国际会计准则第07号现金流量表

国际会计准第7号现金流量表

（1992年 12月修订）
目
关企业现金流量信息助财务报表者评价企业形成现金现金等价物力企业现金流量需提供者进行济决策需企业形成现金现金等价物力时间性确定性作出评价

号准目求提供企业现金现金等价物变化信息种信息采现金流量表形式加提供

该表会计期间源营投资融资业务现金流量进行分类

范 围

1．企业应根号准求编制现金流量表应作期需呈报财务报表分割部分加呈报

2．号准代1977年6月批准国际会计准第7号财务状况变动表

3．企业财务报表者关心企业形成现金现金等价物企业业务性质否金融机构样现金视作企业产品企业需现金基出相原创造收益营业务企业需现金事营偿付债务投资者提供回报号准求企业呈报现金流量表

现金流量信息作

4．现金流量表结合财务报表起时提供信息者评价企业净资产变动财务结构（包括流动性偿债力）企业适应环境时机变化影响现金流量金额时间力现金流量信息助评价企业形成现金现金等价物力者够建立评价较企业未现金流量现值模式提高企业营业绩报告性消相交易事项采会计处理影响

5．关现金流量信息常作未现金流量金额时间确定性指标助复核未现金流量作估计准确性检查获利力净现金流量价格变动影响间关系

定 义

6．号准列术语具特定含义：

现金包括库存现金活期存款

现金等价物指时转变已知金额现金短期投资流动性高价值变动风险

营业务指创造收益营业务属投资融资业务业务

投资业务指取处理长期资产包括现金等价物投资

融资业务指导致企业权益资款规模结构产生变化业务

现金现金等价物

7．持现金等价物目满足支付短期现金需投资目作现金等价物投资必须时转变已知金额现金价值变动风险较项投资期限较短时期限购买日期开始三月三月通常作现金等价物权益性投资包括现金等价物非实质属现金等价物例期日购买规定赎回日期优先股属类

8．银行款般视融资业务国家需时偿银行透支属企业现金理部分种情况银行透支包括现金现金等价物中种筹资举措特点银行余额常结存透支间波动

9．现金流量包括现金现金等价物组成项目间变动部组成部分企业现金理部分属营投资融资业务现金理包括余现金投资现金等价物

现金流量表呈报

10．现金流量表应营投资融资业务分类报告期现金流量

11．企业应适合企业业务方式呈报源营投资融资业务现金流量根业务分类提供信息者评价业务企业财务状况企业现金现金等价物金额影响类信息评价业务间关系

12项单交易包括列作分类现金流量例现金偿贷款利息金时利息素类营业务金素类融资业务

营业务

13．营活动形成现金流量金额重指标通判断外部资金源情况企业营形成现金流量否足偿贷款维持企业营力派发股利进行新投资关营形成现金流量具体构成资料结合资料助预测未营形成现金流量

14．源营业务现金流量企业创造收益营业务现金流量般产生决定企业净损益交易事项

源营业务现金流量列举：

（1）销售产品提供劳务获现金收入

（2）特许权服务费佣金收益现金收入

（3）货物供应者劳务提供者支付现金

（4）雇员代雇员支付现金

（5）保险企业关保险金索赔年金保险单利益方面现金收入现金支出

（6）缴纳税现金支出税款退非收支具体确认属融资投资业务

（7）签订交易贸易合形成现金收入支出

交易出售厂房会产生应计入净损益利损失该类交易关现金流量属源投资业务现金流量

15．企业出商业交易目持证券贷款种情况类似专出售购买存货购买出售交易证券形成现金流量类源营业务类似金融机构预付现金贷款通常类营业务企业创造收益营业务关

投资业务

16．单独揭示源投资业务现金流量重种现金流量代表少支出已产生未收益现金流量投资业务源投资业务现金流量列举：

（1）购置动产厂房设备形资产长期资产现金支出支出包括已资化开发费行建造动产厂房设备关支出

（2）出售动产厂房设备形资产长期投资现金收入

（3）购买企业权益债务工具合营企业中权益现金支出（包括购买视现金等价物证券出商业交易目持证券现金支出）

（4）出售企业权益债务工具合营企业中权益现金收入（包括出售视现金等价物证券出商业交易目持证券现金收入）

（5）方预付现金贷款（包括金融机构预付现金贷款）

（6）方偿预付现金贷款现金收入（包括金融机构预付现金贷款）

（7）期货合远期合期权合掉期合现金支出 74包括出商业交易目合类融资业务现金支出

（8）期货合远期合期权合掉期合现金收入包括出商业交易目合类融资业务现金收入 果项合某认定状况套期保值进行核算该合现金流量应样方式类套期保值状况现金流量

融资业务

17．单独揭示融资业务形成现金流量重助资提供者预计企业未现金流量求源融资业务现金流量列举：

（1）发行股票权益性工具现金收入

（2）赎回企业股份付现金

（3）通债券贷款票公司债抵押短期长期款获现金收入

（4）偿贷款现金支出

（5）承租偿融资租赁关末清偿债务现金支出

源营业务现金流量报告

18．企业应列方法中种报告源营业务现金流量：

（1）直接法揭示现全收入总额现金支出总额类

（2）间接法净损益基础调整非现金性交易影响调整未营业务现金收入支出递延应计项目源投资融资现金流量关收入费项目

19．应鼓励企业采直接法报告源营业务现金流量直接法提供助估计未现金流量通间接法获信息直接法类收入总额现金支出总额信息通列途径获：

（1）企业会计记录

（2）列事项调整销售收入销售成（金融机构利息收入类似收入利息费类似费）损益表项目：

①期存货营性应收应付款项变动

②非现金项目

③投资融资现金流量产生现金影响项目

20．间接法源营业务净现金流量通列事项调整净损益确定：

（l）期存货营性应收应付款项变动

（2）非现金项目折旧准备递延税项未实现外汇损益联营企业未分配利润少数股权

（3）投资融资现金流量产生现金影响项目

间接法源营业务净现金流量通列示损益表收入费项目期存货营性应收应付款项变动情况反映

源投资融资业务现金流量报告

21．企业应单独报告源投资融资业务现金收总额现金支出总额类第22段第24段述现金流量应净额基础予报告

净额基础报告现金流量

22．源列营投资激资业务现金流量应净额基础予报告：

（1）现金流量反映顾客企业业务时代顾客收取交付现金

（2）周转快全额期限短项目现金收支出

23．第22（1）段指现金收入支出列举：

（l）银行活期存款吸收偿

（2）投资企业代顾客持资金

（3）物业者代收转付者租金

第22（2）段指现金收入支出指项目预付偿款项：

（1）持信卡顾客关额款项

（2）投资项目购买出售

（3）短期款期限三月三月款

24．金融机构源列项业务现金流量应净额基础予报告：

（1）吸收偿固定期日存款现金收入支出

（2）金融机构拆放提取存款

（3）顾客预付现金贷款预付现金贷款收回

外币现金流量

25．外币交易产生现金流量应企业报告货币加记录外币金额应现金流量形成日期报告货币外币间汇率进行换算

26．国外附属公司现金流量应采现金流量形成日期报告货币外币间汇率进行换算

27．报告外币计价现金流量应采国际会计准第21号外币汇率变动影响会计致方法该准允许实际汇率接汇率例某期间加权均汇率记录外币交易换算国外附属公司现金流量国际会计准策21号允许采资产负债表日汇率换算国外附属公司现金流量

28．外币汇率变动产生未实现损益现金流量汇率变动持期外币计价现金现金等价物影响应现金流量表中报告便调节期初期末现金现金等价物该项金额应源营投资融资业务现金流量分开呈报果现金流量期末汇率报告应包括存换算差异

非 常 项 目

29．非常项目关现金流量应源营投资融资业务作适类单独揭示

30．非常项目关现金流量现金流量表中应源营投资融资业务作单独揭示便者够理解性质企业目前未现金流量影响揭示国际会计准第8号非常项目基错误会计政策变更求揭示非常项目性质金额基础补充求

利息股利

31．已收取已支付利息胜利产生现全流量应分项单独揭示项目均应期致方法类营投资融资业务

32．某期间已支付利息总额否损益表中已确认费者根国际会计准第23号款费允许备选方法已予资化应现金流量表中揭示

33．金融机构言已支付利息已收取利息股利通常类源营业务现金流量企业言该现金流量分类尚未达成识已支付利息已收取利息股利类源营业务现金流量涉净损益确定外已支付利息已收取利息股利类源融资业务现金流量源投资业务现金流量获资金源投资回报成

34．已支付股利类源融资业务现金流量获资金源成外已支付股利类源营业务现金流量组成部分便帮助者确定企业源营业务现金流量支付股利力

税

35．税现金流量应单独揭示应类源营业务现金流量非具体确认源融资投资业务

36．税产生现金流量交易产生现金流量现金流量表中类源营投资融资业务现金流量纳税支出容易确认源投资融资活动关税金现金流量通常难辨认期间存交易现金流量产生已付税金通常类源营业务现金流量确认税金现金流量某项交易产生该交易产生类源投资融资业务现金流量时税金现金流量类源投资融资业务恰果税金现金流量已分配种业务已付税金总额应予揭示

附属公司联营企业合营企业投资

37．采权益法成法核算联营企业附属公司投资时投资者仅限现金流量表中报告身投资企业间现金流量股利预付款项

38．企业采例会方法报告控制实体中权益（见国际会计准第31号合营中权益财务报告）合现金流量表中应包括控制实体现金流量中份额企业采权益法报告该权益现金流量表中应包括关控制实体现金流量控制实体间分配款项

附属公司营单位收购出售

39．收购出售附属公司营单位形成现金流量总额应类源投资业务单独呈报

40．企业应揭示期收购出售附属公司营单位关列项总额：

（1）收购出售总价款

（2）收购出售价款中现金现金等价物支付部分

（3）收购出售附属公司营单位中现全现金等价物金额

（4）收购出售附属公司营单位中类汇总现金现金等价物外资产负债余额

41．项目单独反映收购出售附属公司营单位现金流量影响时单独揭示取处理资产负债金额助该类现金流量源营投资融资业务现金流量区分开出售现金流量影响应收购形成现金流量中扣

42．作收购出售价款支付收取现金总额现金流量表中应减收购出售附属公司营单位现金现金等价物净额予报告

非现金交易

43．需现金现金等价物品投资融资交易应包括现金流量表类交易应采提供投资融资业务相关信息方式财务报表方加揭示

44．投资融资业务确实影响企业资资产结构目前现金流量没直接影响非现金交易排现金流量表外现金流量表目相致项目涉期现金流量

非现金交易列举：

直接形成关负债方式融资租赁方式购置资产

发行股份方式收购企业

债务转换权益

现金现金等价物构成

45．企业应揭示现金现金等价物构成应呈报现金流量表中金额资产负债表中报告等项目金额间

46．鉴世界范围现金理实务融资安排遵循国际会计准第1号会计政策揭示求企业应揭示确定现金现金等价物构成采政策

47．确定现金现金等价物采政策变化影响例：前作企业投资组合部分考虑金融工具分类变化影响应根国际会计准第8号非常项目基错误会计政策变更报告

揭 示

48．企业应揭示持供集团额现金现金等价物金额提供理局说明

49．情况企业持现金现金等价物供集团例附属公司存外汇制法律限制国家事营活动持现金现金等价物供母公司附属公司般途

50．附加信息关系者企业财务状况偿债力理解应鼓励连理局说明起揭示种信息

附加信息包括：

（l）未营业务结算资承诺未动款额度金额该额度限制条件应作出说明

（2）采例合法时报告合营企业中权益关源营投资融资业务现金流量总额

（3）维持营力需现金流量外表明营力增加现金流量总额 报告行业分部区分部营投资融资业务产生现金流量金额（见国际会计准第14号分部报告财务信息）

51．单独揭示够表明营力现金流量维持营力需现金流量助者确定企业否足够投资维持生产力企业没足够投资维持营力出目前偿债者分配目损害未获力

52．揭示分部现金流量者更理解总体业务现金流量组成部分现金流量间关系分部现金流量获取力变动情况

生 效 日 期

53．号国际会计准1994年1月1日开始会计期间财务报表生效

　

　




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