采购费
业务流程概
采购费业务流程包括审计子项：
l 供货商承包商选择档案理
l 采购定价
l 采购方案订立审批修改
l 采购合订立审批修改
l 购货程序
l 应付账款购货付款
l 购货入库退回
l 费处理〔费审批报销截止〕
章指采购包括固定资产采购〔固定资产采购见242 固定资产购置入账〕企业采购模式千差万审计程序仅列出常见采购费审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加
调查问卷：
问题
答复记录
1．公司书面采购操作流程文？
2．公司采购类型方式种？
3．负责采购部门？分负责种类型采购？
4．采购部门组织结构？否认期进行员轮换？
5．公司般购货流程运转？
6．公司选择供货商？否相关政策？
7．供货商档案保采种方式？保密措施？
8．采购商品定价确定否包括供货商档案中？
9．供货商资格否需定期审核？假设请介绍审核程序？
10．供货商档案授权接触控制设置？
a 系统逻辑接触控制？
b 手工理档案否相关保密政策专理？
11．公司否年制订采购方案请介绍制订流程？否生产营销方案制订采购方案？
12．采购方案变更否合理批准？
13．否采购需制订合？种情况定需制订合？
14．采购合制订流程样？
15．谁采购合签字？假设非法代表否法代表书面授权程序？
16．采购合变更否合理批准？
17．公司确保采购合资格供货商签订定价合理？
18．采购合否采格式合？格式合否法律参谋审核？
19．否采购合需法律部门审核？种情况采购合需法律参谋审核？
20．采购合〔采购订单〕档保程序？否连续编号？
21．请介绍采购需求提出审批通采购部进行处理程？
22．公司否认期核采购方案执行情况？
23．超采购方案采购需求否合理批准？
24．紧急采购流程什？
25．公司询价程序进行否书面记录？
26．采购部门仓库财务部门衔接？〔物流信息流两方面〕
27．财务记录应付账款前否核合〔订单〕入库单发票等资料？
28．否控制程保证应付账款应存货采购记录会计期间？
29．采购运输方式？(项选择)
a．公司提？
b．客户运输公司处？
c．委托承运？
30．仓库收货时否核采购合〔订单〕？
31．收采购产品数量否采购部仓库确认？
32．否质量检验部门收产品进行质量检验？
33．客户送货定购数质量符合求处理？
34．采购退回操作程序？
35．入库单否事先连续编号档单连续性进行检查？
36．否少月制作应付账款账龄分析表？
37．公司确保供货商提供现金折扣？
38．公司否资金预算？应付账款支付否符合资金预算？
39．公司否书面费报销程序？
40．公司费报销审批否适授权？
41．财务部门支付费前否合理核审批手续否完整检查原始单合法性复核费准确性？
42．预付款政策控制措施样？
43．否专定期费波动情况进行分析？
44．现工作中您担忧关心事什？
供货商承包商选择档案理
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
供货商承包商选择符合公司营目标利益
· 产品质量问题
· 材料数量供货时间法保证
· 价格偏高
· 售效劳压力增加
· 潜舞弊
· 生产停顿
公司制订供商分类标准〔长期时〕制订类理方法
A
公司制定选择供货商承包商根选择标准〔应考虑供货商供货力原料质量项指针合格情况价格付款条件财务状况理力持续营力等〕书面化理层审批通
A
相关部门〔采购部财务部质量理部企业理部生产技术部实验室等〕组成评选组供货商承包商进行评估讨衡量供货商力条件供货商承包商评价表中记录关供货商承包商供货质量供货时性货款价格等方面反应信息部门负责应供货商承包商评价表签字确认部门意见选出适宜供货商合格供货商名单理层审核批准生效
B
采购部应时渠道收集公司潜供货商承包商相关信息建立信息档案备查根获取潜供货商承包商信息填写供货商承包商评审表相关信息包括供货商承包商简介产品价格竞争优势等理层审阅签字确认
A
〔〕
〔〕
操作性
合规性
供货商承包商更新符合企业规章制度
· 供货商承包商符合公司求
入库生产程中发现原材料质量问题产生产品质量问题进行踪监控时供货商承包商沟通产品质量售效劳等问题予进
C
定期〔少年次〕汇总材料情况供货商承包商进行评价〔材料质量交货时间售效劳等〕形成评价报告理层审批生效合格供货商承包商应时更新修改供货商承包商名单
D
〔〕
〔〕
操作性
供货商承包商数修改须正确时完整
· 供货商数准确
· 已合求供货商承包商
供货商承包商数更改专进行需适理层审批更改资料独立更改者员复核确保正确性
E
〔〕
〔〕
操作性
供商承包商档案保密
· 供商承包商信息泄漏
· 公司遭受损失
制订供商承包商档案保密政策
F
系统逻辑控制限制供商信息接触
G
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 采购部理进行访谈解供商分类标准选择供货商承包商标准流程包括：
l 标准制定方法制定〔质量标准质量部门生产技术部试验室制定价格标准财务部制定等〕制定标准〔供货质量供货时性货款价格生产力信誉等〕
l 候选供货商数量
l 选择程〔否招标否先规模试生产否部门综合评价等等〕
l 档案〔书面政策询价单评审表等〕
l 选择标准流程否改变改变频率
l 符合标准未列入终名单供货商承包商否列入潜供货商名单
1 取公司选择供货商承包商书面政策查否理层审批解程序拟否出入
2 根解政策达部门询问该部门操作员政策解程度
B
1 取公司供货商名单查否理层审批
2 采判断抽样方法抽取___家供货商查相应单〔评审表等〕判断否公司规定选择流程
3 采判断抽样方法机抽取___张采购发票查否全部列入名单供货商处采购
C
1 生产部门采购部门进行访谈解原料质量问题监控否记录案时供货商反应
2 采判断抽样方法机抽取___反应记录查否时供货商沟通改良情况否供货商评价报告中反映
D
1 采购部理进行访谈解更新供货商承包商标准流程：
l 供货商承包商定期复核频率
l 供货商承包商复核程序方法〔评价报告等〕
2 采判断抽样方法供货商清单中抽取___家供货商查相应评价报告判断否公司规定定期复核流程
3 评价报告中寻找合格供货商查否新理层批准合格供货商名单中
4 查合格供商名单相关档案否保存
E
1 采购部IT部等相关部门进行访谈解供货商数更改政策流程单审批等
2 采判断抽样方法抽取___数更改记录查更改否适授权更改记录否辅相应批准审核单资料更改否时
F
1 询问采购部供商承包商档案保密政策获书面文复核理层确实认
2 访谈采购部门具体业务员评价供商保密政策执行情况
G
1． 访谈IT员解系统中供商档案控制情况
2． IT员帮助获访问供商档案员名单
3． 解评估名单列员授权恰性
采购定价
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
采购定价合理符合公司政策
· 造成公司资产损失
· 产生舞弊
采购定价适询价程序书面询价记录
A
产品采购定价需适理层审批
A
公司制定产品基准采购价格实际采购价格应超基准价格定幅度
B
采购合〔订单〕签定前专核价格否公司预先制定价格相符
B
采购合需适理层批准执行
B
基准采购定价应定期更新基准采购定价更新应理层批准
C
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购部门相关部门采购定价询价程序
2． 公司采购产品基准价格表中判断抽样方法抽取_____样踪询价记录检查基准价格确实定否正确检查询价记录操作审核签字基准价格批准签字
B
1． 询问采购部门相关部门制订采购价格遵循程序
2． 获查核采购基准价格权限浮动表
3． 采购合〔订单中〕判断抽样抽取_____份采购合样检查价格否基准价格相符公司询价结果相符检查相关员签字批准采购合〔订单〕签字
C
1． 询问采购部门相关部门采购定价定期更新相关程序
2． 检查公司采购产品基准价格表检查价格否认期更新否理层签字确认
采购方案订立审批修改
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
方案采购行
· 存货资金占缺货
· 影响生产销售
确定采购方案制订理层批准
A
根批准制订设定适采购方案编制流程
A
根批准年度生产方案存货情况编制年度采购方案分解适理层批准
A
定期调整采购方案期生产方案相符合适理层批准
B
采购方案变更需相关部门复核理层批准
B
方案外采购必须相关部门复核理层批准
B
〔〕
〔〕
操作性
采购方案符合生产需
· 满足生产需
· 影响生产销售
采购方案应包括容：采购品种数量价格质量求批量进度安排
A
采购方案确定变更应送生产部备案
AB
采购部定期编制实际采购方案差异报告详细说明存重差异适理层审阅
C
〔〕
〔〕
操作性
采购进度适应资金状况
· 资金方案
· 资金低效率运作
采购方案中包含资金预算财务部参编制程协调资金需求行性购货紧迫性间关系
A
采购方案确定变更应送财务部备案
AB
财务部资金方案差异报告中单列采购资金方案实际拟数
C
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 采购部相关员进行访谈解采购方案制订程序等
2． 获书面采购方案制订政策范
3． 采购政策评估采购方案流程符合程度
4． 生产部门财务部相关员进行访谈解采购方案参程度
5． 观察年度采购方案容否完整〔包括采购品种数量价格质量求批量进度安排资金方案〕否高级理层签字者确认
6． 生产部门财务部观察采购方案否采购部门方案致
B
1． 获月季度采购方案检查否年度采购方案批量进度致
2． 生产部门相关员进行访谈解生产方案变更情况获生产方案变更文件
3． 采购部相关员进行访谈解采购方案变更程序等
4． 审阅更新采购方案查否相应变更理层审批签字
1． 生产部门财务部取变更采购方案检查否采购部门变更方案致
C
1． 获采购部月编制采购差异报告观察否理层审阅记录
2． 获财务部采购资金方案实际差异报告查该差异否采购差异致
3． 采购部相关员进行访谈解差异产生原生产影响
4． 生产部门相关员进行访谈解采购方案差异生产影响
采购合订立审批修改
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
公司合法完整采购合订单
· 潜法律纠纷
· 应承约束
公司制定模块化标准合模板标准合模板公司法律参谋相关部门协助制订高级理层签字批准
A
公司制定标准采购订单模板高级理层签字批准
A
法律参谋定期根国家相关法律法规标准合模板采购订单模板进行复核
B
合制作标准合模板准具体需相关模块法律参谋审核合合法性签字确认
C
未标准格式合应法律参谋复核
C
〔〕
〔〕
操作性
合规性
采购合订单制定符合公司项政策规定理层意图
· 潜利益损失
· 符合理层意图
· 未授权合
公司合订单审批制度该制度明确合控制部门审批方式权限程序责相关控制措施高级理层核准执行
D
公司合订单审批程中合评审单方案控制预算控制等部门审核未订合订单评审单签字
D
公司理层批准分级授权制度制度中规定相应员签字权限
E
公司高级理层授权代表公司签订合订单员公司高级理层签发书面授权书
E
〔〕
〔〕
操作性
采购合订单修改符合理层意图
· 潜利益损失
· 符合理层意图
· 未授权修改
采购合修改需适审批授权
F
采购订单修改需双方书面确实认审批
F
〔〕
〔〕
操作性
签订采购合订单妥善保
· 采购合订单丧失损坏
· 敏感信息泄漏
采购合订单连续编号
G
供货商签返合订单妥善档保
G
合订单阅登记簿记录阅签名日期
G
采购合订单存放点足够物理安保障
G
作废合订单妥善保
G
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 访谈公司采购员解公司否标准化合模板采购订单模板该范否法律参谋定期复核
2 获标准化合模板采购订单模板检查否高级理层法律参谋签字确认
B
1 获法律参谋标准化合模板采购订单模板进行复核记录检查复核频率
2 追踪复核记录中变更标准化合模板采购订单模板检查变更否时更新
C
1 访谈合采购订单制作员解合采购订单制作否标准化合模板采购订单模板
2 判断抽样抽取___份合部评审单检查否法律参谋复核确认
3 询问采购部理层否存未标准格式合假设判断抽样法抽取__份未标准格式合检查否法律参谋复核确认
D
1 访谈公司理层解公司否合订单审批制度获高级理层认
2 获书面审批制度检查高级理层复核确认
3 访谈公司合控制部门解合订单审批程否执行合订单审批制度合评审表记录合签订前部门控制程
4 通判断抽样抽取__份合评审表检查面否评审部门签字确认
E
1 访谈公司理层解员授权代表公司合订单签字签章
2 获授权员名单检查授权额度
3 检查授权书面授权书检查授权书否法代表授权签字
4 通判断抽样抽取__份合订单签字授权额度检查否签字超授权额度现象
F
1 访谈合执行部门解合订单修订程版控制程
2 获合修改书面证修改批准单者合审批单判断抽样抽取___份档案检查相应部门审核意见签字检查法律部门修订合意见签字
3 通判断抽样抽取__份修改采购订单否更正处公司更改签字
G
1 访谈采购部相关员解供货商签返合订单保情况解采购合订单阅否登记
2 检查档采购合订单否连续编号果长期未档需查核原
3 获合订单阅登记簿查阅者签字日期
4 实观察采购合订单〔包括作废〕保情况判断否足够物理安保障
5 实观察合订单保点否足够安措施
购货程序
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
保证原料采购数量质量等符合公司生产营运需
· 公司采购需材料
· 占公司资金
· 资产利效率低
原料采购需求需部门相关部门理层批准
A
设置专核采购需求否采购方案匹配
B
超方案采购审批应特授权
B
设置专核采购订单否批准供货商发出采购价格否符合公司定价
C
采购订单应适理层批准
C
设置专制作采购订单情况汇总表定期采购方案核超采购方案事项进行踪
B
紧急采购审批申报流程专定期复核分析频度等
B
〔〕
〔〕
操作性
保证原材料采购已时执行
· 公司停产料
· 公司收入损失
采购订单事先连续编号设置员定期档采购订单连续性进行检查
D
已完成订单作相应标记专定期检查否长期未完成订单进行调查
D
设置专制作采购订单情况汇总表定期采购方案核长期未完成订单进行调查
D
〔〕
〔〕
操作性
合规性
保证备品备件低值易耗品采购符合公司政策需
· 公司资源浪费
公司应制定备品备件采购程序设置适审批权限
A
备品备件采购需部门适审批权限理层批准
A
备品备件采购集中采购部门执行
E
备品备件应批准供货商进行采购
E
设置专定期制作备品备件采购金额分析表进行分析异常波动进行分析
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购部相关部门采购程序方面控制流程
2． 请购单中判断抽样抽取_____样检查否需部门负责审核签字否理层员批准签字
B
1． 询问公司超方案采购审批权限规定
2． 询问采购部门相关部门公司采购否专定期采购需求采购方案进行拟否书面记录
3． 需求方案拟记录中判断抽样抽取_____样检查拟否分析改良措施进
4． 采购订单情况汇总表中判断抽样抽取_____超采购方案事项样踪相应调查记录高级理层批准记录
5． 询问理层紧急采购流程查核专定期复核分析紧急采购
C
1． 询问采购部门相关部门关采购订单审核程序
2． 采购订单中判断抽样抽取_____采购订单样检查订单否复核签字批准签字检查订单否批准供货商发出采购价格否符合公司定价
D
1． 检查采购订单档案检查采购订单否事先连续编号
2． 采购订单情况汇总表中判断抽样抽取___订单样检查完成订单否标记
3． 长期未完成订单调查原
E
1． 公司采购部进行访谈解备品备件采购流程操作部门
2． 获批准合格供货商清单
3． 判断抽样选取___备品采购订单样获合格供货商列表进行拟确认订单象清单找供货商
4． 判断抽样选取___张采购发票追踪付款发票供货商判断否批准供货商
应付账款购货付款
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
财务性
定购效劳已提供记录应付款
· 恰承债务
· 舞弊
· 公司资产损失
效劳提供应相关员发票签字确认理层审核
A
财务员核发票相应支持文件〔合订单等〕否致发票确实认审核手续否完备符合求记录应付款
A
应付款证入账前应制作外财务员复核
A
实际效劳费应定期预算拟理层复核签字
B
〔〕
〔〕
财务性
采购产品应付款正确完整时〔恰会计期〕记入
· 未时确认负债
· 公司财务信息准确
财务员应核发票相应入库单订单〔合〕否致单审批手续否完备符合求记录应付款
A
应付款证入账前应制作外财务员复核
A
实际采购数量应定期预算拟理层复核批准重波动
B
入库单应事先连续编号设置员连续情况检查
C
会计期前发生入库进行追踪必调节确保入库产品应付款记录正确会计期
D
设置专制作已入库发票未采购产品物权已转公司未运达情况清单适理层复核预估入账
E
供货商发账单应应付款明细账核制作调节表差异应查明原
F
〔〕
〔〕
操作性
合规性
购货付款应符合公司政策手续
· 货款支付未符合公司政策
· 发生舞弊
· 公司资产损失
支付申请提出申请部门负责审批金额授权理层批准
G
设置专审核应付款支付否符合公司资金方案
H
采购支付金额应定期现金预算进行拟重差异应进行必调查
H
超现金预算支付应高级理层批准
H
〔〕
〔〕
操作性
确保现金折扣充分利
· 失现金折扣
· 公司资产损失
应付款应注明期日设置专定期检查应付款否期
I
〔〕
〔〕
财务性
已支付应付款正确完整时〔恰会计期〕记入录
· 财务信息准确
应付账款支付证应制作外财务员核相应审批单
G
供货商发账单应应付款明细账核制作调节表差异应查明原
F
〔〕
〔〕
财务性
合规性
应付账款正确披露
· 财务报表披露准确
会计期末制作应付账款清单专检查余额负数明细客户制作报表时做必重分类
J
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购财务等相关员解效劳采购方面控制流程
2． 应付账款明细账中判断抽样抽取_____证样检查否制作复核签字踪相应发票合〔订单〕检查审批手续否完备容否致
B
1． 询问实际采购效劳预算拟控制操作流程
2． 判断抽样抽取3－4月拟书面记录〔审计时间范围12月例〕检查制作签字复核签字超____％波动踪调查分析记录作出说明
C
1． 检查入库单否事先连续编号
2． 查否连续档
D
1． 财务部相关员解采购应付账款截止控制流程
2． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间材料入库单
3． 踪相应发票证会计账目检查单容致性入账会计期否正确
E
1． 询问财务采购等相关员关暂估入账控制流程
2． 判断抽样抽取3－4月暂估清单检查制作复核签字踪相应入库单合〔订单〕踪证检查容否致入账会计期否正确
3． 查发票进行应付暂估回
F
1． 询问否供货商帐制度
2． 供货商发函证中判断抽样抽取_____样 踪相应调节表检查差异调查分析记录
G
1． 询问财务采购等相关员关采购支付控制流程
2． 应付款方支付证中判断抽样抽取____证样检查证制作审核签字踪支付审批记录检查申请签字部门负责签字理层批准
H
1． 询问采购支付现金预算拟控制操作流程
2． 判断抽样抽取3－4月采购实际支付现金预算拟书面记录〔审计时间范围12月〕检查制作签字复核签字预算踪高级理层审批记录调查分析记录
I
1． 询问财务员制作应付账款期表控制
2． 判断抽样抽取3－4月〔审计时间范围12月例〕应付帐款期表检查制作复核签字检查否期未付应付款
J
1． 询问年末应付账款负数处理程
2． 检查年末应付账款明细账负数余额进行调查踪年末报表确认已进行必重分类调整
购货入库退回
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
仓库接受货物批准订单相符
· 接受需产品
· 接受质量佳产品
· 占公司资金
· 公司资产损失
收货时收货员核产品规格型号数量否批准采购订单相符
A
收货外员应复核收货清点工作审核收货填写入库单入库单签字
A
公司建立产品质量检验程序需质量检验产品应规定时检验书面检验记录
B
〔〕
〔〕
操作性
合规性
符合采购订单供货商送货公司政策时处理
· 接受需产品
· 接受质量佳产品
· 占公司资金
· 公司资产损失
公司建立处理符合采购定单供货商送货相关政策
A
仓库接受符合订单求规格型号超订单数量质量等情况产品非特殊授权
A
符合订单求产品应规定时间时退回
A
C
接受符合采购订单供货商送货应授权理层批准书面批准记录
C
应退回产品应专门区域保明确标记
D
〔〕
〔〕
操作性
已收产品退回合理手续
· 客户成认收退货
· 公司资产损失
运输产品交通工具出厂应安员检查放行手续否完备
E
出库产品应适签收
F
适理层退回货物损失进行核准定期分析发生原
F
〔〕
〔〕
操作性
财务性
收货退回正确完整时记录
· 收货退货记录准确时
· 信息正确造成采购决策失误
收货外员应复核收货清点工作审核收货填写入库单入库单签字
A
入库单事先连续编号定期检查否连续
G
采购退回单事先连续编号定期检查否连续
G
会计期末前发生收货退货进行追踪必调节确保仓库账收货退回记录正确会计期
H
仓库应时入库退回信息传递采购部门生产部门财务部门等等相关部门
I
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问仓库相关员关入库退回方面控制流程
2． 档入库单中判断抽样抽取_____入库单样检查入库单否制作复核签字踪相应采购订单核入库单产品规格型号数量否采购订单相符
B
1． 询问仓库相关员关公司产品检验相关流程属免检产品范围
2． 审计程序A2抽取样中须检验产品踪相应检验记录检查检验手续否符合公司政策
C
1． 审计程序A2抽取样中发现入库单产品数量采购订单量规格型号等符情况踪授权理层批准接受书面记录踪相应退回单
2．假设发现检验合格产品踪授权理层批准接受书面记录踪相应退回单
D
1． 实观察仓库安排检查应退产品否放置专门区域明显标记
E
1． 询问相关部门保安部仓库等解出库货物门放行程序
2． 书面放行记录判断抽样抽取_____样检查产品发运放行记录
3． 书面放行记录实观察产品发运放行情况
F
1． 仓库员解出库单否收货签收
2． 判断抽样档出库单发货单中抽取___张样检查否收货签收
3． 询问适理层退回货物损失审批程序
4． 获取退回货物申报表检查否适理层签字
5． 获退回货物分析资料损失率分析表等查核分析否合理
G
1． 检查入库单退回单否连续编号
H
1． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间入库单踪相应仓库账检查容否记录正确记录正确会计期
2． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间退回单踪相应仓库账检查容否记录正确记录正确会计期
I
1． 询问公司仓库采购部门生产部门财务部门等相关部门信息沟通政策流程
2． 书面记录查阅相关书面记录评估合理性
费处理〔费审批报销截止〕
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
费批准程序符合公司理制度
· 未授权费支出
· 运营钱增加
公司制定书面费审批流程制度〔包概括费审批权限报销政策等〕
A
部门费部门审批部门费级领导审批
A
费报销单应具备相应权限审批批准签字确认
B
〔〕
〔〕
操作性
效批准费支出
· 运营钱增加
· 理层支出控制失效
预算费公司般费审批程序批准
B
预算外费应通额外审批程序批准予批准
B
定期复核预算外费发生合理性频度
B
〔〕
〔〕
操作性
接受效批准实际发生费报销
· 未授权费支出
· 理层支出控制失效
审核费报销单否部门额外批准程序批准
B
审核费报销单填写否公司理制度求
B
费报销单附发票入库单等原始单进行核审批原始单合法性签字确认
B
〔〕
〔〕
财务性
费正确完整时录入
· 录入错误会计期间
· 录入错误会计科目
费性质实际发生日期录入正确会计科目会计期间
B
财务员费证附件进行复核签字确认
B
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部相关员进行访谈解费审核流程相关制度执行状况等
2． 获审计单位书面费审核流程政策复核该流程政策完整性理层确实认
B
1． 获费报销单范
2． 判断抽样法费明细账中抽取__样追查费审核表发票原始单观察否明细账致费审核表填写否公司理制度求费审核表否权限费支出部门财务员审批超出预算费否额外程序审批原始发票否费报销单致费否记入适会计期间
3． 评估费处理否符合公司政策
4． 获取预算外费发生原频度等相关分析报告评估合理性
存货理
业务流程概
存货业务流程包括审计子项：
l 原材料入库
l 产品原材料出库
l 产品产成品入库
l 产成品出库
l 存货部转移
l 货品账目盘点
l 残次冷背存货理
l 存货保安〔存货保险员防火通风存放外仓〕
广义存货包含种生产性物料非生产性物料存货容性质根公司业务确定审计程序仅列出常见存货审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加
调查问卷：
问题
答复记录
1． 仓库组织架构样？(口部门员组成职责分工)
2． 公司存货性质类〔原材料备件低值易耗品产品产成品〕？
3． 否料加工委托加工程？假设请介绍操作流程
4． 公司否书面仓库操作流程收发货流程？
5． 原材料〔包括备件半成品低值易耗品〕入库流程：
a 收货前否收采购部门收货通知采购订单？
b 货时否收货通知采购订单进行签收点数称重外观检查？货品订单相符处理？
c 否独立货品收区域？
d 入库前否须质检？
e 入库单签发程？
f 入库单否预先连续编号连续？
g 入库单联次联次流转？
h 月末否采购部门进行账？账差异否进行调查进？
6． 原材料〔包括备件半成品低值易耗品〕发出流程：
a 原材料半成品发出否根生产方案？
b 领料单否领部门签字？
c 发料时否进行签收
d 领料单否预先连续编号连续？
e 领料单联次联次流转？
f 月末否领部门进行账？账差异否进行调查进？
7． 原材料理流程否考虑库存量警戒线高低问题？
8． 产成品半成品入库流程：
a 否根生产部门生产方案接收产成品半成品？
b 产成品入库前否质检？
c 产成品入库单签发程？
d 产成品入库单否预先连续编号连续？
e 产成品入库单联次联次流转？
f 月末否生产部门进行账？账差异否进行调查进？
9． 产成品发货流程：
a 产成品发货否销售部门发货通知单类似单？
b 备货程？否独立发区域？
c 出库单签发流程？
d 出库单否预先连续编号连续？
e 出库单联次联次流转？
f 发货数量品种否仓库理员运输员客户签字确认？
g 月末否销售部门进行账？账差异否进行调查进？
10． 仓库台账记录手工账系统账？否原始单作记账？
a 进行系统账接触输入控制？
b 台账必须记录存货信息？
11． 台账谁记录？否实时记录？控制交易记录入正确截止期？
12． 否货品部移库业务？移库流程？
a 移库否调拨单？
b 调拨单谁批准？
c 调拨单发出收入数否双方仓库确实认？
d 调拨单否预先连续编号连续？
e 调拨单联次联次流转？
f 月末调出调入仓库否进行账？账差异否进行调查进？
13． 库房报表制作程：
a 报表系统动生成手工制作？
b 报表实物否相符？
c 报表否仓库复核签字？
14． 报表递交财务周期？财务账仓库台账核周期样？差异调查处理流程样？
15． 盘点流程：
a 盘点周期盘点组织盘点范围盘点清单准备等？
b 否财务员进行监盘？
c 盘点记录盘点汇总表盘点报表形成？否监盘员盘点员签字确认？
16． 盘点差异账务调整否理层批准？
17． 否外仓者委托代销商品？存货进行理？外仓理员隶属关系〔公司部职员外包员〕？外仓委托代销品否进行盘点者函证？
18． 仓库操作理：
a 类货品摆放否清晰标准？
b 退货质检前否单独堆放？
c 残次冷背存货否单独堆放区域？
d 残次冷背存货处置程序否理层批准？处置现场否仓库外部门处置结果确认？
e 种货品否卷标进行标记？
f 货架货位否货卡进行标记？
g 发货时否先进先出原？
19． 仓库保安消防：
a 仓库书面保安制度？
b 否专职仓库理员？
c 控制员出入？〔锁匙系统？门卡？〕时员出入仓库？〔登记簿？理员陪？〕
d 仓库否保存单价较高存货者易盗窃存货？保样存货？否安装防盗设施？〔探头？红外报警器？〕
e 库房否安装消防设施？(喷淋系统火灾报警系统等)
f 消防设施否认期检修？消防设施否消防局认证？
g 公司否危险品毒害品存货？存货进行保？否符合国家行业公司关标准？
20． 存货保险确实定流程：
a 确定存货保险范围金额？
b 存货保险范围金额否理层批准？
c 保险公司选择流程？保险合签订程？
d 保险期否专负责理？
21． 财务部门进行关存货账务处理？
a 记录暂估应付款时否入库单？
b 暂估月底入库回实际入库回？
c 记录销售时否出库单？
d 核算钱时否仓库生产部门报表原始单？
e 计提存货减值准备政策金额否理层批准？
f 存货账面余额账面价值调整否理层批准？
g 否存渡型帐户相关模块？
22． 原材料已发出帐已作出库车间保相关保措施？
23． 低值易耗品领否存相应理流程备查簿制度？
24． 否存周转包装材料？假设进行理？
25． 残次冷背理？
26． 现工作中您担忧关心事什？
原材料入库
详细容请参见购货入库退回
产品原材料出库
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
领单填写批准符合公司规程求
· 运营钱增加
· 公司资产损失
制定书面货品领操作流程相关理层签字操作员贯彻执行
A
领员填写领料单部门审核签字
B
〔〕
〔〕
操作性
效领料单进行发货
· 运营钱增加
· 公司资产损失
仓库保员审核领料单否已适授权签字确认
B
〔〕
〔〕
操作性
发货数量品种正确
· 产品质量降
· 生产线停产
仓库保员领料单发货领料发料均领料单签字确认实发数
B
〔〕
〔〕
财务性
准确记录产品原材料发出
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
领料单应预先连续编号连续
C
保员应领料单作原始证登记产品原材料台账
B
仓库保员领部门应定期核产品原材料发出记录调查差异原采取相应进措施
D
〔〕
〔〕
操作性
产品原材料货卡信息准确
· 错误存货信息
仓库保员应时准确产品原材料货卡更新结存数量
E
盘点程中核货卡正确性
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解原材料产品领发出操作流程执行状况等
2． 获审计单位书面原材料产品领发出操作流程政策复核该流程政策完整性理层确实认
B
1． 获领料单范
2． 判断抽样法仓库台账产品原材料发出记录中抽取__样追查领料单观察否台账致领料单否连号填写否标准否具备领料部门仓库保员签字
3． 评估产品原材料发出控制效性
C
1 取已档领料单仓库联查编号连续性假设连续检查原评估合理性
D
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解仓库生产部门领料账程序
2． 获取产品原材料领发出调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单观察账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估产品原材料发出记录账控制效性
E
1． 判断抽样法存货明细账抽取___样检查物品货卡填写否正确否实盘数致
2． 评估货卡效性
产品产成品入库
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
接受检验产品产成品
· 产成品质量缺陷
· 客户退货增加
产品产成品入库前需质检部门检验检验报告签字
A
仓库保员应取相应检验报告接受产成品产品
A
〔〕
〔〕
操作性
正确区分保存合格品
· 产成品质量缺陷
· 客户退货增加
合格产品产成品应单独堆放区域标签显示合格货品区
B
〔〕
〔〕
操作性
接受产品产成品数量品种正确
· 生产信息准确
· 财务信息准确
仓库保员清点收产品产成品签发入库单生产部门确认入库数量品种
C
〔〕
〔〕
财务性
准确记录入库产品产成品
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
入库单应预先连续编号连续
C
仓库保员生产部门应定期核产品产成品入库记录调查差异原采取相应进措施
D
〔〕
〔〕
操作性
产品产成品货卡信息准确
· 错误存货信息
仓库保员应时货卡登记产品产成品结存数量
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解产品产成品入库根流程产成品产品存放理求等
2． 获仓库产品产成品质检报告范查阅否办签字
3． 判断抽样抽取____份检验报告查否质检部门签字确认否填写允收拒收数量
B
1． 实观察仓库理状况合格产品堆放理方法合格产品区分
2． 评估产品产成品存放控制效性
C
1． 获入库单范
2． 判断抽样法仓库台账产品产成品收入记录中抽取____样追查仓库留存入库单观察否台账致入库单否连号填写否标准具备生产部门仓库保员签字
3． 评估产品产成品入库控制效性
D
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解仓库生产部门账程序
2． 获取产品产成品产出入库调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单查账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估产品产成品入库记录账控制效性
E
1． 判断抽样法存货明细账抽取___样检查物品货卡填写否正确否实盘数致
2． 评估货卡效性
产成品出库
详细容请参见产成品发运
存货部转移
节指部转移指：货物原材料法仓库〔者异〕间转移
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
存货部转移满足生产销售需公司运营钱化
· 运营钱增加
· 非必存货损耗
公司应制定书面货品部转移操作流程政策理层确认操作员贯彻执行
A
货品调拨单应需求部门生产销售部门提请部门物流部门批准
B
〔〕
〔〕
操作性
处理效部转移请求
· 运营钱增加
· 公司资产损失
调出仓库应复核调拨单批准签字前方进行发货
B
〔〕
〔〕
操作性
正确处理存货部转移
· 非必存货损耗
· 运营钱增加
调出仓库调拨单发货签字确认实发货品品种数量保存联调拨单
B
调入仓库调拨单收货签字确认实收货品品种数量保存联调拨单
B
〔〕
〔〕
操作性
财务性
部转移货品收入方发出方分正确记录
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
调拨单应预先连续编号连续
B
调出仓库调入仓库均调拨单作原始证登记调拨货品台账
B
发出方收入方应定期核调拨记录调查差异原采取相应进措施
C
〔〕
〔〕
合规性
异部转移符合国家法规
· 违反国家关规定
异转移时开出销售增值税发票
D
〔〕
〔〕
操作性
合规性
存货部转移发货运输途中损耗正确计算责明确相关员
· 公司资产损失
公司制定运输途中损耗率标准
E
超损耗率损耗相关员追究责
E
定期分析损耗合理性
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部销售部仓库保员相关员进行访谈解货品部转移根流程相关控制求等
2． 获审计单位书面货品部转移操作流程政策复核该流程政策完整性理层确实认
B
1． 获调拨单范
2． 判断抽样法仓库留存调拨单中抽取__样查数量品种否台账记录致调拨单否连号填写否标准具备调拨单审批部门签字调出方调入方保员签字
3． 评估货品部转移控制效性
C
1． 生产部销售部仓库保员相关员进行访谈解货品部转移账流程相关控制求等
2． 获货品调拨发出收入调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单查账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估货品调拨记录账控制效性
D
1． 询问异转移销售流程
2． 获销售明细账判断抽样抽取__笔销售金额追踪获取相关原始证查增值税发票否开立合理合规
E
1． 询问相关理层解损耗率标准制定超损耗率责索赔制度
2． 获取损耗率标准表评估合理性
3． 获损耗率定期分析报告评估合理性
货品账目盘点
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
财务性
仓库账财务账信息致
· 财务信息准确
· 理层公司资产监控失效
仓库财务应定期账账结果双方签字确认调查帐发现差异采取相应进措施
A
〔〕
〔〕
操作性
盘点方案制定符合理层意志
· 盘点结果信度缺乏
· 盘点未达理层期
盘点前应详细盘点方案〔根适性考虑包括帐外资产〕适理层审批达相关部门
B
〔〕
〔〕
操作性
执行效盘点
· 盘点程失控
· 公司资产损失
· 盘点结果信度缺乏
盘点应现场理员执行独立员监盘确保遵盘点方案进行
B
盘点现场货品应停止流动点盘点应时进行
B
盘点记录应盘点员填写盘点员监盘员签字确认
B
〔〕
〔〕
财务性
存货账面余额调整正确效
· 错误虚假财务信息
盘点差异时汇总提交适理层批准进行账务调整
C
〔〕
〔〕
财务性
操作性
准确记录存放存货
· 财务信息准确
· 潜存货损失
盘点方案制作时根重性原考虑外仓库存货轮流盘点
D
函证确认外仓代存货余额
D
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解仓库财务账流程相关控制求等
2． 获货品调拨发出收入调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单观察账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
B
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解取盘点方案制作审批盘点执行盘点记录存货调整流程相关控制求等
2． 取次盘点方案复核评估容
3． 统计抽样法存货明细账抽取___样进行实盘账面记录相核
4． 检查盘点物品货卡填写否正确否实盘数致
5． 复核盘点记录表盘点报告填写情况签字核实重盘点差异原
6． 评估存货账面数量真实性
C
1． 财务部相关员进行访谈解存货余额调整审批流程相关控制求等
2． 抽取存货盘点差异调整证检查否理层决议否附确认盘点差异汇总表盘点报告
3． 评估存货账面余额价值调整控制效性
D
1． 询问获盘点方案查核中否包括存放货物轮流盘点
2． 观察存放货物盘点程
3． 获取询问外仓代存货余额函证函证控制表检查函证差异项解释原踪措施
残次冷背存货理
残次冷背存货指质量缺陷(残次)者常生僻(冷背)存货均会存货会计账面价值减值潜影响
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
正确区分保存残次冷背存货
· 产成品质量问题
· 公司公众信誉损害
分开存放残次冷背存货货卡标签列示
A
制订残次冷背存货理政策
A
〔〕
〔〕
财务性
存货账面价值反映实际价值
· 财务信息准确
公司制定存货跌价准备计提政策财务员参执行
B
存货跌价准备计提应适理层确认符合贯性原
B
计提存货跌价准备计算方法金额应适理层确认
B
〔〕
〔〕
操作性
残次冷背存货处置符合理层意图贯性原
· 公司资产损失
· 未授权交易
残次冷背存货处置数量方式应适理层批准存货处置文件
C
处置现场应财务员者授权部门连库房保员确认处置结果
C
〔〕
〔〕
财务性
残次冷背存货处置账务处理准时正确完整
· 错误虚假财务信息
残次冷背存货处置账务处理应基批准处置文件实际处置结果
C
专定期复核分析残次冷背存货货龄产生原发生频度等
C
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 询问公司确定理残次冷背货物相关政策
2． 取审核残次冷背存货政策文件
3． 财务部仓库保员相关员进行访谈解残次冷背存货理方式相关控制求等
4． 实观察库房残次冷背存货存放理情况
5． 评估残次冷背存货现场理状况
B
1． 财务部相关员进行访谈解审计单位关计提存货跌价准备会计政策计提方法相关控制求等
2． 获取审计单位计提存货跌价准备书面政策检查否高级理层书面认
3． 判断抽样法存货跌价准备明细中抽取___样跌价准备计提方法数额进行复核理层确实认文件相核
4． 考虑审计单位战略方案开展趋势市场导等素分析复核__年〔3年〕存货跌价准备计提回情况
5． 结合盘点情况实观察评估存货跌价准备计提真实性充分性
C
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解残次冷背存货处置流程相关控制求等
2． 判断抽样法残次冷背存货处置证中抽取___样复核处置文件否理层确实认处置数量金额否库房外部门确认评估残次冷背存货处置控制效性
3． 获残次冷背存货货龄等分析表评估合理性查核否相关理层签字
存货保安〔存货保险员防火通风存放外仓等〕
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
存货保险范围金额合理制定
· 公司资产非常损失
财务部仓库负责应确定存货保险范围金额
A
存货保险范围金额适理层批准
A
采购部门应负责者参保险合价款商谈保险合询价采购程序应视物资采购
A
〔〕
〔〕
合规性
危险品害货品保处置符合国家公司规定
· 员资产损失
· 社会环境危害
· 法律制裁
公司相关法规行业标准求制定书面危险品害货品保处置流程政策存货理部门遵执行
B
〔〕
〔〕
操作性
合规性
存货物理环境安
· 未授权物理接触
· 存货物理损失
通门卡锁匙密码等手段限制日常工作需外员接触存货
C
安装适防盗设施方探头红外报警器等
C
时出入库房须事先获保员批准进行登记保员陪进入库房
C
公司求行业国家消防标准设计库房安装相应消防设施器材必通风设施方烟感喷淋系统破玻报警器等
专属部门负责消防设施器材保养检验进行记录
消防设施消防局检验合格
D
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部仓库负责相关员进行访谈解存货保险范围申购流程相关控制求等
2． 获取复核理层存货保险申购批准文件
3． 获取存货保险合观察代表公司签订部门否授权否具相应询价记录法律部门复核意见
4． 评估存货保险充分性效性
B
1． 仓库负责相关员进行访谈解危险品害货品理处置流程相关公司政策等
2． 获复核书面公司危险品害货品理处置流程政策
3． 实观察危险品害货品存储环境
4． 评估危险品害货品理流程政策执行情况
C
1． 仓库保员相关员进行访谈解员出入库房控制库房物理安总体情况
2． 实观察闲杂员出入库房控制
3． 检查时出入库房登记簿登记情况
4． 结合访谈实观察评估员出入库房控制效性充分性
D
1． 仓库保员公司消防负责员相关员进行访谈解公司消防安总体情况重点保护区消防设施情况相关消防控制求等
2． 获取标重点保卫区公司面分布图
3． 获取复核审计单位灾害复原方案
4． 获取复核审计单位次消防演记录
5． 获取消防检查合格证书
6． 实观察消防设施消防通道效情况
7． 判断抽样法消防设施检修保养记录中抽取___样检查否公司消防员复核确认
8． 评估消防安控制效性
E
1． 财务员相关员进行访谈解外仓存货盘点流程盘点结果者函证程序函证结果相关控制求
2． 复核外仓盘点记录追查核实重差异原
3． 复核外仓函证记录观察函证否方确认签章函证结果账面数否差异否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估外仓存货盘点函证控制效性
生产理
业务流程概
生产理业务流程包括审计子项：
l 生产方案
l 生产流程
l 次品残料控制
l 产品钱核算入账
企业生产流程模式审计程序仅列出常见生产理审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加
生产理流程中包含许原材料产品产成品收发关控制存货审计程序中详细阐述章节中关存货控制活动提供索引便者寻找相关容
调查问卷：
问题
答复记录
1．公司现生产车间？请提供生产理部组织结构
2．公司产品生产程？
3．公司种方式方案生产量？
a 销定产生产方案
b 级部门母公司指令性方案
c 工程合标书批次生产
d 〔请注明〕
4．公司否生产理软件模块进行控制？
5．请介绍生产方案制定程容？ 包括参员部门制定审批程方案组成局部等相关信息
6．公司进行生产方案滚动性调整？否生产方案实际产量拟分析？
7．公司方案外紧急生产否应急流程？
8．方案外紧急生产否生产理部门结合生产力判断审批？
9．公司生产质量控制否采获行业国家国际相关标准认证ISO9000等？
10．公司质量检验部门生产程环节进行质量控制？书面确认手段？
11．公司生产程中否会产生害环境副产品？假设公司否措施遵循国家环境法规标准？
12．否生产物料清单〔BOM〕制订BOM？
12．公司种生产理统计方法？〔项选择〕
a 板制度
b 生产批次流转单
c 生产日程十字图表
d 六Sigma生产理法
e Kaizen〔改善〕生产理法
f 〔请说明〕
13．介绍生产流程中单流转工作指令单者物料需求表等？
14．生产部门成品率原料消耗进行监控？ 进改良措施？
15．生产部门控制理生产程中领料余原料退库？
16．否出现停工料情况？频度？影响？
17．生产部门收集残料次品政策操作流程？现行做法？
18．请介绍公司现行残料次品变卖政策流程？
19．生产部门否定期盘点生产线产品制度贯彻执行？
20．请介绍公司产品钱结转流程？
a 保证投料费完整正确记录案？
b 保证产品完整正确转出产成品？
c 标准钱法公司钱差异否时调整正确会计期间？
21．标准钱法公司标准钱室制订？否定期复核标准钱合理性流程？
22．直接间接工费记入产品钱流程？否工资支出费相核？
23．否充分措施保证生产程中员资产等安？
24．公司现生产力？目前达产率高？
25． 公司否制订产品材料消耗定额？否材料消耗进行详记录？否认期消耗定额执行情况进行偏差原分析？否认期进行定额指标修正？
26．公司否制定产品合格率指标？否认期次品率超标作出分析制定奖罚措施？
27．现工作中您担忧关心事什？
生产方案
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
生产方案符合销售预测需求公司身生产力符合理层意志
· 资金周转率降
· 高存货水
· 法满足客户需
· 理层意图法贯彻执行
生产方案生产理部门销售预测考虑公司存货水公司产等制定信息
A
生产方案适理层批准
A
〔〕
〔〕
操作性
生产方案执行分析期方案进行滚动调整
· 生产方案准确
· 公司资产损失
实际生产情况生产方案定期分析拟理层审阅
B
生产理部门生产方案定期调整滚动更新措施
B
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产理生产方案制定相关员进行访谈解生产方案制定程方法参考信息
2． 评价信息程度公司存货水生产力等
3． 获生产方案文件判断抽样抽取___份生产方案查否恰理层签字确认
B
1． 生产理部进行访谈解生产方案事分析拟程
2． 获书面文件生产方案拟分析报告实际产量差异分析VAVEKAIZEN者6 SIGMA分析数等确认已理层复核
3． 获生产方案续调整文件滚动更新文件者定期修改方案确认调整周期制作理层签字确认
生产流程〔包括生产质量控制方案外生产〕
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
适宜效运生产工艺流程
· 成熟生产工艺
· 产品质量降
生产工艺流程适审核批准程序进入生产程序
A
生产员进行生产工艺流程培训
B
产品物料消耗损耗〔包括工时〕进行试验根试验结果根前年度定额执行情况制定部产品消耗损耗标准〔BOM〕工艺质量部门负责审核
G
〔〕
〔〕
操作性
日常生产符合生产方案
· 未方案批准生产
生产方案〔订单〕批准前方生产生产指令生产批次相应
C
详细日生产方案(月生产方案)基批准月生产方案(年度生产方案)制定
D
〔〕
〔〕
操作性
产品质量符合国家公司标准
· 产品质量合标准
· 售效劳压力增
根国家行业相关标准制定公司部产品质量标准报理层批准
E
独立道工序产品进行抽检标准进行拟形成质检报告根质检报告决定否需重新加工
F
定期进行质量汇总报告
F
〔〕
〔〕
生产中材料耗专统计填写原料消耗表生产部门负责〔车间〕复核
H
生产理部门编制生产日报表月报表分析差异原理员审核
I
根实际生产程反应作定期拟分析制定项标准进行重新审核调整
G
〔〕
〔〕
操作性
方案外生产符合公司规定
· 生产未批准
· 超出生产力
方案外生产应符合公司生产力补充生产通知应销售部质部生产部门批准
J
〔〕
〔〕
操作性
生产安
· 公司资产损失
· 法完成生产方案
领料尚未投入生产物料专负责理
K
产品尚未入库产成品专负责理
K
相关生产劳动安制度操作手册执行
K
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 生产部门技术部进行访谈解生产工艺制定修订流程审批权限
2 采判断抽样方法特定生产工艺流程进行检查查相应审批程序
B
1 生产部门进行访谈解员工进行工艺培训程方式安排通检查相关培训记录〔事部记录培训反应意见等〕确定否已相关员工进行培训
2 采判断抽样方法机生产部__名员工进行访谈解岗前否确实适培训
C
1 生产部门进行访谈解产品开工批准流程批次产品否均根批准生产方案产品订单生产生产指令否实物时流转
2 现场查生产车间采判断抽样方法机抽取__生产批次检查生产批次产品否附相应生产指令
3 生产指令批准生产方案相核检查否符合生产方案否存相应审批订单
D
1 生产部门进行访谈解生产方案细化程
2 检查细化生产方案〔十二月月度生产方案〕查相关审核否符合原批准年度生产方案
E
1 质量部技术部进行访谈解公司质量标准制定流程包括负责制定标准部门制定标准参数参考国家行业编标准标准审批程序等
2 获公司制定书面质量标准检查否技术部质量部门制定时否理层批准
F
1 生产部门访谈解生产程中质量检验程序检验频率抽查标准否审核报告格式等
2 采判断抽样方法机抽取__生产批次追查相应检验报告检查否符合规定频率抽检否独立检验报告否审核合格产品否规定处理
3 解获质量汇总报告审核分析否合理查阅理层签字
G
1 生产部技术部访谈解物料消耗定额制定修订程序制定标准部门审批程等
2 采判断抽样方法抽取__产品消耗定额标准追查否遵循相应制定程序否存相关书面记录包括数否确认制定结果否审批等
3 解消耗定额标准否定期复核更新检查更新报告等书面文件
H
1 生产部门进行访谈解物料消耗损耗〔包括工时〕记录方式单记录复核汇总方式
2 采判断抽样方法抽取__张消耗记录检查否规定专审核予正确进行汇总
I
1 采判断抽样方法抽取__张生产日报表检查否车间审核
2 选取生产报表追踪月生产月报表检查登记否正确月报表否生产部门核准差异进行分析
J
1 生产部门进行访谈解方案外生产程生产指令否销售部质部生产部门批准达
2 采判断抽样方法抽取__方案外生产指令检查否适审批
K
1 询问领物料产品未入库产成品理流程获书面文评估适性
2 实观察物料产品未入库产成品保情况
3 询问解生产劳动安制度获操作手册评估合理性合规性完整性
4 获生产流程相关记录设备运转情况记录生产操作记录制品工序间交接记录等
5 产品产成品收发参见
次品残料控制
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
次品残料准确收集记录
· 准确记录
· 次品残料损失
生产部门指定点分类存放次品残料通适计量独立员负责记录
A
次品残料运出厂门需独立生产部门员批准检查
B
〔〕
〔〕
操作性
合规性
次品残料处置符合国家公司关规定
· 违反法律规定
· 未授权处置
公司制订关次品残料处置制度规定国家相关法律相符
A
指定部门〔生产部门外〕负责次品残料处置
A
次品残料发出适计量独立登记
A
修复利次品残料专进行理登记
A
〔〕
〔〕
财务性
次品残料带收益流入公司正确记录
· 收益准确
· 舞弊
· 财务记录准确
财务部等相关部门参次品残料定价程
C
次品残料定价适理层批准
C
次品残料出售应开具发票
C
财务部发票收取货款编制记账证
C
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 生产部门相关员进行访谈解公司产生次品残料种类处置方式
2 现场观察次品残料堆放方式评估否符合理规定安性
3 处置部门相关员进行访谈解次品残料处置流程
4 解修复利残料理登记制度
5 获书面次品残料处置制度规定评估否符合国家关法律规定否理层签字
6 获次品残料记录簿检查进出利回收登记否适证次品残料否适计量办员签字
B
1 判断抽样法登记记录中抽取 张次品残料发出记录门卫放行记录核否适批准
C
1 财务部等定价相关员进行访谈解次品残料定价程销售政策
2 获__月份中次品残料价格表观察否理层签字书面认
3 获__月次品残料销售证检查否销售发出记录致否已确认收入检查销售发票否定价致
4 次品残料收发参见
产品钱核算入账
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
财务性
存货计价方法间接费分摊方法正确
· 钱核算准确
制定书面存货计价方法方FIFO标准钱法适理层审批
A
生产程中阶段存货制定标准钱差异分摊方法适理层审批
A
制定书面间接费分摊方法适理层审批
A
〔〕
〔〕
财务性
时准确记录实际发生生产钱
· 钱核算准确
· 销售毛利准确
领料单预先连续编号连续
BF
产成品入库单预先连续编号连续
BF
生产部门仓库应定期核产品原材料发出记录调查差异原采取相应进措施
CF
财务复核生产报表(领料产成品产出)仓库报表(发料产成品入库)致性截止期
CF
生产部门根考勤记录等汇总核算工工时机器工时
F
财务新价格清单核算工制造费
DF
〔〕
〔〕
财务性
进行正确钱分摊
· 钱核算准确
· 销售毛利准确
计算标准钱实际钱间差异分摊
E
财务钱核算进行复核签字确认
E
理层钱核算中次品残料造成局部进行复核签字确认
E
定期复核存货标准钱适理层确实认
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部相关员进行访谈解钱核算流程存货计价方法期间费分摊方法等
2． 获书面钱核算方法复核理层该文件确实认采钱核算方法合理性
B
1 财务部生产部门相关员进行访谈解生产钱汇总流程
2 判断抽样法__月生产部门递交生产钱核算汇总报表中抽取__样追查领料单复核单否连号领料否仓库确认
3 判断抽样法__月生产部门递交生产报表中抽取__样追查产成品入库单复核单否连号产成品入库否仓库确认
4 分析性复核方法分析生产钱变动趋势结合营运信息判断生产钱变动否合理
C
1． 生产部门仓库财务部相关员进行访谈解领料产成品入库账流程
2． 判断抽样法抽取__月生产钱核算汇总报表生产报表复核领料数产成品入库数否仓库报表发收数量致
3． 发现致情况观察双方否差异进行调查结果否合理复核相应账务处理否正确
D
1． 财务部生产部门相关员进行访谈解制造费汇总流程
2． 判断抽样法__月制造费明细账中抽取__样追查生产部门相关原始报表复核否明细账记录致否适工费价目表
3． 分析性复核方法分析制造费变动趋势结合营运信息判断制造费变动否合理
4． 获取科目余额表观察制造费期末余额否已转入生产钱
E
1． 财务部相关员进行访谈解钱分摊方法评估分摊方法合理性
2． 判断抽样法钱核算表中抽取__产品重新计算应分摊钱期末存货期销售钱影响观察否表中计算结果致
3． 查解次品残料钱计算方法评估合理性
4． 复核钱核算否财务员确实认
5． 获取复核新标准钱批准文件范
F
1． 穿行测试法生产钱制造费汇总核算进行测试
2． 获取生产钱制造费核算程中原始单报表范方领料单入库单生产报表库存报表考勤记录工费价格清单生产钱核算表制造费核算表等复核原始单否预先连续编号连续钱核算表制造费核算中否新工费价格清单项原始单汇总表数额否生产钱核算表制造费核算表总数致否账户记录致
3． 判断抽样法项原始单中抽取__样观察否已包含生产钱核算表制造费核算表中核算否正确
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业务流程概
采购费业务流程包括审计子项：
l 供货商承包商选择档案理
l 采购定价
l 采购方案订立审批修改
l 采购合订立审批修改
l 购货程序
l 应付账款购货付款
l 购货入库退回
l 费处理〔费审批报销截止〕
章指采购包括固定资产采购〔固定资产采购见242 固定资产购置入账〕企业采购模式千差万审计程序仅列出常见采购费审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加
调查问卷：
问题
答复记录
1．公司书面采购操作流程文？
2．公司采购类型方式种？
3．负责采购部门？分负责种类型采购？
4．采购部门组织结构？否认期进行员轮换？
5．公司般购货流程运转？
6．公司选择供货商？否相关政策？
7．供货商档案保采种方式？保密措施？
8．采购商品定价确定否包括供货商档案中？
9．供货商资格否需定期审核？假设请介绍审核程序？
10．供货商档案授权接触控制设置？
a 系统逻辑接触控制？
b 手工理档案否相关保密政策专理？
11．公司否年制订采购方案请介绍制订流程？否生产营销方案制订采购方案？
12．采购方案变更否合理批准？
13．否采购需制订合？种情况定需制订合？
14．采购合制订流程样？
15．谁采购合签字？假设非法代表否法代表书面授权程序？
16．采购合变更否合理批准？
17．公司确保采购合资格供货商签订定价合理？
18．采购合否采格式合？格式合否法律参谋审核？
19．否采购合需法律部门审核？种情况采购合需法律参谋审核？
20．采购合〔采购订单〕档保程序？否连续编号？
21．请介绍采购需求提出审批通采购部进行处理程？
22．公司否认期核采购方案执行情况？
23．超采购方案采购需求否合理批准？
24．紧急采购流程什？
25．公司询价程序进行否书面记录？
26．采购部门仓库财务部门衔接？〔物流信息流两方面〕
27．财务记录应付账款前否核合〔订单〕入库单发票等资料？
28．否控制程保证应付账款应存货采购记录会计期间？
29．采购运输方式？(项选择)
a．公司提？
b．客户运输公司处？
c．委托承运？
30．仓库收货时否核采购合〔订单〕？
31．收采购产品数量否采购部仓库确认？
32．否质量检验部门收产品进行质量检验？
33．客户送货定购数质量符合求处理？
34．采购退回操作程序？
35．入库单否事先连续编号档单连续性进行检查？
36．否少月制作应付账款账龄分析表？
37．公司确保供货商提供现金折扣？
38．公司否资金预算？应付账款支付否符合资金预算？
39．公司否书面费报销程序？
40．公司费报销审批否适授权？
41．财务部门支付费前否合理核审批手续否完整检查原始单合法性复核费准确性？
42．预付款政策控制措施样？
43．否专定期费波动情况进行分析？
44．现工作中您担忧关心事什？
供货商承包商选择档案理
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
供货商承包商选择符合公司营目标利益
· 产品质量问题
· 材料数量供货时间法保证
· 价格偏高
· 售效劳压力增加
· 潜舞弊
· 生产停顿
公司制订供商分类标准〔长期时〕制订类理方法
A
公司制定选择供货商承包商根选择标准〔应考虑供货商供货力原料质量项指针合格情况价格付款条件财务状况理力持续营力等〕书面化理层审批通
A
相关部门〔采购部财务部质量理部企业理部生产技术部实验室等〕组成评选组供货商承包商进行评估讨衡量供货商力条件供货商承包商评价表中记录关供货商承包商供货质量供货时性货款价格等方面反应信息部门负责应供货商承包商评价表签字确认部门意见选出适宜供货商合格供货商名单理层审核批准生效
B
采购部应时渠道收集公司潜供货商承包商相关信息建立信息档案备查根获取潜供货商承包商信息填写供货商承包商评审表相关信息包括供货商承包商简介产品价格竞争优势等理层审阅签字确认
A
〔〕
〔〕
操作性
合规性
供货商承包商更新符合企业规章制度
· 供货商承包商符合公司求
入库生产程中发现原材料质量问题产生产品质量问题进行踪监控时供货商承包商沟通产品质量售效劳等问题予进
C
定期〔少年次〕汇总材料情况供货商承包商进行评价〔材料质量交货时间售效劳等〕形成评价报告理层审批生效合格供货商承包商应时更新修改供货商承包商名单
D
〔〕
〔〕
操作性
供货商承包商数修改须正确时完整
· 供货商数准确
· 已合求供货商承包商
供货商承包商数更改专进行需适理层审批更改资料独立更改者员复核确保正确性
E
〔〕
〔〕
操作性
供商承包商档案保密
· 供商承包商信息泄漏
· 公司遭受损失
制订供商承包商档案保密政策
F
系统逻辑控制限制供商信息接触
G
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 采购部理进行访谈解供商分类标准选择供货商承包商标准流程包括：
l 标准制定方法制定〔质量标准质量部门生产技术部试验室制定价格标准财务部制定等〕制定标准〔供货质量供货时性货款价格生产力信誉等〕
l 候选供货商数量
l 选择程〔否招标否先规模试生产否部门综合评价等等〕
l 档案〔书面政策询价单评审表等〕
l 选择标准流程否改变改变频率
l 符合标准未列入终名单供货商承包商否列入潜供货商名单
1 取公司选择供货商承包商书面政策查否理层审批解程序拟否出入
2 根解政策达部门询问该部门操作员政策解程度
B
1 取公司供货商名单查否理层审批
2 采判断抽样方法抽取___家供货商查相应单〔评审表等〕判断否公司规定选择流程
3 采判断抽样方法机抽取___张采购发票查否全部列入名单供货商处采购
C
1 生产部门采购部门进行访谈解原料质量问题监控否记录案时供货商反应
2 采判断抽样方法机抽取___反应记录查否时供货商沟通改良情况否供货商评价报告中反映
D
1 采购部理进行访谈解更新供货商承包商标准流程：
l 供货商承包商定期复核频率
l 供货商承包商复核程序方法〔评价报告等〕
2 采判断抽样方法供货商清单中抽取___家供货商查相应评价报告判断否公司规定定期复核流程
3 评价报告中寻找合格供货商查否新理层批准合格供货商名单中
4 查合格供商名单相关档案否保存
E
1 采购部IT部等相关部门进行访谈解供货商数更改政策流程单审批等
2 采判断抽样方法抽取___数更改记录查更改否适授权更改记录否辅相应批准审核单资料更改否时
F
1 询问采购部供商承包商档案保密政策获书面文复核理层确实认
2 访谈采购部门具体业务员评价供商保密政策执行情况
G
1． 访谈IT员解系统中供商档案控制情况
2． IT员帮助获访问供商档案员名单
3． 解评估名单列员授权恰性
采购定价
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
采购定价合理符合公司政策
· 造成公司资产损失
· 产生舞弊
采购定价适询价程序书面询价记录
A
产品采购定价需适理层审批
A
公司制定产品基准采购价格实际采购价格应超基准价格定幅度
B
采购合〔订单〕签定前专核价格否公司预先制定价格相符
B
采购合需适理层批准执行
B
基准采购定价应定期更新基准采购定价更新应理层批准
C
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购部门相关部门采购定价询价程序
2． 公司采购产品基准价格表中判断抽样方法抽取_____样踪询价记录检查基准价格确实定否正确检查询价记录操作审核签字基准价格批准签字
B
1． 询问采购部门相关部门制订采购价格遵循程序
2． 获查核采购基准价格权限浮动表
3． 采购合〔订单中〕判断抽样抽取_____份采购合样检查价格否基准价格相符公司询价结果相符检查相关员签字批准采购合〔订单〕签字
C
1． 询问采购部门相关部门采购定价定期更新相关程序
2． 检查公司采购产品基准价格表检查价格否认期更新否理层签字确认
采购方案订立审批修改
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
方案采购行
· 存货资金占缺货
· 影响生产销售
确定采购方案制订理层批准
A
根批准制订设定适采购方案编制流程
A
根批准年度生产方案存货情况编制年度采购方案分解适理层批准
A
定期调整采购方案期生产方案相符合适理层批准
B
采购方案变更需相关部门复核理层批准
B
方案外采购必须相关部门复核理层批准
B
〔〕
〔〕
操作性
采购方案符合生产需
· 满足生产需
· 影响生产销售
采购方案应包括容：采购品种数量价格质量求批量进度安排
A
采购方案确定变更应送生产部备案
AB
采购部定期编制实际采购方案差异报告详细说明存重差异适理层审阅
C
〔〕
〔〕
操作性
采购进度适应资金状况
· 资金方案
· 资金低效率运作
采购方案中包含资金预算财务部参编制程协调资金需求行性购货紧迫性间关系
A
采购方案确定变更应送财务部备案
AB
财务部资金方案差异报告中单列采购资金方案实际拟数
C
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 采购部相关员进行访谈解采购方案制订程序等
2． 获书面采购方案制订政策范
3． 采购政策评估采购方案流程符合程度
4． 生产部门财务部相关员进行访谈解采购方案参程度
5． 观察年度采购方案容否完整〔包括采购品种数量价格质量求批量进度安排资金方案〕否高级理层签字者确认
6． 生产部门财务部观察采购方案否采购部门方案致
B
1． 获月季度采购方案检查否年度采购方案批量进度致
2． 生产部门相关员进行访谈解生产方案变更情况获生产方案变更文件
3． 采购部相关员进行访谈解采购方案变更程序等
4． 审阅更新采购方案查否相应变更理层审批签字
1． 生产部门财务部取变更采购方案检查否采购部门变更方案致
C
1． 获采购部月编制采购差异报告观察否理层审阅记录
2． 获财务部采购资金方案实际差异报告查该差异否采购差异致
3． 采购部相关员进行访谈解差异产生原生产影响
4． 生产部门相关员进行访谈解采购方案差异生产影响
采购合订立审批修改
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
合规性
公司合法完整采购合订单
· 潜法律纠纷
· 应承约束
公司制定模块化标准合模板标准合模板公司法律参谋相关部门协助制订高级理层签字批准
A
公司制定标准采购订单模板高级理层签字批准
A
法律参谋定期根国家相关法律法规标准合模板采购订单模板进行复核
B
合制作标准合模板准具体需相关模块法律参谋审核合合法性签字确认
C
未标准格式合应法律参谋复核
C
〔〕
〔〕
操作性
合规性
采购合订单制定符合公司项政策规定理层意图
· 潜利益损失
· 符合理层意图
· 未授权合
公司合订单审批制度该制度明确合控制部门审批方式权限程序责相关控制措施高级理层核准执行
D
公司合订单审批程中合评审单方案控制预算控制等部门审核未订合订单评审单签字
D
公司理层批准分级授权制度制度中规定相应员签字权限
E
公司高级理层授权代表公司签订合订单员公司高级理层签发书面授权书
E
〔〕
〔〕
操作性
采购合订单修改符合理层意图
· 潜利益损失
· 符合理层意图
· 未授权修改
采购合修改需适审批授权
F
采购订单修改需双方书面确实认审批
F
〔〕
〔〕
操作性
签订采购合订单妥善保
· 采购合订单丧失损坏
· 敏感信息泄漏
采购合订单连续编号
G
供货商签返合订单妥善档保
G
合订单阅登记簿记录阅签名日期
G
采购合订单存放点足够物理安保障
G
作废合订单妥善保
G
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 访谈公司采购员解公司否标准化合模板采购订单模板该范否法律参谋定期复核
2 获标准化合模板采购订单模板检查否高级理层法律参谋签字确认
B
1 获法律参谋标准化合模板采购订单模板进行复核记录检查复核频率
2 追踪复核记录中变更标准化合模板采购订单模板检查变更否时更新
C
1 访谈合采购订单制作员解合采购订单制作否标准化合模板采购订单模板
2 判断抽样抽取___份合部评审单检查否法律参谋复核确认
3 询问采购部理层否存未标准格式合假设判断抽样法抽取__份未标准格式合检查否法律参谋复核确认
D
1 访谈公司理层解公司否合订单审批制度获高级理层认
2 获书面审批制度检查高级理层复核确认
3 访谈公司合控制部门解合订单审批程否执行合订单审批制度合评审表记录合签订前部门控制程
4 通判断抽样抽取__份合评审表检查面否评审部门签字确认
E
1 访谈公司理层解员授权代表公司合订单签字签章
2 获授权员名单检查授权额度
3 检查授权书面授权书检查授权书否法代表授权签字
4 通判断抽样抽取__份合订单签字授权额度检查否签字超授权额度现象
F
1 访谈合执行部门解合订单修订程版控制程
2 获合修改书面证修改批准单者合审批单判断抽样抽取___份档案检查相应部门审核意见签字检查法律部门修订合意见签字
3 通判断抽样抽取__份修改采购订单否更正处公司更改签字
G
1 访谈采购部相关员解供货商签返合订单保情况解采购合订单阅否登记
2 检查档采购合订单否连续编号果长期未档需查核原
3 获合订单阅登记簿查阅者签字日期
4 实观察采购合订单〔包括作废〕保情况判断否足够物理安保障
5 实观察合订单保点否足够安措施
购货程序
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
保证原料采购数量质量等符合公司生产营运需
· 公司采购需材料
· 占公司资金
· 资产利效率低
原料采购需求需部门相关部门理层批准
A
设置专核采购需求否采购方案匹配
B
超方案采购审批应特授权
B
设置专核采购订单否批准供货商发出采购价格否符合公司定价
C
采购订单应适理层批准
C
设置专制作采购订单情况汇总表定期采购方案核超采购方案事项进行踪
B
紧急采购审批申报流程专定期复核分析频度等
B
〔〕
〔〕
操作性
保证原材料采购已时执行
· 公司停产料
· 公司收入损失
采购订单事先连续编号设置员定期档采购订单连续性进行检查
D
已完成订单作相应标记专定期检查否长期未完成订单进行调查
D
设置专制作采购订单情况汇总表定期采购方案核长期未完成订单进行调查
D
〔〕
〔〕
操作性
合规性
保证备品备件低值易耗品采购符合公司政策需
· 公司资源浪费
公司应制定备品备件采购程序设置适审批权限
A
备品备件采购需部门适审批权限理层批准
A
备品备件采购集中采购部门执行
E
备品备件应批准供货商进行采购
E
设置专定期制作备品备件采购金额分析表进行分析异常波动进行分析
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购部相关部门采购程序方面控制流程
2． 请购单中判断抽样抽取_____样检查否需部门负责审核签字否理层员批准签字
B
1． 询问公司超方案采购审批权限规定
2． 询问采购部门相关部门公司采购否专定期采购需求采购方案进行拟否书面记录
3． 需求方案拟记录中判断抽样抽取_____样检查拟否分析改良措施进
4． 采购订单情况汇总表中判断抽样抽取_____超采购方案事项样踪相应调查记录高级理层批准记录
5． 询问理层紧急采购流程查核专定期复核分析紧急采购
C
1． 询问采购部门相关部门关采购订单审核程序
2． 采购订单中判断抽样抽取_____采购订单样检查订单否复核签字批准签字检查订单否批准供货商发出采购价格否符合公司定价
D
1． 检查采购订单档案检查采购订单否事先连续编号
2． 采购订单情况汇总表中判断抽样抽取___订单样检查完成订单否标记
3． 长期未完成订单调查原
E
1． 公司采购部进行访谈解备品备件采购流程操作部门
2． 获批准合格供货商清单
3． 判断抽样选取___备品采购订单样获合格供货商列表进行拟确认订单象清单找供货商
4． 判断抽样选取___张采购发票追踪付款发票供货商判断否批准供货商
应付账款购货付款
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
财务性
定购效劳已提供记录应付款
· 恰承债务
· 舞弊
· 公司资产损失
效劳提供应相关员发票签字确认理层审核
A
财务员核发票相应支持文件〔合订单等〕否致发票确实认审核手续否完备符合求记录应付款
A
应付款证入账前应制作外财务员复核
A
实际效劳费应定期预算拟理层复核签字
B
〔〕
〔〕
财务性
采购产品应付款正确完整时〔恰会计期〕记入
· 未时确认负债
· 公司财务信息准确
财务员应核发票相应入库单订单〔合〕否致单审批手续否完备符合求记录应付款
A
应付款证入账前应制作外财务员复核
A
实际采购数量应定期预算拟理层复核批准重波动
B
入库单应事先连续编号设置员连续情况检查
C
会计期前发生入库进行追踪必调节确保入库产品应付款记录正确会计期
D
设置专制作已入库发票未采购产品物权已转公司未运达情况清单适理层复核预估入账
E
供货商发账单应应付款明细账核制作调节表差异应查明原
F
〔〕
〔〕
操作性
合规性
购货付款应符合公司政策手续
· 货款支付未符合公司政策
· 发生舞弊
· 公司资产损失
支付申请提出申请部门负责审批金额授权理层批准
G
设置专审核应付款支付否符合公司资金方案
H
采购支付金额应定期现金预算进行拟重差异应进行必调查
H
超现金预算支付应高级理层批准
H
〔〕
〔〕
操作性
确保现金折扣充分利
· 失现金折扣
· 公司资产损失
应付款应注明期日设置专定期检查应付款否期
I
〔〕
〔〕
财务性
已支付应付款正确完整时〔恰会计期〕记入录
· 财务信息准确
应付账款支付证应制作外财务员核相应审批单
G
供货商发账单应应付款明细账核制作调节表差异应查明原
F
〔〕
〔〕
财务性
合规性
应付账款正确披露
· 财务报表披露准确
会计期末制作应付账款清单专检查余额负数明细客户制作报表时做必重分类
J
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问采购财务等相关员解效劳采购方面控制流程
2． 应付账款明细账中判断抽样抽取_____证样检查否制作复核签字踪相应发票合〔订单〕检查审批手续否完备容否致
B
1． 询问实际采购效劳预算拟控制操作流程
2． 判断抽样抽取3－4月拟书面记录〔审计时间范围12月例〕检查制作签字复核签字超____％波动踪调查分析记录作出说明
C
1． 检查入库单否事先连续编号
2． 查否连续档
D
1． 财务部相关员解采购应付账款截止控制流程
2． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间材料入库单
3． 踪相应发票证会计账目检查单容致性入账会计期否正确
E
1． 询问财务采购等相关员关暂估入账控制流程
2． 判断抽样抽取3－4月暂估清单检查制作复核签字踪相应入库单合〔订单〕踪证检查容否致入账会计期否正确
3． 查发票进行应付暂估回
F
1． 询问否供货商帐制度
2． 供货商发函证中判断抽样抽取_____样 踪相应调节表检查差异调查分析记录
G
1． 询问财务采购等相关员关采购支付控制流程
2． 应付款方支付证中判断抽样抽取____证样检查证制作审核签字踪支付审批记录检查申请签字部门负责签字理层批准
H
1． 询问采购支付现金预算拟控制操作流程
2． 判断抽样抽取3－4月采购实际支付现金预算拟书面记录〔审计时间范围12月〕检查制作签字复核签字预算踪高级理层审批记录调查分析记录
I
1． 询问财务员制作应付账款期表控制
2． 判断抽样抽取3－4月〔审计时间范围12月例〕应付帐款期表检查制作复核签字检查否期未付应付款
J
1． 询问年末应付账款负数处理程
2． 检查年末应付账款明细账负数余额进行调查踪年末报表确认已进行必重分类调整
购货入库退回
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
仓库接受货物批准订单相符
· 接受需产品
· 接受质量佳产品
· 占公司资金
· 公司资产损失
收货时收货员核产品规格型号数量否批准采购订单相符
A
收货外员应复核收货清点工作审核收货填写入库单入库单签字
A
公司建立产品质量检验程序需质量检验产品应规定时检验书面检验记录
B
〔〕
〔〕
操作性
合规性
符合采购订单供货商送货公司政策时处理
· 接受需产品
· 接受质量佳产品
· 占公司资金
· 公司资产损失
公司建立处理符合采购定单供货商送货相关政策
A
仓库接受符合订单求规格型号超订单数量质量等情况产品非特殊授权
A
符合订单求产品应规定时间时退回
A
C
接受符合采购订单供货商送货应授权理层批准书面批准记录
C
应退回产品应专门区域保明确标记
D
〔〕
〔〕
操作性
已收产品退回合理手续
· 客户成认收退货
· 公司资产损失
运输产品交通工具出厂应安员检查放行手续否完备
E
出库产品应适签收
F
适理层退回货物损失进行核准定期分析发生原
F
〔〕
〔〕
操作性
财务性
收货退回正确完整时记录
· 收货退货记录准确时
· 信息正确造成采购决策失误
收货外员应复核收货清点工作审核收货填写入库单入库单签字
A
入库单事先连续编号定期检查否连续
G
采购退回单事先连续编号定期检查否连续
G
会计期末前发生收货退货进行追踪必调节确保仓库账收货退回记录正确会计期
H
仓库应时入库退回信息传递采购部门生产部门财务部门等等相关部门
I
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引
A
1． 询问仓库相关员关入库退回方面控制流程
2． 档入库单中判断抽样抽取_____入库单样检查入库单否制作复核签字踪相应采购订单核入库单产品规格型号数量否采购订单相符
B
1． 询问仓库相关员关公司产品检验相关流程属免检产品范围
2． 审计程序A2抽取样中须检验产品踪相应检验记录检查检验手续否符合公司政策
C
1． 审计程序A2抽取样中发现入库单产品数量采购订单量规格型号等符情况踪授权理层批准接受书面记录踪相应退回单
2．假设发现检验合格产品踪授权理层批准接受书面记录踪相应退回单
D
1． 实观察仓库安排检查应退产品否放置专门区域明显标记
E
1． 询问相关部门保安部仓库等解出库货物门放行程序
2． 书面放行记录判断抽样抽取_____样检查产品发运放行记录
3． 书面放行记录实观察产品发运放行情况
F
1． 仓库员解出库单否收货签收
2． 判断抽样档出库单发货单中抽取___张样检查否收货签收
3． 询问适理层退回货物损失审批程序
4． 获取退回货物申报表检查否适理层签字
5． 获退回货物分析资料损失率分析表等查核分析否合理
G
1． 检查入库单退回单否连续编号
H
1． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间入库单踪相应仓库账检查容否记录正确记录正确会计期
2． 抽取会计期末前__天会计期末__天期间退回单踪相应仓库账检查容否记录正确记录正确会计期
I
1． 询问公司仓库采购部门生产部门财务部门等相关部门信息沟通政策流程
2． 书面记录查阅相关书面记录评估合理性
费处理〔费审批报销截止〕
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
费批准程序符合公司理制度
· 未授权费支出
· 运营钱增加
公司制定书面费审批流程制度〔包概括费审批权限报销政策等〕
A
部门费部门审批部门费级领导审批
A
费报销单应具备相应权限审批批准签字确认
B
〔〕
〔〕
操作性
效批准费支出
· 运营钱增加
· 理层支出控制失效
预算费公司般费审批程序批准
B
预算外费应通额外审批程序批准予批准
B
定期复核预算外费发生合理性频度
B
〔〕
〔〕
操作性
接受效批准实际发生费报销
· 未授权费支出
· 理层支出控制失效
审核费报销单否部门额外批准程序批准
B
审核费报销单填写否公司理制度求
B
费报销单附发票入库单等原始单进行核审批原始单合法性签字确认
B
〔〕
〔〕
财务性
费正确完整时录入
· 录入错误会计期间
· 录入错误会计科目
费性质实际发生日期录入正确会计科目会计期间
B
财务员费证附件进行复核签字确认
B
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部相关员进行访谈解费审核流程相关制度执行状况等
2． 获审计单位书面费审核流程政策复核该流程政策完整性理层确实认
B
1． 获费报销单范
2． 判断抽样法费明细账中抽取__样追查费审核表发票原始单观察否明细账致费审核表填写否公司理制度求费审核表否权限费支出部门财务员审批超出预算费否额外程序审批原始发票否费报销单致费否记入适会计期间
3． 评估费处理否符合公司政策
4． 获取预算外费发生原频度等相关分析报告评估合理性
存货理
业务流程概
存货业务流程包括审计子项：
l 原材料入库
l 产品原材料出库
l 产品产成品入库
l 产成品出库
l 存货部转移
l 货品账目盘点
l 残次冷背存货理
l 存货保安〔存货保险员防火通风存放外仓〕
广义存货包含种生产性物料非生产性物料存货容性质根公司业务确定审计程序仅列出常见存货审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加
调查问卷：
问题
答复记录
1． 仓库组织架构样？(口部门员组成职责分工)
2． 公司存货性质类〔原材料备件低值易耗品产品产成品〕？
3． 否料加工委托加工程？假设请介绍操作流程
4． 公司否书面仓库操作流程收发货流程？
5． 原材料〔包括备件半成品低值易耗品〕入库流程：
a 收货前否收采购部门收货通知采购订单？
b 货时否收货通知采购订单进行签收点数称重外观检查？货品订单相符处理？
c 否独立货品收区域？
d 入库前否须质检？
e 入库单签发程？
f 入库单否预先连续编号连续？
g 入库单联次联次流转？
h 月末否采购部门进行账？账差异否进行调查进？
6． 原材料〔包括备件半成品低值易耗品〕发出流程：
a 原材料半成品发出否根生产方案？
b 领料单否领部门签字？
c 发料时否进行签收
d 领料单否预先连续编号连续？
e 领料单联次联次流转？
f 月末否领部门进行账？账差异否进行调查进？
7． 原材料理流程否考虑库存量警戒线高低问题？
8． 产成品半成品入库流程：
a 否根生产部门生产方案接收产成品半成品？
b 产成品入库前否质检？
c 产成品入库单签发程？
d 产成品入库单否预先连续编号连续？
e 产成品入库单联次联次流转？
f 月末否生产部门进行账？账差异否进行调查进？
9． 产成品发货流程：
a 产成品发货否销售部门发货通知单类似单？
b 备货程？否独立发区域？
c 出库单签发流程？
d 出库单否预先连续编号连续？
e 出库单联次联次流转？
f 发货数量品种否仓库理员运输员客户签字确认？
g 月末否销售部门进行账？账差异否进行调查进？
10． 仓库台账记录手工账系统账？否原始单作记账？
a 进行系统账接触输入控制？
b 台账必须记录存货信息？
11． 台账谁记录？否实时记录？控制交易记录入正确截止期？
12． 否货品部移库业务？移库流程？
a 移库否调拨单？
b 调拨单谁批准？
c 调拨单发出收入数否双方仓库确实认？
d 调拨单否预先连续编号连续？
e 调拨单联次联次流转？
f 月末调出调入仓库否进行账？账差异否进行调查进？
13． 库房报表制作程：
a 报表系统动生成手工制作？
b 报表实物否相符？
c 报表否仓库复核签字？
14． 报表递交财务周期？财务账仓库台账核周期样？差异调查处理流程样？
15． 盘点流程：
a 盘点周期盘点组织盘点范围盘点清单准备等？
b 否财务员进行监盘？
c 盘点记录盘点汇总表盘点报表形成？否监盘员盘点员签字确认？
16． 盘点差异账务调整否理层批准？
17． 否外仓者委托代销商品？存货进行理？外仓理员隶属关系〔公司部职员外包员〕？外仓委托代销品否进行盘点者函证？
18． 仓库操作理：
a 类货品摆放否清晰标准？
b 退货质检前否单独堆放？
c 残次冷背存货否单独堆放区域？
d 残次冷背存货处置程序否理层批准？处置现场否仓库外部门处置结果确认？
e 种货品否卷标进行标记？
f 货架货位否货卡进行标记？
g 发货时否先进先出原？
19． 仓库保安消防：
a 仓库书面保安制度？
b 否专职仓库理员？
c 控制员出入？〔锁匙系统？门卡？〕时员出入仓库？〔登记簿？理员陪？〕
d 仓库否保存单价较高存货者易盗窃存货？保样存货？否安装防盗设施？〔探头？红外报警器？〕
e 库房否安装消防设施？(喷淋系统火灾报警系统等)
f 消防设施否认期检修？消防设施否消防局认证？
g 公司否危险品毒害品存货？存货进行保？否符合国家行业公司关标准？
20． 存货保险确实定流程：
a 确定存货保险范围金额？
b 存货保险范围金额否理层批准？
c 保险公司选择流程？保险合签订程？
d 保险期否专负责理？
21． 财务部门进行关存货账务处理？
a 记录暂估应付款时否入库单？
b 暂估月底入库回实际入库回？
c 记录销售时否出库单？
d 核算钱时否仓库生产部门报表原始单？
e 计提存货减值准备政策金额否理层批准？
f 存货账面余额账面价值调整否理层批准？
g 否存渡型帐户相关模块？
22． 原材料已发出帐已作出库车间保相关保措施？
23． 低值易耗品领否存相应理流程备查簿制度？
24． 否存周转包装材料？假设进行理？
25． 残次冷背理？
26． 现工作中您担忧关心事什？
原材料入库
详细容请参见购货入库退回
产品原材料出库
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
领单填写批准符合公司规程求
· 运营钱增加
· 公司资产损失
制定书面货品领操作流程相关理层签字操作员贯彻执行
A
领员填写领料单部门审核签字
B
〔〕
〔〕
操作性
效领料单进行发货
· 运营钱增加
· 公司资产损失
仓库保员审核领料单否已适授权签字确认
B
〔〕
〔〕
操作性
发货数量品种正确
· 产品质量降
· 生产线停产
仓库保员领料单发货领料发料均领料单签字确认实发数
B
〔〕
〔〕
财务性
准确记录产品原材料发出
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
领料单应预先连续编号连续
C
保员应领料单作原始证登记产品原材料台账
B
仓库保员领部门应定期核产品原材料发出记录调查差异原采取相应进措施
D
〔〕
〔〕
操作性
产品原材料货卡信息准确
· 错误存货信息
仓库保员应时准确产品原材料货卡更新结存数量
E
盘点程中核货卡正确性
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解原材料产品领发出操作流程执行状况等
2． 获审计单位书面原材料产品领发出操作流程政策复核该流程政策完整性理层确实认
B
1． 获领料单范
2． 判断抽样法仓库台账产品原材料发出记录中抽取__样追查领料单观察否台账致领料单否连号填写否标准否具备领料部门仓库保员签字
3． 评估产品原材料发出控制效性
C
1 取已档领料单仓库联查编号连续性假设连续检查原评估合理性
D
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解仓库生产部门领料账程序
2． 获取产品原材料领发出调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单观察账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估产品原材料发出记录账控制效性
E
1． 判断抽样法存货明细账抽取___样检查物品货卡填写否正确否实盘数致
2． 评估货卡效性
产品产成品入库
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
接受检验产品产成品
· 产成品质量缺陷
· 客户退货增加
产品产成品入库前需质检部门检验检验报告签字
A
仓库保员应取相应检验报告接受产成品产品
A
〔〕
〔〕
操作性
正确区分保存合格品
· 产成品质量缺陷
· 客户退货增加
合格产品产成品应单独堆放区域标签显示合格货品区
B
〔〕
〔〕
操作性
接受产品产成品数量品种正确
· 生产信息准确
· 财务信息准确
仓库保员清点收产品产成品签发入库单生产部门确认入库数量品种
C
〔〕
〔〕
财务性
准确记录入库产品产成品
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
入库单应预先连续编号连续
C
仓库保员生产部门应定期核产品产成品入库记录调查差异原采取相应进措施
D
〔〕
〔〕
操作性
产品产成品货卡信息准确
· 错误存货信息
仓库保员应时货卡登记产品产成品结存数量
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解产品产成品入库根流程产成品产品存放理求等
2． 获仓库产品产成品质检报告范查阅否办签字
3． 判断抽样抽取____份检验报告查否质检部门签字确认否填写允收拒收数量
B
1． 实观察仓库理状况合格产品堆放理方法合格产品区分
2． 评估产品产成品存放控制效性
C
1． 获入库单范
2． 判断抽样法仓库台账产品产成品收入记录中抽取____样追查仓库留存入库单观察否台账致入库单否连号填写否标准具备生产部门仓库保员签字
3． 评估产品产成品入库控制效性
D
1． 生产部仓库保员相关员进行访谈解仓库生产部门账程序
2． 获取产品产成品产出入库调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单查账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估产品产成品入库记录账控制效性
E
1． 判断抽样法存货明细账抽取___样检查物品货卡填写否正确否实盘数致
2． 评估货卡效性
产成品出库
详细容请参见产成品发运
存货部转移
节指部转移指：货物原材料法仓库〔者异〕间转移
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
合规性
存货部转移满足生产销售需公司运营钱化
· 运营钱增加
· 非必存货损耗
公司应制定书面货品部转移操作流程政策理层确认操作员贯彻执行
A
货品调拨单应需求部门生产销售部门提请部门物流部门批准
B
〔〕
〔〕
操作性
处理效部转移请求
· 运营钱增加
· 公司资产损失
调出仓库应复核调拨单批准签字前方进行发货
B
〔〕
〔〕
操作性
正确处理存货部转移
· 非必存货损耗
· 运营钱增加
调出仓库调拨单发货签字确认实发货品品种数量保存联调拨单
B
调入仓库调拨单收货签字确认实收货品品种数量保存联调拨单
B
〔〕
〔〕
操作性
财务性
部转移货品收入方发出方分正确记录
· 完整财务信息
· 错误虚假财务记录
调拨单应预先连续编号连续
B
调出仓库调入仓库均调拨单作原始证登记调拨货品台账
B
发出方收入方应定期核调拨记录调查差异原采取相应进措施
C
〔〕
〔〕
合规性
异部转移符合国家法规
· 违反国家关规定
异转移时开出销售增值税发票
D
〔〕
〔〕
操作性
合规性
存货部转移发货运输途中损耗正确计算责明确相关员
· 公司资产损失
公司制定运输途中损耗率标准
E
超损耗率损耗相关员追究责
E
定期分析损耗合理性
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产部销售部仓库保员相关员进行访谈解货品部转移根流程相关控制求等
2． 获审计单位书面货品部转移操作流程政策复核该流程政策完整性理层确实认
B
1． 获调拨单范
2． 判断抽样法仓库留存调拨单中抽取__样查数量品种否台账记录致调拨单否连号填写否标准具备调拨单审批部门签字调出方调入方保员签字
3． 评估货品部转移控制效性
C
1． 生产部销售部仓库保员相关员进行访谈解货品部转移账流程相关控制求等
2． 获货品调拨发出收入调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单查账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估货品调拨记录账控制效性
D
1． 询问异转移销售流程
2． 获销售明细账判断抽样抽取__笔销售金额追踪获取相关原始证查增值税发票否开立合理合规
E
1． 询问相关理层解损耗率标准制定超损耗率责索赔制度
2． 获取损耗率标准表评估合理性
3． 获损耗率定期分析报告评估合理性
货品账目盘点
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
财务性
仓库账财务账信息致
· 财务信息准确
· 理层公司资产监控失效
仓库财务应定期账账结果双方签字确认调查帐发现差异采取相应进措施
A
〔〕
〔〕
操作性
盘点方案制定符合理层意志
· 盘点结果信度缺乏
· 盘点未达理层期
盘点前应详细盘点方案〔根适性考虑包括帐外资产〕适理层审批达相关部门
B
〔〕
〔〕
操作性
执行效盘点
· 盘点程失控
· 公司资产损失
· 盘点结果信度缺乏
盘点应现场理员执行独立员监盘确保遵盘点方案进行
B
盘点现场货品应停止流动点盘点应时进行
B
盘点记录应盘点员填写盘点员监盘员签字确认
B
〔〕
〔〕
财务性
存货账面余额调整正确效
· 错误虚假财务信息
盘点差异时汇总提交适理层批准进行账务调整
C
〔〕
〔〕
财务性
操作性
准确记录存放存货
· 财务信息准确
· 潜存货损失
盘点方案制作时根重性原考虑外仓库存货轮流盘点
D
函证确认外仓代存货余额
D
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解仓库财务账流程相关控制求等
2． 获货品调拨发出收入调节表范
3． 判断抽样法抽取___月调节表账单观察账否双方确认签字账结果否差异账双方否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
B
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解取盘点方案制作审批盘点执行盘点记录存货调整流程相关控制求等
2． 取次盘点方案复核评估容
3． 统计抽样法存货明细账抽取___样进行实盘账面记录相核
4． 检查盘点物品货卡填写否正确否实盘数致
5． 复核盘点记录表盘点报告填写情况签字核实重盘点差异原
6． 评估存货账面数量真实性
C
1． 财务部相关员进行访谈解存货余额调整审批流程相关控制求等
2． 抽取存货盘点差异调整证检查否理层决议否附确认盘点差异汇总表盘点报告
3． 评估存货账面余额价值调整控制效性
D
1． 询问获盘点方案查核中否包括存放货物轮流盘点
2． 观察存放货物盘点程
3． 获取询问外仓代存货余额函证函证控制表检查函证差异项解释原踪措施
残次冷背存货理
残次冷背存货指质量缺陷(残次)者常生僻(冷背)存货均会存货会计账面价值减值潜影响
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
正确区分保存残次冷背存货
· 产成品质量问题
· 公司公众信誉损害
分开存放残次冷背存货货卡标签列示
A
制订残次冷背存货理政策
A
〔〕
〔〕
财务性
存货账面价值反映实际价值
· 财务信息准确
公司制定存货跌价准备计提政策财务员参执行
B
存货跌价准备计提应适理层确认符合贯性原
B
计提存货跌价准备计算方法金额应适理层确认
B
〔〕
〔〕
操作性
残次冷背存货处置符合理层意图贯性原
· 公司资产损失
· 未授权交易
残次冷背存货处置数量方式应适理层批准存货处置文件
C
处置现场应财务员者授权部门连库房保员确认处置结果
C
〔〕
〔〕
财务性
残次冷背存货处置账务处理准时正确完整
· 错误虚假财务信息
残次冷背存货处置账务处理应基批准处置文件实际处置结果
C
专定期复核分析残次冷背存货货龄产生原发生频度等
C
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 询问公司确定理残次冷背货物相关政策
2． 取审核残次冷背存货政策文件
3． 财务部仓库保员相关员进行访谈解残次冷背存货理方式相关控制求等
4． 实观察库房残次冷背存货存放理情况
5． 评估残次冷背存货现场理状况
B
1． 财务部相关员进行访谈解审计单位关计提存货跌价准备会计政策计提方法相关控制求等
2． 获取审计单位计提存货跌价准备书面政策检查否高级理层书面认
3． 判断抽样法存货跌价准备明细中抽取___样跌价准备计提方法数额进行复核理层确实认文件相核
4． 考虑审计单位战略方案开展趋势市场导等素分析复核__年〔3年〕存货跌价准备计提回情况
5． 结合盘点情况实观察评估存货跌价准备计提真实性充分性
C
1． 财务部仓库保员相关员进行访谈解残次冷背存货处置流程相关控制求等
2． 判断抽样法残次冷背存货处置证中抽取___样复核处置文件否理层确实认处置数量金额否库房外部门确认评估残次冷背存货处置控制效性
3． 获残次冷背存货货龄等分析表评估合理性查核否相关理层签字
存货保安〔存货保险员防火通风存放外仓等〕
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
存货保险范围金额合理制定
· 公司资产非常损失
财务部仓库负责应确定存货保险范围金额
A
存货保险范围金额适理层批准
A
采购部门应负责者参保险合价款商谈保险合询价采购程序应视物资采购
A
〔〕
〔〕
合规性
危险品害货品保处置符合国家公司规定
· 员资产损失
· 社会环境危害
· 法律制裁
公司相关法规行业标准求制定书面危险品害货品保处置流程政策存货理部门遵执行
B
〔〕
〔〕
操作性
合规性
存货物理环境安
· 未授权物理接触
· 存货物理损失
通门卡锁匙密码等手段限制日常工作需外员接触存货
C
安装适防盗设施方探头红外报警器等
C
时出入库房须事先获保员批准进行登记保员陪进入库房
C
公司求行业国家消防标准设计库房安装相应消防设施器材必通风设施方烟感喷淋系统破玻报警器等
专属部门负责消防设施器材保养检验进行记录
消防设施消防局检验合格
D
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部仓库负责相关员进行访谈解存货保险范围申购流程相关控制求等
2． 获取复核理层存货保险申购批准文件
3． 获取存货保险合观察代表公司签订部门否授权否具相应询价记录法律部门复核意见
4． 评估存货保险充分性效性
B
1． 仓库负责相关员进行访谈解危险品害货品理处置流程相关公司政策等
2． 获复核书面公司危险品害货品理处置流程政策
3． 实观察危险品害货品存储环境
4． 评估危险品害货品理流程政策执行情况
C
1． 仓库保员相关员进行访谈解员出入库房控制库房物理安总体情况
2． 实观察闲杂员出入库房控制
3． 检查时出入库房登记簿登记情况
4． 结合访谈实观察评估员出入库房控制效性充分性
D
1． 仓库保员公司消防负责员相关员进行访谈解公司消防安总体情况重点保护区消防设施情况相关消防控制求等
2． 获取标重点保卫区公司面分布图
3． 获取复核审计单位灾害复原方案
4． 获取复核审计单位次消防演记录
5． 获取消防检查合格证书
6． 实观察消防设施消防通道效情况
7． 判断抽样法消防设施检修保养记录中抽取___样检查否公司消防员复核确认
8． 评估消防安控制效性
E
1． 财务员相关员进行访谈解外仓存货盘点流程盘点结果者函证程序函证结果相关控制求
2． 复核外仓盘点记录追查核实重差异原
3． 复核外仓函证记录观察函证否方确认签章函证结果账面数否差异否差异进行调查调查结果否合理必时调查结果进行核实
4． 评估外仓存货盘点函证控制效性
生产理
业务流程概
生产理业务流程包括审计子项：
l 生产方案
l 生产流程
l 次品残料控制
l 产品钱核算入账
企业生产流程模式审计程序仅列出常见生产理审计子项新审计子项部审计员参程序考虑已审计子项关联性行追加
生产理流程中包含许原材料产品产成品收发关控制存货审计程序中详细阐述章节中关存货控制活动提供索引便者寻找相关容
调查问卷：
问题
答复记录
1．公司现生产车间？请提供生产理部组织结构
2．公司产品生产程？
3．公司种方式方案生产量？
a 销定产生产方案
b 级部门母公司指令性方案
c 工程合标书批次生产
d 〔请注明〕
4．公司否生产理软件模块进行控制？
5．请介绍生产方案制定程容？ 包括参员部门制定审批程方案组成局部等相关信息
6．公司进行生产方案滚动性调整？否生产方案实际产量拟分析？
7．公司方案外紧急生产否应急流程？
8．方案外紧急生产否生产理部门结合生产力判断审批？
9．公司生产质量控制否采获行业国家国际相关标准认证ISO9000等？
10．公司质量检验部门生产程环节进行质量控制？书面确认手段？
11．公司生产程中否会产生害环境副产品？假设公司否措施遵循国家环境法规标准？
12．否生产物料清单〔BOM〕制订BOM？
12．公司种生产理统计方法？〔项选择〕
a 板制度
b 生产批次流转单
c 生产日程十字图表
d 六Sigma生产理法
e Kaizen〔改善〕生产理法
f 〔请说明〕
13．介绍生产流程中单流转工作指令单者物料需求表等？
14．生产部门成品率原料消耗进行监控？ 进改良措施？
15．生产部门控制理生产程中领料余原料退库？
16．否出现停工料情况？频度？影响？
17．生产部门收集残料次品政策操作流程？现行做法？
18．请介绍公司现行残料次品变卖政策流程？
19．生产部门否定期盘点生产线产品制度贯彻执行？
20．请介绍公司产品钱结转流程？
a 保证投料费完整正确记录案？
b 保证产品完整正确转出产成品？
c 标准钱法公司钱差异否时调整正确会计期间？
21．标准钱法公司标准钱室制订？否定期复核标准钱合理性流程？
22．直接间接工费记入产品钱流程？否工资支出费相核？
23．否充分措施保证生产程中员资产等安？
24．公司现生产力？目前达产率高？
25． 公司否制订产品材料消耗定额？否材料消耗进行详记录？否认期消耗定额执行情况进行偏差原分析？否认期进行定额指标修正？
26．公司否制定产品合格率指标？否认期次品率超标作出分析制定奖罚措施？
27．现工作中您担忧关心事什？
生产方案
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性合规性
生产方案符合销售预测需求公司身生产力符合理层意志
· 资金周转率降
· 高存货水
· 法满足客户需
· 理层意图法贯彻执行
生产方案生产理部门销售预测考虑公司存货水公司产等制定信息
A
生产方案适理层批准
A
〔〕
〔〕
操作性
生产方案执行分析期方案进行滚动调整
· 生产方案准确
· 公司资产损失
实际生产情况生产方案定期分析拟理层审阅
B
生产理部门生产方案定期调整滚动更新措施
B
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 生产理生产方案制定相关员进行访谈解生产方案制定程方法参考信息
2． 评价信息程度公司存货水生产力等
3． 获生产方案文件判断抽样抽取___份生产方案查否恰理层签字确认
B
1． 生产理部进行访谈解生产方案事分析拟程
2． 获书面文件生产方案拟分析报告实际产量差异分析VAVEKAIZEN者6 SIGMA分析数等确认已理层复核
3． 获生产方案续调整文件滚动更新文件者定期修改方案确认调整周期制作理层签字确认
生产流程〔包括生产质量控制方案外生产〕
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
适宜效运生产工艺流程
· 成熟生产工艺
· 产品质量降
生产工艺流程适审核批准程序进入生产程序
A
生产员进行生产工艺流程培训
B
产品物料消耗损耗〔包括工时〕进行试验根试验结果根前年度定额执行情况制定部产品消耗损耗标准〔BOM〕工艺质量部门负责审核
G
〔〕
〔〕
操作性
日常生产符合生产方案
· 未方案批准生产
生产方案〔订单〕批准前方生产生产指令生产批次相应
C
详细日生产方案(月生产方案)基批准月生产方案(年度生产方案)制定
D
〔〕
〔〕
操作性
产品质量符合国家公司标准
· 产品质量合标准
· 售效劳压力增
根国家行业相关标准制定公司部产品质量标准报理层批准
E
独立道工序产品进行抽检标准进行拟形成质检报告根质检报告决定否需重新加工
F
定期进行质量汇总报告
F
〔〕
〔〕
生产中材料耗专统计填写原料消耗表生产部门负责〔车间〕复核
H
生产理部门编制生产日报表月报表分析差异原理员审核
I
根实际生产程反应作定期拟分析制定项标准进行重新审核调整
G
〔〕
〔〕
操作性
方案外生产符合公司规定
· 生产未批准
· 超出生产力
方案外生产应符合公司生产力补充生产通知应销售部质部生产部门批准
J
〔〕
〔〕
操作性
生产安
· 公司资产损失
· 法完成生产方案
领料尚未投入生产物料专负责理
K
产品尚未入库产成品专负责理
K
相关生产劳动安制度操作手册执行
K
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 生产部门技术部进行访谈解生产工艺制定修订流程审批权限
2 采判断抽样方法特定生产工艺流程进行检查查相应审批程序
B
1 生产部门进行访谈解员工进行工艺培训程方式安排通检查相关培训记录〔事部记录培训反应意见等〕确定否已相关员工进行培训
2 采判断抽样方法机生产部__名员工进行访谈解岗前否确实适培训
C
1 生产部门进行访谈解产品开工批准流程批次产品否均根批准生产方案产品订单生产生产指令否实物时流转
2 现场查生产车间采判断抽样方法机抽取__生产批次检查生产批次产品否附相应生产指令
3 生产指令批准生产方案相核检查否符合生产方案否存相应审批订单
D
1 生产部门进行访谈解生产方案细化程
2 检查细化生产方案〔十二月月度生产方案〕查相关审核否符合原批准年度生产方案
E
1 质量部技术部进行访谈解公司质量标准制定流程包括负责制定标准部门制定标准参数参考国家行业编标准标准审批程序等
2 获公司制定书面质量标准检查否技术部质量部门制定时否理层批准
F
1 生产部门访谈解生产程中质量检验程序检验频率抽查标准否审核报告格式等
2 采判断抽样方法机抽取__生产批次追查相应检验报告检查否符合规定频率抽检否独立检验报告否审核合格产品否规定处理
3 解获质量汇总报告审核分析否合理查阅理层签字
G
1 生产部技术部访谈解物料消耗定额制定修订程序制定标准部门审批程等
2 采判断抽样方法抽取__产品消耗定额标准追查否遵循相应制定程序否存相关书面记录包括数否确认制定结果否审批等
3 解消耗定额标准否定期复核更新检查更新报告等书面文件
H
1 生产部门进行访谈解物料消耗损耗〔包括工时〕记录方式单记录复核汇总方式
2 采判断抽样方法抽取__张消耗记录检查否规定专审核予正确进行汇总
I
1 采判断抽样方法抽取__张生产日报表检查否车间审核
2 选取生产报表追踪月生产月报表检查登记否正确月报表否生产部门核准差异进行分析
J
1 生产部门进行访谈解方案外生产程生产指令否销售部质部生产部门批准达
2 采判断抽样方法抽取__方案外生产指令检查否适审批
K
1 询问领物料产品未入库产成品理流程获书面文评估适性
2 实观察物料产品未入库产成品保情况
3 询问解生产劳动安制度获操作手册评估合理性合规性完整性
4 获生产流程相关记录设备运转情况记录生产操作记录制品工序间交接记录等
5 产品产成品收发参见
次品残料控制
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
次品残料准确收集记录
· 准确记录
· 次品残料损失
生产部门指定点分类存放次品残料通适计量独立员负责记录
A
次品残料运出厂门需独立生产部门员批准检查
B
〔〕
〔〕
操作性
合规性
次品残料处置符合国家公司关规定
· 违反法律规定
· 未授权处置
公司制订关次品残料处置制度规定国家相关法律相符
A
指定部门〔生产部门外〕负责次品残料处置
A
次品残料发出适计量独立登记
A
修复利次品残料专进行理登记
A
〔〕
〔〕
财务性
次品残料带收益流入公司正确记录
· 收益准确
· 舞弊
· 财务记录准确
财务部等相关部门参次品残料定价程
C
次品残料定价适理层批准
C
次品残料出售应开具发票
C
财务部发票收取货款编制记账证
C
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1 生产部门相关员进行访谈解公司产生次品残料种类处置方式
2 现场观察次品残料堆放方式评估否符合理规定安性
3 处置部门相关员进行访谈解次品残料处置流程
4 解修复利残料理登记制度
5 获书面次品残料处置制度规定评估否符合国家关法律规定否理层签字
6 获次品残料记录簿检查进出利回收登记否适证次品残料否适计量办员签字
B
1 判断抽样法登记记录中抽取 张次品残料发出记录门卫放行记录核否适批准
C
1 财务部等定价相关员进行访谈解次品残料定价程销售政策
2 获__月份中次品残料价格表观察否理层签字书面认
3 获__月次品残料销售证检查否销售发出记录致否已确认收入检查销售发票否定价致
4 次品残料收发参见
产品钱核算入账
部控制评价表
控制目标分类
控制目标
风险*
控制活动
适否
相应审计程序
操作性
财务性
存货计价方法间接费分摊方法正确
· 钱核算准确
制定书面存货计价方法方FIFO标准钱法适理层审批
A
生产程中阶段存货制定标准钱差异分摊方法适理层审批
A
制定书面间接费分摊方法适理层审批
A
〔〕
〔〕
财务性
时准确记录实际发生生产钱
· 钱核算准确
· 销售毛利准确
领料单预先连续编号连续
BF
产成品入库单预先连续编号连续
BF
生产部门仓库应定期核产品原材料发出记录调查差异原采取相应进措施
CF
财务复核生产报表(领料产成品产出)仓库报表(发料产成品入库)致性截止期
CF
生产部门根考勤记录等汇总核算工工时机器工时
F
财务新价格清单核算工制造费
DF
〔〕
〔〕
财务性
进行正确钱分摊
· 钱核算准确
· 销售毛利准确
计算标准钱实际钱间差异分摊
E
财务钱核算进行复核签字确认
E
理层钱核算中次品残料造成局部进行复核签字确认
E
定期复核存货标准钱适理层确实认
E
〔〕
〔〕
* 组织面控制目标失败产生风险影响具体环境素变化根COSO精神公司实际求列出通性风险影响供审员参考审员实工作中根审企业处行业营环境行删补
审计程序
审计程序步骤
执行日期
工作底稿索引注释
A
1． 财务部相关员进行访谈解钱核算流程存货计价方法期间费分摊方法等
2． 获书面钱核算方法复核理层该文件确实认采钱核算方法合理性
B
1 财务部生产部门相关员进行访谈解生产钱汇总流程
2 判断抽样法__月生产部门递交生产钱核算汇总报表中抽取__样追查领料单复核单否连号领料否仓库确认
3 判断抽样法__月生产部门递交生产报表中抽取__样追查产成品入库单复核单否连号产成品入库否仓库确认
4 分析性复核方法分析生产钱变动趋势结合营运信息判断生产钱变动否合理
C
1． 生产部门仓库财务部相关员进行访谈解领料产成品入库账流程
2． 判断抽样法抽取__月生产钱核算汇总报表生产报表复核领料数产成品入库数否仓库报表发收数量致
3． 发现致情况观察双方否差异进行调查结果否合理复核相应账务处理否正确
D
1． 财务部生产部门相关员进行访谈解制造费汇总流程
2． 判断抽样法__月制造费明细账中抽取__样追查生产部门相关原始报表复核否明细账记录致否适工费价目表
3． 分析性复核方法分析制造费变动趋势结合营运信息判断制造费变动否合理
4． 获取科目余额表观察制造费期末余额否已转入生产钱
E
1． 财务部相关员进行访谈解钱分摊方法评估分摊方法合理性
2． 判断抽样法钱核算表中抽取__产品重新计算应分摊钱期末存货期销售钱影响观察否表中计算结果致
3． 查解次品残料钱计算方法评估合理性
4． 复核钱核算否财务员确实认
5． 获取复核新标准钱批准文件范
F
1． 穿行测试法生产钱制造费汇总核算进行测试
2． 获取生产钱制造费核算程中原始单报表范方领料单入库单生产报表库存报表考勤记录工费价格清单生产钱核算表制造费核算表等复核原始单否预先连续编号连续钱核算表制造费核算中否新工费价格清单项原始单汇总表数额否生产钱核算表制造费核算表总数致否账户记录致
3． 判断抽样法项原始单中抽取__样观察否已包含生产钱核算表制造费核算表中核算否正确
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