国家开放学电中级财务会计（二）期末试题题库答案（试卷代号：2608）
盗传必究
题库
单项选择题（列题4选项中选择1正确 序号填入题括号里题2分20分）
1．国营业税改征增值税企业出售动产规定交纳增值税核算账户( )
A．应交税费
B．业务成
C．营业外支出
D．固定资产清理
2 2015年12月31日持期投资账户余额400 000元中1年期金额100 000元年末资产负债表持期投资项目期末余额应( )
A 100 000元
B．300 000元
C．400 000元
D．500 000元
3．采购商品开具面值80万元票面利率4期限3月商业汇票张该票期时公司应偿付( )
A．800 000元
B．808 000元
C．810 667元
D．832 000元
4．列项中属职工短期薪酬容( )
A．工会费
B．住房公积金
C．高空作业津贴
D．辞退福利
5．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额800万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A 300万元
B．400万元
C．500万元
D．800万元
6．工业企业确认列项收入中影响营业利润( )
A．商品销售收入
B．固定资产出租收入
C．形资产出售净收益
D．适原材料销售收入
7．国现金流量表中偿付款利息涉现金流出属( )
A．营活动现金流量
B．投资活动现金流量
C．筹资活动现金流量
D．非正常活动现金流量
8．A公司台设备抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值140 000元公允价值120 000元抵债设备应视销售交纳增值税20 400元项债务重组中A公司抵债设备发生资产处置损益( )
A．损失20 000元
B．收益59 600元
C．收益60 000元
D．收益80 000元
9．公司2015年财务报告批准报出日2016年2月21日发生列资产负债表日事项中属调整事项( )
A．发行批债券
B．发生场火灾损失严重
C．外汇汇率发生较变动公司结汇蒙受重损失
D．报告期间发生诉讼案件结案赔偿金额原预计增加
10．列项中属财务报表容( )
A．资产负债表
B．利润表
C．盈利预测表
D．者权益变动表
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．企业营业务发生列项税费应通（营业）税金附加账户核算( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．房产税
E．城市维护建设税
12列项发生时产生负债( )
A．提供债务担保
B．银行承兑汇票贴现
C．产品质量保证
D．发行债券
E．商业承兑汇票贴现
13．列项中影响企业营业利润( )
A．税费
B．营业外收入
C．资产减值损失
D．公允价值变动收益
E．综合收益
14列项中规定转增资( )
A．资公积
B．法定盈余公积
C．意盈余公积
D．未分配利润
E．住房公积金
15．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A．货币资金
B．应收票
C．短期款
D．应收账款
E．交易性金融资产
三简答题（题5分10分）
16 负债会计应进行披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露（2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济
利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（2分）
(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原（1分）
17 简述现金流量表中现金现金等价物涵义举例说明
答：现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款（1分）
例：银行活期存款…（限举例正确1分）
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资（2分）
例：证券市场购入持期超3月债券投资（1分）
四单项业务题（题33分）
Q公司（般纳税营货物适17增值税）2016年12月发生部分业务：
18建工程领产产品批成50 000元售价80 000元
19供出售金融资产全部出售结转持期确认公允价值变动净收益180 000元
20根债务重组协议现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
21销售商品批价款400 000元增值税68 000元全部货款已前期预收
22计提月应付债券利息80 000元协议规定债券利息2017年初债券期时金起支付
23．支付合违约金50 000元
24已贴现商业承兑汇票月20日期面值60万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结
25月未交增值税300 000元结转未交增值税明细账户
26计提月税费120 000元明年初支付
27年实现净利润600万元结转未分配利润明细账户
28提取法定盈余公积60万元时根董事会决议投资分配现金股利18万元2017年4月18日支付（求：述业务编制会计分录应交税费求写出明细帐户）
答案：
五计算题（题10分求列示计算程）
29 2016年1月2日K公司销售产品批售价（含增值税）400万元营销条件：
条件：购货方1月付款规定享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付（6月期期末付款）次均付款120万元题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额
答：(1)根营销条件题销售业务中K公司发生项指标表示：
(2)根营销条件二项销售营业务收入金额销售日产品含税售价400万元（2分）
六综合题（题12分）
30 2015年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日
求：
(1)编制发行债券会计分录（请写出相关明细账户）
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标（表示）结果填入表（请计算结果保留位整数） 应付债券利息费计算表
答：(1)发行债券会计分录：
：银行存款 9 18 824
应付债券利息调整 81 176
贷：应付债券面值 l 000 000（2分）
(2)该批公司债券关计算表示：
评分参考：应付债券未写明细账户明细账户错误扣1分
题库二
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填入题括号里题2分20分）
1．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A．应付债券
B．交易性金融资产
C．应付账款
D．持期投资
2．企业现注册资4 000万元法定盈余公积余额800万元前年发生亏损1 000万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．200万元
B．400万元
C．800万元
D．1000万元
3．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理( )
A．增加销售费
B．增加折发生期销售成
C．增加资产减值损失
D．直接减折发生期销售收入
4 2016年1月72日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率16发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2016年6月30日公司应确认利息费( )
A 6 753元
B．30 000元
C．36 753元
D．74 423元
5．采分期收款销售商品收入账金额应( )
A 期均收款金额
B．销售成相等
C．合规定收款总额
D．销售日现销价确定售价总额
6．列事项中会引起留存收益总额发生增减变动( )
A 盈余公积派送转股
B．收投资者非现金资产投资
C．投资者规定转换债券转换股票
D．面值回购公司发行外股票
7．列项会计政策中定企业期利润增加( )
A 长期股权投资采权益法核算
B．投资性房产续计量成模式改公允价值模式
C．坏账损失核算采备抵法
D．物价持续涨时发出存货计价改先进先出法
8．列项中应作销售费核算( )
A．广告费
B．捐赠支出
C．现金折扣支出
D．行政员薪酬
9．列项中会引起企业者权益总额发生变动( )
A 资公积转增资
B．支付现金股利
C．接受投资出资
D．回购股票
10采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．400 000元
B．404 000元
C．412 000元
D．440 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项属会计政策容( )
A．坏账损失核算方法
B．款费核算方法
C．税费核算方法
D．形资产寿命
E．发出存货计价方法
12．列项中应作营业外支出核算( )
A．外捐赠资产
B．存货非常损失
C．租赁办公房支付租金
D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
13般纳税企业列业务发生时支付增值税（均专发票）规定予抵扣( )
A 购进建办公楼物资
B．购进存货
C．购进生产机器设备
D．购进年终奖励奖品
E．购进防暑降温品发职工
14列项属职工薪酬容( )
A．工龄津贴
B．住房公积金
C．医疗保险费
D．失业保险费
E．合理化建议奖
15．列项中直接根总分类账户期末余额填列项目( )
A．固定资产
B．应收票
C．应收账款
D．持期投资
E．实收资
三简答题（题5分10分）
16 负债什披露？披露？
答：负债否履行偿债义务取决事项未发展风险确定性非常明显企业财务状况营成果产生利影响会计信息披露充分性完整性考虑企业般负债应予披露（2分）
披露原：极（概率区间O等5）导致济利益流出企业负债般予披露（1分）常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息（1分）披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（1分）
17 什财务报表附注？财务报表什附注？
答：财务报表附注便财务报表者理解财务报表容财务报表编制基础编制编制原方法项目等做解释补充说明（2分）
财务报表附注财务报表补充财务报表包括容者披露详容作进步解释说明助财务报表者理解会计信息（1分）
作：解释财务报表编制基础编制编制原方法（1分）二表关项目做细致解释（1分）
四单项业务题（根济业务编制会计分录求写出明细科目题33分）
Z公司（增值税般纳税营产品适17增值税）2017年12月发生部分业务：
18交纳月应交未交增值税12万元
19外进行长期股权投资转出产品批市价30万元成16万元该项交易具商业实质
20银行存款交纳月职工养老保险费95 000元
21银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
22分配职工薪酬118 000元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元
23面值2 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行利息年支付发行费略
24．发现年行政理部门设备少提折旧20 000元现予更正确认属非重会计差错
25销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
26月应交税120 000元计提账明年初付款
27年终结转年实现净利润600万元
答案：
五计算题（题10分）
28 2017年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲 140 000元（） 应付账款A J 300 000元（贷）
预收账款丙 200 000元（贷） 预付账款C 100 000元（）
预收账款丁 l0 000元（） 预付账款D 16 000元（贷）
持期投资500 000元（）中1年期金额150 000元
求：计算北方公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
解：(1)应收账款项目140 000+40 000180 000(元)(2分)
(2)应付账款项目300 000+16 000316 000(元)(2分)
(3)预收账款项目200 000(元)(2分)
(4)预付账款项目100 000(元)(2分)
(5)持期投资项目500 000—150 000350 000(元)(2分)
六综合题（题12分）
29 2016年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价180 000元2017年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价100 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备18 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司项债务重组事项关会计分录
解：(1)债务B公司
重组债务账面价值180 000(元)
抵债产品视销售应交增值税100 000×1717 000(元)(1分)
债务获债务重组收益180 000—100 00017 00063 000(元)(2分)
(2)会计分录
①债务B公司应付账款180 000
贷 营业务收100 000
应交税费17 000
营业外收入63 000(3分)
时
营业务成70 000
贷库存商品70 000(3分)
②债权A公司
途物资100 000
应交税费17 000
坏账准备18 000
营业外支出45 000
贷应收账款180 000(3分)
题库三
单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1 2015年12月31日持期投资账户余额600万元中2016年4月末期收回金额200万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列( )
A．200万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
2．企业现注船资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．200万元
B．400万元
C．450万元
D．500万元
3．委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费40万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中( )
A．反映投资支付现金960万元
B．反映收回投资收现金960万元
C．反映吸收投资收现金960万元
D．分反映吸收投资收现金1 000万元支付筹资活动关现金40万元
4．列项会计估计变更定企业期利润减少( )
A．固定资产折旧均法改快速法
B．存货变现净值期初增加
C．备抵法坏账估计率is调10
D．原寿命30年商标现调整期限确定
5．K公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元～100万元赔偿款范围金额概率相K公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．100万元
C．90万元
D．180万元
6．供出售金融资产持期公允价值升会计应期末公允价值变动金额计( )
A 投资收益
B．营业外收入
C．资公积
D．综合收益
7．列关利润表表述中正确( )
A 属中报年报
B．属动态报表
C．反映财务状况
D．反映综合收益总额
8．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．存货制造成
C．建工程成
D．财务费
9．转换债券包含权益成分核算账户( )
A．应付债券
B．权益工具
C．交易性金融资产
D．持期投资
10．年末存货实际成30万元计提跌价损失4万元年末该存货计税基础( )
A．O
B．26万元
C．34万元
D．30万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．企业弥补亏损般途径( )
A 出资追加投资弥补
B．资公积金弥补
C．税前利润弥补
D．原注册资金弥补
E．税利润弥补
12列业务发生时引起企业现金流量总额变动( )
A．设备抵债
B．已持三月债券投资变现
C．现金存银行
D．银行存款购入市公司股票
E．收回长期债券投资存银行
13．列项影响企业营业利润( )
A．销售费
B．理费
C．投资收益
D．税费
E．营业外收入
14列负债项目中账面价值计税基础会产生差异( )
A．预计负债
B．应付票
C．应付账款
D．应付债券
E．短期款
15工业企业发生列项收入应作营业外收入核算( )
A．罚款收入
B．时出租固定资产收入
C．存款利息收入
D．出售形资产净收益
E．接受现款捐赠收入
三简答题（题5分10分）
16 负债信息应披露？
答：负债披露原：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露 （2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性 （2分）
(3)涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原 （1分）
17 什重会计差错？判断？试举例说明
答：重会计差错指企业发现公布财务报表具性会计差错（2分）
实务中判断项会计差错否属重该项差错金额般较（通常指占类交易事项金额10） （1分）
例2017年企业少计款利息10万元该项差错金额占企业年款利息例≥10认重会计差错否属非重会计差错
四单项业务题（题33分）
18N公司（般纳税营货物适17增值税）2016年12月发生部分业务：
(1)确认辞退补偿20万元
(2)试销新产品批售价20万元成17万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前企业尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(3)交纳月应交税15万元
(4)月初销售批产品质量合格全部退回该批产品销售时售价12万元相应增值税已收妥确认入账成10万元尚未结转退货款尚未结算
(5)计提分期付息债券利息5万元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准回购公司发行外普通股股票10万股回购价股15元
(7)月职工薪酬22万元中生产工薪酬12万元车间理员薪酬3万元理员薪酬7万元
(8)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款3万元
(9)年终决算时发现年季度公司行政办公楼折旧费少计10万元查系记账证金额错误
(10)提取盈余公积35万元
(11)年末10股送3股例派发股票股利总金额300万元股权登记相关增资手续已办理完毕
求述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题（题10分求列示计算程）
19H公司税税率252016年初购存货批成50万元年末提取减值损失2万元求根述资料：
(1)计算2016年末项存货账面价值计税基础
(2)分析计算项存货公司税核算关暂时性差异类型金额
(3)计算项存货年产生递延税资产递延税负债具体金额
解：(1)2016年末存货账面价值成500 000跌价准备20 000480 000(元)(2分
2016年末存货计税基础成500 000元(2分)
(2)该项存货账面价值计税基础产生抵扣暂时性差异(2分)
抵扣暂时性差异存货账面价值480 000计税基础500 000—50 000(元)(2分)
(3)根面2结果该项存货产生递延税资产50 000×2512 500(元)(2分)
六综合题（题12分）
20M公司2015年7月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值500 000元期限4月年利率62015年9月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9贴现款已存入银行
求：
(1)计算M公司该项应收票贴现期期值贴现净额（列示计算程）
(2)贴现期末M公司财务报告中该项贴现票信息披露？
(3)10月20日M公司知甲公司违法营遭起诉全部存款冻结编制月末M公司该项贴现票关会计分录
(4)项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
解：(1)票贴现期2月
票期值面值500 000+(500 000×612×4)510 000(元)
票贴现净额期值510 000贴现利息510 000×912×2502 350(元)
(2)贴现商业承兑汇票期收款风险﹐2015年9月末M公司贴现票资产负债表中作事项披露
(3)2015年10月M公司贴现商业汇票确认预计负债金额票期值51万元
应收账款 510 000
贷预计负债 510 000
(4)2015年11月5日票期甲公司未付款M公司应票期款支付贴现银行
会计分录
预计负债 510 000
贷银行存款 510 000
题库四
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．采购商品开具面值50万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．515 000元
B．520 000元
C．505 000元
D．500 000元
2．列项目中时引起资产负债项目金额发生变化( )
A．支付现金股利
B．发放股票股利
C．收回应收账款
D．接受投资者投入货币资金
3．支付职工列项中属职工薪酬容( )
A．医疗保险费
B．职工出差补贴
C．住房公积金
D．职工教育费
4．列项中属会计差错容( )
A．记账证中科目错误
B．漏计已完成交易
C．应计项目期末未作调整
D．根新掌握信息调整坏账估计率
5．期次付息长期款应付利息核算账户( )
A．应付利息
B．长期款
C．应付款
D．长期应付款
6．列业务发生时引起企业现金流量总额变动( )
A．设备抵债
B．银行存款购入市公司股票
C．现金存银行
D．债务转资
7．采分期收款销售商品收入入账金额( )
A．期均收款金额
B．销售成相等
C．销售日现销价确定售价总额
D．合规定收款总额
8．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( )
A．商品发出时
B．开具发票时
C．收货款时
D．退货期满时
9．列项应作财务费核算( )
A．诉讼费
B．业务招费
C．广告费
D．支付银行结算手续费
10．K公司台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元适增值税税率17项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益( )
A．36 200元
B．59 600元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项产生现金流量( )
A 期核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
12．列项中属会计估计容( )
A 应收账款坏账计提例
B．预计负债发生金额确定
C．期末存货变现净值确定
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换入资产公允价值计量
13列业务发生时引起者权益项目部发生变化( )
A．盈余公积转增资
B．接受现款捐赠
C．盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资
E．资公积转增资
14列项中属企业投资活动产生现金流量( )
A．购货退回收现金
B．偿款利息支付现金
C．购买债券支付现金
D．收税费返
E．出售专利收现金
15．列项属会计政策变更( )
A．固定资产折旧年限原8年调整6年
B．长期股权投资权益法改成法核算
C．坏账损失核算直接转销法改备抵法
D．企业研究专利开发支出原费化改资化
E．投资性房产期末计价成模式改公允价值模式
三简答题（题5分10分）
16什会计估计？试举二例说明
答：会计估计指企业结果确定交易事项利信息基础作判断（3分）
例：固定资产磨损增时缩短固定资产折旧年限提高折旧率原10提高1s等债务企业财务状况发生利变化时提高应收账款坏账率
17简述企业净利润分配般程序
答：企业净利润分配般程序：(1)亏损先税利润补亏企业亏损尚未弥补前进行项容利润分配(2)提取法定盈余公积(3)应付优先殷股利(4)提取意盈余公积(5)支付普通股股利（点1分5分）
四单项业务题（题33分）
万源公司（般纳税）2016年12月发生部分业务：
18．银行存款支付公司污染环境整治力罚款35 000元
19 面值1 500万元发行债券批期限4年利率5款项存入银行发行费略
20 发现公司年8月行政办公楼保险费少分摊8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次付款
21 计提长期款利息20 000元月初付款该笔款公司日常周转
22 张带息商业汇票80 000元月期公司力承付
23 批准股18元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
24．分期收款销售期确认已实现融资收益125 000元
25 月应交税280 000元月初付款
26．银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
27．年终决算结转年实现净利润450万元
28．提取法定盈余公积430 000元
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题（题10分求列示计算程）
29B公司建造办公楼发生款：①2015年12月1日款1 000万元年利率6期限3年②2016年7月1日款1 000万元年利率9期限2年该办公楼2016年年初开始建造预计2017年6月底完工2016年1月1日工程支出800万元7月1日支出1 000万元题中考虑专门款暂时闲置资金活期存款利息
求：
(1)计算2015年12月款利息说明否应予资化
(2)计算2016年度款利息确定中应予资化费化金额说明理
（求列示计算程计算结果中金额万元表示）
解：(1)2015年12月31日：
12月实际款利息1 000×6÷125(万元)(2分)
月款利息资化(1分)款费已发生资产支出没发生符合资化条件(2分)
(2)2016年12月31 日：
年实际款利息1 000×6+1 000×9÷2105(万元)(2分)
年款利息应全部资化计入办公楼建成(1分)年办公楼建期考虑两笔专款未金额活期存款利息年发生款利息全部符合资化条件全部计建办公楼成(2分)
六综合题（题12分）
30 2012年1月5日M公司赊销批材料N公司（双方均般纳税）含税价585000元2012年底N公司发生财务困难法合规定偿债务2018年2月1日双方协议N公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元产品已日运M公司M公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元
求（相关计算请列示程）：
(1)计算债务N公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权M公司债权重组损失
(3)分编制M公司N公司进行项债务重组会计分录
解：(1)债务N公司
抵债产品价税350 000＋350 000×17409 500(元)
获债务重组收益585 000409 500175 500(元)(2分)
抵债产品处置收益350 000200 000150 000(元)(2分)
债权M公司
发生债权重组损失585 000—(350 000+350 000×17)85 00090 500(元)(2分)
(2)会计分录
债务N公司
应付账款 585 000
贷营业务收350 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 59 500
营业外收入 175 500(2分)
时
营业务成 200 000
贷库存商品 200 000(2分)
债权M公司
途物资(库存商品) 350 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷应收账款 585 000（2分)
题库五
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．列项应作财务费核算( )
A．诉讼费
B．支付银行结算手续费
C．短期款利息
D．支付购货单位现金折扣
2 1年期长期应付债券资产负债表中正确列示方法( )
A．作者权益项目单独列示
B．作长期负债项目单独列示
C．合长期款项目中列示
D．视流动负债单独列示
3．公司股票面值1 000万元发行价1 300万元应付券商发行费35万元该批股票发行结束券商结算时应计公司资公积股票溢价账户金额( )
A．35万元
B．265万元
C．300万元
D．335万元
4．年初未分配利润300 000元年实现净利润600 000元15例提取盈余公积年供投资者分配利润数额( )
A．210 000元
B．510 000元
C．810 000元
D．900 000元
5．符合条件投资性房产原成模式改公允价值模式计量项变化称( )
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．资产负债表日事项
D．资产负债表日非调整事项
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．期财务费
B．期投资收益
C．期减少存货
D．期计提固定资产折旧
7．列支款费时列项涉( )
A．财务费
B．制造费
C．建工程
D．理费
8．辞退福利应计企业期( )
A．生产成
B．业务成
C．理费
D．营业外支出
9．公司发行3年期期次付息债券批期确认应付利息核算账户( )
A．应付债券
B．应付款
C．长期应付款
D．应付利息
10 A公司2016年购入台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组事项中A公司抵债设备发生资产处置收益( )
A．O
B．20 000元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分．15分选错选均分少选酌情分）
11．列项中属者权益容( )
A 库存股
B．持售资产
C．递延税负债
D．资公积
E．综合收益
12．企业常见事项包括( )
A 债务担保
B．环境污染整治
C．产品质量保证
D．应收账款抵
E．已决诉讼
13．列项属资产负债表中货币资金项目容( )
A 商业汇票
B．库存现金
C．银行存款
D．货币资金
E．现金等价物
14列项目中属综合收益总额组成容( )
A．盈余公积
B．净利润
C．基股收益
D．稀释股收益
E．综合收益扣税影响净额
15列项中应作职工薪酬计相关资产成期损益( )
A 支付职工困难补助
B．职工支付补充养老保险
C．支付职工合理化建行奖
D．理员免费提供住房支付房租
E．工资总额定例计提职工教育费
三简答题（题5分10分）
16．什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额（2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额某项资产未期间计算税时税前扣金额（2分）
例：年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
17．预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成（2分）
区：负债种潜义务预计负债种现时义务（1分）
两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量（1分）作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量（1分）
四单项业务题（题33分）
M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生
部分业务：
18．销售产品批价款30万元增值税51 000元货款采商业汇票结算M公司已收购货方承兑等值商业汇票张
19月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元已作应付账款账月初银行存款结清该笔货款规定取296现金折扣收入（仅价款享受现金折扣）
20．根债务重组协议M公司现款35万元支付前欠宏伟公司货款80万元
21发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存M公司银行发行费略
22回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
23建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
24计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
25．发现年三季度公司行政办公楼折旧费少计20万元确认属非重会计差错
26月应交城建税5 000元月初付款
27年度亏损90万元结转利润分配账户
28批准盈余公积40万元弥补前年亏损
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题(题10分求列示计算程)
29H公司2016年12月31日部分账户余额 单位元
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售2016年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2016年度现金流量表中列指标
(1)销售商品收现金﹔
(2)购买商品支付现金
解：(1）计算销售商品收现金营业务收入500 000元(1分)
减应收票期增加10 000元(1分)
加应收账款期减少10 000元(1分)
减预收账款期减少7 000元(1分)
销售商品收现金493 000元(1分)
(2计算购买商品支付现金营业务成300 000元(1分)
加：应付账款期减少500元(1分)
减：预付账款期减少1 000元(1分)
存货期减少10 000元(1分)
购买商品支付现金289 500元(1分)
六综合题(题12分)
302016年2月8日H公司销售商品批含税价款50万元增值税率 17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求
(1计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列示计算程)
(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
解：(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元(2分)5月9日应退销货款原收款575 000元(1分)
(2)2月8日销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(2分)
时：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000(2分)
2月15日收货款时
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000 (2分)
(3)5月9日确认退货时：
：营业务收 500 000
贷：应付账款 575 000
应交税费―应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
财务费 10 000(2分)
时
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000(1分)
题库六
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．辞退福利正确列支方法( )
A．计入制造费
B．计入营业外支出
C．计入理费
D．计入销售费
2．年末预提售出商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣企业核算税时该项负债产生暂时性差异类型( )
A．确定
B．抵扣暂时性差异15万元
C．特殊暂时性差异
D．应纳税暂时性差异15万元
3．列项中引起现金流量净额变动交易事项( )
A．现金存入银行
B．银行存款购买2月期债券投资
C．固定资产直接抵偿债务
D．银行存款清偿应付账款
4．列资产负债表日事项属非调整事项( )
A．时股东会决议出售亏损家子公司
B．发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加．
D．报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
5．购进存货付款时享受现金折扣正确会计处理方法( )
A．减少财务费
B．增加营业外收入
C．减少理费
D．减少进货成
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目金额( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．处置固定资产收益
D．计提固定资产折旧
7．公司面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元应计资公积股票溢价账户金额( )
A．65万元
B．135万元
C．100万元
D．35万元
8 2016年6月30日长期款账户期末余额800万元中2017年4月20日期应予偿金额150万元期末资产负债表中长期款项目期末余额应填报( )
A 150万元
B．650万元
C．800万元
D．950万元
9．公司制企业法定盈余公积累计额达注册资定例时提取该例( )
A．20
B．25
C．30
D．50
10．会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A．会计政策变更处理
B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11列项中属营业外收入核算容( )
A 罚款收入
B．出租包装物收入
C．出售债券收益
D．结算户存款利息收入
E．出售形资产净收益
12列项发生时会引起期者权益总额变动( )
A．外捐赠现金
B．发生债务重组收益
C．减资注销库存股
D．资公积转增资
E．供出售金融资产期末公允价值发生正常变动
13列项中属综合收益组成容( )
A．营业利润
B．利润总额
C．净利润
D．股收益
E．综合收益扣税影响净额
14期发生列交易事项影响企业期营活动产生现金流量( )
A 交税
B．存货偿短期款
C．支付生产工工资
D．出售固定资产收现金
E．收投资单位分配现金股利
15列项属会计政策容( )
A 款费处理方法
B．形资产摊销年限确定
C．发出存货计价方法
D．固定资产年限确定
E．坏账损失估计方法
三简答题（题5分10分）
16什债务重组？企业什进行债务重组？
答：债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项（2分）
企业期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二进行债务重组（1分）
进行债务重组债务说避免破产清算时重整旗鼓机会（1分）
债权说限度收回债权款额减少损失果采取破产清算相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回（1分）
17什辞退福利？职工正常退休领取养老金区？
答：辞退福利包括两种情况：职工劳动合尚未期职工否愿意企业决定解劳动关系予补偿（1分）二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿（1分）
区：(1)确认前提条件：职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄（1分）辞退福利职工企业签订劳动合尚未期（1分）(2)养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式（1分）
四单项业务题（题33分）
E公司（般纳税营存货适17增值税）12月发生部分业务：
18．计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
19交纳月未交增值税20万元
20销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
21批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
22改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
23银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
24．发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
25．分期收款销售商品期确认融资收益20 000元
26月应交税300 000元时确认递延税资产年增加42 000元
27．年终决算结转年度发生亏损80万元
28．批准盈余公积40万元弥补亏损
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
五计算题（题10分求列示计算程）
29 2016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
解：(1)环保设备2016年年末账面价值原价360 000累计折旧45 000315 000元(2分)
环保设备2016年年末计税基础原价360 000税法规定累计折旧57 000303 000元(2分)
(2)2016年E公司纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000元(2分)
(3)2016年E公司应交税984 000×25246 000元(2分)
(4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债12 000×253 000元(2分)
六综合题（题12分）
30Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润（列示计算程）
解：(1)12月21~31日发生业务会计分录银行存款10 000
贷业务收入 10 000 (1分)
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000(1分)
②银行存款 351 000
贷营业务收入 300 000
应交税费 51 000(2分)
时营业务成200 000
贷库存商品 200 000(1分)
③应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000(2分)
④税费 98 000
贷应交税费 98 000(1分)
(2)Y公司2016年度营业收总额营业务收入总额+业务收入总额2100+30+350+12481(万元)(1分)
Y公司2016年度营业成总额营业务成总额＋业务成总额
1000+20+100+0611206o(万元)(1分)
Y公司2016年度净利润2481—1120620200570(350＋24)30+480＋50—9—(150+98>
54920(万元)(分)
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题库
单项选择题（列题4选项中选择1正确 序号填入题括号里题2分20分）
1．国营业税改征增值税企业出售动产规定交纳增值税核算账户( )
A．应交税费
B．业务成
C．营业外支出
D．固定资产清理
2 2015年12月31日持期投资账户余额400 000元中1年期金额100 000元年末资产负债表持期投资项目期末余额应( )
A 100 000元
B．300 000元
C．400 000元
D．500 000元
3．采购商品开具面值80万元票面利率4期限3月商业汇票张该票期时公司应偿付( )
A．800 000元
B．808 000元
C．810 667元
D．832 000元
4．列项中属职工短期薪酬容( )
A．工会费
B．住房公积金
C．高空作业津贴
D．辞退福利
5．企业现注册资2 000万元法定盈余公积余额800万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A 300万元
B．400万元
C．500万元
D．800万元
6．工业企业确认列项收入中影响营业利润( )
A．商品销售收入
B．固定资产出租收入
C．形资产出售净收益
D．适原材料销售收入
7．国现金流量表中偿付款利息涉现金流出属( )
A．营活动现金流量
B．投资活动现金流量
C．筹资活动现金流量
D．非正常活动现金流量
8．A公司台设备抵偿B公司重组债务200 000元设备账面净值140 000元公允价值120 000元抵债设备应视销售交纳增值税20 400元项债务重组中A公司抵债设备发生资产处置损益( )
A．损失20 000元
B．收益59 600元
C．收益60 000元
D．收益80 000元
9．公司2015年财务报告批准报出日2016年2月21日发生列资产负债表日事项中属调整事项( )
A．发行批债券
B．发生场火灾损失严重
C．外汇汇率发生较变动公司结汇蒙受重损失
D．报告期间发生诉讼案件结案赔偿金额原预计增加
10．列项中属财务报表容( )
A．资产负债表
B．利润表
C．盈利预测表
D．者权益变动表
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．企业营业务发生列项税费应通（营业）税金附加账户核算( )
A．消费税
B．增值税
C．车船税
D．房产税
E．城市维护建设税
12列项发生时产生负债( )
A．提供债务担保
B．银行承兑汇票贴现
C．产品质量保证
D．发行债券
E．商业承兑汇票贴现
13．列项中影响企业营业利润( )
A．税费
B．营业外收入
C．资产减值损失
D．公允价值变动收益
E．综合收益
14列项中规定转增资( )
A．资公积
B．法定盈余公积
C．意盈余公积
D．未分配利润
E．住房公积金
15．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A．货币资金
B．应收票
C．短期款
D．应收账款
E．交易性金融资产
三简答题（题5分10分）
16 负债会计应进行披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露（2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济
利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（2分）
(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原（1分）
17 简述现金流量表中现金现金等价物涵义举例说明
答：现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款（1分）
例：银行活期存款…（限举例正确1分）
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资（2分）
例：证券市场购入持期超3月债券投资（1分）
四单项业务题（题33分）
Q公司（般纳税营货物适17增值税）2016年12月发生部分业务：
18建工程领产产品批成50 000元售价80 000元
19供出售金融资产全部出售结转持期确认公允价值变动净收益180 000元
20根债务重组协议现款50万元偿付前欠L公司货款80万元
21销售商品批价款400 000元增值税68 000元全部货款已前期预收
22计提月应付债券利息80 000元协议规定债券利息2017年初债券期时金起支付
23．支付合违约金50 000元
24已贴现商业承兑汇票月20日期面值60万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结
25月未交增值税300 000元结转未交增值税明细账户
26计提月税费120 000元明年初支付
27年实现净利润600万元结转未分配利润明细账户
28提取法定盈余公积60万元时根董事会决议投资分配现金股利18万元2017年4月18日支付（求：述业务编制会计分录应交税费求写出明细帐户）
答案：
五计算题（题10分求列示计算程）
29 2016年1月2日K公司销售产品批售价（含增值税）400万元营销条件：
条件：购货方1月付款规定享受相应现金折扣具体条件210120n30
条件二：购货方3月付款K公司提供分期收款销售约定总价款480万元2年分4次支付（6月期期末付款）次均付款120万元题销售业务发生增值税略
求：
(1)根营销条件采总额法计算填妥表中项销售业务相关项指标
(2)根营销条件二计算确定项销售营业务收入金额
答：(1)根营销条件题销售业务中K公司发生项指标表示：
(2)根营销条件二项销售营业务收入金额销售日产品含税售价400万元（2分）
六综合题（题12分）
30 2015年1月2日D公司发行批5年期次债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）债券利息半年支付次付息日年7月1日1月1日
求：
(1)编制发行债券会计分录（请写出相关明细账户）
(2)采实际利率法计算该批公司债券前三期项指标（表示）结果填入表（请计算结果保留位整数） 应付债券利息费计算表
答：(1)发行债券会计分录：
：银行存款 9 18 824
应付债券利息调整 81 176
贷：应付债券面值 l 000 000（2分）
(2)该批公司债券关计算表示：
评分参考：应付债券未写明细账户明细账户错误扣1分
题库二
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填入题括号里题2分20分）
1．列资产负债表项目中根相应账户期末余额直接填列( )
A．应付债券
B．交易性金融资产
C．应付账款
D．持期投资
2．企业现注册资4 000万元法定盈余公积余额800万元前年发生亏损1 000万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．200万元
B．400万元
C．800万元
D．1000万元
3．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理( )
A．增加销售费
B．增加折发生期销售成
C．增加资产减值损失
D．直接减折发生期销售收入
4 2016年1月72日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率16发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2016年6月30日公司应确认利息费( )
A 6 753元
B．30 000元
C．36 753元
D．74 423元
5．采分期收款销售商品收入账金额应( )
A 期均收款金额
B．销售成相等
C．合规定收款总额
D．销售日现销价确定售价总额
6．列事项中会引起留存收益总额发生增减变动( )
A 盈余公积派送转股
B．收投资者非现金资产投资
C．投资者规定转换债券转换股票
D．面值回购公司发行外股票
7．列项会计政策中定企业期利润增加( )
A 长期股权投资采权益法核算
B．投资性房产续计量成模式改公允价值模式
C．坏账损失核算采备抵法
D．物价持续涨时发出存货计价改先进先出法
8．列项中应作销售费核算( )
A．广告费
B．捐赠支出
C．现金折扣支出
D．行政员薪酬
9．列项中会引起企业者权益总额发生变动( )
A 资公积转增资
B．支付现金股利
C．接受投资出资
D．回购股票
10采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．400 000元
B．404 000元
C．412 000元
D．440 000元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项属会计政策容( )
A．坏账损失核算方法
B．款费核算方法
C．税费核算方法
D．形资产寿命
E．发出存货计价方法
12．列项中应作营业外支出核算( )
A．外捐赠资产
B．存货非常损失
C．租赁办公房支付租金
D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
13般纳税企业列业务发生时支付增值税（均专发票）规定予抵扣( )
A 购进建办公楼物资
B．购进存货
C．购进生产机器设备
D．购进年终奖励奖品
E．购进防暑降温品发职工
14列项属职工薪酬容( )
A．工龄津贴
B．住房公积金
C．医疗保险费
D．失业保险费
E．合理化建议奖
15．列项中直接根总分类账户期末余额填列项目( )
A．固定资产
B．应收票
C．应收账款
D．持期投资
E．实收资
三简答题（题5分10分）
16 负债什披露？披露？
答：负债否履行偿债义务取决事项未发展风险确定性非常明显企业财务状况营成果产生利影响会计信息披露充分性完整性考虑企业般负债应予披露（2分）
披露原：极（概率区间O等5）导致济利益流出企业负债般予披露（1分）常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息（1分）披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（1分）
17 什财务报表附注？财务报表什附注？
答：财务报表附注便财务报表者理解财务报表容财务报表编制基础编制编制原方法项目等做解释补充说明（2分）
财务报表附注财务报表补充财务报表包括容者披露详容作进步解释说明助财务报表者理解会计信息（1分）
作：解释财务报表编制基础编制编制原方法（1分）二表关项目做细致解释（1分）
四单项业务题（根济业务编制会计分录求写出明细科目题33分）
Z公司（增值税般纳税营产品适17增值税）2017年12月发生部分业务：
18交纳月应交未交增值税12万元
19外进行长期股权投资转出产品批市价30万元成16万元该项交易具商业实质
20银行存款交纳月职工养老保险费95 000元
21银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
22分配职工薪酬118 000元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元
23面值2 000万元发行债券批期限2年利率5款项已收妥存入银行利息年支付发行费略
24．发现年行政理部门设备少提折旧20 000元现予更正确认属非重会计差错
25销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
26月应交税120 000元计提账明年初付款
27年终结转年实现净利润600万元
答案：
五计算题（题10分）
28 2017年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲 140 000元（） 应付账款A J 300 000元（贷）
预收账款丙 200 000元（贷） 预付账款C 100 000元（）
预收账款丁 l0 000元（） 预付账款D 16 000元（贷）
持期投资500 000元（）中1年期金额150 000元
求：计算北方公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
解：(1)应收账款项目140 000+40 000180 000(元)(2分)
(2)应付账款项目300 000+16 000316 000(元)(2分)
(3)预收账款项目200 000(元)(2分)
(4)预付账款项目100 000(元)(2分)
(5)持期投资项目500 000—150 000350 000(元)(2分)
六综合题（题12分）
29 2016年1月5日A公司赊销批材料B公司含税价180 000元2017年7月1日B公司发生财务困难法合规定偿债务双方协议A公司意B公司产品抵偿项账款该产品市价100 000元增值税率17产品成70 000元A公司该笔应收账款计提坏账准备18 000元产品已7月1日运A企业
求：
(1)计算债务获债务重组收益
(2)分编制A公司B公司项债务重组事项关会计分录
解：(1)债务B公司
重组债务账面价值180 000(元)
抵债产品视销售应交增值税100 000×1717 000(元)(1分)
债务获债务重组收益180 000—100 00017 00063 000(元)(2分)
(2)会计分录
①债务B公司应付账款180 000
贷 营业务收100 000
应交税费17 000
营业外收入63 000(3分)
时
营业务成70 000
贷库存商品70 000(3分)
②债权A公司
途物资100 000
应交税费17 000
坏账准备18 000
营业外支出45 000
贷应收账款180 000(3分)
题库三
单项选择题（列题四选项中选择正确序号字母填答题纸题2分20分）
1 2015年12月31日持期投资账户余额600万元中2016年4月末期收回金额200万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列( )
A．200万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
2．企业现注船资2 000万元法定盈余公积余额400万元前年发生亏损中尚450万元未予弥补年弥补亏损法定盈余公积数额( )
A．200万元
B．400万元
C．450万元
D．500万元
3．委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费40万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中( )
A．反映投资支付现金960万元
B．反映收回投资收现金960万元
C．反映吸收投资收现金960万元
D．分反映吸收投资收现金1 000万元支付筹资活动关现金40万元
4．列项会计估计变更定企业期利润减少( )
A．固定资产折旧均法改快速法
B．存货变现净值期初增加
C．备抵法坏账估计率is调10
D．原寿命30年商标现调整期限确定
5．K公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元～100万元赔偿款范围金额概率相K公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．100万元
C．90万元
D．180万元
6．供出售金融资产持期公允价值升会计应期末公允价值变动金额计( )
A 投资收益
B．营业外收入
C．资公积
D．综合收益
7．列关利润表表述中正确( )
A 属中报年报
B．属动态报表
C．反映财务状况
D．反映综合收益总额
8．列支款费时列项涉( )
A．理费
B．存货制造成
C．建工程成
D．财务费
9．转换债券包含权益成分核算账户( )
A．应付债券
B．权益工具
C．交易性金融资产
D．持期投资
10．年末存货实际成30万元计提跌价损失4万元年末该存货计税基础( )
A．O
B．26万元
C．34万元
D．30万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号字母填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．企业弥补亏损般途径( )
A 出资追加投资弥补
B．资公积金弥补
C．税前利润弥补
D．原注册资金弥补
E．税利润弥补
12列业务发生时引起企业现金流量总额变动( )
A．设备抵债
B．已持三月债券投资变现
C．现金存银行
D．银行存款购入市公司股票
E．收回长期债券投资存银行
13．列项影响企业营业利润( )
A．销售费
B．理费
C．投资收益
D．税费
E．营业外收入
14列负债项目中账面价值计税基础会产生差异( )
A．预计负债
B．应付票
C．应付账款
D．应付债券
E．短期款
15工业企业发生列项收入应作营业外收入核算( )
A．罚款收入
B．时出租固定资产收入
C．存款利息收入
D．出售形资产净收益
E．接受现款捐赠收入
三简答题（题5分10分）
16 负债信息应披露？
答：负债披露原：
(1)极导致济利益流出企业负债般予披露 （2分）
(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露确保会计信息者获足够充分详细信息披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性 （2分）
(3)涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原 （1分）
17 什重会计差错？判断？试举例说明
答：重会计差错指企业发现公布财务报表具性会计差错（2分）
实务中判断项会计差错否属重该项差错金额般较（通常指占类交易事项金额10） （1分）
例2017年企业少计款利息10万元该项差错金额占企业年款利息例≥10认重会计差错否属非重会计差错
四单项业务题（题33分）
18N公司（般纳税营货物适17增值税）2016年12月发生部分业务：
(1)确认辞退补偿20万元
(2)试销新产品批售价20万元成17万元合规定出售日开始2月购货方权退货目前企业尚合理估计退货率发票已开发货货款尚未收
(3)交纳月应交税15万元
(4)月初销售批产品质量合格全部退回该批产品销售时售价12万元相应增值税已收妥确认入账成10万元尚未结转退货款尚未结算
(5)计提分期付息债券利息5万元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准回购公司发行外普通股股票10万股回购价股15元
(7)月职工薪酬22万元中生产工薪酬12万元车间理员薪酬3万元理员薪酬7万元
(8)银行存款支付公司环境污染整治力判罚款3万元
(9)年终决算时发现年季度公司行政办公楼折旧费少计10万元查系记账证金额错误
(10)提取盈余公积35万元
(11)年末10股送3股例派发股票股利总金额300万元股权登记相关增资手续已办理完毕
求述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题（题10分求列示计算程）
19H公司税税率252016年初购存货批成50万元年末提取减值损失2万元求根述资料：
(1)计算2016年末项存货账面价值计税基础
(2)分析计算项存货公司税核算关暂时性差异类型金额
(3)计算项存货年产生递延税资产递延税负债具体金额
解：(1)2016年末存货账面价值成500 000跌价准备20 000480 000(元)(2分
2016年末存货计税基础成500 000元(2分)
(2)该项存货账面价值计税基础产生抵扣暂时性差异(2分)
抵扣暂时性差异存货账面价值480 000计税基础500 000—50 000(元)(2分)
(3)根面2结果该项存货产生递延税资产50 000×2512 500(元)(2分)
六综合题（题12分）
20M公司2015年7月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值500 000元期限4月年利率62015年9月5日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9贴现款已存入银行
求：
(1)计算M公司该项应收票贴现期期值贴现净额（列示计算程）
(2)贴现期末M公司财务报告中该项贴现票信息披露？
(3)10月20日M公司知甲公司违法营遭起诉全部存款冻结编制月末M公司该项贴现票关会计分录
(4)项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
解：(1)票贴现期2月
票期值面值500 000+(500 000×612×4)510 000(元)
票贴现净额期值510 000贴现利息510 000×912×2502 350(元)
(2)贴现商业承兑汇票期收款风险﹐2015年9月末M公司贴现票资产负债表中作事项披露
(3)2015年10月M公司贴现商业汇票确认预计负债金额票期值51万元
应收账款 510 000
贷预计负债 510 000
(4)2015年11月5日票期甲公司未付款M公司应票期款支付贴现银行
会计分录
预计负债 510 000
贷银行存款 510 000
题库四
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．采购商品开具面值50万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．515 000元
B．520 000元
C．505 000元
D．500 000元
2．列项目中时引起资产负债项目金额发生变化( )
A．支付现金股利
B．发放股票股利
C．收回应收账款
D．接受投资者投入货币资金
3．支付职工列项中属职工薪酬容( )
A．医疗保险费
B．职工出差补贴
C．住房公积金
D．职工教育费
4．列项中属会计差错容( )
A．记账证中科目错误
B．漏计已完成交易
C．应计项目期末未作调整
D．根新掌握信息调整坏账估计率
5．期次付息长期款应付利息核算账户( )
A．应付利息
B．长期款
C．应付款
D．长期应付款
6．列业务发生时引起企业现金流量总额变动( )
A．设备抵债
B．银行存款购入市公司股票
C．现金存银行
D．债务转资
7．采分期收款销售商品收入入账金额( )
A．期均收款金额
B．销售成相等
C．销售日现销价确定售价总额
D．合规定收款总额
8．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( )
A．商品发出时
B．开具发票时
C．收货款时
D．退货期满时
9．列项应作财务费核算( )
A．诉讼费
B．业务招费
C．广告费
D．支付银行结算手续费
10．K公司台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元适增值税税率17项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益( )
A．36 200元
B．59 600元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项产生现金流量( )
A 期核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
12．列项中属会计估计容( )
A 应收账款坏账计提例
B．预计负债发生金额确定
C．期末存货变现净值确定
D．供出售金融资产期末公允价值计价
E．具商业实质非货币性资产交换换入资产公允价值计量
13列业务发生时引起者权益项目部发生变化( )
A．盈余公积转增资
B．接受现款捐赠
C．盈余公积弥补亏损
D．接受投资者投入资
E．资公积转增资
14列项中属企业投资活动产生现金流量( )
A．购货退回收现金
B．偿款利息支付现金
C．购买债券支付现金
D．收税费返
E．出售专利收现金
15．列项属会计政策变更( )
A．固定资产折旧年限原8年调整6年
B．长期股权投资权益法改成法核算
C．坏账损失核算直接转销法改备抵法
D．企业研究专利开发支出原费化改资化
E．投资性房产期末计价成模式改公允价值模式
三简答题（题5分10分）
16什会计估计？试举二例说明
答：会计估计指企业结果确定交易事项利信息基础作判断（3分）
例：固定资产磨损增时缩短固定资产折旧年限提高折旧率原10提高1s等债务企业财务状况发生利变化时提高应收账款坏账率
17简述企业净利润分配般程序
答：企业净利润分配般程序：(1)亏损先税利润补亏企业亏损尚未弥补前进行项容利润分配(2)提取法定盈余公积(3)应付优先殷股利(4)提取意盈余公积(5)支付普通股股利（点1分5分）
四单项业务题（题33分）
万源公司（般纳税）2016年12月发生部分业务：
18．银行存款支付公司污染环境整治力罚款35 000元
19 面值1 500万元发行债券批期限4年利率5款项存入银行发行费略
20 发现公司年8月行政办公楼保险费少分摊8 000元现予更正确认属非重会计差错该笔保险费已前年次付款
21 计提长期款利息20 000元月初付款该笔款公司日常周转
22 张带息商业汇票80 000元月期公司力承付
23 批准股18元价格回购公司发行外普通股股票10 000股相关税费略
24．分期收款销售期确认已实现融资收益125 000元
25 月应交税280 000元月初付款
26．银行存款支付职工薪酬200 000元时代扣税30 000元
27．年终决算结转年实现净利润450万元
28．提取法定盈余公积430 000元
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题（题10分求列示计算程）
29B公司建造办公楼发生款：①2015年12月1日款1 000万元年利率6期限3年②2016年7月1日款1 000万元年利率9期限2年该办公楼2016年年初开始建造预计2017年6月底完工2016年1月1日工程支出800万元7月1日支出1 000万元题中考虑专门款暂时闲置资金活期存款利息
求：
(1)计算2015年12月款利息说明否应予资化
(2)计算2016年度款利息确定中应予资化费化金额说明理
（求列示计算程计算结果中金额万元表示）
解：(1)2015年12月31日：
12月实际款利息1 000×6÷125(万元)(2分)
月款利息资化(1分)款费已发生资产支出没发生符合资化条件(2分)
(2)2016年12月31 日：
年实际款利息1 000×6+1 000×9÷2105(万元)(2分)
年款利息应全部资化计入办公楼建成(1分)年办公楼建期考虑两笔专款未金额活期存款利息年发生款利息全部符合资化条件全部计建办公楼成(2分)
六综合题（题12分）
30 2012年1月5日M公司赊销批材料N公司（双方均般纳税）含税价585000元2012年底N公司发生财务困难法合规定偿债务2018年2月1日双方协议N公司产品抵偿项账款抵债产品市价350 000元增值税率17产品成200 000元产品已日运M公司M公司该笔应收账款计提坏账准备85 000元
求（相关计算请列示程）：
(1)计算债务N公司获债务重组收益抵债产品处置收益
(2)计算债权M公司债权重组损失
(3)分编制M公司N公司进行项债务重组会计分录
解：(1)债务N公司
抵债产品价税350 000＋350 000×17409 500(元)
获债务重组收益585 000409 500175 500(元)(2分)
抵债产品处置收益350 000200 000150 000(元)(2分)
债权M公司
发生债权重组损失585 000—(350 000+350 000×17)85 00090 500(元)(2分)
(2)会计分录
债务N公司
应付账款 585 000
贷营业务收350 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 59 500
营业外收入 175 500(2分)
时
营业务成 200 000
贷库存商品 200 000(2分)
债权M公司
途物资(库存商品) 350 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷应收账款 585 000（2分)
题库五
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．列项应作财务费核算( )
A．诉讼费
B．支付银行结算手续费
C．短期款利息
D．支付购货单位现金折扣
2 1年期长期应付债券资产负债表中正确列示方法( )
A．作者权益项目单独列示
B．作长期负债项目单独列示
C．合长期款项目中列示
D．视流动负债单独列示
3．公司股票面值1 000万元发行价1 300万元应付券商发行费35万元该批股票发行结束券商结算时应计公司资公积股票溢价账户金额( )
A．35万元
B．265万元
C．300万元
D．335万元
4．年初未分配利润300 000元年实现净利润600 000元15例提取盈余公积年供投资者分配利润数额( )
A．210 000元
B．510 000元
C．810 000元
D．900 000元
5．符合条件投资性房产原成模式改公允价值模式计量项变化称( )
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．资产负债表日事项
D．资产负债表日非调整事项
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．期财务费
B．期投资收益
C．期减少存货
D．期计提固定资产折旧
7．列支款费时列项涉( )
A．财务费
B．制造费
C．建工程
D．理费
8．辞退福利应计企业期( )
A．生产成
B．业务成
C．理费
D．营业外支出
9．公司发行3年期期次付息债券批期确认应付利息核算账户( )
A．应付债券
B．应付款
C．长期应付款
D．应付利息
10 A公司2016年购入台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120000元公允价值140 000元抵债设备应视销售交纳增值税23 800元项债务重组事项中A公司抵债设备发生资产处置收益( )
A．O
B．20 000元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分．15分选错选均分少选酌情分）
11．列项中属者权益容( )
A 库存股
B．持售资产
C．递延税负债
D．资公积
E．综合收益
12．企业常见事项包括( )
A 债务担保
B．环境污染整治
C．产品质量保证
D．应收账款抵
E．已决诉讼
13．列项属资产负债表中货币资金项目容( )
A 商业汇票
B．库存现金
C．银行存款
D．货币资金
E．现金等价物
14列项目中属综合收益总额组成容( )
A．盈余公积
B．净利润
C．基股收益
D．稀释股收益
E．综合收益扣税影响净额
15列项中应作职工薪酬计相关资产成期损益( )
A 支付职工困难补助
B．职工支付补充养老保险
C．支付职工合理化建行奖
D．理员免费提供住房支付房租
E．工资总额定例计提职工教育费
三简答题（题5分10分）
16．什资产账面价值计税基础？试举例说明
答：资产账面价值指企业会计准核算该项资产期末余额（2分）
资产计税基础指企业收回资产账面价值程中计算纳税额时税法规定应税济利益中抵扣金额某项资产未期间计算税时税前扣金额（2分）
例：年初购入批存货采购成10万元年末计提跌价准备1万元该批存货年末账面价值9万元计税基础10万元
17．预计负债负债相点点？
答：预计负债负债事项形成（2分）
区：负债种潜义务预计负债种现时义务（1分）
两者属现时义务作负债现时义务导致济利益流出企业金额计量（1分）作现时义务预计负债导致济利益流出企业时金额计量（1分）
四单项业务题（题33分）
M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生
部分业务：
18．销售产品批价款30万元增值税51 000元货款采商业汇票结算M公司已收购货方承兑等值商业汇票张
19月23日企业采现金折扣方式购入原材料批价款40万元增值税68 000元已作应付账款账月初银行存款结清该笔货款规定取296现金折扣收入（仅价款享受现金折扣）
20．根债务重组协议M公司现款35万元支付前欠宏伟公司货款80万元
21发行债券批面值5 000万元发行价5 600万元期限3年票面利率3发行款已存M公司银行发行费略
22回购公司发行外普通股股票4万股股回购价12元
23建工程领外购原材料批成20 000元市价24 000元原购进时支付进项增值税3 400元
24计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
25．发现年三季度公司行政办公楼折旧费少计20万元确认属非重会计差错
26月应交城建税5 000元月初付款
27年度亏损90万元结转利润分配账户
28批准盈余公积40万元弥补前年亏损
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
答案：
五计算题(题10分求列示计算程)
29H公司2016年12月31日部分账户余额 单位元
年度应收应付账款减少全部采现款结算存货减少全部销售2016年度营业务收入500 000元营业务成300 000元
求计算H公司2016年度现金流量表中列指标
(1)销售商品收现金﹔
(2)购买商品支付现金
解：(1）计算销售商品收现金营业务收入500 000元(1分)
减应收票期增加10 000元(1分)
加应收账款期减少10 000元(1分)
减预收账款期减少7 000元(1分)
销售商品收现金493 000元(1分)
(2计算购买商品支付现金营业务成300 000元(1分)
加：应付账款期减少500元(1分)
减：预付账款期减少1 000元(1分)
存货期减少10 000元(1分)
购买商品支付现金289 500元(1分)
六综合题(题12分)
302016年2月8日H公司销售商品批含税价款50万元增值税率 17商品成30万元合规定现金折扣条件210120N302月15日购货方规定付款5月9日该批商品质量问题全部退回货款尚未退购货方考虑税费考虑增值税现金折扣
求
(1计算2月15日实际收销货款5月9日应退销货款(列示计算程)
(2)编制销售商品收取货款收退货会计分录
解：(1)2月15日实际收销货款500 000×(12)+85 000575 000元(2分)5月9日应退销货款原收款575 000元(1分)
(2)2月8日销售商品时：
：应收账款 585 000
贷：营业务收入 500 000
应交税费应交增值税(销项税额) 85 000(2分)
时：营业务成 300 000
贷：库存商品 300 000(2分)
2月15日收货款时
：银行存款 575 000
财务费 10 000
贷：应收账款 585 000 (2分)
(3)5月9日确认退货时：
：营业务收 500 000
贷：应付账款 575 000
应交税费―应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
财务费 10 000(2分)
时
：库存商品 300 000
贷：营业务成 300 000(1分)
题库六
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．辞退福利正确列支方法( )
A．计入制造费
B．计入营业外支出
C．计入理费
D．计入销售费
2．年末预提售出商品保修费15万元税法规定该项支出实际发生时准予扣企业核算税时该项负债产生暂时性差异类型( )
A．确定
B．抵扣暂时性差异15万元
C．特殊暂时性差异
D．应纳税暂时性差异15万元
3．列项中引起现金流量净额变动交易事项( )
A．现金存入银行
B．银行存款购买2月期债券投资
C．固定资产直接抵偿债务
D．银行存款清偿应付账款
4．列资产负债表日事项属非调整事项( )
A．时股东会决议出售亏损家子公司
B．发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加．
D．报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
5．购进存货付款时享受现金折扣正确会计处理方法( )
A．减少财务费
B．增加营业外收入
C．减少理费
D．减少进货成
6．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目金额( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．处置固定资产收益
D．计提固定资产折旧
7．公司面值1 000万元股票1 100万元价格发行支付发行费35万元应计资公积股票溢价账户金额( )
A．65万元
B．135万元
C．100万元
D．35万元
8 2016年6月30日长期款账户期末余额800万元中2017年4月20日期应予偿金额150万元期末资产负债表中长期款项目期末余额应填报( )
A 150万元
B．650万元
C．800万元
D．950万元
9．公司制企业法定盈余公积累计额达注册资定例时提取该例( )
A．20
B．25
C．30
D．50
10．会计实务中果易分清会计政策变更会计估计变更时正确做法( )
A．会计政策变更处理
B．会计估计变更处理
C．作处理分清处理
D．会计政策变更会计估计变更处理方法中选种
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11列项中属营业外收入核算容( )
A 罚款收入
B．出租包装物收入
C．出售债券收益
D．结算户存款利息收入
E．出售形资产净收益
12列项发生时会引起期者权益总额变动( )
A．外捐赠现金
B．发生债务重组收益
C．减资注销库存股
D．资公积转增资
E．供出售金融资产期末公允价值发生正常变动
13列项中属综合收益组成容( )
A．营业利润
B．利润总额
C．净利润
D．股收益
E．综合收益扣税影响净额
14期发生列交易事项影响企业期营活动产生现金流量( )
A 交税
B．存货偿短期款
C．支付生产工工资
D．出售固定资产收现金
E．收投资单位分配现金股利
15列项属会计政策容( )
A 款费处理方法
B．形资产摊销年限确定
C．发出存货计价方法
D．固定资产年限确定
E．坏账损失估计方法
三简答题（题5分10分）
16什债务重组？企业什进行债务重组？
答：债务重组指债务发生财务困难情况债权债务达成协议者法院裁定作出步事项（2分）
企业期债务时偿时两种方法解决债务纠纷：债权采法律手段申请债务破产强制债务资产变现债二进行债务重组（1分）
进行债务重组债务说避免破产清算时重整旗鼓机会（1分）
债权说限度收回债权款额减少损失果采取破产清算相关程持续时间长费时费力难保证债权债权数收回（1分）
17什辞退福利？职工正常退休领取养老金区？
答：辞退福利包括两种情况：职工劳动合尚未期职工否愿意企业决定解劳动关系予补偿（1分）二职工劳动合尚未期鼓励职工愿接受裁减予补偿（1分）
区：(1)确认前提条件：职工正常退休企业签订劳动合已期职工达国家规定退休年龄（1分）辞退福利职工企业签订劳动合尚未期（1分）(2)养老金职工职时提供服务非退休身补偿养老金应职工提供服务会计期间确认辞退福利企业辞退职工时进行确认通常采次性支付补偿方式（1分）
四单项业务题（题33分）
E公司（般纳税营存货适17增值税）12月发生部分业务：
18．计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
19交纳月未交增值税20万元
20销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
21批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
22改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
23银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
24．发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
25．分期收款销售商品期确认融资收益20 000元
26月应交税300 000元时确认递延税资产年增加42 000元
27．年终决算结转年度发生亏损80万元
28．批准盈余公积40万元弥补亏损
求：述业务编制会计分录（题3分求写明细账户）
五计算题（题10分求列示计算程）
29 2016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
解：(1)环保设备2016年年末账面价值原价360 000累计折旧45 000315 000元(2分)
环保设备2016年年末计税基础原价360 000税法规定累计折旧57 000303 000元(2分)
(2)2016年E公司纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000元(2分)
(3)2016年E公司应交税984 000×25246 000元(2分)
(4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债12 000×253 000元(2分)
六综合题（题12分）
30Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润（列示计算程）
解：(1)12月21~31日发生业务会计分录银行存款10 000
贷业务收入 10 000 (1分)
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000(1分)
②银行存款 351 000
贷营业务收入 300 000
应交税费 51 000(2分)
时营业务成200 000
贷库存商品 200 000(1分)
③应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000(2分)
④税费 98 000
贷应交税费 98 000(1分)
(2)Y公司2016年度营业收总额营业务收入总额+业务收入总额2100+30+350+12481(万元)(1分)
Y公司2016年度营业成总额营业务成总额＋业务成总额
1000+20+100+0611206o(万元)(1分)
Y公司2016年度净利润2481—1120620200570(350＋24)30+480＋50—9—(150+98>
54920(万元)(分)
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