国家开放学电中级财务会计（二）20222023期末试题答案（试卷代号：2608）
盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1 2011年12月31日持期投资账户余额50万元中第二年4月末期收回金额20万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列金额( )
A．20万元
B．30万元
C．50万元
D．70万元
2．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( )
A．商品发出时
B．开出发票时
C．收货款时
D．退货期满时
3．购进存货付款时发生现金折扣收入正确会计处理方法( )
A．减财务费
B．增加营业外收入
C．减理费
D．减少进货成
4．辞退福利正确列支方法( )
A 计入制造费
B．计入财务费
C．计入理费
D．计入销售费
5．列项会计政策会计估计中定企业期利润减少( )
A．固定资产折旧快速法改均法
B．备抵法坏账估计率1s调10
C．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
D．亏损联营企业长期股权投资采权益法核算
6 2011年公司实现税前利润200万元中年确认国债利息收入10万元支付污染环境罚款2万元计提存货跌价准备5万元年纳税额应( )
A．197万元
B．200万元
C．203万元
D．217万元
7．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．计提固定资产折旧
D．处置固定资产收益
8 2010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费( )
A．6 753元
B．30 000元
C．36 753元
D．40 000元
9．T公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元N100万元赔偿款T公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．90万元
C．100万元
D．180万元
10企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额400万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A．150万
B．200万元
C．400万元
D．600万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项属现金流量表中现金( )
A．银行存款
B．外埠存款
C．银行汇票存款
D．3月期短期债券投资
E．3月期短期股票投资
12列项中属营业外收入核算容( )
A．罚款收入
B．出租包装物收入
C．保险赔偿收入
D．结算存款利息收入
E．出售形资产净收益
13．列项属款费容( )
A．款利息
B．外币款汇兑差额
C．款承诺费
D．债券发行费
E．应付债券溢价折价摊销
14汽车制造厂（般纳税）期确认汽车销售业务相关列税费应通营业税金附加账户核算( )
A．税
B．消费税
C．城建税
D．增值税
E．教育附加费
15列项目中属综合收益组成部分( )
A．营业利润
B．利润总额
C．净利润
D．股收益
E．综合收益扣税影响净额
三简答题（题5分10分）
16什辞退福利？会计发生辞退福利列支？什？
答：辞退福利指职工劳动合尚未期离开企业企业予补充 （2分）
国企业会计准规定辞退福利律作企业理费入账 （2分）
职工离开企业企业带济利益流入作企业理费处理 （1分）
17什现金流量？国现金流量表现金流量分类？
答：现金流量指现金流入量现金流出量总称 （2分）
国现金流量表现金流量分三类：营活动产生现金流量二投资活动产生现金流量三筹资活动产生现金流量（三类现金流量名称1分）
四单项业务题（题33分）
18H公司（般纳税）12月份发生列济业务编制会计分录（写出总账科目）：
(1)改制需辞退批员工估计补偿金额300 000元
(2)月赊购商品批应付账款50 000元月折扣期付款取2现金折扣收入款项已通银行支付
(3)银行存款支付罚款5 000元
(4)分期收款销售商品期确认融资收益200 000元
(5)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准盈余公积20万元转增资相关手续已办妥
(7)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(8)回购公司发行普通股股票5万股股回购价16元
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值60万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结
(10)月营业务应交城市维护建设税8 000元
(11)月未交增值税30 000元结转未交增值税明细账户
答案：
五计算题（题10分）
19 2012年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲150 000元（） 应付账款A300 000元（贷）
预收账款丙200 000元（贷） 预付账款Cl00 000元（）
预收账款丁30 000元（） 预付账款D18 000元（贷）
持期投资500 000元（）中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
解：(1)应收账款项目150 000+30 000180 000(元)(2分)
(2)应付账款项目300 000+18 000318 000(元)(2分)
(3)预收账款项目200 00O(元)(2分)
(4)预付账款项目100 000(元)(2分)
(5)持期投资项目500 000150 000350 000(元)(2分)
六综合题（题12分）
20 2010年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2009年底购入环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2010年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项查年1—11月公司已预交税20万元
求根述资料：
(1)计算E公司2010年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制E公司年（预交总额）确认税费支付税会计分录
(3)编制E公司年末确认递延税应补交税会计分录
答：(1)2010年纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000元(2分)
2010年应交税984 000×25246 000元(2分)
2010年末环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债12 000×253 000元(2分)
(2)年预交税时：
税费 180 000
贷应交税费应交税 180 000 (2分)
实际交税款时
应交税费―应交税200 000
贷银行存款 200 000(2分)
(3)年末确认递延税负债补交税46 000元
税费 49 000
贷递延税负债 3 000
应交税费应交税 46 000 (2分)
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盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1 2011年12月31日持期投资账户余额50万元中第二年4月末期收回金额20万元年末资产负债表中持期投资项目年末余额应填列金额( )
A．20万元
B．30万元
C．50万元
D．70万元
2．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( )
A．商品发出时
B．开出发票时
C．收货款时
D．退货期满时
3．购进存货付款时发生现金折扣收入正确会计处理方法( )
A．减财务费
B．增加营业外收入
C．减理费
D．减少进货成
4．辞退福利正确列支方法( )
A 计入制造费
B．计入财务费
C．计入理费
D．计入销售费
5．列项会计政策会计估计中定企业期利润减少( )
A．固定资产折旧快速法改均法
B．备抵法坏账估计率1s调10
C．物价持续涨时发出存货计价采先进先出法
D．亏损联营企业长期股权投资采权益法核算
6 2011年公司实现税前利润200万元中年确认国债利息收入10万元支付污染环境罚款2万元计提存货跌价准备5万元年纳税额应( )
A．197万元
B．200万元
C．203万元
D．217万元
7．采间接法计算营活动现金流量净额时列应净利润中扣项目( )
A．投资损失
B．计提坏账准备
C．计提固定资产折旧
D．处置固定资产收益
8 2010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 824元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费( )
A．6 753元
B．30 000元
C．36 753元
D．40 000元
9．T公司涉起诉讼根验公司聘请律师期意见判断胜诉性30败诉性70果败诉支付80万元N100万元赔偿款T公司应期末资产负债表中确认预计负债( )
A．80万元
B．90万元
C．100万元
D．180万元
10企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额400万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A．150万
B．200万元
C．400万元
D．600万元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项属现金流量表中现金( )
A．银行存款
B．外埠存款
C．银行汇票存款
D．3月期短期债券投资
E．3月期短期股票投资
12列项中属营业外收入核算容( )
A．罚款收入
B．出租包装物收入
C．保险赔偿收入
D．结算存款利息收入
E．出售形资产净收益
13．列项属款费容( )
A．款利息
B．外币款汇兑差额
C．款承诺费
D．债券发行费
E．应付债券溢价折价摊销
14汽车制造厂（般纳税）期确认汽车销售业务相关列税费应通营业税金附加账户核算( )
A．税
B．消费税
C．城建税
D．增值税
E．教育附加费
15列项目中属综合收益组成部分( )
A．营业利润
B．利润总额
C．净利润
D．股收益
E．综合收益扣税影响净额
三简答题（题5分10分）
16什辞退福利？会计发生辞退福利列支？什？
答：辞退福利指职工劳动合尚未期离开企业企业予补充 （2分）
国企业会计准规定辞退福利律作企业理费入账 （2分）
职工离开企业企业带济利益流入作企业理费处理 （1分）
17什现金流量？国现金流量表现金流量分类？
答：现金流量指现金流入量现金流出量总称 （2分）
国现金流量表现金流量分三类：营活动产生现金流量二投资活动产生现金流量三筹资活动产生现金流量（三类现金流量名称1分）
四单项业务题（题33分）
18H公司（般纳税）12月份发生列济业务编制会计分录（写出总账科目）：
(1)改制需辞退批员工估计补偿金额300 000元
(2)月赊购商品批应付账款50 000元月折扣期付款取2现金折扣收入款项已通银行支付
(3)银行存款支付罚款5 000元
(4)分期收款销售商品期确认融资收益200 000元
(5)计提分期付息债券利息50 000元该笔债券筹资公司日常营周转
(6)批准盈余公积20万元转增资相关手续已办妥
(7)银行存款支付职工薪酬15万元时代扣税2万元
(8)回购公司发行普通股股票5万股股回购价16元
(9)已贴现商业承兑汇票月20日期面值60万元带息现知付款企业违法营查处全部存款冻结
(10)月营业务应交城市维护建设税8 000元
(11)月未交增值税30 000元结转未交增值税明细账户
答案：
五计算题（题10分）
19 2012年12月31日北方公司关账户余额：
应收账款甲150 000元（） 应付账款A300 000元（贷）
预收账款丙200 000元（贷） 预付账款Cl00 000元（）
预收账款丁30 000元（） 预付账款D18 000元（贷）
持期投资500 000元（）中1年期金额150 000元
求：计算H公司年末资产负债表中列项目金额（列示计算程）：
(1)应收账款项目
(2)应付账款项目
(3)预收账款项目
(4)预付账款项目
(5)持期投资项目
解：(1)应收账款项目150 000+30 000180 000(元)(2分)
(2)应付账款项目300 000+18 000318 000(元)(2分)
(3)预收账款项目200 00O(元)(2分)
(4)预付账款项目100 000(元)(2分)
(5)持期投资项目500 000150 000350 000(元)(2分)
六综合题（题12分）
20 2010年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2009年底购入环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2010年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项查年1—11月公司已预交税20万元
求根述资料：
(1)计算E公司2010年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制E公司年（预交总额）确认税费支付税会计分录
(3)编制E公司年末确认递延税应补交税会计分录
答：(1)2010年纳税额1 000 0008 000+4 00012 000984 000元(2分)
2010年应交税984 000×25246 000元(2分)
2010年末环保设备账面价值315 000元计税基础303 000元产生应纳税暂时性差异12 000元确认递延税负债12 000×253 000元(2分)
(2)年预交税时：
税费 180 000
贷应交税费应交税 180 000 (2分)
实际交税款时
应交税费―应交税200 000
贷银行存款 200 000(2分)
(3)年末确认递延税负债补交税46 000元
税费 49 000
贷递延税负债 3 000
应交税费应交税 46 000 (2分)
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