国家开放学电中级财务会计（二）20232024期末试题答案（试卷代号：2608）
盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1 2015年12月31日持期投资账户余额600万元中2016年4月末期收回金额200万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列( )
A．200万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
2．企业现注船资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．200万元
B．400万元
C．450万元
D．500万元
3．委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费40万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中( )
A．反映投资支付现金960万元
B．反映收回投资收现金960万元
C．反映吸收投资收现金960万元
D．分反映吸收投资收现金1 000万元支付筹资活动关现金40万元
4．列项会计估计变更定企业期利润减少( )
A．固定资产折旧均法改快速法
B．存货变现净值期初增加
C．备抵法坏账估计率is调10
D．原寿命30年商标现调整期限确定
5．K公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元～100万元赔偿款范围金额概率相K公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．100万元
C．90万元
D．180万元
6．供出售金融资产持期公允价值升会计应期末公允价值变动金额计( )
A 投资收益
B．营业外收入
C．资公积
D．综合收益
7．列关利润表表述中正确( )
A 属中报年报
B．属动态报表
C．反映财务状况
D．反映综合收益总额
8．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．存货制造成
C．建工程成
D．财务费
9．转换债券包含权益成分核算账户( )
A．应付债券
B．权益工具
C．交易性金融资产
D．持期投资
10．年末存货实际成30万元计提跌价损失4万元年末该存货计税基础( )
A．O
B．26万元
C．34万元
D．30万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．企业弥补亏损般途径( )
A 出资追加投资弥补
B．资公积金弥补
C．税前利润弥补
D．原注册资金弥补
E．税利润弥补
12列业务发生时引起企业现金流量总额变动( )
A．设备抵债
B．已持三月债券投资变现
C．现金存银行
D．银行存款购入市公司股票
E．收回长期债券投资存银行
13．列项影响企业营业利润( )
A．销售费
B．理费
C．投资收益
D．税费
E．营业外收入
14列负债项目中账面价值计税基础会产生差异( )
A．预计负债
B．应付票
C．应付账款
D．应付债券
E．短期款
15工业企业发生列项收入应作营业外收入核算( )
A．罚款收入
B．时出租固定资产收入
C．存款利息收入
D．出售形资产净收益
E．接受现款捐赠收入
三简答题（题5分10分）
16 负债信息应披露？
答：负债披露原：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露 （2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性 （2分）
(3)涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原 （1分）
17 什重会计差错？判断？试举例说明
答：重会计差错指企业发现公布财务报表具性会计差错（2分）
实务中判断项会计差错否属重该项差错金额般较（通常指占类交易事项金额10） （1分）
例2017年企业少计款利息10万元该项差错金额占企业年款利息例≥10认重会计差错否属非重会计差错
四单项业务题（题33分）
18N公司（般纳税营货物适17增值税）2016年12月发生部分业务：
(1)确认辞退补偿20万元
(2)试销新产品批售价20万元成17万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前企业尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(3)交纳月应交税15万元
(4)月初销售批产品质量合格全部退回该批产品销售时售价12万元相应增值税已收妥确认入账成10万元尚未结转退货款尚未结算
(5)计提分期付息债券利息5万元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准回购公司发行外普通股股票10万股回购价股15元
(7)月职工薪酬22万元中生产工薪酬12万元车间理员薪酬3万元理员薪酬7万元
(8)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款3万元
(9)年终决算时发现年季度公司行政办公楼折旧费少计10万元查系记账证金额错误
(10)提取盈余公积35万元
(11)年末10股送3股例派发股票股利总金额300万元股权登记相关增资手续已办理完毕
求述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题（题10分求列示计算程）
19H公司税税率252016年初购存货批成50万元年末提取减值损失2万元求根述资料：
(1)计算2016年末项存货账面价值计税基础
(2)分析计算项存货公司税核算关暂时性差异类型金额
(3)计算项存货年产生递延税资产递延税负债具体金额
解：(1)2016年末存货账面价值成500 000跌价准备20 000480 000(元)(2分
2016年末存货计税基础成500 000元(2分)
(2)该项存货账面价值计税基础产生抵扣暂时性差异(2分)
抵扣暂时性差异存货账面价值480 000计税基础500 000—50 000(元)(2分)
(3)根面2结果该项存货产生递延税资产50 000×2512 500(元)(2分)
六综合题（题12分）
20M公司2015年7月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值500 000元期限4月年利率62015年9月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9贴现款已存入银行
求：
(1)计算M公司该项应收票贴现期期值贴现净额（列示计算程）
(2)贴现期末M公司财务报告中该项贴现票信息披露？
(3)10月20日M公司知甲公司违法营遭起诉全部存款冻结编制月末M公司该项贴现票关会计分录
(4)项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
解：(1)票贴现期2月
票期值面值500 000+(500 000×612×4)510 000(元)
票贴现净额期值510 000贴现利息510 000×912×2502 350(元)
(2)贴现商业承兑汇票期收款风险﹐2015年9月末M公司贴现票资产负债表中作事项披露
(3)2015年10月M公司贴现商业汇票确认预计负债金额票期值51万元
应收账款 510 000
贷预计负债 510 000
(4)2015年11月5日票期甲公司未付款M公司应票期款支付贴现银行
会计分录
预计负债 510 000
贷银行存款 510 000
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单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1 2015年12月31日持期投资账户余额600万元中2016年4月末期收回金额200万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列( )
A．200万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
2．企业现注船资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．200万元
B．400万元
C．450万元
D．500万元
3．委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费40万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中( )
A．反映投资支付现金960万元
B．反映收回投资收现金960万元
C．反映吸收投资收现金960万元
D．分反映吸收投资收现金1 000万元支付筹资活动关现金40万元
4．列项会计估计变更定企业期利润减少( )
A．固定资产折旧均法改快速法
B．存货变现净值期初增加
C．备抵法坏账估计率is调10
D．原寿命30年商标现调整期限确定
5．K公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元～100万元赔偿款范围金额概率相K公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．100万元
C．90万元
D．180万元
6．供出售金融资产持期公允价值升会计应期末公允价值变动金额计( )
A 投资收益
B．营业外收入
C．资公积
D．综合收益
7．列关利润表表述中正确( )
A 属中报年报
B．属动态报表
C．反映财务状况
D．反映综合收益总额
8．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．存货制造成
C．建工程成
D．财务费
9．转换债券包含权益成分核算账户( )
A．应付债券
B．权益工具
C．交易性金融资产
D．持期投资
10．年末存货实际成30万元计提跌价损失4万元年末该存货计税基础( )
A．O
B．26万元
C．34万元
D．30万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．企业弥补亏损般途径( )
A 出资追加投资弥补
B．资公积金弥补
C．税前利润弥补
D．原注册资金弥补
E．税利润弥补
12列业务发生时引起企业现金流量总额变动( )
A．设备抵债
B．已持三月债券投资变现
C．现金存银行
D．银行存款购入市公司股票
E．收回长期债券投资存银行
13．列项影响企业营业利润( )
A．销售费
B．理费
C．投资收益
D．税费
E．营业外收入
14列负债项目中账面价值计税基础会产生差异( )
A．预计负债
B．应付票
C．应付账款
D．应付债券
E．短期款
15工业企业发生列项收入应作营业外收入核算( )
A．罚款收入
B．时出租固定资产收入
C．存款利息收入
D．出售形资产净收益
E．接受现款捐赠收入
三简答题（题5分10分）
16 负债信息应披露？
答：负债披露原：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露 （2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性 （2分）
(3)涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原 （1分）
17 什重会计差错？判断？试举例说明
答：重会计差错指企业发现公布财务报表具性会计差错（2分）
实务中判断项会计差错否属重该项差错金额般较（通常指占类交易事项金额10） （1分）
例2017年企业少计款利息10万元该项差错金额占企业年款利息例≥10认重会计差错否属非重会计差错
四单项业务题（题33分）
18N公司（般纳税营货物适17增值税）2016年12月发生部分业务：
(1)确认辞退补偿20万元
(2)试销新产品批售价20万元成17万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前企业尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(3)交纳月应交税15万元
(4)月初销售批产品质量合格全部退回该批产品销售时售价12万元相应增值税已收妥确认入账成10万元尚未结转退货款尚未结算
(5)计提分期付息债券利息5万元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准回购公司发行外普通股股票10万股回购价股15元
(7)月职工薪酬22万元中生产工薪酬12万元车间理员薪酬3万元理员薪酬7万元
(8)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款3万元
(9)年终决算时发现年季度公司行政办公楼折旧费少计10万元查系记账证金额错误
(10)提取盈余公积35万元
(11)年末10股送3股例派发股票股利总金额300万元股权登记相关增资手续已办理完毕
求述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题（题10分求列示计算程）
19H公司税税率252016年初购存货批成50万元年末提取减值损失2万元求根述资料：
(1)计算2016年末项存货账面价值计税基础
(2)分析计算项存货公司税核算关暂时性差异类型金额
(3)计算项存货年产生递延税资产递延税负债具体金额
解：(1)2016年末存货账面价值成500 000跌价准备20 000480 000(元)(2分
2016年末存货计税基础成500 000元(2分)
(2)该项存货账面价值计税基础产生抵扣暂时性差异(2分)
抵扣暂时性差异存货账面价值480 000计税基础500 000—50 000(元)(2分)
(3)根面2结果该项存货产生递延税资产50 000×2512 500(元)(2分)
六综合题（题12分）
20M公司2015年7月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值500 000元期限4月年利率62015年9月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9贴现款已存入银行
求：
(1)计算M公司该项应收票贴现期期值贴现净额（列示计算程）
(2)贴现期末M公司财务报告中该项贴现票信息披露？
(3)10月20日M公司知甲公司违法营遭起诉全部存款冻结编制月末M公司该项贴现票关会计分录
(4)项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
解：(1)票贴现期2月
票期值面值500 000+(500 000×612×4)510 000(元)
票贴现净额期值510 000贴现利息510 000×912×2502 350(元)
(2)贴现商业承兑汇票期收款风险﹐2015年9月末M公司贴现票资产负债表中作事项披露
(3)2015年10月M公司贴现商业汇票确认预计负债金额票期值51万元
应收账款 510 000
贷预计负债 510 000
(4)2015年11月5日票期甲公司未付款M公司应票期款支付贴现银行
会计分录
预计负债 510 000
贷银行存款 510 000
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