中税盟 4001019223 税政策汇编
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目 录
第部分 税收法律
1中华民国税法（中华民国席令第九号 201809
05）
2 全国民代表会常务委员会关修改中华民国税法
决定（中华民国席令第九号 20180831）
相关资料 1： 关中华民国税法修正案（草案）说明
（2018 年 6 月 19 日）16
相关资料 2： 关中华民国税法修正案（草案）审议结果
报告（2018 年 8 月 27 日） 18
相关资料 3： 关全国民代表会常务委员会关修改〈中华民国
税法〉决定（草案）修改意见报告（2018 年 8 月 31 日）20
第二部分 税收行政法规
1．中华民国税法实施条例（中华民国国务院令
第 600 号 20110719）
第三部分 税收部门规章规范性文件
1国家税务总局关做税改革渡期政策贯彻落实通知（税
总函〔2018〕484 号 20180907）
2财政部 税务总局关 2018 年第四季度税减费税率适问
题通知（财税〔2018〕98 号 20180907
3财政部 税务总局 科技部关科技员取职务科技成果转化现金奖励
（财税〔2018〕58 号 20180529）
4财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知
（财税〔2018〕55 号 20180514）
5财政部 税务总局 力资源社会保障部 中国银行保险监督理委员会 证监
会关开展税收递延型商业养老保险试点通知（财税〔2018〕22 号
20180402）
6国家税务总局关开展税收递延型商业养老保险试点关征问题
公告（国家税务总局公告 2018 年第 21 号 20180428）
7财政部 税务总局 保监会关商业健康保险税试点政策推广全
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国范围实施通知（财税〔2017〕39 号 20170428）
8国家税务总局关转住房享受税收优惠政策判定购房时间问题公
告(国家税务总局公告 2017 年第 8 号 20170317)
9 财政部 税务总局 力资源社会保障部关继续实施支持促进重点群体
创业业关税收政策通知(财税〔2017〕49 号 20160612)
10 财政部 税务总局 民政部关继续实施扶持业退役士兵创业业
关税收政策通知（财税〔2017〕46 号 20170612）
11 财政部 税务总局 证监会关继续执行沪港股票市场交易互联互通机制
关税政策（财税〔2017〕78 号 20171101）
12 国家税务总局关推广实施商业健康保险税政策关征问题
公告（国家税务总局公告 2017 年第 17 号 20170519）
13 国家税务总局关转住房享受税收优惠政策判定购房时间问题
公告(国家税务总局公告 2017 年第 8 号 20170317)
14 国家税务总局关创业投资企业天投资税收试点政策关问题
公告（国家税务总局公告 2017 年第 20 号 20170522）
15国家税务总局 财政部 力资源社会保障部 教育部 民政部关继续实施支
持促进重点群体创业业关税收政策具体操作问题公告（国家税务总
局公告 2017 年第 27 号 20170629）
第四部分 省市方税务局文件
1国家税务总局福建省税务局关企业股东购买汽车征收税
问题公告（国家税务总局福建省税务局公告 2018 年第 19 号 20180615）
2广东省方税务局关统全省异施工建筑安装企业作业员
税核定征收例公告（广东省方税务局公告 2017 年第 2 号 20170912）
3深圳市方税务局关调整深圳市 2017 年度税相关税前扣
免征标准通知（2017 06 28）
4深圳市方税务局关加强税全员全额扣缴申报理通告（深
税告〔2017〕5 号 20171113）
5深圳市方税务局关开展 2017 年度年 12 万元纳税税
行纳税申报工作关事项通告（深税告〔2017〕8 号 20171228）
6北京市方税务局 北京市住房城乡建设委员会关进步严格购房资格审
核中税政策执行标准公告（北京市方税务局 北京市住房城乡建
设委员会公告 2017 年第 1 号 20170322）
7天津市方税务局关 2017 年税关税前扣问题公告（天津
市方税务局公告 2017 年第 4 号 20170420）
8天津市方税务局关取通讯补贴收入关税政策公告
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（天津市方税务局公告 2017 年第 7 号 20170925）
9河南省方税务局关税核定征收问题公告（河南省方税务局
公告 2017 年第 4 号 20170906）
10海南省方税务局关建筑安装业税理关问题公告（海南省方
税务局公告 2017 年第 1 号 20170908）
11海南省方税务局关明确公务交通通讯补贴扣标准公告（海南省方
税务局公告 2017 年第 2 号 20170915）
12海南省方税务局关税核定征收关问题公告（海南省方税
务局公告 2017 年第 6 号 20171129）
13蒙古治区方税务局 蒙古治区国家税务局关代开发票征收
税问题公告（蒙古治区方税务局公告 2017 年第 1 号 2017
0306）
14青海省方税务局关补发工资等关税政策问题公告（青海省
方税务局公告 2017 年第 2 号 20170125）
15青岛市方税务局关进步明确税扣缴义务履行扣缴义务通
告（青岛市方税务局通告 2017 年第 2 号 20170413）
第部分 税收法律
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1中华民国税法（中华民国席令第九号 201809
05）
中华民国税法
2018 年 9 月 5 日
  （1980 年 9 月 10 日第五届全国民代表会第三次会议通根 1993 年
10 月 31 日第八届全国民代表会常务委员会第四次会议关修改〈中华
民国税法〉决定第次修正 根 1999 年 8 月 30 日第
九届全国民代表会常务委员会第十次会议关修改〈中华民国
税法〉决定第二次修正 根 2005 年 10 月 27 日第十届全国
民代表会常务委员会第十八次会议关修改〈中华民国税
法〉决定第三次修正 根 2007 年 6 月 29 日第十届全国民代表会
常务委员会第二十八次会议关修改〈中华民国税法〉决
定第四次修正 根 2007 年 12 月 29 日第十届全国民代表会常务委员
会第三十次会议关修改〈中华民国税法〉决定第五
次修正 根 2011 年 6 月 30 日第十届全国民代表会常务委员会第二
十次会议关修改〈中华民国税法〉决定第六次修正
根 2018 年 8 月 31 日第十三届全国民代表会常务委员会第五次会议
关修改〈中华民国税法〉决定第七次修正）
  第条 中国境住者住纳税年度中国境居住
累计满百八十三天居民居民中国境境外取
法规定缴纳税
  中国境住居住者住纳税年度中国境居住
累计满百八十三天非居民非居民中国境取
法规定缴纳税
  纳税年度公历月日起十二月三十日止
  第二条 列项应缴纳税：
  （）工资薪金
  （二）劳务报酬
  （三）稿酬
  （四）特许权费
  （五）营
  （六）利息股息红利
  （七）财产租赁
  （八）财产转
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  （九）偶然
  居民取前款第项第四项（称综合）纳税年度合
计算税非居民取前款第项第四项月者次
分项计算税纳税取前款第五项第九项法规定分
计算税
    第三条 税税率：
  （）综合适百分三百分四十五超额累进税率（税率表附
）
  （二）营适百分五百分三十五超额累进税率（税率表附
）
  （三）利息股息红利财产租赁财产转偶然
适例税率税率百分二十
  第四条 列项免征税：
  （）省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国
组织国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方
面奖金
  （二）国债国家发行金融债券利息
  （三）国家统规定发补贴津贴
  （四）福利费抚恤金救济金
  （五）保险赔款
  （六）军转业费复员费退役金
  （七）国家统规定发干部职工安家费退职费基养老金
者退休费离休费离休生活补助费
  （八）关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领
事官员员
  （九）中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
  （十）国务院规定免税
  前款第十项免税规定国务院报全国民代表会常务委员会备案
  第五条 列情形减征税具体幅度期限省
治区直辖市民政府规定报级民代表会常务委员会备案：
  （）残疾孤老员烈属
  （二）然灾害遭受重损失
  国务院规定减税情形报全国民代表会常务委员会备案
  第六条 应纳税额计算：
  （）居民综合纳税年度收入额减费六万元
专项扣专项附加扣法确定扣余额应纳税额
  （二）非居民工资薪金月收入额减费五千元余
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额应纳税额劳务报酬稿酬特许权费次收
入额应纳税额
  （三）营纳税年度收入总额减成费损失
余额应纳税额
  （四）财产租赁次收入超四千元减费八百元四千元
减百分二十费余额应纳税额
  （五）财产转转财产收入额减财产原值合理费余
额应纳税额
  （六）利息股息红利偶然次收入额应纳税额
    劳务报酬稿酬特许权费收入减百分二十费
余额收入额稿酬收入额减百分七十计算
  教育扶贫济困等公益慈善事业进行捐赠捐赠额未超
纳税申报应纳税额百分三十部分应纳税额中扣
国务院规定公益慈善事业捐赠实行全额税前扣规定
  条第款第项规定专项扣包括居民国家规定范围标
准缴纳基养老保险基医疗保险失业保险等社会保险费住房公积金
等专项附加扣包括子女教育继续教育病医疗住房贷款利息者
住房租金赡养老等支出具体范围标准实施步骤国务院确定报
全国民代表会常务委员会备案
  第七条 居民中国境外取应纳税额中抵免已境
外缴纳税税额抵免额超该纳税境外法规定
计算应纳税额
  第八条 列情形税务机关权合理方法进行纳税调整：
  （）关联方间业务符合独立交易原减少者
关联方应纳税额正理
  （二）居民控制者居民居民企业控制设立实际税
负明显偏低国家（区）企业合理营需应属居民
利润作分配者减少分配
  （三）实施具合理商业目安排获取税收利益
  税务机关前款规定作出纳税调整需补征税款应补征税款
法加收利息
  第九条 税纳税支付单位者扣缴
义务
  纳税中国公民身份号码中国公民身份号码纳税识号纳税
没中国公民身份号码税务机关赋予纳税识号扣缴义务扣
缴税款时纳税应扣缴义务提供纳税识号
  第十条 列情形纳税应法办理纳税申报：
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  （）取综合需办理汇算清缴
  （二）取应税没扣缴义务
  （三）取应税扣缴义务未扣缴税款
  （四）取境外
  （五）移居境外注销中国户籍
  （六）非居民中国境两处取工资薪金
  （七）国务院规定情形
  扣缴义务应国家规定办理全员全额扣缴申报纳税提供
已扣缴税款等信息
  第十条 居民取综合年计算税扣缴义务
扣缴义务月者次预扣预缴税款需办理汇算清缴应取
次年三月日六月三十日办理汇算清缴预扣预缴办法国务院税
务部门制定
  居民扣缴义务提供专项附加扣信息扣缴义务月预扣预缴
税款时应规定予扣拒绝
  非居民取工资薪金劳务报酬稿酬特许权费
扣缴义务扣缴义务月者次代扣代缴税款办理汇
算清缴
  第十二条 纳税取营年计算税纳税月度
者季度终十五日税务机关报送纳税申报表预缴税款取
次年三月三十日前办理汇算清缴
  纳税取利息股息红利财产租赁财产转偶然
月者次计算税扣缴义务扣缴义务月者
次代扣代缴税款
  第十三条 纳税取应税没扣缴义务应取次月
十五日税务机关报送纳税申报表缴纳税款
  纳税取应税扣缴义务未扣缴税款纳税应取
次年六月三十日前缴纳税款税务机关通知限期缴纳纳税应期
限缴纳税款
  居民中国境外取应取次年三月日六月三
十日申报纳税
  非居民中国境两处取工资薪金应取
次月十五日申报纳税
  纳税移居境外注销中国户籍应注销中国户籍前办理税款清算
  第十四条 扣缴义务月者次预扣代扣税款应次月十五日
缴入国库税务机关报送扣缴税申报表
  纳税办理汇算清缴退税者扣缴义务纳税办理汇算清缴退税税
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务机关审核国库理关规定办理退税
  第十五条 公安民银行金融监督理等相关部门应协助税务机关确
认纳税身份金融账户信息教育卫生医疗保障民政力资源社
会保障住房城乡建设公安民银行金融监督理等相关部门应税
务机关提供纳税子女教育继续教育病医疗住房贷款利息住房租金
赡养老等专项附加扣信息
  转动产税务机关应根动产登记等相关信息核验应缴
税登记机构办理转移登记时应查验该动产转相关
税完税证转股权办理变更登记市场体登记机关应查验
该股权交易相关税完税证
  关部门法纳税扣缴义务遵守法情况纳入信信息系统
实施联合激励者惩戒
  第十六条 项计算民币单位民币外货币
民币汇率中间价折合成民币缴纳税款
  第十七条 扣缴义务扣缴税款付百分二手续费
  第十八条 储蓄存款利息开征减征停征税具体办法
国务院规定报全国民代表会常务委员会备案
  第十九条 纳税扣缴义务税务机关工作员违反法规定
中华民国税收征收理法关法律法规规定追究法律责
  第二十条 税征收理法中华民国税收征收
理法规定执行
  第二十条 国务院根法制定实施条例
  第二十二条 法公布日起施行
税税率表
（综合适）
级数 全年应纳税额 税率（％）
1 超 36000 元 3
2 超 36000 元 144000 元部分 10
3 超 144000 元 300000 元部分 20
4 超 300000 元 420000 元部分 25
5 超 420000 元 660000 元部分 30
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6 超 660000 元 960000 元部分 35
7 超 960000 元部分 45
  （注 1表称全年应纳税额指法第六条规定居民取
综合纳税年度收入额减费六万元专项扣专项附加扣
法确定扣余额
   (注 2非居民取工资薪金劳务报酬稿酬特许权
费表月换算计算应纳税额）
税税率表二
（营适）
级数 全年应纳税额 税率（％）
1 超 30000 元 5
2 超 30000 元 90000 元部分 10
3 超 90000 元 300000 元部分 20
4 超 300000 元 500000 元部分 30
5 超 500000 元部分 35
    （注表称全年应纳税额指法第六条规定纳税年
度收入总额减成费损失余额）
2 全国民代表会常务委员会关修改中华民国税法
决定（中华民国席令第九号 20180831）
中华民国席令
第九号
    全国民代表会常务委员会关修改＜中华民国税法＞
决定已中华民国第十三届全国民代表会常务委员会第五次会
议 2018 年 8 月 31 日通现予公布 2019 年 1 月 1 日起施行
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中华民国席
2018 年 8 月 31 日
全国民代表会常务委员会
关修改中华民国税法决定
（2018 年 8 月 31 日第十三届全国民代表会常务委员会第五次会议通）
第十三届全国民代表会常务委员会第五次会议决定中华民
国税法作修改：
  第条修改：中国境住者住纳税年度
中国境居住累计满百八十三天居民居民中国境
境外取法规定缴纳税
中国境住居住者住纳税年度中国境居
住累计满百八十三天非居民非居民中国境取
法规定缴纳税
  纳税年度公历月日起十二月三十日止
   二第二条修改：列项应缴纳税：
  （）工资薪金
  （二）劳务报酬
  （三）稿酬
  （四）特许权费
  （五）营
  （六）利息股息红利
  （七）财产租赁
  （八）财产转
  （九）偶然
  居民取前款第项第四项（称综合）纳税年度合
计算税非居民取前款第项第四项月者次
分项计算税纳税取前款第五项第九项法规定分
计算税
  三第三条修改：税税率：
  （）综合适百分三百分四十五超额累进税率（税率表附
）
  （二）营适百分五百分三十五超额累进税率（税率表附
）
  （三）利息股息红利财产租赁财产转偶然
适例税率税率百分二十
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  四第四条中免纳修改免征
  第六项中复员费增加退役金
第七项中退休工资离休工资修改基养老金者退休费离休费
删第八项中国
  第十项修改：国务院规定免税
  增加款作第二款：前款第十项免税规定国务院报全国民代表
会常务委员会备案
  五第五条修改：列情形减征税具体幅度
期限省治区直辖市民政府规定报级民代表会常务委
员会备案：
  （）残疾孤老员烈属
  （二）然灾害遭受重损失
  国务院规定减税情形报全国民代表会常务委员会备案
   六第六条修改：应纳税额计算：
  （）居民综合纳税年度收入额减费六万元
专项扣专项附加扣法确定扣余额应纳税额
  （二）非居民工资薪金月收入额减费五千元余
额应纳税额劳务报酬稿酬特许权费次收
入额应纳税额
  （三）营纳税年度收入总额减成费损失
余额应纳税额
  （四）财产租赁次收入超四千元减费八百元四千元
减百分二十费余额应纳税额
  （五）财产转转财产收入额减财产原值合理费余
额应纳税额
  （六）利息股息红利偶然次收入额应纳税额
  劳务报酬稿酬特许权费收入减百分二十费
余额收入额稿酬收入额减百分七十计算
  教育扶贫济困等公益慈善事业进行捐赠捐赠额未超
纳税申报应纳税额百分三十部分应纳税额中扣
国务院规定公益慈善事业捐赠实行全额税前扣规定
  条第款第项规定专项扣包括居民国家规定范围标
准缴纳基养老保险基医疗保险失业保险等社会保险费住房公积金
等专项附加扣包括子女教育继续教育病医疗住房贷款利息者
住房租金赡养老等支出具体范围标准实施步骤国务院确定报
全国民代表会常务委员会备案
  七第七条修改：居民中国境外取应纳税额
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中抵免已境外缴纳税税额抵免额超该纳税境外
法规定计算应纳税额
  八增加条作第八条：列情形税务机关权合理方
法进行纳税调整：
  （）关联方间业务符合独立交易原减少者
关联方应纳税额正理
  （二）居民控制者居民居民企业控制设立实际税
负明显偏低国家（区）企业合理营需应属居民
利润作分配者减少分配
  （三）实施具合理商业目安排获取税收利益
  税务机关前款规定作出纳税调整需补征税款应补征税款
法加收利息
  九第八条改两条分作第九条第十条修改：
  第九条 税纳税支付单位者扣缴
义务
  纳税中国公民身份号码中国公民身份号码纳税识号纳税
没中国公民身份号码税务机关赋予纳税识号扣缴义务扣
缴税款时纳税应扣缴义务提供纳税识号
  第十条列情形纳税应法办理纳税申报：
  （）取综合需办理汇算清缴
  （二）取应税没扣缴义务
  （三）取应税扣缴义务未扣缴税款
  （四）取境外
  （五）移居境外注销中国户籍
  （六）非居民中国境两处取工资薪金
  （七）国务院规定情形
  扣缴义务应国家规定办理全员全额扣缴申报纳税提供
已扣缴税款等信息
  十第九条改四条分作第十条第十二条第十三条第十四
条修改：
  第十条 居民取综合年计算税扣缴义务
扣缴义务月者次预扣预缴税款需办理汇算清缴应取
次年三月日六月三十日办理汇算清缴预扣预缴办法国务院税
务部门制定
  居民扣缴义务提供专项附加扣信息扣缴义务月预扣预缴
税款时应规定予扣拒绝
  非居民取工资薪金劳务报酬稿酬特许权费
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扣缴义务扣缴义务月者次代扣代缴税款办理汇
算清缴
  第十二条 纳税取营年计算税纳税月度
者季度终十五日税务机关报送纳税申报表预缴税款取
次年三月三十日前办理汇算清缴
  纳税取利息股息红利财产租赁财产转偶然
月者次计算税扣缴义务扣缴义务月者
次代扣代缴税款
  第十三条 纳税取应税没扣缴义务应取次月
十五日税务机关报送纳税申报表缴纳税款
  纳税取应税扣缴义务未扣缴税款纳税应取
次年六月三十日前缴纳税款税务机关通知限期缴纳纳税应期
限缴纳税款
  居民中国境外取应取次年三月日六月三
十日申报纳税
  非居民中国境两处取工资薪金应取
次月十五日申报纳税
  纳税移居境外注销中国户籍应注销中国户籍前办理税款清算
  第十四条 扣缴义务月者次预扣代扣税款应次月十五日
缴入国库税务机关报送扣缴税申报表
  纳税办理汇算清缴退税者扣缴义务纳税办理汇算清缴退税税
务机关审核国库理关规定办理退税
  十增加条作第十五条：公安民银行金融监督理等相关部
门应协助税务机关确认纳税身份金融账户信息教育卫生医疗保
障民政力资源社会保障住房城乡建设公安民银行金融监督
理等相关部门应税务机关提供纳税子女教育继续教育病医疗住
房贷款利息住房租金赡养老等专项附加扣信息
  转动产税务机关应根动产登记等相关信息核验应缴
税登记机构办理转移登记时应查验该动产转相关
税完税证转股权办理变更登记市场体登记机关应查验
该股权交易相关税完税证
  关部门法纳税扣缴义务遵守法情况纳入信信息系统
实施联合激励者惩戒
  十二第十条改第十六条修改：项计算民币单位
民币外货币民币汇率中间价折合成民币缴纳税款
  十三第十二条改第十八条修改：储蓄存款利息开征减征
停征税具体办法国务院规定报全国民代表会常务委
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员会备案
  十四增加条作第十九条：纳税扣缴义务税务机关工作
员违反法规定中华民国税收征收理法关法律法
规规定追究法律责
  十五第十三条改第二十条修改：税征收理
法中华民国税收征收理法规定执行
  十六税税率表（工资薪金适）修改：
税税率表
（综合适）
级数 全年应纳税额 税率（％）
1 超 36000 元 3
2 超 36000 元 144000 元部分 10
3 超 144000 元 300000 元部分 20
4 超 300000 元 420000 元部分 25
5 超 420000 元 660000 元部分 30
6 超 660000 元 960000 元部分 35
7 超 960000 元部分 45
  （注 1表称全年应纳税额指法第六条规定居民取
综合纳税年度收入额减费六万元专项扣专项附加扣
法确定扣余额
  注 2非居民取工资薪金劳务报酬稿酬特许权
费表月换算计算应纳税额）
  十七税税率表二（体工商户生产营企事业单
位承包营承租营适）修改：
税税率表二
（营适）
级数 全年应纳税额 税率（％）
1 超 30000 元 5
2 超 30000 元 90000 元部分 10
3 超 90000 元 300000 元部分 20
4 超 300000 元 500000 元部分 30
5 超 500000 元部分 35
  （注表称全年应纳税额指法第六条规定纳税年
度收入总额减成费损失余额）
  外条文序作相应调整
  决定 2019 年 1 月 1 日起施行
中税盟 4001019223 税政策汇编
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   2018 年 10 月 1 日 2018 年 12 月 31 日纳税工资薪金先
行月收入额减费五千元专项扣法确定扣余额
应纳税额决定第十六条税税率表（综合适）
月换算计算缴纳税款扣附加减费体工商户生产
营企事业单位承包营承租营先行决定第十七条
税税率表二（营适）计算缴纳税款
中华民国税法根决定作相应修改重新公布
相关资料 1： 关中华民国税法修正案（草案）说明
（2018 年 6 月 19 日）
关中华民国税法修正案（草案）说明
财政部部长 刘昆
委员长位副委员长秘书长位委员：
受国务院委托现中华民国税法修正案（草
案）作说明
税目前国仅次增值税企业税第三税种
筹集财政收入调节收入分配方面发挥着重作中央国务院
高度重视推进税改革工作总书记指出财政国家治
理基础重支柱科学财税体制优化资源配置维护市场统
促进社会公实现国家长治久安制度保障深化税收制度改革
逐步建立综合分类相结合税制李克强总理 2018 年政
府工作报告中提出改革税提高税起征点增加子
女教育病医疗等专项费扣合理减负鼓励民群众通劳动
增加收入迈富裕
贯彻落实中央国务院决策部署财政部税务总局会关
部门抓紧研究起草中华民国税法修正案（草案送审
稿）草案已国务院意现说明：
修改总体思路
次修改税法旨落实中央国务院关税
改革决策部署法保障税改革利实施修改工作坚持突
出重点现行税法适应改革需容进行修改补充
完善保障改革实施需容容原作修改
二修改容
（）完善关纳税规定
现行税法规定两类纳税：
中税盟 4001019223 税政策汇编
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中国境住者住境居住满年
中国境境外取缴纳税
二中国境住居住者住境居住满
年中国境取缴纳税
国际惯例般税纳税分居民非居民
两类两类纳税纳税义务征税方式均区现行
税法规定两类纳税实质居民非居民没明确
作出概念分类
适应税改革两类纳税征税方式等方面求
便税法关税收协定贯彻执行草案鉴国际惯例明确引入
居民非居民概念中国境居住时间判定居
民非居民标准现行否满 1 年调整否满 183 天
更行税收辖权维护国家税收权益（第条）
（二）部分劳动性实行综合征税
现行税法采分类征税方式应税分 11 类实行
征税办法逐步建立综合分类相结合税制
求结合前征力配套条件等实际情况草案工资薪金
劳务报酬稿酬特许权费等 4 项劳动性（
称综合）纳入综合征税范围适统超额累进税率居民
年合计算税非居民月者次分项计算
税
时适简应税分类体工商户生产营调
整营保留企事业单位承包营承租营
该项根具体情况分入综合者营
营利息股息红利财产租赁财产转
偶然采分类征税方式规定分计算
税（第二条）
（三）优化调整税率结构
综合税率现行工资薪金税率（3 45 7 级
超额累进税率）基础月计算应纳税额调整年计算
优化调整部分税率级距具体：扩 31020三档低税率
级距3税率级距扩倍现行税率 10部分税率降
3幅扩 10税率级距现行税率 20现行税率
25部分税率降 10现行税率 25部分税率
降 20相应缩 25税率级距303545三档较高税率
级距保持变（第三条第十六条）
中税盟 4001019223 税政策汇编
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二营税率现行体工商户生产营企事
业单位承包营承租营税率基础保持 5 35 5 级税
率变适调整档税率级距中高档税率级距限 10 万元
提高 50 万元（第三条第十七条）
（四）提高综合基减费标准
现行税法工资薪金基减费标准
3500 元月劳务报酬稿酬特许权费次收入
超 4000 元减费 800 元4000 元减 20费
草案述综合基减费标准提高 5000 元月（6 万元
年）
标准综合考虑民群众消费支出水增长等方面素
体现定前瞻性标准结合税率结构调整测算取工资薪
金等综合纳税总体税负程度降特中等
收入群体税负降明显利增加居民收入增强消费力该标
准中国境住中国境取工资薪金纳税
中国境住中国境外取工资薪金纳税统适
保留专门附加减费（1300 元月）（第五条）
（五）设立专项附加扣
草案提高综合基减费标准明确现行基养老
保险基医疗保险失业保险住房公积金等专项扣项目法
确定扣项目继续执行时增加规定子女教育支出继续教
育支出病医疗支出住房贷款利息住房租金等民群众生活密
切相关专项附加扣专项附加扣考虑负担差异性更符
合税基原理利税制公（第五条）
（六）增加反避税条款
目前运种手段逃避税现象时发生堵
塞税收漏洞维护国家税收权益草案参企业税法关反避税规
定针独立交易原转财产境外避税避税实施
合理商业安排获取税收利益等避税行赋予税务机关合理方法
进行纳税调整权力规定税务机关作出纳税调整需补征税款
应补征税款法加收利息（第六条）
外保障税改革利实施草案明确非居民
征税办法进步健全税改革相适应税收征制度
中华民国税法修正案（草案）说明否妥
请审议
相关资料 2： 关中华民国税法修正案（草案）审议结果
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报告（2018 年 8 月 27 日）
全国民代表会宪法法律委员会
关中华民国税法修正案（草案）审议结果报告
全国民代表会常务委员会：
常委会第三次会议税法修正案草案进行初次审议会
法制工作委员会草案印发省治区直辖市中央关部门部
分高等院校研究机构征求意见中国网全文公布草案征求社会
公众意见法制工作委员会北京进行调研听取意见草案
关问题关部门交换意见研究宪法法律委员会 7 月 26
日召开会议根常委会组成员审议意见方面意见草案进
行逐条审议财政济委员会预算工作委员会司法部财政部
国家税务总局关负责志列席会议8 月 20 日宪法法律委员
会召开会议次进行审议宪法法律委员会认落实中央逐
步建立综合分类相结合税制改革求相关决策部署
更发挥税调节收入分配作税法进行修改
必草案容总体行时提出修改意见：
常委委员关方面提出税收法定求应纳税
范围减免税均属税税制基素税法中
关范围减免税情形国务院财政部门确定者批准
规定符合立法法关规定建议相关事项量法律中明确
确实法法律中明确应国务院作出规定宪法法律委员会
研究建议相关容作修改：考虑目前税法
中列明范围已较全面必国务院关部门确定
删现行税法第二条项国务院财政部
门确定征税规定二现行税法第四条第十
项第五条第三项国务院财政部门批准免税国务院财
政部门批准减税分修改国务院规定免税国务院
规定减税情形时分增加规定国务院关免税减税规定
应报全国常委会备案
二常委委员专家提出稿酬需长期智力投入税
负应予定优惠建议劳务报酬稿酬特
许权费应减必费计算收入额体现量课税
净征税原宪法法律委员会研究建议采纳意见
第五条第二款修改：劳务报酬稿酬特许权费
中税盟 4001019223 税政策汇编
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收入减百分二十费余额收入额中稿酬收入
额减百分七十计算
三草案第五条专项附加扣作规定居民子女教育继
续教育病医疗住房贷款利息住房租金等支出税前予
扣常委会组成员关方面提出弘扬尊老孝老传统
美德充分考虑国口老龄化日渐加快工薪阶层独生子女家庭居
赡养老负担较重等实际情况建议赡养老支出予税前扣
宪法法律委员会研究建议采纳意见
四意见提出税法中规定原公益慈
善事业捐赠扣标准专项附加扣具体范围标准等均求国务
院者国务院部门予细化法律权威性操作性强建议研究
修改宪法法律委员会研究建议结合前实际做法相关规
定作补充修改：法律中直接公益慈善事业捐赠扣予
明确：公益慈善事业进行捐赠捐赠额未超应
纳税额百分三十部分应纳税额中扣国务院
规定公益慈善事业捐赠实行全额税前扣规定二草
案关专项附加扣具体范围标准实施步骤国务院财政税务
部门商关部门确定规定修改国务院确定报全国民
代表会常务委员会备案
五常委会组成员关方面提出便纳税解相关信
息准确进行年度汇总申报扣缴义务办理扣缴申报应纳
税提供相关扣缴信息宪法法律委员会研究建议增加规定扣
缴义务应纳税提供已扣缴税款等信息
需说明常委会审议征求意见程中意见建议
进步提高基减费标准适降低综合高边际税率述
问题国务院关部门草案起草阶段进行认真研究测算相关规定
兼顾前居民基生活消费支出变化税收调节收入分配实际需
等情况次改革通提高基减费标准增加专项附加扣
优化调整税率结构扩低档税率级距等方式减轻广纳税
税收负担税税负水更趋合理实现分类税制综合
分类相结合税制重转变税制改革迈出关
键步宪法法律委员会国务院关部门研究建议述问题
关规定作修改时建议国务院方面结合征配套条件完
善进步深化相关改革逐步扩综合征税范围完善费扣优
化税率结构根改革进程述问题予统筹考虑抓紧总结改革
实践验积极回应广民群众关切时提出相关制度进行修
改完善建议
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外草案作文字修改
宪法法律委员会已述意见提出全国民代表会常务委员
会关修改中华民国税法决定（草案）建议提
请次常委会会议审议通
修改决定草案报告否妥请审议
全国民代表会宪法法律
委员会
2018 年 8 月 27 日
相关资料 3： 关全国民代表会常务委员会关修改〈中华民国
税法〉决定（草案）修改意见报告（2018 年 8 月 31 日）
全国民代表会宪法法律委员会
关全国民代表会常务委员会关修改〈中华民国
税法〉决定（草案）修改意见报告
全国民代表会常务委员会：
常委会第五次会议 8 月 29 日午修改税法决定（草案）
进行分组审议普遍认次修改税法通提高减费
标准增加专项附加扣优化税率结构切实减轻广纳税
税收负担贯彻落实十九精神实际行动应民心民意
济社会发展新形势务实举措草案已较成熟建议进步修改
提请次会议通时常委会组成员列席会议志
提出修改意见宪法法律委员会 8 月 29 日午召开会议
逐条研究常委会组成员审议意见草案进行审议全国
财政济委员会预算工作委员会司法部财政部国家税务总局
关负责志列席会议宪法法律委员会认草案行
时提出修改意见：
意见提出保证税款征收金融监督理部门协助税务
机关确认纳税银行账户信息外应协助确认金融账户信息
建议补充完善相应规定宪法法律委员会研究建议草案第十
条中银行账户信息修改金融账户信息
二常委委员提出草案第十条关纳税取营次年
三月三十日前办理汇算清缴扣缴义务未扣缴税款纳税应
次年六月三十日前缴纳税款规定够精确建议关期限表
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述修改取次年三月三十日前取次年六月三十
日前宪法法律委员会研究建议采纳意见
外根常委会组成员审议意见草案作文字修改
审议中常委会组成员进步明确专项附加扣范围标准
细化关减免税征规定改革征方式等问题提出
意见建议宪法法律委员会意见建议进行认真研究考
虑次修改税法中央决策部署进行
税改革第步着改革断深入相关问题进行统筹研究解
决建议草案相关容作调整宪法法律委员会建议国务院方
面认真研究常委会组成员审议意见坚持公便民原抓紧
制定完善相关配套制度确保相关制度法律步实施中央改
革决策部署落实处广民群众切实享受改革红利相关部门
做新税法宣传政策解读动员广民群众理解改
革拥护改革支持改革时建议国务院关部门十九
报告提出深化税收制度改革求继续深入推进税改革
时总结改革验适时提出相关制度进行完善建议
修改决定草案建议表决稿已述意见作修改宪法法律委员会
建议次常委会会议审议通
修改决定草案建议表决稿报告否妥请审议
全国民代表会宪法法律委员会
2018 年 8 月 31 日
第二部分 税收行政法规
1．中华民国税法实施条例（中华民国国务院令 第
600 号 20110719）
中华民国税法实施条例
中华民国国务院令 第 600 号
现公布国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决
定 2011 年 9 月 1 日起施行
总 理 温家宝
二○ 年七月十九日
中税盟 4001019223 税政策汇编
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国务院关修改中华民国税法实施条例决定
国务院决定中华民国税法实施条例作修改：
第十八条修改：税法第六条第款第三项说纳税年度收
入总额指纳税义务承包营承租营合规定分营利润
工资薪金性质说减必费指月减 3500 元
二第二十七条修改：税法第六条第三款说附加减费指
月减 3500 元费基础减条例第二十九条规定数额费
三第二十九条修改：税法第六条第三款说附加减费标准
1300 元
决定 2011 年 9 月 1 日起施行
中华民国税法实施条例根决定作相应修改重
新公布
中华民国税法实施条例
（1994 年 1 月 28 日中华民国国务院令第 142 号发布 根 2005
年 12 月 19 日国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉
决定第次修订 根 2008 年 2 月 18 日国务院关修改〈中华民
国税法实施条例〉决定第二次修订 根 2011 年 7 月 19 日
国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定第三次
修订）
第条 根中华民国税法（简称税法）规定
制定条例
第二条 税法第条第款说中国境住指户籍
家庭济利益关系中国境惯性居住
第三条 税法第条第款说境居住满年指纳税年
度中中国境居住 365 日时离境扣减日数
前款说时离境指纳税年度中次超 30 日者次
累计超 90 日离境
第四条 税法第条第款第二款说中国境取指
源中国境说中国境外取指源中国境外

第五条 列支付点否中国境均源中国境
：
（）职受雇履约等中国境提供劳务取
（二）财产出租承租中国境取
（三）转中国境建筑物土权等财产者中国境转
财产取
（四）许种特许权中国境取
中税盟 4001019223 税政策汇编
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（五）中国境公司企业济组织者取利息
股息红利
第六条 中国境住居住年五年源
中国境外税务机关批准中国境公司企业
济组织者支付部分缴纳税居住超五年
第六年起应源中国境外全部缴纳税
第七条 中国境住纳税年度中中国境连续者
累计居住超 90 日源中国境境外雇支付
该雇中国境机构场负担部分免予缴纳税
第八条 税法第二条说项范围：
（）工资薪金指职者受雇取工资薪金
奖金年终加薪劳动分红津贴补贴职者受雇关
（二）体工商户生产营指：
1．体工商户事工业手工业建筑业交通运输业商业饮食业
服务业修理业行业生产营取
2．政府关部门批准取执事办学医疗咨询
偿服务活动取
3．事体工商业生产营取
4．述体工商户取生产营关项应纳税
（三）企事业单位承包营承租营指承包营承
租营转包转租取包括月者次取工资薪金
性质
（四）劳务报酬指事设计装潢安装制图化验测
试医疗法律会计咨询讲学新闻广播翻译审稿书画雕刻
影视录音录演出表演广告展览技术服务介绍服务纪服
务代办服务劳务取
（五）稿酬指作品图书报刊形式出版发表取

（六）特许权费指提供专利权商标权著作权非专
利技术特许权权取提供著作权权取
包括稿酬
（七）利息股息红利指拥债权股权取利息
股息红利
（八）财产租赁指出租建筑物土权机器设备车
船财产取
（九）财产转指转价证券股权建筑物土
权机器设备车船财产取
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（十）偶然指奖中奖中彩偶然性质
取难界定应纳税项目税务机关确定
第九条 股票转征收税办法国务院财政部门行
制定报国务院批准施行
第十条 形式包括现金实物价证券形式济
利益实物应取证注明价格计算应纳税额
证实物者证注明价格明显偏低参市场价格核定应纳税
额价证券根票面价格市场价格核定应纳税额
形式济利益参市场价格核定应纳税额
第十条 税法第三条第四项说劳务报酬次收入畸高指
次取劳务报酬应纳税额超 2 万元
前款应纳税额超 2 万元 5 万元部分税法规定计算应纳
税额应纳税额加征五成超 5 万元部分加征十成
第十二条 税法第四条第二项说国债利息指持中华民
国财政部发行债券取利息说国家发行金融债券利息指
持国务院批准发行金融债券取利息
第十三条 税法第四条第三项说国家统规定发补贴津贴
指国务院规定发政府特殊津贴院士津贴资深院士津贴国
务院规定免纳税补贴津贴
第十四条 税法第四条第四项说福利费指根国家关规定
企业事业单位国家机关社会团体提留福利费者工会费中支付
生活补助费说救济金指级民政府民政部门支付生
活困难补助费
第十五条 税法第四条第八项说国法律规定应予免税国驻
华馆领事馆外交代表领事官员员指中华
民国外交特权豁免条例中华民国领事特权豁免条例规
定免税
第十六条 税法第五条说减征税减征幅度期限省
治区直辖市民政府规定
第十七条 税法第六条第款第二项说成费指纳税义务
事生产营发生项直接支出分配计入成间接费销售费
理费财务费说损失指纳税义务生产营程中
发生项营业外支出
事生产营纳税义务未提供完整准确纳税资料正确计
算应纳税额税务机关核定应纳税额
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第十八条 税法第六条第款第三项说纳税年度收入总额
指纳税义务承包营承租营合规定分营利润工资薪金
性质说减必费指月减 3500 元
第十九条 税法第六条第款第五项说财产原值指：
（）价证券买入价买入时规定交纳关费
（二）建筑物建造费者购进价格关费
（三）土权取土权支付金额开发土费
关费
（四）机器设备车船购进价格运输费安装费关费
（五）财产参方法确定
纳税义务未提供完整准确财产原值证正确计算财产原值
税务机关核定财产原值
第二十条 税法第六条第款第五项说合理费指卖出财产时
规定支付关费
第二十条 税法第六条第款第四项第六项说次方
法确定：
（）劳务报酬属次性收入取该项收入次属
项目连续性收入月取收入次
（二）稿酬次出版发表取收入次
（三）特许权费项特许权次许取收入
次
（四）财产租赁月取收入次
（五）利息股息红利支付利息股息红利时取收入
次
（六）偶然次取该项收入次
第二十二条 财产转次转财产收入额减财产原值
合理费余额计算纳税
第二十三条 两者两取项目收入应
取收入分税法规定减费计算纳税
第二十四条 税法第六条第二款说教育事业公
益事业捐赠指通中国境社会团体国家机关教育
社会公益事业遭受严重然灾害区贫困区捐赠
捐赠额未超纳税义务申报应纳税额 30部分应纳
税额中扣
第二十五条 国家规定单位缴付缴付基养老保险
费基医疗保险费失业保险费住房公积金纳税义务应纳税
额中扣
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第二十六条 税法第六条第三款说中国境外取工资薪金
指中国境外职者受雇取工资薪金
第二十七条 税法第六条第三款说附加减费指月减
3500 元费基础减条例第二十九条规定数额费
第二十八条 税法第六条第三款说附加减费适范围指：
（）中国境外商投资企业外国企业中工作外籍员
（二）应聘中国境企业事业单位社会团体国家机关中工作
外籍专家
（三）中国境住中国境外职者受雇取工资薪金

（四）国务院财政税务部门确定员
第二十九条 税法第六条第三款说附加减费标准 1300 元
第三十条 华侨香港澳门台湾胞参条例第二十七条第二
十八条第二十九条规定执行
第三十条 中国境住者住境居住满年
中国境境外取应分计算应纳税额
第三十二条 税法第七条说已境外缴纳税税额指纳
税义务中国境外取该源国家者区法律应缴
纳实际已缴纳税额
第三十三条 税法第七条说税法规定计算应纳税额指纳税
义务中国境外取区国家者区项目
税法规定费减标准适税率计算应纳税额国家者区
项目应纳税额该国家者区扣限额
纳税义务中国境外国家者区实际已缴纳税税额
低前款规定计算出该国家者区扣限额应中国缴纳差额
部分税款超该国家者区扣限额超部分纳税年度
应纳税额中扣纳税年度该国家者区扣限额余
额中补扣补扣期限长超五年
第三十四条 纳税义务税法第七条规定申请扣已境外缴纳
税税额时应提供境外税务机关填发完税证原件
第三十五条 扣缴义务支付应税款项时应税法规定代
扣税款时缴库专项记载备查
前款说支付包括现金支付汇拨支付转账支付价证券实
物形式支付
第三十六条 纳税义务列情形应规定税务机
关办理纳税申报：
（）年 12 万元
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（二）中国境两处者两处取工资薪金
（三）中国境外取
（四）取应纳税没扣缴义务
（五）国务院规定情形
年 12 万元纳税义务年度终 3 月税务机
关办理纳税申报
纳税义务办理纳税申报点关事项理办法国务院
税务部门制定
第三十七条 税法第八条说全员全额扣缴申报指扣缴义务代
扣税款次月税务机关报送支付基信息支付
数额扣缴税款具体数额总额相关涉税信息
全员全额扣缴申报理办法国务院税务部门制定
第三十八条 行申报纳税义务申报纳税时中国境已扣
缴税款准予规定应纳税额中扣
第三十九条 纳税义务兼税法第二条列两项者两项
项分计算纳税中国境两处者两处取税法第二条第项
第二项第三项项合计算纳税
第四十条 税法第九条第二款说特定行业指采掘业远洋运输业
远洋捕捞业国务院财政税务部门确定行业
第四十条 税法第九条第二款说年计算分月预缴计征方式
指条例第四十条列特定行业职工工资薪金应纳税款月
预缴年度终日起 30 日合计全年工资薪金 12 月
均计算实际应纳税款退少补
第四十二条 税法第九条第四款说纳税义务年度终 30 日
应纳税款缴入国库指年终次性取承包营承租营
纳税义务取收入日起 30 日应纳税款缴入国库
第四十三条 税法第十条规定外国货币应填开完税
证月日民币汇率中间价折合成民币计算应纳税额
税法规定年度终汇算清缴已月者次预缴税款外
国货币重新折算应补缴税款部分纳税年度
日民币汇率中间价折合成民币计算应纳税额
第四十四条 税务机关税法第十条规定付扣缴义务手续费时
应月填开收入退书发扣缴义务扣缴义务持收入退书指定
银行办理退库手续
第四十五条 税纳税申报表扣缴税报告表
税完税证式样国务院税务部门统制定
中税盟 4001019223 税政策汇编
30
第四十六条 税法条例说纳税年度公历 1 月 1 日起 12 月
31 日止
第四十七条 1994 纳税年度起税税法条例规定
计算征收
第四十八条 条例发布日起施行1987 年 8 月 8 日国务院发布
中华民国国务院关华工作外籍员工资薪金减征
税暂行规定时废止
第三部分税收部门规章规范性文件
1 财政部 税务总局关 2018 年第四季度税减费税率适问
题通知（财税〔2018〕98 号 20180907）
财政部 税务总局
关 2018 年第四季度税减费税率适问题通知
财税〔2018〕98 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务总局省治区
直辖市计划单列市税务局新疆生产建设兵团财政局：
根第十三届全国常委会第五次会议审议通全国民代表会
常务委员会关修改<中华民国税法>决定现 2018 年
第四季度纳税适税减费税率关问题通知：
关工资薪金适减费税率问题
中税盟 4001019223 税政策汇编
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纳税 2018 年 10 月 1 日（含）实际取工资薪金减
费统 5000 元月执行通知附税税率表计算
应纳税额纳税 2018 年 9 月 30 日（含）前实际取工资薪金
减费税法修改前规定执行
二关体工商户业独资企业合伙企业然投资者企事
业单位承包承租营者生产营计税方法问题
（）体工商户业独资企业合伙企业然投资者企事
业单位承包承租营者 2018 年第四季度取生产营减费
5000 元月执行前三季度减费 3500 元月执行
（二）体工商户业独资企业合伙企业然投资者企事
业单位承包承租营者 2018 年取生产营全年应纳税额分
计算应纳前三季度税额应纳第四季度税额中应纳前三季度税额税
法修改前规定税率前三季度实际营月份权重计算应纳第四季度税额
通知附税税率表二（称税法修改规定税率）第四
季度实际营月份权重计算具体计算方法：
1月（季）度预缴税款计算
期应缴税额累计应纳税额累计已缴税额
累计应纳税额应纳 10 月 1 日前税额+应纳 10 月 1 日税额
应纳 10 月 1 日前税额（累计应纳税额×税法修改前规定税率税
法修改前规定速算扣数）×10 月 1 日前实际营月份数÷累计实际营
月份数
应纳 10 月 1 日税额（累计应纳税额×税法修改规定税率税
法修改规定速算扣数）×10 月 1 日实际营月份数÷累计实际营
月份数
2年度汇算清缴税款计算
汇缴应补退税额全年应纳税额累计已缴税额
全年应纳税额应纳前三季度税额+应纳第四季度税额
应纳前三季度税额（全年应纳税额×税法修改前规定税率税法修改
前规定速算扣数）×前三季度实际营月份数÷全年实际营月份数
应纳第四季度税额（全年应纳税额×税法修改规定税率税法修改
规定速算扣数）×第四季度实际营月份数÷全年实际营月份数
三财政部 国家税务总局关调整体工商户业 独资企业合
伙企业然投资者税费扣标准通知（财税〔2011〕62 号）
2018 年 10 月 1 日起废止
附件：1税税率表（工资薪金适）
2税税率表二（体工商户生产营企事业单
位承包营承租营适）
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财政部 税务总局
2018 年 9 月 7 日
2 国家税务总局关做税改革渡期政策贯彻落实通知（税
总函〔2018〕484 号 20180907）
国家税务总局
关做税改革渡期政策贯彻落实通知
税总函〔2018〕484 号
国家税务总局省治区直辖市计划单列市税务局国家税务总局驻
特派员办事处局单位：
贯彻落实全国新修订中华民国税法 9 月 6 日
国务院常务会议精神确保 2018 年 10 月 1 日 2018 年 12 月 31 日工资薪金
先行执行月 5000 元减费标准适新税率表体工商户
生产营企事业单位承包承租营适新税率表新税法渡期
政策（简称渡期政策）切实效落现关求通知：
提高认识切实加强组织领导
次税改革项利国惠民重改革举措中央国务院高度
重视全社会广泛关注纳税热切期盼新税法实施分三阶段：第阶段
2018 年 10 月 1 日前渡期政策准备阶段第二阶段2018 年 10 月 1 日
2018 年 12 月 31 日渡期政策执行综合分类相结合税制
（简称新税制）实施准备阶段第三阶段2019 年 1 月 1 日起新税制全
面实施阶段次改革容力度尤渡期政策实施准备时间紧
务重税务机关切实讲政治讲局高度充分认识税改革
重意义强化组织领导精心筹划部署聚焦政策宣传纳税服务信息化
建设三核心务切实加强指导绩效考评坚决贯彻落实渡期政策
确保纳税充分享受改革红利
二夯实基础稳妥做系统切换
（）做信息系统升级切换提前做软硬件环境部署完成系统集成
联调时完成渡期政策系统版切换组织面扣缴义务软件应培
训辅导扣缴义务时完成扣缴客户端升级
（二）保障系统稳运行持续完善系统运维制度机制融合运维队伍
整合运维台增强运维力落实网络安全责制做网络安全防护确保
系统安全稳定运行
三优化服务积极提升服务质效
（）迅速组织开展辅导培训立组织开展税务系统部面纳税
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扣缴义务培训辅导广税务干部深入领会渡期政策核心义熟练
掌握政策规定准确握宣传口径帮助纳税扣缴义务理解运
执行渡期政策
（二）做涉税咨询受理解答合理调配办税服务厅 12366 纳税
服务热线资源畅通涉税咨询渠道落实首问责制快速回应纳税关切
热点问题
（三）切实维护纳税合法权益加强纳税权益保护工作提高纳税服务
投诉办理效率纳税服务投诉时办理限时办结
四创新方式精准效开展宣传
级税务机关精心部署认真组织开展渡期政策新税制宣传活动
形成税务系统联动频振宣传合力抓住社会关切重点热点问
题针性开展税收宣传提高纳税扣缴义务政策变化点相关背
景适方法知悉度创新运公益广告微信动画动漫等民群众喜
闻乐见形式开展税收宣传进步增强税收宣传感染力
五强化分析时做效应踪
（）密切踪社会反响密切踪政策实施效果效回应社会关切
时报妥善解决渡期政策落实中发现社会反映关问题
（二）积极开展效应分析认真做渡期政策落实相关数统计分析
整理工作积极效开展渡期政策效应分析促进渡期政策稳落
国家税务总局
2018 年 9 月 7 日
2 财政部 税务总局 科技部关科技员取职务科技成果转化现金奖励
（财税〔2018〕58 号 20180529）
财政部 税务总局 科技部
关科技员取职务科技成果转化现金奖励
关税政策通知
财税〔2018〕58 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）方税务局科技厅（委
局）新疆生产建设兵团财政局科技局：
进步支持国家众创业万众创新战略实施促进科技成果转化
现科技员取职务科技成果转化现金奖励关税政策通知：
法批准设立非营利性研究开发机构高等学校（简称非营利
性科研机构高校）根中华民国促进科技成果转化法规定职
务科技成果转化收入中予科技员现金奖励减 50计入科技员
月工资薪金法缴纳税
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二非营利性科研机构高校包括国家设立科研机构高校民办非营
利性科研机构高校
三国家设立科研机构高校指利财政性资金设立取事业
单位法证书科研机构公办高校包括中央方属科研机构高校
四民办非营利性科研机构高校指时满足条件科研机构
高校：
（）根民办非企业单位登记理暂行条例民政部门登记取
民办非企业单位登记证书
（二）民办非营利性科研机构民办非企业单位登记证书记载
业务范围应属科学研究技术开发成果转科技咨询服务科技成
果评估范围业务范围存争议税务机关转请县级（含）科技行
政部门确认
民办非营利性高校应取教育部门颁发民办学校办学许
证民办学校办学许证记载学校类型高等学校
（三）认定取企业税非营利组织免税资格
五科技员享受通知规定税收优惠政策须时符合条件：
（）科技员指非营利性科研机构高校中完成转化职务科技成
果作出重贡献员非营利性科研机构高校应规定公示关科技员
名单相关信息（国防专利转化外）具体公示办法科技部会财政部
税务总局制定
（二）科技成果指专利技术（含国防专利）计算机软件著作权集成
电路布图设计专权植物新品种权生物医药新品种科技部财政部
税务总局确定技术成果
（三）科技成果转化指非营利性科研机构高校转科技成果
者许科技成果现金奖励指非营利性科研机构高校取科技
成果转化收入三年（36 月）奖励科技员现金
（四）非营利性科研机构高校转化科技成果应签订技术合根
技术合认定登记理办法技术合登记机构进行审核登记取
技术合认定登记证明
非营利性科研机构高校应健全科技成果转化资金核算正常工
资奖金等收入列入科技员职务科技成果转化现金奖励享受税收优惠
六非营利性科研机构高校科技员发放现金奖励时应
税法规定代扣代缴税规定税务机关履行备案手续
七通知 2018 年 7 月 1 日起施行通知施行前非营利性科研机构
高校取科技成果转化收入施行 36 月科技员发放现金奖
励符合通知规定条件适通知
财政部 税务总局 科技部
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2018 年 5 月 29 日
3 财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知
（财税〔2018〕55 号 20180514）
财政部 税务总局
关创业投资企业天投资关税收政策通知
财税〔2018〕55 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局
新疆生产建设兵团财政局：
进步支持创业投资发展现创业投资企业天投资关税收政
策问题通知：
税收政策容
（）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资种子期初创期科
技型企业（简称初创科技型企业）满 2 年（24 月）投
资额 70股权持满 2 年年抵扣该公司制创业投资企业应纳税额
年足抵扣纳税年度结转抵扣
（二）限合伙制创业投资企业（简称合伙创投企业）采取股权投资方
式直接投资初创科技型企业满 2 年该合伙创投企业合伙分方
式处理：
1法合伙初创科技型企业投资额 70抵扣法合伙合
伙创投企业分年足抵扣纳税年度结转抵扣
2合伙初创科技型企业投资额 70抵扣合伙合
伙创投企业分营年足抵扣纳税年度结转抵扣
（三）天投资采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满 2 年
投资额 70抵扣转该初创科技型企业股权取应纳税额
期足抵扣取转该初创科技型企业股权应纳税额时结
转抵扣
天投资投资初创科技型企业中办理注销清算初创科技
型企业天投资投资额 70尚未抵扣完注销清算日起 36
月抵扣天投资转初创科技型企业股权取应纳税额
二相关政策条件
（）通知称初创科技型企业应时符合条件：
1中国境（包括港澳台区）注册成立实行查账征收居民企
业
2接受投资时业数超 200 中具学科学历业
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数低 30资产总额年销售收入均超 3000 万元
3接受投资时设立时间超 5 年（60 月）
4接受投资时接受投资 2 年未境外证券交易市
5接受投资年纳税年度研发费总额占成费支出例低
20
（二）享受通知规定税收政策创业投资企业应时符合条件：
1中国境（含港澳台区）注册成立实行查账征收居民企业
合伙创投企业属投资初创科技型企业发起
2符合创业投资企业理暂行办法（发展改革委等 10 部门令第 39 号）
规定者私募投资基金监督理暂行办法（证监会令第 105 号）关创业投
资基金特规定述规定完成备案规范运作
3投资 2 年创业投资企业关联方持投资初创科技型企业股
权例合计应低 50
（三）享受通知规定税收政策天投资应时符合条件：
1属投资初创科技型企业发起雇员亲属（包括配偶父母
子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹）投资
初创科技型企业存劳务派遣等关系
2投资 2 年亲属持投资初创科技型企业股权例合计应
低 50
（四）享受通知规定税收政策投资仅限通投资初创科技型
企业直接支付现金方式取股权投资包括受股东存量股权
三理事项理求
（）通知称研发费口径财政部 国家税务总局 科技部关完
善研究开发费税前加计扣政策通知（财税〔2015〕119 号）等规定执行
（二）通知称业数包括企业建立劳动关系职工员企业接
受劳务派遣员业数资产总额指标企业接受投资前连续 12 月
均数计算足 12 月实际月数均计算
通知称销售收入包括营业务收入业务收入年销售收入指标
企业接受投资前连续 12 月累计数计算足 12 月实际月数累
计计算
通知称成费包括营业务成业务成销售费理
费财务费
（三）通知称投资额创业投资企业天投资初创科技型
企业实缴投资额确定
合伙创投企业合伙初创科技型企业投资额合伙创投企业初
创科技型企业实缴投资额合伙协议约定合伙占合伙创投企业出资例
计算确定合伙合伙创投企业分财政部  国家税务总局关
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合伙企业合伙税问题通知（财税〔2008〕159 号）规定计算
（四）天投资公司制创业投资企业合伙创投企业合伙创投企业
法合伙投资初创科技型企业应规定办理优惠手续
（五）初创科技型企业接受天投资投资满 2 年海证券交易
深圳证券交易市天投资转该企业股票时现行限售股关
规定执行尚未抵扣投资额税款清算时计算抵扣
（六）享受通知规定税收政策纳税税务机关投资企业
否符合初创科技型企业条件异议转请投资企业税务机关提供
相关材料纳税提供虚假资料违规享受税收政策应税收征法相关
规定处理列入失信纳税名单规定实施联合惩戒措施
四执行时间
通知规定天投资税政策 2018 年 7 月 1 日起执行
项政策 2018 年 1 月 1 日起执行执行日期前 2 年发生投资执行日期
投资满 2 年符合通知规定条件适通知规定税收政
策
财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收试点政策通
知（财税〔2017〕38 号） 2018 年 7 月 1 日起废止符合试点政策条件投
资额通知规定继续抵扣
财政部 税务总局
2018 年 5 月 14 日
5 财政部 税务总局 力资源社会保障部 中国银行保险监督理委员会 证监
会关开展税收递延型商业养老保险试点通知（财税〔2018〕22 号
20180402）
财政部 税务总局 力资源社会保障部 中国银行保险监督理委员会 证监会
关开展税收递延型商业养老保险试点通知
财税〔2018〕22 号
海市江苏省福建省厦门市财政厅（局）方税务局力资源社会保
障厅（局）银监局证监局保监局：
贯彻落实十九精神推进层次养老保险体系建设养老保险
第三支柱进行益探索现开展税收递延型商业养老保险试点关问题
通知：
关试点政策
（）试点区时间
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2018 年 5 月 1 日起海市福建省（含厦门市）苏州工业园区
实施税收递延型商业养老保险试点试点期限暂定年
（二）试点政策容
试点区通商业养老资金账户购买符合规定商业养老保险
产品支出允许定标准税前扣计入商业养老资金账户投资
收益暂征收税领取商业养老金时征收税具体
规定：
1缴费税前扣标准取工资薪金连续性劳务报酬
缴纳保费准予申报扣月计算应纳税额时予限额实扣扣
限额月工资薪金连续性劳务报酬收入 6 1000 元孰低办法确定
取体工商户生产营企事业单位承包承租营体工商
户业独资企业投资者合伙企业然合伙承包承租营者
缴纳保费准予申报扣年计算应纳税额时予限额实扣扣
限额超年应税收入 6 12000 元孰低办法确定
2账户资金收益暂征税计入商业养老资金账户投资收益缴费
期间暂征收税
3领取商业养老金征税达国家规定退休年龄时月
年领取商业养老金领取期限原终身少 15 年身发
生保险合约定全残罹患重疾病次性领取商业养老金
达规定条件时领取商业养老金收入中 25部分予免税
余 75部分 10例税率计算缴纳税税款计入
项目
（三）试点政策适象
适试点税收政策纳税指试点区取工资薪金连续性劳务
报酬取体工商户生产营企事业单位承包承
租营体工商户业独资企业投资者合伙企业然合伙
承包承租营者工资薪金连续性劳务报酬税扣缴单位
者体工商户承包承租单位独资企业合伙企业实际营均位
试点区
取连续性劳务报酬指纳税连续 6 月（含 6 月）
单位提供劳务取
（四）试点期间商业养老资金账户信息台
1商业养老资金账户纳税指定集税收递延型商业养
老保险缴费收益资金领取等商业银行专账户该账户封闭运行
居民身份证件绑定具唯性
2试点期间中国保险信息技术理限责公司建立信息台（
简称中保信台）商业养老资金账户中保信台进行登记校验
中税盟 4001019223 税政策汇编
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唯性商业养老资金账户变更银行须中保信台校验进行账户
结转年允许结转次中保信台税务系统商业保险机构商业银行
接提供账户理信息查询税务稽核外部监等基础性服务
（五）试点期间商业养老保险产品理
商业养老保险产品稳健型产品风险型产品辅原选择
采取名录方式确定试点期间产品指保险公司开发符合收益稳健长
期锁定终身领取精算衡原满足参保养老账户资金安全性收益
性长期性理求商业养老保险产品具体商业养老保险产品指引中国
银行保险监督理委员会提出商财政部社部税务总局发布
（六）试点期间税收征
1关缴费税前扣购买符合规定商业养老保险产品享受递延
纳税优惠时中保信台出具税延养老扣证扣税取工资
薪金连续性劳务报酬应时相关证提供扣缴单位
扣缴单位应通知关求认真落实税收递延型商业养老保险试点
政策纳税办理税前扣关事项
试点区范围两处者两处取选择中
处享受试点政策
2关领取商业养老金时税款征收规定领取商业养老金时
保险公司代扣代缴应缴税
二试点期间相关准备工作
试点期间中国银行保险监督理委员会证监会做相关准备工作完
善养老账户理制度制定银行公募基金类产品指引等相关规定指导相关
金融机构产品开发做中国证券登记结算限责公司信息台（简称
中登公司台）商业银行税务等信息系统接准备工作时
社部财政部牵头联合税务总局中国银行保险监督理委员会证监会等
单位研究建立第三支柱制度理服务信息台
试点结束根试点情况结合养老保险第三支柱制度建设关情况
序扩参金融机构产品范围公募基金等产品纳入商业养老账
户投资范围相应中登公司台作信息台中保信台步运行第
三支柱制度理服务信息台建成中登公司台中保信台第三
支柱制度理服务信息台接实现养老保险第三支柱宏观监
三部门协作
（）信息台应税务机关提供税收递延型商业养老保险关信息
配合税务机关做相关税收征工作
（二）保险公司销售税收递延型商业养老保险产品时应购买商
业养老保险产品开具发票保单证载明产品名称缴费金额等信息
保险公司信息台实时接保证信息真实准确
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（三）试点区财政社税务金融监等相关部门应司职密
切配合认真组织落实通知时总结动态评估试点验实施程
中遇困难问题时财政部社部税务总局金融监部门反映
财政部 税务总局 力资源社会保障部
中国银行保险监督理委员会  证监会
2018 年 4 月 2 日
6 国家税务总局关开展税收递延型商业养老保险试点关征问题
公告（国家税务总局公告 2018 年第 21 号 20180428）
国家税务总局
关开展税收递延型商业养老保险试点关征问题公告
国家税务总局公告 2018 年第 21 号
贯彻落实财政部 税务总局 力资源社会保障部 中国银行保险监督理
委员会 证监会关开展税收递延型商业养老保险试点通知（财税〔2018〕
22 号简称通知）现税收递延型商业养老保险（简称税
延养老保险）试点政策关征问题公告：
缴费税前扣环节
通知规定试点区享受税延养老保险税前扣优惠政策
中国保险信息技术理限责公司相关信息台出具税收递延
型商业养老保险扣证（简称税延养老扣证）办理税前扣
（）取工资薪金连续性劳务报酬
取工资薪金连续性劳务报酬购买符合规定商业养老
保险产品支出享受税前扣优惠时应时税延养老扣证提供扣缴单
位扣缴单位应通知规定申报扣月计算扣限额办理
税前扣扣缴单位填报扣缴税报告表特定行业税
年度申报表时应期扣金额填税前扣项目年税前扣项目
栏列中（需注明税延养老保险）时填报税收递延型商业养老
保险税前扣情况明细表（见附件）
未时提供税延养老扣证造成期未扣扣缴单位追补
应扣月份扣通知规定重新计算应扣缴税款收扣证
月办理抵扣申请退税缴费金额发生变化未续保退保应时
告知扣缴义务重新计算终止税延养老保险税前扣提供资料全
信息实等情形外扣缴单位拒绝纳税办理税前扣
（二）取体工商户生产营企事业单位承包承租营

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取体工商户生产营企事业单位承包承租营体
工商户业独资企业投资者合伙企业然合伙承包承租营者
购买符合规定养老保险产品支出年度申报时税延养老扣证
通知规定扣限额实扣填报税生产营纳
税申报表（B 表）允许扣费行（需注明税延养老保险）时填
报税收递延型商业养老保险税前扣情况明细表
计算扣限额时体工商户业独资企业投资者承包承租营者
应税收入体工商户独资企业承包承租收入总额确定合伙企业
然合伙应税收入合伙企业收入总额合伙分配例确定
实行核定征收应税务机关报送税收递延型商业养老保险
税前扣情况明细表税延养老扣证税务机关程序相应调减应
纳税额应纳税额纳税缴费金额发生变化未续保退保应时
告知税务机关重新核定应纳税额应纳税额
二领取商业养老金征税环节
达规定条件领取商业养老金时保险公司通知规定代扣代缴
项目（需注明税延养老保险）税购买税延养老保
险机构办理全员全额扣缴申报
三施行时间
公告 2018 年 5 月 1 日起施行
特公告
附件：税收递延型商业养老保险税前扣情况明细表
国家税务总局
2018 年 4 月 28 日
附件
税收递延型商业养老保险税前扣情况明细表
属期： 年 月 日 年 月 日 金额单位：民币元（列角分）
单位情况
填表身份 □ 扣缴义务 □ 体工商户承包承租营者
□ 独资企业投资者 □ 合伙企业然合伙 □
单位名称 纳税识号
（统社会信代码）
税收递延型商业养老保险税前扣情况
序
号 姓名
身份
证件
类型
身份证件号码 税延养老
账户编号
申报
扣
期
报税
校验
码
年度
保费
月度
保费
期
扣
金额
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谨声明：表根中华民国税法关法律法规规定填写
真实完整
纳税扣缴义务负责签字： 年 月 日
代理申报机构（）签章
办：
办身份证件类型：
办身份证件号码：
办执业证件号码
代理申报日期 年 月 日
税务机关受理章：
受理：
受理日期 年 月 日
国家税务总局监制
填报说明
表适购买符合规定税收递延型商业养老保险支出税前扣申
报表扣缴税报告表特定行业税年度申报表
税生产营纳税申报表（B 表）等申报表报送实行核
定征收单独报送
属期：应扣缴税报告表等申报表注明税款属
期致
二单位情况
1单位名称：填写涉商业养老保险扣政策扣缴义务体工商户
承包承租企事业单位独资企业合伙企业单位名称
2 纳税识号（统社会信代码）：填写述单位相应号码
三税收递延型商业养老保险税前扣情况
1姓名身份证件类型身份证件号码：填写购买税延养老保险信
息相关信息应扣缴税报告表等申报表载明明细信息保持
致体工商户业独资企业投资者合伙企业然合伙承包
承租营者行纳税申报实际情况填写
2 税延养老账户编号报税校验码：中国保险信息技术理限责
公司相关信息台出具税收递延型商业养老保险扣证载明
应项目填写
3申报扣期：取工资薪金连续性劳务报酬（特定行业外）
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填写申报扣月份取体工商户生产营企事业单
位承包承租营特定行业取工资薪金填写申报扣
年份
4年度保费：取体工商户生产营企事业单位承包承租
营特定行业取工资薪金填写税收递延型商业
养老保险扣证载明年度保费金额
5月度保费：取工资薪金连续性劳务报酬（特定行业外）
填写税收递延型商业养老保险扣证载明月度保费金额
次性缴费保单填写月均保费金额
6期扣金额：
（1）取工资薪金连续性劳务报酬（特定行业外）
应税延养老保险扣证记载月金额扣限额孰低方法计算扣
额扣限额申报扣月工资薪金连续性劳务报酬收入 6
1000 元孰低办法确定
（2）取体工商户生产营企事业单位承包承租营
特定行业取工资薪金税延养老保险扣证记载
年金额扣限额孰低方法计算扣额扣限额超年应税收
入 6 12000 元孰低办法确定
7 财政部 税务总局 证监会关继续执行沪港股票市场交易互联互通机制
关税政策（财税〔2017〕78 号 20171101）
财政部 税务总局 证监会
关继续执行沪港股票市场交易互联互通机制关税政策通知
财税〔2017〕78 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局
新疆生产建设兵团财务局海深圳证券交易中国证券登记结算公司：
现沪港股票市场交易互联互通机制（简称沪港通）关税
政策明确：
投资者通沪港通投资香港联交市股票取转差价
2017 年 11 月 17 日起 2019 年 12 月 4 日止继续暂免征收
税
 
财政部 税务总局 证监会
2017 年 11 月 1 日
中税盟 4001019223 税政策汇编
44
8 国家税务总局 财政部 力资源社会保障部 教育部 民政部关继续实施支
持促进重点群体创业业关税收政策具体操作问题公告（国家税务总
局公告 2017 年第 27 号 20170629）
国家税务总局 财政部 力资源社会保障部 教育部 民政部
关继续实施支持促进重点群体创业业关税收政策具体操作问题公告
国家税务总局公告 2017 年第 27 号
贯彻落实财政部  税务总局 力资源社会保障部关继续实施支持促
进重点群体创业业关税收政策通知（财税〔2017〕49 号）精神现具
体操作问题公告：
体营税收政策
（）申请
1力资源社会保障部门公业服务机构登记失业半年员零
业家庭享受城市居民低生活保障家庭劳动年龄登记失业员持
业创业证（业失业登记证）体工商户登记执（未完
成两证整合须持税务登记证）创业县（含县级）力
资源社会保障部门提出申请县力资源社会保障部门应财税〔2017〕
49 号文件规定核实创业员否享受税收扶持政策符合条件员
业创业证注明创业税收政策
2毕业年度高校毕业生校期间事体营享受税收优惠政策学生
证公业服务机构申领业创业证委托高校业指导中心公
业服务机构代申领业创业证公业服务机构业创业证
注明毕业年度创业税收政策
3毕业年度高校毕业生离校事体营享受税收优惠政策毕业
证直接公业服务机构申领业创业证公业服务机构业创
业证注明毕业年度创业税收政策
（二）税款减免序额度
符合条件员事体营财税〔2017〕49 号文件第条规定
年度减免税限额次扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教
育附加税纳税实际营期足年应实际月份换算
减免税限额换算公式：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际营月数
纳税实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加
税减免税限额实际应缴纳增值税城市维护建设税教
育费附加方教育附加税税额限实际应缴纳增值税城市维
护建设税教育费附加方教育附加税减免税限额减免
税限额限
中税盟 4001019223 税政策汇编
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述城市维护建设税教育费附加方教育附加计税享受项税
收优惠政策前增值税应纳税额
（三）税收减免备案
纳税享受项税收优惠纳税申报时持业创业证（注明创业
税收政策毕业年度创业税收政策）业失业登记证（注明
创业税收政策附着高校毕业生创业证）税务机关备案
二企业民办非企业单位吸纳失业员税收政策
（）申请
符合条件企业民办非企业单位持列材料县力资源社会保障部
门递交申请：
1新招员持业创业证
2企业民办非企业单位新招持业创业证员签订劳动合
（副）企业民办非企业单位职工缴纳社会保险费记录通部信
息享数等方式审核方求企业提供缴纳社会保险费记录
3持〈业创业证〉员年度实际工作时间表（见附件）
中劳动业服务企业提交劳动业服务企业证书民办非企业单
位提交民办非企业单位登记证书
县力资源社会保障部门接企业民办非企业单位报送材料应
财税〔2017〕49 号文件规定重点核实情况：
1新招员否属享受税收优惠政策员范围前否已享受税收
优惠政策
2企业民办非企业单位否新招员签订 1 年期限劳动合
新招员缴纳社会保险费记录
3企业民办非企业单位营范围否符合税收政策规定
核实符合条件员业创业证注明企业吸纳税收政策
符合条件企业民办非企业单位核发企业实体吸纳失业员认定证明
（二）税款减免序额度
1纳税单位吸纳数签订劳动合时间核定单位减免税总额
减免税总额月次扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教育
附加纳税实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附
加核定减免税总额实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附
加方教育附加限实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加
方教育附加核定减免税总额核定减免税总额限
纳税年度终果纳税实际减免增值税城市维护建设税教育费附
加方教育附加核定减免税总额纳税企业税汇算清缴时
差额部分扣减企业税年扣减完结转年度扣减
减免税总额∑名失业员年度企业工作月份÷12×定额
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企业民办非企业单位吸纳失业员次月起享受税收优惠政策
述城市维护建设税教育费附加方教育附加计税享受项税
收优惠政策前增值税应纳税额
2第二年年度年新招员原招员工作时间述程序
办法执行计算名失业员享受税收优惠政策期限长超 3 年
（三）税收减免备案
1县力资源社会保障部门核实纳税法享受税收优惠政策
纳税持县力资源社会保障部门核发企业实体吸纳失业员认定证明
持〈业创业证〉员年度实际工作时间表享受项税收优惠纳税申
报时税务机关备案
2企业民办非企业单位纳税年度终前招失业员发生变化应
员变化次月前项规定重新备案
三税收优惠政策理
（）严格项证审核发放单位伪造涂改转
出租相关证违者法予惩处采取述手段已获取减免税企业
民办非企业单位税务机关追缴已减免税款法予处罚
出转业创业证员力资源社会保障部门收回
业创业证记录案
（二）业创业证采实名制限持证者创业员事体
营业创业证保单位录享受税收优惠政策期
间证件单位保业创业证力资源社会保障部统样式
省治区直辖市力资源社会保障部门负责印制统编号备案作审核
劳动者业失业状况享受政策情况效证
（三）企业实体吸纳失业员认定证明力资源社会保障部统式样
省治区直辖市力资源社会保障部门统印制统编号备案
（四）县税务财政力资源社会保障教育民政部门建立劳动
者业信息交换协查制度力资源社会保障部建立全国统业信息台
供级力资源社会保障税务财政民政部门查询业创业证信息
方级力资源社会保障部门时业创业证信息（包括发放信息
容更新信息）规定报力资源社会保障部
（五）税务机关应纳税备案时业创业证中加盖戳记
注明减免税属时间级税务机关业创业证疑问提请级
力资源社会保障部门予协查级力资源社会保障部门应根具体情况规定
合理工作时限时限协查结果通报提请协查税务机关
四公告 2017 年 1 月 1 日起施行国家税务总局 财政部 力资源社
会保障部 教育部 民政部关支持促进重点群体创业业关税收政策具体实施
问题公告（国家税务总局公告 2014 年第 34 号）国家税务总局 财政部
中税盟 4001019223 税政策汇编
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力资源社会保障部 教育部 民政部关支持促进重点群体创业业关税收政
策具体实施问题补充公告（国家税务总局公告 2015 年第 12 号）时废止
特公告
附件：持业创业证员年度实际工作时间表（样表）
 
国家税务总局 财政部
力资源社会保障部 教育部 民政部
2017 年 6 月 29 日
附件
持业创业证员年度实际工作时间表（样表）
企业名称（盖章）： 年度：
序
号
录员姓
名 身份证号码 业创业
证编号
类型
(1)(2)(3)
企业工作时间
（单位：月）
       
       
       
       
       
       
注：类型包括：
（1）力资源社会保障部门公业服务机构登记失业半年员
（2）零业家庭享受城市居民低生活保障家庭劳动年龄登记失业
员
（3）毕业年度高校毕业生
9 财政部 税务总局 力资源社会保障部关继续实施支持促进重点群体
创业业关税收政策通知(财税〔2017〕49 号 20170612)
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财政部 税务总局 力资源社会保障部
关继续实施支持促进重点群体创业业关税收政策通知
财税〔2017〕49 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局
力资源社会保障厅（局）新疆生产建设兵团财务局力资源社会保障局：
支持促进重点群体创业业现关税收政策通知：
持业创业证（注明创业税收政策毕业年度创
业税收政策）业失业登记证（注明创业税收政策附着高校
毕业生创业证）员事体营 3 年户年 8000 元
限额次扣减年实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加
方教育附加税限额标准高浮 20省治区直辖
市民政府根区实际情况幅度确定具体限额标准报财政部
税务总局备案
纳税年度应缴纳税款述扣减限额实际缴纳税款限
述扣减限额述扣减限额限
述员指：1 力资源社会保障部门公业服务机构登记失业半
年员2 零业家庭享受城市居民低生活保障家庭劳动年龄
登记失业员3 毕业年度高校毕业生高校毕业生指实施高等学历教育
普通高等学校成高等学校应届毕业学生毕业年度指毕业然
年 1 月 1 日 12 月 31 日
二商贸企业服务型企业劳动业服务企业中加工型企业街道
社区具加工性质型企业实体新增加岗位中年新招力资
源社会保障部门公业服务机构登记失业半年持业创业证
业失业登记证（注明企业吸纳税收政策）员签订 1 年期
限劳动合法缴纳社会保险费 3 年实际招数予定额次
扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加企业税优惠
定额标准年 4000 元高浮 30省治区直辖市民
政府根区实际情况幅度确定具体定额标准报财政部税务
总局备案
述标准计算税收扣减额应企业年实际应缴纳增值税城市维
护建设税教育费附加方教育附加企业税税额中扣减年扣减
完结转年
条称服务型企业指事销售服务形资产动产注释
（财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知——财
税〔2016〕36 号附件）中动产租赁服务商务辅助服务（含货物运输
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代理代理报关服务）生活服务（含文化体育服务）范围业务活动
企业民办非企业单位登记理暂行条例（国务院令第 251 号）登
记成立民办非企业单位
三享受述优惠政策员规定申领业创业证：
（）业服务业理规定（力资源社会保障部令第 24
号）第六十三条规定法定劳动年龄劳动力业求处
业状态城镇常住员公业服务机构进行失业登记申领业创
业证中零业家庭城市低保家庭登记失业员公业服务
机构应业创业证予注明
（二）毕业年度高校毕业生校期间学生证公业服务机构规
定申领业创业证委托高校业指导中心公业服务机构
规定代申领业创业证毕业年度高校毕业生离校直接公
业服务机构规定申领业创业证
（三）述员申领相关证业创业力资源社会保障部门
员范围业失业状态已享受政策情况进行核实业创业证
注明创业税收政策毕业年度创业税收政策企业吸纳税收政
策字样时符合创业企业吸纳税收政策条件时加注税
务机关业创业证加盖戳记注明减免税属时间
四通知执行期限 2017 年 1 月 1 日 2019 年 12 月 31 日通
知规定税收优惠政策备案减免税理纳税应税务机关备案
税收优惠政策 2019 年 12 月 31 日未享受满 3 年继续享受 3 年期满
止
财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知
（财税〔2016〕36 号）文件附件 3 第三条第（二）项政策纳税 2016
年 12 月 31 日未享受满 3 年现行政策继续享受 3 年期满止
五通知述员重复享受税收优惠政策前年度已享受扶持
业专项税收优惠政策员享受通知规定税收优惠政策果企
业业员适通知规定税收优惠政策适扶持业专项
税收优惠政策企业选择适优惠政策重复享受
六述税收政策具体实施办法税务总局会财政部力资源社会
保障部教育部民政部行制定
财政税务力资源社会保障部门加强领导周密部署力
支持促进重点群体创业业工作作项重务动做政策宣传解
释工作加强部门间协调配合确保政策落实位时密切关注税收
政策执行情况发现问题时逐级财政部税务总局力资源社会
保障部反映
财政部 税务总局 力资源社会保障部
中税盟 4001019223 税政策汇编
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2017 年 6 月 12 日
10 财政部 税务总局 民政部关继续实施扶持业退役士兵创业业
关税收政策通知（财税〔2017〕46 号 20170612）
财政部 税务总局 民政部
关继续实施扶持业退役士兵创业业关税收政策通知
财税〔2017〕46 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局
民政厅（局）新疆生产建设兵团财务局民政局：
扶持业退役士兵创业业现关税收政策通知：
业退役士兵事体营 3 年户年 8000 元
限额次扣减年实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方
教育附加税限额标准高浮 20省治区直辖市民
政府根区实际情况幅度确定具体限额标准报财政部税务总
局备案
纳税年度应缴纳税款述扣减限额实际缴纳税款限
述扣减限额述扣减限额限纳税实际营期足年应
实际月份换算减免税限额换算公式：减免税限额年度减免税限额÷12
×实际营月数
纳税享受税收优惠政策月持中国民解放军义务兵退出现役证
中国民解放军士官退出现役证税务机关求相关材料税务
机关备案
二商贸企业服务型企业劳动业服务企业中加工型企业街道社
区具加工性质型企业实体新增加岗位中年新招业退役
士兵签订 1 年期限劳动合法缴纳社会保险费 3 年实
际招数予定额次扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教育
附加企业税优惠定额标准年 4000 元高浮 50省
治区直辖市民政府根区实际情况幅度确定具体定额标准
报财政部税务总局备案
条称服务型企业指事销售服务形资产动产注释（财
政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知——财税〔2016〕
36 号附件）中动产租赁服务商务辅助服务（含货物运输代理代理报
关服务）生活服务（含文化体育服务）范围业务活动企业
民办非企业单位登记理暂行条例（国务院令第 251 号）登记成立民办非
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企业单位
纳税企业招数签订劳动合时间核定企业减免税总额核定
减免税总额月次扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教育附
加纳税实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加
核定减免税总额实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加
方教育附加限实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加
方教育附加核定减免税总额核定减免税总额限
纳税年度终果企业实际减免增值税城市维护建设税教育费附加
方教育附加核定减免税总额企业企业税汇算清缴时扣减企业
税年扣减完结转年度扣减
计算公式：企业减免税总额∑名业退役士兵年度企业工作
月份÷12×定额标准
企业招业退役士兵次月起享受税收优惠政策享受税收优
惠政策月持列材料税务机关备案：1新招业退役士兵
中国民解放军义务兵退出现役证中国民解放军士官退出现役证2
企业新招业退役士兵签订劳动合（副）企业职工缴纳社
会保险费记录3业退役士兵年度企业工作时间表（见附件）4
税务机关求相关材料
三通知称业退役士兵指退役士兵安置条例（国务院
中央军委令第 608 号）规定退出现役业方式安置退役士兵
四通知执行期限 2017 年 1 月 1 日 2019 年 12 月 31 日通知
规定税收优惠政策备案减免税理纳税应税务机关备案税收
优惠政策 2019 年 12 月 31 日未享受满 3 年继续享受 3 年期满止
财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知（财
税〔2016〕36 号）附件 3 第三条第（）项政策纳税 2016 年 12 月 31 日
未享受满 3 年现行政策继续享受 3 年期满止
五果企业招业退役士兵适通知规定税收优惠政策
适扶持业专项税收优惠政策企业选择适优惠政策
重复享受
财政税务民政部门加强领导周密部署扶持业退役士
兵创业业工作作项重务动做政策宣传解释工作加强部门间
协调配合确保政策落实位时密切关注税收政策执行情况发
现问题时逐级财政部税务总局民政部反映
附件：业退役士兵年度企业工作时间表（样式）
财政部 税务总局 民政部
2017 年 6 月 12 日
中税盟 4001019223 税政策汇编
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附件：
业退役士兵年度企业工作时间表（样式）
企业名称（盖章）： 年度：
序号 业
退役士兵姓名
中国民解放军义务兵退
出现役证中国民解
放军士官退出现役证编号
企业
工作时间
（单位：
月）
11国家税务总局关创业投资企业天投资税收试点政策关问题
公告（国家税务总局公告 2017 年第 20 号 20170522）
国家税务总局
关创业投资企业天投资税收试点政策关问题公告
国家税务总局公告 2017 年第 20 号
贯彻落实财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收试
点政策通知（财税〔2017〕38 号简称通知）现创业投资企业
天投资税收试点政策关问题公告：
相关政策执行口径
（）通知第条称满 2 年指公司制创业投资企业（简称公司
制创投企业）限合伙制创业投资企业（简称合伙创投企业）天投
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资投资种子期初创期科技型企业（简称初创科技型企业）实缴
投资满 2 年投资时间初创科技型企业接受投资完成工商变更登记日期算
起
（二）通知第二条第（）项称研发费总额占成费支出例
指企业接受投资年纳税年度研发费总额合计占期成费总额
合计例
（三）通知第三条第（三）项称出资例投资满 2 年年年末
合伙合伙创投企业实缴出资额占合伙全部实缴出资额例计算
（四）通知称业数资产总额指标初创科技型企业接受投
资前连续 12 月均数计算足 12 月实际月数均计算具体计
算公式：
月均数＝（月初数＋月末数）÷2
接受投资前连续 12 月均数＝接受投资前连续 12 月均数÷12
（五）法合伙投资符合条件合伙创投企业合计算抵
扣投资额分年足抵扣结转纳税年度继续抵扣
年抵扣结余应企业税法规定计算缴纳企业税
称符合条件合伙创投企业包括符合通知规定条件合伙创投企业
包括符合国家税务总局关限合伙制创业投资企业法合伙企业税
关问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 81 号）规定条件合伙创投企
业
二备案程序资料
（）公司制创投企业
公司制创投企业应年度申报享受优惠时税务机关办理备案手续
备案时报送企业税优惠事项备案表发展改革证监部门出具符合创
业投资企业条件年度证明材料复印件时资料留存备查：
1发展改革证监部门出具符合创业投资企业条件年度证明材料
2初创科技型企业接受现金投资时投资合（协议）章程实际出资
相关证明材料
3创业投资企业关联方持初创科技型企业股权例说明
4投资企业符合初创科技型企业条件关资料：
（1）接受投资时业数资产总额年销售收入学科学历
业数例情况说明
（2）接受投资时设立时间超 5 年证明材料
（3）接受投资时接受投资 2 年未境外证券交易市情况说明
（4）研发费总额占成费总额例情况说明
（二）合伙创投企业法合伙
1合伙创投企业法合伙符合享受优惠条件合伙创投企业应投资初
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创科技型企业满 2 年年度分配年度终 3 月合伙创投企业
税务机关报送合伙创投企业法合伙分配情况明细表（附件 1）
2法合伙应年度申报享受优惠时税务机关办理备案手续备
案时报送企业税优惠事项备案表时法合伙投资合伙创投企
业出资时间出资金额出资例分配例相关证明材料合伙创投企业
税务机关受理合伙创投企业法合伙分配情况明细表
关资料留存备查留存备查资料公司制创投企业
（三）合伙创投企业合伙
1合伙创投企业应投资初创科技型企业满 2 年年度终 3 月合
伙创投企业税务机关办理备案手续备案时应报送合伙创投企业
税投资抵扣备案表（附件 2）时关资料留存备查（备查资料公司制
创投企业）合伙企业次投资初创科技型企业应年度分备案
2合伙创投企业应投资初创科技型企业满 2 年年度终 3 月
合伙创投企业税务机关报送合伙创投企业税投资抵扣情况表
（附件 3）
3合伙税年度申报应年允许抵扣投资额填
税生产营纳税申报表（B 表）允许扣费栏时标
明投资抵扣字样
中2017 年度投资初创科技型企业满 2 年合伙创投企业合伙
办理年度税纳税申报时符合条件投资额 70抵扣合伙
年合伙创投企业分营
（四）天投资
1投资抵扣备案天投资应投资初创科技型企业满 24 月次月
15 日初创科技型企业初创科技型企业税务机关办理备案手续
备案时应报送天投资税投资抵扣备案表（附件 4）天投资
身份证件等相关资料投资企业符合初创科技型企业条件关资料留存企业
备查备查资料公司制创投企业留存备查资料第 2 项第 4 项次投资
初创科技型企业应分次备案
2投资抵扣申报
（1）天投资转未市初创科技型企业股权通知规定享
受投资抵扣税收优惠时应股权转次月 15 日税务机关报送天
投资税投资抵扣情况表（附件 5）时天投资应提
供投资初创科技型企业税务机关受理天投资税投资抵扣备案
表
中天投资转初创科技型企业股权需时抵扣前 36 月投资
注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕投资额申报时应提供注销清
算企业税务机关受理登记注明注销清算等情况天投资税投
中税盟 4001019223 税政策汇编
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资抵扣备案表前期享受投资抵扣政策税务机关受理天投资
税投资抵扣情况表
接受投资初创科技型企业应天投资转股权纳税申报时扣
缴义务提供相关信息
（2）天投资投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件初创
科技型企业海证券交易深圳证券交易市天投资转初
创科技型企业股票时尚未抵扣完毕投资额应证券机构税
务机关办理限售股转税款清算抵扣尚未抵扣完毕投资额清算时应提供
投资初创科技型企业税务机关受理天投资税投资抵扣备案表
天投资税投资抵扣情况表
3投资企业发生股东变动者股东持股权变动应次月 15
日税务机关报送含股东变动信息税基础信息表（A
表）天投资应备注栏标明天投资字样
4天投资转股权时扣缴义务天投资应年允许抵扣
投资额填扣缴税报告表税行纳税申报表（A
表）税前扣项目栏时标明投资抵扣字样
5天投资投资初创科技型企业注销清算应时持天投资
税投资抵扣备案表税务机关办理情况登记
三事项
（）税务机关公司制创投企业合伙创投企业合伙享受优惠政策续
理中初创科技型企业否符合规定条件异议转请初创科技型企
业税务机关提供相关资料税务机关应积极配合
（二）创业投资企业合伙创投企业合伙天投资初创科技型企
业提供虚假情况意隐瞒已投资抵扣情况采取手段骗取投资抵扣缴
者少缴应纳税款税收征法关规定处理
（三）公司制创投企业合伙创投企业法合伙申报享受税收优惠政策
备案资料留存备查资料公告第二条关规定执行备案理求
国家税务总局关发布〈企业税优惠政策事项办理办法〉公告（国
家税务总局公告 2015 年第 76 号）规定执行
四执行时间
公告企业税关规定适 2017 年年度企业税汇算清缴
税关规定 2017 年 7 月 1 日起执行
特公告
附件：1合伙创投企业法合伙分配情况明细表
2合伙创投企业税投资抵扣备案表
3合伙创投企业税投资抵扣情况表
4天投资税投资抵扣备案表
中税盟 4001019223 税政策汇编
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5天投资税投资抵扣情况表
国家税务总局
2017 年 5 月 22 日
12 国家税务总局关推广实施商业健康保险税政策关征问
题公告（国家税务总局公告 2017 年第 17 号 20170519）
国家税务总局
关推广实施商业健康保险税政策关征问题公告
国家税务总局公告 2017 年第 17 号
贯彻落实财政部 税务总局 保监会关商业健康保险税试点政
策推广全国范围实施通知（财税〔2017〕39 号简称通知）现
关征问题公告：
取工资薪金连续性劳务报酬取体工商户
生产营企事业单位承包承租营体工商户业独
资企业投资者合伙企业合伙承包承租营者购买符合规定商
业健康保险产品支出通知规定标准税前扣
二通知称取连续性劳务报酬指连续 3 月（含
3 月）单位提供劳务取
三扣缴义务行购买单位统组织员工购买者单位
负担购买符合规定商业健康保险产品扣缴义务填报扣缴
税报告表特定行业税年度申报表时应期扣购
买商业健康保险支出金额填申报表税前扣项目列中（需注明商业健
康保险扣金额）时填报商业健康保险税前扣情况明细表（见附
件）
中行购买符合规定商业健康保险产品应时扣缴义务
提供保单证扣缴义务应法税前扣拒绝中国境
两处者两处取工资薪金行购买商业健康保险选择
中处扣
未续保退保应未续保退保月告知扣缴义务终止商业健康
保险税前扣
四体工商户业独资企业投资者合伙企业合伙企事业
单位承包承租营者购买符合规定商业健康保险产品支出年度申报填报
税生产营纳税申报表（B 表）享受商业健康保险税前扣
政策时应商业健康保险税前扣金额填允许扣费行（需注明
中税盟 4001019223 税政策汇编
57
商业健康保险扣金额）时填报商业健康保险税前扣情况明细表
实行核定征收纳税应税务机关报送商业健康保险税前扣情
况明细表税务机关程序相应调减应纳税额应纳税额纳税
未续保退保应时告知税务机关终止商业健康保险税前扣
五保险公司销售符合规定商业健康保险产品时购买保险开
具发票保单证保单证注明税优识码
购买商业健康保险未获税优识码支出金额税前扣
六公告称税优识码指确保税收优惠商业健康保险保单唯
性真实性效性商业健康保险信息台单码原投
保进行校验发保险公司保单证印数字识码
七公告 2017 年 7 月 1 日起施行国家税务总局关实施商业健康
保险税政策试点关征问题公告（国家税务总局公告 2015 年第
93 号）时废止
特公告
附件：商业健康保险税前扣情况明细表
国家税务总局
2017 年 5 月 19 日
中税盟 4001019223 税政策汇编
58
附件
商业健康保险税前扣情况明细表
属期： 年 月 日 年 月 日 金额单位：民币元（列角
分）
扣缴义务（投资单位）情况
名 称 纳税识号
商业健康保险税前扣情况
序
号 姓 名 身份证
件类型 身份证件号码 税优识
码
保单
生效
日期
年度
保费
月度
保费
期
扣
金额
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谨声明：表根中华民国税法关法律法规规
定填写真实完整
纳税扣缴义务负责签字： 年 月 日
代理申报机构（）签章
办：
办执业证件号码
代理申报日期 年 月 日
税务机关受理章：
受理：
受理日期 年 月 日
国家税务总局监制
填报说明
表适购买符合规定商业健康保险支出税前扣申报表
扣缴税报告表特定行业税年度申报表税
生产营纳税申报表（B 表）税行纳税申报表（A 表）
等申报表报送
属期：应扣缴税报告表等申报表注明税款属
期致
二扣缴义务（投资单位）情况
填写涉商业健康保险扣政策扣缴义务体工商户承包承租
企事业单位独资企业合伙企业信息
三商业健康保险税前扣情况
1姓名身份证件类型身份证件号码：填写购买商业健康保险
信息相关信息应扣缴税报告表等申报表载明明细信息保
持致体工商户业独资企业投资者合伙企业合伙承包
承租营者行纳税申报实际情况填写
2税优识码：指确保税收优惠商业健康保险保单唯性真实性
效性商业健康保险信息台单码原投保进行
校验发保险公司保单证印数字识码
3保单生效日期：填写商业健康保险生效日期
4年度保费：填写保单载明年度总保费金额
5月度保费：月缴费保单填写月缴保费年次性缴费保单
填写年度保费 12 金额
6期扣金额：扣缴申报月行申报时月度保费 200 元
填写 200 元月度保费 200 元月度保费填写体工商户业
独资企业投资者合伙企业合伙承包承租营者申报时年度保费
金额 2400 元填写 2400 元年度保费 2400 元实际年度保
费填写
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13财政部 税务总局 保监会关商业健康保险税试点政策推广
全国范围实施通知（财税〔2017〕39 号 20170428）
财政部 税务总局 力资源社会保障部
关继续实施支持促进重点群体创业业关税收政策通知
财税〔2017〕49 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局
力资源社会保障厅（局）新疆生产建设兵团财务局力资源社会保障局：
支持促进重点群体创业业现关税收政策通知：
持业创业证（注明创业税收政策毕业年度创
业税收政策）业失业登记证（注明创业税收政策附着高校
毕业生创业证）员事体营 3 年户年 8000 元
限额次扣减年实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加
方教育附加税限额标准高浮 20省治区直辖
市民政府根区实际情况幅度确定具体限额标准报财政部
税务总局备案
纳税年度应缴纳税款述扣减限额实际缴纳税款限
述扣减限额述扣减限额限
述员指：1 力资源社会保障部门公业服务机构登记失业半
年员2 零业家庭享受城市居民低生活保障家庭劳动年龄
登记失业员3 毕业年度高校毕业生高校毕业生指实施高等学历教育
普通高等学校成高等学校应届毕业学生毕业年度指毕业然
年 1 月 1 日 12 月 31 日
二商贸企业服务型企业劳动业服务企业中加工型企业街道
社区具加工性质型企业实体新增加岗位中年新招力资
源社会保障部门公业服务机构登记失业半年持业创业证
业失业登记证（注明企业吸纳税收政策）员签订 1 年期
限劳动合法缴纳社会保险费 3 年实际招数予定额次
扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加企业税优惠
定额标准年 4000 元高浮 30省治区直辖市民
政府根区实际情况幅度确定具体定额标准报财政部税务
总局备案
述标准计算税收扣减额应企业年实际应缴纳增值税城市维
护建设税教育费附加方教育附加企业税税额中扣减年扣减
完结转年
中税盟 4001019223 税政策汇编
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条称服务型企业指事销售服务形资产动产注释
（财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知——财
税〔2016〕36 号附件）中动产租赁服务商务辅助服务（含货物运输
代理代理报关服务）生活服务（含文化体育服务）范围业务活动
企业民办非企业单位登记理暂行条例（国务院令第 251 号）登
记成立民办非企业单位
三享受述优惠政策员规定申领业创业证：
（）业服务业理规定（力资源社会保障部令第 24
号）第六十三条规定法定劳动年龄劳动力业求处
业状态城镇常住员公业服务机构进行失业登记申领业创
业证中零业家庭城市低保家庭登记失业员公业服务
机构应业创业证予注明
（二）毕业年度高校毕业生校期间学生证公业服务机构规
定申领业创业证委托高校业指导中心公业服务机构
规定代申领业创业证毕业年度高校毕业生离校直接公
业服务机构规定申领业创业证
（三）述员申领相关证业创业力资源社会保障部门
员范围业失业状态已享受政策情况进行核实业创业证
注明创业税收政策毕业年度创业税收政策企业吸纳税收政
策字样时符合创业企业吸纳税收政策条件时加注税
务机关业创业证加盖戳记注明减免税属时间
四通知执行期限 2017 年 1 月 1 日 2019 年 12 月 31 日通
知规定税收优惠政策备案减免税理纳税应税务机关备案
税收优惠政策 2019 年 12 月 31 日未享受满 3 年继续享受 3 年期满
止
财政部 国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点通知
（财税〔2016〕36 号）文件附件 3 第三条第（二）项政策纳税 2016
年 12 月 31 日未享受满 3 年现行政策继续享受 3 年期满止
五通知述员重复享受税收优惠政策前年度已享受扶持
业专项税收优惠政策员享受通知规定税收优惠政策果企
业业员适通知规定税收优惠政策适扶持业专项
税收优惠政策企业选择适优惠政策重复享受
六述税收政策具体实施办法税务总局会财政部力资源社会
保障部教育部民政部行制定
财政税务力资源社会保障部门加强领导周密部署力
支持促进重点群体创业业工作作项重务动做政策宣传解
释工作加强部门间协调配合确保政策落实位时密切关注税收
中税盟 4001019223 税政策汇编
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政策执行情况发现问题时逐级财政部税务总局力资源社会
保障部反映
财政部 税务总局 力资源社会保障部
2017 年 6 月 12 日
14国家税务总局关转住房享受税收优惠政策判定购房时间问题公
告(国家税务总局公告 2017 年第 8 号 20170317)
国家税务总局
关转住房享受税收优惠政策判定购房时间问题公告
国家税务总局公告 2017 年第 8 号
接部分区反映产权纠纷等原未时获取房屋权证书
法院仲裁机构申请裁定取民法院仲裁委员会房屋权证裁定
书时间否确认取房屋权证书时间针述反映现
转住房享受税收优惠政策判定购房时间公告：
转住房产权纠纷等原未时取房屋权证书（包括动
产权证书）民法院仲裁委员会出具法律文书确认购买住
房法律文书生效日期视房屋权证书注明时间确定纳税
否享受税收优惠政策
公告 2017 年 4 月 1 日起施行前尚未进行税收处理公告规
定执行
特公告
国家税务总局
2017 年 3 月 17 日
第四部分 省市方税务局文件
1国家税务总局福建省税务局关企业股东购买汽车征收税
问题公告（国家税务总局福建省税务局公告 2018 年第 19 号 20180615）
国家税务总局福建省税务局
关企业股东购买汽车征收税问题公告
中税盟 4001019223 税政策汇编
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国家税务总局福建省税务局公告 2018 年第 19 号
根国家税务总局关企业股东购买汽车征收税批复
（国税函〔2005〕364 号）规定研究现关问题进步明确公告：
根省实际国家税务总局关企业股东购买汽车征收
税批复（国税函〔2005〕364 号）第条中允许合理减部分
问题全省统企业支付价款 50减
二公告 2018 年 6 月 15 日起施行福建省方税务局转发国家
税务总局关企业股东购买汽车征收税问题通知（闽税
发〔2005〕81 号）时废止
特公告
国家税务总局福建省税务局
2018 年 6 月 15 日     
2广东省方税务局关统全省异施工建筑安装企业作业员
税核定征收例公告（广东省方税务局公告 2017 年第 2 号 20170912）
发文日期：2017 年 9 月 12 日
实施日期：2017 年 10 月 1 日起施行效期 5 年
根中华民国税法实施条例国家税务总局关印发<
建筑安装业税征收理暂行办法>通知（国税发〔1996〕127 号）
国家税务总局关建筑安装业跨省异工程作业员税征收理
问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 52 号）相关规定现统广
东省（含深圳）异施工建筑安装企业作业员税核定征收
例相关工作求公告：
跨省（治区直辖市计划单列市）广东省范围事建筑安装异
施工企业广东省跨市事建筑安装异施工企业符合核定征收条件
作业员税工程税务机关统工程造价 4‰
核定征收
公告 2017 年 10 月 1 日起施行效期 5 年
中税盟 4001019223 税政策汇编
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3深圳市方税务局关调整深圳市 2017 年度税相关税前扣
免征标准通知（2017 06 28）
发文日期：2017 年 6 月 28 日
实施日期：2017 年 7 月 1 日
基层局：
根市统计部门发布深圳市 2016 年城镇单位均工资数公报
数2016 年度深圳市城镇非私营岗职工年均工资 89757 元折
算岗职工月均工资 7480 元（四舍五入取整数）现市解劳
动关系次性补偿收入免征税标准住房公积金企业年金职业
年金税税前扣标准进行调整现关事项通知：
（）根财政部国家税务总局关单位解劳动关系取
次性补偿收入征免税问题通知（财税〔2001〕157 号）规
定单位解劳动关系取次性补偿收入（包括单位
发放济补偿金生活补助费补助费）收入年职工均
工资 3 倍数额部分免征税市单位解劳动
关系取次性补偿收入免税标准调整 269271 元（含数）超
部分须国家税务总局关解劳动合取济补偿金征
收税通知（国税发〔1999〕178 号）关规定计算征收
税
（二）根财政部国家税务总局关基养老保险费基医疗保险费失
业保险费住房公积金关税政策通知（财税〔2006〕10 号）
规定单位分超职工年度月均工资 12％幅度
实际缴存住房公积金允许应纳税额中扣单位职
工缴存住房公积金月均工资超 22440 元（7480 元×3 倍）
超述规定例标准缴交住房公积金应超部分入期
工资薪金收入计征税
（三）根财政部力资源社会保障部国家税务总局关企业年金职业
年金税关问题通知（财税〔2013〕103 号）规定企业年金
职业年金缴费部分超缴费工资计税基数 4％标准部分
暂期应纳税额中扣中工资计税基数超 22440
元（7480 元×3 倍）超规定标准缴付缴费部分应入
期工资薪金计征税
述标准调整 2017 年 7 月 1 日（税款属期）起执行
4深圳市方税务局关加强税全员全额扣缴申报理通告（深
税告〔2017〕号 20171113）
中税盟 4001019223 税政策汇编
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发文日期：2017 年 11 月 13 日
实施日期：2017 年 11 月 13 日
法规效力：全文效
加强税征收理规范扣缴义务代扣代缴行促进完税证
明开具工作维护纳税合法权益根中华民国税法
实施条例中华民国税收征收理法国家税务总局关
印发〈税全员全额扣缴申报理暂行办法〉通知（国税发
〔2005〕205 号）规定现市税全员全额扣缴申报工作通告
：
（）市负税代扣代缴义务扣缴单位（简称扣
缴义务）均应税法规定办理全员全额扣缴申报市已办理税务
登记扣缴义务登记企业行政机关事业单位社会团体开业状态
正常均应税机关办理税全员全额扣缴申报
（二）实施税全员全额扣缴申报扣缴义务支付应
税时否属单位员支付应税否达纳税标准
扣缴义务均应代扣税款次月申报期税务机关报送支付
基信息支付数额扣缴税款具体数额总额
相关涉税信息
（三）扣缴义务国家税务总局金税三期税扣缴系统深圳
市方税务局电子税务局企业户办理网络全员全额扣缴申报
局已新登记纳税默认开通网络申报户纳税登录深圳
税官方网站（httpwwwszdsgovcn）电子税务局企业户助
绑定手机登录办理扣缴申报业务原证书户助绑定手
机选择证书手机动态码意种登录方式已开通电子税务局纳
税采样方式（需重新注册）登录金税三期税扣缴系统进行
扣缴申报
（四）提升办税效率建议扣缴义务优先选择网络方式申报存
逾期申报纳入非正常户理等异常情况纳税须区方税务局
（税务）办税服务厅办理全员全额扣缴申报扣缴义务通网络载
填写扣缴税报告表（数导入模板）持储存介质办理申报支
付数较少扣缴义务通网络载填写扣缴税报告表
纸质申报表办理申报
（五）扣缴义务载金税三期税扣缴系统操作手册扣缴
税报告表（包括数导入模板申报表电子表格）登录局网站
点击纳税服务—资料载中软件载资料载表证单书等模块
载
中税盟 4001019223 税政策汇编
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（六）扣缴义务未规定办理全员全额扣缴申报税务机关
中华民国税收征收理法第 61 条62 条第 63 条第 64 条
第 68 条第 69 条规定法予处罚
（七）扣缴义务需进步解咨询关事项联系税机关
拨税咨询电话 123662 咨询
5深圳市方税务局关开展 2017 年度年 12 万元纳税
税行纳税申报工作关事项通告（深税告〔2017〕8 号 20171228）
发文日期：2017 年 12 月 28 日
实施日期：2018 年 1 月 1 日
法规效力：全文效
根中华民国税法实施条例国家税务总局关
印发<税行纳税申报办法(试行)>通知(国税发[2006]162 号)
相关规定现 2017 年度年 12 万元纳税行纳税申报事宜
通告：
（）申报象
2017 年度年 12 万元纳税(包括中国境住
纳税年度中中国境居住满 1 年)取项否已
足额缴纳税均应办理纳税申报
（二）申报资料
税纳税申报表(适年 12 万元纳税申报)(
简称纳税申报表)效身份证件(包括居民身份证护通行证
军身份证件等)复印件
纳税申报表深圳税官方网站(http：wwwszdsgovcn)办税
服务—资料载—表证单书栏目中载直接区方税务局(税务)
办税服务厅领取
（三）申报容
1年 12 万元指纳税纳税年度 11 项合计
数额达 12 万元：工资薪金体工商户生产营企事业
单位承包营承租营劳务报酬稿酬特许权费
利息股息红利财产租赁财产转偶然
国务院财政部门确定征税
2年 12 万元计算含：
（1）税法第四条第项第九项规定免税：
省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国组织
国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖
金
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国债国家发行金融债券利息
国家统规定发补贴津贴国务院规定发放政府特殊
津贴院士津贴资深院士津贴国务院规定免纳税补贴
津贴
福利费抚恤金救济金
保险赔款
军转业费复员费
国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工
资离休生活补助费
国关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领
事官员员
中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
（2）税法实施条例第六条规定免税源中国境外
中国境住居住 1 年 5 年源中国境外
中国境外公司企业济组织者支付部分
（3）税法实施条例第二十五条规定单位国家规定
缴付缴付基养老保险费基医疗保险费失业保险费住房公积
金
3年 12 万元中项列方法计算：
（1）工资薪金未减费(月 3500 元)附加减费(
月 1300 元)收入额计算
（2）体工商户生产营应纳税额计算实行查账征
收纳税年度收入总额减成费损失余额计算
实行核定征收纳税行申报年度应纳税额计算者
行申报年度应纳税营额应税率计算
（3）企事业单位承包营承租营纳税年度收入
总额计算承包营承租营者实际取营利润加承包
承租企事业单位中取工资薪金性质计算
（4）劳务报酬稿酬特许权费未减费(
次 800 元者次收入 20％)收入额计算
（5）财产租赁未减费(次 800 元者次收入 20％)
修缮费收入额计算
（6）财产转应纳税额计算转财产收入额
减财产原值转财产程中缴纳税金关合理费余额计算
中股票转纳税年度股票转损失盈亏相抵
正数申报数额盈亏相抵负数项零填写
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（7）利息股息红利偶然收入额全额计算
4年 12 万元纳税需填写申报相关基础信息项
年额应纳税额应纳税额已缴(扣)税额抵扣税额减免税
额应补税额应退税额相关基础信息包括姓名国籍身份证件类
型号码职受雇单位行业职务职业境效联系址邮编联
系电话果外籍员需填报华天数信息
（四）申报点
1中国境职受雇单位职受雇单位税务机
关申报
2中国境两处者两处职受雇单位选择固定
中处单位税务机关申报
3中国境职受雇单位年项目中体工商户生产
营者企事业单位承包营承租营(统称生产营
)中处实际营税务机关申报
4中国境职受雇单位年项目中生产营
户籍税务机关申报中国境户籍户籍中国
境常居住致选择固定中税务机关申报中
国境没户籍中国境常居住税务机关申报(常居住
指纳税离开户籍连续居住年方)
述税务机关指区方税务局(税务)
（五）申报期限
2017 年度年达 12 万元纳税应该 2018 年 1 月 1 日 3 月
31 日期间办理纳税申报
纳税规定期限办理纳税申报需延期中华民
国税收征收理法(简称税收征法)第二十七条中华民
国税收征收理法实施细(简称税收征收理法实施细)第
三十七条规定办理
（六）申报方式
纳税行选窗口申报网页申报微信申报邮寄申报方式进行申
报
1窗口申报方式：纳税直接区方税务局(税务)办税服务
厅办理
委托税务代理资质中介机构者代办理者扣缴义务代
报送纳税填写签名纳税申报表
2网页申报方式：纳税通深圳税网站(http：wwwszdsgovcn)
进入电子
税务局(然户)页面注册登录选择办税服务—年 12 万申报办理
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申报该系统时提供申报纳税信息实时查询完税证明线印等功
3微信申报方式：
（1）纳税关注深圳税微信公众号进入助办税—中心开
通绑定成功选择12 万申报功办理申报微信开通绑定直接
然电子税务局
（2）纳税开微信钱包进入城市服务—税务—深圳税服务选
择12 万税申报录入身份信息验证通办理申报
4邮寄申报方式：纳税采取挂号信函形式办理填写纳税申
报表寄区方税务局信封正面左方注明税行纳税
申报字样税务机关邮政部门挂号信函收作申报寄出邮戳
日期实际申报日期
申报应补税额应退税额零纳税需申报期清缴税款
申办退税然电子税务局直接网缴纳税款申报方式涉清
缴税款申办退税须持身份证件区方税务局(税务)办理
（七）法律责
纳税未规定期限办理纳税申报报送纳税资料实申报
税收征法第六十二条第六十三条第六十四条第六十九条相
关规定处理
税务代理违反税收法律行政法规造成纳税未缴者少缴税款
税收征法实施细第九十八条相关规定处理
（八）事项
未事项中华民国税法实施条例税收
征收理法实施细国家税务总局关印发<税行纳税
申报办法(试行)>通知(国税发 [2006]162 号)等法律法规规定办理
扣缴义务纳税义务需进步解咨询关事项拨深圳税
咨询电话
12366 －2 咨询登录深圳税网站(http：wwwszdsgovcn)查询
6北京市方税务局 北京市住房城乡建设委员会关进步严格购房资格
审核中税政策执行标准公告（北京市方税务局 北京市住房城
乡建设委员会公告 2017 年第 1 号 20170322）
发文日期：2017 年 3 月 22 日
实施日期：2017 年 3 月 22 日
法规效力：全文效
进步严格购房资格审核中相关政策执行标准根北京市民政府
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办公厅关贯彻落实国务院办公厅文件精神 进步加强市房产市场调控工
作通知（京政办发〔2011〕8 号）第六条关…市没拥住房连续
5 年(含)市缴纳社会保险税非市户籍居民家庭限购 1
套住房（含新建商品住房二手住房）规定现连续 5 年(含)
市缴纳税政策执行标准公告：
连续 5 年(含)市缴纳税指工资薪金缴税
纳税申请月月开始前推算 60 月市连续缴纳
税体工商户生产营缴税纳税根适计税期间
申请月月（季度）开始前推算 60 月（ 20 季度）
市连续缴纳税
述政策执行标准 2017 年 3 月 22
日执行特公告
7天津市方税务局关 2017 年税关税前扣问题公告（天津
市方税务局公告 2017 年第 4 号 20170420）
发文日期：2017 年 4 月 20 日
实施日期：2017 年 1 月 1 日 2017 年 12 月 31 日
根市力资源社会保障局关 2016 年度全市职工均工资 2017
年度工资福
利社会保险缴费基数标准等关问题通知（津社局发〔2017〕32 号）
公布数现税关税前扣问题公告：
（）企业年金职业年金缴费税处理
2016 年度市职工月均工资 5265 元300 15795 元财
政部 力资源社会保障部 国家税务总局关企业年金 职业年金税
关问题通知（财税〔2013〕103 号）规定企业年金职业年金单位缴
费部分计入账户时暂缴纳税缴费部分超
缴费工资计税基数 4部分暂期应纳税额中扣
企业年金缴费工资计税基数年度月均工资职业年金缴
费工资计税基数职工岗位工资薪级工资超 15795 元部分计
入缴费工资计税基数
（二）解劳动关系取济补偿金税处理
2016 年度市职工年均工资 63180 元3 倍 189540 元
财政部 国家税务总局关单位解劳动关系取次性补偿收
入征免税问题通知（财税〔2001〕157 号）规定2017 年度
市单位解劳动关系取次性补偿收入 189540 元（含
数）部分免征税超部分国家税务总局关解
中税盟 4001019223 税政策汇编
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劳动合取济补偿金征收税问题通知（国税发〔1999〕
178 号）关规定征收税
（三）公告 2017 年 1 月 1 日起施行2017 年 12 月 31 日废止
特公告
8天津市方税务局关取通讯补贴收入关税政策公告
（天津市方税务局公告 2017 年第 7 号 20170925）
发文日期：2017 年 9 月 25 日
实施日期：2017 年 11 月 1 日
法规效力：全文效
根国家税务总局关税关政策问题通知（国税发
〔1999〕58 号）规
定市民政府批准现市取通讯补贴收入税政策公
告：
（）取通讯补贴收入扣定标准费国家税
务总局关税关政策问题通知（国税发〔1999〕58 号）第二
条规定计征税
（二）费扣标准规定：
现金形式发放办公通讯补贴报销方式支付办公
通讯费费扣标准月超 500 元（含 500 元）中机关
事业单位发放办公通讯补贴费扣标准市财政力社保部
门规定发放标准月高超 500 元（含 500 元）
公告 2017 年 11 月 1 日起施行关单位负担办公通讯费征
收税问题通知（津税〔2007〕18 号）关〈关单位
负担办公通讯费征收税问题通知〉补充通知（津税
〔2009〕5 号）时废止
特公告
9河南省方税务局关税核定征收问题公告（河南省方税务局
公告 2017 年第 4 号 20170906）
发文日期：2017 年 9 月 6 日
实施日期：2017 年 10 月 9 日
法规效力：全文效
根中华民国税收征收理法第三十五条第三十七条中
华民国税收征收理法实施细第四十七条中华民国
税法实施条例关规定现时取生产营然
纳税核定征收税问题公告：
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法需者尚未办理税务登记然纳税（扣缴义务
外）时事生产营代开增值税发票时取生产营
体工商户生产营项目税务机关统开具发票金额
（含增值税） 15核定征收税
公告 2017 年 10 月 9 日起施行
特公告
10海南省方税务局关建筑安装业税理关问题公告（海南省
方税务局公告 2017 年第 1 号 20170908）
发文日期：2017 年 9 月 8 日
实施日期：2017 年 10 月 1 日
法规效力：全文效
进步做建筑安装业税征收理工作减轻纳税负担根
国家税务总局关跨区营建筑企业税征收理问题通知（国税
函〔2010〕156 号）国家税务总局关印发<跨区营汇总纳税企业
税征收理办法>公告（国家税务总局公告 2012 年第 57 号）国家税务
总局关印发〈全国县级税务机关纳税服务规范（10 版）〉通知（税总
发〔2014〕98 号）国家税务总局关建筑安装业跨省异工程作业员
税征收理问题公告（国家税务总局公告 2015 年第 52 号）等
关规定现建筑安装业税理关问题公告：
（）外营建筑安装企业应项目税务机关出具总机构
税务机关开具外出营活动税收理证明未提供述证明
项目部税务机关应督促限期补办提供述证明应作
独立纳税缴纳企业税
（二）省外琼营建筑安装企业账册健全法提供工资发放明
细未求进行税全员全额申报项目实际营收入
06核定征收税
（三）海南省方税务局关加强建筑安装业税理公告（海
南省方税务局公告 2012 年第 12 号）海南省方税务局关明确建筑
安装业税干事项通知（琼税发〔2013〕148 号）时废止
公告 2017 年 10 月 1 日起施行
11海南省方税务局关明确公务交通通讯补贴扣标准公告（海南省
方税务局公告
2017 年第 2 号 20170915）
根国家税务总局关税关政策问题通知(国税发〔1999〕
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58 号)国家税务总局关公务车制度改革取补贴收入征收
税问题通知(国税函〔2006〕245 号)规定海南省民政府批准
现取公务交通通讯补贴收入公务费税扣标准公告
：
（）企事业单位员工公务车制度改革取公务交通补贴收入允
许公务费扣标准实际取数额予扣超出标准部分
工资薪金项目计征税
1海口三亚三沙儋州洋浦公务费
扣标准
高级理员 1690 元月员 1040 元
月
2市县公务费扣标准
高级理员 1000 元月员 600 元月
（二）企事业单位员工通讯制度改革取通讯补贴收入 100 元
月公务费标准实际取数额予扣超出标准部分工资
薪金项目计征税
（三）公告适单位范围：进行公务车通讯制度改革制定
公务车通讯制度改革方案企事业单位
公告适员范围：企事业单位公务车通讯制度改革方案确
定员
（四）公告第条称高级理员指根公司法法律
法规相关规定级企业社会组织中担高职务员具体包括：
公司理副理财务负责市公司董事会秘书公司章程规定
员等省委省委组织部履行出资职责机构命委班子成员
公告第条称员指企业中高级理员外
（五）公告 2017 年 10 月 1 日起施行
12海南省方税务局关税核定征收关问题公告（海南省方
税务局公告 2017 年第 6 号 20171129）
发文日期：2017 年 11 月 29 日
实施日期：2018 年 1 月 1 日
法规效力：全文效
根中华民国税法实施条例中华民国
税收征收理
法
实施细等规定现未办理体工商户注册登记取体工商户生
产营然核定征收税问题公告：
（）未办理体工商户注册登记取体工商户生产营
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然方式核定征收税：
应纳税额收入额×附征率
附征率表
序号 类 附征率（）
（1）货物运输业（包括客货运
混合营） 15
1
交通运
输业
（2） 1
2 采矿业制造业 08
3 批发零售业 08
4 建筑业 15
5 住宿业 15
6 餐饮业 1
7 娱乐业 25
8 中介服务机构 2
9 1
（二）未办理体工商户注册登记取体工商户生产营
然核定征收税海南省方税务局关核定征收体工商户
生产营税等关问题公告（海南省方税务局公告 2015
年第 6 号）第二条规定执行
公告 2018 年 1 月 1 日起施行
13蒙古治区方税务局 蒙古治区国家税务局关代开发票征收
税问题公告（蒙古治区方税务局公告 2017 年第 1 号 2017
0306）
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发文日期：2017 年 3 月 6 日
实施日期：2017 年 5 月 1 日
法规效力：全文效
根中华民国税法实施条例中华民国
税收征收理法实施细现代开发票征收税问题公告：
（）未办理税务登记时事生产营零散税收纳税（然）
取税应税代开增值税发票时代开发票国家税务机关
代征资格单位开票金额 15代蒙古治区方税务机关征收
税核定税款
（二）属生产营性质应支付单位法代扣代
缴税应税扣缴义务方税务机关进行全员全
额扣缴申报时纳税代开增值税发票环节已 15核定缴纳
税作已缴税款予抵减
（三）方税务机关委托代征税委托代征理办法
（国家税务总局公告 2013 年第 24 号）规定执行
（四）公告 2017 年 5 月 1 日起执行效期 5 年蒙古治区
方税务局蒙古治区国家税务局关代开发票征收增值税时代征
税问题公告（2015 年第 16 号）时废止
14青海省方税务局关补发工资等关税政策问题公告（青海
省方税务局公告 2017 年第 2 号 20170125）
发文日期：2017 年 1 月 25 日
实施日期：2017 年 2 月 26 日
法规效力：全文效
统规范全省税收政策执行标准着注重实际公税负原
研究决定国家税务总局文明确前取暖费补发工资税
计算征收口径暂规定执行：
（）企业资金短缺等原未期支付职工工资企业会计账
簿中月计提事先税务机关提供书面说明情况属实补发
工资纳税应取工资收入属期间计算缴纳税
（二）纳税职务晋升工作调动新进员定级等原相关
工资政策规定标准调资补发月份工资时应税务机关提供书面说
明情况属实补发工资分摊属月份工资薪金合计算缴纳
税
（三）纳税取符合第条第二条规定补发工资应补发工资
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月工资合计算缴纳税
（四）具考核性质工资目标责考核工资奖励工资年终
加薪绩效工资等适述政策规定应国家税务总局关调整
取全年次性奖金等计算征收税方法问题通知(国税发
[2005]9 号)规定计算缴纳税
（五）纳税取取暖费取暖期分摊属月份工资薪金合
计征税
（六）公告 2017 年 2 月 26 日起执行
15青岛市方税务局关进步明确税扣缴义务履行扣缴义务
通告（青岛市方税务局通告 2017 年第 2 号 20170413）
发文日期：2017 年 4 月 13 日
实施日期：2017 年 4 月 13 日
法规效力：全文效
进步规范税扣缴义务（简称扣缴义务）代扣代
缴行根中华民国税收征收理法实施细中华
民国税法实施条例税收关规定现扣缴义务
相关扣缴义务明确：
（）税支付单位扣缴义务扣缴义务
支付时应代扣代缴税：工资薪金劳务报酬
稿酬特许权费利息股息红利财产租赁财
产转偶然国务院财政部门确定征税
方便纳税缴纳税款市然出租房屋出售住房准确计
算应纳税额采取核定征收税方式然时取
生产营申请开具发票采取核定征收税方式述
项目外申请开具发票环节核定征收税支付
单位代扣代缴
（二）扣缴义务应规定办理全员全额扣缴申报全员全额扣缴申报
指扣缴义务支付应税时否属单位员支付应
税否达纳税标准扣缴义务应代扣税款次月 15 日
税机关报送支付应税基信息支付项目数额扣缴
税款数额相关涉税信息税全员全额扣缴申报信息税务
机关出具完税证明重源扣缴义务未准确履行全员全额扣
缴申报义务税机关法出具完税证明购买住房亲属
出国等方面造成影响
（三）目前青岛市方税务局已建立种税纳税信息查
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询完税证明获取渠道需完税证明持身份证青
岛市方税务局办税服务厅设立助办税机相应提示行开
具完税证明登陆青岛市方税务局然网办税厅
（httpetaxqddsgovcn）相关提示查询印纳税情
况需完税证明选择预约邮寄功填写准确联系电话
邮寄址税机关时邮寄
（四）根中华民国税收征收理法扣缴义务必须法
律行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定申报期限
申报容实报送代扣代缴税款报告表税务机关根实际需求扣缴
义务报送关资料扣缴义务应扣未扣税款税务机关扣
缴义务处应扣未扣税款 50 3 倍罚款责成扣缴义务限
期应扣未扣税款补扣扣缴义务逃避拒绝者方式阻挠税务机
关检查税务机关责令改正处 1 万元罚款情节严重
处 1 万元 5 万元罚款扣缴义务法定代表（单位负
责）财会部门负责具体办理代扣代缴税款关员
法履行代扣代缴义务负法律责
入 会 须 知
中税盟（中国涉税服务联盟）成立初衷搭建涉税服务机构信息
台学台交流台会员解决业务中实际问题真正帮助
家更服务企业客户发挥会员服务客户时价值化
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中税盟渤海税校北京京师律师事务税务学院 2017 年 9 月 1
日北京联合发起创立中税盟旨促进税务师税务律师注册会计师
涉税服务中介机构财税爱者互通资源享健康谐发
展中税盟法积极申请民政部进行咨询行业社团登记中税盟目前
沈阳中税京师税务师事务取国家知识产权局第 41 类商标核准中
税盟秘书处设北京京师事务税务学院（京师律师厦）
入会条件
1资格求律师税务师注册会计师财税法律服务机构财税法律
培训机构知识产权服务机构征信资信服务机构财税爱者（
秘书处意）
2会费会员年 2000 元理事年 20000 元常务理事年 50000
元
3会员权利：全年免费参加渤海税校京师税务学院中税盟培训
4理事权利出席理事会参中税盟发展运营讨拥未中税盟
股份认购资格
5常务理事中税盟执行机构
期活动
◆ 2018101310201027中税盟京师税务学院举办 3 期关
税务稽查事相关讲座期报名费 300 元中税盟会员免费参加
中国涉税服务联盟会员申请表
姓名 性
中税盟秘书处
址：北京市阳区东四环中路 37 号
京师律师厦二楼 069 室
电话：4001019223 Email： 364920377@qqcom
中税盟 4001019223 税政策汇编
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单位名称 职务
联系电话 邮箱
职称执业资格 营业务
公司址
中税盟入会条件 1资格求律师税务师注册会计师财税法律服务机
构财税法律培训机构知识产权服务机构征信资信服务
机构财税爱者（秘书处意）
2会费会员年 2000 元理事年 20000 元常务理事
年 50000 元
3会员权利全年免费参加渤海税校京师税务学院中税
盟培训
4理事权利出席理事会参中税盟发展运营讨拥
未中税盟股份认购资格
5常务理事中税盟执行机构
申请承诺 愿加入中税盟承诺填信息真实属实遵守中税盟
章程积极行会员权利觉履行会员义务中税盟
发展壮做出贡献
签字：
签字日期：
说明 1申请填写完电子版申请表发送中税盟秘书处
邮箱：364920377@qqcom
2申请填写完纸质版申请表寄送北京市阳区
东四环中路 37 号京师律师厦快递室李文煜
18610206613
3入会事宜咨询秘书处陆世强：13813831864
中国涉税服务联盟
中税盟 4001019223 税政策汇编
80
常务理事
1渤海税校
2京师税务学院
3北京万禾润沣税务师事务
4海金山杭州湾产业园
5辽宁卓政律师事务
理事
1辽宁申扬律师事务安庆芳
2北京盈科（长春）律师事务伊鹏
3北京盈科（沈阳）律师事务刘丽丽
4辽宁春歌会计师事务张春歌
5中税网（四川）税务师事务谢合敏
6河南中税德信税务师事务王景远
7四川巴中华诚会计服务公司黄浩勇
8河北正信会计服务公司张凤珍
9廊坊固安蓝海中企业服务台张立敏
10青岛盈睿创咨询公司刘永升
11秦皇岛瞻理咨询公司付晓威
12北京易嘉智财税台陈硕

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