国家开放学电中级财务会计（二）期末试题题库答案(试卷代号：2608)
盗传必究
单项选择题
1．现行资产负债表中表项目分类排列( )
A．项目金额
B．项目重性
C．项目货币性
D．项目流动性
2．国公司法规定公司法定盈余公积累计数超注册资定例时提取该项公积金项例( )
A．50
B．25
C．20
D．10
3 2009年8月T公司（般纳税）购入机器台价款60 000元增值税10 200元途中保险费3 000元该机器原价应( )
A．60 000元
B．63 000元
C．70 200元
D．73 200元
4．列项应作财务费核算( )
A．短期款利息
B．支付购货单位现金折扣
C．诉讼费
D．支付金融机构结算手续费
5．K公司涉起诉讼根前验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元—100万元赔偿款K公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．90万元
C．100万元
D．180万元
6．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( )
A．商品发出时
B．开出发票时
C．收货款时
D．退货期满时
7．规模纳税企业购进存货发生进项增值税正确核算方法( )
A．计存货成
B．计入理费
C．计销售费
D．作进项税单独核算
8．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．处置固定资产收益
D．计提固定资产折旧
9．列项中属会计估计容( )
A．长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧年限定5年
C．符合条件款费予资化
D．发出存货计价采先进先出法
10 2003年A公司营亏损650万元2004年扭亏盈2007年公司实现利润550万元2008年实现利润200万元税税率25考虑纳税调整素2008年A公司应交税( )
A．0
B．25万元
C．50万元
D．200万元
11．购进原材料货款采商业汇票结算开出承兑商业汇票时应贷记账户( )
A．原材料
B．应付票
C．应付账款
D．货币资金
12．工业企业出租专利交纳营业税核算账户( )
A 财务费
B．营业外支出
C．业务成
D．营业税金附加
13．列项中应作财务费核算( )
A 广告费
B．捐赠支出
C．现金折扣支出
D．行政员薪酬
14．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．制造费
C．建工程
D．财务费
15．根债务重组协议A公司批产产品抵偿前欠B公司债务500 000元该批产品生产成200 000元售价240 000元适增值税税率17考虑税费项债务重组中A公司应确认债务重组收益( )
A．219 200元
B．260 000元
C．266 000元
D．300 000元
16．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账损失核算采备抵法
B．交易性金融资产期末成计价
C．税费核算采资产负债表债务法
D．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
17．银行存款偿长期款利息该笔业务涉现金流出现金流量表中应填列项目( )
A．偿债务支付现金
B．款收现金
C．支付筹资活动关现金
D．分配股利利润偿付利息支付现金
18．企业税前利润弥补亏损正确会计处理( )
A．需专门作会计处理
B．记年利润账户贷记实收资账户
C．记利润分配未分配利润账户贷记年利润账户
D．记年利润账户贷记利润分配未分配利润账户
19 2011年2月7日A公司收法院通知K公司起诉求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计20胜诉败诉估计需赔偿20万元时支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做处理( )
A．确认负债需报表附注中披露
B．确认负债作负债报表附注中披露
C．确认预计负债33万元时报表附注中披露
D．确认预计负债23万元时报表附注中披露
20年末预收账款属明细账户方余额3 000元贷方余额10 000元年末资产负债表中预收账款项目期末余额应( )
A．3 000元
B．7 000元
C．10 000元
D．13 000元
21．1年期持期投资填列资产负债表时正确做法( )
A．合填入交易性金融资产项目
B．直接填入持期投资项目
C．持期投资项目单设1年期金额项目反映
D．流动资产项目单设1年期非流动资产项目反映
22．采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
23．支付职工列项中属职工薪酬容( )
A．医疗保险费
B．住房公积金
C．职工教育费
D．职工出差补贴
24．企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额600万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A．350万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
25．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
26 2011年2月7日A公司收法院通知K公司起诉求赔偿违约济损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做会计处理( )
A．确认负债需财务报表附注中披露
B．作负债财务报表附注中披露
C．确认预计负债23万元时财务报表附注中披露
D．确认预计负债33万元时财务报表附注中披露
27．列项中属会计差错容( )
A．记账证中科目错误
B．漏计已完成交易
C．应计项目期末未作调整
D．根新掌握信息调整坏账估计率
28．委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费20万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中( )
A．反映投资支付现金980万元
B．反映吸收投资收现金980万元
C．反映投资支付现金980万元
D．分反映吸收投资收现金1 000万元支付筹资活动关现金20万元
29．资产负债表日财务报告批准报出日间发生列事项属资产负债表日非调整事项( )
A．出售亏损家子公司
B．发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加
D．报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
30 2010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 825元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费( )
A．27 565元
B．30 000元
C．36 753元
D．73 506元
31．购进存货发生现金折扣收入正确会计处理方法( )
A．减财务费
B．计入营业外收入
C．减理费
D．减少进货成
32．产护肤品发放职工成价200 000元售价450 000元适增值税率17该项业务发生时公司应确认销项增值税( )
A．O
B．34 000元
C．42 500元
D．76 500元
33．国公司法规定限公司股东首次出资额低法定注册资低限额低注册资定例该例( )
A 20
B．25
C．30
D．50
34．列支出中应作理费核算( )
A．辞退补偿
B．印花税
C．广告费
D．诉讼费
35 2010年12月31日持期投资账户余额80 000元中1年期金额10000元年末资产负债表中持期投资项目期末余额应填列( )
A 10 000元
B．70 000元
C．80 000元
D．90 000元
36 2010年末甲存货成50万元计提跌价损失4万元年末该项存货计税基础( )
A．O
B．4万元
C．46万元
D．50万元
37 2011年6月15日公司发现2009年9月20日误购入600 000元固定资产支出次计入理费理费利润影响重立予更正列更正错账相关表述中正确( )
A．调整2009年度财务报表相关项目期末数
B．调整2011年度财务报表相关项目期初数
C．通前年度损益调整账户核算
D．采追溯重述法更正
38．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元年度发生亏损450万元年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．80万元
B．100万元
C．400万元
D．200万元
39．发行2年期期次付息公司债券偿付期期确认应付利息核算账户( )
A．应付利息
B．应计利息
C．长期应付款
D．应付款
40．采分期收款销售商品收入入账金额应( )
A．期均收款金额
B．合约定应收价款总额
C．销货发票列示货款总额
D．合约定应收价款总额公允价值
41．辞退福利正确列支方法( )
A 计理费
B．计入营业外支出
C．计入制造费
D．计入销售费
42．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A 应付债券
B．持期投资
C．应付账款
D．交易性金融资产
43．列关利润表表述中正确( )
A 属中报年报
B．属动态报表
C．反映营成果
D．采期营业观编制
44．Z公司涉桩诉讼根验公司聘请律师期意见判断公司该桩诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉公司支付40万元～60万元赔偿款Z公司应期末资产负债表中确认预计负债金额( )
A．40万元
B．50万元
C．60万元
D．100万元
45．采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
46 12月31日长期款账户余额600万元中明年4月末期应偿金额200万元年末资产负债表中长期款项目填列金额应( )
A．200万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
47．会计实务中某项会计变化果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A．会计估计变更处理
B．会计政策变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
48．年末预提商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣该项负债产生暂时性差异类型( )
A．O
B．抵扣暂时性差异15万元
C．确定
D．应纳税暂时性差异15万元
49．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A 80万元
B．100万元
C．400万元
D．1 000万元
50面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计资公积股溢价账户金额应( )
A．35万元
B．65万元
C．100万元
D．135万元
51．次分期付息长期款应付利息核算账户( )
A．长期款
B．应付款
C．应付利息
D．长期应付款
52．出售仓库交纳营业税核算账户( )
A．理费
B．业务成
C．销售费
D．固定资产清理
53．列项中引起企业者权益总额发生变动( )
A．分配现金股利
B．盈余公积转增资金
C．提取法定盈余公积
D．提取意盈余公积
54 1年期长期应付债券财务报表中正确列示方法( )
A．资产负债表者权益项目中单独列示
B．视流动负债资产负债表中单独列示
C．合资产负债表应付账款项目中列示
D．作长期负债资产负债表中单独列示
55．列项应作销售费核算( )
A．展览费
B．业务招费
C．诉讼费
D．支付金融机构结算手续费
56．根国现行企业会计准规定发行债券发生溢价折价采摊销方法( )
A．成法
B．权益法
c．直线法
D．实际利率法
57．K公司台设备（2009年初购入适增值税税率17）抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益( )
A．36 200元
B．59 600元
C．60 000元
D．80 000元
58．会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A 会计政策变更处理
B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
59．列业务产生现金流量中属营活动产生现金流量( )
A．银行款收现金
B．取债券利息收现金
C．偿付债券息支付现金
D．支付生产工工资支付现金
60．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理方法( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
二项选择题
1．国现行公司法规定限责公司全体股东首次出资额全体股东货币出资金额均低公司注册资定例该例分( )
A．20
B．25
C．30
D．35
E．50
2．工业企业发生列项收入应作营业外收入核算( )
A．罚款收入
B．时出租固定资产收入
C．存款利息收入
D．出售形资产净收益
E．接受捐赠收入
3．列项中属企业投资活动筹资活动产生现金流量( )
A．购货退回收现金
B．偿款利息支付现金
C．购买债券支付现金
D．收税费返
E．出售专利收现金
4．列项属会计政策变更( )
A．固定资产折旧年限原8年调整6年
B．新会计准具控制关系长期股权投资权益法改成法核算
C．坏账损失核算直接转销法改备抵法
D．企业行研究专利开发支出原费化改资化
E．投资性房产期末计价成模式改公允价值模式
5．列项中属款费容( )
A 款利息
B．外币款汇兑差额
C．债券发行费
D．发行债券溢价折价
E．股票发行费
6．列项中应作营业外支出核算( )
A．外捐赠资产
B．火灾导致存货损失
C．租赁办公房支付租金
D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
7列项发生时产生负债( )
A 提供债务担保
B．济纠纷起诉
C．产品质量保证
D．商业承兑汇票贴现
E．发行债券
8列业务发生时引起企业现金流量变动( )
A．设备抵债
B．交易性金融资产中已持三月债券投资变现
C．现金存银行
D．银行存款购入市公司股票
E．收回已期债券投资存入银行
9．列项中属会计估计容( )
A．形资产摊销年限定5年
B．预计负债发生金额确定
C．期末确定存货变现净值
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换资产公允价值计量
10 般纳税企业列业务支付增值税规定予抵扣( )
A 购进建工程物资
B．购进存货
C．购进作固定资产机器设备
D．购进年终奖励奖品
E．购进技术研究材料
11．列资产负债表项目中直接根相应总分类账户期末余额填3 eIA．固定资产
B．应收票
C．长期款
D．持期投资
E．短期款
12列情况应进行会计估计变更( )
A．发现会计差错
B．原赖进行会计估计基础发生变化
C．公司董事会决议
D．取新信息需原会计估计进行修订
E．会计政策变更累积影响数合理确定
13．列项发生时会影响资公积金额变动( )
A．接受现金捐赠
B．期末交易性金融资产公允价值跌
C．资公积转增资
D．期末供出售金融资产公允价值增加
E．注销回购库存股（回购价低股票面值）
14．期发生列项中产生现金流量( )
A．核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
15．债务企业发生列项中属国债务重组准规定债务重组范围( )
A．新债旧债
B．持转换公司债券转换普通股
C．高股权公允价值债务转股
D．延长债务款期豁免部分息
E．延长债务款期计算未应付债务公允价值重组债务账面价值
16．列项属会计政策容( )
A．坏账损失核算方法
B．款费核算方法
C．税费核算
D．形资产寿命
E．发出存货计价方法
17企业交纳列项税金应通营业税金附加账户核算( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．印花税
E．营业税
18列项中应作营业外支出核算( )
A．外捐赠资产
B．存货非常损失
C．债务重组损失
D．税款滞纳金支出
E．出售固定资产净损失
19列项业务中会引起资公积总额变动( )
A．分配现金股利
B．资公积转增资
C．确认债务重组收益
D．确认长期股权投资收益
E．确认供出售金融资产期末市价变动收益
20列项产生现金流量( )
A．期核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
21．日常业务发生列项税金应通营业税金附加账户核算 ( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．印花税
E．营业税
22．列项中影响企业营业利润( )
A．财务费
B．税费
C．营业外收入
D．资产减值损失
E．营业税金附加
23期确认列项收支中计算纳税时税法规定应予调整( )
A．罚没支出
B．计提坏账准备
C．设备出租收入
D．公允价值变动收益
E．国债利息收
24．长期款利息列支项目包括( )
A．营业外支出
B．建工程
C．财务费
D．存货制造成
E．形资产成
25．股份限公司股增加途径包括( )
A．发行新股
B．盈余公积转增
C．资公积转增
D．发行转换债券转股
E．通债务重组受股票
26．国现行会计实务中长期款利息列支项目包括( )
A．建工程
B．存货
C．研发支出
D．财务费
E．投资收益
27．企业期确认列项收入中计算纳税时税法规定应予调整( )
A 出租设备收入
B．计提坏账准备
C．债务重组收入
D．公允价值变动收益
E．国债利息收入
28．委托加工应税消费品加工环节委托方支付受托方代交消费税正确处理方法包括( )
A 计入委托方理费
B．计入受托方制造费
C．计委托加工货物成
D．计入委托方营业务成
E．抵扣加工货物继续生产应税产品销售环节缴纳消费税
29．列账户中年终结转应余额( )
A 年利润
B．营业务收入
C．利润分配
D．资产减值损失
E．公允价值变动损益
30．列业务发生时引起者权益项目部发生增减变化( )
A 盈余公积转增资
B．接受现款捐赠
C．盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资
E．资公积转增资
三简答题
1 什款费资化？国现行企业会计准规定予资化款费具体？
答：款费资化指购置资产相关款费作资产取成部分（2分）
国企业会计准第17号款费规定需相长时间（通常1年含1年）购建者生产活动达预定销售状态（1分）固定资产投资性房产存货（仅指房产企业开发外出售房产开发产品企业制造外出售型机器设备等）建造合开发阶段符合资化条件形资产等（1分）资产达预定销售状态前发生款费予资化（1分）计入购建生产资产成
2 理解编制利润表期营业观损益满计观？试举例说明
答：期营业观：利润表中期损益仅指期进行营业活动产生正常性营损益利润表容包括期正常营关收支（2分）
损益满计观：利润表中期损益应包括期确认收支产生时间原计列期利润表中（2分）
例然灾害损失会计确认营业外支出编报利润表时期损益观包括利润表中损益满计观应包括（1分）
种原发生前年度损益调整期营业观利润表中列示期营活动关损益满计观然反映利润表中
3．什会计估计？试举二例说明
答：会计估计指企业结果确定交易事项利信息基础作判断 （3分）
例：固定资产磨损增时缩短固定资产折旧年限提高折旧率原10提高15等
债务企业财务状况发生利变化时提高应收账款坏账率
4．预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成 （2分）
区：①负债种潜义务预计负债种现时义务 （1分）
②两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量 （1分）
作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量（1分）
5．负债会计应披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
①极导致济利益流出企业负债般予披露（2分）
②常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济
利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（2分）
③例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会
企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原（1分）
6 什会计政策变更会计估计变更？试举例说明
答：会计政策变更指企业相交易事项原采会计政策改会计政策行（2分）
会计估计变更指原赖进行会计估计基础发生变化者取新信息积累更验事项发展变化原会计估计进行修订（2分）
例根新企业会计准规定税费核算改资产负债表债务法属会计政策变更会计估计变更常见例子根固定资产磨损情况提高折旧率（1分）
7．商品销售收入确认条件？
答：商品销售收入确认条件：
(1)企业已商品权风险报酬转移购货方
(2)企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
(3)交易相关济利益流企业
(4)收入金额够计量
(5)相关已发生发生成够计量
8．现金流量表中现金等价物指什？试举例说明
答：现金流量表中现金等价物指期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资 （4点点1分）
举例：持期超3月债券投资 （1分）
9．什辞退福利？职工正常退休领取养老金区？
答：辞退福利包括两种情况：职工劳动合尚未期职工否愿意企业决定解劳动关系予补偿（1分）二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿（1分）
区：
①确认前提条件：职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄（1分）辞退福利职工企业签订劳动合尚未期（1分）
②养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式（1分）
10．简述企业净利润分配般程序
答：企业净利润分配般程序：①亏损先税利润补亏企业亏损尚未弥补前进行项容利润分配②提取法定盈余公积③应付优先股股利④提取意盈余公积⑤支付普通股股利（点1分5分）
11 什债务重组？企业什进行债务重组？
债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项（2分）
企业期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二进行债务重组（1分）
进行债务重组债务说避免破产清算时重整旗鼓机会（1分）
债权说限度收回债权款额减少损失果采取破产清算相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回（1分）
12 什资产账面价值计税基础？试举例说明
资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额（2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额（1分）
例年初购批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
四单项业务题
1G公司(增值税般纳税营产品适17增值税)12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)月赊销产品批月价款确认销售折15 000元已开具相应增值税发票抵减期销项税额
(2)收入某公司支付违约金35 000元存入银行
(3)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(4)根债务重组协议银行存款30万元偿付重组债务42万元
(5)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货G公司估计退货率5发票已开发货货款尚未收
(6)已贴现商业承兑汇票月20日期面值100万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结票期时G公司应承担连带付款责
(7)月应付职工薪酬120 000元中销售员薪酬50 000元公司理员薪酬70000元
(8)年终决算时发现年公司行政办公楼折旧费少计4万元查系记账证填制错误属非重会计差错
(9)提取法定盈余公积50万元
(10)批准盈余公积20万元转作实收资相关手续已办妥
答案：
(1)：营业务收入 15 000
贷：应收账款 17 550
应交税费 2 550(红字)
(2)：银行存款 35 000
贷：营业外收入 35 000
(3)：财务费 50 000
贷：应付利息 50 000
(4)应付账款 420 000
贷：银行存款 300 000
营业外收入 120 000
(5)发货时确认收入：
：应收账款 234 000
贷：营业务收入 200 000
应交税费 34 000 （2分）
时：：营业务成 120 000
贷：库存商品 120 000 （2分）
月末确认5退货：
：营业务收入 10 000
贷：营业务成 6 000
应付款 4 000 （2分）
(6)：应收账款 1 000 000
贷：预计负债 1 000 000
(7)：理费 70 000
销售费 50 000
贷：应付职工薪酬 120 000
(8)：理费 40 000
贷：累计折旧 40 000
(9)：利润分配 500 000
贷：盈余公积 500 000
(10)：盈余公积 200 000
贷：实收资 200 000
2T公司（般纳税营货物适17增值税）2010年12月发生列部分业务编制会计分录：
(1)建工程领产产品批成50 000元售价80 000元
(2)转产需辞退位员工估计补偿金额180 000元
(3)根债务重组协议现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
(4)销售商品批价款400 000元增值税68 000元前期已预收货款30万元余款尚未收
(5)计提应付债券利息80 000元协议规定债券利息2012年初债券期时金起支付
(6)银行存款户中支付合违约金50 000元
(7)月未交增值税300 000元结转未交增值税明细账户
(8)月应交税120 000元明年初支付
(9)年实现净利润600万元结转利润分配明细账户
(10)提取法定盈余公积60万元时根董事会决议投资分配现金股利180万元明年4月18日支付
（注：应交税费求写出明细科目写出总账科目）
答案：
(1)建工程 93 600
贷营业务收应交税费应交增值税(销项税额) 13 600
营业务成50 000
贷库存商品 50 000
(2)理费 180 000
贷应付职工薪酬 180 000
(3应付账款 800 000
贷银行存款 500 000
营业外收 300 000
(4)预收账款 300 000
贷营业务收入 400 000
应交税费应交增值税(销项税额) 68 000
(5)财务费(建工程等合理科目) 80 000
贷应付债券应计利息 80 000
(6)营业外支出 50 000
贷银行存款 50 000
(7)应交税费―应交增值税(转出未交增值税) 300 000
贷应交税费未交增值税 300 000
(8)税费 120 000
贷应交税费―应交税 120 000
(9)年利润 6 000 000
贷利润分配 6 000 000
(10)：利润分配 780 000
贷：盈余公积 600 000
应付股利 180 000
3．M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）
(1)银行存款支付广告费15 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)出售厂房栋规定应交营业税率20万元
(5)分配职工薪酬15万元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(7)发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)10月贴现张商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款已全部冻结
(9)年终决算结转年发生亏损50万元(10)批准盈余公积30万元弥补亏损五计算题（10分）
答案：
(1)：销售费 15 000
贷：银行存款 15 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000 （2分）
时：：营业务成 160 000
贷：库存商品 160 000 （2分）
(3)：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000 （2分）
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000 （2分）
(4)：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
(5)：生产成 60 000
制造费 28 000
理费 30 000
销售费 32 000
贷：应付职工薪酬 150 000
(6)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折1日 15 000
(8)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(9)：利润分配 500 000
贷：年利润 500 000
(10)：盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000
4．Z公司(增值税般纳税营产品适17增值税)12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前Z公司尚合计估计退货率发票已开发货贷款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中直接扣取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)丙公司达成债务重组协议Z公司批产家电抵付前欠丙公司货款700 000元该批家电账面价值300 000元公允价值450 000元未计提减值准备增值税外相关税费略
(9)结转年实现净利润5 000万元
答案：
(1)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000 （2分）
时：：营业务成 180 000
贷：库存商品 180 000 （2分）
(3)①销项增值税：
：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000 （2分）
②发出商品：
：发出商品 120 000
贷：库存商品 120 000 （2分）
(4)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(5)：应付职工薪酬 170 000
贷：银行存款 150 000
应交税费 20 000
(6)：理费 35 000
贷：银行存款 35 000
(7)：银行存款 1 176 000
贷：股 600 000
资公积 576 000
(8)：应付账款 700 000
贷：营业务收入 450 000
应交税费 76 500
营业外收入 173 500 （2分）
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000 （2分）
(9)：利润分配 50 000 000
贷：年利润 5 000 000
5M公司家电制造企业增值税般纳税12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)销售产品批价款30万元增值税51 000元查该笔销售已前月预收货款10万元余款尚未结清
(2)月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元全部货款已作应付账款入账月初银行存款结清该笔货款折扣期付款规定取2现金折扣收入（计算考虑增值税）
(3)根债务重组协议M公司项非专利技术抵付前欠腾达公司货款80万元该项专利账面价值40万元（公允价值相等）未计提摊销减值税法规定转形资产营业税率5
(4)发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存入M公司银行发行费略
(5)回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
(6)建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
(7)采分期收款方式销售批产品合价格200万元规定2年分4次半年末均收取现销方式该批产品售价160万元产品已发出开出增值税发票增值税34万元天收取存银行
(8)月应交城建税5 000元月初付款
(9)年度亏损90万元结转利润分配账户
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
答案：
(1预收账款 351 000
贷营业务收入 300 000
应交税费 51 000
(2)应付账款 468 000
贷银行存款 460 000
财务费 8 000
(3)应付账款 800 000
贷形资产 400 000
应交税费 20 000
营业外收入 380 000
(4)银行存款 56 000 000
贷应付债券 56 000 000
(5)库存股 480 000
贷银行存款 480 000
(6)建工程 23 400
贷原材料 20 000
应交税费 3 400
(7)银行存款 340 000
长期应收款 2 000 000
贷营业务收 1 600 000
应交税费 340 000
未实现融资收益 400 000
(8>营业税金附加 5 000
贷应交税费 5 000
(9)利润分配 900 000
贷年利润 900 000
(10)盈余公积 400 000
贷利润分配 400 000
6E公司（般纳税营存货适17增值税）2011年12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
(2)交纳月未交增值税20万元
(3)销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
(5)改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
(6)出售厂房栋规定应交营业税12万元
(7)发现年6月初购行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)建工程领产产品批成7万元售价12万元
(9)年终决算结转年度发生亏损80万元
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
答案：
(1)：财务费 80 000
贷：应付利息 80 000
(2)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(3)：应收账款 42 500
贷：应交税费 42 500 （2分）
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000 （2分）
(4)：库存股 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
(5)：理费 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
(6)：固定资产清理 120 000
贷：应交税费 120 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折旧 15 000
(8)：建工程 140 400
贷：营业务收入 120 000
应交税费 20 400 （2分）
时：：营业务成 70 000
贷：库存商品 70 000 （2分）
(9)：利润分配 800 000
贷：年利润 800 000
(10)：盈余公积 400 000
贷：利润分配 400 000
五计算题
1．T公司2009年度关资料：
全年实现税前利润600万元年度核算收支中购买国债年确认利息收入20万元税款滞纳金支出10万元年初购入批存货采购成80万元年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率．25递延税年初余额0纳税调整事项
外年末公司董事会决定分108例提取法定盈余公积意盈余公积年净利润40投资者分配现金利润明年2月初支付
求根述资料计算T公司列指标（列示计算程）：
①年度纳税额
②全年应交税额
③年末递延税资产负债
④年末提取盈余公积
⑤年末应投资者分配现金利润
解：(1)年纳税额60020+10+5595万元
(2)年应交税595万元×25148 75万元
(3)存货项目发生递延税资产（账面价值75万元计税基础80万元）×251 25万元
(4)年末提取盈余公积年净利润451 25万元×(10+8) 81 225万元
(5)年末应付利润年净利润451 25万元×401805万元
2 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付（6月期期末付款）次均付款120万元
题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额
解：(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额400万元 （2分）
3．H公司2011年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 12 000万元 业务收入 （贷方） 1 500万元
营业务成 （方） 6 500万元 业务成 （方） 1 000万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 1 571万元 财务费 （方） 415万元
资产减值损失 （方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （方） 197万元
税费 （方） 1 103万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标（列示计算程）：
(1)营业收入
(2)营业成
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末未分配利润
解：(1)营业收入营业务收入＋业务收入12 000＋150013 500万元
(2)营业成营业务成＋业务成6 500+1 0007 500万元
(3)营业利润营业收营业成营业税金附加销售费理费财务费资产减值损失＋投资收益13 500—7500202001 571—415—309+3153 800万元
(4)利润总额营业利润＋营业外收入营业外支出3800+500—1974 103万元
(5)净利润利润总额―税费4 1031 1033 000万元
(6)年末未分配利润年初未分配利润＋年净利润年末提取法定盈余公积
2000+3 0003004 700万元
4 2009年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元（考虑发行费）债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标（列示计算程计算结果保留位整数）：(1)发行债券折价
(2)期应付利息(3)第1期分摊折价(4)2009年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
解：(1)发行债券折价实际发行价15 366 680面值20 000 000 4 633 320元
(2)期（半年）应付利息面值20 000 000×票面利率426÷2400 000元
(3)第1期分摊折价期实际利息费期应付利息84 167400 00015 833元
(4)2009年6月30日摊余成期初摊余成+期摊销折价15 366 680+15 83315 382 513元
(5)期应偿付金额债券期面值+期应付利息20 400 000元
5H公司2010年关资料：
(1) 2010年12月31日部分账户余额：
单位：元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10 000
20 000
应收账款
30 000
20 000
预收账款
15 000
8 000
应付账款
10 000
9 500
预付账款
9 000
8 000
途物资库存商品
40 000
30 000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
(2)2010年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2010年度现金流量表中列指标：
①销售商品收现金
②购买商品支付现金
(1)营业务收入500 000元 （1分）
减：应收票期增加10 000元 （1分）
加：应收账款期减少10 000元 （1分）
减：预收账款期减少7 000元 （1分）
销售商品收现金493 000元 （1分）
(2)营业务成300 000元 （1分）
加：应付账款期减少500元 （1分）
减：预付账款期减少1 000元 （1分）
存货j渤盛少10 000元 (1分)
购买商品支付现金289 500元 （1分）
6 H公司税税率252010年度部分资料：
(1)预收货款15万元
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元中公允价值变动净收益2万元
(3)固定资产原价130万元会计核算累计折旧30万元税法规定计提累计折旧应36万元
求：根表容述资料进行分析计算结果填入表中
答案：
六综合题
1 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备（公允价值账面价值相增值税率17）抵偿前欠某公司货款10万元
求（关计算请列示计算程）：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
解：(1) 2010年度：
采直线法折旧年折旧额150 000÷530 000元 （2分）
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额150 000×4060 000元 （2分）
2011年折旧额90 000×4026 36 000元 （2分）
(2) 2011年末：
该项设备账面价值原价150 000会计累计折旧(60 000+36 000)54 000元 （2分）
该项设备计税基础原价150 000税法累计折旧30 000×290 000元 （2分）
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 100 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820 （3分）
2．T公司2011年度关资料：
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额0纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制T公司1—11月（预交总额）列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
解：(1)T公司2011年关指标计算：年纳税额1 000—20＋8+5993万元(2分)
年应交税993×2524825万元(2分)
年末存货确认递延税资产5×25125万元(2分)
(2)1～11月列支税费会计分录
税费 2 000 000
贷应交税费 2 000 000（2分)
1～11月预交税时
应交税费 2 000 000
贷银行存款 2 000 000 (2分)
(3)年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825( 24825200)万元
税费 470 000
递延税资产 12500
贷应交税费 482500(3分)
3 2010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：
(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款（列出计算程）(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
解：(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元
5月9日应退销货款原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税（销项税额） 85 000（红字：
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000评分标准：第四五题相
4．A公司（般纳税）拖欠B公司货款200 000元力偿付现双方协商进行债务重组A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵债设备原价140 000元累计折旧20 000元公允价值140 000元
求：
(1)计算A公司抵债设备处置损益债务重组收益
(2)计算B公司债权重组损失
(3)编制A公司设备抵债结转抵债设备账面价值处置损益会计分录
（注关计算需列示计算程）
解：(1)A公司偿债设备处置收益公允价值140 000元账面净值120 000元20 000元 （2分）
A公司债务重组收益重组债务200 000元抵债设备公允价值140 000元抵债设备视销售应交增值税23 800元36 200元（2分）
(2)B公司债权重组损失应收账款200 000元坏账准备20 000元受设备（公允价值140 000元+进项税23 800元）16 200元（2分）
(3)A公司会计分录：
①结转设备账面价值：
：固定资产清理 L20 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000 （2分）
②设备抵债视销售应交增值税140 000×1723 800元
：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费应交增值税（销项税额） 23 800
营业外收入 36 200 （2分）
③结转设备处置收益
：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000 （2分）
5 2010年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日
求：
(1)编制发行债券会计分录（请写出相关明细科目）
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标（表示）结果填表（请计算结果保留位整数）
解：(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷应付债券面值 1 000 000 （2分）
(2)该批公司债券关计算表示：
6Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 2 100万元 业务收入 （贷方） 350万元
营业务成 （方） 1 000万元 业务成 （方） 100万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 570万元 财务费 （方） 350万元
资产减值损失 （方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （方） 9万元
税费 （方） 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
解：
(1)会计分录
①银行存款 10 000
贷业务收 10 000(2分)
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000(分)
②银行存款 351 000
贷营业务收 300 000
应交税费 51 000(2分)
时营业务成 200 000
贷库存商品 200 000(1分)
3应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000(2分)
税费 98 000
贷应交税费 98 000(2分)
(2) Y公司2009年度利润表
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盗传必究
单项选择题
1．现行资产负债表中表项目分类排列( )
A．项目金额
B．项目重性
C．项目货币性
D．项目流动性
2．国公司法规定公司法定盈余公积累计数超注册资定例时提取该项公积金项例( )
A．50
B．25
C．20
D．10
3 2009年8月T公司（般纳税）购入机器台价款60 000元增值税10 200元途中保险费3 000元该机器原价应( )
A．60 000元
B．63 000元
C．70 200元
D．73 200元
4．列项应作财务费核算( )
A．短期款利息
B．支付购货单位现金折扣
C．诉讼费
D．支付金融机构结算手续费
5．K公司涉起诉讼根前验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元—100万元赔偿款K公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．90万元
C．100万元
D．180万元
6．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( )
A．商品发出时
B．开出发票时
C．收货款时
D．退货期满时
7．规模纳税企业购进存货发生进项增值税正确核算方法( )
A．计存货成
B．计入理费
C．计销售费
D．作进项税单独核算
8．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．处置固定资产收益
D．计提固定资产折旧
9．列项中属会计估计容( )
A．长期股权投资采权益法核算
B．固定资产折旧年限定5年
C．符合条件款费予资化
D．发出存货计价采先进先出法
10 2003年A公司营亏损650万元2004年扭亏盈2007年公司实现利润550万元2008年实现利润200万元税税率25考虑纳税调整素2008年A公司应交税( )
A．0
B．25万元
C．50万元
D．200万元
11．购进原材料货款采商业汇票结算开出承兑商业汇票时应贷记账户( )
A．原材料
B．应付票
C．应付账款
D．货币资金
12．工业企业出租专利交纳营业税核算账户( )
A 财务费
B．营业外支出
C．业务成
D．营业税金附加
13．列项中应作财务费核算( )
A 广告费
B．捐赠支出
C．现金折扣支出
D．行政员薪酬
14．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．制造费
C．建工程
D．财务费
15．根债务重组协议A公司批产产品抵偿前欠B公司债务500 000元该批产品生产成200 000元售价240 000元适增值税税率17考虑税费项债务重组中A公司应确认债务重组收益( )
A．219 200元
B．260 000元
C．266 000元
D．300 000元
16．列项会计政策国现行企业会计准允许采( )
A．坏账损失核算采备抵法
B．交易性金融资产期末成计价
C．税费核算采资产负债表债务法
D．符合条件投资性房产采公允价值模式计量
17．银行存款偿长期款利息该笔业务涉现金流出现金流量表中应填列项目( )
A．偿债务支付现金
B．款收现金
C．支付筹资活动关现金
D．分配股利利润偿付利息支付现金
18．企业税前利润弥补亏损正确会计处理( )
A．需专门作会计处理
B．记年利润账户贷记实收资账户
C．记利润分配未分配利润账户贷记年利润账户
D．记年利润账户贷记利润分配未分配利润账户
19 2011年2月7日A公司收法院通知K公司起诉求赔偿违约损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计20胜诉败诉估计需赔偿20万元时支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做处理( )
A．确认负债需报表附注中披露
B．确认负债作负债报表附注中披露
C．确认预计负债33万元时报表附注中披露
D．确认预计负债23万元时报表附注中披露
20年末预收账款属明细账户方余额3 000元贷方余额10 000元年末资产负债表中预收账款项目期末余额应( )
A．3 000元
B．7 000元
C．10 000元
D．13 000元
21．1年期持期投资填列资产负债表时正确做法( )
A．合填入交易性金融资产项目
B．直接填入持期投资项目
C．持期投资项目单设1年期金额项目反映
D．流动资产项目单设1年期非流动资产项目反映
22．采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
23．支付职工列项中属职工薪酬容( )
A．医疗保险费
B．住房公积金
C．职工教育费
D．职工出差补贴
24．企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额600万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A．350万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
25．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
26 2011年2月7日A公司收法院通知K公司起诉求赔偿违约济损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做会计处理( )
A．确认负债需财务报表附注中披露
B．作负债财务报表附注中披露
C．确认预计负债23万元时财务报表附注中披露
D．确认预计负债33万元时财务报表附注中披露
27．列项中属会计差错容( )
A．记账证中科目错误
B．漏计已完成交易
C．应计项目期末未作调整
D．根新掌握信息调整坏账估计率
28．委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费20万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中( )
A．反映投资支付现金980万元
B．反映吸收投资收现金980万元
C．反映投资支付现金980万元
D．分反映吸收投资收现金1 000万元支付筹资活动关现金20万元
29．资产负债表日财务报告批准报出日间发生列事项属资产负债表日非调整事项( )
A．出售亏损家子公司
B．发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加
D．报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
30 2010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 825元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费( )
A．27 565元
B．30 000元
C．36 753元
D．73 506元
31．购进存货发生现金折扣收入正确会计处理方法( )
A．减财务费
B．计入营业外收入
C．减理费
D．减少进货成
32．产护肤品发放职工成价200 000元售价450 000元适增值税率17该项业务发生时公司应确认销项增值税( )
A．O
B．34 000元
C．42 500元
D．76 500元
33．国公司法规定限公司股东首次出资额低法定注册资低限额低注册资定例该例( )
A 20
B．25
C．30
D．50
34．列支出中应作理费核算( )
A．辞退补偿
B．印花税
C．广告费
D．诉讼费
35 2010年12月31日持期投资账户余额80 000元中1年期金额10000元年末资产负债表中持期投资项目期末余额应填列( )
A 10 000元
B．70 000元
C．80 000元
D．90 000元
36 2010年末甲存货成50万元计提跌价损失4万元年末该项存货计税基础( )
A．O
B．4万元
C．46万元
D．50万元
37 2011年6月15日公司发现2009年9月20日误购入600 000元固定资产支出次计入理费理费利润影响重立予更正列更正错账相关表述中正确( )
A．调整2009年度财务报表相关项目期末数
B．调整2011年度财务报表相关项目期初数
C．通前年度损益调整账户核算
D．采追溯重述法更正
38．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元年度发生亏损450万元年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．80万元
B．100万元
C．400万元
D．200万元
39．发行2年期期次付息公司债券偿付期期确认应付利息核算账户( )
A．应付利息
B．应计利息
C．长期应付款
D．应付款
40．采分期收款销售商品收入入账金额应( )
A．期均收款金额
B．合约定应收价款总额
C．销货发票列示货款总额
D．合约定应收价款总额公允价值
41．辞退福利正确列支方法( )
A 计理费
B．计入营业外支出
C．计入制造费
D．计入销售费
42．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A 应付债券
B．持期投资
C．应付账款
D．交易性金融资产
43．列关利润表表述中正确( )
A 属中报年报
B．属动态报表
C．反映营成果
D．采期营业观编制
44．Z公司涉桩诉讼根验公司聘请律师期意见判断公司该桩诉讼中胜诉性30败诉性70果败诉公司支付40万元～60万元赔偿款Z公司应期末资产负债表中确认预计负债金额( )
A．40万元
B．50万元
C．60万元
D．100万元
45．采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
46 12月31日长期款账户余额600万元中明年4月末期应偿金额200万元年末资产负债表中长期款项目填列金额应( )
A．200万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
47．会计实务中某项会计变化果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A．会计估计变更处理
B．会计政策变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
48．年末预提商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣该项负债产生暂时性差异类型( )
A．O
B．抵扣暂时性差异15万元
C．确定
D．应纳税暂时性差异15万元
49．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A 80万元
B．100万元
C．400万元
D．1 000万元
50面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元该项股票发行计资公积股溢价账户金额应( )
A．35万元
B．65万元
C．100万元
D．135万元
51．次分期付息长期款应付利息核算账户( )
A．长期款
B．应付款
C．应付利息
D．长期应付款
52．出售仓库交纳营业税核算账户( )
A．理费
B．业务成
C．销售费
D．固定资产清理
53．列项中引起企业者权益总额发生变动( )
A．分配现金股利
B．盈余公积转增资金
C．提取法定盈余公积
D．提取意盈余公积
54 1年期长期应付债券财务报表中正确列示方法( )
A．资产负债表者权益项目中单独列示
B．视流动负债资产负债表中单独列示
C．合资产负债表应付账款项目中列示
D．作长期负债资产负债表中单独列示
55．列项应作销售费核算( )
A．展览费
B．业务招费
C．诉讼费
D．支付金融机构结算手续费
56．根国现行企业会计准规定发行债券发生溢价折价采摊销方法( )
A．成法
B．权益法
c．直线法
D．实际利率法
57．K公司台设备（2009年初购入适增值税税率17）抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益( )
A．36 200元
B．59 600元
C．60 000元
D．80 000元
58．会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A 会计政策变更处理
B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
59．列业务产生现金流量中属营活动产生现金流量( )
A．银行款收现金
B．取债券利息收现金
C．偿付债券息支付现金
D．支付生产工工资支付现金
60．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理方法( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
二项选择题
1．国现行公司法规定限责公司全体股东首次出资额全体股东货币出资金额均低公司注册资定例该例分( )
A．20
B．25
C．30
D．35
E．50
2．工业企业发生列项收入应作营业外收入核算( )
A．罚款收入
B．时出租固定资产收入
C．存款利息收入
D．出售形资产净收益
E．接受捐赠收入
3．列项中属企业投资活动筹资活动产生现金流量( )
A．购货退回收现金
B．偿款利息支付现金
C．购买债券支付现金
D．收税费返
E．出售专利收现金
4．列项属会计政策变更( )
A．固定资产折旧年限原8年调整6年
B．新会计准具控制关系长期股权投资权益法改成法核算
C．坏账损失核算直接转销法改备抵法
D．企业行研究专利开发支出原费化改资化
E．投资性房产期末计价成模式改公允价值模式
5．列项中属款费容( )
A 款利息
B．外币款汇兑差额
C．债券发行费
D．发行债券溢价折价
E．股票发行费
6．列项中应作营业外支出核算( )
A．外捐赠资产
B．火灾导致存货损失
C．租赁办公房支付租金
D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
7列项发生时产生负债( )
A 提供债务担保
B．济纠纷起诉
C．产品质量保证
D．商业承兑汇票贴现
E．发行债券
8列业务发生时引起企业现金流量变动( )
A．设备抵债
B．交易性金融资产中已持三月债券投资变现
C．现金存银行
D．银行存款购入市公司股票
E．收回已期债券投资存入银行
9．列项中属会计估计容( )
A．形资产摊销年限定5年
B．预计负债发生金额确定
C．期末确定存货变现净值
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换资产公允价值计量
10 般纳税企业列业务支付增值税规定予抵扣( )
A 购进建工程物资
B．购进存货
C．购进作固定资产机器设备
D．购进年终奖励奖品
E．购进技术研究材料
11．列资产负债表项目中直接根相应总分类账户期末余额填3 eI
B．应收票
C．长期款
D．持期投资
E．短期款
12列情况应进行会计估计变更( )
A．发现会计差错
B．原赖进行会计估计基础发生变化
C．公司董事会决议
D．取新信息需原会计估计进行修订
E．会计政策变更累积影响数合理确定
13．列项发生时会影响资公积金额变动( )
A．接受现金捐赠
B．期末交易性金融资产公允价值跌
C．资公积转增资
D．期末供出售金融资产公允价值增加
E．注销回购库存股（回购价低股票面值）
14．期发生列项中产生现金流量( )
A．核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
15．债务企业发生列项中属国债务重组准规定债务重组范围( )
A．新债旧债
B．持转换公司债券转换普通股
C．高股权公允价值债务转股
D．延长债务款期豁免部分息
E．延长债务款期计算未应付债务公允价值重组债务账面价值
16．列项属会计政策容( )
A．坏账损失核算方法
B．款费核算方法
C．税费核算
D．形资产寿命
E．发出存货计价方法
17企业交纳列项税金应通营业税金附加账户核算( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．印花税
E．营业税
18列项中应作营业外支出核算( )
A．外捐赠资产
B．存货非常损失
C．债务重组损失
D．税款滞纳金支出
E．出售固定资产净损失
19列项业务中会引起资公积总额变动( )
A．分配现金股利
B．资公积转增资
C．确认债务重组收益
D．确认长期股权投资收益
E．确认供出售金融资产期末市价变动收益
20列项产生现金流量( )
A．期核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
21．日常业务发生列项税金应通营业税金附加账户核算 ( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．印花税
E．营业税
22．列项中影响企业营业利润( )
A．财务费
B．税费
C．营业外收入
D．资产减值损失
E．营业税金附加
23期确认列项收支中计算纳税时税法规定应予调整( )
A．罚没支出
B．计提坏账准备
C．设备出租收入
D．公允价值变动收益
E．国债利息收
24．长期款利息列支项目包括( )
A．营业外支出
B．建工程
C．财务费
D．存货制造成
E．形资产成
25．股份限公司股增加途径包括( )
A．发行新股
B．盈余公积转增
C．资公积转增
D．发行转换债券转股
E．通债务重组受股票
26．国现行会计实务中长期款利息列支项目包括( )
A．建工程
B．存货
C．研发支出
D．财务费
E．投资收益
27．企业期确认列项收入中计算纳税时税法规定应予调整( )
A 出租设备收入
B．计提坏账准备
C．债务重组收入
D．公允价值变动收益
E．国债利息收入
28．委托加工应税消费品加工环节委托方支付受托方代交消费税正确处理方法包括( )
A 计入委托方理费
B．计入受托方制造费
C．计委托加工货物成
D．计入委托方营业务成
E．抵扣加工货物继续生产应税产品销售环节缴纳消费税
29．列账户中年终结转应余额( )
A 年利润
B．营业务收入
C．利润分配
D．资产减值损失
E．公允价值变动损益
30．列业务发生时引起者权益项目部发生增减变化( )
A 盈余公积转增资
B．接受现款捐赠
C．盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资
E．资公积转增资
三简答题
1 什款费资化？国现行企业会计准规定予资化款费具体？
答：款费资化指购置资产相关款费作资产取成部分（2分）
国企业会计准第17号款费规定需相长时间（通常1年含1年）购建者生产活动达预定销售状态（1分）固定资产投资性房产存货（仅指房产企业开发外出售房产开发产品企业制造外出售型机器设备等）建造合开发阶段符合资化条件形资产等（1分）资产达预定销售状态前发生款费予资化（1分）计入购建生产资产成
2 理解编制利润表期营业观损益满计观？试举例说明
答：期营业观：利润表中期损益仅指期进行营业活动产生正常性营损益利润表容包括期正常营关收支（2分）
损益满计观：利润表中期损益应包括期确认收支产生时间原计列期利润表中（2分）
例然灾害损失会计确认营业外支出编报利润表时期损益观包括利润表中损益满计观应包括（1分）
种原发生前年度损益调整期营业观利润表中列示期营活动关损益满计观然反映利润表中
3．什会计估计？试举二例说明
答：会计估计指企业结果确定交易事项利信息基础作判断 （3分）
例：固定资产磨损增时缩短固定资产折旧年限提高折旧率原10提高15等
债务企业财务状况发生利变化时提高应收账款坏账率
4．预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成 （2分）
区：①负债种潜义务预计负债种现时义务 （1分）
②两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量 （1分）
作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量（1分）
5．负债会计应披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
①极导致济利益流出企业负债般予披露（2分）
②常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济
利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（2分）
③例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会
企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原（1分）
6 什会计政策变更会计估计变更？试举例说明
答：会计政策变更指企业相交易事项原采会计政策改会计政策行（2分）
会计估计变更指原赖进行会计估计基础发生变化者取新信息积累更验事项发展变化原会计估计进行修订（2分）
例根新企业会计准规定税费核算改资产负债表债务法属会计政策变更会计估计变更常见例子根固定资产磨损情况提高折旧率（1分）
7．商品销售收入确认条件？
答：商品销售收入确认条件：
(1)企业已商品权风险报酬转移购货方
(2)企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
(3)交易相关济利益流企业
(4)收入金额够计量
(5)相关已发生发生成够计量
8．现金流量表中现金等价物指什？试举例说明
答：现金流量表中现金等价物指期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资 （4点点1分）
举例：持期超3月债券投资 （1分）
9．什辞退福利？职工正常退休领取养老金区？
答：辞退福利包括两种情况：职工劳动合尚未期职工否愿意企业决定解劳动关系予补偿（1分）二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿（1分）
区：
①确认前提条件：职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄（1分）辞退福利职工企业签订劳动合尚未期（1分）
②养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式（1分）
10．简述企业净利润分配般程序
答：企业净利润分配般程序：①亏损先税利润补亏企业亏损尚未弥补前进行项容利润分配②提取法定盈余公积③应付优先股股利④提取意盈余公积⑤支付普通股股利（点1分5分）
11 什债务重组？企业什进行债务重组？
债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项（2分）
企业期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二进行债务重组（1分）
进行债务重组债务说避免破产清算时重整旗鼓机会（1分）
债权说限度收回债权款额减少损失果采取破产清算相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回（1分）
12 什资产账面价值计税基础？试举例说明
资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额（2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额
某项资产未期间计算税时税前扣金额（1分）
例年初购批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
四单项业务题
1G公司(增值税般纳税营产品适17增值税)12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)月赊销产品批月价款确认销售折15 000元已开具相应增值税发票抵减期销项税额
(2)收入某公司支付违约金35 000元存入银行
(3)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(4)根债务重组协议银行存款30万元偿付重组债务42万元
(5)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货G公司估计退货率5发票已开发货货款尚未收
(6)已贴现商业承兑汇票月20日期面值100万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结票期时G公司应承担连带付款责
(7)月应付职工薪酬120 000元中销售员薪酬50 000元公司理员薪酬70000元
(8)年终决算时发现年公司行政办公楼折旧费少计4万元查系记账证填制错误属非重会计差错
(9)提取法定盈余公积50万元
(10)批准盈余公积20万元转作实收资相关手续已办妥
答案：
(1)：营业务收入 15 000
贷：应收账款 17 550
应交税费 2 550(红字)
(2)：银行存款 35 000
贷：营业外收入 35 000
(3)：财务费 50 000
贷：应付利息 50 000
(4)应付账款 420 000
贷：银行存款 300 000
营业外收入 120 000
(5)发货时确认收入：
：应收账款 234 000
贷：营业务收入 200 000
应交税费 34 000 （2分）
时：：营业务成 120 000
贷：库存商品 120 000 （2分）
月末确认5退货：
：营业务收入 10 000
贷：营业务成 6 000
应付款 4 000 （2分）
(6)：应收账款 1 000 000
贷：预计负债 1 000 000
(7)：理费 70 000
销售费 50 000
贷：应付职工薪酬 120 000
(8)：理费 40 000
贷：累计折旧 40 000
(9)：利润分配 500 000
贷：盈余公积 500 000
(10)：盈余公积 200 000
贷：实收资 200 000
2T公司（般纳税营货物适17增值税）2010年12月发生列部分业务编制会计分录：
(1)建工程领产产品批成50 000元售价80 000元
(2)转产需辞退位员工估计补偿金额180 000元
(3)根债务重组协议现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
(4)销售商品批价款400 000元增值税68 000元前期已预收货款30万元余款尚未收
(5)计提应付债券利息80 000元协议规定债券利息2012年初债券期时金起支付
(6)银行存款户中支付合违约金50 000元
(7)月未交增值税300 000元结转未交增值税明细账户
(8)月应交税120 000元明年初支付
(9)年实现净利润600万元结转利润分配明细账户
(10)提取法定盈余公积60万元时根董事会决议投资分配现金股利180万元明年4月18日支付
（注：应交税费求写出明细科目写出总账科目）
答案：
(1)建工程 93 600
贷营业务收应交税费应交增值税(销项税额) 13 600
营业务成50 000
贷库存商品 50 000
(2)理费 180 000
贷应付职工薪酬 180 000
(3应付账款 800 000
贷银行存款 500 000
营业外收 300 000
(4)预收账款 300 000
贷营业务收入 400 000
应交税费应交增值税(销项税额) 68 000
(5)财务费(建工程等合理科目) 80 000
贷应付债券应计利息 80 000
(6)营业外支出 50 000
贷银行存款 50 000
(7)应交税费―应交增值税(转出未交增值税) 300 000
贷应交税费未交增值税 300 000
(8)税费 120 000
贷应交税费―应交税 120 000
(9)年利润 6 000 000
贷利润分配 6 000 000
(10)：利润分配 780 000
贷：盈余公积 600 000
应付股利 180 000
3．M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）
(1)银行存款支付广告费15 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)出售厂房栋规定应交营业税率20万元
(5)分配职工薪酬15万元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(7)发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)10月贴现张商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款已全部冻结
(9)年终决算结转年发生亏损50万元(10)批准盈余公积30万元弥补亏损五计算题（10分）
答案：
(1)：销售费 15 000
贷：银行存款 15 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000 （2分）
时：：营业务成 160 000
贷：库存商品 160 000 （2分）
(3)：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000 （2分）
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000 （2分）
(4)：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
(5)：生产成 60 000
制造费 28 000
理费 30 000
销售费 32 000
贷：应付职工薪酬 150 000
(6)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折1日 15 000
(8)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(9)：利润分配 500 000
贷：年利润 500 000
(10)：盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000
4．Z公司(增值税般纳税营产品适17增值税)12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款5万元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成18万元该项交易具商业实质
(3)试销新产品批售价20万元成12万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前Z公司尚合计估计退货率发票已开发货贷款尚未收
(4)面值1 500万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行发行费略
(5)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(6)银行存款支付诉讼费35 000元
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股协议证券公司发行收入中直接扣取2手续费股票股面值1元发行价格股2元
(8)丙公司达成债务重组协议Z公司批产家电抵付前欠丙公司货款700 000元该批家电账面价值300 000元公允价值450 000元未计提减值准备增值税外相关税费略
(9)结转年实现净利润5 000万元
答案：
(1)：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000 （2分）
时：：营业务成 180 000
贷：库存商品 180 000 （2分）
(3)①销项增值税：
：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000 （2分）
②发出商品：
：发出商品 120 000
贷：库存商品 120 000 （2分）
(4)：银行存款 15 000 000
贷：应付债券 15 000 000
(5)：应付职工薪酬 170 000
贷：银行存款 150 000
应交税费 20 000
(6)：理费 35 000
贷：银行存款 35 000
(7)：银行存款 1 176 000
贷：股 600 000
资公积 576 000
(8)：应付账款 700 000
贷：营业务收入 450 000
应交税费 76 500
营业外收入 173 500 （2分）
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000 （2分）
(9)：利润分配 50 000 000
贷：年利润 5 000 000
5M公司家电制造企业增值税般纳税12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)销售产品批价款30万元增值税51 000元查该笔销售已前月预收货款10万元余款尚未结清
(2)月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元全部货款已作应付账款入账月初银行存款结清该笔货款折扣期付款规定取2现金折扣收入（计算考虑增值税）
(3)根债务重组协议M公司项非专利技术抵付前欠腾达公司货款80万元该项专利账面价值40万元（公允价值相等）未计提摊销减值税法规定转形资产营业税率5
(4)发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存入M公司银行发行费略
(5)回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
(6)建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
(7)采分期收款方式销售批产品合价格200万元规定2年分4次半年末均收取现销方式该批产品售价160万元产品已发出开出增值税发票增值税34万元天收取存银行
(8)月应交城建税5 000元月初付款
(9)年度亏损90万元结转利润分配账户
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
答案：
(1预收账款 351 000
贷营业务收入 300 000
应交税费 51 000
(2)应付账款 468 000
贷银行存款 460 000
财务费 8 000
(3)应付账款 800 000
贷形资产 400 000
应交税费 20 000
营业外收入 380 000
(4)银行存款 56 000 000
贷应付债券 56 000 000
(5)库存股 480 000
贷银行存款 480 000
(6)建工程 23 400
贷原材料 20 000
应交税费 3 400
(7)银行存款 340 000
长期应收款 2 000 000
贷营业务收 1 600 000
应交税费 340 000
未实现融资收益 400 000
(8>营业税金附加 5 000
贷应交税费 5 000
(9)利润分配 900 000
贷年利润 900 000
(10)盈余公积 400 000
贷利润分配 400 000
6E公司（般纳税营存货适17增值税）2011年12月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）：
(1)计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
(2)交纳月未交增值税20万元
(3)销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
(5)改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
(6)出售厂房栋规定应交营业税12万元
(7)发现年6月初购行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)建工程领产产品批成7万元售价12万元
(9)年终决算结转年度发生亏损80万元
(10)批准盈余公积40万元弥补亏损
答案：
(1)：财务费 80 000
贷：应付利息 80 000
(2)：应交税费 200 000
贷：银行存款 200 000
(3)：应收账款 42 500
贷：应交税费 42 500 （2分）
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000 （2分）
(4)：库存股 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
(5)：理费 300 000
贷：应付职工薪酬 300 000
(6)：固定资产清理 120 000
贷：应交税费 120 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折旧 15 000
(8)：建工程 140 400
贷：营业务收入 120 000
应交税费 20 400 （2分）
时：：营业务成 70 000
贷：库存商品 70 000 （2分）
(9)：利润分配 800 000
贷：年利润 800 000
(10)：盈余公积 400 000
贷：利润分配 400 000
五计算题
1．T公司2009年度关资料：
全年实现税前利润600万元年度核算收支中购买国债年确认利息收入20万元税款滞纳金支出10万元年初购入批存货采购成80万元年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率．25递延税年初余额0纳税调整事项
外年末公司董事会决定分108例提取法定盈余公积意盈余公积年净利润40投资者分配现金利润明年2月初支付
求根述资料计算T公司列指标（列示计算程）：
①年度纳税额
②全年应交税额
③年末递延税资产负债
④年末提取盈余公积
⑤年末应投资者分配现金利润
解：(1)年纳税额60020+10+5595万元
(2)年应交税595万元×25148 75万元
(3)存货项目发生递延税资产（账面价值75万元计税基础80万元）×251 25万元
(4)年末提取盈余公积年净利润451 25万元×(10+8) 81 225万元
(5)年末应付利润年净利润451 25万元×401805万元
2 2011年1月2日K公司销售产品批售价(含增值税)400万元营销条件：
条件：购货方1月付款享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付（6月期期末付款）次均付款120万元
题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额
解：(1)根营销条件K公司发生项指标计算结果表示
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额400万元 （2分）
3．H公司2011年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 12 000万元 业务收入 （贷方） 1 500万元
营业务成 （方） 6 500万元 业务成 （方） 1 000万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 1 571万元 财务费 （方） 415万元
资产减值损失 （方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （方） 197万元
税费 （方） 1 103万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标（列示计算程）：
(1)营业收入
(2)营业成
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末未分配利润
解：(1)营业收入营业务收入＋业务收入12 000＋150013 500万元
(2)营业成营业务成＋业务成6 500+1 0007 500万元
(3)营业利润营业收营业成营业税金附加销售费理费财务费资产减值损失＋投资收益13 500—7500202001 571—415—309+3153 800万元
(4)利润总额营业利润＋营业外收入营业外支出3800+500—1974 103万元
(5)净利润利润总额―税费4 1031 1033 000万元
(6)年末未分配利润年初未分配利润＋年净利润年末提取法定盈余公积
2000+3 0003004 700万元
4 2009年1月2日M公司发行5年期债券批面值20 000 000元票面利率4利息年7月1日1月1日分期支付期次该批债券实际发行价15 366 680元（考虑发行费）债券折价采实际利率法分摊债券发行时实际利率5公司年6月末12月末计提利息时分摊折价款
求计算该批应付债券列指标（列示计算程计算结果保留位整数）：(1)发行债券折价
(2)期应付利息(3)第1期分摊折价(4)2009年6月30日摊余成
(5)期应偿付金额
解：(1)发行债券折价实际发行价15 366 680面值20 000 000 4 633 320元
(2)期（半年）应付利息面值20 000 000×票面利率426÷2400 000元
(3)第1期分摊折价期实际利息费期应付利息84 167400 00015 833元
(4)2009年6月30日摊余成期初摊余成+期摊销折价15 366 680+15 83315 382 513元
(5)期应偿付金额债券期面值+期应付利息20 400 000元
5H公司2010年关资料：
(1) 2010年12月31日部分账户余额：
单位：元
账户
年初余额
年末余额
应收票
10 000
20 000
应收账款
30 000
20 000
预收账款
15 000
8 000
应付账款
10 000
9 500
预付账款
9 000
8 000
途物资库存商品
40 000
30 000
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售
(2)2010年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2010年度现金流量表中列指标：
①销售商品收现金
②购买商品支付现金
(1)营业务收入500 000元 （1分）
减：应收票期增加10 000元 （1分）
加：应收账款期减少10 000元 （1分）
减：预收账款期减少7 000元 （1分）
销售商品收现金493 000元 （1分）
(2)营业务成300 000元 （1分）
加：应付账款期减少500元 （1分）
减：预付账款期减少1 000元 （1分）
存货j渤盛少10 000元 (1分)
购买商品支付现金289 500元 （1分）
6 H公司税税率252010年度部分资料：
(1)预收货款15万元
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元中公允价值变动净收益2万元
(3)固定资产原价130万元会计核算累计折旧30万元税法规定计提累计折旧应36万元
求：根表容述资料进行分析计算结果填入表中
答案：
六综合题
1 2009年12月底甲公司购入项设备投入原价15万元预计5年残值采双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采直线法折旧折旧年限5年2011年末根债务重组协议甲公司该设备（公允价值账面价值相增值税率17）抵偿前欠某公司货款10万元
求（关计算请列示计算程）：
(1)分采直线法双倍余额递减法计算该项设备2010年2011年度折旧额
(2)计算2011年末该项设备账面价值计税基础
(3)编制2011年末甲公司该设备抵债会计分录
解：(1) 2010年度：
采直线法折旧年折旧额150 000÷530 000元 （2分）
采双倍余额递减法折旧2010年折旧额150 000×4060 000元 （2分）
2011年折旧额90 000×4026 36 000元 （2分）
(2) 2011年末：
该项设备账面价值原价150 000会计累计折旧(60 000+36 000)54 000元 （2分）
该项设备计税基础原价150 000税法累计折旧30 000×290 000元 （2分）
(3)2011年底公司设备抵债时应视销售交增值税9 180元54 000×17
：应付账款 100 000
累计折旧 96 000
贷：固定资产 1 50 000
应交税费 9 180
营业外收入 36 820 （3分）
2．T公司2011年度关资料：
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额0纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制T公司1—11月（预交总额）列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
解：(1)T公司2011年关指标计算：年纳税额1 000—20＋8+5993万元(2分)
年应交税993×2524825万元(2分)
年末存货确认递延税资产5×25125万元(2分)
(2)1～11月列支税费会计分录
税费 2 000 000
贷应交税费 2 000 000（2分)
1～11月预交税时
应交税费 2 000 000
贷银行存款 2 000 000 (2分)
(3)年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825( 24825200)万元
税费 470 000
递延税资产 12500
贷应交税费 482500(3分)
3 2010年2月8日销售商品批含税价款50万元增值税率17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求：
(1)计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款（列出计算程）(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
解：(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元
5月9日应退销货款原收款575 000元
(2)①销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000
时：：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000
②收货款时：
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000
③确认退货时：
：营业务收入 500 000
贷：应付账款 575 000
财务费 10 000
应交税费应交增值税（销项税额） 85 000（红字：
时：
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000评分标准：第四五题相
4．A公司（般纳税）拖欠B公司货款200 000元力偿付现双方协商进行债务重组A公司台设备(2009年初购入适增值税税率17)抵债设备原价140 000元累计折旧20 000元公允价值140 000元
求：
(1)计算A公司抵债设备处置损益债务重组收益
(2)计算B公司债权重组损失
(3)编制A公司设备抵债结转抵债设备账面价值处置损益会计分录
（注关计算需列示计算程）
解：(1)A公司偿债设备处置收益公允价值140 000元账面净值120 000元20 000元 （2分）
A公司债务重组收益重组债务200 000元抵债设备公允价值140 000元抵债设备视销售应交增值税23 800元36 200元（2分）
(2)B公司债权重组损失应收账款200 000元坏账准备20 000元受设备（公允价值140 000元+进项税23 800元）16 200元（2分）
(3)A公司会计分录：
①结转设备账面价值：
：固定资产清理 L20 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 140 000 （2分）
②设备抵债视销售应交增值税140 000×1723 800元
：应付账款 200 000
贷：固定资产清理 140 000
应交税费应交增值税（销项税额） 23 800
营业外收入 36 200 （2分）
③结转设备处置收益
：固定资产清理 20 000
贷：营业外收入 20 000 （2分）
5 2010年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日
求：
(1)编制发行债券会计分录（请写出相关明细科目）
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标（表示）结果填表（请计算结果保留位整数）
解：(1)发行债券会计分录：
：银行存款 918 824
应付债券利息调整 81 176
贷应付债券面值 1 000 000 （2分）
(2)该批公司债券关计算表示：
6Y公司2009年1—12月20日关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 2 100万元 业务收入 （贷方） 350万元
营业务成 （方） 1 000万元 业务成 （方） 100万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 570万元 财务费 （方） 350万元
资产减值损失 （方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元
营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （方） 9万元
税费 （方） 150万元
12月21日～31日发生业务：
(1)暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存银行该机器月应计提折旧6 000元
(2)销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存入银行该批商品成200 000元
(3)支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
(4)月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)根述资料编制Y公司2009年度利润表（格式需填列年金额栏年金额栏略）
解：
(1)会计分录
①银行存款 10 000
贷业务收 10 000(2分)
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000(分)
②银行存款 351 000
贷营业务收 300 000
应交税费 51 000(2分)
时营业务成 200 000
贷库存商品 200 000(1分)
3应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000(2分)
税费 98 000
贷应交税费 98 000(2分)
(2) Y公司2009年度利润表
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