财务报告业务流程
业务目标
1 战略目标
11 树立公司遵纪守法维护公司股东债权利益相 关合法权益公众公司良形象
2 营目标
21 保证时满足公司会计信息者需
3 财务目标
31 保证财务报告真实完整准确适披露
4 合规目标
41 保证财务报告编制符合国家规定证券监部门求
42 保证财务报告编制符合公司部会计政策会计制度 求
二 风险评估
1 战略风险
11 未求编制财务报告损害公司遵纪守法维护公司股
东债权利益相关合法权益公众公司良形 象
2 营风险
21 财务报告编制时 导致信息披露延误未满足方 信息需
3 财务风险
31 纳入合范围单位报表容完整导致报表合基础 准确
32 合抵销基础事项金额集完整导致合抵销分录完 整金额准确
2009·第版 F·1－1
33 未编制完整准确抵销分录合报表工作底稿导致抵销
结果准确
34 操作失误导致财务报告存错误信息失真
4 合规风险
41 符合规定编制财务报告导致相关部门处罚 三 业务流程步骤控制点
1 布置落实编制工作
11 公司财务总监年 11 月中旬公司财务部协助组织召 开分子公司财务部审计部分领导会计师事务 参加公司年度财务决算工作会议具体布置落实年度决算 工作分子公司财务部根布置工作求进度销 售采购生产仓储等相关部门协调分配落实具体工作 季度报告半年度报告公司财务部年 3 月6 月9 月旬具体布置落实相关核算工作
111 明确报告编制工作求
112 部署报告编制工作明确部门职责相互间配合责 联络等
113 讨财务核算方面相关会计政策信息披露等监政策方面 变化财务报告影响
114 会计师事务讨确定决算审计时间安排年度财务报告 部审核程序报时间配合公司年度决算工作开展年 度财务报告财务审计等方面工作
2 重事项报核准
21 财务部门应决算期末月前拟年决算中处理
重会计政策会计估计变更重会计差错更正等 会计调整事项报部门负责财务总监审核批准
22 财务部门应决算期末月前拟年度决算中处理
规定应报税务部门核准清查盘亏损失等部门负责
财务总监审核批准公司法定代表签字报税务部门 核准备案
3 清查核实账目①进行相关账务处理
31 财务部门关员清查核实货币资金
32 财务资产占理部门盘点核实固定实物资产
33 财务销售采购等部门函证核实账项
34 财务董事会秘书处等投资理部门核实长短期投资正确 计算权益
35 财务部门关员核实银行款应付利息
36 财务员核总账明细账保证账实相符
37 清查盘点核实结果报财务部门负责财务总监审核批准 进行相关账务处理
4 编制财务报表
41 分子公司财务报表编制员根企业会计准企业 会计准—应指南企业会计制度编制财务报告 关规定编制单位财务报表草表
42 财务报表草表单位财务部门负责审核修改报单位法定 代表（负责）审定签字形成正式财务报表晚 决算工作会议规定报时间公司财务部报
43 公司财务部收分子公司财务报告应认真审核需组 织关部门员集中会审组织集中会审
44 公司财务部审核分子公司报表汇总时控（参） 股公司报表公司投资例计算应享投资收益编制公司 部财务报表公司财务负责审核
5 编制合财务报表
①清查核实账目涉资产负债项目相关流程求进行清查核实
2009·第版 F·1－3
51 公司合财务报表编制员核公司合报表单位部
交易事项金额编制部交易部交易表发现差异 应时查明原进行调整
52 公司财务部负责审核部交易表部表签字确
认
53 公司合财务报表编制员根企业会计准企业会计 准—应指南企业会计制度编制财务报告关 规定编制合抵销分录报公司财务部负责财务总监审核 确认
54 公司财务报表编制员核准合抵销分录编制合工作 底稿形成合财务报表初稿
55 合财务报表初稿公司财务部门负责审核确认报财务 总监审定
6 配合做决算审计工作
61 公司分子公司财务部门关部门应公司规定 财务报表审计工作方案配合审计中介机构做财务决算审 计工作时研究审计查出问题存意见时分 子公司应时公司财务部反映请求协调
62 分子公司应做审计查出问题整改工作未公司财务总
监意分子公司财务报告应出具保留意见审计报 告否公司会审时予通
63 会计师事务审计报告征求意见稿应交公司财务总监
董事长审阅签署意见公司财务部负责根关意见 会计师事务沟通交流沟通情况财务总监董事长 反馈
7 审定财务报告
71 财务报告完成公司财务部门应公司负责公司总
2009·第版 F·1－4
理办公会汇报审定公司财务部门负责财务总监
企业法代表签字加盖公章外公布
72 公司外公布财务报告应规定程序报公司财务总监企业 法代表批准
8 监督检查
81 财务报告编制情况进行专项检查结合部审计外部 审计期间财务检查审计等工作进行分子公司根 单位实际情况制定部检查制度
82 财务报告编制情况进行专项检查容包括限：
821 财务报告编制业务相关岗位员设置情况重点检查关 财务报告编制否存相容职务混岗情况财务报告编制 业务相容岗位般包括：财务报告编制审核合 抵销分录编制审核等
822 财务报告编制授权批准制度执行情况重点检查财务报告编 制业务授权批准手续否健全否存越权审批行
823 财务报告编制责制建立执行情况重点检查责制度
否健全奖惩措施否落实位
83 公司财务部财务报告编制口理部门年少检查公司 分子公司次
84 审计部应财务报告编制程中进行定期定期检查
检查情况问题单位整改情况报董事会审计委员 会
85 董事会审计委员会审计部报检查情况通报公司部门 存问题单位公司部通报批评达整改通知 关单位应采取效措施进行整改确属相关员工作力应 时调离岗位
2009·第版 F·1－5
四 相关制度目录
1 财政部企业会计制度企业会计准企业会计准—应指南
2 中国证券监督理委员会公开发行证券公司信息披露容格式准第 2 号<年 度报告容格式>（证监发[2001]153 号）
3 中国证券监督理委员会公开发行证券公司信息披露容格式准第 3 号<半 年度报告容格式>（证监公司字[2003]25 号）
4 中国证券监督理委员会公开发行证券公司信息披露容格式准第 13 号<季 度报告容格式>
5 海证券交易股票市规海证券交易市公司公信息披露指引
五 控制点相关资料
1 现金盘点表银行存款余额调节表
2 存货盘点表固定资产清查表
3 核函证
4 资产损失报废申请表
5 营会计报表报审批资料
6 部交易部表
7 合抵销分录合工作底稿
8 合会计报表
2009·第版 F·1－6
六财务报告业务流程表
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
1 树立公司遵 纪守法维 护公司 股 东债权 利益相关 合法权益 公众公司良 形象
2 保证时满 足公司会计信 息者需
1 布置落实编制工作
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
11 公司财务总监年 11 月中旬
公司财务部协助组织召 开营公司财务部审计部 分领导会计师事务参加 公司年度财务决算工作会议 具体布置落实年度决算工作 分子公司财务部根布置 工作求进度销售采购 生产仓储等相关部门协调分 配落实具体工作季度报告 半年度报告公司财务部 年 3 月6 月9 月旬具体布置 落实相关核算工作
检查公司
否 年 11 月 中旬组织 召开年度 财务决算 工作会议
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
111 明确报告编制工作求
检查否
明确报告 编制工作 求
财务报告编制
时 导致信息披露 延误未满足 方信息需
112 部署报告编制工作明确
部门职责相互间配合责 联络等
检查否
明确报告 编制工作 部门 职责责 联 络等
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
113 讨财务核算方面相关会
计政策信息披露等监政策方 面变化财务报告影 响
检查否
根相关 监政策 方面变 化寻找 应措施
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
114 会计师事务讨确定
决算审计时间安排年度财务 报告部审核程序报时间 配合公司年度决算工作开展 年度财务报告财务审计等方面工
检查否
会计师 事务协 调工作安 排
2009·第版 F·1－7
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
3 保证财务报 告真实完 整准确适 披露
4 保证财务报 告编制符合 国家规定证 券监部门 求
5 保证财务报 告编制符合 公司部会计 政策会计制 度求
作
2 重事项报核准
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
21 财务部门应决算期末
月前拟年决算中处理 重会计政策会计估计变 更重会计差错更正等会 计调整事项报部门部门负责 财务总监审核批准
检查重
会计调整 事项否 授权 审批
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
22 财务部门应决算期末
月前拟年度决算中处理 规定应报税务部门核准清 查盘亏损失等部门负责 财务总监审核批准公司法定 代表签字报税务部门核准 备案
检查财产
清查损失 否 授权审批
3 清查核实账目进行相关账务
处理
记账清
查核实 分离
清查核实
账目涉 资 产负债 项目相 关流程 求进行 清查核 实
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
31 财务部门关员清查核实
货币资金
检查否
清查核实 货币资金
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
32 财务资产占理部门盘
点核实固定实物资产
检查否
清查核实 实物资产
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
33 财务销售采购等部门函证
核实账项
检查否
清查核实 帐项
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
34 财务董事会秘书处等投资
理部门核实长短期投资正 确计算权益
检查否
清 查 核 长短期 投资
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
35 财务部门关员核实银行
款应付利息
检查否
清查核实 银行款 应付利 息
操作失误导致财
36 财务员核总账明细账
检查否
记账
2009·第版 F·1－8
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
务报告存错误
信息失真
保证账实相符
清查核
总账明 细账
账分离
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
37 清查盘点核实结果报财务部
门负责财务总监审核批准
检查清查
核实结果 否 审核批准
办审
核审批 分离
4 编制财务报表
符合规定编制财
务报告导致相关 部门处罚
41 分子公司财务报表编制
员根企业会计准企业 会计准—应指南企业会 计制度编制财务报告 关规定编制单位财务报表 草表
检查否
根相关 规定编制 单位 财务报表 草表
财务报告编制
时 导致信息披露 延误未满足 方信息需
42 财务报表草表单位财务部
门负责审核修改报级单 位法定代表（负责）审 定签字形成正式财务报表 晚决算工作会议规定报时 间公司财务部报
检查财务
报表草表 否 授权审批 形成正式 财务报表 规定 时间报
纳入合范围单
位报表容完 整导致报表合 基础准确
43 公司财务部收分子公司
财务报告应认真审核需 组织关部门员集中会审 组织集中会审
检查公司
财务部 否分 子公司财 务报表进 行审核
符合规定编制财
务报告导致相关 部门处罚
44 公司财务部审核营
公司报表汇总时控（参） 股公司报表公司投资例计算 应享投资收益编制公司 部财务报表公司财务部 门负责审核
检查公司
财务部编 制部财 务报表时 否计算 投资收益
5 编制合财务报表
合抵销基础事项
金额集 完 整导致合抵销 分录完整金额 准确
51 公司合财务报表编制员
核公司合报表单位部 交易事项金额编制部交易 部交易表发现差异应 时查明原进行调整
检查否
编制部 交易 部交易 表
合抵销基础事项
金额集 完
52 公司财务部负责审核部
交易表部表签字确
检查否
审核确认
2009·第版 F·1－9
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
整导致合抵销
分录完整金额 准确
认
部交易
部交 易表
未编制完整准确
抵销分录合 报表工作底稿导 致抵销结果 准 确
53 公司合财务报表编制员
根企业会计准企业会 计准—应指南企业会计 制度编制财务报告关 规定编制合抵销分录报公司 财务部门负责财务总监审核 确认
检查否
规定编 制合抵 销分录
纳入合范围单
位报表容完 整导致报表合 基础准确
54 公司财务报表编制员核
准合抵销分录编制合工作 底稿形成合财务报表初稿
检查合
报表初稿 否根 核准合 抵销分 录编制
财务报表
编制复 核审定 分离
符合规定编制财
务报告导致相关 部门处罚
55 合财务报表初稿公司财
务部门负责审核确认报财 务总监审定
检查合
报表初稿 否财 务部门负 责 审 核公司 总会计师 审定
6 配合做决算审计工作
61 公司分子公司财务部门
关部门应公司规定 财务报表审计工作方案配合 审计中介机构做财务决算审计 工作时研究审计查出问题 存意见时分子公 司应时公司财务部反映请 求协调
检查公司
部门 否配合审 计工作
编制部
交易 部交易 表复 核深化 部交易 部交 易表 分离
62 分子公司应做审计查出问
题整改工作未公司财务总 监意营公司财务报告 应出具保留意见审计报告 否公司会审时予通
63 会计师事务审计报告征
求意见稿应交公司财务总监 董事长审阅签署意见公司
检查中介
机构审 计报告意
编制抵销
分录复 核审核
2009·第版 F·1－10
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
财务部负责根关意见会
计师事务沟通交流沟 通情况财务总监董事长反 馈
见否
公司财务 总监董 事 长 沟 通交流 意见
抵销分录
分离
7 审定财务报告
符合规定编制财
务报告导致受相 关部门处罚
71 财务报告完成公司财务部
门应公司负责公司总 理办公会汇报审定公 司财务部门负责财务总监 企业法代表签字加盖公章 外公布
检查正式
财务报告 否规 定程序签 字
符合规定编制财
务报告导致受相 关部门处罚
72 公司外公布财务报告应
规定程序报公司财务总监企业 法代表批准
检查正式
财务报告 否规 定程序审 批报出
8 监督检查
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
81 财务报告编制情况进行专
项检查结合部审计外 部审计期间财务检查审计等工 作进行分子公司根 单位实际情况制定部检查制 度
检查否
财务报 告编制进 行检查
82 财务报告编制情况进行专
项检查容包括限：
821 财务报告编制业务相关岗
位员设置情况重点检查 关财务报告编制否存相 容职务混岗情况财务报告编 制业务相容岗位般包括： 财务报告编制审核合 抵销分录编制审核等
检查否
财务报 告编制业 务相关岗 位员 设置进 行检查
822 财务报告编制授权批准制
度执行情况重点检查财务报 告编制业务授权批准手续否 健全否存越权审批行
检查否
财务报 告编制业 务授权审 批制度进 行检查
823 财务报告编制责制建
检查否
2009·第版 F·1－11
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
立执行情况重点检查责制
度否健全奖惩措施否落实 位
财务报
告编制业 务责制 进行检查
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
83 公司财务部财务报告编制
口理部门年少检查公 司分子公司次
检查公司
财务部 否财务 报告编制 业务进行 检查
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
84 审计部应财务报告编制
程中进行定期定期检 查检查情况问题单位 整改情况报董事会审计委员 会
检查公司
审计部 否财务 报告编制 业务进行 定期 定期检查
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
85 董事会审计委员会审计部
报检查情况通报公司部 门存问题单位 公司部通报批评达整改通 知关单位应采取效措施进 行整改确属相关员工作力 应时调离岗位
检查董事
会审计委 员会否 根检查 情况进行 处理
2009·第版 F·1－12
七财务报告业务流程图
2009·第版 F·1－13
2009·第版 F·1－14
2009·第版 F·1－15
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财务报告业务流程
业务目标
1 战略目标
11 树立公司遵纪守法维护公司股东债权利益相 关合法权益公众公司良形象
2 营目标
21 保证时满足公司会计信息者需
3 财务目标
31 保证财务报告真实完整准确适披露
4 合规目标
41 保证财务报告编制符合国家规定证券监部门求
42 保证财务报告编制符合公司部会计政策会计制度 求
二 风险评估
1 战略风险
11 未求编制财务报告损害公司遵纪守法维护公司股
东债权利益相关合法权益公众公司良形 象
2 营风险
21 财务报告编制时 导致信息披露延误未满足方 信息需
3 财务风险
31 纳入合范围单位报表容完整导致报表合基础 准确
32 合抵销基础事项金额集完整导致合抵销分录完 整金额准确
2009·第版 F·1－1
33 未编制完整准确抵销分录合报表工作底稿导致抵销
结果准确
34 操作失误导致财务报告存错误信息失真
4 合规风险
41 符合规定编制财务报告导致相关部门处罚 三 业务流程步骤控制点
1 布置落实编制工作
11 公司财务总监年 11 月中旬公司财务部协助组织召 开分子公司财务部审计部分领导会计师事务 参加公司年度财务决算工作会议具体布置落实年度决算 工作分子公司财务部根布置工作求进度销 售采购生产仓储等相关部门协调分配落实具体工作 季度报告半年度报告公司财务部年 3 月6 月9 月旬具体布置落实相关核算工作
111 明确报告编制工作求
112 部署报告编制工作明确部门职责相互间配合责 联络等
113 讨财务核算方面相关会计政策信息披露等监政策方面 变化财务报告影响
114 会计师事务讨确定决算审计时间安排年度财务报告 部审核程序报时间配合公司年度决算工作开展年 度财务报告财务审计等方面工作
2 重事项报核准
21 财务部门应决算期末月前拟年决算中处理
重会计政策会计估计变更重会计差错更正等 会计调整事项报部门负责财务总监审核批准
22 财务部门应决算期末月前拟年度决算中处理
规定应报税务部门核准清查盘亏损失等部门负责
财务总监审核批准公司法定代表签字报税务部门 核准备案
3 清查核实账目①进行相关账务处理
31 财务部门关员清查核实货币资金
32 财务资产占理部门盘点核实固定实物资产
33 财务销售采购等部门函证核实账项
34 财务董事会秘书处等投资理部门核实长短期投资正确 计算权益
35 财务部门关员核实银行款应付利息
36 财务员核总账明细账保证账实相符
37 清查盘点核实结果报财务部门负责财务总监审核批准 进行相关账务处理
4 编制财务报表
41 分子公司财务报表编制员根企业会计准企业 会计准—应指南企业会计制度编制财务报告 关规定编制单位财务报表草表
42 财务报表草表单位财务部门负责审核修改报单位法定 代表（负责）审定签字形成正式财务报表晚 决算工作会议规定报时间公司财务部报
43 公司财务部收分子公司财务报告应认真审核需组 织关部门员集中会审组织集中会审
44 公司财务部审核分子公司报表汇总时控（参） 股公司报表公司投资例计算应享投资收益编制公司 部财务报表公司财务负责审核
5 编制合财务报表
①清查核实账目涉资产负债项目相关流程求进行清查核实
2009·第版 F·1－3
51 公司合财务报表编制员核公司合报表单位部
交易事项金额编制部交易部交易表发现差异 应时查明原进行调整
52 公司财务部负责审核部交易表部表签字确
认
53 公司合财务报表编制员根企业会计准企业会计 准—应指南企业会计制度编制财务报告关 规定编制合抵销分录报公司财务部负责财务总监审核 确认
54 公司财务报表编制员核准合抵销分录编制合工作 底稿形成合财务报表初稿
55 合财务报表初稿公司财务部门负责审核确认报财务 总监审定
6 配合做决算审计工作
61 公司分子公司财务部门关部门应公司规定 财务报表审计工作方案配合审计中介机构做财务决算审 计工作时研究审计查出问题存意见时分 子公司应时公司财务部反映请求协调
62 分子公司应做审计查出问题整改工作未公司财务总
监意分子公司财务报告应出具保留意见审计报 告否公司会审时予通
63 会计师事务审计报告征求意见稿应交公司财务总监
董事长审阅签署意见公司财务部负责根关意见 会计师事务沟通交流沟通情况财务总监董事长 反馈
7 审定财务报告
71 财务报告完成公司财务部门应公司负责公司总
2009·第版 F·1－4
理办公会汇报审定公司财务部门负责财务总监
企业法代表签字加盖公章外公布
72 公司外公布财务报告应规定程序报公司财务总监企业 法代表批准
8 监督检查
81 财务报告编制情况进行专项检查结合部审计外部 审计期间财务检查审计等工作进行分子公司根 单位实际情况制定部检查制度
82 财务报告编制情况进行专项检查容包括限：
821 财务报告编制业务相关岗位员设置情况重点检查关 财务报告编制否存相容职务混岗情况财务报告编制 业务相容岗位般包括：财务报告编制审核合 抵销分录编制审核等
822 财务报告编制授权批准制度执行情况重点检查财务报告编 制业务授权批准手续否健全否存越权审批行
823 财务报告编制责制建立执行情况重点检查责制度
否健全奖惩措施否落实位
83 公司财务部财务报告编制口理部门年少检查公司 分子公司次
84 审计部应财务报告编制程中进行定期定期检查
检查情况问题单位整改情况报董事会审计委员 会
85 董事会审计委员会审计部报检查情况通报公司部门 存问题单位公司部通报批评达整改通知 关单位应采取效措施进行整改确属相关员工作力应 时调离岗位
2009·第版 F·1－5
四 相关制度目录
1 财政部企业会计制度企业会计准企业会计准—应指南
2 中国证券监督理委员会公开发行证券公司信息披露容格式准第 2 号<年 度报告容格式>（证监发[2001]153 号）
3 中国证券监督理委员会公开发行证券公司信息披露容格式准第 3 号<半 年度报告容格式>（证监公司字[2003]25 号）
4 中国证券监督理委员会公开发行证券公司信息披露容格式准第 13 号<季 度报告容格式>
5 海证券交易股票市规海证券交易市公司公信息披露指引
五 控制点相关资料
1 现金盘点表银行存款余额调节表
2 存货盘点表固定资产清查表
3 核函证
4 资产损失报废申请表
5 营会计报表报审批资料
6 部交易部表
7 合抵销分录合工作底稿
8 合会计报表
2009·第版 F·1－6
六财务报告业务流程表
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
1 树立公司遵 纪守法维 护公司 股 东债权 利益相关 合法权益 公众公司良 形象
2 保证时满 足公司会计信 息者需
1 布置落实编制工作
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
11 公司财务总监年 11 月中旬
公司财务部协助组织召 开营公司财务部审计部 分领导会计师事务参加 公司年度财务决算工作会议 具体布置落实年度决算工作 分子公司财务部根布置 工作求进度销售采购 生产仓储等相关部门协调分 配落实具体工作季度报告 半年度报告公司财务部 年 3 月6 月9 月旬具体布置 落实相关核算工作
检查公司
否 年 11 月 中旬组织 召开年度 财务决算 工作会议
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
111 明确报告编制工作求
检查否
明确报告 编制工作 求
财务报告编制
时 导致信息披露 延误未满足 方信息需
112 部署报告编制工作明确
部门职责相互间配合责 联络等
检查否
明确报告 编制工作 部门 职责责 联 络等
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
113 讨财务核算方面相关会
计政策信息披露等监政策方 面变化财务报告影 响
检查否
根相关 监政策 方面变 化寻找 应措施
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
114 会计师事务讨确定
决算审计时间安排年度财务 报告部审核程序报时间 配合公司年度决算工作开展 年度财务报告财务审计等方面工
检查否
会计师 事务协 调工作安 排
2009·第版 F·1－7
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
3 保证财务报 告真实完 整准确适 披露
4 保证财务报 告编制符合 国家规定证 券监部门 求
5 保证财务报 告编制符合 公司部会计 政策会计制 度求
作
2 重事项报核准
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
21 财务部门应决算期末
月前拟年决算中处理 重会计政策会计估计变 更重会计差错更正等会 计调整事项报部门部门负责 财务总监审核批准
检查重
会计调整 事项否 授权 审批
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
22 财务部门应决算期末
月前拟年度决算中处理 规定应报税务部门核准清 查盘亏损失等部门负责 财务总监审核批准公司法定 代表签字报税务部门核准 备案
检查财产
清查损失 否 授权审批
3 清查核实账目进行相关账务
处理
记账清
查核实 分离
清查核实
账目涉 资 产负债 项目相 关流程 求进行 清查核 实
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
31 财务部门关员清查核实
货币资金
检查否
清查核实 货币资金
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
32 财务资产占理部门盘
点核实固定实物资产
检查否
清查核实 实物资产
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
33 财务销售采购等部门函证
核实账项
检查否
清查核实 帐项
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
34 财务董事会秘书处等投资
理部门核实长短期投资正 确计算权益
检查否
清 查 核 长短期 投资
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
35 财务部门关员核实银行
款应付利息
检查否
清查核实 银行款 应付利 息
操作失误导致财
36 财务员核总账明细账
检查否
记账
2009·第版 F·1－8
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
务报告存错误
信息失真
保证账实相符
清查核
总账明 细账
账分离
操作失误导致财
务报告存错误 信息失真
37 清查盘点核实结果报财务部
门负责财务总监审核批准
检查清查
核实结果 否 审核批准
办审
核审批 分离
4 编制财务报表
符合规定编制财
务报告导致相关 部门处罚
41 分子公司财务报表编制
员根企业会计准企业 会计准—应指南企业会 计制度编制财务报告 关规定编制单位财务报表 草表
检查否
根相关 规定编制 单位 财务报表 草表
财务报告编制
时 导致信息披露 延误未满足 方信息需
42 财务报表草表单位财务部
门负责审核修改报级单 位法定代表（负责）审 定签字形成正式财务报表 晚决算工作会议规定报时 间公司财务部报
检查财务
报表草表 否 授权审批 形成正式 财务报表 规定 时间报
纳入合范围单
位报表容完 整导致报表合 基础准确
43 公司财务部收分子公司
财务报告应认真审核需 组织关部门员集中会审 组织集中会审
检查公司
财务部 否分 子公司财 务报表进 行审核
符合规定编制财
务报告导致相关 部门处罚
44 公司财务部审核营
公司报表汇总时控（参） 股公司报表公司投资例计算 应享投资收益编制公司 部财务报表公司财务部 门负责审核
检查公司
财务部编 制部财 务报表时 否计算 投资收益
5 编制合财务报表
合抵销基础事项
金额集 完 整导致合抵销 分录完整金额 准确
51 公司合财务报表编制员
核公司合报表单位部 交易事项金额编制部交易 部交易表发现差异应 时查明原进行调整
检查否
编制部 交易 部交易 表
合抵销基础事项
金额集 完
52 公司财务部负责审核部
交易表部表签字确
检查否
审核确认
2009·第版 F·1－9
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
整导致合抵销
分录完整金额 准确
认
部交易
部交 易表
未编制完整准确
抵销分录合 报表工作底稿导 致抵销结果 准 确
53 公司合财务报表编制员
根企业会计准企业会 计准—应指南企业会计 制度编制财务报告关 规定编制合抵销分录报公司 财务部门负责财务总监审核 确认
检查否
规定编 制合抵 销分录
纳入合范围单
位报表容完 整导致报表合 基础准确
54 公司财务报表编制员核
准合抵销分录编制合工作 底稿形成合财务报表初稿
检查合
报表初稿 否根 核准合 抵销分 录编制
财务报表
编制复 核审定 分离
符合规定编制财
务报告导致相关 部门处罚
55 合财务报表初稿公司财
务部门负责审核确认报财 务总监审定
检查合
报表初稿 否财 务部门负 责 审 核公司 总会计师 审定
6 配合做决算审计工作
61 公司分子公司财务部门
关部门应公司规定 财务报表审计工作方案配合 审计中介机构做财务决算审计 工作时研究审计查出问题 存意见时分子公 司应时公司财务部反映请 求协调
检查公司
部门 否配合审 计工作
编制部
交易 部交易 表复 核深化 部交易 部交 易表 分离
62 分子公司应做审计查出问
题整改工作未公司财务总 监意营公司财务报告 应出具保留意见审计报告 否公司会审时予通
63 会计师事务审计报告征
求意见稿应交公司财务总监 董事长审阅签署意见公司
检查中介
机构审 计报告意
编制抵销
分录复 核审核
2009·第版 F·1－10
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
财务部负责根关意见会
计师事务沟通交流沟 通情况财务总监董事长反 馈
见否
公司财务 总监董 事 长 沟 通交流 意见
抵销分录
分离
7 审定财务报告
符合规定编制财
务报告导致受相 关部门处罚
71 财务报告完成公司财务部
门应公司负责公司总 理办公会汇报审定公 司财务部门负责财务总监 企业法代表签字加盖公章 外公布
检查正式
财务报告 否规 定程序签 字
符合规定编制财
务报告导致受相 关部门处罚
72 公司外公布财务报告应
规定程序报公司财务总监企业 法代表批准
检查正式
财务报告 否规 定程序审 批报出
8 监督检查
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
81 财务报告编制情况进行专
项检查结合部审计外 部审计期间财务检查审计等工 作进行分子公司根 单位实际情况制定部检查制 度
检查否
财务报 告编制进 行检查
82 财务报告编制情况进行专
项检查容包括限：
821 财务报告编制业务相关岗
位员设置情况重点检查 关财务报告编制否存相 容职务混岗情况财务报告编 制业务相容岗位般包括： 财务报告编制审核合 抵销分录编制审核等
检查否
财务报 告编制业 务相关岗 位员 设置进 行检查
822 财务报告编制授权批准制
度执行情况重点检查财务报 告编制业务授权批准手续否 健全否存越权审批行
检查否
财务报 告编制业 务授权审 批制度进 行检查
823 财务报告编制责制建
检查否
2009·第版 F·1－11
业务目标
业务风险
控制点
监督检 查
相容职 务岗位
授权 求
立执行情况重点检查责制
度否健全奖惩措施否落实 位
财务报
告编制业 务责制 进行检查
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
83 公司财务部财务报告编制
口理部门年少检查公 司分子公司次
检查公司
财务部 否财务 报告编制 业务进行 检查
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
84 审计部应财务报告编制
程中进行定期定期检 查检查情况问题单位 整改情况报董事会审计委员 会
检查公司
审计部 否财务 报告编制 业务进行 定期 定期检查
未求编制财务
报告损害公司遵 纪守法维护公 司股东债权 利益相关 合法权益公众公 司良形象
85 董事会审计委员会审计部
报检查情况通报公司部 门存问题单位 公司部通报批评达整改通 知关单位应采取效措施进 行整改确属相关员工作力 应时调离岗位
检查董事
会审计委 员会否 根检查 情况进行 处理
2009·第版 F·1－12
七财务报告业务流程图
2009·第版 F·1－13
2009·第版 F·1－14
2009·第版 F·1－15
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