第3章 Excel财务报告中应
章学目标
章讲解财务报告相关知识利Excel编制财务报告进行财务报告分析通章学读者掌握容：
l 财务报告概念容编制目求
l 会计报表格式编制原理模板设置生成方法
l 财务报告分析方法模板设置关分析表生成方法
31 财务报告概述
财务报告意义
财务报告综合反映企业某特定时期财务状况某特定时期营成果现金流量情况书面文件企业日常会计核算资料进行集加工汇总形成终会计核算成果
编制财务报告目财务报告投资者债权政府相关机构企业理员职工社会公众等进行决策提供会计信息
财务报告容
财务报告包括会计报表会计报表附注等会计报表财务报告组成部分报表形式财务报告提供财务信息会计报表附注包括两方面：会计报表素补充说明二会计报表中法描述需说明财务信息外财务报告包括理局企业财务状况说明
国关法律制度规定企业会计报表资产负债表利润表现金流量表种附表等组成会计报表间相互联系角度说明企业财务状况营成果现金流量情况资产负债表反映企业财务状况利润表提供企业营业绩现金流量表反映企业现金现金等价物源运增减变动原等资产负债表利润表现金流量表企业基会计报表通会计报表阅读分析会计报表者提供财务信息
会计报表附表会计报表正式项目外济容进行补充说明报表附表组成行业会计制度规定工业企业需编报会计报表附表利润分配表营业务收支明细表等商品流通企业需编报会计报表附表利润分配表商品销售利润明细表等般说会计报表附表均年末编报
会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表编制基础编制编制原方法等作解释容包括采会计处理方法会计处理方法变更情况变更原财务状况营成果影响非常项目说明会计报表中关重项目明细资料助理解分析报表需说明会计事项会计报表附注会计报表正式项目外补充资料通常列示会计报表端
财务情况说明书会计报表者更全面透彻解会计体财务状况营成果编制会计报表时编写会计报表进行补充说明书面文字说明企业生产营情况利润实现分配情况资金增减变动周转情况税金缴纳情况项财产物资变动情况期期财务状况发生重影响事项资产负债表日会计报表报出前发生企业财务状况变动重影响事项需说明事项等
财务报告编制求
（1）数字真实
（2）计算准确
（3）容完整
（4）编报时
（5）指标致
（6）便理解
32 会计报表编制
会计报表编制方法
1．资产负债表编制方法
资产负债表反映企业某特定日期财务状况会计报表属静态报表根资产负债者权益间相互关系定分类标准定序企业定日期资产负债者权益项目予适排列日常工作中形成量数进行高度浓缩整理编制成资产负债表表明企业某特定日期拥控制济资源承担现义务者净资产求权
资产负债表中年初数栏项目数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入报表中年初数栏资产负债表期末数栏项目根关科目记录编制
Excel中方便编制生成资产负债表需设置科目余额表资产负债表模板方法：开Excel新建工作簿第张工作表建成科目余额表格式时开总分类账工作簿通工作簿间回切换设置科目余额表科目栏目取数公式模板制作阶段设取数公式设会计科目栏目名编制科目余额表时直接输入关数
设置格式sheet1工作表名改科目余额表防止公式破坏输入公式加保护
设置科目余额表进入sheet2工作表设置资产负债表格式
科目余额表种财务报告格式取数公式设置进行保护
2．利润表编制方法
利润表反映企业定期间生产营成果会计报表该表定期间营业收入期间相关营业费进行配计算出企业定时期净利润（净亏损）通利润表够反映企业生产营收益成耗费情况表明企业生产营成果时通利润表提供时期较数字分析企业利润发展趋势获利力解投资者投入资完整性国利润表格式图38示
利润表中月数栏反映项目月实际发生数编制中期报告时填列年期累计实际发生数月数栏改成年数栏编制年度财务报告时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度利润表项目名称容年度利润表致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入报表年数栏报表中年累计数栏项目反映年初起月末止累计实际发生数
会计报表生成
科目余额财务报告模板较方便生成会计报表方法：
（1）单击文件菜单中新建命令弹出新建话框中选择会计报表模板单击确定钮选择科目余额表工作表
（2）科目余额表工作表中输入单位名称年月日关科目期初余额方发生额贷方发生额期末余额
（3）接着单击资产负债表工作表输入单位名称年月日动期资产负债表
（4）单击利润表工作表输入单位名称年月动期损益表
现金流量表编制生成
1．现金流量表概述
现金流量表反映企业定期间现金流入流出表明企业获现金现金等价物力会计报表通现金流量表提供企业现金流量信息企业整体财务状况做出客观评价企业支付力企业外部资金需求情况做出较判断解企业前财务状况预测企业未发展情况
现金流量表现金基础编制财务报表
现金流量指企业定时期现金现金等价物流入流出数量现金流量衡量企业营状况否良否足够现金偿债务资产变现力等非常重指标企业日常营业务影响现金流量重素交易事项影响现金流量
2．现金流量分类
企业定时期现金流入流出种素产生编制现金流量表首先企业项营业务产生运现金流量进行合理分类通常营业务性质企业定时期产生现金流量分三类：
（1）营活动产生现金流量
营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项营活动现金流入销售商品提供劳务营性租赁等收现金营活动现金流出购买货物接受劳务制造产品推销产品交纳税款等支付现金现金流量表中反映营活动产生现金流量说明企业营活动现金流入流出净额影响程度
类企业行业特点营活动认定存定差异编制现金流量表时应根企业实际情况现金流量进行合理类
（2）投资活动产生现金流量
投资活动指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处置活动里长期资产指固定资产建工程形资产资产等持期限年营业周期资产投资活动现金流入收回投资分股利利润取债券利息收入处置长期资产等收现金投资活动现金流出购置长期资产进行权益性债权性投资等支付现金现金等价物视现金投资活动产生现金流量中包括现金转换现金等价物类投资活动产生现金流量通现金流量表中反映投资活动产生现金流量分析企业通投资活动获取现金流量力投资活动产生现金流量企业现金流量净额影响程度
（3）筹资活动产生现金流量
筹资活动指导致企业资债务规模构成发生变化活动筹资活动现金流入吸收权益性投资发行债券款等收现金筹资活动现金流出偿债务减少注册资发生筹资费分配股利利润偿付利息等支付现金通现金流量表中筹资活动产生现金流量分析企业筹资力筹资活动产生现金流量企业现金流量净额影响程度
需指出企业编制现金流量表时应根身济业务性质具体情况现金流量表中未特指明现金流量进行类反映现金流量分类方法重性原判断某项交易事项产生现金流量应属类项目重现金流入流出项目应单独反映特殊项目然灾害损失保险赔款等特殊常发生项目应根项目性质分营活动投资活动筹资活动现金流量项目中反映
3．现金流量表项目填列方法
现金流量表项目填列方法：
（1）销售商品提供劳务收现金项目反映企业销售商品提供劳务实际收现金（含销售收入应购买单位收取增值税税额）包括期销售商品提供劳务收现金前期销售提供劳务期收现金期预收账款扣期退回期销售商品前期销售期退回商品支付现金企业销售材料代购供销业务收现金项目中反映
（2）收税费返项目反映企业收返种税费收增值税消费税营业税税教育费附加返等
（3）收营活动关现金项目反映企业述项目外收营活动关现金流入罚款收入流动资产中属赔偿现金收入等价值较现金流入应单列项目反映
（4）购买商品接受劳务支付现金项目反映企业购买商品接受劳务实际支付现金包括期购入商品接受劳务支付现金（包括增值税进项税额）期支付前期购入商品接受劳务未付款项期预付款期发生购货退回收现金应项目中扣
（5）支付职工职工支付现金项目反映企业实际支付职工职工支付现金包括期实际支付职工工资奖金种津贴补贴等职工支付费包括支付离退休员项费支付建工程员工资等企业支付离退休员项费包括支付统筹退休金未参加统筹退休员费支付营活动关现金项目中反映支付建工程员工资购建固定资产形资产长期资产支付现金项目中反映
企业职工支付养老失业等社会保险基金补充养老保险住房公积金支付职工住房困难补助企业职工交纳保险金企业支付职工职工支付福利费等应职工工作性质服务象分项目固定资产形资产长期资产支付现金项目中反映
（6）支付项税费项目反映企业期实际交税务部门种税金支付教育费附加矿产资源补偿费印花税房产税土增值税车船税等包括计入固定资产价值实际支付固定资产投资方调节税耕占税等
（7）支付营活动关现金项目反映企业支付述项目外支付营活动关现金流出罚款支出支付差旅费业务招费支付保险费等价值较现金流出应单列项目反映
（8）收回投资收现金项目反映企业出售转期收回现金等价物外短期投资长期股权投资收现金收回长期债权投资金收现金包括长期债权投资收回利息收回非现金资产收回非现金资产涉现金流量变动现金流量表补充资料中涉现金收支投资筹资活动项目中反映处置投资收回现金扣投资成收益计入损益构成净利润素属投资活动产生现金流量应反映投资活动产生现金流量类中
（8）取投资收益收现金项目反映企业种投资分现金股利利润利息等包括股票股利
（9）处置固定资产形资产长期资产收现金项目反映企业处置固定资产形资产长期资产取现金扣取资产支付关费净额然灾害造成固定资产等长期资产损失收保险赔款收入项目中反映
（10）收投资活动关现金项目反映企业述项目外收投资活动关现金流入价值较现金流入应单列项目反映
（11）购建固定资产形资产长期资产支付现金项目反映企业购买建造固定资产取形资产长期资产支付现金包括购建固定资产发生款利息资化部分融资租入固定资产支付租赁费款利息融资租入固定资产支付租赁费应筹资活动产生现金流量中单独反映企业分期付款方式购建固定资产首次付款支付现金作投资活动现金流出期支付现金作筹资活动现金流出
（12）投资支付现金项目反映企业进行种性质投资支付现金包括企业取现金等价物外短期股票投资长期股权投资支付现金长期债券投资支付现金支付佣金手续费等附加费
（13）支付投资活动关现金项目反映企业述项目外支付投资活动关现金流出价值较现金流出应单列项目反映
（14）吸收投资收现金项目反映企业收投资者投入现金包括发行股票方式筹集资金实际收股款净额（发行收入减支付佣金等发行费净额）发行债券实际收现金（发行收入减支付佣金等发行费净额）发行股票方式筹集资金企业直接支付审计咨询等费发行债券支付发行费支付筹资活动关现金项目中反映项目扣
（15）款收现金项目反映企业举种短期长期款收现金
（16）收筹资活动关现金项目反映企业述项目外收筹资活动关现金流入价值较现金流入应单列项目反映
（17）偿债务支付现金项目反映企业现金偿债务金包括偿金融企业款金偿债券金等企业偿款利息债券利息偿付利息支付现金项目中反映包括项目
（18）分配股利利润支付现金项目反映企业实际支付现金股利利润支付投资利息
（19）支付筹资活动关现金项目反映企业述项目外支付筹资活动关现金流出捐赠现金支出等价值较现金流出应单列项目反映
（20）汇率变动现金影响额项目反映企业外币现金流量境外子公司现金流量折算民币时采现金流量发生日汇率均汇率折算民币金额现金现金等价物净增加额中外币现金净增加额期末汇率折算民币金额间差额
（21）净利润调节营活动现金流量
补充资料中净利润调节营活动现金流量实际间接法编制营活动现金流量净利润权责发生制确定中收入费项目没实际发生现金流入流出通关项目调整净利润调整营活动现金流量
（22）涉现金收支投资筹资活动
补充资料中涉现金收支投资筹资活动提供企业定期间影响资产负债形成该期现金收支投资筹资活动信息投资筹资活动涉现金收支现金流量会产生重影响融资租入设备记入长期应付款科目期支付现金期必须支付现金定期间形成项固定现金支出应补充资料中加反映具体包括项目：债务转资项目反映企业期转资债务金额年期转换公司债券项目反映企业年期转换公司债券金额融资租入固定资产项目反映企业期融资租入固定资产计入长期应付款科目金额
（23）现金现金等价物净增加情况
补充资料中现金现金等价物净增加情况包括现金期末余额现金期初余额现金等价物期末余额现金等价物期初余额现金现金等价物净增加额等项目中现金现金等价物净增加额现金流量表中项五现金现金等价物净增加额相等
4．现金流量表编制方法
（1）新建工作簿Sheet1工作表作现金流量表工作底稿现金流量表工作底稿第部分资产负债表项目第二部分利润表项目第三部分现金流量表项目
进入Sheet2工作表设置现金流量表格式
（2）现金流量表工作底稿中输入资产负债表项目期初数期末数调整分录输入现金流量工作底稿中输完调整分录进入现金流量表工作表动生成现金流量表
33 会计报表分析
率分析
1．率分析指标
（1）偿债力率分析
偿债力指企业偿种期债务力具体指标
① 流动率流动率企业流动资产流动负债
② 速动率速动资产流动资产扣存货资产流动负债称速动率
③ 现金率现金率企业现金类资产流动负债反映企业直接支付力
④ 资产负债率资产负债率企业负债总额资产总额反映企业资产总额中少通举债
⑤ 股东权益率股东权益率股东权益总额资产总额反映企业资产总额中少属者
⑥ 负债股权率负债股权率负债总额股东权益总额反映债权提供资金股东提供资金关系揭示企业财务风险股东权益债务保障程度
⑦ 利息保障倍数利息保障倍数税前利润加利息费利息费反映企业营支付债务利息力
（2）营运力率分析
企业营运力反映企业资金周转状况进行分析解企业营运状况营理水资金周转状况说明企业营理水高资金利率高率：
① 存货周转率存货周转率企业定时期销售成均存货该率越高说明存货周转越快企业销售力越强
② 应收账款周转率应收账款周转率企业定时期赊销收入净额应收账款均余额反映企业应收账款周转速度
③ 流动资产周转率流动资产周转率企业销售收入流动资产均余额反映企业全部流动资产利效率
④ 固定资产周转率固定资产周转率企业销售收入固定资产均净值反映企业固定资产利效率
⑤ 总资产周转率总资产周转率企业销售收入资产均总额反映企业全部资产利效率
（3）获利力率分析
获利力企业赚取利润力企业债权者理局十分关心获利力获利力率：
① 资产报酬率资产报酬率企业定时期净利润资产均总额衡量企业利资产获取利润力反映企业总资产利效率
② 股东权益报酬率股东权益报酬率企业定时期取净利润股东权益均总额反映企业股东获取投资报酬高低
③ 销售毛利率销售毛利率企业销售毛利销售收入净额反映企业销售收入净额中少销售毛利
④ 销售净利率销售净利率企业净利润销售收入净额反映企业元销售净收入实现净利润
⑤ 成费净利率成净利率企业净利润成费总额反映企业生产营程中发生耗费获收益间关系
⑥ 股股利股股利普通股分配现金股利总额发行外普通股股数反映普通股获取现金股利力
⑦ 股净资产股净资产股东权益总额发行外普通股股数
⑧ 市盈率市盈率普通股股市价股利润反映股利润市场价值
2．率分析表生成
开报表时新建工作簿中Sheet1中设置率分析表中设置取数公式
趋势分析
趋势分析指通企业连续会计期间会计报表指标进行较解关项目指标变化趋势预测企业未财务状况营成果判断企业发展前景分析方法较分析法较百分图解法等
1．较分析法
较分析法通指标数量确定差异揭露矛盾种方法实际工作中运较法进行指标通常采取方式：
（1）期实际前期实际
企业期实际发生数前期实际发生数进行解事物发展程发展趋势
（2）时期类指标
时期类指标较企业连续时期类指标数分析增减变化幅度变化原判断事物发展趋势实际工作中运该较分析法进行趋势分析时选择某时期数基数分析期时期指标数量基期（称定基）分析期时期指标数量前期（称环）
2．较百分法
较百分法前述较分析法基础发展起种方法数百分方式表示判断事物发展趋势
3．图解法
图解法企业连续会计期间财务数财务指标绘制成图表根图形走势判断企业财务状况营成果变化趋势种方法较直观够分析者发现较法易发现问题
333 综合分析
综合分析指通种指标进行综合系统分析企业财务状况做出全面合理评价揭示企业财务状况全貌综合分析般采综合评分方法操作步骤：
（1）选择评价企业财务状况财务率
（2）根项财务率重程度确定标准评分值重性系数
（3）规定种财务率评分值高评分值低评分值
（4）确定项财务率标准值企业现实条件率优值
（5）计算企业定时期项财务率实际值
（6）计算企业定时期项财务率实际值标准值关系率
（7）计算项财务率实际分关系率标准评分值积
（8）计算结果评价
第4章 Excel日常费统计中应
章学目标
章讲解利Excel进行日常费统计通章学读者掌握容：
l 日常费记录表建立格式设置
l 利数透视表分类汇总功进行日常费统计
41 日常费记录表
建立日常费记录表
单位日常理活动中常会发生费支出更反映控制日常支出关理部门需通适方式费统计出Excel提供强计算统计分析功单位日常费理中助Excel提高工作效率
日常费统计表格式设置
已建工作表美观方工作表进行格式设置
42 利数透视表进行统计
节中做日常费统计表原始数表果需中找出带总结性容部门收入支出合计数利手工操作肯定较麻烦时利Excel提供数透视表完成项工作
建立部门—时间数透视表
建立数透视表步骤：
（1）开工作表执行数透视表命令
（2）指定分析数数源报表类型
（3）确定数源区域
（4）选择数透视表显示位置
（5）设置版式
（6）完成数透视表
（7）数分析
建立摘—部门数透视图
前述数透视表基础创建常规非交互式数透视图样更直接观察户需统计结果创建数透视图操作步骤：
（1）创建数透视表
（2）选择显示项目
（3）插入图表
（4）图表格式设置
（5）图表格式完善
43 利分类汇总统计日常费
Excel中数透视表进行日常费统计外利分类汇总功需结果
分类汇总
Excel动计算数清单中分类汇总总计值插入动分类汇总时Excel会分级显示数清单便分类汇总显示隐藏明细数行
分类汇总必须先数清单排序便进行分类汇总行组合起然包含数字列计算分类汇总
分类汇总计算方法包括分类汇总总计动重新计算ExcelSUM（求）COUNT（计数）AVERAGE（均值）等函数进行分类汇总计算数清单中次种计算显示分类汇总总计值明细数分类汇总行中数编辑明细数时Excel动重新计算相应分类汇总总计值
面结合前述日常费统计表讲解进行日常数分类汇总
创建月分类汇总
创建分类汇总操作步骤：
（1）操作结果影响原始数先日常费统计表中全部数复制新工作表中
（2）复制结果符合数清单求新工作表中第二行数干*号删
（3）记录月进行排序选定月列中意单元格单击常工具栏中升序钮降序钮
（4）单击数菜单中分类汇总命令开分类汇总话框分类字段拉列表中选择月汇总方式拉列表框中选择求选定汇总项列表框中单击支出复选框选中换前分类汇总汇总结果显示数方复选框
（5）单击确定结果
（6）单击分类汇总数表左侧分级显示钮便创建分类汇总报表户选择显示全部记录显示月汇总结果显示三月总计
第5章 Excel工资理中应
章学目标
章讲解Excel工资理中应相关知识通章学读者应掌握容：
l 工资表结构建立数输入
l 工资表模板设计
l 工资数透视表建立规划设计
51 工资表建立
工资表结构建立
通常情况工资表包括编号姓名部门基工资岗位工资奖金应发合计水电费代扣税扣款合计实发工资等工资项目外单位根实际需增加项目
工资表结构设置步骤：
（1）开Excel单击文件菜单选取新建命令然弹出新建话框中选择常标签中工作簿单击确定钮新工作簿建立
（2）新建工作簿中工作表Sheet1中输入工资表第行列名：编号姓名部门基工资岗位工资奖金应发合计水电费代扣税扣款合计实发工资签名
（3）右击Sheet1弹出快捷菜单单击重命名命令该工作表重命名工资表
（4）单击保存钮工资表文件名保存文件样工资表结构建立
工资表数输入
建工资表结构输入工资数
52 工资表模板
建立某月工资表月表中基数变直接利例第行列标题编号姓名部门等列容会发生变化直接作月工资表原始数部分工资金额计算公式等直接利
样快速建立月工资表呢？前工作表保存模板文件次编辑时直接开模板文件然改动奖金扣款等项容较快速完成月工资表
53 工资数统计
实际发放工资时需工资部门统计数透视表数透视表交互式报表快速合较量数旋转行列源数汇总显示感兴趣区域明细数
数透视图报表图形形式表示数透视表中数正数透视表里样更改数透视图报表布局显示数
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章学目标
章讲解财务报告相关知识利Excel编制财务报告进行财务报告分析通章学读者掌握容：
l 财务报告概念容编制目求
l 会计报表格式编制原理模板设置生成方法
l 财务报告分析方法模板设置关分析表生成方法
31 财务报告概述
财务报告意义
财务报告综合反映企业某特定时期财务状况某特定时期营成果现金流量情况书面文件企业日常会计核算资料进行集加工汇总形成终会计核算成果
编制财务报告目财务报告投资者债权政府相关机构企业理员职工社会公众等进行决策提供会计信息
财务报告容
财务报告包括会计报表会计报表附注等会计报表财务报告组成部分报表形式财务报告提供财务信息会计报表附注包括两方面：会计报表素补充说明二会计报表中法描述需说明财务信息外财务报告包括理局企业财务状况说明
国关法律制度规定企业会计报表资产负债表利润表现金流量表种附表等组成会计报表间相互联系角度说明企业财务状况营成果现金流量情况资产负债表反映企业财务状况利润表提供企业营业绩现金流量表反映企业现金现金等价物源运增减变动原等资产负债表利润表现金流量表企业基会计报表通会计报表阅读分析会计报表者提供财务信息
会计报表附表会计报表正式项目外济容进行补充说明报表附表组成行业会计制度规定工业企业需编报会计报表附表利润分配表营业务收支明细表等商品流通企业需编报会计报表附表利润分配表商品销售利润明细表等般说会计报表附表均年末编报
会计报表附注便会计报表者理解会计报表容会计报表编制基础编制编制原方法等作解释容包括采会计处理方法会计处理方法变更情况变更原财务状况营成果影响非常项目说明会计报表中关重项目明细资料助理解分析报表需说明会计事项会计报表附注会计报表正式项目外补充资料通常列示会计报表端
财务情况说明书会计报表者更全面透彻解会计体财务状况营成果编制会计报表时编写会计报表进行补充说明书面文字说明企业生产营情况利润实现分配情况资金增减变动周转情况税金缴纳情况项财产物资变动情况期期财务状况发生重影响事项资产负债表日会计报表报出前发生企业财务状况变动重影响事项需说明事项等
财务报告编制求
（1）数字真实
（2）计算准确
（3）容完整
（4）编报时
（5）指标致
（6）便理解
32 会计报表编制
会计报表编制方法
1．资产负债表编制方法
资产负债表反映企业某特定日期财务状况会计报表属静态报表根资产负债者权益间相互关系定分类标准定序企业定日期资产负债者权益项目予适排列日常工作中形成量数进行高度浓缩整理编制成资产负债表表明企业某特定日期拥控制济资源承担现义务者净资产求权
资产负债表中年初数栏项目数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入报表中年初数栏资产负债表期末数栏项目根关科目记录编制
Excel中方便编制生成资产负债表需设置科目余额表资产负债表模板方法：开Excel新建工作簿第张工作表建成科目余额表格式时开总分类账工作簿通工作簿间回切换设置科目余额表科目栏目取数公式模板制作阶段设取数公式设会计科目栏目名编制科目余额表时直接输入关数
设置格式sheet1工作表名改科目余额表防止公式破坏输入公式加保护
设置科目余额表进入sheet2工作表设置资产负债表格式
科目余额表种财务报告格式取数公式设置进行保护
2．利润表编制方法
利润表反映企业定期间生产营成果会计报表该表定期间营业收入期间相关营业费进行配计算出企业定时期净利润（净亏损）通利润表够反映企业生产营收益成耗费情况表明企业生产营成果时通利润表提供时期较数字分析企业利润发展趋势获利力解投资者投入资完整性国利润表格式图38示
利润表中月数栏反映项目月实际发生数编制中期报告时填列年期累计实际发生数月数栏改成年数栏编制年度财务报告时填列年全年累计实际发生数月数栏改成年数栏果年度利润表项目名称容年度利润表致应年度报表项目名称数字年度规定进行调整填入报表年数栏报表中年累计数栏项目反映年初起月末止累计实际发生数
会计报表生成
科目余额财务报告模板较方便生成会计报表方法：
（1）单击文件菜单中新建命令弹出新建话框中选择会计报表模板单击确定钮选择科目余额表工作表
（2）科目余额表工作表中输入单位名称年月日关科目期初余额方发生额贷方发生额期末余额
（3）接着单击资产负债表工作表输入单位名称年月日动期资产负债表
（4）单击利润表工作表输入单位名称年月动期损益表
现金流量表编制生成
1．现金流量表概述
现金流量表反映企业定期间现金流入流出表明企业获现金现金等价物力会计报表通现金流量表提供企业现金流量信息企业整体财务状况做出客观评价企业支付力企业外部资金需求情况做出较判断解企业前财务状况预测企业未发展情况
现金流量表现金基础编制财务报表
现金流量指企业定时期现金现金等价物流入流出数量现金流量衡量企业营状况否良否足够现金偿债务资产变现力等非常重指标企业日常营业务影响现金流量重素交易事项影响现金流量
2．现金流量分类
企业定时期现金流入流出种素产生编制现金流量表首先企业项营业务产生运现金流量进行合理分类通常营业务性质企业定时期产生现金流量分三类：
（1）营活动产生现金流量
营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项营活动现金流入销售商品提供劳务营性租赁等收现金营活动现金流出购买货物接受劳务制造产品推销产品交纳税款等支付现金现金流量表中反映营活动产生现金流量说明企业营活动现金流入流出净额影响程度
类企业行业特点营活动认定存定差异编制现金流量表时应根企业实际情况现金流量进行合理类
（2）投资活动产生现金流量
投资活动指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处置活动里长期资产指固定资产建工程形资产资产等持期限年营业周期资产投资活动现金流入收回投资分股利利润取债券利息收入处置长期资产等收现金投资活动现金流出购置长期资产进行权益性债权性投资等支付现金现金等价物视现金投资活动产生现金流量中包括现金转换现金等价物类投资活动产生现金流量通现金流量表中反映投资活动产生现金流量分析企业通投资活动获取现金流量力投资活动产生现金流量企业现金流量净额影响程度
（3）筹资活动产生现金流量
筹资活动指导致企业资债务规模构成发生变化活动筹资活动现金流入吸收权益性投资发行债券款等收现金筹资活动现金流出偿债务减少注册资发生筹资费分配股利利润偿付利息等支付现金通现金流量表中筹资活动产生现金流量分析企业筹资力筹资活动产生现金流量企业现金流量净额影响程度
需指出企业编制现金流量表时应根身济业务性质具体情况现金流量表中未特指明现金流量进行类反映现金流量分类方法重性原判断某项交易事项产生现金流量应属类项目重现金流入流出项目应单独反映特殊项目然灾害损失保险赔款等特殊常发生项目应根项目性质分营活动投资活动筹资活动现金流量项目中反映
3．现金流量表项目填列方法
现金流量表项目填列方法：
（1）销售商品提供劳务收现金项目反映企业销售商品提供劳务实际收现金（含销售收入应购买单位收取增值税税额）包括期销售商品提供劳务收现金前期销售提供劳务期收现金期预收账款扣期退回期销售商品前期销售期退回商品支付现金企业销售材料代购供销业务收现金项目中反映
（2）收税费返项目反映企业收返种税费收增值税消费税营业税税教育费附加返等
（3）收营活动关现金项目反映企业述项目外收营活动关现金流入罚款收入流动资产中属赔偿现金收入等价值较现金流入应单列项目反映
（4）购买商品接受劳务支付现金项目反映企业购买商品接受劳务实际支付现金包括期购入商品接受劳务支付现金（包括增值税进项税额）期支付前期购入商品接受劳务未付款项期预付款期发生购货退回收现金应项目中扣
（5）支付职工职工支付现金项目反映企业实际支付职工职工支付现金包括期实际支付职工工资奖金种津贴补贴等职工支付费包括支付离退休员项费支付建工程员工资等企业支付离退休员项费包括支付统筹退休金未参加统筹退休员费支付营活动关现金项目中反映支付建工程员工资购建固定资产形资产长期资产支付现金项目中反映
企业职工支付养老失业等社会保险基金补充养老保险住房公积金支付职工住房困难补助企业职工交纳保险金企业支付职工职工支付福利费等应职工工作性质服务象分项目固定资产形资产长期资产支付现金项目中反映
（6）支付项税费项目反映企业期实际交税务部门种税金支付教育费附加矿产资源补偿费印花税房产税土增值税车船税等包括计入固定资产价值实际支付固定资产投资方调节税耕占税等
（7）支付营活动关现金项目反映企业支付述项目外支付营活动关现金流出罚款支出支付差旅费业务招费支付保险费等价值较现金流出应单列项目反映
（8）收回投资收现金项目反映企业出售转期收回现金等价物外短期投资长期股权投资收现金收回长期债权投资金收现金包括长期债权投资收回利息收回非现金资产收回非现金资产涉现金流量变动现金流量表补充资料中涉现金收支投资筹资活动项目中反映处置投资收回现金扣投资成收益计入损益构成净利润素属投资活动产生现金流量应反映投资活动产生现金流量类中
（8）取投资收益收现金项目反映企业种投资分现金股利利润利息等包括股票股利
（9）处置固定资产形资产长期资产收现金项目反映企业处置固定资产形资产长期资产取现金扣取资产支付关费净额然灾害造成固定资产等长期资产损失收保险赔款收入项目中反映
（10）收投资活动关现金项目反映企业述项目外收投资活动关现金流入价值较现金流入应单列项目反映
（11）购建固定资产形资产长期资产支付现金项目反映企业购买建造固定资产取形资产长期资产支付现金包括购建固定资产发生款利息资化部分融资租入固定资产支付租赁费款利息融资租入固定资产支付租赁费应筹资活动产生现金流量中单独反映企业分期付款方式购建固定资产首次付款支付现金作投资活动现金流出期支付现金作筹资活动现金流出
（12）投资支付现金项目反映企业进行种性质投资支付现金包括企业取现金等价物外短期股票投资长期股权投资支付现金长期债券投资支付现金支付佣金手续费等附加费
（13）支付投资活动关现金项目反映企业述项目外支付投资活动关现金流出价值较现金流出应单列项目反映
（14）吸收投资收现金项目反映企业收投资者投入现金包括发行股票方式筹集资金实际收股款净额（发行收入减支付佣金等发行费净额）发行债券实际收现金（发行收入减支付佣金等发行费净额）发行股票方式筹集资金企业直接支付审计咨询等费发行债券支付发行费支付筹资活动关现金项目中反映项目扣
（15）款收现金项目反映企业举种短期长期款收现金
（16）收筹资活动关现金项目反映企业述项目外收筹资活动关现金流入价值较现金流入应单列项目反映
（17）偿债务支付现金项目反映企业现金偿债务金包括偿金融企业款金偿债券金等企业偿款利息债券利息偿付利息支付现金项目中反映包括项目
（18）分配股利利润支付现金项目反映企业实际支付现金股利利润支付投资利息
（19）支付筹资活动关现金项目反映企业述项目外支付筹资活动关现金流出捐赠现金支出等价值较现金流出应单列项目反映
（20）汇率变动现金影响额项目反映企业外币现金流量境外子公司现金流量折算民币时采现金流量发生日汇率均汇率折算民币金额现金现金等价物净增加额中外币现金净增加额期末汇率折算民币金额间差额
（21）净利润调节营活动现金流量
补充资料中净利润调节营活动现金流量实际间接法编制营活动现金流量净利润权责发生制确定中收入费项目没实际发生现金流入流出通关项目调整净利润调整营活动现金流量
（22）涉现金收支投资筹资活动
补充资料中涉现金收支投资筹资活动提供企业定期间影响资产负债形成该期现金收支投资筹资活动信息投资筹资活动涉现金收支现金流量会产生重影响融资租入设备记入长期应付款科目期支付现金期必须支付现金定期间形成项固定现金支出应补充资料中加反映具体包括项目：债务转资项目反映企业期转资债务金额年期转换公司债券项目反映企业年期转换公司债券金额融资租入固定资产项目反映企业期融资租入固定资产计入长期应付款科目金额
（23）现金现金等价物净增加情况
补充资料中现金现金等价物净增加情况包括现金期末余额现金期初余额现金等价物期末余额现金等价物期初余额现金现金等价物净增加额等项目中现金现金等价物净增加额现金流量表中项五现金现金等价物净增加额相等
4．现金流量表编制方法
（1）新建工作簿Sheet1工作表作现金流量表工作底稿现金流量表工作底稿第部分资产负债表项目第二部分利润表项目第三部分现金流量表项目
进入Sheet2工作表设置现金流量表格式
（2）现金流量表工作底稿中输入资产负债表项目期初数期末数调整分录输入现金流量工作底稿中输完调整分录进入现金流量表工作表动生成现金流量表
33 会计报表分析
率分析
1．率分析指标
（1）偿债力率分析
偿债力指企业偿种期债务力具体指标
① 流动率流动率企业流动资产流动负债
② 速动率速动资产流动资产扣存货资产流动负债称速动率
③ 现金率现金率企业现金类资产流动负债反映企业直接支付力
④ 资产负债率资产负债率企业负债总额资产总额反映企业资产总额中少通举债
⑤ 股东权益率股东权益率股东权益总额资产总额反映企业资产总额中少属者
⑥ 负债股权率负债股权率负债总额股东权益总额反映债权提供资金股东提供资金关系揭示企业财务风险股东权益债务保障程度
⑦ 利息保障倍数利息保障倍数税前利润加利息费利息费反映企业营支付债务利息力
（2）营运力率分析
企业营运力反映企业资金周转状况进行分析解企业营运状况营理水资金周转状况说明企业营理水高资金利率高率：
① 存货周转率存货周转率企业定时期销售成均存货该率越高说明存货周转越快企业销售力越强
② 应收账款周转率应收账款周转率企业定时期赊销收入净额应收账款均余额反映企业应收账款周转速度
③ 流动资产周转率流动资产周转率企业销售收入流动资产均余额反映企业全部流动资产利效率
④ 固定资产周转率固定资产周转率企业销售收入固定资产均净值反映企业固定资产利效率
⑤ 总资产周转率总资产周转率企业销售收入资产均总额反映企业全部资产利效率
（3）获利力率分析
获利力企业赚取利润力企业债权者理局十分关心获利力获利力率：
① 资产报酬率资产报酬率企业定时期净利润资产均总额衡量企业利资产获取利润力反映企业总资产利效率
② 股东权益报酬率股东权益报酬率企业定时期取净利润股东权益均总额反映企业股东获取投资报酬高低
③ 销售毛利率销售毛利率企业销售毛利销售收入净额反映企业销售收入净额中少销售毛利
④ 销售净利率销售净利率企业净利润销售收入净额反映企业元销售净收入实现净利润
⑤ 成费净利率成净利率企业净利润成费总额反映企业生产营程中发生耗费获收益间关系
⑥ 股股利股股利普通股分配现金股利总额发行外普通股股数反映普通股获取现金股利力
⑦ 股净资产股净资产股东权益总额发行外普通股股数
⑧ 市盈率市盈率普通股股市价股利润反映股利润市场价值
2．率分析表生成
开报表时新建工作簿中Sheet1中设置率分析表中设置取数公式
趋势分析
趋势分析指通企业连续会计期间会计报表指标进行较解关项目指标变化趋势预测企业未财务状况营成果判断企业发展前景分析方法较分析法较百分图解法等
1．较分析法
较分析法通指标数量确定差异揭露矛盾种方法实际工作中运较法进行指标通常采取方式：
（1）期实际前期实际
企业期实际发生数前期实际发生数进行解事物发展程发展趋势
（2）时期类指标
时期类指标较企业连续时期类指标数分析增减变化幅度变化原判断事物发展趋势实际工作中运该较分析法进行趋势分析时选择某时期数基数分析期时期指标数量基期（称定基）分析期时期指标数量前期（称环）
2．较百分法
较百分法前述较分析法基础发展起种方法数百分方式表示判断事物发展趋势
3．图解法
图解法企业连续会计期间财务数财务指标绘制成图表根图形走势判断企业财务状况营成果变化趋势种方法较直观够分析者发现较法易发现问题
333 综合分析
综合分析指通种指标进行综合系统分析企业财务状况做出全面合理评价揭示企业财务状况全貌综合分析般采综合评分方法操作步骤：
（1）选择评价企业财务状况财务率
（2）根项财务率重程度确定标准评分值重性系数
（3）规定种财务率评分值高评分值低评分值
（4）确定项财务率标准值企业现实条件率优值
（5）计算企业定时期项财务率实际值
（6）计算企业定时期项财务率实际值标准值关系率
（7）计算项财务率实际分关系率标准评分值积
（8）计算结果评价
第4章 Excel日常费统计中应
章学目标
章讲解利Excel进行日常费统计通章学读者掌握容：
l 日常费记录表建立格式设置
l 利数透视表分类汇总功进行日常费统计
41 日常费记录表
建立日常费记录表
单位日常理活动中常会发生费支出更反映控制日常支出关理部门需通适方式费统计出Excel提供强计算统计分析功单位日常费理中助Excel提高工作效率
日常费统计表格式设置
已建工作表美观方工作表进行格式设置
42 利数透视表进行统计
节中做日常费统计表原始数表果需中找出带总结性容部门收入支出合计数利手工操作肯定较麻烦时利Excel提供数透视表完成项工作
建立部门—时间数透视表
建立数透视表步骤：
（1）开工作表执行数透视表命令
（2）指定分析数数源报表类型
（3）确定数源区域
（4）选择数透视表显示位置
（5）设置版式
（6）完成数透视表
（7）数分析
建立摘—部门数透视图
前述数透视表基础创建常规非交互式数透视图样更直接观察户需统计结果创建数透视图操作步骤：
（1）创建数透视表
（2）选择显示项目
（3）插入图表
（4）图表格式设置
（5）图表格式完善
43 利分类汇总统计日常费
Excel中数透视表进行日常费统计外利分类汇总功需结果
分类汇总
Excel动计算数清单中分类汇总总计值插入动分类汇总时Excel会分级显示数清单便分类汇总显示隐藏明细数行
分类汇总必须先数清单排序便进行分类汇总行组合起然包含数字列计算分类汇总
分类汇总计算方法包括分类汇总总计动重新计算ExcelSUM（求）COUNT（计数）AVERAGE（均值）等函数进行分类汇总计算数清单中次种计算显示分类汇总总计值明细数分类汇总行中数编辑明细数时Excel动重新计算相应分类汇总总计值
面结合前述日常费统计表讲解进行日常数分类汇总
创建月分类汇总
创建分类汇总操作步骤：
（1）操作结果影响原始数先日常费统计表中全部数复制新工作表中
（2）复制结果符合数清单求新工作表中第二行数干*号删
（3）记录月进行排序选定月列中意单元格单击常工具栏中升序钮降序钮
（4）单击数菜单中分类汇总命令开分类汇总话框分类字段拉列表中选择月汇总方式拉列表框中选择求选定汇总项列表框中单击支出复选框选中换前分类汇总汇总结果显示数方复选框
（5）单击确定结果
（6）单击分类汇总数表左侧分级显示钮便创建分类汇总报表户选择显示全部记录显示月汇总结果显示三月总计
第5章 Excel工资理中应
章学目标
章讲解Excel工资理中应相关知识通章学读者应掌握容：
l 工资表结构建立数输入
l 工资表模板设计
l 工资数透视表建立规划设计
51 工资表建立
工资表结构建立
通常情况工资表包括编号姓名部门基工资岗位工资奖金应发合计水电费代扣税扣款合计实发工资等工资项目外单位根实际需增加项目
工资表结构设置步骤：
（1）开Excel单击文件菜单选取新建命令然弹出新建话框中选择常标签中工作簿单击确定钮新工作簿建立
（2）新建工作簿中工作表Sheet1中输入工资表第行列名：编号姓名部门基工资岗位工资奖金应发合计水电费代扣税扣款合计实发工资签名
（3）右击Sheet1弹出快捷菜单单击重命名命令该工作表重命名工资表
（4）单击保存钮工资表文件名保存文件样工资表结构建立
工资表数输入
建工资表结构输入工资数
52 工资表模板
建立某月工资表月表中基数变直接利例第行列标题编号姓名部门等列容会发生变化直接作月工资表原始数部分工资金额计算公式等直接利
样快速建立月工资表呢？前工作表保存模板文件次编辑时直接开模板文件然改动奖金扣款等项容较快速完成月工资表
53 工资数统计
实际发放工资时需工资部门统计数透视表数透视表交互式报表快速合较量数旋转行列源数汇总显示感兴趣区域明细数
数透视图报表图形形式表示数透视表中数正数透视表里样更改数透视图报表布局显示数
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