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量（1分）作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量（1分）
四单项业务题（题33分）
M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生
部分业务：
18．销售产品批价款30万元增值税51 000元货款采商业汇票结算M公司已收购货方承兑等值商业汇票张
19月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元已作应付账款账月初银行存款结清该笔货款规定取296现金折扣收入（仅价款享受现金折扣）
20．根债务重组协议M公司现款35万元支付前欠宏伟公司货款80万元
21发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存M公司银行发行费略
22回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
23建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
24计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
25．发现年三季度公司行政办公楼折旧费少计20万元确认属非重会计差错
26月应交城建税5 000元月初付款
27年度亏损90万元结转利润分配账户
28批准盈余公积40万元弥补前年亏损
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题(题10分求列示计算程)
29H公司2016年12月31日部分账户余额 单位元
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售2016年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2016年度现金流量表中列指标
(1)销售商品收现金﹔
(2)购买商品支付现金
解：(1）计算销售商品收现金营业务收入500 000元(1分)
减应收票期增加10 000元(1分)
加应收账款期减少10 000元(1分)
减预收账款期减少7 000元(1分)
销售商品收现金493 000元(1分)
(2计算购买商品支付现金营业务成300 000元(1分)
加：应付账款期减少500元(1分)
减：预付账款期减少1 000元(1分)
存货期减少10 000元(1分)
购买商品支付现金289 500元(1分)
六综合题(题12分)
302016年2月8日H公司销售商品批含税价款50万元增值税率 17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求
(1计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列示计算程)
(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
解：(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元(2分)5月9日应退销货款原收款575 000元(1分)
(2)2月8日销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(2分)
时：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000(2分)
2月15日收货款时
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000 (2分)
(3)5月9日确认退货时：
：营业务收 500 000
贷：应付账款 575 000
应交税费―应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
财务费 10 000(2分)
时
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000(1分)
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