索引号：
（审计机关名称）
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1．检查营活动产生现金流量营活动产生现金流量项重指标表明企业动企业外部筹资金情况通营活动产生现金流量偿负债支付股利外投资力
（1）审查销售商品提供劳务收现金项目审阅收入应收账款应收票备查簿等账表资料销售商品提供劳务收现金等期销售商品提供劳务收现金收入加期收前期应收账款加期收前期应收票加期预收账款减期销售退回支付现金加期收回坏账损失计算公式分析调整产品劳务现销收入审计企业编制现金流量表该项目进行核检查两者否致
（2）审查收租金审阅营租赁收入等账簿资料分析调整现金形式收营租赁收入审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（3）审查收增值税销项税额退回增值税款审阅应交税金——应交增值税明细账现金银行存款等账簿资料分析调整现金形式收增值税销项税额退加增值税款审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（4）审查收增值税外税费返审阅应交税金明细账未交款产品销售税金附加等账簿资料分析调整现金形式收增值税外税费返审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（5）审查购买商品接受劳务支付现金审阅应付账款应付票预付账款等账簿资料根购买商品接受劳务支付现金等期购买商品接受劳务支付现金加期支付前期应付账款加期支付前期应付票加期预付账款减期购货退回收现金计算公式分析调整购买商品接受劳务支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（6）审查营租赁支付现金企业解决生产营时需租入固定资产果具备融资租赁特点应作时租赁营性租赁处理审计员应审阅理费制造费关营租赁支出明细账现金银行存款等账簿资料分析调整现金形式支付营租赁支出审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（7）审查支付职工职工支付现金该项目反映企业现金方式支付职工职工支付现金支付职工包括工资奖金种补贴等职工支付现金企业职工交纳养老失业等社会保险基金企业职工交纳商业保险金等审计员应审阅工资结算单工资分配表应付工资应付福利费制造费理费产品销售费明细账分析调整现金方式支付职工工资职工支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
审计员： 审计日期： 复核员： 审计日期：
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（8）审查支付增值税款该项目反映企业购买商品实际支付够抵扣增值税销项税额增值税进项税额实际交纳增值税税款审计员应审阅应交税金——应交增值税应付账款——增值税应付票——增值税明细账分析调整支付增值税款审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（9）审查支付税审阅应交税金——应交税税纳税申报表等账簿资料
分析调整实际交纳税审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（10）审查支付增值税税外税费该项目反映企业国家关规定期实际支付增值税税外种税款包括期发生实际支出税金期支付前期发生税金预付税金审计员应审阅应交税金产品销售税金附加未交款等账簿资料分析调整实际支付增值税税外税费审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（11）审查支付营活动关现金审阅理费等账簿资料分析调整现金支付营活动关支出项目审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
2．检查投资活动产生现金流量投资活动产生现金流量反映企业获未收益现金流量导致资源转出程度前资源转出带现金流入
（1）审查收回投资收现金审阅长期投资——股票投资短期投资——股票投资投资收益长期投资——债券投资短期投资——债券投资等账簿资料分析调整收回股票投资金投资收益债券投资金审计企业编制现金流量表中该项目利润进行核检查两者否致
（2）审查分股利利润收现金审阅投资收益应收款长期投资明细账等账簿资料分析调整分股利利润收现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（3）审查取债券利息收入收现金审阅长期投资——应计利息投资收益——短期债券利息收入投资收益——长期债券投资利息收入等明细账分析调整企业债券投资取现金利息收入审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（4）审查处置固定资产形资产长期资产收现金净额该项目反映出售固定资产形资产长期资产取现金扣出售资产支付关费净额固定资产报废毁损变卖收益遭受然灾害收保险赔偿收入等审计员应审阅固定资产清理业务收入业务支出等明细账分析调整处置固定资产形资产长期资产取现金收入审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（5）审查收投资活动关现金收入审阅投资活动关账簿资料分析调整投资活动关现金收入审计企业编制现金流量表中
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该项目进行核检查两者否致
（6）审查购建固定资产形资产长期资产支付现金企业购建固定资产支付款项包括购买机器设备支付现金增值税款建造工程支付现金支付建工程员工资等现金支出购买形资产包括企业购入创取种形资产实际支出审计员应审阅固定资产建工程形资产等明细账分析调整购建固定资产形资产长期资产支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（7）审查权益性投资支付现金审阅短期投资——股票投资长期投资——股票投资应收款——应收股利等明细账分析调整权益性投资支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（8）审查债权性投资支付现金该项目反映企业购买现金等价物外债券支付现金审计员应审阅短期投资——债券投资长期投资——债券投资长期投资——应计利息等明细账检查购买现金等价物外债券支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（9）审查投资活动关现金支出审阅投资活动关账簿资料分析调整投资活动关现金支出审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
3．检查筹资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量帮助投资者债权预计企业未现金流量求权获前期现金流入付出代价
（1）审查吸收权益性投资收现金该项目反映企业通发行股票等方式筹集资收现金中股份限公司公开募集股份须委托金融企业进行公开发行金融企业直接支付手续费宣传费咨询费印刷费等费发行股票取现金收入中扣净额列示审计员应审阅实收资资公积等明细账分析调整吸收权益性投资收现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（2）审查发行债券收现金该项目反映企业发行债券实际收现金果委托金融企业发行债券应扣种发行费现金净额列示审计员应审阅应付债券——债券面值应付债券——债券溢价应付债券——债券折价短期应付债券等明细账分析调整发行债券收现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（3）审查款收现金审阅种短期长期款明细账分析调整款收现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（4）审查收筹资活动关现金审阅筹资活动关现金收入账簿分析调整筹资活动关现金收入审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（5）审查偿债务支付现金该项目反映企业偿债务支付现金包括
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金融企业款偿付期债券等审计企业编制现金流量表进行核检查两者否致审计员应审阅种短期长期款明细账短期长期应付债券明细账等账簿资料审计企业编制现金流量表进行核检查两者否致分析调整偿债务支付现金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（6）审查发生筹资费支付现金该项目反映企业发行股票债券金融企业款等筹资活动发生种费咨询费公证费印刷费等指资金达企业前发生前期费包括利息支出股利支出委托金融企业发行股票债券金融企业代付费应筹资款项中扣包括项目中审计员应审阅财务费建工程等明细账分析调整发生筹资费支付现金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（7）审查分配股利利润支付现金审阅未付利润利润分配等明细账分析调整分配股利利润支付现金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（8）审查偿付利息支付现金项目反映企业现金支付款利息债券利息等审计员应审阅短期长期款明细账短期长期应付债券应计利息明细账等账簿资料分析调整现金支付款利息债券利息审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（9）审查融资租赁支付现金项目反映融资租入固定资产支付现金包括支付期应付租金前期应付未期支付租金审计员应审阅固定资产——融资租入固定资产长期应付款等账簿资料分析调整期实际支付融资租赁固定资产租金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（10）审查减少注册资支付现金项目反映企业发生重亏损短期力弥补缩营规模工商行政理部门批准股东抽回资发生现金支出审计员应审阅减资前注册资明细账等账簿资料分析调整减资实际支付现金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（11）审查筹资活动关现金支出审阅筹资活动关账簿资料分析调整筹资活动关
现金支出审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
4．计算现金现金等价物净增加额述⑴⑶项加总计算现金现金等价物净增加额
5．检查现金流量表补充资料
（1）审阅存货固定资产累计折旧表长期投资短期投资负债实收资未付利润利润分配等账簿资料分析调整涉现金收支固定资产存货外投资偿债务固定资产存货等外投资非现金形式发放股利等金额
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（2）审阅损益表净利润调节营活动现金流量审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致首先审阅坏账准备理费应收账款等明细账分析调整计提坏账准备转销坏账次审阅固定资产累计折旧表分析调整期计提折旧第三审阅形资产摊费等明细账分计算期摊销形资产摊费第四审阅固定资产清理营业外支出营业外收入等账簿资料分计算处置固定资产收益固定资产报废损失第五分查验财务费投资收益第六审阅存货明细账分析调整存货减少额第七审查营性应收项目营性应收项目指应收账款应收票预付账款应收款中营活动关部分审计员应审阅应收账款应收票坏账准备应收款预付账款等账簿资料分析调整营性应收项目增加额第八审查营性应付项目营性应付项目指应付账款应付票应付福利费预收账款预提费应交税应付款中营活动关部分审计员应审阅应付账款应付票预收账款应付福利费应交税预提费应付款等账簿资料分析调整营性应付项目减少额第九审阅未交税金应交税金——应交增值税应付账款——增值税等账簿资料分析调整增值税净增加额（述项目相反数额负数填列）
6．验算现金现金等价物现金现金等价物净增加额等货币资金期末余额货币资金期初余额+现金等价物期末余额现金等价物期初余额计算公式计算现金现金等价物审计企业编制现金流量表中该项目进行核
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1．检查营活动产生现金流量营活动产生现金流量项重指标表明企业动企业外部筹资金情况通营活动产生现金流量偿负债支付股利外投资力
（1）审查销售商品提供劳务收现金项目审阅收入应收账款应收票备查簿等账表资料销售商品提供劳务收现金等期销售商品提供劳务收现金收入加期收前期应收账款加期收前期应收票加期预收账款减期销售退回支付现金加期收回坏账损失计算公式分析调整产品劳务现销收入审计企业编制现金流量表该项目进行核检查两者否致
（2）审查收租金审阅营租赁收入等账簿资料分析调整现金形式收营租赁收入审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（3）审查收增值税销项税额退回增值税款审阅应交税金——应交增值税明细账现金银行存款等账簿资料分析调整现金形式收增值税销项税额退加增值税款审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（4）审查收增值税外税费返审阅应交税金明细账未交款产品销售税金附加等账簿资料分析调整现金形式收增值税外税费返审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（5）审查购买商品接受劳务支付现金审阅应付账款应付票预付账款等账簿资料根购买商品接受劳务支付现金等期购买商品接受劳务支付现金加期支付前期应付账款加期支付前期应付票加期预付账款减期购货退回收现金计算公式分析调整购买商品接受劳务支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（6）审查营租赁支付现金企业解决生产营时需租入固定资产果具备融资租赁特点应作时租赁营性租赁处理审计员应审阅理费制造费关营租赁支出明细账现金银行存款等账簿资料分析调整现金形式支付营租赁支出审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（7）审查支付职工职工支付现金该项目反映企业现金方式支付职工职工支付现金支付职工包括工资奖金种补贴等职工支付现金企业职工交纳养老失业等社会保险基金企业职工交纳商业保险金等审计员应审阅工资结算单工资分配表应付工资应付福利费制造费理费产品销售费明细账分析调整现金方式支付职工工资职工支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
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（8）审查支付增值税款该项目反映企业购买商品实际支付够抵扣增值税销项税额增值税进项税额实际交纳增值税税款审计员应审阅应交税金——应交增值税应付账款——增值税应付票——增值税明细账分析调整支付增值税款审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（9）审查支付税审阅应交税金——应交税税纳税申报表等账簿资料
分析调整实际交纳税审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（10）审查支付增值税税外税费该项目反映企业国家关规定期实际支付增值税税外种税款包括期发生实际支出税金期支付前期发生税金预付税金审计员应审阅应交税金产品销售税金附加未交款等账簿资料分析调整实际支付增值税税外税费审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（11）审查支付营活动关现金审阅理费等账簿资料分析调整现金支付营活动关支出项目审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
2．检查投资活动产生现金流量投资活动产生现金流量反映企业获未收益现金流量导致资源转出程度前资源转出带现金流入
（1）审查收回投资收现金审阅长期投资——股票投资短期投资——股票投资投资收益长期投资——债券投资短期投资——债券投资等账簿资料分析调整收回股票投资金投资收益债券投资金审计企业编制现金流量表中该项目利润进行核检查两者否致
（2）审查分股利利润收现金审阅投资收益应收款长期投资明细账等账簿资料分析调整分股利利润收现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（3）审查取债券利息收入收现金审阅长期投资——应计利息投资收益——短期债券利息收入投资收益——长期债券投资利息收入等明细账分析调整企业债券投资取现金利息收入审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（4）审查处置固定资产形资产长期资产收现金净额该项目反映出售固定资产形资产长期资产取现金扣出售资产支付关费净额固定资产报废毁损变卖收益遭受然灾害收保险赔偿收入等审计员应审阅固定资产清理业务收入业务支出等明细账分析调整处置固定资产形资产长期资产取现金收入审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（5）审查收投资活动关现金收入审阅投资活动关账簿资料分析调整投资活动关现金收入审计企业编制现金流量表中
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该项目进行核检查两者否致
（6）审查购建固定资产形资产长期资产支付现金企业购建固定资产支付款项包括购买机器设备支付现金增值税款建造工程支付现金支付建工程员工资等现金支出购买形资产包括企业购入创取种形资产实际支出审计员应审阅固定资产建工程形资产等明细账分析调整购建固定资产形资产长期资产支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（7）审查权益性投资支付现金审阅短期投资——股票投资长期投资——股票投资应收款——应收股利等明细账分析调整权益性投资支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（8）审查债权性投资支付现金该项目反映企业购买现金等价物外债券支付现金审计员应审阅短期投资——债券投资长期投资——债券投资长期投资——应计利息等明细账检查购买现金等价物外债券支付现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（9）审查投资活动关现金支出审阅投资活动关账簿资料分析调整投资活动关现金支出审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
3．检查筹资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量帮助投资者债权预计企业未现金流量求权获前期现金流入付出代价
（1）审查吸收权益性投资收现金该项目反映企业通发行股票等方式筹集资收现金中股份限公司公开募集股份须委托金融企业进行公开发行金融企业直接支付手续费宣传费咨询费印刷费等费发行股票取现金收入中扣净额列示审计员应审阅实收资资公积等明细账分析调整吸收权益性投资收现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（2）审查发行债券收现金该项目反映企业发行债券实际收现金果委托金融企业发行债券应扣种发行费现金净额列示审计员应审阅应付债券——债券面值应付债券——债券溢价应付债券——债券折价短期应付债券等明细账分析调整发行债券收现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（3）审查款收现金审阅种短期长期款明细账分析调整款收现金审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（4）审查收筹资活动关现金审阅筹资活动关现金收入账簿分析调整筹资活动关现金收入审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致
（5）审查偿债务支付现金该项目反映企业偿债务支付现金包括
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金融企业款偿付期债券等审计企业编制现金流量表进行核检查两者否致审计员应审阅种短期长期款明细账短期长期应付债券明细账等账簿资料审计企业编制现金流量表进行核检查两者否致分析调整偿债务支付现金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（6）审查发生筹资费支付现金该项目反映企业发行股票债券金融企业款等筹资活动发生种费咨询费公证费印刷费等指资金达企业前发生前期费包括利息支出股利支出委托金融企业发行股票债券金融企业代付费应筹资款项中扣包括项目中审计员应审阅财务费建工程等明细账分析调整发生筹资费支付现金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（7）审查分配股利利润支付现金审阅未付利润利润分配等明细账分析调整分配股利利润支付现金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（8）审查偿付利息支付现金项目反映企业现金支付款利息债券利息等审计员应审阅短期长期款明细账短期长期应付债券应计利息明细账等账簿资料分析调整现金支付款利息债券利息审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（9）审查融资租赁支付现金项目反映融资租入固定资产支付现金包括支付期应付租金前期应付未期支付租金审计员应审阅固定资产——融资租入固定资产长期应付款等账簿资料分析调整期实际支付融资租赁固定资产租金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（10）审查减少注册资支付现金项目反映企业发生重亏损短期力弥补缩营规模工商行政理部门批准股东抽回资发生现金支出审计员应审阅减资前注册资明细账等账簿资料分析调整减资实际支付现金审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
（11）审查筹资活动关现金支出审阅筹资活动关账簿资料分析调整筹资活动关
现金支出审计企业编制现金流量表中项目进行核检查两者否致
4．计算现金现金等价物净增加额述⑴⑶项加总计算现金现金等价物净增加额
5．检查现金流量表补充资料
（1）审阅存货固定资产累计折旧表长期投资短期投资负债实收资未付利润利润分配等账簿资料分析调整涉现金收支固定资产存货外投资偿债务固定资产存货等外投资非现金形式发放股利等金额
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（2）审阅损益表净利润调节营活动现金流量审计企业编制现金流量表中该项目进行核检查两者否致首先审阅坏账准备理费应收账款等明细账分析调整计提坏账准备转销坏账次审阅固定资产累计折旧表分析调整期计提折旧第三审阅形资产摊费等明细账分计算期摊销形资产摊费第四审阅固定资产清理营业外支出营业外收入等账簿资料分计算处置固定资产收益固定资产报废损失第五分查验财务费投资收益第六审阅存货明细账分析调整存货减少额第七审查营性应收项目营性应收项目指应收账款应收票预付账款应收款中营活动关部分审计员应审阅应收账款应收票坏账准备应收款预付账款等账簿资料分析调整营性应收项目增加额第八审查营性应付项目营性应付项目指应付账款应付票应付福利费预收账款预提费应交税应付款中营活动关部分审计员应审阅应付账款应付票预收账款应付福利费应交税预提费应付款等账簿资料分析调整营性应付项目减少额第九审阅未交税金应交税金——应交增值税应付账款——增值税等账簿资料分析调整增值税净增加额（述项目相反数额负数填列）
6．验算现金现金等价物现金现金等价物净增加额等货币资金期末余额货币资金期初余额+现金等价物期末余额现金等价物期初余额计算公式计算现金现金等价物审计企业编制现金流量表中该项目进行核
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