新准现金流量表容调研报告—调研报告
新准框架现金流量表部分较先前规定着较强操作性着现金流量表准实施关现金流量表分析应做出调整全面准确解释企业流量信息帮助决策者决策面谈谈点法：
新准现金流量表编制
（）编制基础编制基础编制现金流量表出发点明确现金流量表涉会计素范围国现金流量表编制基础现金现金等价物
1．现金现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款具体包括库存现金银行存款货币资金
2．现金等价物现金流量表准现金等价物定义企业持期限短流动性强易转换已知金额价值变动风险投资现金等价物核心支付力否视现金否投资例企业持3月期应收银行承兑汇票然投资支付力次3月期短期债券投资银行承兑汇票时贴现背书转期收回风险应属现金等价物
（二）现金流量表项目分类容特殊项目（然灾害损失保险索赔等项目）外企业般活动应营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量分类列示
1．营活动现金流量营活动产生现金流量少应单独列示反映列信息项目：销售商品提供劳务收现金收税费返收营活动关现金购买商品接受劳务支付现金支付职工职工支付现金支付项税费支付营活动关现金
2．投资活动现金流量投资活动产生现金流量少应单独列示反映列信息项目：收回投资收现金取投资收益收现金处置固定资产形资产长期资产收回现金净额处理子公司营业单位收现金净额收投资活动
关现金购建固定资产形资产长期资产支付现金投资支付现金取子公司营业单位支付现金净额支付投资活动关现金
3．筹资活动现金流量筹资活动产生现金流量少应单独列示反映列信息项目：吸收投资收现金取款收现金收筹资活动关现金偿债务支付现金分配股利利润偿付利息支付现金支付筹资活动关现金
二新准现金流量表分析
（）营活动现金流量分析
1．营活动现金流量定性描述般言处正常生产营期间企业营活动企业现金流量变化应占较重营活动中购产销等济业务协调发展企业维持进步正常生产营必条件业务保持良性循环必然会引起量现金流入流出成引起现金流量变动原
企业言果营活动现金流入量现金流出量说明营活动现金适应力较强通营活动收取现金仅够满足营身需剩余部分投资偿债营活动现金流量零企业没举新债情况进行投资理财支持力体现企业成长支付力较果营活动现金流入量现阶段流出量反映营活动现金适应力较差营仅支持投资偿债助收回投资举新债取现金维持正常营形成情况原销售货款回笼时存货量积压法变现情况说明企业理出现问题
果报表阅读者注意年度营活动现金流量变化情况年度营活动现金流量占企业净利润例进行分析解企业盈利力盈利趋势
2．营活动现金流量率分析率分析法现金流量表分析常方法通现金流量表项目财务报表项目率关系揭示企业营般情况
（1）盈利质量分析企业账面报酬非企业真正收益存着收回现金性进步降低营风险需进步分析企业收益质量里常两指标营业务收现率营现金净流量收益差异率
营业务收现率销售商品提供劳务收现金营业务收入
分析判断时三种情况：企业销货收现金期销售收入基致说明企业销货没形成挂账资金周转良二期收销货现金期销货收入说明企业期销货全部变现收回部分前期应收账款种状况应应收账款降相应三期销货收现金期销货收入说明账面收入高变现收入低应收账款挂账增必须关注债权资产质量
营现金净流量收益差异率（净利润营活动产生现金流量净额）年总资产
分子采净利润现金流量差额分母采年资产总额分子出现负值时正常情况分母基正值指标失效性降低该指标净利润现金流量结合起通较两者差异综合分析公司盈余质量点单纯应净利润营活动现金流量完整
（2）支付力分析企业营业务突出情况企业付现基体现生产产品营业务成方面现金流量表中购买产品接受劳务支付现金项目衡量支付力指标营业务成付现率
营业务成付现率购买产品接受劳务支付现金营业务成
（3）偿债力分析偿债务般言需定数量现金做保障非企业债权间存交易关系偿债务力分析集中两方面：现金流动负债率现金债务总额率
现金流动负债率营活动产生现金净流量流动负债
现金债务总额率营活动产生现金净流量债务总额
关两指标分析相似指标值越说明企业足够现金偿债偿债力越强
（二）投资活动现金流量分析
1．投资活动现金流量定性描述投资活动企业投资力表明企业发展力尤
重现金流量中投资活动仅包括外投资包括进行长期资产投资通投资活动引起现金流量进行分析直接子解企业年度否进行厂房设备扩建更新改良等行否购买股票债券否通处理长期资产取现金等
2．投资活动现金流量率分析
（1）企业投资活动发展力分析企业投资活动发展力称企业成长性企业拥足够现金维护现资性资产必财务支出基础扩资性资产投入保证企业持续投资力衡量投资活动发展力指标：
资购置率（营活动产生现金流量净流量流动负债总额）资支出
该指标正指标指标值越说明企业拥充足现金新投资项目
（2）企业投资活动收益质量分析投资收益质量涉两方面：投资收益收现例投资成回收
现金投资收益率投资收益收现金投资收益
投资成回收率收回投资收现金长期投资
现金投资收益率该指标率越说明企业实现变现投资收益越投资收益风险越低投资收益质量越高投资成回收率该率越投资成回收期越短投资成收回风险越低反率越投资成回收期越长投资成收回风险越
（三）筹资活动现金流量分析筹资方式筹资途筹资效益等方面企业筹资活动现金流量进行分析常采指标包括：债务债权率筹资偿债务率筹资补充流动资金率筹资效益率计算公式分：
债务权益率取款收现金吸收投资收现金
筹资偿债务率偿债务数额筹资活动取现金流量
筹资补充流动资金率补充流动资金数额筹资活动现金流量
筹资效益率营业务利润增减额（筹资活动产生现金流量偿债务数额建工程增加额）
筹资效益率分子数源分析年度营业利润年度营业利润差额筹资活动现金流入量偿期债务部分没投入企业生产营程中更谈企业营业务利润作出贡献时投资活动建工程项目没完工前般会企业营业务利润作出贡献该部分筹资活动现金流入量中扣余额部分作分母
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新准框架现金流量表部分较先前规定着较强操作性着现金流量表准实施关现金流量表分析应做出调整全面准确解释企业流量信息帮助决策者决策面谈谈点法：
新准现金流量表编制
（）编制基础编制基础编制现金流量表出发点明确现金流量表涉会计素范围国现金流量表编制基础现金现金等价物
1．现金现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款具体包括库存现金银行存款货币资金
2．现金等价物现金流量表准现金等价物定义企业持期限短流动性强易转换已知金额价值变动风险投资现金等价物核心支付力否视现金否投资例企业持3月期应收银行承兑汇票然投资支付力次3月期短期债券投资银行承兑汇票时贴现背书转期收回风险应属现金等价物
（二）现金流量表项目分类容特殊项目（然灾害损失保险索赔等项目）外企业般活动应营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量分类列示
1．营活动现金流量营活动产生现金流量少应单独列示反映列信息项目：销售商品提供劳务收现金收税费返收营活动关现金购买商品接受劳务支付现金支付职工职工支付现金支付项税费支付营活动关现金
2．投资活动现金流量投资活动产生现金流量少应单独列示反映列信息项目：收回投资收现金取投资收益收现金处置固定资产形资产长期资产收回现金净额处理子公司营业单位收现金净额收投资活动
关现金购建固定资产形资产长期资产支付现金投资支付现金取子公司营业单位支付现金净额支付投资活动关现金
3．筹资活动现金流量筹资活动产生现金流量少应单独列示反映列信息项目：吸收投资收现金取款收现金收筹资活动关现金偿债务支付现金分配股利利润偿付利息支付现金支付筹资活动关现金
二新准现金流量表分析
（）营活动现金流量分析
1．营活动现金流量定性描述般言处正常生产营期间企业营活动企业现金流量变化应占较重营活动中购产销等济业务协调发展企业维持进步正常生产营必条件业务保持良性循环必然会引起量现金流入流出成引起现金流量变动原
企业言果营活动现金流入量现金流出量说明营活动现金适应力较强通营活动收取现金仅够满足营身需剩余部分投资偿债营活动现金流量零企业没举新债情况进行投资理财支持力体现企业成长支付力较果营活动现金流入量现阶段流出量反映营活动现金适应力较差营仅支持投资偿债助收回投资举新债取现金维持正常营形成情况原销售货款回笼时存货量积压法变现情况说明企业理出现问题
果报表阅读者注意年度营活动现金流量变化情况年度营活动现金流量占企业净利润例进行分析解企业盈利力盈利趋势
2．营活动现金流量率分析率分析法现金流量表分析常方法通现金流量表项目财务报表项目率关系揭示企业营般情况
（1）盈利质量分析企业账面报酬非企业真正收益存着收回现金性进步降低营风险需进步分析企业收益质量里常两指标营业务收现率营现金净流量收益差异率
营业务收现率销售商品提供劳务收现金营业务收入
分析判断时三种情况：企业销货收现金期销售收入基致说明企业销货没形成挂账资金周转良二期收销货现金期销货收入说明企业期销货全部变现收回部分前期应收账款种状况应应收账款降相应三期销货收现金期销货收入说明账面收入高变现收入低应收账款挂账增必须关注债权资产质量
营现金净流量收益差异率（净利润营活动产生现金流量净额）年总资产
分子采净利润现金流量差额分母采年资产总额分子出现负值时正常情况分母基正值指标失效性降低该指标净利润现金流量结合起通较两者差异综合分析公司盈余质量点单纯应净利润营活动现金流量完整
（2）支付力分析企业营业务突出情况企业付现基体现生产产品营业务成方面现金流量表中购买产品接受劳务支付现金项目衡量支付力指标营业务成付现率
营业务成付现率购买产品接受劳务支付现金营业务成
（3）偿债力分析偿债务般言需定数量现金做保障非企业债权间存交易关系偿债务力分析集中两方面：现金流动负债率现金债务总额率
现金流动负债率营活动产生现金净流量流动负债
现金债务总额率营活动产生现金净流量债务总额
关两指标分析相似指标值越说明企业足够现金偿债偿债力越强
（二）投资活动现金流量分析
1．投资活动现金流量定性描述投资活动企业投资力表明企业发展力尤
重现金流量中投资活动仅包括外投资包括进行长期资产投资通投资活动引起现金流量进行分析直接子解企业年度否进行厂房设备扩建更新改良等行否购买股票债券否通处理长期资产取现金等
2．投资活动现金流量率分析
（1）企业投资活动发展力分析企业投资活动发展力称企业成长性企业拥足够现金维护现资性资产必财务支出基础扩资性资产投入保证企业持续投资力衡量投资活动发展力指标：
资购置率（营活动产生现金流量净流量流动负债总额）资支出
该指标正指标指标值越说明企业拥充足现金新投资项目
（2）企业投资活动收益质量分析投资收益质量涉两方面：投资收益收现例投资成回收
现金投资收益率投资收益收现金投资收益
投资成回收率收回投资收现金长期投资
现金投资收益率该指标率越说明企业实现变现投资收益越投资收益风险越低投资收益质量越高投资成回收率该率越投资成回收期越短投资成收回风险越低反率越投资成回收期越长投资成收回风险越
（三）筹资活动现金流量分析筹资方式筹资途筹资效益等方面企业筹资活动现金流量进行分析常采指标包括：债务债权率筹资偿债务率筹资补充流动资金率筹资效益率计算公式分：
债务权益率取款收现金吸收投资收现金
筹资偿债务率偿债务数额筹资活动取现金流量
筹资补充流动资金率补充流动资金数额筹资活动现金流量
筹资效益率营业务利润增减额（筹资活动产生现金流量偿债务数额建工程增加额）
筹资效益率分子数源分析年度营业利润年度营业利润差额筹资活动现金流入量偿期债务部分没投入企业生产营程中更谈企业营业务利润作出贡献时投资活动建工程项目没完工前般会企业营业务利润作出贡献该部分筹资活动现金流入量中扣余额部分作分母
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