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附件2：

理会计应指引第200号——预算理

第章 总
第条 促进企业加强预算理发挥预算理企业规
划决策控制评价活动中作根理会计基指引
制定指引
第二条 预算理指企业战略目标导通未
定期间营活动相应财务结果进行全面预测筹划科学
合理配置企业项财务非财务资源执行程进行监督分
析执行结果进行评价反馈指导营活动改善调整进
推动实现企业战略目标理活动
第三条 预算理容包括营预算专门决策预算财
务预算
营预算（称业务预算）指企业日常业务直接相关
系列预算包括销售预算生产预算采购预算费预算力资
源预算等
专门决策预算指企业重常发生需根特定
决策编制预算包括投融资决策预算等
财务预算指企业资金收支财务状况营成果等关
预算包括资金预算预计资产负债表预计利润表等
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第四条 企业进行预算理般应遵循原：
（）战略导原预算理应围绕企业战略目标业务计
划序开展引导预算责体聚焦战略专注执行达成绩
效
（二）程控制原预算理应通时监控分析等握预
算目标实现进度实施效评价企业营决策提供效支
撑
（三）融合性原预算理应业务先导财务协
预算理嵌入企业营理活动领域层次环节
（四）衡理原预算理应衡长期目标短期目标整
体利益局部利益收入支出结果动等关系促进企业
持续发展
（五）权变性原预算理应刚性柔性相结合强调预算
营理刚性约束根外环境重变化调整预算针
例外事项进行特殊处理
第五条 预算理领域应理会计工具方法般包括滚动
预算零基预算弹性预算作业预算等
企业根战略目标业务特点理需结合工具
方法特征适范围选择恰工具方法综合运
第六条 企业整合预算战略理领域理会计工具方法
强化预算战略目标承接分解整合预算成理风险理领
域理会计工具方法强化预算战略执行程控制整合预算
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营运理领域理会计工具方法强化预算生产营程监
控整合预算绩效理领域理会计工具方法强化预算战
略目标标杆引导
第七条 企业应预算理工具方法般预算编制预算
控制预算调整预算考核等程序进行

第二章 应环境
第八条 企业实施预算理基础环境包括战略目标业务计
划组织架构部理制度信息系统等
第九条 企业应战略目标确立预算理方重点目
标
第十条 企业应战略目标业务计划具体化数量化作预算
目标促进战略目标落
业务计划指战略目标业务活动具体描述详细计
划
第十条 企业设置预算理委员会等专门机构组织监督预
算理工作该机构职责包括：审批公司预算理制度政
策审议年度预算草案预算调整草案报董事会等机构审批监控
考核单位预算执行情况董事会报告协调预算编制预算调
整预算执行中关问题等
预算理机构设置职责权限工作程序应企业组织架
构理体制互相协调保障预算理环节职衔接流程
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畅
第十二条 企业应建立健全预算理制度会计核算制度定额
标准制度部控制制度部审计制度绩效考核激励制度等
部理制度夯实预算理制度基础
第十三条 企业应充分利现代信息技术规范预算理流程
提高预算理效率

第三章 预算编制
第十四条 企业应建立完善预算编制工作制度明确预算编
制编制容编制程序编制方法确保预算编制合理
容全面程序规范方法科学确保形成层级广泛接受符合
业务假设实现预算控制目标
第十五条 企业般分级编制逐级汇总方式采
结合维度相协调流程编制预算预算编
制流程编制方法选择应企业现理模式相适应
第十六条 预算编制完成应相关法律法规企业章程
规定报企业预算理决策机构审议批准正式文件形式达执
行
第十七条 预算审批包括预算审批超预算审批预算外审批
等预算审批事项应简化流程提高效率超预算审批事项应
执行额外审批流程预算外审批事项应严格控制防范风险

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第四章 预算执行
第十八条 预算执行般预算控制预算调整等程序进行
第十九条 预算控制指企业预算标准通预算分解
程监督差异分析等促日常营偏离预算标准理活动
第二十条 企业应建立预算授权控制制度强化预算责严格
预算控制
第二十条 企业应建立预算执行监督分析制度提高预算
理业务控制力
第二十二条 企业应预算目标层层分解预算责中心预
算分解应责中心权责利相匹配原进行公合理
利企业实现预算目标
第二十三条 企业应通信息系统展示会议报告调研等
种途径形式时监督分析预算执行情况分析预算执行差异
原提出策建议
第二十四条 年度预算批准原作调整企业应制
度中严格明确预算调整条件体权限程序等事宜外战
略环境发生重变化突发重事件等导致预算编制基假设发
生重变化时进行预算调整

第五章 预算考核
第二十五条 预算考核针定量指标进行考核企业绩效
考核重组成部分
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第二十六条 企业应公开公公正原实施预算考核
第二十七条 企业应建立健全预算考核制度预算考核结果
纳入绩效考核体系切实做奖惩奖惩分明
第二十八条 预算考核体考核象界定应坚持级考核
级逐级考核预算执行预算考核职务相分离原
第二十九条 预算考核预算完成情况考核核心通预算执
行情况预算目标较确定差异查明产生差异原进
评价责中心工作业绩通相应激励制度挂钩促进
预算目标相致

第六章 附
第三十条 指引财政部负责解释

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理会计应指引第 201 号——滚动预算

第章 总
第条 滚动预算指企业根期预算执行情况新预
测结果定预算编制周期滚动频率原预算方案进行
调整补充逐期滚动持续推进预算编制方法
预算编制周期指次预算编制涵盖时间跨度
滚动频率指调整补充预算时间间隔般月度季度
年度等滚动频率
第二条 滚动预算般中期滚动预算短期滚动预算组成中
期滚动预算预算编制周期通常 3 年 5 年年度作预算滚动
频率短期滚动预算通常 1 年预算编制周期月度季度作
预算滚动频率

第二章 应环境
第三条 企业应滚动预算工具方法应遵循理会计应指
引第200号——预算理中应环境般求
第四条 企业应滚动预算工具方法应具备丰富预算理
验力
第五条 企业应建立先进科学信息系统时获取充足
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外部市场数企业部数满足编制滚动预算需
第六条 企业应重视预算编制基础数统财务非财务信息
标准确保预算编制翔实完整基础数

第三章 应程序
第七条 企业应遵循理会计应指引第 200 号——预算理
中应程序实施滚动预算理
第八条 企业应研究外部环境变化分析行业特点战略目标
业务性质结合企业理基础信息化水确定预算编制周期
预算滚动频率
第九条 企业应遵循重性原成效益原结合业务性质
理求确定滚动预算编制容
企业通常选择编制业务滚动预算理基础信息化
程度高企业选择编制资滚动预算财务滚动预算
第十条 企业应战略目标业务计划根期预
算执行情况新预测信息综合衡结构优化作期滚
动预算编制基础
第十条 企业应战略目标业务计划基础研究滚动预算
涉外部环境变化部重事项测算提出预算方案
第十二条 企业实行中期滚动预算应中期预算方案框架
滚动编制年度预算第年预算约束应年度预算续期间
预算指引续应年度预算
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第十三条 短期滚动预算服务年度预算目标实施企业实行
短期滚动预算应年度预算基础分解编制短期滚动预算
第十四条 企业应分析影响预算目标种动间关系建
立预算模型生成预算编制方案
第十五条 企业应分析期预算信息预算执行情况
结合新外部环境预测信息期预算进行调整修正持续
进行预算滚动编制
第十六条 企业助数仓库等信息技术支撑实现预算编
制方案快速生成减少预算滚动编制工作量
第十七条 企业应根预算滚动编制结果调整资源配置理
求

第四章 工具方法评价
第十八条 滚动预算优点：通持续滚动预算编制逐
期滚动理实现动态反映市场建立跨期综合衡效指导
企业营运强化预算决策控制职
第十九条 滚动预算缺点：预算滚动频率越高
预算沟通求越高预算编制工作量越二高滚动频
率容易增加理层稳定感导致预算执行者适

第五章 附
第二十条 指引财政部负责解释

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