国家开放学电专科中级财务会计（二）期末试题题库答案（试卷代号：2608）
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题库
单项选择题
1．根国现行企业会计准规定企业发行债券发生溢价折价采摊销方法( )
A．成法
B．权益法
C．直线法
D．实际利率法
2．列项应作销售费核算( )
A．广告费
B．业务招费
C．诉讼费
D．款利息
3．国营业税改征增值税企业（般纳税）出租形资产应交增值税核算账户( )
A．财务费
B．业务成
C．应交税费
D．营业税金附加
4．分期付息长期款偿付期规定预提利息性质属( )
A．长期负债
B．流动负债
C．长期资产
D．流动资产
5．列项中引起企业者权益总额发生变动( )
A．分配现金股利
B．盈余公积补亏
C．提取法定盈余公积
D．提取意盈余公积
6．长期款账户期末余额2 000 000元中年期金额500 000万元填列资产负债表时长期款项目期末余额应( )
A．500 000元
B．1 500 000元
C．2 000 000元
D．2 500 000元
7．K公司台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面价值100 000元公允价值120 000元适增值税税率17债务重组事项中K公司应确认债务重组收益( )
A．59 600元
B．80 000元
C．83 000元
D．100 000元
8．列项中属会计政策容( )
A．长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧年限预计5年
C．符合条件款费予资化
D．发出存货计价采先进先出法
9．列业务发生时影响营活动产生现金流量( )
A．银行款收现金
B．取债券利息收现金
C．偿付债券息支付现金
D．发放生产工工资支付现金
10．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理方法( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
二项选择题
11．列项资产负债表项目中直接根相应总分类账户期末余额填列( )
A．固定资产
B 应收票
C．应收账款
D 持期投资
E．实收资
12工业企业发生列交易事项中应视销售计算交纳增值税( )
A．产品外投资
B 产品分配投资者
C．原材料建工程
D．产品外捐赠
E．委托加工物资建工程
13．列项中引起企业利润增加( )
A 溢价发行股票
B．取债务重组收益
C．计提持期投资利息
D．收回前期已确认坏账
E．期确认收供应单位支付违约金
14列项发生时引起资公积总额变动( )
A．发生资溢价
B．发生债务重组收益
C．外捐赠现金
D．资公积转增资
E．供出售金融资产期末公允价值发生正常波动
15列项属会计政策容( )
A．变更形资产摊销方法
B．坏账损失估计方法
C．款费处理方法
D．固定资产年限确定
E．发出存货计价方法
三简答题
16．负债会计应进行披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露（2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（2分）
(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原（1分）
17．简述负债项目账面价值计税基础涵义举例说明
答：负债账面价值指企业相关会计准规定负债进行核算期末资产负债表中列示负债项目期末金额（2分）
负债计税基础指税法规定负债期末应余额会计等负责项目期末账面价值扣未偿付期间税法规定税前扣金额差额（2分）
四单项业务题
18．Z公司（增值税般纳税营产品适17增值税）2010年12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)交纳月应交未交增值税12万元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)出售厂房栋规定应交营业税80万元
(4)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
(5)分配职工薪酬150 000元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)面值2 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(7)发现年行政理部门设备少提折旧20 000元现予更正确认属非重会计差错
(8)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(9)月应交税120 000元计提账明年初付款
(10)年终结转年实现净利润600万元
答案：
五计算题（题10分）
19H公司2010年12月31日关账户余额：
生产成 500 000元（） 周转材料 70 000元（）
库存商品 480 000元（） 发出商品 220 000元（）
应收账款甲 815 000元（） 应付账款A 380 000元（贷）
应收账款乙 50 000元（贷） 应付账款B 20 000元（）
预收账款丙 200 000元（贷） 预付账款C 100 000元（）
预收账款丁 160 000元（） 预付账款D 80 000元（贷）
存货跌价准备 60 000元（贷）
长期款500 000元（贷）中1年期金额150 000元
求计算H公司年末资产负债表中列项目年末余额（列示计算程）：
(1)存货
(2)预付账款
(3)应付账款
(4)预收账款
(5)长期款
解：(1)存货产品 500 000+库存商品480 000＋发出商品220 000+周转材料70 000存货跌价准备60 0001 210 000元
(2)预付账款100 000 (C)+20 000 (B）120 000元
(3)应付账款380 000 (A)+80 000(D)460 000元
(4)预收账款50 000（乙)+200 000(丙)250 000元
(5)长期款500 000150 000350 000元
六综合题（题13分）
20M公司2010年6月5日收甲公司日签发商业承兑汇票张偿前欠M公司货款该票面值800 000元期限3月2010年7月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率3贴现款已存入M公司银行存款账户
求
(1)编制债务甲公司签发承兑商业汇票会计分录
(2)计算M公司该项应收票贴现利息贴现净额
(3)编制M公司贴现项票会计分录
(4) 2010年7月末M公司贴现项应收票财务报告中应披露？
(5)2010年8月M公司知甲公司涉桩济诉讼案件银行存款已全部冻结项已贴现商业汇票请做出8月末M公司相应会计处理
(6) 2010年9月初项票期甲公司未付款请做出M公司相应会计处理
解：(1)债务甲公司签发承兑商业汇票时应付账款 800 000
贷应付票 800 000(2分)
(2)应收票贴现利息800 000×3÷12×24 000元(2分)
票贴现净额800 0004 000796 000元(1分)
(3）M公司贴现票会计分录
银行存款 796 000
财务费 4000
贷应收票 800 000(2分)
(4)票属商业承兑汇票2010年7月末M公司承兑该项票应作负债财务报告中披露(2分)
(5)2010年8月M公司承兑项票应确认预计负债已具备预计负债条件8月末M公司应做会计分录
应收账款 800 000
贷预计负债 800 000 (2分)
(6）2010年9月5日票期甲公司未付款M公司应票期金额支付贴现银行分录
预计负债 800 000
贷银行存款 800 000(2分)
题库二
单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1．企业接受资产捐赠确定资产价值贷记账户应( )
A．资公积
B．营业外收入
C．盈余公积
D．实收资
2 3月15日购进商品批应付账款500 000元供货方规定付款条件210120N30果3月27日付款实际付款金额( )
A．450 000元
B．490 000元
C．495 000元
D．500 000元
3．列支出中应作期间费核算( )
A 广告费
B．建工程员工资
C．短期款利息
D．行政理员工资
4．列项会计政策会计估计中定企业期利润增加( )
A 长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧均法改快速法
C．备抵法坏账估计率5提高15
D．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
5 2009年末H公司预计负债中年末预提商品售保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣采资产负债表债务法核算税费产生暂时性差异类型( )
A．应纳税暂时性差异15万元
B．O
C．抵扣暂时性差异15万元
D．确定
6．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账核算采直接转销法
B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．购建固定资产发生款费符合条件予资化
D．符合条件投资性房产续计量采公允价值模式 ．
7 2011年末甲存货成100万元计提跌价损失20万元年末该项存货计税基础( )
A．O
B．20万元
C．80万元
D．100万元
8．企业现注册资1 000万元法定盈余公积400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积金额( )
A O
B．150万元
C．400万元
D．1000万元．
9．A公司台设备（2010年初购适增值税率17）抵偿B公司重组债务
200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组中A公司抵债设备发生资产处置收益( )
A 20 000元
B．36 200元
C．60 000元
D．80 000元
10A公司台设备（2010年初购适增值税率17）抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元B公司该项债权已计提坏账准备20 000元项债务重组中B公司发生债权重组损失( )
A．16 200元
B．36 200元
C．40 000元
D．60 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列业务发生时引起者权益项目部发生增减变化( )
A 盈余公积转增资
B．接受现款捐赠
C．盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资
E．资公积转增资
12．列项中属会计估计容( )
A．形资产摊销年限定5年
B．预计负债发生金额确定
C．期末确定存货变现净值
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换入资产公允价值计量
13．列项中影响企业营业利润( )
A 税费
B．营业外收入
C 资产减值损失
D．公允价值变动收益
E．综合收益
14．汽车制造厂列业务确认项税金通营业税金附加账户核算( )
A．销售汽车交纳增值税
B．出租办公楼交纳营业税
C．销售汽车交纳消费税
D．出售厂房交纳营业税
E．公司交纳税
15．列项属职工薪酬容( )
A．工龄津贴
B．住房公积金
C．医疗保险费
D．失业保险费
E．合理化建议奖
三简答题（题5分10分）
16．什预计负债？确认？
答：预计负债负债转化 （1分）
列条件时具备时会计应原负债确认预计负债 （1分）
预计负债确认条件包括：
(1)该义务企业承担现时义务 （1分）
(2)该义务履行导致济利益流出企业 （1分）
(3)该义务金额够计量 （1分）
17什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额 （2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额 （1分）
例年初购批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
四单项业务题（题33分）
18．L公司般纳税2015年9月发生部分济业务：
(1)面值5 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存银行发行费略
(2)收入某公司支付违约金52 000元存入银行
(3)外购批口罩直接发放职工中生产工占60公司行政理员占40口罩成20 000元增值税3 400元全部银行存款支付
(4)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(5)发现公司年8月行政办公楼保险费少分摊45 000元确认属非重会计差错该笔保险费已前年次付款
(6)计提长期应付债券月利息60 000元该笔债券筹资公司日常营周转利息2年金起支付
(7)根债务重组协议银行存款30万元偿付重组债务50万元
(8)试销新产品批售价20万元成12万元增值税税率17合规定出售日开始2月购货方权退货L公司法估计退货率发票已开发货货款尚未收
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值80万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结票期时L公司应承担连带付款责
(10)月税费15万元月初交
求述业务编制会计分录（需写明细账户）
答案：
(1)：银行存款 50 000 000
贷：应付债券 50 000 000
五计算题（题10分求列示计算程）
19M公司税采资产负债表债务法核算适税率252013年实现税前利润800万元年初递延税余额O年末核算税时发现调整事项：
(1) 2012年底购入环保设备台原价30万元预计5年期满残值直线法折旧税法规定该设备采年数总法折旧
(2)2013年公司计提存货跌价准备5万元
(3) 2013年公司发生罚款支出1万元
求计算M公司2013年度列指标：
①采年数总法计提设备折旧额
②纳税额
③应交税
④递延税资产递延税负债
⑤税费
解：(1)2013年采年数总法计提设备折旧300 000÷515 100 000(元）
(2)2013年纳税额税前利润8 000 000＋设备会计折旧60 000元设备税法折旧100 000＋存货跌价准备50 000＋罚款支出10 0008 020 000(元)
(3)2013年应交税8 020 000×252005 000(元)
(4)2013年产生递延税资产50 000×2512500(元)
(5)2013年税费应交税2 005 000递延税资产12 5001 992 500(元)
六综合题（题12分）
20某企业建造仓库2014年1月1日银行入专门款1 000万期限2年年利率6款利息款期金起偿付2014年1月2日2015年1月2日分支付工程价款300万600万仓库2014年1月2日开始动工建造2015年3月底完工达预定状态时交付考虑影响素
求（请列示计算程）：
(1)分计算专门款2014年度应付利息中应予资化金额
(2)计算2015年度款利息中应予资化金额
(3)计算仓库建造总成
(4)编制2014年末预提款利息会计分录
(5)编制2015年6月末预提利息会计分录
解：(1)2014年专门款应付利息1000万元×660万元(2分)
2014年仓库开始动工建造年款利息60万元全部符合资化条件全部资化(2分)
(2)2015年应予资化利息1 000万元×6×（312）15万元(2分)
(3)仓库建造总成300万元＋60万元＋600万元＋15万元975万元(2分)
(4)2014年末预提款利息时
建工程 600 000
贷长期款 600 000 (2分)
(5)2015年6月末预提利息时
建工程 150 000
财务费 150 000
贷长期款 300 000 (2分)
题库三
单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1．列项中应予资化处理款利息支出( )
A．日常生产营入长期款利息支出
B．进行长期投资长期款利息支出 ．
C．研制新技术长期款发生全部利息支出
D．建造办公楼入长期款楼达预定状态前发生利息支出
2．列业务发生时引起企业现金流量净额发生变动( )
A．现金存银行
B．存货抵偿债务
C．银行存款清偿债务
D．银行存款购债券计划持3月
3．会计实务中某项会计变化果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A．会计政策变更处理
B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选
4．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
5 A公司涉起诉讼根前验公司聘请律师意见判断公司该诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉支付60万元～80万元赔偿款A公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．70万元
B．60万元
C．80万元
D．140万元
6 2007年A公司营亏损650万元2008年2012年公司实现利润600万元2013年实现利润200万元税税率252013年末A公司供投资分配净利润应( )
A．90万元
B．100万元
C．1125万元
D．150万元
7．某限责公司注册资500万元根国现行公司法规定公司全体股东货币出资金额低( )
A．50万元
B．100万元
C．150万元
D．250万元
8．公司（般纳税）产护肤品发放职工成价150 000元售价450 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税( )
A．O
B．25 500元
C．51 000元
D．76 500元
9．企业发行3年期期次付息债券期确认应付利息核算账户( )
A．应付债券
B．应付款
C．长期应付款
D．应付利息
10．年末企业预收账款属明细账户方余额3 000元贷方余额10 000元年末资产负债表中预收账款项目年末余额应( )
A．3 000元
B．7 000元
C．13 000元
D．10 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11列项属会计政策变更( )
A．固定资产折旧率10提高15
B．坏账损失核算直接转销法改备抵法
C．长期股权投资核算成法改权益法
D．折旧核算方法直线法改快速法
E．投资性房产成模式计量改公允价值模式计量
12．列项中规定转增资( )
A．资公积
B．法定盈余公积
C．意盈余公积
D．未分配利润
E．住房公积金
13．列项产生现金流量( )
A．期核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
14 2012年发生列增值税（均合法专发票）应计购货物成( )
A．般纳税购进包装物支付增值税
B．般纳税购机器支付增值税
C．购建工程物资支付增值税
D．规模纳税购原材料支付增值税
E．般纳税购进外投资存货支付增值税
15列项影响企业营业利润( )
A．销售费
B．理费
C．投资收益
D．税费
E．公允价值变动损益
三简答题（题5分10分）
16 简述公司制企业实收资股增加具体途径
答：公司制企业实收资股增加具体途径包括：
(1)投资者（追加）投资(2)盈余公积转增(3)资公积转增(4)发放新股(5)发放股票股利(6)转换债券转股
17．简述负债具体容
答：负债容：
(1)已贴现商业承兑汇票(2)未决诉讼仲裁(3)债务担保(4)产品质量保证(5)追加税款(6)环境污染整治(7)应收账款抵
四单项业务题（题33分）
18．Z公司2014年12月发生部分济业务：
(1)银行存款支付广告费50 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元增值税税率17该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前公司尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中收取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(9)结转年实现净利润500万元
求述业务编制会计分录（需写明细账户）
答案：
五计算题（题10分）
19 2014年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元（考虑发行费）债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标（列示计算程计算结果保留位整数）：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2014年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
解：(1)发行债券折价实际发行价15 366 680面值20 000 0004 633 320(元)
(2）期(半年)应付利息面值20 000 000×票面利率4÷2400 000(元)
(3)第1期分摊折价期实际利息费―期应付利息野泼384 167400 00015 833(元)
(4)2014年6月30日摊余成期初摊余成＋期摊销折价净
15 366 680+15 83315382513<元)
(5)期应偿付金额债券期面值＋期应付利息20 400 000(元)
六综合题（题12分）
20 2014年1月6日A公司B公司赊购材料批价款100 000元增值税17 000元2015年9月1日A公司发生财务困难法合规定偿货款双方协商进行债务重组B公司意A公司台设备清偿该项债务设备公允价值40 000元原价200 000元累计折旧120 000元已计提减值准备30 000元适增值税税率17B公司该项债权已计提坏账准备34 000元考虑相关税费
求：
(1)计算A公司债务重组收益（列示计算程）
(2)编制A公司设备抵债关会计分录
(3)编制B公司收抵债设备会计分录
解：(1)A公司债务重组收益117 000(40 000+40 000×17)70 200(元)(2分)
(2)A公司会计分录
结转偿债设备账面价值
固定资产清理 50 000
累计折旧 120 000
固定资产减值准备 30 000
贷固定资产 200 000(2分)
②设备抵债
应付账款 117 000
贷固定资产清理 40 000
应交税费 6 800
营业外收入 70 200(3分)
③结转偿债设备处置损失
营业外支出 10 000
贷固定资产清理 10 000
(3)B公司会计分录
固定资产 40 000
应交税费 6 800
坏账准备 34 000
营业外支出 36 200
贷应收账款 117 000 (3分)
题库四
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A．应付债券
B．持期投资
C．应付账款
D．交易性金融资产
2．公司（般纳税）产电风扇发放职工成200 000元售价300 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税( )
A．O
B．34 000元
C．51 000元
D．85 000元
3．辞退福利正确列支方法( )
A．计入理费
B．计入销售费
C．计入制造费
D．计入营业外支出
4．分期收款销售商品应收价款总额公允价值差额应合期分摊期分摊金额会计处理方法( )
A．增加销售成
B．减少理费
C．增加销售收入
D．减少财务费
5．购进存货开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A 440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
612月31日长期款账户余额600万元中第2年4月末期应偿金额100万元年末资产负债表中长期款项目年末余额应填列金额( )
A 100万元
B．500万元
C．600万元
A 700万元
7．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账核算采直接转销法
B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
D．投资企业产生重影响长期股权投资采权益法核算
8．国现行会计实务发生销售折正确会计处理方法( )
A．增加期销售费
B．作资产减值损失处理
C．增加折发生期销售成
D．直接减折发生期销售收入
9．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．80万元
B．100万元
C．400万元
D1 000万元
10 面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计入资公积股溢价账户金额应( )
A．35万元
B．65万元
C．100万元
D．135万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸曩3分15分选错选均分少选酌情分）
11日常营活动发生列项税金应通营业税金附加账户核算( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．印花税
E．营业税
12．国现行会计实务中长期款利息列支项目包括( )
A．理费
B．存货
C．研发支出
D．财务费
E．投资收益
13．列项属职工薪酬容( )
A．计时工资
B．住房公积金
C．职工教育费
D．失业保险费
E．职工免费提供住房折旧费
14．列属债务重组方式( )
A．债务转资
B．原债务款期延长2年
C．债务企业进行破产清算破产资产偿债
D．低债务账面价值现金清偿债务
E．正常营情况设备低债设备公允价值债务账面价值
15．列项发生时引起企业利润增加( )
A．收回前期已确认坏账
B．取债务重组收益
C．确认持期投资利息
D．溢价发行股票取溢价款
E．期确认收供应单位支付违约金
三筒答题（题5分10分）
16．负债信息应披露？
答：负债披露原：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露 （2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性 （2分）
(3)涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原 （1分）
17．商品销售收入确认条件？
答：(1)企业已商品杈风险报酬转移购货方 （1分）
(2)企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制(1分)
(3)交易相关济利益流企业 （1分）
(4)收入金额够计量 （1分）
(5)相关已发生发生成够计量
四单项业务题（题33分）
18．T公司6月份发生列济业务编制会计分录：
(1)银行存款交纳月应交税20万元
(2)预收销货款50万元存入银行
(3)发现年第三季度公司行政办公楼折旧费少计8万元确认属非重会计差错
(4)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(5)出售项专利收入28万元已存入银行该项专利账面价值12万元未计提减值摊销营业税率5
(6)4月贴现商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款全部冻结估计时法偿付项汇票款
(7)月应付职工薪酬150 000元中销售员薪酬80 000元公司理员薪酬70 000元
(8)销售商品批价款50 000元增值税8 500元已知购货方资金周转发生困难难时支付货款减少库存时维持方长期建立商业关系终商品销售方开出专发票该批商品成35 000元
(9)批准回购公司发行外普通股股票10万股股回购价20元
(10)月营业务应交城市维护建设税5 000元
答案：
T公司6月份发生部分济业务会计分录：
(1)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(2)：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(3)：理费 80 000
贷：累计折旧 80 000
(4)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(5）银行存款 280 000
贷形资产 120 000
应交税费 14 000
营业外收入 146 000
(6)应收账款 800 000
贷预计负债 800 000
(7)销售费 80 000
理费 70 000
贷应付职工薪酬 150 000
(8)发出商品
发出商品 35 000
贷库存商品 35 000(3分)
销项税额
应收账款 8 500
贷应交税费 8 500(3分)
(9)库存股 2 000 000
贷银行存款 2 000 000
(10)营业税金附加 5 000
贷应交税费 5 000
五计算题（题11分）
19 2012年度Z公司相关会计核算资料：
(1)年初购入存货批成60万元年末提取减值损失3万元
(2)年初购项商标成150万元会计法确定商标寿命税法求10年采直线法摊销商标价值
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债年末账面价值计税基础
②逐笔分析否产生税核算关暂时性差异请确定项暂时性差异金额类型
解：(1)2012年末存货账面价值60—357万元(1分)计税基础60万元(1分)
2012年末商标账面价值150万元(1分)计税基础15015010135万元惇(1分)
2012年末应付款账面价值5万元(1分)计税基础505万元(1分)
(2)第笔业务产生抵扣暂时性差异(1分)暂时性差异5760—3万元 (1分)
第二笔业务产生应纳税暂时性差异(1分)暂时性差异15013515万元(1分)
第三笔业务该项负债账面价值计税基础相产生暂时性差异(1分)
六综合题（题11分）
20 2011年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2012年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务B公司获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司面债务重组事项关会计分录
解：(1)债务B公司重组债务账面价值105 000(元)
抵债产品视销售应交增值税80 000×1713 600(元)
债务B公司获债务重组收益105 000—80 00013 60011 400(元)(2分)
(2)会计分录
债务B公司应付账款 105 000
贷营业务收 80 000
应交税费 13 600
营业外收 11 400 （3分)
时
存货跌价准备 5 000
营业务成 65 000
贷库存商品 70 000 （3分)
债权A公司
途物资 80 000
应交税费 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 6 400
贷应收账款 l05 000(3分)
题库五
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．采分期收款销售商品收入入账金额( )
A．期均收款金额
B．销售成相等
C．合规定应收金额公允价值
D．销货发票列示收款总额
2．某限责公司注册资800万元根国现行公司法规定该公司全体股东货币出资金额低( )
A．400万元
B．240万元
C．200万元
D．160万元
3．公司面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元应计入资公积股票溢价账户金额( )
A．65万元
B．135万元
C．100万元
D．35万元
4 2011年末存货实际成100万元计提跌价损失8万元年末该存货计税基础( )
A 8万元
B．92万元
C．100万元
D．108万元
5．列项会计政策会计估计中定企业期利润增加( )
A．长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧均法改快速法
C．备抵法坏账估计率5提高15
D．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．投资损失
B．处置固定资产收益
C．计提坏账准备
D．计提固定资产折旧
7．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．制造费
C．建工程
D．财务费
8．列项中应作财务费核算( )
A．广告费
B．捐赠支出
C．现金折扣支出
D．行政员薪酬
9 2013年2月7日A公司收法院通知K公司起讼求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决项诉讼A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元2013年6月30日A公司外报送财务报表时需做处理( )
A．确认负债需报表附注中披露
B．确认预计负债23万元时报表附注中披露
C．确认预计负债33万元时报表附注中披露
D．确认负债作负债报表附注中披露
10A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组中A公司抵债设备发生资产处置损益( )
A 0
B．20 000元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列账户中年末结转应余额( )
A．年利润
B．营业务收入
C．利润分配
D．资产减值损失
E．公允价值变动损益
12．列账户余额资产负债表存货项目期末余额产生影响( ）
A．工程物资
B．途物资
C．发出商品
D．委托加工物资
E．周转材料
13．决定公司债券发行价格素( )
A．债券面值
B．债券票面利率
C．债券期限
D．发行时市场利率
E．公司信誉
14．列项中属会计差错( )
A．会计政策错误
B．增加利润降低坏账估计率
C．账时济业务错记贷方
D．填制记账证时科目错误
E．分期收款销售商品应收价款总额确认收入
15．列项中属职工薪酬容( )
A．职工支付补充养老保险
B．解职工劳动合支付补偿款
C．职工进行健康体检支付体检费
D．理员免费提供住房支付房租
E．工资总额定例计提职工教育费
三筒答题（题5分10分）
16．什辞退福利？职工正常退休领取养老金区？
辞退福利包括两种情况：职工劳动合尚未期职工否愿意企业决定解劳动关系予补偿（1分）二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿（1分）
区：
(1)两者确认前提条件：职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄（1分）辞退福利职工企业签订劳动合尚未期（1分）
(2)两者确认会计期间：养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式（1分）
17．简述现金流量表中现金现金等价物涵义举例说明
现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款（1分）
例：银行活期存款…（限举例正确1分）
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资（2分）
例：证券市场购入持期超3月债券投资（1分）
四单项业务题（题33分）
18列业务编制会计分录（写出总账科目题3分）：
(1)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款35 000元
(2)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(3)发现公司年8月行政办公楼少分摊保险费8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次支付
(4)规模纳税企业购进商品批增值税发票列示价款20 000元增值税3 400元商品已验收入库货款暂欠
(5)出售专利项售价150 000元已存入银行该项专利成200 000元累计摊销80 000元未计提减值出售形资产营业税税率5
(6)批准股16元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
(7)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(8)月应交税180 000元月初付款
(9)提取法定盈余公积400 000元
(10)银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
(11)年终决算结转年实现净利润400万元
答案：
(1)：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
(2)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(3)：理费 8 000
贷：长期摊费 8 000
(4)：库存商品 23 400
贷：应付账款 23 400
(5)：银行存款 150 000
累计摊销 80 000
贷：形资产 200 000
应交税费 7 500
营业外收入 22 500
(6)：库存股 160 000
贷：银行存款 160 000
(7)：未实现融资收益 120 000
贷：财务费 120 000
(8)：税费 180 000
贷：应交税费 180 000
(9)：利润分配 400 000
贷：盈余公积 400 000
(10)：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
(11)：年利润 4 000 000
贷：利润分配 4 000 000
五计算题（题10分）
19 2010年1月1日H公司建设银行入2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料：
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款500万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率0 4
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元期限1年利率4期次付息日支付工程款400万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标（列示计算程）：
(1) 2010年应付银行款利息
(2)2010年应予资化款利息
(3)2011年半年应付银行款利息
(4)2011年半年应予资化费化款利息
解：(1) 2010年应付银行款利息金1 000万元×利率550万元（2分）
(2)2010年应予资化款利息年应付银行利息年未款活期存款利息收入500 0005 000 000×022 000 000×02500 00014 000486 000元（2分）
(3)2011年半年应付银行款利息1 000万元×利率25+500万元×利率225万元+10万元35万元（2分）
(4)2011年半年应予资化款利息期专项款应付银行利息+占般款期应付利息1 000万元×利率25+200万元×利率225万元+4万元29万元 （2分）
2011年半年应予费化款利息期应付银行利息期予资化款利息35万元29万元6万元（2分）
六综合题（题12分）
20 2010年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日双方协议B公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业
求（相关计算请列示程）：
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权A公司债权重组损失
(3)分编制A公司B公司进行项债务重组会计分录
解：(1)债务B公司：
抵债产品价税350 000+350 000×17409 500（元）
获债务重组收益585 000409 500175 500（元） （2分）
抵债产品处置收益350 000200 000150 000（元） （2分）
(2)债权A公司：
发生债权重组损失585 000(350 000+350 000×17)85 00090 500(元) （2分）
(3)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税（销项税额） 59 500
营业外收入 175 500（2分）
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000 （2分）
债权A公司：
：途物资（库存商品） 350 000
应交税费应交增值税（进项税额） 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000（2分）
题库六
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1 2011年12月31日持期投资账户余额50万元中第二年4月末期收回金额20万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列金额( )
A．20万元
B．30万元
C．50万元
D．70万元
2．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( )
A．商品发出时
B．开出发票时
C．收货款时
D．退货期满时
3．购进存货付款时发生现金折扣收入正确会计处理方法( )
A．减财务费
B．增加营业外收入
C．减理费
D．减少进货成
4．辞退福利正确列支方法( )
A 计入制造费
B．计入财务费
C．计入理费
D．计入销售费
5．列项会计政策会计估计中定企业期利润减少( )
A．固定资产折旧快速法改均法
B．备抵法坏账估计率1s调10
C．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
D．亏损联营企业长期股权投资采权益法核算
6 2011年公司实现税前利润200万元中年确认国债利息收入10万元支付污染环境罚款2万元计提存货跌价准备5万元年纳税额应( )
A．197万元
B．200万元
C．203万元
D．217万元
7．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．计提固定资产折旧
D．处置固定资产收益
8 2010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费( )
A．6 753元
B．30 000元
C．36 753元
D．40 000元
9．T公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元N100万元赔偿款T公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．90万元
C．100万元
D．180万元
10企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额400万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A．150万
B．200万元
C．400万元
D．600万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项属现金流量表中现金( )
A．银行存款
B．外埠存款
C．银行汇票存款
D．3月期短期债券投资
E．3月期短期股票投资
12列项中属营业外收入核算容( )
A．罚款收入
B．出租包装物收入
C．保险赔偿收入
D．结算存款利息收入
E．出售形资产净收益
13．列项属款费容( )
A．款利息
B．外币款汇兑差额
C．款承诺费
D．债券发行费
E．应付债券溢价折价摊销
14汽车制造厂（般纳税）期确认汽车销售业务相关列税费应通营业税金附加账户核算( )
A．税
B．消费税
C．城建税
D．增值税
E．教育附加费
15列项目中属综合收益组成部分( )
A．营业利润
B．利润总额
C．净利润
D．股收益
E．综合收益扣税影响净额
三简答题（题5分10分）
16什辞退福利？会计发生辞退福利列支？什？
答：辞退福利指职工劳动合尚未期离开企业企业予补充 （2分）
国企业会计准规定辞退福利律作企业理费入账 （2分）
职工离开企业企业带济利益流入作企业理费处理 （1分）
17什现金流量？国现金流量表现金流量分类？
答：现金流量指现金流入量现金流出量总称 （2分）
国现金流量表现金流量分三类：营活动产生现金流量二投资活动产生现金流量三筹资活动产生现金流量（三类现金流量名称1分）
四单项业务题（题33分）
18H公司（般纳税）12月份发生列济业务编制会计分录（写出总账科目）：
(1)改制需辞退批员工估计补偿金额300 000元
(2)月赊购商品批应付账款50 000元月折扣期付款取2现金折扣收入款项已通银行支付
(3)银行存款支付罚款5 000元
(4)分期收款销售商品期确认融资收益200 000元
(5)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准盈余公积20万元转增资相关手续已办妥
(7)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(8)回购公司发行普通股股票5万股股回购价16元
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值60万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结
(10)月营业务应交城市维护建设税8 000元
(11)月未交增值税30 000元结转未交增值税明细账户
答案：
五计算题（题10分）
19 2012年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲150 000元（） 应付账款A300 000元（贷）
预收账款丙200 000元（贷） 预付账款Cl00 000元（）
预收账款丁30 000元（） 预付账款D18 000元（贷）
持期投资500 000元（）中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
解：(1)应收账款项目150 000+30 000180 000(元)(2分)
(2)应付账款项目300 000+18 000318 000(元)(2分)
(3)预收账款项目200 00O(元)(2分)
(4)预付账款项目100 000(元)(2分)
(5)持期投资项目500 000150 000350 000(元)(2分)
六综合题（题12分）
20 2010年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2009年底购入环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2010年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项查年1—11月公司已预交税20万元
求根述资料：
(1)计算E公司2010年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制E公司年（预交总额）确认税费支付税会计分录
(3)编制E公司年末确认递延税应补交税会计分录
答：(1)2010年纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000元(2分)
2010年应交税984 000×25246 000元(2分)
2010年末环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债12 000×253 000元(2分)
(2)年预交税时：
税费 180 000
贷应交税费应交税 180 000 (2分)
实际交税款时
应交税费―应交税200 000
贷银行存款 200 000(2分)
(3)年末确认递延税负债补交税46 000元
税费 49 000
贷递延税负债 3 000
应交税费应交税 46 000 (2分)
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题库
单项选择题
1．根国现行企业会计准规定企业发行债券发生溢价折价采摊销方法( )
A．成法
B．权益法
C．直线法
D．实际利率法
2．列项应作销售费核算( )
A．广告费
B．业务招费
C．诉讼费
D．款利息
3．国营业税改征增值税企业（般纳税）出租形资产应交增值税核算账户( )
A．财务费
B．业务成
C．应交税费
D．营业税金附加
4．分期付息长期款偿付期规定预提利息性质属( )
A．长期负债
B．流动负债
C．长期资产
D．流动资产
5．列项中引起企业者权益总额发生变动( )
A．分配现金股利
B．盈余公积补亏
C．提取法定盈余公积
D．提取意盈余公积
6．长期款账户期末余额2 000 000元中年期金额500 000万元填列资产负债表时长期款项目期末余额应( )
A．500 000元
B．1 500 000元
C．2 000 000元
D．2 500 000元
7．K公司台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面价值100 000元公允价值120 000元适增值税税率17债务重组事项中K公司应确认债务重组收益( )
A．59 600元
B．80 000元
C．83 000元
D．100 000元
8．列项中属会计政策容( )
A．长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧年限预计5年
C．符合条件款费予资化
D．发出存货计价采先进先出法
9．列业务发生时影响营活动产生现金流量( )
A．银行款收现金
B．取债券利息收现金
C．偿付债券息支付现金
D．发放生产工工资支付现金
10．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理方法( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
二项选择题
11．列项资产负债表项目中直接根相应总分类账户期末余额填列( )
A．固定资产
B 应收票
C．应收账款
D 持期投资
E．实收资
12工业企业发生列交易事项中应视销售计算交纳增值税( )
A．产品外投资
B 产品分配投资者
C．原材料建工程
D．产品外捐赠
E．委托加工物资建工程
13．列项中引起企业利润增加( )
A 溢价发行股票
B．取债务重组收益
C．计提持期投资利息
D．收回前期已确认坏账
E．期确认收供应单位支付违约金
14列项发生时引起资公积总额变动( )
A．发生资溢价
B．发生债务重组收益
C．外捐赠现金
D．资公积转增资
E．供出售金融资产期末公允价值发生正常波动
15列项属会计政策容( )
A．变更形资产摊销方法
B．坏账损失估计方法
C．款费处理方法
D．固定资产年限确定
E．发出存货计价方法
三简答题
16．负债会计应进行披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露（2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（2分）
(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原（1分）
17．简述负债项目账面价值计税基础涵义举例说明
答：负债账面价值指企业相关会计准规定负债进行核算期末资产负债表中列示负债项目期末金额（2分）
负债计税基础指税法规定负债期末应余额会计等负责项目期末账面价值扣未偿付期间税法规定税前扣金额差额（2分）
四单项业务题
18．Z公司（增值税般纳税营产品适17增值税）2010年12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)交纳月应交未交增值税12万元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)出售厂房栋规定应交营业税80万元
(4)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
(5)分配职工薪酬150 000元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)面值2 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(7)发现年行政理部门设备少提折旧20 000元现予更正确认属非重会计差错
(8)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(9)月应交税120 000元计提账明年初付款
(10)年终结转年实现净利润600万元
答案：
五计算题（题10分）
19H公司2010年12月31日关账户余额：
生产成 500 000元（） 周转材料 70 000元（）
库存商品 480 000元（） 发出商品 220 000元（）
应收账款甲 815 000元（） 应付账款A 380 000元（贷）
应收账款乙 50 000元（贷） 应付账款B 20 000元（）
预收账款丙 200 000元（贷） 预付账款C 100 000元（）
预收账款丁 160 000元（） 预付账款D 80 000元（贷）
存货跌价准备 60 000元（贷）
长期款500 000元（贷）中1年期金额150 000元
求计算H公司年末资产负债表中列项目年末余额（列示计算程）：
(1)存货
(2)预付账款
(3)应付账款
(4)预收账款
(5)长期款
解：(1)存货产品 500 000+库存商品480 000＋发出商品220 000+周转材料70 000存货跌价准备60 0001 210 000元
(2)预付账款100 000 (C)+20 000 (B）120 000元
(3)应付账款380 000 (A)+80 000(D)460 000元
(4)预收账款50 000（乙)+200 000(丙)250 000元
(5)长期款500 000150 000350 000元
六综合题（题13分）
20M公司2010年6月5日收甲公司日签发商业承兑汇票张偿前欠M公司货款该票面值800 000元期限3月2010年7月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率3贴现款已存入M公司银行存款账户
求
(1)编制债务甲公司签发承兑商业汇票会计分录
(2)计算M公司该项应收票贴现利息贴现净额
(3)编制M公司贴现项票会计分录
(4) 2010年7月末M公司贴现项应收票财务报告中应披露？
(5)2010年8月M公司知甲公司涉桩济诉讼案件银行存款已全部冻结项已贴现商业汇票请做出8月末M公司相应会计处理
(6) 2010年9月初项票期甲公司未付款请做出M公司相应会计处理
解：(1)债务甲公司签发承兑商业汇票时应付账款 800 000
贷应付票 800 000(2分)
(2)应收票贴现利息800 000×3÷12×24 000元(2分)
票贴现净额800 0004 000796 000元(1分)
(3）M公司贴现票会计分录
银行存款 796 000
财务费 4000
贷应收票 800 000(2分)
(4)票属商业承兑汇票2010年7月末M公司承兑该项票应作负债财务报告中披露(2分)
(5)2010年8月M公司承兑项票应确认预计负债已具备预计负债条件8月末M公司应做会计分录
应收账款 800 000
贷预计负债 800 000 (2分)
(6）2010年9月5日票期甲公司未付款M公司应票期金额支付贴现银行分录
预计负债 800 000
贷银行存款 800 000(2分)
题库二
单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1．企业接受资产捐赠确定资产价值贷记账户应( )
A．资公积
B．营业外收入
C．盈余公积
D．实收资
2 3月15日购进商品批应付账款500 000元供货方规定付款条件210120N30果3月27日付款实际付款金额( )
A．450 000元
B．490 000元
C．495 000元
D．500 000元
3．列支出中应作期间费核算( )
A 广告费
B．建工程员工资
C．短期款利息
D．行政理员工资
4．列项会计政策会计估计中定企业期利润增加( )
A 长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧均法改快速法
C．备抵法坏账估计率5提高15
D．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
5 2009年末H公司预计负债中年末预提商品售保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣采资产负债表债务法核算税费产生暂时性差异类型( )
A．应纳税暂时性差异15万元
B．O
C．抵扣暂时性差异15万元
D．确定
6．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账核算采直接转销法
B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．购建固定资产发生款费符合条件予资化
D．符合条件投资性房产续计量采公允价值模式 ．
7 2011年末甲存货成100万元计提跌价损失20万元年末该项存货计税基础( )
A．O
B．20万元
C．80万元
D．100万元
8．企业现注册资1 000万元法定盈余公积400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积金额( )
A O
B．150万元
C．400万元
D．1000万元．
9．A公司台设备（2010年初购适增值税率17）抵偿B公司重组债务
200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组中A公司抵债设备发生资产处置收益( )
A 20 000元
B．36 200元
C．60 000元
D．80 000元
10A公司台设备（2010年初购适增值税率17）抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元B公司该项债权已计提坏账准备20 000元项债务重组中B公司发生债权重组损失( )
A．16 200元
B．36 200元
C．40 000元
D．60 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列业务发生时引起者权益项目部发生增减变化( )
A 盈余公积转增资
B．接受现款捐赠
C．盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资
E．资公积转增资
12．列项中属会计估计容( )
A．形资产摊销年限定5年
B．预计负债发生金额确定
C．期末确定存货变现净值
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换入资产公允价值计量
13．列项中影响企业营业利润( )
A 税费
B．营业外收入
C 资产减值损失
D．公允价值变动收益
E．综合收益
14．汽车制造厂列业务确认项税金通营业税金附加账户核算( )
A．销售汽车交纳增值税
B．出租办公楼交纳营业税
C．销售汽车交纳消费税
D．出售厂房交纳营业税
E．公司交纳税
15．列项属职工薪酬容( )
A．工龄津贴
B．住房公积金
C．医疗保险费
D．失业保险费
E．合理化建议奖
三简答题（题5分10分）
16．什预计负债？确认？
答：预计负债负债转化 （1分）
列条件时具备时会计应原负债确认预计负债 （1分）
预计负债确认条件包括：
(1)该义务企业承担现时义务 （1分）
(2)该义务履行导致济利益流出企业 （1分）
(3)该义务金额够计量 （1分）
17什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额 （2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额 （1分）
例年初购批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
四单项业务题（题33分）
18．L公司般纳税2015年9月发生部分济业务：
(1)面值5 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存银行发行费略
(2)收入某公司支付违约金52 000元存入银行
(3)外购批口罩直接发放职工中生产工占60公司行政理员占40口罩成20 000元增值税3 400元全部银行存款支付
(4)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(5)发现公司年8月行政办公楼保险费少分摊45 000元确认属非重会计差错该笔保险费已前年次付款
(6)计提长期应付债券月利息60 000元该笔债券筹资公司日常营周转利息2年金起支付
(7)根债务重组协议银行存款30万元偿付重组债务50万元
(8)试销新产品批售价20万元成12万元增值税税率17合规定出售日开始2月购货方权退货L公司法估计退货率发票已开发货货款尚未收
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值80万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结票期时L公司应承担连带付款责
(10)月税费15万元月初交
求述业务编制会计分录（需写明细账户）
答案：
(1)：银行存款 50 000 000
贷：应付债券 50 000 000
五计算题（题10分求列示计算程）
19M公司税采资产负债表债务法核算适税率252013年实现税前利润800万元年初递延税余额O年末核算税时发现调整事项：
(1) 2012年底购入环保设备台原价30万元预计5年期满残值直线法折旧税法规定该设备采年数总法折旧
(2)2013年公司计提存货跌价准备5万元
(3) 2013年公司发生罚款支出1万元
求计算M公司2013年度列指标：
①采年数总法计提设备折旧额
②纳税额
③应交税
④递延税资产递延税负债
⑤税费
解：(1)2013年采年数总法计提设备折旧300 000÷515 100 000(元）
(2)2013年纳税额税前利润8 000 000＋设备会计折旧60 000元设备税法折旧100 000＋存货跌价准备50 000＋罚款支出10 0008 020 000(元)
(3)2013年应交税8 020 000×252005 000(元)
(4)2013年产生递延税资产50 000×2512500(元)
(5)2013年税费应交税2 005 000递延税资产12 5001 992 500(元)
六综合题（题12分）
20某企业建造仓库2014年1月1日银行入专门款1 000万期限2年年利率6款利息款期金起偿付2014年1月2日2015年1月2日分支付工程价款300万600万仓库2014年1月2日开始动工建造2015年3月底完工达预定状态时交付考虑影响素
求（请列示计算程）：
(1)分计算专门款2014年度应付利息中应予资化金额
(2)计算2015年度款利息中应予资化金额
(3)计算仓库建造总成
(4)编制2014年末预提款利息会计分录
(5)编制2015年6月末预提利息会计分录
解：(1)2014年专门款应付利息1000万元×660万元(2分)
2014年仓库开始动工建造年款利息60万元全部符合资化条件全部资化(2分)
(2)2015年应予资化利息1 000万元×6×（312）15万元(2分)
(3)仓库建造总成300万元＋60万元＋600万元＋15万元975万元(2分)
(4)2014年末预提款利息时
建工程 600 000
贷长期款 600 000 (2分)
(5)2015年6月末预提利息时
建工程 150 000
财务费 150 000
贷长期款 300 000 (2分)
题库三
单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1．列项中应予资化处理款利息支出( )
A．日常生产营入长期款利息支出
B．进行长期投资长期款利息支出 ．
C．研制新技术长期款发生全部利息支出
D．建造办公楼入长期款楼达预定状态前发生利息支出
2．列业务发生时引起企业现金流量净额发生变动( )
A．现金存银行
B．存货抵偿债务
C．银行存款清偿债务
D．银行存款购债券计划持3月
3．会计实务中某项会计变化果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A．会计政策变更处理
B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选
4．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
5 A公司涉起诉讼根前验公司聘请律师意见判断公司该诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉支付60万元～80万元赔偿款A公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．70万元
B．60万元
C．80万元
D．140万元
6 2007年A公司营亏损650万元2008年2012年公司实现利润600万元2013年实现利润200万元税税率252013年末A公司供投资分配净利润应( )
A．90万元
B．100万元
C．1125万元
D．150万元
7．某限责公司注册资500万元根国现行公司法规定公司全体股东货币出资金额低( )
A．50万元
B．100万元
C．150万元
D．250万元
8．公司（般纳税）产护肤品发放职工成价150 000元售价450 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税( )
A．O
B．25 500元
C．51 000元
D．76 500元
9．企业发行3年期期次付息债券期确认应付利息核算账户( )
A．应付债券
B．应付款
C．长期应付款
D．应付利息
10．年末企业预收账款属明细账户方余额3 000元贷方余额10 000元年末资产负债表中预收账款项目年末余额应( )
A．3 000元
B．7 000元
C．13 000元
D．10 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11列项属会计政策变更( )
A．固定资产折旧率10提高15
B．坏账损失核算直接转销法改备抵法
C．长期股权投资核算成法改权益法
D．折旧核算方法直线法改快速法
E．投资性房产成模式计量改公允价值模式计量
12．列项中规定转增资( )
A．资公积
B．法定盈余公积
C．意盈余公积
D．未分配利润
E．住房公积金
13．列项产生现金流量( )
A．期核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
14 2012年发生列增值税（均合法专发票）应计购货物成( )
A．般纳税购进包装物支付增值税
B．般纳税购机器支付增值税
C．购建工程物资支付增值税
D．规模纳税购原材料支付增值税
E．般纳税购进外投资存货支付增值税
15列项影响企业营业利润( )
A．销售费
B．理费
C．投资收益
D．税费
E．公允价值变动损益
三简答题（题5分10分）
16 简述公司制企业实收资股增加具体途径
答：公司制企业实收资股增加具体途径包括：
(1)投资者（追加）投资(2)盈余公积转增(3)资公积转增(4)发放新股(5)发放股票股利(6)转换债券转股
17．简述负债具体容
答：负债容：
(1)已贴现商业承兑汇票(2)未决诉讼仲裁(3)债务担保(4)产品质量保证(5)追加税款(6)环境污染整治(7)应收账款抵
四单项业务题（题33分）
18．Z公司2014年12月发生部分济业务：
(1)银行存款支付广告费50 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元增值税税率17该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前公司尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中收取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(9)结转年实现净利润500万元
求述业务编制会计分录（需写明细账户）
答案：
五计算题（题10分）
19 2014年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元（考虑发行费）债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标（列示计算程计算结果保留位整数）：
(1)发行债券折价
(2)期应付利息
(3)第1期分摊折价
(4)2014年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
解：(1)发行债券折价实际发行价15 366 680面值20 000 0004 633 320(元)
(2）期(半年)应付利息面值20 000 000×票面利率4÷2400 000(元)
(3)第1期分摊折价期实际利息费―期应付利息野泼384 167400 00015 833(元)
(4)2014年6月30日摊余成期初摊余成＋期摊销折价净
15 366 680+15 83315382513<元)
(5)期应偿付金额债券期面值＋期应付利息20 400 000(元)
六综合题（题12分）
20 2014年1月6日A公司B公司赊购材料批价款100 000元增值税17 000元2015年9月1日A公司发生财务困难法合规定偿货款双方协商进行债务重组B公司意A公司台设备清偿该项债务设备公允价值40 000元原价200 000元累计折旧120 000元已计提减值准备30 000元适增值税税率17B公司该项债权已计提坏账准备34 000元考虑相关税费
求：
(1)计算A公司债务重组收益（列示计算程）
(2)编制A公司设备抵债关会计分录
(3)编制B公司收抵债设备会计分录
解：(1)A公司债务重组收益117 000(40 000+40 000×17)70 200(元)(2分)
(2)A公司会计分录
结转偿债设备账面价值
固定资产清理 50 000
累计折旧 120 000
固定资产减值准备 30 000
贷固定资产 200 000(2分)
②设备抵债
应付账款 117 000
贷固定资产清理 40 000
应交税费 6 800
营业外收入 70 200(3分)
③结转偿债设备处置损失
营业外支出 10 000
贷固定资产清理 10 000
(3)B公司会计分录
固定资产 40 000
应交税费 6 800
坏账准备 34 000
营业外支出 36 200
贷应收账款 117 000 (3分)
题库四
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A．应付债券
B．持期投资
C．应付账款
D．交易性金融资产
2．公司（般纳税）产电风扇发放职工成200 000元售价300 000元该项业务发生时公司应确认销项增值税( )
A．O
B．34 000元
C．51 000元
D．85 000元
3．辞退福利正确列支方法( )
A．计入理费
B．计入销售费
C．计入制造费
D．计入营业外支出
4．分期收款销售商品应收价款总额公允价值差额应合期分摊期分摊金额会计处理方法( )
A．增加销售成
B．减少理费
C．增加销售收入
D．减少财务费
5．购进存货开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A 440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
612月31日长期款账户余额600万元中第2年4月末期应偿金额100万元年末资产负债表中长期款项目年末余额应填列金额( )
A 100万元
B．500万元
C．600万元
A 700万元
7．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账核算采直接转销法
B．交易性金融资产期末公允价值计价
C．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
D．投资企业产生重影响长期股权投资采权益法核算
8．国现行会计实务发生销售折正确会计处理方法( )
A．增加期销售费
B．作资产减值损失处理
C．增加折发生期销售成
D．直接减折发生期销售收入
9．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．80万元
B．100万元
C．400万元
D1 000万元
10 面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计入资公积股溢价账户金额应( )
A．35万元
B．65万元
C．100万元
D．135万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸曩3分15分选错选均分少选酌情分）
11日常营活动发生列项税金应通营业税金附加账户核算( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．印花税
E．营业税
12．国现行会计实务中长期款利息列支项目包括( )
A．理费
B．存货
C．研发支出
D．财务费
E．投资收益
13．列项属职工薪酬容( )
A．计时工资
B．住房公积金
C．职工教育费
D．失业保险费
E．职工免费提供住房折旧费
14．列属债务重组方式( )
A．债务转资
B．原债务款期延长2年
C．债务企业进行破产清算破产资产偿债
D．低债务账面价值现金清偿债务
E．正常营情况设备低债设备公允价值债务账面价值
15．列项发生时引起企业利润增加( )
A．收回前期已确认坏账
B．取债务重组收益
C．确认持期投资利息
D．溢价发行股票取溢价款
E．期确认收供应单位支付违约金
三筒答题（题5分10分）
16．负债信息应披露？
答：负债披露原：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露 （2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性 （2分）
(3)涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原 （1分）
17．商品销售收入确认条件？
答：(1)企业已商品杈风险报酬转移购货方 （1分）
(2)企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制(1分)
(3)交易相关济利益流企业 （1分）
(4)收入金额够计量 （1分）
(5)相关已发生发生成够计量
四单项业务题（题33分）
18．T公司6月份发生列济业务编制会计分录：
(1)银行存款交纳月应交税20万元
(2)预收销货款50万元存入银行
(3)发现年第三季度公司行政办公楼折旧费少计8万元确认属非重会计差错
(4)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(5)出售项专利收入28万元已存入银行该项专利账面价值12万元未计提减值摊销营业税率5
(6)4月贴现商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款全部冻结估计时法偿付项汇票款
(7)月应付职工薪酬150 000元中销售员薪酬80 000元公司理员薪酬70 000元
(8)销售商品批价款50 000元增值税8 500元已知购货方资金周转发生困难难时支付货款减少库存时维持方长期建立商业关系终商品销售方开出专发票该批商品成35 000元
(9)批准回购公司发行外普通股股票10万股股回购价20元
(10)月营业务应交城市维护建设税5 000元
答案：
T公司6月份发生部分济业务会计分录：
(1)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(2)：银行存款 500 000
贷：预收账款 500 000
(3)：理费 80 000
贷：累计折旧 80 000
(4)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(5）银行存款 280 000
贷形资产 120 000
应交税费 14 000
营业外收入 146 000
(6)应收账款 800 000
贷预计负债 800 000
(7)销售费 80 000
理费 70 000
贷应付职工薪酬 150 000
(8)发出商品
发出商品 35 000
贷库存商品 35 000(3分)
销项税额
应收账款 8 500
贷应交税费 8 500(3分)
(9)库存股 2 000 000
贷银行存款 2 000 000
(10)营业税金附加 5 000
贷应交税费 5 000
五计算题（题11分）
19 2012年度Z公司相关会计核算资料：
(1)年初购入存货批成60万元年末提取减值损失3万元
(2)年初购项商标成150万元会计法确定商标寿命税法求10年采直线法摊销商标价值
(3)年确认罚款支出5万元尚未支付
求根述资料：
①计算确定述项资产负债年末账面价值计税基础
②逐笔分析否产生税核算关暂时性差异请确定项暂时性差异金额类型
解：(1)2012年末存货账面价值60—357万元(1分)计税基础60万元(1分)
2012年末商标账面价值150万元(1分)计税基础15015010135万元惇(1分)
2012年末应付款账面价值5万元(1分)计税基础505万元(1分)
(2)第笔业务产生抵扣暂时性差异(1分)暂时性差异5760—3万元 (1分)
第二笔业务产生应纳税暂时性差异(1分)暂时性差异15013515万元(1分)
第三笔业务该项负债账面价值计税基础相产生暂时性差异(1分)
六综合题（题11分）
20 2011年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价105 000元2012年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价80 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备5 000元B公司抵债存货已计提跌价准备5 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务B公司获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司面债务重组事项关会计分录
解：(1)债务B公司重组债务账面价值105 000(元)
抵债产品视销售应交增值税80 000×1713 600(元)
债务B公司获债务重组收益105 000—80 00013 60011 400(元)(2分)
(2)会计分录
债务B公司应付账款 105 000
贷营业务收 80 000
应交税费 13 600
营业外收 11 400 （3分)
时
存货跌价准备 5 000
营业务成 65 000
贷库存商品 70 000 （3分)
债权A公司
途物资 80 000
应交税费 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 6 400
贷应收账款 l05 000(3分)
题库五
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．采分期收款销售商品收入入账金额( )
A．期均收款金额
B．销售成相等
C．合规定应收金额公允价值
D．销货发票列示收款总额
2．某限责公司注册资800万元根国现行公司法规定该公司全体股东货币出资金额低( )
A．400万元
B．240万元
C．200万元
D．160万元
3．公司面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元应计入资公积股票溢价账户金额( )
A．65万元
B．135万元
C．100万元
D．35万元
4 2011年末存货实际成100万元计提跌价损失8万元年末该存货计税基础( )
A 8万元
B．92万元
C．100万元
D．108万元
5．列项会计政策会计估计中定企业期利润增加( )
A．长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧均法改快速法
C．备抵法坏账估计率5提高15
D．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．投资损失
B．处置固定资产收益
C．计提坏账准备
D．计提固定资产折旧
7．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．制造费
C．建工程
D．财务费
8．列项中应作财务费核算( )
A．广告费
B．捐赠支出
C．现金折扣支出
D．行政员薪酬
9 2013年2月7日A公司收法院通知K公司起讼求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决项诉讼A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元2013年6月30日A公司外报送财务报表时需做处理( )
A．确认负债需报表附注中披露
B．确认预计负债23万元时报表附注中披露
C．确认预计负债33万元时报表附注中披露
D．确认负债作负债报表附注中披露
10A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组中A公司抵债设备发生资产处置损益( )
A 0
B．20 000元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列账户中年末结转应余额( )
A．年利润
B．营业务收入
C．利润分配
D．资产减值损失
E．公允价值变动损益
12．列账户余额资产负债表存货项目期末余额产生影响( ）
A．工程物资
B．途物资
C．发出商品
D．委托加工物资
E．周转材料
13．决定公司债券发行价格素( )
A．债券面值
B．债券票面利率
C．债券期限
D．发行时市场利率
E．公司信誉
14．列项中属会计差错( )
A．会计政策错误
B．增加利润降低坏账估计率
C．账时济业务错记贷方
D．填制记账证时科目错误
E．分期收款销售商品应收价款总额确认收入
15．列项中属职工薪酬容( )
A．职工支付补充养老保险
B．解职工劳动合支付补偿款
C．职工进行健康体检支付体检费
D．理员免费提供住房支付房租
E．工资总额定例计提职工教育费
三筒答题（题5分10分）
16．什辞退福利？职工正常退休领取养老金区？
辞退福利包括两种情况：职工劳动合尚未期职工否愿意企业决定解劳动关系予补偿（1分）二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿（1分）
区：
(1)两者确认前提条件：职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄（1分）辞退福利职工企业签订劳动合尚未期（1分）
(2)两者确认会计期间：养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式（1分）
17．简述现金流量表中现金现金等价物涵义举例说明
现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款（1分）
例：银行活期存款…（限举例正确1分）
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资（2分）
例：证券市场购入持期超3月债券投资（1分）
四单项业务题（题33分）
18列业务编制会计分录（写出总账科目题3分）：
(1)银行存款支付公司污染环境整治力判罚款35 000元
(2)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(3)发现公司年8月行政办公楼少分摊保险费8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次支付
(4)规模纳税企业购进商品批增值税发票列示价款20 000元增值税3 400元商品已验收入库货款暂欠
(5)出售专利项售价150 000元已存入银行该项专利成200 000元累计摊销80 000元未计提减值出售形资产营业税税率5
(6)批准股16元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
(7)分期收款销售期确认已实现融资收益120 000元
(8)月应交税180 000元月初付款
(9)提取法定盈余公积400 000元
(10)银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
(11)年终决算结转年实现净利润400万元
答案：
(1)：营业外支出 35 000
贷：银行存款 35 000
(2)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(3)：理费 8 000
贷：长期摊费 8 000
(4)：库存商品 23 400
贷：应付账款 23 400
(5)：银行存款 150 000
累计摊销 80 000
贷：形资产 200 000
应交税费 7 500
营业外收入 22 500
(6)：库存股 160 000
贷：银行存款 160 000
(7)：未实现融资收益 120 000
贷：财务费 120 000
(8)：税费 180 000
贷：应交税费 180 000
(9)：利润分配 400 000
贷：盈余公积 400 000
(10)：应付职工薪酬 230 000
贷：银行存款 200 000
应交税费 30 000
(11)：年利润 4 000 000
贷：利润分配 4 000 000
五计算题（题10分）
19 2010年1月1日H公司建设银行入2年期款1 000万元生产车间建设利率5期次付息关资料：
(1)工程2010年1月1日开工日公司协议建筑承包商支付工程款500万元余款存入银行活期存款利率04
(2) 2010年7月1日公司规定支付工程款300万元余款存入银行活期存款利率0 4
(3)2011年1月1日公司工商银行入般款500万元期限1年利率4期次付息日支付工程款400万元
(4)2011年6月底工程完工达预定状态
求计算H公司列指标（列示计算程）：
(1) 2010年应付银行款利息
(2)2010年应予资化款利息
(3)2011年半年应付银行款利息
(4)2011年半年应予资化费化款利息
解：(1) 2010年应付银行款利息金1 000万元×利率550万元（2分）
(2)2010年应予资化款利息年应付银行利息年未款活期存款利息收入500 0005 000 000×022 000 000×02500 00014 000486 000元（2分）
(3)2011年半年应付银行款利息1 000万元×利率25+500万元×利率225万元+10万元35万元（2分）
(4)2011年半年应予资化款利息期专项款应付银行利息+占般款期应付利息1 000万元×利率25+200万元×利率225万元+4万元29万元 （2分）
2011年半年应予费化款利息期应付银行利息期予资化款利息35万元29万元6万元（2分）
六综合题（题12分）
20 2010年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价585 000元2010年底B公司发生财务困难法合规定偿债务2011年2月1日双方协议B公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元产品已2月1日运A企业
求（相关计算请列示程）：
(1)计算债务B公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权A公司债权重组损失
(3)分编制A公司B公司进行项债务重组会计分录
解：(1)债务B公司：
抵债产品价税350 000+350 000×17409 500（元）
获债务重组收益585 000409 500175 500（元） （2分）
抵债产品处置收益350 000200 000150 000（元） （2分）
(2)债权A公司：
发生债权重组损失585 000(350 000+350 000×17)85 00090 500(元) （2分）
(3)会计分录：
债务B公司：
：应付账款 585 000
贷：营业务收入 350 000
应交税费应交增值税（销项税额） 59 500
营业外收入 175 500（2分）
时：营业务成 200 000
贷：库存商品 200 000 （2分）
债权A公司：
：途物资（库存商品） 350 000
应交税费应交增值税（进项税额） 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000（2分）
题库六
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1 2011年12月31日持期投资账户余额50万元中第二年4月末期收回金额20万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列金额( )
A．20万元
B．30万元
C．50万元
D．70万元
2．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( )
A．商品发出时
B．开出发票时
C．收货款时
D．退货期满时
3．购进存货付款时发生现金折扣收入正确会计处理方法( )
A．减财务费
B．增加营业外收入
C．减理费
D．减少进货成
4．辞退福利正确列支方法( )
A 计入制造费
B．计入财务费
C．计入理费
D．计入销售费
5．列项会计政策会计估计中定企业期利润减少( )
A．固定资产折旧快速法改均法
B．备抵法坏账估计率1s调10
C．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
D．亏损联营企业长期股权投资采权益法核算
6 2011年公司实现税前利润200万元中年确认国债利息收入10万元支付污染环境罚款2万元计提存货跌价准备5万元年纳税额应( )
A．197万元
B．200万元
C．203万元
D．217万元
7．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．计提固定资产折旧
D．处置固定资产收益
8 2010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费( )
A．6 753元
B．30 000元
C．36 753元
D．40 000元
9．T公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元N100万元赔偿款T公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．90万元
C．100万元
D．180万元
10企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额400万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A．150万
B．200万元
C．400万元
D．600万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项属现金流量表中现金( )
A．银行存款
B．外埠存款
C．银行汇票存款
D．3月期短期债券投资
E．3月期短期股票投资
12列项中属营业外收入核算容( )
A．罚款收入
B．出租包装物收入
C．保险赔偿收入
D．结算存款利息收入
E．出售形资产净收益
13．列项属款费容( )
A．款利息
B．外币款汇兑差额
C．款承诺费
D．债券发行费
E．应付债券溢价折价摊销
14汽车制造厂（般纳税）期确认汽车销售业务相关列税费应通营业税金附加账户核算( )
A．税
B．消费税
C．城建税
D．增值税
E．教育附加费
15列项目中属综合收益组成部分( )
A．营业利润
B．利润总额
C．净利润
D．股收益
E．综合收益扣税影响净额
三简答题（题5分10分）
16什辞退福利？会计发生辞退福利列支？什？
答：辞退福利指职工劳动合尚未期离开企业企业予补充 （2分）
国企业会计准规定辞退福利律作企业理费入账 （2分）
职工离开企业企业带济利益流入作企业理费处理 （1分）
17什现金流量？国现金流量表现金流量分类？
答：现金流量指现金流入量现金流出量总称 （2分）
国现金流量表现金流量分三类：营活动产生现金流量二投资活动产生现金流量三筹资活动产生现金流量（三类现金流量名称1分）
四单项业务题（题33分）
18H公司（般纳税）12月份发生列济业务编制会计分录（写出总账科目）：
(1)改制需辞退批员工估计补偿金额300 000元
(2)月赊购商品批应付账款50 000元月折扣期付款取2现金折扣收入款项已通银行支付
(3)银行存款支付罚款5 000元
(4)分期收款销售商品期确认融资收益200 000元
(5)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准盈余公积20万元转增资相关手续已办妥
(7)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(8)回购公司发行普通股股票5万股股回购价16元
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值60万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结
(10)月营业务应交城市维护建设税8 000元
(11)月未交增值税30 000元结转未交增值税明细账户
答案：
五计算题（题10分）
19 2012年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲150 000元（） 应付账款A300 000元（贷）
预收账款丙200 000元（贷） 预付账款Cl00 000元（）
预收账款丁30 000元（） 预付账款D18 000元（贷）
持期投资500 000元（）中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
解：(1)应收账款项目150 000+30 000180 000(元)(2分)
(2)应付账款项目300 000+18 000318 000(元)(2分)
(3)预收账款项目200 00O(元)(2分)
(4)预付账款项目100 000(元)(2分)
(5)持期投资项目500 000150 000350 000(元)(2分)
六综合题（题12分）
20 2010年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2009年底购入环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2010年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项查年1—11月公司已预交税20万元
求根述资料：
(1)计算E公司2010年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制E公司年（预交总额）确认税费支付税会计分录
(3)编制E公司年末确认递延税应补交税会计分录
答：(1)2010年纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000元(2分)
2010年应交税984 000×25246 000元(2分)
2010年末环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债12 000×253 000元(2分)
(2)年预交税时：
税费 180 000
贷应交税费应交税 180 000 (2分)
实际交税款时
应交税费―应交税200 000
贷银行存款 200 000(2分)
(3)年末确认递延税负债补交税46 000元
税费 49 000
贷递延税负债 3 000
应交税费应交税 46 000 (2分)
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