第12章 现金流量表
学目标
学完章应该够
1 指出现金流量表目
2 区分营活动投资活动筹资活动产生现金流量
3 直接法编制现金流量表
4 计算类营业务活动现金影响
5 间接法编制现金流量表
W T 格兰特公司
现金流量表
年度止1月31日
〔单位：千〕
19X8
19X7
营活动产生现金流量：
1
顾客处收现金……………………………………
1579320
1317218
2
收入收现金……………………………………
10057
8924
3
供商雇员现金支付……………………………
(1683760)
(1336428)
4
利息现金支付…………………………………………
(21127)
(16452)
5
税款现金支付…………………………………………
(8459)
(8143)
6
净额………………………………………………
9704
7964
7
营活动产生现金流入〔流出〕净额………………
(114265)
(26917)
投资活动产生现金流量：
8
购置产厂房设备…………………………………
(26250)
(25918)
9
证券投资…………………………………………………
(2040)
(5951)
10
净额………………………………………………
2149
(46)
11
投资活动产生现金流入〔流出〕净额………………
(26141)
(31915)
筹资活动产生现金流量：
12
新增款…………………………………………………
152451
100000
13
出售普通股………………………………………………
3666
9944
14
债务…………………………………………………
(1760)
(13823)
15
支付股利…………………………………………………
(21141)
(21139)
16
购入库藏股………………………………………………
(11466)
—
17
收回优先股………………………………………………
(252)
(308)
18
筹资活动产生现金流入〔流出〕净额………………
121498
74674
19
现金增加〔减少〕额……………………………………
(18908)
15842
20
现金余额年初…………………………………………
49851
34009
21
现金余额年底…………………………………………
30943
49851
W T 格兰特公司典案例公司外报告信息略作改动W T 格兰特公司美国零售商凯马特公司〔Kmart〕目标公司〔Target〕折扣连锁店重手公司接破产时格兰特公司收益表报告利润增长令商业届震惊什出问题？公司盈利格兰特公司营产生足够现金支付账单果谁分析格兰特公司现金流量会发现现金短缺非常明显重编现金流量表第7行清楚说明公司营活动令吃惊速度流失现金W T 格兰特号〞快速漂浮
格兰特公司破产前公司未求现金流量表包括年度报告中格兰特事件投资者债权会计职业界认识净收益衡量企业营成功唯尺度毕竟公司现金支付账单收益书中见现金流量表收益表资产负债表样张根财务报表
前章节涉关问题时应收账款存货固定资产长期负债等等现金流量进行分析没完整讨现金流量表章中进行目标介绍开始直完成现金流量分析说明编制现金流量表说明财务会计准委员会〔FASB〕推荐报表格式开始该报表非常清晰称直接法章种更普通现金流量表格式——间接法——作结束学完章应该分析碰家公司现金流量力充满信
现金流量表：根概念
资产负债表报告公司期末现金余额通观察连续两期资产负债表够发现期现金时增加减少资产负债表没指出现金余额什发生变动收益表报告收入费净收益——现金源线索——收益表说明现金什增加减少？
现金流量表报告会计体定期间现金流量——现金收入现金支出换句话说该报表说明现金里说明现金余额变动原现金流量表涉时间跨度时间署年度止XXX〞月度止XXX〞图表121说明财务报表时间关系
图表121 财务报表时间关系
20X1年12月31日
〔时点〕
截止20X2年12月31日年度
〔时段〕
20X2年12月31日
〔时点〕
资产负债表
收益表
留存收益表
现金流量表
资产负债表
现金流量表览
现金流量表目效劳：
1 预计未现金流量情况现金收入支出现金收入支出估计值
2 评价理决策果理员做出明智投资决策公司会兴旺兴旺果做出错误决策公司会遭殃现金流量表报告公司长期资产投资样投资者债权提供评价理员投资决策信息
3 确定公司股东支付股利债权支付利息金力股东关注投资中收股利债权希时收利息金现金流量表帮助股东债权预计公司否进行类支付
4 说明净收益公司现金流量间联系通常现金净收益变动高收益水导致现金增加反然净收益高时家公司现金流量然短缺反然W T 格兰特公司事说明惨痛教训——检查点121
现金现金等价物
现金流量表现金仅仅指手头现金银行现金存款包括现金等价物迅速转换现金具高流动性短期投资例货币市场投资美国政府国库券投资企业额外现金投资类流动性资产限制章中现金指现金现金等价物
营活动投资活动筹资活动
企业事三类业务活动：
l 营活动
l 投资活动
l 筹资活动
营活动重营企业日复日活动接投资活动筹资活动投资活动重性般筹资活动家公司什进行投资通常该公司购置进行筹资更重
图表122中现金流量表说明Anchor公司——家型玻璃产品制造商——现金收付划分营活动投资活动筹资活动中图表122示类活动包括现金流入〔收入〕现金流出〔支付〕现金流出括号中列示指明现金支付必须扣报表局部报告现金流入现金流出净额
营活动产生收入费利损失营活动影响收益表收益表报告应计制营活动成果现金流量表报告现金影响营活动中现金流入顾客处收现金较现金流入贷款利息收入股票投资股利收入营活动现金流出包括供商雇员支付支付利息税图表122说明Anchor公司营活动产生现金净流入68000额正营现金流量信号长期营活动必须企业现金源否公司会倒闭——检查点122
营活动产生净收益交易事项关* 作者感谢Alfonso Oddo列示建议
营活动产生现金流量求分析收益表项收入费时资产负债表相关流动资产流动负债
投资活动增加减少企业长期资产购置土建筑设备项投资活动想购置家公司股票进行投资样出售资产样投资活动提供贷款项投资活动贷款贷款产生项应收款项接收回贷款项投资活动Anchor公司投资活动购置固定资产该工程产生255000现金净流出
投资活动求长期资产账户进行分析
固定资产进行投资奠定进行营根底投资厂房设备公司出售量固定资产公司起更强什呢？者资产卖前景黯淡
图表122 现金流量表〔营活动局部直接法〕
Anchor公司
现金流量表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
营活动产生现金流量：
收入：
客户处收款……………………………………………
271
收应收票利息……………………………………
10
收股票投资股利……………………………………
9
现金收入总额……………………………………………
290
支付：
供商……………………………………………………
(133)
雇员………………………………………………………
(58)
利息…………………………………………………………
(16)
税………………………………………………………
(15)
现金支付总额……………………………………………
(222)
营活动产生现金流入总额……………………………
68
投资活动产生现金流量：
购置固定资产…………………………………………………
(306)
公司贷款……………………………………………
(11)
销售固定资产收入…………………………………………
62
投资活动产生现金流出净额……………………………
(255)
筹资活动产生现金流量：
出售普通股收入……………………………………………
101
发行长期债务收入…………………………………………
94
偿付长期债务…………………………………………………
(11)
支付股利………………………………………………………
(17)
筹资活动产生现金流入净额……………………………
167
现金净增加……………………………………………………
(20)
现金余额20X1年12月31日………………………………
42
现金余额20X2年12月31日………………………………
22
筹资活动投资者债券手中获需现金创立企业维持企业营筹资活动包括发行股票款购置出售库藏股股东支付股利债权支付包括金支付利息项营活动Anchor公司筹资活动带167000现金筹资活动中值注意事企业举债否度举债导致许公司垮台
筹资活动求长期负债账户者权益账户进行分析
现金净增加减少总体Anchor公司20X2年现金减少20000图表122示公司年初现金42000年底22000——检查点123
止步思考
观察W T 格兰特公司现金流量表重读章开头事面张报表解释W T 格兰特公司营活动导致现金流出？出原
a W T 格兰特公司现金枯竭新资产度投资
b 供商雇员支付超顾客处收现金
c W T 格兰特公司年没接足够资金营活动融资
d 净收益太低
答案：
答案b19X7年19X8年供商雇员现金支付超顾客处收现金
利息股利
迷惑什收利息股利列营活动毕竟现金收入投资活动样迷惑支付利息营活动利息费款——项筹资活动量讨FASB决定工程作营活动什呢？影响净收益计算利息收入股利收入增加净收益利息费减少净收益利息股利现金收入利息现金支付现金流量表作营活动报告
相反股利支付现金流量表筹资活动部份报告股利该会计体者通持该体股票该企业融资图表123明白该图表总结分列营活动投资活动筹资活动现金收支
现金流量表格式
FASB公告第95号中FASB认两种报告营活动现金流量格式直接法图表122中示列出营活动现金收入营活动现金支出FASB公告第95号表现出明显直接法偏性该法报告营活动中现金里保险公司求直接法数政府机构直接法
遵守公认会计原公司会计系统权责发生制设计现金收付制该系统公司计算营活动现金流量提供条捷径间接法净收益开始然逐渐调整营活动产生现金流量图表124出编制现金流量表应计制收益转变现金收付制现金流量致程
图表123 现金流量表现金收支
现金收入
业务活动
现金支付
供商支付
客户处收款
雇员支付
投资利息股利收入
营活动
支付利息税
营收入
营活动支出
销售固定资产
购置固定资产
销售非现金等价物投资
投资活动
购置非现金等价物投资
收回贷款
提供贷款
发行股票
支付股利
销售库藏股
筹资活动
购置库藏股
款
款金
直接法易理解决策提供更信息FASB偏通首先学学确定交易事项现金影响财务报表分析非常重权责发生制会计常隐藏现金影响旦现金流量分析坚实根底间接法学起拟容易果导师选择研究间接法直接学该方法章前半局部作较少解
两种根表达现金流量表方法出三类活动计金额现金变动净额相区报告营活动产生现金流量方式
图表124 编制现金流量表权责发生制转变现金收付制
净收益
营活动产生现金流量
收入
费
调整费现金支出
调整收入现金收入
权责发生制
现金收付制
编制现金流量表：直接法
图表122〔W T 格兰特公司承包现金流量表格式〕列示直接法编制现金流量表
假设Anchor公司已图表125中聚集20X2年交易事项摘交易摘出收益表现金流量表需数交易影响张报表影响张例销售额〔第1项〕收益表报告现金收款〔第2项〕现金流量表交易事项例股利收入收现金〔第5项〕影响两张报表现金流量表报告影响现金交易事项〔图表125中带星号工程〕
编制现金流量表步骤：
1 指出引起现金增加减少活动——图表125中带星号工程
2 营活动投资活动筹资活动项现金增加减少进行类
3 确认项交易现金影响
营活动产生现金流量
营活动产生现金流量列开始数企业说工程重现金源图表122说明Anchor公司稳健营活动现金收入源290000
顾客处收回现金现金销售直接带现金应收账款收回花段时间方面赊销增加应收账款现金收现金图表122现金流量表中作顾客处收回现金……271000〞报告
收现金利息利息收入应收票赚收益表报告利息收入着时间流逝利息然增加特定时点收现金利息收现金利息出现现金流量表——图表122中10000
收现金股利股利股票投资赚股利收入通常收现金时作收益表工程进行纪录该项现金收入现金流量表报告——图表1229000〔收股利属营活动支付股利属筹资活动〕
图表125 Anchor公司20X2年交易活动摘
营活动
1
赊销284000
*2
顾客处收回现金271000
3
应收票利息收入12000
*4
收回应收利息10000
*5
股票投资股利收入中收现金9000
6
已售商品钱150000
7
赊购存货147000
*8
供商支付133000
9
薪金工资费56000
*10
支付薪金工资58000
11
折旧费18000
12
营费17000
*13
利息费支出16000
*14
税费支出15000
投资活动
*15
购置固定资产现金支付306000
*16
公司贷款11000
*17
销售固定资产收入62000包括8000利
筹资活动
*18
发行普通股收入101000
*19
发行长期债务收入94000
*20
长期债务11000
*21
宣布支付现金股利17000
*标出现金流量表报告现金流量业务
供商支付供商支付包括存货雇员报酬利息税外营费现金支出供商指企业提供存货关键效劳体例家服装店供商包括Levi StraussLiz Claiborne锐步公司〔Reebok〕供商提供广告公事业类构成营费效劳图表122中Anchor公司报告供商支付133000
雇员支付该类包括支付薪金工资佣金种形式雇员报酬应计金额包括没支付图表122现金流量表报告现金支付〔58000〕
支付利息费税费该现金支付费分开报告利息支付说明款现金钱税支付样重Anchor公司例子中利息税费等现金支付金额样金额出现收益表现金流量表实践中少种情况年底应计事项事项通常导致费现金支付金额致现金流量表报告利息〔160000〕税〔15000〕现金支付额——检查点124
折旧折耗摊销费费图表122现金流量表列示影响现金
投资活动产生现金流量
许分析家认投资项重活动公司投资决定命运量购置固定资产表示扩张通常信号段较长期间较低投资水说明企业补充长期资产
购置固定资产投资企业贷款现金支出现金支出相类似获非现金资产Anchor公司图表122中报告第项投资活动购置固定资产〔306000〕第二项交易中Anchor公司外提供11000贷款获张应收票投资活动公司长期资产投资项入该类交易——未图表122列示——购置家公司股票债券作投资
销售固定资产投资收回贷款收现金现金收入购置固定资产投资企业贷款形成现金支出应工程
销售固定资产需做点解释图表122现金流量表报告Anchor公司销售固定资产中收现金62000收益表列示该工程产生8000利现金流量表列示适金额应该少？应该62000销售中收现金8000利利发生想知道什项现金收入作营活动报告？营包括购置销售商品提供效劳赚取收入投资活动指购置处置长期资产FASB销售固定资产投资作投资活动产生现金流入
止步思考
假设斯科特纸业公司〔Scott Paper Company〕出售林获3500万美元利片土斯科特公司1969年购置时钱900万美元销售土作投资活动斯科特公司应该报告金额少？
答案：
收现金4400万美元〔钱900万美元加利3500万美元〕
投资者债权出售量固定资产公司说常关重类销售说明发生紧急事件例国防预算削减求军火商Grumman公司世界范围关停约三分生产设备进行收缩Grumman公司已具竞争力Martin Marietta公司接
情况出售固定资产消息例果公司放弃盈利分部出售固定资产消息坏消息根公司营筹资特点进行评判
筹资活动产生现金流量
筹资活动产生现金流量包括：
出售股票债务收现金财务报表读者想知道企业获融资发行股票债两种普通筹资方式图表122中Anchor公司发行普通股收现金101000Anchor公司通长期款94000
债务购置公司股票债务减少现金款效果正相反Anchor公司报告长期债务11000属类交易购置库藏股收回公司股票
支付现金股利支付现金股利减少现金项属筹资活动现金支出图表122列示Anchor公司17000支出——检查点125 ——检查点126
现练章第局部学容
章节中
趁热铁
Drexel公司会计记录包括截20X3年6月30年度信息：
a 薪金费104000
b 利息收入8000
c 发行普通股收现金31000
d 宣布支付股利22000
e 收应收利息7000
f 支付薪金110000
g 赊销358000
h 公司贷款42000
i 销售固定资产收现金18000包括1000损失
j 客户处收回现金369000
k 股票投资股利收入收现金3000
l 供商支付319000
m 现金销售92000
n 折旧费32000
o 举长期债务收现金38000
p 长期债务57000
q 利息费支付11000
r 收回贷款51000
s 出售投资收现金22000包括13000利
t 摊销费5000
u 赊购存货297000
v 税费支付16000
w 购置固定资产现金支付83000
x 已售商品钱284000
y 现金余额：
20X2年6月30日——83000
20X3年6月30日——？
求
编制Drexel公司年度止20X3年6月30日收益表现金流量表图表122中现金流量表格式单步骤收益表格式〔收入费分类图表126示〕编制
答案
Drexel公司
收益表
年度止20X3年6月30日
工程
〔应字母〕
〔单位：千〕
收入利：
(gm)
销售收入〔358+92〕……………………………
450
〔s〕
销售投资利……………………………………
13
〔b〕
利息收入……………………………………………
8
〔k〕
股利收入……………………………………………
3
收入利总额…………………………………
474
费损失：
〔x〕
已售商品钱………………………………………
284
〔a〕
薪金费……………………………………………
104
〔n〕
折旧费……………………………………………
32
〔v〕
税费…………………………………………
16
〔q〕
利息费……………………………………………
11
〔t〕
摊销费……………………………………………
5
〔i〕
销售固定资产损失………………………………
1
费总额…………………………………………
453
净收益…………………………………………………
21
Drexel公司
现金流量表
年度止20X3年6月30日
工程
〔应字母〕
〔单位：千〕
营活动产生现金流量：
收入：
〔jm〕
客户处收回现金〔369+92〕……………
461
〔e〕
收应收票利息……………………………
7
〔k〕
收股票投资股利……………………………
3
现金收入总额…………………………………
471
支出：
〔l〕
供商…………………………………………
(319)
〔f〕
雇员……………………………………………
(110)
〔q〕
利息………………………………………………
(11)
〔v〕
税……………………………………………
(16)
现金支出总额…………………………………
(456)
营活动产生现金流入净额………………
15
投资活动产生现金流量：
〔w〕
购置固定资产……………………………………
(83)
〔h〕
企业贷款………………………………
(42)
〔s〕
销售投资收现金……………………………
22
〔i〕
销售固定资产收现金………………………
18
〔r〕
收回贷款…………………………………………
51
投资活动产生现金流出净额………………
(34)
筹资活动产生现金流量：
〔o〕
举短期债务收现金………………………
38
〔c〕
发行普通股收现金…………………………
31
〔p〕
长期债务……………………………………
(57)
〔d〕
宣布支付股利…………………………………
(22)
筹资活动产生现金流出净额………………
(10)
现金净增加额……………………………………
(29)
〔y〕
现金余额20X2年6月30日………………………
83
〔y〕
现金余额20X3年6月30日………………………
54
计算现金流量表项金额
计算现金流量表金额呢？许会计师收益表相关资产负债表账户变动情况营活动产生现金流量金额说调整程述根方法：
收益表收入费
调整相关资产负债表账户变动
现金流量表金额
例：
销售收入
应收账款
客户处收回现金
该程学会计技术够指出类交易活动现金影响
讨Anchor公司图表126中收益表图表127中拟资产负债表终结果图表122中现金流量表中连贯性图表127中资产负债表现金金额2200042000追溯图表122中现金流量表局部
图表126 收益表
Anchor公司
收益表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
收入利：
销售收入………………………………………………………
284
利息收入………………………………………………………
12
股利收入………………………………………………………
9
销售固定资产利…………………………………………
8
收入利总额……………………………………………
313
费：
已售商品钱…………………………………………………
150
薪金工资费………………………………………………
56
折旧费………………………………………………………
18
营费…………………………………………………
17
利息费………………………………………………………
16
税费……………………………………………………
15
费总额………………………………………………………
272
净收益…………………………………………………………
41
计算营活动产生现金流量金额
计算客户处收回现金收回金额通销售收入〔权责发生制金额〕转变收付实现制金额计算Anchor公司收益表〔图表126〕报告销售额284000图表127说明应收账款年初80000增加年底93000增加13000根数字收回现金271000等式应收账款T型账户示必须解出收回现金金额〔X〕
应收账款
期初余额
＋
销售额
―
收回现金
期末余额
80000
＋
284000
―
X
93000
―
X
93000―80000―284000
X
271000
应收账款
期初余额
80000
销售额
284000
收回现金
271000
期末余额
93000
种解释：应收账款增加13000Anchor公司期收现金定销售收入少13000应收账户减少意味着公司收现金销售收入金额计算图表128中第项进行总结
应收款项收回相方式计算例子中Anchor公司赚利息收入12000〔图表126〕应收利息余额增加2000〔图表127〕收现金利息定10000〔利息收入12000减应收利息增加额2000〕图表128列示进行计算
图表127 拟资产负债表
Anchor公司
拟资产负债表
12月31日20X1年20X2年
〔单位：千〕
20X2
20X1
增加
〔减少〕
资产
流动资产：
现金……………………………
22
42
(20)
流动资产变动——营活动
应收账款………………………
93
80
13
应收利息………………………
3
1
2
存货……………………………
135
138
(3)
预付费………………………
8
7
1
公司长期应收款………
11
—
11
非流动资产变动——投资活动
固定资产折旧净额…………
453
219
234
总额……………………………
725
487
238
负债
流动负债：
应付账款………………………
91
57
34
流动负债变动——营活动
应付薪金工资………………
4
6
(2)
应计负债………………………
1
3
(2)
长期债务…………………………
160
77
83
长期负债实收资账户变动——筹资活动
股东权益
普通股……………………………
359
258
101
留存收益…………………………
110
86
24
净收益导致变动——营活动
股利导致变动——筹资活动
总额……………………………
725
487
238
图表128 确定营活动产生现金流量直接法
收入支出
收益表帐户
相关资产负债表账户变动
收入：
客户
销售收入
＋应收账款减少额
―应收账款增加额
利息
利息收入
＋应收利息增加额
―应收利息减少额
股利
股利收入
＋应收股利减少额
―应收股利减少额
支出：
供商
已售商品钱
＋存货增加额
＋应付账款减少额
―存货减少额
―应付账款增加额
营费
＋预付款项增加额
＋应计负债减少额
―预付款项减少额
―应计负债增加额
雇员
薪金〔工资〕费
＋应付薪金〔工资〕减少额
―应付薪金〔工资〕增加额
利息
利息费
＋应付利息减少额
―应付利息增加额
税
税费
＋应付税减少额
―应付税增加额
感谢Barbara Gerrity 表格建议
计算供商支付金额项计算包括两局部：
l 存货支出
l 利息税外费支付
存货支付通已售商品钱调整收付实现制金额计算通分析收益表已售商品钱资产负债表应付账款完成该程许公司短期应付票购置存货种情况采应付账款样方法短期应付票进行分析等式出Anchor公司计算存货现金支付程〔全部数字图表126127〕：
已售商品钱
期初余额
＋
采购额
―
期末存货
已售商品钱
138000
＋
X
―
135000
150000
X
150000―138000＋135000
X
147000
现采购额数字〔X〕带入应付账款账户计算存货现金支付金额示：
应付账款
期初余额
＋
采购额
―
存货支付
期末余额
57000
＋
147000
―
X
91000
―
X
91000―57000―147000
X
113000
T型账户说明数源
已售商品钱
应付账款
期初存货
1380000
期末存货
135000
期初余额
57000
采购额
1470000
存货支付
113000
采购额
147000
已售商品钱
150000
期末余额
91000
期初期末存货数字资产负债表已售商品钱收益表首先必须解出采购额147000然采购额带入应付账款解出存货支付金额113000
种解释：存货支付出现应付账款账户必须首先算完已售商品钱存货账户变动图表128总结样供商支付〔133000图表122〕等存货支付金额〔113000〕加营费支付金额者接进行解释——检查点127
计算营费支付金额Anchor公司说利息税外营费支付通分析三账户出合计数字计算：预付费应计负债营费〔数图表126127〕账户说分析目确定营费现金支付金额
预付费
期初余额
＋
支付额
―
期预付费
期末余额
7000
＋
X
―
7000
8000
X
8000―7000＋7000
X
8000
应计负债
期初余额
＋
年底应计费
―
支付额
期末余额
3000
＋
1000
―
X
1000
―
X
1000―3000―1000
X
3000
营费〔薪金工资折旧〕
年底应计费
＋
期预付费
＋
支付额
期末余额
1000
＋
7000
＋
X
17000
X
17000―1000―7000
X
9000
营费支付总额20000
8000＋3000＋900020000
T型账户出数种景象
预付费
应计负债
营费〔薪金工资折旧〕
期初余额
7000
期预付费
7000
支付额
3000
期初余额
3000
年底应计费
1000
支付额
8000
年底应计费
1000
期预付费
7000
期末余额
8000
期末余额
1000
支付额
9000
期末余额
17000
种解释：预付费增加求支付现金减少说明支付现金少发生费应计负债减少支付现金时会发生增加说明没支付现金图表128列出该项计算连贯形式
计算雇员支付金额公司雇员薪金工资报酬形式设置账户雇员支付合账户拟方便Anchor公司计算时薪金工资费根应付薪金工资账户变动进行调整等式示时应付薪金工资账户T型账户进行补充：
应付薪金工资
期初余额
＋
薪金工资费
―
支付额
期末余额
6000
＋
56000
―
X
4000
―
X
4000―6000―56000
X
58000
——检查点128
应付薪金工资
期初余额
6000
雇员支付
58000
薪金工资费
56000
期末余额
4000
图表128 雇员支付项总结该项计算
计算支付利息税金额例子中利息税费金额支付金额相需进行分析确定支付金额果费金额支付金额致通分析相关负债账户〔应付利息应付税〕计算支付金额雇员支付进行分析图表128总结该程
计算投资活动产生现金流量
投资活动影响资产账户固定资产投资应收票数计算现金支出收入数直接收益表资产负债表
计算购置出售固定资产金额公司土建筑物设备固定资产设置账户计算投资活动产生现金流量时账户合汇总账户帮助资产钱中扣累计折旧金额出固定资产净额种方法单固定资产账户进行计算量固定资产累计折旧账户
说明请Anchor公司情况
l 资产负债表报告期初扣折旧固定资产净额219000期末净值453000〔图表127〕
l 收益表列示折旧费18000销售固定资产利8000〔图表126〕
外购置固定资产总计306000〔见图表122〕销售固定资产收现金少？首先必须确定已售固定资产账面价值示：
固定资产〔净值〕
期初余额
＋
购置
―
折旧
―
已售资产
账面价值
期末余额
219000
＋
306000
―
18000
―
X
453000
―
X
453000―219000―306000＋18000
X
54000
现计算出售收现金：
出售收入
已售资产
账面价值
＋
利
―
损失
54000
＋
8000
―
0
62000
销售收现金62000追溯图表122中现金流量表果销售产生3000损失销售收入会51000〔54000―3000〕报表会报告该项投资活动收现金51000
固定资产〔净值〕T型账户提供计算已售固定资产账面价值角度
固定资产〔净值〕
期初余额
219000
折旧
18000
购置
306000
已售资产账面价值
54000
期末余额
出售项资产收入需等账面价值记住：
出售收入
账面价值
＋
利
出售收入
账面价值
―
损失
账面价值信息资产负债表利损失收益表
计算购置出售投资贷款收回金额投资交易现金金额计算方法述固定资产相投资相简单考虑折旧等式示：
投资〔金额列示假设〕
期初余额
＋
购置
―
投资账面价值
期末余额
100000
＋
50000
―
X
140000
―
X
140000―100000―50000
X
10000
——检查点129
果T型账户计算方法：
投资
期初余额*
100
购置**
50
投资账面价值
10
期末余额
140
*资产负债表**收益表
贷款交易客户处收回现金计算方法进行示：
贷款应收票〔金额列示假设〕
期初余额
＋
新放贷款
―
收回金额
期末余额
90000
＋
10000
―
X
30000
―
X
30000―90000―10000
X
70000
贷款应收票
期初余额*
90
新放贷款**
10
收回金额
70
期末余额
30
*资产负债表**收益表
图表129总结投资活动产生现金流量计算方法必须解出颜色标出工程美元金额
计算筹资活动产生现金流量
筹资活动影响负债股东权益账户例应付票应付债券长期债务普通股实收资溢价留存收益筹资活动现金金额通分析账户计算
计算举偿付长期债务金额长期债务应付票应付债券期初期末余额资产负债表果知道新举偿付金额计算金额新举债务总计94000〔见图表121〕根长期债务账户分析计算偿付债务金额数图表127中资产负债表：
长期债务
期初余额
＋
新举债务
―
偿付金额
期末余额
77000
＋
94000
―
X
160000
―
X
160000―77000―94000
X
11000
长期债务
期初余额
77000
偿付
11000
新举债务
94000
期末余额
160000
图表129 计算投资活动产生现金流量
收入
出售固定资产
期初固定资产〔净值〕
＋
购置钱
―
折旧
―
已售资产账面价值
期末固定资产〔净值〕
收现金
已售资产账面价值
＋
―
出售利
出售损失
出售投资
期初投资
＋
投资购置钱
―
已售投资钱
期末投资
收现金
已售投资钱
＋
―
出售利
出售损失
收回贷款
应收票
期初贷款应收票
＋
新发放贷款
―
收款
期末贷款应收票
支付
购置产房资产
期初固定资产〔净值〕
＋
购置钱
―
折旧
―
已售资产账面价值
期末固定资产〔净值〕
购入投资
期初投资
＋
投资购置钱
―
已售投资钱
期末投资
新发放贷款
期初贷款应收票
＋
新发放贷款
―
收款
期末贷款应收票
计算出售收回股票购置出售库藏股金额投资活动现金影响通分析类股票账户确定例新出售普通金额结合普通股账户相关资溢价确定固定资产样单股票汇总账户拟方便根图表122127中数做计算：
普通股
期初余额
＋
新出售股票
―
收回股票
期末余额
258000
＋
101000
―
X
359000
―
X
359000―258000―101000
X
0
——检查点1210
普通股
期初余额
258000
收回股票
0
新出售股票
101000
期末余额
359000
库藏股账户分析影响库藏股现金流量：
库藏股〔金额列示假设〕
期初余额
＋
购入库藏股
―
已售库藏股钱
期末余额
16000
＋
3000
―
X
5000
―
X
5000―16000―3000
X
14000
库藏股
期初余额
16000
购入库藏股
3000
已售库藏股钱
14000
期末余额
5000
果知道购置金额者已售库藏股钱计算金额笔出售库藏股交易说现金流量表报告金额出售收金额假设公司出售原钱14000库藏股出售价格低钱2000该情形现金流量表报告收现金12000〔14000―2000〕
计算支付股利金额果方没出股利支付金额根方法计算首先必须分析留存收益账户计算宣布股利然利应付股利账户算出股利支付金额种情况Anchor公司没应付股利账户支付股利宣布股利相面计算说明确定Anchor公司支付股利金额：
留存收益
期初余额
＋
净收益
―
宣布股利
期末余额
86000
＋
41000
―
X
110000
―
X
110000―86000―41000
X
17000
应付股利
期初余额
＋
宣布股利
―
支付股利
期末余额
0
＋
17000
―
X
0
―
X
0―17000―0
X
17000
T型账户提供项计算种景象
留存收益
应付股利
期初余额
86000
期初余额〔假设〕
宣布股利
17000
净收益
41000
支付股利
17000
宣布股利
17000
期末余额
110000
期末余额
图表1210筹资活动产生现金流量计算进行总结颜色标出必须算出金额
图表1210 筹资活动产生现金流量计算
收入
举长期债务
期初长期债务
＋
举长期债务收现金
―
支付债务
期末长期债务
出售股票
期初股票
＋
新出售股票收现金
―
收回股票支出
期末股票
出售库藏股
期初库藏股
＋
购入库藏股钱
―
已售库藏股钱
期末库藏股
收现金
已售库藏股钱
＋
―
高钱金额
低钱金额
支出
长期债务
期初长期负债
＋
举长期债务收现金
―
支付债务
―
期末长期债务
收回股票
期初股票
＋
新出售股票收现金
―
收回股票支出
期末股票
购入库藏股
期初库藏股
＋
购入库藏股钱
―
已售库藏股钱
期末库藏股
股利
期初留存收益
＋
净收益
―
宣布股利
期末留存收益
期初应付股利
＋
宣布股利
―
支付股利
期末应付股利
涉现金投资筹资活动
公司投资时需现金筹资时现金例子目前尚未涉类交易现假设Anchor公司发行面值普通股价值320000获取仓库Anchor公司该交易作日记账分录：
仓储建筑………………………………
320000
普通股……………………………
320000
项交易现金流量表进行报告Anchor公司没支付现金仓库进行投资出售普通股重类涉现金投资筹资活动应张单独现金流量表进行补充报表报告图表1211列示报告涉先进筹资投资活动〔金额假设〕信息紧接着现金流量表附注中披露——检查点1211
图表1211 涉先进投资筹资活动〔单位：千数列示假设〕
涉现金投资筹资活动：
出售股票购置建筑……………………………………………………………
320
发行应付票购置土………………………………………………………
72
债权移交投资偿付长期债务……………………………………………
104
发行短期应付票购置设备…………………………………………………
37
涉现金投资筹资活动总计…………………………………………
533
净收益调整营活动产生现金流量
FASB求直接法报告营活动产生现金流量公司报告净收益调整营活动产生现金流量程调整程说明净收益营活动产生现金流量联系图表1212说明Anchor公司调整程
终结果——营活动产生现金净流入68000〔第12行〕——先前直接法出数额相〔见图表122〕该调整计算营活动现金流量间接法现间接法
图表1212 净收益调整营活动产生现金流量
Anchor公司
净收益调整营活动产生现金流量
〔单位：千〕
1
净收益…………………………………………………………………
41
2
加〔减〕净收益现金流量产生影响工程：
3
折旧…………………………………………………………………
18
4
出售产房资产利………………………………………………
(8)
5
应收账款增加……………………………………………………
(13)
6
应收利息增加……………………………………………………
(2)
7
存货减少…………………………………………………………
3
8
预付费增加……………………………………………………
(1)
9
应付账款增加……………………………………………………
34
10
应付薪金工资减少……………………………………………
(2)
11
应计负债减少……………………………………………………
(2)
27
12
营活动产生现金净流入……………………………………
68
编制现金流量表：间接法
报告营活动产生现金流量直接法种代方法间接法者做调整法图表1212示种方法净收益开始列示净收益调整营活动产生现金流量程例华盛顿邮政公司〔The Washington Post Company〕现金流量表先列出净收益〞紧接着净收益调营活动产生现金流量进行调整〞
间接法说明净收益营活动产生现金流量间联系方面优直接法FASB推荐直接法份调查〔会计趋势技术1998年〕中600家公司中590家〔983〕间接法原许
两种方法〔直接法间接法〕影响现金流量营活动局部报告投资活动筹资活动方面没差异
图表1213Anchor公司间接法编制现金流量表注意报表营活动局部图表122中直接法格式样新工程标记解释面进行讨便次引Anchor公司收益表资产负债表见图表12141215
间接法逻辑背景
现金流量表营活动局部净收益开始数取收益表紧接调增调减局部标记加〔减〕净收益现金流量产生影响工程〞讨工程
折旧折耗摊销费A净收益调现金流量时费加回净收益中原折旧做分录：
折旧费………………………………
18000
累计折旧…………………………
18000
项分录说明折旧费现金没影响折旧费费样计算净收益时收入中进行扣净收益调现金流量时折旧加回净收益项加回抵消先前扣
面例子说明项操作：假设期间两项交易现金销售1000折旧费300净收益700〔1000―300〕营活动产生现金流量1000净收益〔700〕调整现金流量〔1000〕时必须加回折旧金额300折耗摊销加回间接法现金流量表影响现金费加回净收益收入直接带现金需进行特殊处理带现金收入净收益中扣例赊销
出售资产利损失B出售固定资产投资活动出售利损失收益调整工程图表1213包括利调整Anchor公司62000出售设备设备账面价值540008000利
图表1213 现金流量表——营活动局部间接法
Anchor公司
现金流量表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
营活动产生现金流量：
净收益
41
A
加〔减〕净收益现金流量产生影响工程：
B
折旧…………………………………………………………
18
出售固定资产利………………………………………
(8)
C
应收账款增加……………………………………………
(13)
应收利息增加……………………………………………
(2)
存货减少…………………………………………………
3
预付费增加……………………………………………
(1)
应付账款增加……………………………………………
34
应付薪金工资减少……………………………………
(2)
应计负债减少……………………………………………
(2)
27
营活动产生现金流入总额…………………………
68
图表122
投资活动产生现金流量：
购置固定资产…………………………………………………
(306)
公司贷款……………………………………………
(11)
销售固定资产收入…………………………………………
62
投资活动产生现金流出净额……………………………
(255)
筹资活动产生现金流量：
出售普通股收入……………………………………………
101
发行长期债务收入…………………………………………
94
偿付长期债务…………………………………………………
(11)
支付股利………………………………………………………
(17)
筹资活动产生现金流入净额……………………………
167
现金净增加……………………………………………………
(20)
现金余额20X1年12月31日………………………………
42
现金余额20X2年12月31日………………………………
22
图表1214 收益表〔重复图表126〕
Anchor公司
收益表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
收入利：
销售收入………………………………………………………
284
利息收入………………………………………………………
12
股利收入………………………………………………………
9
销售固定资产利…………………………………………
8
收入利总额……………………………………………
313
费：
已售商品钱…………………………………………………
150
薪金工资费………………………………………………
56
折旧费………………………………………………………
18
营费…………………………………………………
17
利息费………………………………………………………
16
税费……………………………………………………
15
费总额……………………………………………………
272
净收益…………………………………………………………
41
图表1215 拟资产负债表〔重复图表127〕
Anchor公司
拟资产负债表
12月31日20X1年20X2年
〔单位：千〕
20X2
20X1
增加
〔减少〕
资产
流动资产：
现金…………………………………………………
22
42
(20)
应收账款……………………………………………
93
80
13
应收利息……………………………………………
3
1
2
存货…………………………………………………
135
138
(3)
预付费……………………………………………
8
7
1
公司长期应收款……………………………
11
—
11
固定资产折旧净额………………………………
453
219
234
总额…………………………………………………
725
487
238
负债
流动负债：
应付账款……………………………………………
91
57
34
应付薪金工资……………………………………
4
6
(2)
应计负债……………………………………………
1
3
(2)
长期债务………………………………………………
160
77
83
股东权益：
普通股…………………………………………………
359
258
101
留存收益………………………………………………
110
86
24
总额…………………………………………………
725
487
238
8000利收益表报告包括净收益中该出售活动收现金62000中包括8000利防止重复计算利必须项利收益中扣收现金62000作投资活动进行报告净收益开始扣利样净收益带影响出售固定资产作投资活动收62000现金进行报告图表1221213示
出售固定资产损失样现金流量表净收益调整工程计算营活动产生现金流量时损失加回出售固定资产收现金投资活动中报告
流动资产流动负债账户变动C数流动资产流动负债产生营活动流动账户变动现金流量表作净收益调整工程进行报告原：
1 非现金流动资产增加表示现金减少什？现金购置资产假设家公司进行赊销应收账款账户金额销售额增加收现金零图表1215报告Anchor公司应收账款账户20X2年增加13000计算收入Anchor公司现金流量影响图表1213中必须净收益中扣应收账款增加13000原：没收13000现金道理样适流动资产果期间增加计算现金流量时净收益中扣该增加额
2 非现金流动资产减少表示现金增加假设Anchor公司应收账款账户余额减少4000收现金导致应收账款减少应收账款流动资产减少额加净收益
3 流动负债减少表示现金减少流动负债导致现金流动负债减少流动负债减少额净收益中扣图表1213中计算营活动产生现金流量时净收益中扣应计负债减少额2000
4 流动负债增加表示现金增加Anchor公司应付账款账户年增加项增加额产生未现金支付债务时会发生种情形支付现金少相应费发生额Anchor公司会持更现金样流动负债增加额加净收益
见间接法计算营活动产生现金净流入净流出时采直接法样条途径然两种方法出营活动产生现金流量相〔68000〕图表1221213示图表1216总结间接法净收益转变营活动产生现金流量需进行调整——检查点1212 ——检查点1213 ——检查点1214
果学间接法计算营活动产生现金流量回前面节学关投资活动筹资活动局部
图表1216 确定营活动产生现金流量间接法
净收益
加〔减〕净收益现金流量产生影响工程
＋
折旧
＋
折耗
＋
摊销
＋
处置交换长期资产提前清偿债务损失
―
处置交换长期资产提前清偿债务利
＋
非现金流动资产减少
―
非现金流动资产增加
＋
流动负债增加*
―
流动负债减少*
营活动产生现金净流入〔流出〕
*般款短期应付票长期应付票流动局部筹资活动关营活动
感谢Barbara GerrityJean Marie Hudson图表建议
耐克公司〔Nike〕现金流量表——营活动局部间接法应
耐克公司家著名运动鞋运动服装制造商图表1217示耐克公司间接法报告营活动产生现金流量已讨耐克公司现金流量表中数工程三点需说明
1 递延税营活动局部加回净收益税需期现金支付应计负债相似
2 筹资活动包括行期权收现金理员出售股票收现金
3 汇率变动说明外币波动现金影响
图表1217 耐克公司现金流量表——间接法
耐克公司
现金流量表
〔营活动局部间接法〕
年度止19X7年5月31日
〔单位：千〕
营活动提供〔〕现金：
净收益………………………………………………………………………
35879
影响现金费〔贷方〕：
折旧………………………………………………………………………
12078
递延税………………………………………………………………
8486
………………………………………………………………………
2494
流动账户变动：
存货减少………………………………………………………………
595452
应收账款减少…………………………………………………………
1174
流动资产减少……………………………………………………
4331
应付账款应计负债应付税增加……………………………
8462
营活动提供现金………………………………………………………
132446
投资活动提供〔〕现金：
购入产厂房设备……………………………………………………
(11874)
处置产厂房设备……………………………………………………
1728
购入资产………………………………………………………………
(930)
投资活动现金………………………………………………………
(11076)
筹资活动提供〔〕现金：
增加长期债务……………………………………………………………
30332
减少长期债务〔包括流动局部〕………………………………………
(10678)
银行应付票减少……………………………………………………
(18489)
行期权现金收入………………………………………………………
1911
股利——普通股优先股…………………………………………………
(15188)
筹资活动现金………………………………………………………
(12112)
汇率变动现金影响………………………………………………………
(529)
现金净增加〔减少〕………………………………………………………
108729
现金等价物年初………………………………………………………
18138
现金等价物年底………………………………………………………
126867
评价耐克公司19X7年现金流量耐克公司19X7年现金流量起充足现金1800万美元增加127亿美元现金增加事实全部营活动——强力信号19X7年耐克公司新厂房设备〔1190万美元〕进行投资清偿超2900万美元〔1070万美元＋1850万美元〕债务公司举3000万美元新债务耐克公司董事会未充满信心支付1500万美元股利净收益半——检查点1215
止步思考
观察图表1213中Anchor公司现金流量表答复问题分类营活动投资活动筹资活动
a Anchor公司起成长收缩？知道？
b Anchor公司扩张现金源里？
c 假设年应收账款增加40000〔13000〕应收账款增加40000公司说意味着什？
答案：
a 关投资问题起成长公司年购置固定资产〔306000〕超出售金额
b 关筹资问题扩张现金出售普通股〔101000〕款〔94000〕
c 关营问题果应收账款增加40000Anchor公司年收现金年销售收入少40000应收账款幅增加说明公司收款方面存问题者销售额幅增加Anchor公司理员股东债权应该拟年销售额前年度销售收入果销售收入增加高额应收账款消息果销售收入降高额应收账款预示着现金短缺
投资信贷分析中现金流量信息
章开头W T 格兰特公司破产事说明现金流量家公司生存重现金短缺通常家苦苦挣扎公司紧迫问题现金充足时公司扩张研究开发进行投资雇优秀员工投资者债权现金流量信息助进行决策呢？
没条信息投资者提供需关家公司全部容决策简单公式中输入数容易远复杂投资者分析财务报表媒体报道文章行业数济预测决定否家公司进行投资
已说现金流量信息帮助发现存问题企业时表现发现优秀企业时表现通常家公司业务蒸蒸日时利润高财务状况断改善正W T 格兰特公司例子生动描述营活动产生负现金流量充分理进行调查研究单单年现金降定危险信号连续两年负现金流量足致家企业死特营活动产生现金流量连续两年两年负数情况更样作根营活动带现金企业然法生存
问企业难道通发行股票举债筹集资金？〞答案：果营活动产生足够现金股东会购置该公司股票没银行会钱家营活动中产生现金公司注定失败决策规专栏提出现金流量信息建议
决策规
投资者债权现金流量相关信息
投资者
问题
考虑素*
财务报表预测值决策模型*
1．预计股票投资中收少股利？
预计未净收益
持续营收益**
预计未现金余额
现金径流量〔序〕
l 营活动
l 投资活动
l 筹资活动
未股利政策
前股利政策
2．股票价格升降？
预计未净收益
持续营收益**
预计未营活动产生现金流量
持续营收益**
营活动产生现金净流量
3．未股票价格少？
预计未收益
l 持续营
l 营活动产生现金净流量
预计未股票股价格
预计未股盈利**
投资资化率
预计未股票股价格
营活动产生股现金净流量
投资资化率
债权
问题
考虑素
财务报表预测值
公司贷款期时够支付利息金？
预计未营活动产生现金流量
持续营收益**
—现金净流量
l 营活动
l 投资活动
*许素进行类决策时需考虑拟通
**见第11章
测量现金充足性——现金流量
章中已研究营活动投资活动筹资活动产生现金流量投资者债权理员作进步区分希计算出出现没预计投资时机时公司现金流量少？商界瞬息万变天会出现新时机拥量现金流量公司新时机做出反响现金流量营活动产生现金流量支付方案固定资产设备长期资产投资余额现金流量方式计算：
现金流量
营活动产生现金流量
―
指定固定资产设备长期资产投资现金流出
百事乐公司现金流量理营活动假设百事乐公司预计营活动产生现金净流入23亿美元假设百事乐公司方案19亿美元改造装瓶厂种情况百事乐公司现金流量会4亿美元〔23亿美元―19亿美元〕果出现投资时机百事乐公司应该4亿美元公司进行投资壳牌石油公司〔Shell Oil Company〕美国电报 公司〔AT&T〕Briggs&Stratton公司理员现金分析理营
量现金流量偏爱意味着量现金新投资高科技公司英特尔微软美国线公司〔America Online (AOL)〕技术突破保持竞争优势公司新投资时机出现老企业通汽车联合爱迪生公司〔Consolidated Edison〕电力事业公司更迅速英特尔微软美国线公司说现金流量更重
章节末
趁热铁
编制Robins公司现金流量表间接法报告营活动产生现金流量单独表格中报告Robins公司涉现金投资活动筹资活动
12月31日
20X3
20X2
流动资产：
现金等价物…………………………………………………
19000
3000
应收账款…………………………………………………………
22000
23000
存货………………………………………………………………
34000
31000
预付费…………………………………………………………
1000
3000
流动负债：
应付票〔购置存货〕…………………………………………
11000
7000
应付账款…………………………………………………………
24000
19000
应计负债…………………………………………………………
7000
9000
应付税………………………………………………………
10000
10000
20X3年交易数：
购置设备…………………………
98000
折旧费……………………
7000
支付现金股利……………………
18000
出具长期应付票款……
7000
净收益……………………………
26000
出售普通股取现金………
19000
发行普通股收回应付债券………
13000
出售建筑物…………………
74000
购入长期投资……………………
8000
摊销费……………………
3000
出具长期应付票购置专利权…
37000
购入库藏股…………………
5000
出售建筑物损失…………
2000
答案
Robins公司
现金流量表
年度止20X3年12月31日
营活动产生现金流量：
净收益
26000
加〔减〕净收益现金流量产生影响工程：
折旧…………………………………………………………
7000
摊销…………………………………………………………
3000
出售固定资产损失………………………………………
2000
应收账款减少……………………………………………
1000
存货增加…………………………………………………
(3000)
预付费减少……………………………………………
2000
应付短期票增加………………………………………
4000
应付账款增加……………………………………………
5000
应计负债减少……………………………………………
(2000)
19000
营活动产生现金流入净额…………………………
45000
投资活动产生现金流量：
购置设备………………………………………………………
(98000)
出售建筑物……………………………………………………
74000
购入长期投资…………………………………………………
(8000)
投资活动产生现金流出净额…………………………
(32000)
筹资活动产生现金流量：
出售普通股……………………………………………………
19000
支付现金股利…………………………………………………
(18000)
出具长期应付票……………………………………………
7000
购入库藏股……………………………………………………
(5000)
筹资活动产生现金流入净额…………………………
3000
现金等价物净增加额……………………………………
16000
涉现金投资筹资活动：
出具长期应付票购置专利权………………………………
37000
13000
出售普通股收回应付债券……………………………………
涉现金投资筹资活动总额………………………
50000
学目标总结
1 指出现金流量表目现金流量表报告企业现金收入现金支出会计期间现金净变动额说明期现金什增加减少作求必须披露财务报表出企业种法角度完全收付实现制编制报表现金流量表帮助财务报表者预计企业未现金流量评价理层决策确定公司支付股利利息力探知净收益现金流量间联系现金包括现金等价物
2 区分营活动投资活动筹资活动产生现金流量现金流量表分营活动投资活动筹资活动三局部营活动产生收入费投资活动增加减少长期资产筹资活动取创立维持企业需现金现金流量表局部包括现金收入现金支出然出先进净增加减少
3 直接法编制现金流量表报告营活动两种格式供——直接法间接法直接法列出营活动现金收入〔收回客户欠款收利息股利〕现金支出〔供商支付雇员支付支付利息税〕类
4 计算类交易事项现金影响计算类交易现金影响求分析资产负债表收益表相关账户
5 间接法编制现金流量表间接法净收益开始调整营活动产生现金流量FASB允许间接法直接法拟偏直接法然间接法适更广泛
会计词汇
现金等价物
现金流量
直接法
筹资活动
现金流量
间接法
投资活动
营活动
调节法
现金流量表
思考题
1 现金流量表报告没出现资产负债表收益表留存收益表信息？
2 指出现金流量表四目
3 指出简描述现金流量表报告三类活动
4 现金流量表签署时间什？
5 现金流量表检查数什？〔说数字检查确定已正确编制现金流量表？〕里该数字？？
6 数成功企业说重现金源什？
7 收益高年度现金会减少？收益低年度现金会增加？投资者债权知企业类情况？
8 DeBerg公司编制现金流量表时营活动局部直接法指出交易事项出现DeBerg公司现金流量表局部？果交易事项出现现金流量表出原
a 出具应收票
b 支付薪金费
c 销售收入收款
d 摊销费
e 支付应付账款
9 什折旧折耗摊销费出现直接法报告营活动现金流量表？什费间接法编制现金流量进行报告？报告？
10 Mainline Distributing公司客户处收回现金92000收应收票利息6000支付现金包括支付雇员24000支付供商13000股东6000股利家公司5000贷款Mainline Distributing公司营活动现金净流出额少？
11 总结现金流量表三类活动中现金收入现金支出〔营活动直接法〕
12 Kirchner公司记录51000薪金费年应付薪金费余额10000减少2000年Kirchner公司支付雇员现金少？Kirchner公司现金流量表什方报告该工程？
13 Marshall公司期初固定资产扣累计折旧余额193000期末余额176000Marshall公司记录折旧37000出售账面价值9000固定资产年Marshall公司购置固定资产支付少现金？Marshall公司现金流量表什方报告该工程？
14 出具应付票购置土交易财务报表报告？说出外三属类交易事项
15 钱65000投资80000出售获15000利说明间接法编制现金流量表报告该交易事项
16 指出非现金流动资产增加减少现金影响流动负债增加减少现金什影响？
17 Milano公司赚净收益38000折旧费22000非现金流动资产减少13000流动负债减少9000Milano公司营活动产生现金流量少？
18 什现金流量？
检查点
CP121 现金流量表帮助投资者债权实现功？
1 预计未现金流量
2 评价理层决策
3 预计公司支付股利利息力
CP122 观察W T 格兰特公司现金流量表公司现金流量危险信号什？
CP123 回W T 格兰特公司现金流量表假设格兰特公司营两年〔19X9年20X0年〕营状况19X8年完全样公司20X0年年底现金余额会少？公司会发生什情况？
CP124 〔检查点125代练〕MidAmerica Resources 公司会计师已收集截止20X0年6月30日数
支付股利…………………………
6000
已售商品钱……………………
100000
出售普通股收现金…………
20000
供商支付…………………
80000
销售收入…………………………
210000
购置设备…………………………
40000
客户处收回现金……………
190000
雇员支付……………………
70000
支付税………………………
10000
支付应付票……………………
30000
购置库藏股………………………
5000
出售土收入…………………
60000
折旧费…………………………
15000
编制MidAmerica公司年度截止20X0年6月30日现金流量表营活动局部MidAmerica公司营活动直接法
CP125 检查点124中数编制MidAmerica公司年度截止20X0年6月30日现金流量表MidAmerica公司营活动直接法图表122作指导
CP126 Wellness Health Laboratories20X1年开始时现金104000年Wellness赚效劳收入600000顾客里收回590000年费总计420000中Wellness供商雇员支付410000现金Wellness20X1年支付140000购置设备股东支付现金股利50000
1 计算年净收益
2 确定年底现金余额
3 编制公司年现金流量表营活动局部直接法
CP127 Grace Chemical公司报告20X2年财务报表：
Grace Chemical公司
收益表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
销售收入…………………………………………………………………………
710
已售商品钱……………………………………………………………………
340
折旧费…………………………………………………………………………
60
薪金费…………………………………………………………………………
50
费…………………………………………………………………………
150
费总额…………………………………………………………………………
600
净收益……………………………………………………………………………
110
Grace Chemical公司
资产负债表
20X2年12月31日
〔单位：千〕
资产
20X2
20X1
负债
20X2
20X1
流动资产：
流动负债：
现金…………………
19
16
应付账款……………
47
42
应收账款……………
54
48
应付薪金……………
23
21
存货…………………
80
84
应计负债……………
8
11
预付费……………
3
2
长期应付票…………
66
68
长期投资………………
75
90
固定资产净值………
225
185
股东权益
普通股…………………
40
37
留存收益………………
272
246
总额……………………
456
425
总额……………………
456
425
计算营活动产生现金流量：
a 客户处收款
b 存货支付现金
CP128 检查点127中Grace Chemical公司数计算：
a 雇员支付
b 费支付
CP129检查点127中Grace Chemical公司数进行计算：
a 购置固定资产〔购置均现金〕Grace公司年没出售固定资产
b 出售长期投资收现金Grace公司年没购入投资
CP1210检查点127中Grace Chemical公司数进行计算：
a 新款偿付长期应付票Grace公司年项长期应付票交易
b 出售普通股回收普通股Grace公司年项普通股交易
c 支付现金股利〔宣布股利金额相〕
CP1211 回Anchor公司收益表〔图表126〕拟资产负债表〔图表128〕假设Anchor公司20X2年没出售固定资产
1 计算Anchor公司年购置固定资产钱
2 Anchor公司出具83000长期应付票固定资产投资融资剩余金额现金支付做该交易日记账分录
3 说明现金流量表报告Anchor公司购置固定资产交易
CP1212 Post公司编制年度截止20X4年9月30日现金流量表Post公司间接法报告营活动产生现金流量公司簿记员提供工程列表供编制现金流量表时考虑指出工程属营活动——参加净收益〔O1〕净收益中扣〔O2〕投资活动〔I〕筹资活动〔C〕者该工程间接法编制现金流量〔N〕适代号填入空格
_______
a出售土损失
_______
h应付账款增加
_______
b折旧费
_______
i销售收入
_______
c存货增加
_______
j支付股利
_______
d预付费减少
_______
k应计负债减少
_______
e应收账款减少
_______
l出售普通股
_______
f购入设备
_______
m出售建筑物利
_______
g客户处收回现金
_______
n留存收益
CP1213 Grisham Publishing 公司20X2年开始时应收账款存货预付费总计65000年底公司流动资产总计7800020X2年年初Grisham公司欠流动负债42000年底流动负债总计40000
公司年净收益81000包括收入利扣费损失计算净收益时包括出售土利42000折旧费9000
说明Grisham公司报告20X2年营活动产生现金流量Grisham公司间接法图表1213指导
CP1214 Grace Chemical公司报告20X2年财务报表检查点127示外信息：
a Grace公司没购入投资
b Grace公司没出售固定资产
c Grace公司项长期应付票交易
d Grace公司项普通股交易
编制Grace公司年度截止20X2年12月31日现金流量表Grace公司间接法报告营活动图表1213指导
CP1215 位朋友耐克公司股东收公司现金流量表该表已印图表1217中答复问题帮助朋友理解现金流量表目
1 现金流量表揭示收益表资产负债获容？W T 格兰特公司例子说明什现金流量非常重
2 耐克公司报表说明公司间接法报告营活动产生现金流量张现金流量表时知道该公司间接法？
3 19X7年耐克公司现金流量起充足贫乏？出原评价家公司现金流量时应该查找两项容？
练题
E121 NEI Datacom 公司历10年净收益间断持续增长然公司面着破产债权求NEI公司立外债务没现金NEI公司出问题原明显理员分重净收益没现金流量足够重视
求
话写份简备忘录NEI Datacom 公司理员说明现金流量表目
E122 指出交易事项项营活动〔O〕项投资活动〔I〕项筹资活动〔C〕项涉现金投资筹资活动〔NIF〕项必现金流量表报告活动〔N〕假设直接法报告营活动产生现金流量
_____
a收回应收账款
_____
k出具应付票购置设备
_____
b出具长期应收票取现金
_____
l支付长期债务
_____
c设备折旧
_____
m出售普通股购置建筑物
_____
d购入库藏股
_____
n应计薪金费
_____
e售普通股筹集现金
_____
o购入长期投资
_____
f支付应付账款
_____
p雇员支付工资
_____
g出售优先股筹集现金
_____
q收回现金利息
_____
h支付现金股利
_____
r出售土取现金
_____
i出售长期投资
_____
s发布股票股利
_____
j摊销债券折价
E123 指出直接法编制现金流量表涉现金投资筹资活动补充表格什方报告交易
a
设备…………………
18000
i
现金…………………
81000
现金……………
18000
普通股…………
12000
b
现金…………………
7200
实收资溢价——普通股………
长期投资………
7200
69000
c
应付债券……………
45000
j
库藏股………………
13000
现金……………
45000
现金……………
13000
d
建筑物………………
164000
k
留存收益……………
36000
应付票长期
164000
普通股…………
36000
e
现金…………………
1400
l
现金…………………
2000
应收账款………
1400
利息收入………
2000
f
应付股利……………
16500
m
土…………………
87700
现金……………
16500
现金……………
87700
g
家具设备…………
22100
n
应付账款……………
8300
应付票短期
22100
现金……………
8300
h
薪金费……………
4300
现金……………
4300
E124 Auto Chef公司会计记录分析揭示容：
净收益……………………………
21000
支付薪金工资……………………
34000
支付税………………………
13000
折旧…………………………………
12000
收股利收入……………………
7000
流动负债减少……………………
23000
支付利息…………………………
16000
非现金流动资产增加……………
17000
现金销售…………………………
9000
支付股利……………………………
7000
出售土损失…………………
5000
收回应收账款………………………
93000
购置土…………………………
37000
支付应付账款………………………
54000
求
直接法计算营活动产生现金流量图表122中营活动局部格式评价Auto Chef公司营活动产生现金流量出评价理
E125 选择Crossroads Clinic公司账户列示：
应收股利
期初余额
9000
收现金股利
38000
股利收入
40000
期末余额
11000
土投资
期初余额
90000
已售投资账面价值
109000
购置
127000
期末余额
108000
长期债务
支付
69000
期初余额
273000
举债务收现金
83000
期末余额
287000
求
针账户指出应该间接法编制现金流量表报告工程说明里报告该工程
E126 Crawford Properties公司收益表数：
Crawford Properties公司
收益表
年度止20X1年6月30日
收入：
销售收入……………………………………………………
229000
股利收入……………………………………………………
8000
237000
费：
已售商品钱………………………………………………
103000
薪金费……………………………………………………
45000
折旧费……………………………………………………
29000
广告费……………………………………………………
11000
利息费……………………………………………………
2000
税费…………………………………………………
9000
199000
净收益……………………………………………………
38000
信息：
a 客户处收回现金销售额15000
b 供商支付现金已售商品钱广告费少9000
c 雇员支付薪金费1000
d 股利收入利息费税费等现金额
e 购置固定资产116000中101000支付现金15000签发应付票
f 出售土收现金14000
g 出售普通股收30000
h 支付长期应付票15000
i 支付股利11000
j 现金余额增加7000
求
1 编制Crawford Properties公司现金流量表补充涉现金投资筹资活动表直接法报告营活动
2 评价Crawford Properties公司年现金流量评价中提全部三类现金流量出作评价原
E127 计算现金流量表工程：
a 期初期末应收账款余额分2200018000期赊销总额81000收回现金少？
b 已售商品钱90000期初存货余额25000期末存货余额21000期初期末应付账款余额分110008000存货支付现金少？
E128计算现金流量表工程：
a 期初期末留存收益余额分2200018000期净收益62000股票股利8000现金股利少？
b 期初期末固定资产净额分103000107000期折旧费16000购置固定资产27000出售固定资产损失1000出售固定资产收现金少？
E129 Cottonwood Creek Golf Shop公司会计记录揭示容：
现金销售………………………
9000
支付应付账款…………………
48000
出售土损失………………
5000
净收益…………………………
27000
购置土………………………
37000
支付税……………………
13000
收股利收入………………
7000
收回应收账款………………
93000
支付利息………………………
16000
支付薪金工资………………
34000
非现金流动资产增加………
17000
折旧……………………………
12000
支付股利………………………
7000
流动负债减少………………
23000
求
间接法计算营活动产生现金流量图表1213中营活动局部格式然评价Cottonwood Creek Golf Shop公司营活动产生现金流量强弱？
E1210 Continental Credit公司记录两笔交易：
a
现金………………………………………
17000
累计折旧…………………………………
83000
设备…………………………………
93000
出售设备利……………………
7000
b
土………………………………………
210000
现金…………………………………
50000
应付票……………………………
160000
求
1 指出现金流量表补充涉现金投资筹资表什方什方式少金额报告两项交易Continental Credit公司直接法报告营活动产生现金流量
2 假设Continental Credit公司间接法报告营活动产生现金流量重新答复求1
E1211 练题126中Crawford Properties公司收益表数：
a 客户处收回现金销售额15000
b 供商支付现金已售商品钱广告费少9000
c 雇员支付薪金费1000
d 股利收入利息费税费等现金额
e 购置固定资产116000中101000支付现金15000签发应付票
f 出售土收现金14000
g 出售普通股收30000
h 支付长期应付票15000
i 支付股利11000
j 现金余额增加7000
k 资产负债表数：
6月30日
20X1
20X0
流动资产：
现金……………………………………………………………
27000
20000
应收账款………………………………………………………
43000
58000
存货……………………………………………………………
83000
77000
预付费………………………………………………………
9000
8000
流动负债：
应付票〔存货采购〕………………………………………
20000
20000
应付账款………………………………………………………
35000
22000
应计负债………………………………………………………
23000
21000
求
1 间接法编制Crawford Properties公司年度截止20X1年6月30日现金流量表
2 评价Crawford Properties公司年现金流量评价中提全部三类现金流量出作评价原
E1212 Ochoa公司会计记录包括账户：
现金
应收账款
3月1日
5000
3月1日
18000
收入
447000
支付
448000
销售
443000
收款
447000
3月31日
4000
3月31日
14000
存货
设备
3月1日
19000
3月1日
93000
购置
337000
销售钱
335000
购置
6000
3月31日
21000
3月31日
99000
累计折旧——设备
应付账款
3月1日
52000
3月1日
14000
折旧
3000
支付
332000
购置
337000
3月31日
55000
3月31日
19000
应计负债
留存收益
3月1日
9000
3月1日
64000
支付
14000
费
11000
季度股利
18000
净收益
69000
3月31日
6000
3月31日
115000
计算Ochoa公司3月份营活动产生现金净流入净流出间接法Ochoa公司收回应收账款出售存货方面否存问题？出？
E1213 考虑Ken Nall&Associates公司三种独立情况现金流量数：
情形1
情形2
情形3
营活动产生现金流量：
净收益…………………………………………………
30000
30000
30000
折旧摊销……………………………………………
11000
11000
11000
流动资产增加………………………………………
(7000)
(1000)
(19000)
流动负债减少………………………………………
(8000)
0
(6000)
26000
40000
16000
投资活动产生现金流量：
购置固定资产…………………………………………
(91000)
(91000)
(91000)
出售固定资产…………………………………………
4000
8000
97000
(87000)
(83000)
6000
筹资活动产生现金流量：
新款…………………………………………………
104000
50000
16000
偿付债务………………………………………………
(29000)
(9000)
(21000)
75000
41000
(5000)
现金净增加〔减少〕……………………………………
14000
(2000)
17000
种情形根现金流量表指出Nall公司取购置新固定资产现金
挑战性练
E1214 百事乐公司19X8年现金流量表：
百事乐公司子公司
合现金流量表〔局部已改动〕
年度止12月31日19X8年19X7年19X6年
〔单位：百万〕
19X8
19X7
19X6
现金流量——持续营：
持续营收益……………………………………………………………
13017
10802
10906
持续营收益调持续营提供现金进行调整：
折旧摊销………………………………………………………………
12149
10345
8840
递延税………………………………………………………………
(520)
980
864
非现金费信净额…………………………………………
3156
2272
21
流动账户变动：
应收账款票………………………………………………………
(457)
(559)
(1248)
存货……………………………………………………………………
(118)
(548)
(209)
预付费税流动资产…………………………………
(274)
(756)
(419)
应付账款………………………………………………………………
(1020)
578
254
应付税……………………………………………………………
(169)
(34)
1363
流动负债…………………………………………………………
1352
1223
728
持续营提供现金净额…………………………………………………
27716
24303
21100
现金流量——投资活动：
购置联营企业联营企业投资……………………………………
(12097)
(6409)
(6306)
购置产厂房设备…………………………………………………
(15496)
(14578)
(11801)
出售产厂房设备收入…………………………………………
890
696
453
净额………………………………………………………………
(832)
(2467)
(1719)
投资活动现金净额…………………………………………………
(27535)
(22758)
(19373)
现金流量——筹资活动：
举长期债务收现金………………………………………………
10927
27996
7773
偿付短期长期债务……………………………………………………
(6924)
(23611)
(3842)
支付现金股利…………………………………………………………
(3955)
(3432)
(2939)
购置库藏股………………………………………………………………
(320)
(1952)
(1477)
行股票期权现金收入………………………………………………
828
158
93
净额………………………………………………………………
(309)
(470)
(379)
筹资活动提供〔〕现金净额………………………………………
247
(1311)
(771)
汇率变动现金等价物影响……………………………………
04
(75)
(10)
现金等价物净增加〔减少〕………………………………………
(168)
159
946
现金等价物——年初………………………………………………
1867
1708
762
现金等价物——年底…………………………………………………
1699
1867
1708
求
1 百事乐公司什歌报告营活动产生现金流量？
2 百事乐公司19X8年19X7年19X6年现金源分什？
3 报表营活动局部列示〔单位：百万〕：
存货……………………………………………
(118)
税…………………………………………
(169)
账户余额19X8年增加减少？知道？
4 19X8年百事乐公司出售产厂房设备交易利损失已包括非现金费信净额〞工程3156亿美元中假设百事乐公司19X8年出售固定资产账面价值6430万美元做出出售产厂房设备日记账
问题
〔A组〕
P121A Henry’s Interiors公司高层理员回忆公司20X4年表现收益表报告净收益增长15已净收益连续5年度增长超10收益表包括项会次出现损失果没该工程净收益会增长16资产负债表显示资产负债股东权益适度增长增长快资产厂房设备公司正处5年扩张方案中没资产负债发生幅增长张简现金流量表报告：
营活动产生现金流量……………………………
310000
投资活动产生现金流量……………………………
(290000)
筹资活动产生现金流量……………………………
70000
20X4年现金增加………………………………………
90000
求
Henry’s Interiors公司高层理员书写份备忘录出公司20X4年营评价未展重点现金流量数提供信息
P122A Dohn公司家男士套装折扣店建立20X2年1月1日时Dohn公司出售200000面值普通股1月初Dohn公司进行现金支付：
a 50000店铺设施
b 120000存货〔1000套男士套装〕
c 12000店铺租金
2月份Dohn公司家中国公司赊购2000套男士套装笔存货钱160000年底前Dohn公司笔债务中140000Dohn公司先进先出法核算存货
20X2年Dohn公司套200价格出售2800套服装年底前Dohn公司收回中90货款
商店雇3名员工全年工资总额90000年底Dohn公司欠3000年底时Dohn公司交付税64000
20X2年半年Dohn公司宣布支付现金股利40000
Dohn公司设备直线法折旧期限五年残值
求
1 编制Dohn公司年度截20X2年12月31日收益表单步骤格式收入费分起列示
2 编制Dohn公司20X2年12月31日资产负债表
3 编制Dohn公司年度截20X2年12月31日现金流量表直接法报告营活动产生现金流量
P123A 会计师Patio Haus公司截20X2年7月31日年度会计记录中整理出数：
a
薪金费105300
n
赊销608100
b
现金购置固定资产181000
o
企业贷款35000
c
举短期债务收现金44100
p
税费支付54600
d
偿付长期债务18800
q
折旧费27700
e
出售固定资产收现金59700包括10600利
r
收回应收账款681100
f
利息收入12100
s
收回贷款74400
g
股票投资股利收入收现金2700
t
出售投资收现金34700包括3800损失
h
供商支付673300
u
发行优先股短期债务107300
i
利息费支付37800
v
摊销费23900
j
已售商品钱481100
w
现金销售146000
k
收利息收入11700
x
发行普通股收现金116900
l
出具短期应付票购置设备35500
y
支付现金股利50500
m
支付薪金104000
z
现金余额：20X1年7月31日——53800
20X2年7月31日——
求
1 编制Patio Haus公司年度截20X2年7月31日现金流量表图表122格式必千单位列示包括补充涉现金投资筹资活动表
2 根现金流量评价20X2年营出原
P124A Genie Marketing公司20X3年拟资产负债表收益表页示
Genie公司20X3年没涉现金投资筹资交易年没出售土设备没出具应付票没收回股票没库藏股交易
求
1 编制20X3年现金流量表营活动采直接法格式
2 该问题中学东西帮助评价项投资？
Genie Marketing公司
拟资产负债表
12月31日
增加
20X3
20X2
〔减少〕
流动资产：
现金等价物……………………………………
8700
15600
(6900)
应收账款……………………………………………
46500
43100
3400
应收利息……………………………………………
600
900
(300)
存货…………………………………………………
94300
89900
4400
预付费……………………………………………
1700
2200
(500)
固定资产：
土…………………………………………………
35100
10000
25100
设备净值…………………………………………
100900
93700
7200
资产总额………………………………………………
287800
255400
32400
流动负债：
应付账款……………………………………………
16400
17900
(1500)
应付利息……………………………………………
6300
6700
(400)
应付薪金……………………………………………
2100
1400
700
应计负债………………………………………
18100
18700
(600)
应付税…………………………………………
6300
3800
2500
长期债务：
应付票……………………………………………
55000
65000
(10000)
股东权益：
普通股面值……………………………………
131100
122300
8800
留存收益……………………………………………
52500
19600
32900
负债股东权益总额………………………………
287800
255400
32400
Genie Marketing公司
20X3年收益表
收入：
销售收入………………………………………………………
438000
利息收入………………………………………………………
11700
收入总额……………………………………………………
449700
费：
已售商品钱…………………………………………………
205200
薪金费………………………………………………………
76400
折旧费………………………………………………………
15300
营费…………………………………………………
49700
利息费………………………………………………………
24600
税费……………………………………………………
16900
费总额……………………………………………………
388100
净收益…………………………………………………………
61600
P125A 问题124A中Genie Marketing公司数
求
1 间接法编制20X3年现金流量表果导师布置问题124A编织报表营活动局部
2 该问题中学东西帮助评价项投资？
P126A 问题122A中Dohn公司数
求
1 编制Dohn公司截止20X2年12月31日收益表单步骤格式收入费分起列示
2 编制Dohn公司20X2年12月31日资产负债表
3 编制Dohn公司年度截20X2年12月31日现金流量表间接法报告营活动产生现金流量
P127A Smart公司会计师聚集公司截止20X4年12月31日数：
12月31日
20X4
20X3
流动账户〔全部营活动产生〕：
流动资产：
现金等价物………………………………………………
48600
34800
应收账款………………………………………………………
70100
73700
存货……………………………………………………………
90600
96500
预付费………………………………………………………
3200
2100
流动负债：
应付票〔购置存货〕………………………………………
36300
36800
应付账款………………………………………………………
72100
67500
应付税……………………………………………………
5900
6800
应计负债………………………………………………………
28300
23200
20X4年交易数：
股票股利…………………………
12600
支付现金股利………………
48300
收回贷款…………………………
10300
出具长期应付票款……
71000
折旧费…………………………
29200
净收益………………………
50500
购置设备…………………………
69000
出售优先股取现金………
36200
发行普通股支付长期债务………
89400
出售长期投资………………
12200
购入长期投资……………………
44800
摊销费……………………
1100
出具长期应付票购置建筑物…
118000
偿付长期债务………………
47800
出售投资损失……………
3500
求
编制 Smart公司现金流量表间接报告营活动包括份补充涉现金投资筹资活动表
P128A CNA Insurance公司20X5年12月31日拟资产负债表报告容：
12月31日
20X5
20X4
流动资产：
现金等价物…………………………………………………
8400
12500
应收账款…………………………………………………………
28600
29300
存货………………………………………………………………
51600
53000
预付费…………………………………………………………
4200
3700
流动负债：
应付票〔购置存货〕…………………………………………
9200
0
应付账款…………………………………………………………
21900
28000
应计负债…………………………………………………………
14300
16800
应付税………………………………………………………
11000
14300
CNA Insurance公司20X5年交易数包括容：
摊销费…………………………
5000
现金购置建筑物……………
124000
支付现金股利……………………
17000
净收益………………………
31600
现金购置设备……………………
55000
出售普通股取现金………
105600
出具长期应付票款…………
32000
股票股利……………………
13000
发行普通股收回应付债券………
55000
出售长期投资………………
6000
折旧费……………………
12800
求
1 编制CNA Insurance公司截止20X5年12月31日现金流量表间接法报告营活动产生现金流量补充表格中报告涉现金投资筹资活动
2 评价CNA Insurance公司年现金流量提全部三类现金流量出作评价原
P129A 编制现金流量表Rolex Paper公司会计师已两账户中聚集20X8业务活动示：
现金
期初余额
87100
支付营费
46100
发行普通股
34600
支付长期债务
78900
收股利
1900
购置库藏股
10400
收回贷款
18500
支付税
8000
出售投资
9900
支付应付账款
101600
收利息
12200
支付股利
1800
客户处收款
308100
支付薪金工资
67500
出售库藏股
26200
支付利息
21800
购置设备
79900
期末余额
82500
普通股
期初余额
103500
发行取现金
34600
发行购置土
62100
发行偿付长期债务
21100
期末余额
221300
求
1 编制Rolex Paper公司年度截止20X8年12月31日现金流量表直接法报告营活动编制补充涉现金投资筹资活动表Rolex公司20X8年收益表局部资产负债表数面列示
2 数编制间接法说明营活动产生现金流量补充表格流动账户中业务活动产生营活动
Rolex Paper公司
收益表 年度止20X8年12月31日
收入利：
销售收入………………………………………………………
291800
利息收入………………………………………………………
12200
股利收入………………………………………………………
1900
销售固定资产利…………………………………………
700
收入利总额……………………………………………
306600
费：
已售商品钱…………………………………………………
103600
薪金工资费………………………………………………
66800
折旧费………………………………………………………
20900
营费…………………………………………………
44700
利息费………………………………………………………
24100
税费……………………………………………………
2600
费总额……………………………………………………
262700
净收益…………………………………………………………
43900
Rolex Paper公司
资产负债表数
20X8年
增加
〔减少〕
流动资产：
现金等价物…………………………………………………………
？
应收账款…………………………………………………………………
(16300)
存货………………………………………………………………………
5700
预付费…………………………………………………………………
(1900)
应收贷款……………………………………………………………………
(18500)
投资…………………………………………………………………………
(9200)
设备净值…………………………………………………………………
59000
土…………………………………………………………………………
62100
流动负债：
应付账款…………………………………………………………………
7700
应付利息…………………………………………………………………
2300
应付薪金…………………………………………………………………
(700)
应计负债……………………………………………………………
(3300)
应付税………………………………………………………………
(5400)
长期债务……………………………………………………………………
(100000)
普通股………………………………………………………………………
117800
留存收益……………………………………………………………………
42100
库藏股………………………………………………………………………
(15800)
P1210A Heart O’Kansas Optical公司20X4年9月30日拟资产负债表包括余额：
Anchor公司
拟资产负债表9月30日20X4年20X3年
20X4
20X3
增加
〔减少〕
流动资产：
现金…………………………………………………
11700
17600
(5900)
应收账款……………………………………………
41900
44000
(2100)
应收利息……………………………………………
4100
2800
1300
存货…………………………………………………
121700
116900
4800
预付费……………………………………………
8600
9300
(700)
长期投资………………………………………………
51100
13800
37300
设备净额……………………………………………
131900
92100
39800
土……………………………………………………
47100
74300
(27200)
418100
370800
47300
流动负债：
短期应付票………………………………………
22000
0
22000
应付账款……………………………………………
61800
70300
(8500)
应付税…………………………………………
21800
24600
(2800)
应计负债……………………………………………
17900
29100
(11200)
应付利息……………………………………………
4500
3200
1300
应付薪金……………………………………………
1500
1100
400
长期应付票…………………………………………
123000
121400
1600
普通股…………………………………………………
113900
62000
51900
留存收益………………………………………………
51700
59100
(7400)
418100
370800
47300
年度截止20X4年9月30日交易数：
a 净收益56900
b 设备折旧费8500
c 购入长期投资37300
d 出售土38100包括10900利
e 出具长期应付票购置设备26300
f 偿付长期应付票24700
g 发行普通股收现金51900
h 支付现金股利64300
i 出具短期应付票购置设备22000
求
1 编制Heart O’Kansas Optical公司截止20X4年9月30日现金流量表间接法报告营活动编制补充涉现金投资筹资活动表短期应付票外流动账户产生营活动
2 编制直接法说明营活动产生现金流量补充表格收益表报告容：销售额333600出售土利10900利息收入7300已售商品钱161500薪金费63400营费29600税费18400利息费13500折旧费8500
〔B组〕
P121B Oasis Water公司高层理员回忆公司20X7年表现收益表报告净收益20X6年增长20增长绝局部项非常利公司建筑物遭受风暴损失收保险赔偿资产负债表显示应收款项额增长张简现金流量表报告：
营活动产生现金流量……………………………
(80000)
投资活动产生现金流量……………………………
40000
筹资活动产生现金流量……………………………
50000
20X7年现金增加………………………………………
10000
求
Oasis Water公司高层理员书写份备忘录出公司20X7年营评价未展重点现金流量数提供信息
P122B Scott公司家家具店建立20X1年1月1日时Scott公司出售200000面值普通股1月初Scott公司进行现金支付：
a 150000设备
b 120000存货〔1000件家具〕
c 20X1年店铺租金12000
2月份Scott公司家墨西哥公司赊购2000件家具笔存货钱260000年底前Scott公司笔债务中208000Scott公司先进先出法核算存货
20X1年Scott公司套200价格出售2500件存货年底前Scott公司收回中80货款
商店雇3名员工全年工资总额95000年底Scott公司欠4000年底时Scott公司交付税10000
20X1年半年Scott公司宣布支付现金股利11000
Scott公司设备直线法折旧期限五年残值
求
1 编制Scott公司年度截20X1年12月31日收益表单步骤格式收入费分起列示
2 编制Scott公司20X1年12月31日资产负债表
3 编制Scott公司年度截20X1年12月31日现金流量表直接法报告营活动产生现金流量
P123B 会计师Triad Associates公司截20X5年4月30日年度会计记录中整理出数：
a
赊销583900
n
供商支付368500
b
企业贷款12500
o
现金销售171900
c
现金购置固定资产59400
p
折旧费59900
d
已售商品钱382600
q
举短期债务收现金19600
e
发行普通股收现金8000
r
偿付长期债务50000
f
支付现金股利48400
s
利息费支付13300
g
收利息收入4400
t
薪金费95300
h
出具短期应付票购置设备16400
u
收回贷款12800
i
支付薪金93600
v
出售投资收现金9100包括2000利
j
出售固定资产收现金22400包括6800损失
w
出具长期应付票短期应付票63000
k
收回应收账款448600
x
摊销费2900
l
利息收入3800
y
税费支付37900
m
股票投资股利收入收现金4100
z
现金余额：20X4年4月30日——39300
20X5年4月30日——
求
1 编制Triad Associates公司年度截20X5年4月30日现金流量表图表122格式必千单位列示包括补充涉现金投资筹资活动表
2 根现金流量评价20X5年营出原
P124B Town East Press公司20X5年拟资产负债表收益表示
Town East Press公司20X5年没涉现金投资筹资交易年没出售土设备没出具应付票没收回股票没库藏股交易
求
1 编制20X5年现金流量表营活动采直接法格式
2 该问题中学东西帮助评价项投资？
Town East Press公司
拟资产负债表
12月31日
增加
20X5
20X4
〔减少〕
流动资产：
现金等价物……………………………………
10500
5300
5200
应收账款……………………………………………
25300
26900
(1600)
应收利息……………………………………………
1900
700
1200
存货…………………………………………………
83600
87200
(3600)
预付费……………………………………………
2500
1900
600
固定资产：
土…………………………………………………
89000
60000
29000
设备净值…………………………………………
53500
49400
4100
资产总额………………………………………………
266300
231400
34900
流动负债：
应付账款……………………………………………
31400
28800
2600
应付利息……………………………………………
4400
4900
(500)
应付薪金……………………………………………
3100
6600
(3500)
应计负债………………………………………
13700
16000
(2300)
应付税…………………………………………
8900
7700
1200
长期债务：
应付票……………………………………………
75000
100000
(25000)
股东权益：
普通股面值……………………………………
88300
64700
23600
留存收益……………………………………………
41500
2700
38800
负债股东权益总额………………………………
266300
231400
34900
Town East Press公司
20X5年收益表
收入：
销售收入………………………………………………………
213000
利息收入………………………………………………………
8600
收入总额……………………………………………………
221600
费：
已售商品钱…………………………………………………
70600
薪金费………………………………………………………
27800
折旧费………………………………………………………
4000
营费…………………………………………………
10500
利息费………………………………………………………
11600
税费……………………………………………………
29100
费总额……………………………………………………
153600
净收益…………………………………………………………
68000
P125B 问题124B中Town East Press公司数
求
1 间接法编制20X5年现金流量表果导师布置问题124B编制报表营活动局部
2 该问题中学东西帮助评价项投资？
P126B 问题122B中Scott公司数
求
1 编制Scott公司截止20X1年12月31日收益表单步骤格式收入费分起列示
2 编制Scott公司20X1年12月31日资产负债表
3 编制Scott公司年度截20X1年12月31日现金流量表间接法报告营活动产生现金流量
P127B Datex公司会计师聚集公司截止20X7年12月31日数：
12月31日
20X7
20X6
流动账户〔全部营活动产生〕：
流动资产：
现金等价物………………………………………………
50700
22700
应收账款………………………………………………………
69700
64200
存货……………………………………………………………
88600
83000
预付费………………………………………………………
5300
4100
流动负债：
应付票〔购置存货〕………………………………………
22600
18300
应付账款………………………………………………………
52900
55800
应付税……………………………………………………
18600
16700
应计负债………………………………………………………
15500
27200
20X7年交易数：
出具长期应付票购置土……
107000
购入库藏股…………………
14300
股票股利…………………………
31800
出售设备损失……………
11700
收回贷款…………………………
8700
支付现金股利………………
18300
折旧费…………………………
21800
出具长期应付票款……
34400
购入建筑物………………………
125300
净收益………………………
57100
发行普通股支付长期债务………
6500
出售普通股取现金………
41200
购入长期投资……………………
31600
出售设备……………………
58000
摊销费……………………
5300
求
编制Datex公司现金流量表间接报告营活动包括份补充涉现金投资筹资活动表
P128B Southern Bell公司20X3年3月31日拟资产负债表报告容：
12月31日
20X3
20X2
流动资产：
现金等价物…………………………………………………
19900
4000
应收账款…………………………………………………………
14900
21700
存货………………………………………………………………
63200
60600
预付费…………………………………………………………
1900
1700
流动负债：
应付票〔购置存货〕…………………………………………
4000
4000
应付账款…………………………………………………………
30300
27600
应计负债…………………………………………………………
10700
11100
应付税………………………………………………………
8000
4700
Southern Bell公司截止20X3年3月31日交易数包括容：
发行普通股购置土……………
76000
出售长期投资………………
13700
摊销费…………………………
2000
折旧费……………………
15300
支付现金股利……………………
30000
现金购置建筑物……………
47000
现金购置设备……………………
78700
净收益………………………
70000
出具长期应付票款…………
50000
出售普通股取现金………
11000
股票股利……………………
18000
求
1 编制Southern Bell公司截止20X3年3月31日现金流量表间接法报告营活动产生现金流量补充表格中报告涉现金投资筹资活动
2 评价Southern Bell公司年现金流量提全部三类现金流量出作评价原
P129B 编制现金流量表Internet Guide公司会计师已两账户中聚集20X3业务活动示：
现金
期初余额
53600
支付应付账款
399100
收回贷款
13000
支付股利
27200
出售投资
8200
支付薪金工资
143800
收利息
12600
支付利息
26900
客户处收款
673700
购置设备
31400
发行普通股
47300
支付营费
34300
收股利
4500
支付长期债务
41300
购置库藏股
26400
支付税
18900
期末余额
63600
普通股
期初余额
84400
发行取现金
47300
发行购置土
80100
发行偿付长期债务
19000
期末余额
230800
求
1 编制Internet Guide公司年度截止20X3年12月31日现金流量表直接法报告营活动编制补充涉现金投资筹资活动表
2 Internet Guide公司20X3年收益表资产负债表编制间接法说明营活动产生现金流量补充表格流动账户中业务活动产生营活动
Internet Guide公司
收益表
年度止20X3年12月31日
收入利：
销售收入………………………………………………………
701300
利息收入………………………………………………………
12600
股利收入………………………………………………………
4500
收入利总额……………………………………………
718400
费损失：
已售商品钱…………………………………………………
402600
薪金工资费………………………………………………
150800
折旧费………………………………………………………
19300
营费…………………………………………………
44100
利息费………………………………………………………
28800
税费……………………………………………………
16200
出售投资损失………………………………………………
1100
费总额……………………………………………………
662900
净收益…………………………………………………………
55500
Internet Guide公司
资产负债表数
20X3年12月31日
增加
〔减少〕
流动资产：
现金等价物…………………………………………………………
？
应收账款…………………………………………………………………
27600
存货………………………………………………………………………
(11800)
预付费…………………………………………………………………
600
应收贷款……………………………………………………………………
(13000)
长期投资……………………………………………………………………
(9300)
设备净值…………………………………………………………………
12100
土…………………………………………………………………………
80100
流动负债：
应付账款…………………………………………………………………
(8300)
应付利息…………………………………………………………………
1900
应付薪金…………………………………………………………………
7000
应计负债……………………………………………………………
10400
应付税………………………………………………………………
(2700)
长期债务……………………………………………………………………
(60300)
普通股面值……………………………………………………………
146400
留存收益……………………………………………………………………
28300
库藏股………………………………………………………………………
26400
P1210B Funny Bone Defensive Driving公司20X1年6月30日拟资产负债表包括余额：
Funny Bone Defensive Driving公司
拟资产负债表
6月30日20X1年20X0年
20X1
20X0
增加
〔减少〕
流动资产：
现金…………………………………………………
24500
8600
15900
应收账款……………………………………………
45900
48300
(2400)
应收利息……………………………………………
2900
3600
(700)
存货…………………………………………………
68600
60200
8400
预付费……………………………………………
3700
2800
900
长期投资………………………………………………
10100
5200
4900
设备净额……………………………………………
74500
73600
900
土……………………………………………………
42400
96000
(53600)
272600
298300
(25700)
流动负债：
短期应付票〔般款〕…………………………
13400
18100
(4700)
应付账款……………………………………………
42400
40300
2100
应付税…………………………………………
13800
14500
(700)
应计负债……………………………………………
8200
9700
(1500)
应付利息……………………………………………
3700
2900
800
应付薪金……………………………………………
900
2600
(1700)
长期应付票…………………………………………
47400
94100
(46700)
普通股…………………………………………………
59800
51200
8600
留存收益………………………………………………
83000
64900
18100
272600
298300
(25700)
年度截止20X1年6月30日交易数：
a 净收益56200
b 设备折旧费13400
c 购入长期投资4900
d 出售土46900包括6700损失
e 出具长期应付票购置设备14300
f 偿付长期应付票61000
g 发行普通股收现金3900
h 支付现金股利38100
i 发行普通股短期应付票4700
求
1 编制Funny Bone Defensive Driving公司截止20X1年6月30日现金流量表间接法报告营活动编制补充涉现金投资筹资活动表短期应付票外流动账户产生营活动
2 编制直接法说明营活动产生现金流量补充表格收益表报告容：销售额245300利息收入10600已售商品钱82800薪金费38800营费42000折旧费5400税费9900出售土损失6700利息费6100
知识扩展
决策案例
案例1 UPACK公司20X6年拟收益表拟资产负债表刚公司董事会会议散发董事提出根问题：什现金余额低？20X6年公司盈利问题尤董事难理解作公司计长必须答复问题
UPACK公司
拟收益表
年度止12月31日20X6年20X5年
〔单位：千〕
20X6年
20X5年
收入利：
销售收入……………………………………………………………
444
310
出售设备利〔售价33〕…………………………………
—
18
总额………………………………………………………………
444
328
费损失：
已售商品钱………………………………………………………
221
162
薪金费……………………………………………………………
48
28
折旧费……………………………………………………………
46
22
利息费……………………………………………………………
13
20
专利摊销费……………………………………………………
11
11
出售土损失〔售价61〕…………………………………
—
35
费损失总额…………………………………………………
339
278
净收益…………………………………………………………………
105
50
求
1 采表现净收益营活动产生现金流量间关系格式编制20X6年现金流量表公司20X6年没出售固定资产长期投资没出具应付票短期应付票外流动账户变化营活动引起年没涉现金投资筹资活动数字千单位列示
2 答复董事会问题：什现金余额低？解释企业现金流量时指出两项20X5年存20X6年没重现金收入工程指出20X6年两项现金支出工程
3 考虑20X6净收益现金流量该年营较年度较差年度？出原
案例2 Abba Medical公司Esquire Limousine Service公司请想客户推荐公司股票Abba Medical公司Esquire Limousine Service公司赚净收益相财务状况相似决策现金流量表示：
Abba
Esquire
营活动产生现金流量……………………
70000
30000
投资活动产生现金净流入〔流出〕：
购置固定资产………………………………
(100000)
(20000)
出售固定资产………………………………
10000
(90000)
40000
20000
筹资活动产生现金净流入〔流出〕：
发行普通股…………………………………
30000
—
偿付长期债务………………………………
—
(40000)
现金净增加……………………………………
10000
10000
根现金流量家公司起更？出原
道德事项
Terminix Pest Control公司正历糟糕年净收益37000两家重客户迟迟Terminix Pest Control公司进行支付公司应收账款飞速增长公司急需笔贷款Terminix Pest Control公司董事会正考虑公司财务报表公司业务银行会仔细观察营活动产生现金流量Terminix Pest Control公司计长Joe Praco建议迟迟收应收账款重新类长期工程董事会解释说应收账款80000增加额会增加营活动产生现金流量方法增加公司现金余额帮助Terminix Pest Control公司获贷款
求
1 出数分计算应收账款进行重分类进行重分类时营活动产生现金流量种报告Terminix Pest Control公司起更？
2 应收账款进行重分类会现金流量表什方报告？报告该工程会现金流量什影响？应收账款重分类业务活动产生全部现金流量什影响？
3 什条件应收账款进行重分类符合道德行？什条件符合道德？
财务报表案例
案例1 书末尾附录A中Gap公司现金流量表公司财务报表答复问题
求
1 Gap公司什方法报告营活动产生现金净流量？知道？
2 假设Gap公司直接法报告营活动产生现金净流量计算截止1999年1月30日年度金额
a 客户处收款
b 存货支付现金
3 根净收益总资产负债率现金流量总体结果评价截止1999年1月30日年度详细清楚
案例2 取家选择公司年度报告答复关家公司问题报告中年情况
求
1 家公司什方法报告营活动产生现金净流量？知道？
2 假设家公司直接法报告营活动产生现金净流量计算截止1999年1月30日年度金额
a 客户处收款
b 存货支付现金
3 根净收益总资产负债率现金流量总体结果评价截止1999年1月30日年度详细清楚
组队工程
工程1 组中成员获取家公司年度报告选择处产业公司评价家公司两年现金流量变动趋势评价公司现金流量时会公开获信息——例财务报表〔收益表资产负债表股东权益表相关附注〕报纸杂志新闻事公司现金流量坏进行排序根发现写篇两页纸报告
工程2 选择家公司获取年度报告包括全部财务报表重点关注现金流量表特营活动产生现金流量说明公司直接法间接法报告营活动产生现金流量种方法编制营活动产生现金流量必时利财务报表〔收益表资产负债表股东权益表〕附注
网练
口乐公司
口乐公司占超50全球软饮料市场三分二销售额美国外世界销售量三种软饮料中传统口乐排第1位Diet Coke排第3位〔百事乐排第2位〕口乐品牌Minute Maid雪碧Barg’sFruitopiaPoweradeSurgeDasani Water
1 登录站点单击投资者然选择三年年度报告单击快速索引索引栏滚动找合财务报表合财务报表答复问题
2 口乐公司直接法间接法编制现金流量表？知道？方法选择影响局部业务活动？
3 列出现金流量表报告年三类业务活动产生现金净流入净流出额类活动提供现金？种情况利利？
4 年净收益〔损失〕营活动提供现金报告金额少？两金额相？解释原
5 年口乐公司没购置出售产厂房设备？种情况坏？购置出售净额少？局部业务活动报告信息？
年口乐公司没举债务？举净额少？年口乐公司没发行购置普通股？发行购置净少？年口乐公司支付现金股利少？局部业务活动报告信息？
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学目标
学完章应该够
1 指出现金流量表目
2 区分营活动投资活动筹资活动产生现金流量
3 直接法编制现金流量表
4 计算类营业务活动现金影响
5 间接法编制现金流量表
W T 格兰特公司
现金流量表
年度止1月31日
〔单位：千〕
19X8
19X7
营活动产生现金流量：
1
顾客处收现金……………………………………
1579320
1317218
2
收入收现金……………………………………
10057
8924
3
供商雇员现金支付……………………………
(1683760)
(1336428)
4
利息现金支付…………………………………………
(21127)
(16452)
5
税款现金支付…………………………………………
(8459)
(8143)
6
净额………………………………………………
9704
7964
7
营活动产生现金流入〔流出〕净额………………
(114265)
(26917)
投资活动产生现金流量：
8
购置产厂房设备…………………………………
(26250)
(25918)
9
证券投资…………………………………………………
(2040)
(5951)
10
净额………………………………………………
2149
(46)
11
投资活动产生现金流入〔流出〕净额………………
(26141)
(31915)
筹资活动产生现金流量：
12
新增款…………………………………………………
152451
100000
13
出售普通股………………………………………………
3666
9944
14
债务…………………………………………………
(1760)
(13823)
15
支付股利…………………………………………………
(21141)
(21139)
16
购入库藏股………………………………………………
(11466)
—
17
收回优先股………………………………………………
(252)
(308)
18
筹资活动产生现金流入〔流出〕净额………………
121498
74674
19
现金增加〔减少〕额……………………………………
(18908)
15842
20
现金余额年初…………………………………………
49851
34009
21
现金余额年底…………………………………………
30943
49851
W T 格兰特公司典案例公司外报告信息略作改动W T 格兰特公司美国零售商凯马特公司〔Kmart〕目标公司〔Target〕折扣连锁店重手公司接破产时格兰特公司收益表报告利润增长令商业届震惊什出问题？公司盈利格兰特公司营产生足够现金支付账单果谁分析格兰特公司现金流量会发现现金短缺非常明显重编现金流量表第7行清楚说明公司营活动令吃惊速度流失现金W T 格兰特号〞快速漂浮
格兰特公司破产前公司未求现金流量表包括年度报告中格兰特事件投资者债权会计职业界认识净收益衡量企业营成功唯尺度毕竟公司现金支付账单收益书中见现金流量表收益表资产负债表样张根财务报表
前章节涉关问题时应收账款存货固定资产长期负债等等现金流量进行分析没完整讨现金流量表章中进行目标介绍开始直完成现金流量分析说明编制现金流量表说明财务会计准委员会〔FASB〕推荐报表格式开始该报表非常清晰称直接法章种更普通现金流量表格式——间接法——作结束学完章应该分析碰家公司现金流量力充满信
现金流量表：根概念
资产负债表报告公司期末现金余额通观察连续两期资产负债表够发现期现金时增加减少资产负债表没指出现金余额什发生变动收益表报告收入费净收益——现金源线索——收益表说明现金什增加减少？
现金流量表报告会计体定期间现金流量——现金收入现金支出换句话说该报表说明现金里说明现金余额变动原现金流量表涉时间跨度时间署年度止XXX〞月度止XXX〞图表121说明财务报表时间关系
图表121 财务报表时间关系
20X1年12月31日
〔时点〕
截止20X2年12月31日年度
〔时段〕
20X2年12月31日
〔时点〕
资产负债表
收益表
留存收益表
现金流量表
资产负债表
现金流量表览
现金流量表目效劳：
1 预计未现金流量情况现金收入支出现金收入支出估计值
2 评价理决策果理员做出明智投资决策公司会兴旺兴旺果做出错误决策公司会遭殃现金流量表报告公司长期资产投资样投资者债权提供评价理员投资决策信息
3 确定公司股东支付股利债权支付利息金力股东关注投资中收股利债权希时收利息金现金流量表帮助股东债权预计公司否进行类支付
4 说明净收益公司现金流量间联系通常现金净收益变动高收益水导致现金增加反然净收益高时家公司现金流量然短缺反然W T 格兰特公司事说明惨痛教训——检查点121
现金现金等价物
现金流量表现金仅仅指手头现金银行现金存款包括现金等价物迅速转换现金具高流动性短期投资例货币市场投资美国政府国库券投资企业额外现金投资类流动性资产限制章中现金指现金现金等价物
营活动投资活动筹资活动
企业事三类业务活动：
l 营活动
l 投资活动
l 筹资活动
营活动重营企业日复日活动接投资活动筹资活动投资活动重性般筹资活动家公司什进行投资通常该公司购置进行筹资更重
图表122中现金流量表说明Anchor公司——家型玻璃产品制造商——现金收付划分营活动投资活动筹资活动中图表122示类活动包括现金流入〔收入〕现金流出〔支付〕现金流出括号中列示指明现金支付必须扣报表局部报告现金流入现金流出净额
营活动产生收入费利损失营活动影响收益表收益表报告应计制营活动成果现金流量表报告现金影响营活动中现金流入顾客处收现金较现金流入贷款利息收入股票投资股利收入营活动现金流出包括供商雇员支付支付利息税图表122说明Anchor公司营活动产生现金净流入68000额正营现金流量信号长期营活动必须企业现金源否公司会倒闭——检查点122
营活动产生净收益交易事项关* 作者感谢Alfonso Oddo列示建议
营活动产生现金流量求分析收益表项收入费时资产负债表相关流动资产流动负债
投资活动增加减少企业长期资产购置土建筑设备项投资活动想购置家公司股票进行投资样出售资产样投资活动提供贷款项投资活动贷款贷款产生项应收款项接收回贷款项投资活动Anchor公司投资活动购置固定资产该工程产生255000现金净流出
投资活动求长期资产账户进行分析
固定资产进行投资奠定进行营根底投资厂房设备公司出售量固定资产公司起更强什呢？者资产卖前景黯淡
图表122 现金流量表〔营活动局部直接法〕
Anchor公司
现金流量表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
营活动产生现金流量：
收入：
客户处收款……………………………………………
271
收应收票利息……………………………………
10
收股票投资股利……………………………………
9
现金收入总额……………………………………………
290
支付：
供商……………………………………………………
(133)
雇员………………………………………………………
(58)
利息…………………………………………………………
(16)
税………………………………………………………
(15)
现金支付总额……………………………………………
(222)
营活动产生现金流入总额……………………………
68
投资活动产生现金流量：
购置固定资产…………………………………………………
(306)
公司贷款……………………………………………
(11)
销售固定资产收入…………………………………………
62
投资活动产生现金流出净额……………………………
(255)
筹资活动产生现金流量：
出售普通股收入……………………………………………
101
发行长期债务收入…………………………………………
94
偿付长期债务…………………………………………………
(11)
支付股利………………………………………………………
(17)
筹资活动产生现金流入净额……………………………
167
现金净增加……………………………………………………
(20)
现金余额20X1年12月31日………………………………
42
现金余额20X2年12月31日………………………………
22
筹资活动投资者债券手中获需现金创立企业维持企业营筹资活动包括发行股票款购置出售库藏股股东支付股利债权支付包括金支付利息项营活动Anchor公司筹资活动带167000现金筹资活动中值注意事企业举债否度举债导致许公司垮台
筹资活动求长期负债账户者权益账户进行分析
现金净增加减少总体Anchor公司20X2年现金减少20000图表122示公司年初现金42000年底22000——检查点123
止步思考
观察W T 格兰特公司现金流量表重读章开头事面张报表解释W T 格兰特公司营活动导致现金流出？出原
a W T 格兰特公司现金枯竭新资产度投资
b 供商雇员支付超顾客处收现金
c W T 格兰特公司年没接足够资金营活动融资
d 净收益太低
答案：
答案b19X7年19X8年供商雇员现金支付超顾客处收现金
利息股利
迷惑什收利息股利列营活动毕竟现金收入投资活动样迷惑支付利息营活动利息费款——项筹资活动量讨FASB决定工程作营活动什呢？影响净收益计算利息收入股利收入增加净收益利息费减少净收益利息股利现金收入利息现金支付现金流量表作营活动报告
相反股利支付现金流量表筹资活动部份报告股利该会计体者通持该体股票该企业融资图表123明白该图表总结分列营活动投资活动筹资活动现金收支
现金流量表格式
FASB公告第95号中FASB认两种报告营活动现金流量格式直接法图表122中示列出营活动现金收入营活动现金支出FASB公告第95号表现出明显直接法偏性该法报告营活动中现金里保险公司求直接法数政府机构直接法
遵守公认会计原公司会计系统权责发生制设计现金收付制该系统公司计算营活动现金流量提供条捷径间接法净收益开始然逐渐调整营活动产生现金流量图表124出编制现金流量表应计制收益转变现金收付制现金流量致程
图表123 现金流量表现金收支
现金收入
业务活动
现金支付
供商支付
客户处收款
雇员支付
投资利息股利收入
营活动
支付利息税
营收入
营活动支出
销售固定资产
购置固定资产
销售非现金等价物投资
投资活动
购置非现金等价物投资
收回贷款
提供贷款
发行股票
支付股利
销售库藏股
筹资活动
购置库藏股
款
款金
直接法易理解决策提供更信息FASB偏通首先学学确定交易事项现金影响财务报表分析非常重权责发生制会计常隐藏现金影响旦现金流量分析坚实根底间接法学起拟容易果导师选择研究间接法直接学该方法章前半局部作较少解
两种根表达现金流量表方法出三类活动计金额现金变动净额相区报告营活动产生现金流量方式
图表124 编制现金流量表权责发生制转变现金收付制
净收益
营活动产生现金流量
收入
费
调整费现金支出
调整收入现金收入
权责发生制
现金收付制
编制现金流量表：直接法
图表122〔W T 格兰特公司承包现金流量表格式〕列示直接法编制现金流量表
假设Anchor公司已图表125中聚集20X2年交易事项摘交易摘出收益表现金流量表需数交易影响张报表影响张例销售额〔第1项〕收益表报告现金收款〔第2项〕现金流量表交易事项例股利收入收现金〔第5项〕影响两张报表现金流量表报告影响现金交易事项〔图表125中带星号工程〕
编制现金流量表步骤：
1 指出引起现金增加减少活动——图表125中带星号工程
2 营活动投资活动筹资活动项现金增加减少进行类
3 确认项交易现金影响
营活动产生现金流量
营活动产生现金流量列开始数企业说工程重现金源图表122说明Anchor公司稳健营活动现金收入源290000
顾客处收回现金现金销售直接带现金应收账款收回花段时间方面赊销增加应收账款现金收现金图表122现金流量表中作顾客处收回现金……271000〞报告
收现金利息利息收入应收票赚收益表报告利息收入着时间流逝利息然增加特定时点收现金利息收现金利息出现现金流量表——图表122中10000
收现金股利股利股票投资赚股利收入通常收现金时作收益表工程进行纪录该项现金收入现金流量表报告——图表1229000〔收股利属营活动支付股利属筹资活动〕
图表125 Anchor公司20X2年交易活动摘
营活动
1
赊销284000
*2
顾客处收回现金271000
3
应收票利息收入12000
*4
收回应收利息10000
*5
股票投资股利收入中收现金9000
6
已售商品钱150000
7
赊购存货147000
*8
供商支付133000
9
薪金工资费56000
*10
支付薪金工资58000
11
折旧费18000
12
营费17000
*13
利息费支出16000
*14
税费支出15000
投资活动
*15
购置固定资产现金支付306000
*16
公司贷款11000
*17
销售固定资产收入62000包括8000利
筹资活动
*18
发行普通股收入101000
*19
发行长期债务收入94000
*20
长期债务11000
*21
宣布支付现金股利17000
*标出现金流量表报告现金流量业务
供商支付供商支付包括存货雇员报酬利息税外营费现金支出供商指企业提供存货关键效劳体例家服装店供商包括Levi StraussLiz Claiborne锐步公司〔Reebok〕供商提供广告公事业类构成营费效劳图表122中Anchor公司报告供商支付133000
雇员支付该类包括支付薪金工资佣金种形式雇员报酬应计金额包括没支付图表122现金流量表报告现金支付〔58000〕
支付利息费税费该现金支付费分开报告利息支付说明款现金钱税支付样重Anchor公司例子中利息税费等现金支付金额样金额出现收益表现金流量表实践中少种情况年底应计事项事项通常导致费现金支付金额致现金流量表报告利息〔160000〕税〔15000〕现金支付额——检查点124
折旧折耗摊销费费图表122现金流量表列示影响现金
投资活动产生现金流量
许分析家认投资项重活动公司投资决定命运量购置固定资产表示扩张通常信号段较长期间较低投资水说明企业补充长期资产
购置固定资产投资企业贷款现金支出现金支出相类似获非现金资产Anchor公司图表122中报告第项投资活动购置固定资产〔306000〕第二项交易中Anchor公司外提供11000贷款获张应收票投资活动公司长期资产投资项入该类交易——未图表122列示——购置家公司股票债券作投资
销售固定资产投资收回贷款收现金现金收入购置固定资产投资企业贷款形成现金支出应工程
销售固定资产需做点解释图表122现金流量表报告Anchor公司销售固定资产中收现金62000收益表列示该工程产生8000利现金流量表列示适金额应该少？应该62000销售中收现金8000利利发生想知道什项现金收入作营活动报告？营包括购置销售商品提供效劳赚取收入投资活动指购置处置长期资产FASB销售固定资产投资作投资活动产生现金流入
止步思考
假设斯科特纸业公司〔Scott Paper Company〕出售林获3500万美元利片土斯科特公司1969年购置时钱900万美元销售土作投资活动斯科特公司应该报告金额少？
答案：
收现金4400万美元〔钱900万美元加利3500万美元〕
投资者债权出售量固定资产公司说常关重类销售说明发生紧急事件例国防预算削减求军火商Grumman公司世界范围关停约三分生产设备进行收缩Grumman公司已具竞争力Martin Marietta公司接
情况出售固定资产消息例果公司放弃盈利分部出售固定资产消息坏消息根公司营筹资特点进行评判
筹资活动产生现金流量
筹资活动产生现金流量包括：
出售股票债务收现金财务报表读者想知道企业获融资发行股票债两种普通筹资方式图表122中Anchor公司发行普通股收现金101000Anchor公司通长期款94000
债务购置公司股票债务减少现金款效果正相反Anchor公司报告长期债务11000属类交易购置库藏股收回公司股票
支付现金股利支付现金股利减少现金项属筹资活动现金支出图表122列示Anchor公司17000支出——检查点125 ——检查点126
现练章第局部学容
章节中
趁热铁
Drexel公司会计记录包括截20X3年6月30年度信息：
a 薪金费104000
b 利息收入8000
c 发行普通股收现金31000
d 宣布支付股利22000
e 收应收利息7000
f 支付薪金110000
g 赊销358000
h 公司贷款42000
i 销售固定资产收现金18000包括1000损失
j 客户处收回现金369000
k 股票投资股利收入收现金3000
l 供商支付319000
m 现金销售92000
n 折旧费32000
o 举长期债务收现金38000
p 长期债务57000
q 利息费支付11000
r 收回贷款51000
s 出售投资收现金22000包括13000利
t 摊销费5000
u 赊购存货297000
v 税费支付16000
w 购置固定资产现金支付83000
x 已售商品钱284000
y 现金余额：
20X2年6月30日——83000
20X3年6月30日——？
求
编制Drexel公司年度止20X3年6月30日收益表现金流量表图表122中现金流量表格式单步骤收益表格式〔收入费分类图表126示〕编制
答案
Drexel公司
收益表
年度止20X3年6月30日
工程
〔应字母〕
〔单位：千〕
收入利：
(gm)
销售收入〔358+92〕……………………………
450
〔s〕
销售投资利……………………………………
13
〔b〕
利息收入……………………………………………
8
〔k〕
股利收入……………………………………………
3
收入利总额…………………………………
474
费损失：
〔x〕
已售商品钱………………………………………
284
〔a〕
薪金费……………………………………………
104
〔n〕
折旧费……………………………………………
32
〔v〕
税费…………………………………………
16
〔q〕
利息费……………………………………………
11
〔t〕
摊销费……………………………………………
5
〔i〕
销售固定资产损失………………………………
1
费总额…………………………………………
453
净收益…………………………………………………
21
Drexel公司
现金流量表
年度止20X3年6月30日
工程
〔应字母〕
〔单位：千〕
营活动产生现金流量：
收入：
〔jm〕
客户处收回现金〔369+92〕……………
461
〔e〕
收应收票利息……………………………
7
〔k〕
收股票投资股利……………………………
3
现金收入总额…………………………………
471
支出：
〔l〕
供商…………………………………………
(319)
〔f〕
雇员……………………………………………
(110)
〔q〕
利息………………………………………………
(11)
〔v〕
税……………………………………………
(16)
现金支出总额…………………………………
(456)
营活动产生现金流入净额………………
15
投资活动产生现金流量：
〔w〕
购置固定资产……………………………………
(83)
〔h〕
企业贷款………………………………
(42)
〔s〕
销售投资收现金……………………………
22
〔i〕
销售固定资产收现金………………………
18
〔r〕
收回贷款…………………………………………
51
投资活动产生现金流出净额………………
(34)
筹资活动产生现金流量：
〔o〕
举短期债务收现金………………………
38
〔c〕
发行普通股收现金…………………………
31
〔p〕
长期债务……………………………………
(57)
〔d〕
宣布支付股利…………………………………
(22)
筹资活动产生现金流出净额………………
(10)
现金净增加额……………………………………
(29)
〔y〕
现金余额20X2年6月30日………………………
83
〔y〕
现金余额20X3年6月30日………………………
54
计算现金流量表项金额
计算现金流量表金额呢？许会计师收益表相关资产负债表账户变动情况营活动产生现金流量金额说调整程述根方法：
收益表收入费
调整相关资产负债表账户变动
现金流量表金额
例：
销售收入
应收账款
客户处收回现金
该程学会计技术够指出类交易活动现金影响
讨Anchor公司图表126中收益表图表127中拟资产负债表终结果图表122中现金流量表中连贯性图表127中资产负债表现金金额2200042000追溯图表122中现金流量表局部
图表126 收益表
Anchor公司
收益表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
收入利：
销售收入………………………………………………………
284
利息收入………………………………………………………
12
股利收入………………………………………………………
9
销售固定资产利…………………………………………
8
收入利总额……………………………………………
313
费：
已售商品钱…………………………………………………
150
薪金工资费………………………………………………
56
折旧费………………………………………………………
18
营费…………………………………………………
17
利息费………………………………………………………
16
税费……………………………………………………
15
费总额………………………………………………………
272
净收益…………………………………………………………
41
计算营活动产生现金流量金额
计算客户处收回现金收回金额通销售收入〔权责发生制金额〕转变收付实现制金额计算Anchor公司收益表〔图表126〕报告销售额284000图表127说明应收账款年初80000增加年底93000增加13000根数字收回现金271000等式应收账款T型账户示必须解出收回现金金额〔X〕
应收账款
期初余额
＋
销售额
―
收回现金
期末余额
80000
＋
284000
―
X
93000
―
X
93000―80000―284000
X
271000
应收账款
期初余额
80000
销售额
284000
收回现金
271000
期末余额
93000
种解释：应收账款增加13000Anchor公司期收现金定销售收入少13000应收账户减少意味着公司收现金销售收入金额计算图表128中第项进行总结
应收款项收回相方式计算例子中Anchor公司赚利息收入12000〔图表126〕应收利息余额增加2000〔图表127〕收现金利息定10000〔利息收入12000减应收利息增加额2000〕图表128列示进行计算
图表127 拟资产负债表
Anchor公司
拟资产负债表
12月31日20X1年20X2年
〔单位：千〕
20X2
20X1
增加
〔减少〕
资产
流动资产：
现金……………………………
22
42
(20)
流动资产变动——营活动
应收账款………………………
93
80
13
应收利息………………………
3
1
2
存货……………………………
135
138
(3)
预付费………………………
8
7
1
公司长期应收款………
11
—
11
非流动资产变动——投资活动
固定资产折旧净额…………
453
219
234
总额……………………………
725
487
238
负债
流动负债：
应付账款………………………
91
57
34
流动负债变动——营活动
应付薪金工资………………
4
6
(2)
应计负债………………………
1
3
(2)
长期债务…………………………
160
77
83
长期负债实收资账户变动——筹资活动
股东权益
普通股……………………………
359
258
101
留存收益…………………………
110
86
24
净收益导致变动——营活动
股利导致变动——筹资活动
总额……………………………
725
487
238
图表128 确定营活动产生现金流量直接法
收入支出
收益表帐户
相关资产负债表账户变动
收入：
客户
销售收入
＋应收账款减少额
―应收账款增加额
利息
利息收入
＋应收利息增加额
―应收利息减少额
股利
股利收入
＋应收股利减少额
―应收股利减少额
支出：
供商
已售商品钱
＋存货增加额
＋应付账款减少额
―存货减少额
―应付账款增加额
营费
＋预付款项增加额
＋应计负债减少额
―预付款项减少额
―应计负债增加额
雇员
薪金〔工资〕费
＋应付薪金〔工资〕减少额
―应付薪金〔工资〕增加额
利息
利息费
＋应付利息减少额
―应付利息增加额
税
税费
＋应付税减少额
―应付税增加额
感谢Barbara Gerrity 表格建议
计算供商支付金额项计算包括两局部：
l 存货支出
l 利息税外费支付
存货支付通已售商品钱调整收付实现制金额计算通分析收益表已售商品钱资产负债表应付账款完成该程许公司短期应付票购置存货种情况采应付账款样方法短期应付票进行分析等式出Anchor公司计算存货现金支付程〔全部数字图表126127〕：
已售商品钱
期初余额
＋
采购额
―
期末存货
已售商品钱
138000
＋
X
―
135000
150000
X
150000―138000＋135000
X
147000
现采购额数字〔X〕带入应付账款账户计算存货现金支付金额示：
应付账款
期初余额
＋
采购额
―
存货支付
期末余额
57000
＋
147000
―
X
91000
―
X
91000―57000―147000
X
113000
T型账户说明数源
已售商品钱
应付账款
期初存货
1380000
期末存货
135000
期初余额
57000
采购额
1470000
存货支付
113000
采购额
147000
已售商品钱
150000
期末余额
91000
期初期末存货数字资产负债表已售商品钱收益表首先必须解出采购额147000然采购额带入应付账款解出存货支付金额113000
种解释：存货支付出现应付账款账户必须首先算完已售商品钱存货账户变动图表128总结样供商支付〔133000图表122〕等存货支付金额〔113000〕加营费支付金额者接进行解释——检查点127
计算营费支付金额Anchor公司说利息税外营费支付通分析三账户出合计数字计算：预付费应计负债营费〔数图表126127〕账户说分析目确定营费现金支付金额
预付费
期初余额
＋
支付额
―
期预付费
期末余额
7000
＋
X
―
7000
8000
X
8000―7000＋7000
X
8000
应计负债
期初余额
＋
年底应计费
―
支付额
期末余额
3000
＋
1000
―
X
1000
―
X
1000―3000―1000
X
3000
营费〔薪金工资折旧〕
年底应计费
＋
期预付费
＋
支付额
期末余额
1000
＋
7000
＋
X
17000
X
17000―1000―7000
X
9000
营费支付总额20000
8000＋3000＋900020000
T型账户出数种景象
预付费
应计负债
营费〔薪金工资折旧〕
期初余额
7000
期预付费
7000
支付额
3000
期初余额
3000
年底应计费
1000
支付额
8000
年底应计费
1000
期预付费
7000
期末余额
8000
期末余额
1000
支付额
9000
期末余额
17000
种解释：预付费增加求支付现金减少说明支付现金少发生费应计负债减少支付现金时会发生增加说明没支付现金图表128列出该项计算连贯形式
计算雇员支付金额公司雇员薪金工资报酬形式设置账户雇员支付合账户拟方便Anchor公司计算时薪金工资费根应付薪金工资账户变动进行调整等式示时应付薪金工资账户T型账户进行补充：
应付薪金工资
期初余额
＋
薪金工资费
―
支付额
期末余额
6000
＋
56000
―
X
4000
―
X
4000―6000―56000
X
58000
——检查点128
应付薪金工资
期初余额
6000
雇员支付
58000
薪金工资费
56000
期末余额
4000
图表128 雇员支付项总结该项计算
计算支付利息税金额例子中利息税费金额支付金额相需进行分析确定支付金额果费金额支付金额致通分析相关负债账户〔应付利息应付税〕计算支付金额雇员支付进行分析图表128总结该程
计算投资活动产生现金流量
投资活动影响资产账户固定资产投资应收票数计算现金支出收入数直接收益表资产负债表
计算购置出售固定资产金额公司土建筑物设备固定资产设置账户计算投资活动产生现金流量时账户合汇总账户帮助资产钱中扣累计折旧金额出固定资产净额种方法单固定资产账户进行计算量固定资产累计折旧账户
说明请Anchor公司情况
l 资产负债表报告期初扣折旧固定资产净额219000期末净值453000〔图表127〕
l 收益表列示折旧费18000销售固定资产利8000〔图表126〕
外购置固定资产总计306000〔见图表122〕销售固定资产收现金少？首先必须确定已售固定资产账面价值示：
固定资产〔净值〕
期初余额
＋
购置
―
折旧
―
已售资产
账面价值
期末余额
219000
＋
306000
―
18000
―
X
453000
―
X
453000―219000―306000＋18000
X
54000
现计算出售收现金：
出售收入
已售资产
账面价值
＋
利
―
损失
54000
＋
8000
―
0
62000
销售收现金62000追溯图表122中现金流量表果销售产生3000损失销售收入会51000〔54000―3000〕报表会报告该项投资活动收现金51000
固定资产〔净值〕T型账户提供计算已售固定资产账面价值角度
固定资产〔净值〕
期初余额
219000
折旧
18000
购置
306000
已售资产账面价值
54000
期末余额
出售项资产收入需等账面价值记住：
出售收入
账面价值
＋
利
出售收入
账面价值
―
损失
账面价值信息资产负债表利损失收益表
计算购置出售投资贷款收回金额投资交易现金金额计算方法述固定资产相投资相简单考虑折旧等式示：
投资〔金额列示假设〕
期初余额
＋
购置
―
投资账面价值
期末余额
100000
＋
50000
―
X
140000
―
X
140000―100000―50000
X
10000
——检查点129
果T型账户计算方法：
投资
期初余额*
100
购置**
50
投资账面价值
10
期末余额
140
*资产负债表**收益表
贷款交易客户处收回现金计算方法进行示：
贷款应收票〔金额列示假设〕
期初余额
＋
新放贷款
―
收回金额
期末余额
90000
＋
10000
―
X
30000
―
X
30000―90000―10000
X
70000
贷款应收票
期初余额*
90
新放贷款**
10
收回金额
70
期末余额
30
*资产负债表**收益表
图表129总结投资活动产生现金流量计算方法必须解出颜色标出工程美元金额
计算筹资活动产生现金流量
筹资活动影响负债股东权益账户例应付票应付债券长期债务普通股实收资溢价留存收益筹资活动现金金额通分析账户计算
计算举偿付长期债务金额长期债务应付票应付债券期初期末余额资产负债表果知道新举偿付金额计算金额新举债务总计94000〔见图表121〕根长期债务账户分析计算偿付债务金额数图表127中资产负债表：
长期债务
期初余额
＋
新举债务
―
偿付金额
期末余额
77000
＋
94000
―
X
160000
―
X
160000―77000―94000
X
11000
长期债务
期初余额
77000
偿付
11000
新举债务
94000
期末余额
160000
图表129 计算投资活动产生现金流量
收入
出售固定资产
期初固定资产〔净值〕
＋
购置钱
―
折旧
―
已售资产账面价值
期末固定资产〔净值〕
收现金
已售资产账面价值
＋
―
出售利
出售损失
出售投资
期初投资
＋
投资购置钱
―
已售投资钱
期末投资
收现金
已售投资钱
＋
―
出售利
出售损失
收回贷款
应收票
期初贷款应收票
＋
新发放贷款
―
收款
期末贷款应收票
支付
购置产房资产
期初固定资产〔净值〕
＋
购置钱
―
折旧
―
已售资产账面价值
期末固定资产〔净值〕
购入投资
期初投资
＋
投资购置钱
―
已售投资钱
期末投资
新发放贷款
期初贷款应收票
＋
新发放贷款
―
收款
期末贷款应收票
计算出售收回股票购置出售库藏股金额投资活动现金影响通分析类股票账户确定例新出售普通金额结合普通股账户相关资溢价确定固定资产样单股票汇总账户拟方便根图表122127中数做计算：
普通股
期初余额
＋
新出售股票
―
收回股票
期末余额
258000
＋
101000
―
X
359000
―
X
359000―258000―101000
X
0
——检查点1210
普通股
期初余额
258000
收回股票
0
新出售股票
101000
期末余额
359000
库藏股账户分析影响库藏股现金流量：
库藏股〔金额列示假设〕
期初余额
＋
购入库藏股
―
已售库藏股钱
期末余额
16000
＋
3000
―
X
5000
―
X
5000―16000―3000
X
14000
库藏股
期初余额
16000
购入库藏股
3000
已售库藏股钱
14000
期末余额
5000
果知道购置金额者已售库藏股钱计算金额笔出售库藏股交易说现金流量表报告金额出售收金额假设公司出售原钱14000库藏股出售价格低钱2000该情形现金流量表报告收现金12000〔14000―2000〕
计算支付股利金额果方没出股利支付金额根方法计算首先必须分析留存收益账户计算宣布股利然利应付股利账户算出股利支付金额种情况Anchor公司没应付股利账户支付股利宣布股利相面计算说明确定Anchor公司支付股利金额：
留存收益
期初余额
＋
净收益
―
宣布股利
期末余额
86000
＋
41000
―
X
110000
―
X
110000―86000―41000
X
17000
应付股利
期初余额
＋
宣布股利
―
支付股利
期末余额
0
＋
17000
―
X
0
―
X
0―17000―0
X
17000
T型账户提供项计算种景象
留存收益
应付股利
期初余额
86000
期初余额〔假设〕
宣布股利
17000
净收益
41000
支付股利
17000
宣布股利
17000
期末余额
110000
期末余额
图表1210筹资活动产生现金流量计算进行总结颜色标出必须算出金额
图表1210 筹资活动产生现金流量计算
收入
举长期债务
期初长期债务
＋
举长期债务收现金
―
支付债务
期末长期债务
出售股票
期初股票
＋
新出售股票收现金
―
收回股票支出
期末股票
出售库藏股
期初库藏股
＋
购入库藏股钱
―
已售库藏股钱
期末库藏股
收现金
已售库藏股钱
＋
―
高钱金额
低钱金额
支出
长期债务
期初长期负债
＋
举长期债务收现金
―
支付债务
―
期末长期债务
收回股票
期初股票
＋
新出售股票收现金
―
收回股票支出
期末股票
购入库藏股
期初库藏股
＋
购入库藏股钱
―
已售库藏股钱
期末库藏股
股利
期初留存收益
＋
净收益
―
宣布股利
期末留存收益
期初应付股利
＋
宣布股利
―
支付股利
期末应付股利
涉现金投资筹资活动
公司投资时需现金筹资时现金例子目前尚未涉类交易现假设Anchor公司发行面值普通股价值320000获取仓库Anchor公司该交易作日记账分录：
仓储建筑………………………………
320000
普通股……………………………
320000
项交易现金流量表进行报告Anchor公司没支付现金仓库进行投资出售普通股重类涉现金投资筹资活动应张单独现金流量表进行补充报表报告图表1211列示报告涉先进筹资投资活动〔金额假设〕信息紧接着现金流量表附注中披露——检查点1211
图表1211 涉先进投资筹资活动〔单位：千数列示假设〕
涉现金投资筹资活动：
出售股票购置建筑……………………………………………………………
320
发行应付票购置土………………………………………………………
72
债权移交投资偿付长期债务……………………………………………
104
发行短期应付票购置设备…………………………………………………
37
涉现金投资筹资活动总计…………………………………………
533
净收益调整营活动产生现金流量
FASB求直接法报告营活动产生现金流量公司报告净收益调整营活动产生现金流量程调整程说明净收益营活动产生现金流量联系图表1212说明Anchor公司调整程
终结果——营活动产生现金净流入68000〔第12行〕——先前直接法出数额相〔见图表122〕该调整计算营活动现金流量间接法现间接法
图表1212 净收益调整营活动产生现金流量
Anchor公司
净收益调整营活动产生现金流量
〔单位：千〕
1
净收益…………………………………………………………………
41
2
加〔减〕净收益现金流量产生影响工程：
3
折旧…………………………………………………………………
18
4
出售产房资产利………………………………………………
(8)
5
应收账款增加……………………………………………………
(13)
6
应收利息增加……………………………………………………
(2)
7
存货减少…………………………………………………………
3
8
预付费增加……………………………………………………
(1)
9
应付账款增加……………………………………………………
34
10
应付薪金工资减少……………………………………………
(2)
11
应计负债减少……………………………………………………
(2)
27
12
营活动产生现金净流入……………………………………
68
编制现金流量表：间接法
报告营活动产生现金流量直接法种代方法间接法者做调整法图表1212示种方法净收益开始列示净收益调整营活动产生现金流量程例华盛顿邮政公司〔The Washington Post Company〕现金流量表先列出净收益〞紧接着净收益调营活动产生现金流量进行调整〞
间接法说明净收益营活动产生现金流量间联系方面优直接法FASB推荐直接法份调查〔会计趋势技术1998年〕中600家公司中590家〔983〕间接法原许
两种方法〔直接法间接法〕影响现金流量营活动局部报告投资活动筹资活动方面没差异
图表1213Anchor公司间接法编制现金流量表注意报表营活动局部图表122中直接法格式样新工程标记解释面进行讨便次引Anchor公司收益表资产负债表见图表12141215
间接法逻辑背景
现金流量表营活动局部净收益开始数取收益表紧接调增调减局部标记加〔减〕净收益现金流量产生影响工程〞讨工程
折旧折耗摊销费A净收益调现金流量时费加回净收益中原折旧做分录：
折旧费………………………………
18000
累计折旧…………………………
18000
项分录说明折旧费现金没影响折旧费费样计算净收益时收入中进行扣净收益调现金流量时折旧加回净收益项加回抵消先前扣
面例子说明项操作：假设期间两项交易现金销售1000折旧费300净收益700〔1000―300〕营活动产生现金流量1000净收益〔700〕调整现金流量〔1000〕时必须加回折旧金额300折耗摊销加回间接法现金流量表影响现金费加回净收益收入直接带现金需进行特殊处理带现金收入净收益中扣例赊销
出售资产利损失B出售固定资产投资活动出售利损失收益调整工程图表1213包括利调整Anchor公司62000出售设备设备账面价值540008000利
图表1213 现金流量表——营活动局部间接法
Anchor公司
现金流量表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
营活动产生现金流量：
净收益
41
A
加〔减〕净收益现金流量产生影响工程：
B
折旧…………………………………………………………
18
出售固定资产利………………………………………
(8)
C
应收账款增加……………………………………………
(13)
应收利息增加……………………………………………
(2)
存货减少…………………………………………………
3
预付费增加……………………………………………
(1)
应付账款增加……………………………………………
34
应付薪金工资减少……………………………………
(2)
应计负债减少……………………………………………
(2)
27
营活动产生现金流入总额…………………………
68
图表122
投资活动产生现金流量：
购置固定资产…………………………………………………
(306)
公司贷款……………………………………………
(11)
销售固定资产收入…………………………………………
62
投资活动产生现金流出净额……………………………
(255)
筹资活动产生现金流量：
出售普通股收入……………………………………………
101
发行长期债务收入…………………………………………
94
偿付长期债务…………………………………………………
(11)
支付股利………………………………………………………
(17)
筹资活动产生现金流入净额……………………………
167
现金净增加……………………………………………………
(20)
现金余额20X1年12月31日………………………………
42
现金余额20X2年12月31日………………………………
22
图表1214 收益表〔重复图表126〕
Anchor公司
收益表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
收入利：
销售收入………………………………………………………
284
利息收入………………………………………………………
12
股利收入………………………………………………………
9
销售固定资产利…………………………………………
8
收入利总额……………………………………………
313
费：
已售商品钱…………………………………………………
150
薪金工资费………………………………………………
56
折旧费………………………………………………………
18
营费…………………………………………………
17
利息费………………………………………………………
16
税费……………………………………………………
15
费总额……………………………………………………
272
净收益…………………………………………………………
41
图表1215 拟资产负债表〔重复图表127〕
Anchor公司
拟资产负债表
12月31日20X1年20X2年
〔单位：千〕
20X2
20X1
增加
〔减少〕
资产
流动资产：
现金…………………………………………………
22
42
(20)
应收账款……………………………………………
93
80
13
应收利息……………………………………………
3
1
2
存货…………………………………………………
135
138
(3)
预付费……………………………………………
8
7
1
公司长期应收款……………………………
11
—
11
固定资产折旧净额………………………………
453
219
234
总额…………………………………………………
725
487
238
负债
流动负债：
应付账款……………………………………………
91
57
34
应付薪金工资……………………………………
4
6
(2)
应计负债……………………………………………
1
3
(2)
长期债务………………………………………………
160
77
83
股东权益：
普通股…………………………………………………
359
258
101
留存收益………………………………………………
110
86
24
总额…………………………………………………
725
487
238
8000利收益表报告包括净收益中该出售活动收现金62000中包括8000利防止重复计算利必须项利收益中扣收现金62000作投资活动进行报告净收益开始扣利样净收益带影响出售固定资产作投资活动收62000现金进行报告图表1221213示
出售固定资产损失样现金流量表净收益调整工程计算营活动产生现金流量时损失加回出售固定资产收现金投资活动中报告
流动资产流动负债账户变动C数流动资产流动负债产生营活动流动账户变动现金流量表作净收益调整工程进行报告原：
1 非现金流动资产增加表示现金减少什？现金购置资产假设家公司进行赊销应收账款账户金额销售额增加收现金零图表1215报告Anchor公司应收账款账户20X2年增加13000计算收入Anchor公司现金流量影响图表1213中必须净收益中扣应收账款增加13000原：没收13000现金道理样适流动资产果期间增加计算现金流量时净收益中扣该增加额
2 非现金流动资产减少表示现金增加假设Anchor公司应收账款账户余额减少4000收现金导致应收账款减少应收账款流动资产减少额加净收益
3 流动负债减少表示现金减少流动负债导致现金流动负债减少流动负债减少额净收益中扣图表1213中计算营活动产生现金流量时净收益中扣应计负债减少额2000
4 流动负债增加表示现金增加Anchor公司应付账款账户年增加项增加额产生未现金支付债务时会发生种情形支付现金少相应费发生额Anchor公司会持更现金样流动负债增加额加净收益
见间接法计算营活动产生现金净流入净流出时采直接法样条途径然两种方法出营活动产生现金流量相〔68000〕图表1221213示图表1216总结间接法净收益转变营活动产生现金流量需进行调整——检查点1212 ——检查点1213 ——检查点1214
果学间接法计算营活动产生现金流量回前面节学关投资活动筹资活动局部
图表1216 确定营活动产生现金流量间接法
净收益
加〔减〕净收益现金流量产生影响工程
＋
折旧
＋
折耗
＋
摊销
＋
处置交换长期资产提前清偿债务损失
―
处置交换长期资产提前清偿债务利
＋
非现金流动资产减少
―
非现金流动资产增加
＋
流动负债增加*
―
流动负债减少*
营活动产生现金净流入〔流出〕
*般款短期应付票长期应付票流动局部筹资活动关营活动
感谢Barbara GerrityJean Marie Hudson图表建议
耐克公司〔Nike〕现金流量表——营活动局部间接法应
耐克公司家著名运动鞋运动服装制造商图表1217示耐克公司间接法报告营活动产生现金流量已讨耐克公司现金流量表中数工程三点需说明
1 递延税营活动局部加回净收益税需期现金支付应计负债相似
2 筹资活动包括行期权收现金理员出售股票收现金
3 汇率变动说明外币波动现金影响
图表1217 耐克公司现金流量表——间接法
耐克公司
现金流量表
〔营活动局部间接法〕
年度止19X7年5月31日
〔单位：千〕
营活动提供〔〕现金：
净收益………………………………………………………………………
35879
影响现金费〔贷方〕：
折旧………………………………………………………………………
12078
递延税………………………………………………………………
8486
………………………………………………………………………
2494
流动账户变动：
存货减少………………………………………………………………
595452
应收账款减少…………………………………………………………
1174
流动资产减少……………………………………………………
4331
应付账款应计负债应付税增加……………………………
8462
营活动提供现金………………………………………………………
132446
投资活动提供〔〕现金：
购入产厂房设备……………………………………………………
(11874)
处置产厂房设备……………………………………………………
1728
购入资产………………………………………………………………
(930)
投资活动现金………………………………………………………
(11076)
筹资活动提供〔〕现金：
增加长期债务……………………………………………………………
30332
减少长期债务〔包括流动局部〕………………………………………
(10678)
银行应付票减少……………………………………………………
(18489)
行期权现金收入………………………………………………………
1911
股利——普通股优先股…………………………………………………
(15188)
筹资活动现金………………………………………………………
(12112)
汇率变动现金影响………………………………………………………
(529)
现金净增加〔减少〕………………………………………………………
108729
现金等价物年初………………………………………………………
18138
现金等价物年底………………………………………………………
126867
评价耐克公司19X7年现金流量耐克公司19X7年现金流量起充足现金1800万美元增加127亿美元现金增加事实全部营活动——强力信号19X7年耐克公司新厂房设备〔1190万美元〕进行投资清偿超2900万美元〔1070万美元＋1850万美元〕债务公司举3000万美元新债务耐克公司董事会未充满信心支付1500万美元股利净收益半——检查点1215
止步思考
观察图表1213中Anchor公司现金流量表答复问题分类营活动投资活动筹资活动
a Anchor公司起成长收缩？知道？
b Anchor公司扩张现金源里？
c 假设年应收账款增加40000〔13000〕应收账款增加40000公司说意味着什？
答案：
a 关投资问题起成长公司年购置固定资产〔306000〕超出售金额
b 关筹资问题扩张现金出售普通股〔101000〕款〔94000〕
c 关营问题果应收账款增加40000Anchor公司年收现金年销售收入少40000应收账款幅增加说明公司收款方面存问题者销售额幅增加Anchor公司理员股东债权应该拟年销售额前年度销售收入果销售收入增加高额应收账款消息果销售收入降高额应收账款预示着现金短缺
投资信贷分析中现金流量信息
章开头W T 格兰特公司破产事说明现金流量家公司生存重现金短缺通常家苦苦挣扎公司紧迫问题现金充足时公司扩张研究开发进行投资雇优秀员工投资者债权现金流量信息助进行决策呢？
没条信息投资者提供需关家公司全部容决策简单公式中输入数容易远复杂投资者分析财务报表媒体报道文章行业数济预测决定否家公司进行投资
已说现金流量信息帮助发现存问题企业时表现发现优秀企业时表现通常家公司业务蒸蒸日时利润高财务状况断改善正W T 格兰特公司例子生动描述营活动产生负现金流量充分理进行调查研究单单年现金降定危险信号连续两年负现金流量足致家企业死特营活动产生现金流量连续两年两年负数情况更样作根营活动带现金企业然法生存
问企业难道通发行股票举债筹集资金？〞答案：果营活动产生足够现金股东会购置该公司股票没银行会钱家营活动中产生现金公司注定失败决策规专栏提出现金流量信息建议
决策规
投资者债权现金流量相关信息
投资者
问题
考虑素*
财务报表预测值决策模型*
1．预计股票投资中收少股利？
预计未净收益
持续营收益**
预计未现金余额
现金径流量〔序〕
l 营活动
l 投资活动
l 筹资活动
未股利政策
前股利政策
2．股票价格升降？
预计未净收益
持续营收益**
预计未营活动产生现金流量
持续营收益**
营活动产生现金净流量
3．未股票价格少？
预计未收益
l 持续营
l 营活动产生现金净流量
预计未股票股价格
预计未股盈利**
投资资化率
预计未股票股价格
营活动产生股现金净流量
投资资化率
债权
问题
考虑素
财务报表预测值
公司贷款期时够支付利息金？
预计未营活动产生现金流量
持续营收益**
—现金净流量
l 营活动
l 投资活动
*许素进行类决策时需考虑拟通
**见第11章
测量现金充足性——现金流量
章中已研究营活动投资活动筹资活动产生现金流量投资者债权理员作进步区分希计算出出现没预计投资时机时公司现金流量少？商界瞬息万变天会出现新时机拥量现金流量公司新时机做出反响现金流量营活动产生现金流量支付方案固定资产设备长期资产投资余额现金流量方式计算：
现金流量
营活动产生现金流量
―
指定固定资产设备长期资产投资现金流出
百事乐公司现金流量理营活动假设百事乐公司预计营活动产生现金净流入23亿美元假设百事乐公司方案19亿美元改造装瓶厂种情况百事乐公司现金流量会4亿美元〔23亿美元―19亿美元〕果出现投资时机百事乐公司应该4亿美元公司进行投资壳牌石油公司〔Shell Oil Company〕美国电报 公司〔AT&T〕Briggs&Stratton公司理员现金分析理营
量现金流量偏爱意味着量现金新投资高科技公司英特尔微软美国线公司〔America Online (AOL)〕技术突破保持竞争优势公司新投资时机出现老企业通汽车联合爱迪生公司〔Consolidated Edison〕电力事业公司更迅速英特尔微软美国线公司说现金流量更重
章节末
趁热铁
编制Robins公司现金流量表间接法报告营活动产生现金流量单独表格中报告Robins公司涉现金投资活动筹资活动
12月31日
20X3
20X2
流动资产：
现金等价物…………………………………………………
19000
3000
应收账款…………………………………………………………
22000
23000
存货………………………………………………………………
34000
31000
预付费…………………………………………………………
1000
3000
流动负债：
应付票〔购置存货〕…………………………………………
11000
7000
应付账款…………………………………………………………
24000
19000
应计负债…………………………………………………………
7000
9000
应付税………………………………………………………
10000
10000
20X3年交易数：
购置设备…………………………
98000
折旧费……………………
7000
支付现金股利……………………
18000
出具长期应付票款……
7000
净收益……………………………
26000
出售普通股取现金………
19000
发行普通股收回应付债券………
13000
出售建筑物…………………
74000
购入长期投资……………………
8000
摊销费……………………
3000
出具长期应付票购置专利权…
37000
购入库藏股…………………
5000
出售建筑物损失…………
2000
答案
Robins公司
现金流量表
年度止20X3年12月31日
营活动产生现金流量：
净收益
26000
加〔减〕净收益现金流量产生影响工程：
折旧…………………………………………………………
7000
摊销…………………………………………………………
3000
出售固定资产损失………………………………………
2000
应收账款减少……………………………………………
1000
存货增加…………………………………………………
(3000)
预付费减少……………………………………………
2000
应付短期票增加………………………………………
4000
应付账款增加……………………………………………
5000
应计负债减少……………………………………………
(2000)
19000
营活动产生现金流入净额…………………………
45000
投资活动产生现金流量：
购置设备………………………………………………………
(98000)
出售建筑物……………………………………………………
74000
购入长期投资…………………………………………………
(8000)
投资活动产生现金流出净额…………………………
(32000)
筹资活动产生现金流量：
出售普通股……………………………………………………
19000
支付现金股利…………………………………………………
(18000)
出具长期应付票……………………………………………
7000
购入库藏股……………………………………………………
(5000)
筹资活动产生现金流入净额…………………………
3000
现金等价物净增加额……………………………………
16000
涉现金投资筹资活动：
出具长期应付票购置专利权………………………………
37000
13000
出售普通股收回应付债券……………………………………
涉现金投资筹资活动总额………………………
50000
学目标总结
1 指出现金流量表目现金流量表报告企业现金收入现金支出会计期间现金净变动额说明期现金什增加减少作求必须披露财务报表出企业种法角度完全收付实现制编制报表现金流量表帮助财务报表者预计企业未现金流量评价理层决策确定公司支付股利利息力探知净收益现金流量间联系现金包括现金等价物
2 区分营活动投资活动筹资活动产生现金流量现金流量表分营活动投资活动筹资活动三局部营活动产生收入费投资活动增加减少长期资产筹资活动取创立维持企业需现金现金流量表局部包括现金收入现金支出然出先进净增加减少
3 直接法编制现金流量表报告营活动两种格式供——直接法间接法直接法列出营活动现金收入〔收回客户欠款收利息股利〕现金支出〔供商支付雇员支付支付利息税〕类
4 计算类交易事项现金影响计算类交易现金影响求分析资产负债表收益表相关账户
5 间接法编制现金流量表间接法净收益开始调整营活动产生现金流量FASB允许间接法直接法拟偏直接法然间接法适更广泛
会计词汇
现金等价物
现金流量
直接法
筹资活动
现金流量
间接法
投资活动
营活动
调节法
现金流量表
思考题
1 现金流量表报告没出现资产负债表收益表留存收益表信息？
2 指出现金流量表四目
3 指出简描述现金流量表报告三类活动
4 现金流量表签署时间什？
5 现金流量表检查数什？〔说数字检查确定已正确编制现金流量表？〕里该数字？？
6 数成功企业说重现金源什？
7 收益高年度现金会减少？收益低年度现金会增加？投资者债权知企业类情况？
8 DeBerg公司编制现金流量表时营活动局部直接法指出交易事项出现DeBerg公司现金流量表局部？果交易事项出现现金流量表出原
a 出具应收票
b 支付薪金费
c 销售收入收款
d 摊销费
e 支付应付账款
9 什折旧折耗摊销费出现直接法报告营活动现金流量表？什费间接法编制现金流量进行报告？报告？
10 Mainline Distributing公司客户处收回现金92000收应收票利息6000支付现金包括支付雇员24000支付供商13000股东6000股利家公司5000贷款Mainline Distributing公司营活动现金净流出额少？
11 总结现金流量表三类活动中现金收入现金支出〔营活动直接法〕
12 Kirchner公司记录51000薪金费年应付薪金费余额10000减少2000年Kirchner公司支付雇员现金少？Kirchner公司现金流量表什方报告该工程？
13 Marshall公司期初固定资产扣累计折旧余额193000期末余额176000Marshall公司记录折旧37000出售账面价值9000固定资产年Marshall公司购置固定资产支付少现金？Marshall公司现金流量表什方报告该工程？
14 出具应付票购置土交易财务报表报告？说出外三属类交易事项
15 钱65000投资80000出售获15000利说明间接法编制现金流量表报告该交易事项
16 指出非现金流动资产增加减少现金影响流动负债增加减少现金什影响？
17 Milano公司赚净收益38000折旧费22000非现金流动资产减少13000流动负债减少9000Milano公司营活动产生现金流量少？
18 什现金流量？
检查点
CP121 现金流量表帮助投资者债权实现功？
1 预计未现金流量
2 评价理层决策
3 预计公司支付股利利息力
CP122 观察W T 格兰特公司现金流量表公司现金流量危险信号什？
CP123 回W T 格兰特公司现金流量表假设格兰特公司营两年〔19X9年20X0年〕营状况19X8年完全样公司20X0年年底现金余额会少？公司会发生什情况？
CP124 〔检查点125代练〕MidAmerica Resources 公司会计师已收集截止20X0年6月30日数
支付股利…………………………
6000
已售商品钱……………………
100000
出售普通股收现金…………
20000
供商支付…………………
80000
销售收入…………………………
210000
购置设备…………………………
40000
客户处收回现金……………
190000
雇员支付……………………
70000
支付税………………………
10000
支付应付票……………………
30000
购置库藏股………………………
5000
出售土收入…………………
60000
折旧费…………………………
15000
编制MidAmerica公司年度截止20X0年6月30日现金流量表营活动局部MidAmerica公司营活动直接法
CP125 检查点124中数编制MidAmerica公司年度截止20X0年6月30日现金流量表MidAmerica公司营活动直接法图表122作指导
CP126 Wellness Health Laboratories20X1年开始时现金104000年Wellness赚效劳收入600000顾客里收回590000年费总计420000中Wellness供商雇员支付410000现金Wellness20X1年支付140000购置设备股东支付现金股利50000
1 计算年净收益
2 确定年底现金余额
3 编制公司年现金流量表营活动局部直接法
CP127 Grace Chemical公司报告20X2年财务报表：
Grace Chemical公司
收益表
年度止20X2年12月31日
〔单位：千〕
销售收入…………………………………………………………………………
710
已售商品钱……………………………………………………………………
340
折旧费…………………………………………………………………………
60
薪金费…………………………………………………………………………
50
费…………………………………………………………………………
150
费总额…………………………………………………………………………
600
净收益……………………………………………………………………………
110
Grace Chemical公司
资产负债表
20X2年12月31日
〔单位：千〕
资产
20X2
20X1
负债
20X2
20X1
流动资产：
流动负债：
现金…………………
19
16
应付账款……………
47
42
应收账款……………
54
48
应付薪金……………
23
21
存货…………………
80
84
应计负债……………
8
11
预付费……………
3
2
长期应付票…………
66
68
长期投资………………
75
90
固定资产净值………
225
185
股东权益
普通股…………………
40
37
留存收益………………
272
246
总额……………………
456
425
总额……………………
456
425
计算营活动产生现金流量：
a 客户处收款
b 存货支付现金
CP128 检查点127中Grace Chemical公司数计算：
a 雇员支付
b 费支付
CP129检查点127中Grace Chemical公司数进行计算：
a 购置固定资产〔购置均现金〕Grace公司年没出售固定资产
b 出售长期投资收现金Grace公司年没购入投资
CP1210检查点127中Grace Chemical公司数进行计算：
a 新款偿付长期应付票Grace公司年项长期应付票交易
b 出售普通股回收普通股Grace公司年项普通股交易
c 支付现金股利〔宣布股利金额相〕
CP1211 回Anchor公司收益表〔图表126〕拟资产负债表〔图表128〕假设Anchor公司20X2年没出售固定资产
1 计算Anchor公司年购置固定资产钱
2 Anchor公司出具83000长期应付票固定资产投资融资剩余金额现金支付做该交易日记账分录
3 说明现金流量表报告Anchor公司购置固定资产交易
CP1212 Post公司编制年度截止20X4年9月30日现金流量表Post公司间接法报告营活动产生现金流量公司簿记员提供工程列表供编制现金流量表时考虑指出工程属营活动——参加净收益〔O1〕净收益中扣〔O2〕投资活动〔I〕筹资活动〔C〕者该工程间接法编制现金流量〔N〕适代号填入空格
_______
a出售土损失
_______
h应付账款增加
_______
b折旧费
_______
i销售收入
_______
c存货增加
_______
j支付股利
_______
d预付费减少
_______
k应计负债减少
_______
e应收账款减少
_______
l出售普通股
_______
f购入设备
_______
m出售建筑物利
_______
g客户处收回现金
_______
n留存收益
CP1213 Grisham Publishing 公司20X2年开始时应收账款存货预付费总计65000年底公司流动资产总计7800020X2年年初Grisham公司欠流动负债42000年底流动负债总计40000
公司年净收益81000包括收入利扣费损失计算净收益时包括出售土利42000折旧费9000
说明Grisham公司报告20X2年营活动产生现金流量Grisham公司间接法图表1213指导
CP1214 Grace Chemical公司报告20X2年财务报表检查点127示外信息：
a Grace公司没购入投资
b Grace公司没出售固定资产
c Grace公司项长期应付票交易
d Grace公司项普通股交易
编制Grace公司年度截止20X2年12月31日现金流量表Grace公司间接法报告营活动图表1213指导
CP1215 位朋友耐克公司股东收公司现金流量表该表已印图表1217中答复问题帮助朋友理解现金流量表目
1 现金流量表揭示收益表资产负债获容？W T 格兰特公司例子说明什现金流量非常重
2 耐克公司报表说明公司间接法报告营活动产生现金流量张现金流量表时知道该公司间接法？
3 19X7年耐克公司现金流量起充足贫乏？出原评价家公司现金流量时应该查找两项容？
练题
E121 NEI Datacom 公司历10年净收益间断持续增长然公司面着破产债权求NEI公司立外债务没现金NEI公司出问题原明显理员分重净收益没现金流量足够重视
求
话写份简备忘录NEI Datacom 公司理员说明现金流量表目
E122 指出交易事项项营活动〔O〕项投资活动〔I〕项筹资活动〔C〕项涉现金投资筹资活动〔NIF〕项必现金流量表报告活动〔N〕假设直接法报告营活动产生现金流量
_____
a收回应收账款
_____
k出具应付票购置设备
_____
b出具长期应收票取现金
_____
l支付长期债务
_____
c设备折旧
_____
m出售普通股购置建筑物
_____
d购入库藏股
_____
n应计薪金费
_____
e售普通股筹集现金
_____
o购入长期投资
_____
f支付应付账款
_____
p雇员支付工资
_____
g出售优先股筹集现金
_____
q收回现金利息
_____
h支付现金股利
_____
r出售土取现金
_____
i出售长期投资
_____
s发布股票股利
_____
j摊销债券折价
E123 指出直接法编制现金流量表涉现金投资筹资活动补充表格什方报告交易
a
设备…………………
18000
i
现金…………………
81000
现金……………
18000
普通股…………
12000
b
现金…………………
7200
实收资溢价——普通股………
长期投资………
7200
69000
c
应付债券……………
45000
j
库藏股………………
13000
现金……………
45000
现金……………
13000
d
建筑物………………
164000
k
留存收益……………
36000
应付票长期
164000
普通股…………
36000
e
现金…………………
1400
l
现金…………………
2000
应收账款………
1400
利息收入………
2000
f
应付股利……………
16500
m
土…………………
87700
现金……………
16500
现金……………
87700
g
家具设备…………
22100
n
应付账款……………
8300
应付票短期
22100
现金……………
8300
h
薪金费……………
4300
现金……………
4300
E124 Auto Chef公司会计记录分析揭示容：
净收益……………………………
21000
支付薪金工资……………………
34000
支付税………………………
13000
折旧…………………………………
12000
收股利收入……………………
7000
流动负债减少……………………
23000
支付利息…………………………
16000
非现金流动资产增加……………
17000
现金销售…………………………
9000
支付股利……………………………
7000
出售土损失…………………
5000
收回应收账款………………………
93000
购置土…………………………
37000
支付应付账款………………………
54000
求
直接法计算营活动产生现金流量图表122中营活动局部格式评价Auto Chef公司营活动产生现金流量出评价理
E125 选择Crossroads Clinic公司账户列示：
应收股利
期初余额
9000
收现金股利
38000
股利收入
40000
期末余额
11000
土投资
期初余额
90000
已售投资账面价值
109000
购置
127000
期末余额
108000
长期债务
支付
69000
期初余额
273000
举债务收现金
83000
期末余额
287000
求
针账户指出应该间接法编制现金流量表报告工程说明里报告该工程
E126 Crawford Properties公司收益表数：
Crawford Properties公司
收益表
年度止20X1年6月30日
收入：
销售收入……………………………………………………
229000
股利收入……………………………………………………
8000
237000
费：
已售商品钱………………………………………………
103000
薪金费……………………………………………………
45000
折旧费……………………………………………………
29000
广告费……………………………………………………
11000
利息费……………………………………………………
2000
税费…………………………………………………
9000
199000
净收益……………………………………………………
38000
信息：
a 客户处收回现金销售额15000
b 供商支付现金已售商品钱广告费少9000
c 雇员支付薪金费1000
d 股利收入利息费税费等现金额
e 购置固定资产116000中101000支付现金15000签发应付票
f 出售土收现金14000
g 出售普通股收30000
h 支付长期应付票15000
i 支付股利11000
j 现金余额增加7000
求
1 编制Crawford Properties公司现金流量表补充涉现金投资筹资活动表直接法报告营活动
2 评价Crawford Properties公司年现金流量评价中提全部三类现金流量出作评价原
E127 计算现金流量表工程：
a 期初期末应收账款余额分2200018000期赊销总额81000收回现金少？
b 已售商品钱90000期初存货余额25000期末存货余额21000期初期末应付账款余额分110008000存货支付现金少？
E128计算现金流量表工程：
a 期初期末留存收益余额分2200018000期净收益62000股票股利8000现金股利少？
b 期初期末固定资产净额分103000107000期折旧费16000购置固定资产27000出售固定资产损失1000出售固定资产收现金少？
E129 Cottonwood Creek Golf Shop公司会计记录揭示容：
现金销售………………………
9000
支付应付账款…………………
48000
出售土损失………………
5000
净收益…………………………
27000
购置土………………………
37000
支付税……………………
13000
收股利收入………………
7000
收回应收账款………………
93000
支付利息………………………
16000
支付薪金工资………………
34000
非现金流动资产增加………
17000
折旧……………………………
12000
支付股利………………………
7000
流动负债减少………………
23000
求
间接法计算营活动产生现金流量图表1213中营活动局部格式然评价Cottonwood Creek Golf Shop公司营活动产生现金流量强弱？
E1210 Continental Credit公司记录两笔交易：
a
现金………………………………………
17000
累计折旧…………………………………
83000
设备…………………………………
93000
出售设备利……………………
7000
b
土………………………………………
210000
现金…………………………………
50000
应付票……………………………
160000
求
1 指出现金流量表补充涉现金投资筹资表什方什方式少金额报告两项交易Continental Credit公司直接法报告营活动产生现金流量
2 假设Continental Credit公司间接法报告营活动产生现金流量重新答复求1
E1211 练题126中Crawford Properties公司收益表数：
a 客户处收回现金销售额15000
b 供商支付现金已售商品钱广告费少9000
c 雇员支付薪金费1000
d 股利收入利息费税费等现金额
e 购置固定资产116000中101000支付现金15000签发应付票
f 出售土收现金14000
g 出售普通股收30000
h 支付长期应付票15000
i 支付股利11000
j 现金余额增加7000
k 资产负债表数：
6月30日
20X1
20X0
流动资产：
现金……………………………………………………………
27000
20000
应收账款………………………………………………………
43000
58000
存货……………………………………………………………
83000
77000
预付费………………………………………………………
9000
8000
流动负债：
应付票〔存货采购〕………………………………………
20000
20000
应付账款………………………………………………………
35000
22000
应计负债………………………………………………………
23000
21000
求
1 间接法编制Crawford Properties公司年度截止20X1年6月30日现金流量表
2 评价Crawford Properties公司年现金流量评价中提全部三类现金流量出作评价原
E1212 Ochoa公司会计记录包括账户：
现金
应收账款
3月1日
5000
3月1日
18000
收入
447000
支付
448000
销售
443000
收款
447000
3月31日
4000
3月31日
14000
存货
设备
3月1日
19000
3月1日
93000
购置
337000
销售钱
335000
购置
6000
3月31日
21000
3月31日
99000
累计折旧——设备
应付账款
3月1日
52000
3月1日
14000
折旧
3000
支付
332000
购置
337000
3月31日
55000
3月31日
19000
应计负债
留存收益
3月1日
9000
3月1日
64000
支付
14000
费
11000
季度股利
18000
净收益
69000
3月31日
6000
3月31日
115000
计算Ochoa公司3月份营活动产生现金净流入净流出间接法Ochoa公司收回应收账款出售存货方面否存问题？出？
E1213 考虑Ken Nall&Associates公司三种独立情况现金流量数：
情形1
情形2
情形3
营活动产生现金流量：
净收益…………………………………………………
30000
30000
30000
折旧摊销……………………………………………
11000
11000
11000
流动资产增加………………………………………
(7000)
(1000)
(19000)
流动负债减少………………………………………
(8000)
0
(6000)
26000
40000
16000
投资活动产生现金流量：
购置固定资产…………………………………………
(91000)
(91000)
(91000)
出售固定资产…………………………………………
4000
8000
97000
(87000)
(83000)
6000
筹资活动产生现金流量：
新款…………………………………………………
104000
50000
16000
偿付债务………………………………………………
(29000)
(9000)
(21000)
75000
41000
(5000)
现金净增加〔减少〕……………………………………
14000
(2000)
17000
种情形根现金流量表指出Nall公司取购置新固定资产现金
挑战性练
E1214 百事乐公司19X8年现金流量表：
百事乐公司子公司
合现金流量表〔局部已改动〕
年度止12月31日19X8年19X7年19X6年
〔单位：百万〕
19X8
19X7
19X6
现金流量——持续营：
持续营收益……………………………………………………………
13017
10802
10906
持续营收益调持续营提供现金进行调整：
折旧摊销………………………………………………………………
12149
10345
8840
递延税………………………………………………………………
(520)
980
864
非现金费信净额…………………………………………
3156
2272
21
流动账户变动：
应收账款票………………………………………………………
(457)
(559)
(1248)
存货……………………………………………………………………
(118)
(548)
(209)
预付费税流动资产…………………………………
(274)
(756)
(419)
应付账款………………………………………………………………
(1020)
578
254
应付税……………………………………………………………
(169)
(34)
1363
流动负债…………………………………………………………
1352
1223
728
持续营提供现金净额…………………………………………………
27716
24303
21100
现金流量——投资活动：
购置联营企业联营企业投资……………………………………
(12097)
(6409)
(6306)
购置产厂房设备…………………………………………………
(15496)
(14578)
(11801)
出售产厂房设备收入…………………………………………
890
696
453
净额………………………………………………………………
(832)
(2467)
(1719)
投资活动现金净额…………………………………………………
(27535)
(22758)
(19373)
现金流量——筹资活动：
举长期债务收现金………………………………………………
10927
27996
7773
偿付短期长期债务……………………………………………………
(6924)
(23611)
(3842)
支付现金股利…………………………………………………………
(3955)
(3432)
(2939)
购置库藏股………………………………………………………………
(320)
(1952)
(1477)
行股票期权现金收入………………………………………………
828
158
93
净额………………………………………………………………
(309)
(470)
(379)
筹资活动提供〔〕现金净额………………………………………
247
(1311)
(771)
汇率变动现金等价物影响……………………………………
04
(75)
(10)
现金等价物净增加〔减少〕………………………………………
(168)
159
946
现金等价物——年初………………………………………………
1867
1708
762
现金等价物——年底…………………………………………………
1699
1867
1708
求
1 百事乐公司什歌报告营活动产生现金流量？
2 百事乐公司19X8年19X7年19X6年现金源分什？
3 报表营活动局部列示〔单位：百万〕：
存货……………………………………………
(118)
税…………………………………………
(169)
账户余额19X8年增加减少？知道？
4 19X8年百事乐公司出售产厂房设备交易利损失已包括非现金费信净额〞工程3156亿美元中假设百事乐公司19X8年出售固定资产账面价值6430万美元做出出售产厂房设备日记账
问题
〔A组〕
P121A Henry’s Interiors公司高层理员回忆公司20X4年表现收益表报告净收益增长15已净收益连续5年度增长超10收益表包括项会次出现损失果没该工程净收益会增长16资产负债表显示资产负债股东权益适度增长增长快资产厂房设备公司正处5年扩张方案中没资产负债发生幅增长张简现金流量表报告：
营活动产生现金流量……………………………
310000
投资活动产生现金流量……………………………
(290000)
筹资活动产生现金流量……………………………
70000
20X4年现金增加………………………………………
90000
求
Henry’s Interiors公司高层理员书写份备忘录出公司20X4年营评价未展重点现金流量数提供信息
P122A Dohn公司家男士套装折扣店建立20X2年1月1日时Dohn公司出售200000面值普通股1月初Dohn公司进行现金支付：
a 50000店铺设施
b 120000存货〔1000套男士套装〕
c 12000店铺租金
2月份Dohn公司家中国公司赊购2000套男士套装笔存货钱160000年底前Dohn公司笔债务中140000Dohn公司先进先出法核算存货
20X2年Dohn公司套200价格出售2800套服装年底前Dohn公司收回中90货款
商店雇3名员工全年工资总额90000年底Dohn公司欠3000年底时Dohn公司交付税64000
20X2年半年Dohn公司宣布支付现金股利40000
Dohn公司设备直线法折旧期限五年残值
求
1 编制Dohn公司年度截20X2年12月31日收益表单步骤格式收入费分起列示
2 编制Dohn公司20X2年12月31日资产负债表
3 编制Dohn公司年度截20X2年12月31日现金流量表直接法报告营活动产生现金流量
P123A 会计师Patio Haus公司截20X2年7月31日年度会计记录中整理出数：
a
薪金费105300
n
赊销608100
b
现金购置固定资产181000
o
企业贷款35000
c
举短期债务收现金44100
p
税费支付54600
d
偿付长期债务18800
q
折旧费27700
e
出售固定资产收现金59700包括10600利
r
收回应收账款681100
f
利息收入12100
s
收回贷款74400
g
股票投资股利收入收现金2700
t
出售投资收现金34700包括3800损失
h
供商支付673300
u
发行优先股短期债务107300
i
利息费支付37800
v
摊销费23900
j
已售商品钱481100
w
现金销售146000
k
收利息收入11700
x
发行普通股收现金116900
l
出具短期应付票购置设备35500
y
支付现金股利50500
m
支付薪金104000
z
现金余额：20X1年7月31日——53800
20X2年7月31日——
求
1 编制Patio Haus公司年度截20X2年7月31日现金流量表图表122格式必千单位列示包括补充涉现金投资筹资活动表
2 根现金流量评价20X2年营出原
P124A Genie Marketing公司20X3年拟资产负债表收益表页示
Genie公司20X3年没涉现金投资筹资交易年没出售土设备没出具应付票没收回股票没库藏股交易
求
1 编制20X3年现金流量表营活动采直接法格式
2 该问题中学东西帮助评价项投资？
Genie Marketing公司
拟资产负债表
12月31日
增加
20X3
20X2
〔减少〕
流动资产：
现金等价物……………………………………
8700
15600
(6900)
应收账款……………………………………………
46500
43100
3400
应收利息……………………………………………
600
900
(300)
存货…………………………………………………
94300
89900
4400
预付费……………………………………………
1700
2200
(500)
固定资产：
土…………………………………………………
35100
10000
25100
设备净值…………………………………………
100900
93700
7200
资产总额………………………………………………
287800
255400
32400
流动负债：
应付账款……………………………………………
16400
17900
(1500)
应付利息……………………………………………
6300
6700
(400)
应付薪金……………………………………………
2100
1400
700
应计负债………………………………………
18100
18700
(600)
应付税…………………………………………
6300
3800
2500
长期债务：
应付票……………………………………………
55000
65000
(10000)
股东权益：
普通股面值……………………………………
131100
122300
8800
留存收益……………………………………………
52500
19600
32900
负债股东权益总额………………………………
287800
255400
32400
Genie Marketing公司
20X3年收益表
收入：
销售收入………………………………………………………
438000
利息收入………………………………………………………
11700
收入总额……………………………………………………
449700
费：
已售商品钱…………………………………………………
205200
薪金费………………………………………………………
76400
折旧费………………………………………………………
15300
营费…………………………………………………
49700
利息费………………………………………………………
24600
税费……………………………………………………
16900
费总额……………………………………………………
388100
净收益…………………………………………………………
61600
P125A 问题124A中Genie Marketing公司数
求
1 间接法编制20X3年现金流量表果导师布置问题124A编织报表营活动局部
2 该问题中学东西帮助评价项投资？
P126A 问题122A中Dohn公司数
求
1 编制Dohn公司截止20X2年12月31日收益表单步骤格式收入费分起列示
2 编制Dohn公司20X2年12月31日资产负债表
3 编制Dohn公司年度截20X2年12月31日现金流量表间接法报告营活动产生现金流量
P127A Smart公司会计师聚集公司截止20X4年12月31日数：
12月31日
20X4
20X3
流动账户〔全部营活动产生〕：
流动资产：
现金等价物………………………………………………
48600
34800
应收账款………………………………………………………
70100
73700
存货……………………………………………………………
90600
96500
预付费………………………………………………………
3200
2100
流动负债：
应付票〔购置存货〕………………………………………
36300
36800
应付账款………………………………………………………
72100
67500
应付税……………………………………………………
5900
6800
应计负债………………………………………………………
28300
23200
20X4年交易数：
股票股利…………………………
12600
支付现金股利………………
48300
收回贷款…………………………
10300
出具长期应付票款……
71000
折旧费…………………………
29200
净收益………………………
50500
购置设备…………………………
69000
出售优先股取现金………
36200
发行普通股支付长期债务………
89400
出售长期投资………………
12200
购入长期投资……………………
44800
摊销费……………………
1100
出具长期应付票购置建筑物…
118000
偿付长期债务………………
47800
出售投资损失……………
3500
求
编制 Smart公司现金流量表间接报告营活动包括份补充涉现金投资筹资活动表
P128A CNA Insurance公司20X5年12月31日拟资产负债表报告容：
12月31日
20X5
20X4
流动资产：
现金等价物…………………………………………………
8400
12500
应收账款…………………………………………………………
28600
29300
存货………………………………………………………………
51600
53000
预付费…………………………………………………………
4200
3700
流动负债：
应付票〔购置存货〕…………………………………………
9200
0
应付账款…………………………………………………………
21900
28000
应计负债…………………………………………………………
14300
16800
应付税………………………………………………………
11000
14300
CNA Insurance公司20X5年交易数包括容：
摊销费…………………………
5000
现金购置建筑物……………
124000
支付现金股利……………………
17000
净收益………………………
31600
现金购置设备……………………
55000
出售普通股取现金………
105600
出具长期应付票款…………
32000
股票股利……………………
13000
发行普通股收回应付债券………
55000
出售长期投资………………
6000
折旧费……………………
12800
求
1 编制CNA Insurance公司截止20X5年12月31日现金流量表间接法报告营活动产生现金流量补充表格中报告涉现金投资筹资活动
2 评价CNA Insurance公司年现金流量提全部三类现金流量出作评价原
P129A 编制现金流量表Rolex Paper公司会计师已两账户中聚集20X8业务活动示：
现金
期初余额
87100
支付营费
46100
发行普通股
34600
支付长期债务
78900
收股利
1900
购置库藏股
10400
收回贷款
18500
支付税
8000
出售投资
9900
支付应付账款
101600
收利息
12200
支付股利
1800
客户处收款
308100
支付薪金工资
67500
出售库藏股
26200
支付利息
21800
购置设备
79900
期末余额
82500
普通股
期初余额
103500
发行取现金
34600
发行购置土
62100
发行偿付长期债务
21100
期末余额
221300
求
1 编制Rolex Paper公司年度截止20X8年12月31日现金流量表直接法报告营活动编制补充涉现金投资筹资活动表Rolex公司20X8年收益表局部资产负债表数面列示
2 数编制间接法说明营活动产生现金流量补充表格流动账户中业务活动产生营活动
Rolex Paper公司
收益表 年度止20X8年12月31日
收入利：
销售收入………………………………………………………
291800
利息收入………………………………………………………
12200
股利收入………………………………………………………
1900
销售固定资产利…………………………………………
700
收入利总额……………………………………………
306600
费：
已售商品钱…………………………………………………
103600
薪金工资费………………………………………………
66800
折旧费………………………………………………………
20900
营费…………………………………………………
44700
利息费………………………………………………………
24100
税费……………………………………………………
2600
费总额……………………………………………………
262700
净收益…………………………………………………………
43900
Rolex Paper公司
资产负债表数
20X8年
增加
〔减少〕
流动资产：
现金等价物…………………………………………………………
？
应收账款…………………………………………………………………
(16300)
存货………………………………………………………………………
5700
预付费…………………………………………………………………
(1900)
应收贷款……………………………………………………………………
(18500)
投资…………………………………………………………………………
(9200)
设备净值…………………………………………………………………
59000
土…………………………………………………………………………
62100
流动负债：
应付账款…………………………………………………………………
7700
应付利息…………………………………………………………………
2300
应付薪金…………………………………………………………………
(700)
应计负债……………………………………………………………
(3300)
应付税………………………………………………………………
(5400)
长期债务……………………………………………………………………
(100000)
普通股………………………………………………………………………
117800
留存收益……………………………………………………………………
42100
库藏股………………………………………………………………………
(15800)
P1210A Heart O’Kansas Optical公司20X4年9月30日拟资产负债表包括余额：
Anchor公司
拟资产负债表9月30日20X4年20X3年
20X4
20X3
增加
〔减少〕
流动资产：
现金…………………………………………………
11700
17600
(5900)
应收账款……………………………………………
41900
44000
(2100)
应收利息……………………………………………
4100
2800
1300
存货…………………………………………………
121700
116900
4800
预付费……………………………………………
8600
9300
(700)
长期投资………………………………………………
51100
13800
37300
设备净额……………………………………………
131900
92100
39800
土……………………………………………………
47100
74300
(27200)
418100
370800
47300
流动负债：
短期应付票………………………………………
22000
0
22000
应付账款……………………………………………
61800
70300
(8500)
应付税…………………………………………
21800
24600
(2800)
应计负债……………………………………………
17900
29100
(11200)
应付利息……………………………………………
4500
3200
1300
应付薪金……………………………………………
1500
1100
400
长期应付票…………………………………………
123000
121400
1600
普通股…………………………………………………
113900
62000
51900
留存收益………………………………………………
51700
59100
(7400)
418100
370800
47300
年度截止20X4年9月30日交易数：
a 净收益56900
b 设备折旧费8500
c 购入长期投资37300
d 出售土38100包括10900利
e 出具长期应付票购置设备26300
f 偿付长期应付票24700
g 发行普通股收现金51900
h 支付现金股利64300
i 出具短期应付票购置设备22000
求
1 编制Heart O’Kansas Optical公司截止20X4年9月30日现金流量表间接法报告营活动编制补充涉现金投资筹资活动表短期应付票外流动账户产生营活动
2 编制直接法说明营活动产生现金流量补充表格收益表报告容：销售额333600出售土利10900利息收入7300已售商品钱161500薪金费63400营费29600税费18400利息费13500折旧费8500
〔B组〕
P121B Oasis Water公司高层理员回忆公司20X7年表现收益表报告净收益20X6年增长20增长绝局部项非常利公司建筑物遭受风暴损失收保险赔偿资产负债表显示应收款项额增长张简现金流量表报告：
营活动产生现金流量……………………………
(80000)
投资活动产生现金流量……………………………
40000
筹资活动产生现金流量……………………………
50000
20X7年现金增加………………………………………
10000
求
Oasis Water公司高层理员书写份备忘录出公司20X7年营评价未展重点现金流量数提供信息
P122B Scott公司家家具店建立20X1年1月1日时Scott公司出售200000面值普通股1月初Scott公司进行现金支付：
a 150000设备
b 120000存货〔1000件家具〕
c 20X1年店铺租金12000
2月份Scott公司家墨西哥公司赊购2000件家具笔存货钱260000年底前Scott公司笔债务中208000Scott公司先进先出法核算存货
20X1年Scott公司套200价格出售2500件存货年底前Scott公司收回中80货款
商店雇3名员工全年工资总额95000年底Scott公司欠4000年底时Scott公司交付税10000
20X1年半年Scott公司宣布支付现金股利11000
Scott公司设备直线法折旧期限五年残值
求
1 编制Scott公司年度截20X1年12月31日收益表单步骤格式收入费分起列示
2 编制Scott公司20X1年12月31日资产负债表
3 编制Scott公司年度截20X1年12月31日现金流量表直接法报告营活动产生现金流量
P123B 会计师Triad Associates公司截20X5年4月30日年度会计记录中整理出数：
a
赊销583900
n
供商支付368500
b
企业贷款12500
o
现金销售171900
c
现金购置固定资产59400
p
折旧费59900
d
已售商品钱382600
q
举短期债务收现金19600
e
发行普通股收现金8000
r
偿付长期债务50000
f
支付现金股利48400
s
利息费支付13300
g
收利息收入4400
t
薪金费95300
h
出具短期应付票购置设备16400
u
收回贷款12800
i
支付薪金93600
v
出售投资收现金9100包括2000利
j
出售固定资产收现金22400包括6800损失
w
出具长期应付票短期应付票63000
k
收回应收账款448600
x
摊销费2900
l
利息收入3800
y
税费支付37900
m
股票投资股利收入收现金4100
z
现金余额：20X4年4月30日——39300
20X5年4月30日——
求
1 编制Triad Associates公司年度截20X5年4月30日现金流量表图表122格式必千单位列示包括补充涉现金投资筹资活动表
2 根现金流量评价20X5年营出原
P124B Town East Press公司20X5年拟资产负债表收益表示
Town East Press公司20X5年没涉现金投资筹资交易年没出售土设备没出具应付票没收回股票没库藏股交易
求
1 编制20X5年现金流量表营活动采直接法格式
2 该问题中学东西帮助评价项投资？
Town East Press公司
拟资产负债表
12月31日
增加
20X5
20X4
〔减少〕
流动资产：
现金等价物……………………………………
10500
5300
5200
应收账款……………………………………………
25300
26900
(1600)
应收利息……………………………………………
1900
700
1200
存货…………………………………………………
83600
87200
(3600)
预付费……………………………………………
2500
1900
600
固定资产：
土…………………………………………………
89000
60000
29000
设备净值…………………………………………
53500
49400
4100
资产总额………………………………………………
266300
231400
34900
流动负债：
应付账款……………………………………………
31400
28800
2600
应付利息……………………………………………
4400
4900
(500)
应付薪金……………………………………………
3100
6600
(3500)
应计负债………………………………………
13700
16000
(2300)
应付税…………………………………………
8900
7700
1200
长期债务：
应付票……………………………………………
75000
100000
(25000)
股东权益：
普通股面值……………………………………
88300
64700
23600
留存收益……………………………………………
41500
2700
38800
负债股东权益总额………………………………
266300
231400
34900
Town East Press公司
20X5年收益表
收入：
销售收入………………………………………………………
213000
利息收入………………………………………………………
8600
收入总额……………………………………………………
221600
费：
已售商品钱…………………………………………………
70600
薪金费………………………………………………………
27800
折旧费………………………………………………………
4000
营费…………………………………………………
10500
利息费………………………………………………………
11600
税费……………………………………………………
29100
费总额……………………………………………………
153600
净收益…………………………………………………………
68000
P125B 问题124B中Town East Press公司数
求
1 间接法编制20X5年现金流量表果导师布置问题124B编制报表营活动局部
2 该问题中学东西帮助评价项投资？
P126B 问题122B中Scott公司数
求
1 编制Scott公司截止20X1年12月31日收益表单步骤格式收入费分起列示
2 编制Scott公司20X1年12月31日资产负债表
3 编制Scott公司年度截20X1年12月31日现金流量表间接法报告营活动产生现金流量
P127B Datex公司会计师聚集公司截止20X7年12月31日数：
12月31日
20X7
20X6
流动账户〔全部营活动产生〕：
流动资产：
现金等价物………………………………………………
50700
22700
应收账款………………………………………………………
69700
64200
存货……………………………………………………………
88600
83000
预付费………………………………………………………
5300
4100
流动负债：
应付票〔购置存货〕………………………………………
22600
18300
应付账款………………………………………………………
52900
55800
应付税……………………………………………………
18600
16700
应计负债………………………………………………………
15500
27200
20X7年交易数：
出具长期应付票购置土……
107000
购入库藏股…………………
14300
股票股利…………………………
31800
出售设备损失……………
11700
收回贷款…………………………
8700
支付现金股利………………
18300
折旧费…………………………
21800
出具长期应付票款……
34400
购入建筑物………………………
125300
净收益………………………
57100
发行普通股支付长期债务………
6500
出售普通股取现金………
41200
购入长期投资……………………
31600
出售设备……………………
58000
摊销费……………………
5300
求
编制Datex公司现金流量表间接报告营活动包括份补充涉现金投资筹资活动表
P128B Southern Bell公司20X3年3月31日拟资产负债表报告容：
12月31日
20X3
20X2
流动资产：
现金等价物…………………………………………………
19900
4000
应收账款…………………………………………………………
14900
21700
存货………………………………………………………………
63200
60600
预付费…………………………………………………………
1900
1700
流动负债：
应付票〔购置存货〕…………………………………………
4000
4000
应付账款…………………………………………………………
30300
27600
应计负债…………………………………………………………
10700
11100
应付税………………………………………………………
8000
4700
Southern Bell公司截止20X3年3月31日交易数包括容：
发行普通股购置土……………
76000
出售长期投资………………
13700
摊销费…………………………
2000
折旧费……………………
15300
支付现金股利……………………
30000
现金购置建筑物……………
47000
现金购置设备……………………
78700
净收益………………………
70000
出具长期应付票款…………
50000
出售普通股取现金………
11000
股票股利……………………
18000
求
1 编制Southern Bell公司截止20X3年3月31日现金流量表间接法报告营活动产生现金流量补充表格中报告涉现金投资筹资活动
2 评价Southern Bell公司年现金流量提全部三类现金流量出作评价原
P129B 编制现金流量表Internet Guide公司会计师已两账户中聚集20X3业务活动示：
现金
期初余额
53600
支付应付账款
399100
收回贷款
13000
支付股利
27200
出售投资
8200
支付薪金工资
143800
收利息
12600
支付利息
26900
客户处收款
673700
购置设备
31400
发行普通股
47300
支付营费
34300
收股利
4500
支付长期债务
41300
购置库藏股
26400
支付税
18900
期末余额
63600
普通股
期初余额
84400
发行取现金
47300
发行购置土
80100
发行偿付长期债务
19000
期末余额
230800
求
1 编制Internet Guide公司年度截止20X3年12月31日现金流量表直接法报告营活动编制补充涉现金投资筹资活动表
2 Internet Guide公司20X3年收益表资产负债表编制间接法说明营活动产生现金流量补充表格流动账户中业务活动产生营活动
Internet Guide公司
收益表
年度止20X3年12月31日
收入利：
销售收入………………………………………………………
701300
利息收入………………………………………………………
12600
股利收入………………………………………………………
4500
收入利总额……………………………………………
718400
费损失：
已售商品钱…………………………………………………
402600
薪金工资费………………………………………………
150800
折旧费………………………………………………………
19300
营费…………………………………………………
44100
利息费………………………………………………………
28800
税费……………………………………………………
16200
出售投资损失………………………………………………
1100
费总额……………………………………………………
662900
净收益…………………………………………………………
55500
Internet Guide公司
资产负债表数
20X3年12月31日
增加
〔减少〕
流动资产：
现金等价物…………………………………………………………
？
应收账款…………………………………………………………………
27600
存货………………………………………………………………………
(11800)
预付费…………………………………………………………………
600
应收贷款……………………………………………………………………
(13000)
长期投资……………………………………………………………………
(9300)
设备净值…………………………………………………………………
12100
土…………………………………………………………………………
80100
流动负债：
应付账款…………………………………………………………………
(8300)
应付利息…………………………………………………………………
1900
应付薪金…………………………………………………………………
7000
应计负债……………………………………………………………
10400
应付税………………………………………………………………
(2700)
长期债务……………………………………………………………………
(60300)
普通股面值……………………………………………………………
146400
留存收益……………………………………………………………………
28300
库藏股………………………………………………………………………
26400
P1210B Funny Bone Defensive Driving公司20X1年6月30日拟资产负债表包括余额：
Funny Bone Defensive Driving公司
拟资产负债表
6月30日20X1年20X0年
20X1
20X0
增加
〔减少〕
流动资产：
现金…………………………………………………
24500
8600
15900
应收账款……………………………………………
45900
48300
(2400)
应收利息……………………………………………
2900
3600
(700)
存货…………………………………………………
68600
60200
8400
预付费……………………………………………
3700
2800
900
长期投资………………………………………………
10100
5200
4900
设备净额……………………………………………
74500
73600
900
土……………………………………………………
42400
96000
(53600)
272600
298300
(25700)
流动负债：
短期应付票〔般款〕…………………………
13400
18100
(4700)
应付账款……………………………………………
42400
40300
2100
应付税…………………………………………
13800
14500
(700)
应计负债……………………………………………
8200
9700
(1500)
应付利息……………………………………………
3700
2900
800
应付薪金……………………………………………
900
2600
(1700)
长期应付票…………………………………………
47400
94100
(46700)
普通股…………………………………………………
59800
51200
8600
留存收益………………………………………………
83000
64900
18100
272600
298300
(25700)
年度截止20X1年6月30日交易数：
a 净收益56200
b 设备折旧费13400
c 购入长期投资4900
d 出售土46900包括6700损失
e 出具长期应付票购置设备14300
f 偿付长期应付票61000
g 发行普通股收现金3900
h 支付现金股利38100
i 发行普通股短期应付票4700
求
1 编制Funny Bone Defensive Driving公司截止20X1年6月30日现金流量表间接法报告营活动编制补充涉现金投资筹资活动表短期应付票外流动账户产生营活动
2 编制直接法说明营活动产生现金流量补充表格收益表报告容：销售额245300利息收入10600已售商品钱82800薪金费38800营费42000折旧费5400税费9900出售土损失6700利息费6100
知识扩展
决策案例
案例1 UPACK公司20X6年拟收益表拟资产负债表刚公司董事会会议散发董事提出根问题：什现金余额低？20X6年公司盈利问题尤董事难理解作公司计长必须答复问题
UPACK公司
拟收益表
年度止12月31日20X6年20X5年
〔单位：千〕
20X6年
20X5年
收入利：
销售收入……………………………………………………………
444
310
出售设备利〔售价33〕…………………………………
—
18
总额………………………………………………………………
444
328
费损失：
已售商品钱………………………………………………………
221
162
薪金费……………………………………………………………
48
28
折旧费……………………………………………………………
46
22
利息费……………………………………………………………
13
20
专利摊销费……………………………………………………
11
11
出售土损失〔售价61〕…………………………………
—
35
费损失总额…………………………………………………
339
278
净收益…………………………………………………………………
105
50
求
1 采表现净收益营活动产生现金流量间关系格式编制20X6年现金流量表公司20X6年没出售固定资产长期投资没出具应付票短期应付票外流动账户变化营活动引起年没涉现金投资筹资活动数字千单位列示
2 答复董事会问题：什现金余额低？解释企业现金流量时指出两项20X5年存20X6年没重现金收入工程指出20X6年两项现金支出工程
3 考虑20X6净收益现金流量该年营较年度较差年度？出原
案例2 Abba Medical公司Esquire Limousine Service公司请想客户推荐公司股票Abba Medical公司Esquire Limousine Service公司赚净收益相财务状况相似决策现金流量表示：
Abba
Esquire
营活动产生现金流量……………………
70000
30000
投资活动产生现金净流入〔流出〕：
购置固定资产………………………………
(100000)
(20000)
出售固定资产………………………………
10000
(90000)
40000
20000
筹资活动产生现金净流入〔流出〕：
发行普通股…………………………………
30000
—
偿付长期债务………………………………
—
(40000)
现金净增加……………………………………
10000
10000
根现金流量家公司起更？出原
道德事项
Terminix Pest Control公司正历糟糕年净收益37000两家重客户迟迟Terminix Pest Control公司进行支付公司应收账款飞速增长公司急需笔贷款Terminix Pest Control公司董事会正考虑公司财务报表公司业务银行会仔细观察营活动产生现金流量Terminix Pest Control公司计长Joe Praco建议迟迟收应收账款重新类长期工程董事会解释说应收账款80000增加额会增加营活动产生现金流量方法增加公司现金余额帮助Terminix Pest Control公司获贷款
求
1 出数分计算应收账款进行重分类进行重分类时营活动产生现金流量种报告Terminix Pest Control公司起更？
2 应收账款进行重分类会现金流量表什方报告？报告该工程会现金流量什影响？应收账款重分类业务活动产生全部现金流量什影响？
3 什条件应收账款进行重分类符合道德行？什条件符合道德？
财务报表案例
案例1 书末尾附录A中Gap公司现金流量表公司财务报表答复问题
求
1 Gap公司什方法报告营活动产生现金净流量？知道？
2 假设Gap公司直接法报告营活动产生现金净流量计算截止1999年1月30日年度金额
a 客户处收款
b 存货支付现金
3 根净收益总资产负债率现金流量总体结果评价截止1999年1月30日年度详细清楚
案例2 取家选择公司年度报告答复关家公司问题报告中年情况
求
1 家公司什方法报告营活动产生现金净流量？知道？
2 假设家公司直接法报告营活动产生现金净流量计算截止1999年1月30日年度金额
a 客户处收款
b 存货支付现金
3 根净收益总资产负债率现金流量总体结果评价截止1999年1月30日年度详细清楚
组队工程
工程1 组中成员获取家公司年度报告选择处产业公司评价家公司两年现金流量变动趋势评价公司现金流量时会公开获信息——例财务报表〔收益表资产负债表股东权益表相关附注〕报纸杂志新闻事公司现金流量坏进行排序根发现写篇两页纸报告
工程2 选择家公司获取年度报告包括全部财务报表重点关注现金流量表特营活动产生现金流量说明公司直接法间接法报告营活动产生现金流量种方法编制营活动产生现金流量必时利财务报表〔收益表资产负债表股东权益表〕附注
网练
口乐公司
口乐公司占超50全球软饮料市场三分二销售额美国外世界销售量三种软饮料中传统口乐排第1位Diet Coke排第3位〔百事乐排第2位〕口乐品牌Minute Maid雪碧Barg’sFruitopiaPoweradeSurgeDasani Water
1 登录站点单击投资者然选择三年年度报告单击快速索引索引栏滚动找合财务报表合财务报表答复问题
2 口乐公司直接法间接法编制现金流量表？知道？方法选择影响局部业务活动？
3 列出现金流量表报告年三类业务活动产生现金净流入净流出额类活动提供现金？种情况利利？
4 年净收益〔损失〕营活动提供现金报告金额少？两金额相？解释原
5 年口乐公司没购置出售产厂房设备？种情况坏？购置出售净额少？局部业务活动报告信息？
年口乐公司没举债务？举净额少？年口乐公司没发行购置普通股？发行购置净少？年口乐公司支付现金股利少？局部业务活动报告信息？
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