部控制制度汇编
差旅费报销理制度 1
部控制制度设计 3
财务部岗位员应知应会标准 14
原始证理办法 16
会计基础工作标准 18
部稽核制度 21
部会计控制规范──采购付款 24
部会计控制规范──销售收款 27
部会计控制规范──货币资金 30
部会计控制规范──基规范(试行) 33
仓库理制度 36
差旅费报销理制度
效控制差旅费支出提高类业务员办事效率企业项理形成规范化制度化特制定制度：
公出差办理程序
1公出差员必须事先填写出差申请单注明出差点事天数需资金部门负责签署意见分领导批准方出差
2出差款需持批准出差申请单填写款申请单部门负责签字担保领导签批财务部门负责核准方款
3出差员回公司应出差申请单中情况汇报栏填写出差完成情况书面汇报出差工作情况分领导汇报分领导考核结果出差申请单务完成情况栏中签署考核意见
4原出差申请单规定点天数数交通工具符差旅费予报销特殊原情况变化需改变路线增加天数数改交通工具需派出分领导签署意见方报销
二费标准
1公司职员出差实行住宿费伙食补助费（伙食费补助）市交通费等费包干标准：
⑴集团公司领导：出差区着节约原住3—5星级宾馆误餐津贴60元天工作需请客户餐实报实销列支误餐津贴
⑵属公司领导班子成员集团公司部门理员：住3—4星级宾馆误餐津贴40元天工作需请客户餐实报实销列支误餐津贴
⑶公司中层干部：住宿标准省会180元非省会120元伙食补助40元天
⑷般工作员：住宿标准省会80元非省会60元伙食补助40元天
⑸市交通费：公司职工出差途中市公交车费实报实销车时间夜间（晚九时次日晨七时间）出租车注明车区间遇特殊情况事应写书面汇报部门领导批准方报销
2集团公司分支机构办事处：沈阳长春北京海深圳等出差员必须住办事处食宿办事处承担享受伙食住宿补助办理业务路途较远中途法返回办事处餐天10元补助需持办事处负责签字确认证明
3(1)外出参加会议分领导批准实行费包干采取分项计算方法会议费中包括食宿时享受食住费享受10元天市交通费公杂费会议费中含食宿时住宿费标准列支伙食补助公杂费市交通费前述标准予补助
(2)外出学员住宿费实行包干标准伙食补助天20元外出学途中享受伙食补助费学期间享受公杂费市交通费
4出差特区（深圳珠海海南厦门汕头）费着节约原伙食费60元天
三点具体规定：
1旅途中未住宿享受住宿费包干享受伙食市交通二项补助费
2出差日返享受全额补助（包括次日晨抵达市）
(1) 中午12时前离开市全天补助标准
(2) 中午12时离开市半天补助15元
(3) 中午12时前抵达市半天补助15元
(4) 中午12时抵达市全天补助30元
3订票费退票费原予报销遇特殊情况需写书面汇报报总理批准方报销
4坐交通工具规定：
（1）公司领导（总理副总理）飞机火车软卧（软席）轮船二等舱出租车工作需飞机火车软卧轮船二等舱位需董事长总裁批准方报销
（2）旅途中符合卧（晚八时次日晨七时间车夜4时连续车时间超12时）未座卧铺特快票价50列车票价60予补助白天坐火车软座软硬卧予报销
（3）集团公司设办事处区连续车16时外予30元伙食补贴
（4）夜间坐长途汽车轮船统舱超六时发夜间车（船）补助费30元
（5）带车辆外出车送货扣包干费中交通补助费车送货需办理业务享受交通补助费（需分领导部门负责批准）
5出差程中业务工作需招费应先征总理意须安排领导核准签署意见财务部方审核报销享受天伙食补助领导起餐餐费已报销者均享受伙食补助
6驾驶员出差补助标准司机外出15元百公里补助货车二名司机25元百公里补助货车司机住宿费50元天标准支付车司机车领导工作员住档次宾馆特殊情况时返回应说明情况分领导签署意见扣2天返时间等候时间天20元予伙食补助
7驾驶员外出行车途中违章罚律准报销
8出差员应保留完整车（船）票时间趟次住宿发票作计算费部门负责审批时加强票审核出差途中费予报销
9出差时款前帐（账）清帐（账）延误工作责负特殊情况总理特批部门违反规定予款造成帐（账）务混乱追究财务办负责责
10制度发布日起执行
部控制制度设计
部控制制度构成容
般说部控制制度范围应涉企业种济业务范围扩展越控制越严密作越济业务种类繁部分工较细外关系复杂设计严密完善部控制制度范围应扩展企业种济业务办业务部门员提出具体求保证部控制制度效
企业货币资金收支业务产品购销业务仅数量牵涉部门员数企业外部发生业务关系发生错误弊端性较尤产品赊购赊销业务更部控制制度应述两类业务中心设计作控制范围容
部控制制度范围包括：
——货币资金业务部控制
——供应业务部控制
——生产成业务部控制
——销售业务部控制
——工资业务部控制
——存货业务（存货收发结存）部控制
——固定资产业务部控制
货币资金业务部控制制度
㈠ 货币资金业务部控制基求
货币资金业务指现金银行存款货币资金收支业务具业务数量发生范围广特点货币资金收支业务部控制整部控制制度设计关键求：
1实现钱账分出纳员负责总账记录．
2种收付款业务均应集中出纳部门办理部门擅出具收款证付款证
3现金收入支出必须立记账应定期定期检查现金记账情况进行账务核
4切货币资金收入入账出售残料废料收入罚款赔款收入等列作账外处理
5银行存款收付业务必须定期账单核（少月次）出纳员外员编制审核银行调节表
6库存现金日常周转需外应日解交银行库存现金必须存放保险柜
7发票收必须编号序领空白发票（银行票）收必须进行登记
8支票签发必须出纳员财务负责两负责签字应设置支票签发登记簿进行记录空白支票签名盖章
9付款业务审核批准方支付（办理）
10切收付款必须证齐全收付业务完成必须加盖收讫（）付仡（讫）印章
11现金银行存款收付业务关员业务处理必须相关文件签字备追溯责
12出纳员天工作结束时清点现金核账目部门应进行定期检查
㈡ 货币资金收入业务部控制
收入货币资金途径通银行二直接收取现金通银行收款业务受银行直接监督起外部控制作客观够效减少堵塞货币资金收入业务中漏洞保护货币资金安全力措施货币资金收入业务部控制制度设计针现金收入业务般情况企业现金收入销售货物取现金回收欠款取现金
1销售货物收入现金部控制
采填制销货单方式原始证控制方式现金收入业务中具体应求顾客购货时销售部门开具销货单注明销物品名称规格数量单价金额等容顾客持销货单财会部门交付现金然持出纳员盖收讫章销货单保员提货
2回收欠款收入现金部控制
单位办理回收种应收暂付款项业务时应通开户银行果采收取现金方式：
⑴ 出纳员直接交款收取现金时必须出纳员开具事先印连续编号现金收采复写方式式三张加盖财务专章出纳章交款签章中张交款作交款证张送交会计部门作记账张留作存根保证现金收规范应重点检查编号否连续短缺应时查明原作废收应三张收加盖作废字样送交会计部门检查档保
现金收会计员开具然交出纳员加盖公章出纳章时收取现金种方式票印章两分开票收款工作分离进步强化现金收入业务部控制
什情况采什方式收取现金前述重点加强记录工作强调原始证作外必须充分利账簿功规定时登记现金日记账现金总分类账户加强二者间核工作
㈢ 货币资金支出业务部控制
货币资金支出业务收入业务相相处支出途径两条通银行转账支付出纳员直接支付现金处支出途样业务容繁杂牵涉范围广涉员
通银行支出货币资金时求采银行规定结算办法填制银行统结算证客观受银行外部控制程度起防错消弊作种业务实施部控制重点应放结算证理基求：建立严密完善结算证理制度妥善保种证尤现金支票转账支票严种证关出纳员开具支票时财务应审查批准独办理已未证应非保员定期检查严格限制签发空白支票时开户银行账等
现金支出业务货币资金支出业务容控制重点该类业务支出途致分采购物品支出现金发放工资支付现金支付种款现金等具体控制方式：
1采购物品支出现金部控制
采购材料商品等支出现金业务实施部控制关键付出现金前先取相应原始证支付购货款须取销货单位发票支付货物运费须取运输单位收费单时送交财会部门财会审核批准交出纳员支付现金
进步强化部控制采取根付款证原始证支付现金方式：会计部门接发票等原始证先财会负责审核批准会计员根编制付款证注明会计科目款项途金额等交出纳员根付款证列示金额支付现金登记现金日记账然付款证退交会计部门便登记总账样出纳员应付出少现金会计部门已记录案更利形成控制关系
2发放工资支出现金部控制
发放工资支出现金业务实施部控制应采取列措施：
⑴ 严格划分劳资部门（力资源部门）财会部门部审计部门职责工资发放业务劳资理员工资计算员现金出纳员部审计员分工协作完成具体：劳资部门（力资源部）负责审查根职工名单考勤记录工资标准编制工资发放表等财会部门负责提取现金发放工资分配工资费等部审计部门负责审核种资料
⑵ 建立健全劳动工考勤制度求：
工资表名须劳资部门（力资源部）审查时工须合格证明防虚设名领工资
调动工作变更工资标准须劳资部门（力资源部）正式批准文件防计工资总额侵吞余额
考勤记录产量记录须车间负责签章防记工时产量等现象
离职员应时工资表中防继续领发工资等等
⑶ 强化审查手续工资构成容复杂包括基工资职务工资种津贴奖金浮动工资等计算手续相繁琐仅计算应发工资计算代扣款项实发工资等发生作弊行差错难免必须强化审查复核工作求：重复计算张工资表少计算两遍部审计员应常性审查员工作张工资表应劳资部门（力资源部门）财会部门审计部门环节复查等
⑷ 创造条件委托金融机构代发工资具体做法：单位全体职工定点储蓄开设活期存款账户月计算出工资总额职工实发工资工资结算单交职工资金交存储蓄分划入职工存款户样简化工资发放手续减少现金流通保证现金安全工资发放业务改变集体整存零取储蓄业务部控制外部控制紧密结合起效防止工资业务中差错弊端
3款支出现金部控制
般情况发生出差款公务性款业务时需支付现金该类业务相较简单实施部控制应符合三方面求：
⑴ 款需预支现金时首先应填制款单部门负责签字然交财务审核领导批准出纳员支付出现金
⑵ 会计部门应根款单编制付款证登记应收款明细账发挥账簿控制作款出差完成业务根实际款数长退短补注销明细账关记录
⑶ 严格禁止非公务性款行便条作款手续更搞口头承诺君子协定
二供应程业务部控制制度
㈠ 供应程业务部控制求
供应程包括商品材料固定资产供应般签订合验收材料商品入库结算支付货款三环节构成供应程业务求：
1．采购计划订货验收结算等工作必须分工负责
2．采购员特授权外批准品种规格数量进行采购擅改变采购容
3．零星采购外采购业务均需签订合
4．采购货款必须审核核合方付款结算
5．采购货款额采购外必须通银行结算
6．采购物资必须验收方入库
7．采购程损耗必须查明原审核批准方处理
8．应付账款明细账总账应定期核
㈡ 采购业务部控制具体方式
1．填写请购单办理申请手续
企业部门需材料商品物资者仓库认某种货物储备量已达低储备限额需补充时应通填写请购单方式申请购货请购单通知供应部门进行采购活动种业务通知证申请购货关部门负责签字送交供应部门负责审批授权采购员办理购货手续采种方式次采购业务相应建立计划基础防止盲目采购节约资金分清关部门责定作
请购单般采两张复写方式详细注明：请购部门请购物资名称 规格数量求货日期途等容交供应部门供应部门办理订货手续中张退回请购部门示答复
2．签订定货单规范采购活动
前述企业中零星物品采购时办理外宗购买业务应签定（签订）合采定货单制度保证采购活动规范化定货单供应部门进行采购活动种业务执行证购销双方应遵守种条约仅采购业务开始时置控制范围便整采购业务时候环节查询执行情况
定货单实际情况采数张复写方式中张送交销货单位请求发货张转交仓库保部门作核收物品时发票核验收货物张留作存根供应部门档保存便定货货情况进行查分析
3．填制入库单严格验收制度
采购部门购买回种材料物品应时送交仓库验收验收员应销货单位发货票购货定单等种货物品名规格数量质量等严格查验保证正确相符基础填写入库单（收料单）入库单证明材料商品已验收入库会计证仓库验收员填制取采购员签字张留存登记仓库台账张退采购部门进行业务核算张送交会计部门严格验收制度利考核采购员工作质量划清采购部门仓库间济责保证入库物资准确性安全性
4．强化审查制度严格审核购货业务种证
会计部门正式记录采购业务支付货款前应关部门送种原始证包括发货票运费收入库单定货单等进行认真审查核仅审查证购货数量金额计算正确性检查种证间否容致时间统责明确手续清楚等果发现问题应时查明原分清责合理解决基础编制付款证出纳员结算支付货款货币资金支出业务部控制求方式实施部控制两种业务部控制统起
三生产成部控制制度
1．成计算必须原始记录
2．成计算必须具健全原始证
3．应该进行定额理
4．产品产成品转移必须严格交接手续
5．必须定期产品完工产品进行清点
6．费分配表必须进行审核方进行转账处理
7．成计算表必须审核
㈠ 生产成部控制具体方式
1．成计算基础工作设计
成计算基础工作包括方面：
⑴ 制定成开支范围标准确定费构成产品成费处理
⑵ 制定成计算原始记录确定费集分配成计算
⑶ 制定消耗定额成控制分析费分配
⑷ 制定关制度领料退料制度产品产成品盘点制度等
⑸ 确定成计算截止日作期费期费划分标准
2．成计算方法选择
成计算方法应根企业生产特点理规模确定力求成计算方法合理
⑴ 确定成项目成项目反映产品成构成情况利成分析控制成项目费素确定设置原材料燃料动力辅助材料工资制造费等项目
⑵ 确定成计算象方法企业生产单件生产批量生产量生产等情况生产工艺装配式连续式情况根特点分品种类加工步骤成计算象分选择品种法分步法定额例法（分批法）等成计算方法种计算方法旦确定财务必须备案意调整
⑶ 确定费确认分配标准费确认标准固定资产折旧方法低值易耗品摊销方法修理费计提摊销方法费分配标准指间接费分配方法制造费分配时采工时例法直接费例法消耗定额例法等车间具体情况分确定旦确定意变动
⑷ 确定产成品产品划分标准划分时实际情况选方法产品少情况计产品成产品较稳定时产品成确定定量产品波动较时定例分配分配时采约产量法定额例法
⑸ 确定成计算程序成计算车间会计部门进行种转账分配计算等分车间会计部门进行成计算需原始证应定期传交会计部门关证传递程序：车间会计部门
3．成计算中证：
⑴ 费汇总表
例根领料单发料单编制材料汇总表根工资单汇总工资汇总表折旧汇总表等
⑵ 费分配表
费发生作途成象编制材料分配表工资费分配表制造费分配表等
⑶ 产品结存表
确定产品数量加工程度报表通盘点填制
⑷ 产品入库单
反映完工产品数量证
⑸ 成计算表
4成明细账设置
车间会计部门分设置成明细账成计算象编制成计算表表代账账表均应成项目构成设栏式结构（车间会计部门账表格式具体财务部统设置）发生直接材料直接工成计算象入账（表）种间接费制造费集进行分配期末成象分配转出入账（表）
四销售业务部控制方法
㈠ 销售业务部控制基求
销售业务围绕推销（销售）产品商品劳务等发生济业务销售业务包括产品销售业务销售业务般签订销售合填写发货单通知仓库发货办理发货办理货款结算四环节销售业务部控制求：
1．销售合发票发货单必须审核批准方生效
2．发票发货单应序编号缺号须批准方注销
3．规定价格销售未授权改变售价
4．收款时必须品名数量单价金额进行审核销售合必须合核
5．废残料出售必须般销售样处理
6．销售退回必须般销售样处理
7．开单发货收款必须分工负责
8．应收账款明细账应总账核相符
㈡ 销售业务部控制具体设计
1．现销售业务部控制
销售业务分现销赊销两种情况现销业务销售产品商品时收取货款强调钱货两清实施部控制手段开具销货单确定合理传递程序具体做法：
⑴ 客户购货时销售部门填制式数联销货单注明购货单位货物名称规格数量单价金额等部门负责审核签章留联作存根进行业务核算余交客户办理货款结算提货
⑵ 客户持销货单财会部门交款财会部门销货单认真审核办理收取货款手续加盖财务专章关员签章留张编制记账证余退客户
⑶ 客户持销货单中提货联仓库提货仓库保员销货单复核确认已办妥交款手续予发货提货联留登记仓库台账
2．赊销业务部控制
赊销业务指先办理产品商品发出然规定时间收取货款般情况赊销业务部控制制度符合前述基求外应采列程序方式：
⑴ 严格定货单制度强化销售合作赊销业务采定货方式定单确定列入销售计划作日发货防止计划发出货物
⑵ 建立赊销业务批准制度赊销业务应财务负责批准未批准销售部门指令仓库发货防止解客户信度造成损失
⑶ 时登记销售明细账应收账款明细账发出货物会计部门应销售部门开具销货单相关合定单等进行审查核正确误编制记账证时登记销售应收账款明细账充分发挥账簿控制作
⑷ 定期购货单位核账目关规定时收取货物账中发现问题应时查明原处理收回货款应时登记应收账款明细款账确保双方账目相符
五工资业务处理程序设计点
㈠ 工资业务处理部控制基求
1．工资发放数额必须考勤记录工时记录产量记录考核记录
2．工资变动必须部门授权批准文件方办理变动手续
3．部门编制工资单力资源部编制工资单必须进行审核
4．工资单合计数工资汇总表工资分配表合计数核相符
5．工资单编制工资发放员应予分工
6．工资提现证批准方提现
7．工资发放必须领款签收签收工资单副交会计部门档保存
㈡ 工资业务处理中原始记录证
工资业务处理原始记录证
1．考勤记录
考勤记录计时工资制确定工资发放数额考勤记录采考勤簿考勤卡考勤单形式考勤簿考勤卡职工手份考勤单基层班组单位班组张记录方式采定时钟记录采考勤员记录方式
2．产量工时记录
产量工时记录计件工资制确定工资发放数时工资费分配
3．工资发放证
工资发放证工资单单位编制工资汇总表般部门分级汇总工资分配表通常工资途财务部门进行分类工资汇总表工资分配表两表合般考勤记录产量记录原始记录编制
⑷ 原始记录
原始记录作代扣代付款等处理代付水电费通知单应付房租通知单伙食费代扣费款工资补发补扣通知单停工废品通知单等等
㈢ 工资业务处理般程序
工资业务处理涉车间部门劳动工资部门（力资源部门）出纳部门会计部门般处理程方式进行：
1．基层车间部门考勤记录产量工时记录定期交力资源部
2．力资源部汇总述原始记录编制考勤汇总表工时产量汇总表
3．力资源部根原始记录关扣补款通知编制式三联工资表分计算应发数扣款数实发数
4．力资源部根工资单编制式三联工资汇总表
5．工资单工资汇总表企业负责会计审核授权出纳部门提现
6．出纳部门工资汇总表联交会计部门作记录应付工资
7．出纳部门工资汇总表联工资单联传力资源部保存备查
8．出纳部门暂时保存工资汇总表联
9．出纳部门开出支票提现支票签发程序进行账务记录
10．出纳部门提现进行工资汇总发放然交车间部门具体发放工资单联工资交职工核职工领取工资工资单联签收
11．出纳部门支票副联（存根）保存工资汇总表起传会计部门作记录现金总账
12．出纳部门车间部门工资单签收联传会计部门作应付工资账户保存备查
㈣ 工资业务明细账处理
反映工资明细情况应设置应付工资明细账加反映职工数较进行工资明细记录工作量工资单工资汇总表代工资明细表力资源部会计部门工资单工资汇总表装订成册作明细账备查
六存货业务处理程序
㈠ 存货业务处理部控制基求
存货企业营程中流动资产包括原材料辅助材料燃料低值易耗品包装物劳动保护品等种明细类
存货业务部控制包括方面：
⑴ 切存货收入发出应办理证
⑵ 存货领发出审核保记账均贯彻分工负责求
⑶ 存货仅进行金额控制应实施实物控制会计部门控制金额原料仓库分控制金额实物半成品成品仓库进行实物理
⑷ 低值易耗品建立严格领保制度
⑸ 存货报废失窃盘亏报批制度保证账实相符
⑹ 存货采永续盘存方法
㈡ 存货业务处理证
存货处理证反映存货增加证反映存货减少证反映存货结存证
⑴反映存货增加证记存货种：采购材料验收入库单（含时入库单）制材料交库单产品完工交库单原材料退库等
⑵ 反映存货减少证贷记存货种：材料领单材料发料单外加工材料发料单产品销售发货单提货单等
⑶ 反映库存情况证存货清点表种证反映存货结存情况供账实核存货增加证结合起贷记存货
⑷ 存货汇总表存货增加证存货减少证汇总编制证分作存货增加减少收料汇总表发料汇总表编制张证材料收发存月报表
㈢ 存货业务处理程序
存货业务处理程序（缺少容）
㈣ 存货业务账务处理
存货业务账务处理包括方面：
1．确定盘存制度
⑴ 永续盘存制半成品产成品材料模具等存货次收入支出计算出结存数半成品产成品记 实物数量材料模具记实物数量金额
⑵ 实盘存制车间月次仓库根需确定
2．确定计价方法
实际成计价先进先出进出加权均移动加权均分批认定等方法确认种方法财务备案未财务意意更改
确定存货计价方法时应注意三点：第种存货计价方法优缺点适性应企业特点理求采第二种方法确定应常变动第三采制度税法允许方法避免利润税进行调整
3．账务处理方式
⑴ 双重登记材料仓库保员登记材料明细账（数量金额）半成品产成品仓库根收发证记数量记金额明细账会计部门根收发证存货明细账中进行数量金额记录月末根收发证编制收入汇总表发出汇总表登记总账材料明细账仓库记数量明细账进行数量核材料明细账总账进行金额核
⑵ 材料明细账材料月报组成处理方式仓库登记数量金额明细账月末编制库存月报表会计部门月终编制收入发出汇总表登记总账月末总账库存月报进行金额核时仓库车间核车间领料
七固定资产业务处理程序
㈠ 固定资产企业生产手段价值期长部控制求：
１．固定资产购买制报废清理转移调拨出租均应批准 取相应证
2．固定资产购买必须签定合
3．固定资产应建立固定资产目录明细账卡片
4．定期固定资产清点账实符情况须批准方进行账务处理
5．固定资产折旧修理费必须复核
6．报废固定资产处理必须审核
㈡ 固定资产业务处理中证
1．固定资产部调拨通知单
固定资产企业部转移基证应设备部门填制般式四联设备财务调出部门调入部门联代固定资产出售证
2．固定资产验收单
固定资产购买发票等作记固定资产证
3．固定资产报废单
作固定资产报废时必须填制证设备部门填制式三联
4．固定资产折旧计提分配表
作计提折旧分配折旧费证财务部门统设计全面计提具体分部门占资产计算折旧费分摊相关部门
5．关证
固定资产增减变动月报固定资产盘盈盘亏表等作证作日常理报表
㈢ 固定资产业务处理程序
固定资产业务处理程序根固定资产具体业务分制定
1．设备采购入库付款业务程序
⑴设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批
⑵总工程师批准填式三联设备购买通知书联传设备部门办理采购联传财务部门作付款审核
⑶设备部门根设备购买通知书供应单位签定购货合份合副设备部门保存联传财务部门备查
⑷ 设备部门收客户（供应商）寄提单合核填制设备入库通知单式四联设备部门暂留二联联传提单传运输部门提货联传仓库通知作验收准备发票暂时设备部门保存
⑸ 运输部门持提单车站码头提货填式两联货清单
⑹ 运输部门设备货清单交仓库验收仓库验收签字货清单退运输部门保存备查
⑺ 仓库根货清单设备入库单登记设备库存账
⑻ 设备部门设备货发票设备入库单起传会计部门会计部门进行审核核设备购买通知单合副通知出纳部门付款登记固定资产应付账款账户
⑼ 出纳部门付款业务程序进行付款
2．固定资产报废清理程序
⑴ 固定资产部门提出报废申请单送设备部门
⑵ 设备部门批准报废填制式三联报废通知书联传申请部门联传会计部门联存
⑶ 设备部门根报废通知单销毁固定资产卡片登记固定资产明细账
⑷ 部门根报废通知单销毁固定资产卡片传固定资产清理部门通知清理
⑸ 会计部门根报废通知单销毁固定资产卡片登记总账明细账残值转入固定资产清理账户
㈣ 固定资产业务账务处理
1．确定固定资产分类
先固定资产部门分类固定资产情况分类
2．确定固定资产折旧方法
采年限均法（）工作量法分估计年限残值折旧方法估计年限残值般税法求避免进行税调整
3．账簿设置
账簿应设置总账财务部门记录相应设置折旧账户
明细账设财务部门
固定资产卡片分设三套分账务部门设备部门部门登记财务部门卡片时应填制折旧提取情况固定资产账账核原值进行核
财务部岗位员应知应会标准
1会计
11具财会专业专学历中级技术职称
12掌握工业企业会计制度熟悉企业生产工艺流程
13掌握成核算会计全部知识负责公司成计划成核算会计核算
14编制企业资金计划成计划利润计划
15企业资金情况分析产品成分析企业济活动分析
2出纳会计
21熟悉现金理暂行条例银行结算办法
22具财务会计专业中专学历具初级会计职称
23办理银行结算登记现金银行日记帐（账）
24资金情况进行简分析提出降低资金成途径建议
3成会计
31具财务会计专业中专学历具初级会计职称
32熟悉产品成计算基础建设知识
33熟悉企业生产全程工艺流程
34产品成进行核算生产费进行正确计量分配
35产品成进行分析找出影响成素提出降低成建议
4销售会计
41具财务会计专业中专学历具初级会计职称
42掌握种产品出厂客户工作流程
43正确计算产品销售成
44月末仓库销售部门核帐（账）务保证帐（账）实相符
45销售情况进行分析找出影响销售观原提出降低销售费途径
5磅房员
51具中专学历
52熟悉掌握生产工艺流程
53熟悉掌握企业种计量器具衡量基础知识
54定期仓库帐
55定期档案资料档
6材料会计
61具财会计中专学历初级会计技术职称
62材料采购验收发放领退保等建立严格理制度
63审核材料采购计划订货合
64材料进行明细核算关仓库核帐（账）目
65进行材料价格材料情况分析找出影响价格消耗原提出降低材料成材料消耗建议
7结算会计
71具财务会计中专学历具初级会计职称
72熟悉掌握企业单位变动情况
73编制结算证
74定期核帐（账）项
75企业情况进行分析
8车间核算员
81具财务会计中专学历具初级会计职称
82熟悉掌握车间生产工艺流程
83编制车间成费支出计划
84参制定车间消耗定额
85建立相关资料台帐（账）
86正确核算车间产品成编制成费报表
87车间成进行分析提出降低成费途径加强成专（费）理
9期间费会计
91具财务会计中专学历具初级会计技术职称
92熟悉企业产成品情况熟悉企业产品销售情况
93掌握产品销售成结转方法
94熟悉税收基知识税法知识
95企业销售收入情况进行分析找出影响销售收入原提出增加产品销售收入合理化建议
10固定资产会计
101具财务会计中专学历具初级会计技术职称
102熟悉企业设备固定资产建工程情况
103正确核算固定资产残值净值折旧
104企业固定资产建工程项目投资原进行分析提出关建议
原始证理办法
1总
严格执行会计制度认真贯彻会计法规促进会计档案标准化理根关规定结合公司实际情况特制定办法
2原始证种类
21原始证证明济业务发生明确济责作记帐（账）种会计证原始证分外原始证制原始证外原始证济业务发生时单位取证制原始证公司办业务部门员执行完成济业务时填制证
22外原始证般包括：
221采购材料燃料劳保品低值易耗品设备物品供货单位运输单位取发票帐（账）单等
222外包种建筑安装工程种修理业务承建单位承修单位取建筑安装发票修理发票
223工作员出差取车票船票飞机票住宿发票
224购买图书资料种印刷品取发票
225支付种劳务取劳务发票
226支付咨询费检验费年检费鉴定费排污费取发票收
227支付停车桥等费取发票收
228规定支付公事业费社会保险机构保险费银行手续费取发票
229职工支付医药费取发票收
2210处理退款清理债务取收等
2211规定取发票证
23制原始证包括：
231发放职工工资工资结算单
232加班夜餐津贴发放单
233工资变动通知单
234时工资发放单
235种资金发放单
236燃料材料办公品劳保品低值易耗品入库单
237种物资领单
238备金款单出差申请单差旅费报销单
239制原始证
3原始证报销规定
31外原始证必须符合安徽省税务局关发票理规定：印发票名称连续编号印收款单位税务机关监制章明确开票日期明确购货付款单位名称商品产品具体名称规格型号数量单价金额（包括民币写）购物较时发票具体填明商品产品名称规格型号数量单价该单位开具详细清单盖财务专章作证明修理业务必须附工时费修理材料名称金额盖收款单位收款章行政事业等单位非营性收费证明必须加盖财政局监制章
32外原始证需办进行整理根求粘贴收料单差旅费报销单医药费报销单等证面注明原始证张数途金额
33制原始证必须符合标准化求加强印制理财务部统监督印制统编号
34制原始证办领款验收证明单位业务职部室等必须签章齐全否予报销
4原始证丢失处理规定
外发票收丢失办必须取开票单位盖财务专章证明该证明必须说明原发票收开具日期发票编号原发票列货物名称数量单价金额等容办取证明需单位分领导批准方作报销证
会计基础工作标准
进步完善会计核算财务理基础工作会计工作逐步走法制化规范化科学化轨道发挥会计工作济核算理中重作更企业会计核算财务理服务根国家财务会计制度关财务会计方面规定标准结合公司实际情况特制定标准：
1填制会计证
11填制审核记帐（账）会计等关员盖章齐全收款证付款证应出纳员签名盖章
12书写清楚规范笔迹颜色统容重复
13注明附件张数原始证审核加盖已核章防止重复入帐（账）级科目手写律盖章
14二级科目填制根实际发生济容会计求设置济业务发生二级科目具贯性原帐（账）单位设二级科目费类设二级科目特殊情况需附说明
15白条非行政事业单位收期失效发票律报帐（账）作原始证外单位取原始证必须盖填制单位财务（发票）专章取原始证必须填制员签名盖章单位盖章外应具县（市）级税务机关发票监制章
16填制会计证取原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明需入库材料需数量办理入库手续填写入库验收单质检单办验收
质检员签章
17涂抹刮擦挖补等涂改痕迹原始证作编制会计证记载明确完整符合规定原始证应退回补填更正
18填制会计证旦出错符合求必须重新填制
19日期：收付款证般应填写济业务发生期付款业务（证）应填制报销日期转帐（账）证日期般应填写证填制日期
110记帐（账）证中会计科目金额必须附原始证原始证汇总表中关金额致贷方合计应致
111记帐（账）证应指定专审核审核误证作汇总记帐（账）
112收付转证定期分类证均匀厚度分号段（xi~xn)编制科目汇总表单独装订
113科目汇总表定时期记帐（账）证应分收付转三种证类汇总须制表复核签章登记总分类帐（账）记帐（账）证起装订成册妥善保
114记帐（账）证应时装订成册填齐封面容满足立卷档查阅方便求
115种记账证必须连续编号备考查种证果（已）预先印定编号写坏作废时应加盖审核编制记账证
2会计帐（账）簿
21会计员规定设置总帐（账）分类帐（账）明细帐（账）日记帐（账）现金银行日记帐（账）总帐（账）必须采订式
22会计员启新帐（账）簿时应帐（账）簿封面注明单位名称帐（账）簿名称帐（账）簿扉页应附启表目录规定容填齐加盖单位公章贴足印花税票税务求核销活页帐（账）年终抽出空白页序填盖总号分号加封面装订成册保持帐（账）簿完整性
23登记帐（账）簿必须蓝黑墨水准圆珠笔铅笔书写红字更正法更正记帐（账）证红字墨水书写金额记帐（账）时留空距写满格项会计分录填写必须保证正确真实清晰整洁便查阅
24记帐（账）时会计分录贷方记帐（账）证致生产成应付工资调整减少会计事项应红字记入生产费（账）户方应付工资贷方总分类帐（账）科目汇总表逐笔登记明细分类帐（账）记帐（账）证逐笔登记少记错记行改变记帐（账）应记帐（账）证注√符号表示已记帐（账）记帐（账）记帐（账）员应证签章
25种帐（账）簿应逐行序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划斜线注销注明页空白行空行字样记帐（账）员签章
26帐（账）页登记完毕结转页时应留行摘栏注明次页结出月截止页贷发生额合计数余额时记入次页第行贷金额余额栏摘栏注明承前页字样
27结帐（账）前必须期发生项济业务全部登记入帐（账）类帐（账）簿登记完毕应结出月发生额合计数期末余额贷栏写字余额栏0表示现金日记帐（账）银行日记帐（账）必须逐日结出余额需结出发生额累计帐（账）户应结出累计数摘栏注明日合计月合计年累计字样余额写累计行日计写余额月计行面累计行面划条通栏单红线十二月末年累计全年累计发生额全年累计发生额红笔划通栏双线
28类帐（账）簿应月帐（账）保证做帐（账）帐（账）相符帐（账）表相符
29年末结帐（账）采开口式结转方法帐（账）户应结出全年发生额年末余额面划通栏双红线帐（账）户余额结转年摘栏注明结转年字样年开设新帐（账）直接抄转年余额年新帐（账）第行余额编制科目余额表（包括明细科目）开设新帐（账）新帐（账）页（帐（账）户）摘栏注明年结转字样便查考
210会计员作帐（账）记帐（账）结帐（账）清帐（账）等环节切实认真负责考虑记帐（账）方便考虑结帐（账）帐（账）报帐（账）查帐（账）方便记帐（账）员帐（账）清帐（账）作项重会计工作常查阅帐（账）目发现列问题时关员提出：
⑴错帐（账）问题
⑵重帐（账）问题：重转重付
⑶漏帐（账）问题：该未该未帐（账）目
⑷悬帐（账）问题：较长时间没发生额余额挂帐（账）未结帐（账）目
⑸呆帐（账）问题：易收回收回帐（账）目
⑹记帐（账）中发现问题
211会计帐（账）簿记录发生错误时涂改刮擦挖补退色药水清字迹意撕毁更换帐（账）页应根错误具体情况采方法分进行更正：
⑴划线更正法：结账前发现帐（账）簿记录文字数字错误记账证没错误采划线更正法更正时错误文字数字划条红线红线方填写正确文字数字记帐（账）员更正处盖章明确责应注意：更正时划销数字错误数字必须全部划销保持原字迹辨认便审查
⑵红字更正法：记账发现记帐（账）证中会计科目错误帐（账）簿记录发生错误更正时红字金额填制张错误记帐（账）分录相记帐（账）证登记入帐（账）示注销原记账证摘栏注明注销某月某日某号证错误然蓝字填写张正确记账证记账二果记帐（账）证中会计科目没错误记帐（账）证金额记错误帐（账）簿中记金额红字填制张原错误记帐（账）证科目相记帐（账）证登记入帐（账）摘栏注明注销某月某日某号证记金额
⑶补充登记法：记帐（账）证中会计科目没错误记帐（账）证填金额应记金额造成错误应采补充登记法进行更正更正时少记金额蓝字填制张原错误记帐（账）证分录相记帐（账）证补记入帐（账）摘栏注明补记某月某日某号证少记金额
3帐（账）户设置：
31帐（账）户设置会计科目实际需合理设置三级建帐（账）：总帐（账）分类帐（账）明细帐（账）日记帐（账））
⑴总帐（账）：会计科目资产类负债类者权益类三类逐项设置科目间合理预留空页
⑵明细帐（账）：具体：应收帐款（账）应收帐款应付帐款（账）应付款产成品产品销售收入原材料辅助材料应交税金固定资产形资产短期款长期款预收（付）帐（账）款生产成
⑶分类帐（账）：摊费递延资产预提费营业外收入营业外支出补贴收入应付福利费资产损失固定资产业务收入
32设置求：
⑴明细帐（账）原单项容单独建帐（账）容少合帐（账）前分清
⑵分类帐（账）设帐（账）二帐（账）扉页面序号项容页数
⑶明细帐（账）分类帐（账）混起
⑷分类帐（账）明细帐（账）页帐（账）页方中间盖级科目章右方写明页二级科目容
⑸固定资产：（）存货类明细帐（账）帐（账）页方容详细填写规格产型号计量单位等
⑹帐（账）银行款科目明细帐（账）二级科目原单位极特殊情况必须注明
⑺存货类明细帐（账）余额栏必须数量金额单位特殊情况金额数量数量金额情况外
4会计报表会计资料
41会计报表根帐（账）簿记录计划关资料编制定指标体系反映生产营活动财务收支情况书面报告会计报表必须满足级部门营理需求会计资料必须满足决策营理需
42会计报表必须月季年编制报告期日历起讫期致会计报表会计资料应根登记完整核误帐（账）面记录关资料编制做数字真实计算准确容完整手续完备说明清楚报送时
43类会计报表会计年度工作结束应加具封面装订成册连已装订成册年帐（账）簿记帐（账）证等会计资料办会计收集检查列明清册移交会计档案保员保
44月报表编制时编写月财务状况说明书填制三项费支出明细表济技术指标完成情况表原辅材料购进数量价格结存明细表产品销售数量价格明细表应收应付明细表
45外报送资料必须字迹清楚容真实报送时签章审核手续齐全
5标准发文日起正式执行
部稽核制度
第章 总
第条 公司部门属营业单位稽核工作理部时指定适员执行稽核工作
第二条 公司稽核业务范围定帐（账）务业务财务总务监验五项规定外悉办法规定办理
第三条 稽核员审核事项应负责必时应关帐（账）册簿签章
第四条 稽核员规定审核单位送证帐（账）表外应分赴单位实稽察年稽察次数视事实需定
第五条 稽核员前稽核前应先准备收集关资料拟订计划进度表事前应单位已审核检查报告详予研究作参考
第六条 稽核员执行务时应先准备收集关资料拟订计划进度表事前应单位已检查报告详予研究作参考
第七条 稽核员保守职务稽秘密责呈报外泄漏预先透露予检查单位
第八条 稽核事务涉部门时应会该关部门办理应做会报告遇意见致时须单独提出书面报告呈核
第九条 稽核员公司单位执行稽核事务时疑问时关单位详查询调阅帐（账）册表格关档案必时请出具书面说明
第十条 稽核员执行工作时工作态度应力求亲切切忌傲凌偏私
第十条 稽核员稽核事务完妥应实缮写检查报告书呈核
第二章 帐（账）务稽核
第十二条 记帐（账）证审核检查时应注意列事项
()交易行发生否规定填制证积压事补制者应查明原
(二)会计科目明细帐（账）误摘否适遗漏错误项数字计算否正确
(三)转帐（账）否合理贷方数字否相符
(四)应加盖戮记编号等手续否完备关员签章否齐全
(五)证附原始证否合规定齐全确实手续否完备
(六)证编号否连贯重编缺号现象装订否完整
(七)证保存方法放置点否妥善否已登录日记簿日计表
(八)证调阅拆阅否规定手续办理
第十三条 帐（账）簿检查时应注意列事项：
()种帐（账）簿记载否证相符应复核者否已复核否做日清月结日应记帐（账）否日记载完毕
(二)现金收付日记帐（账）收付总额否库存表日收付金额相符账实相符账证相符账账相符
(三)科目明细分类帐（账）户子目未销讫笔否总分类帐（账）该科目余额相等否日定期核相科目余额否相符漏转现象
(四)种帐（账）簿记载错误纠正划线结转页等手续否规定办理误漏空白帐（账）页否划×形红线注销记帐（账）员办会计员×处盖章证明
(五)种帐（账）簿启移交编制明细帐（账）目等否完备
(六)种帐（账）簿核准行改订者
(七)活页帐（账）页编号保否规定手续办理订式帐（账）簿缺号
(八)旧帐（账）簿未空白帐（账）页加划线加盖空白作废戮记注销
(九)种帐（账）簿保存方法放置点否妥善否登记备忘簿帐（账）簿毁销否规定期限手续办理
第十四条 库存检查时须注意列事项：
()检查库存现金查工作时间前应根前日库存中载日库存数目查点工作时间应根现金簿中日库存数目现款银行存款查点工作时间应根前日现金簿中日库存数目加减日收支检点支票签发数额银行存款帐（账）卡否相符空白未支票否齐全作废部分办理注销登记
(二)现金否存放保险柜存处者应立查明原
(三)库存现金单抵充现象
(四)部帐（账）否常核查帐（账）单否序保
第十五条 报表检查应注意列事项
()种报表否规定期限份数编送缺漏
(二)种报表容否帐（账）簿记载相符
(三)数字计算否正确签章否齐全
(四)报表编号装订否完整符合规定
(五)报表保存方法放置点否妥善
第三章 总务事稽核
第十六条 检查项费时应注意列事项
()总公司单位项费支付物品领否已规定呈核准许核销
(二)县市单位费否预算范围核准范围检支否浪费业务需开支项费列支否规定办理
(三)（二）种单否齐全手续否完备
第十七条 检查储藏物品应注意列事项
()储藏物品种类数量价格否帐（账）簿(册卡)记载相符遗漏短少
(二)储藏物品保否妥善
(三)储藏物品质量规格否购案相符
(四)领物证否均关员签章始行核发
(五)已领物品未转帐（账）者储藏物品合计表否帐（账）面存量相符
(六)损坏废物品帐（账）簿否注明存应报废物品数量否帐（账）簿记载相符
第十八条 检查交通运输设备登记卡附项设备登记卡时应注意列事项：
()种登记卡设置登记排列否规定办
(二)种登记卡记载否正确详明
(三)核财物关登记簿备查簿否未设登记卡漏编号漏记帐（账）财物
(四)登记卡否登记关折旧修理添建转移事项
(五)检查员认必时登记卡财务登记关帐（账）簿实盘点抽查盘点相互核
第十九条 营业品器具否编号设簿登记查点否齐全种印章保否妥善
第二十条 事检查应注意列事项
()单位办事员日否规定时间办公签簿签迟早退现象
(二)单位目前业务繁简现员工作分配否相符应增应减现象
(三)单位办事员身担职务否胜适力优异表现特优者办事颓废品性佳责心染良嗜者
(四)单位员班时间中仪表态度谈吐否逾超公司规定
第四章 附
第二十四条 规范财务部负责解释
第二十五条 规范批准日起执行
部会计控制规范──采购付款
第章 总
第条 加强单位采购付款部控制规范采购付款行防范采购付款程中差错舞弊根中华民国会计法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适集团属单位部济组织
第三条 集团根国家关法律法规规范制定部门系统采购付款部控制规定单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关采购付款部控制规定建立适合单位业务特点理求采购付款部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位采购付款部控制制度建立健全效实施采购付款业务真实性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立采购付款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理采购付款业务相容岗位相互分离制约监督采购付款业务相容岗位少包括：
（）请购审批
（二）询价确定供应商
（三）采购合订立审计（评审）
（四）采购验收
（五）采购验收相关会计记录
（六）付款审批付款执行
单位部门办理采购付款业务全程
第六条 单位应配备合格员办理采购付款业务办理采购付款业务员应具备良业务素质职业道德
单位应根具体情况办理采购付款业务员进行岗位轮换
第七条 单位应采购付款业务建立严格授权批准制度明确审批采购付款业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理采购付款业务职责范围工作求
第八条 审批应根采购付款业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理采购付款业务审批超越授权范围审批采购付款业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位重技术性较强采购业务应组织专家进行证实行集体决策审批防止出现决策失误造成严重损失
第十条 严禁未授权机构员办理采购付款业务
第十条 单位应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购付款业务采购付款环节设置相关记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单（采购合）验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作
第三章 请购审批控制
第十二条 单位应建立采购申请制度购置物品劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序
第十三条 单位应加强采购业务预算理预算采购项目具请购权部门应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购项目具请购权部门应需求部门提出申请进行审核行办理请购手续
第十四条 单位应建立严格请购审批制度超预算预算外采购项目应明确审批权限审批根职责权限单位实际需等请购申请进行审批
第四章 采购验收控制
第十五条 单位应建立采购验收环节理制度采购方式确定供应商选择验收程序等做出明确规定确保采购程透明化
第十六条 单位应根物品劳务等性质供应情况确定采购方式般物品劳务等采购应采订单采购合订货等方式额零星物品劳务等采购采直接购买等方式单位应制定例外紧急需求特殊采购处理程序
第十七条 单位应充分解掌握供应商信誉供货力等关情况采取采购等部门参质价程序规定授权批准程序确定供应商额零星采购应授权部门事先价格等关容进行审查
第十八条 单位应根规定验收制度批准订单合等采购文件独立验收部门指定专购物品劳务等品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明
验收程中发现异常情况负责验收部门员应立关部门报告关部门应查明原时处理
第五章 付款控制
第十九条 单位应现金理暂行条例支付结算办法部会计控制规范——货币资金（试行）等规定办理采购付款业务
第二十条 单位财会部门办理付款业务时应采购发票结算证验收证明等相关证真实性完整性合法性规范性进行严格审核
第二十条 单位应建立预付账款定金授权批准制度加强预付账款定金理
第二十二条 单位应加强应付账款应付票理专约定付款日期折扣条件等理应付款项已期应付款项须关授权员审批方办理结算支付
第二十三条 单位应建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等做出明确规定时收回退货款
第二十四条 单位应定期供应商核应付账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理
第六章 监督检查
第二十五条 单位应建立采购付款部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查采购付款业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十六条 采购付款部控制监督检查容包括：
（）采购付款业务相关岗位员设置情况重点检查否存采购付款业务相容职务混岗现象
（二）采购付款业务授权批准制度执行情况重点检查宗采购付款业务授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）应付账款预付账款理重点审查应付账款预付账款支付正确性时效性合法性
（四）关单证文件保情况重点检查证登记领传递保注销手续否健全保制度否存漏洞
第二十七条 监督检查程中发现采购付款部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第七章 附
第二十八条 规范安徽财务部负责解释
第二十九条 规范发布日起施行
部会计控制规范──销售收款
第章 总
第条 加强单位销售收款部控制规范销售收款行防范销售收款程中差错舞弊根中华民国会计法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适集团属单位部济组织
第三条 集团关部门根国家关法律法规规范制定部门系统销售收款部控制规定单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关销售收款部控制规定建立适合单位业务特点理求销售收款部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位销售收款部控制建立健全效实施销售收款业务真实性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立销售收款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理销售收款业务相容岗位相互分离制约监督
第六条 单位应办理销售发货收款三项业务部门（岗位）分设立
（）销售部门（岗位）负责处理订单签订合执行销售政策信政策催收货款
（二）发货部门（岗位）负责审核销售发货单否齐全办理发货具体事宜
（三）财会部门（岗位）负责销售款项结算记录监督理货款回收单位部门办理销售收款业务全程
第七条 条件单位应建立专门信理部门岗位负责制定单位信政策监督部门信政策执行情况信理岗位销售业务岗位应分设
第八条 单位应配备合格员办理销售收款业务办理销售收款业务员应具备良业务素质职业道德单位应根具体情况办理销售收款业务员进行岗位轮换
第九条 单位应销售收款业务建立严格授权批准制度明确审批员销售收款业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求
第十条 审批应根销售收款授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限办应职责范围审批批准意见办理销售收款业务审批超越授权范围审批销售收款业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第十条 超单位定销售政策信政策规定范围特殊销售业务单位应进行集体决策防止决策失误造成严重损失
第十二条 严禁未授权机构员办销售收款业务
第三章 销售发货控制
第十三条 单位销售业务应建立严格预算理制度制定销售目标确立销售理责制
第十四条 单位应建立销售定价控制制度制定价目表折扣政策付款政策等予执行
第十五条 单位选择客户时应充分解考虑客户信誉财务状况等关情况降低账款回收中风险
第十六条 单位应加强赊销业务理赊销业务应遵循规定销售政策信政策符合赊销条件客户应审批批准方办理赊销业务超出销售政
策信政策规定赊销业务应实行集体决策审批
第十七条 单位应规定程序办理销售发货业务
（1）销售谈判单位销售合订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判员少应两订立合员相分离销售谈判全程应完整书面记录
（2）合订立单位应授权关员客户签订销售合签订合应符合中华民国合法规定金额重销售合订立应征询法律顾问专家意见
（3）合审批单位应建立健全销售合审批制度审批员应销售价格信政策发货收款方式等严格关
（4）组织销售单位销售部门应批准销售合编制销售计划发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单审批达财会部门财会部门根销售发票通知单客户开出销售发票编制销售发票通知单员开具销售发票员应相互分离
（5）组织发货发货部门应销售发货单进行审核严格销售通知单列发货品种规格发货数量发货时间发货方式组织发货建立货物出库发运等环节岗位责制确保货物安全发运
（6）销货退回 单位应建立销售退回理制度单位销售退回必须销售审批方执行
销售退回货物应质检部门检验仓储部门清点方入库质检部门应客户退回货物进行检验出具检验证明仓储部门应清点货物注明退回货物品种数量填制退货接收报告
财会部门应检验证明退货接收报告退货方出具退货证等进行审核办理相应退款事宜
第十八条 单位应销售发货环节设置相关记录填制相应证建立完整销售登记制度加强销售合销售计划销售通知单发货证运货证销售发票等文件证相互核工作销售部门应设置销售台账时反映种商品劳务等销售开单发货收款情况销售台账应附客户订单销售合客户签收回执等相关购货单
第四章 收款控制
第十九条 单位应现金理暂行条例支付结算办法部会计控制规范——货币资金（试行）等规定时办理销售收款业务
第二十条 单位应销售收入时入账帐外设账擅坐支现金销售员应避免接触销售现款
第二十条 单位应建立应收账款账龄分析制度逾期应收账款催收制度销售部门应负责应收账款催收财会部门应督促销售部门加紧催收催收效
逾期应收账款通法律程序予解决
第二十二条 单位应客户设置应收账款台账时登记客户应收账款余额增减变动情况信额度情况单位长期客户应建立起完善客户资料客户资料实行动态理时更新
第二十三条 单位成坏账应收账款应报告关决策机构进行审查确定否确认坏账单位发生项坏账应查明原明确责履行规定审批程序作出会计处理
第二十四条 单位注销坏账应进行备查登记做帐销案存已注销坏账收回时应时入账防止形成帐外款
第二十五条 单位应收票取贴现必须保票外员书面批准
单位应专保应收票期应收票应时付款提示付款已贴现票应备查薄中登记便日追踪理单位应制定逾期票销理程序逾期票追踪监控制度
第二十六条 单位应定期客户通函证等方式核应收账款应收票预收账款等款项符应查明原时处理
第五章 监督检查
第二十七条 单位应建立销售收款部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查销售收款业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十八条 销售收款部控制监督检查容包括：
（）销售收款业务相关岗位员设置情况重点检查否存销售收款业务相容职务混岗现象
（二）销售收款业务授权批准制度执行情况重点检查授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）销售理情况重点检查信政策销售政策执行否符合规定
（四）收款理情况重点检查单位销售收入否时入账应收账款催收否效坏账核销应收票理否符合规定
（五）销售退回理情况重点检查销售退回手续否齐全退回货物否时入库
第二十九条 监督检查程中发现销售收款部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第六章 附
第三十条 规范财务部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范──货币资金
第章 总
第条 加强集团货币资金部控制理保证货币资金安全根中华民国会计法部会计控制规范──基规范等法律法规制定规范
第二条 规范称货币资金指单位拥现金银行存款货币资金
第三条 规范适集团属单位部济组织
第四条 集团总部根国家关法律法规规范制定集团系统货币资金部控制规定
公司应根国家关法律法规规范结合部门系统货币资金部控制规定建立适合单位业务特点理求货币资金部控制制度组织实施
第五条 单位负责单位货币资金部控制建立健全效实施货币资金安全完整负责
第二章 岗位分工授权批准
第六条 单位应建立货币资金业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理货币资金业务相容岗位相互分离制约监督
出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目登记工作
单位办理货币资金业务全程
第七条 单位办理货币资金业务应配备合格员根单位具体情况进行岗位轮换
办理货币资金业务员应具备良职业道德忠职守廉洁奉公遵纪守法客观公正断提高会计业务素质职业道德水
第八条 单位应货币资金业务建立严格授权批准制度明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求
第九条 审批应根货币资金授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理货币资金业务审批超越授权范围审批货币资金业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第十条 单位应规定程序办理货币资金支付业务
（）支付申请集团关部门款时应提前审批提交货币资金支付申请注明款项途金额预算支付方式等容附效济合相关证明
（二）支付审批审批根职责权限相应程序支付申请进行审批符合规定货币资金支付申请审批应拒绝批准
（三）支付复核复核应批准货币资金支付申请进行复核复核货币资金支付申请批准范围权限程序否正确手续相关单证否齐备金额计算否准确支付方式支付单位否妥等复核误交出纳员办理支付手续
（四）办理支付出纳员应根复核误支付申请规定办理货币资金支付手续时登记现金银行存款日记账
第十条 集团重货币资金支付业务应实行集体决策审批建立责追究制度防范贪污侵占挪货币资金等行
第十二条 严禁未授权部门员办理货币资金业务直接接触货币资金
第三章 现金银行存款理
第十三条 单位应加强现金库存限额理超库存限额现金应时存入银行
第十四条 单位必须根现金理暂行条例规定结合单位实际情况确定单位现金开支范围属现金开支范围业务应通银行办理转账结算
第十五条 单位现金收入应时存入银行直接支付单位身支出特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准
单位出款项必须执行严格授权批准程序严禁擅挪出货币资金
第十六条 单位取货币资金收入必须时入账私设金库帐外设账严禁收款入账
第十七条 单位应严格支付结算办法等国家关规定加强银行账户理严格规定开立账户办理存款取款结算
单位应定期检查清理银行账户开立情况发现问题时处理
单位应加强银行结算证填制传递保等环节理控制
第十八条 单位应严格遵守银行结算纪律准签发没资金保证票远期支票套取银行信准签发取转没真实交易债权债务票套取银行资金准理拒绝付款意占资金准违反规定开立银行账户
第十九条 单位应指定专定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调节表银行存款账面余额银行账单调节相符调节符应查明原时处理
第二十条 单位应定期定期进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符发现符时查明原做出处理
第四章 票关印章理
第二十条 单位应加强货币资金相关票理明确种票购买保领背书转注销等环节职责权限程序专设登记簿进行记录防止空白票遗失盗
第二十二条 单位应加强银行预留印鉴理财务专章应专保名章必须授权员保严禁保支付款项需全部印章
规定需关负责签字盖章济业务必须严格履行签字盖章手续
第五章 监督检查
第二十三条 集团应建立货币资金业务监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十四条 货币资金监督检查容包括：
（）货币资金业务相关岗位员设置情况重点检查否存货币资金业务相容职务混岗现象
（二）货币资金授权批准制度执行情况重点检查货币资金支出授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）支付款项印章保情况重点检查否存办理付款业务需全部印章交保现象
（四）票保情况重点检查票购买领保手续否健全票保否存漏洞
第二十五条 监督检查程中发现货币资金部控制中薄弱环节应时采取措施加纠正完善
第六章 附
第二十六条 规范财务部负责解释
第二十七条 规范发布日起施行
部会计控制规范──基规范(试行)
第章 总
第条 促进集团单位部会计控制建设加强部会计监督维护集团济秩序根中华民国会计法（简称会计法）等法律法规制定规范
第二条 规范称部会计控制指单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施办系列控制方法措施程序
第三条 规范适集团属单位部济组织
第四条 集团单位应根国家关法律法规规范结合部门系统部会计控制规定建立适合单位业务特点理求部会计控制制度组织实施
第五条 单位负责单位部会计控制建立健全效实施负责
第二章 部会计控制目标原
第六条 部会计控制应达基目标：
（）规范单位会计行保证会计资料真实完整
（二）堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护单位资产安全完整
（三）确保国家关法律法规单位部规章制度贯彻执行
第七条 部会计控制应该遵循基原：
（）部会计控制应符合国家关法律法规规范单位实际情况
（二）部会计控制应约束单位部涉会计工作员拥超越部会计控制权力
（三）部会计控制应涵盖单位部涉会计工作项济业务相关岗位应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
（四）部会计控制应保证单位部涉会计工作机构岗位合理设置职责权限合理划分坚持相容职务相互分离确保机构岗位间权责分明相互制约相互监督
（五）部会计控制应遵循成效益原合理控制成达佳控制效果
（六）部会计控制应着外部环境变化单位业务职调整理求提高断修订完善
第三章 部会计控制容
第八条 部会计控制容包括：货币资金实物资产外投资工程项目采购付款筹资销售收款成费担保等济业务会计控制
第九条 单位应货币资金收支保业务建立严格授权批准制度办理货币资金业务相容岗位应分离相关机构员应相互制约确保货币资金安全
第十条 单位应建立实物资产理岗位责制度实物资产验收入库领发出盘点保处置等关键环节进行控制防止种实物资产盗毁坏流失
第十条 单位应建立规范外投资决策机制程序通实行重投资决策集体审议联签等责制度加强投资项目立项评估决策实施投资处置等环节会计控制严格控制投资风险
第十二条 单位应建立规范工程项目决策程序明确相关机构员职责权限建立工程项目投资决策责制度加强工程项目预算招投标质量理理等环节会计控制防范决策失误工程发包承包施工验收等程中舞弊行
第十三条 单位应合理设置采购付款业务机构岗位建立完善采购付款会计控制程序加强请购审批合订立采购验收付款等环节会计控制堵塞采购环节漏洞减少采购风险
第十四条 单位应加强筹资活动会计控制合理确定筹资规模筹资结构选择筹资方式降低资金成防范控制财务风险确保筹措资金合理效
第十五条 单位应制定商品劳务等定价原信标准条件收款方式等销售政策时充分发挥会计机构员作加强合订立商品发出账款回收会计控制避免减少坏账损失
第十六条 单位应建立成费控制系统做成费理项基础工作制定成费标准分解成费指标控制成费差异考核成费指标完成情况落实奖罚措施降低成费提高济效益
第十七条 单位应加强担保业务会计控制严格控制担保行建立担保决策程序责制度明确担保原担保责等相关容加强担保合订立理时解掌握担保营财务状况防范潜风险避免减少发生损失
第四章 部会计控制方法
第十八条 部会计控制方法包括：相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制部报告控制电子信息技术控制等
第十九条 相容职务相互分离控制求单位相容职务分离原合理设置会计相关工作岗位明确职责权限形成相互制衡机制
相容职务包括：授权批准业务办会计记录财产保稽核检查等职务
第二十条 授权批准控制求单位明确规定涉会计相关工作授权批准范围权限程序责等容单位部级理层必须授权范围行职权承担责办员必须授权范围办理业务
第二十条 会计系统控制求单位会计法国家统会计制度制定适合单位会计制度明确会计证会计账簿财务会计报告处理程序建立完善会计档案保会计工作交接办法实行会计员岗位责制充分发挥会计监督职
第二十二条 预算控制求单位加强预算编制执行分析考核等环节理明确预算项目建立预算标准规范预算编制审定达执行程序时分析控制预算差异采取改进措施确保预算执行预算资金实行责限额审批限额资金实行集体审批严格控制预算资金支出
第二十三条 财产保全控制求单位限制未授权员财产直接接触采取定期盘点财产记录账实核财产保险等措施确保种财产安全完整
第二十四条 风险控制求单位树立风险意识针风险控制点建立效风险理系统通风险预警风险评估风险分析风险报告等措施财务风险营风险进行防范控制
第二十五条 部报告控制求单位建立完善部报告制度全面反映济活动情况时提供业务活动中重信息增强部理时效性针性
第二十六条 电子信息技术控制求运电子信息技术手段建立部会计控制系统减少消操素确保部会计控制效实施时加强财务会计电子信息系统开发维护数输入输出文件储存保网络安全等方面控制
第五章 部会计控制检查
第二十七条 单位应重视部会计控制监督检查工作专门机构者指定专门员具体负责部会计控制执行情况监督检查确保部会计控制贯彻实施部会计控制检查职责：
（）部会计控制执行情况进行检查评价
（二）写出检查报告涉会计工作项济业务部机构岗位部控制存缺陷提出改进建议
（三）执行部会计控制成效显著部机构员提出表彰建议违反部会计控制部机构员提出处理意见
第二十八条 单位聘请中介机构相关专业员单位部会计控制建立健全效实施进行评价接受委托中介机构相关专业员应委托单位部会计控制中重缺陷提出书面报告
第二十九条 国务院财政部门县级方级民政府财政部门应根会计法规范行政域单位部会计控制建立执行情况进行监督检查
第六章 附
第三十条 规范财务部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
仓库理制度
物资入库验收制度
1 采购员完成采购务货厂时应时通知品质部检验员仓库办理入库手续程序具体规定：
1）认真填写检验通知单式三联签署
2）供货单位发票（符合国家税务规定）
3）发货明细表
4）质保书
5）进口物资应附码头提单装箱单合发票四证齐全
6）说明书
7）公司领导批准采购计划
2 保员判明实属库保物资应货物证认真检查收物资名称规格数量质量证件完全符合公司物资检验制度规定提请品质部（关技术部门）进行质检暂验收存放验区
3 技术质检应根分物资特性规定办理
4 设备备件质检装备部发展部品质部开箱检验签证合格工程装备部统理
5 钢材品质部检验签证合格方入库
6 化工原材料品质部会技术部检验签字方入库
7 国外进口物资验收应严格强调时全面严格慎重遇违反合规定质量问题索赔期规定进行交涉处理
8 入库物资验收合格误保员签署仓库复核签署效
9 办妥入库单保员采购员财务部存联记帐
10 物资验收段时间发现问题保员应立通知采购员供货单位交涉办理退货采购员负责追加济损失
11 货已发票未均办理正式入库单式四联
12 通全数方式逐件进行数字验收实数量验收重量计算物资应通磅员签发磅单准（空重车分磅）长度M3计量物资应丈量量方
13 列情况应严格关准验收：
1）公司领导批准采购
2）合订货单计划符
3）违反公司规定采购员工作标准没规定进货渠道采购
4）质量合格
14 公司制器具配件入库制造部门填写入库单检验员检验合格方入库
15 验收物资合格物资保员应妥善保督促抓紧处理手续应健全
16 物资生产急需原便入库直接送现场保员亲赴现场办理入库发料手续
仓库物资入库程序：
物资库
业务员填写入库单检验单通知检验员
仓库保员根入库单采购计划清点数量查规格型号
退回供应部
检验员检验
合格
保员签字
合格
仓库审核
办理入库
二 物资保保养
1 根类形状特点途分库分区保做三清二齐四号定位摆放
三清：材料清数量清规格清
二齐：摆放整齐库容整齐
四号定位：区排架位定位
2 保物资应做十锈潮冻霉腐变质挥发漏爆混物资保技术求适进行加垫通风清洗干燥定期涂油重新包装存放应时改进
三 物资出库理
1 保员发料应部门批准领料单计划限额进行发料物资发放应视生产需发整发零
2 退货物资领料单位办理做登记帐手续
3 注意审查种领料单合法性列情形者准出库
1）单印签符全批准手续符
2）单字清涂改
3）未验收入库物资
4）发料应保质负责严禁发合格物资
5）先进先出进出
4实行料单
出库程序：
发
料
仓库签字
保员签字
部门领导签字
领料员填写领料单
四 清仓盘点盘盈盘亏报废处理
1 保员应坚持实盘点法年终进行全面盘点盘点应做：
1）盘点时发现盈亏应重复次重新核实分析原提出改进意见措施做记录
2）检查安全防火设施措施器材等发现问题时领导汇报采取防范措施
3）清仓盘点中发生盘盈盘亏应保员查明真实原时报告领导
五 帐务处理
1 保员应建立材料帐规定项目仔细记帐目
2 记帐认真帐卡物三相符材料收支结存保持衡
3 月3号前填报收支结存月报表报关领导部门
六 废旧物资回收利理
1 确定废旧物资回收范围
1）种包装物回收
2）种容器回收
3）金属料尖边角余料色黑色金属切屑
4）修复工具量具等
5）种物资回收
七 仓库应设置废旧物资回收专柜单独建帐
1） 实行交旧领新（工具电器电机等）
2） 员工工种变动调离时领（）工器具应退回仓库办理退料手续
3） 报废物资仓储容器废料变价收入理部门擅处理应物资理部门负责指定专处理收入均公司财务部门入帐
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差旅费报销理制度 1
部控制制度设计 3
财务部岗位员应知应会标准 14
原始证理办法 16
会计基础工作标准 18
部稽核制度 21
部会计控制规范──采购付款 24
部会计控制规范──销售收款 27
部会计控制规范──货币资金 30
部会计控制规范──基规范(试行) 33
仓库理制度 36
差旅费报销理制度
效控制差旅费支出提高类业务员办事效率企业项理形成规范化制度化特制定制度：
公出差办理程序
1公出差员必须事先填写出差申请单注明出差点事天数需资金部门负责签署意见分领导批准方出差
2出差款需持批准出差申请单填写款申请单部门负责签字担保领导签批财务部门负责核准方款
3出差员回公司应出差申请单中情况汇报栏填写出差完成情况书面汇报出差工作情况分领导汇报分领导考核结果出差申请单务完成情况栏中签署考核意见
4原出差申请单规定点天数数交通工具符差旅费予报销特殊原情况变化需改变路线增加天数数改交通工具需派出分领导签署意见方报销
二费标准
1公司职员出差实行住宿费伙食补助费（伙食费补助）市交通费等费包干标准：
⑴集团公司领导：出差区着节约原住3—5星级宾馆误餐津贴60元天工作需请客户餐实报实销列支误餐津贴
⑵属公司领导班子成员集团公司部门理员：住3—4星级宾馆误餐津贴40元天工作需请客户餐实报实销列支误餐津贴
⑶公司中层干部：住宿标准省会180元非省会120元伙食补助40元天
⑷般工作员：住宿标准省会80元非省会60元伙食补助40元天
⑸市交通费：公司职工出差途中市公交车费实报实销车时间夜间（晚九时次日晨七时间）出租车注明车区间遇特殊情况事应写书面汇报部门领导批准方报销
2集团公司分支机构办事处：沈阳长春北京海深圳等出差员必须住办事处食宿办事处承担享受伙食住宿补助办理业务路途较远中途法返回办事处餐天10元补助需持办事处负责签字确认证明
3(1)外出参加会议分领导批准实行费包干采取分项计算方法会议费中包括食宿时享受食住费享受10元天市交通费公杂费会议费中含食宿时住宿费标准列支伙食补助公杂费市交通费前述标准予补助
(2)外出学员住宿费实行包干标准伙食补助天20元外出学途中享受伙食补助费学期间享受公杂费市交通费
4出差特区（深圳珠海海南厦门汕头）费着节约原伙食费60元天
三点具体规定：
1旅途中未住宿享受住宿费包干享受伙食市交通二项补助费
2出差日返享受全额补助（包括次日晨抵达市）
(1) 中午12时前离开市全天补助标准
(2) 中午12时离开市半天补助15元
(3) 中午12时前抵达市半天补助15元
(4) 中午12时抵达市全天补助30元
3订票费退票费原予报销遇特殊情况需写书面汇报报总理批准方报销
4坐交通工具规定：
（1）公司领导（总理副总理）飞机火车软卧（软席）轮船二等舱出租车工作需飞机火车软卧轮船二等舱位需董事长总裁批准方报销
（2）旅途中符合卧（晚八时次日晨七时间车夜4时连续车时间超12时）未座卧铺特快票价50列车票价60予补助白天坐火车软座软硬卧予报销
（3）集团公司设办事处区连续车16时外予30元伙食补贴
（4）夜间坐长途汽车轮船统舱超六时发夜间车（船）补助费30元
（5）带车辆外出车送货扣包干费中交通补助费车送货需办理业务享受交通补助费（需分领导部门负责批准）
5出差程中业务工作需招费应先征总理意须安排领导核准签署意见财务部方审核报销享受天伙食补助领导起餐餐费已报销者均享受伙食补助
6驾驶员出差补助标准司机外出15元百公里补助货车二名司机25元百公里补助货车司机住宿费50元天标准支付车司机车领导工作员住档次宾馆特殊情况时返回应说明情况分领导签署意见扣2天返时间等候时间天20元予伙食补助
7驾驶员外出行车途中违章罚律准报销
8出差员应保留完整车（船）票时间趟次住宿发票作计算费部门负责审批时加强票审核出差途中费予报销
9出差时款前帐（账）清帐（账）延误工作责负特殊情况总理特批部门违反规定予款造成帐（账）务混乱追究财务办负责责
10制度发布日起执行
部控制制度设计
部控制制度构成容
般说部控制制度范围应涉企业种济业务范围扩展越控制越严密作越济业务种类繁部分工较细外关系复杂设计严密完善部控制制度范围应扩展企业种济业务办业务部门员提出具体求保证部控制制度效
企业货币资金收支业务产品购销业务仅数量牵涉部门员数企业外部发生业务关系发生错误弊端性较尤产品赊购赊销业务更部控制制度应述两类业务中心设计作控制范围容
部控制制度范围包括：
——货币资金业务部控制
——供应业务部控制
——生产成业务部控制
——销售业务部控制
——工资业务部控制
——存货业务（存货收发结存）部控制
——固定资产业务部控制
货币资金业务部控制制度
㈠ 货币资金业务部控制基求
货币资金业务指现金银行存款货币资金收支业务具业务数量发生范围广特点货币资金收支业务部控制整部控制制度设计关键求：
1实现钱账分出纳员负责总账记录．
2种收付款业务均应集中出纳部门办理部门擅出具收款证付款证
3现金收入支出必须立记账应定期定期检查现金记账情况进行账务核
4切货币资金收入入账出售残料废料收入罚款赔款收入等列作账外处理
5银行存款收付业务必须定期账单核（少月次）出纳员外员编制审核银行调节表
6库存现金日常周转需外应日解交银行库存现金必须存放保险柜
7发票收必须编号序领空白发票（银行票）收必须进行登记
8支票签发必须出纳员财务负责两负责签字应设置支票签发登记簿进行记录空白支票签名盖章
9付款业务审核批准方支付（办理）
10切收付款必须证齐全收付业务完成必须加盖收讫（）付仡（讫）印章
11现金银行存款收付业务关员业务处理必须相关文件签字备追溯责
12出纳员天工作结束时清点现金核账目部门应进行定期检查
㈡ 货币资金收入业务部控制
收入货币资金途径通银行二直接收取现金通银行收款业务受银行直接监督起外部控制作客观够效减少堵塞货币资金收入业务中漏洞保护货币资金安全力措施货币资金收入业务部控制制度设计针现金收入业务般情况企业现金收入销售货物取现金回收欠款取现金
1销售货物收入现金部控制
采填制销货单方式原始证控制方式现金收入业务中具体应求顾客购货时销售部门开具销货单注明销物品名称规格数量单价金额等容顾客持销货单财会部门交付现金然持出纳员盖收讫章销货单保员提货
2回收欠款收入现金部控制
单位办理回收种应收暂付款项业务时应通开户银行果采收取现金方式：
⑴ 出纳员直接交款收取现金时必须出纳员开具事先印连续编号现金收采复写方式式三张加盖财务专章出纳章交款签章中张交款作交款证张送交会计部门作记账张留作存根保证现金收规范应重点检查编号否连续短缺应时查明原作废收应三张收加盖作废字样送交会计部门检查档保
现金收会计员开具然交出纳员加盖公章出纳章时收取现金种方式票印章两分开票收款工作分离进步强化现金收入业务部控制
什情况采什方式收取现金前述重点加强记录工作强调原始证作外必须充分利账簿功规定时登记现金日记账现金总分类账户加强二者间核工作
㈢ 货币资金支出业务部控制
货币资金支出业务收入业务相相处支出途径两条通银行转账支付出纳员直接支付现金处支出途样业务容繁杂牵涉范围广涉员
通银行支出货币资金时求采银行规定结算办法填制银行统结算证客观受银行外部控制程度起防错消弊作种业务实施部控制重点应放结算证理基求：建立严密完善结算证理制度妥善保种证尤现金支票转账支票严种证关出纳员开具支票时财务应审查批准独办理已未证应非保员定期检查严格限制签发空白支票时开户银行账等
现金支出业务货币资金支出业务容控制重点该类业务支出途致分采购物品支出现金发放工资支付现金支付种款现金等具体控制方式：
1采购物品支出现金部控制
采购材料商品等支出现金业务实施部控制关键付出现金前先取相应原始证支付购货款须取销货单位发票支付货物运费须取运输单位收费单时送交财会部门财会审核批准交出纳员支付现金
进步强化部控制采取根付款证原始证支付现金方式：会计部门接发票等原始证先财会负责审核批准会计员根编制付款证注明会计科目款项途金额等交出纳员根付款证列示金额支付现金登记现金日记账然付款证退交会计部门便登记总账样出纳员应付出少现金会计部门已记录案更利形成控制关系
2发放工资支出现金部控制
发放工资支出现金业务实施部控制应采取列措施：
⑴ 严格划分劳资部门（力资源部门）财会部门部审计部门职责工资发放业务劳资理员工资计算员现金出纳员部审计员分工协作完成具体：劳资部门（力资源部）负责审查根职工名单考勤记录工资标准编制工资发放表等财会部门负责提取现金发放工资分配工资费等部审计部门负责审核种资料
⑵ 建立健全劳动工考勤制度求：
工资表名须劳资部门（力资源部）审查时工须合格证明防虚设名领工资
调动工作变更工资标准须劳资部门（力资源部）正式批准文件防计工资总额侵吞余额
考勤记录产量记录须车间负责签章防记工时产量等现象
离职员应时工资表中防继续领发工资等等
⑶ 强化审查手续工资构成容复杂包括基工资职务工资种津贴奖金浮动工资等计算手续相繁琐仅计算应发工资计算代扣款项实发工资等发生作弊行差错难免必须强化审查复核工作求：重复计算张工资表少计算两遍部审计员应常性审查员工作张工资表应劳资部门（力资源部门）财会部门审计部门环节复查等
⑷ 创造条件委托金融机构代发工资具体做法：单位全体职工定点储蓄开设活期存款账户月计算出工资总额职工实发工资工资结算单交职工资金交存储蓄分划入职工存款户样简化工资发放手续减少现金流通保证现金安全工资发放业务改变集体整存零取储蓄业务部控制外部控制紧密结合起效防止工资业务中差错弊端
3款支出现金部控制
般情况发生出差款公务性款业务时需支付现金该类业务相较简单实施部控制应符合三方面求：
⑴ 款需预支现金时首先应填制款单部门负责签字然交财务审核领导批准出纳员支付出现金
⑵ 会计部门应根款单编制付款证登记应收款明细账发挥账簿控制作款出差完成业务根实际款数长退短补注销明细账关记录
⑶ 严格禁止非公务性款行便条作款手续更搞口头承诺君子协定
二供应程业务部控制制度
㈠ 供应程业务部控制求
供应程包括商品材料固定资产供应般签订合验收材料商品入库结算支付货款三环节构成供应程业务求：
1．采购计划订货验收结算等工作必须分工负责
2．采购员特授权外批准品种规格数量进行采购擅改变采购容
3．零星采购外采购业务均需签订合
4．采购货款必须审核核合方付款结算
5．采购货款额采购外必须通银行结算
6．采购物资必须验收方入库
7．采购程损耗必须查明原审核批准方处理
8．应付账款明细账总账应定期核
㈡ 采购业务部控制具体方式
1．填写请购单办理申请手续
企业部门需材料商品物资者仓库认某种货物储备量已达低储备限额需补充时应通填写请购单方式申请购货请购单通知供应部门进行采购活动种业务通知证申请购货关部门负责签字送交供应部门负责审批授权采购员办理购货手续采种方式次采购业务相应建立计划基础防止盲目采购节约资金分清关部门责定作
请购单般采两张复写方式详细注明：请购部门请购物资名称 规格数量求货日期途等容交供应部门供应部门办理订货手续中张退回请购部门示答复
2．签订定货单规范采购活动
前述企业中零星物品采购时办理外宗购买业务应签定（签订）合采定货单制度保证采购活动规范化定货单供应部门进行采购活动种业务执行证购销双方应遵守种条约仅采购业务开始时置控制范围便整采购业务时候环节查询执行情况
定货单实际情况采数张复写方式中张送交销货单位请求发货张转交仓库保部门作核收物品时发票核验收货物张留作存根供应部门档保存便定货货情况进行查分析
3．填制入库单严格验收制度
采购部门购买回种材料物品应时送交仓库验收验收员应销货单位发货票购货定单等种货物品名规格数量质量等严格查验保证正确相符基础填写入库单（收料单）入库单证明材料商品已验收入库会计证仓库验收员填制取采购员签字张留存登记仓库台账张退采购部门进行业务核算张送交会计部门严格验收制度利考核采购员工作质量划清采购部门仓库间济责保证入库物资准确性安全性
4．强化审查制度严格审核购货业务种证
会计部门正式记录采购业务支付货款前应关部门送种原始证包括发货票运费收入库单定货单等进行认真审查核仅审查证购货数量金额计算正确性检查种证间否容致时间统责明确手续清楚等果发现问题应时查明原分清责合理解决基础编制付款证出纳员结算支付货款货币资金支出业务部控制求方式实施部控制两种业务部控制统起
三生产成部控制制度
1．成计算必须原始记录
2．成计算必须具健全原始证
3．应该进行定额理
4．产品产成品转移必须严格交接手续
5．必须定期产品完工产品进行清点
6．费分配表必须进行审核方进行转账处理
7．成计算表必须审核
㈠ 生产成部控制具体方式
1．成计算基础工作设计
成计算基础工作包括方面：
⑴ 制定成开支范围标准确定费构成产品成费处理
⑵ 制定成计算原始记录确定费集分配成计算
⑶ 制定消耗定额成控制分析费分配
⑷ 制定关制度领料退料制度产品产成品盘点制度等
⑸ 确定成计算截止日作期费期费划分标准
2．成计算方法选择
成计算方法应根企业生产特点理规模确定力求成计算方法合理
⑴ 确定成项目成项目反映产品成构成情况利成分析控制成项目费素确定设置原材料燃料动力辅助材料工资制造费等项目
⑵ 确定成计算象方法企业生产单件生产批量生产量生产等情况生产工艺装配式连续式情况根特点分品种类加工步骤成计算象分选择品种法分步法定额例法（分批法）等成计算方法种计算方法旦确定财务必须备案意调整
⑶ 确定费确认分配标准费确认标准固定资产折旧方法低值易耗品摊销方法修理费计提摊销方法费分配标准指间接费分配方法制造费分配时采工时例法直接费例法消耗定额例法等车间具体情况分确定旦确定意变动
⑷ 确定产成品产品划分标准划分时实际情况选方法产品少情况计产品成产品较稳定时产品成确定定量产品波动较时定例分配分配时采约产量法定额例法
⑸ 确定成计算程序成计算车间会计部门进行种转账分配计算等分车间会计部门进行成计算需原始证应定期传交会计部门关证传递程序：车间会计部门
3．成计算中证：
⑴ 费汇总表
例根领料单发料单编制材料汇总表根工资单汇总工资汇总表折旧汇总表等
⑵ 费分配表
费发生作途成象编制材料分配表工资费分配表制造费分配表等
⑶ 产品结存表
确定产品数量加工程度报表通盘点填制
⑷ 产品入库单
反映完工产品数量证
⑸ 成计算表
4成明细账设置
车间会计部门分设置成明细账成计算象编制成计算表表代账账表均应成项目构成设栏式结构（车间会计部门账表格式具体财务部统设置）发生直接材料直接工成计算象入账（表）种间接费制造费集进行分配期末成象分配转出入账（表）
四销售业务部控制方法
㈠ 销售业务部控制基求
销售业务围绕推销（销售）产品商品劳务等发生济业务销售业务包括产品销售业务销售业务般签订销售合填写发货单通知仓库发货办理发货办理货款结算四环节销售业务部控制求：
1．销售合发票发货单必须审核批准方生效
2．发票发货单应序编号缺号须批准方注销
3．规定价格销售未授权改变售价
4．收款时必须品名数量单价金额进行审核销售合必须合核
5．废残料出售必须般销售样处理
6．销售退回必须般销售样处理
7．开单发货收款必须分工负责
8．应收账款明细账应总账核相符
㈡ 销售业务部控制具体设计
1．现销售业务部控制
销售业务分现销赊销两种情况现销业务销售产品商品时收取货款强调钱货两清实施部控制手段开具销货单确定合理传递程序具体做法：
⑴ 客户购货时销售部门填制式数联销货单注明购货单位货物名称规格数量单价金额等部门负责审核签章留联作存根进行业务核算余交客户办理货款结算提货
⑵ 客户持销货单财会部门交款财会部门销货单认真审核办理收取货款手续加盖财务专章关员签章留张编制记账证余退客户
⑶ 客户持销货单中提货联仓库提货仓库保员销货单复核确认已办妥交款手续予发货提货联留登记仓库台账
2．赊销业务部控制
赊销业务指先办理产品商品发出然规定时间收取货款般情况赊销业务部控制制度符合前述基求外应采列程序方式：
⑴ 严格定货单制度强化销售合作赊销业务采定货方式定单确定列入销售计划作日发货防止计划发出货物
⑵ 建立赊销业务批准制度赊销业务应财务负责批准未批准销售部门指令仓库发货防止解客户信度造成损失
⑶ 时登记销售明细账应收账款明细账发出货物会计部门应销售部门开具销货单相关合定单等进行审查核正确误编制记账证时登记销售应收账款明细账充分发挥账簿控制作
⑷ 定期购货单位核账目关规定时收取货物账中发现问题应时查明原处理收回货款应时登记应收账款明细款账确保双方账目相符
五工资业务处理程序设计点
㈠ 工资业务处理部控制基求
1．工资发放数额必须考勤记录工时记录产量记录考核记录
2．工资变动必须部门授权批准文件方办理变动手续
3．部门编制工资单力资源部编制工资单必须进行审核
4．工资单合计数工资汇总表工资分配表合计数核相符
5．工资单编制工资发放员应予分工
6．工资提现证批准方提现
7．工资发放必须领款签收签收工资单副交会计部门档保存
㈡ 工资业务处理中原始记录证
工资业务处理原始记录证
1．考勤记录
考勤记录计时工资制确定工资发放数额考勤记录采考勤簿考勤卡考勤单形式考勤簿考勤卡职工手份考勤单基层班组单位班组张记录方式采定时钟记录采考勤员记录方式
2．产量工时记录
产量工时记录计件工资制确定工资发放数时工资费分配
3．工资发放证
工资发放证工资单单位编制工资汇总表般部门分级汇总工资分配表通常工资途财务部门进行分类工资汇总表工资分配表两表合般考勤记录产量记录原始记录编制
⑷ 原始记录
原始记录作代扣代付款等处理代付水电费通知单应付房租通知单伙食费代扣费款工资补发补扣通知单停工废品通知单等等
㈢ 工资业务处理般程序
工资业务处理涉车间部门劳动工资部门（力资源部门）出纳部门会计部门般处理程方式进行：
1．基层车间部门考勤记录产量工时记录定期交力资源部
2．力资源部汇总述原始记录编制考勤汇总表工时产量汇总表
3．力资源部根原始记录关扣补款通知编制式三联工资表分计算应发数扣款数实发数
4．力资源部根工资单编制式三联工资汇总表
5．工资单工资汇总表企业负责会计审核授权出纳部门提现
6．出纳部门工资汇总表联交会计部门作记录应付工资
7．出纳部门工资汇总表联工资单联传力资源部保存备查
8．出纳部门暂时保存工资汇总表联
9．出纳部门开出支票提现支票签发程序进行账务记录
10．出纳部门提现进行工资汇总发放然交车间部门具体发放工资单联工资交职工核职工领取工资工资单联签收
11．出纳部门支票副联（存根）保存工资汇总表起传会计部门作记录现金总账
12．出纳部门车间部门工资单签收联传会计部门作应付工资账户保存备查
㈣ 工资业务明细账处理
反映工资明细情况应设置应付工资明细账加反映职工数较进行工资明细记录工作量工资单工资汇总表代工资明细表力资源部会计部门工资单工资汇总表装订成册作明细账备查
六存货业务处理程序
㈠ 存货业务处理部控制基求
存货企业营程中流动资产包括原材料辅助材料燃料低值易耗品包装物劳动保护品等种明细类
存货业务部控制包括方面：
⑴ 切存货收入发出应办理证
⑵ 存货领发出审核保记账均贯彻分工负责求
⑶ 存货仅进行金额控制应实施实物控制会计部门控制金额原料仓库分控制金额实物半成品成品仓库进行实物理
⑷ 低值易耗品建立严格领保制度
⑸ 存货报废失窃盘亏报批制度保证账实相符
⑹ 存货采永续盘存方法
㈡ 存货业务处理证
存货处理证反映存货增加证反映存货减少证反映存货结存证
⑴反映存货增加证记存货种：采购材料验收入库单（含时入库单）制材料交库单产品完工交库单原材料退库等
⑵ 反映存货减少证贷记存货种：材料领单材料发料单外加工材料发料单产品销售发货单提货单等
⑶ 反映库存情况证存货清点表种证反映存货结存情况供账实核存货增加证结合起贷记存货
⑷ 存货汇总表存货增加证存货减少证汇总编制证分作存货增加减少收料汇总表发料汇总表编制张证材料收发存月报表
㈢ 存货业务处理程序
存货业务处理程序（缺少容）
㈣ 存货业务账务处理
存货业务账务处理包括方面：
1．确定盘存制度
⑴ 永续盘存制半成品产成品材料模具等存货次收入支出计算出结存数半成品产成品记 实物数量材料模具记实物数量金额
⑵ 实盘存制车间月次仓库根需确定
2．确定计价方法
实际成计价先进先出进出加权均移动加权均分批认定等方法确认种方法财务备案未财务意意更改
确定存货计价方法时应注意三点：第种存货计价方法优缺点适性应企业特点理求采第二种方法确定应常变动第三采制度税法允许方法避免利润税进行调整
3．账务处理方式
⑴ 双重登记材料仓库保员登记材料明细账（数量金额）半成品产成品仓库根收发证记数量记金额明细账会计部门根收发证存货明细账中进行数量金额记录月末根收发证编制收入汇总表发出汇总表登记总账材料明细账仓库记数量明细账进行数量核材料明细账总账进行金额核
⑵ 材料明细账材料月报组成处理方式仓库登记数量金额明细账月末编制库存月报表会计部门月终编制收入发出汇总表登记总账月末总账库存月报进行金额核时仓库车间核车间领料
七固定资产业务处理程序
㈠ 固定资产企业生产手段价值期长部控制求：
１．固定资产购买制报废清理转移调拨出租均应批准 取相应证
2．固定资产购买必须签定合
3．固定资产应建立固定资产目录明细账卡片
4．定期固定资产清点账实符情况须批准方进行账务处理
5．固定资产折旧修理费必须复核
6．报废固定资产处理必须审核
㈡ 固定资产业务处理中证
1．固定资产部调拨通知单
固定资产企业部转移基证应设备部门填制般式四联设备财务调出部门调入部门联代固定资产出售证
2．固定资产验收单
固定资产购买发票等作记固定资产证
3．固定资产报废单
作固定资产报废时必须填制证设备部门填制式三联
4．固定资产折旧计提分配表
作计提折旧分配折旧费证财务部门统设计全面计提具体分部门占资产计算折旧费分摊相关部门
5．关证
固定资产增减变动月报固定资产盘盈盘亏表等作证作日常理报表
㈢ 固定资产业务处理程序
固定资产业务处理程序根固定资产具体业务分制定
1．设备采购入库付款业务程序
⑴设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批
⑵总工程师批准填式三联设备购买通知书联传设备部门办理采购联传财务部门作付款审核
⑶设备部门根设备购买通知书供应单位签定购货合份合副设备部门保存联传财务部门备查
⑷ 设备部门收客户（供应商）寄提单合核填制设备入库通知单式四联设备部门暂留二联联传提单传运输部门提货联传仓库通知作验收准备发票暂时设备部门保存
⑸ 运输部门持提单车站码头提货填式两联货清单
⑹ 运输部门设备货清单交仓库验收仓库验收签字货清单退运输部门保存备查
⑺ 仓库根货清单设备入库单登记设备库存账
⑻ 设备部门设备货发票设备入库单起传会计部门会计部门进行审核核设备购买通知单合副通知出纳部门付款登记固定资产应付账款账户
⑼ 出纳部门付款业务程序进行付款
2．固定资产报废清理程序
⑴ 固定资产部门提出报废申请单送设备部门
⑵ 设备部门批准报废填制式三联报废通知书联传申请部门联传会计部门联存
⑶ 设备部门根报废通知单销毁固定资产卡片登记固定资产明细账
⑷ 部门根报废通知单销毁固定资产卡片传固定资产清理部门通知清理
⑸ 会计部门根报废通知单销毁固定资产卡片登记总账明细账残值转入固定资产清理账户
㈣ 固定资产业务账务处理
1．确定固定资产分类
先固定资产部门分类固定资产情况分类
2．确定固定资产折旧方法
采年限均法（）工作量法分估计年限残值折旧方法估计年限残值般税法求避免进行税调整
3．账簿设置
账簿应设置总账财务部门记录相应设置折旧账户
明细账设财务部门
固定资产卡片分设三套分账务部门设备部门部门登记财务部门卡片时应填制折旧提取情况固定资产账账核原值进行核
财务部岗位员应知应会标准
1会计
11具财会专业专学历中级技术职称
12掌握工业企业会计制度熟悉企业生产工艺流程
13掌握成核算会计全部知识负责公司成计划成核算会计核算
14编制企业资金计划成计划利润计划
15企业资金情况分析产品成分析企业济活动分析
2出纳会计
21熟悉现金理暂行条例银行结算办法
22具财务会计专业中专学历具初级会计职称
23办理银行结算登记现金银行日记帐（账）
24资金情况进行简分析提出降低资金成途径建议
3成会计
31具财务会计专业中专学历具初级会计职称
32熟悉产品成计算基础建设知识
33熟悉企业生产全程工艺流程
34产品成进行核算生产费进行正确计量分配
35产品成进行分析找出影响成素提出降低成建议
4销售会计
41具财务会计专业中专学历具初级会计职称
42掌握种产品出厂客户工作流程
43正确计算产品销售成
44月末仓库销售部门核帐（账）务保证帐（账）实相符
45销售情况进行分析找出影响销售观原提出降低销售费途径
5磅房员
51具中专学历
52熟悉掌握生产工艺流程
53熟悉掌握企业种计量器具衡量基础知识
54定期仓库帐
55定期档案资料档
6材料会计
61具财会计中专学历初级会计技术职称
62材料采购验收发放领退保等建立严格理制度
63审核材料采购计划订货合
64材料进行明细核算关仓库核帐（账）目
65进行材料价格材料情况分析找出影响价格消耗原提出降低材料成材料消耗建议
7结算会计
71具财务会计中专学历具初级会计职称
72熟悉掌握企业单位变动情况
73编制结算证
74定期核帐（账）项
75企业情况进行分析
8车间核算员
81具财务会计中专学历具初级会计职称
82熟悉掌握车间生产工艺流程
83编制车间成费支出计划
84参制定车间消耗定额
85建立相关资料台帐（账）
86正确核算车间产品成编制成费报表
87车间成进行分析提出降低成费途径加强成专（费）理
9期间费会计
91具财务会计中专学历具初级会计技术职称
92熟悉企业产成品情况熟悉企业产品销售情况
93掌握产品销售成结转方法
94熟悉税收基知识税法知识
95企业销售收入情况进行分析找出影响销售收入原提出增加产品销售收入合理化建议
10固定资产会计
101具财务会计中专学历具初级会计技术职称
102熟悉企业设备固定资产建工程情况
103正确核算固定资产残值净值折旧
104企业固定资产建工程项目投资原进行分析提出关建议
原始证理办法
1总
严格执行会计制度认真贯彻会计法规促进会计档案标准化理根关规定结合公司实际情况特制定办法
2原始证种类
21原始证证明济业务发生明确济责作记帐（账）种会计证原始证分外原始证制原始证外原始证济业务发生时单位取证制原始证公司办业务部门员执行完成济业务时填制证
22外原始证般包括：
221采购材料燃料劳保品低值易耗品设备物品供货单位运输单位取发票帐（账）单等
222外包种建筑安装工程种修理业务承建单位承修单位取建筑安装发票修理发票
223工作员出差取车票船票飞机票住宿发票
224购买图书资料种印刷品取发票
225支付种劳务取劳务发票
226支付咨询费检验费年检费鉴定费排污费取发票收
227支付停车桥等费取发票收
228规定支付公事业费社会保险机构保险费银行手续费取发票
229职工支付医药费取发票收
2210处理退款清理债务取收等
2211规定取发票证
23制原始证包括：
231发放职工工资工资结算单
232加班夜餐津贴发放单
233工资变动通知单
234时工资发放单
235种资金发放单
236燃料材料办公品劳保品低值易耗品入库单
237种物资领单
238备金款单出差申请单差旅费报销单
239制原始证
3原始证报销规定
31外原始证必须符合安徽省税务局关发票理规定：印发票名称连续编号印收款单位税务机关监制章明确开票日期明确购货付款单位名称商品产品具体名称规格型号数量单价金额（包括民币写）购物较时发票具体填明商品产品名称规格型号数量单价该单位开具详细清单盖财务专章作证明修理业务必须附工时费修理材料名称金额盖收款单位收款章行政事业等单位非营性收费证明必须加盖财政局监制章
32外原始证需办进行整理根求粘贴收料单差旅费报销单医药费报销单等证面注明原始证张数途金额
33制原始证必须符合标准化求加强印制理财务部统监督印制统编号
34制原始证办领款验收证明单位业务职部室等必须签章齐全否予报销
4原始证丢失处理规定
外发票收丢失办必须取开票单位盖财务专章证明该证明必须说明原发票收开具日期发票编号原发票列货物名称数量单价金额等容办取证明需单位分领导批准方作报销证
会计基础工作标准
进步完善会计核算财务理基础工作会计工作逐步走法制化规范化科学化轨道发挥会计工作济核算理中重作更企业会计核算财务理服务根国家财务会计制度关财务会计方面规定标准结合公司实际情况特制定标准：
1填制会计证
11填制审核记帐（账）会计等关员盖章齐全收款证付款证应出纳员签名盖章
12书写清楚规范笔迹颜色统容重复
13注明附件张数原始证审核加盖已核章防止重复入帐（账）级科目手写律盖章
14二级科目填制根实际发生济容会计求设置济业务发生二级科目具贯性原帐（账）单位设二级科目费类设二级科目特殊情况需附说明
15白条非行政事业单位收期失效发票律报帐（账）作原始证外单位取原始证必须盖填制单位财务（发票）专章取原始证必须填制员签名盖章单位盖章外应具县（市）级税务机关发票监制章
16填制会计证取原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明需入库材料需数量办理入库手续填写入库验收单质检单办验收
质检员签章
17涂抹刮擦挖补等涂改痕迹原始证作编制会计证记载明确完整符合规定原始证应退回补填更正
18填制会计证旦出错符合求必须重新填制
19日期：收付款证般应填写济业务发生期付款业务（证）应填制报销日期转帐（账）证日期般应填写证填制日期
110记帐（账）证中会计科目金额必须附原始证原始证汇总表中关金额致贷方合计应致
111记帐（账）证应指定专审核审核误证作汇总记帐（账）
112收付转证定期分类证均匀厚度分号段（xi~xn)编制科目汇总表单独装订
113科目汇总表定时期记帐（账）证应分收付转三种证类汇总须制表复核签章登记总分类帐（账）记帐（账）证起装订成册妥善保
114记帐（账）证应时装订成册填齐封面容满足立卷档查阅方便求
115种记账证必须连续编号备考查种证果（已）预先印定编号写坏作废时应加盖审核编制记账证
2会计帐（账）簿
21会计员规定设置总帐（账）分类帐（账）明细帐（账）日记帐（账）现金银行日记帐（账）总帐（账）必须采订式
22会计员启新帐（账）簿时应帐（账）簿封面注明单位名称帐（账）簿名称帐（账）簿扉页应附启表目录规定容填齐加盖单位公章贴足印花税票税务求核销活页帐（账）年终抽出空白页序填盖总号分号加封面装订成册保持帐（账）簿完整性
23登记帐（账）簿必须蓝黑墨水准圆珠笔铅笔书写红字更正法更正记帐（账）证红字墨水书写金额记帐（账）时留空距写满格项会计分录填写必须保证正确真实清晰整洁便查阅
24记帐（账）时会计分录贷方记帐（账）证致生产成应付工资调整减少会计事项应红字记入生产费（账）户方应付工资贷方总分类帐（账）科目汇总表逐笔登记明细分类帐（账）记帐（账）证逐笔登记少记错记行改变记帐（账）应记帐（账）证注√符号表示已记帐（账）记帐（账）记帐（账）员应证签章
25种帐（账）簿应逐行序连续登记跳行隔页果发生跳行隔页应空行空页划斜线注销注明页空白行空行字样记帐（账）员签章
26帐（账）页登记完毕结转页时应留行摘栏注明次页结出月截止页贷发生额合计数余额时记入次页第行贷金额余额栏摘栏注明承前页字样
27结帐（账）前必须期发生项济业务全部登记入帐（账）类帐（账）簿登记完毕应结出月发生额合计数期末余额贷栏写字余额栏0表示现金日记帐（账）银行日记帐（账）必须逐日结出余额需结出发生额累计帐（账）户应结出累计数摘栏注明日合计月合计年累计字样余额写累计行日计写余额月计行面累计行面划条通栏单红线十二月末年累计全年累计发生额全年累计发生额红笔划通栏双线
28类帐（账）簿应月帐（账）保证做帐（账）帐（账）相符帐（账）表相符
29年末结帐（账）采开口式结转方法帐（账）户应结出全年发生额年末余额面划通栏双红线帐（账）户余额结转年摘栏注明结转年字样年开设新帐（账）直接抄转年余额年新帐（账）第行余额编制科目余额表（包括明细科目）开设新帐（账）新帐（账）页（帐（账）户）摘栏注明年结转字样便查考
210会计员作帐（账）记帐（账）结帐（账）清帐（账）等环节切实认真负责考虑记帐（账）方便考虑结帐（账）帐（账）报帐（账）查帐（账）方便记帐（账）员帐（账）清帐（账）作项重会计工作常查阅帐（账）目发现列问题时关员提出：
⑴错帐（账）问题
⑵重帐（账）问题：重转重付
⑶漏帐（账）问题：该未该未帐（账）目
⑷悬帐（账）问题：较长时间没发生额余额挂帐（账）未结帐（账）目
⑸呆帐（账）问题：易收回收回帐（账）目
⑹记帐（账）中发现问题
211会计帐（账）簿记录发生错误时涂改刮擦挖补退色药水清字迹意撕毁更换帐（账）页应根错误具体情况采方法分进行更正：
⑴划线更正法：结账前发现帐（账）簿记录文字数字错误记账证没错误采划线更正法更正时错误文字数字划条红线红线方填写正确文字数字记帐（账）员更正处盖章明确责应注意：更正时划销数字错误数字必须全部划销保持原字迹辨认便审查
⑵红字更正法：记账发现记帐（账）证中会计科目错误帐（账）簿记录发生错误更正时红字金额填制张错误记帐（账）分录相记帐（账）证登记入帐（账）示注销原记账证摘栏注明注销某月某日某号证错误然蓝字填写张正确记账证记账二果记帐（账）证中会计科目没错误记帐（账）证金额记错误帐（账）簿中记金额红字填制张原错误记帐（账）证科目相记帐（账）证登记入帐（账）摘栏注明注销某月某日某号证记金额
⑶补充登记法：记帐（账）证中会计科目没错误记帐（账）证填金额应记金额造成错误应采补充登记法进行更正更正时少记金额蓝字填制张原错误记帐（账）证分录相记帐（账）证补记入帐（账）摘栏注明补记某月某日某号证少记金额
3帐（账）户设置：
31帐（账）户设置会计科目实际需合理设置三级建帐（账）：总帐（账）分类帐（账）明细帐（账）日记帐（账））
⑴总帐（账）：会计科目资产类负债类者权益类三类逐项设置科目间合理预留空页
⑵明细帐（账）：具体：应收帐款（账）应收帐款应付帐款（账）应付款产成品产品销售收入原材料辅助材料应交税金固定资产形资产短期款长期款预收（付）帐（账）款生产成
⑶分类帐（账）：摊费递延资产预提费营业外收入营业外支出补贴收入应付福利费资产损失固定资产业务收入
32设置求：
⑴明细帐（账）原单项容单独建帐（账）容少合帐（账）前分清
⑵分类帐（账）设帐（账）二帐（账）扉页面序号项容页数
⑶明细帐（账）分类帐（账）混起
⑷分类帐（账）明细帐（账）页帐（账）页方中间盖级科目章右方写明页二级科目容
⑸固定资产：（）存货类明细帐（账）帐（账）页方容详细填写规格产型号计量单位等
⑹帐（账）银行款科目明细帐（账）二级科目原单位极特殊情况必须注明
⑺存货类明细帐（账）余额栏必须数量金额单位特殊情况金额数量数量金额情况外
4会计报表会计资料
41会计报表根帐（账）簿记录计划关资料编制定指标体系反映生产营活动财务收支情况书面报告会计报表必须满足级部门营理需求会计资料必须满足决策营理需
42会计报表必须月季年编制报告期日历起讫期致会计报表会计资料应根登记完整核误帐（账）面记录关资料编制做数字真实计算准确容完整手续完备说明清楚报送时
43类会计报表会计年度工作结束应加具封面装订成册连已装订成册年帐（账）簿记帐（账）证等会计资料办会计收集检查列明清册移交会计档案保员保
44月报表编制时编写月财务状况说明书填制三项费支出明细表济技术指标完成情况表原辅材料购进数量价格结存明细表产品销售数量价格明细表应收应付明细表
45外报送资料必须字迹清楚容真实报送时签章审核手续齐全
5标准发文日起正式执行
部稽核制度
第章 总
第条 公司部门属营业单位稽核工作理部时指定适员执行稽核工作
第二条 公司稽核业务范围定帐（账）务业务财务总务监验五项规定外悉办法规定办理
第三条 稽核员审核事项应负责必时应关帐（账）册簿签章
第四条 稽核员规定审核单位送证帐（账）表外应分赴单位实稽察年稽察次数视事实需定
第五条 稽核员前稽核前应先准备收集关资料拟订计划进度表事前应单位已审核检查报告详予研究作参考
第六条 稽核员执行务时应先准备收集关资料拟订计划进度表事前应单位已检查报告详予研究作参考
第七条 稽核员保守职务稽秘密责呈报外泄漏预先透露予检查单位
第八条 稽核事务涉部门时应会该关部门办理应做会报告遇意见致时须单独提出书面报告呈核
第九条 稽核员公司单位执行稽核事务时疑问时关单位详查询调阅帐（账）册表格关档案必时请出具书面说明
第十条 稽核员执行工作时工作态度应力求亲切切忌傲凌偏私
第十条 稽核员稽核事务完妥应实缮写检查报告书呈核
第二章 帐（账）务稽核
第十二条 记帐（账）证审核检查时应注意列事项
()交易行发生否规定填制证积压事补制者应查明原
(二)会计科目明细帐（账）误摘否适遗漏错误项数字计算否正确
(三)转帐（账）否合理贷方数字否相符
(四)应加盖戮记编号等手续否完备关员签章否齐全
(五)证附原始证否合规定齐全确实手续否完备
(六)证编号否连贯重编缺号现象装订否完整
(七)证保存方法放置点否妥善否已登录日记簿日计表
(八)证调阅拆阅否规定手续办理
第十三条 帐（账）簿检查时应注意列事项：
()种帐（账）簿记载否证相符应复核者否已复核否做日清月结日应记帐（账）否日记载完毕
(二)现金收付日记帐（账）收付总额否库存表日收付金额相符账实相符账证相符账账相符
(三)科目明细分类帐（账）户子目未销讫笔否总分类帐（账）该科目余额相等否日定期核相科目余额否相符漏转现象
(四)种帐（账）簿记载错误纠正划线结转页等手续否规定办理误漏空白帐（账）页否划×形红线注销记帐（账）员办会计员×处盖章证明
(五)种帐（账）簿启移交编制明细帐（账）目等否完备
(六)种帐（账）簿核准行改订者
(七)活页帐（账）页编号保否规定手续办理订式帐（账）簿缺号
(八)旧帐（账）簿未空白帐（账）页加划线加盖空白作废戮记注销
(九)种帐（账）簿保存方法放置点否妥善否登记备忘簿帐（账）簿毁销否规定期限手续办理
第十四条 库存检查时须注意列事项：
()检查库存现金查工作时间前应根前日库存中载日库存数目查点工作时间应根现金簿中日库存数目现款银行存款查点工作时间应根前日现金簿中日库存数目加减日收支检点支票签发数额银行存款帐（账）卡否相符空白未支票否齐全作废部分办理注销登记
(二)现金否存放保险柜存处者应立查明原
(三)库存现金单抵充现象
(四)部帐（账）否常核查帐（账）单否序保
第十五条 报表检查应注意列事项
()种报表否规定期限份数编送缺漏
(二)种报表容否帐（账）簿记载相符
(三)数字计算否正确签章否齐全
(四)报表编号装订否完整符合规定
(五)报表保存方法放置点否妥善
第三章 总务事稽核
第十六条 检查项费时应注意列事项
()总公司单位项费支付物品领否已规定呈核准许核销
(二)县市单位费否预算范围核准范围检支否浪费业务需开支项费列支否规定办理
(三)（二）种单否齐全手续否完备
第十七条 检查储藏物品应注意列事项
()储藏物品种类数量价格否帐（账）簿(册卡)记载相符遗漏短少
(二)储藏物品保否妥善
(三)储藏物品质量规格否购案相符
(四)领物证否均关员签章始行核发
(五)已领物品未转帐（账）者储藏物品合计表否帐（账）面存量相符
(六)损坏废物品帐（账）簿否注明存应报废物品数量否帐（账）簿记载相符
第十八条 检查交通运输设备登记卡附项设备登记卡时应注意列事项：
()种登记卡设置登记排列否规定办
(二)种登记卡记载否正确详明
(三)核财物关登记簿备查簿否未设登记卡漏编号漏记帐（账）财物
(四)登记卡否登记关折旧修理添建转移事项
(五)检查员认必时登记卡财务登记关帐（账）簿实盘点抽查盘点相互核
第十九条 营业品器具否编号设簿登记查点否齐全种印章保否妥善
第二十条 事检查应注意列事项
()单位办事员日否规定时间办公签簿签迟早退现象
(二)单位目前业务繁简现员工作分配否相符应增应减现象
(三)单位办事员身担职务否胜适力优异表现特优者办事颓废品性佳责心染良嗜者
(四)单位员班时间中仪表态度谈吐否逾超公司规定
第四章 附
第二十四条 规范财务部负责解释
第二十五条 规范批准日起执行
部会计控制规范──采购付款
第章 总
第条 加强单位采购付款部控制规范采购付款行防范采购付款程中差错舞弊根中华民国会计法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适集团属单位部济组织
第三条 集团根国家关法律法规规范制定部门系统采购付款部控制规定单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关采购付款部控制规定建立适合单位业务特点理求采购付款部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位采购付款部控制制度建立健全效实施采购付款业务真实性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立采购付款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理采购付款业务相容岗位相互分离制约监督采购付款业务相容岗位少包括：
（）请购审批
（二）询价确定供应商
（三）采购合订立审计（评审）
（四）采购验收
（五）采购验收相关会计记录
（六）付款审批付款执行
单位部门办理采购付款业务全程
第六条 单位应配备合格员办理采购付款业务办理采购付款业务员应具备良业务素质职业道德
单位应根具体情况办理采购付款业务员进行岗位轮换
第七条 单位应采购付款业务建立严格授权批准制度明确审批采购付款业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理采购付款业务职责范围工作求
第八条 审批应根采购付款业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理采购付款业务审批超越授权范围审批采购付款业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第九条 单位重技术性较强采购业务应组织专家进行证实行集体决策审批防止出现决策失误造成严重损失
第十条 严禁未授权机构员办理采购付款业务
第十条 单位应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购付款业务采购付款环节设置相关记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单（采购合）验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作
第三章 请购审批控制
第十二条 单位应建立采购申请制度购置物品劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序
第十三条 单位应加强采购业务预算理预算采购项目具请购权部门应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购项目具请购权部门应需求部门提出申请进行审核行办理请购手续
第十四条 单位应建立严格请购审批制度超预算预算外采购项目应明确审批权限审批根职责权限单位实际需等请购申请进行审批
第四章 采购验收控制
第十五条 单位应建立采购验收环节理制度采购方式确定供应商选择验收程序等做出明确规定确保采购程透明化
第十六条 单位应根物品劳务等性质供应情况确定采购方式般物品劳务等采购应采订单采购合订货等方式额零星物品劳务等采购采直接购买等方式单位应制定例外紧急需求特殊采购处理程序
第十七条 单位应充分解掌握供应商信誉供货力等关情况采取采购等部门参质价程序规定授权批准程序确定供应商额零星采购应授权部门事先价格等关容进行审查
第十八条 单位应根规定验收制度批准订单合等采购文件独立验收部门指定专购物品劳务等品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明
验收程中发现异常情况负责验收部门员应立关部门报告关部门应查明原时处理
第五章 付款控制
第十九条 单位应现金理暂行条例支付结算办法部会计控制规范——货币资金（试行）等规定办理采购付款业务
第二十条 单位财会部门办理付款业务时应采购发票结算证验收证明等相关证真实性完整性合法性规范性进行严格审核
第二十条 单位应建立预付账款定金授权批准制度加强预付账款定金理
第二十二条 单位应加强应付账款应付票理专约定付款日期折扣条件等理应付款项已期应付款项须关授权员审批方办理结算支付
第二十三条 单位应建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等做出明确规定时收回退货款
第二十四条 单位应定期供应商核应付账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理
第六章 监督检查
第二十五条 单位应建立采购付款部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查采购付款业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十六条 采购付款部控制监督检查容包括：
（）采购付款业务相关岗位员设置情况重点检查否存采购付款业务相容职务混岗现象
（二）采购付款业务授权批准制度执行情况重点检查宗采购付款业务授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）应付账款预付账款理重点审查应付账款预付账款支付正确性时效性合法性
（四）关单证文件保情况重点检查证登记领传递保注销手续否健全保制度否存漏洞
第二十七条 监督检查程中发现采购付款部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第七章 附
第二十八条 规范安徽财务部负责解释
第二十九条 规范发布日起施行
部会计控制规范──销售收款
第章 总
第条 加强单位销售收款部控制规范销售收款行防范销售收款程中差错舞弊根中华民国会计法部会计控制规范——基规范（试行）等法律法规制定规范
第二条 规范适集团属单位部济组织
第三条 集团关部门根国家关法律法规规范制定部门系统销售收款部控制规定单位应根国家关法律法规规范结合部门系统关销售收款部控制规定建立适合单位业务特点理求销售收款部控制制度组织实施
第四条 单位负责单位销售收款部控制建立健全效实施销售收款业务真实性合法性负责
第二章 岗位分工授权批准
第五条 单位应建立销售收款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理销售收款业务相容岗位相互分离制约监督
第六条 单位应办理销售发货收款三项业务部门（岗位）分设立
（）销售部门（岗位）负责处理订单签订合执行销售政策信政策催收货款
（二）发货部门（岗位）负责审核销售发货单否齐全办理发货具体事宜
（三）财会部门（岗位）负责销售款项结算记录监督理货款回收单位部门办理销售收款业务全程
第七条 条件单位应建立专门信理部门岗位负责制定单位信政策监督部门信政策执行情况信理岗位销售业务岗位应分设
第八条 单位应配备合格员办理销售收款业务办理销售收款业务员应具备良业务素质职业道德单位应根具体情况办理销售收款业务员进行岗位轮换
第九条 单位应销售收款业务建立严格授权批准制度明确审批员销售收款业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求
第十条 审批应根销售收款授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限办应职责范围审批批准意见办理销售收款业务审批超越授权范围审批销售收款业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第十条 超单位定销售政策信政策规定范围特殊销售业务单位应进行集体决策防止决策失误造成严重损失
第十二条 严禁未授权机构员办销售收款业务
第三章 销售发货控制
第十三条 单位销售业务应建立严格预算理制度制定销售目标确立销售理责制
第十四条 单位应建立销售定价控制制度制定价目表折扣政策付款政策等予执行
第十五条 单位选择客户时应充分解考虑客户信誉财务状况等关情况降低账款回收中风险
第十六条 单位应加强赊销业务理赊销业务应遵循规定销售政策信政策符合赊销条件客户应审批批准方办理赊销业务超出销售政
策信政策规定赊销业务应实行集体决策审批
第十七条 单位应规定程序办理销售发货业务
（1）销售谈判单位销售合订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判员少应两订立合员相分离销售谈判全程应完整书面记录
（2）合订立单位应授权关员客户签订销售合签订合应符合中华民国合法规定金额重销售合订立应征询法律顾问专家意见
（3）合审批单位应建立健全销售合审批制度审批员应销售价格信政策发货收款方式等严格关
（4）组织销售单位销售部门应批准销售合编制销售计划发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单审批达财会部门财会部门根销售发票通知单客户开出销售发票编制销售发票通知单员开具销售发票员应相互分离
（5）组织发货发货部门应销售发货单进行审核严格销售通知单列发货品种规格发货数量发货时间发货方式组织发货建立货物出库发运等环节岗位责制确保货物安全发运
（6）销货退回 单位应建立销售退回理制度单位销售退回必须销售审批方执行
销售退回货物应质检部门检验仓储部门清点方入库质检部门应客户退回货物进行检验出具检验证明仓储部门应清点货物注明退回货物品种数量填制退货接收报告
财会部门应检验证明退货接收报告退货方出具退货证等进行审核办理相应退款事宜
第十八条 单位应销售发货环节设置相关记录填制相应证建立完整销售登记制度加强销售合销售计划销售通知单发货证运货证销售发票等文件证相互核工作销售部门应设置销售台账时反映种商品劳务等销售开单发货收款情况销售台账应附客户订单销售合客户签收回执等相关购货单
第四章 收款控制
第十九条 单位应现金理暂行条例支付结算办法部会计控制规范——货币资金（试行）等规定时办理销售收款业务
第二十条 单位应销售收入时入账帐外设账擅坐支现金销售员应避免接触销售现款
第二十条 单位应建立应收账款账龄分析制度逾期应收账款催收制度销售部门应负责应收账款催收财会部门应督促销售部门加紧催收催收效
逾期应收账款通法律程序予解决
第二十二条 单位应客户设置应收账款台账时登记客户应收账款余额增减变动情况信额度情况单位长期客户应建立起完善客户资料客户资料实行动态理时更新
第二十三条 单位成坏账应收账款应报告关决策机构进行审查确定否确认坏账单位发生项坏账应查明原明确责履行规定审批程序作出会计处理
第二十四条 单位注销坏账应进行备查登记做帐销案存已注销坏账收回时应时入账防止形成帐外款
第二十五条 单位应收票取贴现必须保票外员书面批准
单位应专保应收票期应收票应时付款提示付款已贴现票应备查薄中登记便日追踪理单位应制定逾期票销理程序逾期票追踪监控制度
第二十六条 单位应定期客户通函证等方式核应收账款应收票预收账款等款项符应查明原时处理
第五章 监督检查
第二十七条 单位应建立销售收款部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
单位监督检查机构员应通实施符合性测试实质性测试检查销售收款业务部控制制度否健全项规定否效执行
第二十八条 销售收款部控制监督检查容包括：
（）销售收款业务相关岗位员设置情况重点检查否存销售收款业务相容职务混岗现象
（二）销售收款业务授权批准制度执行情况重点检查授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）销售理情况重点检查信政策销售政策执行否符合规定
（四）收款理情况重点检查单位销售收入否时入账应收账款催收否效坏账核销应收票理否符合规定
（五）销售退回理情况重点检查销售退回手续否齐全退回货物否时入库
第二十九条 监督检查程中发现销售收款部控制中薄弱环节单位应采取措施时加纠正完善
第六章 附
第三十条 规范财务部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
部会计控制规范──货币资金
第章 总
第条 加强集团货币资金部控制理保证货币资金安全根中华民国会计法部会计控制规范──基规范等法律法规制定规范
第二条 规范称货币资金指单位拥现金银行存款货币资金
第三条 规范适集团属单位部济组织
第四条 集团总部根国家关法律法规规范制定集团系统货币资金部控制规定
公司应根国家关法律法规规范结合部门系统货币资金部控制规定建立适合单位业务特点理求货币资金部控制制度组织实施
第五条 单位负责单位货币资金部控制建立健全效实施货币资金安全完整负责
第二章 岗位分工授权批准
第六条 单位应建立货币资金业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理货币资金业务相容岗位相互分离制约监督
出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目登记工作
单位办理货币资金业务全程
第七条 单位办理货币资金业务应配备合格员根单位具体情况进行岗位轮换
办理货币资金业务员应具备良职业道德忠职守廉洁奉公遵纪守法客观公正断提高会计业务素质职业道德水
第八条 单位应货币资金业务建立严格授权批准制度明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求
第九条 审批应根货币资金授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
办应职责范围审批批准意见办理货币资金业务审批超越授权范围审批货币资金业务办员权拒绝办理时审批级授权部门报告
第十条 单位应规定程序办理货币资金支付业务
（）支付申请集团关部门款时应提前审批提交货币资金支付申请注明款项途金额预算支付方式等容附效济合相关证明
（二）支付审批审批根职责权限相应程序支付申请进行审批符合规定货币资金支付申请审批应拒绝批准
（三）支付复核复核应批准货币资金支付申请进行复核复核货币资金支付申请批准范围权限程序否正确手续相关单证否齐备金额计算否准确支付方式支付单位否妥等复核误交出纳员办理支付手续
（四）办理支付出纳员应根复核误支付申请规定办理货币资金支付手续时登记现金银行存款日记账
第十条 集团重货币资金支付业务应实行集体决策审批建立责追究制度防范贪污侵占挪货币资金等行
第十二条 严禁未授权部门员办理货币资金业务直接接触货币资金
第三章 现金银行存款理
第十三条 单位应加强现金库存限额理超库存限额现金应时存入银行
第十四条 单位必须根现金理暂行条例规定结合单位实际情况确定单位现金开支范围属现金开支范围业务应通银行办理转账结算
第十五条 单位现金收入应时存入银行直接支付单位身支出特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准
单位出款项必须执行严格授权批准程序严禁擅挪出货币资金
第十六条 单位取货币资金收入必须时入账私设金库帐外设账严禁收款入账
第十七条 单位应严格支付结算办法等国家关规定加强银行账户理严格规定开立账户办理存款取款结算
单位应定期检查清理银行账户开立情况发现问题时处理
单位应加强银行结算证填制传递保等环节理控制
第十八条 单位应严格遵守银行结算纪律准签发没资金保证票远期支票套取银行信准签发取转没真实交易债权债务票套取银行资金准理拒绝付款意占资金准违反规定开立银行账户
第十九条 单位应指定专定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调节表银行存款账面余额银行账单调节相符调节符应查明原时处理
第二十条 单位应定期定期进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符发现符时查明原做出处理
第四章 票关印章理
第二十条 单位应加强货币资金相关票理明确种票购买保领背书转注销等环节职责权限程序专设登记簿进行记录防止空白票遗失盗
第二十二条 单位应加强银行预留印鉴理财务专章应专保名章必须授权员保严禁保支付款项需全部印章
规定需关负责签字盖章济业务必须严格履行签字盖章手续
第五章 监督检查
第二十三条 集团应建立货币资金业务监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
第二十四条 货币资金监督检查容包括：
（）货币资金业务相关岗位员设置情况重点检查否存货币资金业务相容职务混岗现象
（二）货币资金授权批准制度执行情况重点检查货币资金支出授权批准手续否健全否存越权审批行
（三）支付款项印章保情况重点检查否存办理付款业务需全部印章交保现象
（四）票保情况重点检查票购买领保手续否健全票保否存漏洞
第二十五条 监督检查程中发现货币资金部控制中薄弱环节应时采取措施加纠正完善
第六章 附
第二十六条 规范财务部负责解释
第二十七条 规范发布日起施行
部会计控制规范──基规范(试行)
第章 总
第条 促进集团单位部会计控制建设加强部会计监督维护集团济秩序根中华民国会计法（简称会计法）等法律法规制定规范
第二条 规范称部会计控制指单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施办系列控制方法措施程序
第三条 规范适集团属单位部济组织
第四条 集团单位应根国家关法律法规规范结合部门系统部会计控制规定建立适合单位业务特点理求部会计控制制度组织实施
第五条 单位负责单位部会计控制建立健全效实施负责
第二章 部会计控制目标原
第六条 部会计控制应达基目标：
（）规范单位会计行保证会计资料真实完整
（二）堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护单位资产安全完整
（三）确保国家关法律法规单位部规章制度贯彻执行
第七条 部会计控制应该遵循基原：
（）部会计控制应符合国家关法律法规规范单位实际情况
（二）部会计控制应约束单位部涉会计工作员拥超越部会计控制权力
（三）部会计控制应涵盖单位部涉会计工作项济业务相关岗位应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
（四）部会计控制应保证单位部涉会计工作机构岗位合理设置职责权限合理划分坚持相容职务相互分离确保机构岗位间权责分明相互制约相互监督
（五）部会计控制应遵循成效益原合理控制成达佳控制效果
（六）部会计控制应着外部环境变化单位业务职调整理求提高断修订完善
第三章 部会计控制容
第八条 部会计控制容包括：货币资金实物资产外投资工程项目采购付款筹资销售收款成费担保等济业务会计控制
第九条 单位应货币资金收支保业务建立严格授权批准制度办理货币资金业务相容岗位应分离相关机构员应相互制约确保货币资金安全
第十条 单位应建立实物资产理岗位责制度实物资产验收入库领发出盘点保处置等关键环节进行控制防止种实物资产盗毁坏流失
第十条 单位应建立规范外投资决策机制程序通实行重投资决策集体审议联签等责制度加强投资项目立项评估决策实施投资处置等环节会计控制严格控制投资风险
第十二条 单位应建立规范工程项目决策程序明确相关机构员职责权限建立工程项目投资决策责制度加强工程项目预算招投标质量理理等环节会计控制防范决策失误工程发包承包施工验收等程中舞弊行
第十三条 单位应合理设置采购付款业务机构岗位建立完善采购付款会计控制程序加强请购审批合订立采购验收付款等环节会计控制堵塞采购环节漏洞减少采购风险
第十四条 单位应加强筹资活动会计控制合理确定筹资规模筹资结构选择筹资方式降低资金成防范控制财务风险确保筹措资金合理效
第十五条 单位应制定商品劳务等定价原信标准条件收款方式等销售政策时充分发挥会计机构员作加强合订立商品发出账款回收会计控制避免减少坏账损失
第十六条 单位应建立成费控制系统做成费理项基础工作制定成费标准分解成费指标控制成费差异考核成费指标完成情况落实奖罚措施降低成费提高济效益
第十七条 单位应加强担保业务会计控制严格控制担保行建立担保决策程序责制度明确担保原担保责等相关容加强担保合订立理时解掌握担保营财务状况防范潜风险避免减少发生损失
第四章 部会计控制方法
第十八条 部会计控制方法包括：相容职务相互分离控制授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制部报告控制电子信息技术控制等
第十九条 相容职务相互分离控制求单位相容职务分离原合理设置会计相关工作岗位明确职责权限形成相互制衡机制
相容职务包括：授权批准业务办会计记录财产保稽核检查等职务
第二十条 授权批准控制求单位明确规定涉会计相关工作授权批准范围权限程序责等容单位部级理层必须授权范围行职权承担责办员必须授权范围办理业务
第二十条 会计系统控制求单位会计法国家统会计制度制定适合单位会计制度明确会计证会计账簿财务会计报告处理程序建立完善会计档案保会计工作交接办法实行会计员岗位责制充分发挥会计监督职
第二十二条 预算控制求单位加强预算编制执行分析考核等环节理明确预算项目建立预算标准规范预算编制审定达执行程序时分析控制预算差异采取改进措施确保预算执行预算资金实行责限额审批限额资金实行集体审批严格控制预算资金支出
第二十三条 财产保全控制求单位限制未授权员财产直接接触采取定期盘点财产记录账实核财产保险等措施确保种财产安全完整
第二十四条 风险控制求单位树立风险意识针风险控制点建立效风险理系统通风险预警风险评估风险分析风险报告等措施财务风险营风险进行防范控制
第二十五条 部报告控制求单位建立完善部报告制度全面反映济活动情况时提供业务活动中重信息增强部理时效性针性
第二十六条 电子信息技术控制求运电子信息技术手段建立部会计控制系统减少消操素确保部会计控制效实施时加强财务会计电子信息系统开发维护数输入输出文件储存保网络安全等方面控制
第五章 部会计控制检查
第二十七条 单位应重视部会计控制监督检查工作专门机构者指定专门员具体负责部会计控制执行情况监督检查确保部会计控制贯彻实施部会计控制检查职责：
（）部会计控制执行情况进行检查评价
（二）写出检查报告涉会计工作项济业务部机构岗位部控制存缺陷提出改进建议
（三）执行部会计控制成效显著部机构员提出表彰建议违反部会计控制部机构员提出处理意见
第二十八条 单位聘请中介机构相关专业员单位部会计控制建立健全效实施进行评价接受委托中介机构相关专业员应委托单位部会计控制中重缺陷提出书面报告
第二十九条 国务院财政部门县级方级民政府财政部门应根会计法规范行政域单位部会计控制建立执行情况进行监督检查
第六章 附
第三十条 规范财务部负责解释
第三十条 规范发布日起施行
仓库理制度
物资入库验收制度
1 采购员完成采购务货厂时应时通知品质部检验员仓库办理入库手续程序具体规定：
1）认真填写检验通知单式三联签署
2）供货单位发票（符合国家税务规定）
3）发货明细表
4）质保书
5）进口物资应附码头提单装箱单合发票四证齐全
6）说明书
7）公司领导批准采购计划
2 保员判明实属库保物资应货物证认真检查收物资名称规格数量质量证件完全符合公司物资检验制度规定提请品质部（关技术部门）进行质检暂验收存放验区
3 技术质检应根分物资特性规定办理
4 设备备件质检装备部发展部品质部开箱检验签证合格工程装备部统理
5 钢材品质部检验签证合格方入库
6 化工原材料品质部会技术部检验签字方入库
7 国外进口物资验收应严格强调时全面严格慎重遇违反合规定质量问题索赔期规定进行交涉处理
8 入库物资验收合格误保员签署仓库复核签署效
9 办妥入库单保员采购员财务部存联记帐
10 物资验收段时间发现问题保员应立通知采购员供货单位交涉办理退货采购员负责追加济损失
11 货已发票未均办理正式入库单式四联
12 通全数方式逐件进行数字验收实数量验收重量计算物资应通磅员签发磅单准（空重车分磅）长度M3计量物资应丈量量方
13 列情况应严格关准验收：
1）公司领导批准采购
2）合订货单计划符
3）违反公司规定采购员工作标准没规定进货渠道采购
4）质量合格
14 公司制器具配件入库制造部门填写入库单检验员检验合格方入库
15 验收物资合格物资保员应妥善保督促抓紧处理手续应健全
16 物资生产急需原便入库直接送现场保员亲赴现场办理入库发料手续
仓库物资入库程序：
物资库
业务员填写入库单检验单通知检验员
仓库保员根入库单采购计划清点数量查规格型号
退回供应部
检验员检验
合格
保员签字
合格
仓库审核
办理入库
二 物资保保养
1 根类形状特点途分库分区保做三清二齐四号定位摆放
三清：材料清数量清规格清
二齐：摆放整齐库容整齐
四号定位：区排架位定位
2 保物资应做十锈潮冻霉腐变质挥发漏爆混物资保技术求适进行加垫通风清洗干燥定期涂油重新包装存放应时改进
三 物资出库理
1 保员发料应部门批准领料单计划限额进行发料物资发放应视生产需发整发零
2 退货物资领料单位办理做登记帐手续
3 注意审查种领料单合法性列情形者准出库
1）单印签符全批准手续符
2）单字清涂改
3）未验收入库物资
4）发料应保质负责严禁发合格物资
5）先进先出进出
4实行料单
出库程序：
发
料
仓库签字
保员签字
部门领导签字
领料员填写领料单
四 清仓盘点盘盈盘亏报废处理
1 保员应坚持实盘点法年终进行全面盘点盘点应做：
1）盘点时发现盈亏应重复次重新核实分析原提出改进意见措施做记录
2）检查安全防火设施措施器材等发现问题时领导汇报采取防范措施
3）清仓盘点中发生盘盈盘亏应保员查明真实原时报告领导
五 帐务处理
1 保员应建立材料帐规定项目仔细记帐目
2 记帐认真帐卡物三相符材料收支结存保持衡
3 月3号前填报收支结存月报表报关领导部门
六 废旧物资回收利理
1 确定废旧物资回收范围
1）种包装物回收
2）种容器回收
3）金属料尖边角余料色黑色金属切屑
4）修复工具量具等
5）种物资回收
七 仓库应设置废旧物资回收专柜单独建帐
1） 实行交旧领新（工具电器电机等）
2） 员工工种变动调离时领（）工器具应退回仓库办理退料手续
3） 报废物资仓储容器废料变价收入理部门擅处理应物资理部门负责指定专处理收入均公司财务部门入帐
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