国家开放学电科会计制度设计期末试题题库答案（a试卷号：1045）
分析说明题
1．责会计编制责报告需独立责会计证会计账簿提供数支持财务会计信息完全满足责报告编制需求财务报表数责报告数间没必然联系认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：(1)责会计然编制责报告单轨制责会计核算模式需独立责会计证会计账簿提供数支持(2)财务会计信息完全满足责报告编制需求需账户设置尤明细账户设置需做调整目提供责会计核算体系需信息(3)财务报表数责报告数间着必然联系责会计数企业核算体会计信息分解特定责中心会计信息会改变企业总财务结果企业全部投资中心控利润减企业层面责成企业营业利润
2．石家庄市中级民法院2009年2月12日发出民事裁定书正式宣布三鹿集团股份限公司破产三元股份(600429 SH)公告称2009年3月4日石家庄市中级民法院举行三鹿集团破产资产拍卖会河北三元三元集团组成联合竞拍体61650万元民币价格成功竞拍认着三鹿集团股份限公司破产形资产存认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：(1)形资产然没实物形态存种形式财务报表形资产列示土权会三鹿集团股份限公司破产消失(2)形资产包括辨认形资产辨认形资产辨认形资产包括专利权商标权著作权专技术销售网络客户关系特许营权合权益等辨认形资产指商誉应针形资产形态进行区(3)企业发生转改制等特定济行时需通中介机构形资产进行评估
3．H公司财务员外财务报告设计展开讨部分认企业没权设计外财务报告形成财务报表项目会计科目设计会计证会计账簿会计核算程序设计性较认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：(1)企业外财务报告设计没权源法律统求样确保财务报表信息真实完整提供决策需会计信息(2)财务报表项目会计总分类账户着较强应关系意味着企业必须具体报表项目设置会计账户会计账户核心职反映济真实企业会计账户体系企业具体营状况相应(3)尤明细会计科目仅总分类会计科目说明更描述企业营活动程具较强理性(4)会计证会计账簿会计报告间数流转难具体规范具更强设计性
4．述两关负债述：(1)企业商品偿债务时通常编制：：应付账款贷：库存商品会计分录(2)产产品发放职工非货币性福利应根受益象该产品公允价值计入相关资产成期损益时确认应付职工薪酬认两种做法？
试分析说明理
答：(1)第种做法成立商品偿债务时直接减库存商品果反映收入成费情况导致少计期利润少缴增值税税（10分）
(2)第二种做法成立产产品发放职工非货币性福利会计核算应视销售处理种做法果库存商品实际数量账面数量相符时少计收入导致企业少计缴纳税(10分)
5．会计信息化传统手工会计核算方式完全代传统手工会计核算方式相适应部控制会计基础工作规范适应会计信息化求会计信息化完全转变传统手工会计核算方式会计科目会计证会计账簿等容进行重新设计否会计信息化法实现认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：
(1)会计信息化包括层次核算导型理导型决策导型等层次意味着会计信息化传统手工会计核算方式代程度绝完全代（8分）
(2)会计信息化需传统手工完成量工作计算机完成必须进行适应会计信息化更深层次规范定完全转变手工会计核算方式会计基础工作规范（6分）
(3)部控制信息化部控制规范求企业生产营环节流程关键控制点等固化信息系统中促进部控制规范制度设计运行更效（6分）
6．现阶段国尚未形成全国统企业会计员具强制约束力成核算规范企业会计准成核算完全关成核算仅仅赖会计实践进行会计职业判断发挥着直接约束作说企业生产成核算系统拥完全设计权
认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：
(1)加强企业成核算保证产品成信息真实完整财政部2013年8月16日发布企业产品成核算制度（试行）该制度企业会计员具强制约束力企业会计准成核算完全关成核算仅仅赖会计实践进行产品生产意味着资产消耗资产价值成费间具定等量关系资产账面价值决定着成费水(8分)
(2)企业会计准第1号存货第五条第六条第七条第八条产品成核算具体明细划分进行规范形成实践中直接材料直接工制造费废品损失等成项目(6分)
(3)企业生产成核算系统拥较设计权完全设计权设计具体核算遵循会计准相关规定成核算总分类账户体系设置（6分）
7．述两关者权益述：(1)投资者抵押物没产权证明户手续房产等作投入资属骗取企业投资收益行接受投资企业投资者带风险损失时损害企业债权利益(2)企业实物形资产等单位投资投资合协议确认价值评估价值低账面价值时企业应差额直接减资公积评估价高账面价值时企业应直接计营业外收入认两种做法？试分析说明理
答：(1)第种说法成立投资者抵押物没产权证明户手续房产等财产没支配权权该类投资没法律接受投资企业陷入法律纠纷带相应风险损失样加企业总体风险水侵害债权利益(2)第二种说法成立企业实物形资产等单位投资投资合协议确认价值评估价值低账面价值意味着发生资产损失应作营业外支出计期损益评估价高账面价值时企业通常计资公积账户直接计营业外收入免虚增期利润
8．A企业财务员认：企业利润表报表项目营业务收入账户业务收入账户营业收入报表项目合列报意味着两者会计素业务性质完全相会计制度设计完全相认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：(1)营业务收入账户业务收入账户营业收入报表项目合列报意味着两类会计业务具相性质等形成两账户业务活动相(2)业务活动着身特定风险会计制度设计应具针性仅仅追求形式致性(3)营业务收入账户通常源企业产品销售劳务提供活动企业业务活动类型着专门规范企业部控制应指引第9号销售业务(4)业务收入较营业务收入言具次位实践中没相关直接规范意味着容易忽视发生特定风险(5)企业应整体考虑营业收入会计制度设计基础关注营业务收入业务收入潜特定风险
9．述两述：(1)A企业联营企业中分利润直接追加C项目投资A企业会计账务处理时记应付利润账户贷记实收资账户(2)A企业财务员年终制冷机器设备保养维修期间支付工工资提取福利费直接记营业外支出账户样评价两种做法？试分析说明理
答：(1)第种做法成立分联营利润应该作投资收益入账时存税率差额计算补交税换角度记应付利润账户意味着股东会决议中包括利润分配形成股东负债里没提(2)第二种做法成立企业年终机器设备维修保养期间支付工工资福利费属企业正常生产营活动金额应计相关资产成者期间费否会导致企业延期交纳税
10．企业外财务报告设计没权形成财务报表项目会计科目设计会计证会计账簿会计核算程序设计性较认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：
(1)企业外财务报告设计没权源法律统求样确保财务报表信息真实完整提供决策需会计信息（5分）
(2)财务报表项目会计总分类账户着较强应关系意味着企业必须具体报表项目设置会计账户会计账户核心职反映济真实企业会计账户体系企业具体营状况相应（5分）
(3)尤明细会计科目仅总分类会计科目说明更描述企业营活动程具较强理性Q分）
(4)会计证会计账簿会计报告间数流转难具体规范具更强设计性（5分）
11．述两说法(1)A企业销售工业湿机库存200台湿机偿欠债务编制会计分录：：应付账款贷：库存商品会计分录(2)A企业产产品发放职工福利应根受益象该产品公允价值计入相关资产成期损益时确认应付职工薪酬认两种做法？试分析说明理
答：(1)第种做法成立商品偿债务时直接减库存商品果反映收入成费情况导致少计期利润少缴增值税税(2)第二种做法成立产产品发放职工非货币性福利会计核算应视销售处理种做法果库存商品实际数量账面数量相符时少计收入导致企业少计缴纳税
二设计题
1．资料：B公司存货盘点清查做法：(1)拟订详细存货盘点清查计划合理安排相关员(2)时编制盘点表反映盘点清查结果(3)分析账实差异编制盘点书面报告(4)盘点清查中问题规定权限报批准处理(5)述基流程体现会计信息系统中
求：根B公司存货盘点清查做法绘制相应部控制流程图
答：B公司存货盘点清查部控制流程图：
2．资料：A公司家较规模电器制造企业设六基生产车间两辅助生产车间（提供运输供水服务）行政理部门具较独立性该企业准备建立责会计制度该企业聘请舶理咨询公司相关设计建议：(1)公司董事长持组织讨责会计制度建立方案总理负责具体实施(2)责会计目标定位提升企业全面质量理水(3)公司求预算执行中信息反馈责中心须级报告(4)确保原组织机构基础根责会计求企业机构进行适调整(5)公司准备未五年规划中预期成立三分部设利润中心责中心投资中心(6)采投资报酬率剩余收益指标考核利润中心投资报酬率指标导致职失调行(7)责中心应进行系统记录计量定期编制业绩报告
求：指出述设计建议实际操作性？设计建议存明显足？
答：(1)公司治理角度董事长负责持董事会工作通常讨具战略性重决策总理持组织讨负责具体实施责会计制度属职责范围（5分）
(2)责会计企业全面质量理两理体系两者着目象具体做法宜两者直接挂钩（5分）
(3)责中心执行预算程属企业部信息传递需理级次报（3分）
(4)责中心设置具定灵活性定程度调整原组织机构（2分）
(5)样做理行该企业营现状果考虑设置利润中心责中心意味着营会发生较变化会单纯制造发展元化营（5分）
(6)投资报酬率剩余收益指标考核投资中心（5分）
(7)责中心应定期编制责报告独立记录计量系统财务会计系统编制责报告需信息（5分）
3．资料：A公司前身家国企业始建1980年2014年转制A公司积累相丰富工艺技术定理验建立公司理制度
公司年间断改造完善提高产品生产力产品市场竞争力引进先进生产设备公司具较强新产品开发力生产4系列20品种100种规格电动机公司建立完整质量保证体系2006年通IS09000系列质量理体系认证公司年创产值3000万元实现利润380万元企业现员工500员工25具初中级技术资格配备理员100专职检验员80建立技术含量较高员工队伍着公司发展壮营程中出现问题已影响公司发展
该公司出纳员王某时深受领导器重事信事实王某工作年半期间先利22张现金支票编造种理提取现金89 85万元均未记入现金日记账构成贪污罪具体手段：(1)隐匿结汇收入会计开收汇转账单（记账联）计12笔销售收入89 85万元提现金额隐匿收入相抵32笔收支业务均未银行存款日记账银行余额调节表中反映(2)公司财务印鉴行政印鉴合统行政员保王某利行政员疏监督开具现金支票(3)伪造银行账单提现整数金额改成带尾数金额提现银行代码11改成托收代码88A公司清理逾期未收汇时发现3笔结汇收入未银行日记账余额调节表中反映时手较少未进行专项清查
问题：请根学理知识联系实践分析该公司货币资金理制度方面存问题
答：原公司缺乏套相互牵制效约束机制监督机制王某截留收入贪污巨款猖狂作案
案例中知A公司部控制疲软控监督机制失灵王某走犯罪道路重原
A公司存理漏洞：
(1)出纳兼银行账提供编制余额调节表时擅报销支付现金业务机会
(2)印鉴理失控财务印鉴行政印鉴合行政员掌出纳加盖印鉴时未力监控
(3)未建立支票购注销登记制度
(4)账单出纳银行取提供伪造账单
(5)证保善会计已开收汇转账单（记账联）王某隐匿造成收入法记银行存款日记账中
(6)发现问题追查时清理逾期未收汇时发现3笔结汇收入未银行日记账余额调节表中反映手较少未进行专项清查
A公司控监督方面补救措施：
(1)复核银行存款余额调节表编制否正确遗漏收支抵销等情况
(2)督促关员时全面正确进行账务处理收支业务早账压单
(3)记账出纳业务职责相分离现金账实情况进行日常监督专项监督查库存现金超出限额挪贪污情况保措施
(4)出纳获取账单职责相分离
(5)监督出纳移交工作整程查移交清单否完整遗留问题应限期查明留遗症
案例说明部控制效执行企业财产安全保证部控制监督检查部控制效执行保障企业应该充分认识部控制监督机制重性
4．资料：中国会计报中国会计视野网联合发起关企业会计员生存状况调查发现接受采访50位企业会计中超半数身兼数职历会计兼职岗位文员勤家销售时尚饰品公司会计坦言：公司结算岗位员工会计仓库员工会计作会计出纳事做送货收钱事做深圳某公司女会计时女老板帮网购物订制礼品送帮交水电费北京某会计认企业家族式理会计首先处理老板亲戚间关系外防范做假账风险应坚持原前提做合理避税味老板意愿行事谓企业会计提供保姆式服务
求：(1)试分析相企业言企业会计岗位设置特点(2)相企业言企业会强调建立系统部控制制度？(3)企业没相完善部控制制度存规范做法规避种情况出现样建议呢？(4)企业会计准>（财会[2011]17号）已正式发布2013年1月1日起全国企业范围实施
认企业现必企业会计准建立账簿体系部会计核算制度？阐述理？(5)阐述企业会计制度设计想法
答：(1)企业会计员基岗者岗企业规模账目简单通常岗实践中企业老板认切关数字工作应该交会计做
(2)企业会计核心工作基账务核算企业部分工规范职责分明会计员更注重提供决策支持会计信息更加强调部控制制度建设
(3)企业没较系统部控制制度制定企业实际情况相符合规范手册企业项活动序展开
(4)利提高企业声获实际益处财政部工业信息化部国家税务总局工商总局银监会2011年10月26日颁布关贯彻实施<企业会计准>指导意见中提会计核算健全具良会计信企业应优先提供信贷支持
(5)认真学领会企业会计准紧密结合企业实际情况效企业化制度化信息化
5．资料：N公司销售合开展销售业务完工产品填制产成品入库单验收合格入库销售部门根销售合编制发货通知单求仓库发货运输部门办理托运手续销售部门根仓库发货通知单开具发票登记产成品明细账运输部门发货通知单销售发票交会计部门会计部门销售合核开具运杂费清单通知出纳员办理货款结算账务处理N公司未设独立信理部门会计部门销售部门没专负责N公司存：(1)公司总理处理销售收款关业务(2)会计部门根总理指令开具销售发票(3)仓库发货员根总理指令客户发运货物(4)仓库没库存明细账货物进出库记录估算毛利率计算销售成(5)销售合销售计划销售通知单发货证运货证销售发票等文件证未核(6)会计部门根销售发票确认应收账款
求：分析N公司销售业务部控制存足
答：(1)相容岗位未相互分离总理处理销售收款业务没达部会计控制求
(2)销售发票缺乏控制该公司没销售部门销售发票通知单客户购货订单销售通知单准开具发票先商品发购货单位总理指令开发票会导致部分销售款时登账销售发票数量未销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录
(3)成品出库缺乏控制仓储部门发货员应该根加盖现金收讫章银行收讫章发货证授权批准赊销通知书发货应认真复核商品品种规格数量等宗额发货应第三复核赊销通知书盖货币收讫章发货证应时送财务部门记录应收账款销售款
(4)仓库应设置库存明细账货物进出库记录财会部门应根发货证逐笔登记存货明细账定期销售部门销售业务登记簿核仓储部门存货明细账存货收发存日报表月报表核
(5)环节未定期核销售合销售计划销售通知单发货证运货证销售发票等文件证进行核总理违规操作提供机会
(6)应收账款缺少必控制
6．资料：某软件开发公司方便会计员修改计算机会计核算中差错会计核算软件中设置反复核反记账反结账功：(1)反复核已复核会计证取消复核标记便进行修改增删(2)反记账批已登记会计账簿记账证月发生额账簿中予扣账簿恢复该批会计证登记账簿前账簿发生额余额状态(3)反结账已复核记账已结转月会计账簿恢复前月份会计账簿发生额余额状态甚修改前月甚前会计年度会计证会计账簿财务会计报告
求：试分析会计核算软件存功弊端
答：(1)现行会计法规相违背会计核算软件基功规范>第18条第19条规定反复核反记账反结账功更正会计工作差错仅违背相关会计差错更正方法规定原始证记账证会计账簿等方面数会计软件没少提供必痕迹记录
(2)导致做假账提供虚假会计信息济违法犯罪功存会计员单位做套账编制套会计报表变轻易举目前会计软件更改会计事项没提供完整真正意义痕迹记录甚根提供类逆会计操作痕迹记录操作日志中记录时逆操作功更正补充种会计事项目龙脉知
(3)导致账务混乱反记账反结账功时财会员会计电算化业务水软件功理解偏差特运跨年度反结账功时年份会计科目体系发生变化果误操作产生账务混乱甚导致整账务系统瘫痪造成应损失
7．资料：企业部控制应指引第14号——财务报告方面做出明确规定认通财务报告编制流程应包括：(1)制定财务报告编制方案(2)确定重事项会计处理(3)清查资产核实债务(4)结账(5)编制母公司财务报告(6)编制子公司财务报告(7)编制合财务报告(8)审核(9)审计(10)外提供(11)整理档
请根资料绘制财务报告流程图
答：财务报告流程图示：(30分)
8．资料：甲公司材料采购采购部门根批准请购单发出订购单验收部门根订购单求运达货物验收编制式联未连续编号验收单仓库根验收单验收货物签字货物入库保验收单包括数量品名单价等容中联交采购部门登记采购明细账编制付款单付款单批准月末交会计部门联交会计部门登记材料明细账联仓库保留登记材料明细账会计部门根附验收单付款单登记关账薄审核付款单支付采购款项甲公司授权会计部门理签署支票理授权会计员丁负责保留支票印章丁根批准单确保支票受款名称单容致便签署支票时单加盖已支付印章
求：请根学知识联系实际分析甲公司材料采购业务部控制存足
答：(1)验收单未连续编号保证采购已记录重复记录应建议甲公司验收单进行连续编号
(2)付款单未附订购单供应商发票等会计部法核采购事项否真实登记关账薄时金额数量会出现差错应建议甲公司订购单发票等付款单起交会计部
(3)会计部月末审核付款单付款应建议甲公司采购部时付款单交会计部约定时间付款
9．资料：A公司发出库存商品外销售基流程：(1)销售部签订销售合订货单仓储部存货情况等编制销售（发货）通知单(2)发货通知单相关授权员审核(3)仓储部审批销售（发货）通知单开具产品出库单(4)仓储发出销售领签字确认(5)述基流程体现会计信息系统中
求：根A公司发出库存商品外销售基流程绘制相应部控制流程图
答：A公司发出库存商品外销售部控制流程图：(30分)
10．中华民国财政会计信息质量检查公告（第二十号）披露：(1)南京江宁济技术开发总公司2009年度编制合财务报表时投资方江宁济技术开发区理委员会入报表2009年度合报表计资产91 53亿元计者权益78 59亿元计净利润14 12亿元(2)安徽四创电子股份限公司2009年度合财务报表少计营业收入6736万元(3)烟台冰轮集团限公司编制2009年度合财务报表时具控制权5家单位纳入合报表合范围计资产8 66亿元计者权益358亿元计营业收入15 24亿元(4)山东鲁集团限公司编制2009年度合财务报表时部交易抵销充分计投资收益1534万元计营业成2482万元(5)中国建筑第七工程局限公司2009年度未属河南中建基础设施开发限公司纳入合财务报表范围造成2009年度少计资产5 02亿元少计负债438亿元中国石化集团资产营理限公司长岭分公司2009年度未实质控制岳阳兴长石化股份限公司等纳入合范围(6)四川学勤集团2009年度未预算单位收支报表纳入报表汇总范围少计收入2457万元少计支出2450万元(7)云南铜业股份限公司2009年度合财务报表分计存货应付账款16亿元(8)陕西延长石油（集团）限责公司2009年度编制合财务报表时未充分抵销部交易
求：根资料纳编制合财务报表风险提出部控制措施
答：企业编制合财务报表风险合范围完整合部交易事项完整合抵销分录准确部控制措施包括(1)编报单位财会部门应级法律事务部门确认产权（股权）结构确定合范围符合国家统会计准规定财会部门负责审核确认合范围否完整(2)财会部门收集审核级单位财务报表汇总出级次财务报表汇总单位财会部门负责审核(3)财会部门制定部交易事项核表填制求报财会部门负责审批发纳入合范围单位财会部门核单位纳入合范围单位间部交易事项金额差异应时查明原进行调整编制部交易表部表交财会部门负责审核(4)合抵销分录应相应标准文件证进行支持财会部门负责审核(5)合抵销分录实行交叉复核制度具体编制完成调整分录提交相应复核进行审核审核通录入试算衡表通交叉复核保证合抵销分录真实性完整性
11．中华民国财政部会计信息质量检查公告（第二十号）披露：(1)贵州益佰制药股份限公司2009年度预提产品监测费8481万元(2)瓮福（集团）限责公司属瓮福达州化工限责公司2008年2010年31张虚假发票列支装修材料费等支出173万元(3)南京江宁济技术开发总公司2009年度实际投资建造拥产权办公楼1 19亿元未纳入会计账簿核算(4)安徽辉隆集团皖淮农资限责公司2009年度销售货物时发生租赁费运费装卸费均白条收通客户开具红字发票形式直接减营业务收入435万元(5)福建中电气股份限公司2009年度购进已领材料542万元未取原始发票漏缴企业税81万元(6)厦门安妮股份限公司属厦门
安妮企业限公司2009年度公司资金4147万元存员工账户(7)青岛双星股份限公司属双星轮胎销售限公司2009年度产品质量问题予客户980万元折未规定开具增值税红字专发票(8)河南天方药业股份限公司2009年度发票情况列支销售服务费2978万元(9)湖南天润化工发展股份限公司2007年2009年度原材料入库领产成品入库销售环节原始证量缺失包装物原材料产成品账实严重符(10)青海西部水电限公司2009年度存购入钢材发票开具单位应付账款挂账单位致等会计违规问题(11)四川学勤集团属成科技学汽车修理厂等5家单位2009年度违规设置两套账簿属学生宿舍（公寓）物业理服务中心等4家单位违规设置预算账套
求：(1)试纳述公司日常会计核算中存足(2)分析手工会计强化会计基础工作核心容(3)回答原始证会计制度设计应关注风险(4)回答记账证会计制度设计应关注风险(5)回答企业设置两套两套会计账簿危害(6)总结企业部控制应指引第17号部信息传递会计信息化规范会计基础工作特定作
答：(1)公司总体会计基础工作较薄弱体现假发票报账私设金库部控制够健全等方面（5分）
(2)手工会计强化会计基础工作核心容会计证会计账簿核算程序科学设计（5分）
(3)原始证会计制度设计应关注风险原始证否真实合法反映具体业务活动情况（5分）
(4)记账证会计制度设计应关注风险记账证会计信息原始证业务活动数致（5分）
(5)企业设置两套两套会计账簿危害真实完整反映企业实际会直接导致财务报表信息失真（5分）
(6)企业部控制应指引第17号部信息传递相关规范作会计证会计账簿核算程序设计设计关注标准化满足会计信息化求（5分）
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分析说明题
1．责会计编制责报告需独立责会计证会计账簿提供数支持财务会计信息完全满足责报告编制需求财务报表数责报告数间没必然联系认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：(1)责会计然编制责报告单轨制责会计核算模式需独立责会计证会计账簿提供数支持(2)财务会计信息完全满足责报告编制需求需账户设置尤明细账户设置需做调整目提供责会计核算体系需信息(3)财务报表数责报告数间着必然联系责会计数企业核算体会计信息分解特定责中心会计信息会改变企业总财务结果企业全部投资中心控利润减企业层面责成企业营业利润
2．石家庄市中级民法院2009年2月12日发出民事裁定书正式宣布三鹿集团股份限公司破产三元股份(600429 SH)公告称2009年3月4日石家庄市中级民法院举行三鹿集团破产资产拍卖会河北三元三元集团组成联合竞拍体61650万元民币价格成功竞拍认着三鹿集团股份限公司破产形资产存认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：(1)形资产然没实物形态存种形式财务报表形资产列示土权会三鹿集团股份限公司破产消失(2)形资产包括辨认形资产辨认形资产辨认形资产包括专利权商标权著作权专技术销售网络客户关系特许营权合权益等辨认形资产指商誉应针形资产形态进行区(3)企业发生转改制等特定济行时需通中介机构形资产进行评估
3．H公司财务员外财务报告设计展开讨部分认企业没权设计外财务报告形成财务报表项目会计科目设计会计证会计账簿会计核算程序设计性较认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：(1)企业外财务报告设计没权源法律统求样确保财务报表信息真实完整提供决策需会计信息(2)财务报表项目会计总分类账户着较强应关系意味着企业必须具体报表项目设置会计账户会计账户核心职反映济真实企业会计账户体系企业具体营状况相应(3)尤明细会计科目仅总分类会计科目说明更描述企业营活动程具较强理性(4)会计证会计账簿会计报告间数流转难具体规范具更强设计性
4．述两关负债述：(1)企业商品偿债务时通常编制：：应付账款贷：库存商品会计分录(2)产产品发放职工非货币性福利应根受益象该产品公允价值计入相关资产成期损益时确认应付职工薪酬认两种做法？
试分析说明理
答：(1)第种做法成立商品偿债务时直接减库存商品果反映收入成费情况导致少计期利润少缴增值税税（10分）
(2)第二种做法成立产产品发放职工非货币性福利会计核算应视销售处理种做法果库存商品实际数量账面数量相符时少计收入导致企业少计缴纳税(10分)
5．会计信息化传统手工会计核算方式完全代传统手工会计核算方式相适应部控制会计基础工作规范适应会计信息化求会计信息化完全转变传统手工会计核算方式会计科目会计证会计账簿等容进行重新设计否会计信息化法实现认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：
(1)会计信息化包括层次核算导型理导型决策导型等层次意味着会计信息化传统手工会计核算方式代程度绝完全代（8分）
(2)会计信息化需传统手工完成量工作计算机完成必须进行适应会计信息化更深层次规范定完全转变手工会计核算方式会计基础工作规范（6分）
(3)部控制信息化部控制规范求企业生产营环节流程关键控制点等固化信息系统中促进部控制规范制度设计运行更效（6分）
6．现阶段国尚未形成全国统企业会计员具强制约束力成核算规范企业会计准成核算完全关成核算仅仅赖会计实践进行会计职业判断发挥着直接约束作说企业生产成核算系统拥完全设计权
认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：
(1)加强企业成核算保证产品成信息真实完整财政部2013年8月16日发布企业产品成核算制度（试行）该制度企业会计员具强制约束力企业会计准成核算完全关成核算仅仅赖会计实践进行产品生产意味着资产消耗资产价值成费间具定等量关系资产账面价值决定着成费水(8分)
(2)企业会计准第1号存货第五条第六条第七条第八条产品成核算具体明细划分进行规范形成实践中直接材料直接工制造费废品损失等成项目(6分)
(3)企业生产成核算系统拥较设计权完全设计权设计具体核算遵循会计准相关规定成核算总分类账户体系设置（6分）
7．述两关者权益述：(1)投资者抵押物没产权证明户手续房产等作投入资属骗取企业投资收益行接受投资企业投资者带风险损失时损害企业债权利益(2)企业实物形资产等单位投资投资合协议确认价值评估价值低账面价值时企业应差额直接减资公积评估价高账面价值时企业应直接计营业外收入认两种做法？试分析说明理
答：(1)第种说法成立投资者抵押物没产权证明户手续房产等财产没支配权权该类投资没法律接受投资企业陷入法律纠纷带相应风险损失样加企业总体风险水侵害债权利益(2)第二种说法成立企业实物形资产等单位投资投资合协议确认价值评估价值低账面价值意味着发生资产损失应作营业外支出计期损益评估价高账面价值时企业通常计资公积账户直接计营业外收入免虚增期利润
8．A企业财务员认：企业利润表报表项目营业务收入账户业务收入账户营业收入报表项目合列报意味着两者会计素业务性质完全相会计制度设计完全相认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：(1)营业务收入账户业务收入账户营业收入报表项目合列报意味着两类会计业务具相性质等形成两账户业务活动相(2)业务活动着身特定风险会计制度设计应具针性仅仅追求形式致性(3)营业务收入账户通常源企业产品销售劳务提供活动企业业务活动类型着专门规范企业部控制应指引第9号销售业务(4)业务收入较营业务收入言具次位实践中没相关直接规范意味着容易忽视发生特定风险(5)企业应整体考虑营业收入会计制度设计基础关注营业务收入业务收入潜特定风险
9．述两述：(1)A企业联营企业中分利润直接追加C项目投资A企业会计账务处理时记应付利润账户贷记实收资账户(2)A企业财务员年终制冷机器设备保养维修期间支付工工资提取福利费直接记营业外支出账户样评价两种做法？试分析说明理
答：(1)第种做法成立分联营利润应该作投资收益入账时存税率差额计算补交税换角度记应付利润账户意味着股东会决议中包括利润分配形成股东负债里没提(2)第二种做法成立企业年终机器设备维修保养期间支付工工资福利费属企业正常生产营活动金额应计相关资产成者期间费否会导致企业延期交纳税
10．企业外财务报告设计没权形成财务报表项目会计科目设计会计证会计账簿会计核算程序设计性较认种说法？试分析说明理
答：种说法准确：
(1)企业外财务报告设计没权源法律统求样确保财务报表信息真实完整提供决策需会计信息（5分）
(2)财务报表项目会计总分类账户着较强应关系意味着企业必须具体报表项目设置会计账户会计账户核心职反映济真实企业会计账户体系企业具体营状况相应（5分）
(3)尤明细会计科目仅总分类会计科目说明更描述企业营活动程具较强理性Q分）
(4)会计证会计账簿会计报告间数流转难具体规范具更强设计性（5分）
11．述两说法(1)A企业销售工业湿机库存200台湿机偿欠债务编制会计分录：：应付账款贷：库存商品会计分录(2)A企业产产品发放职工福利应根受益象该产品公允价值计入相关资产成期损益时确认应付职工薪酬认两种做法？试分析说明理
答：(1)第种做法成立商品偿债务时直接减库存商品果反映收入成费情况导致少计期利润少缴增值税税(2)第二种做法成立产产品发放职工非货币性福利会计核算应视销售处理种做法果库存商品实际数量账面数量相符时少计收入导致企业少计缴纳税
二设计题
1．资料：B公司存货盘点清查做法：(1)拟订详细存货盘点清查计划合理安排相关员(2)时编制盘点表反映盘点清查结果(3)分析账实差异编制盘点书面报告(4)盘点清查中问题规定权限报批准处理(5)述基流程体现会计信息系统中
求：根B公司存货盘点清查做法绘制相应部控制流程图
答：B公司存货盘点清查部控制流程图：
2．资料：A公司家较规模电器制造企业设六基生产车间两辅助生产车间（提供运输供水服务）行政理部门具较独立性该企业准备建立责会计制度该企业聘请舶理咨询公司相关设计建议：(1)公司董事长持组织讨责会计制度建立方案总理负责具体实施(2)责会计目标定位提升企业全面质量理水(3)公司求预算执行中信息反馈责中心须级报告(4)确保原组织机构基础根责会计求企业机构进行适调整(5)公司准备未五年规划中预期成立三分部设利润中心责中心投资中心(6)采投资报酬率剩余收益指标考核利润中心投资报酬率指标导致职失调行(7)责中心应进行系统记录计量定期编制业绩报告
求：指出述设计建议实际操作性？设计建议存明显足？
答：(1)公司治理角度董事长负责持董事会工作通常讨具战略性重决策总理持组织讨负责具体实施责会计制度属职责范围（5分）
(2)责会计企业全面质量理两理体系两者着目象具体做法宜两者直接挂钩（5分）
(3)责中心执行预算程属企业部信息传递需理级次报（3分）
(4)责中心设置具定灵活性定程度调整原组织机构（2分）
(5)样做理行该企业营现状果考虑设置利润中心责中心意味着营会发生较变化会单纯制造发展元化营（5分）
(6)投资报酬率剩余收益指标考核投资中心（5分）
(7)责中心应定期编制责报告独立记录计量系统财务会计系统编制责报告需信息（5分）
3．资料：A公司前身家国企业始建1980年2014年转制A公司积累相丰富工艺技术定理验建立公司理制度
公司年间断改造完善提高产品生产力产品市场竞争力引进先进生产设备公司具较强新产品开发力生产4系列20品种100种规格电动机公司建立完整质量保证体系2006年通IS09000系列质量理体系认证公司年创产值3000万元实现利润380万元企业现员工500员工25具初中级技术资格配备理员100专职检验员80建立技术含量较高员工队伍着公司发展壮营程中出现问题已影响公司发展
该公司出纳员王某时深受领导器重事信事实王某工作年半期间先利22张现金支票编造种理提取现金89 85万元均未记入现金日记账构成贪污罪具体手段：(1)隐匿结汇收入会计开收汇转账单（记账联）计12笔销售收入89 85万元提现金额隐匿收入相抵32笔收支业务均未银行存款日记账银行余额调节表中反映(2)公司财务印鉴行政印鉴合统行政员保王某利行政员疏监督开具现金支票(3)伪造银行账单提现整数金额改成带尾数金额提现银行代码11改成托收代码88A公司清理逾期未收汇时发现3笔结汇收入未银行日记账余额调节表中反映时手较少未进行专项清查
问题：请根学理知识联系实践分析该公司货币资金理制度方面存问题
答：原公司缺乏套相互牵制效约束机制监督机制王某截留收入贪污巨款猖狂作案
案例中知A公司部控制疲软控监督机制失灵王某走犯罪道路重原
A公司存理漏洞：
(1)出纳兼银行账提供编制余额调节表时擅报销支付现金业务机会
(2)印鉴理失控财务印鉴行政印鉴合行政员掌出纳加盖印鉴时未力监控
(3)未建立支票购注销登记制度
(4)账单出纳银行取提供伪造账单
(5)证保善会计已开收汇转账单（记账联）王某隐匿造成收入法记银行存款日记账中
(6)发现问题追查时清理逾期未收汇时发现3笔结汇收入未银行日记账余额调节表中反映手较少未进行专项清查
A公司控监督方面补救措施：
(1)复核银行存款余额调节表编制否正确遗漏收支抵销等情况
(2)督促关员时全面正确进行账务处理收支业务早账压单
(3)记账出纳业务职责相分离现金账实情况进行日常监督专项监督查库存现金超出限额挪贪污情况保措施
(4)出纳获取账单职责相分离
(5)监督出纳移交工作整程查移交清单否完整遗留问题应限期查明留遗症
案例说明部控制效执行企业财产安全保证部控制监督检查部控制效执行保障企业应该充分认识部控制监督机制重性
4．资料：中国会计报中国会计视野网联合发起关企业会计员生存状况调查发现接受采访50位企业会计中超半数身兼数职历会计兼职岗位文员勤家销售时尚饰品公司会计坦言：公司结算岗位员工会计仓库员工会计作会计出纳事做送货收钱事做深圳某公司女会计时女老板帮网购物订制礼品送帮交水电费北京某会计认企业家族式理会计首先处理老板亲戚间关系外防范做假账风险应坚持原前提做合理避税味老板意愿行事谓企业会计提供保姆式服务
求：(1)试分析相企业言企业会计岗位设置特点(2)相企业言企业会强调建立系统部控制制度？(3)企业没相完善部控制制度存规范做法规避种情况出现样建议呢？(4)企业会计准>（财会[2011]17号）已正式发布2013年1月1日起全国企业范围实施
认企业现必企业会计准建立账簿体系部会计核算制度？阐述理？(5)阐述企业会计制度设计想法
答：(1)企业会计员基岗者岗企业规模账目简单通常岗实践中企业老板认切关数字工作应该交会计做
(2)企业会计核心工作基账务核算企业部分工规范职责分明会计员更注重提供决策支持会计信息更加强调部控制制度建设
(3)企业没较系统部控制制度制定企业实际情况相符合规范手册企业项活动序展开
(4)利提高企业声获实际益处财政部工业信息化部国家税务总局工商总局银监会2011年10月26日颁布关贯彻实施<企业会计准>指导意见中提会计核算健全具良会计信企业应优先提供信贷支持
(5)认真学领会企业会计准紧密结合企业实际情况效企业化制度化信息化
5．资料：N公司销售合开展销售业务完工产品填制产成品入库单验收合格入库销售部门根销售合编制发货通知单求仓库发货运输部门办理托运手续销售部门根仓库发货通知单开具发票登记产成品明细账运输部门发货通知单销售发票交会计部门会计部门销售合核开具运杂费清单通知出纳员办理货款结算账务处理N公司未设独立信理部门会计部门销售部门没专负责N公司存：(1)公司总理处理销售收款关业务(2)会计部门根总理指令开具销售发票(3)仓库发货员根总理指令客户发运货物(4)仓库没库存明细账货物进出库记录估算毛利率计算销售成(5)销售合销售计划销售通知单发货证运货证销售发票等文件证未核(6)会计部门根销售发票确认应收账款
求：分析N公司销售业务部控制存足
答：(1)相容岗位未相互分离总理处理销售收款业务没达部会计控制求
(2)销售发票缺乏控制该公司没销售部门销售发票通知单客户购货订单销售通知单准开具发票先商品发购货单位总理指令开发票会导致部分销售款时登账销售发票数量未销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录
(3)成品出库缺乏控制仓储部门发货员应该根加盖现金收讫章银行收讫章发货证授权批准赊销通知书发货应认真复核商品品种规格数量等宗额发货应第三复核赊销通知书盖货币收讫章发货证应时送财务部门记录应收账款销售款
(4)仓库应设置库存明细账货物进出库记录财会部门应根发货证逐笔登记存货明细账定期销售部门销售业务登记簿核仓储部门存货明细账存货收发存日报表月报表核
(5)环节未定期核销售合销售计划销售通知单发货证运货证销售发票等文件证进行核总理违规操作提供机会
(6)应收账款缺少必控制
6．资料：某软件开发公司方便会计员修改计算机会计核算中差错会计核算软件中设置反复核反记账反结账功：(1)反复核已复核会计证取消复核标记便进行修改增删(2)反记账批已登记会计账簿记账证月发生额账簿中予扣账簿恢复该批会计证登记账簿前账簿发生额余额状态(3)反结账已复核记账已结转月会计账簿恢复前月份会计账簿发生额余额状态甚修改前月甚前会计年度会计证会计账簿财务会计报告
求：试分析会计核算软件存功弊端
答：(1)现行会计法规相违背会计核算软件基功规范>第18条第19条规定反复核反记账反结账功更正会计工作差错仅违背相关会计差错更正方法规定原始证记账证会计账簿等方面数会计软件没少提供必痕迹记录
(2)导致做假账提供虚假会计信息济违法犯罪功存会计员单位做套账编制套会计报表变轻易举目前会计软件更改会计事项没提供完整真正意义痕迹记录甚根提供类逆会计操作痕迹记录操作日志中记录时逆操作功更正补充种会计事项目龙脉知
(3)导致账务混乱反记账反结账功时财会员会计电算化业务水软件功理解偏差特运跨年度反结账功时年份会计科目体系发生变化果误操作产生账务混乱甚导致整账务系统瘫痪造成应损失
7．资料：企业部控制应指引第14号——财务报告方面做出明确规定认通财务报告编制流程应包括：(1)制定财务报告编制方案(2)确定重事项会计处理(3)清查资产核实债务(4)结账(5)编制母公司财务报告(6)编制子公司财务报告(7)编制合财务报告(8)审核(9)审计(10)外提供(11)整理档
请根资料绘制财务报告流程图
答：财务报告流程图示：(30分)
8．资料：甲公司材料采购采购部门根批准请购单发出订购单验收部门根订购单求运达货物验收编制式联未连续编号验收单仓库根验收单验收货物签字货物入库保验收单包括数量品名单价等容中联交采购部门登记采购明细账编制付款单付款单批准月末交会计部门联交会计部门登记材料明细账联仓库保留登记材料明细账会计部门根附验收单付款单登记关账薄审核付款单支付采购款项甲公司授权会计部门理签署支票理授权会计员丁负责保留支票印章丁根批准单确保支票受款名称单容致便签署支票时单加盖已支付印章
求：请根学知识联系实际分析甲公司材料采购业务部控制存足
答：(1)验收单未连续编号保证采购已记录重复记录应建议甲公司验收单进行连续编号
(2)付款单未附订购单供应商发票等会计部法核采购事项否真实登记关账薄时金额数量会出现差错应建议甲公司订购单发票等付款单起交会计部
(3)会计部月末审核付款单付款应建议甲公司采购部时付款单交会计部约定时间付款
9．资料：A公司发出库存商品外销售基流程：(1)销售部签订销售合订货单仓储部存货情况等编制销售（发货）通知单(2)发货通知单相关授权员审核(3)仓储部审批销售（发货）通知单开具产品出库单(4)仓储发出销售领签字确认(5)述基流程体现会计信息系统中
求：根A公司发出库存商品外销售基流程绘制相应部控制流程图
答：A公司发出库存商品外销售部控制流程图：(30分)
10．中华民国财政会计信息质量检查公告（第二十号）披露：(1)南京江宁济技术开发总公司2009年度编制合财务报表时投资方江宁济技术开发区理委员会入报表2009年度合报表计资产91 53亿元计者权益78 59亿元计净利润14 12亿元(2)安徽四创电子股份限公司2009年度合财务报表少计营业收入6736万元(3)烟台冰轮集团限公司编制2009年度合财务报表时具控制权5家单位纳入合报表合范围计资产8 66亿元计者权益358亿元计营业收入15 24亿元(4)山东鲁集团限公司编制2009年度合财务报表时部交易抵销充分计投资收益1534万元计营业成2482万元(5)中国建筑第七工程局限公司2009年度未属河南中建基础设施开发限公司纳入合财务报表范围造成2009年度少计资产5 02亿元少计负债438亿元中国石化集团资产营理限公司长岭分公司2009年度未实质控制岳阳兴长石化股份限公司等纳入合范围(6)四川学勤集团2009年度未预算单位收支报表纳入报表汇总范围少计收入2457万元少计支出2450万元(7)云南铜业股份限公司2009年度合财务报表分计存货应付账款16亿元(8)陕西延长石油（集团）限责公司2009年度编制合财务报表时未充分抵销部交易
求：根资料纳编制合财务报表风险提出部控制措施
答：企业编制合财务报表风险合范围完整合部交易事项完整合抵销分录准确部控制措施包括(1)编报单位财会部门应级法律事务部门确认产权（股权）结构确定合范围符合国家统会计准规定财会部门负责审核确认合范围否完整(2)财会部门收集审核级单位财务报表汇总出级次财务报表汇总单位财会部门负责审核(3)财会部门制定部交易事项核表填制求报财会部门负责审批发纳入合范围单位财会部门核单位纳入合范围单位间部交易事项金额差异应时查明原进行调整编制部交易表部表交财会部门负责审核(4)合抵销分录应相应标准文件证进行支持财会部门负责审核(5)合抵销分录实行交叉复核制度具体编制完成调整分录提交相应复核进行审核审核通录入试算衡表通交叉复核保证合抵销分录真实性完整性
11．中华民国财政部会计信息质量检查公告（第二十号）披露：(1)贵州益佰制药股份限公司2009年度预提产品监测费8481万元(2)瓮福（集团）限责公司属瓮福达州化工限责公司2008年2010年31张虚假发票列支装修材料费等支出173万元(3)南京江宁济技术开发总公司2009年度实际投资建造拥产权办公楼1 19亿元未纳入会计账簿核算(4)安徽辉隆集团皖淮农资限责公司2009年度销售货物时发生租赁费运费装卸费均白条收通客户开具红字发票形式直接减营业务收入435万元(5)福建中电气股份限公司2009年度购进已领材料542万元未取原始发票漏缴企业税81万元(6)厦门安妮股份限公司属厦门
安妮企业限公司2009年度公司资金4147万元存员工账户(7)青岛双星股份限公司属双星轮胎销售限公司2009年度产品质量问题予客户980万元折未规定开具增值税红字专发票(8)河南天方药业股份限公司2009年度发票情况列支销售服务费2978万元(9)湖南天润化工发展股份限公司2007年2009年度原材料入库领产成品入库销售环节原始证量缺失包装物原材料产成品账实严重符(10)青海西部水电限公司2009年度存购入钢材发票开具单位应付账款挂账单位致等会计违规问题(11)四川学勤集团属成科技学汽车修理厂等5家单位2009年度违规设置两套账簿属学生宿舍（公寓）物业理服务中心等4家单位违规设置预算账套
求：(1)试纳述公司日常会计核算中存足(2)分析手工会计强化会计基础工作核心容(3)回答原始证会计制度设计应关注风险(4)回答记账证会计制度设计应关注风险(5)回答企业设置两套两套会计账簿危害(6)总结企业部控制应指引第17号部信息传递会计信息化规范会计基础工作特定作
答：(1)公司总体会计基础工作较薄弱体现假发票报账私设金库部控制够健全等方面（5分）
(2)手工会计强化会计基础工作核心容会计证会计账簿核算程序科学设计（5分）
(3)原始证会计制度设计应关注风险原始证否真实合法反映具体业务活动情况（5分）
(4)记账证会计制度设计应关注风险记账证会计信息原始证业务活动数致（5分）
(5)企业设置两套两套会计账簿危害真实完整反映企业实际会直接导致财务报表信息失真（5分）
(6)企业部控制应指引第17号部信息传递相关规范作会计证会计账簿核算程序设计设计关注标准化满足会计信息化求（5分）
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