房地产财务尽职调查指导手册


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    职调查工作指引目 录

    1 概述 4
    2 公司基情况 4
    21 设立发展历程 4
    22 组织结构公司治理部控制 8
    23 业竞争关联交易 14
    24 业务发展目标 16
    25 高员调查 19
    26 风险素重事项 21
    3 业务技术情况 24
    31 行业竞争概况 24
    32 采购情况 26
    33 生产情况 28
    34 销售情况 32 35 技术研发情况 35
    4 财务情况 36
    41 财务报告相关财务资料 36
    42 会计政策会计估计 37
    43 财务率分析 38
    44 损益关项目 40
    45 资产状况关项目 44
    46 现金流量 52
    47 纳税情况 52



    4
    1 概述
     工作指引作职调查工作参考性文件需根公司具
    体情况结合调查员工作验进行分析
     工作指引需配合职调查相关工作表格起包括会计科目分
    析底稿关联交易统计表事项统计表土房产统计

    2 公司基情况
    21 设立发展历程
    设立合法性
     取公司设立时政府批准文件营业执公司章程合资协议
    评估报告审计报告验资报告工商登记文件等资料核查设立
    程序工商注册登记合法性真实性
    5
    历史革情况
     查阅公司历年营业执公司章程工商登记工商年检等资料
    解历史革情况
    股东出资情况
     解公司名义股东实际股东否致
     关注然股东公司职情况亲属公司投资职
    情况
     查阅股东出资时验资资料调查股东出资否时位出资方式
    否合法否存出资实虚假出资抽逃资金等情况
     核查股东否合法拥出资资产产权资产权属否存纠纷潜
    纠纷出资资产产权户情况实物知识产权土
    权等非现金资产出资应查阅资产评估报告高新技术
    成果出资入股应查阅相关理部门出具高新技术成果认定书
    6
    股东情况
     解股东直接持股间接持股情况
     股东营业务股权结构生产营等情况股东间关
    联关系致行动情况相关协议股东持公司股份质押
    冻结限制权利情况控股股东受控股股东实际控制支
    配股东持公司股份重权属纠纷情况股东实际控制
    三年变化情况未潜变动情况
     调查股东否存影响公司正常营理侵害公司股东
    利益违反相关法律法规等情形
    重股权变动情况
     查阅公司重股权变动相关股东会董事会监事会(称三
    会)关文件政府批准文件评估报告审计报告验资报
    7
    告股权转协议工商变更登记文件等核查公司历次增资减
    资股东变动合法合规性
     核查公司股总额股东结构实际控制否发生重变动
    重重组情况
     解公司设立发生合分立收购出售资产资产置换
    重增资减资债务重组等重重组事项
     取重重组事项三会决议重组协议文件政府批准文件审计报
    告评估报告中介机构专业意见债权意债务转移相关文
    件重组相关价支付证资产户文件等资料
     分析重组行公司业务控制权高员财务状况营业绩
    等方面影响判断重组行否导致公司营业务营性资产发
    生实质变更
    8
    22 组织结构公司治理部控制
    公司章程
     查阅公司章程调查否符合公司法证券法中国证监
    会交易关规定
     关注董事会授权情况否符合规定
    组织结构
     取公司部组织结构图
     考察总部分(子)公司董事会专门委员会总部职部门分
    (子)公司部控制决策形式层次实施反馈情况分析评
    价公司组织运作效性
     判断公司组织机构否健全清晰设置否体现分工明确相互
    制约治理原
    9
    三会设立职责履行
     取公司治理制度规定包括三会议事规董事会专门委员会议事规
    总理工作制度部审计制度等文件资料核查公司否法
    建立健全股东会董事会监事会独立董事董事会秘书制
    度解公司董事会监事会战略审计提名薪酬考核等
    专门委员会设置情况公司章程中规定述机构员法履
    行职责否完备明确
    独立性情况
     查阅公司相关资料结合公司生产采购销售记录实考察
    产供销系统调查分析公司否具完整业务流程独立生
    产营场独立采购销售系统调查分析产供销系统
    属公司控制情况
    10
     计算公司关联采购额关联销售额分占期采购总额销售总额
    例分析否存影响公司独立性重频繁关联交易判
    断业务独立性
     商标专利版权特许营权等形资产房产土
    权生产营设备等财产调查公司否具备完整合法
    财产权属证否实际占调查商标权专利权版权特许
    营权等权利期限情况核查资产否存法律纠纷潜纠
    纷调查金额较期限较长应收款应付款预收预
    付账款产生原交易记录资金流等调查公司否存资产
    控股股东实际控制关联方控制占情况判断资产
    独立性
     调查公司高员否控股股东实际控制控制企业
    中担董事监事外职务公司财务员否控股股
    东实际控制控制企业中兼职高员否公司领
    11
    取薪酬否控股股东实际控制控制企业领取薪
    酬调查公司员工劳动事工资报酬相应社会保障否
    独立理判断员独立性
     调查公司否设立独立财务会计部门建立独立会计核算体系
    具规范财务会计制度分公司子公司财务理制度否
    独立进行财务决策独立银行开户独立纳税等判断财务独立

     调查公司机构否控股股东实际控制完全分开独立运作
    否存混合营合署办公情形否完全拥机构设置权
    等判断机构独立性
    独立董事制度
     核查公司否建立独立董事制度判断公司独立董事制度否合

    12
     核查公司独立董事职资格职权范围等否符合相关部门关
    规定
    业务控制
     公司相关业务理运作部门进行沟通查阅公司关类业务
    理相关制度规定解类业务循环程评价公司部控制措
    施否效实施
     调查公司否接受政府审计外部审计核查该审计报
    告提问题否已效解决
     调查公司报告期期业务营操作否符合监部门关
    规定否存违反工商税务审计环保劳动保护等部门
    相关规定受处罚情形公司业务营财务状况等影响
    调查该事件否已改正良果否已消
    13
     公司已发现风险控制力导致损失事件进行调查解
    事件发生程公司财务状况营业绩影响解该业务环节
    部控制制度相关规定效性事件发生公司采取紧急补
    救措施效果追踪公司针控薄弱环节采取改进措施效

    会计理控制
     核查公司容:会计理否涵盖业务环节否制订专
    门操作性强会计制度级会计员否具备专业素质
    否建立持续员培训制度控制风险相关规定会计岗位
    设置否贯彻责分离相互制约原否执行重会计业务
    电算化操作授权规定否规定组织账等
     评价公司会计理部控制完整性合理性效性
    14
    23 业竞争关联交易
    业竞争
     分析公司控股股东实际控制控制企业财务报告营
    业务构成等相关数必时取述单位相关生产库存销售等
    资料通询问公司控股股东实际控制实走访生产
    销售部门等方法调查公司控股股东实际控制控制企业实
    际业务范围业务性质客户象公司产品代性等情况
    判断否构成业竞争核查公司控股股东实际控制否避
    免业竞争做出承诺承诺履行情况
    关联方关联方关系
     通公司高员谈话咨询中介机构查阅公司控股股东
    实际控制股权结构组织结构查阅公司重会议记录重合
    15
    等方法公司法企业会计准规定确认公司关联
    方关联方关系调档查阅关联方工商登记资料
     调查公司高员核心技术员否关联方单位职领取薪
    酬否存关联方单位直接间接委派等情况
    关联交易
     核查关联交易否符合相关法律法规规定否公司章程
    规定履行必批准程序
     定价否充分定价否公允市场交易价格独立第三方价
    格否较差异原否存明显属单方获利性交易
     关联方销售产生收入占公司营业务收入例关联方采购
    额占公司采购总额例分析否达影响公司营独立性程

    16
     计算关联方应收应付款项余额分占公司应收应付款项余额
    例关注关联交易真实性关联方应收款项收回性
     关联交易产生利润占公司利润总额例否较高否公司业
    绩稳定性产生影响
     调查关联交易合条款履行情况额销售退回情况
    公司财务状况影响
     分析关联交易偶发性常性购销商品提供劳务等常性
    关联交易分析增减变化原否持续进行关注关联交易
    合重条款否明确具操作性否切实履行
    偶发性关联交易分析期营成果营业务影响关注交易
    价格交易目实质评价交易公司独立营力影响
    24 业务发展目标
    发展战略
    17
     取公司中长期发展战略相关文件包括战略策划资料董事会会
    议纪战略委员会会议纪独立董事意见等相关文件分析公司
    否已建立清晰明确具体发展战略包括战略目标实现战
    略目标步骤方式手段方面行动计划
    营理念营模式
     解公司营理念营模式分析公司营理念营模式公
    司营理发展影响
    历年计划执行实现情况
     取公司历年发展计划年度报告等资料调查年计划执行实
    现情况分析公司高员制定营计划行性实施计划

    业务发展目标
    18
     取公司未二三年发展计划业务发展目标等资料
    调查未行业发展趋势市场竞争状况通高员员
    工供应商销售客户谈话等方法调查公司未发展目标
    否公司发展战略致
     分析公司理产品员技术市场投融资购国际化
    等方面否制定具体计划计划否公司未发展目标相
    匹配否具备良实现性
     分析未发展目标实施程中存风险否存市场扩
    张度投资等
     分析公司未发展目标具体计划公司现业务关系果公司
    实现述计划涉合作核查公司合作方相关合作条

    19
    25 高员调查
    职情况职资格
     通查阅关三会文件公司章程等方法解高员职情况
    核查相关高员职否符合法律法规规定职资格聘
    否符合公司章程规定免程序部事聘制度调查高
    员相互间否存亲属关系高员职资格需监部门
    核准备案应获相关批准备案文件
    历行操守
     通高员分谈话查阅关高员履历资料查询高
    员担高员市公司财务监记录咨询
    机构中介机构公司员工谈话等方法调查解高员教育
    历专业资历否存违法违规行诚信行否存
    受处罚职破产企业负责情况
    20
     取公司高员签定协议承诺文件关注高员作出
    重承诺关协议承诺履行情况
    薪酬兼职情况
     调查公司高员制定薪酬方案股权激励方案
     调查高员公司部外部兼职情况分析高员兼职情况
    否会工作效率质量产生影响关注高员年公司
    关联企业领取收入情况享受遇退休金计划

    报告期高员变动情况
     解报告期高员变动情况容包括限变动变动
    原否符合公司章程规定免程序部事聘制度程
    序控股股东实际控制推荐高选否通合法程序否存
    21
    控股股东实际控制干预公司董事会股东会已作出事
    免决定情况等
    高员持股外投资情况
     取高员声明文件调查高员亲属方式直接
    间接持公司股份情况三年持股份增减变动持股
    份质押冻结情况
     调查高员外投资情况包括持股象持股数量持股
    例关承诺协议核查高员直系亲属否存营
    营公司类业务情况否存公司利益发生突
    外投资否存重债务负担
    26 风险素重事项
    风险分析评价
     渠道解公司行业产业政策未发展方
    22
     分析公司业绩持续营产生利影响素
    素带影响公司影响重风险应进行专项核查
     评估公司采购生产销售等环节存营风险分析公司获取
    常性收益力
     调查公司产品(服务)市场前景行业营环境变化商业周期
    产品生命周期市场饱市场分割度赖单市场市场占
    率降等情况评价公司营否产生重影响
     调查公司营模式否发生变化营业绩稳定产品
    原材料价格波动度赖某重原材料产品营场度集
    中分散等情况评价公司营否产生重影响
     调查公司否存部控制效性足导致风险资产周转力
    较差导致流动性风险现金流状况佳债务结构合理导致偿
    债风险资产减值准备计提足风险资产价值幅波动
    23
    风险非常性损益合财务报表范围外投资收益金额较
    导致净利润幅波动风险重担保诉讼等事项导致风险
    情况评价公司营否产生重影响
     调查公司否存财政金融税收土产业政策行
    业理环境保护等方面法律法规政策变化引致风险评价
    公司营否产生重影响
     调查公司否存严重影响持续营素然灾
    害安全生产汇率变化外贸环境担保诉讼仲裁等情况评
    价公司营否产生重影响
    重合
     核查关公司重合否真实否均已提供核查合条款
    否合法否存潜风险公司行关部订立合权限
    规定核查合订立否履行部审批程序否超越权限决
    24
    策分析重合履行性关注履约违约等事项公
    司产生产生影响
    3 业务技术情况
    31 行业竞争概况
    行业类
     根公司营业务确定属行业
    行业宏观政策
     收集行业部门制定发展规划行业理方面法律法规规范
    性文件解行业监体制政策趋势
    行业概况竞争
     解公司属行业市场环境市场容量市场细分市场化程度
    进入壁垒供求状况竞争状况行业利润水未变动情况判
    25
    断行业发展前景行业发展利利素解行业企
    业市场份额情况调查竞争手情况分析公司行业中处
    竞争位变动情况
    行业营模式
     调查公司处行业技术水技术特点分析行业周期性区域
    性季节性特征
     解公司属行业特营模式调查行业企业采商业模
    式销售模式盈利模式
    行业产品链
     分析该行业产品价值链作通该行业游行业关
    联度游行业发展前景产品途广度产品代趋势等进
    行分析证分析游行业变动变动趋势公司处行业利
    利影响
    26
     根财务资料分析公司出口业务情况果出口例较调查相
    关产品进口国关进口政策贸易磨擦产品进口影响进
    口国类产品竞争格局等情况分析出口市场变动公司影响
    32 采购情况
    市场供求
     通采购部门员供应商沟通查阅相关研究报告统计资
    料等方法调查公司原材料重辅助材料需源动力市
    场供求状况
    采购模式
     调查公司采购模式查阅公司产品成计算单定量分析原材
    料需源动力价格变动代性供应渠道变化等素公司
    生产成影响调查采购否受资源素限制
    供应商
    27
     取公司供应商(少前 10 名)相关资料计算三会计年
    度公司供应商采购金额占公司类原材料采购金额总采
    购金额例(属实际控制供应商应合计算采购额)
    判断否存严重赖供应商情况果存否重原
    材料供应做出备选安排
     取公司前述供应商长期供货合分析交易条款判断公司原
    材料供应价格稳定性
    采购生产衔接
     调查公司采购部门生产计划部门衔接情况原材料安全储备量
    情况关注否存严重原材料缺货风险
     计算期原材料类存货周转天数判断否存原材料积压风
    险实调查否存残次冷背呆滞原材料
    存货相关制度
    28
     通查阅制度文件现场实考察等方法调查公司存货理制度
    实施情况包括限存货入库前否验收存货保存
    否安全否建立存货短缺毁损处罚追索等制度
    关联采购
     公司供应商沟通调查公司高员核心技术员关
    联方持公司 5股份股东供应商中占权益情况
    否发生关联采购
     果存影响成重关联采购抽查时点关联交易合
    分析时点关联采购价格时类原材料市场公允价格否存
    异常判断关联采购定价否合理否存股东公司间
    利润输送资金转移情况
    33 生产情况
    生产流程
    29
     取公司生产流程资料结合生产核心技术关键生产环节分析评
    价公司生产工艺技术行业中领先程度
    生产力
     取公司产品设计生产力历年产量关资料进行较
    生产部门员沟通分析公司生产环节否存瓶颈制约
    形资产
     取公司专利非专利技术土权水面养殖权探矿权采
    矿权等形资产明细资料分析剩余期限保护期情
    况关注公司生产营重影响
     取公司许许资产合文件关注许具体资
    产容许方式许年限许费分析未公司生产
    营造成影响调查述许合中公司资产存
    纠纷潜纠纷情况
    30
     取公司拥特许营权法律文件分析特许营权取期
    限费标准等关注公司持续生产营影响
    成优势分析
     查阅公司历年产品(服务)成计算单计算产品(服务)毛
    利率贡献毛利占期营业务利润重指标类公司数
    较分析公司较行业公司成方面竞争优势劣势
     分析公司产品盈利力分析单位成中直接材料直接
    工燃料动力制造费等成素变动情况计算公司产品
    原材料动力燃料重存单原材料占重较
    分析价格变动趋势分析评价公司销售利润带
    重影响
    生产质量理
    31
     公司质量理部门员沟通取质量控制制度文件现场实考
    察解公司质量理组织设置质量控制制度实施情况
     获取质量技术监督部门文件调查公司产品(服务)否符合行业标
    准报告期否产品质量问题受质量技术监督部门处罚
    生产安全理
     取公司安全生产安全事处理等方面资料调查公司否
    存重安全隐患否采取保障安全生产措施
     调查公司成立否发生重安全事受处罚情况
    分析评价安全事公司生产营营业绩产生影响
    环保情况
     调查公司生产工艺否符合环境保护相关法规调查公司历年
    环境保护方面投入未投入情况
    32
     现场观察三废排放情况核查污染处理设施实际运行情

     调查公司否环保问题存受处罚情况
    34 销售情况
    销售模式品牌情况
     解公司销售模式分析采该种模式原引致风

     解公司市场认知度信誉度评价产品品牌优势
     解市场否存假伪劣产品调查公司假力度维
    权措施实施情况
    产品市场位
    33
     调查公司产品(服务)市场定位客户市场需求状况否稳
    定客户基础等
     搜集公司产品市场域分布市场占率资料结合行业排
    名竞争手等情况公司产品行业位进行分析
     搜集行业产品定价普遍策略行业龙头企业产品定价策略解公
    司产品定价策略评价产品定价策略合理性
     调查报告期公司产品销售价格变动情况
     获取编制公司报告期区域分布销售记录调查公司产品(服
    务)销售区域分析公司销售区域局限化现象否明显产品销
    售否受方保护义影响
    客户
    34
     获取编制公司报告期客户(少前 10 名)销售额占年度销售
    总额例回款情况否分赖某客户(属实际控制
    销售客户应合计算销售额)
     分析客户回款情况否存实物抵债现象
     果存会计期末销售收入异常增长情况需追查相关收入确认
    证判断否属虚开发票虚增收入情形
    关联销售
     调查营业务收入业务收入中否存重关联销售关注
    高员核心技术员关联方持公司 5股份股东
    客户中占权益
     抽查时点关联销售合分析时点销售价格变动
    类产品时市场公允价格较调查述关联销售合中产品
    终实现销售情况果存异常分析收入影响分析关联
    35
    销售定价否合理否存股东公司间利润输送资金转
    移现象
    35 技术研发情况
    研发模式机制
     取公司研发体制研发机构设置激励制度研发员资历等资
    料调查公司研发模式研发系统设置运行情况分析否存
    良技术创新机制否够满足公司未发展需
    技术水
     调查公司拥专利非专利技术技术许协议技术合作协议
    等分析公司产品核心技术考察技术水技术成熟程
    度行业技术发展水技术进步情况
     公司未营存重影响关键技术应予特关注专项
    调查
    36
    研发潜力
     取公司研发成果研项目研发目标等资料调查公司历年
    研发费占公司营业务收入重知识产权数量质量
    技术储备等情况公司研发力进行分析
     单位合作研发取合作协议等相关资料分析合作研发
    成果分配保密措施等问题
    4 财务情况
    41 财务报告相关财务资料
    财务报告核查总体评价
     取两年期资产资产负债表损益表现金流量表
     财务报告相关财务资料容进行审慎核查
    合分部参股事项核查
    37
     公司财务报表中包含分部信息应获取相关分部资料进行必
    核查
     纳入合范围重控股子公司财务状况应样履行充分审慎
    核查程序
     公司披露参股子公司应获取年期财务报告审计
    报告()
    存重购事项特殊核查
     公司收购兼企业资产股权收购企业资产总额
    营业收入净利润超收购前公司相应项目 20应获收购企业
    收购前年利润表核查财务情况
    42 会计政策会计估计
    政策选择
    38
     通查阅公司财务资料相关财务员会计师沟通核查公司
    会计政策会计估计合规性稳健性
    变更影响
     公司报告期存会计政策会计估计变更重点核查变更容
    理公司财务状况营成果影响
    43 财务率分析
    盈利力分析
     计算公司年度毛利率资产收益率净资产收益率股收益等
    分析公司年度盈利力变动情况分析母公司报表合报表
    利润结构利润源判断公司盈利力持续性
    偿债力分析
    39
     计算公司年度资产负债率流动率速动率利息保障倍数
    等结合公司现金流量状况银行资信状况利融资渠
    道授信额度表负债表外融资负债等情况分析公司
    年度偿债力变动情况判断公司偿债力偿债风险
    运营力分析
     计算公司年度资产周转率存货周转率应收账款周转率等结合
    市场发展行业竞争状况公司生产模式物流理销售模式赊
    销政策等情况分析公司年度营运力变动情况判断公司
    营风险持续营力
    综合评价
     通述率分析行业公司财务指标较综合分析公
    司财务风险营风险判断公司财务状况否良否存持
    续营问题
    40
    44 损益关项目
    销售收入
     解实际会计核算中该行业收入确认般原公司确认收入
    具体标准判断收入确认具体标准否符合会计准求否存
    提前延迟确认收入虚计收入情况
     核查公司会计期末否存突击确认销售情况期末收销售款
    项否存期正常流出情况
     分析公司营现金净流量增减变化情况否公司销售收入变化情
    况相符关注交易产生济利益否真正流入企业
     取公司收入产品构成域构成变动情况详细资料分析
    收入构成变动情况否符合行业市场期变化情况
    41
     公司收入存季节性波动应分析季节性素季度营成果
    影响参行业公司情况分析司收入变动情况成
    费等财务数间配关系否合理
     取公司产品报告期价格变动资料解报告期价格变动
    情况分析公司产品价格变动基规律公司收入变动
    影响
     关注公司销售模式收入核算影响否存异常解
    销商资金实力销售网络销产品外销售回款等情况
     核查公司产品销售核算销商核算否存重符
    销售成销售毛利
     根公司生产流程搜集相应业务理文件解公司生产营
    环节成核算方法步骤确认公司报告期成核算方法否保
    持致
    42
     获取报告期产品成明细表解产品单位成构成情况
    包括直接材料直接工燃料动力制造费等报告期
    产品单位成幅变动应进行素分析结合市场行业企业
    情况判断合理性
     公司工艺流程生产周期产品历史数分析期末产品
    余额合理性关注期末存货中产品否存余额巨等异常情
    况判断否存应转未转成情况
     计算公司报告期利润率指标分析报告期变化情况判断
    未变动趋势行业企业进行较分析判断公司产品毛利率
    营业利润率等否正常存重异常应进行素分析进行重
    点核查
    期间费
    43
     取营业费明细表结合行业销售特点公司销售方式销售操作
    流程销售网络回款求售承诺(条件退货)等事项分
    析公司营业费完整性合理性
     年营业收入环分析核营业收入直接相关营业费
    变动趋势否前者致两者变动趋势存重致应进行
    重点核查
     取公司理费明细表分析否存异常理费项目存
    应通核查相关证历史数等方式予重点核查
     关注控股股东实际控制关联方占资金相关费情况
     取财务费明细表公司存较银行款付息债务应
    利息支出情况进行测算结合固定资产调查确认额利息资
    化合理性
    非常性损益项目
    44
     取注册会计师验证公司报告期加权均净资产收益率非常
    性损益明细表逐项核查否符合相关规定调查非常性损益
    源取相关证相关款项否真实收会计处理否
    正确分析公司财务状况营业绩影响
     结合业务背景业务资料判断重非常性损益项目发生合理性
    计价公允性
     计算非常性损益占期利润重分析产生风险
    45 资产状况关项目
    货币资金
     取编制货币资金明细表
     通取公司银行账户资料银行函证等方式核查定期存款账
    户保证金账户非银行金融机构账户等非日常结算账户形成原
    45
    目前状况证券营业部开立证券投资账户应核查公司
    否时完整核算证券投资损益
     抽查货币资金明细账重点核查额货币资金流出流入分析
    否存合理业务背景判断存风险
     核查额银行存款账户判断真实性
     分析金额重未达账项形成原影响
     关注报告期货币资金期初余额期发生额期末余额
    应收款项
     取应收款项明细表账龄分析表债务逾期债务名
    单等资料进行分析核查解额应收款形成原债务状
    况催款情况款计划
    46
     抽查相应单证合账龄较长额应收账款分析应收
    款发生业务背景核查核算充分性判断收回风险取
    相关采购合核查额预付账款产生原时间相关采购业
    务执行情况调查应收票取背书抵押贴现等情况关注
    产生风险
     结合公司收款政策应收账款周转情况现金流量情况公司销售
    收入回款情况进行分析关注报告期应收账款增幅明显高营业
    务收入增幅情况判断引致营风险持续营力影

     判断坏账准备计提否充分否存操营业绩情形
     分析报告期关联方间款项性质正常业务营
    交易背景资金占
    存货
    47
     取存货明细表核查存货余额较周转率较低情况结合生产
    情况存货结构变动情况核查存货报告期幅变动原
     结合原材料产品特性生产需求存货库存时间长短实抽盘
    额存货确认存货计价准确性核查否存量积压冷备情
    况分析提取存货跌价准备计提方法否合理提取数额否充
    分测算发出存货成计量方法否合理
    外投资
     查阅公司股权投资相关资料解报告期变化情况取投
    资公司营业执报告期财务报告投资协议等文件解投
    资公司营状况判断投资减值准备计提方法否合理提取数额
    否充分投资收益核算否准确法定求需进行审计
    投资公司应该取相应审计报告
    48
     取报告期公司购买出售投资公司股权时财务报告审计报告
    评估报告()分析交易公允性会计处理合理性
     查阅公司交易性投资相关资料解重交易性投资会计处理合理
    性取重委托理财相关合公司部批准文件分析该委
    托理财否存违法违规行
     取重项目投资合公司部批准文件核查合法性
    效性结合项目进度情况分析影响会计处理合理性
     解集团部关联企业相互投资间接持股情况
    固定资产
     取固定资产折旧明细表减值准备明细表通询问生产部门
    设备理部门基建部门实观察等方法核查固定资产
    状况建工程施工进度确认固定资产状态否良
    49
    建工程否达结转固定资产条件解否存已长期停工
    建工程长期未固定资产等情况
     分析固定资产折旧政策稳健性建工程固定资产减值准备计
    提否充分根固定资产会计政策报告期固定资产折旧计提
    进行测算
    形资产
     形资产关协议资料解重形资产取方式入
    账初始金额摊销年限确定摊余价值剩余摊销年

     形资产原始价值评估值作入账应该重点关注评估
    结果会计处理否合理
    投资性房产
    50
     核查重投资性房产种类计量模式采成模式核查
    折旧摊销方法减值准备计提采公允价值模式核查
    公允价值确定方法
     解重投资性房产转换处置确认计量方法判断述会
    计处理方法否合理分析公司营状况影响程度
    银行款
     查阅公司银行款资料解银行款状况公司款银
    行资信评级情况否存逾期款逾期未偿债项应
    解未期偿原预计款期等
    应付款项
     取应付款项明细表解应付票否真实支付额应付账款
    账龄逾期未付款原额应付款长期应付款具体容
    业务背景额应交税金欠缴情况等
    51
    外担保
     取公司外担保相关资料计算担保金额占公司净资产总资产
    重调查担保决策程否符合关法律法规公司章程等规
    定分析旦发生损失公司正常生产营盈利状况影响程
    度调查担保方否具备履行义务力否提供必反担

    资产抵押
     调查公司重资产否存抵押质押等情况分析抵押事项公司
    正常生产营情况影响程度
    诉讼
     调查公司否存重仲裁诉讼重事项分析该等
    已决未决仲裁诉讼重事项公司重影响
    52
    46 现金流量
    现金流量分析
     取公司报告期现金流量财务资料公司营活动投资活动
    筹资活动产生现金流量进行全面分析
     核查公司营活动产生现金流量变动情况判断公司资产流动
    性盈利力偿债力风险等
     果公司营活动产生现金流量净额持续负远低期净利润
    应进行专项核查判断真实盈利力持续营力
     三会计年度营活动产生现金流量净额编制进行必
    复核测算
    47 纳税情况
    税收缴纳
    53
     查阅公司报告期纳税资料调查公司控股子公司执行税
    种税基税率否符合现行法律法规求报告期否法纳

    税收优惠
     取公司税收优惠财政补贴资料核查公司享税收优惠财政
    补贴否符合财政理部门税收理部门关规定调查税收优
    惠财政补贴源属途会计处理等情况关注税收优惠
    期补贴期未影响分析公司税收政策赖程度未
    营业绩财务状况影响

    ··············································································································································································································· END ···············································································································································································································

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