企业内部控制应用指引(征求意见稿)企业内部控制应用指引第xx号——资金


    附件2:
    企业部控制应指引
    〔征求意见稿〕
    企业部控制应指引第xx号——资金
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强资金部控制保证资金安提高资金效益根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称资金指企业拥控制现金银行存款资金
    第三条 企业少应关注涉资金理风险:
    〔〕资金理违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕资金理未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕银行账户开立审批核清理符合国家关法律法规求导致受处分造成资金损失
    〔四〕资金记录准确完整造成账实符导致财务报表信息失真
    〔五〕关票遗失变造伪造盗非法印章导致资产损失法律诉讼信损失
    第四条 企业建立实施资金部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围授权审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕现金银行存款理应合法合规银行账户开立审批核清理严格效现金盘点银行账单核应规定严格执行
    〔三〕资金会计记录应真实准确完整时
    〔四〕票购置保销毁等应完整记录银行预留印鉴关印章理应严格效
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立资金业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理资金业务相容岗位相互离制约监督
    资金业务相容岗位少应包括:
    〔〕资金支付审批执行
    〔二〕资金保记录盘点清查
    〔三〕资金会计记录审计监督
    出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目登记工作
    第六条 企业应配备合格员办理资金业务结合企业实际情况办理资金业务员定期进行岗位轮换
    企业关键财会岗位实行强制休假制度长超五年时间进行岗位轮换实行岗位轮换关键财会岗位企业根实际情况确定部公布
    第七条 企业应建立资金授权制度审核批准制度规定权限程序办理资金支付业务
    〔〕支付申请企业关部门款时应提前授权审批提交资金支付申请注明款项途金额预算限额支付方式等容附效济合协议原始单相关证明
    〔二〕支付审批审批根职责权限相应程序支付申请进行审批符合规定资金支付申请审批应拒绝批准性质金额重应时报告关部门
    〔三〕支付复核复核应批准资金支付申请进行复核复核资金支付申请批准范围权限程序否正确手续相关单证否齐备金额计算否准确支付方式支付企业否妥等复核误交出纳员等相关负责员办理支付手续
    〔四〕办理支付出纳员应根复核误支付申请规定办理资金支付手续时登记现金银行存款日记账
    第八条 严禁未授权部门员办理资金业务直接接触资金
    第三章 现金银行存款控制
    第九条 企业应加强现金库存限额理超库存限额现金应时存入开户银行
    第十条 企业应根现金理暂行条例规定结合企业实际情况确定企业现金开支范围现金支付限额属现金开支范围超现金开支限额业务应通银行办理转账结算
    第十条 企业现金收入应时存入银行坐支现金
    企业出款项必须执行严格审核批准程序严禁擅挪出货币资金
    第十二条 企业取货币资金收入必须时入账账外设账严禁收款入账
    条件企业实行收支两条线集中收付制度加强货币资金集中统理
    第十三条 企业应严格支付结算方法等国家关规定加强银行账户理严格规定开立账户办理存款取款结算银行账户开立应符合企业营理实际需意开立账户禁止企业设理部门行开立银行账户
    企业应定期检查清理银行账户开立情况发现未审批擅开立银行账户者规定时清理撤销银行账户等问题应时处理追究关责责
    企业应加强银行结算证填制传递保等环节理控制
    第十四条 企业应严格遵守银行结算纪律签发没资金保证票远期支票套取银行信签发取转没真实交易债权债务票理拒绝付款意占资金违反规定开立银行账户
    第十五条 企业应指定专定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调节表指派账员外员进行审核确定银行存款账面余额银行账单余额否调节相符调节符应查明原时处理
    第十六条 企业应加强银行账单稽核理出纳员般时事银行账单获取银行存款余额调节表编制等工作确需出纳员办理述工作应指定员定期进行审核监督
    第十七条 实行网交易电子支付等方式办理资金支付业务企业应承办银行签订网银行操作协议明确双方资金安方面责义务交易范围等操作员应根操作授权密码进行标准操作
    网交易电子支付方式企业办理资金支付业务应支付方式改变意简化变更支付货币资金必需授权批准程序企业严格实行网交易电子支付操作员相容岗位相互离控制时应配备专加强交易支付行审核
    第十八条 企业应定期定期进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符发现符时查明原作出处理
    第十九条 企业应国家统会计准制度规定现金银行存款货币资金进行核算报告
    第四章 票关印章理
    第二十条 企业应加强资金相关票理明确种票购置保领背书转注销等环节职责权限处理程序专设登记簿进行记录防止空白票遗失盗
    企业填写开具失误者原导致作废法定票应规定予保存意处置销毁超法定保期限销毁票履行审核批准手续进行销毁应建立销毁清册授权员监销
    企业应设立专门账薄票转交进行登记收取重票应留复印件妥善保跳号开具票意开具印章齐全空白支票
    第二十条 企业应加强银行预留印鉴理财务专章应专保名章应授权员保保支付款项需全部印章
    规定需关负责签字盖章济业务事项必须严格履行签字盖章手续章必须履行相关审批手续进行登记

    企业部控制应指引第xx号——采购
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强采购业务部控制标准请购审批采购验收付款等行防范采购程中失舞弊根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称采购指企业外购商品支付价款行
    企业外购效劳支付价款控制参指引规定执行
    第三条 企业少应关注涉采购业务风险:
    〔〕采购行违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕采购未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕请购充分合理相关审批程序标准正确导致企业资产损失资源浪费发生舞弊
    〔四〕采购行违反法律法规企业规章制度规定受关部门处分造成资产损失
    〔五〕验收程序标准造成账实符资产损失
    〔六〕付款方式恰执行偏差导致企业资金损失信受损
    第四条 企业建立实施采购部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕请购事项应明确请购应充分适
    〔三〕采购行应合法合规采购验收流程关控制措施应明确标准
    〔四〕付款方式程序供商账方法应明确规定
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立采购业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理采购业务相容岗位相互离制约监督
    企业采购业务相容岗位少包括:
    〔〕请购审批
    〔二〕供商选择审批
    〔三〕采购合协议拟订审核审批
    〔四〕采购验收相关记录
    〔五〕付款申请审批执行
    第六条 企业应建立采购业务授权制度审核批准制度规定权限程序办理采购业务
    条件企业企业集团采购职责权限应量集中提高采购效率堵塞理漏洞降低钱费
    第七条 企业根具体情况办理采购业务员定期进行岗位轮换防范采购员利职权工作便利收受商业贿赂损害企业利益风险
    第八条 企业应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购业务采购付款环节设置相关记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单采购合协议验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作
    第三章 请购审批控制
    第九条 企业应建立采购申请制度购置商品效劳类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序
    企业采购需求应企业生产营方案相适应具必性济性
    需求部门提出采购需求应明确采购类质量等级规格数量相关求标准货时间等
    条件企业应设置专门请购部门需求部门提出采购需求进行审核进行类汇总统筹安排企业采购方案
    第十条 企业应加强采购业务预算理预算采购工程具请购权部门应严格预算执行进度办理请购手续超预算预算外采购工程应审批请购申请进行审批设置请购部门应请购部门需求部门提出申请进行审核行办理请购手续
    第十条 企业应建立严格请购审批制度超预算预算外采购工程应明确审批权限审批根职责权限企业实际需请购申请进行审批
    第四章 采购验收控制
    第十二条 企业应建立采购验收环节理制度采购方式确定供商选择验收程序计量方法等作出明确规定确保采购程透明化购商品数量质量方面符合采购求
    企业应建立供商评价制度企业采购部门请购部门生产部门财会部门仓储部门等相关部门供商进行评价包括购商品质量价格交货时性付款条件供商资质营状况信等级等进行综合评价根评价结果供商进行调整
    企业应紧急额零星采购范围供商选择作出明确规定
    第十三条 企业应根商品效劳等性质供情况确定采购方式宗商品效劳等采购应采招投标方式签订合协议般物品效劳等采购采询价定采购方式签订合协议额零星物品效劳等采购采直接购置等方式企业应例外紧急需求额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定
    第十四条 企业应明确采购价格形成机制宗商品劳务采购等应采招投标方式确定采购价格明确招投标范围标准实施程序评标规商品劳务采购应根市场行情制定高采购限价高采购限价价格采购低高采购限价进行采购适方式予奖励企业应根市场行情变化适时调整高采购限价委托中介机构进行招投标应加强中介机构监督
    第十五条 企业应充分解掌握关供商信誉供货力等方面信息采购等部门参质价规定授权批准程序确定供商额零星采购应授权部门事先采购价格等关容进行审核
    单价高数量物资采购企业应制定严格质价采购制度
    第十六条 企业应根规定验收制度批准订单合协议等采购文件专门验收部门员采购部门请购部门供商等方购物品效劳等品种规格数量质量相关容进行验收出具检验报告计量报告验收证明
    验收程中发现异常情况负责验收部门员应立关部门报告关部门应查明原时处理
    第五章 付款控制
    第十七条 财会部门应参商定供商付款条件
    企业采购部门办理付款业务时应采购合协议约定付款条件采购发票结算证检验报告计量报告验收证明等相关证真实性完整性合法性合规性进行严格审核提交付款申请财务部门合协议发票等付款申请进行复核提交企业相关权限机构员进行审批办理付款
    第十八条 企业应建立预付账款定金授权批准制度加强预付账款定金理
    企业应加强额预付账款监控定期进行追踪核查预付账款期限占款项合理性收回风险等进行综合判断疑问预付账款时采取措施量降低预付账款资金风险形成损失性
    第十九条 企业应加强应付账款应付票理专约定付款日期折扣条件等理应付款项
    第二十条 企业应建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等做出明确规定时收回退货货款
    第二十条 企业应定期供商核应付账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理


    企业部控制应指引第xx号——存货
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强存货理控制保证存货安完整提高存货运营效率保证合理确认存货价值防止时发现纠正存货业务中种失舞弊根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称存货指企业日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料包括类原材料产品半成品产成品商品周转材料等
    企业代销代存货委托加工代修存货适指引
    第三条 企业少应关注涉存货理风险:
    〔〕存货业务违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕存货业务未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致资产损失
    〔三〕请购充分采购批量采购时点合理相关审批程序标准正确导致企业资产损失资源浪费发生舞弊
    〔四〕验收程序标准导致资产账实符资产损失
    〔五〕存货保善导致存货损坏变质浪费盗流失等
    〔六〕存货盘点工作标准未时查清资产状况做出处理导致财务信息准确资产利润虚增
    第四条 企业建立实施存货部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕存货请购事项应明确请购应充分适
    〔三〕存货理控制流程应清晰严密存货理原程序应明确标准
    〔四〕存货确实认计量报告应符合国家统会计准制度规定
    第二章 岗位分工授权批准
    第五条 企业应建立存货业务岗位责制明确部相关部门岗位职责权限确保办理存货业务相容岗位相互离制约监督存货业务相容岗位少包括:
    〔〕存货请购审批执行
    〔二〕存货采购验收付款
    〔三〕存货保相关记录
    〔四〕存货发出申请审批记录
    〔五〕存货处置申请审批记录
    第六条 企业应配备合格员办理存货业务办理存货业务员应具备良业务知识职业道德遵纪守法客观公正企业定期员工进行相关政策法律业务培训断提高业务素质职业道德水
    第七条 企业应存货业务建立严格授权批准制度明确审批存货业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理存货业务职责范围工作求
    第八条 审批应根存货授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
    办应职责范围审批批准意见办理存货业务
    第九条 企业部存货理部门仓储员外余部门员接触存货时应相关部门特授权属贵重物品危险品需保密物品存货应规定更严格接触限制条件必时存货理部门部应执行授权接触
    第十条 企业根业务特点钱效益原选计算机系统网络技术实现存货理控制应注意计算机系统效性性安性制定防范意外事项效措施
    第三章 请购采购控制
    第十条 企业应建立存货采购申请理制度明确请购相关部门员职责权限相应请购程序
    企业行生产产成品应钱费关规定合理计算产品钱
    第十二条 企业应根仓储方案资金筹措方案生产方案销售方案等制定采购方案存货采购实行预算理合理确定材料产品产成品等存货例
    第十三条 企业应指定专逐日根种材料采购间隔期日材料库存量分析确定应采购日期数量者通计算机理系统重新预测材料需量重新计算安存货水济采购批量进行订购降低库存实现零库存
    第十四条 企业确定采购时点采购批量时应考虑企业需求市场状况行业特征实际情况等素
    第十五条 企业应采购环节建立完善理制度确保采购程透明化企业应根预算采购方案办理采购手续预算外方案外采购需严格审批
    企业应根预算关规定结合系统业务特点编制存货年度季度月份采购生产存储销售预算预算实际执行情况予考核
    存货采购审批程序应符合企业部控制应指引第xx号――采购关规定执行
    第四章 验收保控制
    第十六条 企业应入库存货质量数量技术规格等方面进行检查验收保证存货符合采购求
    第十七条 外购存货入库前般应验收程序:
    〔〕检查订货合协议入库通知单供货企业提供材质证明合格证运单提货通知单等原始单检验货物间否相符
    〔二〕拟入库存货交货期进行检验确定外购货物实际交货期订购单中交货期否致
    〔三〕验货物进行数量复核质量检验必时聘请外部专家协助进行
    〔四〕验收数量相符质量合格货物办理相关入库手续验收符合求货物应时办理退货换货索赔
    〔五〕仓储直接投入生产存货应采取适方法进行检验
    第十八条 拟入库制存货生产部门应组织专进行检验检验合格产成品作存货办理入库手续
    生产车间发出客户实物入库产成品采购实物入库直接发现场外购存货应采取适方法办理出入库手续
    第十九条 企业应建立存货保制度仓储部门应定期存货进行检查加强存货日常保工作
    〔〕业务需分设仓库情形应仓库间存货流动办理出入库手续
    〔二〕应仓储物资求储存条件贮存建立健全防火防潮防鼠防盗防变质等措施
    〔三〕贵重物品生产关键备件精密仪器危险品仓储应实行严格审批制度
    〔四〕企业应重视生产现场材料低值易耗品半成品等物资理控制防止浪费盗流失
    第二十条 存货理部门入库存货应建立存货明细账详细登记存货类编号名称规格型号数量计量单位等容定期财会部门存货品种数量金额等进行核
    入库记录意修改确需修改入库记录应效授权批准
    第二十条 已售商品退货入库仓储部门应根销售部门填写产品退货证办理入库手续批准拟入库商品进行验收产品质量问题发生退货应分清责妥善处理劣质产品选择修复报废等措施
    第二十二条 企业应根身生产营特点制定仓储总体方案考虑工厂布局工艺流程设备摆放等素相应制定员分工实物流动信息传递等具体理制度
    存货存放理应指定专负责进行分类编目严格限制关员接触存货入库存货应时记入收发存登记簿存货卡片详细标明存放点
    第二十三条 存货采购应国家统会计准制度规定进行初始计量正确核算存货采购钱
    第五章 领发出控制
    第二十四条 企业应建立严格存货领流程制度
    企业生产部门基建部门领材料应持生产理部门相关部门核准领料单超出存货领料限额应特授权
    第二十五条 企业应建立严格存货发出流程制度
    存货发出需相关部门批准批商品贵重商品危险品发出应特授权仓库应根审批销售通知单发出货物定期发货记录销售部门财会部门核
    存货发出责应时核关票证确保存货品名规格型号数量价格致
    第二十六条 企业财会部门应针存货种类繁存放点复杂出入库发生频率高等特点加强仓储部门常性账实核工作防止出现已入库存货入账已发出存货销账情形
    第六章 盘点处置控制
    第二十七条 企业应制定选择适存货盘点制度明确盘点范围方法员频率时间等
    第二十八条 企业应制定详细盘点方案合理安排员序摆放存货保持盘点记录完整时处理盘盈盘亏特殊存货聘请专家采特定方法进行盘点
    第二十九条 存货盘点应时编制盘点表盘盈盘亏情况分析原提出处理意见相关部门批准期末结账前处理完毕
    第三十条 仓储部门应通盘点清查检查等方式全面掌握存货状况时发现存货残次冷背等情况
    仓储部门残次冷背存货处置应中选择效处理方式相关部门审批作出相应处置
    第三十条 存货会计处理应符合国家统会计准制度规定企业应根存货特点企业部存货流转理方式确定存货计价方法防止通调节存货计价方法操期损益计价方法确定未批准意变更
    仓储部门财会部门应结合盘点结果存货进行库龄分析确定否需计提存货跌价准备相关部门审批方进行会计处理附关书面记录材料


    企业部控制应指引第xx号——销售
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强销售业务部控制标准销售行防范销售程中失舞弊根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称销售指企业销售商品取货款行
    企业提供效劳收取价款参指引规定执行
    第三条 企业少应关注涉销售业务风险:
    〔〕销售行违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕销售未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕销售政策信政策理标准科学导致资产损失资产运营效率低
    〔四〕合协议签订未正确授权导致资产损失舞弊法律诉讼
    〔五〕应收账款应收票理善账龄分析准确未收回未时收回欠款导致收入流失法律诉讼
    第四条 企业建立实施销售部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕销售政策信理应科学合理销售发货控制流程应标准严密
    〔三〕应收账款应效理时催收款项应定期核失时改正
    〔四〕销售确实认计量报告应符合国家统会计准制度规定
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立销售收款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理销售收款业务相容岗位相互离制约监督
    销售收款相容岗位少应包括:
    〔〕客户信理销售合协议审批签订
    〔二〕销售合协议审批签订办理发货
    〔三〕销售货款确实认回收相关会计记录
    〔四〕销售退回货品验收处置相关会计记录
    〔五〕销售业务办发票开具理
    〔六〕坏账准备计提审批坏账核销审批
    第六条 条件企业设立专门信理部门岗位负责制定企业信政策监督部门信政策执行情况
    信政策应明确规定定期〔少年〕客户资信情况进行评估客户明确信额度回款期限折扣标准违约情况应采取应措施等
    企业应合理采科学信理技术断收集健全客户信资料建立客户信档案者数库
    条件企业运计算机信息网络技术集成企业分子公司业务分部销售发货信息授信情况防止未信授权客户发出货品防止客户较低信条件时企业两两分子公司进行交易损害企业利益
    条件企业利国家政策性出口信保险机构政策支持防范风险
    第七条 企业应建立销售业务授权制度审核批准制度规定权限程序办理销售业务
    第八条 企业应根具体情况办理销售业务员进行岗位轮换者区户调整
    第三章 销售发货控制
    第九条 企业销售业务应建立严格预算理制度制定销售目标建立销售理责制
    第十条 企业应建立销售定价控制制度制定价目表折扣政策收款政策定期审阅严格执行
    第十条 企业选择客户时应充分解考虑客户信财务状况等关情况
    第十二条 企业应加强赊销业务理赊销业务应遵循规定销售政策信政策程序
    第十三条 企业应规定程序办理销售发货业务
    〔〕销售谈判企业销售合协议订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判中涉重事项应完整书面记录
    〔二〕合协议审批企业应建立健全销售合协议审批制度明确说明具体审批程序涉部门员根企业实际情况明确界定合协议金额审批具体权限分配等审批员应销售合协议草案中提出销售价格信政策发货收款方式等严格审查建立客户信息档案重销售合协议应征询法律参谋专家意见
    〔三〕合协议订立销售合协议草案审批意企业应授权关员客户签订正式销售合协议签订合协议应符合中华民国合法规定
    〔四〕组织销售企业销售部门应批准销售合协议编制销售方案发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单审批达财会部门财会部门授权关部门开具销售发票前客户信情况实际出库记录证进行审查误根销售发票通知单客户开出销售发票
    〔五〕组织发货企业发货部门应销售发货单进行审核严格销售通知单列发货品种规格发货数量发货时间发货方式接货点组织发货建立货物出库发运等环节岗位责制确保货物安发运
    第十四条 企业应建立销售退回理制度企业销售退回必须销售审批前方执行销售退回货物应质检部门检验仓储部门清点前方入库质检部门应客户退回货物进行检验出具检验证明仓储部门应清点货物注明退回货物品种数量填制退货接收报告财会部门应检验证明退货接收报告退货方出具退货证等进行审核办理相应退款事宜企业应退货原进行分析明确关部门员责
    第十五条 企业应销售发货环节做相关记录填制相应证建立完整销售登记制度加强销售订单销售合协议销售方案销售通知单发货证运货证销售发票等文件证相互核工作
    销售部门应设置销售台账时反映种商品劳务等销售开单发货收款情况相关员销售合协议执行情况进行定期踪审阅销售台账应附客户订单销售合协议客户签收回执等相关购货单
    第四章 收款控制
    第十六条 企业应时办理销售收款业务银行转账方式办理销售收款应通企业核定账户进行结算
    第十七条 企业应销售收入时入账账外设账擅坐支现金
    企业应防止销售员直接接触销售现款
    第十八条 企业应建立应收账款账龄分析制度逾期应收账款催收制度销售部门应负责应收账款催收催收记录〔包括函电〕妥善保存财会部门应催促销售部门加紧催收催收效逾期应收账款通法律程序予解决
    应收账款应分类理针性质应收款项采取方法程序应严格区分明确收款责建立科学合理清收奖励制度责追究处分制度利时清理催收欠款保证企业营运资产周转效率
    第十九条 企业应客户设置应收账款台账时登记评估客户应收账款余额增减变动情况信额度情况
    第二十条 企业成坏账应收账款应国家统会计准制度规定计提坏账准备权限范围审批程序进行审批确定发生项坏账应查明原明确责履行规定审批程序做出会计处理
    第二十条 企业核销坏账应进行备查登记做账销案存已核销坏账收回时应时入账防止形成账外款
    第二十二条 企业应结合销售政策信政策明确应收票受理范围理措施
    企业应加强应收票合法性真实性审查防止购货方虚假票进行欺诈
    企业应收票贴现必须保票外员书面批准
    企业应专保应收票期应收票应时付款提示付款已贴现承收款风险票应备查簿中登记便日追踪理
    企业应制定逾期票追索监控销理制度
    第二十三条 企业应定期抽查核销售业务记录销售收款会计记录商品出库记录库存商品实物记录时发现处理销售收款中存问题时应定期库存商品进行盘点
    第二十四条 企业应定期客户通函证等方式核应收账款应收票预收账款等款项符应查明原时处理


    企业部控制应指引第xx号——工程工程
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强工程工程部控制防止发现纠正工程工程业务实施理中种失舞弊提高资金效益根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称工程工程指企业根营理需行者委托单位进行设计建造安装修护便形成新固定资产维护提升固定资产性活动
    第三条 企业少应关注涉工程工程风险:
    〔〕工程工程违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕工程工程未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致资产损失
    〔三〕工程工程决策失误造成企业资产损失资源浪费
    〔四〕工程工程概预算编制执行力造成工程工程建造钱增加
    〔五〕工程工程钱失控造成企业营理效益效率低
    〔六〕工程工程会计处理相关信息合法真实完整导致企业资产账实符资产损失
    第四条 企业建立实施工程工程部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕工程工程决策应充分适决策程应科学标准
    〔三〕概预算编制容标准应明确标准
    〔四〕委托单位承工程工程时相关招标程序合协议签订理程序应明确
    〔五〕价款支付方式金额时间进度应明确
    〔六〕竣工决算环节控制流程应科学严密竣工清理范围竣工决算决算审计求竣工验收程序资产移交手续等应明确
    〔七〕工程工程确实认计量报告应符合国家统会计准制度规定
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立工程工程业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理工程工程业务相容岗位相互离制约监督
    工程工程业务相容岗位般包括:
    〔〕工程建议行性研究工程决策
    〔二〕概预算编制审核
    〔三〕工程决策工程实施
    〔四〕工程实施价款支付
    〔五〕工程实施工程验收
    〔六〕竣工决算竣工决算审计
    第六条 企业应根工程工程特点配备合格员办理工程工程业务办理工程工程业务员应具备良业务素质职业道德
    企业应配备专门会计员办理工程工程会计核算业务办理工程工程会计业务员应熟悉国家法律法规工程工程理方面专业知识
    重工程企业应考虑聘请具备规定资质胜力中介机构〔招标代理工程监理财务监理等〕专业士〔工程造价专家质量控制专家等〕协助企业进行工程工程业务实施理企业应建立适程序聘请中介机构专业士工作进行必督导
    第七条 企业应建立工程工程授权制度审核批准制度规定权限程序办理工程工程业务
    第八条 企业应制定工程工程业务流程明确工程决策概预算编制价款支付竣工决算等环节控制求设置相应记录证实记载工程工程环节业务开展情况确保工程工程全程效控制
    第三章 工程决策控制
    第九条 企业应建立工程工程决策环节控制制度工程建议书行性研究报告编制工程决策程序等作出明确规定确保工程决策科学合理
    第十条 企业应组织工程技术财会法律等部门相关专业员工程建议书行性研究报告完整性客观性进行技术济分析评审出具评审意见作工程决策重参考
    第十条 企业应根职责分工审批权限工程工程进行决策决策程应完整书面记录重工程工程应报董事会者类似决策机构集体审议批准
    严禁单独决策工程工程者擅改变集体决策意见
    第十二条 企业应建立工程工程决策实施责制度明确相关部门员责定期定期进行检查
    第十三条 企业应根国家关规定企业实际情况合理确定工程工程建设方式
    需委托单位承工程工程应区发包方式〔包工包料包工包料等〕制定相应控制程序
    规定应进行招标应相关法律法规规定建立健全效实施相应控制程序
    第四章 概预算控制
    第十四条 企业应建立工程工程概预算环节控制制度概预算编制审核等作出明确规定确保概预算编制科学合理
    第十五条 企业应组织工程技术财会等方面相关专业员编制概预算进行审核重点审查编制工程量估计定额参数模型等采否合理工程容否完整计算否准确
    审核员应出具书面审核意见签章确认
    第五章 价款支付工程实施控制
    第十六条 企业应建立工程进度价款支付环节控制制度价款支付条件方式会计核算程序作出明确规定确保价款支付时正确
    第十七条 企业会计员应工程合协议约定价款支付方式关部门提交价款支付申请证审批批准意见等进行审查复核复核误方办理价款支付手续
    工程进度款支付工程工程进度者合协议约定进行意提前支付
    企业会计员办理价款支付业务程中发现拟支付价款合协议约定价款支付方式金额符工程实际完工进度符等异常情况应时报告
    第十八条 行建造工程工程包工包料方式委托单位承工程工程企业应建立针材料采购收发保记录相关控制程序
    第十九条 企业应严格控制工程变更必工程变更应相关部门中介机构〔工程监理财务监理等〕审核
    重工程变更应工程决策概预算控制关程序严格加控制
    工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动应提供完整书面文件相关资料企业会计员应工程变更涉价款支付进行审核
    第二十条 企业应加强工程工程资金筹集运物资采购财产清理变现等业务会计核算真实完整反映工程工程钱费发生情况资金流入流出情况财产物资增减变动情况
    第二十条 企业应加强建工程工程减值情况定期检查口理建立健全严格执行减值准备计提标准审批程序
    第二十二条 企业应针工程工程质量安进度等方面建立健全效实施相应控制程序
    第六章 竣工决算控制
    第二十三条 企业应建立竣工决算环节控制制度竣工清理竣工决算决算审计竣工验收等作出明确规定确保竣工决算真实完整时
    第二十四条 企业应建立竣工清理制度明确竣工清理范围容方法实填写妥善保竣工清理清单
    第二十五条 企业应加强工程剩余物资理需处置剩余物资应明确处置权限审批程序处置收入时入账
    第二十六条 企业应国家法律法规规定时编制竣工决算
    企业应组织关部门员竣工决算进行审核重点审查决算否完备相关文件资料否齐全竣工清理否完成决算编制否正确
    第二十七条 企业应建立竣工决算审计制度时组织竣工决算审计
    未实施竣工决算审计工程工程原办理竣工验收手续生产营急需确需组织竣工验收应时组织竣工决算审计
    第二十八条 企业应时组织工程工程竣工验收确保工程质量符合设计求
    企业应竣工验收进行审核重点审查验收员验收范围验收验收程序等否符合国家关规定聘请专业士中介机构帮助企业验收
    第二十九条 验收合格工程工程应时编制财产清单办理资产移交手续加强资产理
    第三十条 企业应建立工程工程评估制度完工工程工程济性工程建议书行性研究报告提出预期济目标进行分析作绩效考核责追究根




    企业部控制应指引第xx号——固定资产
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强固定资产部控制防止时发现纠正固定资产业务中种失舞弊保护固定资产安完整提高固定资产效率根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称固定资产指生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度形资产
    第三条 企业少应关注涉固定资产风险:
    〔〕固定资产业务违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕固定资产业务未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致资产损失
    〔三〕固定资产购置建造决策失误造成企业资产损失资源浪费
    〔四〕固定资产维护理善造成企业资产效率低资产损失
    〔五〕固定资产处置造成企业资产损失
    〔六〕固定资产会计处理相关信息合法真实完整导致企业资产账实符资产损失
    第四条 企业建立实施固定资产部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕固定资产取应充分适决策程应科学标准
    〔三〕固定资产取验收维护处置转移等环节控制流程应清晰严密
    〔四〕固定资产确实认计量报告应符合国家统会计准制度规定
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立固定资产业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理固定资产业务相容岗位相互离制约监督部门办理固定资产业务全程
    固定资产业务相容岗位少包括:
    〔〕固定资产投资预算编制审批
    〔二〕固定资产投资预算审批执行
    〔三〕固定资产采购验收款项支付
    〔四〕固定资产投保申请审批
    〔五〕固定资产处置审批执行
    〔六〕固定资产取处置业务执行相关会计记录
    第六条 企业应配备合格员办理固定资产业务办理固定资产业务员应具备良业务素质职业道德
    第七条 企业应固定资产业务建立严格授权批准制度明确授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求严禁未授权机构员办理固定资产业务
    第八条 审批应根固定资产业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
    办职责范围审批批准意见办理固定资产业务审批超越授权范围审批固定资产业务办员权拒绝办理时级部门报告
    第九条 企业应制定固定资产业务流程明确固定资产投资预算编制取验收维护处置等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况时传递相关信息确保固定资产业务全程效控制
    第三章 取验收控制
    第十条 企业应建立固定资产预算理制度
    企业应根固定资产情况生产营开展目标等素拟定固定资产投资工程工程行性进行研究分析编制固定资产投资预算规定程序审批确保固定资产投资决策科学合理
    重固定资产投资工程应考虑聘请独立中介机构专业士进行行性研究评价企业实行集体决策审批防止出现决策失误造成严重损失
    第十条 企业应严格执行固定资产投资预算预算固定资产投资工程关部门应严格预算执行进度办理相关手续超预算预算外固定资产投资工程应固定资产相关责部门提出申请审批办理相关手续
    第十二条 企业外购固定资产应建立请购审批制度明确请购部门〔员〕审批部门〔员〕职责权限相应请购审批程序固定资产采购程应标准透明般固定资产采购应采购部门充分解掌握供商情况采取质价方法确定供商重固定资产采购应采取招标方式进行
    第十三条 企业应国家统会计准制度规定区分融资租赁营租赁根风险报酬转移情况明确固定资产租赁业务审批控制程序
    第十四条 企业应建立严格固定资产交付验收制度确保固定资产数量质量等符合求固定资产交付验收工作固定资产理部门部门相关部门实施
    企业外购固定资产应根合协议供商发货单等购固定资产品种规格数量质量技术求容进行验收出具验收单验收报告验收合格前方投入
    企业行建造固定资产应制造部门固定资产理部门部门填制固定资产移交验收单验收合格移交部门投入
    企业投资者投入接受捐赠债务重组企业合非货币性资产交换外企业偿划拨转入方式取固定资产均应办理相应验收手续
    企业营租赁代固定资产应设立登记簿记录备查防止企业财产混淆应时
    验收合格固定资产应时办理入库编号建卡调配等手续
    第十五条 企业财会部门应国家统会计准制度规定时确认固定资产购置建造钱
    第十六条 需办理产权登记手续固定资产企业应时相关部门办理
    第四章 维护控制
    第十七条 企业应加强固定资产日常理工作授权具体部门员负责固定资产日常维修理保证固定资产安完整
    企业应定期定期检查固定资产明细标签确保具备足够详细信息便固定资产效识盘点
    固定资产移动应授权
    第十八条 企业应根国家行业关求身营理需确定固定资产分类标准理求制定实施固定资产目录制度
    第十九条 企业应国家关规定结合企业实际确定计提折旧固定资产范围折旧方法折旧年限净残值率等折旧政策
    折旧政策确定意变更确需变更应规定程序审批
    第二十条 企业应建立固定资产维修保养制度保证固定资产正常运行提高固定资产效率
    固定资产部门负责固定资产日常维修保养定期检查时消风险
    固定资产修理应固定资产部门提出申请规定程序报批安排修理
    固定资产技术改造应组织相关部门进行行性证审批通予实施
    第二十条 企业应根固定资产性质特点确定固定资产投保范围政策投保范围政策应足应固定资产种原发生损失风险
    企业应严格执行固定资产投保范围政策应投保固定资产工程规定程序进行审批办理投保手续重固定资产工程投保应考虑采取招标方式确定保险公司
    已投保固定资产发生损失应时办理相关索赔手续
    第二十二条 企业应定期固定资产进行盘点
    盘点前固定资产理部门部门财会部门应进行固定资产账簿记录核保证账账相符
    企业应组成固定资产盘点组固定资产进行盘点根盘点结果填写固定资产盘点表账簿记录核账实符固定资产盘盈盘亏编制固定资产盘盈盘亏表
    第二十三条 固定资产发生盘盈盘亏应固定资产部门理部门逐笔查明原编制盘盈盘亏处理意见企业授权部门员批准财会部门时调整关账簿记录反映固定资产实际情况
    第二十四条 企业应少年年末固定资产理部门财会部门固定资产进行检查分析检查分析应包括定期核固定资产明细账总账差异时分析调整
    固定资产存发生减值迹象应计算收回金额收回金额低账面价值应国家统会计准制度规定计提减值准备确认减值损失
    第二十五条 未需固定资产固定资产理部门部门应时提出处理措施报企业授权部门员批准实施
    封存固定资产应指定专负责日常理定期检查确保资产安完整
    第五章 处置转移控制
    第二十六条 企业应建立固定资产处置相关制度确定固定资产处置范围标准程序审批权限
    第二十七条 企业应区分固定资产处置方式采取相应控制措施
    期满正常报废固定资产应固定资产部门理部门填制固定资产报废单企业授权部门员批准该固定资产进行报废清理
    期限未满非正常报废固定资产应固定资产部门提出报废申请注明报废理估计清理费回收残值预计出售价值等企业应组织关部门进行技术鉴定规定程序审批进行报废清理
    拟出售投资转出固定资产应关部门员提出处置申请列明该项固定资产原价已提折旧预计年限已年限预计出售价格转价格等报企业授权部门员批准予出售转
    第二十八条 固定资产处置应独立固定资产理部门部门部门员办理固定资产处置价格应报企业授权部门员审批确定重固定资产处置应考虑聘请具资质中介机构进行资产评估
    重固定资产处置应采取集体合议审批制度建立集体审批记录机制
    第二十九条 固定资产处置涉产权变更应时办理产权变更手续
    第三十条 企业出租出固定资产应固定资产理部门会财会部门规定报批准予办理签订合协议固定资产出租出期间发生维护保养税负责租金期限等相关事项予约定
    第三十条 固定资产处置出租出收入发生相关费应时入账保持完整记录
    第三十二条 企业固定资产部调拨应填制固定资产部调拨单明确固定资产调拨时间调拨点编号名称规格型号等关负责审批通时办理调拨手续
    固定资产调拨价值应企业财会部门审核批准


    企业部控制应指引第xx号——形资产
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强形资产部控制防止时发现纠正形资产业务中种失舞弊保护形资产安维护价值提高形资产效率根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称形资产指企业拥者控制没实物形态识非货币资产够企业中离者划分出够单独者相关合协议资产负债起出售转移授权许租赁者交换源合协议性权力法律权利非货币性资产
    形资产通常包括专利权非专利技术商标权著作权特许权土权等
    第三条 企业少应关注涉形资产风险:
    〔〕形资产业务违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕形资产业务未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕形资产购置决策失误导致必钱支出
    〔四〕形资产理善导致损失浪费
    〔五〕形资产处置决策执行导致企业权益受损
    〔六〕形资产会计处理相关信息合法真实完整导致企业资产账实符资产损失
    第四条 企业建立实施形资产部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕形资产取应充分适决策程应科学标准
    〔三〕形资产取行开发取保护处置报废等环节控制流程清晰严密
    〔四〕形资产确认计量报告符合国家统会计准制度规定
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立形资产业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理形资产业务相容岗位相互离制约监督部门办理形资产业务全程
    形资产业务相容岗位少包括:
    〔〕形资产投资预算编制审批
    〔二〕形资产投资预算审批执行
    〔三〕形资产取验收款项支付
    〔四〕形资产处置审批执行
    〔五〕形资产取处置业务执行相关会计记录
    〔六〕形资产保会计处理
    第六条 企业应配备合格员办理形资产业务办理形资产业务员应具备良业务素质职业道德
    第七条 企业应形资产业务建立严格授权批准制度明确授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求严禁未授权机构员办理形资产业务
    第八条 审批应根形资产业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
    办职责范围审批批准意见办理形资产业务审批超越授权范围审批形资产业务办员权拒绝办理时级部门报告
    第九条 企业应制定形资产业务流程明确形资产投资预算编制行开发形资产预算编制取验收保全处置转移等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况时传递相关信息确保形资产业务全程效控制
    第三章 取验收控制
    第十条 企业应建立形资产预算理制度
    企业根形资产效果生产营开展目标等素拟定形资产投资工程工程行性进行研究分析编制形资产投资预算规定程序审批确保形资产投资决策科学合理
    重形资产投资工程应考虑聘请独立中介机构专业士进行行性研究评价企业实行集体决策审批防止出现决策失误造成严重损失
    第十条 企业应严格执行形资产投资预算预算形资产投资工程关部门应严格预算执行进度办理相关手续超预算预算外形资产投资工程应形资产相关责部门提出申请审批办理相关手续
    第十二条 企业外购形资产应建立请购审批制度明确请购部门〔员〕审批部门〔员〕职责权限相应请购审批程序
    形资产采购程应标准透明般形资产采购应采购部门充分解掌握产品供商情况采取质价方法确定供商重形资产采购应采取招标方式进行非专技术等具非公开性形资产应注意采购程中保密保全措施
    第十三条 形资产采购合协议签订应遵循企业合协议理部控制相关规定
    第十四条 企业应建立严格形资产交付验收制度确保形资产符合求形资产交付验收工作形资产理部门部门相关部门实施
    企业外购形资产必须取形资产权效证明文件仔细审核关合协议等法律文件必时应听取专业员法律参谋意见
    企业行开发形资产应研发部门形资产理部门部门填制形资产移交验收单移交部门
    企业购入者支付土出金方式取土权必须取土权效证明文件已确认投资性房产外尚未开发建造工程前企业应根合协议土权证办理形资产验收手续
    企业投资者投入接受捐赠债务重组政府补助企业合非货币性资产交换外企业偿划拨转入方式取形资产均应办理相应验收手续
    验收合格形资产应时办理编号建卡调配等手续
    第十五条 需办理产权登记手续形资产企业应时相关部门办理
    第四章 保全控制
    第十六条 企业应加强形资产日常理工作授权具体部门员负责形资产日常保全理保证形资产安完整
    第十七条 企业应根国家行业关求身营理需确定形资产分类标准理求制定实施形资产目录制度
    第十八条 企业应国家关规定结合企业实际确定形资产摊销范围摊销年限摊销方法残值等
    摊销方法确定意变更确需变更应规定程序审批
    第十九条 企业应根形资产性质确定形资产保全范围政策保全范围政策应足应形资产种原发生损失风险
    企业应限制未授权员直接接触技术资料等形资产技术资料等形资产保接触应保记录重形资产应时申请法律保护
    第二十条 企业应定期者少年年末形资产理部门财会部门形资产进行检查分析预计企业带未济利益力检查分析应包括定期核形资产明细账总账差异时分析调整
    形资产存发生减值迹象应计算收回金额收回金额低账面价值应国家统会计准制度规定计提减值准备确认减值损失
    第五章 处置转移控制
    第二十条 企业应建立形资产处置相关制度确定形资产处置范围标准程序审批权限等
    第二十二条 企业应区分形资产处置方式采取相应控制措施
    期满正常报废形资产应形资产部门理部门填制形资产报废单企业授权部门员批准该形资产进行报废清理
    期限未满非正常报废形资产应形资产部门提出报废申请注明报废理估计清理费回收残值预计出售价值等企业应组织关部门进行技术鉴定规定程序审批进行报废清理
    拟出售投资转出形资产应关部门员提出处置申请列明该项形资产原价已提折旧预计年限已年限预计出售价格转价格等报企业授权部门员批准予出售转
    第二十三条 形资产处置应独立形资产理部门部门部门员办理形资产处置价格应中选择合理方式报企业授权部门员审批确定重形资产处置形资产处置价格应委托具资质中介机构进行资产评估
    重形资产处置应采取集体合议审批制度建立集体审批记录机制
    第二十四条 形资产处置涉产权变更应时办理产权变更手续
    第二十五条 企业出租出形资产应形资产理部门会财会部门规定报批准予办理签订合协议形资产出租出期间发生维护保全税负责租金期限等相关事项予约定
    第二十六条 形资产处置出租出收入发生相关费应时入账保持完整记录
    第二十七条 企业形资产部调拨应填制形资产部调拨单明确形资产名称编号调拨时间等关负责审批通时办理调拨手续
    形资产调拨价值应企业财会部门审核批准



    企业部控制应指引第xx号——长期股权投资
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强长期股权投资部控制标准投资行防范投资风险保证投资安提高投资效益根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称长期股权投资包括子公司投资联营企业投资合营企业投资投资企业持投资单位具控制重影响活泼市场中没报价公允价值计量权益性投资
    第三条 企业少应关注涉长期股权投资业务风险:
    〔〕投资行违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕投资业务未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕投资工程未科学严密评估证决策失误导致重损失
    〔四〕投资工程执行缺乏效理保障投资安投资收益导致损失
    〔五〕投资工程处置决策执行导致权益受损
    第四条 企业建立实施长期股权投资业务部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕投资工程建议书行性研究报告容应真实支持投资建议行性理应充分恰投资合协议签订应征求法律参谋意见
    〔三〕投资实施方案应科学完整投资工程踪理应全面时投资收益确实认应符合规定投资权益证书理应严格效计提投资减值准备应充分恰
    〔四〕投资处置方式程序应明确标准投资处置关文件资料证记录应真实完整
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立投资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理投资业务相容岗位相互离制约监督
    投资业务相容岗位少应包括:
    〔〕投资工程行性研究评估
    〔二〕投资决策执行
    〔三〕投资处置审批执行
    〔四〕投资绩效评估执行
    第六条 企业应配备合格员办理外投资业务办理外投资业务员应具备良职业道德掌握金融投资财会法律等方面专业知识
    第七条 企业应建立投资授权制度审核批准制度规定权限程序办理投资业务
    第八条 企业应根投资类型制定相应业务流程明确投资中业务环节责员风险点控制措施等
    企业应设置相应记录证实记载投资业务环节开展情况
    企业应明确种投资业务相关文件资料取档保调阅等环节理规定相关员职责权限
    第三章 投资行性研究评估决策控制
    第九条 企业应加强投资行性研究评估决策环节控制投资工程建议书提出行性研究评估决策等作出明确规定确保投资决策合法科学合理
    企业开展战略需原投资根底追加投资应严格履行控制程序
    第十条 企业应编制投资工程建议书相关部门员投资工程进行分析证投资企业资信情况进行职调查实考察关注投资企业理层实际控制力资信等情况投资工程投资者应根情况投资者资信情况进行解调查
    第十条 企业应相关部门员委托具相应资质专业机构投资工程进行行性研究编制行性研究报告重点投资工程目标规模投资方式投资风险收益等作出评价
    第十二条 企业应相关部门员委托具相应资质专业机构行性研究报告进行独立评估形成评估报告重投资工程必须委托具相应资质专业机构行性研究报告进行独立评估
    第十三条 企业应根股东会〔者企业章程规定类似权力机构〕批准年度投资方案职责分工审批权限投资工程进行决策审批重投资工程应根公司章程相应权限报股东会董事会〔者企业章程规定类似决策机构〕批准
    企业设立投资审查委员会者类似机构达定标准投资工程进行初审初审程中应审查容:
    〔〕拟投资工程否符合国家关法律法规相关调控政策否符合企业业开展方投资总体求否利企业长远开展
    〔二〕拟订投资方案否行风险否控否采取相应防范措施
    〔三〕企业否具相应资金力工程监力
    〔四〕拟投资工程预计营目标收益目标等否够实现企业投资利益否确保投入资金否时收回
    初审通投资工程提交级理机构员进行审批
    第十四条 企业集团根企业章程关规定属企业投资工程进行审批时应采取总额控制等措施防止属企业分拆投资工程逃避更严格授权审批行
    第四章 投资执行控制
    第十五条 企业应制定投资实施方案明确出资时间金额出资方式责员等容投资实施方案方案变更应重新履行审批程序
    投资业务需签订合协议应遵循企业部控制应指引――合协议相关规定
    第十六条 企业应指定专门部门员投资工程进行踪理掌握投资企业财务状况营情况现金流量定期组织投资质量分析发现异常情况应时关部门员报告采取相应措施
    企业根理需关规定投资企业派出董事监事财务负责理员
    第十七条 企业应派驻投资企业关员建立适时报告业绩考评轮岗制度
    第十八条 企业应加强投资收益控制国家统会计准制度投资收益进行核算
    投资单位股票形式发放股利应时更新账面股份数量
    第十九条 企业应加强投资关权益证书理指定专门部门员保权益证书建立详细记录未授权员接触权益证书财务部门应定期定期投资理部门员清点核关权益证书
    投资企业股权结构等发生变化企业应取投资企业相关文件时办理相关产权变更手续反映股权变更企业影响
    第二十条 企业应设置投资备查登记簿记载投资单位根情况动态信息取投资时投资单位项资产负债公允价值信息历年投资单位发生关联交易情况发放股票股利情况等
    第二十条 企业应定期定期投资企业核关投资账目保证投资安完整
    第二十二条 企业应加强投资工程减值情况定期检查口理减值准备计提标准审批程序企业资产减值部控制关规定执行
    第五章 投资处置控制
    第二十三条 企业应加强投资处置环节控制投资收回转核销等决策授权批准程序作出明确规定
    第二十四条 投资收回转核销应规定权限程序进行审批履行相关审批手续
    应收回投资资产时足额收取
    转投资应相关机构员合理确定转价格报授权批准部门批准必时委托具相应资质专门机构进行评估
    核销投资应取投资企业破产等原收回投资法律文书证明文件
    第二十五条 企业应认真审核投资处置关审批文件会议记录资产回收清单等相关资料确保资产处置真实合法
    第二十六条 企业应建立投资工程续踪评价理制度企业重投资工程属企业超定标准投资工程重点开展续踪评价工作作进行投资奖励责追究根


    企业部控制应指引第xx号——筹资
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强筹资业务部控制控制筹资风险降低筹资钱防止筹资程中失舞弊根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称筹资指企业满足生产营开展需通银行款者发行股票债券等形式筹集资金活动
    第三条 企业少应关注涉筹资活动风险:
    〔〕筹资活动违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕筹资活动未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕筹资决策失误造成企业资金缺乏冗余债务结构合理
    〔四〕债务高资金调度导致企业期偿付债务
    〔五〕筹资记录错误会计处理正确造成债务筹资钱信息真实
    第四条 企业建立实施筹资活动部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕筹资决策执行偿付等环节控制流程应清晰合理筹资方案拟订审批筹资合协议审核签订筹集资金收取付息审批办理等应明确规定
    〔三〕筹资活动确实认计量报告应符合国家统会计准制度规定
    第二章 岗位分工授权批准
    第五条 企业应建立筹资业务岗位责制明确关部门岗位职责权限确保办理筹资业务相容岗位相互离制约监督部门办理筹资业务全程
    筹资业务相容岗位少包括:
    〔〕筹资方案拟订决策
    〔二〕筹资合协议审批订立
    〔三〕筹资关种款项偿付审批执行
    〔四〕筹资业务执行相关会计记录
    第六条 企业应配备合格员办理筹资业务办理筹资业务员应具备必筹资业务专业知识良职业道德熟悉国家关法律法规相关国际惯例金融业务
    第七条 企业应筹资业务建立严格授权批准制度明确授权批准方式程序相关控制措施规定审批权限责办职责范围工作求
    第八条 企业应制定筹资业务流程明确筹资决策执行偿付等环节部控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保筹资全程效控制
    第九条 企业应建立筹资决策审批程书面记录制度关合协议收款证支付证等资料存档保调制度加强筹资业务关种文件理明确相关员职责权限
    第三章 筹资决策控制
    第十条 企业应建立筹资业务决策环节控制制度筹资方案拟订设计筹资决策程序等作出明确规定确保筹资方式符合钱效益原筹资决策科学合理
    第十条 企业拟订筹资方案应符合国家关法律法规政策企业筹资预算求明确筹资规模筹资途筹资结构筹资方式筹资象筹资时机选择预计筹资钱潜筹资风险具体应措施偿债方案等作出安排说明
    企业拟订筹资方案应考虑企业营范围投资工程未效益目标债务结构接受资金钱水偿付力
    境外筹集资金应考虑筹资政治法律汇率利率环保信息安等风险财务风险等素
    第十二条 企业重筹资方案应进行风险评估形成评估报告报董事会股东会审批评估报告应全面反映评估员意见评估员签章未风险评估方案进行筹资
    企业应拟定筹资方案综合考虑筹资钱风险评估等素方案进行拟分析履行相应审批程序确定终筹资方案
    第十三条 企业重筹资方案应实行集体决策审批者联签制度决策程应完整书面记录企业筹资方案需国家关理部门级单位批准应时报请批准
    第十四条 企业应建立筹资决策责追究制度明确相关部门员责定期定期进行检查
    第四章 筹资执行控制
    第十五条 企业应建立筹资决策执行环节控制制度筹资合协议订立审核资产收取等作出明确规定
    第十六条 企业应根批准筹资方案规定程序筹资象中介机构订立筹资合协议企业相关部门员应筹资合协议合法性合理性完整性进行审核审核情况意见应完整书面记录
    筹资合协议订立应符合中华民国合法相关法律法规规定企业关授权员批准重筹资合协议订立应征询法律参谋专家意见
    企业筹资通证券营机构承销包销企业债券股票应中选择具备规定资质资信良证券营机构该机构签订正式承销包销合协议
    企业变更筹资合协议应原审批程序进行
    第十七条 企业应筹资合协议约定时足额取相关资产
    企业取货币性资产应实数额时入账
    企业取非货币性资产应根合理确定价值时进行会计记录办理关财产转移手续需进行评估资产应聘请资质中介机构时进行评估
    第十八条 企业应加强筹资费计算核工作确保筹资费符合筹资合协议规定
    企业应结合偿债力资金结构等保持合理现金流量确保时足额期金利息已宣揭发放现金股利等
    第十九条 企业应筹资方案规定途外筹集资金市场环境变化等特殊情况导致确需改变资金途应履行审批手续审批程进行完整书面记录严禁擅改变资金途
    企业应建立持续符合筹资合协议条款控制制度中应包括预算符合条款求预警调整制度
    国家法律行政法规者监协议规定应披露筹资业务企业应时予公告披露
    第五章 筹资偿付控制
    第二十条 企业应建立筹资业务偿付环节控制制度支付金利息租金股利〔利润〕等步骤偿付形式等作出方案预算安排正确计算核确保项款项偿付符合筹资合协议规定
    第二十条 企业应指定财会部门严格筹资合协议规定金利率期限币种计算利息租金关员审核确认债权进行核金应付利息必须债权定期账符应查明原规定时处理
    第二十二条 企业支付筹资利息股息租金等应履行审批手续授权员批准前方支付
    企业通银行等金融机构举债务筹资利息支付方式双方合协议协议中约定方式办理
    第二十三条 企业委托代理机构外支付债券利息应清点核代理机构利息支付清单时取关
    第二十四条 企业应股利〔利润〕分配方案发放股利〔利润〕股利〔利润〕分配方案应企业章程关规定权限审批
    企业委托代理机构支付股利〔利润〕应清点核代理机构股利〔利润〕支付清单时取关
    第二十五条 企业非货币资产偿付金利息租金支付股利〔利润〕时应相关机构员合理确定价值报授权批准部门批准必时委托具相应资质中介机构进行评估
    第二十六条 企业财会部门办理筹资业务款项偿付程中发现已审批拟偿付种款项支付方式金额币种等关合协议符应拒绝支付时关部门报告关部门应时查明原作出处理
    第二十七条 企业抵押质押方式筹资应抵押物资进行登记业务终结应抵押质押资产进行清理结算收缴时注销关担保容
    第二十八条 企业融资租赁形式筹资部控制应参标准执行
    第二十九条 企业筹资业务会计处理应符合国家统会计准制度规定


    企业部控制应指引第xx号——预算
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强预算部控制标准预算编制审批执行分析考核提高预算科学性严肃性促进实现预算目标根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称预算指企业结合整体目标资源调配力合理预测综合计算全面衡年者超年度生产营财务事项进行相关额度费方案安排程企业预算般包括营预算资预算财务预算
    第三条 企业少应关注涉预算风险:
    〔〕预算体系健全岗位职责分工合理造成企业资源浪费理效率低
    〔二〕预算理未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕预算目标合理预算工程完整预算标准科学预算编制程序标准预算分解预算调整合理造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
    〔四〕预算达执行力造成预算失应权威性严肃性
    〔五〕预算分析正确预算监控预算考核力考核结果奖惩公合理造成预算理流形式
    第四条 企业应建立预算理体系明确预算编制审批执行分析考核等部门环节职责务工作程序具体求企业建立实施预算部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕预算编制执行调整分析考核控制流程应清晰严密预算编制方法审批程序预算执行情况检查预算调整预算执行结果分析考核等应明确规定
    第二章 岗位分工授权批准
    第五条 企业应建立预算工作岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保预算工作中相容岗位相互离制约监督
    预算工作相容岗位般包括:
    〔〕预算编制〔含预算调整〕预算审批
    〔二〕预算审批预算执行
    〔三〕预算执行预算考核
    第六条 企业应建立预算工作组织领导运行体制明确企业高权力机构决策机构预算理部门预算执行单位职责权限授权批准程序工作协调机制
    股东会〔股东会〕企业章程规定类似高权力机构〔统称企业高权力机构〕负责审批企业年度预算方案
    董事会者企业章程规定理厂长办公会等类似决策机构〔统称企业决策机构〕负责制订企业年度预算方案
    企业设立预算委员会预算领导组等专门机构〔统称企业预算理部门〕具体负责企业预算理工作具备设立专门机构条件企业指定财会部门等负责预算理工作
    总会计师应协助企业负责加强企业预算理工作领导业务指导
    企业部相关业务部门负责应参企业预算理工作
    第七条 企业预算理部门负责拟订预算目标预算政策制定预算理具体措施方法组织编制审议衡年度等预算草案组织达批准年度等预算协调解决预算编制执行中具体问题考核预算执行情况催促完成预算目标
    第八条 企业部生产投资筹资物资理力资源市场营销等业务部门属分支机构企业预算理部门领导具体负责部门机构业务预算编制执行控制分析等工作配合预算理部门做企业总预算综合衡控制分析考核等工作
    第九条 企业属子公司级企业预算理部门指导负责企业预算编制执行控制分析工作接受级企业检查考核
    属基层企业负责企业预算执行结果负责
    第十条 企业应制定预算工作流程明确预算编制执行调整分析考核等环节控制求设置相应记录证实记载环节工作开展情况确保预算工作全程效控制
    第三章 预算编制控制
    第十条 企业应加强预算编制环节控制编制编制程序编制方法等作出明确规定确保预算编制合理程序适方法科学
    第十二条 企业应企业战略指导期间实际状况根底结合企业业务开展情况综合考虑预算期济政策变动行业市场状况产品竞争力部环境变化等素生产营活动造成影响根身业务特点工作实际编制相应预算根底汇总编制预算方案
    企业年度预算方案应符合企业开展战略整体目标关重决议反映企业预算期济活动规模钱费水绩效目标满足控制济活动考评营理业绩需
    制定预算方案应做容完整指标统求明确权责明晰
    第十三条 企业应明确预算理部门预算编制程序预算目标制订分解预算草案编报流程方法预算汇总衡原求预算审批步骤预算达执行方式等作出具体规定
    企业年度预算方案应预算年度开始前编制完毕企业高权力机构批准书面文件形式达执行实行滚动预算企业审批程序预算委员会董事会等批准
    第十四条 企业选择综合运固定预算弹性预算零基预算滚动预算概率预算等方法编制预算
    企业确定预算编制方法应遵循济活动规律符合身济业务特点生产营周期理需
    预算编制应实行全员参结合分级编制逐级汇总综合衡
    第十五条 企业预算理部门应加强企业部预算执行单位预算编制指导监督效劳
    第四章 预算执行控制
    第十六条 企业应加强预算执行环节控制预算指标分解方式预算执行责制建立重预算工程特关注预算资金支出审批求预算执行情况报告预警机制等作出明确规定确保预算严格执行
    第十七条 企业预算批准达预算执行单位必须认真组织实施预算指标层层分解横落实部部门环节岗位
    第十八条 企业应建立预算执行责制度已确定责指标定期定期相关部门员责指标完成情况进行检查实施考评
    第十九条 企业应年度预算作预算期组织协调项生产营活动理活动根年度预算细分季度月度等时间进度预算通实施分期预算控制实现年度预算目标
    第二十条 企业重预算工程容应密切踪实施进度完成情况实行严格监控
    第二十条 企业应加强货币资金收支业务预算控制时组织预算资金收入严格控制预算资金支付调节资金收付衡严格控制支付风险
    企业办理采购付款工程工程外投资钱费固定资产存货筹资等业务应严格执行预算标准超出企业预算资金支付实行严格审批制度
    企业应健全证记录完善预算理制度严格执行生产营月度方案钱费定额定率标准执行程进行监控
    第二十二条 企业预算责部门应加强企业部关业务部门沟通联系确保相关业务预算执行情况够相互监督核致
    第二十三条 企业应建立预算执行情况部报告制度时掌握预算执行动态结果
    企业预算理部门应运财务报告关资料监控预算执行情况时企业决策机构预算执行单位报告反响预算执行进度执行差异企业预算目标影响促进企业完成预算目标
    第二十四条 企业应建立预算执行情况预警机制通科学选择预警指标合理确定预警范围时发出预警信号积极采取应措施
    条件企业应逐步推进预算理信息化通现代电子信息技术手段控制监控预算执行提高预警应水
    第二十五条 企业应建立预算执行结果质询制度求预算执行单位预算指标实际结果间重差异作出解释采取相应措施
    第五章 预算调整控制
    第二十六条 企业应加强预算调整环节控制保证预算调整充分方案合理程序合规
    第二十七条 企业正式达执行预算意调整
    企业预算执行程中会市场环境营条件国家法规政策等发生重变化出现抗力重然灾害公紧急事件等致预算编制根底成立者导致预算执行结果产生重差异需调整预算应报原预算审批机构批准
    第二十八条 调整预算预算执行单位逐级原预算审批机构提出书面报告阐述预算执行具体情况客观素变化情况预算执行造成影响程度提出预算调整幅度
    企业预算理部门应预算执行单位提交预算调整报告进行审核分析集中编制企业年度预算调整方案提交原预算审批机构审议批准然达执行
    第二十九条 企业预算调整方案应符合求:
    〔〕预算调整事项符合企业开展战略现实生产营状况
    〔二〕预算调整重点放预算执行中出现重非正常关键性差异方面
    〔三〕预算调整方案客观合理
    符合述求预算调整方案企业预算审批机构应予否决
    第六章 预算分析考核控制
    第三十条 企业应加强预算分析考核环节控制通建立预算执行分析制度审计制度考核奖惩制度等确保预算分析科学时预算考核严格
    第三十条 企业应建立预算执行分析制度
    企业预算理部门应定期召开预算执行分析会议通报预算执行情况研究解决预算执行中存问题提出改良措施
    企业预算理部门预算执行单位应充分收集关财务业务市场技术政策法律等方面信息资料根情况分采率分析拟分析素分析等方法定量定性两层面充分反映预算执行单位现状开展趋势存潜力预算执行差异应客观分析产生原提出解决措施建议提交企业决策机构研究决定
    第三十二条 企业应建立预算执行情况部审计制度通定期定期实施审计监督时发现纠正预算执行中存问题
    第三十三条 企业应建立预算执行情况考核制度
    〔〕企业预算理部门应定期组织预算执行情况考核条件企业设立专门机构负责考核工作
    〔二〕企业预算执行情况考核预算执行单位报预算执行报告预算理部门审查核实企业决策机构批准程序进行
    企业部预算执行单位报预算执行报告应单位负责签章确认
    〔三〕企业预算执行情况考核企业正式达预算方案标准关部门审定预算执行报告
    企业预算执行情况考核应坚持公开公公正原考核结果应完整记录
    第三十四条 企业应建立预算执行情况奖惩制度明确奖惩方法落实奖惩措施


    企业部控制应指引第xx号——钱费
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强钱费部控制降低钱费耗水提高企业济效益根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称钱指属产品钱劳务钱直接材料直接工直接费包括第三方客户垫付款项费指企业日常活动中发生会导致者权益减少者分配利润关钱外济利益总流出
    企业应合理划分期间费钱界限期间费应直接计入期损益钱应计入生产产品提供劳务钱
    第三条 企业少应关注涉钱费风险:
    〔〕钱费支出违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕钱费支出未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕钱费预测科学合理钱费支出超预算者预算外支出导致企业权益受损
    〔四〕钱费核算相关会计信息合法真实完整导致企业财务报告失真
    第四条 企业建立实施钱费部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕钱费定额钱方案编制应充分适钱费事项决策程应明确标准
    〔三〕钱费预测决策预算控制核算分析考核控制流程应清晰严密钱费核算部价格制订结算方法责会计关钱费考核等应明确规定
    第二章 岗位分工授权批准
    第五条 企业应建立钱费业务岗位责制明确部相关部门岗位职责权限确保办理钱费业务相容岗位相互离制约监督岗位员应定期作适调整更换防止员长时间负责业务
    钱费业务相容岗位少包括:
    〔〕钱费定额预算编制审批
    〔二〕钱费支出审批
    〔三〕钱费支出相关会计记录
    第六条 企业应配备合格员办理钱费核算业务办理钱费核算员应具备良业务知识职业道德遵纪守法客观公正企业应通培训断提高业务素质职业道德水准
    第七条 企业应钱费业务建立严格授权批准制度明确审批钱费业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理钱费业务职责范围工作求
    第八条 审批应根钱费授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限
    办应职责范围审批批准意见办理钱费业务
    第三章 钱费预测决策预算控制
    第九条 企业应根单位历史钱费数行业类型标杆企业关钱费资料料工费价格变动趋势力物力资源状况产品销售情况等运量利分析投入产出分析变动钱计算定量定性分析价值链钱拟分析等专门方法未企业钱费水开展趋势进行科学预测制订科学合理钱费理目标
    第十条 开展钱费预测应着费少效益原明确合理期限充分考虑钱费预测确定素确定钱费定额标准
    第十条 钱费预测应服企业整体战略目标考虑种钱降低方案中选择优钱费方案
    第十二条 企业钱费预测方案进行决策应产品设计生产工艺生产组织零部件制外购等环节运价值分析生产工序生产批量等方法寻找降低钱费效措施
    第十三条 企业应根钱费预测决策形成钱目标建立钱费预算制度通编制钱费预算企业钱费目标具体化加强钱费控制理
    钱费预算编制程序应符合企业部控制应指引第xx号——预算关规定
    第四章 钱费执行控制
    第十四条 企业应企业部控制应指引第xx号——采购关规定合理确定材料供商采购价格运济批量法确定材料采购批量控制材料采购钱储存钱
    企业应根钱费预算定额支出标准分解钱费指标落实钱费责体保证钱费预算效实施
    企业应明确制造费支出范围标准采弹性预算等方法加强制造费控制
    第十五条 企业应建立钱费支出审批制度根费预算支出标准性质授权批准制度规定权限费支出申请进行审批
    财会部门会相关部门钱费开支工程标准进行复核
    第十六条 企业应指定专分解钱费目标记录关差异时反响关信息
    第十七条 企业应标准钱费开支工程标准支付程序严控制费支出未列入预算钱费工程确需支出应规定程序申请追加预算
    已列入预算超开支标准钱费工程应相关部门提出申请报级授权部门审批
    第十八条 企业部相互提供劳务转移产品零部件等钱费确认方法应着利转出转入双方企业整体利益原制定相应控制制度
    第十九条 企业会计机构员办理费支出业务时应根批准责体钱费支出申请发票结算证等相关真实性完整性合法性合规性进行严格审核
    第五章 钱费核算
    第二十条 企业应建立钱费核算制度制订必消耗定额建立健全材料物资计量验收领发盘存产品移动理制度制订部结算价格结算方法明确钱费核算关原始记录证传递流程理制度等
    第二十条 钱费集分配应遵循求:
    〔〕钱确实认计量应符合国家统会计准制度规定
    〔二〕钱费核算应客观济事项相致实际发生金额计价降低提高钱
    〔三〕钱费核算应企业未决策提供信息
    〔四〕钱费应分期核算
    〔五〕定期间钱费相应收入应配
    〔六〕钱费核算方法应前致
    〔七〕钱费集分配核算应考虑重性原
    第二十二条 企业应根单位生产营特点理求选择合理钱费核算方法钱费核算方法般品种法分批法分步法等
    第二十三条 企业应建立合理钱核算费确认制度钱费核算应符合国家统会计准制度规定生产营中材料工间接费等进行合理集分配意改变钱费确实认标准计量方法虚列列列者少列钱费
    钱计算方法应期保持致变更钱计算方法应效审批
    第六章 钱费分析考核
    第二十四条 企业应建立钱费分析制度
    企业运拟分析法率分析性素分析法趋势分析法等方法开展钱费分析检查钱费预算完成情况分析产生差异原寻求降低钱费途径方法
    第二十五条 企业应建立钱费部报告制度实时监控钱费支出情况发现问题应时报关部门
    第二十六条 企业应建立钱费考核制度相应钱费责体进行考核奖惩通钱费考核促进责中心合理控制生产钱种消耗
    钱费考核工作包括修订钱费预算确定钱考核指标分析评价业绩等
    第二十七条 企业进行钱费考核时通目标钱节约额目标钱节约率等指标方法综合考核责中心钱费预算开支标准执行情况保证业绩评价公正合理
    第二十八条 企业应加强钱费监督检查制定制度明确监督检查员职责权限定期定期开展检查工作检查容包括:
    〔〕钱费业务相关岗位员设置情况
    〔二〕钱费授权批准制度执行情况
    〔三〕钱费预算制度执行情况
    〔四〕钱费核算制度执行情况
    第二十九条 企业应通宣传培训奖惩措施增强全体员工觉节约钱费意识



    企业部控制应指引第xx号——担保
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强担保业务部控制根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称担保指企业中华民国担保法担保合协议者协议公愿互利原担保提供定方式担保法承相应法律责行包含担保公司担保业务揭销售中涉担保等具日常营性质担保行
    第三条 企业少应关注涉担保业务风险:
    〔〕担保违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕担保业务未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕担保评估适诉讼代偿等遭受损失
    〔四〕担保执行监控导致企业营效率低资产遭受损失
    第四条 企业建立实施担保业务部控制程中少应强化关键方面关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕担保象范围条件程序限额禁止担保事项应明确标准
    〔三〕担保评估应科学严密
    〔四〕担保执行环节控制措施应充分效
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立担保业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理担保业务相容岗位相互离制约监督
    担保业务相容岗位少包括:
    〔〕担保业务评估审批
    〔二〕担保业务审批执行
    〔三〕担保业务执行核
    〔四〕担保业务相关财产保担保业务记录
    第六条 企业办理担保业务员应掌握担保相关专业知识法律法规具备良职业道德较强风险意识
    第七条 企业应建立担保授权制度审核批准制度明确审批担保业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理担保业务职责范围工作求规定权限程序办理担保业务
    企业应明确担保业务审批权限审批应根担保业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越权限审批办应职责范围审批批准意见办理担保业务审批超越权限审批担保业务办员权拒绝办理
    严禁未授权机构员办理担保业务
    第八条 企业应制定担保政策明确担保象范围方式条件程序担保限额禁止担保事项定期检查担保政策执行情况效果
    企业设机构分支机构外提供担保
    第九条 企业应建立担保业务责追究制度担保中出现重决策失误未履行集体审批程序规定执行担保业务部门员应严格追究责责
    企业外部强制力强令担保事项权拒绝办理未拒绝办理该担保事项引发法律果责作出担保决策员承
    第十条 企业应制定担保业务流程明确担保业务评估审批执行等环节部控制求设置相应记录实记载环节业务开展情况确保担保业务全程效控制
    第三章 担保评估审批控制
    第十条 企业应担保业务进行风险评估确保担保业务符合国家法律法规企业担保政策防范担保业务风险
    第十二条 企业担保业务进行风险评估少应采取措施:
    〔〕审查担保业务否符合国家关法律法规企业开展战略营需
    〔二〕评估申请担保资信状况评估容般包括:申请根情况资产质量营情况行业前景偿债力信状况担保第三方担保资产权利属等
    〔三〕审查担保工程合法性行性
    〔四〕综合考虑担保业务接受风险水设定担保风险限额
    〔五〕企业求申请担保提供反担保应反担保关资产状况进行评估
    企业委托中介机构担保业务进行风险评估评估结果应形成书面报告
    第十三条 担保出现情形企业提供担保:
    〔〕担保工程符合国家法律法规政策规定
    〔二〕已进入重组托兼破产清算程序
    〔三〕财务状况恶化资抵债
    〔四〕理混乱营风险较
    〔五〕企业存济纠纷承较赔偿责
    第十四条 企业应确定权限担保业务进行严格审批重担保业务应报董事会者企业章程规定类似决策机构批准
    市公司须股东会审核批准外担保包括限情形:
    〔〕市公司控股子公司外担保总额超期审计净资产50%提供担保
    〔二〕资产负债率超70%担保象提供担保
    〔三〕单笔担保额超期审计净资产10%担保
    〔四〕股东实际控制关联方提供担保
    第十五条 企业关联方提供担保应关联交易部控制相关规定处理
    第十六条 担保求变更担保事项企业应重新履行评估审批程序
    第四章 担保执行控制
    第十七条 企业关部门员应根职责权限规定程序订立担保合协议订立担保合协议应符合合协议部控制相关规定
    申请担保时方申请担保企业应担保合协议中明确约定企业担保份额落实担保责
    企业应担保合协议中明确求担保定期提供财务报告关资料时报告担保事项实施情况
    第十八条 企业应建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权利关事项
    第十九条 企业应指定专门部门员定期监测担保营情况财务状况定期担保工程进行踪监督解担保工程执行资金贷款财务运行风险等方面情况异常情况问题应做早发现早预警早报告重问题特殊情况应时企业理层者董事会报告
    第二十条 企业应加强担保合协议理指定专门部门员妥善保担保合协议担保合协议相关合协议反担保函反担保合协议抵押质押权利证关原始资料保证担保工程档案完整准确定期进行检查
    第二十条 企业应加强反担保财产理妥善保担保反担保财产权利证定期核实财产存续状况价值发现问题时处理确保反担保财产安完整
    第二十二条 企业应担保合协议期时全面清理担保财产权利证合协议约定时终止担保关系
    第二十三条 企业外提供担保预计承连带赔偿责应国家统会计准制度规定事项规定进行确认计量记录报告
    担保业务信息披露国家关法律法规信息披露部控制相关规定执行


    企业部控制应指引第xx号——合协议
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强合协议部控制根中华民国合法等法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称合协议指企业然法组织设立变更终止民事权利义务合协议
    第三条 企业少应关注涉合协议理风险:
    〔〕合协议行违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕合协议未适审核超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕合协议容完整权利义务明确未签订书面合协议导致企业资产股东权益遭受损失
    〔四〕合协议条款未恰履行监控导致违约损失
    〔五〕合协议信息安措施导致商业秘密泄露
    〔六〕合协议纠纷处理导致企业权益受损
    第四条 企业建立实施合协议理部控制程中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕实行分级授权口理
    〔二〕签约体资格合协议订立程序形式容等应合法合规
    〔三〕合协议履行变更解应效监控
    〔四〕合协议违约风险应时识效处理
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立合协议理岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保合协议理相容岗位相互离制约监督
    合协议理相容岗位少包括:
    〔〕合协议拟定审批
    〔二〕合协议审批执行
    第六条 企业应建立合协议订立权限分级授予制度明确企业部相关单位部门岗位授权范围授权期间授权条件等
    企业外签订合协议应法定代表〔公司章程等文件规定够代表企业行职权负责〕授权签章时加盖单位印章合协议专章
    授权签章应签署授权委托书授权象应符合法律法规企业政策授权资质条件求
    授权应授权委托范围签订合协议非授权委托书明确允许授权转委托
    第七条 企业应实行合协议口理制度
    企业根合协议理需部门职责范围指定合协议口理部门合协议实施统标准理口理部门设立法律事务岗位配备具法律专业资格员
    第八条 企业应根单位业务性质机构设置理层级建立合协议分级理制度
    属级合协议理单位权限合协议级单位签订级单位认确需签订超越权限合协议应提出申请级合协议理单位批准授权委托签订
    级合协议口理部门应定期合协议进行统计集编制合协议报表报级合协议口理部门级级合协议订立情况进行检查
    第三章 合协议编制审核控制
    第九条 企业应建立相应制度标准合协议正式订立前资格审查容谈判文拟定等流程确保合协议签订符合国家行业关规定企业身利益防范合协议签订程中舞弊欺诈等风险
    第十条 企业应根合协议容标物生产商价格变化趋势质量供货期市场分布等方面进行综合分析证掌握市场情况合理选择合协议方
    第十条 重合协议法律关系复杂合协议应指定法律技术财会审计等专业员参加谈判必时聘请外部专家参谈判程中重事项应予记录
    第十二条 企业应拟签约象民事体资格注册资资金运营技术质量指标保证力市场信誉产品质量等方面进行资格审查确定否具合协议履约力独立承民事责力查证方签约合法身份法律资格
    第十三条 企业应指定专负责拟定合协议文合协议文原承办部门起草重合协议特殊合协议应企业法律部门参起草必时聘请外部专家参起草
    方起草合协议应进行认真审查确保合协议容准确反映企业诉求
    国家行业示范合协议文企业优先选选时涉权利义务关系条款应进行认真审查根企业实际需进行修改
    第十四条 企业应建立合协议会审制度合协议承办部门应起草合协议文交合协议关键条款涉专业部门法律部门会审核出具书面意见会审核重点包括方面:
    〔〕济性合协议容符合企业济利益
    〔二〕行性签约方资信履约力具备签约资格资金源合法担保方式担保资产权属明确
    〔三〕严密性合协议条款齐备完整文字表述准确附加条件适合法合协议约定权利义务明确数量价款金额等标示准确合协议关附件齐备手续完备
    〔四〕合法性合协议体容形式合法合协议订立程序符合规定会审意见齐备资金源结算方式合法资产动审批手续齐备
    第十五条 企业针营业务拟定格式合协议应根格式合法律义务特殊性企业营影响程度履行更加严格审查程序未授权签约员擅更改合协议容
    规定应报国家关部门审查备案格式合协议企业应时报请审批备案
    第四章 合协议订立控制
    第十六条 审核意签订合协议应印章理部门统进行分类连续编号
    第十七条 企业应建立合协议专章专保收回制度印章理部门〔岗位〕未编号缺少合协议审核报签文件代签缺少授权委托书合协议印合协议印应时收回合协议专章妥善保
    第十八条 企业重合协议原应合协议方事面签订确需企业先行签字盖章然寄送方签字盖章应采合协议页码间加盖骑缝章防伪印记等方法合协议文书加控制
    第十九条 正式订立合协议时清结外应采书面形式包括合协议书补充协议公文信件数电文等
    情况紧急条件限制等原未时签订书面形式合协议应事采取相关补签手续
    第二十条 合协议订立合协议副相关审核资料应交档案理部门档合协议正合协议口理部门负责保履行
    第二十条 国家关法律行政法规规定应办理批准登记等手续生效合协议企业应时规定办理批准登记等手续
    第二十二条 企业应信息安部控制相关规定做合协议保密工作形式泄露合协议订立履行程中涉商业秘密技术秘密
    第五章 合协议履行控制
    第二十三条 企业应监控合协议履行情况
    合协议履行程中方发生违约履约延迟履约等行企业身法履行延迟履行合协议应时采取应措施企业关负责汇报
    合协议期时应时方办理相关清结手续结权利义务关系
    第二十四条 合协议已订立发现显失公条款误方欺诈行等情形已导致企业利益严重受损合协议口理部门应时企业关负责报告采取合法效措施制止危害行发生扩必时请求仲裁机构法院原合协议予变更解
    第二十五条 变更解合协议应合协议双方达成书面协议
    变更解合协议审核程序合协议订立前审核程序相解合协议应报关部门办理注销手续
    第二十六条 企业应建立严格合协议履行结果验收制度企业应相关部控制规定成立指定独立合协议验收职部门确保合协议效履行
    第二十七条 企业财务部门应根合协议条款审核执行结算业务未合协议条款履约应签订书面合协议未签订验收未通业务财务部门权拒绝付款
    第二十八条 企业应建立合协议违约处理制度
    方违约情形应合协议条款约定收取违约金违约金缺乏弥补企业损失时应求方赔偿损失必时应采取相应保全措施
    企业身违约情形应合协议承办部门书面形式报告企业关负责批准履行相应赔偿责
    第二十九条 企业应建立合协议纠纷处理制度合协议履行程中发生纠纷应国家相关法律法规规定时效方协商谈判企业关负责报告
    双方协商达成致意见合协议纠纷解决方法应签订书面协议双方法定代表授权签章加盖单位印章生效
    合协议纠纷协商法解决应企业关负责报告合协议约定选择仲裁诉讼方式解决法律部门会关部门研究仲裁诉讼方案报企业关负责批准实施
    纠纷处理程中单位未授权合协议方作出实质性答复承诺


    企业部控制应指引第xx号——业务外包
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强外包业务部控制标准业务外包行防范业务外包程中失舞弊根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称业务外包指企业〔称发包方〕实现战略营目标通合协议等形式业务职局部全部交外部效劳提供商〔简称承包方〕提供种理行
    第三条 企业少应关注涉业务外包风险:
    〔〕业务外包违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕业务外包未适审核超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕业务外包策略科学承包方选择合理导致企业核心资产遭受损失
    〔四〕业务外包流程未恰履行监控导致企业外包战略失败营效率低
    〔五〕业务外包信息保护措施导致企业商业秘密泄露
    〔六〕业务外包会计处理导致财务报告信息失真
    第四条 企业建立实施业务外包部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工应合理明确授权审核制度外包业务口理制度应标准
    〔二〕外包策略应科学合理承包方选择应充分外包合协议应标准
    〔三〕外包业务流程应明确规定固定资产应授权外部存货理应标准外包业务会计处理应符合关规定
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立业务外包岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理业务外包相容岗位相互离制约监督
    业务外包相容岗位〔职责〕少包括:
    〔〕业务外包申请审批
    〔二〕业务外包审批执行
    〔三〕外包合协议订立审核
    〔四〕业务外包执行相关会计记录
    〔五〕付款申请审批执行
    第六条 企业应建立业务外包授权制度审核批准制度明确企业部单位部门授权范围授权容授权期间授权条件等
    企业重核心业务外包应提交董事会审计委员会审议通前方实施
    非核心业务涉金额较业务外包应相关部门授权范围提出申请报董事长总理审核通实施
    第七条 企业应实行业务外包口理制度
    企业应根外包业务职指定外包业务口理部门负责外包业务理工作进行标准
    第三章 外包策略承包方选择
    第八条 企业应制定科学合理业务外包策略根外部环境求中长期开展战略需合理确定业务外包容防止核心业务外包
    常见外包业务包括:采购设计加工销售营销物流资产理力资源客户效劳等
    第九条 企业应指定相关职部门编制外包工程方案书具体阐述业务外包背景外包容实施程序风险预期收益等信息部门负责审核提交董事长总理审议必时应提交董事会审计委员会讨审议
    第十条 企业应建立承包方资质审核遴选制度确保引入合格外包合作伙伴承包方遴选般应考虑素:
    〔〕承包方效劳力资格认证信誉
    〔二〕承包方企业否存直接竞争潜竞争关系
    〔三〕承包方知识产权保护方面力度效果
    第十条 企业应引入承包方竞争机制发包方选择家企业作业务承包方促进承包方断改良效劳力降低方效劳失败企业带损失
    第十二条 企业应建立标准外包合协议理制度
    企业应根外包业务性质时承包方签订形式合协议文包括:技术协议书外包加工协议规划试验纲咨询合协议等
    外包合协议订立履行流程控制应符合企业部控制应指引第xx号――合协议关规定
    第十三条 企业应外包合协议中具体约定事项:
    〔〕涉企业机密业务事项承包方责履行保密义务
    〔二〕企业权获评估业务外包工程实施情况效果获具体数信息催促承包方改良效劳流程方法
    〔三〕承包方责合协议规定方式频度外包实施进度现状告知企业存问题进行效沟通
    第十四条 合协议约定保密事项外企业应根业务外包工程实施情况外界环境变化断更新修正保密条款必时承包方补签保密协议
    第四章 外包业务流程控制
    第十五条 企业应建立外包业务流程理制度明确外包业务流程外包业务参员职责资产理政策流程中断应急措施等容报业务部门负责企业总理审批通执行
    第十六条 企业应涉外包业务流程员工进行培训确保员工正确理解掌握外包业务理制度外包业务口理部门应指定专踪监督外包业务流程理制度执行情况
    第十七条 企业应单位承包方外包业务执行程中关利益突商务等方面政策时明确方式告知承包方外包业务口理部门应指定专定期检查评价承包方关系确保外包业务流程利执行
    第十八条 企业应建立外包业务固定资产理制度企业优先购置权固定资产业务需交承包方企业权求承包方发包方固定资产理制度求理固定资产企业应定期审查承包方理固定资产情况
    交承包方权企业资产外包业务活动未发包方书面意承包方固定资产作途
    第十九条 企业应建立外包业务流动资产理制度
    业务外包程中形成原材料产成品等流动资产企业应建立明确防火防盗防未授权接触未批准转移等政策权求承包方遵循承包方责造成流动资产损失企业权求承包方赔偿
    业务外包程中形成商业信息资料〔关咨询材料〕等承包方责保密防止企业竞争手获取样信息
    第二十条 企业应建立外购存货授权理制度业务外包需承包方购进存货承包方接受发包方授权批准存货订单代表发包方检验存货数量质量外购存货信息应准确时企业存货系统中加记录反映
    第二十条 企业应建立销存货理制度业务外包需发包方销售承包方存货承包方外包活动作存货销售收入应国家统会计准制度规定加确认计量
    第二十二条 企业应加强企业交承包方存货理企业应定期承包方处存货进行盘点盘点频率企业根实际情况确定盘盈盘亏存货应企业总会计师审批前方进行会计处理
    第二十三条 企业应建立外部存货库存理制度企业承包方〔分包方〕储存存货承包方应发包方存货库存理制度求库存存货进行理
    企业应指定专定期库存存货进行检查检查中发现次品损坏品期存货应时予确认离保护
    第二十四条 企业应建立存货补偿制度企业应指定专追踪调查外部存货切变动查明原报存货口理部门审核处理承包方正原度存货造成企业生产钱升企业权求承包方进行补偿
    第二十五条 企业应建立外包业务产品验收制度承包方终提供产品〔效劳〕应外包合协议约定致业务外包口理部门应产品差异予确认时告知承包方进行调整法达成致应企业部控制应指引第xx号——合协议关规定进行处理
    承包方提供附加产品等原需额外交费应企业授权范围提交审议
    企业财会员应准确计算业务外包中退款折扣金额报财会部门负责审核予确认计量
    第二十六条 企业应加强外包业务索赔理承包方原导致外包合协议未完整履行企业权求承包方索赔
    承包方认赔款事项企业应指定专进行踪报告时收回赔款追究责责
    长期未决赔款企业通法律手段予解决
    终止承包方索赔应业务外包口理部门提出申请详细说明终止索赔理报企业总理审批执行备案
    第二十七条 业务外包程中涉企业资产存量增量变动应保书面证财会部门作适会计处理相关会计处理应时报财会部门负责审核
    第二十八条 企业应设置承包方企业数访问权限数授权访问流程控制应符合企业部控制应指引第xx号——信息系统般控制关规定
    第二十九条 企业应制定合理业务持续方案防止外包业务失败造成企业商业活动中断企业应定期重承包方履约力进行评估确定业务持续力等级制定相应应急方案业务持续方案评估报告应时提交企业总理审阅



    企业部控制应指引第xx号——子公司控制
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 指导母公司加强子公司理保证母公司投资安完整确保企业合财务报表真实根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称母公司指子公司企业〔体〕
    子公司指母公司控制全资子公司控股子公司
    第三条 企业少应关注涉子公司理风险:
    〔〕子公司治理结构完善组织架构健全员选恰导致决策失误串通舞弊效率低等
    〔二〕子公司超越业务范围审批权限事相关交易事项企业造成投资失败法律诉讼资产损失
    〔三〕关联方间违反母公司关联交易规定造成信息披露真实受相关监机构处分
    〔四〕企业会计核算方法制定执行正确合财务报表信息准确导致企业身投资者相关方决策失误企业面法律诉讼
    第四条 企业建立实施子公司部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕子公司组织设置应标准高效员配备应科学合理
    〔二〕子公司业务权限应合理授权重业务应母公司严格审批
    〔三〕合财务报表应真实编制报送流程应明确标准
    第二章 子公司组织员控制
    第五条 母公司应法制定参建立子公司治理架构确定子公司章程条款选代表母公司利益董事理总会计师等高级理员
    第六条 母公司应建立健全委派董事制度子公司设董事会〔者企业章程规定理厂长办公会等类似决策治理机构简称董事会〕母公司应派出董事通子公司董事会行出资者权利
    委派董事应定期母公司报告子公司营理关事项重风险事项重决策信息委派董事应时报母公司董事会
    第七条 母公司根公司章程规定子公司董事会提名子公司理选
    子公司理未履行职责企业利益造成重损害母公司权子公司董事会提出罢免建议
    第八条 母公司根需实行总会计师委派制委派总会计师应定期母公司报告子公司资产运行财务状况委派总会计师应实行定期轮岗制度
    第九条 母公司根需设置专门部门〔岗位〕具体负责子公司股权理工作行母公司出资项权利职责包括限:参子公司高级理员聘理工作参制定子公司资产置换重组等资运作方案制定子公司改制方案参实施等
    第十条 母公司财会部门应根公司章程规定董事会授权子公司财务报告相关活动实施理控制职责包括限:
    〔〕统母子公司会计政策会计期间
    〔二〕负责编制母公司合财务报表
    〔三〕参子公司财务预算编制审查
    〔四〕参子公司总会计师会计员委派理工作
    〔五〕参子公司资金控制资产理工作
    〔六〕参部转移价格制定理
    第十条 母公司应建立健全子公司委派董事选理委派总会计师等员绩效考核薪酬鼓励制度充分发挥积极性维护整企业利益
    第三章 子公司业务层面控制
    第十二条 母公司应建立子公司业务授权审批制度子公司章程中明确约定子公司业务范围审批权限子公司事业务范围审批权限外交易事项超越业务范围审批权限交易事项子公司应提交母公司董事会股东〔〕会审议批准前方实施
    子公司发生企业利益产生重影响重交易事项母公司应子公司章程中严格界定业务范围设置权限体系通类似工程合审查总额控制等措施防范子公司采分拆工程方式绕授权
    重交易事项包括限子公司开展方案预算重投资重合协议重资产收购出售处置重筹资活动外担保互保外捐赠关联交易等
    第十三条 母公司应参子公司历年盈利水结合子公司实际营状况定期间达业绩水合理确定子公司投资回报率核定子公司利润指标促进子公司资产保值增值
    第十四条 母公司应根企业整体战略规划协调子公司营策略催促子公司制定相关业务营方案年度预算方案确保企业整体目标子公司责目标实现
    第十五条 母公司应子公司发生金额较风险较高重投资工程实施审核监督母公司子公司章程中规定重投资工程应子公司进行行性研究提交投资申请报告子公司董事会审批意形成决议提交母公司董事会股东〔〕会审核
    母公司应重投资工程进展情况实施监督检查会子公司关员投资工程进行评估重点关注投资收益否合理否存违规操作行子公司否涉嫌越权申请等事项
    第十六条 母公司参款子公司重投资工程控制政策程序子公司重合协议重资产收购出售处置事项进行控制
    第十七条 引起注册资变动筹资活动重负债筹资活动子公司应提出方案子公司董事会批准提交母公司董事会股东〔〕会审议通前方实施
    第十八条 母公司采方式子公司负债筹资活动进行控制:
    〔〕单笔负债额度控制
    〔二〕负债总额控制
    〔三〕资产负债率控制
    〔四〕资产负债率企业绩效挂钩控制
    第十九条 母公司应公司章程约定审核子公司利润分配方案亏损弥补方案母公司审核子公司利润分配方案亏损弥补方案应充分考虑素:
    〔〕母公司利益分配求子公司未开展需
    〔二〕盈余现金否充足
    〔三〕出资出资例
    〔四〕关法律法规国家统会计准制度规定法定程序
    第二十条 未母公司董事会理批准子公司外提供担保互保批准担保事项子公司应建立备查账簿逐笔登记贷款企业贷款银行担保金额时间办批准等信息母公司负责组织专定期检查
    第二十条 子公司外捐赠资金资产超出定限额应母公司董事会理批准批准外捐赠事项子公司应建立备查账簿逐笔登记捐赠象捐赠资产捐赠金额时间办批准等信息母公司负责组织专定期检查
    第二十二条 母公司应统制定关联交易政策程序加效控制
    母子公司关联交易控制应符合国家法律法规监规企业部控制应指引第xx号——关联交易关规定
    第二十三条 母公司应指导子公司制定重交易事项部报告外披露制度母公司子公司章程中约定重交易事项子公司董事会审议通须提交母公司董事会股东〔〕会审核符合条件重交易事项应予外披露
    重交易事项部报告外披露流程控制应符合企业部控制应指引第xx号——财务报告编制披露关规定
    第二十四条 母公司应根子公司业务特征关法律法规特殊求协调子公司关风险理部控制策略催促子公司建立健全单位部控制制度
    第二十五条 母公司应建立子公司部审计制度明确部审计目标范围母子公司部审计部门职责分工等求子公司时部审计报告提交母公司审阅
    第四章 母子公司合财务报表控制
    第二十六条 真实全面反映母公司子公司形成企业整体财务状况营成果现金流量母公司应根国家统会计准制度规定编制合财务报表
    第二十七条 母公司应制定合财务报表编制方案明确纳入合财务报表合范围
    母公司应部整合外部购股份划转等交易事项进行判断确定纳入合财务报表合范围
    第二十八条 母公司应统纳入合范围子公司采会计政策会计期间子公司采会计政策会计期间母公司保持致出现海外市子公司确实难保持致情形应母公司董事会审计委员会审议批准
    第二十九条 母公司应负责制定重事项会计核算方法母公司财会部门需专业判断重会计事项应统制定合理合法会计核算方法财会部门负责审核总会计师审批达相关子公司执行
    第三十条 母公司应定期审核纳入合范围子公司间部交易会计科目确保部交易业务已准确完整进行账务处理核致
    第三十条 母公司应定期审核纳入合范围子公司会计报表审核发现失应通知相关员规定程序时进行纠正条件母公司利计算机信息系统实现会计报表动检查
    第三十二条 母公司应时汇总合范围全部子公司会计报表子公司报会计报表须单位财会部门负责审核总会计师复核理签章确保真实完整符合编报求
    第三十三条 母公司应时集整理合抵销根底事项数编制合抵销分录纳入合范围子公司间部交易账结果抵销分录准确性进行审核保存书面记录
    母公司纳入合范围子公司会计报表相关资料数纳入合范围子公司股权投资工程工程准确性进行审核
    采计算机信息技术母公司合财务报表抵销分录工作底稿数财务会计信息理系统中数逐项核保证数致性
    第三十四条 母公司应根合范围子公司会计报表合抵销分录关调整事项等资料国家统会计准制度规定编制合财务报表
    合财务报表需进行审计外披露应符合企业部控制应指引第xx号——财务报告编制披露关规定



    企业部控制应指引第xx号——财务报告编制披露
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 指导企业标准财务报告编制披露防范企业编制披露行财务报告产生重影响保证会计信息真实完整根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称财务报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量等会计信息文件
    财务报告包括会计报表附注应财务报告中披露相关信息资料会计报表少应包括资产负债表利润表现金流量表等报表
    附注资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示工程文字描述明细资料未报表中列示工程说明等
    附注应披露财务报表编制根底相关信息应资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示工程相互参
    第三条 企业少应关注涉财务报告编制披露风险:
    〔〕财务报告编制披露违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕财务报告编制披露未适审核超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕财务报告编制前期准备工作充分导致结账前未时发现会计失
    〔四〕纳入合报表范围准确调整事项合调整事项完整导致财务报告信息真实完整
    〔五〕财务报告披露程序虚假记载误导性陈述重遗漏未规定时披露导致损失
    第四条 企业建立实施财务报告编制披露部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕关账调账失更正结账等流程应明确标准
    〔三〕起草财务报告校验编制财务情况说明书审核批准等流程应科学严密
    〔四〕财务报告报送披露流程应符合关规定
    第二章 岗位分工职责安排
    第五条 企业应建立财务报告编制披露岗位责制明确相关部门岗位财务报告编制披露程中职责权限确保财务报告编制披露审核相互离制约监督
    第六条 企业全体董事监事高级理员业财务报告真实性完整性承责
    第七条 企业财会部门财务报告编制口理部门职责般包括:收集汇总关会计信息制定年度财务报告编制方案编制年度半年度季度月度财务报告等
    第八条 企业部参财务报告编制单位部门应时财会部门提供编制财务报告需信息提供信息真实性完整性负责
    第九条 企业应建立投诉举报制度确保维护举报员权益时时董事会审计委员会报告财务舞弊造假行
    第十条 企业关员授意指强令编制虚假者隐瞒重事实财务报告情形权拒绝时关部门员报告
    第三章 财务报告编制准备控制
    第十条 企业财会部门应制定年度财务报告编制方案明确年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策报告时间求等年度财务报告编制方案应企业总会计师〔者财务总监分财务会计工作负责简称总会计师〕核准签发参编制部门
    企业编制半年度季度月度财务报告参前款规定制定编制方案
    第十二条 企业应制定会计报表产生重影响交易事项判断标准会计报表产生重影响交易事项应会计处理方法时提交董事会审计委员会审议
    企业意变更会计政策调整会计估计事项企业应涉变更会计政策调整会计估计事项时提交董事会审计委员会审议
    企业编制年度财务报告前应全面进行资产清查减值测试核实债务清查核实结果处理方法董事会审计委员会报告
    第十三条 企业防止出现漏记记提前确认推迟确认报告期发生交易事项情形交易事项属会计期间实施效控制
    第十四条 企业必须会计期末进行结账赶编会计报表提前结账更预先编制会计报表结账
    第十五条 企业应时账会计账簿记录实物资产会计证单位者等进行相互核保证账证相符账账相符账实相符
    企业应建立标准账务调节制度项财产物资结算款项清查制度明确相关责相应处理程序防止发生账证符账账符账实符情形
    企业应根实际情况制定重调账事项标准明确相应报批程序
    第四章 财务报告编制控制
    第十六条 企业应国家统会计准制度规定会计报表格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制会计报表漏报者意进行取舍
    第十七条 企业通工分析利计算机信息系统动检查会计报表间会计报表工程间勾稽关系否正确重点工程进行校验:
    〔〕会计报表关工程应关系
    〔二〕会计报表中期期关数字衔接关系
    〔三〕会计报表附表间衡勾稽关系
    第十八条 企业应真实完整会计报表附注财务情况说明书中说明需说明事项
    第十九条 企业发生合分立情形应国家统会计准制度规定做出恰会计判断选择合理会计处理方法编制相应财务报告
    财会部门应会计处理方法财务报告影响时提交董事会审计委员会审议
    第二十条 企业终止营业清算期间应全面清查资产核实债务国家统会计准制度规定编制财务报告
    第二十条 需编制合会计报表企业集团应国家统会计准制度规定明确合会计报表编制范围意调整合报表编制范围
    财会部门应确定合会计报表编制范围方法发生变更情况时提交董事会审计委员会审议
    第五章 财务报告报送披露控制
    第二十二条 企业应建立财务报告报送披露理制度确保规定时间规定方式部相关负责外部者时报送财务报告
    负履行信息披露责企业应根国家法律法规部门规章规定时披露相关信息确保财务报告者时质公获取财务报告信息
    第二十三条 企业应根国家法律法规关监规定聘请会计师事务企业财务报告进行审计
    企业应建立聘请会计师事务制度明确选聘标准程序严格执行相应标准程序报董事会审计委员会审议需股东会决议应报股东会批准
    第二十四条 企业总会计师理应负责审计注册会计师出具初步审计意见进行沟通沟通情况意见应企业总会计师理签字确认时提交审计委员会〔类似机构〕董事会审议
    第二十五条 审计委员会应审议会计师事务正式出具审计报告评价年度会计师事务审计工作情况提出年度会计师事务选聘意见审议评价选聘意见应时报送董事会审批
    负信息披露责企业应根国家法律法规关监规定履行相关信息披露义务确保信息披露真实完整
    第二十六条 企业应国家法律法规关监规定审计财务报告装订成册加盖公章企业理总会计师会计机构负责签名履行报备义务企业应时审计财务报告报送监部门关部门备案


    企业部控制应指引第xx号——力资源政策
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强力资源理优化企业部控制环境根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称力资源政策包括岗位职责力资源方案招聘培训离职考核薪酬等系列关事活动程序
    第三条 企业少应关注涉力资源政策风险:
    〔〕力资源政策违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕力资源需求方案合理岗位职责安排科学导致企业法获营理需员工
    〔三〕员工业务力者道德素养法满足属岗位求导致企业目标法实现者发生欺诈舞弊等损害企业利益行
    〔四〕力资源考核政策薪酬制度合理导致企业员工流失者业绩低
    第四条 企业建立实施力资源政策部控制中应少强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕岗位职责职求应明确标准力资源需求方案应科学合理
    〔二〕招聘离职程序应标准员聘应引入竞争机制培训工作应够提高员工道德素养专业胜力
    〔三〕力资源考核制度应科学合理应够引导员工实现企业目标
    〔四〕薪酬制度应保持吸引优秀符合国家关法律法规求薪酬发放标准程序应标准
    第二章 岗位职责力资源需求方案
    第五条 企业应建立岗位说明制度明确岗位职责资历验求等定期组织部单位部门工作岗位进行分析确保岗位配备胜员防止设岗
    第六条 企业应建立岗位责制明确岗位职责分工情况确保相容岗位相互离制约监督
    第七条 产品技术市场理等方面涉掌握企业知识产权专技术商业秘密等工作岗位企业应该岗位工作员签订关岗位保密协议明确保密义务
    第八条 企业应建立良力资源政策反映渠道确保关力资源政策建议传递落实保证力资源运效率提高员公合理
    第九条 企业根身营理实践验某控制薄弱易发生舞弊行岗位实行轮岗制度强制休假制度
    第十条 企业部单位部门应根岗位设置现状结合工作开展需时关部门提交力资源需求方案注明需员职位数量专业胜力时间求备注事项
    第十条 企业制定力资源需求方案应注意企业战略目标开展方生产营求组织机构变更等相适应考虑进行定储藏
    第三章 招聘培训离职
    第十二条 企业应根力资源需求方案采取外部招聘部选拔委托第三方招聘等方式关键岗位紧缺进行选拔招聘工作般资格初审专业知识综合素质测评面试辩专家组评审等程序进行整招聘程中审核记录相关资料均需妥善档保存
    第十三条 企业招聘员应特关注招聘象职业道德会计出纳信息系统操作等易发生舞弊行岗位中高级理员招聘企业应专门审核招聘象否违法犯罪行政处分商业欺诈等前科
    第十四条 企业招聘员应关注招聘象专业胜力专业技术特殊求岗位企业应求招聘象具相应业资格证书检查真实性
    第十五条 企业应根实际需制定培训方案培训目培训员培训时间培训方式培训预算等作出适安排确保员工专业知识业务力达岗位求
    第十六条 企业采取工作轮换入职培训脱产培训等方式员工进行培训培训期末应培训单位进行考核考核结果时报企业力资源理部门进行评价
    第十七条 企业应力资源招聘培训费纳入预算明确费开支范围开支标准指定关责招聘培训费实施控制
    第十八条 员工原提出辞职申请时企业应根劳动合协议规定求提前关部门员提交辞职报告规定办理关离职交接手续
    第十九条 企业应董事理高级理员进行离审计
    企业理员〔部门敏感岗位员财会采购销售仓库员等〕离审计理根实际需确定
    第二十条 企业应完善员工辞职交接程序求辞职员工退属企业财产包括实物资产种信息资料
    第二十条 企业辞退员工应符合国家关法律法规规定部门负责级提出违纪事实报告违纪员工违纪事实报告签字确认方实施辞退高级理员违纪行实施辞退处分应董事会批准前方执行
    第四章 力资源考核政策
    第二十二条 企业应制定科学合理力资源考核制度员工履行职责完成务情况实施全面公正准确考核客观评价员工工作表现引导员工实现企业营目标
    第二十三条 企业应根岗位特征制定考核评价方法考核容般应该涵盖员工素质工作态度专业知识工作力工作成果等
    第二十四条 企业应试期满新聘员工作表现进行综合性考核作转正定级
    第二十五条 企业正式员考核分年终考核专项考核
    年终考核指企业年年初员工年度工作情况进行全面综合评价年终考核具体分解季度月度考核
    专项考核指企业某具体工程属员工品德学识力验工作业绩工程质量等进行考核
    第二十六条 年终考核专项考核结果应作员工薪酬水职务晋升评优降级调岗等
    第二十七条 企业应建立畅考核沟通渠道时员工考核结果进行充分沟通员工职业开展提供咨询指导
    第二十八条 企业应建立正式力资源考核记录制度确保考核记录完整保存
    第五章 薪酬鼓励政策
    第二十九条 企业应制定力资源考核相挂钩薪酬制度标准分配行调发动工积极性创造性促进企业员工身开展
    企业设计薪酬制度时应表达员工鼓励作力资源保护作注重长期鼓励短期鼓励相结合物质鼓励精神鼓励相结合应利保持吸引优秀
    第三十条 企业董事会设薪酬委员会负责制定单位薪酬制度监督实施
    第三十条 企业薪酬般根工资绩效工资年终奖励等组成根工资变动应根企业生活水国家关规定合理确定绩效工资应根考核结果确定明确标准发放程序年终奖励应明确奖励范围标准发放程序
    条件企业实行年金股权鼓励等福利鼓励方案
    第三十二条 企业应根关法律法规国家统会计准制度规定准确确认计量发放员工薪酬薪酬发放真实性合规性准确性进行严格审核防虚报领等行发放薪酬时企业应员工提供薪酬清单供员工核确认
    第三十三条 企业应制定薪酬制度评价机制时薪酬制度合理性执行效果进行评价根评价结果修订完善


    企业部控制应指引第xx号——信息系统般控制
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业充分利信息系统标准交易行提高信息系统性稳定性安性数完整性准确性降低素导致部控制失效性形成良信息传递渠道根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称信息系统指利计算机技术业务信息进行集成处理程序数文档等总称
    第三条 企业少应关注涉信息系统般控制风险:
    〔〕信息系统开发违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕信息系统开发未适审核超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕信息系统设计功科学维护变更程序标准导致企业营效率效果低
    〔四〕信息系统外包效劳未恰履行监控导致企业权益受损违约损失
    〔五〕信息系统访问安措施导致商业秘密泄露
    〔六〕信息系统硬件理导致企业资产股东权益受损
    第四条 企业建立实施信息系统部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理重信息系统开发事项应履行审批程序
    〔二〕信息系统开发变更维护流程应清晰合理
    〔三〕应建立访问安制度操作权限信息信息理应明确规定
    〔四〕硬件理事项审批程序应科学合理
    〔五〕会计信息系统流程应标准会计信息系统操作理硬件软件数理会计信息化档案理应完善
    第二章 岗位分工授权审批
    第五条 企业应建立计算机信息系统岗位责制计算机信息系统岗位般包括:
    〔〕系统分析:分析户信息需求制定设计修改程序方案
    〔二〕编程:编写计算机程序执行系统分析岗位设计修改方案
    〔三〕测试:设计测试方案计算机程序否满足设计修改方案进行测试通反响编程岗位修改程序终满足方案
    〔四〕程序理:负责保障监控应程序正常运行
    〔五〕数库理:信息系统中数进行存储处理理维护组织数资源
    〔六〕数控制:负责维护计算机路径代码注册确保原始数正确授权监控信息系统工作流程协调输入输出输入错误数反响输入部门踪监控纠正程输出信息分发授权户
    〔七〕终端操作:终端户负责记录交易容授权处理数利系统输出结果
    系统开发变更程中相容岗位〔职责〕般应包括:开发〔变更〕立项审批编程测试
    系统访问程中相容岗位〔职责〕般应包括:申请审批操作监控
    第六条 企业计算机信息系统战略规划重信息系统政策等重事项应董事会〔者企业章程规定理厂长办公会等类似决策治理机构简称董事会〕审批通方实施
    信息系统战略规划应企业业务目标保持致信息系统部门应该参信息系统战略规划重信息系统政策等制定
    第七条 企业指定专门部门〔岗位称口理部门〕计算机信息系统实施口理负责信息系统开发变更运行维护等工作
    财会部门负责信息系统中项业务账务处理准确性时性会计电算化制度制定财务系统操作规定等
    生产销售仓储部门〔称户部门〕应根部门信息系统中职定位参信息系统建设口理部门制定理标准标准规章操作运信息系统
    企业理层应该明确定义系统口理部门户部门〔含财会部门〕保证系统正常安运行程中承职责制定部门间职责分工表
    第三章 信息系统开发变更维护控制
    第八条 计算机信息系统开发包括行设计外购调试外包合作开发企业开发信息系统时应充分考虑业务信息集成性优化流程相应处理规〔交易权限〕嵌入系统程序中预防检查纠正错误舞弊行确保企业业务活动真实性合法性效益性
    第九条 企业计算机信息系统开发应遵循原:
    〔〕制宜原:企业应根行业特点企业规模理理念组织结构核算方法等素设计适合单位计算机信息系统
    〔二〕钱效益原:计算机信息系统建设应起降低钱纠正偏差作根钱效益原企业选择重领域中关键素进行信息系统改造
    〔三〕理念技术重原:计算机信息系统建设应信息系统技术信息系统理理念整合企业应倡导全体员工积极参信息系统建设正确理解信息系统提高信息系统运作效率
    第十条 信息系统开发必须正式授权具体程序包括户部门提出需求口理部门审核企业负责授权批准系统分析员设计方案程序员编写代码测试员进行测试系统终线系统维护等
    第十条 企业应成立工程理组负责信息系统开发工程整程实施监控
    外包合作开发工程企业应加强外包第三方监控
    第十二条 外购调试外包合作开发等需进行招投标信息系统开发工程企业应保证招投标程公公正公开
    第十三条 企业应制定详细信息系统线方案涉新旧系统切换情形企业应线方案中明确应急预案保证新系统旦失效够利切换回旧系统状态
    第十四条 新旧系统切换时涉数迁移企业应制定详细数迁移方案
    户部门应积极参数迁移程数迁移结果进行测试测试报告确认
    第十五条 信息系统投入前应少完成整体测试户验收测试确保系统正常运转
    第十六条 信息系统原设计功未正常实现时企业应指定相关员负责详细记录时报告口理部门口理部门负责系统程序修正软件参数调整实现设计功
    第十七条 信息系统线发生功变更应参款关系统开发审批线程序执行
    第十八条 企业应积极倡导采预防性措施确保计算机信息系统持续运行常见预防性措施包括限日常检测设立容错冗余编制应急预案等
    第四章 信息系统访问安
    第十九条 企业应制定信息系统工作程序信息理制度模块子系统具体操作标准
    第二十条 计算机信息系统操作员擅进行系统软件删修改等操作擅升级改变系统软件版擅改变软件系统环境配置
    第二十条 企业应信息系统操作员账号密码权限进行严格标准建立相应操作理制度未操作培训员作操作员
    第二十二条 企业应建立账号审批制度加强重业务系统访问权限理
    发生岗位变化离岗户企业应时调整系统中访问权限
    企业应定期系统中账号进行审阅防止授权非授权账号存
    超级户等特权户企业应该严格限制系统中操作全程进行监控完毕应相容岗位操作日志进行审阅
    第二十三条 企业应充分利操作系统数库应系统身提供安性系统中设置安参数加强系统访问安禁止未授权员擅调整删修改系统中设置项参数
    涉网操作企业应加强防火墙路器等网络安方面理
    第二十四条 企业结合实际情况着审慎稳健原信息系统访问安事项交第三方理情形企业应加强第三方监控
    第二十五条 企业应定期检测信息系统运行情况时进行计算机病毒预防检查工作禁止户安装非法防病毒软件私卸载企业求安装防病毒软件
    第二十六条 信息系统操作员应权限范围进行操作利口令密码进入软件系统更换操作员密码泄露必须时更改密码操作员果离开工作现场必须离开前锁定退出已运行程序防止员利身账号操作
    第二十七条 企业应利计算机信息系统建立信息化台标准信息传递促进业务流程信息流程统提高营理效率效果
    第二十八条 企业应重信息进行密级划分包括书面形式电子媒介形式保存信息
    企业根信息重性程度泄密风险损失等划分标准信息分绝密类机密类秘密类重类等建立类信息授权制度
    第二十九条 企业计算机信息系统应划分生产销售存储等子系统时反映记录交易交易责部门授权范围子系统录入信息真实性完整性准确性时性负责定期检查核录信息
    第三十条 企业财会部门应认真审核采购生产销售仓库等部门财务相关关键业务数保证会计信息业务流程时间数量价值统
    第三十条 企业应建立信息数变更处理〔包括数导入数提取数修改等〕标准发现已输入数信息误必须信息系统操作规定加修正
    第三十二条 企业应建立数信息定期备份制度数批处理实时处理处理前动备份制度备份完毕备份介质异保存
    第三十三条 企业应编制完整具体灾难恢复方案时应定期检测时修正该方案
    第五章 硬件理
    第三十四条 企业应制定计算机信息系统硬件理制度设备新增报废流转等情况建档登记统理
    第三十五条 企业应计算机硬件设备放置适宜物理环境中专负责理检查未授权接触计算机信息系统硬件设备系统效劳器应配备中断电源供设备
    第三十六条 硬件设备更新扩充修复等工作应相关员提出申请报级负责审批
    第三十七条 企业操作员应严格遵守电安计算机专线路电设备
    第三十八条 企业应完善计算机信息系统硬件设备异常状况处理制度发生异常状况〔烟火异常声响等〕应立通知关部门处理制度进行处理
    第六章 会计信息化控制
    第三十九条 企业应加强会计信息化工作工作流程进行效控制
    指引称会计信息化指利计算机信息技术代工进行财务信息处理代局部工完成会计信息分析判断程
    第四十条 企业应建立会计信息化操作理制度明确会计信息系统合法权员操作权限操作程序形成分工牵制控制形式企业出纳员兼电算化系统理员兼记账证审核工作
    第四十条 企业应建立会计信息系统硬件软件数理制度重点关注风险控制点:
    〔〕正会计核算软件进行修改通会计软件进行升级计算机硬件设备进行更换时企业应标准审批流程采取代性措施确保会计数连续性
    〔二〕企业应健全计算机硬件软件出现障时进行排理措施保证会计数完整性
    〔三〕确保会计数安保密防止数非法修改删
    第四十二条 企业应建立信息化会计档案理制度
    指引称信息化会计档案指存储磁性介质光盘介质会计数计算机印出书面等形式会计数包括记账证会计账簿会计报表〔包括报表格式计算公式〕等数
    企业应指定专负责信息化会计档案理做防消磁防火防潮防尘等工作存储介质保存会计档案应定期检查防止介质损坏会计档案丧失

    企业部控制应指引第xx号——衍生工具
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强衍生工具业务部控制提高衍生工具业务风险理水根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称衍生工具指具特征金融工具合协议:
    〔〕价值特定利率金融工具价格商品价格汇率价格指数费率指数信等级信指数类似变量变动变动变量非金融变量该变量合协议方存特定关系
    〔二〕求初始净投资市场情况变化类似反响类型合协议相求少初始净投资
    〔三〕未某日期结算
    指引称金融工具指形成企业金融资产形成单位金融负债权益工具合协议
    第三条 企业少应关注涉衍生工具业务风险:
    〔〕衍生工具交易未适审核超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔二〕衍生工具保证金清算资金收支未规定程序进行导致企业资金损失
    〔三〕衍生工具交易未规定建立持仓预警报告交易止损机制导致敞口风险增加甚发生损失
    〔四〕衍生工具交易未准确时序记录传递交易指令导致丧失交易时机发生交易损失
    〔五〕衍生工具交易程中资金收支核算套期保值盈亏计算错误导致财务报告信息真实
    〔六〕衍生工具套期保值业务违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    第四条 企业建立实施衍生工具部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕衍生工具交易性质规模范围程序报告等应明确标准
    〔三〕衍生工具交易风险评估应充分相应控制程序应科学严密
    〔四〕衍生工具交易监督检查应充分效
    第二章 岗位分工授权审批
    第五条 企业应建立衍生工具岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保授权交易执行交易确认结算监督记录文档理等相容岗位相互离制约监督
    事衍生工具业务员应实行轮换强制休假制度
    第六条 企业应配备相关专业员合理设置相关机构切实加强衍生工具风险理
    〔〕委派具备相关资格专业员事衍生工具交易配备相应交易监督员时加强述员职业道德专业知识技续培训
    〔二〕董事会设立风险理委员会类似机构制定衍生工具业务等相关风险理政策程序核准衍生工具交易决策
    〔三〕审计委员会类似机构企业部审计部门应加强衍生工具业务相关风险控制政策程序评价监督时识相关部控制缺陷采取补救措施
    第七条 企业应建立董事会提供关衍生工具业务报告制度明确报告类型容报告时间频率明确事衍生工具业务岗位〔员工〕组织中报告关系
    风险理委员会应相关交易情况董事会报告
    企业部审计部门应衍生工具业务相关风险控制政策程序评价监督审计委员会报告
    第八条 董事会应根风险理委员会审计委员会报告定期定期现行衍生产品风险理政策程序进行评价确保企业资实力理水相致
    第三章 衍生工具交易控制
    第九条 企业应建立评估衍生工具业务风险程序采科学合理方法风险进行评估评估风险时应考虑素选相关评估方法予定性定量:
    〔〕衍生工具交易活动性质规模复杂程度
    〔二〕数收集系统力
    〔三〕评估方法局限性企业理解结果力
    第十条 企业应根风险评估结果采取相应风险理策略确定衍生工具业务风险接受水
    第十条 企业应结合衍生工具风险评估制定衍生工具交易控制措施具体包括限方面:
    〔〕事衍生工具业务交易前应制定业务方案包括交易头寸建立面情况应措施设置止损点等
    〔二〕事交易记录员〔非交易操作员〕应时衍生工具业务代理商处取业务交易原始单做业务交易记录
    开设衍生交易代理商账户应进行严格理交易日应熟悉交易品种交易规独立员持头寸价值进行分析资金进行核
    〔三〕明确衍生工具交易风险限额越权行惩罚措施
    〔四〕明确交易具体程序包括交易授权交易执行交易确实认复核交易记录交易交割等
    第十二条 企业清算部门应加强超限额交易保证金付监控旦发现未事先方案进行交易应时反响报告风险理委员会
    第十三条 企业应建立交易系统衔接风险理信息系统时提供衍生工具相关交易数衍生工具交易实际情况进行实时监控
    第四章 监督检查
    第十四条 企业部审计部门类似机构应定期衍生工具交易部门相关业务记录进行审查重点审查衍生工具业务否企业关规定程序进行
    第十五条 企业部审计部门类似机构应定期衍生工具风险控制制度设计执行进行审查时发现存控缺陷提出改良意见部审计部门类似机构相关结意见应审计委员会类似机构报告报告检查相关建议措施落实情况




    企业部控制应指引第xx号——企业购
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 指导企业加强购交易部控制标准企业合行防范购风险根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称企业购指两两单独企业合形成报告体交易事项分控制企业合非控制企业合
    指引适非控制企业购交易行控制企业合参指引执行
    第三条 企业少应关注涉购交易风险:
    〔〕购交易违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕购交易未适审核超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕审慎性调查全面科学导致企业战略失败者股东权益遭受损失
    〔四〕购交易合协议未恰履行监控导致违约损失
    〔五〕购交易财务处理导致财务报告信息失真
    第四条 企业建立实施购交易部控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理购交易应口理
    〔二〕购前期准备应充分合理购意书工程草案编制应标准适保存
    〔三〕购交易审慎性调查应标准调查容应充分调查报告应科学合理合协议签订应充分
    〔四〕购交易会计处理应符合国家统会计准制度合钱分配应科学准确
    第二章 职责分工授权批准
    第五条 企业应建立购交易岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理购交易相容岗位相互离制约监督
    购交易相容岗位少应包括:
    〔〕购交易申请审批
    〔二〕购交易审批执行
    〔三〕购合协议订立审核
    〔四〕购交易执行相关会计记录
    第六条 企业应配备合格员办理〔参〕购交易办理〔参〕购交易员应具备良职业道德掌握投资财会法律等方面专业知识
    第七条 企业应建立购交易审核制度企业发生购交易应时提交总理总会计师等企业高级理员审核高级理员应充分运身专业知识商业验潜购交易进行审核签署初步审核意见
    第八条 企业应建立购交易授权审批制度企业应编制购交易权限体系表明确购交易授权范围授权期间授权条件等提交董事会审议通确定
    企业发生笔购交易必须授权范围审批越权审批
    第九条 企业应建立购交易口理制度设置指定购交易口理部门
    未设立购交易口理部门企业成立专门购交易工程领导组购交易全程实施口理控制
    第三章 购交易前期准备控制
    第十条 企业应建立严格防范商业机密泄露机制企业购象签订购意书正式购合协议文前应首先购象签订保密协议防止机密商业信息泄漏单位带损失
    第十条 企业应时编制购意书便购活动提供合作框架确保续活动利开展
    购意书般包括保密条款排协商条款费分摊条款提供资料信息条款终止条款购标条款价条款进度安排条款等
    企业草拟〔委托外部咨询机构草拟〕购意书应提交企业总理总会计师相关高级理员审核高级理员应时审核意见邮件 等形式反响企业购交易口理部门口理部门应时高级理员审核意见进行整理修订完善购意书
    第十二条 企业购交易口理部门应会财会等部门编制购交易工程草案修订购意书提交董事会审议工程草案般包括工程总览财务数执行摘董事会应工程草案合理性购交易企业潜影响进行审核
    第十三条 企业应建立购交易前期文档保存制度企业购交易口理部门应购交易前期形成文档资料包括保密协议购意书工程草案等加档保存
    第四章 审慎性调查控制
    第十四条 企业应建立标准购交易审慎性调查制度企业应购交易实施前购目标企业供商潜业务伙伴财务状况营状况进行审慎性调查确保购交易济性操作性
    审慎性调查容包括限:购目标财务状况市场价值未开展前景潜亏素法律遵循情况购交易启动法律法规方面操作性等
    第十五条 企业购交易口理部门应行编制外部法律咨询机构获取购交易审慎性调查表审慎性调查表应包括需调研重容企业进行审慎性调查工作总会计师应审慎性调查表进行审核确保审慎性调查表涉容调研工作提供合理保证
    第十六条 企业应审慎性调查表列工程开展调研工作额购交易企业出钱效益考虑适减少审慎性调查容企业总会计师应审核笔购交易调研记录出具意见
    第十七条 额购交易企业审慎性调研工作委托外部会计法律咨询机构执行企业应外包合协议中约定调研工作范围般少应包括购风险控制财务分析
    第十八条 企业购团队外部咨询机构出具审慎性调查报告应时提交企业购交易口理部门财会部门负责审核
    第十九条 企业应时审慎性调查报告提交董事会总理等审议审议通前方购目标签订购合协议
    购合协议订立履行流程控制应符合企业部控制应指引第xx号——合协议关规定
    第五章 购交易财务控制
    第二十条 企业应设置购交易备查簿记录企业合中取购目标项识资产负债负债等购置日公允价值
    额购交易企业应委托外部咨询机构购目标项识资产负债负债公允价值进行评估企业根评估咨询报告合钱进行分配
    额购交易企业根购目标审慎性调查结果合理分配企业合钱国家统会计准制度关规定确认购目标项识资产负债负债公允价值
    第二十条 企业购交易口理部门应时财会部门确认购交易发生财会员编制购交易会计分录报财会部门负责审核部审计员应定期审核购交易会计处理购交易文件记录否致
    第二十二条 涉金额较购交易企业财会部门应编制购交易会计处理分析报告包括:购交易背景现状国家统会计准制度企业合会计处理求理层购交易分析结购交易遵循国家统会计准制度情况等
    企业总会计师应购交易会计处理分析报告进行审核出具意见
    第二十三条 企业财会部门应购置日购目标评估识净资产公允价值合钱进行拟
    合钱识净资产公允价值差额应确认商誉商誉确实认应企业总会计师审核批准
    合钱识净资产公允价值差额企业应识净资产公允价值合钱计量进行复核核误计入期损益
    第二十四条 企业购交易国家统会计准制度关法律法规规定需编制合财务报表编制流程相关控制应符合企业部控制应指引第xx号——子公司控制关规定
    第二十五条 企业应标准购交易信息披露机制企业审计委员会〔类似机构〕应年度财务报告披露前审核购交易信息披露适性充分性购交易信息披露应符合国家统会计准制度企业部控制应指引第xx号——财务报告编制披露关规定



    企业部控制应指引第xx号——关联交易
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 标准企业关联方交易行防范关联交易损害中股东利益确保维护投资者债权合法权益根国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称关联方指方控制控制方方施加重影响两方两方受方控制控制重影响
    关联交易指关联方间转移资源劳务义务行否收取价款
    第三条 企业少应关注涉关联交易业务风险:
    〔〕关联交易披露违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
    〔二〕关联交易未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈导致损失
    〔三〕关联方界定准确导致财务报告信息真实完整
    〔四〕关联交易定价合理导致企业资产损失中股东权益受损
    〔五〕关联交易执行导致企业营效率低资产遭受损失
    第四条 企业建立实施关联交易部控制程中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕关联方界定应明确标准应采效措施防范关联方占转移企业资源
    〔二〕关联交易行应标准关联交易会计记录价格执行机制准确性适性应合理保证
    〔三〕关联交易披露应符合国家统会计准制度法律法规关规定关联交易披露容披露方式披露流程应标准
    第二章 关联方界定控制
    第五条 企业应交易行发生前交易象背景进行调查核实确定否属关联方
    第六条 企业应会计年度末求重股东债权客户董事监事高级理员关键岗位理员提交年度关联方声明书声明企业关联方关系交易行
    第七条 企业财会部门应根理层关联方声明书产〔股〕权结构图表等资料编制关联方名单报财会部门负责审核提交企业分财会工作负责审阅
    关联方名单少应季度更新次更新关联方名单应提交财会部门负责审核备案
    企业财会部门应时关联方名单发送企业理层业务部门掌握
    第八条 企业应采取效措施防范关联方隐瞒关联关系非公允关联交易占转移企业资金资产资源
    审计委员会〔类似机构〕应定期查阅企业关联间交易情况解企业否存关联方占转移公司资金资产资源旦发现异常情况应立提请董事会监事会采取相应措施时级部门监机构报告
    第三章 关联交易控制
    第九条 企业应建立关联交易逐级授权审批制度严禁越权审批
    第十条 审计委员会应重关联交易事项进行审核提交股东会董事会审议
    审计委员会聘请外部咨询机构出具专门报告作判断
    第十条 企业应建立关联交易事项回避审议制度股东会审议关联交易事项时关联股东应关规定回避表决董事会审议时关联董事应关规定回避表决回避原导致董事会法决议情形应提交股东会审议
    第十二条 审议通关联交易应签订书面合协议明确关联方交易定价原价格水合协议订立履行应该符合企业部控制应指引第xx号——合协议关规定
    第十三条 企业应建立关联交易询价制度明确关联交易询价程序确保关联交易定价公允关联交易定价应遵循原:
    〔〕交易事项实行政府定价直接适价格
    〔二〕交易事项实行政府指导价应政府指导价范围合理确定交易价格
    〔三〕实行政府定价政府指导价外交易事项独立第三方市场价格收费标准优先参考该价格标准确定交易价格
    〔四〕关联事项独立第三方市场价格交易定价应参考关联方独立关联方第三方发生非关联交易价格确定
    〔五〕独立第三方市场价格独立非关联交易价格供参考应合理构成价格作定价构成价格合理钱费加合理利润
    第十四条 关联交易合协议确定企业部门应严格批准交易条件进行交易关联交易执行程中行更改交易条件实际情况变化确需更改时需履行相应审批程序
    第十五条 企业应建立关联交易档案台账定期关联方关员核关联交易账目时正确填报关联交易会计报表期末交关联交易双方总会计师签字确认
    第十六条 企业应定期组织关员关联交易会计报表价格执行情况进行审核分析纠正存问题提出完善意见建议报分财会工作负责批准执行
    第十七条 企业应根审核关联交易会计报表价格执行情况编制关联交易明细表关联交易明细表少季度编制次报送企业总会计师审核
    第十八条 企业财会部门应定期关联交易明细表提交企业审计委员会〔类似机构〕审阅审计委员会〔类似机构〕重关联交易异议事项应报董事会审议
    第四章 关联交易报告披露控制
    第十九条 企业应指定专负责记录报告关联方交易信息审计委员会〔类似机构〕应总理分财会工作负责签署包含关联交易情况定期财务报告进行审阅报董事会审议
    第二十条 负信息披露义务企业应国家法律法规监规企业部控制应指引第xx号——财务报告编制披露规定披露关联交易信息


    企业部控制应指引第xx号——部审计
    〔征求意见稿〕
    第章 总
    第条 引导企业加强标准部审计工作保证部审计质量明确部审计责根中华民国审计法等国家关法律法规企业部控制根标准制定指引
    第二条 指引称部审计指企业部种独立客观监督评价咨询活动通营活动部控制适性合法性效性进行审查评价提出建议促进改善企业运行效率效果实现企业开展目标
    指引适企业部审计机构部审计员事部审计活动
    第三条 企业少应关注涉部审计风险:
    〔〕企业部审计机构健全组织架构科学合理职责分工清导致部审计缺乏独立性客观性
    〔二〕部审计未适授权效支持导致部审计失败
    〔三〕部审计员具备应知识技验部审计方法滞部审计质量控制制度完善部审计效率质量低造成部审计钱增加
    〔四〕部审计员遵守部审计职业道德标准影响审计客观公正性导致道德风险
    第四条 企业建立实施部审计控制中少应强化关键方面者关键环节控制:
    〔〕职责分工权限范围审批程序应明确标准机构设置员配备应科学合理
    〔二〕部审计机构应关法律法规求部审计标准求制定部审计工作手册标准部审计程序指导部审计员工作保证严格执行
    〔三〕企业部审计机构应建立健全效质量控制制度积极解参企业部控制建设
    〔四〕部审计员应具备必学识业务力熟悉企业营活动部控制断通继续教育保持提高专业胜力具较强际交沟通力
    〔五〕部审计机构员应遵守职业道德标准保持应客观性独立性职业谨慎部审计员应防止已提供咨询事项实施监督评价
    第二章 审计机构员
    第五条 企业应设置独立部审计机构职部审计机构设置应考虑企业性质规模部治理结构相关规定配备定数量具执业资格部审计员
    第六条 部审计机构应董事会审计委员会领导定期董事会审计委员会监事会高级理层递交工作报告汇报部审计活动目标职权责审计方案开展情况审计中重问题包括重风险披露重控制缺陷改良事项发现舞弊情况董事会审计委员会监事会高级理层需求事项
    第七条 部审计机构实施审计应法律法规企业战略方案营业务标准出具审计意见书作出审计决定
    第八条 部审计机构办理审计事项应具备相应资格业务力审计员承明确职责权限健全审计质量控制制度保证必需费支持
    第九条 部审计员缺乏全部局部审计事项应具备知识技力时审计机构利没利益突具胜力外部专家力量
    第十条 承办审计业务审计员应具备条件:
    〔〕熟悉关法律法规企业战略方案预算业务流程政策
    〔二〕掌握审计部控制公司治理等相关专业知识
    〔三〕具执行审计业务相匹配验
    〔四〕具调查研究综合分析职业判断文字表达力
    〔五〕具较强际交技恰进行效沟通
    第十条 企业应建立实施续教育制度保证部审计员具足够专业胜力
    第十二条 部审计机构审计员应遵守部审计职业道德标准审计程中必须遵守关廉政纪律规定
    第十三条 审计员应保持严谨职业态度保守执行业务中知悉商业秘密
    第三章 审计容程序
    第十四条 部审计机构董事会属审计委员会高理层授权开展部审计工作工作容包括限:
    〔〕遵循性审计:营程中遵守相关法规政策流程方案预算程序合协议等遵循性标准情况作出评价
    〔二〕风险审计:企业部控制中风险理状况进行审查评价
    〔三〕绩效审计:单位属单位济理效率效果情况进行审计
    〔四〕期济责审计:单位设机构属单位领导员期济责进行审计
    〔五〕审计:包括建设工程审计物资采购审计等专门审计法律法规规定单位负责者权力机构求办理审计事项
    第十五条 部审计员应考虑组织风险理需审计资源根底制定审计方案审计工作做出合理安排审计方案少年制定次审计程中应充分考虑重性审计风险
    重性指审计象部控制中存偏离特定目标差异缺陷严重程度程度差异缺陷特定环境会影响理层判断决策组织目标实现
    第十六条 部审计员实施审计前应审计单位送达部审计通知书做必审计准备工作
    第十七条 部审计员应深入调查解审计单位情况采抽样审计等方法营活动部控制适性合法性效性进行测试
    第十八条 部审计员运审核观察监盘询问函证计算分析性复核等方法获取充分相关审计证支持审计结建议
    第十九条 部审计员审计程中应积极利计算机进行辅助审计计算机信息系统进行审计应改变审计方案确定目标范围
    第二十条 部审计员应审计程序执行程收集评价审计证记录审计工作底稿中
    第二十条 部审计员应实施必审计程序出具审计报告审计报告编制应核实审计证做客观完整清晰时具建设性表达重性原
    第二十二条 审计报告应说明审计目范围提出结建议应包括审计单位反响意见
    第二十三条 应加强部审计发现问题采取纠正措施效果续审计工作规定期限审计单位约定期限执行审计确保审计单位理层采取时合理效纠正措施
    审计单位基钱考虑决定部审计中发现问题采取纠正措施应做出书面承诺
    部审计员应根续审计执行程结果审计单位关理部门提交续审计报告
    第二十四条 部审计机构负责应审计结果审计单位书面承诺作采取纠正措施情况理层报告
    第四章 舞弊预防检查汇报
    第二十五条 企业理层重舞弊行发生承责部审计秉持职业谨慎执行必审计程序应法发现舞弊行免责
    第二十六条 部审计机构员应保持应职业谨慎合理关注组织部发生舞弊行协助组织理层预防检查报告舞弊行
    部审计机构员应方面保持应职业谨慎:
    〔〕具预防识检查舞弊根知识技执行审计工程时警惕相关方面存舞弊风险
    〔二〕根审计事项重性复杂性审计钱效益性合理关注检查存舞弊行
    〔三〕运适审计职业判断确定审计范围审计程序发现检查报告舞弊行
    〔四〕发现舞弊迹象时应时适理层报告提出进步检查建议
    第二十七条 部审计员审查评价部控制时应关注容协助组织预防舞弊:
    〔〕组织目标行性
    〔二〕控制意识态度科学性
    〔三〕员工行标准合理性效性
    〔四〕营活动授权制度适性
    〔五〕风险理机制效性
    〔六〕信息系统效性
    第二十八条 舞弊检查通常部审计员专业舞弊调查员法律参谋专家实施
    部审计员应求进行舞弊检查:
    〔〕评估舞弊涉范围复杂程度防止涉舞弊员提供信息提供信息误导
    〔二〕参舞弊检查员资格技独立性进行评估
    〔三〕设计适舞弊检查程序确定舞弊者舞弊程度舞弊手段舞弊原
    〔四〕舞弊检查程中应适理层专业舞弊调查员法律参谋专家保持必沟通
    〔五〕保持应职业谨慎防止损害相关组织员合法权益
    第二十九条 舞弊检查程中出现情况时部审计员应时适理层汇报:
    〔〕合理确信舞弊已发生需深入调查
    〔二〕舞弊行已导致外披露财务报表严重失实
    〔三〕发现犯罪线索获应移送司法机关处理证
    第五章 部审计质量控制
    第三十条 部审计质量控制般包括部审计督导部质量控制外部评价三方面
    督导部审计机构负责审计工程负责实施审计工作审计员进行监督指导
    部质量控制部审计机构负责审计工程负责通适手段部审计质量实施控制包括部审计机构质量控制部审计工程质量控制
    外部评价企业外部独立合格机构员部审计质量进行考核评价
    第三十条 部审计机构负责督导工作负责审计工程负责负责审计现场督导工作督导贯穿审计工程全程
    第三十二条 部审计机构质量控制合理保证部审计活动符合部审计准求制定控制政策程序包括容:
    〔〕遵守职业道德标准
    〔二〕保持断提升部审计员专业胜力
    〔三〕合理分派部审计业务
    〔四〕部审计准制定操作规程
    〔五〕适运咨询手段
    〔六〕进行审计质量部考核评价
    〔七〕评估审计报告效果
    〔八〕监控部审计机构质量控制政策程序执行
    第三十三条 部审计工程质量控制合理保证审计工程实施符合部审计准求制定控制程序方法包括:
    〔〕指导部审计员执行审计方案
    〔二〕监督部审计程
    〔三〕复核审计工作底稿审计报告
    第三十四条 部审计机构应部质量控制政策程序列入审计工作手册适方式传达位部审计员部审计机构应持续定期检查部审计质量进行考核评价
    第三十五条 部审计机构应建立外部评价制度评价容包括:
    〔〕部审计机构组织结构合理程度
    〔二〕部审计员履行部审计准情况
    〔三〕部审计员专业胜力
    〔四〕部审计目标实现程度
    〔五〕部质量控制适性效性
    第三十六条 外部评价少五年实施次外部评价员部审计质量作出评价应出具外部评价报告提交董事会审计委员会高理层
    部审计机构应外部评价报告提出重问题时拟定改良方案改善部审计质量
    第三十七条 部审计工程应中国部审计准规定实施审计报告中声明假设存未遵循该准情况需审计报告中作出解释说明

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    文档贡献者

    天***猩

    贡献于2024-04-26

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